izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja javne zdravstvene … · 2014-11-10 · reviziji...

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja Javne zdravstvene ustanove Dom zdravlja Bijeljina

za period 01.01-31.12.2013. godine

Broj: RV040-14

Banja Luka, 23.10.2014. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 4

III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) .................................. 5

1. Uvod ...................................................................................................... 5

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................. 5

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 5

4. Finansijski izvještaj ............................................................................. 6

4.1. Priprema i donošenje plana poslovanja ................................................. 6

4.2. Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu ................... 7

4.2.1. Prihodi .................................................................................................... 7 4.2.2. Rashodi .................................................................................................. 7 4.2.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 10

4.3. Nabavke .................................................................................................. 10

4.4. Bilans stanja - Izvještaj o finansijskom položaju................................. 11

4.4.1. Aktiva ................................................................................................... 11 4.4.2. Pasiva .................................................................................................. 13

4.5. Izvještaj o promjenama na kapitalu ...................................................... 14

4.6. Bilans tokova gotovine- Izvještaj o tokovima gotovine ...................... 15

4.7. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 15

4.8. Napomene uz finansijske izvještaje ..................................................... 15

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja Javne zdravstvene ustanove Dom zdravlja Bijeljina za period 01.01-31.12.2013. godine 1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

Predmet Izvršili smo reviziju finansijskog izvještaja (Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju; Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu; Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine; Izvještaj o promjenama na kapitalu; Napomene uz finansijske izvještaje) Javne zdravstvene ustanove Dom zdravlja Bijeljina sa stanjem na dan 31. decembar 2013. godine i za godinu koja se završava na taj dan, te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Direktor je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovog finansijskog izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskog izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene datim okolnostima. Direktor je takođe odgovoran da obezbijedi da poslovanje Javne zdravstvene ustanove Dom zdravlja Bijeljina bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskom izvještaju.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskom izvještaju na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaj ne sadrži materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je Javna zdravstvena ustanova Dom zdravlja Bijeljina ispravno primijenila značajne zakonske i druge relevantne propise.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskom izvještaju. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskom izvještaju, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskog izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskog izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje o finansijskom stanju imovine i obaveza, ostvarenim prihodima i rashodima, finansijskom rezultatu, novčanim tokovima i promjenama na kapitalu.


2 Izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja Javne zdravstvene ustanove Dom zdravlja Bijeljina za period 01.01-31.12.2013. godine

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što smo naveli pod tačkom 4.2.2. Izvještaja,

Investiciona ulaganja u iznosu od 603.014 KM koja se odnose na adaptaciju i rekonstrukciju građevinskih objekata u iznosu od 233.573 KM, ugradnju toplovodnih instalacija i grejnih tijela u iznosu od 275.371 KM i troškove nadzora nad izvedenim radovima u iznosu od 94.070 KM su klasifikovani kao troškovi usluga održavanja (508.944 KM) i troškovi ostalih ličnih rashoda (94.070 KM), što nije u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema (paragrafi 7, 8, 13 i 17).

Na ovaj način precijenjeni su troškovi usluga investicionog održavanja za 508.944 KM i troškovi ostalih ličnih rashoda za 94.070 KM, a potcijenjen je finansijski rezultat tekućeg perioda za 603.014 KM. Takođe vrijednost građevinskih objekata je potcijenjena za 317.418 KM i vrijednost postrojenja i opreme za 285.596 KM.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.3. Izvještaja,

Za usluge investicionog održavanja u 2012. godini proveden je otvoreni postupak javnih nabavki. Sa najpovoljnijim ponuđačem zaključen je okvirni sporazum na period od 24 mjeseca u vrijednosti od 200.000 KM. Realizovana vrijednost iznosi 252.978 KM (bez PDV-a) i veća je od procijenjene vrijednosti za 52.978 KM, što nije u skladu sa članom 6. stav (6) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Na osnovu istog okvirnog sporazuma, sa istim dobavljačem, realizovano je 6 ugovora u vrijednosti od 540.799 KM (bez PDV-a), bez posebno provedenog postupka javnih nabavki, što nije u skladu sa članom 2. tačkama (10) i (12) i članom 4. Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Za usluge nadzora nad adaptacijom i rekonstrukcijom građevinskih objekata sa fizičkim licem zaključeno je više ugovora o djelu u toku godine i isplaćen bruto iznos od 94.070 KM, bez provedenog postupka javnih nabavki, što nije u skladu sa članom 2. stav (15) i članom 6. stav (2) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Za nabavku i ugradnju toplotnih pumpi i grejnih tijela provedena su četiri postupka nabavke putem konkurentskog zahtjeva, planirane pojedinačne vrijednosti nabavke od 80.000 KM (ukupna planirana vrijednost iznosi 320.000 KM). Ovim postupkom izvršeno je cijepanje nabavki, što nije u skladu sa članom 6. stav (8) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine. S obzirom na vrijednosne razrede za ove nabavke trebalo je provesti otvoreni postupak.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.4.2. Izvještaja,

Na dan 31.12.2013. godine nije vršen prenos dugoročnih obaveza koje dospijevaju za naplatu do godinu dana od dana bilansa na kratkoročne obaveze u iznosu od 147.273 KM što nije u skladu sa zahtjevima MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 69. i članom 29. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.5. Izvještaja,

Revalorizacione rezerve su iskazane više za 472.863 KM, a finansijski rezultat ranijih godina manje za isti iznos.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, godišnji finansijski izvještaj Javne zdravstvene ustanove Dom zdravlja Bijeljina, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, prikazuje istinito i objektivno, po svim materijalno značajnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2013. godine, finansijsku uspješnost,



tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Javna zdravstvena ustanova Dom zdravlja Bijeljina je u toku 2013. godine, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, primijenila u svim materijalno značajnim aspektima zakonske i druge propise.

Skretanje pažnje Kao što smo naveli pod tačkom 4.2.1. Izvještaja, prihodi priznati po osnovu obračuna izvršenog od strane Fonda u iznosu od 10.606.236 KM manji su od fakturisanih usluga od strane Doma zdravlja za iznos od 79.602 KM (za potrošnju lijekova na recept za 74.512 KM i za nepriznata sredstva za usluge koje su uradili drugi za Dom zdravlja 5.090 KM).

Banja Luka, 23.10.2014. godine

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota s.r.



II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporučujemo direktoru da obezbijedi:

1. evidentiranje imovine u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema, paragrafi 7, 8, 13 i 17;

2. da se provođenje javnih nabavki vrši u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine;

3. da se dio revalorizacionih rezervi koji se odnosi na efekte konverzije vrijednosti državnog kapitala iz dinara u konvertibilne marke umanji u korist rezultata prethodnog perioda;

4. da se klasifikacija troškova materijala za izradu vrši u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

5. da se klasifikacija odloženih prihoda po osnovu primljenih donacija vrši u skladu sa MRS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja imajući u vidu činjenicu da se prihodi priznaju po osnovu izvršene amortizacije doniranih sredstava u periodu dužem od godinu dana.



