kb vs drsr 2010 - financnasprava.sk...poukazovanie 2% podielu zaplatenej dane (podľa ustanovenia §...

O Č I N N O S T I DA Ň OV ÝC H O RG Á N OVS LOV E N S K E J R E P U B L I KY

V ÝR O Č N Á S P R ÁVA2 0 1 0

Výročná správa o činnosti daňových orgánov Slovenskej republiky - 2010 1

OBSAH

SLOVO NA ÚVOD 3

IDENTIFIKÁCIA ORGANIZÁCIE 4Organizácia daňových orgánov 5

Predmet činnosti Daňového riaditeľstva SR 5

Predmet činnosti daňového úradu 6

Predmet činnosti a pôsobnosť Daňového úradu pre vybrané daňové subjekty 6

Forma hospodárenia 7

SPRÁVA A VÝBER DANÍ 8Registrácia a evidencia daňových subjektov 9

Počty podaných a spracovaných daňových dokumentov 10

Poukazovanie 2% podielu zaplatenej dane (podľa ustanovenia § 50 zákona č. 595/2003 Z. z.

o dani z príjmov v znení neskorších predpisov) 10

Odvody z prevádzkovaných hazardných hier 10

Rozhodovacia činnosť daňových orgánov 11

Štátna pomoc poskytnutá daňovými orgánmi v roku 2010 12

Služby poskytované verejnosti 12

KONTROLNÁ ČINNOSŤ 13Nástroje na podporu kontrolnej činnosti 13

Nástroje odboru riadenia rizík pre podporu kontrolnej činnosti a plnenia príjmov 14

Vyhodnotenie podávania oznámení o podozrení zo spáchania daňových trestných činov

daňovými orgánmi za rok 2010 14

VYMÁHANIE DAŇOVÝCH NEDOPLATKOV 15Hlavné ukazovatele stanovené pre vymáhanie daňových nedoplatkov 16

Metodické nástroje na podporu vymáhania daňových nedoplatkov 16

MEDZINÁRODNÁ SPOLUPRÁCA 17Bilaterálna spolupráca 18

Multilaterálna spolupráca 18

PROJEKTOVÉ A PROCESNÉ RIADENIE 18Projekty programu UNITAS I realizované na DO SR v roku 2010 18

Interné projekty DR SR realizované na DO SR v roku 2010 18

Projekty financované z prostriedkov Európskej únie v roku 2010 18

INFORMATIKA 19

VNÚTORNÁ KONTROLA 20Výsledky kontrolnej činnosti 20

ĽUDSKÉ ZDROJE 21Prehľad o počte a štruktúre zamestnancov daňovej správy SR 21

Sociálna politika 21

VZDELÁVANIE ZAMESTNANCOV DAŇOVÝCH ORGÁNOV 22Adaptačné vzdelávanie 22

Priebežné vzdelávanie 23

Špecifické vzdelávanie 23

Vzdelávanie realizované v rámci Národného projektu

„Kvalifikovaný zamestnanec daňovej správy – prínos pre celú spoločnosť“ 23

Daňové riaditeľstvo Slovenskej Republiky2

O Č I N N O S T I DA Ň OV ÝC H O RG Á N OVS LOV E N S K E J R E P U B L I KY

V ÝR O Č N Á S P R ÁVA2 0 1 0

Copyright © 2010

Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky

Nová ulica č. 13

975 04 Banská Bystrica

tel.: +421 48 439 31 11

fax: +421 48 413 49 89

www.drsr.sk

Copyright © 2011 ilustračné foto & grafický dizajn

www.euroart.sk

Vzhľadom na veľmi špecifický okruh činností ako aj náročnú a často sa me-

niacu legislatívu je pri zabezpečení plnenia úloh daňovej správy SR kľúčové, aby

mala dostatočný počet kvalifikovaných a odborne zdatných zamestnancov. Preto

daňová správa SR aj v roku 2010 zabezpečila svojim zamestnancom systematické

odborné vzdelávanie, vytvárala podmienky na prehlbovanie a zvyšovanie kvalifiká-

cie a umožnila doplnenie vedomostí podľa ich potrieb v príslušnej oblasti výkonu

štátnej služby v daňovej správe SR. Vzdelávanie zamestnancov daňových orgánov

v roku 2010 bolo realizované na základe Rámcového plánu vzdelávania na rok 2010,

ktorý bol rozpracovaný do operatívnych plánov vzdelávania. Vďaka podpore Európ-

skeho sociálneho fondu mali zamestnanci možnosť absolvovať vzdelávanie v rámci

Národného projektu „Kvalifikovaný zamestnanec daňovej správy – prínos pre celú

spoločnosť“.

V nasledujúcom roku čaká daňovú správu SR jedna z najväčších zmien v jej

histórii. Reformu daňovej a colnej správy a následné zjednotenie výberu daní cla

a poistných odvodov realizujeme v súlade s programom UNITAS postupne, v jeho

jednotlivých fázach. Cieľom reformy je vybudovanie efektívnej a zákaznícky orien-

tovanej Finančnej správy schopnej v budúcnosti prevziať na seba úlohy spojené

s jednotným výberom daní, cla a poistných odvodov. Naplnenie programu

UNITAS prinesie v budúcnosti úsporu nákladov, lepší a komplexnejší prehľad o vývo-

ji verejných financií, zníženie daňových a colných únikov, ako aj zníženie byrokracie

a zásadným spôsobom zjednoduší a sprehľadní procesy spojené s daňovými a od-

vodovými povinnosťami. Program UNITAS prinesie filozofiu pro-klientsky orien-

tovanej Finančnej správy vo vzťahu k daňovým subjektom, ktorá bude postavená

na poskytovaní kvalitných služieb a informácií.

Na záver sa chcem poďakovať všetkým zamestnancom daňovej správy SR

za prácu, ktorú v roku 2010 odviedli. Vďaka Vašim odborným znalostiam a pracov-

nému nasadeniu sme preukázali, že daňová správa SR je fungujúcim organizmom,

ktorý dokáže dosiahnuť vysoké ciele a plniť tak očakávania spoločnosti.

Teším sa, že v tomto úsilí môžeme spolu pokračovať i naďalej. Želám nám v tom

všetkým dostatok energie a dobrých rozhodnutí.

Miroslav Mikulčík

generálny riaditeľ

Miroslav Mikulčík



SLOVO NA ÚVOD

Vážené dámy, vážení páni,

práve sa Vám dostala do rúk publikácia

„Výročná správa o činnosti daňových orgánov

Slovenskej republiky za rok 2010“. Dovoľte mi,

aby som Vám – z môjho pohľadu - v krátkosti

predostrel všetko to, čo sa v našej organizácii

udialo v priebehu roka 2010, ale aj to, čo nás

v najbližšej dobe čaká. Ja osobne som veľmi

rád, že môžem byť pri tom a aktívne sa podieľať

na reforme daňovej správy SR a pozývam Vás

všetkých k spolupráci na tejto zložitej a dlhodo-

bej úlohe. Máme šancu vybudovať niečo nové

a „veľké“: takú daňovú správu SR, ktorá bude

slúžiť daňovým subjektom ešte viac ako doteraz. Chceme mať daňovú správu SR

modernú, elektronizovanú, efektívnu a orientovanú na potreby daňových subjektov.

Strategické ciele daňovej správy SR na rok 2010 poukazovali na ambíciu na-

ďalej zlepšovať výkony daňovej správy SR, zvyšovať kvalitu vo všetkých oblastiach

a pripraviť daňovú správu SR na nasledujúce obdobie, v ktorom nás čakajú veľké

štrukturálne a organizačné zmeny. S niektorými, najmä s legislatívnymi, sme začali

už v minulom období a postupne v roku 2010 sme začali procesy na prevzatie ďal-

ších úloh súvisiacich najmä so strategickými zámermi v oblasti zjednotenia výberu

daní, ciel a odvodov zastrešených pod hlavičkou programu UNITAS.

Ako prvé prešlo v roku 2010 zásadnou organizačnou zmenou Daňové riaditeľ-

stvo Slovenskej republiky, a to najmä z dôvodu zefektívnenia jeho procesov a činností

a v neposlednom rade aj z dôvodu úspory riadiacich pracovníkov. Na pôvodnú štruk-

túru sme sa pozreli novým očami a upravujeme vnútorné vzťahy tak, aby jednotlivé

organizačné útvary mohli medzi sebou lepšie komunikovať, aby sa zabezpečil lepší

prehľad pri spôsobe riadenia a zlepšila sa tak organizácia práce. Najvýraznejšia zme-

na sa dotkla sekcie správy daní, ktorej vnútorné procesy sa rozdelili na metodické

a tie, ktoré súvisia priamo s výkonom správy daní, pričom vznikla nová sekcia metodi-

ky daní, ktorá zodpovedá za legislatívno-metodické riadenie všetkých zložiek daňovej

správy SR. Ďalšou zásadnou zmenou bolo zlúčenie sekcií všeobecnej správy a infor-

matiky do jednej sekcie ekonomiky a informatiky, čím sa zabezpečilo zefektívnenie

interných podporných procesov DR SR. Bola zrušená sekcia medzinárodných vzťahov,

pričom jej činnosti sa procesne začlenili pod jednotlivé odborné útvary, s ktorými bez-

prostredne súviseli. Z procesného hľadiska bol odbor mimoriadnych kontrol po trans-

formácii na oddelenie funkčne priradený pod sekciu kontroly dani a daňovú exekúciu,

kam z hľadiska náplne a opisu činnosti prislúcha a vždy prislúchať mal.


