instituto de investigaciones transdisciplinarias ecuador
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Instituto de Investigaciones Transdisciplinarias Ecuador - BINARIO
AutoraInés María Arroba Salto
Contiene el 2do. Tomo del Libro de Contabilidad. “LA CONTABILIDAD UN ESTILO DE VIDA - EJERCÍTATE”
- CONTENIDO EJERCICIOS -
La revisión técnica de los documentos corres-pondió a especialistas expertos en el área.
ISBN: 978-9942-8966-2-91era Edición Septiembre 2021
Edición con fines educativos no lucrativos Hecho en EcuadorDiseño y Tipografía: Greguis Reolón Ríos
Reservados todos los derechos. Está prohibido, bajo las sanciones penales y el resarcimiento civil previstos en las leyes, reproducir, registrar o transmitir esta publicación, integra o parcial-mente, por cualquier sistema de recuperación y por cualquier medio, sea mecánico, electró-nico, magnético, electroóptico, por fotocopia o por cualquier otro, sin la autorización pre-via por escrito al Instituto de Investigaciones Transdisciplinarias Ecuador (BINARIO).
Instituto de Investigaciones Transdisciplinarias Ecuador - BINARIOCel.: 593 990359268
http.://www.binario.com.ec
Editorial Binario
Mgs. María Gabriela Mancero Arias
Directora Ejecutiva
Lcdo. Wilfrido Rosero Chávez
Gerente Operaciones Generales
Dra. Sherline Chirinos
Directora de Publicaciones y Revistas
Lcda. Greguis Reolón Ríos
Directora de Marketing y RRSS
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AUTORA
Inés María Arroba Salto
Código investigador Orcid https://orcid.org/0000-
0002-8341-924X Asesora Financiera y tributaria desde
hace 35 años, docente universitaria, por 24 años, 29 años
de experiencia en dirección financiera, 2 años de expe-
riencia en coordinación de la Maestría en Contabilidad
y Auditoría, Economista, Magister en Administración y
Dirección de Empresas y Magíster en Ciencias de la Edu-
cación Mención Investigación Educativa, investigadora y
escritora.
imas.com.ec/registro, email: [email protected] https://www.facebook.com/ines.arroba, https://www.instagram.com/iarrobas/?hl=es, https://twitter.com/INESARROBA, Guayaquil-Ecuador.
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DEDICATORIA
A mi amado Dios, por darme la fuerza, fortaleza, perseverancia y sabiduría.
A mi mamita Aurita, mi amor eterno que desde el cielo cuida de nosotros.
A Tito, mi esposo, mi amigo, mi fiel amor e incondicional apoyo en mi vida.
A mis hijos Alex y Andreita, mis nietos Nicolás y Amy que irradian amor sincero
y me ayudan a perseverar día a día.
A mis hermanos, sobrinos, familiares, que son mi ejemplo a seguir, y a quien me
une lazos inquebrantables de amor infinito.
Inés María Arroba Salto
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AGRADECIMIENTO
A Dios Padre, el Señor Jesús, el Santo Espíritu de Dios, por ser mi roca, fuerza y
fortaleza y la Virgen María por ser mí ejemplo a seguir.
A mi mamita linda Aurita, que con su ejemplo me mostró cada día el amor de Dios.
A mi papá Miguel que vive en mi corazón.
A mi esposo Tito, por su fidelidad, amor, comprensión, apoyo incondicional que me
animan cada día.
A mis hijos Alex y Andreita, mis nietos Nicolás y Amy por ser mi bendición, mis
bellos ángeles en la tierra, por animarme cada día a seguir.
A mis hermanos: Daniel, Esther, Flavia, Gabriel, María de los Ángeles, Graciela y
Moisés, por su amor absoluto y su mano extendida cuando más lo he necesitado.
A mis hermanos en la fe de Dios, que siempre me animan y me acompañan en sus
oraciones.
A cada uno de mis sobrinos que me demuestran cada día su amor incondicional.
A mis amigos por su amistad sincera y ayuda sin límites
A cada uno de los estudiantes que son mi fuente de inspiración y me motivan a ser
una mejor persona cada día.
Inés María Arroba Salto
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PRÓLOGO
Este texto que hoy tienes en tus manos, ha sido denominado LA CONTABILIDAD UN ESTILO DE
VIDA “EJERCÍTATE”. II PARTE. (MANUAL DE EJERCICIOS CONTABLES), constituye un material de apoyo
que ha sido elaborado y actualizado a lo largo de los años producto de la experiencia docente y de
la constante interacción con los estudiantes cursantes de diferentes asignaturas relacionados con
el mundo contable. El material se centra en los contenidos de la contabilidad básica los cuales
resultan necesarios para el inicio del aprendizaje en la materia.
La razón de este texto de ejercicios, desde una perspectiva didáctica es ofrecer un manual prác-
tico para que pueda entenderse como funciona la contabilidad, explicando el contenido de manera
sencilla, práctica, digerible y amena los mecanismos y principios propios de la contabilidad.
Para el desarrollo práctico de los contenidos teóricos insertos en el libro LA CONTABILIDAD UN
ESTILO DE VIDA “EJERCÍTATE”. I PARTE (TEORÍA) que comprenden once (11), a saber: I. EL COMERCIO
Y LOS COMERCIANTES; II. CONCEPTOS, OBJETIVOS Y PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD; III.
LA PROFESION CONTABLE; IV. LOS TIPOS DE ORGANIZACIONES; V. LA ECUACIÓN CONTABLE Y SUS
ELEMENTOS; VI. LOS REGISTROS CONTABLES; VII. CONTABILIDAD DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGA-
DO; VIII. DOCUMENTOS COMERCIALES Y COMPLEMENTARIOS; IX. LOS INVENTARIOS; X. PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS INTANGIBLES: XI. RESUMEN DEL CICLO CONTABLE, se presenta junto
con este material CIENTO DOS (102) EJERCICIOS con sus respectivas soluciones cuyo grado de com-
plejidad avanza en paralelo al desarrollo de los diferentes temas descritos anteriormente.
En este contexto, los estudiantes podrán encontrar una introducción a los conceptos claves
de la normalización contable, los mecanismos aplicados, los diversos tipos de asientos, es decir,
todo lo concerniente a la aplicación práctica de las técnicas contables. Se entenderán, por ejem-
plo: el cálculo del préstamo, cálculo de las retenciones en la fuente de impuesto a la renta e IVA,
el cálculo del costo de venta de acuerdo a la ecuación contable del costo de venta, cálculo de
las depreciaciones en línea recta, utilizando el porcentaje establecido por la LRTI, cálculo de las
amortizaciones de acuerdo a la LRTI, cálculo del rol de pagos con todos los beneficios sociales,
elaborar y detallar de manera organizada los asientos de diarios, elaborar y detallar el mayor
contable, elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos, elaborar el estado de situación
financiera, elaborar el estado de resultado integral, elaborar el flujo de efectivo.
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ÍNDICE DE EJERCICIOS Y CONTROL DE CONOCIMIENTO (TOMO II)
DEDICATORIA ............................................................................................................................................... 9
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................................................... 11
PRÓLOGO ....................................................................................................................................................... 13
ÍNDICE DE TABLAS ...................................................................................................................................... 19
ÍNDICE DE FIGURAS .................................................................................................................................... 23
CAPÍTULO I. Aplicación práctica del capítulo II. Conceptos, objetivos y principios
básicos de la contabilidad ....................................................................................................................... 25
Ejercicio 1. Entidad contable ........................................................................................................... 25
Ejercicio 2. Principio de objetividad .............................................................................................. 25
Ejercicio 3. Principio de costo .......................................................................................................... 25
CAPÍTULO II. Aplicación práctica del capítulo III. La profesión contable ............................. 27
Control de conocimiento 1 .................................................................................................................... 27
CAPÍTULO III. Aplicación práctica del capítulo V. La ecuación contable y sus elementos 31
Ejercicio 4. Incremento del capital por ingresos ........................................................................ 31
Ejercicio 5. Cálculo del capital o patrimonio ............................................................................... 31
Ejercicio 6. Inicio de una empresa .................................................................................................. 31
Ejercicio 7. Compra de un terreno .................................................................................................. 32
Ejercicio 8. Compra de suministros ................................................................................................ 32
Ejercicio 9. Venta de contado en efectivo ..................................................................................... 33
Ejercicio 10. Venta a crédito ................................................................................................................ 33
Ejercicio 11. Pagos varios en efectivo .............................................................................................. 33
Ejercicio 12. Abono en efectivo a proveedor .................................................................................. 34
Ejercicio 13. Compras personales del accionista .......................................................................... 34
Ejercicio 14. Abono en efectivo de cliente ...................................................................................... 34
Ejercicio 15. Venta de parte de terreno y pago en efectivo ........................................................ 34
Ejercicio 16. Retiro en efectivo de un accionista .......................................................................... 35
Ejercicio 17. Variación de la ecuación contable ............................................................................. 37
Ejercicio 18. Cuentas contables ......................................................................................................... 38
16
Ejercicio 19. Cuenta contable, saldo deudor ................................................................................ 38
Ejercicio 20. Clasificación de cuentas .............................................................................................. 39
Ejercicio 21. Sistema de codificación del plan de cuentas ....................................................... 40
Ejercicio 22. Determinación y análisis de las cuentas ................................................................ 41
Ejercicio 23. Análisis de la cuenta contable banco Luna ........................................................... 44
Control de conocimiento 2 ................................................................................................................... 44
CAPÍTULO IV. Aplicación práctica del capítulo VI. Los registros contables ........................ 47
Ejercicio 24. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 1 ................................................... 47
Ejercicio 25. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 2 .......................................................... 47
Ejercicio 26. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 3 .......................................................... 48
Ejercicio 27. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 4 .......................................................... 49
Ejercicio 28. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 5 .......................................................... 50
Ejercicio 29. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 6 ................................................... 50
Ejercicio 30. Comportamiento de los ingresos caso 1 ............................................................... 51
Ejercicio 31. Comportamiento de los ingresos caso 2 ............................................................... 52
Ejercicio 32. Asientos de diarios ....................................................................................................... 54
Ejercicio 33. Mayorización en T ......................................................................................................... 59
Ejercicio 34. Proceso contable de la empresa Simpar S.A. ....................................................... 62
CAPÍTULO V. Aplicación práctica del capítulo VII. Contabilidad del impuesto al
valor agregado ........................................................................................................................................... 73
Ejercicio 35. Art. 55 No. 1, LRTI transferencias tarifa 0% IVA .................................................... 73
Ejercicio 36. Art. 55 No. 2, LRTI transferencias tarifa 0% IVA .................................................... 73
Ejercicio 37. Art. 55 No. 5, LRTI transferencias tarifa 0% IVA .................................................... 73
Ejercicio 38. Art. 55 No. 8, LRTI transferencias tarifa 0% IVA .................................................... 73
Ejercicio 39. Art. 55 No. 11, LRTI transferencias tarifa 0% IVA .................................................. 74
Ejercicio 40. Art. 55 No. 17, LRTI transferencias tarifa 0% IVA .................................................. 74
Ejercicio 41. Art. 56 LRTI No.1, servicios gravados con IVA 0% ................................................ 74
Ejercicio 42. Art. 56 LRTI No.2, servicios gravados con IVA 0% ................................................ 75
Ejercicio 43. Art. 56 LRTI No.2, servicios gravados con IVA 0% ............................................... 75
Ejercicio 44. Art. 56 LRTI No.8, servicios gravados con IVA 0% ............................................... 75
Ejercicio 45. Art. 56 LRTI No.18, servicios gravados con IVA 0% ............................................. 75
17
Ejercicio 46. Art. 56 LRTI No.19, servicios gravados con IVA 0% .............................................. 75
Ejercicio 47. Art. 56 LRTI No.23, servicios gravados con IVA 0% .............................................. 76
Ejercicio 48. Transacciones gravadas con 0% y 12% y que no tienen ni IVA 0% y 12% ..... 76
Ejercicio 49. Base imponible de bienes importados ................................................................... 77
Ejercicio 50. Agente de percepción de IVA ...................................................................................... 78
Ejercicio 51. Agentes de retención de IVA ....................................................................................... 78
Ejercicio 52. Ejercicio de retenciones de IVA .................................................................................. 79
Ejercicio 53. Crédito tributario de IVA total .................................................................................... 81
Ejercicio 54. Crédito tributario de IVA proporcional o parcial ................................................... 83
Ejercicio 55. Sin derecho a crédito tributario de IVA ................................................................... 85
CAPÍTULO VI. Aplicación práctica del capítulo IX. Los inventarios ......................................... 87
Ejercicio 56. Ciclo del comercio: Compra y venta ......................................................................... 87
Ejercicio 57. Valor razonable .............................................................................................................. 89
Ejercicio 58. Inventario periódico compras e inventario final .................................................. 90
Ejercicio 59. Sistemas de control de inventario permanente ................................................... 93
Ejercicio 60. Costo promedio ponderado y PEPS ......................................................................... 98
Ejercicio 61. Método primero en entrar primero en salir (PEPS) y del Ejercicio 60. (Mé-
todo PEPS. Asientos de diarios método PEPS y Análisis comparativo de
los costos de ventas de los métodos PP y PEPS, Análisis comparativo del
Estado de Resultado Integral con los métodos de costeo PP y PEPS)............ 108
Ejercicio 62. Sobreestimación del inventario final ...................................................................... 114
Ejercicio 63. Subestimación del inventario final .......................................................................... 115
Ejercicio 64. Análisis del Estado de resultado integral con inventarios sobreestimados
y subestimados en 3 períodos .................................................................................. 116
Ejercicio 65. Cálculo del inventario final estimado ..................................................................... 117
Ejercicio 66. Valor neto de realización de inventario .................................................................. 118
Ejercicio 67. Valor en libros de inventarios .................................................................................... 120
Ejercicio 68. Valor razonable del inventarió ................................................................................... 120
CAPITULO VII. Aplicación práctica del capítulo X. Propiedad, planta y equipo y activos
intangibles .................................................................................................................................................... 123
Ejercicio 69. Activos a largo plazo ..................................................................................................... 123
18
Ejercicio 70. Análisis de características de PPE y AI .................................................................... 123
Ejercicio 71. Clasificación PPE y AI por evidencia física ............................................................ 124
Ejercicio 72. Terreno y mejoramiento de terreno ........................................................................ 124
Ejercicio 73. Pago único de PPE, edificio ....................................................................................... 125
Ejercicio 74. Importación de vehículo ............................................................................................ 125
Ejercicio 75. Construcción de una bodega .................................................................................... 126
Ejercicio 76. Intangible programa de control financiero ............................................................ 127
Ejercicio 77. Adquisiciones empresa Sol S.A, depreciaciones y amortizaciones ................ 128
Ejercicio 78. Métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de
producción ...................................................................................................................... 131
Ejercicio 79. Venta de PPE maquinaria ........................................................................................... 136
Ejercicio 80. Canje de maquinaria ................................................................................................... 140
Ejercicio 81. Donación de máquina de hamburguesa ............................................................... 141
Ejercicio 82. Destrucción máquina mezcladora ........................................................................... 141
Ejercicio 83. Revalorización de maquinaria .................................................................................. 142
Ejercicio 84. Asiento de ajuste del principio devengado ........................................................... 143
Ejercicio 85. Asiento de diario de pagos anticipados ................................................................. 143
Ejercicio 86. Asiento de diario de provisión de beneficios sociales ....................................... 143
Ejercicio 87. Provisión de beneficios sociales .............................................................................. 144
Ejercicio 88. Asientos de diarios por ingreso devengado .......................................................... 145
Ejercicio 89. Asiento de diario por ingreso devengado .............................................................. 146
Ejercicio 90. Asiento de diario de PPE ............................................................................................. 146
Ejercicio 91. Asiento de diario adquisición de una marca ........................................................ 147
Ejercicio 92. Asiento de diario de gastos devengados ................................................................ 148
Ejercicio 93. Asiento de diario de gastos pagados por adelantado ........................................ 150
Ejercicio 94. Asiento de diario de seguros pagados por anticipados .................................... 150
Ejercicio 95. Clasificación de cuentas ............................................................................................. 151
Ejercicio 96. Asientos de diarios ....................................................................................................... 151
Ejercicio 97. Mayor contable del ejercicio 96 ................................................................................ 152
Ejercicio 98. Estado de situación inicial ......................................................................................... 153
Ejercicio 99. Asiento de diario ........................................................................................................... 155
19
Ejercicio 100. De acuerdo la tabla 123, mayorizar ......................................................................... 155
Ejercicio 101. de acuerdo al ejercicio 100, balance de comprobación .................................... 155
Aplicación práctica ................................................................................................................................. 155
Ejercicio 102. Aplicación práctica ....................................................................................................... 156
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Análisis de las transacciones de Primavera S.A............................................................. 36
Tabla 2. Plan de cuentas ...................................................................................................................... 42
Tabla 3. Análisis cuenta bancos ......................................................................................................... 42
Tabla 4. Libro bancos ............................................................................................................................ 42
Tabla 5. Resumen de la cuenta de banco Luna ............................................................................. 43
Tabla 6. Detalle del mayor contable de la cuenta de banco Luna ........................................... 43
Tabla 7. Diferencias de la cuenta contable 111211 banco Luna comparada con la cuenta
del banco Luna ....................................................................................................................... 44
Tabla 8. Encuentre las respuestas correctas .................................................................................. 45
Tabla 9. Comportamiento de los ingresos ...................................................................................... 51
Tabla 10. Representación del ingreso caso 1 ................................................................................... 52
Tabla 11. Representación del ingreso caso 2 ................................................................................... 53
Tabla 12. Representación del gasto caso 1 ....................................................................................... 53
Tabla 13. Ejercicio 32 asiento de diario .............................................................................................. 55
Tabla 14. Libro diario del ejercicio 32 ................................................................................................. 57
Tabla 15. Mayorización ........................................................................................................................... 60
Tabla 16. Libro diario empresa Simpar S.A., ejercicio 34 .............................................................. 62
Tabla 17. Libro mayor principal. Ejercicio 34 ................................................................................... 63
Tabla 18. Mayorización en T, ejercicio 34 ........................................................................................... 67
Tabla 19. Balance de comprobación de sumas y saldos. Ejercicio 34 ....................................... 70
Tabla 20. Balance de comprobación de sumas y saldos ............................................................... 71
Tabla 21. Desarrollo del ejercicio 52, retenciones de IVA .............................................................. 80
Tabla 22. Ejercicio 53, crédito tributario de IVA total ..................................................................... 82
Tabla 23. Ejercicio 53. Liquidación de IVA a pagar .......................................................................... 83
20
Tabla 24. Ejercicio 54. Crédito tributario IVA proporcional o parcial .................................... 84
Tabla 25. Ejercicio 54. Liquidación de IVA a pagar ..................................................................... 85
Tabla 26. Ejercicio 55. Sin derecho a crédito tributario de IVA ............................................... 86
Tabla 27. Ejercicio 55. Liquidación de IVA a pagar ..................................................................... 86
Tabla 28. Ejercicio 56. Ciclo del comercio: Compra y venta .................................................... 87
Tabla 29. Estado de situación financiera de acuerdo al ejercicio 56 .................................... 88
Tabla 30. Estado de resultado integral, de acuerdo al ejercicio 56 ....................................... 88
Tabla 31. Ejercicio 57 valor neto realizable .................................................................................. 89
Tabla 32. Asiento de diario de inventario periódico-compra ................................................. 91
Tabla 33. Mayorización inventario periódico- compra ............................................................. 91
Tabla 34. Inventario periódico-compras ....................................................................................... 91
Tabla 35. Inventario periódico-inventario final .......................................................................... 91
Tabla 36. Costo de productos vendidos, sistema periódico ................................................... 92
Tabla 37. Asiento de diario del costo de venta de inventario periódico .............................. 93
Tabla 38. Mayor del costo de venta de inventarios periódico ................................................ 93
Tabla 39. Sistema de control de inventarios permanente, a) asientos de diarios ............ 93
Tabla 40. Sistema de control de inventarios permanente b) mayor contable .................. 94
Tabla 41. Sistemas de inventario permanente, c) estado de resultado integral .............. 95
Tabla 42. Sistemas de inventario permanente, c) estado de Situación financiera .......... 96
Tabla 43. Sistema de inventario permanente d) Control de inventarios en el kardex .... 97
Tabla 44. Sistema de inventario permanente d) Control de inventarios en el kardex .... 97
Tabla 45. Método promedio ponderado a) kardex ejercicio 60 ............................................. 99
Tabla 46. Método promedio ponderado, b) asientos de diarios y las retenciones en la
fuente de IVA e I. Renta, ejercicio 60 ........................................................................... 101
Tabla 47. Método promedio ponderado, c) Mayor contable. Ejercicio 60 .......................... 103
Tabla 48. Método promedio ponderado, d) Estado de resultado integral. Ejercicio 60 .. 107
Tabla 49. Método promedio ponderado, d) estado situación financiera. Ejercicio 60 ... 107
Tabla 50. Asientos de diarios del ejercicio 61 PEPS ................................................................... 108
Tabla 51. Análisis de costo de venta PEPS. Ejercicio 61 ........................................................... 109
Tabla 52. Análisis de costo de venta promedio ponderado. Ejercicio 61 ............................ 110
Tabla 53. Método PEPS a) Kardex. Ejercicio 60 ........................................................................... 111
21
Tabla 54. Asientos de diarios método PEPS. Ejercicio 60 .............................................................. 113
Tabla 55. Análisis comparativo de los costos de ventas de los métodos PP y PEPS.
Ejercicio 60 ................................................................................................................................ 114
Tabla 56. Análisis comparativo del Estado de Resultado Integral con los métodos de
costeo PP y PEPS. Ejercicio 60 ............................................................................................. 114
Tabla 57. Análisis del Estado de resultado integral con inventario sobreestimado y
subestimado en 3 períodos. Ejercicio 64 .......................................................................... 116
Tabla 58. Análisis del efecto del error del inventario final ............................................................. 117
Tabla 59. Datos del inventario final estimado, ejercicio 65 ........................................................... 117
Tabla 60. Formula del inventario final estimado calculado con él % de utilidad bruta ....... 118
Tabla 61. Cálculo del inventario final estimado, ejercicio 65 ........................................................ 118
Tabla 62. Valor neto de realización. Ejercicio 66 ............................................................................... 119
Tabla 63. Valor en libros de inventarios. Ejercicio 67 ...................................................................... 120
Tabla 64. Valor razonable del inventario. Ejercicio 68 ..................................................................... 121
Tabla 65. Activos a largo plazo, ejercicio 69 ....................................................................................... 123
Tabla 66. a) Costo del terreno. Ejercicio 72 ........................................................................................ 124
Tabla 67. b) Asiento de diario de la compra del terreno. Ejercicio 72 ........................................ 125
Tabla 68. a) Distribución del valor del edificio, según el avalúo. Ejercicio 73 .......................... 125
Tabla 69. b) Costo de cada activo: terreno y edificio. Ejercicio 73 ............................................... 125
Tabla 70. c) Asiento de diario compra del terreno y edificio. Ejercicio 73 ................................. 125
Tabla 71. a) Asiento de diario de registros de importación de vehículo. Ejercicio 74 ............ 126
Tabla 72. b) Asiento de diario registro de importación del vehículo. Ejercicio 74 ................... 126
Tabla 73. a) registro del asiento de diario de los desembolsos, ejercicio 75 ............................ 127
Tabla 74. b) Asiento de diario registro del inmueble, ejercicio 75 ............................................... 127
Tabla 75. a) Registro del asiento de diario de los desembolsos de un intangible.
Ejercicio 76 ................................................................................................................................ 127
Tabla 76. b) Asiento de diario registro del intangible, ejercicio 76 .............................................. 127
Tabla 77. a) Realizar asientos de diarios de las adquisiciones. Ejercicio 77 ............................. 128
Tabla 78. b) Realizar los cálculos de depreciaciones y amortizaciones anual y mensual.
Ejercicio 77 ................................................................................................................................ 129
Tabla 79. c) Realizar los asientos de diarios mensual de las depreciaciones y
22
amortizaciones, ejercicio 77 .......................................................................................... 131
Tabla 80. a) Método de depreciación de línea recta. Ejercicio 78 .......................................... 131
Tabla 81. f) Asiento de diario del método depreciación línea recta, ejercicio 78 ............. 132
Tabla 82. b) Método de depreciación de número de dígitos. Ejercicio 78 .......................... 133
Tabla 83. f) Asiento de diario del método depreciación número de dígitos. Ejercicio 78. 134
Tabla 84. b) Método de depreciación de unidades de producción, ejercicio 78 ............... 134
Tabla 85. f) Asiento de diario del método depreciación unidades de producción.
Ejercicio 78 ......................................................................................................................... 135
Tabla 86. Ejercicio 79. Venta de maquinaria, a) Cálculo de la depreciación de la
maquinaria de enero al 30 de abril del 2017 ............................................................ 137
Tabla 87. Asiento de diario. Ejercicio 79, a) Cálculo de la depreciación de la maquinaria
de enero al 30 de abril del 2017 ................................................................................... 137
Tabla 88. Asiento de diario. Ejercicio 79 b) reclasificar al activo no corriente dispuesto
para la venta ....................................................................................................................... 137
Tabla 89. Asiento de diario. Ejercicio 70 opción 1, venta sin utilidad .................................. 138
Tabla 90. Asiento de diario. Ejercicio 70, opción 2, venta con utilidad ................................ 139
Tabla 91. Asiento de diario. Ejercicio 70, opción 3, venta con pérdida ................................ 139
Tabla 92. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con utilidad, opción 1 ..................................... 140
Tabla 93. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con utilidad, opción 1 ..................................... 140
Tabla 94. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con pérdida, opción 2 ..................................... 140
Tabla 95. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con utilidad, opción 2 ..................................... 141
Tabla 96. Ejercicio 81, donación de máquina de hamburguesa, a) asiento de diario ..... 141
Tabla 97. Ejercicio 82, destrucción de maquina mezcladora, a) Dar de baja ..................... 142
Tabla 98. Revalorización máquina de coser zapatos ................................................................ 142
Tabla 99. Asiento de ajuste según el ejercicio 84 ....................................................................... 143
Tabla 100. Asiento de diario de pagos anticipados. Ejercicio 85 ............................................. 143
Tabla 101. Provisión de beneficios sociales, de acuerdo al ejercicio 86 ............................... 144
Tabla 102. a) Rol de la provisión de beneficios sociales y aportes patronal, según
ejercicio 87 ........................................................................................................................ 144
Tabla 103. b) Asiento de diario de provisión de rol de beneficios sociales, según
ejercicio 87.......................................................................................................................... 145
23
Tabla 104. Asiento de diario por ingreso devengado, según el ejercicio 88 ......................... 145
Tabla 105. Asiento de diario por ingreso devengado, según ejercicio 89 .............................. 146
Tabla 106. a) Asiento de diario por la adquisición de PPE, según el ejercicio 90 ................ 146
Tabla 107. b) Asiento de diario de la depreciación de PPE, según el ejercicio 90 ............... 147
Tabla 108. a) Asiento de diario de la adquisición de una franquicia según el ejercicio 91 148
Tabla 109. b) Asiento de diario de amortización de franquicia, según ejercicio 91 ............ 148
Tabla 110. Tabla de amortización de préstamo según ejercicio 92 ........................................ 148
Tabla 111. a) Asiento de diario del préstamo, según ejercicio 92 ............................................ 149
Tabla 112. b) Asiento de diario de gasto devengado, según ejercicio 92 .............................. 149
Tabla 113. a) Asiento de diario de gastos por adelantado, según ejercicio 93 ..................... 150
Tabla 114. a) Asiento de diario por seguro pagado por anticipado. Ejercicio 94 ................. 150
Tabla 115. b) Asiento de diario por devengo de seguro. Ejercicio 94 ...................................... 150
Tabla 116. Clasificación de las cuentas. Ejercicio 95 ................................................................... 151
Tabla 117. Detalle de cuenta caja chica .......................................................................................... 151
Tabla 118. a) Asiento de diario No. 1, por compra de zapatos, según ejercicio 96 ............. 152
Tabla 119. b) Asiento de diario No.2, por honorarios, según el ejercicio 96 ......................... 152
Tabla 120. a) Mayorización de asientos de diarios 1 y 2 ............................................................. 152
Tabla 121. Asientos de diario. Ejercicio 98 ..................................................................................... 153
Tabla 122. Balance Inicial, según ejercicio 98 ............................................................................... 154
Tabla 123. Asiento de diario del ejercicio 99 .................................................................................. 155
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 1 ....................................................... 47
Figura 2. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 2 ....................................................... 48
Figura 3. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 3 ....................................................... 48
Figura 4. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 4 ....................................................... 49
Figura 5. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 5 ....................................................... 50
Figura 6. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 6 ....................................................... 50
Figura 7. Representación del ingreso caso 1 .............................................................................. 51
Figura 8. Representación del ingreso caso 2 .............................................................................. 52
24
Figura 9. Agente de percepción de IVA ......................................................................................... 78
Figura 10. Agente de retención de IVA ............................................................................................ 78
Figura 11. Sistema de inventario periódico, costeo de productos vendidos ...................... 92
Figura 12. Método primero en entrar primero en salir (PEPS) ................................................. 108
Figura 13. Análisis comparativo del costo PEPS y PP. Ejercicio 61 .......................................... 110
Figura 14. Análisis comparativo de los costos de ventas de los métodos PP y PEPS,
ejercicio 60. 115
Figura 15. Subestimación del inventario final ............................................................................. 115
Figura 16. Subestimación del inventario final ............................................................................. 115
Figura 17. Análisis de características de PPE y AI, ejercicio 70 ................................................. 123
Figura 18. Clasificación PPE y AI por evidencia física. Ejercicio 71 ......................................... 124
Figura 19. Depreciación de maquinaria, ejercicio 77 ................................................................. 130
Figura 20. Métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de
producción, ejercicio 78 .................................................................................................. 136
Figura 21. Análisis de los métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y
unidades de producción. Ejercicio 78 ......................................................................... 136
Figura 22. Opción 1: venta sin utilidad ........................................................................................... 138
Figura 23. Opción 2, venta con utilidad .......................................................................................... 138
Figura 24. Mayorización adquisición activo, gasto depreciación y depreciación
acumulada, según el ejercicio 90 ................................................................................. 147
Figura 25. Mayorización adquisición de franquicia, gastos de amortización y
amortización acumulada ............................................................................................... 148
Figura 26. Mayorización ejercicio 98 ............................................................................................... 154
Figura 27. Mayorización del ejercicio 100 ...................................................................................... 155
25
Capítulo I, aplicación práctica del capítulo II.