III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Javna zdravstvena ustanova Dom zdravlja Bijeljina (u daljem tekstu Dom zdravlja) je zdravstvena ustanova primarnog nivoa zdravstvene zaštite. Osnovana je Odlukom o osnivanju broj: 01-023-29 od 24.06.1994. godine, od strane Skupštine opštine Bijeljina radi obavljanja djelatnosti od posebnog interesa u državnoj svojini. Dom zdravlja je stekao svojstvo pravnog lica upisom je u sudski registar kod nadležnog suda u Bijeljini. Dom zdravlja zastupa direktor.

U skladu sa Zakonom o zdravstvenoj zaštiti izvršena je certifikacija Doma zdravlja kod Agencije za certifikaciju, akreditaciju i unapređenje kvaliteta zdravstvene zaštite u Republici Srpskoj.

Primarna zdravstvena zaštita obezbijeđena je po modelu porodične medicine radom 53 tima porodične medicine u 39 ambulanti na 22 lokacije za oko 93.000 građana koji imaju aktivno zdravstveno osiguranje na području grada Bijeljina i opština Pelagićevo i Donji Žabar.

Pored primarnog nivoa zdravstvene zaštite velika pažnja se poklanja preventivnoj zdravstvenoj zaštiti.

Prema Zakonu o sistemu javnih službi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 68/07 i 109/12, organi ustanove su upravni odbor i direktor, a Statutom Doma zdravlja definisane su njihove nadležnosti, odgovornosti i djelokrug rada.

Prema članu 49. Statuta, Dom zdravlja obezbjeđuje sredstva za rad od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske (u daljem tekstu Fond), iz budžeta osnivača (Grad Bijeljina), naplatom usluga od korisnika zdravstvene zaštite, iz donacija, pružanjem komercijalnih usluga i sl.

Javna zdravstvena ustanova Dom zdravlja Bijeljina je u skladu sa članom 20. Zakona o reviziji javnog sektora Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 98/05 i 20/14) dostavila Primjedbe na Nacrt izvještaja o reviziji godišnjeg finansijskog izvještaja Javne zdravstvene ustanove Dom zdravlja Bijeljina, za period 01.01-31.12.2013. godine. Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske je sa dužnom pažnjom razmotrila primjedbe i ocijenila da su primjedbe takvog karaktera da ne mogu promijeniti nalaze revizije niti izraženo revizijsko mišljenje, te stoga nisu prihvaćene. Uz konačan izvještaj dostavljen je i odgovor na primjedbe.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske prvi put je angažovana na reviziji finansijskog izvještaja Doma zdravlja. Finansijski izvještaj za period koji se završava 31. decembra 2013. godine revidiran je od strane nezavisnog revizora "REVISIO" d.o.o. Bijeljina koji je izrazio pozitivno mišljenje.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Dom zdravlja je donio interne akte usaglašene sa zakonskom regulativom kojima su definisane osnove funkcionisanja sistema internih kontrola.

Prema Pravilniku o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta djelatnost Doma zdravlja je organizovana u okviru službi, kao osnovnih organizacionih jedinica, ambulanti i sektora, kao unutrašnjih organizacionih jedinica.



Prema Pravilniku sistematizovana su 123 radna mjesta sa 439 izvršilaca. Na dan 31.12.2013. godine bilo je zaposleno 379 izvršilaca (na neodređeno vrijeme 358 i na određeno 21 izvršilac).

Organizovana su stručna tijela i to:

1. Stručni kolegijum kojeg čine: direktor, zamjenik direktora i rukovodioci službi i 2. Etički odbor od 7 članova, od kojih 5 iz reda zaposlenih i 2 iz reda građana.

U novembru 2013. godine započeo je sa radom Edukativni centar porodične medicine, a u decembru 2013. godine počelo je sa radom Udruženje centara za hipertenziju prevenciju infarkta i šloga - HISPA (prvi HISPA centar u Bosni i Hercegovini). Institut za javno zdravstvo Republike Srpske redovno obavlja kontrole uslova rada Doma zdravlja (jonizirajuće zračenje).

U cilju prevencije kardiovaskularnih bolesti i bolesti metabolizma ambulanta za specijalističke konsultacije iz pedijatrije, u saradnji sa Fondom zdravstvenog osiguranja, Ministarstvom zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske i Centrom za medicinska istraživanja nastavila je aktivnost na projektu „Mala škola zdravlja“ .

Kao poseban oblik unutrašnjeg nadzora u Domu zdravlja organizuje se i ostvaruje unutrašnji nadzor putem Jedinice za kontinuirano unapređenje kvaliteta i sigurnosti zdravstvenih usluga.

U skladu sa Zakonom o sistemu javnih službi i Statutom, Upravni odbor donosi sve bitne Odluke za poslovanje Doma zdravlja.

Odnosi Fonda i Doma zdravlja regulisani su Ugovorom o pružanju i finansiranju primarnog nivoa zdravstvene zaštite i Ugovorom o pružanju usluga konsultativno-specijalističke zdravstvene zaštite iz oblasti pedijatrije i ginekologije u okviru kojeg se ugovara i propisivanje lijekova na recept.

Za Dom zdravlja nabavku strateških lijekova i plaćanje obaveza prema dobavljačima vrši Fond. Dom zdravlja vrši evidentiranje troškova i obaveza prema dobavljačima. Do 05. u mjesecu pravi se specifikacija obaveza i dostavlja Fondu na osnovu čega Fond vrši plaćanje obaveza, a Domu zdravlja dostavlja knjižnu obavijest na osnovu koje Dom zdravlja u svojim knjigovodstvenim evidencijama zatvara obaveze prema dobavljačima i potraživanja od Fonda.

Popis imovine i obaveza izvršen je u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.

Interni revizor je učestvovao u izradi finansijskog izvještaja, pa time nije obezbijeđeno razdvajanje dužnosti, kako je definisano članom 3. Zakona o internoj reviziji Republike Srpske.

4. Finansijski izvještaj Finansijski izvještaji Doma zdravlja prikazani su u formatu koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 84/09 i 120/11).

4.1. Priprema i donošenje plana poslovanja Planirani su ukupni rashodi i ukupni prihodi za 2013. godinu u iznosu od 12.510.000 KM. Plan poslovanja je usvojen od strane Upravnog odbora, a saglasnost je dala Skupština Grada Bijeljina.



4.2. Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu U finansijskim izvještajima za 2013. godinu iskazani su ukupni prihodi u iznosu od 13.177.586 KM, ukupni rashodi u iznosu od 12.232.603 KM, dobitak prije oporezivanja u iznosu od 944.983 KM i neto dobitak u iznosu od 940.310 KM. Po nalazu revizije neto dobitak je veći za 603.014 KM.

4.2.1. Prihodi Ukupni prihodi iskazani su u iznosu od 13.177.586 KM i u odnosu na prethodnu godinu veći su za 1.429.654 KM, ili viši za 12% (za 2012. godinu Fond nije doznačio sredstva u skladu sa Ugovorom što je uticalo na smanjenje prihoda).

Ukupne prihode čine prihodi: poslovni (13.162.973 KM), finansijski (10.218 KM), ostali (521 KM), od usklađivanja vrijednosti imovine (1.500 KM) i po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke greške iz ranijih godina (2.374 KM).

Poslovni prihodi iskazani su u iznosu od 13.162.973 KM, odnose se na prihode od prodaje učinaka (12.474.222 KM) i ostale poslovne prihode (688.751 KM).