IDENTIFIKÁCIA ORGANIZÁCIE

Názov: Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky

Sídlo: Nová ulica 13, 975 04 Banská Bystrica

Tel.: 048/43 93 111

Fax: 048/41 34 989

Web: www.drsr.sk

Rezort: Ministerstvo financií SR

Štatutárny zástupca:

Ing. Miroslav Mikulčík


e-mail: [email protected]

telefón: + 421 48 4393 902

Členovia vedenia:

Ing. Milan Sokol

riaditeľ kancelárie generálneho riaditeľa

e - mail: [email protected]

telefón: + 421 48 4393 903

Ing. Vasil Paňko

námestník generálneho riaditeľa pre správu daní


telefón: + 421 48 4393 932

Ing. Igor Krnáč

námestník generálneho riaditeľa pre kontrolu daní a daňovú exe-

kúciu


telefón: + 421 48 4393 801

Ing. Zdenka Klinková

námestníčka generálneho riaditeľa pre metodiku daní


telefón: + 421 48 4393 190

Ing. Martin Lejtrich

námestník generálneho riaditeľa pre ekonomiku a informatiku


telefón: + 421 48 4393 700

JUDr. Elena Rafaelisová

riaditeľka osobného úradu


telefón: + 421 48 4393 926

Ing. Anton Strašík, PhD.

riaditeľ odboru vnútornej kontroly


telefón: + 421 48 4363 323

Mgr. Anna Jasovská

riaditeľka odboru právnych služieb


telefón: + 421 48 4393 732

Ing. Ivana Vilčeková

riaditeľka odboru stratégie a riadenia projektov


telefón: + 421 48 4393 237

Mgr. Gabriela Dianová

hovorkyňa


telefón: + 421 48 4393 905


Organizácia daňových orgánov

Daňovými orgánmi sú:

Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky a

daňové úrady.

Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky bolo zriadené zákonom č. 150/2001 Z. z.

o daňových orgánoch, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 440/2000 Z. z. o správach

finančnej kontroly.

V zmysle intencií zákona o daňových orgánoch vytvára Daňové riaditeľstvo SR

na zabezpečenie výkonu niektorých činností pracoviská Daňového riaditeľstva SR,

ktorých je osem a sú umiestnené v sídle VÚC.

Na zabezpečenie činnosti daňových úradov bol zákonom NR SR č. 150/2001 Z. z.

o daňových orgánoch zriadený Daňový úrad pre vybrané daňové subjekty so síd-

lom v Bratislave.

Pôsobnosť a kompetencie Daňového riaditeľstva SR vyplývajú zo zákona

č. 150/2001 Z. z. o daňových orgánoch, ktorý zároveň upravuje organizáciu daňo-

vých orgánov, postavenie a pôsobnosť Daňového riaditeľstva SR, pôsobnosť da-

ňových úradov a pôsobnosť daňových orgánov vo veciach daní vrátane penále,

úrokov, zvýšenia dane a pokút podľa osobitných predpisov, poplatkov podľa oso-

bitných predpisov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, správy súdnych poplatkov

súvisiacej s ich evidovaním a vysporiadaním podľa osobitného predpisu, ktoré sú

príjmom štátneho rozpočtu, štátneho dozoru nad prevádzkovaním lotérií a iných

podobných hier podľa osobitného predpisu.

Predmet činnosti Daňového riaditeľstva SR

zodpovedá za jednotné uplatňovanie osobitných predpisov daňovými or-

gánmi a navrhuje ich zmeny,

určuje vnútornú organizáciu daňových úradov,

navrhuje zmenu sídiel daňových úradov a ich počtu,

vypracúva koncepciu rozvoja daňovej správy vrátane vzdelávania zamest-

nancov daňových orgánov a obcí,

oznamuje orgánom činným v trestnom konaní podozrenia zo spáchania

trestných činov v súvislosti s porušovaním osobitných predpisov,

vytvára, udržiava a prevádzkuje daňový informačný systém, vedie centrál-

ny register všetkých daňových subjektov, aktualizuje bázu dát a poskytuje

informácie podľa osobitného predpisu,

informuje daňové subjekty o ich právach a povinnostiach vo veciach daní

a o osobitných predpisoch,

vykonáva dohľad nad činnosťou daňových úradov a ukladá opatrenia

na odstránenie zistených nedostatkov,

vykonáva kontrolu dodržiavania práv a povinností daňových subjektov

a vykonáva štátny dozor nad prevádzkovaním lotérií a iných podobných

hier podľa osobitného predpisu a na tento účel je oprávnené vstupovať

do prevádzkových priestorov daňových subjektov alebo prevádzkovateľov

lotérií a iných podobných hier,

rozhoduje ako orgán najbližšie nadriadený vo vzťahu k daňovým úradom

a obciam v daňovom konaní,

rozhoduje v daňovom konaní o odvolaniach proti rozhodnutiam daňových

úradov a obcí a preskúmava právoplatné rozhodnutia daňových úradov

a obcí mimo odvolacieho konania, rozhoduje o povolení obnovy konania

alebo nariaďuje obnovu konania, ak v daňovom konaní rozhodovalo v po-

slednom stupni,

rozhoduje ako orgán najbližšie nadriadený vo vzťahu k daňovým úradom

v správnom konaní podľa osobitného predpisu a v rozsahu podľa osobit-

ného predpisu,

vykonáva vzájomnú medzinárodnú spoluprácu vo veciach daní podľa me-

dzinárodných zmlúv na základe poverenia Ministerstva financií SR,

je oprávnené vykonať daňovú kontrolu alebo opakovanú daňovú kontrolu,

ktorá inak patrí do pôsobnosti daňových úradov.


Predmet činnosti daňového úradu

vykonáva správu daní podľa osobitného predpisu, v rámci ktorej najmä:

- eviduje a registruje daňové subjekty,

- eviduje a účtuje daňové príjmy,

vyhľadáva neregistrované daňové subjekty,

vymáha daňové nedoplatky vrátane nedoplatkov na zrušených daniach

a na odvodoch platných do 31. decembra 1992,

vypracúva metodiky daňovej kontroly a plán daňovej kontroly,

riadi pracovisko daňového úradu,

kontroluje daňové subjekty,

na žiadosť daňového riaditeľstva vykonáva analýzu uplatňovania osobit-

ných predpisov,

rozhoduje v daňovom konaní podľa osobitného predpisu,

rozhoduje v správnom konaní,

kontroluje vyberanie správnych poplatkov a vymáha ich podľa osobitného

predpisu, vykonáva správu súdnych poplatkoch súvisiacu s ich evidovaním

a vysporiadaním podľa osobitného predpisu,

informuje daňové subjekty o ich právach a povinnostiach vo veciach daní

a o osobitných predpisoch,

oznamuje orgánom činným v trestnom konaní podozrenia zo spáchania

trestných činov v súvislosti s porušovaním osobitných predpisov, o čom

podáva informáciu Daňovému riaditeľstvu SR,

vykonáva štátny dozor nad prevádzkovaním lotérií a iných podobných hier

podľa osobitného predpisu

vytvára, udržiava, prevádzkuje a aktualizuje bázu dát daňového informač-

ného systému a poskytuje informácie podľa osobitného predpisu,

zabezpečuje spracovanie súhrnných účtovných výkazov predkladaných

obcami.

Daňové úrady majú tiež spôsobilosť byť účastníkmi súdneho konania a samo-

statne konať pred súdom v rámci svojej pôsobnosti.

Predmet činnosti a pôsobnosť Daňového úradu pre vybrané

daňové subjekty

Do pôsobnosti Daňového úradu pre vybrané daňové subjekty patria vybrané

daňové subjekty, ktoré sú v pôsobnosti Daňových úradov Bratislava I až VI, Daňové-

ho úradu Malacky, Daňového úradu Pezinok a Daňového úradu Senec, za podmien-

ky, že ide o:

banky a pobočky zahraničnej banky,

poisťovne a pobočky zahraničnej poisťovne a zaisťovne a pobočky zahra-

ničnej zaisťovne,

daňový subjekt, ktorý dosiahol ročný obrat viac ako 33 193 918,87 €.

V ostatných činnostiach je predmet činnosti Daňového úradu pre vybrané da-

ňové subjekty zhodný s činnosťou daňového úradu, s vyňatím výkonu štátneho do-

zoru.


Forma hospodáreniaDaňové riaditeľstvo SR je z hľadiska právnej formy rozpočtovou organizáciou,

ktorá je svojimi príjmami a výdavkami napojená na štátny rozpočet prostredníc-

tvom kapitoly Ministerstva financií SR.


SPRÁVA A VÝBER DANÍ

Rok 2010 pokračoval v nastúpenom trende kvalitatívnych zmien v daňovej

správe SR a v zmene celého systému riadenia a plánovania, aplikáciou nových mo-

derných postupov a nástrojov riadenia.

Výber daní daňovou správou SR v roku 2010 predstavoval 10 660 mil. €, čo je

v porovnaní s predchádzajúcim rokom nižší výber daní o 964 mil. €, čo predstavuje

8,8 % pokles. V roku 2009 vybrala daňová správa SR dane vo výške 11 624 mil. €.

