izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja javne ... · javna ustanova ''vode...

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javne ustanove „Vode Srpske“

za period 01.01-31.12.2014. godine

Broj: RV057-15

Banja Luka, 30.11.2015. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 7

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI ........................................... 8

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................... 9

1. Uvod ...................................................................................................... 9

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................ 10

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola .................... 10

4. Nabavke ............................................................................................... 12

5. Priprema i donošenje budžeta ........................................................... 13

6. Finansijski izvještaji ........................................................................... 14

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta ................................................................. 14

6.1.1. Prihodi i primici ..................................................................................... 14 6.1.2. Rashodi i izdaci .................................................................................... 16

6.2. Imovina, obaveze i izvori ....................................................................... 21

6.2.1. Imovina ................................................................................................. 21 6.2.2. Obaveze ............................................................................................... 24 6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini .......................................................... 25

6.3. Vanbilansna evidencija .......................................................................... 26

6.4. Izvještaj o novčanim tokovima .............................................................. 26

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 26

6.6. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje ............................... 26

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javne ustanove „Vode Srpske“ za period 01.01-31.12.2014. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Javne ustanove „Vode Srpske“ koji obuhvataju pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; pregled imovine, obaveza i izvora; izvještaj o broju i strukturi zaposlenih; pregled novčanih tokova sa stanjem na dan 31. decembar 2014. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Direktor je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora i izvršenju budžeta. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za 2014. godinu.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što smo naveli pod tačkom 3. izvještaja:

Popis imovine i obaveza nije obavljen u skladu sa članovima: 4, tačka 1a) i tačka 3; 17 tačke 1a), v), g) i đ) i tačka 3); 20 tačka 1v) i 21 tačka 2v) Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javne ustanove „Vode Srpske“ za period od 01.01-31.12.2014. godine

Javna ustanova ''Vode Srpske'' nije sačinila finansijske izvještaje za Projekat hitne pomoći i zaštite od poplava, što nije u skladu sa članom 59 Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Kao što smo naveli pod tačkom 6.1.1. izvještaja:

Javna ustanova ''Vode Srpske'' je iskazala ukupne prihode i primitke u iznosu od 32.326.254 KM. Po nalazu revizije prihodi i primici iznose 33.162.450 KM. Manje su iskazani za manje iskazane prihode po osnovu transfera između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (814.508 KM) i neporeske prihode (21.688 KM).

Kao što smo naveli pod tačkama 6.1.2.2, 6.1.2.4, 6.2.1. i 6.2.2. izvještaja:

Javna ustanova ''Vode Srpske'' nije vršila klasifikaciju rashoda održavanja na rashode tekućeg i investicionog održavanja, što nije u skladu sa članovima 89 a) i 99 (1) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i priznavanje promjena na imovini u skladu sa MRS JS - 17 Nekretnine postrojenja i oprema (paragraf 24). Za iznos investicionih troškova (zamjene, ugradnje novih dijelova) manje je iskazana vrijednost nefinansijske imovine u stalnim sredstvima.

Rashodi obračunskog karaktera su iskazani više za 68.511 KM, zbog više iskazanih gubitaka po osnovu rashodovanja imovine (40.596 KM) i više iskazanih rashoda po osnovu amortizacije nefinansijske imovine u stalnim sredstvima (27.985 KM).

U okviru nematerijalne imovine izvršeno je priznavanje troškova revizije projekta sanacije obale rijeke Drine (5.616 KM) i troškova kupovine stana po sudskoj presudi iz 2005. g. (58.567 KM), po osnovu čega je više iskazana nematerijalna imovina za 64.183 KM. Priznavanje nematerijalne imovine nije izvršeno u skladu sa zahtjevima MRS JS - 31 Nematerijalna imovina (paragrafi 26-31).

Ustanova nije obezbijedila potpunu evidenciju poslovnih događaja po bruto principu (u okviru evidentiranih potraživanja po osnovu vodnih naknada za izvađeni materijal i zakup vodnog zemljišta) u skladu sa zahtjevima MRS JS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 48.

Javna ustanova ''Vode Srpske'' je zaduženja po osnovu prijava količine izvađenog materijala iz vodotoka i zakup vodnog zemljišta u iznosu od 1.462.991 KM evidentirala u okviru ostalih kratkoročnih potraživanja i kratkoročno razgraničenih prihoda. Navedena zaduženja predstavljaju prihod budžeta Republike i ne zadovoljavaju zahtjeve za priznavanje u okviru imovine i obaveza u Ustanovi u skladu sa MRS JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja i MRS JS 23-Transakcije koje nisu transakcije razmjene, paragraf 30.

Javna ustanova ''Vode Srpske'' nije vršila ispravku vrijednosti potraživanja starijih od godinu dana u skladu sa članom 64 stav 2 Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

U okviru ostalih kratkoročnih razgraničenja evidentirane su obaveze prema dobavljačima u iznosu od 73.110 KM koje su odlukom Vlade Republike Srpske prevedene u unutrašnji dug. Klasifikacija navedenih obaveza nije u skladu sa članom 79 Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Kao što smo naveli pod tačkom 6.6. izvještaja:



3

Javna ustanova ''Vode Srpske'' je sastavila Napomene uz finansijske izvještaje koje nisu u skladu sa zahtjevima MRS JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja, relevantnim zahtjevima drugih MRS JS i Pravilnikom o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova jer ne pružaju dovoljne dodatne informacije i objelodanjivanja koji bi pomogli boljem razumijevanju finansijskih izvještaja.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, finansijski izvještaji Javne ustanove „Vode Srpske“, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2014. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Skretanje pažnje Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkama 3 i 6.2.1. izvještaja:

Vodne naknade nisu obuhvaćene jedinstvenim evidencijama Poreske uprave, a trebale bi biti u skladu sa Pravilnikom o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj i Uputstvom o primjeni MRS JS - 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene.

Uvođenjem prinudne uprave i postupka likvidacije „Bobar banke“ a. d. Bijeljina blokirana su sredstva Ustanove na transakcionim računima kod ove banke u iznosu od 247.366 KM. Odlukom likvidacionog upravnika Bobar banke a. d. u likvidaciji od 20.03.2015. godine priznata su prijavljena potraživanja u navedenom iznosu.

Banja Luka, 30.11 2015. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja Javne ustanove „Vode Srpske“ za 2014. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, direktor je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Javne ustanove „Vode Srpske“ obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Javne ustanove „Vode Srpske“.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što smo naveli pod tačkom 3. izvještaja:

Iako nije planirano zapošljavanje novih radnika u 2014. g. izvršen je prijem 25 radnika. Prijem većeg broja radnika na neodređeno i određeno vrijeme izvršen je bez javnog oglašavanja. Prijem izvršioca bez konkursnih procedura nije u skladu sa članom 5. Zakona o radu – prečišćeni tekst.

Javna ustanova „Vode Srpske'' je zaključivala ugovore o povremenim i privremenim poslovima sa dva lica na period od četiri do sedam mjeseci u kontinuitetu u toku godine, što nije u skladu sa članom 34 Zakona o radu.

Pravilnik o platama, naknadama i drugim primanjima zaposlenih u Ustanovi, uz saglasnost nadležnog ministarstva, usklađen je sa Zakonom o platama zaposlenih u javnim službama Republike Srpske. Prema članu 2 stav 1 tačke od 1) do đ) pomenutog zakona Ustanova ne spada u kategoriju javnih ustanova na koje se odnosi ovaj zakon.

Javna ustanova „Vode Srpske'' nije utvrdila pravila vođenja evidencija obveznika i posebnih vodnih naknada u skladu sa Zakonom o vodama i Uredbom o načinu, postupku, rokovima obračunavanja, plaćanju i odgađanju plaćanja posebnih vodnih naknada. Direktor Ustanove donosi rješenje o odgođenom plaćanju vodnih naknada jednokratno, najduže do godinu dana ili periodično u jednakim mjesečnim anuitetima najduže do 60 mjeseci, počev od dana izvršnosti rješenja. Rješenja o odgođenom plaćanju su predmet pomoćnih evidencija Ustanove koja se ne usaglašavaju sa evidencijama Poreske uprave Republike Srpske.



5

Javna ustanova ''Vode Srpske'' je izdavala vodne saglasnosti za uređenje korita rijeka i dodjeljivala prava na vađenje materijala po zahtjevu zainteresovanih subjekata, bez javnog oglašavanja, što nije u skladu sa članom 11 Pravilnika o načinu održavanja riječnih korita i vodnog zemljišta. Javnost nije uključena u proces dodjele prava na vađenje materijala iz vodotoka od 2011. g.

Kao što smo naveli pod tačkom 4. izvještaja:

Javna ustanova „Vode Srpske'' je u tenderskoj dokumentaciji u postupcima nabavki za izvođenje radova koji se finansiraju iz sredstava Ustanove i sredstava Fonda solidarnosti definisala garancije za izvršenje ugovora, ali nije garancije za kvalitet izvedenih radova.

Javna ustanova „Vode Srpske'' je dodjeljivala ugovore putem ograničenog ubrzanog postupka (izgradnja multifunkcionalnog građevinskog objekta u Višegradu) i pregovaračkih postupaka bez objave obavještenja (advokatske usluge, održavanje sistema za evidenciju vodoprivrednih naknada i realizacija mjera po naredbama Štaba za vanredne situacije) za nabavke koje ne zadovoljavaju zahtjeve/slučajeve kad se izuzetno mogu dodjeljivati ugovori putem ovih postupaka, definisane članom 11 tačka 2 i 4a) 1 do 4 Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Javna ustanova „Vode Srpske'' nije poštovala odredbe zaključenih ugovora. Za prekoračenja ugovorom definisanih rokova nije vršila obračun i naplatu ugovorenih penala, a plaćanje je vršila u kraćim rokovima od ugovorenih ili avansno.

Kod izgradnje multifunkcionalnog građevinskog objekta u Višegradu po sistemu „ključ u ruke“, plaćanje je vršeno u kraćim rokovima od ugovorenog roka 45 dana od ispostavljanja situacije. Za višemjesečno kašnjenje u izvođenju radova (ugovoreni rok 20 dana od zaključenja ugovora), nisu obračunati i naplaćeni penali, a rok je bio ključni podkriterij kod izbora izvođača radova (50%).

U konkurentskom postupku za izbor dobavljača za usluge servisiranja automobila:

-u tenderskoj dokumentaciji nije naveden obim roba i usluga, već samo specifikacija automobila za potrebe čijeg održavanja robe i usluge mogu biti potrebne, suprotno članu 13 stav 3 tačke c) i d) pomenutog zakona, kojim je definisano šta tenderska dokumentacija mora sadržavati, odnosno da je ugovorni organ dužan pripremiti količinske specifikacije u skladu sa odredbama zakona iz razloga što nije moguće izabrati ponuđača na bazi zbirnih jediničnih cijena.

-izbor najpovoljnijeg dobavljača izvršen je prema ukupnoj cijeni najpovoljnije ponude, sa kojim je zaključen ugovor u vrijednosti od 20.000 KM i aneks osnovnom ugovoru u iznosu od 10.000 KM, što nije u skladu sa članovima 32, tačka 4 i 34 tačka b) pomenutog zakona. Kao što smo naveli pod tačkama 6.1.1. i 6.1.2.1. izvještaja:

Javna ustanova ''Vode Srpske'' nije podnijela zahtjeve Ministarstvu finansija za plaćanje izvedenih radova sa 31.12.2014. g. u iznosu od 814.508 KM iz sredstava Fonda solidarnosti. Za navedenu vrijednost radova priznati su rashodi i obaveze, a manje iskazana potraživanja između budžetskih korisnika i transferi između budžetskih jedinica.

Obračun dnevnica i naknada troškova za službeno putovanje nije vršen u skladu sa Uredbom o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske (članovi 8 1) i 16 1)).



Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Javne ustanove „Vode Srpske“ za 2014. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Banja Luka, 30.11. 2015. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



7

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke vezane za finansijske izvještaje

Preporučujemo direktoru Javne ustanove „Vode Srpske“ da obezbijedi:

1) popis u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, evidencije sredstava, obaveza prihoda i rashoda u neprobijenom stanju,

2) klasifikaciju rashoda u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i priznavanje promjena na imovini u skladu sa MRS JS-17 Nekretnine postrojenja i oprema (paragraf 24),

3) klasifikaciju obaveza u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova,

4) priznavanje nematerijalne imovine u skladu sa zahtjevima MRS JS-31 Nematerijalna imovina,

5) evidentiranje prihoda i potraživanja u skladu sa procedurom evidentiranja refundacije bolovanja za korisnike budžeta Republike Srpske,

6) Napomene uz finansijske izvještaje u skladu sa propisanim okvirom za finansijsko izvještavanje.

Preporuke vezane za usklađenost poslovanja

Preporučujemo direktoru Javne ustanove „Vode Srpske“ da obezbijedi: 1) javan i transparentan proces dodjele prava na vađenje materijala iz vodotoka, da

se definišu pravila vođenja evidencija obveznika vodnih naknada i posebnih vodnih naknada kao i naknada za koje je utvrđeno odgođeno plaćanje,

2) da se zahtijevaju garancije za kvalitet izvedenih radova, pripremaju količinske specifikacije roba prilikom utvrđivanja uslova u tenderskoj dokumentaciji, konkurenciju u postupku nabavki i da se poštuju odredbe zaključenih ugovora,

3) u procesu planiranja pridržavanje standardnih budžetskih klasifikacija definisanih članom 15 stav 2 i 3 Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske,

4) obračun dnevnica u inostranstvu i naknade troškova putovanja u skladu sa članovima 8 1) i 16 1) Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske,

5) popunjavanje putnih naloga za vozila u skladu sa Pravilnikom o obrascu, sadržaju i načinu popunjavanja putnog naloga.



III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

Zakoni i propisi koji su korišćeni kao kriterijumi u reviziji usklađenosti su sljedeći:

- Zakon o vodama, - Zakon o sistemu javnih službi,

- Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske, - Zakon o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2014. g., - Odluka o usvajanju budžeta za 2014. g., - Odluka o usvajanju rebalansa budžeta Republike Srpske za 2014. g., - Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene

u javnom sektoru Republike Srpske, - Zakon o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine, - Zakon o platama zaposlenih u javnim službama Republike Srpske, - Zakon o porezu na dohodak, - Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak, - Zakon doprinosima, - Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost, - Opšti kolektivni ugovor, - Poseban kolektivni ugovor za zaposlene u organima uprave Republike Srpske, - Poseban kolektivni ugovor za zaposlene u javnim službama Republike Srpske,

- Plan i program rada JU „Vode Srpske“Srpske za 2014. g. - Finansijski plan – budžet JU „Vode Srpske“ za 2014. g.



9

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Javna ustanova „Vode Srpske“ (u daljem tekstu Ustanova) osnovana je 11.01.2013. g. Odlukom Vlade Republike Srpske broj 04/1-012-2-5/13. Registracijom kod Okružnog privrednog suda u Bijeljini stekla je svojstvo pravnog lica sa pravima i obavezama utvrđenim Zakonom o sistemu javnih službi i Statutom Ustanove. Sjedište Ustanove je u Bijeljini, Miloša Obilića 51.

Ustanova je pravni sljedbenik Agencije za vode oblasnog riječnog sliva Save i Agencije za vode oblasnog riječnog sliva Trebišnjice. Kao pravni sljedbenik preuzela je i zaposlene radnike, kao i radnike iz preduzeća iz oblasti voda sa većinskim državnim kapitalom koji rade na vodoprivrednim objektima Republike Srpske (crpne stanice, nasipi, ustave...).

U skladu sa Zakonom o vodama i odlukom Vlade Republike Srpske o osnivanju Ustanove, djelatnost Ustanove se odnosi na: integralno upravljanje vodama i javnim vodnim dobrom Republike Srpske, kategorizaciju struktura, tipova i tijela površinskih i podzemnih voda, vodnog dobra i vodnih objekata, označavanje, obilježavanje i evidencije vodnih tijela, sprovođenje mjera za sprečavanja derogacije statusa površinskih i podzemnih voda, vodnog dobra i objekata, predlaganje statusa voda, javnog vodnog dobra, zemljišta, objekata i prestanak statusa javnog vodnog dobra, organizaciju i upravljanje vodnim objektima i sistemima, preduzimanje zahvata na javnom vodnom dobru, pripremanje programa, planova i strategije integralnog upravljanja vodama, sprovođenje mjera zaštite površinskih i podzemnih voda, praćenje naplate vodnih naknada, obračun i zaduživanje obveznika, sprovođenje postupka naplate i izvršenja preko poreskih organa ili neposredno, uređenje vodotoka i zaštita od štetnog djelovanja voda, vođenje informacionog sistema voda i dr.

Organi Ustanove su Upravni odbor i direktor.

Ustanova obavlja poslovanje preko vlastitih žiro računa, otvorenih kod poslovnih banaka, čija je glavna knjiga izvan glavne knjige trezora (u daljem tekstu GKT).

Ustanova je u 2014. g. implementirala tri projekta: Projekat upravljanja Neretvom i Trebišnjicom, Projekat realizacije sredstava Fonda solidarnosti po naredbama Štaba za vanredne situacije i Projekat hitne pomoći i zaštite od poplava.

Nadležnost nad radom Ustanove ima Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede Republike Srpske.

Predmet revizije su finansijski izvještaji Ustanove. Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (“Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 16/11 i 126/11''), finansijske izvještaje Ustanove čine: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Pregled novčanih tokova; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih.

Usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike odmjeravaju u odnosu na usaglašenost sa MRS JS. Revizijski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Ustanove se oslanjaju na propisani okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj.

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzoraka i da u sistemu interne kontrole i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.



Ustanova je u zakonom propisanom roku dostavila Primjedbe na Nacrt izvještaja. Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske je sa dužnom pažnjom razmotrila iznesene primjedbe i ocijenila da su takvog karaktera da ne mogu bitno uticati na nalaze i zaključke niti na mišljenje Glavnog revizora.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske nije vršila reviziju finansijskih izvještaja Ustanove od njenog osnivanja, januara 2013. g., zbog čega smatramo da fokus na ranije date preporuke Agenciji za vode oblasnog riječnog sliva Save i Agenciji za vode oblasnog riječnog sliva Trebišnjice nije relevantan.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Unutrašnja organizacija Ustanove i djelokrug rada organizacionih dijelova definisani su Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u JU „Vode Srpske“ (u daljem tekstu Pravilnik) koji je donio Upravni odbor 26.02.2014. g.

U sjedištu Ustanove organizovani su sektori, odjeljenja i podsektori.

Područne kancelarije organizovane su za pojedine podslivove u Prijedoru, Banjaluci, Doboju, Zvorniku i Višegradu (u Višegradu nema zaposlenih). Pravilnikom je sistematizovano 80 radnih mjesta sa 177 izvršilaca. Na dan 31.12.2014. g. u Ustanovi je bilo zaposleno 174 radnika, 16 više u odnosu na 31.12.2013. g.

Ustanovom upravlja Upravni odbor koji ima pet članova koje postavlja i imenuje Vlada Republike Srpske na period od četiri godine (aktuelni Upravni odbor imenovan je rješenjem Vlade Republike Srpske od 04.09.2013. g.).

Direktor rukovodi Ustanovom, kojeg takođe imenuje i razrješava Vlada Republike Srpske na period od četiri godine, nakon provedenog javnog konkursa.

Iako nije planirano zapošljavanje novih radnika u 2014. g. izvršen je prijem 25 radnika, šest na neodređeno vrijeme, devet na određeno vrijeme i 10 pripravnika. Radni odnos je prekinulo 9 radnika po osnovu ostvarivanja prava na penziju.

Po odluci Vlade Republike Srpske o preuzimanju radnika iz vodoprivrednih preduzeća iz 2013. g. preuzeta su dva radnika na neodređeno, a dva radnika su preuzeta po Sporazumu o preuzimanju iz Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede Republike Srpske. Prijem ostalih radnika na neodređeno i određeno vrijeme izvršen je bez javnog oglašavanja. Prijem izvršioca bez konkursnih procedura nije u skladu sa članom 5. Zakona o radu – prečišćeni tekst.

Na radna mjesta su raspoređeni zaposleni koji ne ispunjavaju uslove propisane (utvrđene) za odgovarajuće radno mjesto: u pogledu potrebnog radnog iskustva, potrebne/definisane stručne spreme. Izvršen je prijem radnika sa nižim stepenom stručne spreme od zahtijevanog.

Ustanova je zaključivala ugovore o povremenim i privremenim poslovima sa dva lica na period od četiri do sedam mjeseci u kontinuitetu u toku godine, što nije u skladu sa članom 34 Zakona o radu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 55/07).

Pravilnik o platama, naknadama i drugim primanjima zaposlenih u Ustanovi, uz saglasnost nadležnog ministarstva, usklađen je sa Zakonom o platama zaposlenih u javnim službama Republike Srpske. Prema članu 2 stav 1 tačke od 1) do đ) pomenutog



11

zakona Ustanova ne spada u kategoriju javnih ustanova na koje se odnosi ovaj zakon („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 31/14).

Popis imovine i obaveza sa stanjem na dan 31.12.2014. g. nije izvršen u skladu sa članovima: 4 tačke 1a) i 3); 17 tačka 1a), v), g) i đ) i tačka 3); 20 tačka 1v) i 21 tačka 2v) Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 71/10) jer:

- popisom nije obuhvaćena sva imovina u vlasništvu Ustanove: sporna potraživanja, hartije od vrijednosti van prometa - garancije primljene od dobavljača roba, usluga i radova kao garancije za izvršenje zaključenih ugovora, imovina i obaveza koje se evidentiraju po projektima (gotovina i gotovinski ekvivalenti, dati avansi i sredstva u pripremi, potraživanja, obaveze);

- popisne liste koje su dostavile komisije ne sadrže upisano knjigovodstveno stanje i nisu ovjerene od strane ovlašćenog lica,

- u popisne liste nije izvršen unos cijena po jedinici mjere popisane imovine,

- izvještaj komisija za popis ne sadrži procjenu vrijednosti imovine koja se za potrebe prezentacije u finansijskim izvještajima ne vrednuje po istorijskom trošku, niti procjenu potrebnih sredstava za izmirenje obaveza u narednom periodu,

-izvještaj o popisu ne sadrži uporedni pregled stvarnog i knjigovodstvenog stanja popisane imovine i obaveza,

-nadležni organ upravljanja nije razmatrao i odlučivao o otpisu i ispravci vrijednosti sumnjivih potraživanja.

Ustanova nije utvrdila pravila vođenja evidencija obveznika i posebnih vodnih naknada u skladu Zakonom o vodama i Uredbom o načinu, postupku, rokovima obračunavanja, plaćanju i odgađanju plaćanja posebnih vodnih naknada („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 50/06, 92/09; 53/11,16/12, 44/13, 7/14).

Direktor Ustanove donosi rješenje o odgođenom plaćanju vodnih naknada jednokratno, najduže do godinu dana ili periodično u jednakim mjesečnim anuitetima najduže do 60 mjeseci, počev od dana izvršnosti rješenja. Na ovaj način mogu se odgoditi obaveze po osnovu posebne vodne naknade koje su dospjele na plaćanje najkasnije sa godinom koja prethodi godini u kojoj se podnosi zahtjev.