Prihodi od prodaje učinaka iskazani su u iznosu od 12.474.222 KM i uglavnom su ostvareni po osnovu zaključenog Ugovora i Aneksa Ugovora sa Fondom o pružanju i finansiranju primarnog nivoa zdravstvene zaštite (10.606.236 KM) i Ugovora i Aneksa Ugovora o pružanju usluga konsultativno-specijalističke zdravstvene zaštite iz oblasti pedijatrije i ginekologije (697.425 KM), te prihodi od: participacije (670.062 KM), pružanja usluga neosiguranim licima (169.979 KM), sanitarnih pregleda (127.604 KM), sistematskih pregleda (43.579 KM), ultrazvučne dijagnostike (35.648 KM), izdavanja ljekarskih uvjerenja za nošenje oružja i vozačke ispite (31.698 KM), obrade za invalidsku penziju (26.998 KM), vakcinacija (18.870 KM), pruženih usluga mamografije (11.634 KM) i izdatih ljekarskih uvjerenja za zaposlenje (11.941 KM).

Prihodi priznati po osnovu obračuna izvršenog od strane Fonda u iznosu od 10.606.236 KM manji su od fakturisanih usluga od strane Doma zdravlja za iznos od 79.602 KM (zbog prekoračenja u potrošnji lijekova na recept za 74.512 KM i nepriznatih sredstava za usluge koje su uradili drugi za Dom zdravlja 5.090 KM).

Ostali poslovni prihodi iskazani su u iznosu od 688.751 KM i u odnosu na prethodnu godinu viši su za 16,93%. Ostvareni su po osnovu: subvencija (30.000 KM), iz budžeta Grada Bijeljina (223.830 KM), priznate amortizacije doniranih stalnih sredstava (189.072 KM), refundacije porodiljskog bolovanja (148.595 KM), refundacije bolovanja preko 30 dana (62.966 KM) i po osnovu izdavanja u zakup poslovnih prostorija (22.892 KM).

Finansijski prihodi iskazani su u iznosu od 10.218 KM, odnose se na prihode od kamata na oročene depozite.

4.2.2. Rashodi Ukupni rashodi iskazani su u iznosu od 12.232.603 KM i u odnosu na prethodnu godinu manji su za 608.409 KM ili niži za 4,74%.

Ukupne rashode čine: poslovni rashodi (11.969.514 KM), finansijski rashodi (131.329 KM), ostali rashodi (67.894 KM) i rashodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke greške iz ranijih godina (63.866 KM).

Poslovni rashodi iskazani su u iznosu od 11.969.514 KM, odnose se na troškove: materijala (1.507.290 KM), zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda (8.222.562 KM), proizvodnih usluga (910.161 KM), amortizacije (902.042 KM), nematerijalne troškove (398.404 KM), poreze (13.043 KM) i doprinose (16.012 KM).

Troškovi materijala za izradu iskazani su u iznosu od 1.507.290 KM i u odnosu na prethodnu godinu niži su za 15%. Odnose se na troškove režijskog materijala (1.226.738 KM) i troškove goriva i energije (280.552 KM).



Troškovi režijskog materijala (1.226.738 KM) najvećim dijelom obuhvataju troškove: lijekova i sanitetskog materijala, zubarskog materijala i ostalog medicinskog materijala (908.861 KM), tonera za štampače (93.183 KM), higijenskih sredstava (56.892 KM), štampanja obrazaca (35.869 KM), rezervnih dijelova i materijala za računare (25.508 KM), kancelarijskog materijala (20.234 KM), otpisa sitnog inventara i auto guma (17.748 KM).

U okviru troškova lijekova i sanitetskog materijala, zubarskog materijala i ostalog medicinskog materijala (908.861 KM), iznos od 257.320 KM odnosi se na troškove strateških lijekova i materijala za koje postupke nabavki provodi Fond.

Troškovi lijekova i sanitetskog materijala, zubarskog materijala i ostalog medicinskog materijala u iznosu od 908.861 KM pogrešno su klasifikovani u okviru troškova režijskog materijala umjesto u okviru troškova materijala za izradu.

Preporučujemo direktoru da se klasifikacija troškova materijala za izradu vrši u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Troškovi goriva i energije (280.552 KM) najvećim dijelom se odnose na troškove: električne energije (141.547 KM), goriva za motorna vozila (78.013 KM), nafte za grijanje poslovnih prostorija (21.700 KM), uglja za grijanje ambulanti (18.081 KM) i vode (19.745 KM).

Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda iskazani su u iznosu od 8.222.562 KM i u odnosu na prethodnu godinu niži su za 6,6%. Čine ih troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada (7.711.766 KM) i ostali lični rashodi (510.796 KM).

Troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada (7.711.766 KM) odnose se na obračunate neto zarade, poreze i doprinose.

Ostali lični rashodi (510.796 KM) najvećim dijelom se odnose na: troškove bruto naknada članovima upravnog odbora (43.615 KM), otpremnine za odlazak u penziju (17.369 KM), jubilarne nagrade (19.213 KM), troškove dnevnica (4.653 KM), naknada za troškove prevoza na radno mjesto i sa radnog mjesta (146.205 KM), isplate novčanih sredstva kao poklon zaposlenima (51.165 KM), troškove pomoći zaposlenima (43.165 KM), troškove po osnovu ugovora o djelu za poslove održavanja informacionih sistema i priprema izvještaja o izvršenim uslugama (16.795 KM), rashod po osnovu zaključenih ugovora o pružanju stručnih zdravstvenih usluga (66.287 KM), rashod po osnovu zaključenih ugovora o pružanju usluga stručnih predavanja (4.090 KM) i rashod po osnovu zaključenih ugovora za vršenje stručnog nadzora za investicije (94.070 KM).

Ostali lični rashodi su precijenjeni za 94.070 KM. Odnose se na troškove nadzora nad investicionim radovima i treba da u pripadajućem iznosu uvećaju vrijednost građevinskih objekta, postrojenja i opreme (MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema, paragraf 17).

Troškovi proizvodnih usluga iskazani su u iznosu od 910.161 KM i u odnosu na prethodnu godinu viši su za 26,6%. Čine ih troškovi: usluga održavanja (741.193 KM), transportnih usluga (84.801 KM), promocije zdravlja (47.826 KM) i komunalne usluge, održavanje zelenih površina i usluge zaštite na radu (36.341 KM).

Troškovi usluga održavanja iskazani su u iznosu od 741.193 KM i najvećim dijelom ih čine troškovi: usluga na investicionom održavanju (587.803 KM), servisiranja opreme (91.507 KM), usluga održavanja računarske i duge opreme (30.759 KM), usluga održavanja automobila (27.834 KM) i troškovi pranja automobila (2.397 KM).

Troškovi investicionog održavanja iskazani su u iznosu od 587.803 KM i u odnosu na prethodnu godinu veći su za 267.102 KM, ili viši za 45%.

Do povećanja troškova došlo je zbog opremanja prostorija iz kojih je iseljena Bolnica „Sveti Vračevi“ Bijeljina (u daljem tekstu Bolnica), a koje su diobnim bilansom pripale Domu zdravlja.



Usluge investicionog održavanja, na osnovu zaključenih ugovora, obavljali su dobavljači „Prizma“ d.o.o. iz Bijeljine i „Eneco-ekološki sistemi“ d.o.o. Bijeljina.

