interpelli m.mazza 3

2) Interpello Antielusivo(art. 21 legge 413/1991)

UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI URBINO “Carlo Bo”

Istanza di interpello antielusivo

L'istanza è finalizzata ad ottenere un parere sul carattere potenzialmente elusivo di alcune operazioni o

sulla corretta classificazione di alcune spese

deve essere presentataalla direzione regionale competente per territorio

deve contenere l'esposizione dettagliata del caso concreto nonché la soluzione interpretativa prospettata dal contribuente

Contenuto dell’istanza di interpello

applicazione al caso concreto delle disposizioni di cui al comma 3 art.37 dpr 600 (interposizione fittizia)

applicazione al caso concreti delle disposizioni di cui all’art. 37-bis dpr 600 (norma antielusiva);

qualificazione di determinate spese come quelle connesse alla pubblicità o di rappresentanza, secondo la definizione dell’art. 108 dpr 917/86

per ottenere la detassazione degli utili distribuiti da una società residente nell’UE ad una società IT allorquando una delle due società sia controllata da una società non residente nella comunità.

Regola del silenzio-assenso

Se entro 120 giorni dalla presentazione non si ha alcuna risposta il contribuente può chiedere all’Amministrazione finanziaria di adempiere

entro ulteriori 60 giorni e se dovessero decorrere anche questi senza avere risposta

allora vale la regola del silenzio assenso

3) Interpello Disapplicativo(art. 37 bis c.8 dpr 600/73)


Il contribuente può presentare un’istanza all’Amministrazione Finanziaria allo scopo di vedere disconosciuta, nei suoi confronti, una norma antielusiva a carattere particolare prevista dall’ordinamento

Si tratta di una norma che, avendo lo scopo di contrastare i comportamenti elusivi, limita deduzioni, detrazioni e crediti d’imposta

Istanza di interpello disapplicativo

ONERE DEL CONTRIBUENTE

Anche in questo caso la domanda deve essere presentata alla direzione regionale

competente per territorio ed inoltre il contribuente deve dimostrare che nel suo personale caso il comportamento elusivo, contrastato dalla norma, non

potrà verificarsi

Istanza di interpello disapplicativo

4) Interpello in tema di consolidato mondiale

(art. 132 c. 3, 4, 5 dpr 917/1986)


Istanza di interpello per consolidato

chiedere l’applicazione del regime del consolidato mondiale

chiedere oltre alle semplificazioni già previste nel consolidato anche le semplificazioni per la determinazione del reddito imponibile complessivo e in particole l’esclusione della società controllate di dimensioni non rilevanti purché esse non abbiano sede in un paradiso fiscale

Finalità:

L’istanza va presentata dal soggetto CONTROLLANTE e nell’istanza dovrà indicare la sussistenza delle condizioni

necessarie per poter aderire all’opzione:

Istanza di interpello per consolidato

presenza dei requisiti soggettivi per essere controllante nel consolidato mondiale

dati dei bilanci dell’ultimo esercizio relativi alle società estere direttamente ed indirettamente controllate, nonché le quote di partecipazione agli utili da queste distribuite

le diramazioni del gruppo all’estero i soggetti cui è stato conferito l’incarico di revisionare i

bilanci delle società appartenenti al consolidato mondiale, l’indicazione delle imposte pagate all’estero per le quali

potrebbe essere chiesta l’attribuzione del credito d’imposta

5) Interpello CFC (art. 167 c.5 dpr 917/1986)


Con l’istanza di interpello CFC il soggetto residente dimostra preventivamente, fornendo le

informazioni necessarie e allegando idonea documentazione, la sussistenza dei presupposti per

ottenere la disapplicazione della normativa sulle imprese estere partecipate, relativamente a ciascuna

controllata estera

Va presentata all'Agenzia delle Entrate – Direzione centrale normativa tramite la Direzione regionale competente per territorio

Istanza di interpello CFC

La presentazione di tale istanza è prevista anche in relazione ad altre ipotesi, comunque collegate a rapporti tra contribuenti

nazionali e società residenti in Stati o territori diversi da quelli di cui al decreto del Ministero dell'economia e delle finanze

(articolo 168-bis del Tuir):

interpello in materia di utili da partecipazione (articolo 47, comma 4, del Tuir)

interpello sulle plusvalenze da partecipazioni (articolo 68, comma 4, del Tuir)

interpello concernente la participation exemption (articolo 87 del Tuir)

interpello in materia di dividendi (articolo 89 del Tuir).



In sintesi, il contribuente che controlla società residenti in paradisi fiscali, richiede di evitare l’applicazione della disciplina CFC, dimostrando che:

1. la controllata svolge un’effettiva attività industriale o commerciale, come suo oggetto principale, nel mercato del paradiso fiscale in cui ha la sede

2. dalla partecipazione non ne è derivato l’effetto di localizzare il reddito in Stati o territori in cui tale ricchezza viene sottoposta a regimi fiscali privilegiati

6) Interpello speciale per investitori esteri

(circolare min. 99/E/2000)


Gli investitori esteri possono interpellare l’AF

al fine di ottenere una consulenza giuridica

qualificata in relazione agli investimenti che essi intendono effettuare in

Italia

si occupa dell'individuazione del corretto trattamento fiscale di fattispecie riferite a problematiche di carattere generale da:

- Uffici dell'Amministrazione Finanziaria

- Associazioni sindacali e di categoria e Ordini professionali

- Amministrazioni dello Stato, enti pubblici, enti pubblici territoriali e assimilati e altri enti istituzionali operanti con finalità di interesse pubblico

Interpello per gli investitori esteri

7) Ruling internazionale

(art.8 DL. 269/2003)


Ruling internazionale

È una procedura che permette alle imprese che, nell’ambito della propria attività, hanno rapporti con soggetti esteri di

negoziare e concludere un accordo con l’Amministrazione Finanziaria italiana

avente ad oggetto principalmente:

• i prezzi di trasferimento• gli interessi• i dividendi• le royalties

L’istanza va presentata in diversi uffici a seconda della localizzazione dell’impresa:

Nord: AE di MilanoSud: AE di Roma


Il contraddittorio per giungere ad un accordo deve concludersi entro 180 giorni

dalla presentazione dell’istanza, ed ovviamente non è assicurata la buona

riuscita del procedimento (l’accordo non si deve concludere per forza)

In caso di esito positivo l’accordo dura tre esercizi ed è comunque rinnovabile e modificabile.

In tal caso si limita dunque il potere di accertamento alle sole questioni diverse da quelle per cui è stato raggiunto l’accordo fra contribuente e fisco.


interpelli m.mazza 3

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