Rješenja o odgođenom plaćanju su predmet pomoćnih evidencija Ustanove koje se ne usaglašavaju sa evidencijama Poreske uprave Republike Srpske.

U skladu sa Pravilnikom o održavanju riječnih korita i vodnog zemljišta („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 34/03 i 22/06), radi sprečavanja erozije korita Ustanova obezbjeđuje i ugovara izradu pojedinačnih elaborata i projekata za svaki prostor u koritu ili vodnom zemljištu. Ustanova je dužna raspisati javni konkurs u slučajevima gdje postoji konkurencija dva ili više subjekata na jednom profilu. Nadzor nad realizacijom vrši Ustanova. U 2014. g. nije bilo javnog oglašavanja. Izdavanje vodne saglasnosti i dodjela prava vršeno je po zahtjevu zainteresovanih subjekata, što nije u skladu sa članom 11 Pravilnika o načinu održavanja riječnih korita i vodnog zemljišta („Službeni glasnik Republike Srpske“broj 34/03 i 22/06)

Vodne naknade nisu predmet jedinstvene evidencije Poreske uprave, a trebale bi biti u skladu sa Pravilnikom o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj i Uputstvom o primjeni MRS JS - 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene.

Ustanova nije obezbijedila potpunu evidenciju poslovnih događaja po bruto principu (u okviru evidentiranih potraživanja po osnovu vodnih naknada za izvađeni materijal i zakup



vodnog zemljišta) u skladu sa zahtjevima MRS JS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 48.

Ustanova nije uspostavila evidenciju primljenih garancija, sredstava obezbjeđenja za uspješno izvršenje zaključenih ugovora.

Ustanova nije sačinila finansijske izvještaje za Projekat hitne pomoći i zaštite od poplava, što nije u skladu sa članom 59 Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 16/11i 126/11).

Preporučuje se direktoru Ustanove da obezbijedi: -popis u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, - evidencije sredstava, obaveza, prihoda i rashoda u neprebijenom stanju, -javan i transparentan proces dodjele prava na vađenje materijala iz vodototoka, -pravila-kriterije vođenja evidencija: obveznika vodnih naknada, posebnih vodnih naknada i naknada za koje je utvrđeno odgođeno plaćanje, -inicijativu za vođenje evidencija posebnih vodnih naknada u okviru jedinstvene evidencije Poreske uprave u skladu sa Pravilnikom o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj i Uputstvom o primjeni MRS JS - 23 - Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene.

4. Nabavke Planom nabavki koji je donio direktor za 2014. g. planirana su 142 postupka nabavki u vrijednosti od 5.897.254 KM. Prema izvještaju o realizaciji plana nabavki realizovano je: šest postupaka za dodjelu ugovora otvorenim postupkom, vrijednosti 1.101.004 KM, 44 nabavke konkurentskim zahtjevom vrijednosti 887.294 KM (pet postupaka je poništeno), 81 nabavka direktnim sporazumom, vrijednosti 301.009 KM i deset pregovaračkih postupaka bez objave obavještenja, vrijednosti 752.762 KM

Revizijom smo obuhvatili i ispitali nabavke provedene:

-otvorenim postupkom za izbor najpovoljnijeg dobavljača za nabavku: usluga izrade studije „Procjena poplavnog rizika u Republici Srpskoj“, obezbjeđenje sredstava i opreme prilikom vanredne odbrane od poplava u Republici Srpskoj, tekuće održavanje, jedno košenje za poplavna područja Brod, Derventa, Šamac i Modriča i ubrzani ograničeni postupak za izvođenje radova izgradnje poslovnog objekta po sistemu „ključ u ruke“ u Višegradu;

-konkurentskim postupkom bez objave obavještenja izbor najpovoljnijeg dobavljača za: servisiranje automobila; izvođenje radova nadvišenja postojećeg nasipa na lijevoj obali rijeke Lukavac, MZ Donja Bikovica, grad Bijeljina; učešće u javnoj raspravi u regionalnim centrima u Republici Srpskoj, obrada prijedloga korekcije i izrada konačne verzije Strategije; izvođenje radova sanacije puta i dijela obaloutvrde „Tri dlake“ Mjesna zajednica Kojčinovac, Grad Bijeljina; ugradnja sistema za kontrolu radnog vremena; geodetsko snimanje na području opštine Bijeljina, Lopara i Ugljevika; čišćenje i uređenje obala rijeke Drine (jezero)na teritoriji opštine Višegrad, na potezu Sase – Greben; izradu stručnog mišljenja o ispunjavanju uslova za produženje roka važenja vodoprivredne dozvole za poslovno proizvodne objekte u sastavu površinskog kopa Gračanica Gacko, Termoelektrane; šljunčanje krune desnog savskog nasipa, grad Bijeljina;



13

-pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja izbor najpovoljnijeg dobavljača za: advokatske usluge, monitoring površinskih i podzemnih voda u Republici Srpskoj, održavanje i razvoj postojeće aplikacije vodne naknade.

Ustanova je u tenderskoj dokumentaciji u postupcima nabavki za izvođenje radova koji se finansiraju iz sredstava Ustanove definisala garanciju za izvršenje ugovora, ali nije garanciju za kvalitet izvedenih radova.

Dodjela ugovora putem ograničenog ubrzanog postupka (izgradnja multifunkcionalnog građevinskog objekta u Višegradu i pregovaračkih postupaka bez objave obavještenja (advokatske usluge, održavnje sistema za evidenciju vodoprivrednih naknada i realizacija mjera po naredbama Štaba za vanredne situacije) ne zadovoljava zahtjeve /slučajeve kad se izuzetno mogu dodjeljivati ugovori putem ovih postupaka, definisane članom 11 tačka 2 i 4a) 1 do 4 pomenutog zakona.

Ustanova nije poštovala odredbe zaključenih ugovora u pogledu roka i načina plaćanja. Za neizvršene radove u rokovima definisanim ugovorom nije vršen obračun i naplata ugovorenih penala, a plaćanje je vršeno u kraćim rokovima od ugovorenih ili avansno.

Kod izgradnje multifunkcionalnog građevinskog objekta u Višegradu po sistemu „ključ u ruke“, plaćanje je vršeno u kraćim rokovima od ugovorenog roka 45 dana od ispostavljanja situacije. Za višemjesečno kašnjenje u izvođenju radova (ugovoreni rok 20 dana od zaključenja ugovora), nisu obračunati i naplaćeni penali, a rok je bio ključni podkriterij kod izbora izvođača radova (50%).

U konkuretskom postupku za izbor dobavljača za usluge servisiranja automobila u tenderskoj dokumentaciji nije naveden obim roba i usluga, već samo specifikacija automobila za koje robe i usluge mogu biti potrebne, suprotno članu 13 stav 3 tačke c) i d) pomenutog zakona, kojim je definisano da tenderska dokumentacija mora sadržavati:

• opis proizvoda/usluga/radova iznos, obim ili količinu i • količinske specifikacije, tehničke specifikacije, obim posla.

Ugovorni organ je dužan pripremiti količinske specifikacije u skladu sa odredbama zakona iz razloga što nije moguće izabrati ponuđača na bazi zbirnih jediničnih cijena.

Izbor najpovoljnijeg dobavljača je izvršen prema ukupnoj cijeni najpovoljnije ponude, sa kojim je zaključen ugovor u vrijednosti od 20.000 KM i aneks osnovnom ugovoru u iznosu od 10.000 KM, što nije u skladu sa članovima 32, tačka 4 i 34 tačka b) pomenutog zakona.

Preporučujemo direktoru Ustanove da obezbijedi da se: - zahtijevaju garancije za kvalitet izvedenih radova, - pripremaju količinske specifikacije roba prilikom utvrđivanja uslova u tenderskoj dokumentaciji na koji način će se obezbijediti stvarna konkurencija, - poštuju odredbe zaključenih ugovora.

5. Priprema i donošenje budžeta Budžetom Ustanove za 2014. g. planirani su ukupni prihodi i primici u iznosu od 8.597.254 KM, a odnose se na transfer Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede u iznosu od 8.149.000 KM, grant Fonda za zaštitu životne sredine u iznosu od 48.686 KM, neutrošena sredstva iz 2013. g. u iznosu od 399.568 KM. Planirani rashodi i izdaci su uravnoteženi sa prihodima i primicima. Rashode čine: rashodi za lična primanja u iznosu od 2.700.000 KM, rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga u iznosu od 4.887.254 KM i izdaci za nefinansijku imovinu u iznosu od 1.010.000 KM.



U okviru rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su i tekući grantovi, što nije u skladu sa propisanom ekonomskom klasifikacijom definisanom članom 89. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova ( „Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 90/10).

Preporučujemo direktoru da se u procesu planiranja pridržava standardnih budžetskih klasifikacija definisanih članom 15 stav 2 i 3 Zakona o budžetskom sistemu. Vlada Republike Srpske je odlukom od 20.02.2014. g. dala saglasnost na finansijski plan Ustanove.

Upravni odbor je usvojio izmijenjeni finansijski plan, rebalans na sjednici od 03.12.2014. g., na koji je Vlada Republike Srpske dala saglasnost odlukom od 11.12.2014. g. Razlozi za donošenje izmijenjenog finansijskog plana Ustanove su: rebalans budžeta Republike Srpske (Odluka Narodne skupštine Republike Srpske 15. jula 2014. g.), kojim je odobren veći transfer Ministarstva poljoprivrede, šumarstva vodoprivrede Republike Srpske za 200.000 KM i grant Fonda za zaštitu životne sredine za 151.314 KM.

Izmijenjenim finansijskim planom planirani su prihodi i primici u iznosu od 8.929.454 KM: transfer Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede Republike Srpske (8.349.000 KM), grant Fonda za zaštitu životne sredine (200.000 KM), ostali prihodi (16.540 KM, neutrošena sredstva u 2013. g. 363.914 KM).

Planirani rashodi i izdaci su: rashodi za lična primanja u iznosu od 3.180.000 KM, rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga u iznosu od 4.211.218 KM i izdaci za finansijsku imovinu u iznosu od 1.408.235 KM.

U odnosu na plan povećani su rashodi za lična primanja za 18% usljed stupanja na snagu Zakona o platama zaposlenih u javnim službama (od 01.05.2014. g.) i povećanja broja zaposlenih u odnosu na planirani (jer plan za odlazak u penziju zaposlenih nije ostvaren), a smanjeni su rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga za 649.442 KM ili 13%, usljed manjih rashoda za tekuće održavanje (1.001.142 KM), većih rashoda po osnovu utroška električne energije (207.764 KM) i većih izdataka za nefinansijsku imovinu za 398.235 KM, usljed većih izdataka za pribavljanje zgrada i objekata za 165.502 KM i izdataka za nematerijalnu imovinu za 272.733 KM.

Izdaci za nefinansijsku imovinu i otplatu dugova su planirani u iznosu od 1.408.235 KM koji se odnose na izdatke za pribavljanje: zgrada i objekata (265.502 KM), postrojenja i opreme (95.000 KM), nematerijalne proizvedene imovine (967.733 KM) i nabavku materijala i sitnog inventara (80.000 KM).

6. Finansijski izvještaji

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta 6.1.1. Prihodi i primici Ustanova je iskazala ukupne prihode i primitke u iznosu od 32.326.254 KM po fondovima: fond 02 u iznosu od 8.452.349 KM, fond 03 u iznosu od 200.000 KM i fond 05 u iznosu od 23.673.905 KM.

Po nalazu revizije prihodi i primici iznose 33.162.450 KM. Razlika se odnosi na manje iskazane prihode po osnovu transfera između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (814.508 KM) i neporeske prihode (21.688 KM).



