jak skutecznie zaplanować i zrealizować strategię firmy w przypadku kontroli podatkowej
DESCRIPTION
K WIECIEŃ 2006. Jak skutecznie zaplanować i zrealizować strategię firmy w przypadku kontroli podatkowej. Braki w zarządzaniu ryzykiem podatkowym – potencjalne sankcje. Postępowanie podatkowe. Zaległość podatkowa (odsetki, sankcje). Postępowanie karne - skarbowe. Odpowiedzialność karna - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
DORADZTWO PODATKOWE
Jak skutecznie zaplanować i zrealizować strategię firmy w przypadku kontroli podatkowej
KWIECIEŃ 2006
2
Braki w zarządzaniu ryzykiem podatkowym – potencjalne sankcje
Postępowanie podatkowe
Postępowanie karne - skarbowe
Postępowanie na gruncie ustawy o OPZ
Zaległość podatkowa(odsetki, sankcje)
Odpowiedzialność karnaosób (członków zarządu)
Braki w nadzorze wewnętrznym
Kary finansowe i inne
3
Potencjalne ryzyka wynikające z niezgodności z prawem podatkowym
Ryzyko finansowe
– Sankcje wynikające z przepisów podatkowych
Ryzyko odpowiedzialności karnej odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe (w tym Członków Zarządu)
– Sankcje wynikające z ustawy – Kodeks karny skarbowy
Ryzyko odpowiedzialności karnej dla spółek
– Sankcje wynikające z ustawy o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych (OPZ)
Nadmierne opodatkowanie – utracone szanse optymalizacji podatków
4
Ryzyko finansowe
Sankcje wynikające z przepisów podatkowych
W przypadku wykrycia przez organy podatkowe nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych – konieczność zapłaty zaległej kwoty, wraz z odsetkami karnymi (obecnie 11% rocznie)
Zaniżenie zobowiązania podatkowego w rozliczeniach z tytułu VAT skutkuje nałożeniem dodatkowej sankcji w wysokości 30% kwoty zaniżenia
W przypadku wykrycia nieprawidłowości w zakresie ustalania cen w transakcjach z podmiotami powiązanymi (gdy podatnik nie będzie w stanie przedstawić organom wymaganej prawem dokumentacji cen transferowych) „nieudokumentowany” dochód podlega opodatkowaniu według sankcyjnej 50% stawki CIT
5
Potencjalna odpowiedzialność karna członków zarządu
Kodeks karny skarbowy
Nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych mogą skutkować osobistą odpowiedzialnością karną osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe (Członkowie Zarządu, dyrektor finansowy, osoby z działy księgowego)
Kary podstawowe:
– Grzywna – wysokość zależy od kwot zaległości podatkowych – max. może osiągnąć wysokość 8.6 mln PLN
– Pozbawienie wolności do 10 lat (na podstawie ostatnich zmian w Kodeksie karnym skarbowym)
Kary dodatkowe:
– Pozbawienie praw publicznych, przepadek przedmiotów, zakaz prowadzenia działalności gospodarczej, wykonywania określonego zawodu lub zajmowania określonego stanowiska przez okres do 5 lat
6
Ryzyko odpowiedzialności karnej OPZ umożliwia pociągnięcie spółek do odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe
(zdefiniowane w KKS) lub za inne czyny zabronione pod groźbą kary popełnione przez osobę skazaną za dane przestępstwo przez sąd
Kara nałożona na spółkę na podstawie OPZ może sięgać 10% przychodu spółki (max. 20 mln PLN)
Dodatkowe sankcje - ograniczenia w prowadzeniu określonej działalności przez okres od 1 roku do 5 lat:– zakaz promowania lub reklamowania produktów lub usług– zakaz korzystania z dotacji lub innych form pomocy publicznej lub środków uzyskanych od
organizacji międzynarodowych– podanie wyroku do publicznej wiadomości
Przesłanki odpowiedzialności:– przestępstwo skarbowe popełnione przez osobę i potwierdzone m.in.: prawomocnym wyrokiem
skazującym, prawomocnym orzeczeniem o zezwoleniu na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności
– korzyść majątkowa lub niemajątkowa podmiotu zbiorowego uzyskana faktycznie lub potencjalnie
– popełnienie czynu zabronionego w następstwie: Braku należytej staranności w wyborze personelu Braku należytego nadzoru nad tą osobą (ze strony organu lub przedstawiciela podmiotu
zbiorowego)
7
Obszary zarządzania ryzykiem podatkowym
Czynnik ludzki Procedury
i kontrola wewnętrzna
Systemyinformatyczne
TRM oznacza harmonię i płynne współdziałanie między procedurami
wewnętrznymi, zarządzaniem czynnikiem ludzkim i funkcjami
systemów informatycznych.