Fakture ispostavljene od izvođača radova „Prizma“ d.o.o. iz Bijeljine, najvećim dijelom se odnose na podopolagačke, fasaderske, keramičke, molerske i ostale radove. Ostali radovi se odnose na izradu zidova od rigipsa sa potrebnom podkonstrukcijom, nabavku i montažu unutrašnjih prozorskih klupica, izradu spuštenih plafona od rigipsa sa potrebnom podkonstrukcijom. Investiciona ulaganje u adaptaciju i rekonstrukciju građevinskih objekata u iznosu od 233.573 KM klasifikovano kao trošak usluga investicionog održavanja nije u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema, paragraf 7, 8. i 13. Zbog navedenog za iznos od 233.573 KM precijenjeni su troškovi usluga investicionog održavanja, a potcijenjen finansijski rezultat perioda i vrijednost građevinskih objekata.

Fakture ispostavljene od izvođača radova „Eneco-ekološki sistemi“ d.o.o. Bijeljina u iznosu od 275.371 KM odnose se na izradu termotehničkih instalacija-cjevovoda, instalisanje grejnih tijela, instalisanje toplotnih pumpi.

Ulaganje u izradu termotehničkih instalacija-cjevovoda, instalisanje grejnih tijela, instalisanje toplotnih pumpi u iznosu od 275.371 KM klasifikovano kao trošak usluga investicionog održavanja nije u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema, paragraf 7, 8. i 13. Zbog navedenog za iznos od 275.371 KM precijenjeni su troškovi usluga investicionog održavanja, a potcijenjen finansijski rezultat perioda i vrijednost postrojenja i opreme.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se evidentiranje građevinskih objekata, postrojenja i opreme vrši u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema , paragrafi 7, 8, 13 i 17. Troškovi transportnih usluga iskazani su u iznosu od 84.801 KM i najvećim dijelom ih čine: troškovi bežičnog prenosa podataka (30.607 KM), troškovi fiksnog telefona (28.033 KM), troškovi mobilnog telefona (12.813 KM), troškovi PTT usluga (5.912 KM), troškovi prenosa podataka-fiskalne kase (4.725 KM) i troškovi korišćenja interneta (2.290 KM).

Troškovi promocije zdravlja iskazani su u iznosu od 47.826 KM, najvećim dijelom se odnose na ispostavljene fakture od dobavljača „RTV BN“ Bijeljina (38.610 KM) na osnovu zaključenog Ugovor o poslovnoj saradnji za medijsko-marketinške usluge (emitovanje izvještaja iz Službe hitne medicinske pomoći, gostovanje ljekara u jutarnjem programu BN televizije, medijsko praćenje značajnih aktivnosti, snimanje i emitovanje TV-priloga iz Doma zdravlja).

Troškovi amortizacije iskazani su u iznosu od 902.042 KM i odnose se na obračunatu amortizaciju: opreme (727.272 KM), građevinskih objekata (116.797 KM), licenci (23.978 KM), ulaganja na tuđim objektima (22.760 KM) i aplikativnog softvera (11.235 KM). Amortizacija je obračunata metodom linearnog otpisa po osnovu utvrđenog vijeka trajanja.

Nematerijalni troškovi iskazani su u iznosu od 398.404 KM i u odnosu na prethodnu godinu niži su za 20%. Čine ih troškovi: neproizvodnih usluga (318.419 KM), reprezentacije (42.066 KM), premije osiguranja (22.063 KM), ostalih nematerijalnih troškova (14.652 KM) i troškovi platnog prometa (1.203 KM).

Troškovi neproizvodnih usluga iskazani su u iznosu od 318.419 KM i najvećim dijelom se odnose na fakturisane usluge obavljene za potrebe Doma zdravlja i to: usluge mikrobiologije (101.704 KM), održavanja aplikativnog softvera porodične medicine (33.286 KM), stručnog obrazovanja – specijalizanti (31.000 KM) zdravstvenih usluga - psiholog (32.849 KM), zdravstvenih usluga - Banja Dvorovi (36.672 KM), usluge konsultativnih posjeta (12.463 KM), edukacije za porodičnu medicinu (11.760 KM), zdravstvenih usluga – stručni nadzor (10.979 KM), analize vode (7.338 KM), stručnog obrazovanja zaposlenih (6.790 KM), zdravstvenih usluga izvršenih od strane Bolnice (6.748 KM), revizije finansijskih izvještaja (5.850 KM), zdravstvenih usluga-laboratorija Bolnice (5.379 KM),



usluge sertifikacije i akreditacije (4.200 KM), zdravstvenih usluga - kontrola dozimetara (3.740 KM) i geodetske usluge (1.136 KM).

Troškovi reprezentacije iskazani su u iznosu od 42.066 KM, a čine ih: troškovi reprezentacije učinjenih u poslovnim prostorijama Doma zdravlja (11.579 KM), troškovi ugostiteljskih usluga (10.504 KM), troškovi prenoćišta i ishrane poslovnih partnera (1.125 KM), jubilarne proslave – slava (16.588 KM) i troškovi za poklone (2.270 KM).

Finansijski rashodi iskazani su u iznosu od 131.329 KM i najvećim dijelom se odnose na rashode kamata (131.280 KM). Rashodi kamata odnose se na kamate po osnovu pozajmice od strane Fonda Zajam I dio (49.832 KM), za Zajam II dio (75.478 KM) i kamate po kreditu za kupovinu sanitetskog vozila (5.716 KM).

Ostali rashodi iskazani su u iznosu od 67.894 KM, odnose se na: rashode po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe i ostale rashode (54.457 KM), gubitke po osnovu prodaje rashodovanja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme (12.769 KM) i rashode po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja (758 KM).

Rashodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke greške iz ranijih godina iskazani su u iznosu od 63.866 KM i uglavnom se odnose na isknjiženu vrijednost otkupljenih stanova.

4.2.3. Finansijski rezultat Za period 01.01-31.12.2013. godine iskazan je pozitivan finansijski rezultat u iznosu od 944.983 KM, kao razlika između ukupnih prihoda (13.177.586 KM) i ukupnih rashoda (12.232.603 KM).

Pozitivan finansijski rezultat tekućeg perioda je manje iskazan za 603.014 KM po osnovu više iskazanih troškova usluga održavanja (508.944 KM) i ostalih ličnih rashoda (94.070 KM).

4.3. Nabavke Ukupne nabavke za 2013. godinu (oprema, materijal i usluge) planirane su u iznosu od 2.425.000 KM i to: otvorenim postupkom (500.000 KM), pregovaračkim postupkom (170.000 KM) i konkurentskim postupkom (1.755.000 KM).

Izvršene nabavke u iznosu od oko 2.200.000 KM uglavnom se odnose na nabavke: građevinskih radova, investicionog održavanja, medicinskog materijala, režijskog materijala, goriva, usluge održavanja vozila, ugostiteljske usluge, usluge osiguranja itd.

Revizijom su obuhvaćene nabavke provedene u 2013. godini, kao i nabavke provedene u 2012. godini, a realizovane u 2013. godini.