Oproti roku 2008 bol výber daní v roku 2009 nižší o 1 133 mil. €. Trend výberu daní

daňovou správou SR v roku 2010 pokračoval v trende z roku 2009, keď zaznamená-

vame znovu medziročný prepad vo výbere daní. Dôvodom je dopad celosvetovej

hospodárskej krízy, ktorá sa nevyhla ani ekonomike Slovenska.

Skutočnosť

2008

Skutočnosť

2009

Skutočnosť

2010

Výber daní 12 756,5 11 623,7 10 659,6

- vratky nadmerných odpočtov DPH -6 192,5 -5 282,5 -5 373,4

Hrubý výnos daní 6 563,9 6 341,2 5 286,2

- prevod podielových daní do

obcí a VÚC a prevod 2 % na

verejnoprospešný účel

-1 838,5 -1 791,5 -1 491,2

Príjem štátneho rozpočtu 4 717,3 4 551,9 3 794,1

Poznámka: rozdiely v súčtoch sú z dôvodu zaokrúhľovania. v mil. €

Daňová správa SR vyberá dane, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu a zároveň

zabezpečuje aj správu a výber daní, ktoré prevádza do rozpočtov obcí a vyšších

územných celkov a poukazuje podiel zaplatenej dane na verejnoprospešný účel.

Dane vybraté daňovou správou SR vo výške 10 660 mil. € boli v roku 2010 následne

znížené o:

zrealizované vratky nadmerných odpočtov DPH ( 5 373 mil. €),

prevod z výnosu DPFO do obcí a VÚC (1 328,5 mil. €),

prevod dane z motorových vozidiel a o dobeh cestnej dane do VÚC

(118,6 mil. €),

prevod podielu zaplatenej DPFO a DPPO na verejnoprospešný účel

(44,1 mil. €).

Po zrealizovaní uvedených vratiek DPH a prevodov do obcí a VÚC daňová sprá-

va SR odviedla do štátneho rozpočtu daňové príjmy vo výške 3 794 mil. €.

Vratky nadmerných odpočtov DPH boli medziročne vyššie o 90,9 mil. €; pre-

vod výnosu z DPFO do obcí a VÚC medziročne klesol o 282 mil. €, prevod dane

z motorových vozidiel a dobehu cestnej dane do VÚC medziročne klesol o 7,2 mil. €

a prevod podielu zaplatenej DPFO a DPPO na verejnoprospešný účel medziročne

klesol o 11 mil. €.

V roku 2010 všetky platby, ktoré poukazuje daňová správa SR do VÚC, obcí

a poukazuje daňovým subjektom v nadmerných odpočtoch DPH, predstavujú 64 %

z objemu vybratých daňových príjmov; v roku 2009 to bolo 61 % a v roku 2008

predstavoval podiel prevodov a vratiek na daniach 63 %.

Výber daní u vybraných druhov daňových príjmov v medziročnom porovnaní

je znázornený v grafe:

0

1 000

2 000

3 000

4 000

5 000

6 000

7 000

8 000

9 000

v m

il. €

Daň

z príjmov FO

zo závislej činnosti

Daň

z príjmov FO

z podnikania

Daň

z príjmov PO

Daň

vyberaná

zrážkou

DPH - výber dane

2008 2009 2010

Daňové príjmy, ktoré daňová správa SR odviedla do štátneho rozpočtu

vo výške 3 794 mil. €, predstavujú 48 % podiel na celkových daňových príjmoch ŠR,

pričom v minulom roku predstavoval podiel daňových príjmov odvedených do ŠR

daňovou správou SR 56,7 %.

Príjmom štátneho rozpočtu sú aj nedaňové príjmy, ktoré boli v roku 2010 vy-

braté vo výške 254 mil. € a medziročne klesli o 11,6 mil. €.


V porovnaní s predchádzajúcim rokom je objem daní, ktorý do štátneho roz-

počtu vybrala daňová správa SR nižší o 757,9 mil. € (o 16,6 %). Najvyšší medziročný

pokles zaznamenala daň z príjmov PO (41 %), v peňažnom vyjadrení o 872 mil. €,

čo je odrazom poklesu produkcie a aktivity daňových subjektov v období hospo-

dárskej krízy v roku 2009. Vývoj daňových príjmov v roku 2010 bol v ešte vyššej

miere ako tomu bolo v roku 2009, ovplyvnený celosvetovou krízou. Pri daniach

z príjmov PO a FO z podnikania sa prejavila produkcia roka 2009. Legislatívne zme-

ny ako aj vplyv ekonomickej situácie sa pri daniach z príjmov prejavujú s ročným ča-

sovým posunom, na rozdiel od daní zaťažujúcich spotrebu, kde sa zmeny v ekono-

mickej sfére prejavujú okamžite. Medziročný nárast príjmov je evidovaný na DPH,

ktorý medziročne stúpol cca 4 %. Tento stav je ovplyvnený medziročným zvýšením

úhrad vlastnej daňovej povinnosti (1%).

Na príjmoch štátneho rozpočtu za daňovú správu SR sa najvýznamnejšie po-

dieľa príjem z DPH (59 %) a príjem z dane z príjmov PO (33 %). Zvyšných 8 % príjmu

tvorí daň vyberaná zrážkou; podiel ŠR na dani z príjmov FO; dobiehajúce majetkové

dane a pokuty z daňovej kontroly.

Z hľadiska naplnenia štátneho rozpočtu v roku 2010, dosiahla daňová

správa SR 100,57 % plnenie rozpočtovaných príjmov na daniach ňou spravovaných.

Nižší ako plánovaný bol výnos priamych daní, predovšetkým dane z príjmov PO kde

bol rozpočet naplnený len na 95,3 % a u dane z príjmov FO na 93,48 %. Neplnenie

ovplyvnil výrazný pokles objemu úhrad vyrovnania dane, pričom súčasne poklesli

aj úhrady platieb preddavkov na daň.

Priaznivejšie plnenie zaznamenáva daň z pridanej hodnoty, kde plnenie roz-

počtovaných príjmov za časť spravovaných daňovou správou SR predstavovalo

103,47 %. Plánované príjmy boli prekročené aj na dani vyberanej zrážkou, vysoké

percento plnenia bolo ovplyvnené úhradou dorubenej dane po kontrole význam-

ného daňového subjektu.

Medziročný nárast príjmov je evidovaný na DPH, ktorý medziročne stúpol

cca 4 %. Tento stav je ovplyvnený medziročným zvýšením úhrad vlastnej daňovej

povinnosti (1%).

Aj na DPFO je príjem ŠR medziročne vyšší a to napriek nižšiemu hrubému vý-

nosu dane – z dôvodu výrazného medziročného zníženia objemu prostriedkov pre-

vádzaných do rozpočtov VÚC a obcí z výnosu DPFO.

Registrácia a evidencia daňových subjektov

V registri daňových subjektov k 31.12.2010 daňová správa SR evidovala

4 077 165 osôb.

Rozdelenie daňových subjektov podľa daní v rokoch 2008 – 2010 zobrazuje na-

sledovný graf:

0

500 000

1 000 000

1 500 000

2 000 000

2 500 000

3 000 000

Daň

z pridanej

hodnoty

Daň

z príjmov

fyzických osôb

Daň

z príjmov

právnických

osôb

Platitelia dane

zo závislej

činnosti

Platitelia

dane

vyberanej

zrážkou

Daň

z motorových

vozidiel

2008 2009 2010


Počty podaných a spracovaných daňových dokumentov

V roku 2010 bolo na daňových úradoch podaných a spracovaných celkom

4 698 048 vstupných daňových dokumentov. Uvedený počet zahŕňa daňové priznania

k dani z príjmov fyzických osôb a právnických osôb, k dani z pridanej hodnoty, k dani

z motorových vozidiel. Platitelia dane z príjmov zo závislej činnosti predkladajú hláse-

nia o vyúčtovaní dane a štvrťročné prehľady o zrazených a odvedených preddavkoch

na daň. Aj v roku 2010 daňové subjekty využili možnosť predložiť vyhlásenia o po-

ukázaní podielu zaplatenej dane na osobitné účely. Všetky daňové priznania, hláse-

nia, prehľady, vyhlásenia a účtovné výkazy boli zapracované do daňového informač-

ného systému. V porovnaní s rokom 2009 je počet spracovaných dokumentov vyšší

o 90 278. Nárast počtu dokumentov je spôsobený najmä nárastom podaných daňo-

vých priznaní k dani z príjmov fyzických ale aj právnických osôb za zdaňovacie obdo-

bie 2009, opätovným nárastom podaných daňových priznaní na dani z pridanej hod-

noty a nárastom počtu podaných prehľadov o zrazených a odvedených preddavkov

na daň.

Poukazovanie 2% podielu zaplatenej dane (podľa ustanovenia

§ 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších

predpisov)

Daňová správa SR poukazuje podiel zaplatenej dane oprávneným prijímate-

ľom od roku 2002. Správcovia dane poukazujú 2 % podielu zaplatenej dane pri-

jímateľom, ktorí sú pre príslušný rok uvedení v zozname prijímateľov, ktorý vedie

Notárska komora SR.

