kementerian keuangan repllbu k...
TRANSCRIPT
KEMENTERIAN KEUANGAN REPllBU K [NDONESIA
DI REIITORAT J ENDERAL P~AK
LAMPIRAN [
PERAnJRAN DIREK'nIR J ENDERAL P~AK
NOMOR PER - II / PJ/ 2013
TENTANG
I'ERUBAHAN ATAS PERATURAN DIREIITURJENDERAL P~AK NOMOR
P],;U.44/PJ / 20 10 TE NTANG BENTU K. 1St. DAN TATA CARA PENGlSIAN SEIrrA
PENVAM PAIAN SURAT PEMBERITAHUAN MASA P~AI{ PERTAM BAHAN NILAI
ISPT t.lASA PPN)
REKAPITULASI PENYERAHAN DAN PEROlEHAN I f ORMUUA 1111 AS -=0------ • •--, - • . (.... _ ....1- , . • ."' I I.
• I• URA IAN OPP (Ruplah) PPN(R~1 PPnlI'" (RupoaI'l)•• t, RlkapiCulasi Perrylrahan,• A. 0 _ BKP gerwujudlBKP Tldak Boo... .;o odlJKP ~01 I•• 8 . Petty...",," Dalam N.,..,t•• , ~_~Hoogoo___ ' ....."-.... T_ ...... !ill• go ."
•, 2_~Hoogoo_F""' ''- ,''''lI'''''' 19 on;•• c Rlnelan Penye. ahan O.lam N~.ri,, , _ _ Y""llPI"H _ _ "'~"""__[D• '_ '0< ,... _ .. .. .. _ .._ .. ,
• l ~..._ ..... ...... ___ pp'" r' .... _ _ -... _ r2
• _ •• 0 ,_ _"''':~, I. _ ...._ _ ____ r" .. . .... - - f,• "'-'.'-'- _ on IT• .....,....,_~_ ...9"_' _ _ ...... _ _ [ .,• .-,., '- --• ••R.kapotu...l P'"o...... n,,
~-_.oo. -,-------, - "'• -------=• • Pe •••-.-___. ...___0 - "'•, <. -- .~ - --- - "'• -'-•, 0 .-,.. ...,_ 11I .... .. .. ..1:1
•• IH. Pl nghi1ung.an PM Yang Oe"",1Oikn'Ciilkan,, ......---p "·..._~I · ...···l I I• •• • ' .............L_•, ,----- _.... ,.... : ,
• '" ~.•, Z, M____ . _ PPN '___sPT _ ..... , .... . ,~,
•• 1. ....."-_'....-..1""11_ .. ' .-.. '"~_(__JP.... -..,, ··_i···'·····, ·····ll•<. _ .._ _ .. ' ...___...... 1.... • • • ··, [D." ....
••••
DAFTAR PAJAK ""SUMN YANG TIDAl( DIKREOITKAN " TAU YANG MENDAPAT FASIUTAS I FORMULIR nn 8 3 -=---------_: - , •• - 1--"".• - , •• _.. ' I I• --- '__r; .- """,~ - -_. - - _......_--
•_T__ ,-, lRu!*hl (~l
_...• -- ___s-
o ,•• ,•• ,•• ••, ••• e,• ,• ••• •0
• ..•,"•• "0
• "•• "•• ..•• ..,• "•0 ..•• ..• ~•• "•• ",• aa•,"•• ~
JUMLAH U..,..,
•••
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBUK INDO NESIA
DIREI\.lORAT ,JENDERAL PAJ AK
LAMPIRAN II
PERAnJRAN DIREK1\IR .JENDERAL PAJAK
NOMORPER - II f PJJ 2013
TENTANG
PF.:RUBAHAN ATAS PERAnJRAN DIREKTU R .JENDE RAL PAJAK NOMOR
P£R·44JP.J/ 2010 TENTANO BENTUK, lSI , DA N TATA CARA PENGI SIAN SERrA
PENYAMPAIAN SU RAT P£ MBERlTAHUAN MASA PAJAK PERTA MBAHAN NlLAI
(SPT MASA PPN)
Nomor .. •
LAMPI....." II
............. ",""""" --_ rar, II /...."'013T " , ....-..
__1"EJl""NIXI'O _ _ , ", _T_ e-. " . __ " _.._. ' - _... _--.--
KEME NTEIUAlt KEUAKQ.U' REPUBUK INDOIfESIADIREKTORAT ,J£N DERAL PA.JAK
PETUNJUK UMUM PENGISIAHSURAT PEMBERtTAHUAH MASA PA.JAK PERTAMBAHAIf HILA!
ISPT NASA PPHI
A.KETEHTUAH UNUM
&rda o.arkan Undang-Un dang Nomor 6 Ta hun 1983 lentang K..I..nluan Umum danTala Ca ... Pupajakan ""'''-gaimana 1.. lah bdxrapa kali d iub..h le...kh ir denganUndang·Undang Nomor 16 Tahun 2009 {Undang-Un da ng " Uf'!. hal-hal ya ng P<'rlud,pemahkan oleh ~ngusaha KIM\a Pajak (PKf'! adaIah ...bagai b<'rikUL:I. & Iia p PKP \l"ajib mo:njtisi dan mo:nyampo>ikan SPT Ida ... PPN dmgan b<'nar .
IomRkap. dan jc:las ""'"-- rn.-nandaumpninya .2. SPT M..,.. PPN d ilanda!angani ok h PKP ..!aU orang yang diberi kua....
m<'nandalanga ni "",panjang d ilampiri dengan sural kuasa khusu s ,3. PKP harus m..nga m bil sendiri formuhr SPT Malia PfN ke Kanlor Pelayanan Pajak
(KPPI/ Ka nlor PO' layanan, PO'nyuluhan dan Konsultasi PO'rpaja kan lKPlKf'! alaudenR/ln carl' menl'lunduh (download) mdalu i laman W'oOo" "pll jak.go,id.
4. P.-nyampaian SPT Ma.... PPN dila ku kan seca ra langsung kc KPp lempal PKPdikukuhkan a lau KPlKP atau lemp..1 I"in ya nl'l dil clupk"n Direktur .le nder"lPlljak,
5. lkiain di....mpaikan "«a ra langsung. SPT M" .... PfN dapa! di ...m pa ika n mclllluipos d..ngan bukti pe ngi riman alaU d..ngan can!. lain "",ba R/lima na diarur da illm~raluran Mcnleri Kcua nga n Nomoi" 181 /1'M K.03 /2007 danperubahan l pengganlinya .
6 . Scliap PKP yang denllan "",ngaj a tidak men)'ampaikan SPT Ma lia PPN a !aumenyampaikan SPT Mn a PPN dan /auou ke!cranga n yang i...nya tidak b<'naralau tida k kngkap ....hingga dapa! mcnimbulkan ke ruRian pada pendap'lIanncga... . d ,pidana dcngan pdane. pe nja... palin g lama 6 leneml lahun dan dcndapaling ban)'a k 4 I..m palj kali ju mlah pajak tcru!ang ya nll tlda k auou kurangdlba yar.
B.FUNGSI SURAT PEMBERJTAHUAK MASA PA.JAK PERTAMBAHAK HILA! ISPTMASA PPNI
Daillm sislem self as ses s m..nr, SPT Ma sa PPN b<'rfungsi .....oo ll" i sa ra na b..gi f'KI'unluk m~mpc"anggunKia"'abkan penghilunlllln ju mlah PPN "ta u PPN da n l ' I'nBMyanl'll~rutang dan mdaporkan len t81ng'
pe ngk...-ditan Pajak Masukan (PM) !lH"hadap PIljak Kcluaran (PKI; dan_ pembayaran a tau pelunasan pajak yang lelah dilak""nakan "",ndiri dan / ala u
melalui pihak lain dalam suatu Masa Pajak,
PO'ngu saha ya ng bcrsUOIUS!IC'bagai pemuncut PPN juga d ''''aj ,bk a n InO'laporkan PPNyang I..lah d ipungul dcngan menggunakan formulir SPT Masa PP:'i u nlukf'l:mungul PPN.
C. BEHTU K DAK lSI SPT MASA PPH 11 11
SPT Masa PPN 11 11 lerdiri dari'I . fnd uk SPT Masa PPN; dan2 . Lam pira n SPT Ma !\8 PPN. baik dalam !:J<,nluk Icrmu hr k~""s Ihard COP!il " r" u
dille ekkt ronik ,yang merupakan ""'IU k~sa r uan yang tidak lerpisahkan. ya ng mlillinll-malling <liherino mo r, kode , dan nama formuliT, ~ .
Nomor, kod c dan nama formu lir SFT Ma sa PPN 111 1 adalah sebagai be rikut '
Nomor dan
' " K<>do Nama Formulir KNeeanganFormuli r
1 ti l 1 Surat Pem ber itahuan M"= Induk SPT Ma sa PPN(F.1. 2, 32.04) Pajak P"rtambahan Nilai
(SPT Masa PPNI
2 I IIl AB Rckapitu lasi Penyerohan lampira n SPT Ma "" PPN ""bag"i(0. 1.2 .32.0 71 dan Perolehan 'uo lnd u k '''' M"= '"(memuat ke terangan rekapitulasi
penyerahan, perolchan da npenghi tunl(an Pajak Ma suka nyang dapat dikreditkan)
a IIIl Al Daftar Ekspor BKP lampiran '''' Masa PPN untuk(0. 1.2. 32.081 Sc"",·ujud. S KI' Tidak merapurkan Pem berilahuan
Berwujud, danjatau J KP Ekspor Barong, Pem bentahua nEkspor Jasa Kcna Pajak/Baran>:Kena Pajak Tid"k Bcrwujud, 1111 A2 Dafta r Pajak Keluara n a las Lampiran '''' Ma sa PPN untuk
(0. 1.2. 32.091 Penyerahan Dalam Negeri melaporkan:Dengan Fa kt ur Paja k · Faktur Paja k selain Faktu r
Pajak ya n!: mcnurut ketentua ndiperkenan kan u ntu k lida kmenc"ntumkan iden titaspembeli serta nama da n La ndatangan penjual, ya ngd itc rb itka n; dan / atau
· Nota Rctu r /Nota Pembatalanyang diterima
s III I BI Oaftar Pajak Ma suka n yang lampiran SPT Ma sa '" untuk(0. 1.2 32. 101 Oa pa t Oikreditkan .~. mclaporkan Pemb<.,rita hua n
lmpor BKe dOll lm por Barang a tas impor Baranl(Pema nfaa tan BKe Tida k Kena Pajak da n / a ta u S~P a tasBcrwujud / JKP dari Luar Pemanfaa tan Harang Kena PajakOaerah Pabean Tidak BC"""ujud/Jasa Kena Pajak
dan luar Oacra h Pabean
6. I ll i B2 Oafta r Pajak Masukan yang lampiran SPT Masa PPN u ntu k10 ,1.2.3 2.11) Dapat Dikreditka n atas mclapor ka n '
Pero lcha n BKP/ JKP Dala m · Faktur Pajak yang dapatNegeri d ik reditkan . ya ng dilerima ;
dan j atau· '"~
Ret ur/Nota Pcm ba talanal ..,. pengcmb,t1i a n BarangKena Paja k j pe moo l" la n ",=Kena p"jak ya ng p"jakMa su ka nnya da pa ldi kreditk"n. ya ng dilerbi lk"n
,. 1111 63 Daftar Pajak Masu ka n ya ng Lampiran ' ''' Ma sa '" untuk
(0.1 .2.32.121 Tidak Oikreditkan atau melaporkan:yang Menda pa t Fasilitas · Fak tu r Pajak yang tid"k
d ik red itka n a ta u mendapatfasilitas , ya ng d iterim,, ~
dan / atau
". Nuta ...
Nomor danNo Koo' Nama Fo rmulir K..tcrangan
Formulir- Nota R..lur/Nota P..mbalalan
"~, pcng..mbalian BarangK..na Pajak /pcmbatalan JasaK..na Pajak yang PajakMa su kannya tidak dik r..d il kanatau m..ndapat fasilitas , yangditcrbitkan
~PT Ma sa pf'N I111 in! "'aj ib d igunakan ol..b sNiap pKp sclain pKp yangm t: nRl!unakan pcdoman pcngh itunga.n pcngkrcd itan Pajak Ma suka n , untukpclaporan SPT Ma"" pPN mula; Masa Paja k J anuari 2011.
D.HAL-HAL PENTING YANG PERLU D1KETAHUI
I. YANG WAJIB MENGISI SPT MASA PPN 1111
!kliap PKp ",aj ib mcngisi dan mcnyam paikan S PT Ma"" PPN II11 ini , krcualipKP yang mcnggunakan pedoman pengh,lungan p.-ngkrcdilan Pajak Mas uka nsrbagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (7) dan ayal (7a) Undang·UndangNomor 1'1 Tabun 1983 te ntang Pajak Pcrtambaban Nila' Barang dan Jasa danPajak Penjualan alas Barang M..",ah sebaga.imana telah bcbcrapa kali diubahlcrakhi r drngsn Undang·Undang Nomor 42 Tahun 2009lUndang-Undang PP NI,
Khusus bag; PKP yang m..nghasilkan Barang K..na Paja k (BKP) yang trrgolongmrwah. dalarn bal PKP yang bcrsangkulan melakukan pcnyrrahan BKP yangl..rgolong mrwah maka kolom PPn BM pada masing-masing formulir juga hanl"diisi .
2. TATA CARA PEROLEHAN. PENGISIAN DAN PENCETAKAN SPT MASA PPN1111a. Formulir Induk SPT Masa PPN 1111 b.-s..rt a Lampirannya dalam b.-nluk
formulir keetas (hard rop yl dan Aplikasi ?engisian SPT (e-SPT) dapat dipcrol..hdcngan rara:I) diambil di KPP alau KP2 KP,2) digandakan alau dipcrbanyak ....ndin olch pKP,3) diunduh di laman Dire ktorat Jcndcral Pajak, dcng"n alamal
hltp, I I",,,,w.l"'jak. go ,id, selanjulnya dapat dimanfaatkan/digandakan, alau4) discdiakan olrb Pcrusahaan Pcnyedia Jasa Apli kasi (ASP) yang lelah
ditunjuk ol.-h Dirck tora t Jenderal Pajak (khu su s e-SP'1) .
b. PKP dapaL rncngisi S PT Masa PPN 1111 dan Lampirannya dalam bcntukformulir hrtas (hard ropy) dengan care:II ditulis tangan dengan mcn~unakan huruf balok (bukan huruf sambunRl;
atau21 dikrti k deng.. n menggunakan mrsi n kelik.
c. Prngisian data pada SPT Masa PPN 1111 dalam b.-ntuk formuli r kcrt a s (hardropy) juga harus mempcrhali kan hal ·hal srbagai berikut:II ?cngisian data pada Induk dan Lampiran S PT Ma sa PpN tidak holeh
melcbihi baris dan /atau kolom yang tdah d'sediakan dan barus d'tuhskandalam satu baris,
Contoh:Nama Penjual : PT. Caha}a Buana Teran g IndonesIa J a ya Perka"". padaLampiran SPT Ma sa PP N dapal ditu1is PT Caha ya Buana TIJP agartertampung di dalam kolorn / ba rls Na ma Penjual BKP/BKP Tidak
Brr"'ujud/Pemb.-ri J KP. " .21 Pcngisian...
2) Penj(isian NPWP . Kode d a n Nomor Seri Faklu r Pajak, nomo r Oakum...nTenenlu, dan no mor No ta Remr /Nota Pemba ta la n harus di mliskan ",-,earHIengkap dan tid ak boleh d is in gkaL
Untuk pengisian S PT dengan menggunakan lulisan langan a la u me"inke tik , PKP d ipcrbol...hkan untuk m ...ngisi da ta NPWP pada kolom atau baristanpa m...nggunakan tanda baca, kecu a li untuk identitas NPWP yang sudahdiscdiakan for malnya pada lormulir .
coorch :NPWP dapal d imlis 01.021 ,354.6 -4 27 ,000 atau 0102 13546427000
d . Pcnggunaan lonnulir S PT Ma AA PPN 1111 dalam benluk PDF mcngikulikclenluan sebagai be rikut:I) PKP dapal mcncetaklprinl for muh r SPT Ma sa PPN 1111 langsung dari fi le
PDF ya ng le1ah d isediakan , ""lama mem perha tik a n beberapa kctcnt ua n""bagai b!:rikuI :a) Oicetak denl'(lln mengguna ka n ken as foho l F4 d engan beral minimal 70
gram.bl Pcngaturan u kuran kert as pada printer menggunakan u kuran ke rla s
{paper sizel 8,5 x 13 inci (215 x 330 mml.c) Tidak menggunak.. n prinler dOlmalrtx.Oi samping pcdoman te rsebuI, le rdapat pelunjuk pencetakan ya ng harusdi ikuti. ya ng tersim pan dalam ben tuk file PDF dengan nama readme.pdf,
2) Formulir SPT Ma sa PPN 1 1 11 dal..m bentuk file PDF lcrlebih dahul udicctak, sclanjutnya PKP dapat me ngis i formulir SPT Ma sa PPN 11 11tcrscbuI, menandalangan inya kcmudian me nya m paik a n n ya ke KPP a t..uKP2KP.
Catatan:Un tu k m ...mudahkan pengisia n SPT Masa PPN 1 1 11, diminla agarmemperhatikan hal-hal ""bagai b!:rikut:a . Cara pengisian S PT Masa PPN I 11I d imulai dati Lampiran SPT Ma sa PPN
1I11 yang terdi ri dari Formul ir 11I1 AI , Fo rm u lir 11 11 A2, Formulir 1 11 1 BI ,Fonn ulir 1111 82, Fonnuhr I I1I 6 3 , dan Fo rmu lir 1 1 11 AB,Setelah Lampi ran SPT Masa PPN 1111 lerisi, kemudi ..n d ip ind a h ka n ke lndukS PT MHsa PP N 1111.
b . S PT Ma sa PPN 1I 11 dibual ra ngkap 2 (dua) . yaitu:111...mbHr ke- I u ntuk KPP; da n21lembar ke-2 : untu k PKP.
c . .Jumlah Ru piah PPN atau PPN dan PPnBM di hitung dalam satuan Ru piahpenuh (dibulatkan ke bawah).
d, Dalam hal jumlah Ru pia h ada la h NIHIL learena,I ) tidak ada nilainya; atau2) penjumlahan d an / a la u pengurangan Ru pia h mengha si lkan NIHIL,ma ka dalam lajur ko lom ju m lah Rupiah ya ng ber""ngkutan dilUlis a ngka 0(Nol).
e , Sebclum disampaikan ke KPP, KP2KP , ..tau t... mpal lain yang dilctapka ndcngan Pcraturan Oirek tu r Jende ral Paj ak , SPT Masa PPN 11 11 harusditandatangani, diberi nama jetas, jabatan dan cap pcrusahaan. SPT Ma saPPN 1111 ya ng di sam paikan namun tidak ditandatangani, d, kategonkan""bagai S PT rang tidak Icngka p da n dianK8ap tida k disampaik a n .
f. Dala m hal tcrdapat kcsulilan dalam pe ngisian SPT Masa PPN 11 1 1, PKP dapa lmcnghubungi pega ,,"a i Di re ktoral.J... nd ceai Pajak di KPP atau KP2KP." ,
3, TATA.. .
.,.3. TATA CARA PENYETORAN PPN ATAU PPN DAN PPnBM, PELAPORAN DAN
PENYAMPAIAN 6PT MASA PPN 1111
a . Batas Waktu Pe ll yd o ra " PPN . t all PPN daD PPnBM
I) PPN atau PPN dan PPnBM yan g tcrutsng da lam ><aIU Masa Pajak, ha ruedi""tor pa1init lama a kh ir bulan berikutnya setdah berakhirnya Ma "" Pajakdan scbd u m S PT Masa PPN 1 111 d isam pa ikan.
2) Dalam hal tanggal jatuh tempo pcnyctoran bcrtcpatan dcngan hart liburtcnnasuk ha ri Sabtu atau ha ri libur nasional, penyctoran da pa l dilakukanpada har; ke rja bcrikutnya.
b . gatn Wa k t ll Pdaponn 8 PT Maaa PPN 1111
1) SPT Ma sa PPN 1111 ha m s d isarnpaikan pali ng lama akhir bulan berikutnyaselclah be.-akhimya Masa Pajak.
2) Dalam hal ba tas akhir pelapora n berlcpatan dengan hart libur termasukhaM SablU atau han lihur nasional, pelaporan S PT Ma sa PPN 1111 d a paldila kukan pada hari ke rja berikutnya.
c . Tempat Pelapo. an SPT M..a PP N 1111
II KPP~
21 KP2 KP~ alau31 tempat lain yang d iletapkan de ngan ""raluran Direktur Jrndrral Pajak.
d , Ca . a Pel.po.a" da" Penyampa lan S PT Maaa PPN 111 1
II SPT Ma"" PP N 1111 dapat d isam paika n olrh PI\ P dcn!("n ca ra :al manual, yaitu:
i. disampa ikan la ngsung ke KPP, I\P2K P, a ta u tcmpat lain yangditetapkan de nga n ""raturan Oirektur Jenderal Pajak, dan ataspenyampaian SPT Masa PPN 1111 te rse hut PKP akan menerim.. landabukti penerimaan; atau
n. disampa ikan melalui pos, pe rusahaan jll"" ekspcdisi ala u perusahaanjasa kurir, den ll;an bukti pengiriman sural. Bukli pengiriman suraltersebut dianggap scbagai tand .. bukti dan I.." ggal penerimaan SP'T,sepanjang SP'T tersebut lengkap , atau
b) clektronik (e -Filing), yaitu mela lu i sistem online yang real rime mcl.. luisam ata u beberapa perusahaan ""nyed i.. Jasa Aplikasi (ASPI yan!,:ditunju k o leh Oireklur J endera l Pajak, yang tala eara penyampaiannyadia tur lebih la nju t dengan ""rawran Oirck tu r Jendcral Paja k No mor47/PJ j2008lenlang Tata Car.. ""nya mpa ian Surat Pcmberitahuan danPenyampaian ""mberitahuan Pcrpanjangan Surat PcmberitahuanTahunan Secara Elektronik le·Fi ling) Mela lu i Pe rusahaa n Penycdia JasaApli kasi IASPI dan pcrubahan/pengganlinya .
2) Pclaporan dan penyampaian SPT Ma ss PP N 1/11 sc<:a ra manual dapaldilakukan u ntuk S PT Mass PPN III I dala m benmk formulir kerta,; (hardcoP!il atau d a la m bcntuk media elektroni k.
3) Oalam hal S PT Masa PPN IIII disampai k..n dalam bcntuk mediac1ektronik , Induk S PT Masa PPN 1/11 harus letap disampaikan dalambentuk fonnulir ke rla s (hard copyl, d ila nd a la nga n i dan disampaikan secaramanual.
4) Oalam hal S PT Masa PPN II1I di sam paikan seeara .,·Filing, Ind u k SPTMasa PPN IIII tid a k pcrl u di sampaikan seCara manual dalam benluk
formulir kc rt a s [hard ropy)." .
PETUNJUK ..
PETUNJUK PENGISlANFORMULIR Illl A I
DAFTAR EKSPOR BKP BERWUJUD, BKP TlDAK BERWUJUD, DAN / ATAU J K PID. I .2.32 .0 8)
A.U MU M
I . Formulir 1111 AI be risi dartar ekspor BKP Berwujud . BKP Tidak Berwujud.d~n/atau J KP.
2. Bag; PKP yang menyampaikan SPT Ma.sa PPN dalam benluk formulir kerta s (h ardcopy). dalam hal tidak ada data ya.ng dilaporkan dalam formu lir ini. for mulir initidak pcrlu di isi dan l ida k pcrlu dilampirkan pada Ind uk S PT Ma .... PP N.
D. PETUNJUK PENGISIAN
I. DAGIAN IDENTITAS
NAMA PKP--' _
Diis i de ngan na ma Icngkap orang pri badi a tau bada n yang " 'ajib mengis; SPTMa .... PPN sesua ; dcngan yang tercan tum pada Surat Pcngukuhan Pengu sa haKcna Pajak.
Dalam hal nama PKP yang lercantum iX'da Sural Pcngukuhan PcngusahaKcna Pajak lidak mcncuku pi untuk baris yang disediakan dalam formuhr.maka pcnulisan iden titllS hanya sampai batas yang tclah d isediakan.
ConlOh:Na ma PKP PT Mitra Ra ya Abadi Nu sa Pa la Kcnca na Indonesia dapal d ilu lismcnjadi :
NA MA PKP
,,.,,,PT Mitra Raya. Abadi Nusa Pala Kenc
Dii"i dengan Nomor Pokok Wajib Paj ak (NPWPJ sesuai dcngan yang lcrcanlumpada Sural Kctc ra nga n Terdaftar yang juga berfungsi sebagai Nom"rPcngukuhan Pengusaha Kcna Paja k [NpPKP).
COnloh:
NPWP 02.223.148.8 '" 000
Diisi dengan Masa Pajak yang beroangkutan. Unt uk S PT Ma sa PPNPcmb<-tulan, diisi dengan Masa Pajak yang dibetulkan.
Contoh:
a. Ma sa Pajak Januari 2011 . diisi sebagai beri ku t :
MASA : 0 I s ,d . 0 1- 2 0 I
MA"~_,---_ •.d. __
b. Ma sa Pajak Januari s .d Ma ret 201 1. di isi sebagai beri kut :
MASA
Ha nya diisi orch PKP ya ng me nggu nakan jan gka waktu lain yang dialurdmgan Peraluran Mcntcri Keuangan dengan kclentuan paling lama 3 (ligalbulan kalcndcr lPasal2A Undang·Undang KUP):t.
• Pcmoclula n ...
Pembetulan Ke ;
.,.- I
PEB·OOOOO23EJKPOOOOIEBKP 0000 I
Untuk S PT Ma sa PPN Pembelulan maka bans in; d iisi dengan angka h .....k iankali mdakukan pernbet u la n.
Contoh 'Pembetulan ke satu Ma sa Pajak Janus'; 20 I I diis; ""bagai bl-riku t:
Pembclulan Ke I Sa m
2 . BAGlAN l SI
Kolom Nomor
Cukup je la s.
Kolom Nama Pembell BKPI Pe nerlrna Manraat BKP TidakBerwujud /Penerlma JKP
Diisi dengan nsma pcmbeli BKP! peneri ma manfaat BKP TidakBcrn'ujud jpcncrima J KP !>Csuai dengan ya ng lcrcantum dalam dokumcnPemlx-ritahuan Eks por Barang (PEB) atau Pembe rita h ua n Ekspor JaM Ken..Pajak! Barang Keno Pajak Tidak Berwujud.
Ko lom Dokume n Terteotu
Kalom in; dipecah m...njadi 2 (dual ~'aitu kolom Noma r dan kolom Tanggal.
Doku mcn Tcrtentu yang dimaksud dalam formulir in; adalah dokumcntcncntu ya ng kedudukannya di pen;amakan d enga n Faklur Pajak , berupa:a PEB ya ng tdah di~rikan persetujuan ekspor o leh pejabal ya ng ~rwenan !!
dari Dircklorat Jcnderal Bca da n Cukai dan dilampiri dengan invoice yangmerupakan salU kcsal uan yang lidak lerpisahkan dcngan PEB terse but ,un tuk eks por BI\P BC""'1.ljud; dan
b Pem~ritahuan Eks por J asa Kena Pajak /Barang Kena Pajak Tid"kBe""'1.ljud yang d ilampiri dengan invoice ya ng mcrup;lkan satu kesatua nya ng tida k terpisahkan dengan Pemberitahuan Ekspor J asa KenllPajak /Barang Kena Pajak Tida k Berwujud. u ntuk ekspor ,Ja sa KenaPajak/Barang I\ena Pajak Tid"k Be,....·uj ud ,
Ko lom Nomor
Oiisi dengan nomo r yang rcreentum dalam PEB atau Pem~ritahuan f;kspor,Ja M Kcna Pajak /Barang Kena Pajak Tidak Berwujud
Comoh,Ekspor BKP BerwujudEksporJKPEkspor BI\P Tidak Berwujud
Ko lom Tallggal
Oiis; dengan tanggal yang tcrcantum dalam PEB a ta u Pem~rilahuan
£kspor J a sa Kena Pajak /Barang Kena Paja k Tida k Be.....1.ljud, dc nganfonnat dd-mm-yyyy .
Contoh:Tanggal PEB diberi kan persctujuan ckspor oleh peja l>a t yang be,....'cnan",dari Oirek to rlll Jcnderal Bea dan Cukai adalah tanAAal 11 Juli 20 I I , dit ulismenjadi 11 .07 -2011 ')(
• Ka lum..
Kolom DPP {Rupiahl
a, Untuk ekspor BKP Berwujud, kolom ini diisi dcngan nilai ekspor yam:tercantum dala m PEB yang tclah di berika n pc rse tuju" n ckspor oleh pcjabat}'ang be rwcnang da n Direktoral Jende ral Bea dan Cukai.
b . Untuk eks por BKP Tidak Berwujud da n ckspor J KP, kolom ini di isi dcngannilai Pcnggan tian ya ng terca ntu m da lam Pem be rita hu an Ekspor J asa KenaPajak /Bara ng Ken a Paja k Tida k Berwujud .
Jumlah Oasar Pengena an Paj ak {DPI') di isi den!':an ju mlah rupiah penuh la n patanda koma l,) dan tan pa Rp (Rupiah).
