investasi akuntansi
DESCRIPTION
Akuntansi berkenaan dengan investasiTRANSCRIPT
![Page 1: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/1.jpg)
1
Investment in Investment in Debt and Equity Debt and Equity
Securities Securities (Investasi Pada (Investasi Pada Efek Utang dan Efek Utang dan
Ekuitas)Ekuitas)An electronic presentationAn electronic presentation
by Douglas Cloudby Douglas Cloud Pepperdine UniversityPepperdine University
An electronic presentationAn electronic presentation by Douglas Cloudby Douglas Cloud
Pepperdine UniversityPepperdine University
chapterchapter 14
![Page 2: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/2.jpg)
2
1. Menentukan mengapa perusahaan berinvestasi pada perusahaan lainnya.
2. Memahami berbagai jenis klasifikasi yg berhubungan dengan efek investasi.
3. Mencatat pembelian efek utang dan ekuitas.
4. Mencatat pengakuan pendapatan dari efek investasi.
Tujuan Pembelajaran
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 3: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/3.jpg)
3
5. Mencatat perubahan dalam nilai efek investasi.
6. Mencatat penjualan efek investasi.7. Mencatat transfer efek investasi di antara
klasifikasi yang ada.8. Mencatat dengan pembelian, penjualan
dan perubahan nilai efek investasi pada laporan arus kas.
Tujuan Pembelajaran
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 4: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/4.jpg)
4
9. Menjelaskan klasifikasi yang tepat dan pengungkapan investasi pada efek.
10. Membandingkan akuntansi untuk efek pada U.S. GAAP dengan standar akuntansi internasional dalam IAS 39.
Tujuan Pembelajaran
Materi Tambahan11. Mencatat penurunan nilai dalam
piutang.
![Page 5: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/5.jpg)
5Investasi pada efek Utang dan Ekuitas—2001
Total Investment Percentage ofTotal Investment Percentage ofCompany (in billions) Total AssetsCompany (in billions) Total Assets
Berkshire Hathaway $69.0 42.4%Microsoft 17.7 34.7Coca-Cola 5.4 24.2Citigroup 160.8 15.3AT&T 24.5 14.8Verizon 10.2 6.0
![Page 6: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/6.jpg)
6Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
TENTUKAN tujuan dari investasi
?
![Page 7: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/7.jpg)
7
KLASIFIKASI investasi
a, b, c
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
![Page 8: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/8.jpg)
8
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Good Buy Corporation
$10 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
BELI efek
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
![Page 9: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/9.jpg)
9
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Good Buy Corporation
$10 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
DAPATKAN dan AKUI
Suatu imbal balik
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
![Page 10: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/10.jpg)
10
PANTAU Perubahan nilai
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Good Buy Corporation
$10 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
+-
+-
+
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
![Page 11: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/11.jpg)
11
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Cloud Corporation
$100 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
Good Buy Corporation
$10 par valuexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx. JUAL
efek
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
![Page 12: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/12.jpg)
12
TRANSFER antar efek kategori
a b c
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
![Page 13: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/13.jpg)
13
UNGKAPKAN Status portofolio pada
akhir periode
Garis Waktu Masalah Perusahaan dalam Efek Investasi
![Page 14: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/14.jpg)
14Mengapa Perusahaan Berinvestasi pada Perusahaan Lain
Pelindung Keamanan
Kebutuhan kas yang musiman
Investasi untuk suatu imbal balik
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 15: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/15.jpg)
15
Pembelian untuk mendapatkan pengendalian
Investasi untuk mendapatkan pengaruh
Mengapa Perusahaan Berinvestasi pada Perusahaan Lain
![Page 16: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/16.jpg)
16
1. Nilai jatuh temponya, mewakili yang harus dibayarkan kepada pemegang efek pada saat jatuh tempo.
2. Suatu tingkat bunga yang menetapkan pembayaran bunga secara periodik.
3. Tanggal jatuh tempo yang mengindikasi kan kapan kewajiban akan diselesaikan
Klasifikasi Efek Investasi
Debt securities (efek utang) umumnya memiliki karakteristik sebagai berikut:
![Page 17: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Lembar2 saham ini biasanya mengandung hak untuk memperoleh dividen dan untuk membe rikan suara dalam kegiatan perusahaan.