RokPočet

prijímateľov

Počet

FO, ktoré

poukázali

podiel

zaplatenej

dane

Počet

PO, ktoré

poukázali

podiel

zaplatenej

dane

Suma

poukázaná

fyzickými

osobami

(v tis. €)

Suma

poukázaná

právnickými

osobami

(v tis. €)

Celková

suma

podielov

zaplatenej

dane v roku

(v tis. €)

2008 7 759 449 909 26 691 15 036 34 144 49 180

2009 9 098 503 253 30 078 17 684 37 496 55 180

2010 9 585 467 983 26 172 15 553 28 592 44 145

0

100 000

200 000

300 000

400 000

500 000

600 000

Počet prijímateľov Počet FO, ktoré

poukázali podiel

zaplatenej dane

Počet PO, ktoré

poukázali podiel

zaplatenej dane

Suma poukázaná

fyzickými osobami

(v tis. €)

Suma poukázaná

právnickými osobami

(v tis. €)

Celková suma

podielov zaplatenej

dane v roku

(v tis. €)

2008 2009 2010

V roku 2010 správcovia dane spracovali 494 155 vyhlásení. V porovnaní s pred-

chádzajúcim rokom počet podaných vyhlásení klesol o 39 176. Suma, ktorú prijíma-

telia v roku 2010 obdržali na svoje účty, dosiahla výšku 44 145 tis €.

Odvody z prevádzkovaných hazardných hier

Vývoj hazardu v SR, vychádzajúc z dosiahnutej výšky vkladov a výhier, ale aj

výšky odvodov do ŠR a obciam, je možné charakterizovať za stagnujúci, s mierne

klesajúcim záujmom verejnosti o hry.

Uzákonením nového druhu hazardnej hry – kartových hier pokrového typu,

došlo k zvýšenej registrácii nových prevádzkovateľov, a tým k podstatnejšiemu ná-

rastu počtu aktívnych prevádzkovateľov evidovaných v centrálnom registri. Počet

prevádzkovateľov sa v roku 2010 oproti roku 2009 zvýšil o 75 nových subjektov

(medzi rokmi 2008 a 2009 to bolo zvýšenie o 44 subjektov), v priebehu roka 2010

hazardné hry aktívne, na základe udelených a vydaných licencií, prevádzkovalo

315 prevádzkovateľov (v roku 2009 to bolo 246 prevádzkovateľov).


V uplynulom roku bol zaznamenaný mierny pokles počtu prevádzok a hra-

cích miest, nakoľko je tendencia umiestňovať hazardné hry do väčších prevádzok

a sústreďovať v nich viacej druhov hier. Keď v roku 2008 boli hry prevádzkované

v 12 998 prevádzkach, v roku 2009 to bolo 13 440 prevádzok, v roku 2010 boli hry

ponúkané v 13 064 prevádzkach. K najväčšiemu nárastu počtu prevádzok došlo

u kurzových stávok (nárast o 258) a novej hry – kartové hry pokrového typu (nárast

o 69). Medziročne poklesol počet hracích miest. Ide hlavne o pokles počtu výher-

ných prístrojov, keď oproti roku 2009 je zaznamenaný pokles o 3 717 ks na celko-

vý počet 17 373, a tiež pokles počtu terminálov videohier z 8 353 ks v roku 2009

na 7 423. Podobne došlo v roku 2010 aj k poklesu prevádzkovaných hracích zaria-

dení, t.j. elektromechanických ruliet a kociek, v sumáre ide o pokles o 400 hracích

zariadení. Dôvodom uvedených poklesov v počtoch miest a zariadení je predovšet-

kým zmena odvodového zaťaženia (výšky a spôsobu) a určenie paušálnych odvo-

dov podľa počtu prevádzkovaných miest a zariadení, čo bolo legislatívne uplatnené

od 01.01.2010.

Vývoju početnosti hier, prevádzok a hracích zariadení odpovedajú aj dosiahnu-

té výsledky z hazardných hier vyjadrené vo vkladoch, vyplatených výhrach, výťaž-

koch, odvodoch do ŠR, odvodoch obciam a výške správnych poplatkov. Za rok 2010

do všetkých hazardných hier účastníci hier vložili viac ako 2 031 mil. €, čo je oproti

roku 2009 zníženie o 39 mil. €. Na výhrach bolo vyplatené 1 521 mil. €, čo je oproti

roku 2009 o 43 mil. € menej, výťažok t. j. príjem prevádzkovateľov bol v roku 2010

o 4,09 mil. € vyšší ako v roku 2009. Dosiahol hodnotu viac ako 510 mil. €. Do štátne-

ho rozpočtu priamo z prevádzkovania hazardných hier boli v roku 2010 odvedené

prostriedky vo výške 100,1 mil. €, o 11 mil. € menej ako v roku 2009.

Podobne, aj odvody obciam v roku 2010 mierne poklesli. Keď v roku 2009 bolo

z hazardných hier obciam odvedené 8,9 mil. €, v roku 2010 to bolo 8,5 mil. €.

Ďalšie prostriedky do rozpočtov obcí ale aj štátneho rozpočtu boli odvedené

uhradením správnych poplatkov. Do ŠR formou správnych poplatkov bolo v roku

2010 odvedené 328 tis. €, v roku 2009 vybrané správne poplatky predstavovali

čiastku 539 tis. €. Do rozpočtov obcí boli v roku 2010 odvedené správne poplatky

vo výške minimálne 26,1 mil. €, čo je oproti roku 2009 menej o 5,4 mil. €.

Rozhodovacia činnosť daňových orgánov

V roku 2010 DR SR riešilo 4 633 odvolaní. Najvyšší podiel došlých odvolaní tvo-

rili podania proti rozhodnutiam prvostupňových orgánov na dani z pridanej hod-

noty v počte 1 602 (35 %) a proti rozhodnutiam o správnych deliktoch v zmysle

§ 35 zákona č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov (okrem ERP) v počte

1 217 (26 %).

Počet došlých mimoriadnych opravných prostriedkov (preskúmanie rozhodnu-

tia mimo odvolacieho konania a obnova konania) bol za rok 2010 nasledovný:

427 žiadostí o preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania,

45 žiadostí o obnovu konania, kde túto povoľuje alebo nariaďuje odvolací orgán.

V rámci správneho súdnictva bolo zo strany daňových subjektov na podaných

proti rozhodnutiam druhostupňového orgánu 463 žalôb, z toho 321 na DPH (69 %).

Prehľad porovnania počtu došlých a vybavených odvolaní, počtu podaných ža-

lôb, počtu žiadostí o preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania obnovu

konania (porovnanie rokov 2008-2010) znázorňuje graf:

Riadne a mimoriadne opravné prostriedky a žaloby za porovnávané obdobia

0

1 000

2 000

3 000

4 000

5 000

6 000

Počet

došlých

odvolaní

Počet

vybavených

odvolaní

Počet

podaných

žalôb

Počet žiadostí

o preskúmanie

rozhodnutia

Počet žiadostí

o obnovu

konania

2008 2009 2010


Štátna pomoc poskytnutá daňovými orgánmi v roku 2010

V roku 2010 si uplatnilo štátnu pomoc vo forme úľavy na dani z príjmov

v zmysle ustanovení § 35 a § 35a zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov

v znení neskorších predpisov v súlade s § 52 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov

v znení neskorších predpisov, ktorej poskytovateľom sú daňové úrady, 13 daňových

subjektov. Dva daňové subjekty si uplatnili štátnu pomoc vo forme úľavy na dani

z príjmov podľa § 30a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších

predpisov (investičná pomoc). Štyrom daňovým subjektom bola povolená štátna

pomoc podľa Schémy pre dočasné poskytovanie malej pomoci v Slovenskej repub-

like počas trvania finančnej a hospodárskej krízy č. N 222/2009 v znení dodatku

č. 1, a to vo výške 7 748,30 €. Celková suma poskytnutej štátnej pomoci daňovými

orgánmi v roku 2010 predstavovala čiastku 8,896 mil. €.

Služby poskytované verejnosti

V roku 2010 bolo doručených na DR SR (vrátane pracovísk DR) celkom

17 194 žiadostí o poskytnutie informácie, z toho 57 % žiadostí sa týkalo problema-

tiky dane z príjmov, 36 % sa týkalo problematiky DPH, 5 % žiadostí bolo na proble-

matiku miestnych daní a 2 % sa týkali správy daní. V porovnaní s predchádzajúcim

rokom 2009 sa počet došlých dopytov v roku 2010 zvýšil o 5 002 žiadostí.

DPH

36%

Miestne dane

5%

Správa daní

2%

Daň z príjmov

57%

Informácie boli daňovým subjektom poskytované aj formou odborných in-

formačných materiálov. Ich zameranie bolo určované v nadväznosti na aktuálnu

problematiku hlavne dane z príjmov a dane z pridanej hodnoty, najmä v súvislosti

s povinnosťou podať daňové priznanie a zaplatiť daň. Informačné materiály boli

vypracované aj v nadväznosti na prijaté novely daňových zákonov. Verejnosti boli

takto spracované informácie sprístupňované najmä prostredníctvom internetovej

stránky DR SR, ale aj formou vývesiek na informačných tabuliach daňových úradov.

Spolu bolo vypracovaných 33 informačných materiálov určených pre verejnosť.

Na každom daňovom úrade bol uskutočnený aspoň jeden konzultačný deň k podá-

vaniu daňových priznaní k daniam z príjmov.