Contoh:Nila i Eks por sebesa r Se ra lUS Jut.. Rupiah di tu lis menjad i 100.000.000
Kolom Keteranga n
Oiisi dengan ke te ranga n sebagai berikut:a. "BKI'" u ntu k ekspor BKP Bcrwuj ud ;b. "BKP TB" untu k ekspor BKP Tida k Berwujud ; danc. "J KI'" untu k ekspor J KP,
Bari" J UMLAH 0Oiisi dcngan jumlah total OPP. Selanj u tnya , angka OPP dalam baris ,mdipindahkan ke For mul ir I I11 AB butir l.A dan Induk SPT Masa PPN Formulir1111 butir I,A, l.
C" t" t " a :
PEB ala" ekspor BKP lkrwujud d ilaporkan dala m MaS<! Pajak sesuai tanggalPen;clujuan Ekspor da n Oire ktora t Jendera l Bea da n Cu kai.Eks por BKP Berwujud yang dimaksud a da lah ckspor BKP lkrwujud baikdengan LIe maupun lanpa L/ C. 'J{
PIITUNJUK,..
.,.PETUNJUK PENGISIAN
FORMULIR 1111 A2DAFTAR PAJAK KELUARAN ATAS PENYERAHAN DALAM NEGER! DElfGAN
FAKTUR PAJAKID.I .2 .3 2·091
A.U MU M
l. Formulir 1111 A2 bens; daftar Pajak "CIUBT"" a ta s pcnycrnhan dalam nCl:"ridengan F'aktur Paja k. Fonnulir in; juga digunakan untuk mdaporkanpcnycrahan dalam ncg..n yang menggunakan doku men l..rtcnlU yangkedudukannya d ipersamakan dengan Fa kt ur Paja k yang dilcrbilkan ol('h PKPS<."rta Nota Relur pcngembalian BKP atau Nota Pemootalan J KP yang dilcrimaoleh PKP.
2. BaW PKP yang menyampaikan SPT Masa PPN dala m bcnluk formuhr kefl"" (hllrdcopy!. ctalarn hallidak ada data yang dila porkan dalam formuhr ini, rormulir in;lidak perlu dii"i dan tidak perlu d ilampi rkan pada lnd uk SPT Ma sa PP N.
B . PETUNJ U K PE NGISIAN
I. BAGIAN IDENTITAS
NAMA PKP'--'- _
Piis; dcnj(an nam.. lcngkap orang pr;badi atau badan yang wajib mengisi SPTMa sa PPN sesuai dengan yang tereanlUm pada Su ra l Pcngukuhan Pen!\u""haKena Pajak.
Oalam hal nama PKP yang tercantum pada Sural Pcngukuhan PengusahaKena Pajak tidak meneukup; unluk ba ris yang d i ~cd iakan dalam fonnulir .maka penul isan iden ti tas ha nya sampa; ba tas yang te1ah disediakan,
Conloh:Nama PKP PT Mitra Raya Abadi Nu sa Pala Kencana Indo nes ia dapa! d;IUli~
mcnjadi :
NAMA PKP- - -_ .. PT Mitra Ray a Abad i Nusa Pala Kene
",'WP
Oi;si dengan NPWP sesuai dengan ya nll lercantum pada Surat KetcranganTcrd ..nar ya ng j Ul(a berfungsi sebagai NPPKP,
Contoh:
' '''' ' 0 2.223 .148,8 '" 000
s .d .,Dii~; dengan Ma~a Pajak yang bersangkutan. Un tu k SPT Masa PPNP"mbetulan . di i"i dengan Ma "" Pajak yang dibetulkan.
Contoh,
a, Masa Pajak Januari 2011, diisi sebagai berikut:
MASA : 0 1 s _d . ...Q......L · 2 0 I 1
b. Ma sa Pajak Januari s .d Mare t 2011. d iisi sebagai bcrikuI:
MASA : 0 1 s.d . J1......1... . 2 0 I 1
Hanya diisi oleh PKP yang mcnggunakan jangka ""aklu lain ya ng diatu rdengan Peraturan Mente r; Keuangan dengan kelen t ua n paling lama 3 (Iigalbulan kalender (Pasal 2A Unda ng-Undang KUF') . ;...
_ Pembet ula n .. .
: 02.191. 148.8-424.000: F 7802033
Pembetulan x e : ( 1
Untuk SPT Ma sa PP N Pcmbetulan maka balis ini di i"i d~ngan angka kesekiankali melakukan pembelulan.
Ccntoh:Pembetulan kesa tu Ma sa Pajak Januan 2011 diisi scbagai berikul :
Pcmbetulan Ke I 8alU
2 . BAGlAN lSI
Kolorn Nom o r
Cukup jelas.
Kolom Na m a Pembeli BKP/Penerlma Manfaa t BKP TldakBe rwujl.ld/Penerlma J KP
Oiisi dengan nama pembeli BKP/ penen ma manfaal BKP TidakBerwujud/pen~rima J KP ft~rmasuk Pcmungul PPNj ",,"uai dcngan nama ya ngtc!"Cantum dalam Faklu r Pajak alau dokumen t~r1~mu ya ng kedudukannyadipersamakan dengan Fa klUr Paja k.
Oalam hal Nola Relu r /Nola Pcmbalalan, kolom ini diisi d~ngan nama WajibPajak yang m~nerbitkan Nota Rel Ur / No ta PembataJan.
Oalam hal Faktur Pajak yang d iterbi tka n lidak mencamumkan idemitas n"mapembeli , maka ko lom ini tidak d iisi.
Ko lom NPWP/Nomor Paspor
Oiisi dcnga n NPWP pembeli BKP/pencrima manfaat UKP TidakBcrn'Ujud jpenenma JK P jt~rmasuk Pcmungut PPNI.
Oalam hal Fa k tu r Pajak yang d iterbil ka n lidak mcncanluml"," identilas NPWPpembeli. maka kolom in; diisi dengan angka 000000000000000 (angka nolsebanyak lima bel as digill.
Oal am hal PKP melakukan pe nyerahan BKP kepada luris asing. kolom ini diisidengan nomor p<lspor luns a"ing ya ng bersangkutan. PKP yang melakukanpenyerahan kepada turis asing ada lah PKP yang ma"uk d,d.. m "kcma rcstilusikep<lda orang priblldi perncgang paspor luar negeri b<-Tdasarkan Pasal l6EUndanll-Undang PPN.
Conloh:
''''''Nomor Paspor
Kolom Faktu r Pajak / Doku meo Te rteotu /Nota Retur /Nota Pembatalan
Kolom ini dipc."Cah menjadi 2 jdual yailu kolom Kode dan Nomor sen dankolom Tanggal.
Kolom Kode dao Nomor sed
Oiisi denga n Kode d,,,, Nomo r S~ri yang lercantum da lam Fllktur Pajaksesuai denglln kctentuan yang mcngalur mengenai kodc dan nomor ""Iiraktur Pajak ala u diisi dcngan Kode dan Ne me r Ser; yang Ic!"Canlum dalamdokumen Icrlentu yang ked ud u kan nya dipersamllklln dengan Faktur Pajak·
X
O"lam.. .
010.000-11 ,00000009RET-OOOOO4
ditulis menjadi 20-0 7-2011di lulis menjadi 06-09-20 I I
-11-
Dalam hal NOla Ret ur / Nota Pembalala n , kolom in i diisi den l/:a n nomor NOlaRetu r!No ta Pembatalan yang tercanturn pada NOla Rcl ur /Nota Pembatalansebagaimana dia tur dalam Peratura n Mente ri Keu anga n Nomor65/ PMK.03 /2010 lenlang Ta la Ca ra Penguranga n Pajak Pertambahan Nilaiatau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan a las Barang Me"..ah alasaarang Kena Pajak ya ng Dikembalika n da n Pajak Penambahan Nila i alasJasa Kcna Paja k yang Dibatal kan dan perubahannya /pcnAAanlinya.
Contc h:Faktur PajakNota Relur
Ko lo m Tanggal
Diisi dengan tan~al yang tel"<'anlum dala m Faktur Paja k /dokumen tcrlenlUyang ked ud u kannya d ipersamakan dengan Fa ktur Pajak /NOla Retu r{No taPembatalan, dengan [o rmal dd -mm -yyyy.
Conloh;TanAAal Fa ktur Paja k 20 Juli 2011
- Tan~al NOla Retu r 6 Seplember 20 II
Kolom DPP IRu piahl. ko lom PPN IRupiah l. ko lom PPnBM IRu piahl
Diisi dengan nila i DPP, PPN, dan PPnB M yang le,""antum dalam Fa kturPajak{dokumen tenentu ya ng kedudukannya dipersamakan dengan FakturPajak {Nola Rel ur!Nota Pembatalan.
Oalam hal No ta Retur /Nola Pembalala n , nilai OPP, PPN , dan PPnH M dil Ulisdalam landa kurun l/: () !leba gai pengu ra ng.
Kolom PPnBM (Rupiah) hanya diisi jika PKP ada la h pcngusaha yangmengha silkan BKP yang tergolong me.....ah dan mela kukan penyerahan BKPya ng tergolong mc wah pada Ma sa Paja k yang bcrsanllkul"n.
Jumlah OPP, PPN , dan PPnBM di isi dengan ju mla h rupiah penuh tanpa tand"koma (,I dan tanpa Rp (Rupiah) .
Contoh :
_ Fa ktur Paja k- Nola Relur
D'"100.000.000(12.000.0001
PPN10.000.000(1.200.000)
PPnBM20 000. 000(2. 400.000)
Kolom Kodc da n No. Sui Faktur Pajak Va nl Digantl/ Dlrc t ur
Oiisi dengan K<Xie dan Nomor Sen F"ak tu r Paja k yang diganli d"lam ha lte rda pal Fa klu r Pajak Pcngganli a tau di is i de ngan k<Xie dan nomor seri F"aklurPajak a tas BKP yang d ikemba likan atau ,)KP yang dibatalkan dalam h,dlerdapal No ta Relur/ Nola Pembala lan.
Baria J UMLAH 0Oiisi denga n jumlah IOlal OPP, PP N, dan PPn BM, Selanjulnya , angka DPP.PPN. dan PPn BM dalam bans ;n i dipindahkan ke r o rmu lir 1111 AB butir I.B . I .
C.CONTOH APAB ILA TERDAPAT PEMBATALAN FAKTUR PAJAK, PENGGANTIANFAKTUR PAJ AK, BKP YANG DIRETUR/D1KEMBALIKAN ATAU J KP YANGD1BATALKAN.
1 . Contoh Apabila Terdapa t Pe mha t a lan Fa ktu r Pajak
a . Pa da tanggal I Januan 2011 PT Bagus (PKP Penjuall mclakukan penjualanBKP ke pada PT Camik (PKP Pembcli) dengan harga jual ><ebcsar
Rp lOO.OOO.OOO,OO. 1<b, Pada ...
· 12·
b . PlIda tanaall Jan""; 2011 PT Ba~s m"nerl:>i tlur.n Faktur PlIjak d"nKan OW"",t:oo:-.r Rpl OO.OOO.OOO.OO dan PPN ",,""sar Rp IO.ooo.OOO,OO.
c. Pada la nggal 25 Februari 201 1 PT Cantik mrmbalalkan prmbehan , "",hln~
PT Bagull harus mrla kukan prmbatalan Faktur Paja k ,
d . Se bagai kon....ku cnai dari prmbatalan Ir rscbu t, maka:I I PT Bagu ll mrlakulur.n hal scbagai ""rikul :
a l Dalam hal PT Bagus ""Iu m mrlaporltan Faklur PlIja k _but dalamS PT Masa PPN Masa PlIjak Januari 20 11, maIur. PT Bagus harus t"tapm("laporkan Faklur PlIjak trnebu l daIam S PT Ma sa PPN Mu a PlIjakJanuari 2011 peda formulir 1I11 A2 d"ngan m"ngilli nila i 0 (nol l padakolom OPP (Ru piah] dan kolom f'PN (Rupiahl .
b) Dalam hal PT Ilagull tdah md a porka n I'a ktu r Paja k rcrsec ui dalamS PT Masa PPN Malia Pajak J anuari 20 11 ""bagai Faktu r PajakIi:rluaran drngan niJaj Of'P "",besar Rp IOO.OOO.OOO.OO dan PPN ...,""lIlIrRp IO.OOO.OOO.OO. malur. PT Bagu. harull m("lakukan prmbctulan S PTMa sa PPN Masa Pajak Januar1 2011 drngan calli m("laporkan Fakt urPajak I"",,,bul pada fonnuhr 1111 A2 dmKan "",ngisi nilai 0 (no/) padakolom OW (Rupiah) dan kolom PPN (Rupiah) .
21 Oa1am hal PT Ca ntik t",lah mrlaporkan Faktur Paja k t"norbut dalam SPTMa ss PPN ""baKlii Fa kt ur Pajak Ma sukan drngan nillii OPP ""besarRplOO ,OOO.OOO,OO dan PPN "",besar Rp lO.OOO.OOO,OO, m..ka PT C..ntikhams "",lakukan prmbctulan S PT Ma sa f'PN MallO Pajak ya ngberaongku ta n drngan ca... m("laporkan Fa kt u r Paj a k rersebut pedalOnnulir 1I 11 8 2 drngan mmgisi n ilai 0 (nol l peda koIom Of'P (Rupiahldan koIom PPN (Rupiahl.
2 . eoft t o h Apablla Te'Qpat Pea u.atlan F.ktll.. Pajak
a . Pada lang,gal 28 Juni 20 13 PT Cr rdik (PKP Penjua ll mdakuklln prnjua hm BKPkcpada PT Pa nda i (PKP Pem beli l drngan harga jua1 ""bess r Rp2f10.000.000,OO.
b Pada tanggal 28 Juni 2013 PT Cerd ik m("ncrbilka n Faklllr Pajak dcnga n Kod"dan Nomor Seri OIO.900-13.0CJ000050. Of'P """"liar Rp2 f1O .000,OOO,OO. danPPN "",bella . Rp28 .000.000,OO.
c . Faklu r Pajak t"'nebul t" lah d ,laporkan ol..h PT Cn-di k pads S PT Ma .... PPNMasa Pajak Juni 2013 .
d . Pada ta nQllI II Septcm""r 20 13 dik(,ta h ui bah ....a ha rg;< j ua1 ""bcnamyaada lah ""besa r Rp230 .000.000,OO.
" . Atas k" ".<la han t" ......but. pada tan<8.1 15 s"pt"mbcr 2013 PT C" rd ikITl<! n"rbilkan Faktur Pajak f'l:nrcganti d"ngan Kodr da n Nomor Sen ya nl\ sa rnayailU OI I .900- 13.()()()()()()50. OPf' ",,~r Rp23O.ooo.ooo.00. dan PPN ""bt-aarRp2 3.ooo.ooo,OO.
r Sebagai kon...,kurn.... dan JXlkl botan Faktur Pajak Pengganti I"",,bul, maka:I I PT CeTd,k mda kulean prmlxlulan S PI' Masa PPN Maaa Pajak J un i 20 13
u nlllk m("laporlean Fakt ur Pajak Pmgga nti tr...."bu t peda formuli r 11I1 A2d"ngan Ca ra "",baltai berikuu.. Kolom Kodr da n NomoT Scn diist d~ngan Kod" da n Nomor Scn ~'ak tu~
Pajak Pl:-n~nti 10 1 i.900-13.000000SO);" Kworn TanAAai dii$i drnKan tanggal Fa ktu r Pajak P"ngganti 11 .5·09·
20 131;" li:oIorn OPl' IRu piahl d ,iai dl:ng,an niJaj 230.000.000 dan kolom PPN
lRupiah) diisi d"ngan nilai 23.000.000;.. Kworn Kod", da n No. s"ri Fa kt ur Pajak Yang Oiga nt ijOi"'tur d iis i
drnl\an Kod" da n Nomor s"n Fa-ktur Paja k yang digan ti (01O.Q()Q·
13.o00oo(50). i .Fa-klur . ..
. ia.
Faktur Pajak yanR diaanli tidak perlu dilaporltan IMKi pada SPr 1.1 . .... PPNPl:mlxlulan Ma sa Pajak Juni 2013; dan
2J PI' Pandai harus mdakukan Pffllbetulan SPT 104 ...... Pl'N 1.1..... Pajakdimana Fa ktu r Pajak ) "11011: diganti tn"S<'bul dilaporkan stbagai FakturPajak Mn u ka n. dengan melaporkan Fakl u r Pajak J'ronKKa nti '''.scbul padaforrnulir 1111 82 d"nll"n cara schalla; berikut.. Kolom 1\ode da n Nomo. sen diisi denga n KodO' dan Nomor ser; Fa ktu r
Paja k l'enltl:a nti 1011.900·13.00000050);.. Kolom Ta nggal d;;s; dengan ta nRltllI Faktur Pajak Pengganli (15 -09
2( 13 );
.. Kolam OPP lRupiahl diisi limpn niJaj 230.000.000 dan kolom PPNIRupiahl diisi dcngan nilai 23.000,000;
.. Kolom Kode dan No. Stri Futur Pajak Yang o.ganti/o.~tur d ,isidengan Kode dan Nornor sen Fllktur Pajak ya ng d iganti (0 10,90().13 .00000050l .
Fllklu. Pajak )"lIog d,ganti tidak pertu dila lX'rkan laKi pada SPf Mn a PPNPemlxtulan .
3 . CODt o h Apab lla Terdapa t PeDu .ntlan Fa.lu. Paja k hda Mil.... V. nll Sarna
a . Pada Isngga16 Seplember 2013 PT ""lang; (PKP ""njua l) mdaku kan p"njualanBKI' kepada PI' Btnlan g (PKI' ""m be lil denga n harga j uaJ llC"besarRp500.000.000,OO.
b. Pltda IanAAaJ to september 2013 PI' ""lang; menttbttkan Fal<tur Pajak denganKo:><le dan NOfI'lOI" sen 0 10.900-13.0000021 0, OI'P llC"be....r RpSOO,OOO.OOO,OOdan PPN ..,beaar RpSO.OOO.OOO.OO.
c . Pada tan!lK"1 29 ~ember 2013 d lketa hui bah....a hallla j ual "Cbenamyaadalah "Cbetar Rp550.000.000.00.
d . Alas kC"<lI"h.. n tersebut PT ""lang; mencrbitkan F.. k tu r Paj.. k ""nAAilnti poodalanggal 29 september 20 13 dengan Kode dan Nomor Sen yang sarna y.. itu0 11.900-13.00000210, o pr scbeMr RpSSO.OOO.OOO,OO dan PPN ~c be sa r
Rp55,OOO.OOO.OO.
c . Sebagai kon..,ku"nlli dan p"nemilan Faktur Pajak ""n!ll':anti ter"Cbul , m.. ka :II PT ""lang; melaporkan Fakrur Pajak Pengganli I""",but pada SPT M......
PPN Ma.... Pajak September 2013 dmgan cara:.. KoIom " ode dan Nomoi" sen dUllI drngan "ode dan Nomor Sen Faktur
Pajak ""ngganti (01 1.900-13.000002101;.. Kolom Ta nggaJ diisi dengan IanggaJ Faktur Pajak Pnlgganli (29-09
201 3);.. " o lom OPP (Ru piah) diisi deng..n nilai 550.000000 dan kolam PPN
lRupiah) diisi dengan n ilai 55.000.000;.. Kolom Kode dan No, S"n Faktu r Paj ak y.. nK Oif(an ti/Dirc tu r diisi
denlo\lln "od" dan Nomor Seri Fakl ur Paja k yani/, digan ti (010.90013 .000002 101·
Faktu r Pajak yang diganli tidak pertu dilaporkan lag; pada S Pl' M...... PPNMasa Plljak sepeember 2013.
2} PT Btntang melakukan hal "Cbagai berikul:a) Dalam hal Faktur Plljak yang d,ganli belum p"rnah dilaporkan, maka
PT BlOtang cukup melaporlcan Faktur PIIjak f'I:ongganti pada lOrmuJir111 1 B2 denga n n ,ra:.. Kolom Kode dan Nomar SC'n d iisi dengan Kode dan Nomor Sen
Faktur Pajak f'I:ongganli (0 11.900-13.00000210);.. Kolom TanAAal diis; dengan tanAAaI Fakl ur Pujak ""n!ll':an t; (29 -QCJ
20131; 'Ilt_
Kolom ..•
_14_
, Kolom DPP (Rupiah) diisi dengan ni lai 550 000000 dan kolom PPNIRupiah) diisi dengan nila i 55 .000.000;
, Kolom Kode dan No, Seri Faktur Paj ak Yan!: Di!:a nti/ Diretur d iisidengan Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak ya ng d il(ant i (010.90013.00000 2 10 ).
b) Dalam ha l Faklur Pajak yang d iganli Icla h d ilapor kan dala m S l"T Ma ""PPN Ma sa Pajak September 2013 dan FaklUr Pajak Penggan ti di le ri maoleh PT 6intang setelah SPT Ma sa PPN Ma sa Pajak Seplember 2013d ilaporkan. maka PT 6intang hams mdakukan pembelulan SPT Ma saPPN Masa Pajak September 201 3 dengan md aporka n Fak lur Paj akPenAAan li pada fonnulir 1111 62 dengan cara:, Kolom Kode dan No mo r Sen diisi dengan Kode da n Nomor Seri
Fa ktur Paja k Pengganti (0 11. 900-1 3.00000210);, Kolom Tanggal diisi dengan lan AA"1 Faktur Pajak Pengganti (29 -(l<j
20 13);, Kolom DPP (Ru piah) diisi dengan nila; 550.000,000 dan kolom PPN
(Rupiah ) diisi dengan nila; 55.000 ,000;
.. Kolom Kode dan No. Sen Faktur Pajak Yang Diganli/Dirc tu r d iisidengan Kode dan Nomor Sen Fa k tu r Paja k yang diRan ti (010 ,900·13,000002101·
Fa klur Pajak yang d iga n ti t;dak perlu di laporkan lagi pada S l"T MasaPPN Pembet u la n .
4 . Conto b Apablla Te rdapat BKP Yang Dl...,tu ra . Pada la ngga l 10 J u n i 2011 PT Aman (p KP Pembeli l me1akuka n penRembalian
BKP atas pc mbelian dan PT Bahagia IPKP Penjual) dengan ni lai BKP yangdikem balikan sebesar Rp I 5.0oo.ooo.00.
b. Pada ta nAA"1 10 J uni 20 11 PT Aman menerbi lkan Nola f.lelur a taspe ngembalia n I:lKP lersebut.
c . Nota Retur ya ng dibuat oleh PT Aman diterima o leh PT I:lahagia pada lan AAal12Juni 201 1.
d, Tala cere pelaporan Nola Rc tu r tersebut bagi PT Aman dan P"T Haha gia ada lahse bagai be rikul :I) PT Ama n mclaporkan Nota Retur lerscbul pada form u lir 11 11 H2 dalam
S!'T Masa PPN Ma sa Pajak J un i 2011 dengan cara ;, Kolom Kode dan Nomor Sen diisi dengan nomor NOla RCl ur;, Kolom Tanggal diisi dcngan lanAAB-1 Nota Retur (10 -06.20 1 11 ;" Kolom DPP (Rupiah) diisi dengan nila i 15,000000 dan kolom PPN
(Rupiah l diisi dengan nilai 1.500,000. Nila i di tuhs da lam ta nda kumngsebagai pengurang;
, Kolo m Kode dan No. Sen Faktur Pajak Yang Diga n ti / Dire tu r di is i denga nKod e dan Nomor Sen Faktur Pajak a tas perolchan BKP ya ngdikembalikan .
21 PT Bnhagia melaporkan Nota Retu r pada formuHr 1111 A2 dalam sPTMa s" PPN Ma sa Paj ak J un i 20 I I dcngan cara :, Kolom Kode dan No mo r Seri diisi dcngan nomor NOla Relur ;, Kulom Tanggal dUsi dengan lan AA,,1 Nota Rel ur (10-06·201 1);" Ko lo m DPP IRu piahl diisi dcngan nilai 15.000.000 dan k"l" m PPN
IRu piah) diis; dengan nilai 1.500.000. Nila i di lulis dalam ta nda ku ru ngo<ebagai pengurang;
.. K"lom Kod e dan No. Seri Faktur Pajak Yang Diganl i/Dire tur d iisi denga nKode dan Nom"r S<cri Faklur Pajak alas penye raha n BKP yangdikembalikan, 'It.
Catalan. ..
· 15·
Catalan,
Dalam hal Nota Rctur yang d ,buat okh PI' Aman l" rta n&K"1 10 .luni 2011d'l"rima oleh PI' Rahagia pllda langgal 5 Agustus 2011. malta PT BahaglllI"lap han.ls m"lapor-kan NOla Retur I",""",but pada S PT lola "" PPN Ma sa Pajak.luni 20 11. Oalam hal PT Bahagia t"lah menyampaikan S PI' lola ... PPN lola ....Pajak .luni lOll , malta PT Bahagia harus mclakukan p"mbelulan SPT lola ...~ Masa Pajak .lun; 20 11 trrvbut.Pl:mbuatan dan p"laporan Nota Retur mcngikuti kctmluan dalam Pl:notu,.,nM" nt" ri "cuangao Nornor 65/ PMK,03/20IO.
5 . Co..tob Apabila T",dapat JKP Va.., Dibatalka..
a. Pada w nggal 28 F" bruari 201 1 PI' Damai (PKP Pl:mberi .lKPl mclakukanP"t'ianjian _ .. ruangan kantor d"nga n PI' Sentosa (PKP Pl:ocrima JKPl unlukrna"" _'a I (satul tahun I"rhitunll sejak tanggall Ma lTl 2011 ...mpo>i dcnllan29 F"bruari 2012.
b. Nilai sewa ya nll discpakali adalah Rp6OO.OOCl.ooo,OO dan d ibaya, pllda la n AA"1I MalTl 2011.
c. PT Da mai m" n" rbitka n Faklu r Pajak pllda tanggal I M.. ret 20 11 d"ngan DPP""be"", Rp600.000,OOCl.OO d"n PPN ""be,••" Rp60. OOCl.OOCl,OO,
d . f"a ktu r Pajak I""..,bul te l.. h di la po,kan o lch PT Dama i pada S PT M.. .... PI'NMil,... Paj.. k Mar"t 20 11.
e. Pad.. \a nggal 22 M" i 201 1 PT S"ntosa melakukan !X'mrn,l ..lan ,JI, P a l"" """'aru angan dari PT O"ma; denll:"n nilai .lKP yanli: dibatalkan "e b<-""rRp4 50 .000,OOO,OO,
r, l'adala nAA"l 22 M" i 2011 PT Sen\o"" men" rbi lkan NOla Pcm b.. lalan a la" .l KPyang di batalkan rersebut dcnllan OPP scb<-sar Rp450.000,OOO.OO dan PI'N""be...., Rp45.000.000,OO,
g. Ta ta ea no p"laporan NOla Pemba talan bag; PT Se nlosa dan PT Oamai adalah""bagai berikul :II PI" Sentosa mclaporkan Nota Pem balalan trnebul pad.. fonnuhr 111 1 8 2
dalam S PT Ma "" PPN lol a... Pajak Mci 2011 <lengan cara:
~ " olom "od" dan Nomor Seri diisi dcngan nomor NOla ....mbalalan ;~ Kolom Tanggal diisi dmgan tanggal Nota ....mbalalan (22· 0 5·20 1 11;
.. KoIom OPf' (Rupiah) d ' isi dmgan nilai 450.000.000 dan koIom PPN(Rupiah) d iisi dmllan nilai 45 .000.000. Nilai dituhs dalam laodakurong "",bagai p"ngufllng.
.. KoIom Kod" dan No. Seri f"aktur Pajak Yang O,ganti /D,mur dllsi<!cngan Kode dan Humor Seri FaklU, Paja k ala" p"rok-han .lK P ya n l':dibatalkan.
21 PT Damai melap:lrkan NOla Pr-mbatalan tersebul pada {onnuh, 1I1 I A2dalam SPT Masa PPN U asa Pajak Md 2011 <icngan ea"':.. Ko lom Kodc da n Nomor sen d ii.. dmgan nomor NOla Pemhal.. lan;.. Kolom Tan~1 dii$i dengan Ianggal No ta Pl:mbatalan (22·05· 201 1);~ "olom OPP (Rupiah) d,isi dengan niLai 4 50.000,000 dan kolom PPN
(Rupiah) diisi <lenltan ni l..i 45 .000.000. NiLai d,!uh" da illm tandakurong "",ball a i p"ngufllng;
~ " olom Kod" da n No. sen Faktur Pajak Yang Dig..nti / Oirctu r d ii" idengan Kode dan Nomo, Seri Faktur Pajak .. t"" p"ny"ra han J KP yanlt
dibatalkan, ""
Catatan ...
Catatan:Dalam hal Nota I"'mbatalan yang dibuat oleh PT Sentosa tertanAA"1 22 Me;20 II diterima etch PT Dama; pada tanggal 5 Juli 2011, ma ka PT Damai tetapharus mela porka n Nota Pembatalan te rSl:but pada SPT Masa PPN Ma sa PajakMe; 20 11. Da lam hal PT Da ma; telah menyampaikan SPT Ma lia PPN Ma saPajak Me; 2011, maka PT Dama; harus mela kukan pembetulan SPT Masa I'PNMasa Pajak Mci 2011 ten.ebut.
rrmbuatan dan pelaporan Nota Pembatalan mengikut; kelentuan dalamPeraturan Menten Keuangan Nomor 65/PMK.03/20 10, X
PETUN,JUK...