Equity securities (efek ekuitas) mewakili kepemilikan dalam suatu perusahaan.
Efek ekuitas memiliki potensi untuk peningkatan harga.
Klasifikasi Efek Investasi
![Page 18: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/18.jpg)
18
Debt/EquitySecurities
TradingTradingPembelian Efek untuk dijualDalam waktu yang dekat.
Held-to-Maturity
Held-to-Maturity
Pembelian Efek dengan tujuan sampai jatuh tempo.
Available-for-sale
Available-for-sale
Efek tidak diklasifikasikan padatrading atau held-to-maturity.
Klasifikasi Efek Investasi
![Page 19: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Available-for-sale
TradingHeld-to-maturity
DebtDebt
Equity Method
EquityEquity
Cost Method
Klasifikasi Efek Investasi
![Page 20: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/20.jpg)
20
Efek ekuitas menunjukkan kepemilikan pada perusahaan.
Kepemilikan saham memberikan hak untuk
memperoleh dividen dan hak suara pada berbagai kebijakan
perusahaan.
Efek ekuitas menunjukkan kepemilikan pada perusahaan.
Kepemilikan saham memberikan hak untuk
memperoleh dividen dan hak suara pada berbagai kebijakan
perusahaan.
Efek Metode Ekuitas
![Page 21: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/21.jpg)
21
Pembelian efek2 dimaksudkan untuk mengendalikan dan
mempengaruhi dengan mantap terhadap perusahaan tempat
investasi dilakukan.
Pembelian efek2 dimaksudkan untuk mengendalikan dan
mempengaruhi dengan mantap terhadap perusahaan tempat
investasi dilakukan.
Efek Metode Ekuitas
![Page 22: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/22.jpg)
22
Bahkan kemudian, bahwa kenyataannya kepemilikan
investasi 20 % memiliki pengaruh dan pengendali yang
signifikan
Bahkan kemudian, bahwa kenyataannya kepemilikan
investasi 20 % memiliki pengaruh dan pengendali yang
signifikan
Efek Metode Ekuitas
![Page 23: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/23.jpg)
23Perbedaan Akuntansi Efek Perbedaan Akuntansi Efek Utang dan Efek ekuitasUtang dan Efek ekuitas
Klasifikasi Efek
Jenis Efek
Pengungkapan pada Neraca
Perlakuan u/ perubahan sementara dlm nilai
Held to maturity Debt Amortized cost Not recognizedAvailable for sale Debt/equity Fair market value Reported in
stockholders’ equity
Trading Debt/equity Fair market value Reported on the income statement
Equity method Equity Historical cost Not recognized adjusted for changes in the assets of the investee
![Page 24: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/24.jpg)
24
Pembelian Efek Utang
Pada 1 May, Douglas Company membeli $100,000 atas Efek U.S. Treasury pada 104¼,
termasuk biaya pialang. bunga 9% akan dibayar semesteran pada 1 January dan 1 July
Efek utang ini dikelompokkan oleh pembelinya sebagai trading securities.
Pada 1 May, Douglas Company membeli $100,000 atas Efek U.S. Treasury pada 104¼,
termasuk biaya pialang. bunga 9% akan dibayar semesteran pada 1 January dan 1 July
Efek utang ini dikelompokkan oleh pembelinya sebagai trading securities.
Bunga terutang pada 1 May adalah $3,000, dihitung sebagai berikut:
$100,000 x .09 x 4/12 = $3,000
![Page 25: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/25.jpg)
25
May 1 Investment in Trading Securities 104,250Interest Receivable 3,000
Cash 107,250
Tanggal Pembelian:
Pendekatan Harta
ContinuedContinuedContinuedContinued
Pembelian Efek Utang
![Page 26: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/26.jpg)
26
May 1 Investment in Trading Securities 104,250Interest Revenue 3,000
Cash 107,250
Tanggal Pembelian:
Pendekatan Pendapatan
ContinuedContinuedContinuedContinued
Pembelian Efek Utang
![Page 27: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/27.jpg)
27
Penerimaan Bunga Semesteran:
July 1 Cash 4,500Interest Receivable 3,000Interest Revenue 1,500
Pendekatan Harta
July 1 Cash 4,500Interest Revenue 4,500
Pendekatan Pendapatan
Pembelian Efek Utang
![Page 28: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/28.jpg)
28
Pembelian efek Ekuitas
City Co. membeli 1,000 lembar saham City Co. membeli 1,000 lembar saham AB.Company pada $2 per-lembar.AB.Company pada $2 per-lembar.