Conceptos, Objetivos Y Principios Básicos De La Contabilidad
Ejercicio 1. Entidad contable.
Suponiendo que en la empresa Romer Asociados S.A, el accionista principal el señor José
Romero inició su negocio con $10.000, que obtuvo de un préstamo bancario, la empresa Romer
S.A. contabiliza los $10.000, como aporte de socios a futuros aumento de capital.
Qué sucederá si el contador decide registrar los gastos personales del señor Romero como
son: vestimenta, vehículo entre otros, con el criterio de que es el accionista principal y es el que
dio el dinero para constituir el negocio.
Respuesta: Sería incorrecto porque llevaría a la empresa obtener resultados erróneos y con-
secuentemente esto impedirá el éxito del negocio.
Concluyendo que la entidad contable permite a la empresa analizar en forma independiente
los resultados y de esta manera tomar las más acertadas decisiones.
Ejercicio 2. Principio de objetividad
La empresa de comidas rápidas tiene un terreno y le ha solicitado al técnico un ingeniero
mecánico que realice un avalúo del terreno, él que presenta un avalúo por $150.000, y a su vez
solicita a Almagro, empresa especializada en avalúos de bienes inmuebles, y presenta un avaluó
por $101.000.
Pregunta: ¿Cuál valor debe contabilizar la empresa y por qué?
Respuesta: Debe contabilizar el valor del terrero por $101.000, porque él avaluó fue realizado
por un profesional experto en el tema.
Ejercicio 3. Principio de costo.
La Remota S.A., ha decidido comprar un servidor para reemplazar el actual, y realiza la com-
pra a La Campan S.A., empresa que está rematando su inventario porque el dueño se va a vivir a
España, y el precio que compra este equipo de computación es de $3.000, aunque el valor de mer-
26
cado es de $4.500, al cabo de 6 meses, este mismo equipo tiene un valor en el mercado de $5.000.
Pregunta: ¿El costo real es: $3,000, $4,500 o $5,000?
Respuesta: El costo real es $3000.
Pregunta: ¿Esta adquisición se contabiliza al costo real o de mercado?
Respuesta: La adquisición se contabiliza al costo real.
27
Capítulo II aplicación práctica del capítulo III.
La Profesión Contable
Control de conocimiento 1
1. Los manuales de conducta ética son elaborados por:
a. El Gobierno ecuatoriano, a través del Ministerio de Trabajo
b. Por las Cámaras de Industrias, Comercio y se hacen aprobar del Ministerio de trabajo
c. Cada empresa diseña el manual y lo registra en el Ministerio de Trabajo
Escriba aquí su respuesta:
Un profesional contable debe cumplir con responsabilidad su trabajo:
a. Con los intereses personales, del jefe y clientes
b. Solo con los intereses de la empresa y el jefe
c. Satisfacer las exigencias de los jefes y clientes, su accionar es de interés público
Escriba aquí su respuesta:
De acuerdo al código de ética el contador debe ser:
a. Ser recto, honesto, sincero, independiente, imparcial, respetuoso a la confidencialidad,
cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y no importa la reputación
b. Ser recto, honesto, sincero, independiente, parcial hacia la empresa, respetuoso a la
confidencialidad, cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y no importa la repu-
tación
c. Ser recto, honesto, sincero, independiente, imparcial, respetuoso a la confidencialidad,
cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y no importa la reputación
d. Ser recto, hábil para negociar, sincero, independiente, imparcial, respetuoso a la confi-
dencialidad, cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y no importa la reputación
e. ser recto, honesto, sincero, independiente, imparcial, respetuoso a la confidencialidad,
cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y buena reputación.
28
Escriba aquí su respuesta:
Las empresas se clasifican en
a. Por su naturaleza: Públicas, privadas y mixtas
b. Por el sector o cómo procede el capital: Industriales, comerciales, servicios y agrope-
cuarias
c. Por la integración del capital o número de accionistas o socios: Unipersonales, aporte
de capital por personas jurídicas o naturales, sociedades de personas, sociedades de
capital.
2. De acuerdo a la Ley de Compañías en Ecuador, las especies de compañías de comercio,
seleccione las respuestas correctas:
a. La compañía en nombre colectivo;
b. Industrias;
c. La compañía en comandita simple y dividida por acciones; La compañía de responsabi-
lidad limitada;
d. De transporte;
e. Bancos;
f. La compañía anónima;
g. Auditoras;
h. La compañía de economía mixta;
i. Comerciales;
j. Compañía accidental o cuentas en participación;
k. Servicios.
3. La contabilidad es:
a. El arte de registrar transacciones económicas, forma ordenada, sistemática, confiable
y veraz
b. El arte de registrar transacciones económicas, de cualquier manera, sistemática, confia-
ble y que el gerente lo apruebe
c. El arte de registrar transacciones económicas, como considera conveniente a los intere-
ses de los socios, sistemática, confiable y veraz.
29
Escriba aquí su respuesta:
Las principales ramas de la contabilidad financiera son:
a. Contabilidad tributaria, contabilidad financiera, contabilidad administrativa, contabili-
dad de costos
b. Contabilidad de procesos, contabilidad financiera, contabilidad gerencial.
c. Contabilidad financiera, administrativa-gerencial y contabilidad de costos.
Escriba aquí su respuesta:
4. Los usuarios de la información contable son:
a. Solamente los accionistas, las agencias de publicidad, la Cámara de Comercio, el Cole-
gio de Contadores.
b. Los inversionistas, agencias de publicidad, la Cámara de Comercio, el Seguro Social.
c. Las personas, inversionistas, empresas, acreedores, entidades de control, entre otras.
Escriba aquí su respuesta:
5. Los objetivos de la contabilidad son: seleccione más de una respuesta:
a. Proyectar flujos futuros
b. Aumentar los gastos
c. Demostrar y conocer todos los recursos que están bajo la responsabilidad de un ente
económico
d. Pagar menos impuestos
e. Ser una herramienta de apoyo para los administradores en la organización y dirección
de los negocios.
f. Buscar ganar más sin considerar los medios para lograrlo
g. Para la toma de decisiones en inversiones presentes y futuras.
h. Valuar la gestión de los administradores y de todos los miembros de un ente económico.
i. Ejecutar el control sobre las actividades económicas.
j. Determinar la base impositiva a la que esté obligado el ente económico.
30
k. Información histórica sin ningún valor.
l. Aportar con información estadística a nivel nacional.
m. Maquillar los estados financieros
n. Valorar el impacto social y económico dentro de la comunidad.
o. Un menor control sobre las actividades económicas
p. Herramienta de gestión para la oportuna toma de decisiones.
Escriba aquí su respuesta:
6. Negocio en marcha es, seleccione más de una respuesta:
a. Cuando presenta pérdidas para pagar menos impuestos
b. Tiene capacidad para honrar sus acreencias, aunque tenga pérdidas
c. Tiene capacidad de seguir operando por el tiempo necesario
d. Permite recuperar la inversión
e. Solo tiene ventas positivas sin considerar los resultados
f. Garantiza la rentabilidad a los accionistas
g. Solo garantiza buenos sueldos a los gerentes sin importar los acreedores ni empleados
h. Estabilidad a los empleados
i. Capacidad de pagos a todos los acreedores
31
Capítulo III, aplicación práctica del capítulo V.
La Ecuación Contable Y Sus Elementos
Ejercicio 4. Incremento del capital por ingresos
La empresa Prospera S.A., realiza venta de computadoras, en el mes de diciembre del año
20XX, ha efectuados ventas por $30.000, y tiene costos y gastos por $25.000, dando una utilidad de
$5.000, por lo tanto, la empresa Prospera S.A. ha incrementado su capital (patrimonio) en $5.000.
FECHA CONCEPTO VALOR31-dic-xx Ventas + $30.000.00
31-dic-xx Costos y gastos -$25.000.00
Utilidad $5.000.00
Esta utilidad aumenta el patrimonio en $5.000.00
Ejercicio 5. Cálculo del capital o patrimonio.
La empresa Ruiseñor S.A., se dedica a la venta de artefactos electrodomésticos, al 1 de ene-
ro del 2017, los 4 accionistas han realizado un aporte en dinero de capital inicial por $50.000, en el
mes de febrero del 2017, vendió $450.000, tuvo costos y gastos por $400.000, generando una utili-
dad de $50.000, el 17 de marzo el accionista 1, solicito retirar $10.000 de la aportación de capital,
calcular el capital al 31 de marzo, de la empresa Ruiseñor S.A.
FECHA CONCEPTO VALOR01-01-2017 Aporte inicial accionista 1 (+)50.000.0001-01-2017 Aporte inicial accionista 2 (+)50.000.00
01-01-2017 Aporte inicial accionista 3 (+)50.000.00
01-01-2017 Aporte inicial accionista 4 (+)50.000.00
28-02-2017 Ventas de artefactos electrodomésticos (+) 450.000.0028-02-2017 Costos y gastos (-) 400.000.0017-03-2017 Retiro accionista 1 (-) 10.000.00Saldo del Patrimonio (capital) al 31 de marzo del 2017 $240.000.00
Ejercicio 6. Inicio de una empresa.
La Primavera S.A. se dedica a comercializar productos con IVA 0% y 14%, tiene tres accionis-
tas, en enero 31 del 2017, la empresa recibió $35.000 por cada accionista como aporte de capital,
la ecuación contable quedó de la siguiente manera:
32
Ejercicio 7. Compra de un terreno.
La Primavera S.A., ha decidido comprar un terreno valorado en $50.000,00
ACTIVO= PASIVO ++ CAPITAL CONTABLE
EFECTIVO TERRENO CAPITAL 1) 105,000.00 105,000.002) -50,000.00 50,000.00SALDO 55,000.00 50,000.00 0 105,000.00
105.000,00 105.000.00
La Primavera, aumenta el activo terrero en $50.000 y disminuye el efectivo a $55.000, que
sumado da un total de activo de $105.000, y pasivo cero, porque todo fue aporte de los accionistas
por un total de $105.000.
Ejercicio 8. Compra de suministros.
La empresa Primavera, decidió comprar suministros de oficina por $1000, para utilizarlos
posteriormente, con crédito de 30 días plazo.
ACTIVO= PASIVO + + CAPITAL CONTABLE
EFECTIVO SUM.OFIC. TERRENO PROVEEDOR CAPITAL SALDO 55,000.00 50,000.00 105,000.003) 1,000.00 1,000.00SALDO 55,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 105,000.00
106,000.00 106,000.00
33
Ejercicio 9. Venta de contado en efectivo.
La empresa Primavera, realiza una venta al contado en efectivo por $10.000
ACTIVO= PASIVO ++ CAPITAL CONTABLE
EFECTIVO SUM.OFIC. TERRENO PROVEEDOR CAPITAL SALDO 55,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 105,000.004) 10,000.00 10,000.00SALDO 65,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 115,000.00
116,000.00 116,000.00
Ejercicio 10. Venta a crédito
La empresa Primavera, realiza una venta a crédito por $20.000
ACTIVO= PASIVO + + CAPITAL CONTABLE
EFECTIVO CUENTAS
POR COBRAR
SUM.OFIC. TERRENO PROVEEDOR CAPITAL
SALDO 65,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 115,000.005) 20,000.00 20,000.00SALDO 65,000.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 135,000.00
136,000.00 136,000.00
Ejercicio 11. Pagos varios en efectivo
La Primavera, en el mes ha pagado en efectivo $9000, por concepto de: alquiler $3000, ho-
norario abogado $2000, sueldo empleado $3500 y pago de energía eléctrica $500.
ACTIVO= PASIVO ++ CAPITAL CONTABLE
TIPOTRANSACCIÓN
EFECTIVO
CUENTAS
POR
COBRAR
SUM.OFIC. TERRENOPROVEE-
DORCAPITAL
SALDO 65,000.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 135,000.00
6) -3,000.00 -3,000.00 ALQUILER
6) -2,000.00 -2,000.00 HONORARIOS
6) -3,500.00 -3,500.00SUELDO
EMPLEADO
6) -500.00 -500.00ENERGÍA
ELÉCTRICA
34
SALDO 56,000.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 126,000.00
127,000.00 127,000.00
Ejercicio 12. Abono en efectivo a proveedor
La Primavera, abona en efectivo al proveedor de suministros $600.
ACTIVO= PASIVO + + CAPITAL
CONTABLE
EFECTIVO CUENTAS
POR
COBRAR
SUM.OFIC. TERRENO PROVEEDOR CAPITAL
SALDO 56,000.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 126,000.00
7) -600.00 -600.00 0.00
SALDO 55,400.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 400.00 126,000.00
126,400.00 126,400.00
Ejercicio 13. Compras personales del accionista.
El accionista principal compra víveres para consumo de su familia en el supermercado por
$600, paga en efectivo.
Esta transacción no tiene ninguna relación con la empresa Primavera, por lo que no se re-
gistra en la misma.
Ejercicio 14. Abono en efectivo de cliente.
La Primavera realiza la cobranza al cliente, y este hace un abono de $5.800 en efectivo.
Activo=Pasivo +
+ CapitalContable
Efectivo Cuentas Por
Cobrar
Sum.Ofic. Terreno Capital
Saldo 55,400.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 400.00 126,000.00
9) 5,800.00 -5,800.00
Saldo 61,200.00 14,200.00 1,000.00 50,000.00 400.00 126,000.00
126,400.00 126,400.00
Ejercicio 15. Venta de parte de terreno y pago en efectivo.
La empresa, decide vender parte del terreno y le pagan en efectivo $15.000.
35
Activo= Pasivo ++ Capital contable
EfectivoCuentas
por cobrarSum.ofic. Terreno Proveedor Capital
SALDO 61,200.00 14,200.00 1,000.00 50,000.00 400.00 126,000.0010) 15,000.00 -15,000.00SALDO 76,200.00 14,200.00 1,000.00 35,000.00 400.00 126,000.00
126,400.00 126,400.00
Ejercicio 16. Retiro en efectivo de un accionista.
Uno de los accionistas hace un retiro de la aportación de capital por $7500.
Activo= Pasivo + + Capital contable
Efectivo Cuentas
por cobrar
Sum.ofic. Terreno Proveedor Capital
saldo 76,200.00 14,200.00 1,000.00 35,000.00 400.00 126,000.0011) -7,500.00 -7,500.00saldo 68,700.00 14,200.00 1,000.00 35,000.00 400.00 118,500.00
118,900.00 118,900.00
Es necesario consolidar las transacciones para que la empresa o negocio tenga conocimien-
to si está generando utilidad o pérdida, a continuación, se detallan las transacciones y en la tabla
8, se analizan todas las transacciones efectuadas.
Detalle de las transacciones de la empresa Primavera S.A.:
1. Cada accionista hace aporte en efectivo de $ 35.000, en total son 3.
2. Compra en efectivo de un terreno valorado en $50.000,00.
3. Compra de suministros de oficina por $1000, para utilizarlos posteriormente, con crédito
de 30 días plazo.
4. Venta al contado en efectivo por $10.000.
5. Venta a crédito por $20.000.
6. Pago en efectivo $9000, por concepto de: alquiler $3000, honorario abogado $2000, sueldo
empleado $3500 y pago de energía eléctrica $500.
7. Abona en efectivo al proveedor de suministros $600.
8. El accionista principal compra víveres para consumo de su familia en el supermercado por
36
$600, paga en efectivo.
9. Cobranza al cliente, y este hace un abono de $5.800 en efectivo.
10. Venta parte del terreno y le pagan en efectivo $15.000.
11. Retiro de la aportación de capital por $7500.
Tabla 1. Análisis de las transacciones de Primavera S.A.
Activo=
=
PasivoCapital
contable Tipo de
transacciónEfectivo Sum.
ofic.
Cuentas
por cobrar
Terreno Proveedor Capital
1)105,000.00 105,000.00 Aportes
de sociosSaldo 105,000.00 105,000.00
2)-50,000.00 50,000.00 Compra de
1 terrenoSaldo 55,000.00 50,000.00 105,000.003) 1,000.00 1,000.00Saldo 55,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 105,000.00
4)10,000.00 10,000.00 Ingresos
por ventasSaldo 65,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 115,000.00
5)20,000.00 20,000.00 Ingreso por
ventasSaldo 65,000.00 1,000.00 20,000.00 50,000.00 1,000.00 135,000.006) -3,000.00 -3,000.00 Alquiler6) -2,000.00 -2,000.00 Honorarios6) -3,500.00 -3,500.00 Sueldos 6) -500.00 -500.00 E. eléct.Saldo 56,000.00 1,000.00 20,000.00 50,000.00 1,000.00 126,000.00
7)-600.00 -600.00 Abono a
proveedorSaldo 55,400.00 1,000.00 20,000.00 50,000.00 400.00 126,000.008) No se registra porque no corresponde
9)5,800.00 -5,800.00 Abono de
clienteSaldo 61,200.00 1,000.00 14,200.00 50,000.00 400.00 126,000.0010) 15,000.00 -15,000.00 Vta. terrenoSaldo 82,000.00 1,000.00 8,400.00 35,000.00 400.00 126,000.0011) -7,500.00 -7,500.00 Ret. sociosSaldo 74,500.00 1,000.00 8,400.00 35,000.00 400.00 118,500.00
118,900.00 118,900.00Fuente: datos del autor
37
En la tabla 1, se analizan todas las transacciones efectuadas por Primavera S.A. que iniciando
con un aporte de sus accionistas de $105.000, al final del período concluye con un total de activos
de $118.900, de los cuales $400 son por pagar a proveedores y $118.500 del capital de los socios.
Ejercicio 17. Variación de la ecuación contable.
La empresa Rutina S.A. tiene las siguientes transacciones: aporte de socios en efectivo
$50.000, compras de suministros para uso de la empresa $500, se paga $250 en efectivo y $250 a
crédito de 15 días, retiro en efectivo del socio $10.000, cancelación al proveedor por compra de
suministros $250.
Rutina S.A.
ACTIVO Efectivo equivalente efectivo
saldo
Caja
Debe Haber
50,000.00 250.00
250.00
10,000.00
50,000.00 10,500.00
39,500.00
Activo 39,500.00
PASIVO Proveedor por pagar
saldo
Debe Haber
250.00 250.00
250.00 250.00
-
Pasivo 0.00
PATRIMONIO Aportes futuro aumento capital
saldo
Debe Haber
10,000.00 50,000.00
10,000.00 50,000.00
10,000.00 40,000.00
Gastos de suministros
38
saldo
Debe Haber
500.00
500.00
Patrimonio 39,500.00
ACTIVO PASIVO
39,500.00 -
PATRIMONIO
39,500.00
39,500.00 39,500.00
Ejercicio 18. Cuentas contables
La empresa Sulita S.A., ha recibido del cliente Mar Bravo que tenía un saldo deudor de
$50.000,00 un abono en efectivo por $5000, ha entregado en efectivo $500, por fondo de caja a la
secretaria, codificar, dar nombre a la cuenta contable y registrar la transacción.
Código contable Nombre de la cuenta1-01 Efectivo o equivalente efectivo1-01-01 Caja1-01-02 Fondo de caja secretaria1-01-03 Fondo de caja Asistente Gerencia1-02 Clientes1-02-01 Mar Bravo
Código contable: 1-01-01 Nombre cuenta: CajaDebe Haber Saldo
5.000,00 5.000,00500,00 4.500,00
Código contable: 1-02-01 Nombre cuenta: Mar BravoDebe Haber Saldo
50,000.00 50,000.005,000.00 45,000.00
Código contable: 1-01-02 Nombre cuenta: Fondo caja secretariaDebe Haber Saldo
500,00 500,00
Ejercicio 19. Cuenta contable, saldo deudor.
La empresa Sulita S.A., ha recibido del cliente Mar Bravo un abono en efectivo por $4000, ha entregado en
efectivo $1,500, por fondo de caja a la asistencia del gerente, codificar, dar nombre a la cuenta contable y
registrar la transacción.
Saldo diferencia entre el debe y haber.
39
Código contable: 1-01-01 Nombre cuenta: CajaDebe Haber Saldo
4.500,004,000.00 8.500,00
1,500.00 7,000.00
Código contable: 1-02-01 Nombre cuenta: Mar BravoDebe Haber Saldo
45,000.004,000.00 41,000.00
Código contable: 1-01-03 Nombre cuenta: Fondo caja asistente gerenciaDebe Haber Saldo
1,500,00 1,500,00
Ejercicio 20. Clasificación de cuentas
La empresa Sol S.A., tiene las siguientes transacciones: Banco del Pichincha, sueldos, in-
tereses locales, utilidad, proveedores por pagar, fondo rotativo, caja, materia prima, ventas de
zapatos, costo de venta de zapatos, depreciación de maquinarias, impuestos y afiliaciones, ma-
quinarias, amortización de marcas, provisión de cuentas incobrables, honorarios, documentos
por pagar, marca, cuentas por cobrar clientes capitales social, intereses ganados.
Se solicita clasificar las cuentas: por tipo, detalle, debe y haber:
TIPO DE CUENTA
DETALLE DEBE HABER
Activo Banco del Pichincha xActivo Fondo rotativo xActivo Fondo rotativo xActivo Materia prima xActivo Cuenta por cobrar clientes xActivo Provisión de cuentas incobrables xActivo Maquinarias xActivo Depreciación maquinarias xActivo Marcas xActivo Amortización de marcas xPasivo Proveedores por pagar xPasivo Documentos por pagar xPatrimonio Capital social xPatrimonio Utilidad xIngresos Ventas de zapatos xCostos Costo de venta de zapatos x
40
Gastos Sueldos xGastos HonorariosIngresos Intereses ganados xGastos Intereses pagados x
Ejercicio 21. Sistema de codificación del plan de cuentas.
La empresa Rutina S.A., le ha solicitado a su Asesor Contable, lo explique con ejemplos res-
pecto al sistema de codificación.
Plan de cuentas alfabético
A ActivoAC Activo corrienteB Pasivo BC Pasivo CorrienteBAA ProveedoresBAB Documentos por pagarBAC Acreedores DiversosBACa Superior S.A.BACb Juan ZambranoBACc Jorge DíazBAD Impuestos por Pagar
Plan de cuentas numérico
1 Activo11 Activo corriente2 Pasivo 21 Pasivo Corriente211 Proveedores221 Documentos por pagar231 Acreedores Diversos2311 Superior S.A.2312 Juan Zambrano2313 Jorge Díaz24 Impuestos por Pagar
Plan de cuentas nemotécnico
1. Activo1.1. Activo corriente2. Pasivo
41
2.1. Pasivo Corriente2.1.1. Proveedores2.2.1. Documentos por pagar2.3.1. Acreedores Diversos2.3.1.1. Superior S.A.2.3.1.2. Juan Zambrano2.3.1.3. Jorge Díaz2.4. Impuestos por Pagar
Plan de cuentas mixto
A ActivoAC1 Activo corrienteAC11 CajaB Pasivo BC1 Pasivo CorrienteBAA11 ProveedoresBAB12 Documentos por pagarBAC13 Acreedores DiversosBAC131 Superior S.A.BAC132 Juan ZambranoBAC133 Jorge DíazBAD14 Impuestos por Pagar
Ejercicio 22. Determinación y análisis de las cuentas.
Para ello, se cita el siguiente ejercicio: La empresa La Realidad S.A., se dedica a la venta
de celulares a crédito y de contado, tiene 2 cuentas corrientes del banco Pro y banco Pichi y una
cuenta de inversiones en el banco Luna, el gerente general ha solicitado al contador que todas
éstas cuentas deben estar relacionadas con el módulo de bancos, donde él va a consultar los sal-
dos de cada cuenta para decidir los pagos a los empleados, proveedores en general. En la cuenta
del banco Luna se realizan las siguientes transacciones: El 15 de enero del 2017 un depósito de
$100.000,00, se gira cheque 1, a Juan Vivas por $13.000,00, débito de $50,00 por gastos de comi-
sión, nota de crédito por $200.000,00, por un préstamo otorgado por el banco Luna a 24 meses
con una tasa del 7% anual, el gerente general, solicita al contador los saldos y los movimientos de
la cuenta contable y bancario para comprobar la veracidad de la información.
El contador realiza el análisis de lo solicitado por el gerente general:
42
Tabla 2. Plan de cuentas
La Realidad S.A.
Código contableEnlace código banco
Concepto
1 1 1 2 1 Bancos cuentas corrientes
1 1 1 2 1 1 01-01 Banco Pro
1 1 1 2 1 2 01-02 Banco Pichi
1 1 1 2 1 3 01-03 Banco Luna
Fuente: Datos del autor
En la tabla 2, se detalla el plan de cuentas, donde cada cuenta corriente tiene un código que
identifica el banco, además un enlace con la cuenta corriente que está en el módulo de bancos,
que permitirá que todas las transacciones del módulo de bancos como son cheques girados, de-
pósitos, notas de débito y notas de crédito será registrados en la cuenta contable.
Tabla 3. Análisis cuenta bancos
La Realidad S.A.
Código cuenta banco
Tipo cuenta
Número de
cuenta
Banco Nacional o extranjero
Tipo de moneda
Enlace código
contable
Nombredel banco
01-01 Cte. 5678-1 Nacional Dólar 111211 Banco Pro
01-02 Cte. 9978-10 Nacional Dólar 111212 Banco Pichi
01-03 Cte. 54218.17 Nacional Dólar 111211 Banco Luna
Fuente: Datos del autor
En la tabla 3, se detallan todas las cuentas creadas en el módulo de bancos, identificándose
todas las características presentes y futuras, además el enlace con el código de la cuenta contable
que permitirá enlazar todas las transacciones del módulo de bancos como son cheques, depósi-
tos, notas de débitos y notas de créditos, sean registrados en las cuentas contables de cada banco
y se vean reflejados en los estados financieros de la empresa.
43
Tabla 4. Libro bancos
La Realidad S.A.
Detalle de la cuenta Banco Luna
Fecha: al 15 de enero del 2017
Fecha Tipodocumento
No.Documento Beneficiario Concepto Valor Saldos
15/01/2017 DEP 001 José Cedeño Aporte socios 100,000.00 100,000.00
15/01/2017 CH 001 Juan Vivas Préstamo -13,000.00 87,000.00
15/01/2017 DB 001 Banco Luna Comisión -50.00 86,950.00
15/01/2017 CR 001 Banco Luna
Préstamo
2 años
interés 7%
200,000.00 286,950.00
15/01/2017 CH 003Rodrigo
Salazar
Pago
honorarios-12,000.00 274,950.00
Resumen cuenta banco La Luna:
Tabla 5. Resumen de la cuenta de banco Luna
Total depósitos 100,000.00
Total cheques -25,000.00
Total notas de crédito 200,000.00
Total notas de débito -50.00
Saldo 274,950.00Fuente: Datos del autor
En las tablas 4 y 5 se detallan los movimientos y resumen de la cuenta del Banco Luna.
Tabla 6. Detalle del mayor contable de la cuenta de banco Luna
La Realidad S.A.
Detalle del mayor contable de la cuenta 111211 Banco Luna
Fecha: al 15 de enero del 2017
FECHATIPO
DOCUMENTONÚMERO CONCEPTO DEBE HABER SALDO
15/01/2017 DEP 001José Cedeño aporte socios
100,000.00 100,000.00
44
15/01/2017 CH 001Juan Vivas préstamo
13,000.00 87,000.00
15/01/2017 DB 001Banco Luna
comisión50.00 86,950.00
15/01/2017 CR 001Banco Luna,
préstamo 2 años t. interes 7%
200,000.00 286,950.00
Fuente: Datos del autor
En la tabla 6 se detalla los registros contables realizados y que afectan a la cuenta de bancos.
Ejercicio 23. Análisis de la cuenta contable banco Luna
La empresa Realidad S.A., en las tablas 4, 5 y 6, se resume y detallan los movimientos de la
cuenta contable 111211 Banco Luna, los saldos de la cuenta de banco fueron:
Tabla 7. Diferencias de la cuenta contable 111211 banco Luna comparada con la cuenta del banco Luna
Saldo cuenta de banco Luna 111211 banco Luna Diferencias encontradas
274,950.00 286,950.00 12.000,00
Fuente: Datos del autor.
Analizando las diferencias reflejadas en la tabla 4, se encontró que en la cuenta del banco
Luna está registrado el cheque 003 a nombre de Rodrigo Salazar por $13.000,00 que corresponde
al banco Pro., por lo que el saldo contable de la cuenta 111211 banco Luna de $286.950 es el co-
rrecto, debiendo hacer el contador la corrección para que el saldo de la cuenta del banco Luna y
del banco Pro, tengan los saldos correctos, porque esto podría ocasionar severos problemas a la
empresa, como un protesto de cheques en la cuenta del banco Pro, y además de no utilizar ade-
cuadamente los fondos de la empresa por estar equivocados los valores.
Control de conocimiento 2
1. La ecuación contable es: Seleccione las respuestas correctas.
Los accionistas entregan en efectivo a la empresa como aporte de capital $100.000, de los
cuales compran un terreno por $150.000 que pagan el 50% en efectivo y el saldo a 60 días de crédito.
45
Detalle a) b) c)
Activo 175,000.00 100,000.00 150,000.00
Pasivo 75,000.00 0 75,000.00
Patrimonio 100,000.00 100,000.00 100,000.00
2. Una con una flecha las respuestas correctasTabla 8. Encuentre las respuestas correctas
Activo Son aportes económicos o en especies de
socios o accionistas
Pasivo Genera beneficio económico futuro
Patrimonio Son las acreencias o deudas con terceros
47
Capítulo IV, aplicación práctica del capítulo VI.
Los Registros Contables
Ejercicio 24. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 1.
La empresa La Próspera S.A., el 5 de mayo del 2017, compra para uso de la administración
una central de aire acondicionado por $2000 más IVA y cancela con cheque. (para este caso no se
consideran las retenciones de impuestos:
Figura 1. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 1.