· 17·
PETUNJUK PENGISlANFORMULIR 1111 Bl
oAFTAR PAJAK MASURAN YANG oAPAT D1KREDlTKAN A TAS I MPOR BKPDAN PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD/JKP oARI LUAR DAERAH
PAB EAN(0 , 1,2 ,32 , 10 )
A. U M U M
l. F'ormuli r 111 1 B l benst daftar Pajak Ma su ka n ya ng da pat dikreditka n alasimpor BKP dan pemanfaa ta n BKP Tidak Berwu jud / J KP dan Luar DaerahPabean .
2. Ba gi PKP yang menyampaika n S PT Masa PPN dala m benl uk rormuhr kcrtas (ha rdoopy), dalam hal tidak ada data ya ng dilaporkan dalam formulir ini , formulir initidak perlu di i5i dan tida k perlu dilampir kan pada tnduk S PT Ma sa PI'N.
J. Pajak Mas ukan da pat d ikrcdi tka n apabila memenu hi persyaralan scbagaiocrikut:a . Dikr" d it ka n dalam Masa Pajak yanK sarna scball:aimana dimaksud dalam Pa""l
9 ayat (2) Un dang·Unda ng PPN;b. Oalam hal Pajak Ma su kan bclum dikRditkan datam Ma sa Pajak ya ng
bersangkutan , ma ka Paja k Ma5ukan da pat di krcd ilkan dalam Ma"" Pajakya ng lidak sarna scbagaima oa d ima ksud da lam Pasal 9 ayat 19) Unda nll'Undang PP N,Pcngkred itan Paja k Ma sukan dalam Ma sa Paja k yang Tidak Sarna dapatdilakukan dengan syarat:
Pajak Ma sukan tcrscbut merupakan Pajak Mas ukan ya ng dapatd ikRod itkan ;di kreditkan pal ing lambat tiga bulan sN"la h berakhi mya Masa Pajak saalwrutangnya PPN;belum dibeban kan !\Cbagai b iaya ; da nterhadap Mllsa Paja k saat leru ta ngny a PPN belum dila ku kan pcmenksaan.
e. Bu luln merupakan pengeluaran yang mcmenuhi ketentuan seballa ima nad imaksud dalam Pasal 9 ayat IS) Un dang-Undang PP N, anlara la inpengeluaran yang tidak mempunya i hubunga n langsun ll denll:an kcgiatanusaha lpen l(clua ran unluk kcgia tan- kc gia tan produksi . distribusi . pemasarandan manajcmen).
d , Oica ntu mkan da lam dnku mco tcrtentu yanl( ked uduka nnya dipersamakandengan f'a ktur Pajak ""suai kc ten tua n peraturan perundang-undanganperpajakan.
B. PETUNJUK PENGlSIAN
1. BAGlAN IDENTI TAS
NAMA PKP'---'--- _
Oiisi dengan nama lengkap orang pnbadi atau badan ya ng "'ajib mengisi S PTMa sa PPN scsuai dcngan ya ng terca ntum pada Surat Pcngukuhan PcnKU""ha!''''na Pajak,
Dala m hal nama PKP ya ng tcrcan tum pada S ura t Pcngukuhan Pt,ngusaha!'cna Paja k tida k mcncu ku pi u ntu k ban s yang di"Cd iakan dalam formulir,maka penulisan idcn tita s hanya sampai batas yang telah d iscdiakan.
Con toh:Nama PKP PT Mit ra Raya Abadi Nu sa Pala Kcncana Indonesia da pa t dituhsmenjadi:
NA MA PKP PT Mitr a Raya Abadi Nusa Pa!'LKen~
II- NI'WP..
· 18·
.PWw_,'--'-- _Di isi d enga n NPWP ""suai dengan yang terea n tu m pada Surat Ke te ra nganTerdaftar yang juga bcrfungsi ""bagai NPPKP.
Contoh,
NPWP 02.223. 148.8 000
MA"__-,-_ • .d .
Oiisi dengan Masa Paj ak yang bcrsangkutan. Untuk S PT Ma sa PPNPembclUlan, di isi d enga n Ma sa Pajak yang d ibc tu lka n ,
Contoh:
a. Ma sa Pajak Januari 2011, diisi sebagai bc rikut:
MASA ; 0 s .d . ..2......!... 2 0 I 1
b. Ma sa Pajak Januari s.d Ma re t 2011, dii si scbagai bcrik ut:
MASA ; 0 s .d . ...Q....L - 2 0 I 1
Ha nf a diisi oleh PKP )'ang menggu nakan jangka waktu lain yang d ia tu rdengan Pcraluran Men te ri Keuangan dengan ke ten tua n paling lama 3 (tiga)bulan kalend e r (Pa",,1 2A Unda ng-Undang KUp).
Pembet...... n Ke :
Untuk S P'T Masa PP N Pcmbctulan maka bari" ini dii"i deng.. n angka kesekia nka li mela ku kan pcmbclUlan.
Conloh:Pcmbctulan kesa tu Masa Paja k Januari 2011 d iisi sebagai bcrikut:
Pcmbctulan he I Satu
2 . BAGIAN lSI
Kolom Nomo r
Cukup jelas.
Kolom Nama Pe njua l BKP/BKP Tldak BerwuJud / Pembu! JKP
Oiisi dcngan nama Penjua l BKP/BKP Tida k BelWujud / Pcm bcri JKP sesuaidcngan yang tercantu m d ala m dokumen Pcmbcrilahuan lmpor Bara ng (PIB)unluk im por BKP ateu Surat Se tc ra n Pajak (SSP) untuk pcmanfaal.. n BKPTidak BelWujud / ,IKP da ri LUllr Oae rah Pa bca n ,
Kolom Dokumen Tertentu
Kolom ini dipecah mcnjad i 2 (dua) ya itu kolo m No m" r dan ko lom Tangga1.
Ookum..n T..rt"ntu yang d imaks ud dalam formulir ini adalah dokum<'nl"rtcnlU yang k<'dud uka n nya d ipenla makan dengan !'aktur Pajak. bcrupa:a . PIB dan d ilampiri dengan Sural SclOran Paj ak (SSP), Sural Scloran Pabcan ,
Cu ka i dan r-"ja k (SSPCp), dan/atau b u kli pungulan pajak o leh OirektoralJcndcral Bca dan Cukai yang mcrupakan satu kesa tua n yang lidakterpisahkan d"ngan PIB tc r""but, untuk lm por BKP; dan
b , SSP untuk pcmbayara n PPN atas pcmanfaa ta n BKP Tidak Bcrwujud/JKPdari Lua r Dae ra h Pabcan . un tuk pemanfaa l an BKP Tidak Bcrwuju d / J KPdari luar Daerah Pabcan .
0(_ Kolo m...
- 19 ·
Ko lom Nomor
Oiis i d cngan No mor ya ng I..rcantum dalam doku m..n t..n ..n tu yangkt"dud ukann)'a d ip....amakan d cnpn Fa kt u r Pajak .
a, Un tu k PIS, kolom in i diisi dMlpn Nomor yang tc rcant u m dalam PUI.
Contoh:PlB--QCllXlO23
b . Untuk SSP, kok>m ini diisi dMlpn Hornor Tran 511k", Pl:n.-rimaan Nt"fl"ra(NTPNI.
Contoh:STPN 08020607111106Q9
DaIam hal pomlJa)'aran tidak onlin.-. kolo m in; diisi ""npn nomorvalidasi yang d ibcrillan okh lta n tor pcncnma po'mt.yaran. Dalam ha ltidak t...-.:lapat nomor validalli . malta d iisi dcnpn tan~l valid"", SSP(dcngan formal ddmmyyyyl.
Con loh:T"n~l .."hdu, SSP unluk pomooyaran tid"k onlin .. 2 Mci 20 11 duulis0205201 1.
Ko lo m T . ..&£a l
Oiis i dcngan tan g/otal yang l..rca n lu m d alam SSP, dcn~n (ormat dd·mm·my·Unlu k impor HKP. k<>lom ini diiR; d ..ng;m tan !!K,,1 ssp unlU k !",mbay"nonppN a tas impor SKI' tc. ""but .
Con toh:Tanggal SSP un tu k po'm boyo ro n Pl'N a tas impor BKP I I Jub 2011 ditulis1 1-0 7 ·20 1 1
Kolom opp (Rupiah). kolom PPM IRu plah ), " olom Pp..BM (Ru plah l
Diis i dcngan nilai OF'P, PPN , dan PPnBM }'ang tcrcan tum daLam PIa at"u R.'iP.Besom }'a 0 1'1' adalah:a . Nilai Impor yang tt"rCanlum dalam PlB )'a ng t .... h dibcriltan P<'""tujuan
ok-h pejabat yang bcTYo-cnang dan Oi rcktonot Jcndcral Bea dan Cuk.i , untukIrnpor BKP;
Dalam hal dokun>cn impor BKP adalah Pl:rnbcntahuan Im por BaranI':Tcrtcn tu (Pl BT), CUM"",," DrPdaTOiion, Pl:m bori tah ua n Pak..t Kinm.n !'oslPPKPl . ataU PnTIbcntahuan !.in tas Batas ).....g dilampin Sural SetonmPoobcan, Cukai . dan Pajak (SSPCPl dan /atau Bu k ti Pt:-rnb&).....n Poobc.n,Cukai. dan Pajak Da1am Rangka Impor IBPPC Pl dan D,r-..klor1l1 Jen<kral Rcadan Cukai yang rn.-rupakan so tu kn atuan dokumcn yang lidakIt"rpi511hkan . maka Hila i Imp« y.ng d ican tumkan adalah Nilai Impor yan Kl..reantum dalam dokumcn-dokumcn l.-nebut.
b. N,Iai Pcnggan tian, u nluk po'manfaatan SKP Tidak Berwujud / JKP dan LoarDacrah Pabcan_
Un tu k menda patkan DPP N,Iai f'l:nggantian atas ""' ma n r....lan il KI' TidokBerwujud /JKP dan Luar Dac r_h Pabcan d ilaku kan dcn~n cara ni lai PF'Nt..rutang yang t..rcanlum dal. m SSP u nluk "",mbay., .. n PPN "losperna nfaa !a n BKP Tid a k Ikrwu jud/ JK p dan luar Oacrah Pa bea n d ika likan10 (sepuluhJ.
Jumlah OPP , PPN, d a n PPnHM dbsi dcnRan ju m la h ru pia h !",nuh tanpa tandakom a [,J dan ta npa Rp [RUPiah l,,,
Contoh...
-20-
Contoh,Nilai lmpor sebesar Dua Rat us Lima Puluh Juta Rupiah ditulis menjadi250.000.000
Kolom Kctcnngan
Diiai dcngan kcterangan sebagai berikut:Q . "BKP" unluk impor BKP;b. "BKP TB" unluk pcmanfaalan BKP Tidak Bcrwujud dan Luar DanahPabean; danc.•J KP" untuk pcmanfaatan J KP dari Lua r Dacrah Pa bean .
Baris JUMLAH 0Diisi dengan jumlBh tmal DPP, PPN, dan PPnBM. Sclanjutnya, angka Dl'l'.PPN, dan PPnBM dalam baris ini dipindahkan ke f'ormulir 1111 AB butir fLA.
1{
PETUNJUK..
-2 1.
PETUNJUK PENGISIANFORMULIR 111 1 82
DAFTAR PAJAK M ASUKAN YAN G DAPAT DIKREDlTKAN ATAS PEROLEHANBKP/JKP DALAM NEGER!
(D. l .2 .32 . l l)
A. U M U M
1, Fonnulir 111 1 8 2 berisi da ftar Pajak Ma suka n ya ng dapat d ikreditkan alasperokhan BKP dan / atau .JKP Dalam Negeri . Formulir ini j UlIa d il1,una ka n untukme laporkan dokurnen tertentu yang kcdudukannya d ipersamakan denganFaklur Pajak yang diterima oleh PKP serta NOla Retur pengembalian BKP alauNola Pcmbl,talan ,JKP yang di terbi tka n oleh PKP,
2 Bagi PKP yang m..nyampaikan SP't Ma sa PPN da lam bentuk formulir k..rtas (hardcopyl . dalam hal tidak ada data yang di laporka n dala m [onnulir ini, formulir in itidak pcrlu diisi dan tidak perlu d ila mpi rkan pada Ind uk SPT Masa PPN.
3 . Pajak Ma s uka n da pa t d ik redil kan apabi la memenu hi persya ralan sebagaibcrikut:a. Dikredit kan dalam Ma sa Pajak ya ng sama sebal1,aimana d ima ksud dalam Pa",,1
q ayat l2) Undang-Undang PPN.b. Da lam hal Pajak Ma sukan bclum di krcd itkan dalam Ma sa Pajak ya ng
bcrsangkuta n, ma ka Pajak Ma sukan dapat dikreditkan dalam Ma sa Paj akya ng l ida k sama sebagaimana d imaksud dalam Pasal 9 aya l 19) Undang·Unda ng Pf'N. Pengkredilan Paj ak Ma sukan dalam Ma >l<l Pajak yang TidakSama dapat d ilaku ka n dengan ayarat :
Pajak Mas uka n tersebut meru paka n Pajak Ma su ka n ya ng dapatdikred il kan;dikredilkan pa ling lambal t iga bulan sc leiah bnakhirnya Ma sa Pajak saallerutangnya PPN;bdum dibebankan sebagai biaya; danlerhadap Ma sa Pajak saal terulo ngnya PPN bclum dilakukan pemeriksaan ,
c. Bukan merupakan pengc1uaran yang memenuhi kelent ua n scba!\aimanadimaksud da la m Pasal 9 aya l l8 ) Undang·UndanK PPN, a n ta ra lainpenKt"luaran yang tida k mempunyai hubungan langsung dengan keltial"nusaha (pe ngeluaran un tu k kegia tan- kegia tan produksi, distribusi , pe rna sarandan manajemenl.
d Oicantumkan dalam Fa ktur Pajak se suai kelentua n sebaKa,mana dimaksuddalam f'asal 13 ayat 15) Undang·Undanl1, PP N, dan /atau dokumen lertentuya n l1, ked u d ukan nya d ipersamaka n dengan Fa kl ur Paja k sesuai keten tua nperaturan perundang-undangan perpajakan.
B. PETUNJUK PENGISIAN
1. RAGlAN IDENTITAS
NAMA PKP'----'-- -C--C-- - - - -C---:- - .,---C--Diiai denKan nama lengka p oran g pribadi a lau badan yang ",aj ib mengisi SPTMasa PPN se s uai dengan yang lercantum pada Sura l Pcngukuhan PengullahaKena Pajak.
Dalam hal nama PKP yang lerca nlum pada Surat Pengukuhan Pengu sahaKcna Pajak tidak mencukupi untuk baris yang d i>;Cciiakan dalam formulir.maka ""nulillan id"ntitas hanya sampai balas yang telah di""diakan.
Contoh,Nama PKP PT Mil ra Raya Abad i Nu sa Pala Kencana Indonesia dapat dilulismcnjadi:
NAMA PKP PT Mitra Raya Abadi Nusa Paia Kenc
- NPWP...
Oii" i dengan NPWP ......uai lkngan yang tercanlum pada Sural Kel"ran!V'nT"rdaftar ya ng j uga bccrfungsi .....ooRlli NPP KP.
Conloh:
NPWP 02.223.148 .8 .,. 000
Oiisi dnlgan Ma .... PIojak yang bcc......nglculan_ Un luk SPY" Mil.... PI":'iPnnb..tulan. d i,si deng..n Ma .... PIojak yang dibcclUlkan .
Conlon:
a. Ma sa Pajak Januari 2011. di;si eeooga; bccrikul;
MASA :O I • .d.OI _20 1 1---b. Ma sa Pajak Januari s ,d Ma~1 20 11, d ilsi ""OOgai b..rikut;
MASA : 0 I • .d . 0 3 - 2 0 I I---Han)'a dii"i okh PKP y.ng InC'nggunakan jangka waklu hun yang d 18IUrd" nga n p., ral u ra n M" n leri Keuangan d enga n ke ten l ua n paltng III"'" 3 it'lla)bulan kalender (Pasal 2A Undang-Und ang KUp!.
PembetulaD He :-- . --_.Unluk S PT Ma"" I'PN p.,m belu lan m nka ba ri" ini dii "i d enll" n "nllka ke....k i" nkali melaku ka n pem be lUla n ,
Conloh:P<,m bel u lan kesalu Ma ... Paja k J a n ua ri 20 11 d;is; ""bagai be rikut:
fimbelUla n Ke ; SuIU
2. BAGIAN lSI
Ko lom No...o ,
Cukup ;elas.
Ko lom N....... Pu Juai 8KP/8KP Tldak Benrujud/Pembert JKP
Oi;,.i lkngan nama PKP P..njual SKP/BKP Tldak Ik".....jud/p.,m bccri J k:P ya ngtercanlum dalam " ..k l u , Pajak ..tau dokurnen lertenlu )·..ng kedud ukan n)'ad;l"'na"",kan dengan " .. klu r Pajak.Dalam hal Nota Rctlll"/ Nota p.,mlMltalan, kolom ini diisi denll"n nama PKPyllnll lll<"nerima Nota RelUr / NOlII Pnn1Ml1ll.1an .
Kolom NPWP
Oil'" dengan NPWP PKP ""nj""" SKP/BKP TIdak Ikrwujud / ""m ben J " P.
Contoh:NPWP : 02.19 1. 148.8-42 4 .CKlO
Ko lo m F alrtu, Pajak/Dokumell Tene ll.t,, /Nota Retll,/No U PembaU lall
Kolom in i dip""'ah me njadi 2 (dua) yailu kolom Ii:ode dan Nomor Seri dankolom Tanggal .
Ko lo m Kode datI Homo, Sert
Oii"i denga n l\od e d a n Nomor Se ri yang te ""an tum d a l" m " ..k tur Paja k"""uai denga n ke tenl ua n yan ll m"nga tur mengcna i kod" dan no mn r ""ri" ..ktur Pajak a t.. u d ii. i dengan nomor ya ng t"rraniU m d a lum doku mentert"nlU yang keduduka n n ya d iper""makan d" ngan " a ktu r Paja k .
~
O..ll1 m ., .
010.000- 11.00000012NR-OOOOO9
dltulis 26-05-2011dl tulis 05-09-20 II
-23 -
Oala m hal NOla Retur /Nota Pcmbata lan , kolom ini di isi dengan nomor NotaRr tur /Nola Pcmbatalan yang te rca ntum pada Nola R"tu r / Nola Pcmba talan .
!:ksuai dengan Pcratu ran Mcn l.t'n Kcua nga n Nomor 65/ I'MK,03 /2010lenlang Tata Cara Pcngurangan Paja k Pc rtambaha n Nila ; a lau PajakPe rtambahan Nilai dan Pajak Pcnjualan atas Barang Mewa h a tas Ba ra ngKena Pajak ya ng Oikem balikan dan P." ja k Pcrtambahan Nila i alas J,,""Kcna Pajak yang Dibatal ka n , d iatu r bah wa:
Oalam hal lerjadi pengembalian BKP/ pe m bala la n JKP, sedangkan a la s.... nycrahan BKP/J KP lerscbut s uda h dibua l kan Fa klur Pajak dan sudahdi la porka n dalam SFT Masa PP N, ma ka pembeli BKP/penerima JK Pharus memb u a l d an menyampai ka n No ta Re tu r /Nola Pcmbatalan kcpad aPKP penjuaL
Da la m ha l BKP yang d ik embalik an d igan ti d enga n BKP yang sarna, baikda lam jumlah fis ik , jenis maupu n harganya oleh PKP penjual, makadapat tid"k dibuat No ta Retu r.
Contoh:Faklur Paja kNo ta Relur
Ko lom TaDu al
Oiisi dengan tanggal ya ng te rcantum dalam Faktu r Pajak /dokumen lenemuyang kcdud u ka n n ya di pcrsa ma ka n d enga n Faktur p"jak / Nola Rc tu r / No taPcmbatal"n, d"ngan formal dd ·mm-yyyy,
Co n loh :Ta nggal Faktur P." jak 26 Md 20 1 1
• Ta nAAal NOla Retur 5 Se p te mbe r 20 II
Kolom DPP tRupiah l, ko lo m PPN tRuplahl . kolo m PPnBM (R u piah)
Oilsi dengan nilai OPP , PPN, dan PPnBM yang terc"nlum dalam Fa kturPajak/ do k u mcn tertentu yang kedudukannya diper""makan dengan FaklurPajak / No ta Re lu r /NOIa Pcm bala lan .
Oa la m hal No ta RCl ur/N ota Pcmbalala n , n ila i DPP. PPN , dan PPnBM ditulisdalam landa k u rung ( 1 seba &<~i .... ngura ng.
J u mla h OPP, I'PN, dan PPnBM dil s i den llan jumlah rupiah penuh tan?" tandako ma t.)dan tanpa Rp IRupia hl·
Contoh:
• Fak tu r Pajak• Nota Re tu r
Dee100.999,758115 ,890.253)
10.099.97511.58 9 ,0 251
PPnHM--" •.... _ -20 .199.9 5 1(3.178.050)
Kolom Kode daD No . sed Falrtu r Paja k Vang DlgaDti / Di ...,tu r
Oiis i d enga n Kodc dan No mo r Sen Faktur Pajak yang diganti d a lam halte rdapat Faktur Pajak Pengganti a lau dii s; denga n kode dan nomor "Crl ~'a ktur
Pajak alas S KI' yang dikem ba lik an alau J KP yanl( dibatalkan dalam halterd"pat Nota Re tu r /No la Pcm batalan .
Ba ri s JUMLAH I!I>Oi;si d"nj;:an jumlah total OPP, PPN, d a n PPnB M Sela nju tnya , angka 0 1'1', PPN,dan PPn BM d a lam bans ini d ip indahkan ke Fonn u lir 1 111 AB butir n.B.
X
PETU NJU K.. ,
PETUNJUK PENGISIANFORMUUR 1111 8 3
DAFTAR PAJAK MASUKAft YANG TIDAK OIKREDlTKAN ATAU YANGMENDAPAT FASILJTAS
ID. l .2 .32. 121
A. U M U If
I Fonnuh~ 1111 B3 berisi daftar.• . Pajak Masu lean yang "",nUnlt ke tentuan pcraluran pcrundanll·und.an~d i
bidang pcrpajalmn tidak dapu dikrn:litkan;h. Pajak Ma sukan )·.ng menurut kdcntua n pcraturan pcrundang·undangan di
bidang perpajakan dapet d, krn:l,lkan namun tidak d ,krn hl ka n oIth PKP;dan /atau
c. Pajak Ma s ukan yang mendapet r...ihta$.2, f o rmulir in; juga digunakan untu k rnclaporkan doku men len enl u yang
knludukannya d ipcn.amakan lkngan f a klu r Pajak yang d ilenma ole h PKP sen aNota Retu r pcngcmb..\ian BKP a tau Nola J'embatalan .JKP )'.. ng d ilerhi tkan olehPKP. yang Pajak Ma s ukannya tidak da pe t atau l ida k d ik rn:l ilkan okh J'en l\u.... h ..Kena Pajak, ala u mendapat ru, lil....
J Bagi p" p yang rncnya mpaikan SPI' MaM PpN dalam he muk r"mluhr k~ rta" (h a rdropyl. dalam hal tida k ada da ta yang d, laparka n da la m rormuli ~ ini. fo rmuhr inilidak per lu d iisi dan tid.. k pt~lu d ilampirkan pad.. lnduk SFT Ma.... PPN.
4 Paj.. k Masuka n ya ng lidak dapal dikrcditkan alau ya ng mcndap" l r" "i li'as .mdipUl i:a Pajak Ma suka n yang lida k dapal dikredil k.. n sebag.. im.. na d ima ks ud da lam
Pn",,19 ay.. t 18) Undang-Und.. ng pPN,b. Pajak Masu ka n ya nll diba)'.. r untuk pcrol~han BKp/ .JKp, imp" r Il"p. da n /a la u
pc manfaa tan BKp Tidak 1k....."Uj ud / J Kp dan luar Da~r.. h Pabean ya ng a laspcny~rahannya dib<obaskan dan ptngcna.. n PJ'N.
c . Pajak M""ukan ya ng d ibayllr u n tu k pcrokhan BKp dan / alau JK p alaskegiatan m~mbanRUn ""nd in yang lidak dilaku kan da lam linltkunROnp<:rU58haan alaU pck~rjaan ""t>agaimana di ma ksud da lam 1'.. .....1 1&C Undang"Vnd..ng PPS.
d . Pajak Masulcan yang d,t>a)..r oleh PKP yang melaku k.. n pcny<'rahan ja""ptngiriman pakd da n ja... biro pcrjalanan atau jasa biro ..-i....la . kart... dal.amNilai Lain sudah dipo:rh ilungkan Pajak Masukan atas pcroleha n O"P da n / a tau.JKPdalam rangka u .....ha IttStbuL
., . Pajak Ma su ltan Iainnya )·a ng tidak dapllt d,krtdi!kan.
B. PETtllfJUK PENGISLUI
1. BAGlA" IDENTtTAS
NAMA PKP"--"_ -,._ ,--- --:,---__,----,-_Ousi d~ngan nama kngka p orang pribodi a laU badan y.. ng ...-ajib ""'"Kls, SPI'Masa PPN _uai lknga n yanR terca nlum pada Sural J'e n KUku han J'enRusahaKena Pajak.
O.. l.am hal na ma. 1'''1' yang t~rcanlum pada Sural Pengukuhan Pen RU .... haK~na Pajak tidak mencukupi un tuk bans yang d isnl illka n d..lam formuhr.ma k.. ptnulisan id~n tilas hanyll samplli balas yang Id a h disnliaklln .
ConlOh:Nama PKp PI' Mitra Ra ya " bad, NusII Pala " c nca na I ndon~lI ia dapul d ll uliamcnjadi,
NAMA pKp : PI' Mitr~Rllya Abad i Nu sa Pala Kcn.,
_ NPWP...
-25-
'~--'-' -----l>Iisi d ..npn NPWP ,.,,,,,,...i dC'ngan yanK t..ll:antum pada SUT1l.I .....I..r...nganT..rdafta.r yang juga bC'rfunKsi ...hagai NPPKP.
Contoh:
NPWP 02.223. 148 .8 '" 000
u t.,Diisi d ....gIIn Masa Pajak yang bC'l"$llngkutan. Untuk S Pr M..... PPNPnnbC'tulan. d ii"i dC'ngan Ma sa Pajak yanK dibC'tulkan .
Contoh:
a . Ma sa Pajak Januari 20 11. diisi !lebagai brrikut :
MASA : 0 I s .d. O I- 2 0 1 1--b. Ma sa PaJa k Januari s.d Ma"'t 201 1, diisi ...hagai btrik u t :
MAliA
Ha nya dli~i oleh PKP ya ng menggunakan ja ngka waklu la in ya nK diatu rde ngan Pcra lu ra n Men ' ..ri K<'lIangan d..nKBn keten tuan palinK lama 3 Iti!,:a)bulan kalender {Pasal 2A Un<lang·Undang KUp!.
.... mbetulaa Ka._, _ I IUmuk SPr Ma sa PPN Pnnbttulan maka haris in i d iisi d ..ngan an!,:ka k..,...kiankali melakukan pembttulan.
Co nloh:f't,m bC' tu lan ke.... tu Masa Pajak Januari 201 1 diisi sebaltai berr kut :
Pcmbe tulan Kr 1 I SaIU
2 . BAGlAN lSI
Kolom Nomo r
Cukup j<'las .
Kolom Nama ....ojual BKJ'/BKJ' Tldak Be""'jud/ ....m l>eri JKJ'
Pi;,.; denpn nama PKP Pmjual BKP/BKP TXlak Ikrwujudff't,mbtn JKP )'anglercamum dalam " a k tu. Pajak atau dokumen tenenlU yang kedudu konn)'ad,persama kon dengan YaklU! Pajak.
Dalam hal Nola R..lur/ Nolo Po:mbalo lan , kolom ini dii!li denllan nam.. PKPyang m..ner;ma NOla Retu r/NOla Pcmbalillan ,
Ko lom NPWP
Dii..i dengan NPWP PKP f't,njual BKP/BK P TXlak Beno"Ujud / Pcm beri J KP
ConlOh:NPWP : 02 IQI.1 48.8-424 000
Kolom Falrtu. Pajak/Dokum" .. Terte ..tu /Nota Ret". 'Nota hmbatalaa
Kolom in i d,pttoh .....njadi 2 {dual yaitu kolorn Kode da n Nomor SC'ri da nkolom TO nllW'l. ,.
oo11סס010.000-11.0 4
NR·OOOO I IP1B·OOOOI 2402010302 10100605
di tu h" 15·03·20 IId ituli" 03-07-20 I I
Ko lolD Kod e UI1 HOlDo r sert
Oii" i ~ngan 1i:O<k dan Homor ~Ii yang tn'Cantum dalam Fa k tu r Pajak""",uai ~ngan ke ten t ua n yang mengalur menll"nai kodt dan nomor ,...IiFaktur Pajak atau d iisi dtngan nomor yang ttrcantum daJam dokumentertentu )·ang ktdudu kM1n)·. d ipc:namakan dtngan Faktur Pajak.