V období pred termínom na podanie daňových priznaní k dani z príjmov boli

informácie verejnosti k problematike tejto dane poskytované aj v spolupráci s mé-

diami, najmä formou článkov v denníkoch.

č. 1, a to vo výške 7 748,30 €. Celková suma poskytnutej štátnej pomoci daňovým

orgánmi v roku 2010 predstavovala čiastku 8,896 mil. €.


KONTROLNÁ ČINNOSŤ

Hlavné ukazovatele za oblasť daňovej kontroly v roku 2010 stanovovali zabez-

pečiť:

plnenie objemu nálezov z daňových kontrol (bez určenia dane podľa po-

môcok) vo výške 165 mil. €,

úspešnosť odvolaní proti rozhodnutiam po skončení daňových kontrol

a miestnych zisťovaní zameraných na ERP,

kontrolné akcie,

vykonať minimálne 20 000 miestnych zisťovaní zameraných na kontrolu

ERP.

Plnenie objemu nálezov z daňových kontrol za celú daňovú správu SR

k 31.12.2010 bolo vo finančnom vyjadrení 345 264 tis. €, čo predstavuje plnenie

plánu na 209,3 %. Celkový nález presiahol plánovaný objem nálezov o 109,3 %,

v absolútnom vyjadrení o 180 264 tis. €.

Za sledované obdobie daňoví kontrolóri vykonali 18 400 kontrol. Z celkové-

ho počtu vykonaných kontrol majú najvyšší podiel kontroly vykonané na dani

z pridanej hodnoty v počte 11 442, čo predstavuje 62,2% z celkového počtu daňo-

vých kontrol. Na dani z príjmov právnických osôb bolo vykonaných 2 350 kontrol,

na dani z príjmov fyzických osôb bolo vykonaných 3 005 kontrol, na dani z príjmov

zo závislej činnosti bolo vykonaných 435 kontrol, na cestnej dani a dani z motoro-

vých vozidiel bolo vykonaných 70 kontrol, 1 040 kontrol zameraných na kontrolu

účtovníctva a na iných daniach bolo vykonaných 47 kontrol.

Z celkového počtu kontrol daňoví kontrolóri vykonali: 12 kontrol transferové-

ho oceňovania s celkovým nálezom 2 735 tis. €, 92 sieťových kontrol s celkovým

nálezom 53 571 tis. €, 628 kontrol EDP s celkovým nálezom 17 855 tis. € a 13 multi-

laterálnych kontrol s celkovým nálezom 8 131 tis. €

Okrem daňových kontrol bolo vykonaných 44 262 miestnych zisťovaní, na zák-

lade ktorých boli uložené pokuty vo výške 457 tis. €. Z celkového počtu miestnych

zisťovaní bolo 20 805 miestnych zisťovaní zameraných na kontrolu dodržiavania

ustanovení vyhlášky MF SR č. 55/1994 Z. z. o spôsobe vedenia tržieb elektronickou

registračnou pokladnicou v znení neskorších predpisov a zákona č. 289/2008 Z. z.

o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona SNR

č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov. Pokuty uložené z týchto miestnych

zisťovaní predstavujú čiastku 431 tis. €, t. j. 94,3 % z celkovej výšky uložených pokút

z miestnych zisťovaní. Z celkového počtu miestnych zisťovaní bolo 3 032 zamera-

ných na dobrovoľnú registráciu na DPH a 396 na odhaľovanie nelegálnej práce.

V rámci kontrolnej činnosti k 31.12.2010 na jednu daňovú kontrolu pripadá

priemerný nález vo výške 30 tis. € a na jedného kontrolóra vo výške 347 tis. €, čo

v porovnaní s predchádzajúcimi obdobiami znamená značný nárast.

Nástroje na podporu kontrolnej činnosti

určovanie stratégie kontrolnej činnosti,

vydávanie metodických pokynov a usmernení, pracovných pomôcok a sta-

novísk k výkonu daňovej kontroly a miestnych zisťovaní, stanovovanie po-

stupov výkonu daňových kontrol,

operatívne metodické konzultácie a pomoc pri výkone daňových kontrol

a miestnych zisťovaní,

organizovanie pracovných porád a pracovných stretnutí za účelom výmeny

skúseností a riešenia aktuálnych problémov,

zavádzanie opatrení na zamedzenie podvodného konania organizovanými

skupinami,

koordinácia výkonu daňových kontrol a miestnych zisťovaní u daňových

subjektov zapojených do karuselových podvodov,

spolupráca s orgánmi činnými v trestnom konaní, colnými úradmi,

aktualizácia databáz používaných v rámci kontrolnej činnosti,

aktualizácia technických pomôcok:

- ISK 1 - softvér pre výber daňových subjektov na kontrolu,

- ISK 2 - softvér elektronickej podpory pri vystavovaní dokumentov súvisia-

cich s daňovou kontrolou,

- EDP kontrola – elektronická kontrola pomocou softvéru IDEA,

- Kontrolsoft - elektronická knižnica kontrolóra,

- SAR DPH – systém analýzy rizík na DPH rozdeľujúci platiteľov do skupín,

- Aplikačná nadstavba OIS – Colná databáza,

spolupráca na medzinárodnej úrovni v oblasti daňovej kontroly (aktívna

účasť v pracovných skupinách OECD, FISCALIS, IOTA, OLAF),

definovanie rizikových faktorov v pôsobnosti daňovej správy SR, ktoré

sa prejavujú u daňových subjektov a majú priamy vplyv na plnenie daňo-

vých povinností subjektov.


Nástroje odboru riadenia rizík pre podporu kontrolnej činnosti

a plnenia príjmov

analytický informačný systém (výbery rizikových daňových subjektov, vzťa-

hové analýzy, prognózovanie, poznatkový fond, trestnoprávna oblasť, šká-

la výstupných zostáv a pod.),

DATAMINING (model DM1 – vo vzťahu k potenciálnemu nálezu na kontrole,

model DM2 – kategorizácia daňových subjektov),

informácie z prostredia policajného zboru,

neobvyklé obchodné operácie,

definovanie rizikových faktorov v pôsobnosti daňovej správy SR, ktoré

sa prejavujú u daňových subjektov a mawú priamy vplyv na plnenie daňo-

vých povinností subjektov,

identifikácia rizikových odvetví podnikania, rizikových faktorov vplývajú-

cich na zaradenie odvetvia medzi rizikové,

analýzy trestnoprávneho rozsahu rizikového správania daňových subjek-

tov pri obchádzaní osobitných predpisov,

spolupráca na medzinárodnej úrovni (zástupcovia odboru sú členmi multi-

disciplinárnych integrovaných skupín odborníkov zameranej na elimináciu

ekonomickej kriminality a boja so zločinnosťou),

spolupráca na medzinárodnej úrovni v oblasti analýzy rizík (aktívna účasť

v pracovných skupinách OECD, FISCALIS, IOTA, OLAF).

Vyhodnotenie podávania oznámení o podozrení zo spáchania

daňových trestných činov daňovými orgánmi za rok 2010

Daňová správa SR oznámila v roku 2010 orgánom činným v trestnom kona-

ní celkom 1 909 podozrení zo spáchania trestného činu, v ktorých vyčíslila ujmu

na celkových 186 132 052,71 €.

Počet a vývoj podaných oznámení o daňových trestných činoch (DTČ) daňový-

mi orgánmi a celkovo vyčíslená ujma za roky 2009 a 2010

2009 2010Index

2010/2009

Počet podaných oznámení

o DTČ3 343 1 909 57,40 %

Celkovo vyčíslená ujma (v €) 364 645 246,64 186 132 052,71 51,04 %

Vývoj negatívne ovplyvnil vysoký a neefektívny nárast oznámení, ktoré PZ uza-

tváral pred začatím trestného stíhania odmietnutím, že skutok nie je trestný čin.

Podiel a vývoj daní na ujme v oznámeniach o daňových trestných činoch zasla-

ných daňovými orgánmi za uvedené obdobia (v %)

ObdobiePodiel DPPO

(v %)

Podiel DPH

(v %)

Podiel DPFO

(v %)

Podiel iných

daní

(v %)

2009 19,34 73,09 4,77 2,80

2010 16,04 71,67 3,40 8,90

Počet evidovaných uznesení OČTK za obdobie roka 2010

Obdobie

Počet

prijatých

uznesení

od OČTK

Odmiet-

nutie veci

- § 197

Trestného

poriadku

Percentuál-

ny podiel

Začatie

TS - § 199

Trestného

poriadku

Percentuál-

ny podiel

2010 820 538 65,61 282 34,39


VYMÁHANIE DAŇOVÝCH NEDOPLATKOV

Správca dane (daňový úrad) vymáha daňové nedoplatky prostredníctvom svo-

jich zamestnancov – daňových exekútorov. Ich hlavnou úlohou je zabezpečiť vymá-

hanie daňových nedoplatkov pri zohľadnení princípu efektívnosti konania, t. j. aby

pri minimálnych nákladoch na činnosť bol dosiahnutý maximálny efekt.