City Co. membeli 1,000 lembar saham City Co. membeli 1,000 lembar saham AB.Company pada $2 per-lembar.AB.Company pada $2 per-lembar.
Perlakuan atas available-for-sale karena manajemen bermaksud untuk tidak
memegang efek terlalu lama, dan akan segera melepasnya apabila secara ekonomi
akan lebih menguntungkan.
![Page 29: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/29.jpg)
29
Available-for-SaleAvailable-for-Sale
Investment in Available-for- Sale Securities—AB Company 2,000
Cash 2,000
Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarCompany pada $2 per-lembar
Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Citty Co. membeli 1,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarCompany pada $2 per-lembar
Pembelian efek Ekuitas
![Page 30: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/30.jpg)
30
Citty Co. membeli 100,000 lembar saham Citty Co. membeli 100,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarAB Company pada $2 per-lembar
Citty Co. membeli 100,000 lembar saham Citty Co. membeli 100,000 lembar saham AB Company pada $2 per-lembarAB Company pada $2 per-lembar
Diasumsikan bahwa 100,000 lembar yang dibeli menunjukkan 20% dari saham yang beredar dari AB Company. Investasi ini
memberikan pengaruh signifikan terhadap AB Company.
Pembelian efek Ekuitas
![Page 31: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/31.jpg)
31
City Co. membeli 100,000 lembar saham City Co. membeli 100,000 lembar saham dari AB Company pada $2 per-lembardari AB Company pada $2 per-lembar
City Co. membeli 100,000 lembar saham City Co. membeli 100,000 lembar saham dari AB Company pada $2 per-lembardari AB Company pada $2 per-lembar
Trading SecuritiesTrading Securities
Investment in Trading Securities— AB Company Common Stock 200,000
Cash 200,000
Pembelian efek Ekuitas
![Page 32: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/32.jpg)
32
PV atas Efek Utang
Pada 1 January 2004, Silmaril Technologies membeli obligasi 5 tahun, 10% , nominal $100,000 dan bunga dibayar semesteran
pada 1 January dan 1 July. Tingkat bunga pasar obligasi berlaku hingga jatuh tempo
adalah 8%.
Pada 1 January 2004, Silmaril Technologies membeli obligasi 5 tahun, 10% , nominal $100,000 dan bunga dibayar semesteran
pada 1 January dan 1 July. Tingkat bunga pasar obligasi berlaku hingga jatuh tempo
adalah 8%.
