konsepakuntansi
DESCRIPTION
this document showen the basic off accounting with different few and concept of people that want to know more.TRANSCRIPT
04/19/23
Pengertian AkuntansiKegiatan mengidentifikasi, mengukur
dan melaporkan informasi ekonomi (siklus akuntansi).
Sistem informasi yang memberikan laporan kepada berbagai pemakai atau pengambil keputusan mengenai aktivitas bisnis suatu kesatuan ekonomi (decision usefulness).
04/19/23
Bidang Akuntansi AKUNTANSI KEUANGAN : Penyusunan Laporan
keuangan kepada pihak ekstern AKUNTANSI MANAJEMEN : penyusunan laporan
keuangan untuk kepentingan manajemen AUDITING : pemeriksaan secara independen atas
laporan keuangan yang dihasilkan oleh Akuntansi Keuangan
PERPAJAKAN : pembuatan laporan keuangan untuk keperluan pajak (SPT)
SISTEM INFORMASI : memfasilitasi berjalannya sistem akuntansi yang baik dalam suatu organisasi
AKUNTANSI SEKTOR PUBLIK : pencatatan dan pelaporan transaksi yang terjadi di instansi pemerintahan
04/19/23
Siklus Akuntansi Identifikasi transaksi Pencatatan (akun, arah & nilai) Penyusunan laporan keuangan
Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus Kas Catatan atas Laporan Keuangan
Analisis kinerja keuangan
04/19/23
Laporan Keuangan Neraca merupakan daftar yang
menunjukkan posisi keuangan (aset, kewajiban dan ekuitas) pada tanggal tertentu.
Laporan Laba Rugi merupakan ikhtisar dari pendapatan dan beban yang terjadi dalam satu periode tertentu.
Laporan Perubahan Ekuitas merupakan ikhtisar dari perubahan ekuitas yang terjadi dalam satu periode
04/19/23
Laporan Keuangan Laporan Arus Kas merupakan ikhtisar dari
penerimaan dan pengeluaran kas yang terjadi dalam satu periode tertentu.
Catatan Atas Laporan Keuangan adalah penjelasan yang berisikan informasi tambahan, rincian informasi dan penjelasan mengenai kebijakan akuntansi yang digunakan dalam laporan keuangan pokok
04/19/23
Pengguna Laporan Keuangan Pemodal (investor) Pemberi pinjaman (kreditur) Manajemen Badan pemerintah Karyawan Stakeholders lainnya (konsumen, pers,
LSM, dll)
04/19/23
Akuntansi dan Tata Buku Tata buku adalah proses rutin untuk
mencatat transaksi yang terjadi (yang seringkali berulang) dan proses teknis menyusun dan menyajikan laporan keuangan (yang dapat bersifat manual).
Akuntansi menuntut kemampuan melakukan analisis atas transaksi yang kompleks, membaca laporan keuangan dan menilai kinerja keuangan serta merancang sistem informasi keuangan perusahaan.
04/19/23
Akuntansi dan Audit Profesi akuntansi terdiri dari akuntan intern,
akuntan ektern dan analis keuangan. Akuntan intern (biasanya disingkat “akuntan”)
bertanggung-jawab untuk menyusun laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku.
Akuntan ekstern (biasanya disebut akuntan publik atau disingkat “auditor”) bertanggung-jawab untuk menilai kewajaran penyajian laporan keuangan berpedoman pada Standar Pemeriksaan Akuntan dan Kode Etik.
04/19/23
Akuntansi dan Audit
Analis keuangan mewakili kepentingan pemilik modal atau pemberi pinjaman memberikan penilaian atas kondisi keuangan dan hasil usaha perusahaan dalam rangka keputusan investasi atau keputusan kredit.
04/19/23
Persamaan Akuntansi Persamaan yang menunjukkan bahwa
kekayaan “perusahaan” setiap saat harus sama besarnya dengan klaim pemodal (kreditur atau pemegang saham) atas kekayaan tersebut.
Persamaan ini tertuang dalam Neraca sebagai Aset = Kewajiban + Ekuitas.
Setiap transaksi atau kejadian dalam “kegiatan perusahaan” diukur pengaruhnya terhadap Persamaan Akuntansi tersebut.