Debe Aire acondicionado Haber
Se debita
$2,000.00 Se acredita
Debe IVA pagado por anticipado Haber
Se debita
$280.00 Se acredita
Debe Banco Haber
Se debita
$280.00
Se acredita
$2,280.00
Ejercicio 25. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 2.
La empresa La Próspera S.A., el 15 de mayo del 2017, compra materia prima por $50,000.00
para la fabricación de zapatos, el 50% con cheque y el saldo a 2 meses de crédito.
48
Figura 2. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 2.
Debe Materia prima Haber
Se debita
$50,000.00 Se acredita
Debe Por pagar proveedores Haber
Se debita Se acredita
$25,000.00
Debe Banco Haber
Se debita Se acredita
$25,000.00
Ejercicio 26. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 3.
La empresa La Próspera S.A., el 18 de mayo del 2017, abona en efectivo $5000 al proveedor
de materia prima.
Figura 3. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 3.
49
Debe Proveedor materia prima Haber
Se debita
$5,000.00 Se acredita
Debe Caja Haber
Se debita
$5,000.00
Se acredita
$5,000.00
Ejercicio 27. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 4.
La empresa La Próspera S.A., el 23 de mayo del 2017, compras útiles de oficina para uso del
almacén $3,500.00 más IVA, el proveedor le da 30 días de crédito.
Figura 4. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 4.
Debe Gastos venta útiles oficina Haber
Se debita
$3,500.00 Se acredita
Debe Iva pagado por anticipado Haber
Se debita
$490.00 Se acredita
Debe Cuentas por pagar proveedores Haber
Se debita Se acredita
$3,990.00
50
Ejercicio 28. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 5
La empresa La Próspera S.A., el 25 de mayo del 2017, deposita $6.,000.00 en efectivo a la
cuenta del Banco Luna.
Figura 5. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 5.
Debe Banco Luna Haber
Se debita
$6,000.00 Se acredita
Debe Caja Haber
Se debitaSe acredita
$6,000.00
Ejercicio 29. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 6.
La empresa La Próspera S.A., el 28 de mayo del 2017, realiza una venta Luis Fuentes, por
$7000 más 14% IVA, 50% en efectivo y 50% con crédito a 2 meses.
Figura 6. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 6.
51
Debe Ventas Haber
Se debitaSe acredita$7,000.00
Debe 14% Iva por pagar Haber
Se debitaSe acredita$980.00
Debe Caja HaberSe debita$3,990.00 Se acredita
Debe Cuentas por cobrar clientes-Luis Fuentes Haber
Se debita$3,990.00 Se acredita
Ejercicio 30. Comportamiento de los ingresos caso 1.
La empresa Noble S.A., en el mes de mayo del 2017, ha realizado ventas por $500.000, de
las cuales el 50% se vendió de contado y el saldo a 1 mes de crédito, y se pagó en efectivo a los
proveedores $100,000.00.
Tabla 9. Comportamiento de los ingresos
Fecha Concepto Debe Haber31-05-2017 Por cobrar clientes $150,000.0031-05-2017 Caja $250,000.0031-05-2017 Por pagar proveedores $100,000.0031-05-2017 Ventas del mes de mayo $500,000.00
TOTAL $500,000.00 $500,000.00Para registrar las ventas de mayo del 2017
Fuentes: Datos del autor.
Figura 7. Representación del ingreso caso 1.Fuente: Datos del autor
52
Tabla 10. Representación del ingreso caso 1.ActivoActivo Corriente
Observaciones
Efectivo y equivalente efectivo Ingreso=
Caja $150,000.00
Cuentas por cobrar clientes $250,000.00
Total Activo Corriente $400,000.00
Total Activo $400,000.00 Aumentó activo
Pasivo
Pasivo corriente
Por pagar a proveedores $-100,000.00
Total Pasivo corriente $-100,000.00 Disminuyó el pasivo
Patrimonio
Resultados del ejercicio $500,000.00
Total Patrimonio $500,000.00 Aumentó el patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio $ 400,000.00 Fuente: Datos del autor
Ejercicio 31. Comportamiento de los ingresos caso 2.
La empresa La Prosperidad S.A. se dedica a comercializar muebles de oficina, en el mes de
mayo del 2017, ha vendido al contado $1,100.000.00, a crédito 1 mes $120,000.00, ha comprado
muebles para la venta por $500.000 con el 50% al contado y el saldo a 2 meses de crédito, ha rea-
lizado un abono al proveedor de muebles $130,000.00.
Figura 8. Representación del ingreso caso 2.Fuente: Datos del autor
53
Tabla 11. Representación del ingreso caso 2.
ActivoActivo Corriente
Observaciones
Efectivo y equivalente efectivo Ingreso=
Caja $720,000.00
Cuentas por cobrar clientes $120,000.00
Inventarios $500,000.00
Total Activo Corriente $1,340,000.00
Total Activo $1,340,000.00 Aumentó activo
Pasivo
Pasivo corriente
Por pagar a proveedores $120,000.00
Total Pasivo corriente $120,000.00 Disminuyó el pasivo
Patrimonio
Resultados del ejercicio $1,220,000.00
Total Patrimonio $1,220,000.00 Aumentó el patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio $ $1,340,000.00
Fuente: Datos del autor
La empresa La Prosperidad S.A., en el mes de mayo del 2017, ha realizado gastos de: Suel-
dos del personal de ventas y administración por $55,000.00, los pagará en junio del 2017, paga
con cheque gastos de honorarios profesionales por $50.000.
Tabla 12. Representación del gasto caso 1.
ActivoActivo Corriente
Observaciones
Efectivo y equivalente efectivo Gastos=
Bancos $-50,000.00
Total Activo Corriente $-50,000.00
Total Activo $-50,000.00 Disminuyó el activo
Pasivo
Pasivo corriente
Por pagar a proveedores $55,000.00
54
Total Pasivo corriente $55,000.00 Aumentó el pasivo
Patrimonio
Resultados del ejercicio $-105,000.00
Total Patrimonio $-105,000.00 Disminuyó el patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio $50,000.00 Fuente: Datos del autor.
Ejercicio 32. Asientos de diarios
La empresa el Lunin S.A., se dedica a la venta de artefactos electrodomésticos, en el año
200X, ha realizado las siguientes transacciones:
• Mayo 02. Recibe de Sonia Bernal factura 76, por $900 más IVA por arriendo del local de
mayo Comprobante de egreso #1 cheque 2 del banco Sin Fondos.
• Mayo 05 vende a la empresa S.A. por $41,000 al contado con el 9% de descuento más IVA.
Factura #01, comprobante de ingreso #1.
• Mayo 06. deposita en el banco Sin Fondos, el efectivo de la venta anterior.
• Mayo 10 compra cocinas a proveedor LA VIDA S.A: por $39,100 más IVA, 40% al contado, con
el 8% de descuento, se paga con cheque No.3 del banco Sin Fondos y la diferencia a crédi-
to., Factura #260, comprobante de egreso #02
• Mayo 15 De la compra anterior se devuelve mercaderías por $1300, valor que disminuye del
crédito concedido.
• Mayo 18. vende Cocinas a la empresa RINRIN S.A. por $19,100 más IVA, 45% al contado, la
diferencia a crédito (30 días plazo) comprobante de ingreso 02 factura #02
• Mayo 19 deposita en el banco Sin Fondos el valor del dinero de la venta del 18 mayo del
200X.
• Mayo 20 venta anterior, según factura #02 devuelven mercaderías por $1500, valor que dis-
minuye el crédito concedido.
• Mayo 29. por consumo de y luz $207, comprobante de egreso #04 según cheque No. 6, del
banco Sin Fondos.
55
Tabla 13. Ejercicio 32 asiento de diario
Fecha Concepto Debe Haber
-1-
02/05/2017 Alquiler 900.00
14% IVA 126.00
8% Renta. R. Fuente. por pagar 72.00
100% IVA. R. Fuente. por pagar 88.20
Sin Fondos 865.80
Ref. alquiler de mayo, por arriendo
local según fact.76, cheque 2 del ban-
co Sin Fondos
Total 1,026.00 1,026.00
-2-05/05/2017 Caja 42,160.30
Descuentos ventas 3,690.00
Ventas 41,000.00
IVA por pagar 5,223.40
1% Impto. la renta pagado por anti-
cipado373.10
Ref. venta a la empresa S.A. al con-
tado con el 9% de descuento más
IVA. Factura #01, comprobante de
ingreso #1.
Total 46,223.40 46,223.40
-3-
06/05/2017 Sin Fondos 42,160.30
06/05/2017 Caja 42,160.30
Ref. deposita en el banco Sin Fondos,
el efectivo de la venta anterior.
Total 42,160.30 42,160.30
-4-
10/05/2017Inventarios artefactos electrodomés-
ticos35,972.00
IVA por pagar 5,036.08
Sin Fondos 15,655.02
La Vida S.A. 23,482.52
1% Renta. R. Fuente por pagar 359.72
56
30% IVA R. Fuente por pagar 1,510.82
Ref. compra cocinas a proveedor LA
VIDA S.A. 40% contado, con el 8% de
descuento, se paga con cheque No.3
del banco Sin Fondos y la diferencia a
crédito., Factura #260, comprobante
de egreso #02
Total 41,008.08 41,008.08
-5-
15/05/2017 La Vida S.A. 1,482.00
15/05/2017Inventarios artefactos electrodomés-
ticos1,300.00
15/05/2017 IVA por pagar 182.00
Ref. de la compra anterior se devuel-
ve mercaderías por $1300, valor que
disminuye del crédito concedido
Total 1,482.00 1,482.00
-6-
18/05/2017 Caja 9,712.35
Rinrin S.A. 11,870.65
Ventas 19,100.00
IVA por pagar 2,674.00
1% Impto. la renta pagado por anti-
cipado191.00
Ref. vende cocinas a la empresa RIN-
RIN S.A. 45% al contado, la diferencia
a crédito (30 días plazo) comproban-
te de ingreso 02 factura #02
Total 21,774.00 21,774.00
-7-
19/05/2017 Sin fondos 9,712.35
19/05/2017 Caja 9,712.35
Ref. deposita en el banco Sin Fondos
el valor del dinero de la venta del 18
mayo del 200X.
Total 9,712.35 9,712.35
-8-
20/05/2017 Devolución ventas 1,500.00
IVA por pagar 210.00
57
Rinrin S.A. 1,710.00
Ref. de la venta anterior, según factu-
ra #02 devuelven mercaderías, valor
que disminuye el crédito concedido.
Total 1,710.00 1,710.00
-9-29/05/2017 Gasto energía eléctrica 145.00
Sin Fondos 145.00
por consumo de y luz $207, compro-
bante de egreso #04 según cheque
No. 6, del banco Sin Fondos
Total 145.00 145.00
Tabla 14. Libro diario del ejercicio 32
Empresa Lunin S.A.Libro diario o diario general
Folio No.2
Fecha Concepto Código Parcial Debe Haber
-1-02/05/2017 Alquiler 900.00
14% IVA 126.00
8% Renta. R. Fuente. por
pagar72.00
100% IVA. R. Fuente. por pa-
gar88.20
Sin Fondos 865.80
Ref. alquiler de mayo,
por arriendo local según
fact.76, cheque 2 del banco
Sin Fondos
-2-05/05/2017 Caja 42,160.30
Descuentos ventas 3,690.00
Ventas 41,000.00
IVA por pagar 5,223.40
1% Impto. la renta pagado
por anticipado373.10
58
Ref. venta a la empresa S.A.
al contado con el 9% de
descuento más IVA. Factura
#01, comprobante de ingre-
so #1.
-3-
06/05/2017 Sin Fondos 42,160.30
06/05/2017 Caja 42,160.30
Ref. deposita en el banco
Sin Fondos, el efectivo de la
venta anterior.
-4-
10/05/2017Inventarios artefactos elec-
trodomésticos35,972.00
IVA por pagar 5,036.08
Sin Fondos 15,655.02
La Vida S.A. 23,482.52
1% Renta. R. Fuente por pa-
gar359.72
30% IVA R. Fuente por pagar 1,510.82
Ref. compra cocinas a pro-
veedor LA VIDA S.A. 40%
contado, con el 8% de des-
cuento, se paga con cheque
No.3 del banco Sin Fondos y
la diferencia a crédito., Fac-
tura #260, comprobante de
egreso #02
-5-
15/05/2017 La Vida S.A. 1,482.00
15/05/2017Inventarios artefactos elec-
trodomésticos1,300.00
15/05/2017 IVA por pagar 182.00
Ref. de la compra anterior
se devuelve mercaderías
por $1300, valor que dismi-
nuye del crédito concedido
-6-
18/05/2017 Caja 9,712.35
59
Rinrin S.A. 11,870.65
Ventas 19,100.00
IVA por pagar 2,674.00
1% Impto. la renta pagado
por anticipado191.00
Ref. vende cocinas a la em-
presa RINRIN S.A. 45% al
contado, la diferencia a cré-
dito (30 días plazo) compro-
bante de ingreso 02 factura
#02
-7-
19/05/2017 Sin fondos 9,712.35
19/05/2017 Caja 9,712.35
Ref. deposita en el ban-
co Sin Fondos el valor del
dinero de la venta del 18
mayo del 200X.
-8-
20/05/2017 Devolución ventas 1,500.00
IVA por pagar 210.00
Rinrin S.A. 1,710.00
Ref. de la venta anterior,
según factura #02 devuel-
ven mercaderías, valor que
disminuye el crédito conce-
dido.
-9-
29/05/2017 Gasto energía eléctrica 145.00
Sin Fondos 145.00
por consumo de y luz $207,
comprobante de egreso #04
según cheque No. 6, del
banco Sin Fondos
Total 165.241,13 165.241,13
Ejercicio 33. Mayorización en T
La empresa Lunin S.A. el 02/05/201x, tiene el siguiente diario, se solicita realizar la mayorización.
60
Empresa Lunin S.A.Libro diario o diario general
Folio No.2
Fecha Concepto Código Parcial Debe Haber-1-
02/05/201x6131 Alquiler 900.0011511 14% IVA 126.00
211488% Renta. R. Fuente. por pagar
72.00
21145100% IVA. R. Fuente. por pagar
88.20
11121 Sin Fondos 865.80Ref. alquiler de mayo,
por arriendo local según
fact.76, cheque 2 del banco
Sin FondosTotal 1,126.00 1,126.00
Tabla 15. Mayorización
6131 alquiler 11511 14% IVA
Debe Haber Debe Haber900.00 126,00
900,00 Saldo deudor 126,00 Saldo deudor
211488% Renta. R. Fuente. por pagar21145100% IVA. R. Fuente.
por pagar
Debe Haber Debe Haber
72,00 88,20
Saldo acreedor 72,00 Saldo acreedor 88,20
Sin Fondos
Debe Haber865.80
Saldo acreedor 865,80
61
Ejercicio 34. Proceso contable de la empresa Simpar S.A.
La empresa comercial SINPAR S.A., tiene 5 años en el mercado se dedica a la venta de artefac-
tos electrodomésticos, es contribuyente especial, en el año 20XX tiene las siguientes transacciones:
• Abril 30 cuenta corriente Produbanco $38.700,00
• Abril 30 inventario Inicial $45,100.00
• Abril 30 equipos de computación $15,400.00
• Abril 30 depreciación acumulada equipo computación $10,266.67
• Abril 30 muebles y enseres $28,400.00
• Abril 30 depreciación acumulada muebles y enseres $11,360.00
• Abril 30 vehículos $27,000.00
• Mayo 05 vende a la empresa S.A. por $33,000 al contado con el 9% de descuento más IVA.
Factura #01, comprobante de ingreso #1.
• Mayo 06. deposita en el banco Produbanco, el efectivo de la venta anterior.
• Mayo 10 se compra cocinas a proveedor LA VIDA S.A: por $39,100 más IVA, 40% al contado,
con el 8% de descuento, se paga con cheque No.3 y la diferencia a crédito, Factura #260,
comprobante de egreso #02
• Mayo 15 de la compra anterior se devuelve mercaderías por $1.300,00, valor que nos dismi-
nuye del crédito concedido.
• Mayo 18 vende cocinas a la empresa RINRIN S.A. por $19,100,00 más IVA, 45% al contado, la
diferencia a crédito (30 días plazo) comprobante de ingreso 02 factura #02
• Mayo 19 depositó en el banco Produbanco el valor del dinero de la venta del 18
mayo del 2017
• Mayo 20 venta anterior, según factura #02 nos devuelven mercaderías por $1.200,00, valor
que disminuye el crédito concedido
• Mayo 31 el inventario final de mercaderías asciende a $51,400.00
Se requiere:
1. Realizar el diario general
2. Realizar la mayorización
3. Elaborar el Balance de comprobación de sumas y saldos}
62
Tabla 16. Libro diario empresa Simpar S.A., ejercicio 34.
Simpar S.A.Libro diario o diario general
Folio No.1
Fecha Detalle Debe Haber20XX
-1-30-4 Equipos de computación 5,600.00
Pacífico 13,200.00Inventarios artefactos elec-
trodomésticos33,200.00
Muebles de oficina 14,000.00Edificio 95,000.00Deprec. acumulada muebles
y enseres5,600.00
Deprec. acumulada equipos
de computación3,733.33
Proveedor 1 55,000.00Socio A 40,666.67Ptmo. Pichincha 56,000.00
-2-5-5 14% IVA por pagar 6,776.00
Caja 54,692.00descuentos ventas 14% IVA 6,600.00ventas 14% IVA 55,000.001% ret. impto. a la renta pa-
gado anticipado484.00
-3-6-5 Caja 54,692.00
Pacífico 54,692.0010-5 Pacífico 5,828.20
inventarios artefactos elec-
trodomésticos17,856.00
14% IVA 2,499.841% I.renta r. fuente por pagar 178.5630% IVA r. fuente por pagar 749.95La Tun S.A. 13,599.13
-4-
15-5Inventarios artefactos elec-
trodomésticos1,400.00
63
14% IVA 196.00La Tun S.A. 1,596.00
18-5 14% IVA por pagar 3,934.00Caja 14,288.85Ventas 14% IVA 28,100.001% ret. impto. a la renta pa-
gado por anticipado281.00
Lunin S.A. 17,464.15-5-
19-5 Caja 14,288.85Pacífico 14,288.85-|6-
20-5 14% IVA por pagar 252.00devolución ventas 14% IVA 1,800.00Lunin S.A. 2,052.00
-7-
31-5Deprec. acumulada muebles
y enseres116.67
Deprec. acumulada equipos
de computación155.56
Gto. depreciación equipo
computación155.56
Gto.depreciación muebles y
enseres116.67
Deprec. acum. Edificio 395.83Gto. depreciación edificio 395.83Total 348,462.75 348,462.75
Tabla 17. Libro mayor principal. Ejercicio 34.
Lunin S.A.Libro Mayor principal
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Código: 1111
Cuenta: CAJA
05-may Venta al contado 54,692.00 54,692.0006-may Depósito a Pacífico 54,692.00 -54,692.0018-may Venta al contado 14,288.85 14,288.8519-may Depósito a Pacífico 14,288.85 -14,288.85
Total 68,980.85 68,980.85 0.00
64
Código: 11123
Cuenta: PACÍFICO
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inciial 13,200.00 13,200.0006-may Dep. venta contado 54,692.00 54,692.0010-may Compras 5,828.20 -5,828.2019-may Dep. venta contado 14,288.85 14,288.85
Total 82,180.85 5,828.20 76,352.65
Código:1121
Cuenta: INVENTARIOS ARTEFACTOS ELECTRODOMÉSTICOS
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 33,200.00 33,200.0010-may Compras 17,856.00 17,856.0015-may Devoluciones 1,400.00 -1,400.0031-may Costo de ventas 21,756.00 -21,756.00
Total 51,056.00 23,156.00 27,900.00
Código: 113112
Cuenta: LUNIN S.A.
Fecha Descripción Debe Haber Saldo18-may Venta a crédito 17,464.15 17,464.1520-may Devolución de ventas 2,052.00 -2,052.00
Total 17,464.15 2,052.00 15,412.15
Código: 11511
Cuenta: 14% IVA
Fecha Descripción Debe Haber Saldo10-may IVA por compras 2,499.84 2,499.8415-may Devolución compras 196.00 -196.00
Total 2,499.84 196.00 2,303.84
Código:11521
Cuenta: 1% RET.IMPTO. A LA RENTA PAG.ANTICIPADO
Fecha Descripción Debe Haber Saldo05-may Ret.Impto. Renta en venta 484.00 484.0018-may Ret.Impto. Renta en venta 281.00 281.00
Total 765.00 765.00
Código: 12112
Cuenta: MUEBLES DE OFICINA
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 14,000.00 14,000.00
Total 14,000.00 14,000.00
65
Código: 12113
Cuenta: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo Inicial 5,600.00 5,600.00
Total 5,600.00 5,600.00
Código: 12115
Cuenta: EDIFICIO
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 95,000.00 95,000.00
Total 95,000.00 95,000.00
Código:12122
Cuenta: DEPREC. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 5,600.00 -5,600.0031-may Dep. mayo 116.67 -116.67
Total 5,716.67 -5,716.67
Código: 12123
Cuenta: DEPREC. ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 3,733.33 -3,733.3331-may Dep. mayo 155.56 -155.56
Total 3,888.89 -3,888.89
Código: 12125
Cuenta: DEPREC. ACUM. EDIFICIO
Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Dep. mayo 395.83 -395.83
Total 395.83 -395.83Código: 21111Cuenta: PROVEEDOR 1
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 55,000.00 -55,000.00
Total 55,000.00 -55,000.00
Código: 21113
Cuenta: LA TUN S.A.
Fecha Descripción Debe Haber Saldo10-may Compra a crédito 13,599.13 -13,599.1315-may Devolución compras 1,596.00 1,596.00
Total 1,596.00 13,599.13 -12,003.13
Código: 21141
Cuenta: 14% IVA POR PAGAR
66
Fecha Descripción Debe Haber Saldo05-may Venta 6,776.00 -6,776.0018-may Venta 3,934.00 -3,934.0020-may Devol.ventas 252.00 252.00
Total 14% 252.00 10,710.00 -10,458.00
Código:21143
Cuenta: 30% IV R.F. POR PAGAR
Fecha Descripción Debe Haber Saldo10-may Reten.IVA 749.95 -749.95
Total 30% 749.95 -749.95
Código: 21146
Cuenta: 1% I.R. R.F. POR PAGAR
Fecha Descripción Debe Haber Saldo10-may Ret. I. Renta 178.56 -178.56
Total 178.56 -178.56
Código: 21221
Cuenta: PTMO.PICHINCHA
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 56,000.00 -56,000.00
Total 56,000.00 -56,000.00
Código: 3111
Cuenta: SOCIO A
Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Aporte socio 40,666.67 -40,666.67
Total 40,666.67 -40,666.67Código :4111
Cuenta: VENTAS 14% IVAFecha Descripción Debe Haber Saldo
05-may Venta 55,000.00 -55,000.0018-may Venta 28,100.00 -28,100.00
Total 83,100.00 -83,100.00Código :4121
Cuenta: DEVOLUCIÓN VENTAS 14% IVA
Fecha Descripción Debe Haber Saldo20-may Devol. Ventas 1,800.00 1,800.00
Total 1,800.00 1,800.00
Código :4331
Cuenta: DESCUENTOS VENTAS 14% IVA
Fecha Descripción Debe Haber Saldo05-may Descuento en ventas 6,600.00 6,600.00
Total 6,600.00 6,600.00
67
Código :511
Cuenta: COSTO DE VENTAS PRODUCTO A
Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Costo ventas 21,756.00 21,756.00
Total 21,756.00 21,756.00
Código :6152
Cuenta: GTO.DEPRECIACIÓN EQ. COMPUTACIÓN
Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Dep. mayo 155.56 155.56
Total 155.56 155.56
Código :6153
Cuenta: GTO.DEPRECIACION EDIFICIO
Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Dep. Mayo 395.83 395.83
Total 395.83 395.83
Código :6155
Cuenta: GTO.DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Dep. mayo 116.67 116.67
Total 116.67 116.67
Total 370,218.75 370,218.75 0.00
Tabla 18. Mayorización en T, ejercicio 34
Código: 1111Cuenta: CAJA
Código: 21113Cuenta: LA TUN S.A.
Debe Haber54,692.00
54,692.00 Debe Haber14,288.85 13,599.13
14,288.85 1,596.00
Saldo 0.00 Saldo 12,003.13
Código: 11123Cuenta: PACÍFICO
Código: 21141Cuenta: 14% IVA POR PAGAR
Debe Haber Debe Haber13,200.00 6,776.00
54,692.00 3,934.00
5,828.20 252
14,288.85 Saldo 10,458.00
68
Saldo 76,352.65 Código:21143Cuenta: 30% IV R.F. POR PAGARCódigo:1121
Cuenta: INVENTARIOS ARTEFACTOS ELECTRODOMÉSTICOS
Debe Haber
Debe Haber 749.95
33,200.00 Saldo 749.95
17,856.00 Código: 21146
Cuenta: 1% I.R. R.F. POR PAGAR 1,400.00
21,756.00 Debe HaberSaldo 27,900.00 178.56
Código: 113112Cuenta: LUNIN S.A.
Saldo 178.56
Código: 21221Cuenta: PTMO.PICHINCHA
Debe Haber17,464.15 Debe Haber
2,052.00 56,000.00
Saldo 15,412.15 2,052.00 Saldo 56,000.00
Código: 11511Cuenta: 14% IVA
Código: 3111Cuenta: SOCIO A
Debe Haber Debe Haber2,499.84 40,666.67
196 Saldo 40,666.67
2,303.84 196Código :4111
Cuenta: VENTAS 14% IVA
Código:11521Cuenta: 1% RET.IMPTO. A LA
RENTA PAG.ANTICIPADODebe Haber
Debe Haber
55,000.00
484 28,100.00
281 Saldo 83,100.00
765 Código :4121Cuenta: DEVOLUCIÓN VENTAS 14% IVA
Código: 12112
Cuenta: MUEBLES DE OFICINADebe Haber
Debe Haber 1,800.00
14,000.00 Saldo 1,800.00
Código :4331Cuenta: DESCUENTOS VENTAS 14% IVASaldo 14,000.00
69
Código: 12113Cuenta: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Debe Haber
6,600.00
Debe Haber Saldo 6,600.00
5,600.00 Código :511Cuenta: COSTO DE VENTAS PRODUCTO ASaldo 5,600.00
Código: 12115Cuenta: EDIFICIO
Debe Haber21,756.00
Debe Haber Saldo 21,756.00
95,000.00 Código :6152Cuenta: GTO.DEPRECIACIÓN EQ. COMPUTACIÓNSaldo 95,000.00
Código:12122Cuenta: DEPREC. ACUMULADA
MUEBLES Y ENSERES
Debe Haber155.56
Debe Haber Saldo 155.56
5,600.00 Código :6153Cuenta: GTO.DEPRECIACION EDIFICIO 116.67
Saldo 5,716.67 Debe HaberCódigo: 12123
Cuenta: DEPREC. ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
395.83
Saldo 395.83
Debe Haber Código :6155Cuenta: GTO.DEPRECIACIÓN
MUEBLES Y ENSERES
3,733.33
155.56 Debe HaberSaldo 3,888.89 116.67
Código: 12125Cuenta: DEPREC. ACUM. EDIFICIO
Saldo 116.67
Debe Haber 395.83
Saldo 395.83
Código: 21111Cuenta: PROVEEDOR 1
Debe Haber 55,000.00
Saldo 55,000.00
70
Tabla 19. Balance de comprobación de sumas y saldos. Ejercicio 34.
Lunin S.A.Balance de comprobación de sumas y saldos, en miles de dólares
Al 31 de mayo del 20XX
Código Nombre de la cuentaSumas Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor1111 CAJA 68,980.85 68,980.85 0.00 0.00
11123 PACÍFICO 82,180.85 5,828.20 76,352.65 0.00
1121 INVENTARIOS ARTEFACTOS
ELECTRODOMESTICOS51,056.00 23,156.00 27,900.00 0.00
113112 LUNIN S.A. 17,464.15 2,052.00 15,412.15 0.00
11511 14% IVA 2,499.84 196.00 2,303.84 0.00
11521 1% RET.IMPTO. A LA RENTA
PAG.ANTICIPADO765.00 765.00 0.00
12112 MUEBLES DE OFICINA 14,000.00 14,000.00 0.00
12113 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 5,600.00 5,600.00 0.00
12115 EDIFICIO 95,000.00 95,000.00 0.00
12122 DEPREC.ACUMULADA MUEBLES
Y ENSERES5,716.67 0.00 5,716.67
12123 DEPREC.ACUMULADA EQUIPOS DE
COMPUTACIÓN3,888.89 0.00 3,888.89
12125 DEPREC.ACUM. EDIFICIO 395.83 0.00 395.83
21111 PROVEEDOR 1 55,000.00 0.00 55,000.00
21113 LA TUN S.A. 1,596.00 13,599.13 0.00 12,003.13
21141 14% IVA POR PAGAR 252.00 10,710.00 0.00 10,458.00
21143 30% IV R.F. POR PAGAR 749.95 0.00 749.95
21146 1% I.R. R.F. POR PAGAR 178.56 0.00 178.56
21221 PTMO.PICHINCHA 56,000.00 0.00 56,000.00
3111 SOCIO A 40,666.67 0.00 40,666.67
4111 VENTAS 14% IVA 83,100.00 0.00 83,100.00
4121 DEVOLUCIÓN VENTAS 14% IVA 1,800.00 1,800.00 0.00
4331 DESCUENTOS VENTAS 14% IVA 6,600.00 6,600.00 0.00
511 COSTO DE VENTAS PRODUCTO A 21,756.00 21,756.00 0.00
6152 GTO.DEPRECIACIÓN EQ.
COMPUTACIÓN155.56 155.56 0.00
6153 GTO.DEPRECIACION EDIFICIO 395.83 395.83 0.00
6155 GTO.DEPRECIACIÓN MUEBLES
Y ENSERES116.67 116.67 0.00
Total 370,218.75 370,218.75 268,157.70 268,157.70
71
Tabla 20. Balance de comprobación de sumas y saldos
Lunin S.A.RUC
Balance de comprobación de sumas y saldos en miles de dólares
Código Nombre de la cuenta Debe Haber Deudor Acreedor
11121 Produbanco 38,700.00 3,500.00 35,200.00
1121Inventarios artefactos
electrodomésticos45,100.00 45,100.00
12112 muebles de oficina 28,400.00 28,400.00
12113 Equipos de computación 15,400.00 15,400.00
12114 Vehículos 27,000.00 27,000.00
12122Deprec. acumulada muebles
y enseres11,360.00 11,360.00
12123Deprec. acumulada equipos
de computación10,266.67 10,266.67
21111 Proveedor 1 1,500.00 65,100.00 63,600.00
21221 Ptmo. Pichincha 2,000.00 12,000.00 10,000.00
3111 Socio a 55,873.33 55,873.33
Total 158,100.00 158,100.00 151,100.00 151,100.00
En la tabla 20 se detalla un balance de comprobación de sumas y saldo de la empresa Lunin
S.A., donde se puede observar las cuentas utilizadas y cuadrado los valores tanto del debe, haber,
deudor y acreedor, a través de este balance de comprobación se puede verificar si las cuentas son
las correctas al igual que los valores.