Oalam hal NoUi. Rtlur/Nota Pl:m bol.l..Jan, kolom in; dii"; dtnK'"n nomor NOlaRt tu r / Nota Pl:m bau Jan yang tert:an lum pada Nota Relu r / Nola Pl:mb.ualan.
DaIam hal impot'" S KP. kolom in i diisi dengan nomor y.ng l.-reantum daJamAB.
DaIam hal ptrnanl"aatan BKI' Nak Beno...jud/JKP dan luar Daeta.h PablO.n .kolom ini dii5i dtngan NTPN.
Contoh :Fak lur PajakNota Rt lurAB
""'"Ko lolD Ta,,"a l
O,i"i dtngan tangga l yang tr re.ntum dala m Fa k tur Pajak /do ku men lenenlUyang kedudukannya d,ptr.... ma kan dengan Fakt ur Paja k /Not. RN u r/ No taPem batalan , d t ngan formal dd-mm-m 'Y.
Oa lam hal im por SKI'. kolom in i d ii"i d rnga n la nAA'"1 SSP unt u kpc m baya ran PPN at .." impor SKI' te.""but . Oalam hal lit.. " im p"r BKI'mendapal fa"ilitas PPN ..ch in AA'" lid"k ada SSP. ma ka kn lom ini di i,,;dengan tanggal ya ng tr rean lUm dala m PlB.
Conloh:- Ta nggal Fak tur Pajak 15 Marel 201 1• Ta nAAal Nota Re tu r 3 J uli 20 11
Ko lolD DPP (Ru plab l. ko lolD PPM (Ruplabl. ko lolD PPuBM (Rup iah)
Oi,,,i ~ngan nilai DPP, PPN, dan PPnBM yang le rcanlu m daJam FaklurPajak/dokumen tenentu yang ked ud ukannya diprnamakan dengan FaklurPajak / Nota Rttur/Nota Pl:m ba talan .
Dalam hal Nota Relu r / Not.a Pl:m bataJan , ni... i OPP. PPN. dan PPnaM d,IUh"dalam Ianda kurung () eebagai ptngurang.
Jumlah OPP . PPN. dan PPnBM diisi dtngan jumlah ruptah p<"nuh Ulnpoo Ulndakoma 1.1 dan tanptl Rp (Rupiahl·
Contoh:
. Fakl u r Pajak- No la Retur
ow75.000.000
(25.000.000)7.500.000
(2.500.000)
PPnBM15.000.000(5.000.0001
KololD Kode cla.. !'fa . Sen. Faktu. Pajak YaAlI: Dip .. U/ Dl ret u r
Oi,,,i d engan Kode dan No mor sen Faklur Paja k yang diR8nti dalam hallemap.1t Faktur Pajak Pl:ngganli a lau dii"i d t ngan kode dan nomor ..-Ii Fa klurPajak a ta" SKI' yang di kcmbalikan ,"a u J KP ya ng d iba ta lk.. n d a l.lm ha lterda pat Nota Rrtu r/No ta Pl:mba tala n .
Ba rta JUMLAH @Oii"i dcngan ju mlah lot al DPP. PPN, d an PI'nBM Selanjutnya, anKka [WI', PPN.dan PPnBM d..lam baris in i dipindahkan kr Formulir 1 1 11 AB butir II.C ..(
1>Jo..'UNJUK
·27.
PETlINJUK PElfGlSIAHFORMlIUR 1111 AS
REKAPITULASI PEIfYERAHAJI DAN PEROLEHANID. l .2.32.07J
A. U.III l/1II
I . Fonnuhr 11 11 AS Ixnsi ITkapitului pm~rahan dan pc rokhan ya ng mn'Upakanp1nd ahan daM form ulir 1 I 1I A l sampai dengan formulir 111 1 IU y..ng td ah d ,is isebclumnya. soorta pcnghitungan Pajak Mn ukan }1l1lg da pat d ,klTchtkan .
2. Balti PKP yang mcnyampaikan S PT MaY PPN dalam Ixntuk fannulir kertas loo rdrnp!il. dalam hal tida k ada data ya ng dilaporkan dalam form u hr in i. fo rmulir initidak perlu d ,j" i dan l idak pc rlu dilampirkan pada Induk S PT Nasa PPN.
B. PETUlf,J1JK PElfGIS IAN
l. BAGIAN IDENTITAS
NAMA PKP---''--- _
Oii" i denlt"n nama lengkap ora ng pribildi atau badan ~'ang ..-ajib mengi,,; S I'TMa s.a PPN lIC'suai dengan ya ng rereenium pada Surat Pcnguku ha n Pcn~s.aha
Kena Pajak.
Oalam hal nama Pl\P )Olllg teranlu m pada S Ural Pcngukuhan PcngusahaKens Pajak tidak mencukupi un tuk baMs )"ang d iscdiakan dalam formulir.maka penuliaan ident,tas hanya M.I1\pa.i batas yang telah di sc.::bakan .
Conloh:Nama Pl\P PT MItra Raya Abadi Nue.a Pala Kcnc.ana Indonesia dapa t dituhsmenjadi:
NAMA PKP
NPWP :
PT Mitra Ra)'a Abedi Nusa Pala Ke-n<;
O,is i deng..n NPWP scsuai deng ..n yang tercantu m pad" Sural KeteranganTerda fta r ya ng juga bcrfung"i ""bag"i NPPKP.
Contnh :
N?W' 02.223 . 148.8 000
NASA • .d.. --Dii"; dengan Ma sa Paj.k ya ng bc .....ngkutan . Untuk SPT Masa PPNPr:mlxlu lan , di, . i dengan Masa Pajak yang d ibctu lkan .
Contoh:
a . Masa Pajak ..Ianuari 2011 . diisi ..,trapi IxMkut:
MASA
b. Ma sa Pa;.k J anua ri s. d Marti 2011. di i"; sebagai bcrikul:
MASIt , 0 I • .d . ...Q....!.· :2 0 I I
Hanv. dil si o lch PKP yang me nAAUnlIkan jangka ,,'.ktu lain )'a ng dialu rden~n I'craluran Menteri Kcuan ga n dengan !<clentuan pa ling lama 3 (liRalbula n blender lPasal2A Undang· Unda ng KUp!.
Pe mbet ulall Ke : 1 _
Untuk S PT Mil.... PPN Pemlxlulan m..ka Ix>ri" ini d ii"i denl(an a np;ka ke""killnkali melak ukan pembe tulan. ~
Conloh ...
Contoh;~m~lulan ke$ll.l u Ma M Pajak Januari 20 11 d ii5i ...,bIo.lllli ~rilnn;
Prm~IUlan Ke I I Satu I
2 . BAGI AN l SI
I . Reka pltld aa' Penye rahan
A. Ebpor BKP Be nnlJud / BKP Udall: be...uju df,JKP GOiis i dengan ju mlah OPP ekspor yang meropakan pmd a ha n da ri barisJUMU.H pada Fonnu iLr I 11I AI . Jumlah ini akan d,pindahkan ke Ind ukSPI' Ma sa Pf'N Fo rmu lir I 11 I bum I.A. I .
B. Penyerahan Dalam " '"Cert
1. Pe n yera ha n Dalam "ece'" de n p n Fa lrtur h.jall: , ani Tldall:Dlgun""ng 0Oiis i dengan jumluh OPP, PPN. d un PPnBM. a ta s penyera ha n SKI'd un / alau J KP da la m nege ri denlt"n Faklur Plljuk ya n lt m" rupuk"np;n d uhlln dari baris JUMl.A. H pada Formul;r III I A2.
~nj.... ..nga.n n nC...n "" ga~~ u t:P~B}.f=r-~.i0mor Faklur Dee PeN
MPP oo l 1.000.000 100.000MPP 002 1.500.000 150.000 0MPP 003 1.1 00.000 110 .000 0MPP OO4 1.200.000 120.000 0Mf>P ooS 1.300.000 130.000 0J umlah 6. 100.000 6 10.000 0
2 . Penyerahan Dalam Nelen den l a" Falrtur Paja k yaa c Di",,,",,,, C
D, i"; dengan jumlah n I'P, PPN, dan PPnBM, atas penyerahan lJKPdan /atau J KP dalam ~ dengan Fa klu r Pajak )~ng hda k diisidc-npn ~ntitas pem~li strU nama dan tanda tan!t"n penjual, dalamN asa PaJ"k yang bC'nangkutan.
Ba ris in i d iisi ol..h Pl(P yang menurot k.. t ..nluan d'perk..nankan untu kmcn..rbit kan Faktur Pajak tanpa id..n tita" pem~li ...,na nama dantanda "'ngan penjua!.
Penltisi an bans in; d ilaku kan dengan Cara menjumlah kun ,"cCamm..nuul eelurtrh Faktur Pajak a las perry..ra han ilK I' da n /a tllU J KP ya ngtidak d iisi denltan id ..n t itas pembeli ""na nama da n tand.. tun l':l' npenjua!.
Conloh;M..nu rot k..l..nluan , PI' RO'iza Abadi d iperkO'na nkan untuk .....nerbilka nFa kt u r Pajak tanpa identitaa pembeli strU nama dan tanda tangoonpmjual .Dalam Masa Pajak J anuari 201 1 P L RO'iza A!:wId, menerbitltan 5 lbmalFakl u r Paja k tanpa id..n titas pem~li ...-na nama dan landa la nga n
l d ba 'be k
Ma ka pmgts...n bum 1.8.2 Formuhr 1111 AB adalah ...,bal':l'i benkut :
Dee~nye..ha n Oa lam N.-gn-id..ngan !'lIklur Pajak yangDigunfotRUng K
6.100.000 6 10.000 o
C. Wincian.. .
C. Rlacia.a Pc.,....ha.a DaIa... Ne l:e rt
I . PeD~ ...haa yaal: PP" ata" PpIf dan P PDBM.IIY. b...... d ipuaptMI. dirl r:-\.IJ..mla.ll 1,11. 1 .... ""'......10. ... P'l\j.alo K04 . 0 1, 04. Ofj "'. .. 09 . itaml>a.ll I _ II _ ~) l2../
Dii~; d en!!:"" ju mla h 01'1' , PPN. dan PPn BM, da n Formuli r 1 111 A2 a \1I5~nycrahan BKP dan /alall J KP ya ng hanls dipuoRut ""odiri d it.am bahd"ngan jumlah OPf'. PPN. dan PPnBM. a tas ~ny..rahan BKP dan /aLa llJK P denll'ln F. ktur Pajak taopa i<k n tita s pc:mbrli ....n.a !\lIrna dan tandatangan prnjual .
Jumlah OPP dan PPN PMfa bans in; d ipindah kan kr lnduk S P'T' MasaPPN Fonnu lir 1 I 1I bu tir I.A.2 .
Jumla h PPnBM pad. baris in; d,pindahkan ke rnd uk SPT Nasa PPNFormuh. 111 1 bunr V.A.
2 . Peny. raba" yanc PPM atau PPN dan PPnBM,"y. cllp,u'e"'! o le bPem uDcut PPM1J1l1D1ab I .B .1 tkllpa F altt1lt h jall Ked. 02 dall 03) (2)O""i d .-npn jumlah OPf' . PPN. dan PPnBM , dar; FormulLr 11 1 1 A2 alaspeo)..,rahan BKP dan / a tau J KP yang dipungul .....h JTmungul PPN(Bendaha... Pemerintah lna u oclain Bendaha... Pemerintahl .
Jumlah OP'P dan PPN pada bans in i d ipinda hkan k.. Induk S PT Ma....PPN f"ormuhr 11 \ 1 butir 1.1\.3.
3. P~ny~.ahan yang P p N ata.. ppN d a n PPnBM. n ya Udall: dlp .. ngu t 1,""\tJ.....u.I> I .B. I . . ...... I'.kt.. , ' oJak K... . 01'1 L..:....I
Oi;s i d ..nga n jumlah Off. PPN. dan PPn BM, dan Fonnuli . 11 11 A2 alaspen)'..rahan B"P dan / alau JKP yang mendapal fas ih tas Iida k d ipunKUIO'PN.
J u mlah OW d a n PPN pada bans ini dipindahkan k.. Ind u k S PT Ma ...PPN Formuh. 1 \11 buli.I .I\ .4 ,
4 . I'tny....han , Bng d lbeb..lra n dan peng~nBBn PPM ata.. PpN danPP n SM(J .. ",Io-I> ' .B,1 . 0"''' '' 1'.101... "-Jo.k X..do OBI [!)Oii,,; d ..ngen jumla h UPP. PPN, d a n PPnBM, dan Formuli. 11 1\ A2 at.."perry..rahan SKI' dan/ a laU J KP yanK menda pal r..5ilila" d,beba"kan d a npo::ngenaan PPN.
Jumlah OP'P dan PPN pada boris in i d ipi ndah ka n ke Inrluk SPf Ma ....PPN Fo rmu h. 111\ butir I.A.S.
II .Re bplt w..al I'trol.. ban
1\_ Impa . BKP. P~manratan SKI' Tida l< BenouJlld dart Lllar Dae rah ....b..... .dan P~ ...a ..r..ta.. JKp da.1 Lila, Du rab Pabea .. Ya ..g PM -n y. DapatDlkreditbn G:YOii" i d<:ngan OP'P. P'PS, d a n PPnBM. ya ng menJ paka n p indaha n dan ban~
J UMLAH pada Formulir 1111 BI.
S . hrolehall BKP/JKP dari Dalam Necen J'BIIC PM -nya Dapat 0Dikred itbn
Oii,,; d..nga n 0 1'1', PfN, dan PPnBM. ya ng menJpakan pi ndah.n dan ban"J U MI.AH pad.. Fonnuli . \\ 11 B2. 'K
C.lmpo. .. .
C. Impo~ ata.. Peroleh.u:o Va .. C PM·.. ,.. Tldak Dik..d.it...... daA/ ata.. Impo.a ta.. Peroleha.. V."C " e ..dapat F..ilIt.. 0O" " i d•.ngan OPP, PPN. dan PPnBM. ya ng InC'rupookan pinda hlln dari bari"JU MLAH pada Fonnuli r 1111 BJ .
D. Jumlah Perole b. " IIl .A + U.B + It.CI
Oi;..i dcn ganjumlah DPP. PPN. da n PPnBM. da ri but i. II.A + II,B + II.C.
m. Pe.. Ch it ...."'.. PM Y&.Il.I Dapat Dikredlt lua
Diisi ckngan p"njumlahan da ri Pajak Milsu kan yang dapal d ,k.n h llcan a laSp:rol<-han BKP d. n / alau J KP dan Paja k Ma suka n Lainn}'a lkom p"nsasi a tauhasil p"ngh itungan kcmbali Pajak Ma su lcan yang tclah dik.n h tkanl . "",hinKRMdip"rolch ju mla h Paja k Ma suka n yang d.pal dipc rh;lUnllka n . J um lah Paja kMallukan ya nll da pa l dipc.h itun llkan ini dipi nda hkan kc Induk SPT Masa f' f'NPormuhr t t t r.
A. Paja " M.... lu.. . t.. Peroleha.. V. " C Da p.t Di ..n d lt...... III.A + II .BI
Dii"; d"ngan jumlah PPN d. ri buti. II.A + 11.8.
B. Paja" lull Lalrl" ,..
1. Kompe 1 " e lehihall PPIf M... Paja" Hbel.. m ..,..
Dii,,; d"ngan 1)o,samya kcl"biha n PPN da ri 8PT Ma.... PPN Ma "" P"ajak""bclu mnya ya ng dimin lll unluk d ikompcn...." ika n k" Ma.... Pajak ini,
Anllka ini d ia mbi l da.i SPT Ma.... PPN Masa P"j" k "",1)o,lum nyll ya ,tu d.. . iFonnuli. 1111 buti r It.D dalam hal PKP m"ngi"i bu ti . 1l,H.J . 1 kolomD, kompcn.."ikan k" M..... Pajak berikulny.. .
Unluk Ma.. Pajak Januari 2011. kd" bihan PPN dari M..sa Pa)llk,.,belumnya y..ng d,min la u ntu k d,komp"nsas,kan d ... mbil dari SPTMa .... PPN Ma y Pajak ...belumny.. y..nu dari Formu li. 1107 a lau 1 1011buti. 11.0 da lam hal Pl\P InC'ngi,,1 kokJrn Dikompcnsa";lca n k" Masa Paja kberikul n)·.. .
Kd ebih an pembaya.lln PPN pada Mil"" Paja k a kh i. Ta hu n Huku yang(idak d imi nlaka n pcn llcmbalian (....st itusi) d llpa t d ikom pe nsa sika n k"Masa Pilj" k 1)o, riku l nya.
2 . Kompe.._.l..., lehl..... PPIf kiln .. . pc...beudaa S PT P PIf MII_Paja" _ " _
Dalam hal I"ljadi pnnbctulan SPT Masa ~ yang rnmgakibalkanI"ljadiny. k"lebihan pembaya ra n PPN. Pl\P dimungkinkan u ntu k"",lakukan kompcn"",,,i kelebihan baya. PP N I",....,bul lidak la lu k"Masa Pajak beri kulnya ya ng berurulan. namun dapat dik<>mpcn ~, kan
k" Ma sa Pajak saal dilaku kan nya pcmbetulan SPT Masa PPN.
Unluk ka su ~ terst'but. ba ri ~ ini dii si denlla n be samya kel" biha n f' I'Nda ri SPT Masa PPN Ma Pajak ya ng d ibe lu lka n yang diminla u nlukd ikomp"n... ,,;kan ke Ma Pajak in!.
Angk.a ini dilom bil daTi SPT M...... PPN' Plembetu la n yail u da Ti Fonnu hr1I 11 buti. 11 .1' dalam hal Pl\P me-tlglSl bul;. II.H .3 . 1 kolomDikompen"",..ikan k" M.. "", Pajak _ • "
3 . Hun Perlch1t" "a: II.. Kembali Pajak Mu a lu.. , .. .. a: t e lah dlkredit .........b.. gal pella",bah lpe" cura"CI Pajak Muu"'"
Diis i denlt''" ha sil koreksi P"ja k Masuka n ya ng td"h dik rcdil ka no.ehubungan d"ngan p"nggunaan BKP d an / a lau J KP se<:ara bcr ....ma ·
lIt
sarna ...
....rn" "nluk krgialan u saha yane alll' pen'~Tllhann\'a t" ruta ng PPN dantidak t" ru tanc PPN t" rmn uk pen)"'mhan yang m"ndapat fnih la"dit>..b""kan dari pengen....n PPN.
Penghitungan kembali Paj llk Mas uka n ya ng td ah dikrcditkan dilak ukllndcngan cara ""bagaima na diatur da lam Pt-ra turll n Mcntcri " cuanganNo fnOl" 78 / PM" _03/ 20 IO. da n d ila.porka n paling la ma pada bulan 1<0-111'\"""t<'1ah bnakhimya Tahun Bulru .
.. . J umlalt. (In.B.l • m .B.2 • III .B.31
Oii" i~ngan ju mlah PPN dan butir IIl.B . 1 .. Ill ,B ,2 .. III,B.3.
C. J u mlab Pajak Maa\O kan Va n l Da pa t D1perblt u ngkan (III .A .. IIl .B.4 1@
Dii"i dcngan jumla h PPN da n butir IIl.A .. III.B .4 . .Jumlah in; d ip indahkllnk" Induk SPT Ma sa PPN Formulir 1111 butir II.C .
C.CONTOH PENGHITUNOAJII KEYBAU PAJAK IlASUKAIlI VA1'IG TELUID1KREDITKAIlI SEBAGAlIllAJfA DlATUR DALAM PERA1VRAI'I MENTERJKEUA1'lGA1'I NOMOR 78/PMK.03/2010:
I I PhP C mcmilik i divi "i pcrk"bunan jagu ng da n d ivi"i pabrik m inyak jagu ng,
21 PI. da bulan April 201 1 PKP C mcmbcli tru k yang digu nakan baik u muk divi"ipctk"bunan jagu ng maupun untuk divi"i pabrik m inyak jagung dcngan hllrgapcrolchan ""bc1\ar Rp200.000.000.00 da n mcmbayar PPN ...bcsarRp20.000.000.00 dcngan kodc dan ~ ""ri Faktu r Pajak 010.000I I .(l(l()(J()()29.
3) Bcrdasa rkan da ta-da ta ya ng d imiliki, dipcrkirakan per-en tase rata ·m ta jumlahpe ny"rahan minya k ja gu ng yanK tcrul ilng plljak l" rhada r penyt:"r"hllnM'luru hnya ..da lah set>..sar 70%.
~ l Bt-rdasarkan data tc......but maka Pajak Ua . u kan }'ang darat dik~itkan dalamSPT Masa PPN PKP C Mu a Pajak April 201 1 adalah xbrsar:
Rp 20.000,OOO.OO i< 70% . Rp I4.ooo.000.00
51 Cara peng""a n SPT Masa PPN Masa Pajak April 2011 olch PKP C "d"l"h""baRlti bcti ku t:
F.ktu r Pajak dt:"ngan nom...- OIO.OOO· I I.(l(l()(J()()29 dilnf-kfln poda:aj FDf'7Tluhr 11J J 82. Jle:t1l'U lwbn DPP (RupitJhJ d ii.si d.-ngan nrlai J40,000.000
dCUI k'*"'t PP!V (Ruptah/ diisi d"'"9"n nilai 14.000.000; dQ1lb) Formul.r J 11 J 83, J/fI'tu kolO"l DPP (Rupiah/ d iisi d.-ngan nila i 60,000.000 dan
kolo," PPN /Rup iahJ dii .si deny"n ni/"; 6. 000,000.
6) !kl.. nju tnya di kt:"tah ui bah",a tOlal pcrcdaran usa ha ""la ma Tah un Buku 2011adalah Rp IOO.OOO. OOO,OOO,OO, yang bcrasal da ti penjualan jagu ng t>..sarRp40.000.000.000,OO dan pcnjualan m inyak jaltUnll t>..sarRp60.000.000.000.00.
71 Ma sa manfaal truk ..,bcnamya adalah 5 {limal 18hun. I"'tapt unluk IUJuanpc ngh iru nga n Paja k Masu kan bcrdasa rk.n Peraturan M" n tcri Ii:"uangan Nomor78/ PMI(.03/2010 ditc ta pkan 4 (cm patj 18hUn,,,"
81 Pengtlllunl'l"n...
81 ~nd>ilUn~n krmbali Pa;"k Mu u ka n alas peroleluln truk yang dapa{d,krn:litkan ...iIl"", Tahun Buku 2011 yang dilakukan pada Ma.... Pa;"k Ma,.."20 12 adalah:
Rp60.000.ooo,ooo.OO Rp20.000.000,OO------------------ ••••• ••••• -~ II ••••••• --.---.------------. Rp3.ooo.000,OORp lOO,OOO.OOO.OOO.OO 4
91 Pajak Masu kan a \.8 5 perok ha n tru k yang lda h d ik red il ka n u ntu k lia p Ta hunBuku """uai ma .... manfll8{ {ruk (" ,....,bu t adalah:
RpI4 .000.000.00.----.--.-.--.--•••••• • Rp3.SOO.ooo,oo
•10) J adi Paja k Masu kan ya ng ha rus dipl:rh ilungka n k"mb.ll i tm<:ngurantt' Paja k
Masu ka n umu k Masa Paj ak Ma",' 201 2) ada lah ",,~sar:
fl p3 .500,OOO,oo - Rp3 ,OOO.OOO.OO • RpSOO,OOO.OO
I I) CBra pengisian SPT Masa PPN Masa Pajak Ma,..,1 2012 ok:h PI\P C (.,.umsipenghilungan krm bali d ilakukan Masa Pajak Ma ,..,1 20121 adalah ...bagaibrrikuc
Nilai ....~sar RpSOO.OOO.OO dimasu kkan dalam f'ormu lir I1 11 AB bum 1ll .B.3d fflgOll ron> mengisi n ila i~so, (SOO.OOOJ.
121 Sela njutnya d ik"lahui bah",a IOla l ",,",dara n u saha ...lama Ta hu n Buku 20 12..d .. lah Rp loo,OOO, OOO.OOO,oo, ya ng ~ra ....l dari ""nju.. l..n jagung ""besa.Rp lO.OOO.OOO,OOO,OO da n ""nju ala n miny" k jagu ng ....be"" rRp90. 000.000.000,OO.
131 P", nghll u nga n k"mbali Pajak Mn u ka n alaS perokhan tro k yang dapald, kredi1J<an ... lama Tab un Buku 2012 yanl d ilakukan pada Ma .... Pajak Ma "",20 13 adaillh :
Rp 90.000.000.000,00 Rp20.000.ooo.00....... . ..~.__•__ ••_••••_••••_. II ---------. -.-------------- • Rp 4.500.000.00
Rp 100.000.000,000.00 4
14) Pajak Ma su ka n alas perokhan truk yanlt" lah dikR'd ilkan unt u k lia p Ta hu nRuku ""suai ma.... man r...u t ruk ~rscbu l adalah :
RpI4.ooo.000,OO_________________ Rp3 .500.000.00
•151 Jadi Paja k Masu kan yang haros di""rhilungkan k" m bah (m"na mbolh Paja k
Ma suka n untuk Ma sa Pajak Ma",l 20 13) ..da lah ""~",, r:
Rp4 .SOO.000,OO - RpJ.SOO,OOQ,OO • RP 1.OOO,OOO.oo.K
161 Cam...
·33·
161 ea.... ~nglllian SPI' Ma sa f'P N lola... Pajak Ma rfi 2013 olorh PKP C luum",~ngh ilunK"n k..mbali d ilakultan M" ... Pajak Ma~l 20131 ada lah ""baga,b..nkul :
Ni!a.i xbn.aT Rpl .OOO.OOO.OO dimallukkan daIam Fonnulir 1I1 1 AD bullr IlI.B .3dengan ClITO """¢sf nilai ""-'MsaT 1.000.000.
17Il'enghilungan kembali Pajak Ma sultan ".,~ni ~nghilUnR"n d , aLall d il.akuka n",",,-iIIp la hu n sam l"'i lkngan ma"" m"nfaat lruk b......kh ,r . ,.
PE:TllNJUI\.•.
-,.-PETtJJfJ1JK PEHGISlAN
FORMUUR 1111SURAT PEMBERlTAHU.u IIlASA PAJAK PERTAMBAHAJI "fLAl ISPT NASA PPHI
I F.l.2 .32·041
A.UMUM
I . Fannulir 11 I I tH,ris; jumlah ,,",n~rahan barang dan ja ... dan P<'"ghitungan PP Ndan PPnBM " u",og Ba~·ar a tau lebih Bayar. Formulir in; jull'l beriai jumlah PI'Nlennanll alas k"'Kla l.m rncmban KUn ""odin dan p" m baY'<riln k"'m ba li PajakMa~ukan bag; PKP GaRftI 8<'rproduksi.
2. Bagi PKP ya ng menyampoikan SPT Ma"ll PPN seca ra ma nual ba ik dalam 1xnlukfonnu lir k..rta s Illa rd' oopYI ma upu n dalam 1xntuk mMi.. dektronik, Formuhr1111 herus dhst da n d'....mpaikan ~lIra manual dala m tx-nlu k fonnuli. k"'n....lhard oop!ll pods MalLa Pajak }"ang bersllngkutan.
3. Bajp PAP y"ang mrnyampaikan SPT MsSll PPN sec,Of'l1 ekktronik ("'fiI"tgI,Formuh. II11 tidak perlu di:oampaikan~ manual d.lam 1xnluk fonnuhrkcn.aa (/wlrd a>pyI_
4 . Dallom hal SPT dilaporkan NIHIL kanma PAP tidak mdakukan kquolanpnl}"tl'ahan dan peroldUl". Formuli. in; tf/'tap dibual dan dusi lkngan .ntka 0(Noll .
B.PETUMJUK PENGISlAN
I . RAGlAN DIISI OLEH PETUGAS
.hlml.h Le mbu S PT: {Tumuu k Loo m plr.n l rnDiiRi okh peIU!,:,, " TPT di KPP a lau KP2 KP dalam hal PKP m..nyam pai kan SPTMa .... PPN dalam ~nluk (ormulir kenaa {hard oop!lt. .Ju mlah ya ng dii sikan dalamI<o!.B k 1" 1"5"'001adalah k....duruhan "'mba. SPT Masa PPN yang disarnpaikan o...hpt.; p yanli\ t<'rdm dari formulir Indu k S PT Ma sa PPN dan formuli. Lampiran s PTMa sa PPN .
KoIom mi tidak perlu d'isi dalam hal S PT masa PPN disampa'kan .....h PKP dala mbrnlUk data d ..kt ronik.
2 . RAGlAN ID£HTITA8
MAMA PKP"---'_ ---,-_ ---,- ---,----,----,-_---,----,-_D'iR' denllan nama I..n li\kap orang pri bud i a tau badan ya ng wajib meng'R; SPTMa"" I'PN ....s ua i den!,:"n yang t..rcan t\lm pada Sura l Pt-nj;\uku h..n Pt-n llu MHhaK..na Paja k.
Dal" m h..l na ma PKP yang tercantu m pada Surat Pt-nKUkuh"n Pt- nKU .... h..K..na Pajak Iidak !ll<'neu ku pi un tuk baris yang d;"""{ia ka n dalam (ormulir,maka penuhs.an id<'nl;t.as hanya sampai batas yang Id a h di...-dia kan.
