jak przygotować się do kontroli podatkowych i postępowań kontrolnych?
TRANSCRIPT
Jak przygotować się do kontroli podatkowych i postępowań kontrolnych? – praktyczne wskazówki i obszary ryzyka w 2016r.
10 marca 2016 r
PwC
Agenda
PwC
Krajowy Plan Działania Administracji Podatkowej na 2016 r.1
Aktywne zarządzanie sporem - etap poprzedzający kontrolę podatkową 2
Rodzaje postępowań prowadzonych przez organy skarbowe i podatkowe3
Prawa i obowiązki stron – kontrolujących i kontrolowanych 4
Zastępstwo i pełnomocnictwo – rola pomocników podatnika5
Gromadzenie materiału dowodowego - obowiązki i prawa podatnika6
Rozstrzygnięcia i ich zaskarżanie7
PwC
Krajowy Plan Działania Administracji Podatkowej na 2016 r.
Krajowy Plan Działania Administracji Podatkowej
Kierunki działań Administracji Podatkowej na dany rok
Zmiany organizacyjne w strukturach Administracji Podatkowej
Obszary i podobszary ryzyka na których organy podatkowe w danym roku powinny zwrócić szczególną uwagę
PwC
Krajowy Plan Działania Administracji Podatkowej na 2016 r.
Hierarchiapodobszaru
Strategiczny UrządSkarbowy Wyspecjalizowane urzędy skarbowe Pozostałe urzędy skarbowe
1 Usługi finansowe i ubezpieczeniowe
Doradztwo,usługi niematerialne Produkcja materiałów budowlanych i usługi budowlane
2 Produkcja materiałów budowlanych i usługi budowlane
Handel hurtowy pozostały Nieruchomości
3 Handel elektroniką Nieruchomości Doradztwo, usługi niematerialne
4 Handel hurtowy pozostały Działalność agentów sprzedaży Opieka zdrowotna
5 Paliwa Produkcja materiałów budowlanych i usługi budowlane
Usługi finansowe i ubezpieczeniowe
6 Motoryzacja Usługi finansowe i ubezpieczeniowe Transport i logistyka
7 Transport i logistyka Handel elektroniką Motoryzacja
8 E-handel i usługi informatyczne Handel hurtowy pozostały
9 Produkcja i obrót metalami i produktami metalowymi
E-handel i usługi informatyczne
10 Motoryzacja Handel artykułami spożywczymi i ty toniem
11 Handel artykułami spożywczymi i tytoniem Produkcja i obrót metalami i produktami metalowymi
12 Paliwa
PwC
Aktywne zarządzanie sporem - etap poprzedzający kontrolę podatkową
• Bieżące śledzenie interpretacji ogólnych, indywidualnych – gazety codzienne, rozmowy z innym przedsiębiorcami o przeprowadzonych u nich kontrolach
• Wniosek o interpretację indywidualną
• Korekta deklaracji podatkowej – możliwość skorzystania z niższej stawki odsetek
Korekta a odpowiedzialność karna skarbowa
Art. 16 a KKS
„Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa lub ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2004 r. Nr 8, poz. 65, z późn. zm.1)), korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie”.
Przed zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej
PwC
Aktywne zarządzanie sporem - etap poprzedzający kontrolę podatkową
Po otrzymaniu zawiadomieniu o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej
• Sprawdzamy zakres kontroli (weryfikacja dokumentów pod kątem ewentualnej korekty)
• Rozważamy możliwość złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
• Gromadzimy materiały dowodowe - dokumenty, źródła osobowe, „odtwarzamy stan faktyczny”, przygotowujemy pracowników, sprawdzamy kluczowe umowy handlowe
• Kontaktujemy się z Kontrolującymi
Art. 282a § 1 Ordynacji podatkowej
„W zakresie spraw rozstrzygniętych decyzją ostateczną organu podatkowego kontrola podatkowa nie może być ponownie wszczęta”.
PwC
Rodzaje postępowań prowadzonych przez organy skarbowe i podatkowe
Celem jest przede wszystkim określenie wysokości zobowiązania podatkowego.
Celem jest sprawdzenie terminowości składania deklaracji i wpłacania podatków oraz stwierdzenie formalnej poprawności deklaracji.
Ma na celu sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego.
Ma na celu ochronę interesów i praw majątkowych Skarbu Państwa oraz zapewnienie skuteczności wykonywania zobowiązań podatkowych i innych należności stanowiących dochód budżetu państwa lub państwowych funduszy celowych.