73
Capítulo V, aplicación práctica del capítulo VII.
Contabilidad Del Impuesto Al Valor Agregado
Ejercicio 35. Art. 55 No. 1, LRTI transferencias tarifa 0% IVA
La empresa Real S.A. vende productos gravados con IVA 0%, alquila una cámara de refrige-
ración para almacenar pollos en estado natural.
Alquiler de cámara 500.00 IVA 0% -
Total 500.00
Ejercicio 36. Art. 55 No. 2, LRTI transferencias tarifa 0% IVA
La empresa Real S.A. vende leche importada por $1,000.00 y leche nacional por $2,000.00.
Leche importada 1,000.00 Lecha nacional 2,000.00
Sub total 3,000.00
IVA 12% 1,000.00
IVA 0% 2,000.00
Valor IVA 12% 120.00
Total 3,120.00
Ejercicio 37. Art. 55 No. 5, LRTI transferencias tarifa 0% IVA
La empresa Sol S.A. se dedica a la agricultura y compra un tractor de 200 hp $5,000.00 y un
tractor de 500 hp en $8,000.00.
Tractor 200 hp. 5,000.00
Tractor 500 hp. 8,000.00
Sub total 13,000.00
IVA 12% 8,000.00
IVA 0% 5,000.00
Valor IVA 12% 960.00
Total 13,960.00
Ejercicio 38 . Art. 55 No. 8, LRTI transferencias tarifa 0% IVA
La empresa Sol S.A., exporta a Miami, 1000 cocinas a gas a $200 cada una.
74
Detalle Cantidad Precio Unitario Valor Total
Exportación
cocinas a gas 1,000 $200.00 200,000.00
IVA 0% 0.00
Total 200,000.00
Ejercicio 39. Art. 55 No. 11, LRTI transferencias tarifa 0% IVA
Por consumo de energía eléctrica del mes de junio por $1,300.00
Energía eléctrica, junio $1,300.00
IVA 0% $0
Total $1,300.00
Ejercicio 40. Art. 55 No. 17, LRTI transferencias tarifa 0% IVA
La empresa La Vida S.A., vende a Comín S.A., 100 cocinas a gas a $650.00 cada una y 200 a
$300.00 cada una, cocinas de uso domésticos con mecanismos eléctricos de inducción.
Detalle Cantidad Precio unitario Total
Cocinas a gas 100.00 $650.00 $65,000.00
Cocinas de
inducción eléctrica
200.00 $300.00 $60,000.00
Sub-total $125,000.00
IVA 12% $65,000.00
IVA 0% $60,000.00
Valor IVA 12% $7,800.00
Total $132,800.00
Ejercicio 41. Art. 56 LRTI No.1, servicios gravados con IVA 0%
La empresa Real S.A. compra 10 pasajes terrestre para que sus vendedores a la ciudad de
Quito, cada pasaje tiene el valor de $10 cada uno por ser servicio ejecutivo.
Detalle Cantidad Precio unitario Valor totalPasajes a Quito 10.00 $10.00 $100.00IVA 0% $0.00
75
Ejercicio 42. Art. 56 LRTI No.2, servicios gravados con IVA 0%
La empresa Nuevo Rumbo S.A., contrata los servicios de seguro de salud para los emplea-
dos de la empresa por $800 mensuales.
Detalle Valor totalServicios seguros de salud $800.00IVA 0% $0.00Total $800.00
Ejercicio 43. Art. 56 LRTI No.2, servicios gravados con IVA 0%
La empresa Nuevo Rumbo S.A., contrata los servicios profesionales del Dr. José Luna, médi-
co para que atienda a los empleados, el valor de los honorarios es de $1.200,00.
Detalle Valor totalServicios médicos $1,200.00IVA 0% $0.00Total $1,200.00
Ejercicio 44. Art. 56 LRTI No.8, servicios gravados con IVA 0%
Editorial Éxito S.A., envía a imprimir 1,000 libros educativos, a $7, cada uno.
Detalle Cantidad Precio unitario Valor total
Impresión
libros
1,000.00 $7.00 $7,000.00
IVA 0% $0.00Total $7,000.00
Ejercicio 45. Art. 56 LRTI No.18, servicios gravados con IVA 0%
La empresa el Sol S.A., contrata servicios Aero fumigación por $555,00.
Detalle Valor totalServicios de aero
fumigación
$555.00
IVA 0% $0.00Total $555.00
Ejercicio 46. Art. 56 LRTI No.19, servicios gravados con IVA 0%
Rodrigo Sánchez, es artesano calificado, vende: 200 carteras a $15,00 cada una, 100 pares
de zapatos para damas a $22.00 cada una.
76
Detalle Cantidad Precio unitario Valor totalCarteras 200.00 $15.00 $3,000.00Zapatos 100.00 $22.00 $2,200.00Sub-total $5,200.00IVA 12% $0.00IVA 0% $5,200.00Valor IVA 12% $0.00Total $5,200.00
Ejercicio 47. Art. 56 LRTI No.23, servicios gravados con IVA 0%
El Club Vip S.A. factura a la empresa La Nación S.A. por afiliación de todos sus empleados
$1.400,00, por el semestre del 2017. (cada semestre tiene el valor de $1.400.00 en el año $2,800.00).
Detalle Valor totalCuota afiliación semestral $1,400.00
Sub total $1,400.00
IVA 12% $1,400.00
Valor IVA 12% $168.00
IVA 0% $0.00
Total $1,568.00
Ejercicio 48. Transacciones gravadas con 0% y 12% y que no tienen ni IVA 0% y 12%
Con los datos que se detallan a continuación seleccionar que tipos de tarifa de IVA tienen:
Detalle 12% Iva 0% IVA No tienen 0% IVA ni 12%
Etiquetas para enlatados xMaquinarias y aparatos para preparar
frutas y hortalizasx
Libros educativos xRevistas deportivas xCD de músicas xEtiquetas para jarabe xPeriódico xCD para libros educativos xMáquinas desmotadoras de Algodón xFusión de empresas xJarabe para tos xPartes de las desmotadoras de algodón xÁcido acetilsalicito (aspirina) xAportes de socios en especies xTransporte urbano de personas xTransporte aéreo de personas x
77
Sistemas de riegos xEscisión de empresas xTransporte aéreo de paquetes xMáquinas y aparatos para procesamien-to de aves
x
Tractores de 180 hp xTransporte terrestre de paquetes xDesnatadoras xBomba de fumigación de 500 kg xMelaza de caña xHortalizas en general x
xServicio de casilleros en bancos xLeche en polvo importada xAlquiler de casa para vivir xVenta negocio solo los activos xAlquiler de oficinas para una empresa de seguros
x
Venta de negocios activos y pasivos xMáquinas de ordeñar x
Fuente: Datos del autor
Ejercicio 49. Base imponible de bienes importados
La empresa La Primorosa S.A., va a importar perfumes el valor de la factura del proveedor
del exterior es por $20.000
Valor Fob 20,000.00 (+) flete marítimo 800.00 (=) costo y flete 20,800.00 (+) seguro (prima) 0.45% 93.60 (=) valor en aduana 20,893.60 (+) derechos
arancelarios Derecho Ad Valorem 20.00% 4,178.72 Fodinfa 0.50% 104.47 (=) Precio ex aduana 25,176.79 25,176.79 (+) margen mínimo
presuntivo comercial.
25.00% 6,294.20
(=) Base imponible Ice 31,470.99 Ice 20.00% 6,294.20 (=) base imponible Iva 31,470.99Valor 12% IVA 3,776.52
78
En el ejercicio 49, se detalla la base imponible del IVA para un producto importado como el
perfume, al valor FOB (Free on board-libre a bordo o valor en puerto de embarque), se le suma:
Fletes, seguro, derechos arancelarios, Fodinfa, e ICE.
Ejercicio 50. Agente de percepción de IVA
La Vid S.A., vende 100 botellas de aceite de oliva a $5 cada una, más 12% IVA.
Figura 9. Agente de percepción de IVA
Fuente: Datos del autor
Ejercicio 51. Agentes de retención de IVA
La Vid S.A., es contribuyente especial compra 100 botellas de aceite de oliva a $2 cada una, más
12% IVA, a José Luis Zambrano persona natural sin contabilidad, un valor del 12% de IVA por $24.00
Figura 10. Agente de retención de IVA
Fuente: Datos del autor
79
Ejercicio 52. Ejercicio de retenciones de IVA
(En el ejercicio 52 se detallan transacciones para aplicar las retenciones de IVA).
a. La Garza S.A. Es una empresa con fines de lucro, le está comprando 5 computa-
doras a la Fundación legalmente constituida por $2,500,00 más 12% IVA
b. Josefina Mera persona natural con contabilidad, contrata al Dr. Osorio para que
le atienda al personal, le emite una factura de $788
c. La Cazuela S.A. Empresa de comidas rápidas, contrata al Chef Jorge persona sin
contabilidad, le emite una factura por servicios prestados por $990 más 12%
IVA
d. La empresa S.A. Compra en La Ganga 1 cocina en $600,00 + 12% IVA y paga con
tarjeta de crédito a 6 meses plazo
e. La Fundación Siglo XI, contrata al abogado Cáceres para que le dé una capacita-
ción al personal y le cobra $130, más 12% IVA
f. La empresa contribuyente especial, contrata a Seguros La Unión contribuyente
especial y la factura se detalla así: prima seguro $1100 impuestos varios $21,00
g. La empresa hace un préstamo al banco de Guayaquil y le paga capital $6700 más
intereses $800
h. la empresa paga regalías a una empresa ecuatoriana con fines de lucro por $2100
regalías.
i. La empresa es dueña de una franquicia extranjera y paga regaláis por $65.000,00,
las regalías las envía a Canadá.
j. La empresa contrata Ing. Civil Hernán Ortiz constructor y la factura se detalla:
compra de material $4500+ honorarios profesionales $345
k. La empresa contribuyente especial, paga al restaurante Caminante S.A. $650
l. La empresa contribuyente especial, contrata al pintor Rosero persona con conta-
bilidad para que pinte el edificio; valor de mano de obra más materiales $3.200
m. El banco Produbanco le presta al Banco de Guayaquil $450.000 y le paga intere-
ses de $16.000 más el capital
n. La empresa alquila una oficina a Javier Medina por $3456,00
o. La empresa contribuyente especial paga mensualmente por leasing a Gus S.A.
$2345
p. la empresa contribuyente especial compra a S.A. contribuyente especial, gaseo-
sas: coca cola $300, ICE $45
q. La empresa contrata a un cantante para fiesta de empleados, por $200,00
r. La empresa contribuyente especial paga a agencia de publicidad $12.100
s. la empresa contribuyente especial compra pasajes por $450 más comisión $30,00
a la agencia de viaje Amorosas. S.A.
80
Tabla 21. Desarrollo del ejercicio 52, retenciones de IVA
En la tabla 21 se detalla la aplicación de las retenciones de IVA para cada caso:
Concepto Compra Vende Valor IVA pagado
% Ret. IVA Valor
Computadores S.A. Fundación 2,500.00 300.00 N/A
Servicios médicosPersona natu-
ral contabili-
dad
Persona
natura sin
contabilidad
788.00
Servicios prestados S.A.
Persona
natura sin
contabilidad
990.00 118.80 70% 83.16
Cocina S.A. S.A.-Crédito 600.00 72.00 N/A
Capacitación Fundación
Persona
natura sin
contabilidad
130.00 15.60 70% 10.92
Seguro prima $1100+$21,00imptos. C.especial C.especial 1,100.00 132.00 20% 26.40
Capital $6700,00 más intereses $800 S.A. C.especial 7,500.00
Regalías S.A. S.A. 2,100.00 252.00 N/A
Regalías S.A.Empresa
extranjera65,000.00 7,800.00 100% 7,800.00
Honorarios
materiales
S.A.
Persona
natura sin
contabilidad
345,00 41.40 100% 41.40
S.A.
Persona
natura sin
contabilidad
4,500.00 540.00 30% 162.00
Serv. restaurante C.especial S.A. 650.00 78.00 70% 54.60
81
Pintor C.especial
Persona
natura sin
contabilidad
650.00 3,200.00 70% 2,240.00
Ptmos.entre bancos C.especial C.especial 466,000.00
Alquiler S.A.
Persona
natura sin
contabilidad
3,456.00 414.72 100% 414.72
Leasing C.especial S.A. 2,345.00 281.40 70% 196.98
Cantante S.A.
Persona
natura sin
contabilidad
200.00 24.00 70% 16.80
Gaseosa $300+$45 ICE C.especial C.especial 345.00 41.40 10% 4.14
Agencia publicidad C.especial S.A. 12,100.00 1,452.00 70% 1,016.40
Pasajes C.especial S.A. 450.00 54.00 N/A
Comisión C.especial S.A. 30.00 3.60 70% 2.52
Ejercicio 53. Crédito tributario de IVA total
La empresa el Sol S.A., es una sociedad con fines de lucro, contribuyente especial
Vende artefactos electrodomésticos, en el mes de julio del 2017, realiza las siguientes tran-
sacciones. Todos los comprobantes que recibe y emite son facturas.
a. Vende a LAMAR S.A., empresa que es contribuyente especial, $35.000 por aire
acondicionado
b. Vende Cedeño s.a. $17.000 por refrigeradoras
c. Vende a MENDOZAS.A., contribuyente especial, $47.000 aires acondicionados y
refrigeradoras
d. Vende a consumidores finales $2800 ventiladores, cocinas
e. Compra suministros y materiales a María Ruiz $1800 es contribuyente especial
f. Paga honorarios a contador $1300 y asesor externo $2700, más IVA, compra aires acon-
dicionados, refrigeradores y ventiladores por $33.000, persona natural sin contabilidad.
82
Tabla 22. Ejercicio 53, crédito tributario de IVA total
DETA
LLE
VALO
R
IMPU
ESTO
RET
ENID
O
IVA
100%
70%
30%
20%
10%
VENT
AS
Aire
aco
ndic
iona
do 3
5,00
0.00
4
,200
.00
420
.00
Refri
gera
dora
17,
000.
00
2,0
40.0
0
Men
doza
S.A
. 4
7,00
0.00
5
,640
.00
564
.00
Vent
ilado
res
2,8
00.0
0 3
36.0
0
Tota
l ven
tas
101
,800
.00
12,
216.
00
- -
- -
984
.00
COM
PRAS
Sum
inis
tros
y m
ater
ia-
les
1,8
00.0
0 2
16.0
0 2
1.60
Hon
orar
ios
1,3
00.0
0 1
56.0
0 1
56.0
0
Ases
or e
xter
no 2
,700
.00
324
.00
324
.00
Aire
s ac
ondi
cion
ados
Refri
gera
dora
ve
ntila
-
dore
s
33,
000.
00
3,9
60.0
0 1
,188
.00
Tota
l com
pras
3
8,80
0.00
4
,656
.00
480
.00
- 1
,188
.00
- 2
1.60
83
Tabla 23. Ejercicio 53. Liquidación de IVA a pagar
IVA causado en ventas Valor $ IVA $
TOTAL, VENTAS 12% 101,800.00 12,216.00
TOTAL, EXPORTACIONES
TOTAL, VENTAS 101,800.00 12,216.00
MENOS Valor $
IVA RETENIDO 984.00
IVA EN COMPRAS 4,656.00
TOTAL, IVA A PAGAR POR PERCEPCIÓN 6,576.00
MAS
IVA RETENIDO 100% 480.00
IVA RETENIDO 70% -
IVA RETENIDO 30% 1,188.00
IVA RETENIDO 20% -
IVA RETENIDO 10% 21.60
TOTAL, IVA A PAGAR 8,265.60
Ejercicio 54. Crédito tributario de IVA proporcional o parcial
La Virtuosa S.A. es dueña de una cadena de supermercados donde vende productos grava-
dos con IVA 12% y 0%, usted es sociedad con fines de lucro, todos los comprobantes que recibe y
emite son facturas, en julio, tiene las siguientes transacciones:
a. Vende a S.A. arroz $5500 contribuyente especial
b. Vende a RUIZ S.A. $29.000 de tocino de exportación, a una institución del estado
c. Vende a la C.Ltda. $54.000 hamburguesa a contribuyente especial
d. Vende a consumidores finales leche de producción nacional $7800
e. Compra tocino a ROCIO persona sin contabilidad $2800
f. Compra hamburguesa a sociedad $8670, paga honorarios a gerente general $1599
84
Tabla 24. Ejercicio 54. Crédito tributario IVA proporcional o parcialDE
TALL
EVA
LOR
IVA
IMPU
ESTO
RET
ENID
O
100%
70%
30%
20%
10%
VENT
AS
Arro
z 5
,500
.00
Toci
no e
xpor
ta-
ción
29,
000.
00
3,4
80.0
0 1
,044
.00
Ham
burg
uesa
54,
000.
00
6,4
80.0
0 1
,944
.00
-
Tota
l ven
tas
88,
500.
00
9,9
60.0
0 -
- 2
,988
.00
- -
COM
PRAS
Toci
no 2
,800
.00
336
.00
100
.80
Ham
burg
uesa
8,7
70.0
0 1
,052
.40
Hono
rario
s 1
,599
.00
191
.88
191
.88
Tota
l com
pras
13,
169.
00
1,5
80.2
8 1
91.8
8 -
100
.80
-
85
Tabla 25. Ejercicio 54. Liquidación de IVA a pagar
IVA CAUSADO EN VENTAS VALOR IVA
TOTAL VENTAS 12% 83,000.00 9,960.00
TOTAL VENTAS 0% 5,500.00
TOTAL EXPORTACIONES
TOTAL VENTAS 88,500.00 9,960.00
MENOS
IVA RETENIDO 2,988.00
FP = factor de proporcionalidad
Total, ventas 12% = 83.000
Total, ventas = 88.500
Total, IVA pagado en compras = 1,580.28
FP = TOTAL VENTAS 12% + EXPORTA/VENTAS TOTAL
Reemplazando sería:
FP = 83.000.00 = 0.9379
88.500.00
Total, Iva pagado en compras * FP
Reemplazando sería:
1,580.28*0.9379 = 1,482.07
IVA EN COMPRAS 1,580.28 1,482.07
TOTAL, IVA A PAGAR POR PERCEPCIÓN 5,489.93
MAS
IVA RETENIDO 100% 191.88
IVA RETENIDO 70%
IVA RETENIDO 30% 100.80
IVA RETENIDO 20%
IVA RETENIDO 10%
TOTAL IVA A PAGAR 5,782.61
Ejercicio 55. Sin derecho a crédito tributario de IVA
El señor Rodrigo Basantes es artesano calificado, todos los comprobantes que recibe y emi-
te son facturas, en julio, tiene las siguientes transacciones:
a. Venta carteras por $8900a sociedad con fines de lucro
b. Venta de zapatos a contribuyente especial por $23000
c. Venta mantenimiento de maquinarias $41700 a institución del estado
d. Venta a consumidores finales carteras por $4210
86
e. Compra materiales e insumos para confeccionar carteras por $13.100 a contri-
buyente especial
f. Pago de alquiler a Sonia Bernal a $1700 persona sin contabilidad, compra de 1
computadora $2100 a la empresa C.Ltda.
Tabla 26. Ejercicio 55. Sin derecho a crédito tributario de IVA
DETALLE VALOR IVA IMPUESTO RETENIDO100% 70% 30% 20% 10%
VENTASCarteras 8,900.00 Zapatos 23,000.00 Mantenimiento
de máquinas
41,700.00
Carteras 4,210.00 Total ventas 77,810.00
COMPRASMateriales e insumos 13,100.00 1,572.00 Alquiler 1,700.00 204.00 1 computadora 2,100.00 252.00 Total, compras 16,900.00 2,028.00
Tabla 27. Ejercicio 55. Liquidación de IVA a pagar
IVA CAUSADO EN VENTAS VALOR IVATOTAL VENTAS 12%TOTAL VENTAS 0% 77,810.00TOTAL EXPORTACIONESTOTAL VENTAS 77,810.00 -MENOSIVA RETENIDO -IVA EN COMPRAS -TOTAL IVA EN VENTASMASIVA RETENIDO 100%IVA RETENIDO 70%IVA RETENIDO 30%IVA RETENIDO 20%IVA RETENIDO 10%TOTAL IVA A PAGAR
87
Capítulo VI aplicación práctica del capítulo IX.
LOS INVENTARIOS
Ejercicio 56. Ciclo del comercio: Compra y venta.
La empresa Super S.A., se dedica a vender carteras, el 14 de julio del 2017, compra Juan Ce-
deño, 100 carteras a $20,00 cada una, pagará el 50% con cheque y el saldo a 30 días, el 15 de julio
del 2017, vende 50 carteras a Sonnia Riera a $60,00 cada una, el 50% de contado y el saldo a 30 días.
Tabla 28. Ejercicio 56. Ciclo del comercio: Compra y venta.
Super S.A.
Diario general al 31 de julio del 2017
Fecha Concepto Debe Haber
14/07/2017 Inventarios de carteras 2,000.00
14/07/2017 12% IVA pagado por anticipado 240.00
14/07/2017 1% reten. Fuente I. Renta por pagar 20.00
14/07/2017 30% reten. Fuente IVA por pagar 72.00
14/07/2017 Por pagar a Juan Cedeño 1,074.00
14/07/2017 Banco 1,074.00
Total 2,240.00 2,240.00
Por compra de 100 carteras a $20 cada una a Juan Cedeño
Fecha Concepto Debe Haber
15/07/2017 Por cobrar Sonnia Riera 1,611.00
15/07/2017 Caja 1,611.00
15/07/20171% reten. Fuente I. Renta pagado
por anticipado 30.00
15/07/201730% reten. Fuente IVA pagado
por anticipado 108.00
15/07/2017 Venta de carteras 3,000.00
15/07/2017 12% IVA por pagar 360.00
Total 3,360.00 3,360.00
Por venta de 100 carteras a $60 cada una a Sonnia Riera
Fuente: Datos del autor.
88
Tabla 29. Estado de situación financiera de acuerdo al ejercicio 56
Super S.A.Estado de situación financiera al 31 de julio del 2017
ActivoActivo corriente
Efectivo equivalente efectivo: Caja $537.00
Por cobrar clientes $1,611.00
Inventarios de carteras $2,000.00
12% IVA pagado por anticipado $240.00
1% reten. fuente Renta pagado por anticipado $30.00
30% reten. fuente IVA pagado por anticipado $108.00
Total activo corriente $4,526.00
Total activo $4,526.00
PasivoPasivo corriente
Por pagar proveedores $1,074.00
12% IVA por pagar $360.00
1% reten. fuente I. Renta por pagar $20.00
30% reten. fuente IVA por pagar $72.00
Total pasivo corriente $1,526.00
Total pasivo $1,526.00
Patrimonio
Utilidad ejercicio $3,000.00
Total Patrimonio $3,000.00
Total Pasivo y Patrimonio $4,526.00
Tabla 30. Estado de resultado integral, de acuerdo al ejercicio 56
Super S.A.Estado de resultado integral, al 31 de julio del 2017
Ventas $3,000.00
Total ventas $3,000.00
Utilidad ejercicio $3,000.00
89
Ejercicio 57. Valor razonable
Una empresa fabrica muebles de oficina tiene al 31 de diciembre del 2017 como inventarios
300 escritorios. al costo de fabricación de $450.00 cada uno. La empresa para vender, asume un
costo de embalaje de $25.00, fletes por $15,00 cada uno, precio de venta $420.00, comisiones de
venta 4 % y otros gastos de venta por un 3% del precio de venta.
Se requiere:
a. Realizar el costo estimado terminado
b. Costo estimado de venta
c. Valor neto de realización
d. Ajuste del inventario
e. Asiento contable
Tabla 31. Ejercicio 57 valor neto realizable
Datos:
Unidades 300
Costo Fabricación 450
Precio venta 420
Embalaje 25
Flete 15
Comisión venta 4%
Gasto de venta 3%
Desarrollo:
a) Costo estimado de terminación
Embalaje 25.00
Flete 15.00
Costo estimado de terminación 40.00
b) Costo estimado de venta
Precio de venta 420
Comisión venta 4% 16.80
Gasto de venta 3% 12.60
90
Costo estimado de venta 29.40
c) Valor neto de realización(VNR) = Precio de venta - (costo terminado de fabricación + costo estimado de venta)
Donde:
Precio de venta: 420.00
Costo estimado de terminación 40.00
Costo estimado de venta 29.40
Reemplazando sería
Valor neto de realización = 420-(40+29.4) = 350.60
d) Ajuste de inventario = Costo - VNR
Dónde:
Costo 450.00
VNR 350.60
Reemplazando sería:
Ajuste de inventario = 450-350.6 = 99.40
e) Asiento de diario
Dónde:
Total unidades 300
Ajuste de inventario 99.40
Detalle Debe Haber
Gasto por ajuste de VNR del inventario 29,820.00
Deterioro acumulado de inventario 29,820.00
Total 29,820.00 29,820.00
Para registrar el VNR del inventario
Ejercicio 58. Inventario periódico compras e inventario final
La empresa el SOL S.A., inicia el 1 de julio del 2017 con pequeño restaurante y vende almuer-
zos, utiliza el sistema de inventario periódico, y realiza un inventario físico cada fin de mes, con
el que hace el cálculo de los costos de ventas, para saber cuánto tiene hace un inventario diario
de los productos perecibles como son: carne, pollo, pescado y verduras, durante el mes se han
efectuado varias compras que suman $328.20, de acuerdo al detalle de la tabla 33, al 31 de julio
se efectúa un inventario físico que suman $68.60, de acuerdo a la tabla 34.
91
Tabla 32. Asiento de diario de inventario periódico-compra
Fecha Concepto Debe Haberjulio 30-2017 Inventario $328.20julio 30-2017 1% reten. Fuente I. Renta por pagar $3.28julio 30-2017 Por pagar proveedores $324.92Total $328.20 $328.20
Para registrar la compra de productos que se van a vender
Tabla 33. Mayorización inventario periódico- compra
Inventariosjul.30 328.20
Total 328.20
Tabla 34. Inventario periódico-compras
Producto Unidad medida Cantidad Costo Unitario Costo totalArroz Lb. 200 $0.50 $100.00
Carne Lb. 20 $3.50 $70.00
Pollo Lb. 20 $2.50 $50.00
Pescado Lb. 15 $4.00 $60.00
Aceite Lit. 5 $3.00 $15.00
Sal Lb. 10 $0.20 $2.00
Verduras Lb. 6 $0.50 $3.00
Tomate Lb. 3 $0.40 $1.20
Mantequilla Lb. 7 $1.00 $7.00
Azúcar Lb. 20 $0.60 $12.00
Leche Lit. 8 $1.00 $8.00
Total $328.20
Tabla 35. Inventario periódico-inventario final
Producto Unidad medida Cantidad Costo Unitario Costo totalArroz Lb. 50 $0.50 $25.00Carne Lb. 1 $3.50 $3.50
Pollo Lb. 3 $2.50 $7.50
Pescado Lb. 4 $4.00 $16.00
Aceite Lit. 1 $3.00 $3.00
Sal Lb. 5 $0.20 $1.00
Verduras Lb. 2 $0.50 $1.00
92
Tomate Lb. 1 $0.40 $0.40
Mantequilla Lb. 5 $1.00 $5.00
Azúcar Lb. 5 $0.60 $3.00
Leche Lit. 3 $1.00 $3.00Total $68.40
La empresa Sol S.A., de acuerdo a la tabla 36, a fin de mes hace un inventario físico y de
acuerdo a ello determina el inventario final, generalmente este sistema de inventario periódico,
genera errores como un conteo erróneo o fraudes que no pueden ser detectados.
Para determinar el costo de ventas la empresa Sol S.A., considera la ecuación contable del
costo de venta; donde Costo venta= inventario inicial + Compras – inventario final
Reemplazando sería:
Inventario inicial = 0
Compras = $328.20
Inventario final $68.40
Tabla 36. Costo de productos vendidos, sistema periódico
Sol S.A.Costo de productos vendidos(+) Inventario Inicial $0(+) Compras productos para la venta $328.00(=) Costo mercadería disponible para la venta $328.00(-) Inventario final $68.40(=) Costo de productos para la venta $259.80
Costo venta = 0 +$328.40 - $68.40
Costo venta = $259.80
Figura 11. Sistema de inventario periódico, costeo de productos vendidos.Fuente: Datos del autor
93
Tabla 37. Asiento de diario del costo de venta de inventario periódico
Fecha Concepto Debe Haberjulio 30-2017 Costo de venta $259.80julio 30-2017 Inventarios $259.80Total $259.80 $259.80
Para registrar el costo de ventas
Tabla 38. Mayor del costo de venta de inventarios periódico
Inventariosjul.30 $328.20 Jul.30 $259.80
Total $68.40
Por lo que este sistema podría dar como resultado un costo de venta errado, debido a que
no existe ningún control sobre el inventario.