Činnosť exekútora nie je úzko špecializovaná len na daňové exekučné konanie,

ale zahŕňa komplex úkonov súvisiacich so zabezpečovacími úkonmi, uplatňovaním

pohľadávok v iných konaniach (v konkurze, v reštrukturalizácii, v likvidácii, v de-

dičskom konaní, v exekučnom konaní u súdneho exekútora, pri výkone záložného

práva inými záložnými veriteľmi a v medzinárodnom vymáhaní daňových pohľa-

dávok). Uvedené kladie vysoké požiadavky na úroveň vedomostí z rôznych oblastí

práva a dôsledné dodržiavanie zákonnosti, keďže navrátenie do predošlého stavu je

v daňovom exekučnom konaní vylúčené. Na základe poznatkov z krajín európskej

únie je nevyhnutné z hľadiska efektívnosti výkonu daňovej exekúcie vymáhať čo

do výšky predovšetkým najvyššie daňové nedoplatky a z hľadiska času čím mladšie

daňové nedoplatky.

Vymáhaním daňových nedoplatkov sa zaoberá 314 zamestnancov na 102 da-

ňových úradoch. Podľa veľkosti daňového úradu sú exekútori začlenení buď na od-

delenia kontroly daní a daňovej exekúcie alebo na samostatné oddelenia daňovej

exekúcie, ktoré sú vytvorené na veľkých daňových úradoch. Výkon exekúcie vlast-

nými zamestnancami považujeme za najefektívnejší spôsob vymáhania daňových

nedoplatkov.

Na základe našich skúseností a poznatkov zo zahraničia vieme, že sprievodným

javom zvýšeného výberu daní je vznik daňových nedoplatkov. Tento jav je bežný

a stretávajú sa s ním všetky daňové správy. V závislosti od pružnosti a prepracova-

nosti daňovej legislatívy potom závisí v akej miere daňové nedoplatky narastajú.

Nárast daňových nedoplatkov sa v súčasných podmienkach dá zastaviť iba vo veľmi

výnimočných prípadoch. V našej legislatíve existujú zákonné nástroje na znižova-

nie vykazovaného stavu daňových nedoplatkov, ale ani ich využitie nemusí často

priniesť očakávaný efekt. Týmito nástrojmi v podmienkach slovenskej legislatívy je:

vymáhanie daňových nedoplatkov v prípadoch existencie exekúciou po-

stihnuteľného majetku.

V ostatných prípadoch je to:

postupovanie daňových pohľadávok subjektov v konkurze podľa § 65b zá-

kona o správe daní a poplatkov,

návrh na výmaz obchodnej spoločnosti, ak boli splnené podmienky podľa

Obchodného zákonníka,

podanie návrhu na vyhlásenie konkurzu na daňový subjekt, ktorý je

v omeškaní s platením dane podľa § 65c zákona o správe daní, ak sú súčas-

ne splnené podmienky podľa osobitného predpisu,

započítanie daňovej pohľadávky, ktorú má daňovú úrad voči daňovému

dlžníkovi, ak daňový dlžník má zároveň pohľadávku voči štátnej rozpočto-

vej organizácii v zmysle § 63a zákona o správe daní.


Hlavné ukazovatele stanovené pre vymáhanie daňových nedo-

platkov dosiahnuť plánovaný objem vymožených daňových nedoplatkov

135 700 tis. €,

podať minimálne 202 návrhov na vyhlásenie konkurzu,

podporiť komplexné portfólio spôsobov daňovej exekúcie najmä organizo-

vanie dražieb na predaj hnuteľného alebo nehnuteľného majetku.

Daňová správa SR eviduje k 31.12.2010 vymožiteľné daňové nedoplatky vo výš-

ke 837 933 tis. €, čo predstavuje v porovnaní s rokom 2009 nárast o 100 768 tis. €.

Vývoj vymožených daňových nedoplatkov za roky 2008 – 2010

710 794

737 165

837 933

600 000 650 000 700 000 750 000 800 000 850 000

v tis. €

2008

2009

2010

Pre rok 2010 bolo stanovené uskutočniť minimálne 101 dražieb, t. j. minimál-

ne 1 dražba na každý daňový úrad. Za sledované obdobie bolo uskutočnených

173 dražieb. Ukazovateľ bol splnený na 171,29 %.

Metodické nástroje na podporu vymáhania daňových nedo-

platkov

K efektívnemu znižovaniu daňových nedoplatkov bolo potrebné vyvíjať pod-

porné aktivity, ktoré mali napomôcť dosiahnutiu priaznivých výsledkov.

Išlo najmä o:

metodickú činnosť v oblasti vymáhania daňových nedoplatkov,

stanovovanie postupov a opatrení na zefektívnenie výkonu daňovej exekú-

cie,

metodické dohľady na daňových úradoch a pracoviskách,

spolupráca s MF SR pri pripomienkovaní daňových noriem,

monitoring zlyhaní zákonov, na základe ktorého odbor daňovej exekúcie

vypracoval návrhy na legislatívne zmeny,

podávanie návrhov na vyhlásenie konkurzu,

spoluprácu so Slovenskou bankovou asociáciou za účelom elektronickej

výmeny informácií,

prednášková činnosť pri zabezpečovaní vzdelávania zamestnancov,

účasť na poradách exekútorov jednotlivých pracovísk DR SR,

spoluprácu so zahraničnými daňovými správami,

postúpenie daňových pohľadávok subjektov v konkurze a v likvidácii

na Slovenskú konsolidačnú, a.s. a s tým súvisiace činnosti,

zosúladenie rozdielov medzi výškou postúpených pohľadávok na Sloven-

skú konsolidačnú, a.s. a odpismi postúpených pohľadávok podľa § 65b

v daňovom informačnom systéme.


MEDZINÁRODNÁ SPOLUPRÁCA

V oblasti medzinárodnej výmeny daňových informácií bolo v roku 2010 cel-

kovo vybavovaných 4 077 žiadostí. Z uvedeného počtu sa 308 prípadov týkalo vý-

meny informácií v oblasti priamych daní na základe zmlúv o zamedzení dvojitého

zdanenia a smernice rady č. 77/799/EHS o vzájomnej pomoci príslušných orgánov

členských štátov v oblasti priamych daní a dane z poistnej prémie. Na základe na-

riadenia rady č. 1798/2003/EHS o administratívnej spolupráci bolo vybavovaných

3 769 prípadov týkajúcich sa DPH. V oblasti priamych daní bol v roku 2010 oproti

roku 2009 zaznamenaný mierny nárast o 11 žiadostí, v oblasti DPH počet žiadostí

v porovnaní s rokom 2009 vzrástol o 573 žiadostí, čo predstavuje nárast o 17 %.

Prehľad medzinárodnej výmeny daňových informácií za roky 2008 - 2010

206

2 641

297

3 196

308

3 769

0

500

1 000

1 500

2 000

2 500

3 000

3 500

4 000

po

čet

žia

do

stí

2008 2009 2010

priame dane DPH

V rokoch 2008 až 2010 bol zaznamenaný výrazný nárast finančnej efektívnosti

výmeny informácií, pričom v roku 2009 došlo k miernemu poklesu. V roku 2010

došlo opäť k výraznému nárastu finančnej efektívnosti až o 274 % v porovnaní

s rokom 2009. Pri vyjadrení finančnej efektívnosti sa vychádzalo z výšky dorubenej

dane (resp. zníženého nároku na NO) a sankcií, ktoré boli stanovené na základe

informácií získaných prostredníctvom inštitútu medzinárodnej výmeny informácií.

Celková finančná efektívnosť výmeny informácií sa nachádza v nasledujúcom grafe:

Celková finančná efektívnosť výmeny informácií v rokoch 2008 - 2010

24 579 23 603

64 750

0

10 000

20 000

30 000

40 000

50 000

60 000

70 000

v t

is. €

2008 2009 2010

Nepriamym a nevyčísliteľným ale pritom najvýznamnejším efektom medziná-

rodnej výmeny informácií je jej preventívny účinok a podpora dobrovoľného plne-

nia daňových povinností.

V uplynulom roku pracovníci oddelenia MAS zastupovali daňovú správu SR

v stálom výbore pre administratívnu spoluprácu v oblasti DPH (SCAC), pracovnej

skupine pre administratívnu spoluprácu v oblasti priamych daní (WG ACDT), pra-

covnej skupine pre výmenu informácií v oblasti priamych daní (zdaňovanie úspor

WP-DT), pracovnej skupine pre medzinárodnú administratívnu spoluprácu v oblasti

vývoja profilu krajín EÚ (FPG 58) a komisii pre medzinárodnú pomoc pri vymáhaní

pohľadávok (Recovery Committee).

V priebehu roka 2010 sa uskutočnilo 13 multilaterálnych kontrol organizova-

ných kompetentnými orgánmi členských štátov EÚ (Nemecko, Rakúsko, Maďarsko,

Poľsko, Slovensko) za účastí ďalších členských štátov EÚ. Z toho jednu multilate-

rálnu kontrolu navrhla daňová správa SR. Všetky prípady multilaterálnych kontrol

sa týkajú daňových podvodov na DPH.

V roku 2010 pokračoval pilotný projekt priamej cezhraničnej spolupráce s Čes-

kou republikou v oblasti priamych daní priamo medzi vybranými daňovými úradmi SR

a finančnými úradmi ČR.


Bilaterálna spolupráca

Daňová správa SR spolupracuje s daňovými správami Českej republiky, Ma-

ďarskej republiky, Francúzska, Rakúska a Slovinska na základe zmlúv o bilaterál-

nej spolupráci, ktoré má s uvedenými daňovými správami podpísané. Bilaterálna

spolupráca prebieha formou pracovných stretnutí a seminárov, ktoré sa reciproč-

ne organizujú na území Slovenska a partnerskej daňovej správy a je zameraná

na zefektívnenie činnosti daňových správ, výmenu skúseností a dobrých pracov-

ných postupov.