Conloll :N"ma PKP PT M,t ra Raya Abadi NuSil Pallo K..ncana Indonesia dapsl d ltuharnenj.lodi'
NAMA PKP PT Mitra Ra)"li Abadt Nusa Pala Kenc:
NP'WP : _ .-
NI'WP 02.223.1 48.8 .,.- --- 000
• AU\MAT ...
-3 S·
UAMAT --" _
Du.. lkngan alamat Irngkap PKP scsuai dengan alamat tem pat oom,sihdan /alau tem pll t kcdudukan tcntkhir.
Dalam hal alamat PKP lidak mc ncukupi u ntuk baris yanl! di!l<'d iakan dalam(ormulir , maka pcnuli .... n ala mat hanya Nmpai balas yanl! telah d ,!l<'dia ka n ,
ConlO h :Al"mal PKP Jal" n Bakti Lu hu r Blok A/ 55 RT,OI8/ 00b, Sctia J aya, Iklu",idapa! d ltu lis menjadi :
Alama t : JI. Ba kti Luhur A/55, seue J aya ,Ikkasi
......_ _ -'-_ _ • .d .
Oiisi ckngan Ma N Pajak )·ang bl....ngkulaJl. Un luk SPT Maw PPNPmt bo.tulan. diisi ckngan Masa Pajak yang d ibo.lu lkan .
Contoh:
• . Ma N Pajak Januari 2011. d iisi scba~i bl.riku t.:
MASA : O l s .d . O I - 2 0 1
b. Maaa Paja k .Januari • .d Maret 2011, d i,si OICball;ai bertkut :
MASA : 0 I s.d. J!....l.... . 2 0 I
Il an~' a diisi o leh PII: P yang menl!&unakan janp:ka wa kt u lain yanp: dilll UTdenp:an Pera t u ra n Menle ri Keua nl!an denp:an ke ten tu IIIl paling la ma 3 !lilta)bulan kalt-nder (PaNI 2A Undang-Unda nll IW PJ·
Tb.a Bueu : • .d.. ._ - --OllSi ckngan Tahun Bu ku )'a ng bcnangkulan .
Corotoh:
a . Tahun Bu ku Januari - OeKmbo.r. dii.i scball:ll-i bcrikul :
Th n Buku : 0 1 s.d.-.-L.1..
b. Ta hu n Buku Man::t _ Fe bruari , d iisi scbagai bcrikut:
Th n Buku : 0 3 s.d. 0 2--T ELEPO""'---' .,-_.,-
Oii"i dt'ngan no mor Id cpon PII:P "CRua i dcngan ala mal tt' mpat domi" ilida n / a tau tempat kcdudukan, dan /aUl u nomor lain ya nl!, dapat denltlln «"1"'1d 'hu bungi .
H P_ '-- _
On.. ckngan nom<IC" teleport gmggam (handphon,"! PKP/ pcngurus yangbl.Ol-.:-nang mcwa ki li PKP ya ng dapat dtngan ccpat dihubunltl·
n u :D1i"i dengan 5 (lima) d, git kod e KIa"ifika si Lapangan U....ha (" LUI PKP ""suaideng"n kett'n t uan ya ng ditelapkan dalam Keputusa n Drrekt u r J endt' ra l PajakNnmor KEP-34 / PJ / 2003 'J(
I\ode. ..
Kode KLU )'anll d u"; adalah -..ai dtnRan keJ;tiatan usaha ..~nam)·a yangdilakukan o~h PKP. sehingga kode KW pada S Pr Ma .... Pf'N dapst ~,bnladnl8an kode KLU pada ....a t pendaftaran .
!'embet lllaD Ke ;__ , _
Untuk SPT Masa PPN~mbeluh. n maka bans in i dii si drnW'n Hnltl<a ke""k ian\cali me la kulcan pembetulan .
Contoh:Pt:mbetu lan kev.lu Masa Paj.ak Januari 201 1 d ii"; sebaKai beriku!;
Pt:mklulan K... ; 1 I Satu
- 0 WaJlb PPDBM
Piisi denga n ta nda X pada kalak j ika PKP rnenghasilkun BKP yang te rgolongmewah ,
3 . BAGlAJf 151
I. PEIfYERAH.A.If BARA.1fG DAN JAliA
A. Ta N taac PP M
I . Ebpor 0Dlisi dengan nilai OPP dan Formulir 111 1 AS bUlIr l. A ,
2 . Pe a y......h.a yaac PPN ·aya harua d lpuar:ut ae a d lri G01,"; dengan m lai OF'Pdan PPN da n Fonnu lir I 111 AS butir I C. I .
3 . Peaye...haa ,.ac PPItI · a y. 41paa(U t o leh Pem u...,.t PPMQDii!li dtngan nila.i OPP dan PPN dan Formu br 111 1 AS hullr I.C.2.
4 . Pe a yenhaa yaac PPM-aya Udall: d lpuaCUt 8Oii!li dengan nila i OPP da n PP N dan Fo rmu lir 1111 AS buti r I.C .3 .
5 . Pe a yerahaD y. ac d ibeb• • ba dar! Peac ... a ..a PPN 8Oii"i dengan n i"'i OPP dan PPN daTi Formulir II1 1 AB butir 1,C.4 .
J u lll.la.h II.A.I • 1.11..2 . 1.11..3 . 1.A.4 . 1.11..5 1
Oiisi dtnll"n jumlah OPP dan PPN dan hutir LA. I • I.A.2 • I.A.3 • I.A,4 •I.A.5 .
B. Tld _. Terata"c PPN
Oiisi dengan j um lah penye rahan baranll dan ja.... yang tida k leruta n!; PI'Nya ng merupak.n penyeraha n bul<an BKP dan! a u<u bukan J KP, l idaktermasuk penyerahan yang PPN-nya Tidak Oipungut dan! a UlII penyerahanyang d ibebaskan dari penll"naan PPN ,
C.JIIDllah Seh. n1h Pea yer.haa (I.A. I.BI
Oii"; dengan ju mlah da n huhr I.A. I.B.
•II. PENG HtTI.J NGAN.. .
n .PENGHITUl'fGAIlI PPIf KUR.UlG BA.YAR/LEBIH SAYAR
A..Paja. Kelu.anD , a"C buv.. d ip........t H Ddlrl fJ .....la.. PPIf pa4ol 1.A.:l1 8
Oii" i dengan jumlah Pl'N dan bulir I,A,2.
B. PPN dlHtor d l......... dRla... Maaa PaJa. , aDC aama
Oii" i dengan Paja k Kduaran yang tela h disetor d i muka d ..la m Masa Pajakyang ....ma. misaln~'a ?PN alas sli ker kalloet rekaman "Uara lka ....t i" il danPPN . las pabrika n t ..mbak.u buatan dala m n..lt"ri. Ba goan in; jUIllldogunakan untuk mdaporkan pembayara n f'Pl'( yang ...bih besar dari )'ang....harosny. pad. Ma sa Pajak benangkutan. )'ang pnnba)'arannya le lahd,lakukan ....lwlu m m.-laporkan SPT M...a PPN.
C. Paj• • M••uu" ,a" t: opat dlperhitungu" 8Dii"i d..ngan jumlah PPN da n Formulir 11 II AS butir mc,
D. P PN "'rant: .ta" llebi"l b.,., In.A·II.B·n.q
On"; dengan jumlah Pajak K.-luaran yang ha ros dipungul ,....,d,ri pada bumII.A d, kurangi dengan PPN di~o:r d imuka daJam Masa Pajak yang sarnapada buli' II,S d ikurangi d.-ngan Pajak M...ukan yang <Ia""t diperhirungkanpadII bulir II.C.
Apoobi la jumlah pada bulir [LA l.-bih bnar daripada Jumlah p;oda butir II Bd ir.am bahkan dengan bulir II.C, maka ....lis;hn)·a m..rupakan PPN ya ngha ru s di ..,to r o l..h PKP (PPN kurang baya rl.
Apllbila jumlah pada bUlir II.A lebih ked l daripada jumlah !",da butir lI ,nd irambahkan d.. ngan bulir 11 .C. ma ka selis;hnya m..rupakan kd e bihanpembayaran ?PN lPPN ...bih ba,·a rl .
CONTOH PENGH ITUN"GAIlI PPIf IWRANG SAYAR. LEBIH BA.YAR. DAIfIfIHIL
p!\p m..n)·ampaikan SPT lol a .... PPN Masa Pajak Januari 201 1 tepal wa ktu .
1, Co n t o b Pencblt.. nga .. PPIf Kura"J: B.J.r
I , I . Pada S PT Ma sa PPN Masa Paja k J anuan 20 11 dikt"1ahui inform" "isebagai berikut :• Paja k " ..Iuaran ya ng harus d ipungul ...ndiri ol.-h PKP ..,Iw.....
Rp l .000.000,OO.• PPN d i tor d imu ka dalam Ma:!lll Pajak yang sarna Nihil.• Pajak M u kan yang <lapat d ,perh, tun gkan ...b.-sar rtp700.000.00.s..hingga pada SPT Masa PPN Ma:!lll Pajak Januari 20 11 t..rdapatkurang bayar PPN ee lwu . Rp300.000,OO.
1.2 . Pada S PT Masa PPN Masa Pajak J anuari 20 I l dikelahuj in forma,,'..,ba~i be riku t:• Pajak Kd uara n ya ng harus d ipu ngu l lI<'nd in okh f'Kf' "c be sll r
Rp l ,OOO.OOO.OO.• ?PN d '....to r dimuka dalam Masa Pajak ya ng ....ma ..,bno,a.
Rp200.000,OO.• Pajak Masukan yang dap.u diperhjtungkan ....bnar minu"
rtp400.000.00 '..u ms; r.-rdapal pomgh,lungan kembab PajakMa su kan yang Ielah d ikTtditkan a lau I..rdapat relUr p.-mbehanyang n ila i ?PN ·nya Iebih bes.ar da ri Pajak Masukan lain nyal,
Sehingga pada SPT Ma .... PPN Ma sa Pajak J anua n 2011 temaparkura nll b"ya. PPN ""be"". Rp l ,200.000.00 ,;
1.3. Pada .. .
1.3. Pada SPr Ida .... PPN Ida .... Pajak J anuan 20 1 1 d ikrlahui in fonnasi""bllAAi berikut:• Pajak Krluaran yang harus d ipungul ""nd ,n oleh PKP ..lxsar
mi nus Rp I. OOO.OOO,OO ln um"i trrda pa l ..,lUr prnjualan ya ngju m lah PPN ·nya k bi h Ix....r dari PPN a la " prnyr rahan BKpd a n ! a tauJKPJ,
• pPN disrtor dimuka dalam Ma "" Paja k yang sarna ""be""rRp 200,OOO,OO.
• Pajak Masu ka n ya ng dapa t diprrh itu ngkan ""Ix..,.. minusRpI.3OO.000,00 (a"u m,,; trrdapat prnghit u n ga n krm bah PajakIda sulcan ya ng tr lah d ikrr (h tka n a tau l,.rtIa pat ..,Iu . prmlxlianya ng n ilai PPN-n ya Irbih Ix""r dan Pajak Masu kan Iainn~·al .
Sehingga pada SPr Idasa PPN Ida """ Pajak Januan 20 1 1 terdapatkurang bayar PPN "",brsar Rp IOO.OOO,OO.
""ngisia n pada Fo rmu lir 11 11 SPr Ma... PPN Ida ,... Paja k J anuan 2011bertlaNlrka n contoh-con lOh d ; a la" adalah ""baga; Ixn k u t:
Co n toh Prnghitungan PPN IRu piah]
PPN k~~."g a ta u[,.b,h ~var
Co nlOh 1. 1. Butir II.A RR· 1.000.000
Buti.II.B RR· 0
Bu tir II.C Rp. 700.000 HButir II ,D R R· 300.000
Contoh 1.2 . Buli. II.A R R 1.000.000But i.II ,B R R 200.000Ru ti r Il,C RR (400.000) Hnuor n.n RR 1.200.000
Contoh 1.3 . Buti.II.A RR (1 .000.000)Buti r II ,B RR 200.000Buti r 1I ,C RR· (1.300.0001 HBu tir ItO RR· 100.000
Unt u k con tob 1. 1., corotoh 1_2., dan con lOh 1.3 . , PKP haru" .....nyelor PP~kura ng ba}·a. pada buti. IL D SPT Ma"" F'PN Ma ... Pajak Januari 2011.
2. Co o toh PeoChltuoC8o PPM Lc:blh a a ,.a r
2 . 1. Pad a s PT Masa PPN Ma sa Pajak Januari 2011 dikc tah u i informa"i""ba~ai Ixnku t :• Pajak Keluan m yang harus dipu ngul ""ndin o[,.h PKP ""be .... r
RpSOO.OOO,oo.• PPN disrlor d imub dalam Ida ,... Pajak yan K "" ma Nih il.• Pajak Ma" ukan yang dapat d iprrh ilungkan ....lxsaT Rp600.000,oo.Seh; ngga pada S PY' Ida... PPN Masa Pajak J anuari 201 1 trrda patk b<h bayar PPN wlxsar Rp l OO.OOO.OO_
2.2. Pada SPT Ida... PPN M....a Pajak Januari 20 1 1 d ,kr tahui inronnasi..b8gai Ixnkut:• Pajak Kr luara n ya ng haru" d ipungut ""nd ,ri o lrh PKP ....Ix"".
minu" RpSOO.OOO,OO ja"u m,,; tr . d apal ..,Iu . pcnjuahm yangju mla h PPN-n ya lrbih brsar dari PPN ata" pcnyrra ha n IlKI>
dan /atau J I(PJ. '"
• PPN.••
• PPN d ,eetor d ,muka d.alam Ma... Pa jak ya ng ...ma sebeserRp200.ooo.00.
• Pajak Mas ukan yang dapal di~rhitungkan ~be....r Rp400.ooo.00.~hinlOO' pada SPT "l a... PPN Masa Pajak J anua ri 2<11 1 terd"patlebih baya r PPN ""beOWlr Rp 1. 100.000,OO,
2.3 . Pada SPT "lasa PPN "l a .... Pajak Janua ri 2011 dik...lah ui informas'sebagai berikut:• Pajak K...luaran yang harus d ipungut sendiri ol<"h Pl\P l;Cbe..... r
minus Rpl.ooo.ooo.OO [asumal terdapat re lur ~njualan yangjumlah PPN·nya Iebih bnaT dari PPN a laS ~n~rah.m BKPdan/alau J KPl.
• PPN d ,setor d lm uka dalam Ma... Pajak yang .......... sebcs;orRp200.ooo,OO,
• Pajak "l as ukan ya ng dapal dipc'rh itungkan ""be ...r minu sRp4oo.ooo,oo lasumsi terdapat p<"n!(hilungan k"mbah PajakMas ukan ya ng l...lah dikredi lkan atau t ...rdapat retur pt:mbdi .mya nKnilai PPN-n ya k:bih be....r dari Pajak Mas ukan la innyal .~hinjlg& pada SPT Ma... PPN Ma ... Pajak Januari 20 11 t ...rda palIebih ba)·.r PPN .....be...r Rp800.ooo,OO.
~ngisian PMla Formu lir 1111 SPT Ma sa PPN t.4 a sa Pajak Januari 2011berdasarkan ....,ntoh-<onloh d i alas adalah seball8i berikut :
Conloh ~nghitungan ?PN [Rupiahl
PP~ k~tlng ataulebi h rn;var
Con toh 2,1. BUlir Il.A ' p 500000But ir II,B ' p. 08ullr 1I ,C ' p 000.000 HBu ur ItO 'p. 1100.0001
Co moh 2.2. Butir !l.A 'p (500.000)
BUlir II.B ' p. 200.000Bulir II.C 'p. 400,000 HButi r 11.0 'p 11.100 .000)
Contoh 2 .3. BUlir II .A ' p. 11 ·000.000)BUUr II.B ' p. 200.000Butir 1l,C ' p. (400·000l HBUllr 11.0 ' p. 1800·0001
Unlu k con toh 2.1.. cnntoh 2 .2.. dan ....,ntoh 2.3 .. PKPm...ngkompc'osasikan PPN lebih boyar pada bu tir n,D kc sP'f "l asa PPNM""" Pajak b<"rikutnya atau dapat m...nKaju kan p<"rmo ho nanp<"ng... mbalian lrestilu sil dalam hal PKP mcmenuhi kel en tu lln..bagai"",na dima ksud dalam Pa...l 9 ayat (4bl Un da ng-Unda ng PPN .dl:ngan m...ngis i tand.a X pada kOlak ya ng I....a h d iK"diaka n .
3. eoll t oh ....1Ia;hltullpll PPN Nihil
3 .1 . Pada SPI" Ma... PPN Ma ... Pajak Januari 2011 dik<'tahui mform.n,~bagai beriku r:• Pajak Kd uaran yang harus dipungut ""odiM ol... h PKP .....be"."
RpSOO.OOO,OO.• PPN di""to r dim uka dalam "l asa Pajak yang ""rna Nihil.
I(• Pajak.. .
• PoIjak Masu kan yan, dapoll dlperhilunldcan ...bnar RpSOO.ooo.OO.Srhingga. pada SPf M..... PPN M...... Pajak J anua ri lOll, f'PN )·.. ngd,bByar Itdalah Nihil .
3.2, Pad.. SPf Ma ... PPN Masa Paj.. k Januari 20 11 dike"'hui informasiso:bagai Ixrikul :• PKP tidak mdakuken krgia lan pe nyere ha n ""hingsa lidak ada
Pajak Kelu ara n ya ng haT'lls d ipungu t ""ndiri okh PKP• PPN disetcr d imuka da bo m Ma ... Pajak yang SIIma da n Pajak
Mas ukan y.. ng d"pal dipe r hilu ngkan semuany.. Nih iLSchin~ pada SPf Masa Pl'N M..... Paja k Januari 2011. Pf'N )·angdibayar adalah Nihil .
3.3. Pada SPf lola ... PPN lol a... Pajak Januari 20 11 d ikelahui 'nformasi..bBgai Ixnkul:• Pajak xetuaran ya ng haN' dipungul Knel lri olrh PKP .,Ix......
minus RpSOO.OOO,OO laOlUmai lerdapat retur pcnjualan ya ngjumlah f'PN ' nya Irbih Ix... r dari PPN ala" pcnyerah.. n BKPd.. n jalauJKp!,
• PPN di""tor dimu ka dala m Ma ... Paja k yang sarna ...Ix""r~p200,OOO,OO ,
• Pajak Mas ukan yan g da pa l dipcrhitungkan ..cbcsar minusRp700.000.00 Inum"i lerdapa t penghitungan kr mba li PajakMa su kan yang td ah d,k R'(h lka n alaU t..rdapat relur pembr-hanyang nilai PPN-nya Irbih bnar daTi Pajak Mll5u kan lainnyal ,
Srh,ngga. pada SPf Ma sa PPN Ma sa Pajak Januari 20 1t , PPN ya ngdibB}·..r adalah Nihil.
.COn!oh Peng hilunga n >'P"
PPN kurang a lau l ~upiahl
Ilebih l~...a r
Canloh 3.1 . Bmir II.A N, ;00.000Butir II.B N, 0
Bubr II.C N, 500 000 HBu tir 11.0 N,. 0
Canloh 3.2. Sutir II.A N, 0
Butir II.B N, 0
Butir II.C N,. 0 HBu li. n .o N,. 0
Conlnh 3.3. BUli r II.A N,. (500,0001Bu tir II.B N,. 200,000
Butir II.C N,. (700.0001 HBubr n .o N, 0
Pengl"",n pada Formu hr I II t SPf Milaa PPN M.._ Pajak Januari 20 11br-rda...rka n co nloh-Q>fl toh di a llis mrnjadi so:bogai brrikUI'
Catat. ..:Dalam hal SPf Ma sa PPN adaIah SPf lol a... PPN Normal fbukan SPf Ma...PPS Pemlxtulanl. butit' It.E dan butir II,F tidak perlu diisi. Bu m II E danbutir II.P ha nra dii ai j ib S PT Ma_ PPN rang d ilaP't" ka n adalah SPf Ma_Pl'N P"mbrtu lan kecua li ditentukan Ixrlxda.
Oalam hal SPf Ma Sil PPN Pembrtul an , maka ju mla h pada but ir fLOmcru pakan jum fah ku rang " ta u (febih) ba ya r PPN yang 'elah d ibr lu lka n ,
J{
E. PPN...
E. PPII ku""C .bulle!>I") _,.at paa S PT yaul dibctulba
Diisi <k'npn jumlah ?PH ku rang atau (kbihl balar pada S f"! M..... ?PHyang dtbetulkan k"Cuali d ,ten tukan berbeda. Dalam hal tdah terjad i Icbihdari 1 1....11,11 kali pembelu lan, maka bunr 1l.E ini diiai d engan jumlah PPNkura ng .. tau lleb ih ) baya r pad a SPT Ma... PPN ya ng le rak hi r dibetulkank"Cua li d itentu ka n berbeda,
r . PPN lr.uranC a ta u lle b lhl b.y.. bren. pe m 1>etul.n lJI .D·II .E)
Diisi dengan ni lai ~'anJ!, di peroleh d..n jumlah PPN y.. ng ku rang .. ,.. 1,1 lle b ih lbayar pada butir n .D d ikurangi d enga n ju ml ..h PPN y.. ng k u r..ng ..lau Ilcbih lba~'ar pada SPT Ma... ?PH yang dibelulkan pada butir ILE.
CO!l'TOH PEIlIBE't\JLAJI SPT JIASA PP!l'
PKP Idah men)'llmpalkan SPT Ma... PPN Ma sa Pajak J an uari 20 11 tepal....a kIU. Nam u n PKP melakukan pembetulan S PT MalOa PP N tenebut karenaada bebera pa Faktur Pajak Keluaran dan / _Iau Faklur Pajak Ma su kan ya ngbelum d iLaporkan (le mlasu k adanya penerbita n Fakl u r Pajak P" n lUtanl i olehPKp).
1. Co n tob pengiaian pem1>e tula n S PT Ma.. PPM u nt ulr. PPM y a n g ae m ula. ta u _ 1>e lu JDa ya d lla porlr.aD K"..a l B. ya r
1. 1. S PT M... PPM KuraaL..Ba"a r dlbctullr.aa m eaj.dl Ku.....c . B.,.arleblb _lr.edl.
a . Scmula S PT M...... PPN Ma ... Pajak Jan"",ri 2011 menunjukkanKu ra ng Baya r II:p l. l oo.ooo,OOdan telah d i,..,tor Ir.e "-as Negara .
b . Pada bulan April 20 11, dilakukan pem belu la n a laS SPI' Ma .... PPNlol a... Pajak Januari 2011 menjadi Kurang Baya r lebih k"Cil ~'ailu
Rp l ,OOO.ooo,OO.
c . Schi ngga pada SPT Ma sa PPN P"m bet u h. n Ma 'l3 P..jak J a n u..riIc rdapat lebih bll yar PPN ""be.... r Rpl OO.OOO,OO.
d. P"ngisi.. n pada fonnuhr SPT M.. .... PPN ",-"robelula n Ma.... l'aja kJ anuari 20 11 adalah ,..,hapi borrikul'
P"nghitungan PPNPPN (Rupiahlku ran ata~'ikbihl 'ba a r
Bu t ir 11.0 · PPN KB fUll R, . 1.000.000
Butir Il.E - PPN K8 118l PAda S PT yang R, . 1.100.000 ( .(
diberulkanBu tir tl.F . '''' '" (LBI karTna R,. ( 100,0001
m be.ulan
e. Atall keleb,han PPN pada bunr ILl' scbu ..r f(pI OO.OOO,OO dapal:II d iko m pcnsasika n kc Ma sa Paja k bornkumya ya itu Mil"" P...j ..k
Fe brua ri 2011 ;21dikompen...sikan ke M. ... Pajak d ilakuka n n ya pcmbetulan SPT
Ma ... PPN M..... Pajak J a n ua ri 2011 ya il u Masa Pajak April201 I ; a laU
31d imin takan kembali olch PKP datam hal memenuhi k"l" ntuan...bagaimana dimaksud daiam Pasa1 9 ayat 1"'b1 Undang·U ndangPPN _
1.2 . S PT Ill... PPM K.....DL~,.ar dlbe tullr.aa m eDjad; Kuo-nl: _Bap.rIe b lll 1>eau.
a . Scmula Sf"! M""a PPN M.. .... Pajak Janullri 20 11 menunjukkanKurang Sayar RpI 3 .5QO,OOO ,OO dan tel .. h d isc tor kc K.. s NCl!ara~
b Pada ,..
b. Pada bulan April 2011 . dilakukan ~mbrlulan atas S I"(' Ma ... PPN104 ...... Pajak Januari 2011 mmjadi KUning Ba~'ar Id>ih brur yaituRp I4.ooo.ooo,OO.
c. ~hingga pada SI"(' Masa I'PN Pembrlul.. n Ma sa Pajak Januarite rtl apat kura ng bBYIlJ" PPN srbrsar Rp500.ooo.00.
d . Pl:-ngJsia n pa da fonnu lir SPI' Ma sa PPN Pernbetu lan "1.."" Paja kJ a nua ri 201 1 adlliah sc:ba!(ai berikul '
Pl:- n ~h i lungan PPNPPN IRupiah lku ran ata~' ;i;bihl•bilvar
BUlir lI ,D - PPN KB fLB) Rp 14 .000 000Bu li. 1l.E - PPN KB lUll J>MIa. S PT yang Rp 13.500.000 HdtbetulkanButir II .F . I'PN KB .8, ""~~ Rp 500.000~mbelulan
r . PKP ...aJ,b menyetor PPN Kurang Bayar pada bum 1I ,F ""bcsarRp500.000,OO.
1.3 , 8 PT Man PPM I<JoI.!a.ni..!!M.~ dlbrtulkan meaJ. d l rUl~JJ ,
a . Scmula SPr Masa PPN Ma .... Pajak Janu"ri 2011 rnrnunjukkanKur..ng B.. ~·... Rpl .ooo.ooo,OO dan trlah di ....tor kc Kas Ncftllra .
b. Pada bulan April lOl l, d'lakukan ~mbrtulan a la s SI'T Masa PPNMa sa Pajak Januari 2011 mcnjadi Nihil .
c: . Schingga pad.a SPI' 104. "" PPN J'l:,mbrt ulan 104.."" Pa.jak J " n uarilr rda pa t k-bih boIyaT PPN ....brur Rp I.OOO.OOO,OO.
d . Pengisian pada formulir S PT Ma ... PPN Pembrlulan lol a .... Pa.jakJanuari lOl l adalah so:bBgai brrikut·
Penghilungan PPNPPN IRupiah)ku ra ng a1au jlcbihl bilva r
BUli r n.o • PPN KB (LB) Rp 0Ru tir 1I,E - PPN KB (LS ) pada SPT yanl! Rp. 1.000,000 Hd ' betu lkanBUli. lI ,F - p" KB .8, kan:na Rp [1-000.000)
I pembetulan
c. AUIos kr k-bihan PPN pada buur Il.F srbe...... Rp IOO.OOO,OO dapat:II dikom~nsnikan kc Ma Sll Pa.jak bcrikutn}'a ~'ai lu M..... Pa.jak
Fcbruari 2011;2J di kom~nSllsikan kr M....a Pa.jak d ilakukannJ,a ~mbrlulan SPI'
Ma sa PPN Ma "" Pa.jak Januari 2011 ya,lu Ma "" Pajak April2011 ; a UloU
3 ) dimintakan kc mbilli o lch PKP dalam hal mrmcnuhi kr l('n lua nsebagaima na dimaksud dall1m Pasal 9 ayll t (4bi Undanlt -Unda ngPPN.