Celem TRM jest minimalizacja ryzyka podatkowego, optymalizacja
obciążeń podatkowych oraz możliwość uniknięcia dodatkowych kosztów finansowych wynikających
z błędów w rozliczeniach
podatkowych.
8
Co o kontrolach mówią przedsiębiorcy
Kontrole trwają zbyt długo (często limity czasowe nie są przestrzegane), są przedłużane bez wyraźnego powodu
Urzędnicy żądają wielu dokumentów – które często w opinii przedsiębiorców są nieistotne z punktu widzenia zakresu kontroli
Skrajnie formalistyczne podejście – żądania pisemnego potwierdzania zdarzeń – brak zrozumienia dla dynamiki życia gospodarczego
Przedsiębiorcy mają problemy ze zidentyfikowaniem co tak naprawdę analizują urzędnicy – ewentualne zarzuty trzymane w tajemnicy
Urzędnicy zapominają, że przedsiębiorcy – niezależnie od kontroli – prowadzą normalną działalność
9
Procedury zarządzania kontrolą
Wdrożenie procedury postępowania w zakresie kontaktów z władzami skarbowymi (zarówno poza jak i w ramach postępowań) – skutecznym narzędziem zarządzania
Celem zwiększenia efektywności i ograniczeniu ryzyk – coraz więcej firm decyduje się na wdrożenie tego typu procedur
10
Kontrole, postępowania, sądy, trybunały – co z tego wynika?
11
Aktywny udział w postępowaniu
12
Dlaczego już kontrola jest tak istotna
W toku kontroli gromadzone są dowody mające znaczenie dla dalszego toku postępowania
Z reguły rezultatem kontroli jest decyzja podatkowa
13
Kontrola – rozpoczęcie
Wyznaczenie i przedstawienie kontrolującym osoby/osób upoważnionych do udzielania wyjaśnień
Udostępnienie kontrolującym osobnego pomieszczenia
Przygotowanie dokumentacji dotyczącej danego okresu
Powiadomienie pracowników spoza działu finansowego o kontroli i jej zakresie
14
Obowiązki kontrolowanego
Udzielanie wyjaśnień oraz dostarczanie dokumentacji w zakresie objętym kontrolą:
– jest podstawowym obowiązkiem kontrolowanego
– stanowi odzwierciedlenie prawa do czynnego udziału stronyw postępowaniu
– ma bezpośredni wpływ na rozstrzygnięcie sprawy
– zaniechane lub nienależycie wykonywane może spowodować negatywne rozstrzygnięcie i odpowiedzialność karną skarbową
15
Obowiązki kontrolujących
Przestrzeganie podstawowych zasad postępowania:
– dążenie do wyjaśnienia wszystkich okoliczności istotnych dla rozstrzygnięcia sprawy
– umożliwienie stronie czynnego udziału w postępowaniu
– dążenie do rozstrzygnięcia jak najprostszymi środkami, w jak najkrótszym czasie
– budowanie zaufania do organów państwa
– działanie w granicach upoważnienia
– zachowanie tajemnicy skarbowej
16
Prawa kontrolowanego
Może wyznaczyć pełnomocnika
Może żądać przeprowadzenia dowodu (np. powołania biegłego lub przesłuchania świadka)
Może uczestniczyć w przeprowadzeniu dowodu
Może przeglądać akta sprawy i sporządzać notatki, kopie
17
W trakcie kontroli
Aktywny udział w postępowaniu kontrolnym
to zwiększenie szans na uzyskanie
satysfakcjonującego rozstrzygnięcia
na wczesnym etapie
18
Przygotowanie strategii obrony
Należy przygotować linię obrony jeszcze przed zakończeniem kontroli
Inicjatywa dowodowa
– przedstawienie dodatkowych dokumentów
– przedstawienie ekspertyz
– wnoszenie o przesłuchanie świadków
Negocjacje
19
Częste podejście kontrolujących