04/19/23
Aset, Kewajiban & Ekuitas Aset = Kekayaan atau sumber daya ekonomi
yang dimiliki perusahaan yang memberi manfaat di masa datang.
Kewajiban = Pengorbanan ekonomis yang harus dilakukan perusahaan di masa datang dalam bentuk penyerahan aset atau pemberian jasa yang disebabkan oleh tindakan/transaksi pada masa lalu.
Ekuitas = Klaim residu pemegang saham atas kekayaan perusahaan (selisih antara aset dan kewajiban perusahaan atau net assets).
04/19/23
Kegiatan Perusahaan Pemodal menyetor uang sebagai pinjaman
atau modal. Perusahaan menggunakan uang untuk
investasi dan membiayai proses produksi (modal kerja).
Perusahaan menjual barang/jasa dan menerima uang sebagai pembayaran.
Perusahaan membagikan dividen atau membayar hutang/bunga kepada pemodal.
04/19/23
Pencatatan Transaksi
Transaksi perusahaan dapat dinyatakan dalam bentuk perubahan terhadap tiga unsur dalam persamaan akuntansi.
Setiap transaksi bisnis yang terjadi dalam perusahaan akan dapat mempengaruhi unsur-unsur persamaan akuntansi tanpa mengganggu keseimbangan yang ada dari persamaan akuntansi tersebut.
Ekuitas atau modal akan bertambah jika terjadi kenaikan investasi dan pendapatan, dan berkurang jika ada pengambilan oleh pemiliki dan beban
04/19/23
Contoh Transaksi
Nona Mega menyetor modalnya sebsar 75.000.000Aktiva = EkuitasKas = Ekuitas
75.000.000 = 75.000.000Nona Mega membeli tanah untuk membangun rukoKas + Tanah = Ekuitas 75.000.000 =75.000.000-50.000.000 + 50.000.000 25.000.000 + 50.000.000 =75.000.000
Nona Mega membeli perlengkapan secara kredit 6.750.000
Kas + Plkp + Tanah = Utang Dagang + Ekuitas 25.000.000 + 50.000.000 = 75.000.000
6.750.000 = 6.750.00025.000.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 6.750.000 +
75.000.000
04/19/23
Contoh Transaksi Nona Mega memperoleh pendapatan sebesar 37.500.000
Kas + Plkp + Tanah = Utang Dagang + Ekuitas 25.000.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 6.750.000+ 75.000.00037.500.000 =37.500.00062.500.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 6.750.000+ 112.500.000
Nona Mega membayar beban gaji 10.625.000, sewa kantor 4.000.000. Listrik dan telpon 2.250.000 dan beban lain 1.3750.000
Kas + Plkp + Tanah = Utang Dagang + Ekuitas 62.500.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 6.750.000+ 112.500.000-18.250.000 = -10.625.000
-4.000.000
-2.250.000
-1.3750.00044.750.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 6.750.000+ 94.250.000
Nona Mega membayar Utang dagang 4.750.000
Kas + Plkp + Tanah = Utang Dagang + Ekuitas 62.500.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 6.750.000+ 94.250.000-4.750.00 = -4.750.000 39.500.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 2.000.000+ 94.250.000
04/19/23
Contoh Transaksi
Pada akhir bulan jumlah perlengkapan yang tersisa seebsar 2.750.000
Kas + Plpk + Tanah = Utang Dagang + Ekuitas 39.500.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 2.000.000+ 94.250.000
-4.000.000 = -4.000.000 39.500.000 + 2.750.000+ 50.000.000 = 2.000.000+ 90.250.000
Pada akhir bulan Nona mega mengambil uang 10.000.000 utuk biaya sekolah anaknya
Kas + Plpk + Tanah = Utang Dagang + Ekuitas 39.500.000 + 2.750.000+ 50.000.000 = 2.000.000+ 90.250.000-10.000.000 -10.000.000 29.500.000 + 2.750.000+ 50.000.000 = 2.000.000+ 80.250.000