1.4. S PT Man PPII Kun" e S ay" dlbetu.l.kaa menjadl !&~ II:LBa1&!".
a . ~mula SPr Ma ... PPN M..... Pa.jak Januan 201 1 mcnunjukkanKu rang Bayar Rp l .OOO.OOO.OO. dan lclah d ,srlor kr Ka. NCW'T1I .
b. Pada bulan April 20 11. d,lakukan pcmbe tulan atas SPr M..... PPNlola .... Pa.jak Januari 201 1 mmjadi Lrbih Sayar RpSOO.OOO,OO,
c. Sehingga pada S PT lola "" PPN J'l:,mbelu lan lola "" Pajak Jan ua rilcrdapat lcbih boIyar PPN ,..,br""r Rp l .5OO.000,OO.
d . P1:ongisia n pooda {annuli r SPI' lola"" Pf'N Pernbetulan MaSll Paja kJanuari 2011 adalah ""b"Rai be rikut: jI(
PI:n&h irunpn PPN PPN (Rupw. hlkw'ant atau (lebihl bllvarBu li. II.D - PPN 11."8 (WJ R, 1500·0001Buti. Il.E - PPN KB (W I pada SPT yanlt R, 1.000.000 Hd ibetulkana Uli. II.F - '" '" (LBI ka r.. na R, (1,500.000)~mlxlUl",n
e. Alas kel eb1han I>f' N pada buur 1l,F ....Ile...,. Rp I OO.OOO,OO dapa t :I ) dikomp.-n.... s ikan k.. Ma... Paja k beriku lnya yailu Ma .... Paja k
F..bruari 20 11;2J dikompen....sikan ke Ma.... Paja k dilakukann~'a p.-mbrtulan SPT
Masa PPN Ida sa Paja k Januari 2011 ya, tu Ma sa Pajak April20 11; a lau
3J dimintakan kembali oleh PKP daIam hal ,""menuhi kelenluan""bagaimana d irnaksud dalam Pasal 9 ayat (4b1 Undang-Undang1'RN
2 . Contob penlll.la .. pembetul a n 8PT Ma.. PPN u. ntuk P PN ,.anl H m ulaata u aebe lu m n,.. d llapotk.n Leblb B. " 81
2.1.8PT Maaa PPN Leblh B.]"a,~ d lbetulun m enJ.dl Lebih_~aJ'a r...!eblh
~88!:.
a , Semula SPT Ma .... PPN Ma aa Pajak Januar'i 20 11 menu njukkanl.ebih Baya r Rp I7.ooo.000.00 dan lelah d,komp.-naalUbn keMa .... Pajak berikulnya yai lu Ma .... Pajak Februar'i 201 1.
b. SPT Ma sa PPN Ma sa Pajak Februari 2011 menunjukkan LebihBa ya r Rp I9 .ooo.000,OO dan lelah dikomp.-n"'uikan ke M...... PajakMarel 2011,
e. SPT Masa PPN Masa Pajak Marel 20 11 menunju kkan Lebih Baya rRp I 8. ooo.ooo,OO, Atas Lebi h Bayar ler....but dimi nla un tu kdikomp.-n sas ika n ke Masa Pajak Apr il 2011 .
d . Pada bulan Apr'il 20 11. di laku kan pembetu la n atas SPT Ma aa PPNM.."" Pajak Januari 20 11 dengan ha sil p.-mbetulan Lebih lIayarrnenjadi lebih be1Iu yailu Rp20.000.000,OO.
e. Sehingga pada SPT Masa PPN Pembetula n Ma sa Pajak Januarilenlapal tambahan Iebih bloyar PPN 5t:be1Iu Rp3.000.000,OO_
r. Unlu k eon toh ka su" in; PKP mempunyai 2 (dual pihhan luum";PKP memilih unluk kompensasi kelebih an pemboyamn PPN bukanre"tilu"il, }'a ilu:IJ Pilihan pertama: mengkompensasikan ke1ebiha n PPN pada butir
lI,F sebe....r Rp3 .000.000,OO ke Masa Pajak d ilakukann)'apembelUl'ln SPT Masa PPN lola.... Paja k .)anuan 2011 yaituMa"" Pajak April 201 I; a1a u
2) Pilihan ked ua : menlitkompen Sllsi kan kelebiha n PPN pada huhrII.D sebeaa r Rp 20 ,OOO.OOO,OO ke Ma "" Pajak ber'ikul nya yail uMa sa Pajak Februar'i 201 1•
.... U8l dengan ketenlWiln pemlumn perundang·unda nganpetpaja\<an.11Da1am hal PKP m elllUlh p Ulha.. perhllla . ili a D:
aJ PKP cukup rnelakub n pembrlu la n SPT Masa PPN Ma saPajak Januari 201 1 saja dan rnengkompensa"ikan ke leb,ha nPP N pada butir 11.1' ...beso r Rp3,OOO,OOO,OO u Ma.stl PajakApril 2QlI.
b) PKP lida k perlu melak ukan pembe tu illn SPT Ma "" I' I' N Ma ""Pajak Februar'i dan Mllso ·Ma"" se1eru" nya Jl
cl P" nglsian ...
.,1~n&i 5ian pada lOnnul;r S PT Ma M PPN ~mbelulan "l a MPajak J an ua Ti 20 11 ad a lah sebagai beTi ku l:
Penghnungan PPNPPN IRu piahl
kurang etau lI.,bihl ba arButrr 11 .0 - PP N KB (LBI Rp rao.ooo.ooorBu tir II.E - PPN KB ILB) pada SPf Rp. P 7 .000.0001 Hyang d,betulkanBu tir Il.F - PPN KB "8, ""~~ Rp. 13.ooo.000l
mbctulan
PPN Ru iah
d )~ngJ5lan pada formu ltr SPI' Ma"" PPN Ma"" Pajak Apnl 201 1ada lah &ebaga i berikul :
Fo rm ulir 1 11 1 ABButir 11I.8. 2:
Kompcn5115i k....,bihan PPN karenapembetulan S PT PPN Ma sa Pajak
Ill - ""-'
Rp. 3000.000
2 JDalam hal PKP mem Uih pUiUD kcdua , m ....:
a l PKP melakukan pcmbe tula n SPf Masa PPN Ma sa PajakJ a nu llri 201 1 dll n menll.kompcnsallika n ke le b ihlln PPN pltdabuur II.D sebe... r Rp20 .000,OOO,OO ~ Masa Pajak Febru",;2011.
hi PKP mc-Ia!rukan pembetulan S Pr Masa PPN Ma ... PajakFebn,uori dan M.....-Ma .... scterusnya sam"""i dcngan PM;'"Icbih ba}'ar mcnjadi ku nanll bayar, atau sampai dcngan MasaPajak saat pembctulan S PT Masa PPN Ma .... Pajak Januarid ilakukan. Oalam ka" u" in i PKP mclaku ka n pcmbetulan S Pl'Masa PPN Masa Pajak Fe brua ri dan M.. re l 2011 .
.,) PKP mela kukan pcmbclulan SPT Ma sa PPN Ma sa PajakFe bruari 201 1 dengan mcmbelu lkan jumlah ko m pcn"""i ya ngberasal dari Masa Pajak Januari dari ...mulaRp I7 .000.000,OO menjad, Rp20.000.000.00.
d l PKP mela!rukan pcmbetulan S PT Ma ... PPN Ma... Pajak M.."'IlOll dengan mcmbelulkan j u m lah kompensasi yang benasaldari Ma... Pajak Februa Ti daTi semula RpI 9 .ooo.000.00mcnjadi Rp2 2 .000,OOO.OO.
e) BUlir Il,E dan !l.r pad .. S PT Ma.... PP N Pembclulan Ma liaPaja k J anuari , Februari , dan Ma re l 20 1 1, lidal; diisi.
I) ~ngJ5ian pada formulir S PT Ma aa PPN ~mbetllian Ma ...Pajak Januari, Februari , dan Marel 2011 ada lah ""balta ;
IIR~ I II E
berikul:Pcngh illl ngan PPN
S PT Masa PPN kurang a tau jlcbihl PPN (ru pi.. hlbayar
iJ't"m be lu la n uur 11.0 iRp, 120.000,(lOOI
"M '" anuan " " pButir 11 .1' R
,~mbetulan ~utir 11.0 p.p. 12 2 .000,0001
Ma sa Pajak Fcbruari ~utir 1I .E ~p , HB u tir 11 .1'
ft,m bel u la n iBut;r 11.0~:
121.000,000)
1'.1 ....... Pajak Marel jlM ir Il.E HiaUlir Il.F p.
gj Pen K' 5ia n .. .
PP~JR.,.pi¥.lRp. 21,000.000Butir lll .B . I :
Kompem... ~i kdebihan PI'N Ma.... PajAkScbelumnva
gI p.."g1~ian pad.a fonnulir SPT Masa PPN Ma "" Pajak April 20 11adalah ""bagai bmlrut:
Fonnulir 11 I 1 AB
,. anUlln K , n u :
Pn>ghitunll"n PPN PPN (Rupiahlkuran"< alaU rk-bihl ba......Bum n.D - PPN KB (LBI R,. (150.0001
Bu ti r II.E - PPN KB (1.81 pOOa SPT ya ng R, (200.0001 Hd ibc-lulkanBu tir n .F . ,,,
'" (LB) ka ..: na R, so 000
P':::mbc- tulan
1.1. SPT Mn a PPH k'blb.BaJ"~ 4 lbetul1taft menja41 LebJILBayu I~blb
kedl.
a. Semula S PT MaM PPN Ma .... Pajak .Ja n u.ari 2011 me nunjukkanLebih Sa)"... Rp 200.000,OO dan tdah d ikompen....s iluan ke Ma ....Pajak beri lrutnya ya ilU Ma "" PIIjak I'ebruari 201 1,
b. SPT Mil"" PPN Ma"" Pajak I'ebruari 20 11 menunjukkan LebihBayar Rp300.000,OO dan ld ah dikompen~a"i kan ke Mna Paja kMare t 20 11.
c . S PT M....a PPN Mu a Pajak Ma ..: t 20 11 menunjukkan Lebih &lyarRp25O.000.00 dan tclah dikompensa~ibn ke Ma"" Pajak Apri l2011.
d. SPT Ma"" PPN M. w. Pajak April 2011 menunjukkan KUnlng &lya .RplOO.OOO.OO.
e. S PT Ma "" PPN Ma "" Pajak Mri 20 11 menunjukkan KUnlng &lya rRp22S.000,OO.
f. Pad.. bulan .Juni 201 1, di lakuka n pembelu la n unluk SPT M..""PPN Ma aa Pajak .Ja nuari 2011 denga n ha~i l pe mb<"lu la n LebihBaya r me njad i lebih kec il yailu Rp ISO,ooo,OO.
g. Sehingga pada SPT Masa PPN ~mbe-tula n tem a pat kur.ng baya rPPN ...be-,.,.,. RpSO.OOO,OO.
h. Un tuk conloh kuua ini PKP mempunyai :2 (dual plhh.n (uumsiPKP memilih unluk kompenaasi keJebihan po'mba)'ara n PPN bubnl'l:'SI ilusi). yailu :II Pihh.oan pertama: me n y<:tor PPN KUnlng &lyar pa<La bum II,F
""be""r Rp50.ooo,OO; alau2) Pilihan kedua : mengkompensasika n Lebih Buy.. r h.. ~il
pembe-mlan pada butir II.D ""Ix....r RpI 5O.ooo,00 ke MasaPaj.. k be-rikutnya yaitu Ma... Pajak Febru.. ri 2011 •
....sua, dengan kr:tentuan penltunln peru nd.. ng ·undanganperpajakan.11Dala hal PKP ~ lllb , lllb pert :
al f>KP culrup melalrukan pembelulan S PT 1.1.."" PPN M......Pajak .Januari 2011 o.aj. dan menyelor PPS KUnlng Bayarpada butir II.F ""besar RpSO.OOO,oo,
hi PI\P tldak pertu melakuka n pemlxtulan SPT Ma ... PPN Ma...Pajak l'ebTUa ri dan Ma sa·Ma .... selcrusnya.
c) Ptonjtisia n pada fonnulir SPT Ma w PP N l'embe,ul"n Ma ""Pa k .J . 20 11 adalah baga ' bc-k t
dl AI-a" . .•
III A.,u p"m~ulan S PT tenebul PKP akan d,kcnai sank...administrasi X'Suai dcngan kctn tluan p"ra turan p"rundanRundangan perpajakan .
21 Dala ... hal PKP lIIelllilih p llIhaD ked...a , rn a ....:
a ) PKP mela kukan pembelu lan SPT Mn~a PPN M.. .... Paj.. kJ anua n 20 11 dan mengkomp"nsasikan k r l..bihan PPN pad..buur 11 .0 "",beM' Rp I5O.000,00 I<f' Mas<l Pajal< Febrtl " ri2OlJ.
bI PKP mclakukan pembeluian S PT Ma .... PPN Ma .... PaJ8kF..bruari dan Ma M -Ma u. Pajak berikuln)·a yang lerpengaruhokh Pembetu lan SPT Ma u. PPN MaM Pajak Januan 2011 .Calam kasus ini PKP harus m..m be tu lkan SPT Ma .... PJ>NMasa Pajak Fe bTUan , Ma~t , dan April 20 1 I.
c) PKP melakukan pembel u lan SPT Mnsa PPN M...... P..ja kFebru ari 20 11 drngan mcrnbetulkan juml.. h k"mpcn",,~i r""1tb.-ra u l dan Masa Paja k Januan d..ri 1iCmula Rp2oo.ooo,oomcnjadi RpI 5O.000,00.
dl PKP mclakukan pcm~ulan SPT Ma .... PJ>N Ma sa Pajak Ma~1
201 1 d=gan mcmbelulkan jumlah komp""sasi yang bera....1dan Masa Pajak Februan dan "",mula RpJOO.OOO,OO mcnjad,Rp25O.OOO,OO.
e ) PKP melakukan p"mbrtulan S PT Ma'18 PP N Ma,.. Pajak Apnl2011 d ..ngan mcmbetu lkan jumlah ko m p"n sas i ya ng be.a ....1da n Masa Pajak Marel d an semuli. Rp250.000.00 m r nj .u hIolp2oo,OOO,OO.
I) Bu t;. II.E dan II.F pada S PT Masa PPN PembelUlan Ma....Pajak Januan , F..bTUllri, dan MaTet 201 1, tid"" d iim.. UnlukMa ... Pajak April 2011 , hulir 11.1<: dan II.F ht::Irus d ii5i.
gl Pmgisian pIIda fonnuh. S PT Ma ... PPN Pembctulan M.....Pajak J anuan , F..bruari , MaTel , dan April 2011 ada lahsebagai brnkut ·
Pengh ilUngan PPNPT lola .... PPN kurang a tau llcbih l PPN (rupiahl
baya r
P.-m b.-tu ian UHr 1I.D , 1150,0001
..... Pajak Januari ~uli r II ,E R, H~uli r II. F ' p .
~mbetulan ~utiT 11.0 Rp. 125OJ)0 01
a"" Pajak !'"ebruari U1i. II. 1<: 'Rp. Hu ti. II ,!'" ,
P.-mbrl u la n uti r 11.0 p. 1200.0001
Ma.... Pajak Ma re l uur Il.E . Hu ti r II ,!'" p
~mbctulan uti. 11 ,0 , 150.000lOU. Pajak April ~U1i. II . E Rp_ 100.000 H
~uli. II .F rp· "".000 i
.hI PKP ha rus mcn~lor PPN Kurang & yar pada but.. Il.F
eeeeeee Rp50.ooo,OO.i) PKP dikcnai ....n ksi "",aua i deng.. n kctent u .. n pr r..tur.. n
perundang-u ndangan ""rpajakan. "
2 .3 . 5PT...
· 41 ·
2 .3 . SPT Ma.. PPN Lebih Sayar dibetullu.. meDjadi lflHIL
a . Scmu la S PT Maoa PPN May Pajak Janua ri 20 11 m..nunjukka nLebih Baya r Rp I. OOO,OOO,OO dan 1"lah d ikompcn"" " ,ka n k" MasaPajak Ix-rikUlnya yailU Ma"a p"jak . " brua ri 2011 .
b. Pada bulan April 20 11 , dila ku kan pcmbelUlan al"" SPT Ma .... PPNMa sa Pajak J anuali 20 11 me njad i Nih il ,
0;. Schin gga pada SPT Ma sa PPN Pembelula n M.... Pajak JanualiIrrdapal kurang btlyar PPN ...brwa. Rp 1.000.000,00.
d . Pengisian pada ronnu l;r S PT Ma.... PPN Pembet ulan Mu a PajakJanuali 2011 adaJah ""bagai beriku t:
Penghitungan PPNPPN (Rupiahl
k.u.a!l'&'!l-lau (l" bihl ba .,BUl ir 11.0 • PPN KB (Lal ' p 0Buti r II.E • PPN KB lLaI pada S PT yang 'po 11 .000.000f (-Id ibelulkanButi . 11.F - "'" KB <t-BI ka~ 'po 1.000.000P":mbetulan- -" . PKP haru. me nyeto r PPN Kura ng Ba yar pada bullr lJ F ""be"".
RpI.OOO,OOO,OO dan !;PT MaM PPN Masa Paj"k F" bruari danMarel 201 1 tidak p" rl u dibe luJk.. n.
f. PIi:P d ikena; sanksi ""SUa; d" nga n k..t..nluan p"r'l.!uranperundang·u ndanga n p.-rpaja kan.
2 .4. SPT M... PPIf Lebl!LBa:nr dibetulb .. m e Djadi l'..nnc. ~.r.r.
a . Se mula SPT Masa PPN Masa Paja k J a n uali 2011 mo;nunj ukkanLebih Baya r RpI.OOO.OOO,OO da n t" la h dikomp"n""sikan ke Ma saPajak bc . ikut nyayail U Masa Pajak Frbrullri 201 1.
b, Pada bula n April 20 11, d ilakukan prmbelulan a la. S PT M.."" PP NMa.... Pajak J an uari 2011 rnrnjadi Kurang Ba yar Rp250.000,OO,
c . Schingga pada S PT Mass PPN Pembelulan Masa Pajak JanuariIrmapal kurang bayar PPN ""be"""r Rp I. 25O.ooo,OO.
d . Pengisian pada rannulir SPT M,..a PPN Pem betu lan Masa PajakJ a nuari 20 11 ada lah ""bagai berikul '
Penghilungan PPN PPN IRu pia hlkuran alau {!ebih) baXarButir II D · PPN KB {La) ' p 250.000Butir ILE • PPN KB (LBI pada SPT ya ng ' p 11 .000.0001 l-ldibetulkanButi r lI.r - "'" KB ''''I ka~ ' po 1.250.000
l"':mbel'c(lan
" . PKP ha nt. m"nyeto r PPN Kura ng BaylOr pada bum II.• ""be.... rRpI. 250.000,OO dan S PT Ma.... PPN Ma sa Pajak . " brua ri da nMarel 2011 t idak p" rlu di be tulkan .
r. PKP d ik..na i ""nk'" ""sua; dengan kN ent ua n pera l u ra np"rundang·undangan prrpajakan .
3 . eo.toh pe"&isia. pe...betula.a SPT M... PPIf \lIlt" . PPIf J&tI& 111&_tall ...bel......,.. dUapollu.n Leblh 8 ayar. ~II~IT..M... PPIf_M...N ail " t d_h M... Paj~k SPr M... PPIf_raDLdibet~_ltel"m
"il&po~"~
3 .1. SPT._.
3 .1 .8PT M... PPif Leblb Sayar dibeta.1kaa me.Jadll,.ebih_Sa.Ju_!cbJ4.._.a . Semula SPr Mn a PPN Ma ,... Pajak Januari 2011 ....,nunjukkan
Lt"bih Sa}'" RpI 7.000.000,OO dan akan d ikomprnsasikan k., MasaPajak bc-rikulnya ya itu Masa Pajak I'".,bru" ri 20 11.
b. Pada langgal 10 Ma", t 20 11, dilakukan prmbc-tulan ala s SPTM;lsa PPN Ma.... Pajak Januari 2011 m...njadi Lebih H"~'ar l"bihbc-sar yailu Rp20 ,000.OOO,OO.
c . S f'T Masa PPN Mau Pajak I'"cbru.. ri 20 11 bc-lu m dilaporkan.
d . Pengis ian pada formulir S PT Ma.... PPN P<-m bc-lUlan Ma.... PajakJanuari 2011 adalah ,..,hapi bc-rikut ·
Pengtlitungan PPNPPN lRupiahlkuran..~atau ~bihl ba,'"
BUlir 11.0 • PPN KB (lB1 ' p f2(l.OOO·OOOlBu tir 1I ,E . PPN KB {LSI pada SPT ya ng 'p 0 Hd ibc-IulkanButir Il.l'" • p", K. II.BI ka",na 'p. 120.000,0001
Inrm""tulan
... . Ikn KRn d llaku ka n nya p<'mbc-tula n t.,rhadap S PT Masa PPN Ma saPaja k Januari 201 1, maka ..... bih Ba)'a r pad.. s PT Masa PPN yangd ibc-tu lkan ..,bcosar RpI 7 .000.000,OO tida k p<'rlu d iprrhil unKkan •..,h inj\g3- bu tir II.E ridak pnfu diisi (di isi dntgOn angka OJ,
3.2. 8 PT Ma.. P Pif l.e"I" Saf~ d lbeta.1ka.. mnJadi Leb~J'a.r_"'bih"ceil
a , Semu la SPT Ma .... PPN M.... Pajak J anua ri 2011 ...., nu njukkanLebih Ba}'ar Rp200.ooo,OO dan a kan d ikomp<'n....sikan k... lol a""Pajak bc-rikutnya ya itu Masa Pajak F...bru.. ri 2011.
b. Pada lanual 10 Ma"'l 201 1, dilakukan prmbetulan unluk S I'TMa "" PPN Ma"" Pajak Januari 2011 m... njadi Lt"bih Baya r I.,bihko;il ya ilu Rp I 5O.000,OO.
c. SPr Ma sa PPN Ma.... Pajak I'"...bruari 20 11 bc-lum dilaporkan ,d . Pengisian pada I'ormulir SPT Mna PPN f'le-m bc-tu lan Ma.... Pajak
Januari 20 II adalah sebagai bc-ri kut:
f'l:-nlthitungan PPN PPN IRupiahlk~B atau (k:bihl bav..
Butir 11.0 · PPN KB (lB) 'p. 11 50.000}Butir 1I .E • PPN KB (LB) pada S PT yang 'p 0 HdibetulkanBUlir 11. 1'" . p", ,. (LU) karena 'p uso.oocr
, pe mbc-IuJ.!ln
., . Ikngan d ,lakukannya p<'mbc-tulan t...rhad ap SPr Ma.... WN MasaPajak Januari 20 11, maka .....bih Bayar pooda SPr Masa PPN yangdibetulka n ..,bcosa r Rp200.000,OO tidak prrlu dip<'rhllunKkan ,ae hlngga buti r 1I .E ridal< pnfu d iisi (diisi d"'"9W' angka 01-
3 .3 . aPT _au. Ppif ~blla Bayu dibetulka. m., . jad l Ifihij.
a . Semu la S PT Masa PPN Ma... Paja k Janua ri 20 11 m<: nunjukkanLt"bih Baya r Rp l.ooo.OOO,OO dan aka n d ikompo:n ...." ika n k., Ma""Pajak bc-rikUlnya ya itu Ma.... p"jak F... bruari 20 11.
b. Pa da tanAAal 10 Ma r...t 2011 , d ilaku kan pt"mht"tu la n alas SPTlol a"" PPN Masa Pajak Januari 20 11 m.,njadi Nih il.
~c. SPr.. .
· 49·
c. S~ Masa PPN Masa Pajak Februari 2011 bel um dila porkan .d . Pengisian pada fonnulir S~ Masa PPN Pembetu lan Masa Pajak
.l anuari 201 1 adalah "",bagai berikut·
Penghitungan PPN PPN [Rupiah)kurans.tau bhl·ba ·....Bu m 11 .0· PPN KB (LB) Rp 0Bulir II.E • PPN Ka (LB ) pada S~ )"lln ll. Rp. 0 ..,d ibelullutnBum Il.F . P1'N KB fLSI '-M Rp. 0
, pembetulan
e. Drngan d llakulutnnyll pembetulan terftadap S~ l.4asa PPN M. saPajak .lanuari 2011 . tidak ada ILbih Ba y.... p8da l.4 . sa Pajak.lanuari 2011 yang d,kompensasikan ke S~ lola ... PPN lola ...Paja k Februari 2011. "",hingga butit" ll .E ndak pnfu d .lSi (dMidntgan angl<a 0/.
3.4. SPT Mau. PPM Leblh_B.y• • dibetu..l.klla me.j lldl Kur• • c. B. y .....
a . s"mula S~ Ma lia PPN Ma sa Paja k .lanuari 20 11 menunjukkanLebih B..y... Rp l.ooo.OOO.OO dan a k.. n dikompe n...."ik.. n ke M,,""Paja k berikulny. y. itu lol a... Paja k Februa ri 20 I I .
b. Pada lan l!l':a l 10 Maret 20 11. dila ku kan pembetu lan ala s S~
Ma .... PPN lola "" Paja k .lanuari 2011 me njadi Kura ng Bav.. rRp250.000,OO.
c . SPT Ma sa PPN M.. .... Paj.. k Februari 20 11 bdum dilap" rkan,d. Pengis;.. n pada formuli r S PT Masa PPN Pt-mbetulan M.."" Paja k
.lanuari 20 11 .. d.. lah "",bal(lli beri ku l '
PenlthilUnl(lln PPN PPN (Ru pi.. h )ku rlt'!& "1~\U~bihl ~ .,
Butir II O · PPN KB (WI Rp. 250.000Bu li. II.E • PPN KB 1l.B) pada SPr )'an g Rp. 0 ..,dibelulkanBulir 11 ,1" . P1'N .. ILSI ka,..,na Rp. 250.000
mbelulan
e. Drngan d;lakukanny.. pembe-tulan le-rhada p S PT Ma sa PPN 101......Pajak .lanuari 20 1 1. tidak ada Lebih Ba)'". pada M..sa Pajak.lanuari 2011 yang d ikompensasikan ke S~ M...... PPN 1.4......Pajak Febnaari 20 11. "",hingga boti. II.E ndok pnfu diisi fdiisid~angkaOJ.
f. PKP harus men~1Or PPN Ku rang Bayar "",beNr Rp25O.000.00.g . PKP dikenakan g nk"; """,uai dengan kelenluan penu uran
perundanlt·undangan perpajakan.
4 . eo..toh peaa;iIlilla pembet u.... SPT ala sa PPM uatu" PPH "a"a; ...m u"atau ...bel. m aya d llaporllao HlhU
4 .1 . SPT Ma.. PPM Hlhij d ibetul llaa ml!Djadi k b lh_BIIYII• .
a . s"mula S PT Mu .a PPN Ma.... Pajak .lanua n 20 11 rntn unjukltanNihi1.
b . Pada bulan April 201 1, dilakukan pem be tu l..n a la s S PT Ma .... f>PNMil"" Pajak .lanua ri 20 11 menjad; Lebih Baya r Rp 100.000,00.
c. Sehin U It p..da SPT Masa PPN Pembetulan Masa P"juk .l .. nuilr;t",rdap..t lebih bay"r Pl'N ""be""r Rp l OO,OOO.OO, ~
d Pengisian pada (onnul ir SPT Ma sa PPN Pembelulan Ma sa PajakJ anuari 20 11 adalah scbagai beriku t ·
Penghitungan PPN PP N (Rupi"hlku ran ala~';iebihl'ba"'y"rButir Il.D • PPN KB (LB) R,. (100.000)Butir Il,E • PPN KB (LBI pada SPT yang R, 0 I IdibetulkanButir II.F . PeN KB (LB) kare na R, (100.000)
mbetulan
e , Alas kekblhan PPN pada buttr Il.F ""besar Rp loo.ooo,OO dapat;
I) d ikompensasi kan ke Masa Pajak berikutnya yailu Ma sa I"-aja kFebruari 20 11;
2) d ikompensasikan ke Ma sa Pajak dilakukannya pembetulan SPTMa sa PP N Ma sa Pajak Januari 2011 yaitu Ma sa Pajak April201 1; atau
3) d imintakan kembali okh pKp dalam hal memenuhi ketentuansebagaima na dimaksud dala m Pasal9 ayat (4b) Undang-UndangPPN.
4 .2. SPT M. ... PPN NlhU d ihe t u lka n mcnjadl Kur-'~ 0.lLB,!-y,!-.!.
a. Semula S PT Masa PPN Masa Pajak Januari 20 11 menunjukkanNih il.
b. Pada bulan April 20 11, dilakukan pembetulan atas S PT Masa PPNMa sa Pajak Januari 20 1 I menjad i Kura ng Bayar Rp750.oo0.oo.
c. Sehingga pada SPT Ma sa PPN Pem betulan Ma sa Pajak Januariterdapat kurang bayar PPN scbe""r Rp7S0.000,00 .
d. Pengisian pada fonn uli r SPT Ma sa PPN Pembetulan Ma sa PajakJanuari 2011 adalab sebagai berikut"
Pcnghitungan PP N PPN (Rupiah)ku raneatau (lebih] ba a r
Buti r lJ.D · PPN KB (La] R,. 750.000
Butir ll .E • PPN KB (La) pada S PT yang R, 0 HdibetulkanButir II.F . '" K" (LBI karena R, 750.000
mbctulan.e . PKP harus menyeto r PPN Ku rang Baya r pada buur II.F sebesar
Rp7S0.0oo,00.f. PKP d ikenai sanksi se suai dengan ketent ua n peraturan
perundang·undangan perpajakan,
5. Co n t o h pembetulan SPT Ma... PPN y.og ae m ula atau . ebe lu lDo yad il apor"'n Le b lh Baya. d lkomp-e n.... ,...o m e njadl Le b lh Ba ya .d ire-Utual.
a. Semula S PT Ma sa PPN Ma sa Paj ak Januari 2011 berisi PajakKeluaran scbesar Rp3 .000.000,00 dan Pajak Ma su ka n ""be""rRp8.ooo.000,OO se hingga SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2011mcnunjukka n Lebih Bayar sebesar RpS.ooo.Ooo,oo. PPN Lebih Bayarlerscbul telah d ikompe nsas ika n kc Ma sa Pajak bcrikulnya yaitu MasaPajak Februari 2011.
b. SPT Masa PPN Masa Paja k Februa ri 20 11 berisi Pajak Keluaransebe""r Rp6.ooo.000.oo dan Pajak Masuka n ,;,obesar Rp9 ,OOO. OOO,oo(terdiri dari Pajak Masu kan pada Ma sa Pajak Februari 2011 sebe""rRp4.000.000,oo dan kompensaai Lebih Bayar dari Masa Pajak Januari2011 sebe""r RpS,OOO.OOO.OO) sehingRa S PT Ma"" PPN Ma..... Pajak It
Februari .. ,
Febmari 20 11 menunjukkan l.ebih Bayar sebesar Rp3 .000.oo0 ,oodan {dah dikompensasikan ke Ma sa Pajak Ma re t 2011 .
c. Pada b u lan Ma ret 2011 , di laku kan pcmbetulan atas SPT Ma sa PPNMasa Pajak Januari 20 11 ya itu kdcbihan baya r yang ..ebelumnyadimintakan u nt u k dikompensasi kc Ma sa Pajak berik utnl'a d iubahmenjadi dimintakan kembal; (direstitusil.
d . Akibat pembelulan SPT Ma sa PP N Masa Paja k J anua ri 20 1 1 terscbu t ,PKP hams mdakukan pembetulan SPT Ma sa PPN Masa PajakPebruari dan Masa· Masa setemsnl'a sampa i dengan po sis i le bi h bayarmcnjadi kurang bayar, atau sampai dengan Masa Pajak ""a tpembctulan SPT Masa PPN Ma sa Pajak Jan ua ri dilakukan. Un t u kcontoh ka su s in; , PKP ham s melakukan pcmbetulan S PT Ma s.a PPNMasa Pajak Pebruari 2011 .
e. ?engisian pada fonnulir S PT Masa PPN ?embctu lan Masa Paja kJanuari dan Pebruari 2011 adalah sebagai beriku t:
?enghitungan PPNPT Ma sa PP N kurang atau (lebih) PPN (ru p ia hl
bavar
IPem betu la n ulir Il,A iRp. 3.000.000
asa Pajak Januari utir [J ,C iRp. 8 .000, 000 Hutir II,D rp , (5 ,000.000)
utir II.E IRP.(5.000.000) H
utir 1l ,P R, 0
'?em betu lan ulir II.A R, 6.000.000
asa Paja k Pebruari utir II,C jRp. 4.000.000 (-Jutir lI,D
~2.000.000
utir [J E (3 ,0 00.000) (.Jutir 1l,P 5.000.000
f. PKP harus menyetor PPN Kurang Bayar pada bu m II.P sebe"",rRp 5.000,OOO ,OO,
g. PKP dikena; san ksi sesuai dengan ke ten tu an peraturan perundang"u nd a nga n perpajakan.
