konsep asas gst goods and service tax @ cukai barangan dan perkhidmatan
DESCRIPTION
KONSEP ASAS GST GOODS AND SERVICE TAX @ CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN. 1. Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST). Latarbelakang Bajet 2005 GST akan dilaksanakan pada 1 Januari 2007 22 Februari 2006 Pelaksanaan GST telah ditangguhkan (kali pertama) 24 November 2009 - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
1
KONSEP ASAS GSTGOODS AND SERVICE TAX
@ CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN
Latarbelakang • Bajet 2005
GST akan dilaksanakan pada 1 Januari 2007
• 22 Februari 2006 Pelaksanaan GST telah ditangguhkan (kali pertama)
• 24 November 2009 YAB PM telah mengumumkan bahawa GST akan
dilaksanakan semula Bacaan kali Pertama RUU GST oleh YBMKII – 16 Dis
2009 Bacaan Kali Kedua Ditangguhkan 13 Okt 2010 Menteri Kewangan Umum Penangguhan
Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST)
ISIKANDUNGAN
1.Apa itu GST?
2.Siapa terlibat?
3.Bagaimana Ia akan dijalankan?
4.Kenapa Laksanakan GST?
5.Kadar cukai GST
6.Perundangan
7.Kesalahan
44
Negara – negara yang telah melaksanakan GST/VAT
Jumlah negara
=146
Ant & Barbuda
Tonga
Zimbabwe
Bahamas
Turkmen.
Uganda
Ukraine
Canada
Croatia
Uzbekistan
Vanuatu
Venezuela
Vietnam
Zambia
Portugal
Senegal
Luxembourg
Nicaragua
Sweden
Bilangan NegaraNegaraTahun
2000 - 2009
1990 - 1999
1980 - 1989
1970 - 1979
1960 - 1969
1948 - 1959 1France
Cent. Af. Rep
Macedonia
Montenegro
St. Vincent
P. N. Guinea
Paraguay
Poland
Czech Rep
Congo
Romania
Russia
Samoa
Singapore
Slovakia
Mexico
Morocco
Honduras
Ireland
Germany
Sudan
Serbia
Rwanda
Namibia
T & Tobago
Togo
Thailand
Tanzania
Tajikistan
Switzerland
Suriname
Sri Lanka
S. Africa
Slovenia
Tunisia
Taiwan
Spain
Peru
Panama
Norway
Uruguay
Cape Verde
Gambia
India
Comoros
Cameroon
Kazakhstan
Kenya
Cyprus
China
Kyrgyzstan
Latvia
Liechtenstein
Lithuania
Madagascar
Turkey
Haiti
Hungary
UK
Bolivia
Chile
Ivory coast
LesothoEthiopiaBotswana
LebanonEq. GuineaBosnia Herz.
LaosDominica Isl.Belize28
JordanChadAustralia
JamaicaCambodia
PakistanIcelandBurkina Faso
NigeriaGuineaBulgaria
NepalGhanaBenin
MozambiqueGeorgiaBelarus
MongoliaGabonBarbados
MoldovaFinlandBangladesh
MauritiusFijiAzerbaijan
MauritaniaEstoniaArmenia
MaltaEl SalvadorAlgeria
72
MaliEgyptAlbania
PhilippinesMalawiGuatemala
NigerJapanGreece 19
New ZealandIndonesiaDom. Rep.
KoreaEcuadorBelgium
ItalyCosta RicaAustria 19
IsraelColombiaArgentina
7NetherlandsDenmarkBrazil
AseanMalaysiaBerunai
195 Buah Negara DiDunia
74.8% Telah Guna GST
2. APA ITU GST?
2) SEMUA PERINGKAT3) SEMUA SEKTOR EKONOMI4) SATU KADAR
GST ialah …
1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU
5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT
5
66
Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan (CJP)
Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST)
6% &10%
4 %
1.Cukai Kepenggunaan Baru
Menggantikan sistem percukaian sedia ada
2. APA ITU GST?
2) SEMUA PERINGKAT3) SEMUA SEKTOR EKONOMI4) SATU KADAR
GST ialah …
1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU
5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT
7
888
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Cukai hanya dipungut pada peringkat pengilangan sahaja.