15

Prihodi Ustanove (fond 02) iskazani su iznosu od 8.450.849 KM, a čine ih neporeski prihodi u iznosu od 82.573 KM, koji se odnose na prihode od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente u iznosu od 7.989 KM, ostale neporeske prihode u iznosu od 74.584 KM, prihodi obračunskog karaktera u iznosu od 19.276 KM i transfer između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti u iznosu od 8.349.000 KM. Ostali neporeski prihodi iskazani su manje za 21.688 KM po osnovu neevidentiranih prihoda po osnovu bolovanja koje se refundira od fondova socijalne sigurnosti. Primici su iskazani u iznosu od 1.500 KM i odnose se na primitke za postrojenja i opremu, prodaju automobila (tačka 6.2.1. izvještaja). Prihodi (fond 03) iskazani su u iznosu od 200.000 KM, a čine ih grantovi iz zemlje, od Fonda za zaštitu životne sredine, po ugovoru o realizaciji Projekta monitoring površinskih voda. Prihodi (fond 05) iskazani su u iznosu od 18.957.915 KM, a odnose se na prihode obračunskog karaktera, pozitivne kursne razlike po projektu Upravljanja Neretvom i Trebišnjicom u iznosu 1.870 KM, transfere između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti u iznosu od 18.956.045 KM. Transferi se odnose na transfere za subvencije, sredstva Fonda solidarnosti (5.351.128 KM) i transfere za proizvedenu stalnu imovinu (13.604.917 KM) po Projektu hitne pomoći i zaštite od poplava, evidentirane po instrukciji Ministarstva finansija od 23. januara 2014. g. Ustanova nije podnijela zahtjeve Ministarstvu finansija za plaćanje izvedenih radova sa 31.12.2014. g. u iznosu od 814.508 KM iz sredstava Fonda solidarnosti. Za navedenu vrijednost radova priznati su rashodi i obaveze, a manje iskazana potraživanja između budžetskih korisnika i transferi između budžetskih jedinica. Projektne aktivnosti Projekat upravljanja Neretvom i Trebišnjicom postao je efektivan 06.03.2009. g. Po osnovu Sporazuma o grantu Globalnog fonda za okoliš između Bosne i Hercegovine i Međunarodne banke za obnovu i razvoj u iznosu od 6.000.000 USD, 09.09.2009 .g. Republici Srpskoj su odobrena sredstva u iznosu od 1.800.000 USD. Cilj projekta je obezbijediti mehanizme za efikasniju i ravnopravniju alokaciju voda između korisnika riječnog sliva Neretve i Trebišnjice. Projekat je trebao da se završi 31.12.2014. g., ali je produžen uz saglasnost Svjetske banke do 30.06.2015. g. Sredstva su povučena sa 31.12.2012. g. u iznosu od 2.532.462 KM. Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske broj 01-1410/11 od 23.09.2011. g. prihvaćeno je zaduženje Republike Srpske prema Evropskoj investicionoj banci po Projektu hitne pomoći i zaštite od poplava u iznosu od 55.000.000 EUR-a. Cilj projekta je sanacija šteta od poplava i hitna rekonstrukcija infrastrukture za zaštitu od poplava duž plavnog područja rijeke Save i njenih pritoka. Predviđeni rok za korišćenje sredstva je 30.06.2017. g. Transferi za subvencije se odnose na realizaciju mjera po naredbama Republičkog štaba za vanredne situacije za sanaciju šteta na vodoprivrednim objektima u Republici Srpskoj. Primici su iskazani u iznosu od 4.715.990 KM, a odnose se na primitke po osnovu poreza na dodatu vrijednost u iznosu od 1.815.990 KM i primitke od zaduživanja od 2.900.000 KM (tačka 6.2. izvještaja).



6.1.2. Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci iskazani su u ukupnom iznosu od 40.564.118 KM, čine ih rashodi i izdaci Ustanove, fond 02 u iznosu od 14.514.136 KM, fond 03 u iznosu od 200.000 KM i fond 05 u iznosu od 25.849.982 KM.

Po nalazu revizije iznose 40.504.515 KM, odnosno manje za 59.603 KM.

Rashode Ustanove (fond 02) čine rashodi za: lična primanja (3.320.107 KM), po osnovu korišćenja roba i usluga (3.303.959 KM), grantovi (28.405 KM) i rashodi obračunskog karaktera (6.668.240 KM) koji se ne planiraju u budžetu.

Izdaci se odnose na izdatke za nefinansijsku imovinu (1.193.375 KM).

Rashode i izdatke (fond 03) čine rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (200.000 KM).

Rashode i izdatke (fond 05) čine: rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (6.193.764 KM), izdaci za nefinansijsku imovinu (17.762.450 KM), izdaci za otplatu dugova (1.892.530 KM) i rashodi obračunskog karaktera (1.238 KM).

6.1.2.1. Rashodi za lična primanja Rashodi za lična primanja iskazani su u iznosu od 3.320.107 KM. Po nalazu revizije iznose 3.320.492 KM.

Rashodi za bruto plate zaposlenih u Ustanovi (fond 02) iskazani su u iznosu od 3.183.707 KM i na nivou su sredstava odobrenih rebalansom budžeta, a u odnosu na 2013. g. viši za 29%.

Evidencija rashoda za naknade plate za vrijeme bolovanja koje se refundiraju nije vršena u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Rashodi za bruto naknade iskazani su u iznosu od 136.401 KM i za 5% su viši u odnosu na rebalansom budžeta odobrena sredstva, a u odnosu na 2013. g. viši su za 345%.

Odnose se na naknade za: prevoz zaposlenih (67.274 KM), otpremnine (28.253 KM), jubilarne nagrade (2.402 KM), pomoć zaposlenima (33.205 KM) i poreze i doprinose na naknade (5.266 KM).

Naknada za prevoz na posao i s posla isplaćuje se zaposlenima čije je mjesto stanovanja udaljeno od radnog mjesta preko 3 km (najviše 60 km), u visini pune cijene mjesečne karte u javnom gradskom, prigradskom i međugradskom prevozu, prema članu 32 Pravilnika o platama, naknadama i drugim primanjima zaposlenih u JU „Vode Srpske“ od 24.03.2014. g.

Zaposlenima čije mjesto stanovanja udaljeno više od 3km, a nije pokriveno organizovanim gradskim i međugradskim prevozom i koji koriste vlastito vozilo, isplaćuje se naknada u visini od 8% cijene goriva po litru za svaki pređeni kilometar. Naknada za prevoz ne isplaćuje se zaposlenima koji koriste službeno vozilo ili imaju organizovan prevoz.

Naknada za otpremnine odnosi se na otpremnine prilikom odlaska u penziju za devet radnika.

Jubilarne nagrade isplaćene su više za 779 KM za dva zaposlena za 20 godina rada u Ustanovi u visini jedne prosječne plate poslodavca u godini koja prethodi sticanju navedenog uslova. Isplata jubilarne nagrade nije u skladu sa članom 14 (2) Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u organima uprave Republike Srpske, kojim je



17

definisana isplata u visini jedne prosječne plate u Republici Srpskoj u prethodnom mjesecu.

Naknade za pomoć zaposlenima se najvećim dijelom odnose na pomoć u slučaju smrti člana porodice (12). Isplaćene su u visini dvije prosječne plate u Republici Srpskoj, umjesto dvije prosječne plate kod poslodavca, što nije u skladu sa članom 5 tačka 1b) Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u javnim službama Republike Srpske. Ove naknade su isplaćene manje za 1.703 KM.

Rashodi pomoći za slučaj elementarnih nepogoda odnose se na dodjelu jednokratnih pomoći za osam radnika čiji su stambeni prostori poplavljeni u maju 2014. g.

Ostale nagrade i jednokratne pomoći se odnose na isplatu poklona za 47 zaposlenih u visini od 50 KM, koje je trebalo evidentirati u okviru rashoda za reprezentaciju u skladu sa članom 89 tačka 10 Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 90/10). Isplate poklona radnicima nisu predviđeni Posebnim kolektivnim ugovorom za zaposlene u javnim službama.

Preporučuje se direktoru da obezbijedi:

• klasifikaciju rashoda u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova,

• da se isplate naknada zaposlenim vrše u potpunosti u skladu sa važećim zakonskim propisima.

6.1.2.2. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 9.697.723 KM, a odnose se na rashode fond 02 u iznosu od 3.303.959 KM, fond 03 u iznosu 200.000 KM i fond 05 u iznosu 6.193.764 KM.

Po nalazu revizije iznose 9.705.388 KM.

Rashodi po osnovu zakupa (fond 02) iskazani su u iznosu od 82.991 KM, 23% niži u odnosu na rebalans budžeta. Odnose se na zakup kancelarijskog prostora u Bijeljini i Trebinju (27.638 KM), zakup opreme i mehanizacije (40.044 KM) od VP „Semberija“ a.d. u likvidaciji Bijeljina i ostali zakup (15.220 KM).

Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih i komunikacionih usluga iskazani su u iznosu od 974.962 KM.

Pomenuti rashodi Ustanove (fond 02) su iskazani u iznosu od 375.590 KM za 45% niži od rebalansom budžeta odobrenih sredstava. Odnose se na troškove: električne energije (221.003 KM), centralnog grijanja i ogrevnog drveta (39.862 KM), poštanskih usluga (30.161 KM), komunalnih usluga (16.470 KM), fiksnog telefona (31.323 KM), mobilnog telefona (18.635 KM), interneta (10.976 KM) i ostale troškove (7.161 KM). Ustanova je u 2014. g. priznavala samo troškove preplate korisnicima VPN mreže. Rashodi po osnovu utroška komunalnih i komunikacionih usluga (fond 05) iskazani su u iznosu od 599.371 KM. Odnose se na troškove električne energije nastale na crpnim stanicama u periodu vanredne odbrane od poplava. Finansirani su iz sredstava Fonda solidarnosti, prema Naredbi za plaćanje od 20.11.2014. g.

Rashodi za režijski materijal iskazani su u iznosu od 56.265 KM.

Ustanova (fond 02) je iskazala rashode za režijski materijal u iznosu od 55.409 KM i za 11% su viši od rebalansom budžeta odobrenih sredstava. Odnose se na troškove: kompjuterskog materijala (7.714 KM), ostalog kancelarijskog materijala (34.108 KM),



stručne časopise, knjige i ostalu stručnu literaturu (6.249 KM) i materijal za održavanje čistoće (7.339 KM).

Rashodi režijskog materijala (fond 05) u iznosu 856 KM odnose se na Projekat upravljanja Neretvom i Trebišnjicom.

Rashodi za tekuće održavanje iskazani su u iznosu od 6.816.927 KM.

Rashodi za tekuće održavanje Ustanove (fond 02) iskazani su u iznosu od 1.250.560 KM i za 21% su niži u odnosu na rebalansom budžeta odobrena sredstva.

Odnose se na rashode za tekuće održavanje: zgrada (17.260 KM), vozila (51.760 KM), kancelarijske i druge opreme (46.399 KM), ostalo tekuće održavanje (1.135.141 KM).

Rashodi za tekuće održavanje automobila odnose se na servisiranje i održavanje 18 vozila (41.475 KM) i radnih mašina i traktora (10.285 KM). Servisiranje automobila vrše „Univerzal“ a.d. Bijeljina i ovlašćeni serviseri za vozila pod garancijom (tačka 4 izvještaja).

Ostalo tekuće održavanje se odnosi na održavanje crpnih stanica, odbrambenih nasipa i kanalske mreže (održavanje objekata i zaštitnog pojasa uz objekat), košenje trave. U 2014. g. vršeno je održavanje linijskih hidrotehničkih objekata u funkciji odbrane od poplava angažovanjem zaposlenih i izborom izvođača radova javnim postupcima nabavki.