Za usluge investicionog održavanja u 2012. godini proveden je otvoreni postupak javnih nabavki. Sa najpovoljnijim ponuđačem zaključen je okvirni sporazum na period od 24 mjeseca, sa procijenjenom ukupnom vrijednošću okvirnog sporazuma od 200.000 KM. Realizovana vrijednost iznosi 252.978 KM (bez PDV-a) i veća je od procijenjene vrijednosti za 52.978 KM, što nije u skladu sa članom 6. stav (6) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Na osnovu istog okvirnog sporazuma, sa istim dobavljačem, realizovano je 6 ugovora u vrijednosti od 540.799 KM (bez PDV-a), bez posebno provedenog postupka javnih nabavki, što nije u skladu sa članom 2. tačkama (10) i (12) i članom 4. tačka (1) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Za usluge nadzora nad građevinskim investicijama sa fizičkim licem je zaključeno više ugovora u toku godine i isplaćen bruto iznos od 94.070 KM, bez provedenog postupka javnih nabavki, što nije u skladu sa članom 2. tačka (15) i članom 6. tačka (2) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.



Za naprijed navedene usluge, u 2014. godini se provodi postupak javnih nabavki.

Za nabavku i ugradnju toplotnih pumpi i grejnih tijela provedena su četiri postupka nabavke putem Konkurentskog zahtjeva, planirane pojedinačne vrijednosti od 80.000 KM (ukupna planirana vrijednosti od 320.000 KM). Ovim postupkom izvršeno je cijepanje nabavki, što nije u skladu sa članom 6. stav (8) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Izvršene nabavke koje nisu u skladu sa članom 6. stav (8) Zakona su se odnosile na:

- radove na ugradnji grejnih tijela (vrijednost ugovora bez PDV-a je 65.000 KM, planirana vrijednost je 80.000 KM, a izvršenje u 2013. godini bez PDV-a je 65.000 KM);

- nabavku grejnih tijela sa potrebnim radovima na instalaciji (vrijednost ugovora bez PDV-a je 57.960 KM, planirana vrijednost je 80.000 KM, a izvršenje u 2013. godini bez PDV-a je 57.960 KM);

- radove na ugradnji toplotnih pumpi (vrijednost ugovora bez PDV-a je 57.960 KM, planirana vrijednost je 80.000 KM, a izvršenje u 2013. godini bez PDV-a je 57.960 KM);

- nabavku toplotnih pumpi sa radovima na instalaciji toplotnih pumpi (vrijednost ugovora bez PDV-a je 53.900 KM, planirana vrijednost je 80.000 KM, a izvršenje u 2013. godini bez PDV-a je 56.900 KM).

S obzirom na vrijednosne razrede za ove nabavke trebalo je provesti otvoreni postupak. Nabavke provedene u 2013. godini (lijekova, goriva, ugostiteljskih usluga) su u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Preporučujemo direktoru da se provođenje postupka javnih nabavki vrši u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

4.4. Bilans stanja - Izvještaj o finansijskom položaju 4.4.1. Aktiva Ukupna aktiva iskazana je u iznosu od 17.470.498 KM bruto vrijednosti, ispravke vrijednosti 7.400.571 KM i neto vrijednosti 10.069.927 KM. Neto vrijednost aktive odnosi se na stalnu imovinu (8.580.087 KM) i tekuću imovinu (1.489.840 KM). Vrijednost neto aktive u odnosu na prethodnu godinu viša je za 9,76%.

Stalna imovina iskazana je u iznosu od 15.980.658 KM bruto vrijednosti, ispravke vrijednosti 7.400.571 KM i neto vrijednosti 8.580.087 KM i u odnosu na prethodnu godinu niža je za 1%. Stalnu imovinu uglavnom čine: nematerijalna ulaganja, zemljište, građevinski objekti, postrojenja i oprema i avansi i nekretnine.

Nematerijalna ulaganja iskazana su u iznosu od 255.199 KM bruto vrijednosti, ispravke vrijednosti 69.276 KM i neto vrijednosti 185.923 KM.

Neto vrijednost nematerijalnih ulaganja čine: licence (92.609 KM), aplikativni softver za timove porodične medicine (54.514 KM) evidentiran na osnovu Dopisa Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite „Jedinice za koordinaciju projekta od 04.12.2009. godine i aplikativni softver nabavljen u 2013. godini za Službu dječije, preventivne i opšte stomatologije (38.800 KM).

Zemljište je popisano i iskazano u iznosu od 1.144.920 KM i u odnosu na prethodnu godinu nije bilo promjena.

Građevinski objekti iskazani su u iznosu od 8.216.350 KM bruto vrijednosti, ispravke vrijednosti 3.372.985 KM i neto vrijednosti 4.843.365 KM. Neto vrijednost građevinskih objekata u odnosu na prethodnu godinu je viša za 10%. Građevinski objekti su evidentirani kroz zemljišno knjižne evidencije i obuhvaćeni redovnim godišnjim popisom. Neto vrijednost građevinskih objekata uglavnom čine: Poliklinika I i II (2.325.647 KM),



zgrada u kojoj su smješteni: Centar bazične rehabilitacije, Centar za mentalno zdravlje i Higijensko epidemiološka služba (1.345.791 KM), zgrada Doma zdravlja Janja (597.408 KM) i Vezni dio zgrade Doma zdravlja Bijeljina (404.751 KM).

Povećanje vrijednosti građevinskih objekata (632.735 KM) odnosi se na izvršene radove na adaptaciji Poliklinike I i II iz koje je iseljena Bolnica. Smanjenje vrijednosti građevinskih objekata je nastalo usljed obračuna amortizacije na: građevinskim objektima (116.796 KM), tuđim nekretninama (22.760 KM) i isknjižavanjem otkupljenih stanova nabavne vrijednosti 58.996 KM.

Vrijednost građevinskih objekata je manje iskazana za 317.418 KM (vrijednost radova od 233.573 KM i pripadajućih troškova nadzora od 83.845 KM), kao što je objašnjeno pod tačkom 4.2.2. Izvještaja.

Postrojenja i oprema je iskazana u iznosu od 5.889.414 KM bruto vrijednosti, ispravke vrijednosti 3.927.757 KM i neto vrijednosti 1.961.657 KM.

Povećanje vrijednosti postrojenja i opreme (254.363 KM) odnosi se na kupovinu i prijem putem donacije sljedeće opreme: namještaja (64.531 KM), PAK sistema za rendgen (57.915 KM), dopuna Pak sistema RTG (58.032 KM), ginekološke sonde (19.584 KM), sistem za kontrolu radnog vremena (14.288 KM) i opreme za Centar bazične rehabilitacije (12.215 KM). Smanjenje vrijednosti opreme je nastalo usljed obračuna amortizacije (727.272 KM) i rashodovanja opreme (12.679 KM).

Vrijednost postrojenja i opreme je manje iskazana za 285.596 KM (vrijednost ulaganja u opremu od 275.371 KM i pripadajućih troškova nadzora od 10.225 KM).

Tekuća imovina iskazana je u iznosu od 1.489.840 KM i u odnosu na prethodnu godinu viša je za 183,95%, a odnosi se na: zalihe materijala (38.052 KM), date avanse za materijal (22.597 KM), kratkoročna potraživanja (321.070 KM), gotovinu (1.099.243 KM) i aktivna vremenska razgraničenja (8.850 KM). Na značajno povećanje tekuće imovine najveći uticaj ima povećanje gotovine u odnosu na prethodnu godinu.

