introduccion a la contabilidad
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Ing.Com. Carlos Massuh V. Msc.
MÓDULO 1
LA EMPRESA
• ORGANIZACIÓN DE
PERSONAS
• ACTIVIDAD
ECONÓMICA
• INTERVENCIÓN EN EL
MERCADO DE BIENES
Y SERVICIOS
• OBTENER
UTILIDADES
CRITERIOS DE EMPRESA
CAPITALISTA SOCIÓLOGO
ECONOMISTA
PSICÓLOGO
CONFORMACIÓN DE UNA
EMPRESA
1. UNIPERSONAL
2. SOCIEDADES DE
HECHO
3. SOCIEDADES DE
DERECHO
TIPOS DE EMPRESA
PRODUCCIÓN
COMERCIALIZACIÓN
SERVICIOS
OBJETIVOS
1. ÉXITO
2. COMPETITIVOS
3. SATISFACER AL CLIENTE
4. CALIDAD Y BAJO COSTO
5. MOTIVACIÓN AL TALENTO HUMANO
ESTRUCTURA JURÍDICA
• INDIVIDUAL O
PROFESIONAL
• SOCIEDAD O
COMPAÑÍA
RESPONSABILIDAD
ILIMITADA
• ACTIVIDAD
MERCANTIL A
NOMBRE PROPIO
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
• EMPRESAS
UNIPERSONALES
• SOCIEDADES DE
DERECHO
– COMPAÑÍAS
LIMITADAS
– SOCIEDADES
ANÓNIMAS.
MÓDULO 2
INTRODUCCIÓN A LA
CONTABILIDAD COMERCIAL
CLASIFICAR
REGISTRAR
PRESENTAR
INTERPRETAR
ORDENAR DOCUMENTOS
LIBROS CONTABLES
MOSTRAR RESULTADOS
CONCLUSIONES
PRINCIPIOS CONTABLES
• LA CONTABILIDAD
EN EL ECUADOR
SE DESARROLLA
BAJO LAS NORMAS
NEC
• NORMAS
ECUATORIANAS
DE CONTABILIDAD
APLICACIÓN DE LA
CONTABILIDAD
PERIODO CONTABLE
• ESPACIO DE TIEMPO ENTRE BALANCE INICIAL Y FINAL.
• SON IGUALES
• MENSUAL, BIMENSUAL, TRIMESTRAL, SEMESTRAL O ANUAL
METODOLOGÍA CONTABLE
CUENTA
• NOMBRE PARA
IDENTIFICAR LOS
CAMBIOS QUE SE
DAN EN LAS
TRANSACCIONES
PARTES DE UNA CUENTA
NOMBRE DEBE HABER
SALDO
PARTES DE UNA CUENTA
NOMBRE DEBE HABER
SALDO
PARTES DE UNA CUENTA
NOMBRE DEBE HABER
DÉBITO
DEBITAR
CARGAR
PARTES DE UNA CUENTA
NOMBRE DEBE HABER
CRÉDITO
ACREDITAR
ABONAR
PARTES DE UNA CUENTA
NOMBRE DEBE HABER
BIENES, VALORES
Y SERVICIOS
RECIBIDOS
PARTES DE UNA CUENTA
NOMBRE DEBE HABER
BIENES, VALORES
Y SERVICIOS
ENTREGADOS
EJEMPLOS
NOMBRE DEBE HABER
COMPRA DE BIENES $7.900
COBRO DE DOCUMENTOS $4.100
_______
TOTAL $12.000
SALDO
DEUDOR
EJEMPLOS
NOMBRE DEBE HABER
VENTA DE BIENES $5.000
PAGO DE DOCUMENTOS $7.000
_______
TOTAL $12.000
SALDO
ACREEDOR
EJEMPLOS
NOMBRE DEBE HABER
COMPRA DE BIENES $7.900
COBRO DE DOCUMENTOS $4.100
VENTA DE BIENES $5.000
PAGO DE DOCUMENTOS $7.000
SALDO CERO
RECONOCIMIENTO DE
CUENTAS
DEBE HABER
BIENES, VALORES
Y SERVICIOS
RECIBIDOS
BIENES, VALORES
Y SERVICIOS
ENTREGADOS
REVISAR TERMINOLOGÍA
CONTABLE
SEGÚN SU
NATURALEZA
SEGÚN SU
EXTENSIÓN
PATRIMONIALES
RESULTADO
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
COLECTIVAS
SIMPLES
CUENTAS
VARIAS
UNA CUENTA
CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS
ECUACIÓN PATRIMONIAL
ACTIVO= PASIVO+PATRIMONIO
CUENTAS DE ACTIVO
REPRESENTA LOS VALORES, BIENES Y
DERECHOS QUE POSEE UNA
EMPRESA.