Rashodi za tekuće održavanje (fond 05) iskazani su u iznosu od 5.566.367 KM. Odnose se najvećim dijelom, u iznosu od 5.565.095 KM na rashode za održavanje (sanacije i rekonstrukcije) vodoprivrednih objekata po naredbama Republičkog štaba za vanredne situacije. Ustanova je sanirala vodoprivredne objekte na poplavljenim područjima (posljedice poplava u maju i avgustu) u skladu sa naredbama, uvođenjem u posao izvođača sa kojima je imala zaključene ugovore o redovnom tekućem održavanju kao i za slučaj odbrane od poplava i zaključivanjem ugovora sa izvođačima u skladu sa članom 11 stav 4 tačka a) pomenutog zakona. Za plaćanje izvedenih radova po fakturama, Republički štab za vanredne situacije je izdavao Ministarstvu finansija naredbe za plaćanje. Sa 31.12.2014. g. Ministarstvo finansija je Ustanovi prenijelo sredstva za plaćanje u iznosu od 3.719.191 KM (tačka 6.1.1. izvještaja).

Ustanova nije vršila klasifikaciju rashoda na rashode tekućeg i investicionog održavanja što nije u skladu sa članovima 89 a) i 99 (1) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i priznavanje promjena na imovini u skladu sa MRS JS - 17 Nekretnine, postrojenja i oprema (paragraf 24). Za iznos investicionih troškova (zamjene, ugradnje novih dijelova) manje je iskazana vrijednost nefinasijske imovine u stalnim sredstvima.

Preporučuje se direktoru Ustanove da obezbijedi klasifikaciju rashoda i izdataka u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i priznavanje promjena na imovini u skladu sa MRS JS-17 Nekretnine, postrojenja i oprema (paragraf 24). Rashodi po osnovu putovanja i smještaja iskazani u cjelosti u okviru fonda 02 u iznosu od 135.630 KM su za 13% su viši od planiranih. Odnose se na rashode po osnovu: putovanja i smještaja u zemlji (33.006 KM), putovanja i smještaja u inostranstvu (8.251 KM), utroška goriva (94.373 KM).



19

Obračun dnevnica za službeno putovanje u inostranstvo vrši se od početka putovanja, bez obzira na čas prelaska granice Bosne i Hercegovine. Obračun troškova putovanja i pisani izvještaji podnose se u rokovima i do mjesec dana.

Obračun i isplata troškova putovanja vrši se prema računima koji se ne odnose na odobreno putovanje po putnom nalogu.

Obračun dnevnica i naknada troškova za službeno putovanje nije u skladu sa članovima 8 1) i 16) 1 Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske.

Preporučuje se direktoru da obezbijedi obračun dnevnica u inostranstvu i naknada troškova putovanja u skladu sa članovima 8 1) i 16 1) Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske. Snabdijevanje gorivom je vršeno po osnovu zaključenog ugovora o nabavci sa „Bobar Autosemberija“ d. o. o. Bijeljina za područje Bijeljine. Ostali dobavljači: „Integral inženjering“ d.o.o Banjaluka, „Bato Petrol“ d.o.o Doboj, „Krajina petrol“ a.d.“ i „Nestro petrol“ d.o.o. Banjaluka, su snabdjevači gorivom područnih kancelarija.

Na putnim nalozima za vozila ne unose se podaci o utrošku goriva, što nije u skladu sa članom 7 Pravilnika o obrascu, sadržaju i načinu popunjavanja putnog naloga („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 52/09).

Preporučuje se direktoru da obezbijedi popunjavanje putnih naloga za vozila u skladu sa Pravilnikom o obrascu, sadržaju i načinu popunjavanja putnog naloga. Rashodi za stručne usluge iskazani su u iznosu od 1.440.220 KM. Po nalazu revizije iznose 1.445.836 KM, više za 5.616 KM po osnovu troškova revizije projekta evidentiranih u okviru nematerijalne imovine.

Rashodi za stručne usluge Ustanove (fond 02) iskazani su u iznosu od 1.227.882 KM i za 18% su niži od rebalansom budžeta odobrenih sredstava. Odnose se na rashode: platnog prometa (5.948 KM), usluge osiguranja (21.576 KM), štampanja i grafičke obrade (5.056 KM), objavljivanja (10.230 KM), usluge informisanja i medija (3.251 KM), advokatske usluge, notarske i ovjere (9.431 KM), geodetsko katastraske usluge (228.865 KM), usluge za održavanje računarskih programa (168.232 KM), usluge održavanja računara i biro opreme (2.764 KM), održavanje licenci (64.212 KM), naučno istraživačke usluge (419.698 KM), izradu projektne dokumentacije (72.066 KM), izradu elaborata (67.860 KM) i ostale stručne usluge (148.693 KM).

Rashodi osiguranja se odnose na osiguranje zaposlenih i vozila (kasko).

Rashodi za geodetsko katastarske poslove nisu planirani budžetom za 2014.g.

Usluge održavanja informacionog sistema se odnose na :

• održavanje i razvoj aplikacije za praćenje vodnih naknada u iznosu od 35.952 KM koje vrši Agencija za pružanje informatičkih usluga „Korleona“ iz Beograda. Ugovor za 2014. g. zaključen je nakon provedenog pregovaračkog postupka bez objave obavještenja,

• održavanje informacionog sistema voda (89.563 KM) i održavanje modula i tehnička podrška vodnom sistemu u iznosu od (35.710 KM) koje vrši GDI GIS DATA Sarajevo po ugovorima zaključenim 2013. i 2014. g.

Rashodi za naučno istraživačke usluge se najvećim dijelom odnose na troškove realizacije Projekta monitoring površinskih voda u 2014. g., koji je izvršio Institut za vode d.o.o. Bijeljina.



U okviru fonda 03 ove usluge su iskazane u iznosu od 200.000 KM. Fond za zaštitu životne sredine Banjaluka finansira Projekat monitoring kvaliteta voda u Republici Srpskoj.

Rashodi usluga za izradu elaborata i studija odnose se najvećim dijelom u iznosu od 359.780 KM, na izradu eksproprijacionog elaborata za potrebe utvrđivanja opšteg interesa, elaborat eksproprijacije za provođenje kroz katastarski operat Republikče uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove. Uslugu je vršio GIS soft Brčko.

Rashodi za ostale stručne usluge odnose se na usluge: Agencije za posredničke i informatičke usluge za obradu i kontrolu vodoprivrednih obrazaca PVN 2 i PVN 3 (32.773 KM), Instituta za hidrotehniku i ekologiju za reviziju glavnih projekata „Hitne mjere na sanaciji i rekonstrukciji objekta za odbranu od poplava u Republici Srpskoj“ (54.873 KM) i Hidrosimpa d.o.o. Bijeljina za reviziju glavnih projekata iz kredita EIB-a (24.980 KM).

U okviru fonda 05 ovi rashodi su iskazani u iznosu od 12.338 KM.

Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u iznosu od 190.728 KM.

Ostali nepomenuti rashodi Ustanove (fond 02) iskazani su u iznosu od 175.896 KM i za 11% su viši od rebalansom budžeta odobrenih sredstava. Odnose se na rashode za: stručno usavršavanje zaposlenih (5.410 KM), bruto naknade članovima upravnog odbora (45.771 KM), bruto naknade po ugovoru o djelu (41.718 KM), bruto naknade po osnovu privremenih i povremenih poslova (24.239 KM), troškove reprezentacije (18.219 KM), doprinos za profesionalnu rehabilitaciju invalida (8.472 KM), takse pri registraciji vozila (5.603 KM), ostale doprinose (21.039 KM) i ostale nepomenute rashode (5.425 KM).

Bruto naknade po ugovoru o djelu odnose se na isplate po osnovu zaključenih 13 ugovora sa fizičkim licima za poslove izmještanja, demontaže i montaže telefonskih centrala, izradu projektne dokumentacije i vršenje nadzora izvođenja radova na sanaciji vodoprivrednih objekata na području opštine Modriča i dr.

Bruto naknade po osnovu ugovora o djelu (fond 05) u iznosu od 14.823 KM odnose se na jedan ugovor o djelu, zaključen u toku 2013. g. za usluge po Projektu upravljanja Neretvom i Trebišnjicom.

Ustanova je zaključivala ugovore o privremenim i povremenim poslovima sa dva lica na period od četiri do sedam mjeseci u kontinuitetu u toku godine, što nije u skladu sa članom 34 Zakona o radu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 55/07).

6.1.2.3. Grantovi Grantovi u zemlji (fond 02) iskazani su u iznosu od 28.405 KM i na nivou su planiranih. Odnose se na sufinansiranje čišćenja i sanacije jezera u Mjesnoj zajednici Brodac na području Semberije po sporazumu od 23.01.2014. g.

6.1.2.4. Rashodi obračunskog karaktera Rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 6.669.478 KM, a čine ih obračunski rashodi Ustanove na računovodstvenom fondu 02 u iznosu od 6.668.240 KM i računovodstvenom fondu 05 u iznosu od 1.238 KM.

Obračunske rashode Ustanove (fond 02) čine: nabavna vrijednost realizovanih zaliha (23.607 KM), rashodi po osnovu amortizacije (6.341.563 KM), gubici od prodaje proizvedene stalne imovine (9.345 KM) i ostali rashodi obračunskog karaktera (293.724 KM).



21

Ostali rashodi obračunskog karaktera odnose se na neotpisanu vrijednost rashodovane imovine.

Po nalazu revizije obračunski rashodi iznose 6.600.966 KM, manji su za 68.511 KM, zbog više iskazanih gubitaka po osnovu rashodovanja imovine (40.596 KM) i više iskazanih rashoda po osnovu amortizacije nefinansijske imovine u stalnim sredstvima (27.984 KM).

6.1.2.5. Izdaci Izdaci su iskazani u iznosu 20.848.355 KM, a čine ih izdaci za nefinansijsku imovinu (18.955.825 KM) i izdaci za otplatu dugova (1.892.530 KM). Izdaci za nefinansijsku imovinu (fond 02) iskazani su u iznosu od 1.193.375 KM, 15% niži od planiranih, a odnose se na izdatke za: izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata (269.294 KM), nabavku postrojenja i opreme (75.279 KM), nematerijalnu proizvedenu imovinu (755.463 KM) i zalihe materijala, robe, sitnog inventara i ambalaže (93.340 KM).

Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu najvećim dijelom se odnose na završetak studije Plan upravljanja poplavnim rizikom u Republici Srpskoj (397.683 KM) i nastavak finansiranja Projekta ''Studije o stanju izdani u Republici Srpskoj'' (200.000 KM).

Izdaci za nefinansijsku imovinu (fond 05) iskazani su u iznosu od 17.762.450 KM. Odnose se najvećim dijelom na izdatke za izgradnju i pribavljanje ostalih objekata (15.183.875 KM) evidentiranih u skladu sa instrukcijom Ministarstva finansija o računovodstvenom evidentiranju Projekta hitne pomoći i zaštite od poplava.

Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost (2.578.199 KM) odnose se na Projekat hitne pomoći i zaštite od poplava, evidentirani u skladu sa pomenutom instrukcijom.

Izdaci za otplatu dugova (fond 05) iskazani su u iznosu od 1.892.530 KM. Odnose se na izdatke za otplatu glavnice primljenih zajmova od entiteta koje Ustanova, nakon povrata poreza na dodatu vrijednost od Uprave za indirektno oporezivanje, vraća na račun budžeta sa kojeg su pozajmljena.

6.2. Imovina, obaveze i izvori 6.2.1. Imovina Uprava je na dan 31.12.2014. godine iskazala ukupnu imovinu bruto vrijednosti od 509.731.952 KM, ispravke vrijednosti od 137. 626.534 KM i sadašnje vrijednosti od 372.105.417 KM.

Po nalazu revizije ukupna neto vrijednost imovine iznosi 371.390.490 KM, manje za 714.930 KM.