2.Dikenakan Pada Semua Peringkat
GST dipungut di setiap peringkat pengeluaran/pengedaran ke atas
nilai tambah sahajaDan Semua Pihak Layak Tuntut Input Tax Credit (ITC)
Mekanisme GST
Cukai Semasa
999
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Kutipan Cukai CJP SemasaCukai jualan dikenakan pada kadar 10%
Kos & Untung RM100 + 10% cukai (RM10)
+ 20% Margin (RM 22)RM110
Kutipan oleh Kerajaan
Cukai RM10
Cukai- Kosong
RM132 + 30% Margin (RM 39.60) RM171.60
Harga dibayar oleh pengguna
Cukai- Kosong
RM10.00Jumlah cukai dikutip Kerajaan RM 5.60
Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip
RM10 x 20%= RM2.00
(10 + 2) x 30%= RM3.60
RM10.00 *Cukai meningkat kepada RM15.60 (10 + 2 + 3.60)
101010
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat pengeluaran dan pengedaran
Andaian GST dikenakan pada kadar yang sama 10%
Kos & UntugRM100
+ 20% Margin atas RM100 tanpa cukai (RM 20)
RM100
Kutipan oleh Kerajaan
Cukai RM 10
Cukai RM 2.00
RM120 + 30% Margin atas RM120 tanpa cukai (RM 36)
RM171.60
Cukai RM 3.60
+ 10% cukai atas RM20(RM 2)
+ 10% cukai (RM10) RM10 RM12 + 10% cukai
atas RM36(RM 3.60)
RM156
RM15.60Harga dibayar oleh pengguna
RM15.60
RM 0 (Kosong)
Jumlah kutipan lebih tinggi dari CJP
Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip
Pemborong blh tuntut ITC RM10
Peruncit blh tuntut ITC RM12
111111
CUKAI INPUT -------- BUSINES------ CUKAI OUTPUT
(Registran)
GST Berkonsep Sistem Taksir Sendiri dimana,
CUKAI OUTPUT > CUKAI INPUT = CUKAI DIBAYAR KPD KERAJAAN
CUKAI INPUT > CUKAI OUTPUT = CUKAI DIBAYAR BALIK KPD REGISTRAN
Input Tax Credit (ITC)
Peruncit PengilangPembekal
2. APA ITU GST?
2) SEMUA PERINGKAT3) SEMUA SEKTOR EKONOMI4) SATU KADAR
GST ialah …
1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU
5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT
12
3.Semua Sektor Ekonomi
13
• Dikenakan ke atas pembekalan (Supply) barang dan perkhidmatan
yang bercukai dibekalkan oleh orang yang kena
cukai bagi tujuan perniagaan beroperasi di Malaysia
• Meliputi barang atau perkhidmatan yang di import (termasuk e-commerce)
Sekarang perkhidmatan import tak kena tax
Bagaimana Dilaksanakan
2) CUKAI TAKSIRAN SENDIRI (berlainan dgn CJ10)
3) ORANG BERDAFTAR BOLEH MENUNTUT ITC4) GST KE ATAS IMPORT - BARANGAN IMPORT YANG
ADA GST BOLEH DITUNTUT INPUT TAX (ITC)