Nie ujawniają swoich wątpliwości
Zwykle żądają tylko dokumentów
Formalizm
Często słaba znajomość specyfiki działalności gospodarczej podatnika
Różnica w podejściu inspektorów i ich współpracowników
Restrykcyjność
20
Cele kontaktów z kontrolującymi
Udzielanie wyjaśnień i informacji
Wypracowanie dobrych roboczych kontaktów
Zbudowanie wzajemnego zaufania
Monitorowanie przebiegu kontroli
Wpływanie na decyzje i oceny inspektorów
Wykazywanie inicjatywy dowodowej
21
Udzielanie wyjaśnień
Wyłącznie przez osoby upoważnione Należy dobrze zrozumieć pytanie Należy być dobrze przygotowanym do wyjaśnienia danej
kwestii Należy dostarczać kontrolującym wyłącznie te informacje
i dokumenty, których żądają Należy udzielać precyzyjnych odpowiedzi Edukacja kontrolujących (wyjaśniać, a nie tylko informować) Poprosić o czas na przygotowanie odpowiedzi Dowiedzieć się jak najwięcej o przedmiocie zainteresowania
kontrolujących
22
Poza utarte schematy
Sprzedaż towarów w składzie celnym (1 X 2002–30 I 2004)
Zasada: sprzedaż towarów podlega VAT lub PCC
VAT: sprzedaż w składzie celnym nie podlega VAT – skład celny ma charakter eksterytorialny
PCC: brak wyłączenia
Wniosek => PCC
23
Sprzedaż towarów w składzie celnym
Stanowisko organów:
„sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT”
„sprzedaż ta będzie podlegała podatkowi PCC.”
24
Sprzedaż towarów w składzie celnym
Stanowisko Sądu:
„biorąc pod uwagę konieczność zapewnienia wywiązania się Polski z zobowiązań międzynarodowych, tej nie wyrażonej w jednoznaczny sposób od dnia 1 października 2002 r. , t.j. od dnia wejścia w życie art. 4b ustawy o VAT do dnia 30 stycznia 2004r., t.j. do dnia wejścia w życie art. 2 pkt 5 u.p.cz.c., normy prawnej ustanawiającej zwolnienie sprzedaży za granicę towarów objętych procedurą składu celnego, należy upatrywać w zaleceniu praktycznym nr 15 załącznika E. 3 do Konwencji z Kioto, wywodząc możliwość jego bezpośredniego zastosowania z art. 91 ust. 1 Konstytucji”
25
Różne oblicza mediacji
Celem postępowania mediacyjnego jest wyjaśnienie i rozważenie okoliczności faktycznych i prawnych sprawy oraz przyjęcie przez strony ustaleń co do sposobu jej załatwienia w granicach obowiązującego prawa.
Mediacja jako środek do znalezienia kompromisu
– spotkajmy się w pół drogi
Mediacja jako platforma merytorycznej dyskusji
– w której uczestniczą trzy strony
26
Skarga konstytucyjna
Każdy, czyje konstytucyjne wolności lub prawa zostały naruszone, ma prawo wnieść skargę do Trybunału Konstytucyjnego w sprawie zgodności z Konstytucją przepisów, na podstawie których sąd lub organ podatkowy orzekł ostatecznie o jego wolnościach lub prawach albo o jego obowiązkach określonych w Konstytucji.
27
Europejski Trybunał Sprawiedliwości
wykłada prawo Wspólnot i stoi na straży jego przestrzegania przez instytucje unijne oraz przez Państwa Członkowskie
28
Dziękujemy
© 2006 Ernst & YoungWszelkie prawa zastrzeżone.Ernst & Young jest zarejestrowanym znakiem towarowym.
www.ey.com/plERNST & YOUNG
Agnieszka TałasiewiczPartnerTel.: +48 22 557 7280Fax: +48 22 557 7001E-mail: [email protected]
Tomasz CiszewskiMenedżerTel.: +48 61 856 2926Fax: +48 61 856 3000E-mail: [email protected]