Ejercicio 59 Sistemas de control de inventario permanente
La empresa ¨Primor S.A., vende refrigeradoras y cocinas, inicia su negocio el 1 de julio del
2017, utiliza el sistema de inventarios permanentes, tiene las siguientes transacciones:
1 de julio compra 20 refrigeradoras a $800 cada una más el 12% de IVA, devuelve 2 por estar
defectuosa, el 4 de julio vende 5 refrigeradora a $1600 cada una, más el 12% de IVA, el 18 de julio
compra 50 cocinas a $ 700 cada una más el 12% de Iva, el 21 de julio vende 10 cocinas a $1400
cada una, más el 12% de IVA. Las compras son a crédito y las ventas en efectivo.
Se pide:
a. Elaborar los asientos de diarios
b. Mayorizar las transacciones
c. Elaborar el estado de resultado integral y estado de situación financiera
d. Registrar el control de inventarios en el kardex, con el sistema de inventario permanente.
Tabla 39. Sistema de control de inventarios permanente, a) asientos de diarios
Primor S.A.Libro diario, julio del 2017
Fecha Concepto Debe Haber01/07/2017 Inventario refrigeradora $16,000.00
01/07/2017 12% IVA pagado por anticipado $1,920.00
94
01/07/2017 1% reten. fuente I. Renta por pagar $160.00
01/07/2017 Por pagar proveedores $17,760.00
01/07/2017 Por pagar proveedores $1,792.00
01/07/2017 12% IVA pagado por anticipado $192.00
01/07/2017 Inventario refrigerador $1,600.00
04/07/2017 Caja $8,880.00
04/07/2017 1% reten. En la fuente de I. renta paga-
do por anticipado
$80.00
04/07/2017 Ventas $8,000.00
04/07/2017 12% IVA por pagar $960.00
4-7-17 Costo de ventas $3,200.00
4-7-17 Inventarios refrigeradoras $3,200.00
18/07/2017 Inventario cocinas $35,000.00
18/07/2017 12% IVA pagado por anticipado $4,200.00
18/07/2017 1% reten. fuente I. Renta por pagar $350.00
18/07/2017 Por pagar proveedores $38,850.00
21/07/2017 Caja $15,540.00
21/07/2017 1% reten. En la fuente de I. renta paga-
do por anticipado
$140.00
21/07/2017 Ventas $14,000.00
21/07/2017 12% IVA por pagar $1,680.00
21-7-17 Costo de ventas $7,000.00
21-7-17 Inventarios refrigeradoras $7,000.00
Total $93,752.00 $93,752.00
Tabla 40. Sistema de control de inventarios permanente b) mayor contable
Primor S.A.Mayor contable, al 31 de julio del 2017
Debe Inventario refrigeradora Haber Debe Inventario cocinas Haber
1-7-17 $16,000.00 $1,600.00 1-7-17 18-7-17 $35.000.00 $7.000,00 18-7-17
$3,200.00 4-7-17
$16,000.00 $4,800.00 $35.000,00 $7.000,00
95
Total $11,200.00 Total $28.000,00
Debe IVA pagado por anticipado Haber Debe 1% reten. fuente I. Renta por pagar
Haber
1-7-17 $1,920.00 $192.00 1-7-17 $160.00 18-7-17
18-7-17 $4,200.00 $350.00
$5.928.00 $182.00 $510.00
Total $6,120.00 Total $510.00
Debe Por pagar proveedores Haber Debe Caja Haber
1-7-17 $1,792.00 $17,760.00 1-7-17 4-7-17 $8,880.00
$38,850.00 18-7-17 21-7-17 $15,540.00
$1,792.00 $56,610.00 $24,420.00
Total $54,818.00 Total $24,420.00
Debe1% reten. En la fuente
de I. renta pagado por anticipado
Haber Debe Ventas Haber
4-7-17 $80.00 $8,000.00 4-7-17
21-7-17 $140.00 $14,000.00 21-7-17
$220.00 $22,000.00
Total $220.00 $22,000.00 Total
Debe 12% IVA por pagar Haber Debe Costo de ventas Haber
$960.00 4-7-17 4-7-17 $ 3,200.00
$1,680.00 21-7-17 21-7-17 $7,000.00
$2,640.00 $10,.200.00
$2,640.00 Total Total $10,200.00
Tabla 41. Sistemas de inventario permanente, c) estado de resultado integral
Primor S.A.Estado de resultado integral, al 31 de julio del 2017
Ventas $22,000.00
Costo de ventas $10,200.00
Utilidad Bruta $3,000.00
Utilidad ejercicio $3,000.00
96
Tabla 42. Sistemas de inventario permanente, c) estado de Situación financiera.
Primor S.A.
Estado de situación financiera al 31 de julio del 2017
Activo
Activo corriente
Efectivo equivalente efectivo: Caja $24,420.00
Inventarios de carteras $39,200.00
12% IVA pagado por anticipado $5,928.00
1% reten. fuente Renta pagado por anticipado $220.00
Total activo corriente $69,768.00
Total activo $69,768.00
Pasivo
Pasivo corriente
Por pagar proveedores $54,818.00
12% IVA por pagar $2,640.00
1% reten. fuente I. Renta por pagar $510.00
Total pasivo corriente $57,968.00
Total pasivo $57,968.00
Patrimonio
Utilidad ejercicio $11,800.00
Total Patrimonio $11,800.00
Total Pasivo y Patrimonio $69,768.00
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98
Ejercicio 60. Costo promedio ponderado y PEPS
La empresa Prosperin S.A. es contribuyente especial, se dedica a comercializar jeans, al por
mayor y menor, tiene las siguientes transacciones:
Al 30 de junio tiene un inventario inicial de 200 unidades de jeans a $9.00 cada uno, como
aporte de socios
Al 1 de Julio tiene como aporte de socios a futuro aumento de capital 2000 unidades de
jeans a $10 cada una, con el código J-A-020, unidad de medida unidad, presentación doce-
na, el inventario máximo 8000 unidades y el mínimo 2000 unidades
1 de julio compra 3000 jeans $10 cada una (José Flores), el 2 julio 2000 jeans a $11 cada una
(a Luis S.A.), a 30 días de crédito
1 de julio vende 2000 jeans a $35 cada una a Larin S.A. C. especial, el 3 de julio vende 5000
jeans a $30,00, las ventas son de contado a Zum S.A.
3 de julio compra 3000 jeans a 11 cada a Lina Cobos, 60% de contado y el saldo a crédito
4 de julio devolución de 500 jeans por estar defectuosos de la compra de 3000 jeans, compra
realizada a Lina Cobos.
4 de julio compra 1000 jean a $12 cada una (a Su RIS C.Ltda. Cont. especial), el 5 de julio
$1500 unidades a $12 cada una a (Mana S.A.) el 7 de julio compra 1500 unidades a $12.50
cada una a Su C. Ltda, 40% a crédito y el saldo a contado.
7 de julio vende 5000 jeans a $29 cada una a Larina S.A el 50% de contado y el saldo a crédito
el 8 de julio le devuelven 100 jeans por estar defectuosos de la venta a Larina S.A.
8 de julio compra 1000 jeans a $12.50 a Dun S.A: el 9 de julio compra 3500 jeans a $12.5 cada
una a Kin S.A., el 50% a crédito
8 de julio vende 2500 jeans a $29.50 cada unidad a Uni S.A., el 10 de julio vende 3000 unida-
des a Turin SA. a $30 cada una, las ventas son de contado
10 de julio compra 1500 jeans a 13.50 cada una a Rondin S.A., a 30 días de crédito
11 de Julio devuelve 100 unidades de jeans por estar defectuosos
Se requiere:
a) Kardex, método costo promedio ponderado y kardex método PEPS
b) Asientos de diarios y las retenciones en la fuente de IVA e I. Renta
c) Realizar el mayor contable.
d) Elaborar el estado de resultado y estado de situación financiera
99
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.71
$ 27
,970
.24
30/0
6/20
1xIn
vent
ario
inic
ial
200
$
9.00
$ 1,
800.
00
30/0
6/20
1xAp
orte
soci
os20
00$
10.0
0$
20,0
00.0
0 2
,200
$
9.91
$ 21
,800
.00
Tota
l20
,100
$
233,
238.
0118
,100
$
205,
267.
77
101
Tabla 46. Método promedio ponderado, b) asientos de diarios y las retenciones en la fuente
de IVA e I. Renta, ejercicio 60.
FECHA CONCEPTO DE BE HABER30/06/201x Inventario 1,800.00
30/06/201x Aportes para futuros aumentos capital 1,800.00
1/07/201x Inventario 20,000.00
1/07/201x Aportes para futuros aumentos capital 20,000.00
01/07/201x Inventario 30,000.00
01/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 3,600.00
01/07/201x 1% rete. impto. Renta 300.00
01/07/201x 30% IVA por pagar 1,080.00
01/07/201x José Flores 32,220.00
01/07/201x Larins.a. 76,860.00
01/07/201x 1% rete. impto. renta pagado anticipado 700.00
01/07/201x 10% rete .IVA 840.00
01/07/201x Venta 70,000.00
01/07/201x 12% IVA por pagar 8,400.00
01/07/201x Costo venta $ 19,923.08
01/07/201x Inventario 19,923.08
02/07/201x Inventario 22,000.00
02/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 2,640.00
02/07/201x 1% rete. impto. Renta 220.00
02/07/201x 30% IVA por pagar 792.00
02/07/201x Luis s.a. 23,628.00
03/07/201x Inventario 33,000.00
03/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 3,960.00
3/7/201x Caja 14,176.80
03/07/201x 1% rete. impto. Renta 330.00
03/07/201x 30% IVA por pagar 1,188.00
03/07/201x Lina Cobos 21,265.20
03/07/201x Caja 166,500.00
03/07/201x 1% rete. impto. renta pagado anticipado 1,500.00
03/07/201x Venta 150,000.00
03/07/201x 12% IVA por pagar 18,000.00
03/07/201x Costo venta $ 52,973.73
03/07/201x Inventario 52,973.73
102
04/07/201x Lina Cobos 6,160.00
04/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 660.00
04/07/201x Inventario 5,500.00
04/07/201x Inventario 12,000.00
04/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 1,440.00
04/07/201x Caja 7,732.80
04/07/201x 1% rete. impto. Renta 120.00
04/07/201x 30% IVA por pagar 432.00
04/07/201x Ris C.Ltda. 5,155.20
05/07/201x Inventario 18,000.00
05/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 2,160.00
05/07/201x Caja 7,732.80
05/07/201x 1% rete. impto. Renta 180.00
05/07/201x 30% IVA por pagar 648.00
05/07/201x Mana s.a. 11,599.20
07/07/201x Inventario 18,750.00
07/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 2,250.00
07/07/201x Caja 8,055.00
07/07/201x 1% rete. impto. Renta 187.50
07/07/201x 30% IVA por pagar 675.00
07/07/201x Su C.Ltda. 12,082.50
07/07/201x Larina s.a. 80,475.00
07/07/201x Caja 80,475.00
07/07/201x 1% rete. impto. renta pagado anticipado 1,450.00
07/07/201x Venta 145,000.00
07/07/201x 12% IVA por pagar 17,400.00
07/07/201x Costo venta $ 57,777.01
07/07/201x Inventario 57,777.01
08/07/201x Inventario 12,500.00
08/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 1,500.00
08/07/201x 1% rete. impto. Renta 125.00
08/07/201x 30% IVA por pagar 450.00
08/07/201x Dun s.a. 13,425.00
08/07/201x Inventario 1,188.01
08/07/201x Costo venta 1,188.01
08/07/201x Dev. Ventas 2,900.00
103
08/07/201x 12% IVA por pagar 348.00
08/07/201x Larina s.a. 3,248.00
08/07/201x Uni s.a. 81,862.50
08/07/201x 1% rete. Impto. Renta pagado anticipado 737.50
08/07/201x Venta 73,750.00
08/07/201x 12% IVA por pagar 8,850.00
08/07/201x Costo venta $ 29,700.17
08/07/201x Inventario 29,700.17
08/07/201x Inventario 43,750.00
09/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 5,250.00
09/07/201x 1% rete. impto. Renta 437.50
09/07/201x 30% IVA por pagar 1,575.00
09/07/201x Kin S.A.. 46,987.50
10/07/201x Inventario 20,250.00
10/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 2,430.00
10/07/201x 1% rete. impto. Renta 202.50
10/07/201x 30% IVA por pagar 729.00
10/07/201x Rondin s.a. 21,748.50
10/07/201x Turin s.a. 99,900.00
10/07/201x 1% rete. impto. renta pagado anticipado 900.00
10/07/201x Venta 90,000.00
10/07/201x 12% IVA por pagar 10,800.00
10/07/201x Costo venta 38,243.79
10/07/201x Inventario 38,243.79
10/07/201x Rondin s.a. 1,512.00
10/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 162.00
10/07/201x Inventario 1,350.00
Total 1,060,205.79 1,060,205.79
Tabla 47. Método promedio ponderado, c) Mayor contable. Ejercicio 60.
Concepto Debe Haber Saldo
1% RETE. IMPTO. RENTA POR PAGAR
$ 2,102.5 -$ 2,102.5
01/07/201x $ 300.0 -$ 300.0
02/07/201x $ 220.0 -$ 220.0
03/07/201x $ 330.0 -$ 330.0
104
04/07/201x $ 120.0 -$ 120.0
05/07/201x $ 180.0 -$ 180.0
07/07/201x $ 187.5 -$ 187.5
08/07/201x $ 125.0 -$ 125.0
09/07/201x $ 437.5 -$ 437.5
10/07/201x $ 202.5 -$ 202.5
VENTA $ 528,750.0 -$ 528,750.0
01/07/201x $ 70,000.0 -$ 70,000.0
03/07/201x $ 150,000.0 -$ 150,000.0
07/07/201x $ 145,000.0 -$ 145,000.0
08/07/201x $ 73,750.0 -$ 73,750.0
10/07/201x $ 90,000.0 -$ 90,000.0
INVENTARIO $ 233,238.0 $ 205,467.8 $ 27,770.2
30/06/201x $ 1,800.0 $ 1,800.0
1/07/201x $ 20,000.0 $ 20,000.0
01/07/201x $ 30,000.0 $ 19,923.1 $ 10,076.9
02/07/201x $ 22,000.0 $ 22,000.0
03/07/201x $ 33,000.0 $ 52,973.7 -$ 19,973.7
04/07/201x $ 12,000.0 $ 5,500.0 $ 6,500.0
05/07/201x $ 18,000.0 $ 18,000.0
07/07/201x $ 18,750.0 $ 57,777.0 -$ 39,027.0
08/07/201x $ 57,438.0 $ 29,700.2 $ 27,737.8
10/07/201x $ 20,250.0 $ 39,593.8 -$ 19,343.8
CAJA $ 246,975.0 $ 37,697.4 $ 209,277.6
03/07/201x $ 166,500.0 $ 166,500.0
3/7/201x $ 14,176.8 -$ 14,176.8
04/07/201x $ 7,732.8 -$ 7,732.8
05/07/201x $ 7,732.8 -$ 7,732.8
07/07/201x $ 80,475.0 $ 8,055.0 $ 72,420.0
APORTES PARA FUTUROSAUMENTOS CAPITAL
$ 21,800.0 -$ 21,800.0
30/06/201x $ 1,800.0 -$ 1,800.0
1/07/201x $ 20,000.0 -$ 20,000.0
30% IVA POR PAGAR $ 7,569.0 -$ 7,569.0
01/07/201x $ 1,080.0 -$ 1,080.0
105
02/07/201x $ 792.0 -$ 792.0
03/07/201x $ 1,188.0 -$ 1,188.0
04/07/201x $ 432.0 -$ 432.0
05/07/201x $ 648.0 -$ 648.0
07/07/201x $ 675.0 -$ 675.0
08/07/201x $ 450.0 -$ 450.0
09/07/201x $ 1,575.0 -$ 1,575.0
10/07/201x $ 729.0 -$ 729.0
JOSE FLORES $ 32,220.0 -$ 32,220.0
01/07/201x $ 32,220.0 -$ 32,220.0
LARINS.A. $ 76,860.0 $ 76,860.0
01/07/201x $ 76,860.0 $ 76,860.0
1% RETE.IMPTO. RENTA PAG.ANT $ 5,287.5 $ 5,287.5
01/07/201x $ 700.0 $ 700.0
03/07/201x $ 1,500.0 $ 1,500.0
07/07/201x $ 1,450.0 $ 1,450.0
08/07/201x $ 737.5 $ 737.5
10/07/201x $ 900.0 $ 900.0
10% RETE.IVA $ 840.0 $ 840.0
01/07/201x $ 840.0 $ 840.0
12% IVA POR PAGAR $ 348.0 $ 63,450.0 -$ 63,102.0
01/07/201x $ 8,400.0 -$ 8,400.0
03/07/201x $ 18,000.0 -$ 18,000.0
07/07/201x $ 17,400.0 -$ 17,400.0
08/07/201x $ 348.0 $ 8,850.0 -$ 8,502.0
10/07/201x $ 10,800.0 -$ 10,800.0
COSTO VENTA $ 198,617.8 $ 1,188.0 $ 197,429.8
01/07/201x $ 19,923.1 $ 19,923.1
03/07/201x $ 52,973.7 $ 52,973.7
07/07/201x $ 57,777.0 $ 57,777.0
08/07/201x $ 29,700.2 $ 1,188.0 $ 28,512.2
10/07/201x $ 38,243.8 $ 38,243.8
12% IVA PAGADO POR ANTIC $ 25,230.0 $ 822.0 $ 24,408.0
01/07/201x $ 3,600.0 $ 3,600.0
02/07/201x $ 2,640.0 $ 2,640.0
106
03/07/201x $ 3,960.0 $ 3,960.0
04/07/201x $ 1,440.0 $ 660.0 $ 780.0
05/07/201x $ 2,160.0 $ 2,160.0
07/07/201x $ 2,250.0 $ 2,250.0
08/07/201x $ 1,500.0 $ 1,500.0
09/07/201x $ 5,250.0 $ 5,250.0
10/07/201x $ 2,430.0 $ 162.0 $ 2,268.0
LUIS S.A. $ 23,628.0 -$ 23,628.0
02/07/201x $ 23,628.0 -$ 23,628.0
LINA COBOS $ 6,160.0 $ 21,265.2 -$ 15,105.2
03/07/201x $ 21,265.2 -$ 21,265.2
04/07/201x $ 6,160.0 $ 6,160.0
RIS C.LTDA. $ 5,155.2 -$ 5,155.2
04/07/201x $ 5,155.2 -$ 5,155.2
MANA S.A. $ 11,599.2 -$ 11,599.2
05/07/201x $ 11,599.2 -$ 11,599.2
SU C.LTDA. $ 12,082.5 -$ 12,082.5
07/07/201x $ 12,082.5 -$ 12,082.5
LARINA S.A. $ 80,475.0 $ 3,248.0 $ 77,227.0
07/07/201x $ 80,475.0 $ 80,475.0
08/07/201x $ 3,248.0 -$ 3,248.0
DUN S.A. $ 13,425.0 -$ 13,425.0
08/07/201x $ 13,425.0 -$ 13,425.0
DEV. VENTAS$ 2,900.0
$ 2,900.0
08/07/201x $ 2,900.0 $ 2,900.0
UNI S.A. $ 81,862.5 $ 81,862.5
08/07/201x $ 81,862.5 $ 81,862.5
KIN SA. $ 46,987.5 -$ 46,987.5
09/07/201x $ 46,987.5 -$ 46,987.5
RONDIN S.A. $ 1,512.0 $ 21,748.5 -$ 20,236.5
10/07/201x $ 1,512.0 $ 21,748.5 -$ 20,236.5
TURIN S.A. $ 99,900.0 $ 99,900.0
10/07/201x $ 99,900.0 $ 99,900.0
Total general $ 1,060,205.8 $ 1,060,205.8 $ 0.0
107
Tabla 48. Método promedio ponderado, d) Estado de resultado integral. Ejercicio 60
Prosperin S.A.Estado de resultado integral, al 31 de Julio 201x
VENTAS $ 528,750.00
(-) Devolución sobre ventas -$ 2,900.00
Ventas netas $ 525,850.00
(-) COSTO VENTA $ 197,429.77
Utilidad bruta $ 328,420.23
UTILIDAD(PERDIDA)EJERCICIO $ 328,420.23
Tabla 49. Método promedio ponderado, d) estado situación financiera. Ejercicio 60
Prosperin S.A.Estado de situación financiera, al 31 201x
Activo
Activo corriente
Efectivo equivalente efectivo $ 209,277.60
Cuentas por cobrar clientes $ 335,849.50
Imptos. pagados por anticipado $ 30,535.50
Inventarios $ 27,770.23
Total activo corriente $ 603,432.83
Total activo $ 603,432.83
Pasivo
Pasivo corriente
Cuentas por pagar proveedores $ 180,439.10
Imptos. por pagar $ 72,773.50
Total pasivo corriente $ 253,212.60
Patrimonio
Aportes para futuros aumentos capital $ 21,800.00
Utilidad(perdida)ejercicio $ 328,420.23
Total patrimonio $ 350,220.23
Total pasivo y patrimonio $ 603,432.83
108
Ejercicio 61. Método primero en entrar primero en salir (PEPS) y del Ejercicio 60. (Méto-
do PEPS. Asientos de diarios método PEPS y Análisis comparativo de los costos de ventas
de los métodos PP y PEPS, Análisis comparativo del Estado de Resultado Integral con los
métodos de costeo PP y PEPS).
La empresa Salsin S.A. realiza las siguientes transacciones: 1 de julio del 201x compra
100 pares de zapatos $30 cada par, el 5 de julio compra 50 pares de zapatos a $45 cada par,
el 8 de julio vende 125 pares de zapatos a $100 cada par el 10 de julio compra 60 pares de
zapatos a $50 cada par.
Figura 12. Método primero en entrar primero en salir (PEPS)
Tabla 50. Asientos de diarios del ejercicio 61 PEPS
Salsin S.A.Diario general, al 31 julio del 201X
01/07/201xInventario Zapatos, 100 pares a $30 cada uno
$ 3,000.00
01/07/201x Bancos $ 3,000.00
06/07/201xInventario Zapatos, 100 paresa $45 cada uno
$ 4,500.00
06/07/201x Bancos $ 4,500.00
08/07/201xCaja, venta 125 pares zapatos a $100 cada uno
$ 14,000.00
109
08/07/201x Ventas $ 12,500.00
08/07/201x 12% IVA por pagar $ 1,500.00
08/07/201xCosto de venta 100 pares zapatos$30 cada uno
$ 3,000.00
08/07/201xCosto de venta25 pares zapatos $45 cada uno
$ 1,125.00
08/07/201xInventarios zapatos 100 pares zapatos $30 cada uno
$ 3,000.00
08/07/201xInventarios zapatos 25 pares zapatos $45 cada uno
$ 1,125.00
10/07/201xInventario Zapatos, 60 paresa$50 cada uno
$ 3,000.00
10/07/201x Bancos $ 3,000.00
Total $ 28,625.00 $ 28,625.00
Tabla 51. Análisis de costo de venta PEPS. Ejercicio 61
Fecha Detalle Cantidad Costo unitario Costo total
01/07/201x Compra Zapatos 100 $ 30.00 $ 3,000.00
06/07/201x Compra Zapatos 100 $ 45.00 $ 4,500.00
08/07/201x Venta 125 pares de zapatos
08/07/201x Salen 100 pares -100 $ 30.00 -$ 3,000.00
08/07/201x Salen 25 pares -25 $ 45.00 -$ 1,125.00
Costo venta PEPS -$ 4,125.0
De acuerdo a la tabla 84, el costo de venta con el método PEPS de los 125 pares de za-
patos fue de $4,125.00.
110
Tabla 52. Análisis de costo de venta promedio ponderado. Ejercicio 61
Fecha Detalle cantidad Costo unitario Costo total
01/07/201x Compra Zapatos 100 $ 30.00 $ 3,000.00
06/07/201x Compra Zapatos 100 $ 45.00 $ 4,500.00
Costo promedio ponderado 200 $37.50
Donde costo promedio ponderado= Costo total / cantidad total
Reemplazando sería
Costo promedio ponderado=$7.500,00/200
Costo promedio ponderado=$37.50
08/07/201x Venta 125 pares de zapatos
08/07/201x Salen 125 pares -125 $ 37.50 -$ 4,687.50
Costo venta promedio ponderado -$ 4,687.50
Figura 13. Análisis comparativo del costo PEPS y PP. Ejercicio 61.
De acuerdo a la figura 13, el costo PEPS es menor porque sale toda la mercadería que se
compró a un costo menor, a diferencia del costo promedio ponderado que se costea el promedio
de las adquisiciones realizadas en el momento de efectuar la venta, sin considerar para ello la
fecha de compra, pero si el costo promedio ponderado de las adquisiciones.
111
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113
Tabla 54. Asientos de diarios método PEPS. Ejercicio 60.
Fecha Detalle Debe Haber01/07/201x Costo de venta $ 1,800.0001/07/201x Costo de venta $ 18,000.0001/07/201x Inventario de jeans $ 1,800.0001/07/201x Inventario de jeans $ 18,000.0003/07/201x Costo de venta $ 2,000.0003/07/201x Costo de venta $ 30,000.0003/07/201x Costo de venta $ 19,800.0003/07/201x Inventario de jeans $ 2,000.0003/07/201x Inventario de jeans $ 30,000.0003/07/201x Inventario de jeans $ 19,800.0007/07/201x Costo de venta $ 2,200.0007/07/201x Costo de venta $ 27,500.0007/07/201x Costo de venta $ 12,000.0007/07/201x Costo de venta $ 15,000.0007/07/201x Inventario de jeans $ 2,200.0007/07/201x Inventario de jeans $ 27,500.0007/07/201x Inventario de jeans $ 12,000.0007/07/201x Inventario de jeans $ 15,000.0008/07/201x Costo de venta $ 2,500.0008/07/201x Costo de venta $ 18,000.0008/07/201x Costo de venta $ 7,500.0008/07/201x Inventario de jeans $ 2,500.0008/07/201x Inventario de jeans $ 18,000.0008/07/201x Inventario de jeans $ 7,500.0010/07/201x Costo de venta $ 5,000.0010/07/201x Costo de venta $ 1,250.0010/07/201x Costo de venta $ 31,250.0010/07/201x Inventario de jeans $ 5,000.0010/07/201x Inventario de jeans $ 1,250.0010/07/201x Inventario de jeans $ 31,250.00Total $ 193,800.00 $ 193,800.00
114
Tabla 55. Análisis comparativo de los costos de ventas de los métodos PP y PEPS. Ejercicio 60.
Costo venta PEPS $ 193,800.00
Costo venta PP $ 197,429.77
De acuerdo a la tabla 55 y figura 14, en el ejercicio 60, se plantean transacciones y se requie-
re la aplicación de los métodos de costeo PP y PEPS, el costo de venta del PEPS es menor debido
a que la mercadería que sale, es la que primero se compró y esta fue de menor valor, quedando la
mercadería con mayor valor, a diferencia del PP que se va promediando los valores y cantidades,
sin considerar la fecha de compra.
En la tabla 56, se detalla el análisis comparativo del Estado de resultado integral con los
métodos de costeo PP y PEPS.
Tabla 56. Análisis comparativo del Estado de Resultado Integral con los métodos de costeo PP y PEPS. Ejercicio 60.
Prosperin S.a.Análisis del Estado de Resultado Integral con los métodos de
costeo PP y PEPS, ejercicio 60.
Detalle Método costeo PP Método costeo PEPS
VENTAS $ 528,750.00 $ 528,750.00
Devolución sobre ventas -$ 2,900.00 -$ 2,900.00
Ventas netas $ 525,850.00 $ 525,850.00
COSTO VENTA $ 197,429.77 $ 193,800.00
Utilidad bruta $ 328,420.23 $ 332,050.00
UTILIDAD(PERDIDA)EJERCICIO $ 328,420.23 $ 332,050.00
Según la tabla 56, el Estado de Resultado Integral con el método de costeo PEPS, la utilidad
del ejercicio es mayor, porque el costo de venta es menor que el método de costeo PP.
Ejercicio 62. Sobreestimación del inventario final.
La empresa Pionera S.A., al 30 de noviembre del 201x, por error cuenta demás el inventario
final sobreestimando el valor en $15,000.00, de acuerdo a la figura 15:
115
Figura 15. Subestimación del inventario final.
De acuerdo a la figura 15, el efecto del inventario sobreestimado, donde se entiende como
sobreestimando el inventario final de un mayor valor al existente, tiene incidencia en un menor
costo de venta y por lo tanto una mayor o sobreestimación de la utilidad bruta y de la utilidad neta.
Ejercicio 63. Subestimación del inventario final.
La empresa Pionera S.A., al 30 de septiembre del 201x, por error cuenta menos el inventario
final subestimando el valor en $7,000.00, de acuerdo a la figura 16:
Figura 16. Subestimación del inventario final
De acuerdo a la figura 16, el efecto del inventario final subestimado, donde se entiende como
subestimando el inventario final de un menor valor al existente, tiene incidencia en un mayor cos-
to de venta y por lo tanto una menor o subestimación de la utilidad bruta y de la utilidad neta.
La toma física del inventario final con errores, sea que éstos sean sobreestimados o subesti-
mados, van a afectar a los siguientes periodos, como se muestran en el siguiente ejercicio:
116
Ejercicio 64. Análisis del Estado de resultado integral con inventarios sobreestimados y sub-
estimados en 3 períodos.
La empresa Pionera S.A. al 30 de junio del 201X, 31 de julio del 201X y 31 de agosto del 201X,
tiene las siguientes transacciones: inventario inicial $65,000.00, compras de productos $70,000.00,
inventario final $85,000.00 (este valor esta sobreestimado, el valor correcto fue de $65,000.00; du-
rante los 3 períodos se mantienen los mismos valores, con la finalidad de explicar el error.
El inventario final del 30 de junio del 201x, es el inventario inicial de julio del 201x, por lo que
el error del inventario final afecta a los dos períodos, y recién en el período de agosto se obtienen:
costo de venta y utilidad bruta correctos, como se ve reflejado en la tabla 57.
Tabla 57. Análisis del Estado de resultado integral con inventario sobreestimado y subesti-mado en 3 períodos. Ejercicio 64.