04/19/23
Rangkuman Transaksi Kas + Plpk + Tanah = Utang Dagang + Ekuitas75.000.00075.000.000-50.000.000 + 50.000.000 25.000.000 + 50.000.000 =75.000.000
6.750.000 = 6.750.00025.000.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 6.750.000+ 75.000.000
37.500.000 =37.500.00062.500.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 6.750.000+ 112.500.000
-18.250.000 = -10.625.000
-4.000.000
-2.250.000
-1.3750.00044.250.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 6.750.000+ 94.250.000
-4.750.00 = -4.750.000 39.500.000 + 6.750.000+ 50.000.000 = 2.000.000+ 94.250.000
-4.000.000 = -4.000.000 39.500.000 + 2.750.000+ 50.000.000 = 2.000.000+ 90.250.000
-10.000.000 -10.000.000 29.500.000 + 2.750.000+ 50.000.000 = 2.000.000+ 80.250.000
04/19/23
Laporan Laba Rugi
Salon MegaLaporan Laba Rugi
Untuk bulan yang berakhir 31 Januari 2000
Pendapatan jasa Rp37.500.000Beban operasi
Beban gaji Rp10.625.000
Beban sewa 4.000.000Beban perlengkapan
4.000.000Beban listrik & telp
2.250.000Beban rupa-rupa 1.375.000
Total beban operasi22.250.000
Laba bersih Rp15.250.000
04/19/23
Laporan Perubahan Ekuitas
Salon MegaLaporan Perubahan Ekuitas
Untuk bulan yang berakhir 31 Januari 2000
Modal Nn Mega 1/1/2000 0Investasi pada 1/1/2000 Rp75.000.000Laba bersih bulan Januari 15.250.000
90.250.000Dikurangi pengambilan prive10.000.000
Modal Nn Mega 31/1/2000 80.250.000
04/19/23
Laporan Neraca
Salon MegaLaporan Neraca31 Januari 2000
Kas Rp29.500.000 Utang Dagang Rp2.000.000Perlengkapan Rp 2.750.000Tanah Rp50.000.000 Ekuitas
Modal Nn Mega Rp80.250.000
------------------------------------Total aktiva Rp 92.500.000
Total Kew & ModalRp92.500.000
04/19/23
Laporan Arus KasSalon Mega
Laporan Arus KasUntuk bulan yang berakhir 31 Januari
2000
Arus kas dari aktivitas operasiPenerimaan kas dari pelangganRp 37.500.000Pembayaran utk kreditor & kywn.
(23.000.000)Arus kas bersih dari aktivitas operasiRp 14.500.000
Arus kas dari aktivitas investasiPembelian tanah Rp(50.000.000)Arus kas dari aktivitas pendanaanInvestasi pemilik Rp75.000.000Pengambilan pemilik(10.000.000)Arus kas dari aktivitas pendanaan
65.000.000
Kenaikan bersih kas Rp29.500.000Saldo kas 1/1/20000Saldo kas 31/12/2000 Rp 29.500.000
04/19/23
Pencatatan dengan Akun Tata buku berpasangan merupakan teknik pencatatan
akuntansi yang menggunakan akun sebagai wadah pencatatan.
Akun pada dasarnya adalah pos-pos laporan keuangan yang rinci yang secara umum dikelompokkan menjadi Aset, Kewajiban, Ekuitas, Pendapatan dan Beban.
Akun diwujudkan dalam bentuk Buku Besar (General Ledger) Sisi Debit Sisi Kredit
Kumpulan akun dikenal dengan Chart of Accounts.
04/19/23
Tata Buku Berpasangan Karena transaksi adalah pertukaran (exchange) dalam
nilai yang “seimbang” (arm’s length), maka minimal akan berpengaruh terhadap 2 akun.
Bagaimana dampak transaksi terhadap laporan keuangan tertuang dalam jurnal.
Jurnal dibuat akuntan di Buku Jurnal (General Journal): Tanggal Keterangan Kolom Nilai (Debit & Kredit)
Untuk dapat membuat jurnal di dalam buku jurnal, akuntan harus memahami aturan debit kredit.
04/19/23
Perkiraan dan Akun• Perkiraan dibuat untuk mempermudah
dalam mencatat transaksi
• Perkiraan dapat dibuat dalam bentuk sederhana atau bentuk T , bentuk dua kolom dan bentuk empat kolom.