Zalihe materijala iskazane su u iznosu od 38.052 KM i u odnosu na prethodnu godinu više su za 17,6%. Zalihe se odnose na zalihe materijala u priručnom magacinu stomatološke ambulante.

Dati avansi za materijale iskazani su u iznosu od 22.597 KM i u odnosu na prethodnu godinu viši su za 32%. Najvećim dijelom se odnose na plaćenu avansnu fakturu u skladu sa Ugovorom prema dobavljaču ''Telrad'' iz Bijeljine u iznosu od 14.811 KM i dobavljaču ''Trudbenik'' iz Doboja u iznosu od 4.048 KM.

Kratkoročna potraživanja iskazana su u iznosu od 321.070 KM i u odnosu na prethodnu godinu viša su za 63,58 %. Odnose se na potraživanja od kupaca u zemlji (259.229 KM) i druga kratkoročna potraživanja (61.841 KM).

Potraživanja od kupaca u zemlji (259.229 KM) najvećim dijelom se odnose na potraživanja od Fonda za fakturisanu 1/12 ugovorenih usluga (190.742 KM).

Druga kratkoročna potraživanja (61.841 KM) najvećim dijelom se odnose na potraživanja od Fonda dječije zaštite za refundaciju porodiljskog bolovanja.

Gotovina je iskazana u iznosu od 1.099.243 KM i u odnosu na prethodnu godinu viša je za 308,93%, odnosi se na sredstva na računima kod poslovnih banaka.

Aktivna vremenska razgraničenja iskazana su u iznosu od 8.850 KM i u odnosu na prethodnu godinu niža su za 12,76%. Odnose se na unaprijed plaćenu premiju osiguranja imovine i lica.



4.4.2. Pasiva Pasiva je iskazana u iznosu od 10.069.927 KM, a čine je kapital (5.706.942 KM) i obaveze (4.362.985 KM). U odnosu na prethodnu godinu viša je za 9,76 %.

Kapital je iskazan u iznosu od 5.706.942 KM i u odnosu na prethodnu godinu viši je za 19%.

Strukturu kapitala čine: osnovni kapital (3.133.909 KM), revalorizacione rezerve (1.456.533 KM) i neraspoređeni dobitak (1.116.500 KM). Vrijednost državnog kapitala Doma zdravlja je usklađen sa vrijednošću kapitala upisanog u sudski registar.

Revizijom je utvrđen veći kapital za 603.014 KM, za koliko je manje iskazan neraspoređeni dobitak.

Obaveze su iskazane u iznosu od 4.362.985 KM kao i prethodne godine, a čine ih dugoročne obaveze (2.238.084 KM) i kratkoročne obaveze (2.124.901 KM).

Dugoročne obaveze su iskazane u iznosu od 2.238.084 KM i u odnosu na prethodnu godinu nije bilo značajnijih promjena, a odnose se na pozajmicu od Fonda u iznosu od 2.183.674 KM i obavezu za nabavljeno sanitetsko vozilo u iznosu od 54.410 KM. Obaveze koje je Dom zdravlja imao prema Fondu (2.198.222 KM) na dan 31.12.2008. godine konvertovane su u zajam o čemu je zaključen Ugovor 27.02.2009. godine po kom se Dom zdravlja obavezuje da izmiri zajam najkasnije do 31.12.2012. godine.

Dom zdravlja je izmirio 7.274 KM, a za preostalih 2.190.948 KM, 26.03.2012. godine, zaključen je Aneks I Ugovora o zajmu, kojim je regulisan povrat navedenog kredita u visini 31,87% što iznosi 698.365 KM. Rok otplate je 10 godina i grejs period 2 godine.

Fond je uputio dopis Domu zdravlja 10.09.2012. godine, bez zaključenog aneksa ugovora, kojim ga obavještava o obavezi povrata II dijela sredstava (68,13%) sa istim uslovima sa kojima Fond vraća pozajmicu Vladi Republike Srpske u iznosu od 1.095.474 KM (rok otplate 144 mjeseca i grejs period 24 mjeseca), a za preostali dio obaveza (397.109 KM) zadužuje Dom zdravlja da se dodatno kreditno zaduži i izmiri obaveze prema Fondu.

Obaveza za nabavljeno sanitetsko vozilo u iznosu od 54.410 KM odnosi se na obavezu nastalu po osnovu zaključenog Ugovora o kreditiranju kupovine sanitetskog vozila sa Komercijalnom bankom a.d. Banja Luka 09.04.2010. godine. Odobren je kredit u iznosu od 96.541 KM na period od 84 mjeseca uz nominalnu kamatnu stopu od 7,1% godišnje uvećanu za dvanaestomjesečni EURIBOR.

Na dan bilansa nije vršen prenos dugoročnih obaveza koje dospijevaju za naplatu do godinu dana od dana bilansa na kratkoročne obaveze po zajmu I u iznosu od 87.296 KM, obaveze po zajmu II u iznosu od 45.645 KM i obaveza za sanitetsko vozilo u iznosu od 14.332 KM, što nije u skladu sa zahtjevima MRS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 69. i članom 29. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike, te je pozicija dugoročnih obaveza više iskazana za iznos od 147.273 KM, a za isti iznos manje iskazane kratkoročne obaveze.

Tokom revizije izvršen je prenos dugoročnih obaveza na kratkoročne obaveze.

Kratkoročne obaveze iskazane su u iznosu od 2.124.901 KM, što je u okviru iskazanih obaveza u prethodnoj godini. Najvećim dijelom se odnose na: obaveze prema dobavljačima (487.524 KM), obaveze za bruto zarade i naknade (550.284 KM), druge obaveze (104.060 KM) i pasivna vremenska razgraničenja (962.841 KM).

Kratkoročne obaveze su manje iskazane za 250.161 KM, a što je navedeno u prethodnom pasusu.

Obaveze prema dobavljačima iskazane su u iznosu od 488.721 KM. Dio obaveza prema dobavljačima za strateške lijekove (108.040 KM) odnose se na obaveze prema



dobavljačima čiju proceduru nabavke i plaćanja vrši Fond, a Dom zdravlja evidentira troškove i obaveze i izvještava Fond o stanju obaveza. Od ostalih obaveza najznačajnije su prema sljedećim dobavljačima: „Eneco-ekološki sistemi“ d.o.o. Bijeljina (179.927 KM), ''Medikom'' Bijeljina (60.360 KM), ''Bosnamedik'' Sarajevo d.o.o. (58.724 KM) i ''Despotović'' d.o.o. Bijeljina (20.041 KM).

Obaveze za zarade i naknade zarada iskazane su u iznosu od 550.284 KM i odnose se na obaveze za bruto zarade za decembar 2013. godine.

Druge obaveze iskazane su u iznosu od 104.060 KM i najvećim dijelom se odnose na obustave iz neto zarada zaposlenih.