U okviru Glavne knjige Ustanove fond 02 iskazana je imovina bruto vrijednosti od 491.948.683 KM, ispravke vrijednosti od 137.626.534 KM i sadašnje vrijednosti od 354.322.149 KM, a čini je nefinansijska i finansijska imovina.

Nefinansijsku imovinu čini nefinansijska imovina u stalnim sredstvima nabavne vrijednosti 487.151.233 KM, ispravke vrijednosti 137.626.534 KM i sadašnje vrijednosti 349.524.699 KM.

Sadašnju vrijednost nefinansijske imovine čine: proizvedena stalna imovina - zgrade i objekti (307.884.618 KM), postrojenja i oprema (4.739.233 KM) i nematerijalna proizvedena imovina (5.191.930 KM).

U okviru poslovnih objekata i prostora u pripremi evidentirana je vrijednost izvedenih radova na izgradnji multifunkcionalnog građevinskog objekta u Višegradu vrijednosti



264.009 KM prema ugovoru o izgradnji od 25.08.2014. g. i aneksu I od 13.10.2014.g. (tačka 4. izvještaja).

U toku godine izvršeno je povećanje vrijednosti motornih vozila nabavne vrijednosti 180.621 KM, a odnosi se na kupovinu po osnovu finansijskog lizinga šest motornih vozila, sa rokom otplate od 60 mjeseci.

Priznavanje automobila kupljenih putem finansijskog lizinga je izvršeno u vrijednosti ukupnih potraživanja po ugovorima o finansijskom lizingu (vrijednosti automobila i kamate na period otplate lizinga), zbog čega je nabavna vrijednost automobila iskazana više za iznos od 27.202 KM. Početno vrednovanje nabavljenih automobila putem finansijskog lizinga nije u skladu sa zahtjevima MRSJS 13 - Lizing, paragraf 28. Ustanova je u 2015. g. izvršila ispravku greške.

Iz evidencije su isknjižena dva automobila, Škoda Fabia ambition 1,2 HTP nabavne vrijednosti 16.344 KM, ispravke vrijednosti 5.499 KM i sadašnje vrijednosti 10.845 KM, koja su oštećena tokom majskih poplava u Doboju i Opel Signum nabavne i ispravke vrijednosti 55.169 KM. Automobili su prema odluci Upravnog odbora, nakon neuspjelih licitacija prodati direktnom prodajom.

Prema odluci Upravnog odbora o usvajanju izvještaja o vanrednom popisu nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u Bijeljini i područnoj kancelariji u Doboju rashodovana je oprema nabavne vrijednosti 703.373 KM, ispravke vrijednosti 482.033 KM i sadašnje vrijednosti 225.858 KM. Postrojenja i oprema (motorna vozila, računarska i mjerna oprema) su rashodovani sa stanjem 31.12.2013. g. zbog čega su rashodi obračunskog karaktera, gubici od rashodovanja imovine iskazani više za 40.596 KM, a gubici od prodaje stalne imovine za 200 KM.

Prema Odluci Upravnog odbora o usvajanju zbirnog izvještaja o popisu imovine i obaveza rashodovana je: oprema nabavne vrijednosti 182.266 KM, ispravke vrijednosti 140.066 KM i sadašnje vrijednosti 46.381 KM.

U okviru postrojenja i opreme evidentirana je nabavljena računarska oprema 26.431 KM, kancelarijski namještaj u iznosu od 10.239 KM i ostala kancelarijska oprema u iznosu od 11.562 KM.

U okviru nematerijalne proizvedene imovine evidentirani su projekti, elaborati, studije, baze podataka, digitalni snimci, karte i slično, čiji je procijenjeni korisni vijek ograničen. Promjene se najvećim dijelom odnose na evidentiranje studije Plan upravljanja poplavnim rizikom u Republici Srpskoj (397.683 KM) i nastavak finansiranja Projekta ''Studije o stanju izdani u Republici Srpskoj'' (200.000 KM).

Po nalazu revizije nematerijalna imovina je iskazana više za 64.183 KM nabavne vrijednosti. U okviru nematerijalne imovine izvršeno je priznavanje troškova revizije projekta sanacije obale rijeke Drine (5.616 KM) i troškova kupovine stana po sudskoj presudi iz 2005. g. (54.660 KM). Priznavanje navedene nematerijalne imovine nije u skladu sa zahtjevima MRS JS-31 Nematerijalna imovina (paragrafi 26-31).

Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima (fond 02) u pripremi iskazana je u iznosu od 2.336.584 KM. Odnosi se najvećim dijelom na višegodišnju realizaciju ugovora (od 2008. g.) obnova i inovacija karte erozije u Republici Srpskoj prema ugovorima zaključenim sa Zavodom za vodoprivredu Republike Srpske (1.535.580 KM) i izradu strategije o stanju izdani u Republici Srpskoj i procjene rizika kvaliteta voda (788.719 KM).

Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi (fond 05) iskazana je u iznosu od 16.503.371 KM. Odnosi se na realizaciju mjera po Projektu hitne pomoći i zaštite od



23

poplava. Evidentirana je u okviru ostalih postrojenja i opreme u pripremi (12.468.265 KM) i avansa za ostale objekte (4.035.096 KM).

Finansijsku imovinu u cjelosti čini kratkoročna finansijska imovina iskazana u iznosu od 6.007.625 KM. Obuhvata: gotovinu i gotovinske ekvivalente u iznosu od 492.785 KM, kratkoročna potraživanja u iznosu od 2.636.537 KM i finansijske i obračunske odnose između budžetskih jedinica u iznosu od 2.877.687 KM.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti se odnose na sredstva u blagajni Ustanove i na redovnom računu i računima otvorenim kod banaka za projekte: Upravljanje Neretvom i Trebišnjicom i Hitna pomoć i zaštita od poplava.

Kratkoročna potraživanja (fond 02) čine potraživanja:

-po osnovu refundacije doprinosa za zaštitu od nezaposlenosti 3.902 KM, od Zavoda za zapošljavanje po ugovorima o sufinansiranju plate pripravnika, -po osnovu doprinosa za dječiju zaštitu u iznosu od 3.619 KM, neto plata zaposlene radnice na porodiljskom bolovanju, -ostala kratkoročna potraživanja za izvađeni šljunak u iznosu od 1.407.865 KM, odnosi se na neplaćene obaveze po prijavama za izvađeni materijal iz vodotoka, po osnovu zaključenih ugovora, -ostala kratkoročna potraživanja za zakup vodnog zemljišta u iznosu od 55.125 KM, po zaključenim ugovorima, -ostala kratkoročna potraživanja po osnovu nadoknade troškova za održavanje crpnih stanica u iznosu od 55.823 KM od opština Gradiška i Kozarska Dubica, -potraživanja za novčana sredstva na računima kod Bobar banke a.d. u likvidaciji u iznosu od 240.080 KM.

Na transakcionim računima Ustanove blokirana su sredstva u iznosu od 247.366 KM. Odlukom likvidacionog upravnika Bobar banke a.d. u likvidaciji od 20.03.2015. g. priznata su prijavljena potraživanja u navedenom iznosu.

Ustanova nije u skladu sa procedurom evidentiranja refundacije bolovanja za korisnike budžeta Republike Srpske evidentirala naknade plata koje se refundiraju od nadležnih fondova socijalnog osiguranja u iznosu od 22.433 KM, od kojih se na 2014. g. odnosi 21.688 KM, za koji iznos su manje iskazana ostala kratkoročna potraživanja.

Preporučuje se direktoru da obezbijedi evidentiranje prihoda i potraživanja u skladu sa procedurom evidentiranja refundacije bolovanja za korisnike budžeta Republike Srpske. Ustanova nije vršila korekciju, ispravku potraživanja starijih od godinu dana u skladu sa članom 64 stav 2 Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

Evidencija potraživanja po osnovu naknada za izvađeni materijal iz vodotoka i zakup vodnog zemljišta u okviru ostalih kratkoročnih potraživanja, koja predstavljaju prihode budžeta Republike i priznaju se na gotovinskoj osnovi ne zadovoljavaju zahtjeve za priznavanje u okviru imovine i obaveza u Ustanovi u skladu sa MRS JS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja i MRS 23 -Transakcije koje nisu transakcije razmjene, paragraf 30.

Potraživanja za grantove (fond 03) u iznosu od 100.000 KM odnose se na potraživanja od Fonda za zaštitu životne sredine u iznosu od 100.000 KM.

Kratkoročna potraživanja (fond 05) odnose se na potraživanja po osnovu poreza na dodatu vrijednost (u daljem tekstu PDV) od Uprave za indirektno oporezivanje Bosne i



Hercegovine u iznosu od 762.285 KM, po projektima: Upravljanje Neretvom i Trebišnjicom 373 KM i Hitna pomoć zaštite od poplava 761.912 KM.

Potraživanja između budžetskih korisnika iskazana su u iznosu od 2.877.687 KM. Odnose se na potraživanja:

- za redovan transfer od Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede Republike Srpske za decembar 2014. g. u iznosu od 745.750 KM,

- od Fonda solidarnosti po osnovu donesenih naredbi u iznosu od 1.631.937 KM,

- sredstava od Ministarstva finansija za plaćanje PDV-a u iznosu od 500.000 KM.

Potraživanja po osnovu PDV-a evidentirana su u skladu sa instrukcijom o realizaciji projekta hitne pomoći i zaštite od poplava u Republici Srpskoj (odluka Vlade Republike Srpske od 22.11.2014.g. i instrukcije o računovodstvenom evidentiranju Projekta hitne pomoći Ministarstva finansija od 23.01.2014. g.

Ustanova nije evidentirala potraživanja od Fonda solidarnosti po osnovu izvedenih radova sa 31.12.2014. g. u iznosu od 814.508 KM. Za vrijednost radova priznatih u okviru rashoda i obaveza, koji se finansiraju iz sredstava Fonda solidarnosti manje su iskazana potraživanja između budžetskih korisnika. Po nalazu revizije potraživanja iznose 3.692.195 KM.

6.2.2. Obaveze Ustanova je na dan 31.12.2014. g. iskazala ukupne obaveze u iznosu od 9.077.439 KM, a čine ih dugoročne obaveze u iznosu od 219.522 KM i kratkoročne 8.857.917 KM. Po nalazu revizije iznose 7.576.159 KM, odnosno manje su za 1.501.281 KM.

Dugoročne obaveze (fond 02) odnose se na obaveze po osnovu ugovora o finansijskom lizingu imovine u iznosu od 117.956 KM i dugoročno razgraničene prihode u iznosu od 101.566 KM.

Ustanova je zaključila dva ugovora o finansijskom lizingu za kupovinu automobila sa Volksbank Leasing BH d.o.o. Sarajevo i četiri ugovora sa Raiffeisen Leasing d.o.o Sarajevo. Vrijeme trajanja lizinga je 60 mjeseci.

Dugoročne obaveze po osnovu ugovora o finansijskom lizingu iskazane su više za 27.202 KM, usljed evidentiranja kamate za vrijeme trajanja lizinga u okviru dugoročnih obaveza.

Dugoročno razgraničeni prihodi se odnose na emitovane obveznice dobavljačima po osnovu obaveza sa 31.12.2001. g. u skladu sa odredbama Zakona o utvrđivanju i načinu izmirenja unutrašnjeg duga Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 63/04 i 47/06) u iznosu od 79.826 KM.

Agencija za vode oblasnog riječnog sliva Save, čiji je pravni sljedbenik Ustanova, evidentirala je dugoročno razgraničene prihode po osnovu obavještenja Ministarstva finansija o donošenju odluke o emisiji obveznica Republike Srpske za izmirenje obaveza prema dobavljačima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 2/08).

Donacije nefinansijske imovine u stalnim sredstvima iskazane su u iznosu od 21.740 KM.