Pionera S.A.Análisis del Estado de resultado integral con inventario sobreestimado y sub-
estimado en 3 períodosjunio del 201x julio del 201x agosto del 201xInventario final
sobreestimado
en $20,000.00
Inventario inicial
sobreestimado
en $20,000.00
Correcto
Ventas $150,000.00 $150,000.00 $150,000.00
(+) Inventario inicial $65,000.00 $85,000.00 $65,000.00(+) Compras $70,000.00 $70,000.00 $70,000.00
(=) Mercadería dispo-nible para la venta
$135,000.00 $155,000.00 $135,000.00
(-) Inventario final $85,000.00 $65,000.00 $65,000.00
(=) Costo de venta $50,000.00 $90,000.00 $70,000.00
Utilidad bruta $100,000.00 $60,000.00 $80,000.00El costo de venta y utilidad bruta correctas son las de agosto del 201x, $70,000.00 y
$80,000.00 respectivamente.
De acuerdo a la tabla 57, en junio del 201x, el inventario final que esta sobreestimado en
$20,000, y al calcular el costo de venta, el inventario inicial se suma a las compras y se resta el
inventario final que esta sobreestimado, dando como resultado un costo de venta subestimado y
una utilidad bruta sobreestimada, en el período de julio del 201x el inventario inicial esta sobrees-
117
timado y calculando el costo de venta: el inventario inicial sobreestimado se le suma las compras
y se le resta el inventario final correcto, lo que da un costo de venta sobreestimado y una utilidad
bruta subestimada, es decir que el error del inventario de junio del 201x se mantiene en el periodo
de julio 201x, como efecto del error del inventario final sobreestimado en junio del 201x, afecta a
los dos períodos junio 201x y julio 201x, y recién en agosto del 201x se corrige el error, al tener un
inventario inicial y final correcto, se obtiene el costo de venta y utilidad bruta sin errores.
Tabla 58. Análisis del efecto del error del inventario final
Período 1 Período 2Costo de venta Utilidad bruta Costo de venta Utilidad bruta
Período 1 inventario final sobreestimado
Subestimado Sobreestimada Sobreestimado Subestimada
Período 1 inventario final subestimado
Sobreestimado Subestimada Subestimado Sobreestimada
Ejercicio 65. Cálculo del inventario final estimado
La empresa Progreso S.A., dentro de sus procesos tiene como estrategia una utilidad bru-
ta del 60%, por lo que en el mes de diciembre del 201x, sus bodegas sufrieron un siniestro y la
mercadería se quemó, y tiene que reportar el inventario final al seguro para que le reconozcan el
valor correspondiente, el inventario inicial de $105,000.00, las ventas fueron de $200,000.00 y las
compras de $267,000.00.
Tabla 59. Datos del inventario final estimado, ejercicio 65.
Inventario inicial $105,000.00
Compras $267,000.00
Ventas $200,000.00
Utilidad bruta $120,000.00 60%
Cálculo de la utilidad bruta: Utilidad bruta = Ventas x % utilidad bruta
Reemplazando sería¨
Utilidad bruta= $200.000x 60%
Utilidad bruta =$120,000.00
Cálculo del costo de venta con él % de utilidad bruta
Utilidad bruta = ventas – costo de ventas
118
Utilidad bruta + costos ventas = ventas
Costo ventas = Ventas – utilidad bruta
Reemplazando sería:
Costo de ventas= $200,000 - $120,000.00
Costo de ventas = $80,000.00
Cálculo del inventario final estimado según el porcentaje de utilidad bruta:
Tabla 60. Formula del inventario final estimado calculado con él % de utilidad bruta.
Costo ventas = Inventario inicial + compras - inventario final
Inventario inicial + compras - inventario final = Costo venta
Costo venta + inventario final = Inventario inicial + compras
Inventario final = Inventario inicial + compras - costo venta
Reemplazando sería:
Tabla 61. Cálculo del inventario final estimado, ejercicio 65.
(+) inventario inicial $105,000.00
(+) Compras $267,000.00
(=) mercadería disponible para la venta $372,000.00
(-) costo venta:
(+) ventas $200,000.00
(-) utilidad bruta estimada 60% $120,000.00
(=) costo venta -$80,000.00
(=) inventario final estimado $292,000.00
De acuerdo a la tabla 61, se ha calculado el inventario final estimado, considerando para
ello el porcentaje de la utilidad bruta estimada.
Ejercicio 66. Valor neto de realización de inventario.
Lunin S.A. fabrica muebles tiene al 31 de diciembre del 201x como inventarios 300 juegos
de muebles de sala. al costo de fabricación $950,00. La empresa para vender, asume un costo de
embalaje por $55.00 y transporte $23,00 cada uno, precio de venta $890.00, comisiones de venta
4% y otros gastos de venta por un 3% del precio de venta.
Se requiere:
a) realizar el costo estimado terminado
119
b) costo estimado de venta
c)valor neto de realización
d) ajuste del inventario
e) asiento contable
Tabla 62. Valor neto de realización. Ejercicio 66.
Lunin S.A.Análisis de VNR, al 31 de diciembre del 201xDatos:Costo $950.00
Unidades 300
Precio de venta $890.00
Comisión sobre venta 4%
Otros gastos de venta 3%
Embalaje 55
Flete 23
a) Realizar el costo estimado terminado
Costo de embalaje $55.00
Costo de flete $23.00
Total costo estimado terminado $78.00
b) costo estimado de venta
Comisiones $35.60 4%
Gasto de venta $26.70 3%
Total costo estimado de venta $62.30
c)valor neto de realización
VNR= Precio de venta - (Total costo estimado terminado + Total costo estimado de venta
Reemplazando sería
VNR=$890-(78.00+62.30)
VNR= $749.70
d) ajuste del inventario
Ajuste de inventario= Costo – VNR
Reemplazando sería
Ajuste de inventario= $200.30
e) asiento contable
120
Reemplazando sería:
Ajuste de inventario (1 unidad) = $200.30
Total unidades de muebles = 300
Gasto por ajuste de VNR inventario= Ajuste de 1 unidad x total de unidades de muebles
Gasto por ajuste de VNR inventario= $200.30 X 300
Gasto por ajuste de VNR inventario = $60,090.00
Gasto por ajuste de VNR inventario= $60,090.00
Gasto por ajuste de VNR inventario $60,090.00
Deterioro acumulado de inventarios $60,090.00
El valor en libros corresponde al costo que la empresa paga por cada ítem de las mercan-
cías, es decir el costo de adquisición del inventario.
Ejercicio 67. Valor en libros de inventarios.
La empresa Lunin S.A., el 2 de diciembre del 201x, compra 5 juegos de muebles de sala a $
400.00 cada uno a Lurdes Díaz, persona sin contabilidad, pagó con cheque.
Tabla 63. Valor en libros de inventarios. Ejercicio 67
Lunin S.A.Valor en libros de inventarios
Diario generalFecha Concepto Debe Haber
31-12-201x Inventarios muebles sala $2,000.0031-12-201x 12% IVA pagado por anticipado $240.0031-12-201x 1% reten. fuente impto. renta $20.00
31-12-201x 30% rete. fuente IVA $72.00
31-12-201x Banco $2,148.00
Total $2,240.00 $2,240.00
El Valor razonable (VR) corresponde a los valores que el mercado está dispuesto a pagar por
los inventarios y se puede dar en el caso de que la empresa este en liquidación y va a vender sus
activos entre ellos el inventario, el VR, será el valor que pagarían por esos inventarios.
Ejercicio 68. Valor razonable del inventarió.
La empresa Lunin S.A. vende repuestos de computadoras marca “NOSE”, se conoce que la
fábrica de computadoras en 1 año va a cerrar la empresa, y en su inventario tiene 10 memorias
121
de estas computadoras a un valor en libros de $50.00 cada una, le están ofreciendo por cada me-
moria el señor Rufiño $25,00, la empresa Run $20.00 y él ha decidido venderlas al señor Rufiño.
Tabla 64. Valor razonable del inventario. Ejercicio 68.
Lunin S.A.Valor razonable del inventarioDatos:
Memorias 10
Costo $50.00
Valor razonable $25.00
Reemplazando sería
Gasto por valor razonable del inventario= Costo – Valor razonable
Gasto por valor razonable del inventario= $50.00 - $25.00
Gasto por valor razonable del inventario= $25.00 x 10 memorias
Gasto por valor razonable del inventario= $250.00
Gasto por valor razonable de inventario $250.00
Deterioro por valor razonable $250.00
Total $250.00 $250.00
123
Capitulo VII, aplicación práctica del capítulo X.
Propiedad, Planta Y Equipo Y Activos Intangibles
Ejercicio 69. Activos a largo plazo
Identifique los siguientes activos: derecho de autor, edificio, programas de computación, te-
rreno, muebles y enseres, instalaciones, computadora, mina de oro, maquinaria, derecho de marca,
equipos de oficina, mina de carbón, máquina de coser, pozo de petroleó, franquicia, impresora.
Tabla 65. Activos a largo plazo, ejercicio 69
Propiedad planta y equipo Activos intangibles Activos de recursos naturales
Edificio Programas de computación Mina de oroTerreno Derecho de marca Mina de carbónMuebles y enseres Franquicia Pozo petroleroInstalaciones Derecho de autorComputadoraMaquinariaEquipo de oficinaMáquina de coserImpresora
Fuente: Datos del autor
Ejercicio 70. Análisis de características de PPE y AI
Analizar si se puede considerar como PPE y AI los siguientes casos: pago por $50,000.00 de
una maestría al Gerente general de la empresa; agua de la camaronera, compra de una marca en
el año 2020 por $100,000.00, luz solar de las plantaciones de flores.
Figura 17. Análisis de características de PPE y AI, ejercicio 70
124
Ejercicio 71. Clasificación PPE y AI por evidencia física.
Clasifique PPE y AI: terreno para comercio, mina de oro, terreno de actividad agrícola, de-
partamento, franquicia, know how, vehículo, pozo de petróleo, impresora, derecho de autor,
prestigio, instalaciones, programa de facturación y crédito comercial.
Figura 18. Clasificación PPE y AI por evidencia física. Ejercicio 71.Fuente: datos del autor
Ejercicio 72. Terreno y mejoramiento de terreno
La empresa el Sol S.A, al 31 de octubre del 201x, decide comprar un terreno en $120,000.00,
paga impuestos prediales atrasados por $3,000.00, impuestos municipales por transferencia
$7,000.00, por demolición del edificio antiguo $8,000.00 y por gastos de inspección $6,000.00,
paga todo en efectivo; se pide a) calcular el costo del terreno y b) hacer el asiento de diario.
Tabla 66. a) Costo del terreno. Ejercicio 72
Costo del terreno $120,000.00
(+) Costos relacionados Impuestos prediales atrasados $3,000.00Impuestos municipales $7,000.00Demolición $8,000.00Gastos de inspección $6,000.00Total costos relacionados $24,000.00Total costo del terreno $144,000.00
Fuente: Datos de autor
125
Tabla 67. b) Asiento de diario de la compra del terreno. Ejercicio 72.
Fecha PPETerreno
Debe Haber
31-10-201x
$144,000.00
Efectivo $144,000.00
Total $144,000.00 $144,000.00
Ejercicio 73. Pago único de PPE, edificio.
La empresa el Sol el 31 de octubre del 201x compra un edificio en $250,000.00 con un cré-
dito a 12 meses, hizo un avalúo antes de comprarlo y el valor fue de $300,000.00, detallado de la
siguiente manera: terreno $80,000.00 y edificio $220,000.00, calcule: a) coeficiente del valor de
mercado, b) costo de cada activo y c) elabore el asiento de diario.
Tabla 68. a) Distribución del valor del edificio, según el avalúo. Ejercicio 73
Detalle Valor avalúo % Observaciones
Terreno $80,000.00 24%Valor avalúo terreno/total, reemplazando:
$80,000/$300,000=24%
Edificio $250,000.00 76%Valor avalúo edificio/total, reemplazando:
$250,000/$300,000=76%
Total $330,000.00 100%
Tabla 69. b) Costo de cada activo: terreno y edificio. Ejercicio 73
Detalle Valor de mercado % (a) x Precio de
compra (b) = Costo de cada activo( c) =b (x)a
Terreno $80,000.00 24% x $250,000.00 = $60,606.06Edificio $250,000.00 76% x $250,000.00 = $189,393.94Total $330,000.00 100% $250,000.00
Tabla 70. c) Asiento de diario compra del terreno y edificio. Ejercicio 73
Fecha PPETerreno
Debe Haber
31-10-201x
$60,606.06Edificio $189,393.94 Cuentas por pagar $250,000.00Total $250,000.00 $250,000.00
Ejercicio 74. Importación de vehículo
La empresa el Sol S.A., al 12 de noviembre del 201x importa un vehículo de Miami, los pagos
realizados fueron el 2 noviembre del 201x de contado:: pago al proveedor del exterior $8,000.00,
126
derechos arancelarios $3,000.00, fletes y seguro $1,800.00, ISD $400, otros impuestos no reem-
bolsables $600.00, aforo físico $360, mantenimiento y ajustes mecánicos iniciales $230.00 e IVA
$1,020,10, se pide: a) registro del asiento de diario de los desembolsos y b) asiento de diario regis-
tro de importación del vehículo.
Tabla 71. a) Asiento de diario de registros de importación de vehículo. Ejercicio 74
Fecha Concepto Parcial Debe Haber2-11-201x Activos en proceso de importación $14,390.00
Valor FOB $8,000.00Derechos arancelarios $3,000.00Fletes y seguros $1,800.00ISD $400.00Otros impuestos no reembolsables $600.00Aforo físico $360.00Mantenimiento mecánico $230.00IVA pagado por anticipado $1,020.10 Bancos $15,410.10Total $15,410.10 $15,410.10
Tabla 72. b) Asiento de diario registro de importación del vehículo. Ejercicio 74
Fecha PPE Debe Haber12-11-201x Vehículo $15,410.10
Activos en proceso de importación $15,410.10Total $15,410.10 $15,410.10
Ejercicio 75. Construcción de una bodega
La empresa La Verdad S.A., comercializa arroz en estado natural con IVA cero por ciento, en
el mes de septiembre del 201x ha decido construir una bodega para almacenar el arroz, los pagos
realizados son: materiales, hierro, arena, piedra, bloques, puertas, pisos vidrios, cerámica, clavos,
entre otros $55,000.00; mano de obra de albañiles, obreros, ayudantes $15,000.00; costos generales:
dirección técnica y fiscalización $5,500.00; copia de planos, permisos y otros $1,300.00; alquiler de
andamios, luz, agua y teléfono $1,900.00; gastos varios $3,800.00; IVA pagado $8,100.00. Se pide: a)
registro del asiento de diario de los desembolsos y b) asiento de diario registro del inmueble.
La empresa La Verdad, vende todos sus productos con tarifa cero por ciento por lo que no
tiene derecho al crédito tributario de IVA, por lo que los valores pagados por el 12% de IVA se su-
man al costo de la construcción de la bodega.
127
Tabla 73. a) registro del asiento de diario de los desembolsos, ejercicio 75
Fecha Detalle Parcial Debe Haber2-11-201x Construcciones en curso $90,600.00
Materiales $55,000.00Mano de obra $15,000.00Costos generales $12,500.0012% IVA $8,100.00 Bancos $90,600.00Total $90,600.00 $90,600.00
Tabla 74. b) Asiento de diario registro del inmueble, ejercicio 751,5
Fecha PPE Debe Haber30-09-201x Edificio-bodega $90,600.00
Construcciones en curso $90,600.00Total $90,600.00 $90,600.00
Ejercicio 76. Intangible programa de control financiero
La empresa el Sol S.A., desde el 1 enero al 30 de junio del 201x, ha incurrido en desembolsos
para la elaboración de un programa de control financiero, y al final se obtuvo como resultado un
programa de control de: contabilidad, inventarios, tesorería, propiedad planta y equipo, los des-
embolsos fueron: sueldos y horas extras de programadores $5,600.00; materiales $500.00; aseso-
rías $9,000.00, IVA 12% $1,140.00. Se pide: a) registro del asiento de diario de los desembolsos y
b) asiento de diario registro del intangible.
Tabla 75. a) Registro del asiento de diario de los desembolsos de un intangible. Ejercicio 76
Fecha Detalle Parcial Debe Haber30/07/2017 Sistema de control financiero en
proceso$15,100.00
Sueldos y beneficios sociales $5,600.00Materiales $500.00Asesorías $9,000.0012% IVA pagado por anticipado $1,140.00 Bancos $16,240.00Total $16,240.00 $16,240.00
Tabla 76. b) Asiento de diario registro del intangible, ejercicio 76
Fecha Intangibles Debe Haber30/07/2017 Programas de control financiero $15,100.00
Sistema de control financiero en proceso $15,100.00Total $15,100.00 $15,100.00
128
Ejercicio 77. Adquisiciones empresa Sol S.A, depreciaciones y amortizaciones
La empresa Sol S.A., en el mes de septiembre del 201x, ha realizado las siguientes tran-
sacciones compras: 1 maquinaria por $50,000.00; 1 computadora $1,800.00; muebles de oficina
$2,400.00; 1 vehículo $14,500.00; franquicia por uso de una marca alemana $65,000.00 a 20 años
plazo. Todas las compras son a 3 meses a crédito. Se pide a) realizar los asientos de diarios de
las adquisiciones, b) realizar los cálculos de depreciaciones y amortizaciones anual y mensual
de acuerdo a la LRTI y RALRTI. c) realizar los asientos de diario mensual de las depreciaciones y
amortizaciones.
Tabla 77. a) Realizar asientos de diarios de las adquisiciones. Ejercicio 77.
Fecha Detalle Debe HaberPropiedad planta y equipo
30 sep.2017 Maquinaria $50,000.0012% IVA pagado por anticipado $6,000.00 1% rete. impto. a la renta $500.00 Por pagar $55,500.001 computadora $1,800.0012% IVA pagado por anticipado $216.00 1% rete. impto. a la renta $18.00 Por pagar $1,998.00Muebles de oficina $2,400.0012% IVA pagado por anticipado $288.00 1% rete. impto. a la renta $24.00 Por pagar $2,664.00Vehículo $14,500.0012% IVA pagado por anticipado $1,740.00 1% rete. impto. a la renta $145.00 Por pagar $16,095.00Activos intangiblesMarca alemana $65,000.0012% IVA pagado por anticipado $7,800.00 22% rete. impto. a la renta $14,300.00 100% retención de IVA $7,800.00 Por pagar $50,700.00Total $149,744.00 $149,744.00
De acuerdo a la tabla 78, se efectúa la depreciación y amortización anual, considerando
los datos plantados en el ejercicio 77, donde el valor total del activo de propiedad planta y
equipo y marca se divide para el número de años que para ello contempla la LRTI y el RALRTI,
129
y al resultado anual para obtener la depreciación y amortización mensual se lo divide para
doce meses que tienen un año.
Tabla 78. b) Realizar los cálculos de depreciaciones y amortizaciones anual y mensual. Ejercicio 77.
Maquinaria $50,000.00Tiempo 10 años
Mensual 12 mesesDepreciaciónDepreciación anual Valor maquinaria = $50,000.00
Número de años 10
Depreciación anual Valor maquinaria = $5,000.00Número de años
Depreciación mensual Valor depreciación anual $5,000.00 $416.67Número de meses 12
Computadora $1,800.00Tiempo 3 añosMensual 12 mesesDepreciaciónDepreciación anual Computadora = $1,800.00
Número de años 3
Depreciación anual Computadora =$600.00
Número de años
Depreciación mensual Valor depreciación anual = $600.00$50.00
Número de meses 12
Muebles de oficina $2,400.00Tiempo 10 añosMensual 12 mesesDepreciaciónDepreciación anual Muebles de oficina = $2,400.00
Número de años 10
Depreciación anual Muebles de oficina =$240.00
Número de años
Depreciación mensual Muebles de oficina = $240.00$20.00
Número de meses 12
130
Vehículo $14,500.00Tiempo 5 añosMensual 12 mesesDepreciaciónDepreciación anual Vehículo = $14,500.00
Número de años 5Depreciación anual Vehículo =
$2,900.00Número de años
Depreciación mensual Valor depreciación anual = $2,900.00$241.67
Número de meses 12
Marca alemanda $65,000.00Tiempo 20 añosMensual 12 mesesAmortizaciónAmortización anual Marca alemana = $65,000.00
Número de años 20 Amortización anual Marca alemana =
$3,250.00Número de años
Amortización mensual Valor amortización anual $3,250.00$270.83
Número de meses 12
En la figura 19 se grafica la depreciación de maquinaria de acuerdo a los datos planteados
en el ejercicio 77, cada año el saldo en libros va disminuyendo el valor de la maquinaria hasta que
se queda en cero, esto es cuando el negocio no considera valor residual alguno.
Figura 19. Depreciación de maquinaria, ejercicio 77
131
Tabla 79. c) Realizar los asientos de diarios mensual de las depreciaciones y amortizacio-nes, ejercicio 77.
Fecha Detalle Debe Haber
30-nov.201x
Gastos depreciación de maquinarias $416.67
Depreciación acumulada de maquinaria $416.67
Gastos depreciación de equipos decomputación $50.00
Depreciación acumulada de equipos decomputación $50.00
Gastos depreciación de muebles de oficina $20.00
Depreciación acumulada de mueblesde oficina $20.00
Gastos depreciación de vehículos $241.67
Depreciación acumulada de vehículos $241.67
Gastos de amortización marca alemana $270.83
Amortización acumulada de marca alemana $270.83
Total $999.17 $999.17
En la tabla 79, se detallan los asientos de diarios mensuales de las depreciaciones y amorti-
zaciones, según los datos planteados en el ejercicio 77.
Ejercicio 78. Métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de
producción.
La empresa Bonanza, es una fábrica de zapatos, en el mes de 31 diciembre del 201x, ha
comprado una maquinaria por $700,000.00, a 8 meses de crédito, el tiempo de vida útil es de 10
años, y el técnico especializado ha calculado un valor residual de $90,000.00, se pide calcular la
depreciación anual: a) línea recta; b) suma de número de dígitos; c) unidades de producción; f)
elaborar los asientos de diarios de cada método de depreciación del año 201x y g) comparar el
efecto de la depreciación de los tres métodos en el estado de resultado integral.
Tabla 80. a) Método de depreciación de línea recta. Ejercicio 78
Valor activo $700,000.00
Valor residual $90,000.00
Total a depreciar $610,000.00
Tiempo de vida útil 10 años
132
Total Maquinaria- valor residual =
$700,000.00-$90,000
Depreciación anual(añ0 1) = Vida útil 10
Depreciación anual(año 1) =
$610,000.00$61,000.00
10
Años Depreciaciónanual
Depreciaciónacumulada Valor en libros
0 $700,000.001 $61,000.00 $61,000.00 $639,000.002 $61,000.00 $122,000.00 $578,000.003 $61,000.00 $183,000.00 $517,000.004 $61,000.00 $244,000.00 $456,000.005 $61,000.00 $305,000.00 $395,000.006 $61,000.00 $366,000.00 $334,000.007 $61,000.00 $427,000.00 $273,000.008 $61,000.00 $488,000.00 $212,000.009 $61,000.00 $549,000.00 $151,000.00
10 $61,000.00 $610,000.00 $90,000.00
En la tabla 80, se detalla el cálculo de la depreciación de una maquinaria por el método de
depreciación línea recta.
Tabla 81. f) Asiento de diario del método depreciación línea recta, ejercicio 78.
Fecha Detalle Debe Haber30-nov.201x Gastos depreciación de maquinaria $61,000.00
Depreciación acumulada de maquinaria $61,000.00
Total $61,000.00 $61,000.00
En la tabla 81, se registra en el asiento de diario los gastos de depreciación del método de
línea recta, del ejercicio 78.
Método de depreciación suma de números dígitos
De acuerdo a los datos del ejercicio 78 tenemos
Vida útil 10 años
1) Se le asigna un digito a cada año
1 1+1=2 2+1=3 3+1=4 4+1=5 5+1=6 6+1=7 7*1=8 8+1=9 9+1=10
133
2) Suma de dígitos
1 +2 +3 +4 +5 +6 +7 +8 +9 +10 =55
3) Quebrados
Quebrados en orden ascendentes
1/55 2/55 3/55 4/55 5/55 6/55 7/55 8/55 9/55 10/55
Quebrados en orden descendentes
10/55 9/55 8/55 7/55 6/55 5/55 4/55 3/55 2/55 1/55
4) Depreciación anual = (costo del activo – valor residual) * factor
Reemplazando sería:
Depreciación anual = ($700.000-90.000) * 0.18 = 110,909.09
Tabla 82. b) Método de depreciación de número de dígitos. Ejercicio 78
Valor activo $700,000.00
Valor residual $90,000.00
Total a depreciar $610,000.00
Años depreciar 10
Años = Suma los años: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55Descendente=10,9,8,7,6,5,4,3,2,1
% = descendente/años, reemplazando sería (año 1) : % = 10/51 = 0.18
Depreciación (año 1) = % factor * total a depreciar; reeplazando sería:0.18 * $610,000 = 110,909.09
Años Factor Depreciación anual
Depreciación acumulada
Valor enlibros
0 Descendente % 700,000.00
1 10 0.18 $110,909.09 110,909.09 589,090.91
2 9 0.16 $99,818.18 210,727.27 489,272.73
3 8 0.15 $88,727.27 299,454.55 400,545.45
4 7 0.13 $77,636.36 377,090.91 322,909.09
5 6 0.11 $66,545.45 443,636.36 256,363.64
6 5 0.09 $55,454.55 499,090.91 200,909.09
7 4 0.07 $44,363.64 543,454.55 156,545.45
8 3 0.05 $33,272.73 576,727.27 123,272.73
9 2 0.04 $22,181.82 598,909.09 101,090.91
10 1 0.02 $11,090.91 610,000.00 90,000.00
55 $610,000.00
134
En la tabla 82 se detalla el método de depreciación de suma de dígitos de acuerdo a los da-
tos del ejercicio 78.
Tabla 83. f) Asiento de diario del método depreciación número de dígitos. Ejercicio 78.
Fecha Detalle Debe Haber30-nov.201x Gastos depreciación de maquinaria $110,909.09
Depreciación acumulada de maquinaria $110,909.09
Total $110,909.09 $110,909.09
En la tabla 83 se registra el asiento de diario de los gastos de depreciación de maquinaria
por el método de depreciación de número de dígitos de acuerdo a los datos del ejercicio 78.
Método de depreciación de unidades de producción
La fórmula de depreciación por unidades de producción es:
Depreciación anual = Costo del activo – valor residual* unidades producidas cada periodo
Total, unidades producidas
Reemplazando sería
Depreciación anual = $700,000-90,000 * 20,000
300,000
Depreciación anual = 610,000 * 20,000
300,000
Depreciación anual = $40,666.67
Tabla 84. b) Método de depreciación de unidades de producción, ejercicio 78.
Valor activo $700,000.00
Valor residual $90,000.00
Total a depreciar $610,000.00
Años depreciar 10
Unidades producción 300,000
Total de unidades de producción 300.000, distribuidas de la siguiente manera: 20,000 año 1; 40,400 año
2; 31,000 año 3; 25,000 año 4; 20,000 año 6; 30,000 año7; 27,600 año 8; 55,000 año 9; 30,000 año 10.
Factor = Unidades de producción de cada año /Total de unidades de producción
135
Reemplazando seria Factor año 1 = 20,000/300,000 = 2.03
Depreciación anual = factor * unidades de producción
Reemplazando sería: depreciación anual (año 1) = 2.03333333 * 20,000 = $40,666.67
Años Unidades producción Factor Depreciación anual Depreciación
acumuladaValor en
libros
0 700,000.00
1 20,000.00 2.03333333 $40,666.67 40,666.67 659,333.33
2 40,400.00 2.03333333 $82,146.67 122,813.33 577,186.67
3 31,000.00 2.03333333 $63,033.33 185,846.67 514,153.33
4 25,000.00 2.03333333 $50,833.33 236,680.00 463,320.00
5 21,000.00 2.03333333 $42,700.00 279,380.00 420,620.00
6 20,000.00 2.03333333 $40,666.67 320,046.67 379,953.33
7 30,000.00 2.03333333 $61,000.00 381,046.67 318,953.33
8 27,600.00 2.03333333 $56,120.00 437,166.67 262,833.33
9 55,000.00 2.03333333 $111,833.33 549,000.00 151,000.00
10 30,000.00 2.03333333 $61,000.00 610,000.00 90,000.00
300,000.00 $610,000.00
En la tabla 84, se detalla la depreciación de unidades de producción de acuerdo a los datos
del ejercicio 78.
Tabla 85. f) Asiento de diario del método depreciación unidades de producción. Ejercicio 78.
Fecha Detalle Debe Haber
30-nov.201x Gastos depreciación de maquinaria $40,666.67
Depreciación acumulada de maquinaria $40,666.67
Total $40,666.67 $40,666.67
En la tabla 85 se registra el asiento de diario de los gastos de depreciación de maquinaria
por el método de depreciación unidades de producción de acuerdo a los datos del ejercicio 78.
136
Figura 20. Métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de producción, ejercicio 78.
En la figura 20 de analizan la utilización de los tres métodos de depreciación.
Figura 21. Análisis de los métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de producción. Ejercicio 78.
En la figura 21 se muestran los tres métodos de depreciación, que permite analizar el efecto
de los mismos en los gastos de depreciación.
Ejercicio 79. Venta de PPE maquinaria.
La empresa Sol S.A., por decisión del directorio, acta No. 43, del 30 de abril del 2017, el costo
histórico de la maquinaria fue de $45.000, la compró el 1 noviembre del 2015, valor residual 0,
años de vida útil estimado 10 años, depreciación acumulada $5.250.
137
Se requiere:
a. Actualizar la depreciación al 30 de abril del 2017, por el método de línea recta, realizar
el asiento de diario.
b. Reclasificar al activo no corriente dispuesto para la venta
c. Registrar la venta de la maquinaria, suponiendo que se vende: opción 1. $38.250 más
IVA; opción 2. $40.000 más IVA, opción 3. $35.000 más IVA.