Postępowanie podatkowe
Czynności sprawdzające (w tym „kontrola krzyżowa”)
Kontrola podatkowa
Postępowanie kontrolne (kontrola skarbowa)
PwC
Rodzaje postępowań prowadzonych przez organy skarbowe i podatkowe
Kontrola podatkowa Naczelnika US i dalsze postępowanie
Postępowanie kontrolne Dyrektora UKS (tzw. kontrola skarbowa) i dalsze postępowanie
Kontrola podatkowaPostępowanie podatkowe I instancji
Odwołanie do Dy rektora IS
Zazwyczaj 1 – 6 miesięcy Decyzja
Naczelnika US
Kontrola podatkowaDecyzja Dy rektora UKS
Odwołanie do Dy rektora IS
Postępowanie kontrolne
PwC
Rodzaje postępowań prowadzonych przez organy skarbowe i podatkowe – nowy trend!
Z uwagi na ograniczenia wynikające z ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, co do długości trwania kontroli u jednego podatnika w roku, urzędy kontroli skarbowej coraz częściej wszczynają postępowanie kontrolnej nie prowadzą kontroli podatkowej na miejscu u podatnika
1
W praktyce czynności podejmowane przez organ podczas takiego postępowania są podobne do kontroli podatkowej
2
Z przeprowadzonych czynności sporządza się protokół badania ksiąg3
Co istotne, takie faktyczne prowadzenie kontroli bez upoważnienia nie podlega
ograniczeniom czasowym – w praktyce oznacza to, że postepowanie kontrolne może
trwać nawet 2 lata
4
PwC
Prawa i obowiązki stron – kontrolujących i kontrolowanych
w stęp na grunt or a z do bu dy nków/ lokali
żą danie okazania m ajątku
pr zeglądanie dokumentów
zbieranie i za bezpieczanie dow odów
leg itymowanie osób
pr zesłuchania za sięganie opinii bieg łych
Podstawowe uprawnienia kontrolujących
oka zanie u poważnienia i leg itymacji służbowej
podejmowanie czy nności w obecności kon trolowanego
spor ządzenie i dor ęczenie protokołu
in formowanie o czy nnościach dow odowych
odpow iedź na w y jaśnienia / za strzeżenia w ciągu 1 4 dni
pou czenie o prawach i obow iązkach
Podstawowe obowiązki kontrolujących
Podstawowe uprawnienia kontrolujących
PwC
Prawa i obowiązki stron – kontrolujących i kontrolowanych
za trzymywanie i pr zeszukiwanie osób or a z pr zeszukiwanie pom ieszczeń, ba gażu i ładunku
za trzymywanie poja zdów i innych śr odków pr zewozowych w celu pr zeprowadzeniakon troli towarów lu b dokumentów pr zewozowych
ba danie towarów i pobieranie ich pr óbek
pr zeprowadzeniekon troli rodzaju u ży wanego paliwa pr zez pobranie pr óbek paliwa ze zbior nika pojazdu m echanicznego
pr zeprowadzanie dopr owadzenia lu b konwoju
zw racanie się o n iezbędną pom oc do innych jedn ostek or g anizacyjnych, pr zedsiębiorców i or g anizacji
zw racanie się w n agłych w y padkach do ka żdej osoby o dzielenie dor a źnej pom ocy
Dodatkowe uprawnienia przysługujące inspektorom w toku postępowania kontrolnego
PwC
Prawa i obowiązki stron – kontrolujących i kontrolowanych
u dzielanie w szelkich w y jaśnień
za w iadom ienie o zm ianie a dr esu
dostarczanie żą danych dokumentów or a z wyciągów elektronicznych
u możliwienie u trwalania in formacji
pr zedstawianie t łumaczeń dokumentów
za pewnienie kon trolującym w arunków do pr a cy
złożen ie ośw iadczenie o sta nie m ajątkowym
za sięganie opin ii biegłych
żą danie okazania u poważnienia i leg itymacji
u dział w czynnościach dow odowych
skła danie wyjaśnień i za strzeżeń
pr zeglądanie akt i spor ządzanie kopii
żą danie wyłączenia da n ego pracownika z postępowania
złożen ie za strzeżeń do pr otokołu
Podstawowe obowiązki kontrolowanych
Podstawowe prawa kontrolowanych
PwC
Reprezentacja podatnika – zastępstwo i pełnomocnictwo
1
Kontrolowany osobiście lub pełnomocnik na wypadek nieobecności w czasie kontroli
- jeżeli kontrolowany jest osobą fizyczną
2
Reprezentant kontrolowanego, tj. członek zarządu, wspólnik albo inna osoba upoważniona do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw
– jeżeli kontrolowany jest osobą prawną lub jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej
3
Pełnomocnik ogólny
- upoważnienie do działania we wszystkich sprawach podatkowych oraz w innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej
Od 1 lipca 2016 r.