Kratkoročne obaveze čine: kratkoročne finansijske obaveze u iznosu od 1.034.740 KM, obaveze za lična primanja u iznosu od 313.235 KM, obaveze iz poslovanja u iznosu od 5.970.043 KM, kratkoročna rezervisanja i razgraničenja u iznosu od 1.536.100 KM i ostale kratkoročne obaveze u iznosu od 3.799 KM.



25

Dugoročne obaveze koje dospijevaju do godinu dana (fond 02) u iznosu od 27.269 KM odnose se na obaveze po ugovorima o finansijskom lizingu.

Obaveze po kratkoročnim zajmovima primljenim od entiteta (fond 05), iskazane su u iznosu od 1.007.470 KM odnose se na sredstva pozajmljena iz budžeta za plaćanje PDV-a po Projektu hitne pomoći i zaštite od poplava.

Obaveze za lična primanja (fond 02) iskazane su u iznosu od 313.235 KM, više za 28% u odnosu na 31.12.2013. g. Odnose se na obaveze za neto plate zaposlenih u Ustanovi za decembar 2014. g (172.629 KM), porez na platu u iznosu od 15.690 KM, zbirne doprinose na plate 97.289 KM i obaveze za neto naknade u iznosu od 27.627 KM.

Po nalazu revizije obaveze za lična primanja iznose 315.969 KM, veće su za 2.734 KM (tačka 6.1.2.1 izvještaja).

Obaveze iz poslovanja (fond 02) iskazane su u iznosu od 577.956 KM, a čine ih obaveze: prema dobavljačima za nabavku roba i usluga u iznosu od 404.451 KM i stalne imovine u iznosu od 132.548 KM, prema fizičkim licima koja nisu zaposlena u Ustanovi u iznosu od 20.595 KM, za poreze i doprinose u iznosu od 12.382 KM i za nabavku roba i usluga u inostranstvu u iznosu od 7.980 KM.

Obaveze iz poslovanja (fond 05) odnose se na obaveze prema dobavljačima za nabavku roba i usluga iz sredstava Fonda solidarnosti u iznosu od 2.230.654 KM i obaveze za nabavku stalne imovine po Projektu hitne pomoći i zaštite od poplava u iznosu od 3.161.432 KM.

Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja (fond 02) se odnose na kratkoročno razgraničene prihode, potraživanja po osnovu vodnih naknada za izvađeni materijal iz vodotoka u iznosu od 1.462.991 KM i ostala kratkoročna razgraničenja, obaveze prema dobavljačima koje su odlukom Vlade Republike Srpske prevedene u unutrašnji dug u iznosu od 73.110 KM.

Klasifikacija navedenih obaveza nije u skladu sa članom 79 Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske” broj 90/10).

Prema nalazu revizije Ustanova nema kratkoročno razgraničenih prihoda (tačka 6.2.1.izvještaja).

Ostale kratkoročne obaveze (fond 02) se odnose na obaveze prema Fondu solidarnosti po osnovu doprinosa zaposlenih za solidarnost.

Sa 28.02.2015. godine izmirene su obaveze u iznosu od 4.901.247 KM.

Preporučuje se direktoru da obezbijedi klasifikaciju obaveza u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. 6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini Vlastiti izvori iskazani su u iznosu od 363.027.978 KM. Odnose se na: trajne izvore sredstava od 23.549.553 KM, rezerve od 3.580.295 KM i finansijski rezultat od 335.898.130 KM.

Trajne izvore sredstava čini nefinansijska imovina u stalnim sredstvima koja ne podliježe obračunu amortizacije.

Rezerve se odnose na revalorizacione rezerve formirane po osnovu efekata promjene fer vrijednosti proizvedene stalne imovine (vodnih objekata, opreme), utvrđenih procjenama u ranijem periodu. U toku 2014. g. evidentirano je smanjenje rezervi u



iznosu od 142.997 KM po osnovu obračunate amortizacije za procijenjenu proizvedenu stalnu imovinu.

Procjenama nisu obuhvaćene cijele klase nekretnina, postrojenja i opreme koje se revalorizuju, što nije u skladu sa MRS JS 17- Nekretnine postrojenja i oprema (paragraf 51).

Finansijski rezultat ranijih godina u iznosu od 327.862.133 KM odnosi si na evidentirani rezultat po početnom bilansu stanja, prilikom formiranja Ustanove. Finansijski rezultat tekuće godine iskazan je u iznosu od 8.035.997 KM.

Finansijski rezultat ranijih godina kao i finansijski rezultat tekuće godine se razlikuju za efekte grešaka vezanih za obračun amortizacije i neizvršene ispravke vrijednosti potraživanja starijih od godinu dana.

6.3. Vanbilansna evidencija Ustanova nije iskazala vanbilansnu evidenciju (tačka 3. izvještaja).

6.4. Izvještaj o novčanim tokovima Ustanova je sačinila Pregled novčanih tokova za period 01.01-31.12.2014. g. koji predstavlja zbirni pregled novčanih tokova u okviru fondova 02, 03 i 05.

Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti iskazani su u iznosu od 25.759.210 KM, odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 10.614.449 KM i neto novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 15.144.761 KM.

Prilivi gotovine iz investicionih aktivnosti iskazani su u iznosu od 1.817.490 KM, odlivi gotovine iz investicionih aktivnosti u iznosu od 16.987.724 KM i neto novčani tokovi iz investicionih aktivnosti negativni u iznosu od 15.170.234 KM.

Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja iskazani su u iznosu od 2.400.000 KM, odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja iskazani su u iznosu od 1.892.530 KM i neto novčani tokovi iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 507.470 KM.

Neto povećanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata iskazano je u iznosu od 481.997 KM, gotovina i gotovinski ekvivalenti na početku perioda iskazani su u iznosu od 257.242 KM. Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda iskazani su u iznosu od 492.785 KM. Izvještaj o novčanim tokovima je sastavljen u skladu sa MRS JS 2 – Izvještaj o novčanim tokovima.

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Na dan 31.12.2014. g. protiv Ustanove se vodi šest sudskih postupaka u vrijednosti od 107.137 KM (bez obračunatih kamata).

Najznačajniji spor vodi fizičko lice za naknadu štete vrijednosti 85.884 KM, protiv Ustanove kao drugooptužene, Skupštine opštine Gradiška i Komunalnog preduzeća „Vodovod“ Gradiška. Ustanova nije vršila procjenu ishoda sudskih sporova na dan bilansiranja, tako da nisu procijenjene eventualne potencijalne obaveze po osnovu sudskih sporova.

6.6. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje Uz finansijske izvještaje sačinjene su i dostavljene Napomene/obrazloženja koja nisu u skladu sa MRS JS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja.

Napomene ne sadrže:



27

-uporedne informacije iz prethodnog perioda bitne za razumijevanje finansijskih izvještaja tekućeg perioda; dodatne informacije prezentovane na sistematičan način u Pregledu prihoda, primitaka, rashoda i izdataka i Pregledu imovine, obaveza i izvora, što nije u skladu sa MRS JS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja (paragrafi 53 i 128);

- objelodanjivanja korisnika finansijskog lizinga: neto knjigovodstvenu vrijednost na datum izvještavanja za svaku grupu sredstava, usglašavanje između ukupnih budućih minimalnih plaćanja lizinga, ukupna buduća minimalna plaćanja lizinga na datum bilansa stanja i njihove sadašnje vrijednosti, za svaki od sljedećih perioda, ne duži od jedne godine, ali kraći od 5 godina, što nije u skladu sa MRS JS13-Lizing (paragraf 40 a), b) c));

- korisni vijek upotrebe ili korišćene stope amortizacije za svaku vrstu nekretnina, postrojenja i opreme i grupu nematerijalne imovine priznatu u finansijskim izvještajima, knjigovodstvenu vrijednost nekretnina i opreme koji se privremeno ne koriste, bruto knjigovodstvenu vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme koji su u potpunosti amortizovani, a još uvijek se koriste i onih koji su povučeni iz aktivne upotrebe ali se čuvaju radi otuđenja, što nije u skladu sa MRS JS 17- Nekretnine, postrojenja i oprema (paragrafi 88 c), 89 c), d) 92 a) do g), 94 a) do d) ) i i MRS JS 31-Nematerijalna imovina (paragrafi 1-3).

Preporučuje se direktoru Ustanove da obezbijedi Napomene uz finansijske izvještaje u skladu sa propisanim okvirom za finansijsko izvještavanje.

Revizijski tim

Mira Raljić, s.r.

Jagoda Nedimović, s.r.

Ekon. kod P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna

godina Nalaz revizije Indeks (5/3)Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

V. O B A V E Z E 9.077.440 5.001.761 7.576.159 83 -1.501.28121 DUGOROČNE OBAVEZE 219.522 119.342 265.429 121 45.907

211 Dugoročne finansijske obaveze 117.956 0 90.754 77 -27.2022113 Dugoročne obaveze po zajmovima 117.956 90.754 77 -27.202217 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 101.566 119.342 174.675 172 73.1092171 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 101.566 119.342 174.675 172 73.10922 KRATKOROČNE OBAVEZE 8.857.918 4.882.419 7.310.730 83 -1.547.188

221 Kratkoročne finansijske obaveze 1.034.740 0 1.019.972 99 -14.7682214 Obaveze po kratkoročnim zajmovima 1.007.470 1.007.470 100 02215 Obaveze po dugoročnim zajmovima koji dospijevaju na naplatu do godinu dana 27.270 12.502 46 -14.768222 Obaveze za lična primanja 313.235 243.767 315.969 101 2.7342221 Obaveze za bruto plate zaposlenih 285.608 234.814 285.608 100 02222 Obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 27.627 8.953 30.361 110 2.734223 Obaveze iz poslovanja 5.970.043 269.433 5.970.043 100 02231 Obaveze iz poslovanja u zemlji 5.962.063 266.499 5.962.063 100 02232 Obaveze iz poslovanja u inostranstvu 7.980 2.934 7.980 100 0224 Obaveze za rashode finansiranja i druge finansijske troškove 0 0 947 9472243 Obaveze za kamate po zajmovima 947 947225 Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite 0 48.687 0 02252 Obaveze za grantove 48.687 0227 Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja 1.536.101 4.320.532 0 0 -1.536.1012272 Kratkoročno razgraničeni prihodi 1.462.991 4.247.322 0 0 -1.462.9912279 Ostala kratkoročna razgraničenja 73.110 73.210 0 0 -73.110228 Ostale kratkoročne obaveze 3.799 0 3.799 100 02281 Ostale kratkoročne obaveze 3.799 3.799 100 0

G. V L A S T I T I I Z V O R I 363.027.978 355.134.978 336.591.402 93 -26.436.57631 TRAJNI IZVORI SREDSTAVA 23.549.553 23.549.553 0 0 -23.549.553

311 Trajni izvori sredstava 23.549.553 23.549.553 0 0 -23.549.5533111 Trajni izvori sredstava 23.549.553 23.549.553 0 -23.549.55332 REZERVE 3.580.295 3.723.291 0 -3.580.295

321 Rezerve 3.580.295 3.723.291 3.580.295 100 03211 Rezerve 3.580.295 3.723.291 3.580.295 100 033 FINANSIJSKI REZULTAT 335.898.130 327.862.134 336.591.402 100 693.272

331 Finansijski rezultat 335.898.130 327.862.134 336.591.402 100 693.272

Tabela br. 2a

Ekon. kod P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna

godina Nalaz revizije Indeks (5/3)Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

3311 Finansijski rezultat ranijih godina 327.862.133 333.637.427 327.802.690 100 -59.4433312 Finansijski rezultat tekuće godine 8.035.997 -5.775.293 8.788.712 109 752.715391 D. VANBILANSNA AKTIVA392 Đ. VANBILANSNA PASIVA