EL SALDO DE LAS CUENTAS DE
ACTIVOS ES DEUDOR
CUENTAS DE PASIVO
REPRESENTA LAS DEUDAS U
OBLIGACIONES QUE TIENE QUE
CUMPLIR LA EMPRESA.
EL SALDO DE LAS CUENTAS DE
PASIVO ES ACREEDOR
CUENTAS DE PATRIMONIO
RESULTA DE LA DIFERENCIA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO MENOS LAS DEL
PASIVO.
REPRESENTA EL DERECHO DE LOS PROPIETARIOS SOBRE LOS ACTIVOS DE
LA EMPRESA.
EL SALDO DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO ES ACREEDOR
ACTIVOS PASIVOS
Bienes
(lo que la empresa tiene)
Derechos (lo que a la
Empresa le deben)
TOTAL ACTIVOS
Deudas
( lo que la empresa debe)
PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO
¿En que ha invertido
La empresa?
¿De donde se ha
obtenido la
financiación?
CUENTAS DE ACTIVO
SE ORDENAN DE MAYOR A MENOR LIQUIDEZ
Caja
Bancos
Mercaderías
Dctos y Ctas, por Cobrar
Muebles de Oficina
Equipos de Oficina
Vehículos
Edificios
CUENTAS DE PASIVO
SE ORDENAN DE MAYOR A MENOR
EXIBILIDAD
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
Hipotecas por Pagar
Otros
PATRIMONIO
NO ES EXIGIBLE
• CAPITAL SOCIAL
• RESERVAS: LEGALES -
FACULTATIVAS
• UTILIDADES / PERDIDAS
CON LOS RUBROS Y CUENTAS VISTOS
SE ESTRUCTURA
UNO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ESTO ES
BALANCE GENERAL
El Balance General o Balance de Situación es
un estado contable que refleja la situación
patrimonial de la empresa. De cierta forma,
es un documento equivalente al patrimonio
de una persona, integrado por sus bienes
menos las deudas.
COMERCIAL PETITA
BALANCE GENERAL
ABRIL 30- 2008
ACTIVO PASIVO
Caja 500.00
Bancos 10.000.00
Cuentas por Cobrar 5.300.00
Documentos por Cobrar 6.000.00
Vehículos 15.000.00
Edificios 50.000.00
TOTAL ACTIVO 86.800.00
Cuentas por Pagar 5.000.00
Documentos por Pagar 1.200.00
Hipotecas por pagar 12.000.00
TOTAL PASIVO 18.200.00
PATRIMONIO
Capital 68.600.00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 86.800.00
_______________
Gerente General
_______________
Contador
ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO
DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Demuestra el desempeño
financiero de una empresa
durante un período de tiempo en
términos de la relación de
ingresos y gastos
EL ESTADO
DE PÉRDIDAS Y GANACIAS O ESTADO
DE RESULTADOS
SE LO ESTRUCTURA CON
CUENTAS DE RESULTADO
CONSTITUYEN AQUELLAS CUENTAS
QUE ORIGINAL UN AUMENTO
( UTILIDADES)
DISMUNUCIÓN DEL PATRIMONIO.