4
Pełnomocnik szczególny
- upoważnienie do działania we wskazanej sprawie podatkowej lub innej wskazanej sprawie należącej do właściwości organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej
PwC
Gromadzenie materiału dowodowego – obowiązki i prawa podatnika
Zeznania świadków Opinia biegłego Oględziny
Zawiadomienie przynajmniej na 3 dni przed terminem przeprowadzenia tych czynności oraz prawo do zadawania pytań i składania wyjaśnień
Zawiadomienie przynajmniej na 3 dni przed terminem przeprowadzenia tych czynności oraz prawo do zadawania pytań i składania wyjaśnień
Zawiadomienie nie później niż bezpośrednio przedpodjęciem tych czynności oraz składania wyjaśnień
PwC
Gromadzenie materiału dowodowego – obowiązki i prawa podatnika
Obowiązek przedstawienia dowodu w wyznaczonym terminie – nie krótszy niż 3 dni oraz obowiązek wydania dokumentów na żadanie za pokwitowaniem tylko w przypadku uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne lub niezapewnienia przez podatnika warunków umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych.
Badanie dokumentów
• Obowiązek udostępnienia akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzenia z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej.
PwC
Gromadzenie materiału dowodowego –przesłuchanie świadków
• Kto może być świadkiem?• Forma i przebieg przesłuchania.• Dowód z przesłuchania w innym postepowaniu.
Dowód z zeznań świadków może być przeprowadzony na wniosek strony, jak i z inicjatywy
urzędnika zajmującego się sprawą
1
Złożenie przez podatnika wniosku o przesłuchanie świadka nie oznacza, że zostanie on zrealizowany
2
Wniosek o przesłuchanie świadka zostanie odrzucony, gdy nawiązuje do tezy jużstwierdzonej na korzyść podatnika, bądź dotyczy okoliczności niemającej znaczenia dla sprawy
3
PwC
Rozstrzygnięcia i ich zaskarżanie
• Możliwość przedstawienia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie 14 dni od doręczenia protokołu.
• Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania oraz zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia.
• Możliwość wniesienia odwołania do organu odwoławczego za pośrednictwem organu, który wydał decyzję w terminie 14 dni od doręczenia decyzji.
• Jeżeli organ podatkowy I instancji uzna, że odwołanie zasługuje na uwzględnienie w całości, to wydaje nową decyzję, którą uchyla lub zmienia zaskarżoną decyzję. Od nowej decyzji również przysługuje stronie odwołanie.
Kontrola podatkowa Protokół kontroliPostępowanie
podatkoweDecyzja
PwC
Możliwość złożenia korektyw przypadku wyznaczenia przez organ 7 dniowego terminu
Rozstrzygnięcia i ich zaskarżanie
• Możliwość przedstawienia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie 14 dni od doręczenia protokołu.
• Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania oraz zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia.
Od decyzji służy odwołanie do właściwego dla kontrolowanego w dniu zakończenia postępowania kontrolnego dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej –w ciągu 14 dni o daty doręczenia decyzji za pośrednictwem organu, który wydał decyzję.
Postępowanie kontrolne i kontrola podatkowa w jego ramach
Protokół kontroli podatkowej w ramach postępowania kontrolnego
Decyzja bądź wynik kontroli
PwC
Koniec kontroli – kiedy płacimy?
Zasada – kwotę zobowiązania podatkowego uiszczamy po decyzji drugiej instancji
Odstępstwa!• Rygor natychmiastowej wykonalności• Zabezpieczenie w trakcie kontroli• Dobrowolna korekta (7 dniówka)
PwC
www.pwc.pl/webinaria
18 marca 2016, godz. 10:00
Jednolity Plik Kontrolny – poznaliśmy finalne struktury oraz odpowiedzi Ministerstwa Finansów na wątpliwości podatników
TutajRejestracja
PwC
Dziękujemy za uwagę!
© 2016 Pw C Polska Sp. z o.o.
Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PwC Polska Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.
Tel. [email protected]
Mariusz MareckiDoradca Podatkowy
Tel. [email protected]
Sławomir PilarczykStarszy Konsultant