Prethodna godina

UKUPNO

4+5+6+7+8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

A. P R I H O D I 0 0 8.450.849 200.000 0 18.957.915 27.608.764 8.254.758 0 28.444.960 103 836.196

71 PORESKI PRIHODI 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 072 NEPORESKI PRIHODI 0 0 82.573 0 0 0 82.573 33.275 0 104.261 126 21.688

721 Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika 0 0 7.989 0 0 0 7.989 7.992 0 7.989 100 0

7213 Prihodi od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente 7.989 7.989 7.992 7.989 100 0

729 Ostali neporeski prihodi 0 0 74.584 0 0 0 74.584 25.283 0 96.272 129 21.6887291 Ostali neporeski prihodi 74.584 74.584 25.283 96.272 129 21.68873 GRANTOVI 0 0 0 200.000 0 0 200.000 48.687 0 200.000 100 0

731 Grantovi 0 0 0 200.000 0 0 200.000 48.687 0 200.000 100 07312 Grantovi iz zemlje 200.000 200.000 48.687 200.000 100 077 PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 0 19.276 0 0 1.870 21.146 23.796 0 21.146 100 0

771 Prihodi obračunskog karaktera 0 0 19.276 0 0 1.870 21.146 23.796 0 21.146 100 07714 Finansijski prihodi obračunskog karaktera 0 6.020 07716 Dobici od prodaje imovine 1.500 1.500 1.500 100 07717 Pomoći u naturi 17.776 17.776 17.776 100 07719 Ostali prihodi obračunskog karaktera 1.870 1.870 17.776 1.870 100 078 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 0 0 8.349.000 0 0 18.956.045 27.305.045 8.149.000 0 28.119.553 103 814.508

782 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 0 0 8.349.000 0 0 18.956.045 27.305.045 8.149.000 0 28.119.553 103 814.508

7821 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 8.349.000 18.956.045 27.305.045 8.149.000 28.119.553 103 814.508

B. P R I M I C I 0 0 1.500 0 0 4.715.990 4.717.490 0 0 4.717.490 100 081 PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 0 0 1.500 0 0 1.815.990 1.817.490 0 1.817.490 100 0

811 Primici za proizvedenu stalnu imovinu 0 0 1.500 0 0 0 1.500 0 0 1.500 100 08112 Primici za postrojenja i opremu 1.500 1.500 1.500 100 0817 Primici po osnovu poreza na dodatu 0 0 0 0 0 1.815.990 1.815.990 0 0 1.815.990 100 08171 Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 1.815.990 1.815.990 1.815.990 100 091 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 092 PRIMICI OD ZADUŽIVANjA 0 0 0 0 0 2.900.000 2.900.000 0 0 2.900.000 100 0

921 Primici od zaduživanja 0 0 0 0 0 2.900.000 2.900.000 0 0 2.900.000 100 0

Tabela br. 1

Inde

ks (

11/3

)

Inde

ks

( 12/

9)

Raz

lika

po

nala

zu

revi

zije

12

-9

Rebalans UKUPNO

Tekuća godina

Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

Nal

az re

vizi

je

(fond

01)

Nal

az re

vizi

je

ukup

no

JU VODE SRPSKEPREGLED PRIHODA, PRIMITAKA, RASHODA I IZDATAKA na računovodstvenim fondovima od 01 do 05 od 01.01 do 31.12.2014.

Ekon. kod POZICIJA

Prethodna godina

UKUPNO

4+5+6+7+8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Inde

ks (

11/3

)

Inde

ks

( 12/

9)

Raz

lika

po

nala

zu

revi

zije

12

-9

Rebalans UKUPNO

Tekuća godina


Nal

az re

vizi

je

(fond

01)

Nal

az re

vizi

je

ukup

noEkon. kod POZICIJA

9212 Primici od uzetih zajmova 2.900.000 2.900.000 2.900.000 100 0UKUPNI PRIHODI I PRIMICI (A+B) 0 0 8.452.349 200.000 0 23.673.905 32.326.254 8.254.758 0 33.162.450 103 836.196V. R A S H O D I 0 0 13.320.760 200.000 0 6.195.002 19.715.762 14.166.494 0 19.656.248 100 -59.514

41 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 0 6.652.521 200.000 0 6.193.764 13.046.285 7.533.606 0 13.055.282 100 8.997

411 Rashodi za lična primanja 0 0 3.320.108 0 0 0 3.320.108 2.506.683 0 3.320.492 100 3844111 Rashodi za bruto plate 3.183.707 3.183.707 2.467.105 3.183.707 100 0

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 136.401 136.401 39.578 136.785 100 384

412 Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga 0 0 3.303.958 200.000 0 6.193.764 9.697.722 4.926.283 0 9.705.388 100 7.6664121 Rashodi po osnovu zakupa 82.991 82.991 207.874 72.671 88 -10.320

4122 Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga 375.590 599.371 974.961 618.432 974.961 100 0

4123 Rashodi za režijski materijal 55.409 856 56.265 46.692 56.265 100 04124 Rashodi za materijal za posebne namjene 0 04125 Rashodi za tekuće održavanje 1.250.560 5.566.367 6.816.927 2.597.470 6.816.927 100 04126 Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 135.630 135.630 137.368 135.630 100 04127 Rashodi za stručne usluge 1.227.882 200.000 12.338 1.440.220 1.173.950 1.445.836 100 5.6164129 Ostali nepomenuti rashodi 175.896 14.832 190.728 144.497 203.098 106 12.370

413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do z) 0 50 0 0 0 50 0 0 997 1.994 947

4133 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 0 947 947

4137 Troškovi servisiranja primljenih zajmova 50 50 50 100 0415 Grantovi 0 0 28.405 0 0 0 28.405 100.640 0 28.405 100 04152 b) Grantovi u zemlji 28.405 28.405 100.640 28.405 100 047 RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 0 6.668.239 0 0 1.238 6.669.477 6.632.888 0 6.600.966 99 -68.511

471 Rashodi obračunskog karaktera 0 0 6.668.239 0 0 1.238 6.669.477 6.632.888 0 6.600.966 99 -68.5114711 Nabavna vrijednost realizovanih zaliha 23.607 23.607 3.613 23.607 100 04712 Rashodi po osnovu amortizacije 6.341.563 6.341.563 6.593.973 6.313.579 100 -27.9844714 Finansijski rashodi obračunskog karaktera 876 876 8.658 0 -8764715 Rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine 362 362 446 1.107 306 7454716 Gubici od prodaje imovine 9.345 9.345 9.545 102 2004719 Ostali rashodi obračunskog karaktera 293.724 293.724 26.198 253.128 86 -40.59648 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

BUDžETSKA REZERVA 0 0G. I Z D A C I 0 0 1.193.376 0 0 19.654.980 20.848.356 0 20.848.267 100 -89

51 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 0 0 1.193.376 0 0 17.762.450 18.955.826 0 18.955.737 100 -89

Prethodna godina

UKUPNO

4+5+6+7+8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Inde

ks (

11/3

)

Inde

ks

( 12/

9)

Raz

lika

po

nala

zu

revi

zije

12

-9

Rebalans UKUPNO

Tekuća godina


Nal

az re

vizi

je

(fond

01)

Nal

az re

vizi

je

ukup

noEkon. kod POZICIJA

511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 0 0 1.100.036 0 0 15.183.874 16.283.910 368.203 0 16.283.821 100 -895111 Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata 269.294 15.183.874 15.453.168 118.676 15.453.168 100 05113 Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 75.279 75.279 52.745 75.190 100 -895117 Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu 755.463 755.463 196.782 755.463 100 0513 Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 s 0 0 05131 Izdaci za pribavljanje zemljišta 0 3.038 0

516 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 0 0 93.340 0 0 0 93.340 3.613 0 93.340 100 0

5161 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 93.340 93.340 3.613 93.340 100 0

517 Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost 0 0 0 0 0 2.578.576 2.578.576 0 0 2.578.576 100 05171 Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost 2.578.576 2.578.576 2.578.576 100 061 IZDACI ZA FINANSIJSKU IMOVINU 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 062 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 0 0 0 0 0 1.892.530 1.892.530 0 0 1.892.530 100 0

621 Izdaci za otplatu dugova 0 0 0 0 0 1.892.530 1.892.530 0 0 1.892.530 100 0

6213 Izdaci za otplati glavnice primljenih zajmova u zemlji 1.892.530 1.892.530 1.892.530 100 0

UKUPNI RASHODI I IZDACI (V+G) 0 0 14.514.136 200.000 0 25.849.982 40.564.118 14.166.494 0 40.504.515 100 -59.603

Bruto Ispravka Neto ( 3–4)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

0 A. N E F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I + II) 503.724.328 137.626.534 366.097.794 354.926.612 366.010.404 100 -87.390

01 I NEFINANSIJSKA IMOVINA U STALNIM SREDSTVIMA 503.654.596 137.626.534 366.028.062 354.926.612 365.940.672 100 -87.390011 Proizvedena stalna imovina 455.442.315 137.626.534 317.815.781 323.358.429 317.728.391 100 -87.3900111 Zgrade i objekti 394.582.197 86.697.579 307.884.618 312.919.884 307.884.618 100 00112 Postrojenja i oprema 51.207.674 46.468.441 4.739.233 5.525.621 4.712.031 99 -27.2020115 Nematerijalna proizvedena imovina 9.652.444 4.460.514 5.191.930 4.912.924 5.131.742 99 -60.188012 Dragocjenosti 1.479 0 1.479 1.479 1.479 100 0121 Dragocjenosti 1.479 1.479 1.479 1.479 100 0013 Neproizvedena stalna imovina 29.106.847 0 29.106.847 29.106.847 29.106.847 100 00131 Zemljište 29.106.847 29.106.847 29.106.847 29.106.847014 Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi 19.103.955 0 19.103.955 2.459.857 19.103.955 100 00141 Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi 19.103.955 19.103.955 2.459.857 19.103.955 100 002 NEFINANSIJSKA IMOVINA U TEKUĆIM SREDSTVIMA 69.732 0 69.732 0 69.732 100 0

023 Zalihe materijala, učinaka i roba 69.732 0 69.732 0 69.732 100 00231 Zalihe materijala 69.732 69.732 69.732 100 0

1 B. F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I+II) 6.007.626 0 6.007.626 5.210.127 5.380.086 90 -627.54011 I DUGOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 0 0 0 0 0 012 KRATKOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 6.007.626 0 6.007.626 5.210.127 5.380.086 90 -627.540

121 Gotovina i gotovinski ekvivalenti 492.786 0 492.786 257.241 492.786 100 01211 Blagajna 250 250 6 250 100 01212 Bankovni računi 492.536 492.536 257.235 492.536 100 0123 Kratkoročna potraživanja 2.636.537 0 2.636.537 4.273.701 1.194.489 45 -1.442.0481237 Potraživanja po osnovu poreza na dodatu vrijednost 762.585 762.585 362 762.585 100 01239 Ostala kratkoročna potraživanja 1.873.952 1.873.952 4.273.339 431.904 23 -1.442.048127 Kratkoročna razgraničenja 616 0 616 100 616 100 01271 Kratkoročno razgraničeni rashodi 616 616 100 616 100 0129 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica 2.877.687 0 2.877.687 679.085 3.692.195 128 814.5081292 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 2.877.687 2.877.687 679.085 3.692.195 128 814.508

UKUPNA IMOVINA (A + B) 509.731.954 137.626.534 372.105.420 360.136.739 371.390.490 100 -714.930

JU VODE SRPSKEPREGLED IMOVINE, OBAVEZA I IZVORA na dan 31.12.2014 Tabela br.2

Razlika po nalazu revizije

( 7-5)

Indeks (7/5)Nalaz revizijeP O Z I C I J A

Tekuća godinaPrethodna

godinaEkon. kod

izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja javne ... · javna ustanova ''vode...

Documents