![Page 33: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/33.jpg)
33
PV atas Efek Utang
Present value of principal:
FV = $100,000 x 0,6756 (TabelII,10,4%)=
$ 67,556Present value of interest payments:
PV = $5,000 x 8,1109 (TabelIV,10,4%) =
40,554
Total present value of the bonds
$108,110 Trading SecuritiesTrading Securities
Investment in Trading Securities— 108,110Cash 108.110
![Page 34: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/34.jpg)
34Interest Revenue untuk Efek Utang (Trading)
Ketika bunga pertama diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
Ketika bunga pertama diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
July 1 Cash 5,000Interest Revenue 5,000
![Page 35: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/35.jpg)
35Interest Revenue untuk Efek Utang (Held-to-Maturity)
Ketika pembelian securities dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
Ketika pembelian securities dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
July 1 Investment in Held-to- Maturity Securities 108,110
Cash 108,110
![Page 36: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/36.jpg)
36Interest Revenue untuk Efek Utang (Held-to-Maturity)
Ketika bunga pertama diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
Ketika bunga pertama diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai
berikut:
July 1 Cash 5,000Interest Revenue 4,324Investment in Held-to- Maturity Securities 676
$108,110 x .04
![Page 37: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/37.jpg)
37Interest Revenue untuk efek utang (Held-to-Maturity)
Ketika bunga kedua diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai berikut
Ketika bunga kedua diterima dari Silmaril, ayat jurnal disajikan sebagai berikut
Jan 1 Cash 5,000Interest Revenue 4,297Investment in Held-to- Maturity Securities 703
$107,434 x .04
![Page 38: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/38.jpg)
38Interest Revenue untuk efek utang (Held-to-Maturity)
DAFTAR AMORTISASI DAFTAR AMORTISASI Tanggal Bunga Bunga Amor- Nilai Belum Nilai
Transaksi Dibayar Nilai Buku tisasi Amortisasi Buku
01-Jan-04 - - - 8.110 108.110
01-Jul-04 5.000 4.324 676 7.434 107.434
01-Jan-05 5.000 4.297 703 6.732 106.732
01-Jul-05 5.000 4.269 731 6.001 106.001
01-Jan-06 5.000 4.240 760 5.241 105.241
01-Jul-06 5.000 4.210 790 4.451 104.451
01-Jan-07 5.000 4.178 822 3.629 103.629
01-Jul-07 5.000 4.145 855 2.774 102.774
01-Jan-08 5.000 4.111 889 1.885 101.885
01-Jul-08 5.000 4.075 925 960 100.960
01-Jan-09 5.000 4.038 962 - -
![Page 39: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/39.jpg)
39Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai
0% 20% 50% 100%
Pengaruh Tdk
Significant
PengaruhSignificant
Control
Ownership Percentage
Perkiraan atas trading or
available-for-saleEquity method
Equity method dan prosedur consolidation
![Page 40: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/40.jpg)
40
Berdasarkan pengalaman, efek ekuitas diklasifikan atas
trading atau available for sale ketika kepemilikan kurang
dari 20 persen
Berdasarkan pengalaman, efek ekuitas diklasifikan atas
trading atau available for sale ketika kepemilikan kurang
dari 20 persen
RingkasanRingkasan
Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai
![Page 41: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/41.jpg)
41
Equity Methods digunakan ketika kepemilikan memberikan
kepada investor mampu mempengaruhi secara signifikan
dan mengendalikan operasi perusahaan investee
Equity Methods digunakan ketika kepemilikan memberikan
kepada investor mampu mempengaruhi secara signifikan
dan mengendalikan operasi perusahaan investee
RingkasanRingkasan
Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai
![Page 42: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/42.jpg)
42
Ownership Interest
Control or Degree of Influence
Accounting Method
Applicable Standard
More than 50% Control Equity method APB Opinion #18and consolidation FASB Exposureprocedures Draft
20% to 50% Significant Equity method APB Opinion #18influence
Less than 20% No Account for as FASB Statementsignificant trading or No. 115influence available for sale
Menentukan Metode Akuntansi Menentukan Metode Akuntansi yang sesuaiyang sesuai
![Page 43: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/43.jpg)
43
AB Company mengumumkan dividen AB Company mengumumkan dividen $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa
Citty Co. memiliki 1,000 lembar Citty Co. memiliki 1,000 lembar menunjukkan 5% dari saham beredarmenunjukkan 5% dari saham beredar
AB Company mengumumkan dividen AB Company mengumumkan dividen $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa
Citty Co. memiliki 1,000 lembar Citty Co. memiliki 1,000 lembar menunjukkan 5% dari saham beredarmenunjukkan 5% dari saham beredar
Cash 250Dividend Revenue 250
Revenue untuk Efek Ekuitas klasifikasiTrading dan Availabe For Sale
![Page 44: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/44.jpg)
44
AB Company melaporkan pendapatan AB Company melaporkan pendapatan sebesar $250,000 untuk tahun itu. sebesar $250,000 untuk tahun itu.
Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki 50% dari saham yang beredar.50% dari saham yang beredar.
AB Company melaporkan pendapatan AB Company melaporkan pendapatan sebesar $250,000 untuk tahun itu. sebesar $250,000 untuk tahun itu.
Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki Diasumsikan bahwa Citty Co. memiliki 50% dari saham yang beredar.50% dari saham yang beredar.
Investment in AB Company Stock 125,000
Income from Investment in AB Company Stock 125,000
Revenue untuk Efek Ekuitas klasifikasiTrading dan Availabe For Sale
![Page 45: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/45.jpg)
45Revenue untuk Efek Ekuitas klasifikasiTrading dan Availabe For Sale
AB Company mengumumkan dividend AB Company mengumumkan dividend $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa
Citty Co. memiliki 100,000 dimana Citty Co. memiliki 100,000 dimana menunjukkan 50% dari saham yang menunjukkan 50% dari saham yang
beredar.beredar.
AB Company mengumumkan dividend AB Company mengumumkan dividend $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa $0.25 per-lembar. Diasumsikan bahwa
Citty Co. memiliki 100,000 dimana Citty Co. memiliki 100,000 dimana menunjukkan 50% dari saham yang menunjukkan 50% dari saham yang
beredar.beredar.
Cash 25,000Investment in AB Company Stock 25,000
![Page 46: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/46.jpg)
46Equity Method: Pembelian di atas Nilai Buku
Asset Bersih dari Stewart Inc. adalah $500,000 ketika Phillips Manufacturing Co. membeli 40% lembar saham umum senilai $250,000 pada 1 January 2005. Nilai Asset bersih dari Stewart Inc. Adalah $625,000, menyebabkan $125,000 di atas nilai buku,
hanya $50,000 dari nilai itu yang disusutkan untuk penurunan asset.
Asset Bersih dari Stewart Inc. adalah $500,000 ketika Phillips Manufacturing Co. membeli 40% lembar saham umum senilai $250,000 pada 1 January 2005. Nilai Asset bersih dari Stewart Inc. Adalah $625,000, menyebabkan $125,000 di atas nilai buku,
hanya $50,000 dari nilai itu yang disusutkan untuk penurunan asset.
$250,000 $250,000 ÷ .40=÷ .40=
625.000625.000
$250,000 $250,000 ÷ .40=÷ .40=
625.000625.000
![Page 47: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/47.jpg)
47Equity Method: Pembelian di atas nilai buku
Rata-rata umur yang dapat disusutkan dari asset adalah 10 tahun dan operasi lisensi khusus diamortisasi selama 20
tahun
Rata-rata umur yang dapat disusutkan dari asset adalah 10 tahun dan operasi lisensi khusus diamortisasi selama 20
tahun
Additional depreciation ($50,000 x 0.40)/10 $2,000License amortization ($75,000 x 0.40)/20 1,500
$3,500
$125,000-$50.000$125,000-$50.000$125,000-$50.000$125,000-$50.000
![Page 48: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/48.jpg)
48Equity Method: Pembelian di atas nilai buku
Stewart Inc. mengumumkan dan membayar dividen sebesar $70,000
untuk saham umum selama 2005, dan laporan net income sebesar $150,000 untuk akhir tahun 31 December 2005.
Stewart Inc. mengumumkan dan membayar dividen sebesar $70,000
untuk saham umum selama 2005, dan laporan net income sebesar $150,000 untuk akhir tahun 31 December 2005.