• Kumpulan dari perkiraan disebut buku besar (ledger)
• Daftar perkiraan yang dimiliki suatu perusahaan yang disertai dengan kode dari masing-masing perkiraan disebut chart of account / kode akun.
• Dari sebuah perkiraan dapat dibuat perkiraan pembantu / subdiary ledger yang berisikan rincian dari apa yang ada dalam perkiraan.
04/19/23
KLASIFIKASI PERKIRAAN / AKUN
• Perkiraan dapat diklasifikasikan berdasarkan perkiraan neraca dan laba rugi.
• Perkiraan neraca adalah perkiraan yang sesuai dengan unsur dalam persamaan akuntansi terdiri dari aktiva, kewajiban dan modal.
• Perkiraan laba rugi adalah perkiraan yang mempengaruhi modal yang berasal dari kegiatan operasi, yang terdiri dari pendapatan dan beban.
• Setiap perkiraan memiliki saldo normal yaitu saldo debit atau kredit yang biasanya akan terdapat dalam perkiraan tertentu
• Aktiva debit (bertambah debit)
• Kewajiban kredit (bertambah kredit)
• Modal kredit (bertambah kredit)
• Pendapatan kredit (bertambah kredit)
• Beban debit (bertambah debit)
04/19/23
Proses AkuntansiJurnalPostingTahap pengikhtisaran
Neraca Saldo Jurnal penyesuaian Pembuatan kertas kerja (tidak harus) Penyusunan Laporan Keuangan Jurnal Penutup
04/19/23
SIKLUS AKUNTANSI
Pembuatan Jurnal Balik (Reversing Entries)
Pembuatan dan Penerimaan
bukti transaksiPencatatan dalan jurnal
(Journalizing)- Jurnal Umum- Jurnal Khusus
Penyusunan Neraca saldo (trial balance)
Pemindahbukuan (posting)
Buku besar (Ledger)
Pembuatan jurnal penutup (closing entries)
Pembuatan neraca saldo setelah penutupan (closing
trial balance)
Penyesuaian (adjustment)- akrual
- pembayaran di muka- unsur-unsur estimasi
Pembuatan Neraca Lajur
Penyusunan Laporan keuangan :
•Laporan laba rugi•Laporan perubahan ekuitas•Laporan Neraca
04/19/23
TRANSAKSITransaksi adalah kegiatan yang mempengaruhi posisi keuangan perusahaan
Contoh : (pilih yang merupakan transaksi)
Pembelian peralatan kantor secara kreditPembelian bahan baku secara kreditPenjualan barang secara tunaiPengangkatan direksiPembayaran hutang kepada bankPengambilan uang oleh pemilikPenerimaan karyawan baruPeningkatan pangsa pasar perusahaanPemogokan karyawanPLN padam sehingga mesinnya tidak dapat digunakan.
04/19/23
PENCATATAN TRANSAKSI DALAM JURNAL• Transaksi akan dicatat dalam jurnal• Jurnal dapat berupa jurnal umum dan
jurnal khusus • Jurnal umum adalah bentuk jurnal yang
terdiri dari dua kolom, yaitu untuk debit dan kredit.
• Jurnal khusus adalah bentuk jurnal yang telah menyebutkan nama perkiraan di dalam kolom-kolomnya.Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Tgl Keterangan Ref Penjualan / PD
Jurnal khusus penjualan
04/19/23
CONTOH JURNAL TRANSAKSIPenyetoran modal oleh pemilik
Kas 75.000.000Modal 75.000.000
Pembayaran beban listrik Beban listrik 5.000.000
Kas 5.000.000
Urutan dalam membuat jurnal• Tentukan pengaruh transaksi terhadap
penambahan atau pengurangan persamaan akuntansi
• Tentukan perkiraan yang dipengaruhi• Tentukan apakah sebagai akibat
transaksi tersebut harus didebit atau dikredit
• Jumlah debit dan kredit, serta nama perkiraan dicatat dalam buku jurnal.