Cat a tan :Untu k conloh-contoh pembclulan SPT Masa PPN ya ng mengakibalkankd ebihan pembayaran PPN dikompcnsasikan ke Ma sa Pajak d ilak u ka n nyapembet ula n SPT Ma sa PPN. namun S PT Ma sa PPN Masa p"jakdil aku kannya pembetulan SPT Ma sa PPN tcrscbut sud"h disam paika n ,maka ke lebihan baYllr lerscbut dapal di kompensasika n kc S PT Masa PI'NMasa Pajak setdah Ma u. Pajak dilakukannya pembetula n s PT Masa PPN.
Contoh:Oalam bulan April 2011 di lakukan pembetulan SPT Ma "" PPN Masa PajakJ a n ua ri 2 0 1 1 ya ng hasil pembetulannya menunjukka n l.e bih Baya r d a nakan dikompcnsasikan ke Masa Pajak dilakukannya pembetulan Sr'T MasaPPN Ma ..a Pajak J an uari 2011 ya il u Ma u. Paja k April 20 II. Namundrmik ian , apabila 3PT Ma sa PPN Ma sa Pa jak April 20 II sud a hdi sampaikan. ma ka ke lebi han bayar te rscbut di kompensas ikan kc 3 PTMasa PPN Masa Pajak Mei 2011 .
G. PPN Innanll: baya . dilunul tauggal _
Oiisi sesuai dengan tanggal penyewran pada Bank Perseps i/Kan to r Posya ng tercantu m pada Sural ~toran Pajak (S S P) yang bcr""ngk u tan . denl:llnformat dd ·m m-yyl'Y.
~NTPN ,. .
-52-
NTPN :
Oii" i scsuai denglln Nomor T n!loahi Pene ri m.... n NC'p ra INTPNI ~·..nl(tercanlu m pada SSP yang be n!tkutan denwm kode Mata AnAAa ....nPencnmaan (MA1'I 4 11 2 11 dan Kode Jen i" Selonn IKJSI 100.
Wajib Pajak / Wajib Selor yang melakukan pemba)·a....n pajak denfl:llnmenggunakan "illlem pcmt.)·.....n pajak ..ecara on!,"1!' " ·.j ib menc:anlumkanNTP!'l . NTPN dapal d imin takan kcpada Bank F't; 'Mpili /Kan tor Pbs lempalpcmbayaran d ilakukan.
Apabi la PhP dalam melu na"; PPN kurang bayar melakukan pcm ba)·a ....nIebih dan 1 l!loalul kah maka jumlah kunrng ba)'a r adalah a k umulalli danpcmbayaran yang dilakubn dan NTPN )·ang dicanlumkan adalah NTPNpcmba~<ll"an lerakhir.
H.PPN lebih baya. pada:
1.1 D Butir 11.0 IDli ai dalalll hal SPT bulran Pelllbetulanl
Di,si dengan Ianda X pada kotak j ika lerdapal pajak ya ng "'bih d ,boya rpada S Pr M..sa PPN bukan Pembetulan.
1.2 D Butir 11.0 atau D Butl. II .Y IDi isi dalalll hal SPT Pembetula"l
Oii"i dengan Ianda X pada !Ioalah !Ioalu kOlak jika lemapal paja k ya n l(lebih d ibaya r pada SFT Ma !loa PPN Pem betu la n .
Butir 11 0 d ii"i denW-ln landa X a pabila SPT Ma sa PP N ya ng dibetu lkanmenunjukkan Lebih Bayar da n hasil pcmbelulan mcnjadi Leb ih ll"yarIcbih kecil alllU le bih be.... r ","no PKP mcmili h untu kmengkompcn!loasikan kclcbihan pembayaran pajak ler""bul ke Mit""Paja k benkutnya ....1e1ah Ma 'lll Pajak 8 FT Ma .... PPN ya n l! d ibelulkan .
Oleh:
2 . 1 D PKP Paul 9 a,.at 14bl ppJ!(
Oiisi d enRa n tand a X pada ko tak apabila PKP mc-menuhi ke tcn tuansebagaimana d imak"ud dalam Pasal 9 ayat (4 b l Unda n l!-Unda ng PPN.ya llu :a. PhP yang mdakukan ekapot' BKP Bcrvo....jud;b . PKP yang IIM:lakukan pcn)'n"&han BKP dan /atau JK P kep"da
Pemungul PPN.c. PKP yang IIM:lakukan pcn)Tl"lIIhan BKP dan / a tau J KP yang PPN · n~...
tidak dipu ngul ;d , PhP yang IIM:lakukan ekapor BKP Tidal< Be.......jud;c. PhP )·ang mc:lakukan ekapor J KP; dan/atauf. PhP dalam taha p belum berproduksi sebagaimanoo d.maksud dalam
kc'lenluan Paw 9 arat f2a1Undang·Undang PPN.•u .2 .2 D setal.. PKP Paaal 9 a,..t (4 b l PPN
O,illi dengan tanda X pada kotak apabi la PKP IKlak IIM:menuhikelen luan scbagaimana dimaksud dalam Pa....1 9 ayal 14b) Und anlt·Undang f'PN .
Dlmlnta untl.ll:
3 . 1 0 Dikompe..... l lra n k~ Ma.. Pajak bedkut..,. a
Diisi denglln tanda X pad a kula k jib I"mapal pajak yang lebih d,lmyarpada SPT Malia PPN buka n Pcm he tul a n yanll dim;ntaklln k"mpen....s ' keMa sa Pajak be rikutnya . j{.
Apa bil a ...
o
.sa.
Apabila alaS Lcbih BaYIIT aebagaimana dimakllud pada co nlohpenghilungan PPN pada butir 11.0 pada S PT M.. .... PPN bu kan~m~lulan d imin takan kompensasi . ona ka p<"ngisian pada (armuli. S PTMau PPN IIdalah .ebagai beTikut :
H. pp~ ~bih bayar pad..:
1_t 00 Buti. Il _D (Diiai clalam hal SPT bu b n Pembctu lan l
3 .1 [K] D1kompenK..,kan k., Mil.... Pajak br'nku tnya
.~.
DikolZlpe.....I.... .. I<e l1li... Plljak _
O;;.. i ~ngan IlInda X pad.a kOUlk jib pajak yang "'bin d ibaya r pooda S PTMua PPN Pembetulan diminta untuk dikompom"nikan k., Ma ,.. PIIJllkoaal dila ku kanny ll pembelulan.
Kelcntuan in; tidak berlaku bag; :.. PKP "",bogaimana dimabud dalam Paul <;I ayal 14b1 Undang·Unda ng
""'"b Pfl:P ""bagaimana dimak..ud dalllrn Pasal <;I ayal 14<:1 Undang·Unda ngPPN: dan
c PI'P sebagaimanll dimaksud da lam Pa sa] 9 ayat (4..) Undllng·UndangPPN yang melakukan pemlxtulan S PT Mil"" PPN M.."" Paja k IIkh i.tahun b uku ,
ya ng mcn!(ajukll n pell Jl,cmbalia n kelcbihan pe mo..ya rlln pajak.
C a rll pe n gis ian b uti. lU I u n tuk SPT Ma "" PPN I.o:bih Bar ar r a n Kdibetulkan m " nja d i I.o:bih lJ"ya r lebih besar seba~imana dimaksudpada comoh pembelulan SPT Ma "" PPN buur 2 .1 ."t..lah ""baR.. iberikut:
a. Apabita PKP m"milih .h"matif p"nama. carll p"nll;l sian Sl'T ad"tah"",bagai benkut:
H. PPN kbih dibarar pllda :
1.2 0 Bull. Il .D .tau 00 Buur Il.F IOU"; dalam hal s PT Pnnb<1u la nl
3. 1 [E DIkomp.-n....kan I«- Mil... PaJak . 04 22 11
b . Apabila PKP ......m ihh a1t...-natif kC'dua. carll p"ngosian SPT adalah"",bagai berikul:
H. PPN Itbth d iba)'a r peda :
1.2 {K] Butir II D IltllU 0 Buur II.F lDii.. dalam hal SPT Pnnb<1ulan l
3. 1 []] Dikomprn.....kan I«- Mil... Pajak .....2l- - 221 1 ,
3 . 2 0 Dilr.emballkaa IR n tilu lll1
Diisi d"ngan landa X pad a kntak jika pajak yang leb ih di bayar lbaikpada SPT M...... PPN Bukan Pembetulan maupun pacta sPT M""" PPNPe m betu la n l diminl-ll unlu k di k"mbatikan (restilusil . " I"h'a, PKP ""bagll.imana dima ksud dalam p., sal 9 a)'111 (4b) Undallg-UndanR
PPN .b . PI\P ..cbaga iman a d ima k"ud d al am Pasal 9 a ya t 14c l UndllnR·UndanR
PPN ; dan .,(
c . I'I\P ...
-,.-c. PKP ..cla in Pl\P ""bagaimana dimaksud pada huruf II dan hu ru f b,
h a ny.. pada a k hir lahu n buku a lau pada 8kh ir lah u n k_ lend.., bagiPKP o rang pribadi yang tidak melakukan pembukuan.
Kb.....a Ru t llua l ,.... U.I! PKP:
D Paaal 17 C K UP
Di i"; oknpn land" X pada koIak jika PKP ttnnasuk WaJ,b ""jaklkngan Krilrrill Tntn>IU .,bagaimana dimaksud <Salam Pasal 17CUndang·Undang "UP.
dilaka..... deDpa ,
o PnlMdur B...... a tall 0 ""agemballaa Pe ta .... I.....
Oiisi lkngan Landa X pada kolom Pro...-dur B" a "pabola PKPmenginginkan ~ pengcmbalian kd c bihcon p"jak cknl(lln~UT biau lpemmb ....nl.Di is; d engan land.. X poul.. kolom Ptngcm bslian ""ndll.h u luanapa bi la PKP mengi ngi n kan Pf'O'IC'!1 pengl'm ba lia n kc-Icbihan pa....kd"ngan pengem llalia n Jle'ndahuluan.
D Pa..... 17DKUP
Di;,,; dcnll.m tanda x pada kotak j ika PKP t"nnasuk Wajib Paja kyang memenuhi I"'rsYllrllta n t"rtco!U ""ba lllu m.tO.. d im a ksuddalam Pasal 17D Undllng·Undang KUP.
dllaku d e " l a .. :
D Pro dur Bla.. a ta .. 0 Pengemb all. .. Peadahu l.....
Oii, i denga n landa X pad a ko lom Pro'!ledu r a,""" llpabiJa p"pmengingi nkan p ro""" pen g<'m balian k..lebih.. n paj .. k d ..nl'l"nprosedur bill .... lpe m..riksa.. nj .
Oi;"; d ..ngan ta nda X pada kolom Ptongem balia n Pto nda h u lua napabila Pli:P m..ngingmluon p......, peng<'mbalia n k..lebih..n pajAkd.-n gan peng.-mbalian po:ndahuluan..~.
o Pual 9 a p t (4<:1 PPll' d.IlabbD detlp" ""q e ..._. "".da.......Di;"; d.-ngan landa X pada kolak j ika PKP ..........n uhi kel ..nll.lllnsebagai PKP Btriaili:o Rendah "",bagaimana dm",kwd dalam Pa...u9ayat 14c1 Undanll-Und,mg PPN.
Catalan,l. DaJam hal jumlah PPN Irbih bayar d ,m;n la unluk d ikembaliluon _
maka S Pr Mu a PPN ini dapat berfungsi ,.,.baga, sural permohonanpengem balian kelebihlln po:m bayaran paja k (ru lilU$ll·
2 . Oalam hal yang mengajukan pennoho na n penK<'mbahanpeodahuluan kele b ihan pc: mbayaran pajak "datah PKP lx'nsik o",ndah , PKP dapal .....lampi rkan ro to kopi Sural Kepu t u""nl'enetapan l'enguaaha Kena Pajak Ikri s iko Rend" h .
3 . Oa lam ha l yang m..ngajuka n p.-rmo ho na n penK<'mbHlianpendahulua n ke1..b iha n pem bayaran pajak ada la h PKP d cn llank rit..ria te rte ntu eebaga imana di a t ur dalam Pa ",,1 17 C Undanl':Und a ng KUP, PKP dapat mdampirkan [oto kapi !>urat Ke pu tu ""nl'enc tapan ...bagai PKP dengan kriteria tertentu (WP I'a l u h j , FOlOkopiSura l Kepu tu san in i tid ak dipo:rlukan dalam h al I'KI ' jUlia b.-rSIAIUj(.
""bi,gai PKP berisiko rendah dan melampir ka n fOIOkopi Sura tKeputu ~an Penelapan Pengusaha Kena Pajak Berisiko Rendah.
4 . Dalam hal yang me ngajukan per mo hona n pengemba lia npendahuluan kekbihan pembaya ran pajak ada lah PKP ya ngmemenuhi persyaraten tertentu scbagaimana diatur dalam Pasal170 Undang-Undang KUP, PKP dapat me1ampirkan sura lkele ra nga n j pe rnya taan ya ng menyalakan bah .....a permoho na npengembalian yang diajukan adalah berdasarkan Pasal 170 UndangUndan g KUP, Sural ke te ra ngan jper nya taa n in i ti da k diperlukandalam hal PKP juga berstalus sebagai PKP berisiko rendah danmelampirkan foto kopi Surat Keput usan Penelapan Pengusaha KenaPaj ak Berisiko Rendah .
m. PPN TERUTANG ATAS KEGIATAN MEMBANGUN SE NDIRI
A. J u mla h Da.... . Pengenaan Pajak
Oiisi dengan ju mla h DPP alas kegia ta n me mhangun sendiri ya itu se besar20% (dua puluh persen) dari jumlah biaya yang dikeluarkan dan / atau yangdibayarkan dalam Ma sa Pajak yang bersanllkutlln u n tu k mcmb"ng unbanguna n , tida k lermasuk harg.. perolehan tana h ""bagaima na dia lu rdalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 163/ PMK.03 / 201 2 tanggal 22Oktober 201 2 tenta ng Bata""n dan Tata Car" Pengenaan PajakPerl ambahan Nilai atas Kegia ta n Mem banRu n Sendi ri dan perubahan nya.
B. PPN Terutang
Oii..i dengan ju m la h PPN terutang atas kegia ta n membangu n send iri ya ngd ih ilu ng den!,,:an ea ra mengalikan tari f 10% (sepuluh pcr~en) dengan Oa sarPcngenaa n Pajak.
C . Dl.Iunaal Tan"al
Oiisi sesuai dengan tanggal penyetoran pada Bank Pcrscpsi / Kamor Po"ya ng terca n tu m pada SSP ya ng bersangkutan , dengan fo rmat dd·mm-yyyy .
NTPN ;
Diisi scsuai dengan NTPN yang tercantum pada SSP ya ng bcrsangku la ndengan kodc MAP 4 112 11 dan KJS 103.
Waji b Pajak/Waj ib Setor yang melakukan pcmbayaran pajak denRa nmenggunakan sislem pembayara n pajak sccara online .....aj ib meneantumkanNTPN. NTPN dapat dimintakan kepada Ban k persepsi / Kantor Pos temp"tpcmbayaran dilaku kan .
•
Rp 200.000.000Rp 20,000.00015 · 04 - 20 13
Contoh,Pabrikan Meubclj FUm,wre membangun Sendlrl rum"h tmM al denganpcngeluaran bia ya untuk kegia lan membangun ""ndln dalam Ma"" Paja kMa re t 20 13 ""besar Rpl .OOO.OOO.OOO,OO.Jumlah OPP a da lah sebesar 20% x Rp I. OOO.OOO.OOO,OORp200.000.000,oo.PPN terutang ada lah sebesar 10% x Rp200.000.000 ,OO · Rp20.000,OOO.00.Pelunasan SSP dilakukan o leh PKP pada tanggal 15 Apr,l 2013.""ngisian SPT untuk Kegial an Mcmbangu n Sendi ri dari eo ntah di a tasada lah:A. J u mla h Oasar Pengenaan PajakB. PPN TerutangC. Oilunasi Tanggal
IV, PEMBAYARAN .. .
.".N . PEMBA¥ARAN KEMBALI PAJAK MASUKAN BAG! PKP GAGAL
BERPRODUKS I
A..PPM , a a g _ j ib diu ,.• • lIemN.l1
Pii"; d"ngan n ilai PPN yang ' ''lah d ikrnl.itka n dan Ir lah d 'mintakanP"lK"mbalian okh PKP )..og rnengalami keadaan gagal be, ploduklli _ua;<imgan keremua n se ba gaimana dimaksud dalam PaAaI 9 ayat 168J UndangVodang PPN dan Pl:raturan ,",,,otm Kcua ngan Nomor 8 1/PMI\.03/ 2QI Odanperubahann}"a.
B.Dilll ll&aitaagal : _ ._" _
Oii"; snuai deogan umggal pcnycloran pada Ba nk Perxpsi/ Kantor Por..)'ang t"rcantum pada SSP ranI! bcnangkutan. dengan format dd·mm-m)'_
RTPI( ,
Oii,,; "e:ouai d"ngan NTPN yang tercan tum pada SSP yang bcnangku... n.
Wllj ib Pajak/Waj ib Stlo r yang mrlakukan p<"mbayaran pajak d..nganIn<'ngguna ka n "islem pcmbayara n pajak .....:ara ""1,,,.. ",.jib rnencan tumkanNTPN, NTPN dapat d imin taka n krpada Bank pervpsi dan /a"' u Kanto r Postempal pcrnbayaran di lakukan.
V. PAJAK PENJUALAN "TAB SARANG MEWAH
A. " DaM yaD & barua d lp llopt ... ..dirl GOi;,,; dcngan nil .. i Pf'n IlM da ri ~'ormulir 11 11 AD but;r I.e . I.
B. PhBM Dlaeto. Dlmuka D. lam M... PajII.Ir. Y.ng Sam .
Cu kup je las.
C. PPnBM Ir.U....Dg . ta u (I..b lh l b. ,. • • (V.A·Y.BI
Dalam hal lerjadi Iebi h baya r Pf'nBM. maka permohonan reslil usi d;bualdengan s ural le rsend iri .
D. PPaBM Ir.UI'UlI a tau lI..b lh l loayu pacta SPT yang dibetu 11uo1l.
Di;s i dengan jumlah PPnBM ku ....ng alau (lebihl ba)·a. poIda S F'T 101.... Pf'r'yang dilxtulkan. Dalam hal lelah lerjad i Iebih dari 1 I...tul kali pembetulan,maka buti . Y.D ini d,i" dcnpn jumlah Pf'nBM kuranll alaU Ikblh) booya.pada SPT M" sa PPN yang terakhi. d ibetulkan .
Eo Ph BM Ir.u....na: atau (ieblhJ loayu ........... pcmbctula.. (V.C·V.DJ
Diisi d .....gan hasil perhilunpn dari bull . V.C _ V.D.
.. . PhBM Ir.u....na: N ,.U dllu...1 tanuat _
Diisi stsuai dengan lanllll'li penyetoran pada Bank f't,rsepsi / Kanlor Pus,yang (ercantu m pada SS P yang lx......ngkulan . denga n (orma( dd·mm ·yyyy.
lfTPlf:
Dih" stsuai dengan NTPN yang lerca n(u m pada SSP yang lxr.... nWtulllndengan kode MAP 411 22 1 da n KJS 100.
Wajib Paja k / Wajib Seto. ya ng mel aku kan p<'mbooyaran pajak drnwonmrnggu na kan s is lem pembaya ran pajak seca.a o"'i"" ",aj ib mrne,,"lumkanNTpN. NTpN d apat d imin takan kepada Bank pcrscp~i dan / at au Kanlor Po"tempat pcmbeyaran d ilakukan. \lC.
Catalan...
Catalan:I . Contoh soal penghi tun~n PPnBM untuk PPnBM yang I\urang Bayar, Lebih
Baya r dan Nih il, haik PAda S PT Masa PfN Bukan I'I:mbelulan maupun padaS PT Ma sa PPN I'I:m lu ..n pada prin sipn)'a sama lkngan con(oh """Ipe nghilungan PPN, panjang .....uai <kngan k..l..n tua n peraluranpt'TUndang·undangan perpajakan .
2. Pl\P yang "",ngtkspor BKP yang I..TKOloog ....,....-ah dapal II1Cm inla k..mbaliPPnBM )'ang I..lah dibMyar pada " -aInu peroJ.-han BKP ya ng trTJlOlong,"",,'ah yang di.-kspor I...,.,but .
3. Oalam hal PKP yang II1Cngha",lkan BKP yang t..rgoIong troMO.-ah, II1CngalamlJ.-bih bay.... PPn BM ~na adanya ..,Iur penjuaJan BKP yang (<llt01o",g""",,"ah atau pembetutan yang di.akihalkan oJ.-h kC"SalalUln pencrapan tari ratau k.-saIahan hitung,. maka PPnBM yang J.-bih di bMy.... I..racbuldimasukkan pada lndu k SPf MlI'" PPN jFonnulir 1 1 1 11 bulir V.B PPnBMD1...-wr Dimuka Dalam MlilY Paja k Yang Sarna. , pada Ma"" Pajakberikutnya.
VI. KELENGKAPAJf SPT
o Form-ulir 1111 AS
Diisi tanda X pada kotak , ji ka ronnu lir 1I 1 1 AB dil-llmpirkan .
D Fotmulit 1111 Al
Diisi ta nda X pada kOlak, j ika formulir I I I 1 AI di lam pirkan.
D Form ull r 1111 ,\2
Diisi ta nda X pad a kotak , Jika fonnulir 11 11 A2 dillimpi rkan .
D Fo rm ul ir l 1 1 1 B l
Diisi tanda X pada kOlak, j ika formu lit 1 11 1 8 1 dil...mpi rkan .
o Fo rmulir 1111 B2
Diisi w nd a X pada kotak, j ika fonnu hr 111 I 8 2 d iLam pirkan .
o Form-ulir 1111 B3
Diisi tanda X pada koak. jika fonnuhr I II I B3 dil-llm ptrkan .
Diisi tanda X pada kouIk, jika ada SSP lila. pem'-ya ran PPN yangdilampirkan , dan diisi ju mta h ImtbMr SSP PPN )'ang dllamporkan .
o SSP PPN' lembar
o SSP PPaBM__Ie mbar
Diisi tanda X pada kOlak. j ika ada SS P alas pembayaran PPn BM ya ngdila mpirkan. dan diisi jumtah Iembar SSP PPnBM yang d ,lam po rka n
o S ural Ku ..... Khu. us
Diisi landa X pada kOlak , j ika ada sural lruasa khu su:. yang d ilampir ka ndalam hal SPf Ma"" PPN dilllnda(angani ol..h Kua sa PKP.
o ._ Ie m bar
Oiisi tanda X pada katak , j ika ada dokumen yang d ilampirkan ""I"indokumcn dimaksud di ala s , be ....rt a k..l..rangan jenis du kum..n d,,,,jumlah lembar dokum..n ya ng dih.mpirkan' j(
Conloh.. .
.sa.
Contoh :a , u,mlxor k,,-3 SSP/ lcmbar k<:-3 a SSPCP, dalam hal impor BKP dan
pemanfaatan J KP/B KP Tidak Be rv>'Uj ud dar; luar Daernh Paoca n.b. Lernbar k<:-3 SSP yang dilerima dan para Pemungut PPN alas
pen ye ra han kepada Pcm ungut PPN.c. Has il Pcnghitungan Kembali Pajak Masuka n yang Telah DikTeditkan .
Ha nya diisi dan dilampirka n 1 (satul kaJi oleh PKP yangmcmcrlukann~'a pada suatu Masa Paja k sele1ah bcrakhirnya TahunBuku sdambat-lambalnya pad a bulan ke- 3 (ketiga).
d. f'OIokopi Surnl Keputu"an Penetapan Pcngusaha Kena Pajak BerisikoRcndah da lam hal PKP bcris iko rendah mengajukan pennohonanpengembalian (X'ndahuluan kelebihan pembayaran pajak.
e. Sura! Kepu!usan penctapan "Cbaga' PKP dengan krite r ia lencnlu (WPPatuhl dalam hal PKP yang memenuhi Pa sa! 17C Undang-Undang KUPmengajukan pennohonan pengembalian pendahuluan kelebihanpe mbayaran pajak.
f, Surat ke te rangan ypcrnyataa n yang menyatakan pennohonanpengcmbalian kdebihan pajak berd asarka n Pasal 170 Undang-UndangKUP dala m hal PKP yan g memen u h i Pasal 170 Undang-Undang KUPmengajukan pennohonan pengembal ian pend a h u lua n kdebihanpembayaran pajak.
g. Dok u me n yang d ilampirkan selain d o ku mcn yang terscbU! pada hurufa e.d. h u ruf f, te rmasuk d iantllranya adalah Oaftar I./incian PenyerahanKend llraan Bennotor untuk PKP yang usaha pokoknya mdakukanpenycrahlln kcnd a raan bennot o r selain kcndaralln bermotor beka,.dalam bentuk hardcopy dan S()ftcoP!I'
Catatan :Dokumcn pada h uruf a ",aj ib d ilampi rkan oleh importir danf atau PKPyang mclllkukan pe manfaatan JKP/BKP Tid a k Berw ujud dari luarDaerah Pabean;Dokumen pada huruf b wajib d ilampirkan okh PKP yang melakukanpenyerahan BKP dan/atau J KP kepada Pemungut PP N dalam hal SSPtdah diterima oleh PKP.Daftar Rinc ia n Penyera han Kendaraa n BennolOr waj ib d ilam pirka n olehPKP yang usaha pokoknya mdakukan penyerahan kendaraan bcnnotor""lain kend a raa n bermotor bekas , dan merupakan kdengkapan SPT,
4 . BAGlAH PERHYATAAH
Pemyalaan ini merupakan pen anggu ngjawa ban PKP akan ke be na ran dankekngkapan pengisian SPT Masa PPN. Apa b ila dii"i de ngan tida k benar alautidak lengkap a lau ku ran g lengka p, maka PKP bertanggung jawab sepenuhnyaatas sanksi·sanksi sesuai d engan ke len tuan peraturan perundang-undanl'anpe rpajakan,
----,----,__----,_ '__.__. ,ddmm·mYl
Oii"i dengan tempat (nama kOla ), tanggal, bulan. dan tahun Pormulir lIt Iditandatangani.
Pengurua! KuuaTan da tangan :Hamaje t..
Oiisi dengan nama je1a s PKP etau kuasanya d a n d itandatangani,1l
J abalan...
_5\1_
J aba.laD
Diisi d"ngan j.abatan p"nanda la ngan spr. Dalam hal PKP adlllah ora n g, pribadiyang, k"Kiatan usaha nya tid ak ffil'miliki atruktur OfgIInisasi , d iisi cknl'tlln"Pl:milik".
Cap Pe.....baaD
Diisi ckngan " t"mpd/cap PKP, Dalam hal PKP adalah orang, pnbad. , maka Pli:Plidak di...ajibkan u ntuk mt:mbubuhkan "tnnpd / cap.
o ..,PDiisi ckngan tand.a X pooda kotak, jika yang ltl(:nRisi dan ltl(:nandatanl'tllniSPT Masa PPN adalah PKP Kndiri. Untuk Badan Uaaha, SPT M..sa PPNd,ta ndatanWln i okh p""gu rua s tAu d ,,,,,ksi yang t...",Tnang.
o K _
Dii" i ckngan landa X pada kotsk, jika ya ng ltl(:ngisi dan ltl(:nandala nganiSPT Masa PPN adalah kuasa, t...rdasarkan Sura l Kua.... Khusu" da ri PKP.Sural Kuasa Khusu s d imak"ud harus dil ampirkan da lam ""I;a ppenya mpaian SPT Malia PPN.•
P~::TUNJUK .. .