Ostali odloženi prihodi i primljene donacije iskazani su u iznosu od 962.841 KM i odnose se na donirana sredstva u ranijem periodu i to: opreme (117.255 KM), nematerijalnih ulaganja – aplikativnog softvera (54.514 KM), sredstva za adaptacije zgrade u kojima su smješteni: Centar bazične rehabilitacije, Centar za mentalno zdravlje i Higijensko epidemiološka služba (255.000 KM), sredstva za adaptaciju veznog dijela zgrade Doma zdravlja (308.816 KM), sredstva za adaptaciju zgrade Doma zdravlja Janja (209.406 KM) i sredstva za adaptaciju ambulante Batkovići (17.850 KM). Iskazane primljene donacije u iznosu od 962.841 KM su pogrešno klasifikovane u okviru grupe računa 493 - odloženi prihodi i primljene donacije, umjesto u okviru 409 – ostala dugoročna rezervisanja. Preporučujemo direktoru da se klasifikacija odloženih prihoda po osnovu primljenih donacija vrši u skladu sa MRS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja imajući u vidu činjenicu da se prihodi priznaju po osnovu izvršene amortizacije doniranih sredstava u periodu dužem od godinu dana.

4.5. Izvještaj o promjenama na kapitalu Kapital je iskazan u ukupnom iznosu od 5.706.942 KM, što je u odnosu na prethodnu godinu više za 19%. Strukturu ukupnog kapitala čini osnovni kapital (3.133.909 KM), revalorizacione rezerve (1.456.533 KM) i neraspoređeni dobitak (1.116.500 KM).

Osnovni kapital iskazan je u iznosu od 3.133.909 KM i u odnosu na prethodnu godinu niži je za 24%. Sastoji se od državnog kapitala (3.013.231 KM) i ostalog osnovnog kapitala (120.678 KM). Ostali osnovni kapital se odnosi na kapital utvrđen diobnim bilansom.

Do smanjenja osnovnog kapitala došlo je zbog ispravke greške nastale u ranijem periodu kada je izvršeno usklađivanje knjigovodstvenih evidencija zemljišta sa tržišnom vrijednošću i evidentirano pogrešno na povećanje osnovnog kapitala, umjesto na revalorizacione rezerve.

Revalorizacione rezerve iskazane su u iznosu od 1.456.533 KM. Odnose se na efekte usklađivanja vrijednosti zemljišta u iznosu od 983.670 KM i na efekte konverzije vrijednosti državnog kapitala izraženog u dinarima u vrijednost kapitala izraženog u konvertibilnim markama, u iznosu od 472.863 KM. Revalorizacione rezerve su iskazane više za 472.863 KM, a finansijski rezultat ranijih godina manje za isti iznos.

Preporučujemo direktoru da se dio revalorizacionih rezervi koji se odnosi na efekte konverzije vrijednosti državnog kapitala iz dinara u konvertibilne marke umanji u korist rezultata prethodnog perioda. Neraspoređeni dobitak iskazan je u iznosu od 1.116.500 KM, a sastoji se od neraspoređenog dobitka ranijih godina (176.500 KM) i neraspoređenog dobitka tekuće godine (940.310 KM). Po nalazu revizije veći je za 603.014 KM (objašnjeno pod tačkama 4.2.2. i 4.2.3.).



4.6. Bilans tokova gotovine- Izvještaj o tokovima gotovine Ukupni prilivi gotovine iskazani su u iznosu od 12.468.277 KM, odlivi u iznosu od 11.637.844 KM, a neto priliv gotovine u iznosu od 830.443 KM. Gotovina na početku perioda iskazana je u iznosu od 268.810 KM, a gotovina na kraju obračunskog perioda u iznosu od 1.099.243 KM, što odgovara gotovini iskazanoj u bilansu stanja. Bilans novčanih tokova je sastavljen primjenom direktne metode, u skladu sa MRS 7- Izvještaj o tokovima gotovine.

4.7. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Nije utvrđeno da se protiv Doma zdravlja vode sudski sporovi, niti postoje tužbe koje su pokrenute od strane Doma zdravlja.

Potencijalne obaveze Doma zdravlja iznose oko 121.292 KM koje se odnose na obaveze po dugoročnim zajmovima.

4.8. Napomene uz finansijske izvještaje Uz finansijski izvještaj Doma zdravlja sačinjena su Napomene, koje na sistematičan način pružaju dodatne informacije prezentovane u Bilansu stanja, Bilansu uspjeha, Bilansu tokova gotovine i Izvještaju o promjenama na kapitalu.

Revizorski tim

Branka Udovičić s.r.

Nevenka Luburić s.r.

Duška Popović s.r.

JAVNA ZDRAVSTVENA USTANOVA DOM ZDRAVLjA BIJELjINA RV040-14 BILANS USPJEHA za period od 01.01. do 31.12.2013. godine

Tabela 1Nalaz Indeks Indeks Razlika

2012. 2013. revizije 6=(4/3) 7=(5/4) 8=(5-4)1 2 3 4 5 6 7 8

I POSLOVNI PRIHODI 11.730.462 13.162.973 13.162.973 112 100 0611 Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu 11.141.432 12.474.222 12.474.222 112 100 0

650 do 659 Ostali poslovni prihodi 589.030 688.751 688.751 117 100 0II POSLOVNI RASHODI 12.666.073 11.969.514 11.366.500 95 95 -603.014

510 do 513 Troškovi materijala 1.778.280 1.507.290 1.507.290 85 100 0520 Troškovi bruto zarada 8.465.164 7.711.766 7.711.766 91 100 0

522 i 529 Troškovi ostalih ličnih rashoda 342.305 510.796 416.726 149 82 -94.070530 do 539 Troškovi proizvodnih usluga 718.899 910.161 401.217 127 44 -508.944

540 Troškovi amortizacija 836.209 902.042 902.042 108 100 055 osim 555 i 556 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) 497.600 398.404 398.404 80 100 0

555 Troškovi poreza 9.954 13.043 13.043 131 100 0556 Troškovi doprinosa 17.662 16.012 16.012 91 100 0

POSLOVNI DOBITAK 1.193.459 1.796.473 151 603.014POSLOVNI GUBITAK 935.611 0

66 I FINANSIJSKI PRIHODI 554 10.218 10.218 1.844 100 0661 Prihodi od kamata 203 10.218 10.218 5.033 100 0662 Pozitivne kursne razlike 1 0669 Ostali finansijski prihodi 350 056 II FINANSIJSKI RASHODI 81.532 131.329 131.329 161 100 0561 Rashodi kamata 81.532 131.280 131.280 161 100 0562 Negativne kursne razlike 49 49 100 0

DOBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 1.072.348 1.675.362 156 603.014GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 1.016.589 0

67 Ostali prihodi 3.380 521 521 15 100 0

670 Dobici po osnovu prodaje nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme 3.380 0

679 Prihodi od smanjenja obaveza, ukidanja neiskorišćenih dugoročna rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi 0 521 521 100 0

57 Ostali rashodi 93.407 67.894 67.894 73 100 0

570Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme 11.880 12.679 12.679 107 100 0

578 Rashodi po osnovu i.v. i otpisa potraživanja 1.501 758 758 50 100 0579 Rashodi po osn. rash.zaliha mat. i robe 80.026 54.457 54.457 68 100 0

Dobitak po osnovu ostalih prihoda i ras. 0Gubitak po osnovu ostalih prih. i rasoda 90.027 67.373 67.373 75 100 0