![Page 49: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/49.jpg)
49Equity Method: Pembelian di atas nilai buku
01 Januari 2005 :
Investment in Stewart Inc C-S 250.000
Cash250.00031 Desember 2005 :
Depreciation Expense-Asset 2.000
Amortization Expense-Intangible Asset 1.500
Investment in Stewart Inc C-S 3.50031 Desember 2005 :
Investment in Stewart Inc C-S 60.000
Income from Investment in Stewart Inc C-S60.000 31 Desember 2005 :
Cash 28.000
Investment in Stewart Inc C-S 28.000
![Page 50: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/50.jpg)
50Equity Method: Pembelian di atas nilai buku
Investment in Stewart Inc. Common Stock
Acquisition cost 250,000Share of earnings 60,000
Dividends 28,000Additional depreciation 2,000Additional amortization 1,500
310,000 31,500Balance 278,500
![Page 51: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/51.jpg)
51Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
Klasifikasidari Security
Diungkappada
Pelaporan Peru-
TradingFair marketvalue
Incomestatement
Held-to-maturity
Amortizedcost
Notrecognized
Available-for-sale
Fair marketvalue
Stockholder’sequity
bahan FMV pada
![Page 52: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/52.jpg)
52
Eastwood Inc. membeli securities berikut padaMarch 23, 2005.• Trading securities:
– Purchase price (Security #1) $ 8,000– Value end of year (#1) $ 7,000– Purchase price (#2) $ 3,000– Value end of year (#2) $ 3,500
• Available-for-sale securities:– Purchase price (#3) $ 5,000– Value end of year (#3) $ 6,100
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 53: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/53.jpg)
53
• Available-for-sale securities:– Purchase price (#4) $12,000– Value end of year (#4) $11,500
• Held-to-maturity securities:– Purchase price (#5) $20,000– Value end of year (#5) $19,000
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 54: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/54.jpg)
54Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
Investment in Trading Securities 11,000Investment in Available-for-Sale Securities 17,000Investment in Held-to-Maturity Securities 20,000
Cash 48,000
Jurnal Pembelian Awal :Jurnal Pembelian Awal :
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 55: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/55.jpg)
55
December 31, 2005:
Unrealized Loss on Trading Securities 500 Market Adjustment—Trading Securities 500
Pada akhir tahun tahun, nilai dari Pada akhir tahun tahun, nilai dari trading securitiestrading securities turun dari $11,000 turun dari $11,000
menjadi $10,500.menjadi $10,500.
Pada akhir tahun tahun, nilai dari Pada akhir tahun tahun, nilai dari trading securitiestrading securities turun dari $11,000 turun dari $11,000
menjadi $10,500.menjadi $10,500.
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 56: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/56.jpg)
56
December 31, 2005:
Market Adjustment—Available-for-Sale Securities 600
Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities
600
Pada akhir tahun, nilai dari Pada akhir tahun, nilai dari available-available-for-salefor-sale securitiessecurities naik dari $17,000 naik dari $17,000
menjadi $17,600.menjadi $17,600.
Pada akhir tahun, nilai dari Pada akhir tahun, nilai dari available-available-for-salefor-sale securitiessecurities naik dari $17,000 naik dari $17,000
menjadi $17,600.menjadi $17,600.
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
![Page 57: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/57.jpg)
57
FASB No. 115 mengakhiri “cherry-picking.” Ini adalah
praktek dengan memilih menjual securities yang
meningkat harganya, guna mengantisipasi kerugian yang terjadi
atau telah menjaga historical cost.
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
![Page 58: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/58.jpg)
58
Bagian Balance Sheet Untuk Eastwood Inc.Assets
Invest. in trading securities $11,000 Market adjustment—trading sec. (500) $10,500Invest. in available-for-sale sec. $17,000 Market adjustment 600 17,600Invest. in held-to-maturity sec. 20,000$48,100
Stockholders’ EquityAdd unrealized increase in available-for-sale securities $ 600
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
![Page 59: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/59.jpg)
59
Bagian Income Statement untuk Eastwood Inc.
Other expenses and losses:Unrealized loss on trading
securities $500
Akuntansi Untuk Perubahan Temporer dalam nilai dari Securities
![Page 60: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/60.jpg)
60
Menjual Securities
Pada April 1, 2005, Investasi pada Silmaril’s debt securities dijual pada
$103,000, termasuk accrued interest sebesar $2,500. Interest revenue sebesar $2,105
($105,248 x .08 x 3/12) telah dicatat. Pada January 1, debt securities telah mencapai
nilai $105,248. Amortisasi premium selama 3 bln, dibutuhkan antara January 1
dan April 1 sebesar $395.
Pada April 1, 2005, Investasi pada Silmaril’s debt securities dijual pada
$103,000, termasuk accrued interest sebesar $2,500. Interest revenue sebesar $2,105
($105,248 x .08 x 3/12) telah dicatat. Pada January 1, debt securities telah mencapai
nilai $105,248. Amortisasi premium selama 3 bln, dibutuhkan antara January 1
dan April 1 sebesar $395.