DR SR zabezpečuje tvorbu bilaterálnych zmlúv, v rámci čoho úzko spolupracuje

s Ministerstvom financií SR a podieľa sa na zabezpečení podpisu týchto zmlúv. Tak-

tiež zabezpečuje úlohy vyplývajúce z uvedených zmlúv a rozvíjajúcej sa spolupráce.

Najužšia spolupráca je medzi daňovými správami SR a ČR. Prebieha na základe

bilaterálnej zmluvy o vzájomnej spolupráci, ktorá bola uzavretá v roku 2003. V roku

2009 bolo podpísané Memorandum o vzájomnej administratívnej spolupráci medzi

daňovou správou ČR a SR, ktoré má napomôcť rozvoju ešte užšej spolupráci medzi

krajinami aj v oblasti priamej výmeny informácií.

Multilaterálna spolupráca

Daňová správa SR realizuje medzinárodnú spoluprácu na báze multilaterál-

nej formou stretnutí najvyšších predstaviteľov daňových správ krajín V4+Rakúska

a Slovinska. Z praktického hľadiska sa stretnutia na uvedenej báze realizujú pod

pracovným názvom „Stretnutie V6“. V roku 2010 sa uskutočnili dve stretnutia.

V apríli sa konalo stretnutie V6 v Rakúsku. Zamerané bolo hlavne na otázky týkajúce

sa vymáhania daňových pohľadávok a boja proti daňovým podvodom. Ďalšie

multilaterálne stretnutie predstaviteľov daňových správ krajín V6 – sa uskutočnilo

v októbri v slovinskom Portoroži.

Medzi najdôležitejšie medzinárodné organizácie s ktorými daňová správa SR

v roku 2010 spolupracovala patria:

Európska komisia (EK)

Program EK: FISCALIS

Organizácia pre ekonomickú spoluprácu a rozvoj (OECD)

Medzi-Európska organizácia daňových správ (IOTA)

Medzi-americká organizácia daňových správ (CIAT)

PROJEKTOVÉ A PROCESNÉ RIADENIE

Na daňových orgánoch SR sa v roku 2010 realizovali projekty programu UNITAS I,

ktorých realizácia bola v gescii MF SR a ktoré vyplývajú z Koncepcie reformy daňo-

vej a colnej správy s výhľadom zjednotenia výberu daní, cla a poistných odvodov.

Daňové orgány realizujú aj interné projekty, ktoré boli v roku 2010 zamerané

na zabezpečenie vyššej úrovne medzinárodnej výmeny informácií.

Daňové riaditeľstvo SR zabezpečuje aj aktivity spojené s realizáciou projek-

tov, ktoré sú financované z prostriedkov Európskej únie. V roku 2010 sa daňová

správa SR zamerala na realizáciu dvoch projektov z operačného programu „Zamest-

nanosť a sociálna inklúzia“ s využitím prostriedkov Európskeho sociálneho fondu.

Projekty programu UNITAS I realizované na DO SR v roku 2010

Štandardný daňový systém

Administratívny informačný systém

Reforma daňových orgánov SR

Bezpečnosť projektov programu UNITAS

Zabezpečenie kontinuity, dostupnosti a obnovy IT služieb

Karta vyrovnaných výkonov

Projektové riadenie

e-Learning

Procesný model

Osveta

Interné projekty DR SR realizované na DO SR v roku 2010

Zavedenie nového systému refundácie DPH v SR

Formuláre medzinárodnej výmeny informácií

Využívanie medzinárodnej výmeny informácií

Projekty financované z prostriedkov Európskej únie v roku 2010

Kvalifikovaný zamestnanec daňovej správy - prínos pre celú spoločnosť –

projekt Slovensko

Kvalifikovaný zamestnanec daňovej správy - prínos pre celú spoločnosť –

projekt Bratislava

Projekt „Macedónsko“ - posilňovanie administratívnej kapacity Úradu ve-

rejných príjmov


INFORMATIKA

Daňový informačný systém podporujúci správu daní v SR je jedným z najdôle-

žitejších informačných systémov v SR. Požiadavky na modernú a efektívnu správu

daní v SR majú priamy vplyv na DIS SR. Cieľovým stavom je vytvorenie takej daňovej

správy, ktorá okrem každodennej činnosti spracovania daňových agend zabezpečí

zjednodušenie a zefektívnenie komunikácie s daňovými poplatníkmi. Cieľom zmien

je zvýšenie hospodárnosti a efektívnosti daňovej správy SR.

Informatika v daňovej správe SR je budovaná na princípe informatickej podpo-

ry inštitúcie zameranej na:

plnenie úloh vyplývajúcich z Programového vyhlásenia vlády SR,

plnenie medzinárodných záväzkov Slovenskej republiky, smerníc a naria-

dení prijatých v ES a medzinárodných dohovorov,

plnenie domácich právnych predpisov (zákony, vyhlášky, uznesenia),

plnenie strategických zámerov daňovej správy SR, MF SR,

sprístupňovanie informácií odbornej i laickej verejnosti v zmysle Ústavy SR

a príslušných právnych predpisov SR.

Základným zámerom daňovej správy SR v oblasti IT je zabezpečiť, aby v rámci

DIS bolo možné realizovať strategické a reformné zámery vlády SR, MF SR, DR SR,

legislatívne zmeny a to v stanovených termínoch a v požadovanej kvalite.

V roku 2010 sa aj v daňovej správe SR prejavili dôsledky hospodárskej krízy,

z tohoto dôvodu ustupovalo do pozadia riešenie používateľských požiadaviek

a plne sme sa sústredili na zabezpečenie úloh:

poskytovanie komplexnejších a kvalitnejších služieb klientom hlavne vyš-

ším komfortom poskytovania služieb prostredníctvom portálu daňovej

správy SR,

inováciu daňového informačného systému tak, aby informačný systém

pružne reagoval na zmeny vyplývajúce z legislatívy,

prípravu vývoja nového informačného systému na báze moderných tech-

nológií,

realizovanie ďalšieho vývoja nadstavbových projektov daňového informač-

ného systému, a to hlavne v oblastiach medzinárodnej výmeny informácií

a k zjednodušeniu prístupu správcov dane ku komplexným informáciám

o daňových subjektoch, o ich disciplíne, resp. o ich rizikovosti vo vzťahu

k správnemu a včasnému plneniu daňových povinností.

Inovácia DIS sa realizuje ako program UNITAS pod riadením MF SR, ktoré-

ho cieľom je reforma daňovej a colnej správy s výhľadom zjednotenia daní, ciel

a poistných odvodov. Na základe definovaných úloh a rozhodnutí vedenia DR SR

a programovej komisie a riadiaceho výboru na MF SR boli v roku 2010 realizované

nasledovné činnosti:

Zmena riadenia IT služieb daňovej správy SR

Skvalitnenie poskytovania služieb v roku 2010 pokračovalo ako súčasť progra-

mu UNITAS realizáciou interného projektu Daňového riaditeľstva SR „Zmena ria-

denia IT služieb daňovej správy SR“. Realizácia projektu v roku 2010 nadviazala

na predchádzajúce činnosti súvisiace s definovaním a popisom procesov zamera-

ných na každodenné činnosti súvisiace s podporou poskytovaných IT služieb. Pro-

cesy Manažmentu zmien boli po testovacej prevádzke nasadené do produkčnej

prevádzky s podporou SW nástroja HP OpenView Service Center.

Administratívny informačný systém

V priebehu roku 2010 boli zahájené práce na projekte Administratívny infor-

mačný systém pre DR SR a MF SR. Projekt bol po zmene vedenia MF SR ukončený.

Procesný model

V priebehu roku 2010 bol aktualizovaný procesný model daňovej správy, ktorý

je využívaný pri tvorbe a inovácii daňového informačného systému, školení nových

zamestnancov daňovej správy SR a optimalizácii procesov daňovej správy SR.

Štandardný daňový systém

V roku 2010 začali práce na vývoji nového informačného systému daňovej

správy SR. V roku 2010 boli realizované nasledujúce kroky:

- analýza súčasného stavu,

- príprava procesného modelu budúceho stavu, t.j. stavu, ktorý vyplýva z pri-

jatej legislatívy,

- návrh alternatív nasadzovania ŠDS do produkčnej prevádzky.


VNÚTORNÁ KONTROLA

Hlavnou úlohou vnútornej kontroly DR SR je poukazovaním na nedostatky

v činnosti zamestnancov daňových orgánov prispieť k dodržiavaniu všeobecne zá-

väzných právnych predpisov, interných organizačných a riadiacich aktov na všet-

kých stupňoch riadenia. Súčasťou kontrolnej činnosti jednotlivých oblastí zame-

rania je priebežné sledovanie súladu interných organizačných a riadiacich aktov

so všeobecne záväznými právnymi predpismi a podávanie podnetov na ich úpravu.

Kontrolná činnosť v roku 2010 bola zameraná na zákonnosť postupov daňo-

vých orgánov, hospodárenie s prostriedkami ŠR SR a nakladanie s majetkom štátu,

na plnenia opatrení prijatých vedúcimi zamestnancami daňových orgánov na od-

stránenie nedostatkov a príčin ich vzniku zistených pri výkone vnútornej kontroly,

prešetrenie externých a interných podnetov.