04/19/23
JURNAL UMUM Hal 1
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit
Juni 4 Cash 100,000,000
Bangunan 200,000,000
Modal Andi 300,000,000
TRANSAKSI PENYETORAN MODAL
Tuan Andi mendirikan klinik dengan menyetor 100 juta uang kas dan bangunan senilai 200 juta
Jumlah kas yang disetor
Total ModalNilai Bangunan
04/19/23
JURNAL UMUM Hal 1
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit
Juni 4 Cash 100,000,000
Bangunan 200.000.000
Modal Andi 300,000,000
Setoran modal oleh pemilik
Pemindahbukuan / Posting Adalah proses pemindahan data yang terdapat dalam jurnal ke dalam perkiraan di buku besar. Proses pemindahan :
Pemindahan tanggal transaksi Pemindahan jumlah yang di debit atau kredit sesuai dengan perkiraannya Mencatat kode perkiraan dalam kolom ref di jurnal Pemindahan kolom keterangan dalam buku besar Penulisan hal jurnal dalam kolom ref
Dipindahkan di kolom ref di perkiraanBerisi nomor perkiraan diisi
jika telah diposting
04/19/23
JURNAL UMUM Hal 1
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit
Juni 4 Cash 101 100.000.000
Bangunan 151 200.000.000
Modal Andi 310 300.000.000
Setoran modal oleh pemilik
Pemindahbukuan / Posting
PERKIRAAN MODAL ANDI No. 310
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit
Juni 4 Setoran modal oleh pemilik JU 1 300.000.000
04/19/23
JURNAL UMUM1 Juni 199A Erik memindahkan uang sebesar Rp 9.000 dari rekening pribadinya di
bank ke rekening perusahaan . Pemindahan ini dimasukkan sebagai setoran modal. (Bukti 1)
6 Juni 199A Membeli peralatan secara kredit Rp 800 ( Bukti No.2 )
7 Juni 199A Membeli truk seharga Rp 13.800. Membayar Rp 6.000 secara tunai dan sisanya dibayar dengan angsuran selama satu tahun . (Bukti No.3 )
10 Juni 199A Membeli perlengkapan dengan tunai sebesar Rp 210 . (Bukti No.4 )
11 Juni 199A Membayar sewa untuk bulan Juni sebesar Rp 125. (Bukti No.5 )
16 Juni 199A Membayar kreditur untuk peralatan yang dibeli pada tanggal 6 Juni Rp 200. (Bukti No. 6 )
25 Juni 199A Membayar gaji pegawai Rp 500. ( Bukti No.7 )
28 Juni 199A Menerima pembayaran untuk pekerjaan yang telah diselesaikan Rp 1571. (Bukti no. 8 )
29 Juni 199A Membayar faktur – faktur tagihan untuk biaya truk sebesar Rp 150. (Bkti 9)
29 Juni 199A Membayar biaya–biaya untuk listrik , telepon dan air Rp 100. (Bukti No.10 )
29 Juni 199A Membayar biaya serba – serbi Rp 310. ( Bukti No.11 )
30 Juni 199A Mengambil kas untuk keperluan pribadi Rp 200. ( Bukti No.12 )
04/19/23
JURNAL UMUMTgl Bukti Keterangan
Post. Ref. Debit Kredit
Juni 1 1 Cash 9,000Modal Erik 9,000
Setoran modal Juni 6 2 Peralatan 800
Utang 800Pembelian peralatan
Juni 7 3 Truk 13,800Kas 6,000Utang 7,800
Pembelian trukJuni 10 4 Perlengkapan 210
Kas 210Pembelian perlengkapan
Juni 11 5 Biaya sewa 125Kas 125
Pembayaran sewaJuni 16 6 Utang 200
Kas 200Pembayaran utang
04/19/23
JURNAL UMUMTgl Bukti Keterangan
Post. Ref. Debit Kredit
Juni 25 7 Biaya gaji 500kas 500
Pembayaran gajiJuni 28 8 Kas 1.571
Pendapatan jasa 1.571Penerimaan pendapatan
Juni 29 9 Biaya truk 150Kas 150
Pembayaran biaya trukJuni 29 10 Biaya listrik air dan tlp 100
Kas 100Pembayaran biayalis, air & tlp
Juni 29 11 Biaya serba-serbi 310Kas 310
Pembayaran biaya serba-serbiJuni 30 12 Prive Erik 200
Kas 200Pengambilan oleh pemilik
04/19/23
DAFTAR AKUNNomor Nama111 Kas