Respuesta:
a. Cálculo de la depreciación de la maquinaria de enero al 30 de abril del 2017.
Tabla 86. Ejercicio 79. Venta de maquinaria, a) Cálculo de la depreciación de la maquinaria
de enero al 30 de abril del 2017
Valor de la maquinaria $45.000
Vida útil estimada: 10 años
Meses a depreciar 4
Método de línea recta.
Depreciación = Valor de la maquinaria/vida útil
Reemplazando sería
Depreciación= $45.000/(10años/12meses) = $1.500.
Tabla 87. Asiento de diario. Ejercicio 79, a) Cálculo de la depreciación de la maquinaria de
enero al 30 de abril del 2017
Fecha Cuenta Debe Haber30-04-17 Gasto de depreciación 1,500,00
Depreciación acumulada maquinaria 1,500,00
Total 1,500,00 1,500,00
Para registrar, depreciación de enero - abril del 2017
Tabla 88. Asiento de diario. Ejercicio 79 b) reclasificar al activo no corriente dispuesto
para la venta
Fecha Cuenta Debe Haber30-4-17 Depreciación acumulada maquinaria $6.750,00
Activo no corriente dispuesto para la venta $38.250,00
Maquinaria $45.000,00
138
Total
$45.000,00
$45.000,00
Para registrar, de acuerdo del directorio acta No. X, fecha…
por venta de maquinaria
A continuación, se detallan las 3 opciones planteadas para la venta de la maquinaria:
Opción 1: $38.250 más IVA
Figura 22. Opción 1: venta sin utilidad
Tabla 89. Asiento de diario. Ejercicio 70 opción 1, venta sin utilidad
Fecha Cuenta Debe Haber30-4-17 Caja $42.840,00
Activo no corriente dispuesto para la venta $38.250,00IVA por pagar $4.590,00Total $42.840,00 $42.840,00Para registrar la venta al costo
Opción 2: $40.000 más IVA
Figura 23. Opción 2, venta con utilidad.
139
Tabla 90. Asiento de diario. Ejercicio 70, opción 2, venta con utilidad
Fecha Cuenta Debe Haber30-4-17 Caja $44.800,00
Activo no corriente dispuesto para la venta $38.250,00Utilidad venta de maquinaria $1.750,00IVA por pagar $4.800,00Total
$44.800,00
$44.800,00Para registrar la venta con utilidad
Opción 3: $35.000 más IVA
Tabla 91. Asiento de diario. Ejercicio 70, opción 3, venta con pérdida
Fecha Cuenta Debe Haber
30-4-17 Caja $39.200,00
Pérdida venta maquinaria $3.250,00
Activo no corriente dispuesto para la venta $38.250,00
IVA por pagar $4.200,00
Total $42.450,00 $42.450,00
Para registrar la venta con pérdida
Las cuentas de utilidad y pérdida son del estado de resultado integral; donde las utilidades
son ingresos gravados, y las pérdidas son deducibles en tanto y cuánto cumplan con lo estipulado
en el art. 11 de la LRTI. de acuerdo a la NIIF el activo no corriente de PPE, debe ser reclasificado al
activo corriente con el nombre de Activo no corriente dispuesto para la venta.
140
Ejercicio 80. Canje de maquinaria
La empresa Genial S.A, ha decidido canjear una maquinaria por $30,000 más el IVA, se emite
facturas en el canje, con fecha 31 de mayo el 2017.
El valor en libros de la maquinaria es de $20,000 y la depreciación acumulada $10.000
Tabla 92. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con utilidad, opción 1
Opción 1 canje con utilidad $12,000
Precio activo nuevo $30,000
Valor neto activo usado
Valor neto activo usado= valor maquinaria – depreciación acumulada
Valor neto = 20.000-10.00 = 10.000
$10,000
Valor que se debería entregar cheque
Valor que se debe dar cheque=Precio activo nuevo – valor neto activo usado
Valor que se debe dar cheque=30.000-10.000=$20.000
$20,000
Valor del cheque $12,000
Utilidad
Utilidad = Valor que se debe emitir el cheque – valor del cheque
Utilidad =$20.000-$12.000=$8000
$8,000
Cálculo del IVA
Activo nuevo Activo viejo opción 1 Base IVA IVA
$30,000 $12,000 $18,000 $2,160
Tabla 93. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con utilidad, opción 1
Fecha Cuenta Debe Haber31/05/2017 Maquinaria nueva $38,000
IVA pagado por anticipado $3,600Depreciación acumulada de Maquinaría $10,000 Vehículo usado $20,000 Bancos $29,440 IVA por pagar $2,160Total $51,600 $51,600
Tabla 94. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con pérdida, opción 2
Opción 2 canje con utilidad $21,000
Precio activo nuevo $30,000
141
Valor neto activo usado
Valor neto activo usado= valor maquinaria – depreciación acumulada
Valor neto = 20.000-10.00 = 10.000
$10,000
Valor que se debería entregar cheque
Valor que se debe dar cheque=Precio activo nuevo – valor neto activo usado
Valor que se debe dar cheque=30.000-10.000=$20.000
$20,000
Valor del cheque $21,000
Utilidad
Pérdida = Valor que se debe emitir el cheque – valor del cheque
Pérdida =$20.000-$21.000= ($1000)
($1,000)
Tabla 95. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con utilidad, opción 2
Activo nuevo Activo viejo opción 2 Base IVA IVA$30,000 $21,000 $9,000 $1,080
Ejercicio 81. Donación de máquina de hamburguesa
El Sol S.A, ha decidido, el 31 de octubre del 2017 donar al INFA una máquina de hamburgue-
sa y elabora el acta de entre-recepción No. 12, el valor de la máquina es de $5000 y la depreciación
acumulada de $2500.
Se requiere:
a) elaborar el asiento de diario
Tabla 96. Ejercicio 81, donación de máquina de hamburguesa, a) asiento de diario
Fecha Cuenta Debe Haber31-10-17 Gastos por donación de una máquina Hambur-
guesa
$2.800,00
Dep. acumulada máquina hamburguesa $2.500,00
Máquina de hamburguesa $5.000,00
IVA por pagar $300,00
Total $5.300,00 $5.300,00
Para registrar la donación de una máquina de hamburguesa
Ejercicio 82. Destrucción máquina mezcladora.
Genial S.A., ha decidido, el 30 de abril del 2017, dar de baja a la máquina mezcladora de ce-
mento porque hace demasiado ruido y afecta al medio ambiente, elabora un acta de baja No.005,
142
con la firma del gerente general, contador, bodeguero, y el acta de entre-recepción No. 12, el valor
de la máquina es de $10.000 y la depreciación acumulada de $5.000,00.
Se requiere:
a) Dar de baja la máquina mezcladora.
Tabla 97. Ejercicio 82, destrucción de maquina mezcladora, a) Dar de baja
Fecha Cuenta Debe Haber30-04-17 Depreciación acumulada máquina mezcladora $5.000,00
Gasto por destrucción maquina mezcladora $2.500,00
Máquina mezcladora $10.000,00
Total $10.000,00 $10.000,00
Para registrar la dada de baja de máquina mezcladora
Ejercicio 83. Revalorización de maquinaria
Genial S.A. es una empresa que fabrica zapatos, y los accionistas han decidido revalorizar la
máquina de coser zapatos, el valor en libros es de $50.000, con una depreciación acumulada de
$25.000 al 30 de junio del 2017, para ello contratan a un perito evaluador calificado por la Super-
intendencia de Compañías, quien presentó el informe indicando que la máquina tiene un valor
del 20%, por lo que la máquina de coser tiene un valor de $60.000.
Tabla 98. Revalorización máquina de coser zapatos
Fecha Cuenta Debe Haber
30-06-17
Valor en libros maquinaria $50.000 x 20% reevalúo =
$10.000
Máquina coser revaluada
$10.000,00
Depreciación acumulada al 30-6-2017 $25.000 x20%
= $5000
Dep. acumulada de máquina de coser-revaluada $5.000,00Superávit de capital por revalorización de máquina
de coser $5.000,00Total
$10.000,00
$10.000,00Para registrar revalúo de máquina de coser según informe de perito evaluador..
143
Ejercicio 84. Asiento de ajuste del principio devengado.
La empresa Prosperidad S.A se dedica a comerciar zapatos de damas, caballeros y niños,
alquila un local comercial y paga el valor de $5,000 más el 12% IVA total $5600, revisando los es-
tados financieros, la contadora se da cuenta que el proveedor no ha emitido la factura del mes
enero, por lo que le solicita a la asistente que realice el asiento de ajuste considerando el gasto de
alquiler del mes de enero 20XX.
Se requiere: realizar el asiento de provisión del gasto de alquiler del mes de enero 20XX.
Tabla 99. Asiento de ajuste según el ejercicio 84
Fecha Cuenta Debe Haber
31-01-XX
Gastos de alquiler $5.000.00
Por pagar proveedor alquiler $5.000,00
Total $5.000,00 $5.000,00
Para registrar la provisión del alquiler del mes de enero
Ejercicio 85. Asiento de diario de pagos anticipados
La empresa el Sol S.A. en el mes de enero, ha contratado seguro de robo de todos los vehí-
culos por el año 20XX, por el valor de $1200.
Se requiere: realizar el asiento de diario del pago anticipado de seguro.
Tabla 100. Asiento de diario de pagos anticipados. Ejercicio 85
Fecha Cuenta Debe Haber
31-01-XX Gastos anticipados de seguro $1.200.00
Por pagar proveedor alquiler $1.200,00
Total $1.200.00 $1.200.00
Para registrar los gastos de seguro de vehículo del mes de enero
Ejercicio 86. Asiento de diario de provisión de beneficios sociales.
La empresa El Sol S.A, en el mes de enero 20XX, de acuerdo al rol de pagos de todos los em-
pleados, los valores a pagar son: décimo tercer sueldo $2400, fondo de reserva $2400, vacaciones
$1200, décimo cuarto sueldo $376.
Se requiere realizar el asiento de diario de las provisiones de beneficios sociales.
144
Tabla 101. Provisión de beneficios sociales, de acuerdo al ejercicio 86.
Fecha Cuenta Debe Haber31-01-XX Gastos décimo tercer sueldo $2.400.00
Gastos fondos de reserva $2.400.00
Gastos de vacaciones $1.200.00
Gastos de décimo cuarto sueldo
$376.00
Provisión por pagar décimo tercer sueldo $2.400.00
Provisión por pagar décimo cuarto sueldo $376.00
Provisión por pagar fondo de reserva $2.400.00
Provisión por pagar vacaciones $1.200.00
Total $6.376.00 $6.376.00
Para registrar la provisión de beneficios de empleados del mes de enero 20XX
Ejercicio 87. Provisión de beneficios sociales
La empresa el Sol S.A. tiene en total 10 empleados, con los siguientes cargos y sueldos:
gerente general sueldo $3.000,00, gerente financiero-administrativo sueldo $1,500.00, contador
general $1.000,00, auditor interno $1,000.00, 3 asistentes contables $700,00, 3 asistentes adminis-
trativos $700.00.
Se requiere a) elaborar el rol de las provisiones de beneficios sociales de enero del 2018 y b)
elaborar el asiento de diario de la provisión de beneficios sociales de enero del 2018.
Tabla 102. a) Rol de la provisión de beneficios sociales y aportes patronal, según ejercicio 87.
Beneficios socialese)Total
beneficios sociales
f)Aporte Patronal
12.15% (AP)
Gran total= e)beneficios
sociales + f)aporte patronal
Cantidadde
emplea-dos
a) Décimo tercersueldo (DTS)
b) Décimo Cuarto sueldo (DCS
c) Fondode
reserva(FR)
d) Vaca-ciones(VAC)
a) DTS= sueldo /12
b)DCS=salario
básico /12 Salario básico
2018 $386
c)FR=sueldo
*8.33% se paga al mes 13
d)VAC=sueldo /24 quincenas
e)Total=a+b+c+d
AP=sueldo * 12.15%
Gran total=e+f
1 $ 166.67 $ 32.17 $ 166.67 $ 243.00 $ 608.50 $ 243.00 $ 851.50
1 $ 125.00 $ 32.17 $ 125.00 $ 182.25 $ 464.42 $ 182.25 $ 646.67
1 $ 83.33 $ 32.17 $ 83.33 $ 121.50 $ 320.33 $ 121.50 $ 441.83
145
1 $ 83.33 $ 32.17 $ 83.33 $ 121.50 $ 320.33 $ 121.50 $ 441.83
1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93
1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93
1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93
1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93
1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93
1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93
Total $ 808.33 $ 321.67 $ 808.33 $ 1,178.55 $ 3,116.88 $ 1,178.55 $ 6,603.98
Tabla 103. b) Asiento de diario de provisión de rol de beneficios sociales, según ejercicio 87.
31 enero 2018 Debe HaberGasto B. Soc. DTS $ 808.33
Gasto B. Soc. DCS $ 321.67
Gasto B. Soc. VAC. $ 3,116.88
Gasto B. Soc. F. R $ 808.33
Gasto A. Patronal $ 1,178.55
Pagar IESS 12.15% $ 1,178.55
Prov. DTS $ 808.33
Prov. DCS $ 321.67
Prov. Fondo Reserva $ 808.33
Prov. vacaciones $ 3,116.88
TOTAL $ 6,233.77 $ 6,233.77
Para registrar la provisión de beneficios sociales del mes de enero del 2018.
Ejercicio 88. Asientos de diarios por ingreso devengado
La empresa Truqui S.A. se dedica a la venta de motores para camiones, en el mes de enero
20XX vendió a Primavera S.A. un motor por $15,000.00, a 60 días de crédito.
Tabla 104. Asiento de diario por ingreso devengado, según el ejercicio 88
Fecha Cuenta Debe Haber
31-1-XX Por cobrar a Primavera S.A. $15,000.00
Ventas de motores $15,000.00
Total $15,000.00 $$15,000.00
Para registrar la venta de 1 motor
146
Ejercicio 89. Asiento de diario por ingreso devengado
La empresa Truqui S.A., se dedica a la reparación de vehículo, el 5 de enero 20XX, ha recibido
un camión de la empresa Cuantun S.A. un camión para que sea reparado, después de la revisión,
se le solicita el pago anticipado de $9.000,00 que corresponde a la compra de un motor nuevo.
Tabla 105. Asiento de diario por ingreso devengado, según ejercicio 89.
Fecha Cuenta Debe Haber
5-1-XX Efectivo $9,000.00
Anticipo de clientes-Cuantun S.A. $9,000.00
Total $9,000.00 $9,000.00
Para registrar la venta anticipada de motor
Ejercicio 90. Asiento de diario de PPE
La empresa La Prospera S.A., en enero 20XX ha comprado equipos de computación a Sol S.A.
para ser utilizadas en las actividades económicas, por $10.000.00 más el 12% IVA, hace el pago
con cheque el 50%, el saldo a 30 días.
Se requiere: a) realizar el asiento de diario de la adquisición de los equipos de computación
b) realizar el asiento de diario de la depreciación mensual que de acuerdo a la política contable
este activo se depreciará a 5 años plazo.
Tabla 106. a) Asiento de diario por la adquisición de PPE, según el ejercicio 90
Fecha Cuenta Debe Haber
5-1-XX Equipos de computación $10,000.00
12% IVA pagado por anticipado $1.200.00
1% reten. En la fuente I. renta por pagar $100.00
Banco $5,550.00
Por pagar Sol. S.A.
Total $11.200.00 $11.200.00
Para registrar la compra de equipos de computación
147
Tabla 107. b) Asiento de diario de la depreciación de PPE, según el ejercicio 90
Fecha Cuenta Debe HaberDepreciación equipos de computación= valor de equipos de computación
Número de años
Reemplazando sería:
Deprec. equipo de computación 1 año= $10.000.00/5 años =$2000
Deprec. equipo de computación 1 mes= 2000/12 meses = 166.67
31-1-XX Gasto de depreciación equipos de computación $166.67
Depreciación acumulada equipos de
computación
$166.67
Total $166.67 $166.67
Para registrar la depreciación acumulada de equipos de computación
Figura 24. Mayorización adquisición activo, gasto depreciación y depreciación acumulada, según el ejercicio 90
Ejercicio 91. Asiento de diario adquisición de una marca.
La empresa Vida S.A., el 2 de enero del 20XX, realiza la compra de una marca Burger King
por $3,500,000 a 20 años plazo a Burger King Corporation, el pago es 30% de contado y el saldo a
1 año plazo.
Se requiere a) realizar el asiento de diario por la adquisición de la franquicia y b) realizar el
asiento de diario de la amortización de 1 mes de la franquicia.
Tabla 108. a) Asiento de diario de la adquisición de una franquicia según el ejercicio 91
Fecha Cuenta Debe Haber2-1-XX Franquicia Burger King $3,500,000.00
12% IVA pagado por anticipado $420.000.00
22% reten. En la fuente I. renta por pagar $770.000.00
100% ret. IVA $420.000.00
Banco $1.365.000.00
148
Por pagar Sol. S.A.
Total $3.920.000.00 $3.920.000.00
Para registrar la compra de franquicia extranjera
Tabla 109. b) Asiento de diario de amortización de franquicia, según ejercicio 91
Cuenta Debe Haber
Amortización franquicia BK = valor de franquicia
Número de años
Reemplazando sería:
Amortización franquicia 1 año= $3.200.000/20 años =$175.000.00
Amortización franquicia 1 mes= $175.000/12 meses = $14.583.33
31-1-XX Gasto de amortización de franquicia $14.583.33
Depreciación acumulada equipos de
computación
$14.583.33
Total $14.583.33 $14.583.33
Para registrar la amortización de franquicia de BK
Figura 25. Mayorización adquisición de franquicia, gastos de amortización y amortización acumulada.
Ejercicio 92. Asiento de diario de gastos devengados.
La empresa Sol S.A., el 2 febrero 20XX realiza un préstamo al Banco Guayaquil por $20.000 a
2 años plazo con una tasa de interés del 14%.
Se requiere: a) realizar el asiento de diario del registro del préstamo y b) realizar el asiento
de diario del gasto devengado de los intereses.
Tabla 110. Tabla de amortización de préstamo según ejercicio 92.
Cuota Capital Interés Saldo capital0 20,000.00 1 941.47 741.47 200.00 19,258.53 2 941.47 748.88 192.59 18,509.65
149
3 941.47 756.37 185.10 17,753.27 4 941.47 763.94 177.53 16,989.34 5 941.47 771.58 169.89 16,217.76 6 941.47 779.29 162.18 15,438.47 7 941.47 787.08 154.38 14,651.38 8 941.47 794.96 146.51 13,856.43 9 941.47 802.91 138.56 13,053.52
10 941.47 810.93 130.54 12,242.59 11 941.47 819.04 122.43 11,423.55 12 941.47 827.23 114.24 10,596.31 13 941.47 835.51 105.96 9,760.81 14 941.47 843.86 97.61 8,916.94 15 941.47 852.30 89.17 8,064.64 16 941.47 860.82 80.65 7,203.82 17 941.47 869.43 72.04 6,334.39 18 941.47 878.13 63.34 5,456.26 19 941.47 886.91 54.56 4,569.36 20 941.47 895.78 45.69 3,673.58 21 941.47 904.73 36.74 2,768.85 22 941.47 913.78 27.69 1,855.07 23 941.47 922.92 18.55 932.15 24 941.47 932.15 9.32 0.00
Total 22,595.27 20,000.00 2,595.27
Tabla 111. a) Asiento de diario del préstamo, según ejercicio 92.
2-ene.20xx Debe HaberGuayaquil 20,000.00 Int. anti. Guayaquil a corto plazo 2,217.92 Int. anti. Guayaquil a largo plazo 828.27 Préstamos Guayaquil a corto plazo 9,305.17 Pichincha Guayaquil por pagar largo plazo 10,694.83 Interés por pagar a corto plazo 2,217.92 Interés por pagar a largo plazo 828.27 Total 23.046.18 23.046.18Para registrar el préstamo
Tabla 112. b) Asiento de diario de gasto devengado, según ejercicio 92.
31/01/20xx Debe Haber
Gastos financieros interés por préstamos 233.33
Int. anti. Guayaquil a corto plazo 233.33
Total 233.33 233.33
Para registrar los intereses devengados de enero 20xx
150
Ejercicio 93. Asiento de diario de gastos pagados por adelantado
La empresa Run S.A., el 1 febrero del 20xx, alquila un local comercial a Solin S.A. y
debe pagar $2,000.00 cada mes, y en el contrato se establece que debe pagar 6 meses de
alquiler por adelantado.
Se requiere: a) elaborar el asiento de diario del pago por adelantado
Tabla 113. a) Asiento de diario de gastos por adelantado, según ejercicio 93.
Fecha Cuenta Debe Haber
1-2-20xx Alquiler pagado por anticipado $12.000.00
Banco $12.000.00
Total $12.000.00 $12.000.00
Para registrar pago de alquiler por adelantado
Ejercicio 94. Asiento de diario de seguros pagados por anticipados
La empresa la Bonanza S.A, el 8 de marzo del 20XX, contrata por 12 meses el seguro de in-
cendio de la fábrica por $2.200,00 más el 12% de IVA,
Se requiere: a) Elaborar el asiento de diario del seguro por anticipado y b) elaborar el asien-
to de diario por el devengo de un mes de abril del 20xx de seguro.
Tabla 114. a) Asiento de diario por seguro pagado por anticipado. Ejercicio 94.
Fecha Cuenta Debe Haber
8-3-20xx Seguro pagado por anticipado $2.200.00
12% IVA pagado por anticipado 264.00
Banco $2.464.00
Total $2.464.00 $2.464.00
Para registrar pago de seguro de incendio por adelantado
Tabla 115. b) Asiento de diario por devengo de seguro. Ejercicio 94.
Fecha Cuenta Debe Haber
30-4-20xx Gasto de seguro de incendio $183.33
Seguro pagado por anticipado $183.33
Total $183.33 $183.33
Para registrar devengo del mes de abril 20xx
151
Ejercicio 95. Clasificación de cuentas
La empresa Rol S.A. está iniciando sus actividades 1 enero 20xx y comienza con un efectivo
de $800,00 del accionista A, $500 del accionista B, $500 del accionista C.
Se pide: a) clasificar las cuentas de la empresa Rol S.A.
Tabla 116. Clasificación de las cuentas. Ejercicio 95.
Fecha Cuenta Debe Haber1-enero 20xx Efectivo equivalente efectivo
Caja chica $800.00
Caja chica $500.00
Caja chica $500.00
Capital accionista A $800.00
Capital accionista B $500.00
Capital accionista C $500.00
Total $1.800.00 $1.800.00
La cuenta caja chica tendrá los siguientes detalles:
Tabla 117. Detalle de cuenta caja chica
Fecha Cuenta: caja chica Debe
1-enero 20xx Caja chica $800.00
1-enero 20xx Caja chica $500.00
1-enero 20xx Caja chica $500.00
Total $1.800.00
De acuerdo a la tabla 117, el efectivo se clasifica en la cuenta llamada caja chica, y el aporte
del accionista mayoritario en la cuenta de capital.
Y las transacciones se las efectúa en los asientos de diarios, que se lo realiza en orden crono-
lógico, que se constituyen en uno de los elementos más importantes de la contabilidad.
Ejercicio 96. Asientos de diarios.
La empresa Tun S.A., a) con fecha 5 de marzo 20xx ha realizado una compra de zapatos para
la venta por $ 2, 000,00 más el 12% de IVA y lo paga con cheque 45 del banco Bolivariano, b) el 15
152
de marzo 20xx contrata a un experto tributario para que lo asesore le paga $500,00 más el 12% de
IVA y le paga con cheque 78 del Pichincha.
Tabla 118. a) Asiento de diario No. 1, por compra de zapatos, según ejercicio 96.
Fecha Cuenta Debe Haber05-3-20xx Inventario zapatos $2.000.00
12% IVA pagado por anticipado $240.00
Banco Bolivariano $2.240.00
Total $2.240.00 $2.240.00
Pago con cheque 45 del Bolivariano por compra de zapados para la venta
Tabla 119. b) Asiento de diario No.2, por honorarios, según el ejercicio 96.
Fecha Cuenta Debe Haber15-3-20xx Gastos de honorarios $500.00
12% IVA pagado por anticipado $60.00
Banco del Pichincha $560.00
Total $560.00 $560.00
Pago con cheque 78 Pichincha por asesoría tributaria.
Mayor contable, libro que contiene detalladamente todas las cuentas que se han realizado
en los asientos de diarios.
Ejercicio 97. Mayor contable del ejercicio 96
Se pide a) realizar la mayorización de los asientos de diarios No. 1 y No. 2.
Tabla 120. a) Mayorización de asientos de diarios 1 y 2
Mayor cuenta: inventario zapatos Debe Haber5-3-20xx compra de zapatos $500.00
Total $500.00
Mayor cuenta: 12% IVA pagado por anticipado Debe Haber
5-3-20xx 12% IVA compra zapatos $240.00
15-3-20xx 12% por pago honorarios $60.00
Total $300.00
153
Mayor cuenta: gastos de honorarios
15-3-20xx pago asesor tributario $500.00
Total $500.00
Mayor cuenta: banco Bolivariano
5-3-20xx cheque 45 compra zapatos para la venta $2.240.00
Total $2.240.00
Mayor cuenta: banco Pichincha
15-3-20xx cheque 45 compra zapatos para la venta $560.00
Total $560.00
Ejercicio 98. Estado de situación inicial
Los señores Juan Carlos Lora Cedeño, Rodrigo Cevallos Loor y María Santos Ríos, han decido
emprender un negocio de venta de comidas rápidas, y para ello constituir una empresa con la razón
social Rápidos Somos Siempre Rasosi S.A. el mayor accionista será Juan Carlos que aportará el
60% y Rodrigo y María el 20% , el total de la aportación de los accionistas será de $500.000, y con fe-
cha del 10 de junio del 20XX, constituyen la empresa, y hacen un aporte en efectivo que lo depositan
en el Banco Pacífico (apertura una cuenta corriente) por $100.000, y con fecha del 15 junio del 20xx,
apertura la cuenta del Pichincha y transfieren $5.000,00, el 18 junio 20xx, emiten un cheque No.1
Pichincha por $1.500,00, para manejo de caja chica a nombre del contador de la empresa.
Tabla 121. Asientos de diario. Ejercicio 98.
Fecha Cuenta Debe Haber
10-6-20xx Banco del Pacífico $500.000.00
Capital pagado
Juan Carlos Lora Cedeño 60% $300.000.00
Rodrigo Cevallos Loor 20% $100.000.00
María Santos Ríos 20% $100.000.00
Por aporte de accionista
15-6-20xx Banco Pichincha $5.000.00
Banco del Pacífico $5.000.00
Por transferencia para apertura de cuen-ta corriente en el Pichincha
180-6-20xx Caja Chica-Contador $1.500,00
154
$1.500,00
Cheque 1, a nombre de Luis Zuñiga por fondo de caja chica para gastos menores.
TOTAL $506.500.00 $506.500.00
Figura 26. Mayorización ejercicio 98.
Tabla 122. Balance Inicial, según ejercicio 98.
Rápidos Somos Siempre Rasosi S.ABalance inicial al 30 junio del 20xx
Activo
Activo corriente
Efectivo equivalente efectivo
Caja Chica Contador 1,000.00
Banco del Pacífico 495,000.00
Banco del Pichincha 4,000.00
Total Activo corriente 500,000.00
Total Activo 500,000.00
Patrimonio
Capital:Juan Carlos Lora Cedeño 60% 300,000.00
Capital: Rodrigo Cevallos Loor 20% 100,000.00
155
Capital: María Santos Ríos 20% 100,000.00
Total Patrimonio 500,000.00
Total Pasivo y Patrimonio 500,000.00
Ejercicio 99. Asiento de diario
Rososi S.A, es una empresa que se dedica a la venta de comidas rápidas, en el mes de Julio
del 20XX, ha realizado la compra de arroz a José Cedeño (persona sin contabilidad) para preparar
almuerzos para la venta, el valor de la factura 01-45, del 7 julio del 20xx, fue de $120,00, se hizo el
pago con cheque 13 del Pacífico.
Tabla 123. Asiento de diario del ejercicio 99.
Fecha Cuenta Debe Haber
7-7-20xx Inventarios de arroz $120.00
Banco del Pacífico $120.00
Total $120.00 $120.00
Pago con cheque 13 Pacífico, José Cedeño compra de arroz
Ejercicio 100. De acuerdo la tabla 123, mayorizar
Según el ejercicio 99, se solicita realizar la mayorización del asiento de diario del ejercicio 99.
Figura 27. Mayorización del ejercicio 100
Ejercicio 101, de acuerdo al ejercicio 100, balance de comprobación
Según el ejercicio 101, se solicita realizar el balance de comprobación del ejercicio 100.
156
Rososi S.AAL 31 DE JULIO DEL 201X
Balance de comprobación de Sumas y Saldos
Cuentas
Sumas Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor
Inventario 120 120
Banco del Pacífico 120 120
Total 120 120 120 120
APLICACIÓN PRÁCTICA
Ejercicio 102. Aplicación práctica
La compañía Comercializadora Luckin S.A. se constituyó mediante escritura pública el 26 de
septiembre del 2014 en La Libertad –Ecuador e inscrita en el Registro de la propiedad y mercantil
el 30 de septiembre del 2014.- Luego el 20 de abril del 2015 celebró la escritura de ampliación de
objeto social y reforma de estatuto mediante escritura pública ante la notaría tercera del Cantón
La Libertad e inscrita en el Registro de la propiedad y mercantil del mismo cantón, con los Núme-
ro 76 y 77 en fojas 493 y 494 el 13 de mayo del 2015. La Compañía se dedica a la comercialización
de calzados, ropa confeccionadas, y demás prendas de vestir al por mayor y por menor. Además,
se dedicará a la comercialización de productos para consumo y uso humano. Para el cumplimien-
to de su objeto social podrá ejecutar todos los actos y contratos permitidos por las Leyes ecuato-
rianas y que tengan relación con sus objetivos.
En la política contable de la empresa, las depreciaciones y amortizaciones se realizan en el
mes que se adquieren.
