THE POWER OF BEING UNDERSTOODADÓ | SZÁMVITEL | AUDIT | BÉR | HR

MUNKAVÁLLALÓI ÉRTÉKPAPÍR-JUTTATÁSI PROGRAMOKKalocsai Zsolt | RSM Hungary2015. december 3.

Munkavállalói értékpapír-juttatási program(MRP)

VÁLLALATUK SIKERÉBEN RÉSZESEDŐ

ALKALMAZOTTAK MOTIVÁLTABBAK, MINT

FIX FIZETÉSÉRT DOLGOZÓ TÁRSAIK

Értékpapírra és résztvevőkre vonatkozó feltételek• Kizárólag a Társaság vagy kapcsolt vállalkozása által kibocsátott

értékpapír szerezhető meg• Kizárólag a Társaság munkavállalója vagy vezető tisztségviselője

szerezhet értékpapírt• A programot a munkavállalók és a vezető tisztségviselők között teljes

körűen írásban meg kell hirdetni• A részvételre és a juttatásra való jogosultság nem függhet egyéni

teljesítménytől• Adóévben részt vevő magánszemélyek max. 25%-a lehet vezető

tisztségviselő (törvényes képviseletre jogosult magánszemély), és ők a megszerezhető értékpapírok max. 50%-át kaphatják meg

• Nem szerezhet értékpapírt a Társaság és a kibocsátó számviteli vezetője, felügyelőbizottsági tagja és közeli hozzátartozóik

A Társaság kötelezettségei• A Társaságnak ki kell dolgoznia az értékpapír-juttatási programot• A programot a munkavállalók és a vezető tisztségviselők között teljes

körűen írásban meg kell hirdetni• Úgy kell meghatároznia a részvételre jogosultak körét, hogy a

jogosultság nem függhet a munkaköri feladattal kapcsolatos egyéni teljesítménytől

• Visszavonhatatlan kötelezettséget kell vállalnia a program teljesítésére, de objektív, előre meghatározható és utóbb ellenőrizhető feltételek kiköthetők (pl.: számszerűsített gazdasági eredményhez köthető)

• Belépési nyilatkozatokat begyűjti, szerződéseket megköti a programtagokkal, befektetési szolgáltatóval

• A kötelező tartási időszak kezdőnapját követő hónap 20. napjáig elküldi a NAV-nak a program meghirdetéséről a munkavállalóknak és vezető tisztségviselőknek kiadott tájékozató másolatát

Adózási szabályok I.

Értékpapír/értékpapírra vonatkozó jog szerzése• Adó- és járulékmentes, ha a magánszemély által program keretében

megszerzett papír piaci értéke nem haladja meg az 1 millió forintot adóévenként (ha több programban is részt vesz, az értéket együttesen kell meghatározni)

• Az 1 millió forintos összeghatár fellett általános szabályok szerint válik adókötelessé, felek között fennálló jogviszony alapján

• Kötelező tartási időszak: értékpapír letétbe helyezésének / jog alapításának napjától az azt követő 2. naptári év utolsó napjáig

• Early exit / munkaviszony megszűnése kötelező tartási időszak alatt: az értékpapír megszerzése utólag adókötelessé válik, felek között fennálló jogviszony alapján

Adózási szabályok II.

Osztalék• Munkavállaló: 16% SZJA (2016-tól: 15%) + 14% EHO (Max. 450e Ft-ig)

Részvényeladás• Befektetési szolgáltatón keresztül történő értékesítés – ellenőrzött

tőkepiaci ügyletből származó jövedelem• Adó alapja - adóévben elért összes tőkepiaci ügyletből származó

ügyleti nyereség csökkentve az összes tőkepiaci ügyletből származó ügyleti veszteséggel és a járulékos költségekkel, díjakkal

• Munkavállaló: 16% SZJA (2016-tól: 15%) • Ellenőrzött tőkepiaci ügyletnél a két éves adókiegyenlítési szabályt

alkalmazni lehet

Előnyök

Előnyök és hátrányok I.

• Erősíti a munkavállalók lojalitását• Erősíti a munkavállalók tulajdonosi szemléletét• Közvetlenül érdekeltté teszi a munkavállalót a nyereséges működésben• Erősebb összetartozás-érzést kelt a munkavállalókban• Kulcsalkalmazottak megtartása, toborzása• Nagyobb termelékenység, magasabb növekedési ütem érhető el• Kedvező adózási szabályok

Hátrányok

Előnyök és hátrányok II.

• Mindenki számára meg kell hirdetni• Egyedi feltételek nem alkalmazhatók• Törzsrészvény - szavazati joggal• Osztalék a tulajdoni részesedés arányában• Adóelőny csak 1 millió forintos korlátig érvényesíthető• Juttatásként alacsony összeg, bónuszt nem helyettesíti

„Empirikus bizonyítékok támasztják alá, hogy az olyan cégek, melyek valamilyen pénzügyi

részesedési programot alkalmaznak, átlagban sikeresebbek a többieknél.”

Munkavállalói Részvényopciók Adóztatása

Munkacsoport

Értékpapír-juttatási program(nem klasszikus MRP)

Jellemzők | SpecifikációkOsztalékelsőbbség

Részvény jellemzői rugalmasan alakíthatóak• Szavazati jogot biztosít / nem biztosít• Normál névértékű / Eltérő névértékű• Visszavásárlási jog• Elidegenítési tilalom

Osztalékelsőbbség meghatározása• Egyedi meghatározás lehetséges• Csoportképzés lehetséges – részvénysorozatok

Osztalék mértéke• Tulajdoni részesedéstől eltérő mértékű osztalék• Egyedi meghatározás lehetséges• Csoportképzés lehetséges - részvénysorozatok

Adózási megfontolásokRészvény megszerzésekor

• Szokásos piaci ár és a megszerzésre fordított kiadás + járulékos költségek különbözete munkaviszonyból származó jövedelem (értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték)

• Szja tv. a saját tőkén alapuló értékelést írja elő, ez alacsony tulajdoni részesedés (pl. 1db részvény) szerzése esetén elhanyagolható jövedelmet jelent

• Munkáltató: 27% + 1,5%• Munkavállaló: 16% (2016. 15%) + 18,5%

Osztalék kifizetésekor• Osztalékjövedelem• Munkavállaló: 16% (2016. 15%) + 14% (max. 450eFt-ig)

Részvény eladásakor• Árfolyamnyereségből származó jövedelem• Munkavállaló: 16% (2016. 15%) + 14% (max. 450eFt-ig)

Előnyök és hátrányokElőnyök

• Erősíti a munkavállaló lojalitását• Erősíti a munkavállaló tulajdonosi szemléletét• Közvetlenül érdekeltté teszi a munkavállalót• Differenciálható (bármely kör részére strukturálható)• Egyedileg adható, egyedi feltételekkel• Osztalékmérték elválhat a részesedéstől és szavazati jogtól• Feltételekkel, de a jutalmat részben vagy egészben kiválthatja• Osztalék adóelőnye bérrel szemben

Hátrányok• Adókockázatok kezelése miatt gondos tervezés szükséges• Javasolt feltételes adómegállapítás beszerzése

A nagyvállalatok és a KKV-k számára is alkalmas lehet vezetői érdekeltségi rendszerként!

KapcsolatRSM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt.1138 Budapest, Faludi u. 3.Telefon: +36 1 886-3700, +36 1 886-3701Fax: +36 1 886-3729E-mail: info@rsm.hu

Kalocsai Zsolt | zsolt.kalocsai@rsm.hu | +36 1 886 37 07

Köszönöm a figyelmet!