68 Prihod od usklađivanja vrijednosti imovine 0 1.500 1.500 100 0689 Prihod od usklađivanja vrijed. ostale imovine 1.500 1.500 100 0

Dobitak po osnovu usklađivanja vrijed.imovine 1.500 1.500 100 0

690 i 691Prihodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina 13.536 2.374 2.374 18 100 0

Grupa ili dio grupe računa POZICIJA

Izvještaj klijenta

Nalaz Indeks Indeks Razlika2012. 2013. revizije 6=(4/3) 7=(5/4) 8=(5-4)

1 2 3 4 5 6 7 8

Grupa ili dio grupe računa POZICIJA

Izvještaj klijenta

590 i 591Rashodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina 0 63.866 63.866 100 0Dobitak prije oporezivanja 944.983 1.547.997 164 603.014Gubitak prije oporezivanja 1.093.080 0

721 Poreski rashodi perioda 131 4.673 4.673 3.567 100 0Neto dobitak tekuće godine 940.310 1.543.324 164 603.014Neto gubitak tekuće godine 1.093.211 0 0 0UKUPNI PRIHODI 11.747.932 13.177.586 13.177.586 112 100 0UKUPNI RASHODI 12.841.012 12.232.603 11.629.589 95 95 -603.014

723O.MEĐUDIVIDENDE I DRUGI VIDOVI RASPODJELE DOBITKA U TOKU PERIODA 0Prosječan broj zaposlenih po osnovu časova rada 392 368 368 94 100 0

Prosječan broj zaposlenih po osnovu stanja na kraju mjeseca 397 383 383 96 100 0

JAVNA ZDRAVSTVENA USTANOVA DOM ZDRAVLjA BIJELjINA RV040-14BILANS STANjA na dan 31.12.2013. godine

Tabela 2Nalaz Indeks Indeks Razlika

2012. 2013. revizije 6=(4/3) 7=(5/4) 8=(5-4)1 2 3 4 5 6 7 8

AKTIVASTALNA IMOVINA 8.649.514 8.580.087 9.183.101 107 107 603.014

01 Nematerijalna ulaganja 180.187 185.923 185.923 100 100 0011 Koncesije, patenti, licence i ostala prava 116.587 92.609 92.609 100 100 0014 Ostala nematerijalna ulaganja 63.600 93.314 93.314 100 100 0

02Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine 8.445.569 8.394.164 8.997.178 107 107 603.014

020 Zemljište 1.144.920 1.144.920 1.144.920 100 100 0021 Građevinski objekti 4.386.423 4.843.365 5.160.783 107 107 317.418022 Postrojenja i oprema 2.447.244 1.961.657 2.247.253 115 115 285.596

027 i 028Avansi i nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine u pripremi 19.583 19.583 19.583 100 100 0

029 Ulaganje na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi 447.399 424.639 424.639 100 100 004 Dugoročni finansijski plasmani 23.758

048, dio 049 Ostali dugoročni finansijski plasmani 23.758TEKUĆA IMOVINA 524.688 1.489.840 1.489.840 100 100 0

10 do 15 Zalihe, stalna sred.i sred.ob.pos.namj.prod. 49.430 60.649 60.649 100 100 0100 do 109 Zalihe materijala 32.357 38.052 38.052 100 100 0150 do 159 Dati avansi 17.073 22.597 22.597 100 100 0

KRAT. POTRAŽIVANjA PLAS. I GOTOVINA 475.258 1.429.191 1.429.191 100 100 020, 21, 22 Kratkoročna potraživanja 196.276 321.070 321.070 100 100 0

201, dio 209 Kupci u zemlji 174.488 259.229 259.229 100 100 0220 do 229 Druga kratkoročna potraživanja 21.788 61.841 61.841 100 100 0

23 Kratkoročni finansijski plasmani 28 28 28 100 100 0236, dio 239 Fin.sred.označena po fer vrijed.kroz BU 28 28 28 100 100 0

24 Gotovinski ekvivalenti i gotovina 268.810 1.099.243 1.099.243 100 100 0241 do 249 Gotovina 268.810 1.099.243 1.099.243 100 100 0

280 do 289 dio 288 Aktivna vremenska razgraničenja 10.144 8.850 8.850 100 100 029 GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA

POSLOVNA AKTIVA 9.174.202 10.069.927 10.672.941 106 106 603.014

Grupa računa, račun POZICIJA

Izvještaj klijenta

Nalaz Indeks Indeks Razlika2012. 2013. revizije 6=(4/3) 7=(5/4) 8=(5-4)

1 2 3 4 5 6 7 8

Grupa računa, račun POZICIJA

Izvještaj klijenta

880 do 888 VANBILANSNA AKTIVAUKUPNA AKTIVA 9.174.202 10.069.927 10.672.941 106 106 603.014PASIVAKAPITAL 4.785.571 5.706.942 6.309.956 111 111 603.014

30 OSNOVNI KAPITAL 4.136.518 3.133.909 3.133.909 100 100 0305 Državni kapital 3.013.231 3.013.231 3.013.231 100 100 0306 Ostali osnovni kapital 1.123.287 120.678 120.678 100 100 0

330 ,331 i 334 REVALORIZACIONE REZERVE 472.863 1.456.533 983.670 68 68 -472.86334 NERASPOREĐENI DOBITAK 1.269.401 1.116.500 2.192.377 196 196 1.075.877

340 Neraspoređeni dobitak ranijih godina 1.269.401 176.190 649.053 368 368 472.863341 Neraspoređeni dobitak tekuće godine 940.310 1.543.324 164 164 603.01435 GUBITAK DO VISINE KAPITALA 1.093.211351 Gubici tekuće godine 1.093.211

OBAVEZE 4.388.631 4.362.985 4.362.985 100 100 041, osim 418 DUGOROČNE OBAVEZE 2.259.518 2.238.084 2.090.811 93 93 -147.273

413 i 414 Dugoročni krediti 2.259.518 2.238.084 2.238.084 100 100 042 do 48 KRATKOROČNE OBAVEZE 2.129.113 2.124.901 2.272.174 107 107 147.273

43 Obaveze iz poslovanja 230.132 489.556 489.556 100 100 0430 Primljeni avansi, depoziti i kaucije 552 552 100 100 0

432 i 433 Ostali dobavljači 230.132 488.721 488.721 100 100 0439 Ostale obaveze iz poslovanja 283 283 100 100 0

450 do 458 Obaveze za zarade i naknade zarada 621.312 550.284 550.284 100 100 0460 do 469 Druge obaveze 116.221 104.060 104.060 100 100 0470 do 479 Porez na dodatnu vrijednost 4.951 3.612 3.612 100 100 048 osim 481 Obaveze za ostale poreze, dop. i druge daž. 10.783 9.875 9.875 100 100 0

481 Obaveze za porez na dobitak 131 4.673 4.673 100 100 049 osim 495 Pasivna vremenska razgraničenja 1.145.583 962.841 962.841 100 100 0

POSLOVNA PASIVA 9.174.202 10.069.927 10.672.941 106 106 603.014890 do 898 VANBILANSNA PASIVA

UKUPNA PASIVA 9.174.202 10.069.927 10.672.941 106 106 603.014

izvještaj o reviziji finansijskog izvještaja javne zdravstvene … · 2014-11-10 · reviziji...

Documents