![Page 61: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/61.jpg)
61
Menjual SecuritiesJurnal mencatat accrued revenue dan amortisasi premium:Apr. 1 Interest Receivable 2,500
Investment in Held-to Maturity Securities 395Interest Revenue 2,105
![Page 62: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/62.jpg)
62
Menjual Securities
Jurnal Mencatat penjualan:
Apr. 1 Cash 103,000Realized Loss on Sale of Securities 4,353
Interest Receivable 2,500Investment in Held-to Maturity Securities 104,853
105.248 - 395=104.853
![Page 63: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/63.jpg)
63Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
PemindahanPerawatan
Perubahan NilaiFrom Trading Perubahan apapun tidak direalisasi
sebelum perubahan nilai tidak dibebankan akan dibebankan pada net income periode berjalan
To trading Perubahan apapun tidak direalisasi sebelum perubahan nilai tidak dibebankan akan dibebankan pada net income periode berjalan.
From held to maturity to available for sale
Pembebanan perubahan nilai yang tidak direalisasi pada perkiraan stockholders’ equity.
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 64: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/64.jpg)
64Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
PemindahanPerawatan
Perubahan NilaiFrom available for sale to held to maturity
Manapun perubahan nilai tidak direalisasi dicatat pada perkiraan stockholders’ equity diharapkan di amortisasi atas sisa masa umur efektif security-interest method.
Statement of Financial Standards No. 115, par. 15d
![Page 65: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/65.jpg)
65
Asumsi:Cost of trading security $3,000Fair market value, end of 2006 3,600Fair market value at transfer
date 3,800
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
ContinuedContinuedContinuedContinued
Memindahkan dari kategori Trading ke kategori available-
for-sale security.
Memindahkan dari kategori Trading ke kategori available-
for-sale security.
![Page 66: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/66.jpg)
66Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Market Adjustment—Trading Securities
600 Unrealized Gain on Transfer
of Securities 600
Saat Penyesuaian Terhadap Nilai Pasar
![Page 67: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/67.jpg)
67Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Investment in Available-for-Sale Securities 3,800
Market Adjustment--Trading Securities
600 Unrealized Gain on Transfer
of Securities 200
Investment in Trading Securities3,000
Saat Pemindahan Kategori Trading ke AFS
![Page 68: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/68.jpg)
68Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Asumsi:Cost of Trading Security $10.300
Cost of available-for-sale security
$12,000Fair market value, end of 2006
10,700Memindahkan dari kategori
available-for-sale ke kategori trading security.
Memindahkan dari kategori available-for-sale ke kategori
trading security.
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 69: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/69.jpg)
69Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Saat Penyesuaian Terhadap Nilai Pasar
Unrealized Increase/Decrease
in Value of Available-for-
sale Security 1,300
Market Adjustment-Available- for-sale Securities 1,300
12.000 – 10.700=1.300
![Page 70: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/70.jpg)
70
Investment in Trading Securities 10,300Market Adjustment-Available-for- sale Securities 1,300Unrealized Loss on Transfer
of Securities 1,700Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for- Sale Securities 1,300
Investment in Available-for- Sale Securities 12,000
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Saat Pemindahan Kategori AFS ke Trading
![Page 71: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/71.jpg)
71
Asumsi:Cost of held-to-maturity Security 20.000Cost of available-for-sale security
20.400Fair market value, Dec. 31, 2006
20,700Mencatat pemindahan dari held-to-maturity ke available-for-sale category.
Mencatat pemindahan dari held-to-maturity ke available-for-sale category.
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 72: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/72.jpg)
72
Investment in Available-for- Sale Securities 20,400
Unrealized Increase/ Decrease in Value of Available-for-Sale
Securities400Investment in Held-to-
Maturity Securities 20,000
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
![Page 73: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/73.jpg)
73
Assume:Cost of available-for-sale
securities$5,000
Fair market value, end of 20066,500
Fair market value at transfer date5,900
Mencatat pemindahan dari available-for-sale ke held-to-
maturity.
Mencatat pemindahan dari available-for-sale ke held-to-
maturity.