Bagaimana ia dilaksanakan? Orang Berdaftar @ Registrant
1) DIDAFTARKAN APABILA CAPAI THRESHOLD (RM500,000) - ORANG BERDAFTAR PERLU CAJ GST
5) GST DIRANCANG DENGAN TUJUAN CUKAI DIBAYAR OLEH PENGGUNA YANG AKHIR
14
2. APA ITU GST?
2) SEMUA PERINGKAT3) SEMUA SEKTOR EKONOMI4) SATU KADAR
GST ialah …
1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU
5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT
15
16
Kategori bekalan (supply)• Berkadar standard ( standard rated supply)
tertakluk kepada kadar cukai 4% peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC)
terhadap cukai yang dibayar ke atas input perniagaan
• Berkadar sifar (zero rated supply) tertakluk kepada kadar cukai 0% peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC)
terhadap cukai yang dibayar ke atas input perniagaan
• Dikecualikan (exempt supply) tidak dikenakan GST tidak dibenarkan menuntut kredit ke atas input
perniagaan.Contoh-contoh akan diberikan kelak
4. Kadar Yang DiCadangkan
1717
Senarai bekalan berkadar sifar• Untuk memberi pelepasan GST sepenuhnya kepada pengguna
akhir terutamanya mereka yang berpendapatan rendah produk pertanian – padi dan sayur-sayuran segar barang makanan – beras, gula, garam, tepung, minyak masak binatang ternakan – lembu, kerbau, khinzir, kambing ayam dan itik telur (termasuk telur masin) ikan, udang, kerang, sotong (termasuk yang dikering dan
dimasinkan) bekalan elektrik bagi 200 unit pertama setiap bulan untuk
pengguna domestik bekalan air bagi 35 meter padu pertama setiap bulan untuk
pengguna domestik• Bagi menjadikan barangan dan perkhidmatan keluaran
Malaysia lebih kompetitif di luar negara barangan dan perkhidmatan yang dieksport perkhidmatan antarabangsa
Cadangan Kadar GST
1818
Pembekalan yang dikecualikan• Bagi mengurangkan beban cukai kepada
pengguna akhir pengangkutan penumpang domestik (KTM, LRT,
ERL dan Monorail), kapal, bot, feri, bas ekspress, bas henti-henti, bas sekolah, bas pekerja, bas pengantara dan teksi
tol lebuhraya rumah kediaman (beli atau sewa) tanah bagi kegunaan pertanian dan kegunaan
umum (bangunan kerajaan dan tanah perkuburan) perkhidmatan kesihatan dan pendidikan swasta
Cadangan model GST
SIAPA PUNGUT CUKAI
19
BEKALAN DAN PERKHIDMATAN
DI MALAYSIA
PEDAGANG BERDAFTAR
IMPORT JKDM
BAHAGIAN IMPORT
5. KEPENTINGAN GST
2) BERALIH DARIPADA BERGANTUNG KPD CUKAI LANGSUNG KEPADA CUKAI TIDAK LANGSUNG
3) BERDAYA MENGURANGKAN KADAR CUKAI PENDAPATAN.
KENAPA LAKSANA GST?1) LUASKAN STRUKTUR PERCUKAIAN (cite joran & pukat)
4) MENGGALAKKAN TABUNGAN DAN PELABURAN – SEBAB CUKAI ATAS KEPENGGUNAAN BUKAN ATAS PENDAPATAN
20
PERUNDANGAN
• RANG UNDANG-UNDANG CUKAI BARANGAN & PERKHIDMATAN terdiri 201 fasal dan 4 jadual Beserta Huraian
( Dimana Boleh Download)• PERATURAN Cukai Barang & Perkhidmatan• PERATURAN (KADAR-KADAR CUKAI) Cukai
Barang & Perkhidmatan• DLL
21
KESALAHAN
22
DENDA TIDAK LEBIH RM50K @ PENJARA TIDAK LEBIH 3 TAHUN
PENALTI DALAM TEMPOH 30HARI – 5%
30 HARI TETAPI < 60 HARI – 10%
TAMBAHAN 5% SETIAP 30 HARI
MAKSIMA 25%
23
A customer is the most important visitor on our premises, he is not dependent on us. We are dependent on him. He is not an interruption in our work. He is the purpose of it. He is not an outsider in our business. He is part of it. We are not doing him a favor by serving him. He is doing us a favor by giving us an opportunity to do so.Mahatma Gandhi