.....PE1'UNJ\lK PElfGlStAII 8PT MASA PP"
BAGI PKP TERTEIfTU
I . lad..,.tri RebmllD Sua..
S o Umum
Produk r~ k..m..n s uar.. dikatcgorikan mcbal'l"i berikut :II Rck" ma" s ua ra di ala" pita kase t di oc"dakan menj,uh 3 (lil(ll) j"ni~ yaitu
j ..ni" A. jcnis B. dan j ..nis C. DP? untu k ma s in g-mas ing jenis ["r""butad a la h ""baga; btcrikut;
RpS .OOO,OO (dd-llpa n ribu ropiahl. u ntuk pc: nye ra h.an kaset isi ,;enis A.5':'hinf.leli jumlah PPN )'ang ' crul.8n g adaIah RpSOO,OO (~IaP*'n ratusrupiah);
RpI6.000,OO \cnam belas rib\! rupiah). untu k P<'n~~rahan ltase! iN,itni. B. ""hingg;o. ju mlah PPN yanl'crutang adaiah Rp l.600,OO (seribu..nam ratus rupiahl ;Rp7.500.00 t1ujuh nbu lima rat..." rupiahl. untuk pc:nyerahan ka:oct is'Fm" C. sehingga jumlah PPN ya ng I"n .llllng ada lah Rp750,OO Ituju hralU" lima puluh ru piah).
2) Rekama n s uara/Illgu d i e tas d isc (compact disc I dibagi mcnjad i 2 IdualjTni" yailU jtni" CD. I da n jen is CO.2. DP? untuk masing-masi"K j"nist",.,..,but ""baK"i b..rikut :
Rp20 .000.00 ldu" pu.luh ribu rupiah l. untuk pt'ny"noh"n oom pacl disc;"nis CD.I sehingga jumJah PPN yang t"rulang adalah Rp2 ,OOO.OO{d ua ribu rupiahl pt'f kopi compact disc;Rp4 8 .000,00 ("m~l puluh <lela"," n ribu rupiahl , umuk pnly<'nohanCIOrnpOd dis<. ;"nis CD,2 sehingga ju m1ah PPN yang I"ru tang adaJahRp4 .HOO.OO,,,mpat nbu <klapan notus rupiah) per kapi .,.",.".... dis<..
31 R" kaman Iagu be....n . Iayangan gambo r di "las dis<. umuk ;"nis l'ideorompad d,sc karaoke (VCD.K) dibolli m"njadi 3 (till") ;"nis ya llu ;"nisVCD,J.:: . I , j" n is VCD ,J.:: .2 . d an j"nis VCD.K,Ekanomis, DPP unluk masinl/:m"sinl/: j"n;s te rse tnn "",baga; berik u t :
Rp I8 ,OOO.00 (dcl"pan bela . ribu ru p iah) , unru k pcny" rll.h"n jeni.VCD J.:: I ""hingga. jumlah PPN yang t"ru ulng adalah Rp l.800.00(....ribu d" la pan ra lu .. ru piahl per kopi video compllcl d,.., karaok,, ;RpSO.OOO,OO (lima puluh rib u rupiahl , unluk pcn)"'noh"n ;"1lL"VCD ,K.2 "",hinr.ga jumlah PPN )'ling lerutanll ad"lah R~.OOO,OO llImanbu rupiahl per kopi \'ideo compact disc karaok,, ;Rp IO.OOO,OO l....puluh ribu rupiahl. u ntuk pcny"....han ;"nlsVCD K.Ekononus ""hingga jumlah PPN y.ng ' ''rutang adaJahRp l .OOO,OO l....ribu rupiah) per ko pi l'ideo comp<Id dis<. korook".
b Camoh J't,nRillian S PT Ma .... PPN unluk PKP Ind u lllri R"ka man Suara
I I Bula n Ma..,t 20 11 PKP "M" m"n"bUll llll k". ka sel jcnis A ""banyak 100ribu k" p in J/: ""nill' i RpBO.OOO.OOO,OO dc ngan mcnll.llun" kan Faktur PajakMallu k..n senila; Rp 50.000.000,00 dan d"nJ/:an ....taran lun" i (~~PJ
sen il.. ; Rp30.ooo.000,OO.21 Pajak Mu ukan y.ng ditcrirna pada bulan F"bruan 20 1 1 a<blah ,
pcmboyaran biIIya rekam kasel ko!oong Rp 3 5 .000.000,00lu nl u k mcncbus Sltltc..
, p"ncclllkan Iabcl Rp 5 .000.000,00 lu n tu k mtncbu.. slik",_ pcmboyaran iklan Rp 10.000.000,00 (untuk .....ncbu.. " hk"", """"a go:dung Rp 6 .000.000,00 (d i k~ilkanl
3) Pen\~rahan kase' ini d ..lam bulan Marel 20 11 senil"i Rp 500.000.000,00,4] Tlda k ada kampcn.... ..i k" k b ih" n PPN pada Ma "" Pajak Februari WI I ."
PenRi Slan.. .
-6 1-
~nlo?sian S PT' Ma 'loa PPN Mu a Pai ak Mare! 201 I edalah stbagaj berikUl ;
formuJir I I II 8 2,.. Kolom OPP (Ru piah) dan PI'N (Rupiahl d iisi d..ngan nilai'
OPI' 350.000,000 da n PPN 35.000.000, unluk pe mbayara n hilly"....kam kasct koaong;o pp 50.000.000 dan Pf' N 5 .000.000, unlUk p.-nc..takan la be l;OPP 100.000.000 dan PPN 10.000.000. untuk p.-mOOy..ran iklan ; danOPP 60.000.000 dan PPN 6 .000.000, unluk _ -. g<:dung.
.. Kolom Nama Pr-njual BKPj BKP Tida k Be........j ud / Pnnbe ri ..IKP, kolomNPWP, kolom Kcxk dan Nomor Seri . dan kolom Tanggal. ma"ing-mas;ngdii"i K"uai dengan data ya ng le rca nt um dalam Fa ktur Paja k.
, Ba ri" jumlah dii"i denga n OPP 560.000.000 (350,000,000 + 50.000,000 •100.000.000 + 60.000,000) dan PPN 56,000.000 (35 .000.000 + 5.000.000+ 10.000.000 + 6 .000.0001.
Catata..:Pajak M..sukan dalam conloh ini .....-rupakan Pajak Mu u kan yangp""'khann)'a dilakukan dalam Ma sa Pajak yang lidak ""ma. Pn1gi" n d iFormulir I III B2 masih d ip.-rbolchkan karena belum m........·a li bIlta" a klu3 (Iiga) bulan stlelah berakhimya Ma"" Paja k )'ang bersangkutan . scpanjangbelum dibebankan ""bagai hiaya dan be lum dilakuklln pem.. rik""an .
formyhr I 111 AB.. BUlir 1.8 .2 - Po:nyerahan Dalam N" ll."ri <kngan Fak lur Pajak yan g
Oigu nKllUn g. kolom OPP (Ru piahl di is i d=gan nilai !lOO.OOO.OOO dankolom PPN IRupiahl dlisi dengan nilai 80.000.000 lp.--ny.-rahanRp500.000.000,oo tidak dip.-rhatikanl .
,.. Bulir I.C.I . ko lom OPl' (Ru pi.. hl d iisi d..ngan n ilai !lOO.OOO.OOO dan ko lomPl'N IRupiahl d iis i dengan nilai 80.000.000.
.. Bu\ir 11, B. kolom OPP (Rupia hl d iisi d..nga n nilai 560,000,000 dan kolornPPN (Rupia h) di i"i d..ngan nilai 56.000.000.
Ind uk SPT Ma "" Pl'N lfonnuhr J II Jl,.. Bulir I.A.2. diis i dmgan nilai OPP 800.000.000 dan PPN 80.000,000
(pindahan dari Formulir J II J AS Bulir IC_II.. Bu tor II - Pn1ghilungan PPN Kurnn g Ba)·arj ....bih Bayar
A_ Paj.. k "':IUllra n yang harus dipungut ""OOiri . dii si d....R'!n nilai80,000,000
B. PPN dilOClor dimu ka da larn Ma o.a Paja k yang sarna . dii'" d..nglln nil"i30,000,000
C. Pajak Ma ..ukan )'ang dapal di p.-rhilun~.. n. dih..i d..ngan ni l..i56.000.000
O. PPN kurang .. lau f\<'bihl ba)·ar, diisi d ..nga n n ilai L.-bih Bayar6 ,000.000 (80,000.000 - 30.000.000 - 56.ooo,OOOj
2 . h.d.. . trl R IO ......... Video 1ft.......... J:....ba.rla , Umum
I'roduk re kaman gambllr dikategori kan da lam 7 llujuhj j~ni" yall u:II J~ni" I , yait u lOCmua produ k ",kaman ga mbllr yang d l pcrd"gan~k.. n
d~nlt"n harga j UIII eccran pa ling li n~ Rp IO.OOO,OO p.-r kopi judul filmalaU p.-r kopi stri judul film .
2) JeOla II. ,"IOlIU ""mUll produk ....kaman ga mbar )'ang d ,p.-.--daganKkandengan~ jual n:enm di alas Rp IO.ooo.oo sd. RplO.OOO.oo p.-r ko pijud ul film alaU per kopi acrijudul rUm_
3l J enis lit . raitu ...-mUll pmduk ",kama n gambar ya ng d,perdagangkandengan harga jual eceran di a ta s RplO.000,00 s.d. Rp40 .000.00 P<'r kopijudul film a tau p.-r ko pi seri judul film .
.(
J em" IV...
4lJrnis IV. yailu scmua produk ~kaman gambaT yang dlperdagangkand..ngan harp jual eeeran di atas Rp40 ,OOO.OO s .d , Rp60.000,OO per kOPljudulfilm atau per Impi !ltri judullilm.
5 l J ..ms V, yanu ....m ua prod uk ~kaman gambar yang d lperda ga ngka nd..ngan ha rga jual ec..ran d i a taa Rp60,ooo,OO s.d, 1011'80 .000.00 per k" pijud ul film a tllu pO' r kopi ....ri jud u l lilm ,
61Jeni" VI, yailu ....mUIl produk ~leaman gam OOr yang diperdllgangkandengan MIlla ju al O'tt ran d i a lii" Rp80.000,OO ".d . Rpl OO.OOO.OO per kopijudulfilm alaU per ko pi !ltri judul lilm.
7jJenis VII, yailu .....mua pmduk ~kaman gambar yang dlperdagangkandmgan harga jual e<:O'ran d i alas Rp IOO.OOO.OO per kop; judu l film aliluper Impi .....ri judulfilm.
DPP un lUk masi ng-ma sing ;enis te rse but adala h sebO',.,.. Ha rxa J ual Ra ta ·Rata ya ng d ileta pkan ....bagai bO'rikut:I) Rp I O.OOO,OO Isepulu h ribu rupiah), untuk peny..rahan produk rekam..n
ga mbar J eni s I sehingga ju mlah PPN yang t" ruulOg adala h Rp l ,ooo,OO(""ribu rupia h) per ko pi jud u llilm a laU per kopi ....ri judulfil m,
2) Rp I 2.500,OO ld Ull bO'las ribu lima ratus rupiahl . untuk pen}..,rahanpmduk ~kaman gambar J ..n is II ...h ingga jumlah PPN yang t..rutan!!adaIah Rp l .2SO,OO l...ribu dUll ralUs lima puluh rupiahl per kop; judulfilm atau per b pi ""'; judullilm .
31 Rp25.ooo,OO (dua puluh lima n bu rupiahl . unluk peny..rahan produk~kaman gambar J erl is III .....h ingga jumlah PPN yang t..rulang adalahRp2.500,OO (dua ribu Jima ral US rupiah) per Impi judul film alau per ko p;....ri judul fIlm .
41 Rp4 7.500,OO (empat puluh Iuju h ri bu lima ratua rupiah). umu kpeny..raha n prod uk ....kaman gambar J ..nis IV ....hinll&" jumlah PPN yangt..rutang adalah Rp4 .7SO.00 {empat ribu tuj u h ra tu" lima puluh rupiahlper kop; jud ul lilm a lau per kopi ....,;judul lilm.
5} Rp65.000,OO !=am puluh lima ribu rupiahl. untuk peny"rahan produk....kaman gambar Jrnis V ....hingga jumJah PPN yang I.. rulang adalahRp6.SOO,OO (..nam ribu lima ralus rupiah} per kop; jud ul film atau pt'rkop; ....,; judu l film.
6) Rp85.ooo,OO {dela pan puluh lima riOO rupiah l, umu k peny.....han produkrekaman ga m bar J ..n is VI "ChinAA'" jumlah Pl'N y"ng t"rulang adal"h1011'8.500,00 (dd a pan ri bu lima ra tUft ru pia h l per kopi jud ul film atau perkopi ... ri judullilm.
7) RplSO.OOO.OO t....ratu . lima puluh ribu rupiah l, untuk pen}..,ra h" nproduk ...,kaman gambar Jenis VII !lth ingga j u mlah PP N yang l"rulllngadalah Rpl~.ooo.OO (lima bO'las ribu rupiahl per kopi judullilm atau perkopi !ltrijudulfilm.
b. Contoh ~ngi""n S PT Ma sa PPN unluk PKP Indu Slri Film R..kaman Gambar"'-II Bu lan Ma...,t 2011 PKP -M' m..nebull . Iiker ka"' l jen i ~ l ....bolnyak 100 nbuk" ping a..nila i Rp IOO,ooo.lXlO,oo d..ngan m" n !lllu naka n Faktur Paja kMaauka n ,..,n ila i Rp60,ooo.ooo,oo dan dengan ""loran tu n"i (SSP) se n il,,;Rp 40.000.000.00.
21Pajak Mu u ka n ya n g due ri ma pada bulan F" bnw.ri 201 1 adalah :pembayaran bilIya ...,learn kaset k OlOOng Rp 40 .000.000.00lunruk ..........bus stiker1
• pen«takan label Rp 5.000.000,00 (unlUk menebus Slikerl· pembayaran ikJan Rp 15.000.000.00 luntuk mend,us Slik"rl• !It,.." gO'd ung Rp 6 .000.000.00 ld ikredilkan)
3) ~nyerahan kB"Ct in i dalam bulan Ma ret 2011 ""nilai Rp 7oo.ooo.ooo,OO.4) Tida k ada ka mpensaai kd ..bihan PPN pad.. M.."" p"jak F..b ruari 2011.
"JTngis18n...
!'=g1 .....n S PY' Masa PPN ~asa Pajak M, rsl 2011 ad'lah K bagaj brrikyr
Fonnuhr 11 II B2.. Kolam OPP (Rupiah) dan PPN (Rupiahl d iisi d" ngan niLai:
OPP 400 000.000 d, n PPN 40 .000,000, un luk pccmbay..ran biayar"'ta m ka ."t kosong:OPf> 50.000.000 dan PPN 5.000.000, untuk pccn~t"k"n la brl;OPP 150,000,000 dan PPN 15.000.000, u nt u k pccmbayaran ikla n ; danDPP 60.000.000 dan PPN 6 .000,000, umuk ,;"wa It"d unll ,
.. Kolom Nama ~nju"l BKf>/BKP Tid ak Berwujud/~mbrri J KP, kolomNPWP. kOlom Kode d, n Nomor Seri , dan ko lom Ta ngga l, rnaainll ·ma amgdiisi ...auai dengan clata ya ng lercantum daJam Fakt ur Pajak.
.. Baris jumlah d iis i denp n OPP 660.000.000 1400.000.000 + 50.000.000 •150.000.000 + 60.000.000) dan PPN 66.000.000 (40.000.000 + 5 ,000.000+ 15.000.000 + 6 .000.0001 .
Catatall :Pajak Mas ulcan daJam contoh ini mcrupalcan Pajak Mas ukan yangpccrolehannya dilakukan dalam Masa Pajak yang tid"k sarna. P" ngJaia n d iFormu hr 11 \ \ B2 maalh dipccrbolehkRn ka ""na brlu m me lewali balas waktu3 (Iiga] bu lan "Ctciah I)"rak himya Masa Pajak ya ng I)"raangkutan ar panjangI)"lu m dil)"ba nkan ""bagai biaya dan br lum d ilaku ka n prmerik""an.
Formu hr 1II I AB.. Bu lir 1.8 2 ~ Pr-nye",han Dalsm Nq eri dengan Fa klur Pajak ya ng
Oigun lQ{U ng. kolom DPP (Rupiah) diisi dengan nilsi 1-000.000.000 dankolom PPN (Rupiahl diisi denp n nilai 100.000.000 (pccn)"' rahanRp700.000.000,OO lidak diprrllalikanl .
.. Bulir I.C,I , kolam OPP (Rupiahl diisi dengan n,lsi 1.000.000.000 dankolom PP N (Rupiahl d lisi dengan niLai 100,000.000.
.. Bu t ir II.B, kolom OPP (Ru piahl d iis i denpn nilsi 660.000.000 dan \wlomPPN IRu piah) d iis i drn p n n ilai 66,000.000.
Induk SPT Ma sa PPN Worm y);r IIII I.. a utre I.A,2, di is; d r ngan n ilsi OPP 1.000.000.000 dan PPN 100,000.000
(pinda han dari Formulir 1111 AD BUlir I.C . 1.. Bul, r II - P"ng!l;tu np n PP N Ku rang Bay, r/Lc-bih Ba)'ar
A. Pajak Kcluaran yang hams dipungul sendiri , diisi dcnRan nilai100.000.000
B. PPN d,,,,,tor dimuka dalam Ma sa Pajak )'ang sama, diisi dengan nilai40 .000.000
C. Pajak Masulcan )"lng da"", d lpccmllu ngkan , diisi denRi'n ni lai66.000.000
O. PPN kurang a tau (lebih) bayar , diisi drnll"n nilai Lc-bih B" ya r6 .000.000 (100.000,000 - 40.000,000 - 66.000.000)
3 . P.briltall Te ...b .kau IRokokl
Contoh Pr-n lt's ian S PY' M. sa PPN u nluk PKP Pabrikan T" m bakau :
P" ngusaha p1ibrik haw tembakau dab.m Tltll"ri ""eru Abadi" datam N asaPajak April 2011 mclakukan kcgiatan ....bagai "'rikul :•. Tanggal 27 April 201 1 mc....bus pi ta cukai pada Di""klorat kndc",1 B<-a dan
Cukai drngan niLai pccn)"'",han ltotal HJEI ""brsar Rp l2.000.000.000.00...hingga nilai PPN yang terutang sebrsar Rp I.OO8.000.000,OO (A ,4" xRp 12 .000.000.000,001,
b, Kr lrbihlln PPN Ma sa Paja k Ma""t 20 11 brrda "",rk. n S f"T Ma_ PPN M" ""Pajak Ma re t 2011 yang tclah dila porka n pada tanllW' l 25 April 201 1 ""brallrRpl OO,OOO.OOO,OO. H.
e. Stloran.. .
....c. Sctonm tuna; PMIa saal penebusan pi r.. c:ukai scbnar Rp908.000.000,OOdtn~nSSP .
d . M"mbeli bahan ·bahan t.ku / pemblmlu pmduksi dalam nc!lt'n den!l""lJ"'mlla)'a r Paja k Mas ukan nya ""lxsar Rp4SO.000.000,OO selallUl MOl.... PajakApril 20 1 t .
e . Md akuka n im por peralalan pabrik da ri lUll. neg<'ri dengan mcrnbaya r PPNlmpor ""besa. 8 1'150.000,000.00 .
r. Mcnjual hasil pmduk"i rok ok sebe"". Rp9 .SOO.000.000,OO ""lama Ma liaPajak April 201 I.
g. Tidak a da pila ('Ub i }'8.ll8 d ,umbalikan.
11Penghitungan PPN tdua Pajak April 201 1:Pajak Keluanln N asa Pajak April 201 1Kampen....,,; PPN Ma.... Pajak Maret 20 11PPN d;~tor d ,muka dalllmMa.... Paja k Apri12011
• HI' 1.008.000.000,00• Bo 100·000,000,00
• ~p 908 .000.000,00 ISSP)
HI' 450.000.000,00
Bp 150000000.00HI' 600.000.000,00
BpRp 600,000.000,00
•
•
•Dipcrhitungkan dalam penebu....n pICa c u ka i
pada Masa Pajak April 20 11 :._~~;;;;;;;;;;;;,,;;;;-;;;;Diko m pcn ....s i kc Masa Pajak Mei 2011 •
Pajak Mas ukan Dalam Ncgmpada /.I.sa Pajak April 201 1Pap.k Masukan Imporpada Ida"" Pajak Aplil 20 11
2) Pr nKiBian SPT Mu a PPN M~"" Pajak April 20 11 ""ooR"i br rikut :
formyhr III! BI,. Kolom OPP (Rupiahl dii" i drngan ni..i 1-500.000.000 dan kolom PPN
(Ru p>ahl d u'" drngan nibli 150.000.000.,. Kolom Nama Paljual BKP/BKP ndak 8c'nIo"\JJ ud/~mbrn .JKP, kolom
Nomor, dan koIom TanaaJ, dUBi """uai drngan da ta yanK Irrcan tumdalam PIe.
,. Baris jumlah d ,isi drngan OPP 1.500,000.000 dan PPN 150,000,000.
Eorm yhr 111I B2,. Kolom DPP (Rupiah) dii~i dcngan mlal 4.500.000.000 dan kolom PI'N
(Rupiah) diiBi deng,en nilai 450.000.000.,. Kolom Nama ~njual BKP/BKP Tida k Brno"Ujud/I'-'mbrri J KP. kolorn
NPWP. kolom Kode dan NonlOT Seri. dan koIom Tanll:K8l . d ii"i """....idmgan data yanll tercanlum dalam Eaklu r Paj.ak.
,. Bari" jumlah dii"i dr-ngan OPP 4 .500.000.000 da n PPN 450.000.000.
Formyhr 1II I AB,. Butir I.B.2 - ~nyrrahan Oalam Nr~ri drnga n Eaklur Paja k yanK
Oigunggtmg. kolom DPP (Rupiah l dii"i drn!':an nilai 12 .000.000,000 dankolom PPN (Rupiah) diisi d r ngan nil~i 1.008.000.000.
,. BULir Le . l . kolom OPP (Rupiah) d ii"i drngan nillli 12.000.000,000 da nkolom PPN (Rupiah) diisi drngan nillli 1.008.000.000
,. Bulir II-A. kolom OPP (Ru piah) dii"i drngan nitai 1.500.000.000 dan kolomPPN (Rupiah) diisi drngan n ilai 150.000.000.
,. Butir II.B. kolom OPP (Rupiahl diisi drngao nilai 4 .500.000.000 dan kolornPPN (Rupiah) d ii"i dr-ngan ni..i 450.000.000.
,. BUlir 11 .0, kolom OPP (Rupiahl di;si drngw,n n i..i 6 .000.000.000(1.500.000.000 .. 4.500.000.0001 dan kolom PPN (Rupiah) d ii" i drnga nnilai 600.000.000 (150,000.000" 450.000.0001·
,. Butir Ill .B. I . dii..i d r nga n nila i 100.000,000.,. Buli r m.c. dii..i drngan ni lai 700.000,000 (600,000,000 " 100,000.000)"
Induk...
..~Induk S PT Ma .... PP'N lFormulir I II! I, Bu lir ' .A.2 . diisi dengan nilai OPP 12 .000.000.000 da n PPN 1.008.000.000
(pindaha n dan Form u lir I1 I I AB Dutil" l ,e.11, Bu t;T II - PenghilUngan PPN Kurang a..yar/ Lebih Baro,
11 . Pajak Kdu aran yang harus dipungut ,.,,"din. dii si d~ngan nil;, ;1.008.000.000
B. PPN di""tor dimuka dalam Ma.... Pajak yanK ...ma , d iis i d r ngan nil" i908.000.000
C. Pajak Masukan yanK dapal d iprrtoitungkan, diisi dmgan mia ,700.000.000
D, PPN ku ra ng atau (kbihl bay.,. di,si d rngan n ila; Lebih Ba y..r600.000.000 11.008.000.000 - 908.000.000 - 700.000.0001
Catatan:I . Penjua la n rokok ""be"". Rp9.500.000.OllO,OO t idak diperha lika n ka"'na
Formulir 1111 AS diisi ""aua; dengan p"nyerahan y,mR dihilUnKbcrdasarkan nila ; PPN alas penrbuSIIn pita cu kai, yai luRp 12 .000,00l).OOO,OO.
2 . PPN yang d i""tor- d i mUka dalam Masa Pajak yang sarna d 'h itung d>onRp I.OO8.000.000.00 diku ...ngi RpIOO.OOO.OOO.OO (kom~.asi ~kbiha n
PPN bulan 1&lul • Rp908.000.000,OO.3. li:r leb ihan PPN Ma "" Plljak April 20 11 ,...brsat Rp600.000.000,OO yang
dilaporkan dalam SPT Ma "" PPN Ma"'" Pajak April 20 11 dapatdiprrhim ngka n drngan PPN ya ng ha ru" di baya r pada ""at prnr bu""n pllacu ka i Ma "'" Pajak Mei 201 1 alau Ma"" Paj ak b<'riku t nya.
4 . Pengu..ba Jaaa Biro Perj a lanan
Comoh ~ngi"ian SPT Ma.... PPN u ntuk Pl\P prngusaha j...... bi ro prrjalanan '
Da la m bulan J a nuari 2011 mrlaku kan krgia tan ""bagai btrikm,~Ia)'anan pake l " ; ",,18 , dcnpn jumlah ta«:ihan sebesar Rp200.000.000,OO;
- Mr mb<'li kompulrr unNk kcprrluan prla)'a na n paket ..; ....18 . dcn~n
mcmboo)'"r Pajak M""ukan ....besar RpS .OOO.OOO,OO.
PrnlJsian SPT Ma y PfN May Pajak J a nuad 2011 Kba!!lli b<'rikul :
I'o rmulir I I I ! A2" Kolom DPP lRu pia h) dii "i dengan nil"i 20.000.000 (10% x Rp
200,000.000,00) dan kolom PPN (Rupiahl d iisi d"ngan nila i 2.000.000 11 0%x Rp 20.000.000.001.
" Kolom Na ma ~mb<'li B Ii:P/~nrrima Ma nfaat BIi:P Tidak8l'rwujud/~....rima J KP, kolom NP'NP/Nomor PII"por, kok>m Kodc danNomoI' Sl'ri. dan kolom Tanggal. d iisi _uai dcn~n dala ya nll: Ir rcanlumdala m F"akt ur Paj"k.
" Ban" jumla h d ii"i d"ngan DPP 20.000.000 dan PPN 2 .000.000.
F"onny lir I ! I I BJ" xoromDPP (Rupiah) di i"i d"ngan nilai 50 ,000,000 da n kolom PI' N (Rupiahl
diisi <!engan nilai 5.000,000... Kolom Nama ~njual BKP/ BKP TIdak Bcr....u;ud/~mb<'ri J KP, ko lom NPWI' .
kolom "ode da n NomoI' Srri. da n ko lom Tan fl:g81. d ii"i """uai dengan da ta)'a ng lercan tu m dalam F"aklur Pajak.
.. Ban. ju mlah d iisi dcngan DPt>50.000.000 da n PPN 5.000.000
Catalala'PPN ya ng d ibo>)"ar ala" prmbclian kompul"r ,..,b<'""r Rp5.000,OOO.OO lidakdapa t dik l"l'dil kan ka....na da lam Nilai Lain Iclah diprr hilungka n Pajak Ma "u koo na la" pcrolchan BKP dan / alall J KP d" la m Tlonll:ka lI""h" Ja"" Air"Pcrj ala nan / Pa ri" ·i,,..la .
~
F"ormullr .. .
formulir 1111 AS" ButIr I,B , I , kolo m DI'P (Rupiah} diisi dcngan n ilai 20.000.000 dan kolom
rPN (Rupia h l d i;s i d" ngan nil ai 2 .000.000." But;r I.C . I , kolom DPP IRu piah ) dii s; dcngan nil a i 20.000.000 da n ko lo m
PPN (Ru piah) d iis i dc ngan n ilai 2. 000.000" Bu tic lIC, kolom DW (Ru piah] d iis i d" nKiln n ilai 50.000.000 dan kolom PPN
lRupiah) diisi dcn~ nilai 5.000.000." Butir n .D, kolom DW IRu piah) diisi: dcngan nilai 50,000.000 dan ItoIom l"PN
IRu piah} d ilSi dcnKiln n ilai 5.000.000.
Induk S PT Ma i>a PPN lformubr 1 111):. Bu tic 1," ,2 , diisi d"ngan n ila i DPP 20 .000.000 d a n PPN 2.000.000 (pind ..han
dari Fo rm ulir I I I1 AB But; . LC. I )" Bulir II ~ngh itungltn PPN Kurang Bay a r jLcbih Haya•
.... Pajak K"luaran yang hanJS d ipungul scnd,ri. d ii." d"ngan nilai2 ,000.000
B. ~ discto r dl m uka dalam Ma sa Pajak yang sarna, d iisi dcngan nila i 0c. ~k Maa ukan yang dapot dipcrhitungkan, d iisi dcngan n llai 0D. PPN lcurang atau llcbi h ] baya r . d iiori dcngan nilai Kurang Ba)'ar
2.000.000
DIREk"TUR J END~;RAL PAJAK.
A, FUAD RAHMANY O ·