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 74: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/74.jpg)
74
Market Adjustment—Available-for- Sale Securities 1,500
Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale
Securities 1,500
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Saat Penyesuaian Terhadap Nilai Pasar
![Page 75: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/75.jpg)
75
Investment in Held-to-MaturitySecurities 5,900
Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale
Securities 600Investment in Available-for-
Sale Securities 5,000Market Adjustment—
Available-for-Sale Securities 1,500
Memindahkan SecuritiesAntar Kategori
Saat Pemindahan Kategori AFS ke H to M
1,500 – 900=600
![Page 76: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/76.jpg)
76Cash Flows dari Gains dan Losses pada Available-for-Sale
Caesh Company memulai dengan investasi $1,000 pada January 1, 2005.
Cash sales $1,700Cash expenses (1,400)Purchases of investment securities (600)Sale of investment securities (costing $200) 170
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 77: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/77.jpg)
77Cash Flows dari Gains dan Losses pada Available-for-Sale
Nilai Pasar dari securities yang tersedia adalah $500 pada December 31, 2005.
ContinuedContinuedContinuedContinued
Sales $1,700Expenses (1,400)Operating income $ 300Realized loss on sale of securities (30
) Net income $ 270
![Page 78: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/78.jpg)
78Cash Flows dari Gains dan Losses pada Available-for-Sale
Caesh Company akan melaporkan $100 penambahan tdk direalisasi dalam nilai
dari portofolio available-for-sale.
$100 penambahan tdk direalisasi dilaporkan sebagai
penambahan dalam Akumulasi Other
Comprehensive Income.
$100 penambahan tdk direalisasi dilaporkan sebagai
penambahan dalam Akumulasi Other
Comprehensive Income.
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 79: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/79.jpg)
79Cash Flows dari Gains dan Losses pada Available-for-Sale
The statement of cash flows untuk Caesh Company untuk 2005 disajikan sbb:
Operating activities:Net income $ 270Plus realized loss on sale of securities 30 $ 300
Investing activities:Purchase of investment securities $(600)Sale of investment securities 170 (430)
Financing activities:Initial investment by owner 1,000
Net increase in cash $ 870
![Page 80: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/80.jpg)
80
Klasifikasi dan Pengungkapan• Trading securities
– Perubahan dalam tdk direaliasasi bersih keuntung an/kerugian, itu termasuk dalam Lap Laba-Rugi
• Available-for-sale securities– Kumpulan nilai wajar, laba kotor usaha tdk
direalisasi dan rugi kotor tdk direalisasi, dan amortized cost basis merupakan tipe pengamanan utama
– Nilai diterima dari penjualan available-for-sale securities dan realisasi laba kotor dan kerugian pada penjualan itu dan dasar pada dimana cost telah disajikan dalam perhitungan realisasi keuntungan dan kerugian.
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 81: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/81.jpg)
81
• Available-for-sale securities (continued):– Perubahan dlm tdk direalisasi bersih laba atau rugi
pada available-for-sale securities itu tlh termasuk dalam stockholders’ equity periode berlangsung
• Held-to-maturity securities:– Kumpulan nilai wajar, laba kotor usaha tdk direalisasi dan rugi
kotor tdk direalisasi, dan amortized cost basis merupakan tipe pengamanan utama
– Perusahaan perlu mengungkap informasi tentang kematangan kontrak.
Klasifikasi dan Pengungkapan
ContinuedContinuedContinuedContinued
![Page 82: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/82.jpg)
82
• Transfers of securities between categories:– Laba kotor dan rugi termasuk dalam earnings dari transfers atas securities
from available-for-sale terhadap Kategori Trading.– Untuk securities transferred dari held-to-maturity, Perusahaan harus
mengungkap jumlah amortisasi transfer, hubungan realisasi atau tdk realisasi laba atau rugi, dan alasan untuk memindahkan surat-surat berharga (securities)
Klasifikasi dan Pengungkapan
![Page 83: Investasi Akuntansi](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081420/55cf8ffa550346703ba1ee60/html5/thumbnails/83.jpg)
83
The EndThe End
chapter 14