(PÉRDIDAS)
O
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
DE RESULTADO
INGRESOS GASTOS
CUENTAS DE INGRESO
Reflejan el precio de los bienes vendidos y de
los servicios prestados durante un período
contable dado. La obtención de un ingreso
hace que el patrimonio del propietario
aumente
CUENTAS DE GASTOS
Refleja los costos de los bienes y servicios
utilizados en el proceso de obtención de los
ingresos. Los gastos hacen que el
patrimonio del propietario disminuya.
CLASIFICACIÓN
DE LAS CUENTAS
DE RESULTADO
CUENTAS DE
RESULTADO
DEUDORAS O
GASTOS
CUENTAS DE
RESULTADO
ACREEDORAS O
INGRESOS
•Compras
•Sueldos
•Publicidad
•Mantenimiento
•Servicios Básicos
•Depreciaciones
•Arrendamientos,etc
•Ventas
•Intereses ganados
•Comisiones
ganadas
•Arriendos recibidos
•Otros ingresos
REGLAS DÉBITO Y CRÉDITO
PARA INGRESOS Y GASTOS
AUMENTOS EN EL
PATRIMONIO
DISMINUCIÓN EN
EL PATRIMONIO
SE REGISTRA
MEDIANTE CRÉDITO
SE REGISTRA
MEDIANTE DÉBITO
INGRESO
AUMENTA EL
PATRIMONIO
GASTO
DISMINUYE EL
PATRIMONIO
PATRIMONIO DEL PROPIETARIO
LAS DISMINUCIONES DE
REGISTRAN MEDIANTE
DÉBITOS
LOS GASTOS DISMINUYEN
EL PATRIMONIO DEL
PROPIETARIO
LOS GASTOS SE
REGISTRAN MEDIANTE
DÉBITOS
LOS AUMENTOS SE
REGISTRAN MEDIANTE
CRÉDITOS
LOS INGRESOS
AUMENTAN EL
PATRIMONIO DEL
PROPIETARIO
LOS INGRESOS SE
REGISTRAN MEDIANTE
CRÉDITOS
PLAN DE CUENTAS
• 10.00.00.00 ACTIVOS
• 20.00.00.00 PASIVOS
• 30.00.00.00 PATRIMONIO
• 40.00.00.00 INGRESOS
• 50.00.00.00 GASTOS
PLAN DE CUENTAS
• 10.00.00.00 ACTIVOS
• 10.10.00.00 ACTIVO CORRIENTE
• 10.20.00.00 ACTIVO FIJO
• 10.30.00.00 ACTIVO NO CORRIENTE
• 10.30.10.00 DOC. POR COBRAR A LARGO PLAZO
• 10.30.20.00 INVERSIONES A LARGO PLAZO
• 10.30.30.00 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
• 10.30.40.00 GASTOS DE INVESTIGACIÓN
FORMAS DE TRANSACCIÓN
COMPRAR
En efectivo
A crédito
personal
Crédito con
documentos
VENDER
En efectivo
A crédito
personal
Crédito con
documentos
FORMAS DE TRANSACCIÓN
COMPRAR
En efectivo
A crédito
personal
Crédito con
documentos
VENDER
En efectivo
A crédito
personal
Crédito con
documentos
Con Descuento
Con recargo
Con interés
PRINCIPIO DE LA
CAUSALIDAD
CAUSA EFECTO
EJEMPLO 1
• Se compra maquinarias por un valor de $ 50.000,00. Pagamos 40% en cheque y firmamos una pagaré a 60 días por el saldo.
$50.000,00
$30.000,00 $20.000,00
DEBE HABER
DOC.POR PAGAR
DEBE HABER
BANCO
DEBE HABER
MAQUINARIAS
CUENTAS DE
ACTIVO
CUENTA DE
PASIVO
EJEMPLO 1
• Se compra maquinarias por un valor de $ 50.000,00. Pagamos 40% en cheque y firmamos una pagaré a 60 días por el saldo.
DEBE HABER
SUMAS
$50.000,00 $20.000,00
$30.000,00
$50.000,00
DEFINICIÓN DE PARTIDA
DOBLE
• Las cantidades
anotadas en el debe,
serán iguales a las del
haber.