Súčasťou vnútorného kontrolného systému a náplňou činnosti odboru vnútor-

nej kontroly je aj vybavovanie petícií, prešetrovanie sťažností, oznámení a podne-

tov.

Výsledky kontrolnej činnosti

V priebehu roka 2010 bolo začatých celkom 79 kontrol vykonávaných v zmysle

zákona o kontrole v štátnej správe a zákona o finančnej kontrole, z toho 73 kontrol

bolo aj v priebehu roku 2010 ukončených. Podľa zamerania jednotlivých konaní

bolo uskutočnených:

24 kontrol zameraných na kontrolu zákonnosti postupov daňových úradov

a pracovísk Daňového riaditeľstva SR,

21 kontrol zameraných na kontrolu opatrení prijatých vedúcimi zamest-

nancami na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku zistených pri výkone vnú-

tornej kontroly,

34 kontrol bolo vykonaných na základe interného alebo externého podnetu.

Z celkového počtu kontrol začatých v roku 2010 bolo 57 % plánovaných kon-

trol, 37 % neplánovaných kontrol a 6 % kombinovaného typu (plánovaná a neplá-

novaná kontrola). V roku 2010 sa ukončilo 70 % kontrol protokolom, t. j. s nále-

zom (v roku 2009 72,7 % kontrol, a v roku 2008 72,3 % kontrol). Významná zmena

však nastala pri porovnaní výsledkov neplánovaných kontrol, pri ktorých bolo

z 32 kontrol začatých a ukončených v roku 2010 ukončených protokolom 84,4 %, t. j.

s nálezom (v roku 2009 52,2 %). Významnou súčasťou neplánovaných kontrol

boli kontroly zamerané na overovania postupov daňových úradov pri správe daní

subjektov, ktoré boli podozrivé z fiktívneho obchodovania s farebnými kovmi

a na overovania postupov daňových úradov pri vracaní preplatkov daňových subjektov

na neregistrované bankové účty a súkromné účty zamestnancov daňovej správy SR.

V roku 2010 bolo zaevidovaných celkom 111 podnetov - 50 podnetov podali

fyzické osoby, 11 zástupcovia právnických osôb, 44 podnetov bolo anonymných

a 6 podnetov podali orgány verejnej správy, resp. OČTK. V priebehu roku 2010 boli

doručené 3 podnety, ktoré poukazovali priamo na konanie konkrétneho zamest-

nanca DR SR Banská Bystrica.

Po obsahovej stránke oznamovatelia poukazovali najmä na podozrenia z pro-

tiprávnej činnosti daňových subjektov v oblastiach v oblasti nelegálneho zamest-

návanie, fiktívnych zmlúv o zamestnaní, nezdanenia príležitostných príjmov, nepo-

užívania ERP, nevydávania dokladov, krátenia dane daňovými subjektmi, vydávania

fiktívnych účtovných dokladov, porušovania zákona o účtovníctve.


ĽUDSKÉ ZDROJE

V roku 2010 boli v oblasti riadenia ľudských zdrojov prednostne zabezpečova-

né tieto úlohy:

personálne zmeny vyplývajúce z organizačných zmien na odbore vnútor-

nej kontroly, sekcii ekonomiky a informatiky a sekcii kontroly daní a daňo-

vej exekúcie,

realizácia plánovaných vzdelávacích programov,

plnenie sociálneho programu,

sledovanie a vyhodnocovanie miery fluktuácie,

realizácia výberových konaní.

Prehľad o počte a štruktúre zamestnancov daňovej správy SR

Rozpisom záväzných ukazovateľov štátneho rozpočtu na rok 2010 bol stanove-

ný limit počtu zamestnancov na 5 761, z toho počet štátnych zamestnancov 5 359

a zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme 402.

Limit počtu zamestnancov ako záväzný ukazovateľ ŠR bol dodržaný.

V pracovných pozíciách predstavujúcich hlavné činnosti v daňovej správe SR

je zaradených 77 % zamestnancov, pričom z tohto podielu tvoria zamestnanci

v pozíciách kontrolór a správca dane 81 %.

ostatní

23%

kontrolór

29%

správca

33%

exekútor

6%

štátny dozor

3%

registrátor

5%administrátor

1%

Sociálna politika

Sociálna politika bola v roku 2010 realizovaná na základe zákona o štátnej

službe, zákona o výkone práce vo verejnom záujme, Zákonníka práce a Kolektív-

nej zmluvy uzatvorenej medzi Daňovým riaditeľstvom SR a Podnikovým výborom

DR SR Slovenského odborového zväzu verejnej správy.

V rámci sociálnej politiky bol kladený dôraz najmä na zabezpečenie pracov-

ných podmienok zamestnancov, stravovania zamestnancov, vzdelávania zamest-

nancov, zdravotnej a rekreačnej starostlivosti.


VZDELÁVANIE ZAMESTNANCOV DAŇOVÝCH ORGÁNOV

Zákon o štátnej službe ustanovuje, že služobný úrad organizuje, zabezpečuje

a umožňuje odbornú prípravu a systematické odborné vzdelávanie štátnych za-

mestnancov, vytvára podmienky na vzdelávanie štátnych zamestnancov prehlbova-

ním a zvyšovaním kvalifikácie. Tento proces je v zákone definovaný ako systematic-

ké odborné vzdelávanie štátnych zamestnancov s cieľom priebežného udržiavania,

zdokonaľovania a dopĺňania požadovaných vedomostí a schopností potrebných

na vykonávanie štátnej služby v príslušnom odbore štátnej služby. Služobný úrad

zabezpečí štátnemu zamestnancovi prehlbovanie kvalifikácie v rozsahu najmenej

piatich služobných dní v kalendárnom roku.

V roku 2010 zabezpečilo DR SR s cieľom prehlbovania kvalifikácie zamestnan-

cov a s ohľadom na ekonomickú situáciu vzdelávanie v nasledovnom členení:

adaptačné vzdelávanie

priebežné vzdelávanie

špecifické vzdelávanie

vzdelávanie v rámci Národného projektu

Adaptačné vzdelávanie

Adaptačné vzdelávanie sprostredkúva v adaptačnom období informácie a ve-

domosti potrebné na vykonávanie činností štátnej služby. Za obdobie od 01.01.2010

do 31.12.2010 bolo pre novoprijatých zamestnancov zaradených do stálej štátnej

služby zabezpečené inovované adaptačné vzdelávanie.

Vstupné vzdelávanie absolvovalo 91 novoprijatých zamestnancov elektronic-

kou formou v rámci programu UNITAS – Projekt e-Learning.

Funkčné vzdelávanie k APV DIS absolvovalo 68 novoprijatých zamestnancov

a bolo zabezpečené prezenčnou formou pre správcov, účtovníkov štátnych príj-

mov, registrátorov a pre kontrolórov internými lektormi z daňovej správy SR.

Základný daňový kurz absolvovalo 58 novoprijatých zamestnancov a bol za-

bezpečovaný prezenčnou formou.

špec c é de á a e

vzdelávanie v rámci Národného projektu


Vzdelávanie realizované v rámci Národného projektu „Kvalifi-

kovaný zamestnanec daňovej správy – prínos pre celú spoločnosť“

Zamestnanci daňovej správy SR vďaka podpore z Európskeho sociálneho fon-

du v rámci operačného programu Zamestnanosť a sociálna inklúzia absolvovali

v roku 2010 v rámci Národného projektu „Kvalifikovaný zamestnanec daňovej sprá-

vy – prínos pre celú spoločnosť“ vzdelávacie aktivity:

1. Medzinárodné účtovné štandardy IAS/IFRS

2. Transferové oceňovanie

3. ECDL

4. Riadenie ľudských zdrojov

5. Jazykové vzdelávanie – anglický jazyk

6. Ekonomika a právo 6. Ekonomika a právo

Priebežné vzdelávanie

V rámci priebežného vzdelávania sa v súlade s Rámcovým plánom vzdelávania

zamestnancov daňových orgánov na rok 2010, operatívnymi plánmi vzdelávania

a úlohami prijatými poradou vedenia DR SR zrealizovalo 68 vzdelávacích aktivít.

Vzdelávacích aktivít priebežného vzdelávania sa kumulatívne zúčastnilo 3 812 za-

mestnancov.

Priebežné vzdelávanie bolo zamerané na prehlbovanie kvalifikácie v oblasti

činností, ktoré zamestnanci DR SR podľa zmluvy vykonávajú na príslušnom mieste.

Špecifické vzdelávanie

Špecifické vzdelávanie zamestnancov DR SR bolo v roku 2010 zamerané

na vzdelávanie v oblastiach informačných technológií – realizovalo sa počítačo-

vé vzdelávanie pre 5 134 účastníkov: na využitie právneho systému na internete,

k informačnej bezpečnosti, k elektronickým formulárom, elektronickým aukciám,

k analytickému informačnému systému, k zaručenému elektronickému podpisu,

k informačnému systému pre kontrolórov, k EDP kontrole a k SAP, vzdelávanie v ob-

lasti osobnostného rozvoja, v rámci ktorého sa pre 40 interných lektorov realizoval

kurz komunikácie.

kb vs drsr 2010 - financnasprava.sk...poukazovanie 2% podielu zaplatenej dane (podľa ustanovenia §...

Documents