1) Los estados financieros al 31 de julio del 20xx, son los siguientes:
Comercializadora Luckin S.A.Estado de Situación Financiera
Al 31 de julio del 20xxExpresado en miles de dólares (USA)
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 361,070
CUENTAS POR COBRAR -CLIENTES 2,486,501
157
IMPUESTOS ANTICIPADOS 96,166
INVENTARIOS 855,059
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 103,179
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 3,901,974
ACTIVOS NO CORRIENTES
MAQUINARIA, INTALACIONES Y ADECUACIONES 12,519
MUEBLES Y ENSERES 71,556
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 23,516
VEHICULOS Y EQUIPOS DE TRANSPORTE 28,947
(-) DEPRECIACION ACUMULADA (39,028)
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 97,511
TOTAL ACTIVOS 3,999,485
PASIVOS Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,398,020
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 484,242
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 1,882,262
PASIVOS NO CORRIENTES
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 421,734
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,294,498
PRESTAMOS ACCIONISTAS 79,091
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 1,795,323
TOTAL PASIVO 3,677,585
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL SOCIAL 62,000
RESERVA LEGAL 12,478
RESERVA FACULTATIVA 120,724
RESULTADOS ACUMULADOS (1,766)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 128,464
TOTAL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 321,900
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 3,999,485
158
Comercializadora Luckin S.A.Estado de Resultado
Al 31 de julio del 20xxExpresado en miles de dólares (USA)
ESTADO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOSINGRESOS 3,986,619 COSTOS DE VENTAS -2,481,975 TOTAL INGRESOS 1,504,644
COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓNGASTOS DE VENTAS - GASTOS DE ADMINISTRACIÓN -1,339,334 GASTOS FINANCIEROS -36,846 TOTAL COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN -1,376,180 UTILIDAD EN OPERACIÓN 128,464
2) En el mes de agosto del 20XX, tiene las siguientes transacciones
• El 1 de agosto la compañía realizo una compra de 200 zapatos Nike a $ 50,00 cada par de
zapatos a la ONDA S.A a crédito de 90 días plazo y aplicó las correspondientes retenciones.
• El 2 de agosto la compañía realizo un préstamo al Banco del Pacifico de $ 10,000 al 5% los
pagos son trimestrales 2 años, cobra una comisión del 2%
• El 2 de agosto se vendió 30 pares de zapatos a $ 70 c/par a Calzados Amen S.A y cancelo con
un cheque del Banco de Guayaquil.
• El 3 de agosto se apertura una caja chica a favor de Isabel Macías para gastos menores por
$ 150,00.
• El 3 de agosto la compañía adquiere un seguro de Incendio con Seguros Equinoccial el valor
de la prima es de $ 1,500 anuales más IVA. Cancelado con cheque.
• El 4 de agosto la compañía compra artículos de limpieza a la compañía Chiqui Mar S.A. por
$ 100 más Iva en Efectivo.
• El 10 de agosto la compañía adquirido la marca a la compañía Corpasso S.A por $ 60,000 a
20 años plazo.
• El 15 de agosto la compañía compro 5 computadoras para el departamento contable a $
350.00 cada un más IVA Computron S.A con 60 días plazo.
• El 15 de agosto la compañía vende a María Emilia persona natural no obligada a llevar con-
tabilidad 4 pares de zapatos marca Nike a $ 30,00 c/u y la compañía le otorga un crédito de
159
30 días.
• La empresa tiene 1 gerente general con un sueldo de $1,500,00, 1 gerente administrativo y
financiero de $1,000,00, contador con un sueldo de $700,00, 2 vendedores con un sueldo de
$450,00, 1 asistente contable con un sueldo de $500,00, 1 asistente administrativo con un
sueldo de $400,00, 1 mensajero con un sueldo de $390,00, todos los empleados están afi-
liados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, y tienen más de 1 año en la empresa, y
la empresa le paga todos los beneficios sociales., el sueldo y beneficios sociales de agosto
los paga el 2 de septiembre.
• Tiene un inventario final de $849,858.83
Se pide:
a) Elaborar el cálculo del préstamo
b) Detalle el cálculo de las retenciones en la fuente de impuesto a la renta e IVA
c) Detalle el cálculo del costo de venta de acuerdo a la ecuación contable del costo
de venta.
d) Detalle el cálculo de las depreciaciones en línea recta, utilizando el porcentaje estable-
cido por la LRTI
e) Detalle el cálculo de las amortizaciones de acuerdo a la LRTI
f) Detalle el cálculo del rol de pagos con todos los beneficios sociales
g) Elaborar y detallar de manera organizada los asientos de diarios
h) Elaborar y detallar el mayor contable
i) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos
j) Elaborar el estado de situación financiera
k) Elaborar el estado de resultado integral
l) Elaborar el flujo de efectivo
a. Elaborar el cálculo del préstamo
Capital: $10.000
Plazo: 2 años
Tasa de interés: 5% anual
Forma de pago: trimestral
160
N= Plazo
Desarrollo:
Tasa interés trimestral = tasa interés anual/4 trimestres (año)
Tasa interés trimestral = 5%/4 = 0.0125
N= 2 años * 4 trimestres
N=8
Dividiendo = C*(i*(1+i) ^n/(1+i) ^n-1)
Dividendo = $10.000 * (1+0.125*(1+0.125) ^8
(1+0.125) ^8- 1
Dividendo = $10.000 * (1+0.125*(1+0.125) ^8
(1+0.125) ^8- 1
Dividendo = $10.000* 0.013806076
0.104486101
Dividendo = $10.000 * 0.132133136 = $1,321.33
# de Pagos Capital Interés Dividendo Saldo Capital
10,000.00
1 $1,196.33 125.00 $1,321.33 8,803.67
2 $1,211.28 110.05 $1,321.33 7,592.38
3 $1,226.43 94.90 $1,321.33 6,365.96
4 $1,241.76 79.57 $1,321.33 5,124.20
5 $1,257.28 64.05 $1,321.33 3,866.93
6 $1,272.99 48.34 $1,321.33 2,593.93
7 $1,288.91 32.42 $1,321.33 1,305.03
8 $1,305.03 16.30 $1,321.33 -
$10,000.00 570.64 $10,570.64
b. Detalle el cálculo de las retenciones en la fuente de impuesto a la renta e IVA
161
Comercializadora Luckin S.A.Retenciones en la Fuente, agosto 20xx
Concepto Valor IVARetenciones en
la fuente
% R.I. Valor $El 1 de agosto la compañía realizo una
compra de 200 zapatos Nike a $ 50,00 c/p
a la ONDA S.A a crédito de 90 días plazo y
aplicó las correspondientes retenciones.
10,000.00 1200 1% 100
El 2 de agosto del 2018 la compañía reali-
zo un préstamo al Banco del Pacifico de $
10,000 al 5% los pagos son trimestrales 2
años, cobra una comisión del 2%
No
aplica
El 2 de agosto se vendió 300 pares de zapa-
tos a $ 70 cada par, a Calzados Amen S.A y
cancelo con un cheque del Banco de Gua-
yaquil.
21,000.00 252 1% 210
El 3 de agosto se apertura una caja chica a
favor de Isabel Macías para gastos menores
por $ 150,00.
No
aplica
El 3 de agosto la compañía adquiere un se-
guro de Incendio con Seguros Equinoccial
el valor de la prima es de $ 1,500 anuales
más IVA. Cancelado con cheque.
1,500.00 180 1% 1.50
El 4 de agosto la compañía compra artícu-
los de limpieza a la compañía Chiqui Mar
S.A. por $ 100 más Iva en Efectivo.
100.00 12 1% 1
El 10 de agosto la compañía adquirido la
marca a la compañía Corpasso S.A por $
60,000 a 20 años plazo.
60,000.00 7200 8% 4800
El 15 de agosto la compañía compro 5
computadoras para el departamento con-
table a $ 350.00 c/u más IVA Computron S.A
con 60 días plazo.
1,750.00 210 8% 140
El 15 de agosto la compañía vende a María
Emilia persona natural no obligada a lle-
var contabilidad 4 pares de zapatos marca
Nike a $ 30,00 c/u y la compañía le otorga
un crédito de 30 días.
No
aplica
162
c. Detalle del costo de venta
Datos:
Inventario inicial = $855,058.83
Compras = $10.000.00
Inventario Final = $849,858.83
Ecuación contable del costo de venta:
Costo venta = Costo de venta = inventario inicial + compras – devoluciones- inventario final
Reemplazando sería
Costo de venta = $855,058.83+ $10.000.00 - $ 849,858.83
Costo de venta = $ 15,200.00
d. Detalle el cálculo de las depreciaciones en línea recta, utilizando el porcentaje
establecido por la LRTI.
Comercializadora Luckin S.A.DETALLE DEL CÁLCULO DE DEPRECIACIONES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, agosto 20xx
Propiedad planta y equipo Costo Vida
ÚtilDepreciación
AnualDepreciación
MensualDepreciación
Diaria
Valor a Contabilizar
en el mesMAQUINARIA, INTALACIONES
Y ADECUACIONES
12,518.89 10 1,251.89 104.32 3.48 104.32
MUEBLES Y ENSERES 71,556.31 10 7,155.63 596.30 19.88 596.30 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 23,515.82 3 7,838.61 653.22 21.77 653.22 VEHICULOS Y EQUIPOS
DE TRANSPORTE
28,947.37 5 5,789.47 482.46 16.08 482.46
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1,750.00 3 583.33 48.61 1.62 32.41 TOTAL 138,288.39 22,618.93 1,884.91 62.83 1,868.71
e. Detalle el cálculo de las amortizaciones de acuerdo a la LRTI
Comercializadora Luckin S.A.DETALLE DE LA AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLE-MARCA, agosto 20xx
Intangible Costo Vida Útil
Amortización anual
Amortizaciónmensual
Amortizacióndiaria
Valor a Contabilizar
en el mesMarca 60,000.00 20 3,000.00 250.00 8.33 250.00
TOTAL 60,000.00 3,000.00 250.00 8.33 250.00
f. Detalle de rol de pagos: sueldos más beneficios sociales
163
Com
erci
aliz
ador
a Lu
ckin
S.A
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L DE
PAG
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ago
sto
20xx
Cant
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ficio
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(A)-
apor
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er-
sona
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Apor
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al(B
)
1$
1,50
0.00
$ 1,
500.
00$
125.
00$
32.1
7$
125.
00$
182.
25$
62.5
0$
526.
92$
141.
75$
1,35
8.25
1$
1,00
0.00
$ 1,
000.
00$
83.3
3$
32.1
7$
83.3
3$
121.
50$
41.6
7$
362.
00$
94.5
0$
905.
50
1$
700.
00$
700.
00$
58.3
3$
32.1
7$
58.3
3$
85.0
5$
29.1
7$
263.
05$
66.1
5$
633.
85
2$
450.
00$
900.
00$
75.0
0$
64.3
3$
75.0
0$
109.
35$
37.5
0$
361.
18$
85.0
5$
814.
95
1$
400.
00$
400.
00$
33.3
3$
32.1
7$
33.3
3$
48.6
0$
16.6
7$
164.
10$
37.8
0$
362.
20
1$
500.
00$
500.
00$
41.6
7$
32.1
7$
41.6
7$
60.7
5$
20.8
3$
197.
08$
47.2
5$
452.
75
1$
390.
00$
390.
00$
32.5
0$
32.1
7$
32.5
0$
47.3
9$
16.2
5$
160.
80$
36.8
6$
353.
15
1$
460.
00$
460.
00$
38.3
3$
32.1
7$
38.3
3$
55.8
9$
19.1
7$
183.
89$
43.4
7$
416.
53
TOTA
L$
5,40
0.00
$ 5,
850.
00$
487.
50$
289.
50$
487.
50$
710.
78$
243.
75$
2,21
9.03
$ 55
2.83
$ 5,
297.
18
164
g. Detalle de los asientos de diarios
Comercializadora Luckin S.A.ASIENTOS DE DIARIOS, agosto 20xx
FECHA DESCRIPCIÒN DEBE HABER
****1****
01/08/20XX Inventarios 10,000.00
Iva Pagado por Anticipado 1,200.00
Retención Fuente por Pagar 1% por pagar 100.00
Cuentas por Pagar a Proveedores 11,100.00
P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike
****2****
02/08/20XX Bancos 9,800.00
Gastos Bancarios 200.00
Intereses Pagados por Anticipado 570.64
Obligaciones Bancarias Corto Plazo 4,875.80
Intereses por Pagar C/P 409.53
Obligaciones Bancarias Largo Plazo 5,124.21
Intereses por Pagar L/P 161.11
P/R Préstamo Bancario Otorgado a la Compañía
****3****
02/08/20XX Bancos 23,310.00
Retenciones Impto. a la Renta 1% (Crédito Tributario) 210.00
Ingresos 21,000.00
Iva por Pagar 2,520.00
P/R la venta de zapatos a Calzados Amen
****4****
03/08/20XX Caja Chica 150.00
Bancos 150.00
Por apertura de caja chica para gastos varios (custodio Srta. Isabel Macías)
****5****
03/08/20XX Seguros Pagados por Adelantado 1,500.00
Iva pagado por anticipado 180.00
165
Retenciones Fuente 1% por Pagar 1.50
Bancos 1,678.50
P/R la contratación de Seguros Equinoccial S.A:
****6****
04/08/20XX Gastos de Limpieza 100.00
Iva Pagado por anticipado 12.00
Retenciones Fuente 1% por pagar 1.00
Bancos 111.00
P/R la compra de suministros de Limpieza
****7****
07/08/20XX Marcas y Patentes 60,000.00
Iva Pagado por Anticipado 7,200.00
Retención de Fuente 8% por Pagar 4,800.00
Cuentas por Pagar Proveedores 62,400.00
P/R la compra de Marcas a Corpasso S.A
****8****
10/08/20XX Equipos de Computación 1,750.00
Iva Pagado por Anticipado 210.00
Retención Fuente 1% por Pagar 2.10
Cuentas por Pagar Proveedores 1,957.90
P/R la compra de computadoras para el departamento contable
****9****
15/08/20XX Cuentas por Cobrar 134.40
Ingresos 120.00
Iva por Pagar 14.40
P/R la venta de 4 pares de Zapatos
****10****
31/08/20XX Gastos de Depreciación de Activos Fijos 1,868.71
Dep. Acumulada de Activos Fijos 1,868.71
P/R el gasto de depreciación
****11****
166
31/08/20XX Costo de venta 15,200.00
Inventario 15,200.00
Para registrar el costo de venta de agosto
****12****
31/08/20XX Gasto de amortización 250.00
Amortización acumulada 250.00
Para registrar la amortización acumulada de agosto
****13****
31/08/20XX Gasto sueldo 5,850.00
Gasto B. Soc. décimo tercer sueldo 487.50
Gasto B. Soc. décimo cuarto sueldo 289.50
Gasto B. Soc. vacaciones 243.75
Gasto B. Soc. fondo de reserva 487.50
Gasto aporte patronal 710.78
Por pagar rol de pagos 5,297.18
Por pagar provisión décimo tercer sueldo 487.50
Por pagar provisión décimo cuarto sueldo 289.50
Por pagar provisión vacaciones 243.75
Por pagar provisión fondo de reserva 487.50
Por pagar aporte patronal 710.78
Por pagar aporte personal (9.45%) 552.83
141,914.77 141,914.77
h. Mayor contable
Comercializadora Luckin S.A.MAYOR CONTABLE, agosto 20xx
Cuenta: Inventarios
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior 855,058.83
01/08/20XX P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike 10,000.00 865,058.83
167
01/08/20XX Inventario venta 15200.00 849,858.83
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 0,000.00 5,200.00 849,858.83
Cuenta: Impuestos Anticipados
Subcuenta: Iva Pagado por Anticipado
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
01/08/20XX P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike 1,200.00 1,200.00
03/08/20XXP/R la contratación de Seguros Equinoc-
cial S.A. 180.00 1,380.00
P/R la compra de suministros de Limpieza 12.00 1,392.00
P/R la compra de Marcas a Corpasso S.A 7,200.00 8,592.00
P/R la compra de computadoras para el
departamento contable 210.00 8,802.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 8,802.00 - 8,802.00
Cuenta: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Subcuenta: Bancos
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior 361,070.16
02/08/20XXP/R préstamo Bancario Otorgado a la
Compañía 9,800.00 370,870.16
P/R la venta de zapatos a Calzados Amen 23,310.00 394,180.16
Por apertura de caja chica para gastos va-
rios Srta Isabel Macías 150.00 394,030.16
P/R la contratación de Seguros Equinoc-
cial S.A. 1,678.50 392,351.66
04/08/20XX P/R la compra de suministros de Limpieza 111.00 392,240.66
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 33,110.00 1,939.50 392,240.66
Cuenta: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Subcuenta: Caja Chica
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
03/08/20XXPor apertura de caja chica para gastos va-
rios Srta., Isabel Macías 150.00 150.00
168
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 150.00 - 150.00
Cuenta: Cuentas por Cobrar Clientes
Subcuenta:
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
15/08/20XX P/R la venta de 4 pares de Zapatos 134.40 134.40
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 134.40 - 134.40
Cuenta: Impuestos Anticipados
Subcuenta: Retención Fuente pagado por anticipado 1% (crédito tributario)
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
P/R la venta de zapatos a Calzados Amen 210.00 210.00
-
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 210.00 - 210.00
Cuenta: Propiedad Planta y Equipo
Subcuenta: Equipos de Computación
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior 23,515.82
10/08/20XXP/R la compra de computadoras para el
departamento contable 1,750.00 25,265.82
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 1,750.00 - 25,265.82
Cuenta: Otras Cuentas por Cobrar
Subcuenta: Seguros Pagados por Anticipado
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
03/08/20XXP/R la contratación de Seguros
Equinoccial S.A. 1,500.00 1,500.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 1,500.00 - 1,500.00
Cuenta: Otras Cuentas por Cobrar
Subcuenta: Intereses Pagados por Anticipado
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
169
02/08/20XXP/R préstamo Bancario Otorgado a la
Compañía 570.64 570.64
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 570.64 - 570.64
Cuenta: Marcas y Patentes
Subcuenta:
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
07/08/20XX P/R la compra de Marcas a Corpasso S. A 60,000.00 60,000.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 60,000.00 - 60,000.00
Cuenta: Cuentas por Pagar Proveedores
Subcuenta:
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior 1,398,020.00
01/08/20XX P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike 11,100.00 1,409,120.00
07/08/20XX P/R la compra de Marcas a Corpasso S.A 62,400.00 1,471,520.00
10/08/20XXP/R la compra de computadoras para el
departamento contable 1,957.90 1,473,477.90
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 75,457.90 1,473,477.90
Cuenta: Obligaciones Bancarias c/p
Subcuenta:
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
02/08/20XXP/R préstamo Bancario Otorgado a la
Compañía - 4,875.80 4,875.80
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 4,875.80 4,875.80
Cuenta: Obligaciones Bancarias L/P
Subcuenta:
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior 421,734.00
02/08/20XXP/R préstamo Bancario Otorgado a la
Compañía - 5,124.21 426,858.21
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 5,124.21 426,858.21
170
Cuenta: Otras Cuentas por Pagar
Subcuenta: Retenciones Fuente por Pagar 1%
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
01/08/20XX P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike 100.00 100.00
03/08/20XXP/R la contratación de Seguros Equinoc-
cial S.A. 1.50 101.50
10/08/20XXP/R la compra de computadoras para el
departamento contable 2.10 103.60
04/08/20XX P/R la compra de suministros de Limpieza - 1.00 104.60
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 104.60 104.60
Cuenta: Retenciones Fuente 8% por Pagar
Subcuenta:
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
07/08/20XX P/R la compra de Marcas a Corpasso S.A 4,800.00 4,800.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 4,800.00 4,800.00
Cuenta: Otras Cuentas por Pagar corrientes
Subcuenta: Intereses por Pagar a C/P
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
02/08/20XXP/R préstamo Bancario Otorgado a la
Compañía 409.53 409.53
-
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 409.53 409.53
Cuenta: Otras Cuentas por Pagar no corrientes
Subcuenta: Intereses por Pagar a L/P
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
02/08/20XXP/R Préstamo Bancario Otorgado a la
Compañía 161.11 161.11
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 161.11 161.11
171
Cuenta: Otras Cuentas por Pagar corrientes
Subcuenta: Iva por Pagar
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
02/08/20XX P/R la venta de zapatos a Calzados Amen 2,520.00 2,520.00
15/08/20XX P/R la venta de 4 pares de Zapatos 14.40 2,534.40
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 2,534.40 2,534.40
Cuenta: Ingresos
Subcuenta:
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
02/08/20XX P/R la venta de zapatos a Calzados 21,000.00 21,000.00
15/08/20XX P/R la venta de 4 pares de Zapatos - 120.00 21,120.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 21,120.00 21,120.00
Cuenta: Gastos Administrativos
Subcuenta: Gastos de Limpieza
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
04/08/20XX P/R la compra de suministros de Limpieza 100.00 - 100.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 100.00 - 100.00
Cuenta: Gastos Financieros
Subcuenta: Gastos Bancarios
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
02/08/20XXP/R préstamo Bancario Otorgado a la
Compañía 200.00 - 200.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 200.00 - 200.00
Cuenta: Gastos Administrativos
Subcuenta: Depreciación de Activos Fijos
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
172
31/08/20XX P/R el gasto de depreciación 1,868.71 - 1,868.71
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 1,868.71 - 1,868.71
Cuenta: Propiedad planta y equipo
Subcuenta: Depreciación Acumulada de Activos Fijos
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX P/R el gasto de depreciación - 1,868.71 1,868.71
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 1,868.71 1,868.71
Cuenta: Costo de venta
Subcuenta:
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Costo venta de 15,200.00 - 15,200.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 15,200.00 - 15,200.00
Cuenta: Gastos Administrativos
Subcuenta: gasto de amortización
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Gasto de amortización 250.00 - 250.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 250.00 - 250.00
Cuenta: Intangibles
Subcuenta: Amortización acumulada de Marcas
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Amortización acumulada de marca 250.00 250.00
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 250.00 250.00
Cuenta: Gastos Administrativos
Subcuenta: Gasto de sueldos
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Gasto de Sueldos 5,850.00 - 5,850.00
173
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 5,850.00 - 5,850.00
Cuenta: Gastos Administrativos
Subcuenta: Gasto de décimo tercer sueldo
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Gasto de décimo tercer sueldo 487.50 - 487.50
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 487.50 - 487.50
Cuenta: Gastos Administrativos
Subcuenta: Gasto de décimo cuarto sueldo
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Gastos décimo cuarto sueldo 289.50 - 289.50
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 289.50 - 289.50
Cuenta: Gastos Administrativos
Subcuenta: Gastos de vacaciones
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Gastos vacaciones 243.75 - 243.75
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 243.75 - 243.75
Cuenta: Gastos Administrativos
Subcuenta: Gastos de fondo de reserva
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Gasto fondo de reserva 487.50 - 487.50
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 487.50 - 487.50
Cuenta: Gastos Administrativos
Subcuenta: gasto aporte patronal
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Gasto aporte patronal 710.78 - 710.78
Saldo Al 31 de agosto del 20XX 710.78 - 710.78
174
Cuenta: Nóminas por pagar
Subcuenta: Rol de pagos por pagar
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Rol pagos por pagar 5,297.18 5,297.18
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 5,297.18 5,297.18
Cuenta: Provisión de beneficios sociales por pagar
Subcuenta: Décimo tercer sueldo por pagar
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Décimo tercer sueldo por pagar - 487.50 487.50
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 487.50 487.50
Cuenta: Provisión de beneficios sociales por pagar
Subcuenta: Décimo cuarto sueldo por pagar
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Décimo cuarto sueldo por pagar - 289.50 289.50
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 289.50 289.50
Cuenta: Provisión de beneficios sociales por pagar
Subcuenta: Vacaciones por pagar
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Décimo cuarto sueldo por pagar - 243.75 243.75
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 243.75 243.75
Cuenta: Provisión de beneficios sociales por pagar
Subcuenta: Fondo de reserva por pagar
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX fondo de reserva por pagar - 487.50 487.50
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 487.50 487.50
Cuenta: Otras cuentas por pagar
175
Subcuenta: Aporte patronal por pagar
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Aporte patronal por pagar - 710.78 710.78
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 710.78 710.78
Cuenta: Otras cuentas por pagar
Subcuenta: Aporte personal por pagar
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
Saldo Anterior -
31/08/20XX Aporte personal por pagar - 552.83 552.83
Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 552.83 552.83
i. Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos
Comercializadora Luckin S.A.BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS, agosto 20xx
En miles de dólares USD
Cuentas Saldo InicialSumas Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor
EFECTIVO Y EQUIVALENTESDE EFECTIVO
361,070.16 33,260.00 1,939.50 392,390.66 -
CUENTAS PORCOBRAR-CLIENTES
2,486,500.86 134.40 2,486,635.26 -
IMPUESTOS ANTICIPADOS 96,165.68 9,012.00 105,177.68 -
INVENTARIOS 855,058.83 10,000.00 15,200.00 849,858.83 -
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
103,178.94 2,070.64 105,249.58 -
MAQUINARIA, INTALACIONESY ADECUACIONES
12,518.89 12,518.89 -
MUEBLES Y ENSERES 71,556.31 71,556.31 -
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 23,515.82 1,750.00 25,265.82 -
VEHICULOS Y EQUIPOS DE TRANSPORTE
28,947.37 28,947.37 -
176
(-) DEPRECIACION ACUMULADA
39,027.88 1,868.71 40,896.59
MARCAS Y PATENTES 60,000.00 60,000.00
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCA
250.00 250.00
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESFINANCIERAS C/P
4,875.80 4,875.80
CUENTAS POR PAGAR-PROVEEDORES 1,398,020.00 75,457.90 1,473,477.90
OTRAS CUENTAS POR PAGAR CORRIENTE
484,242.00 15,917.55 500,159.55
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESFINANCIERAS L/P
421,734.00 5,124.21 426,858.21
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
1,294,498.09 1,294,498.09
PRESTAMOS ACCIONISTAS 79,091.00 79,091.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR NO CORRIENTES
161.11 161.11
CAPITAL SOCIAL 62,000.00 62,000.00
RESERVA LEGAL 12,478.00 12,478.00
RESERVA FACULTATIVA 120,724.00 120,724.00
RESULTADOS ACUMULADOS -1,766.00 1,766.00 -
INGRESOS 3,986,618.70 21,120.00 4,007,738.70
COSTOS DE VENTAS 2,481,974.74 15,200.00 2,497,174.74 -
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
1,339,334.00 10,287.73 1,349,621.73 -
GASTOS FINANCIEROS 36,846.07 200.00 37,046.07 -
15,793,335.34 141,914.77 141,914.77 8,023,208.94 8,023,208.94
177
j. Estado de resultado integral.
Comercializadora Luckin S.A.ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE AGOSTO DEL 20xxEn miles de dólares USD
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 392,390.66
CUENTAS POR COBRAR –CLIENTES 2,486,635.26
IMPUESTOS ANTICIPADOS 105,177.68
INVENTARIOS 849,858.83
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 105,249.58
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3,939,312.01
ACTIVO NO CORRIENTE
MAQUINARIA, INTALACIONES Y ADECUACIONES 12,518.89
MUEBLES Y ENSERES 71,556.31
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 25,265.82
VEHICULOS Y EQUIPOS DE TRANSPORTE 28,947.37
(-) DEPRECIACION ACUMULADA -40,896.59
MARCAS Y PATENTES 60,000.00
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA -250.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 157,391.80
TOTAL ACTIVO 4,096,453.81
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS C/P 4,875.80
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,473,477.90
OTRAS CUENTAS POR PAGAR CORRIENTE 500,159.55
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,978,513.25
178
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS L/P 426,858.21
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,294,498.09
PRESTAMOS ACCIONISTAS 79,091.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO CORRIENTES 161.11
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1,800,608.41
TOTAL PASIVO 3,779,121.66
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL SOCIAL 62,000.00
RESERVA LEGAL 12,478.00
RESERVA FACULTATIVA 120,724.00
RESULTADOS ACUMULADOS -1,766.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 123,896.16
TOTAL PATRIMONIO 317,332.16
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4,096,453.81
k. Estado de situación financiera
Comercializadora Luckin S.A.ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO DEL 20xxEn miles de dólares USD
INGRESOS
INGRESOS 4,007,738.70
COSTOS DE VENTAS (2,497,174.74)
UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA 1,510,563.96
GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (1,349,621.73)
GASTOS FINANCIEROS (37,046.07)
TOTAL GASTOS (1,386,667.80)
RESULTADO DEL EJERCICIO 123,896.16
179
l. Flujo de efectivo
Comercializadora Luckin S.A.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE AGOSTO DEL 20xxEn miles de dólares USD
Provenientes de las actividades de operación
Utilidad (pérdida)del Ejercicio -4,568
Ajustes Para conciliar la Pérdida con el efectivo neto -
utilizado en las actividades de operación: -
Depreciaciones 1,869
Por termino de vida útil Activos Fijos -
Baja Pérdida Tipo de Cambio Años Anteriores -
Amortizaciones 250
Provisiones (Jubilación Patronal)
Utilidad (pérdida) después de Ajustes -2,449
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Disminución en Cuentas para Cobrar
Aumento en Otras Cuentas por Cobrar -2,205
Disminución en Inventarios 5,200
Aumento en Otros Activos Corrientes -9,012
Aumento en Otros Activos
Aumento en Otras Cuentas por Pagar 75,458
Aumento en Cuentas y Documentos por Pagar 15,918
Aumento en Impuestos por Pagar
Aumento en Obligaciones Patronales
Efectivo neto utilizado en las actividades de operación 82,909
ACTIVIDADES DE INVERSION
180
Aumento en Propiedad planta y equipo -1,750
Aumento en Intangibles -60,000
Efectivo neto proveniente de las actividades de inversión -61,750
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Disminución en Sobregiro Bancario
Aumento en Préstamos Bancarios 4,876
Disminución en Aportes a Futuras capitalizaciones
Disminución en Obligaciones a Largo Plazo 5,285
Efectivo neto utilizado en las actividades de financiamiento 10,161
CAJA Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
Disminución neta durante el año 31,321
Saldo del efectivo al inicio del año 361,070
SALDO DEL EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO 392,391
184