112 Perlengkapan
121 Peralatan
122 Truk
211 Utang
311 Modal Erik
321 Prive Erik
411 Pendapatan jasa
511 Biaya gaji
512 Biaya sewa
513 Biaya truk
514 Biaya listrik, air & tlp
515 Biaya perlengkapan
516 Biaya serba-serbi
04/19/23
BUKU BESAR
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB Saldo Kr
1 JU 1 9,000 9,0007 JU 1 6,000 3,00010 JU 1 210 2,79011 JU 1 125 2,66515 JU 1 200 2,46525 JU 1 500 1,96528 JU 1 1,571 3,53629 JU 1 150 3,38629 JU 1 100 3,28629 JU 1 310 2,97630 JU 1 200 2,776
04/19/23
BUKU BESAR
PERKIRAAN PERLENGKAPAN
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB
Juni 4 Pembelian perlengkapan JU 1 210 210
PERKIRAAN PERALATAN
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB
Juni 6 Pembelian peralatan JU 1 800 800
PERKIRAAN TRUK
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB
Juni 7 Pembelian truk JU 1 13,800 13,800
04/19/23
BUKU BESARPERKIRAAN UTANG No. 211
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB Saldo Kr
Juni 6 Pembelian peratalan JU 1 800 8007 Pembelian truk JU 1 7,800 8,60015 Pembayaran utang JU 1 200 8,400
PERKIRAAN MODAL ERIK No. 311
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB Saldo Kr
Juni 1 Setoran modal oleh pemilik JU 1 9,000 9,000
PERKIRAAN PRIVE ERIK No. 321
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo Db Saldo Kr
Juni 30 Pengambilan oleh pemilik JU 1 200 200
PERKIRAAN PENDAPATAN JASA No. 411
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo Db Saldo Kr
Juni 28 Penerimaan pendapatan JU 1 1,571 1,571
04/19/23
BUKU BESARTgl Keterangan
Post. Ref. Debit Kredit Saldo Db Saldo Kr
Juni 25 Pembayaran gaji JU 1 500 500
PERKIRAAN BIAYA SEWA No. 512
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB Saldo Kr
Juni 11 Pembayaran sewa JU 1 125 125
PERKIRAAN BIAYA TRUK No. 513
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB Saldo Kr
Juni 29 Pembayaran biaya truk JU 1 150 150
PERKIRAAN BIAYA LISTRIK, AIR & TLP No. 514
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB Saldo Kr
Juni 29 Pembayaran biaya listrik air dan teleponJU 1 100 100
PERKIRAAN BIAYA PERLENGKAPAN No. 515
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB Saldo Kr
Juni Pembayaran biaya perlengkapan
PERKIRAAN BIAYA SERBA-SERBI No. 516
Tgl KeteranganPost. Ref. Debit Kredit Saldo DB Saldo Kr
Juni 29 Pembayaran biaya serba-serbi JU 1 310 310
04/19/23
PROSES PENCATATAN TRANSAKSI
• Dalam sebuah perusahaan setiap transaksi akan dicatat dalam buku jurnal (dapat jurnal umum atau jurnal khusus)
• Setelah itu secara periodik akan dilakukan posting yaitu pemindahan data dari jurnal ke perkiraan-perkiraan yang bersangkutan di buku besar.
• Proses posting ini dapat dilakukan secara on line artinya setiap transaksi langsung posting, atau dapat juga dilakukan dengan sistem batch.
• Jika perusahaan akan membuat laporan keuangan maka akan dibuat neraca saldo yaitu daftar saldo perkiraan yang ada dalam buku besar perusahaan pada suatu saat tertentu.
• Angka di dalam neraca saldo tersebut kemudian disesuaikan jika ada hal-hal yang tidak menunjukkan keadaan yang sebenarnya.
• Untuk membantu proses penyusunan laporan keuangan sering dibuat neraca lajur.
• Dari Neraca lajur inilah kemudian dibuat laporan keuangan perusahaan.
• Setelah laporan keuangan dibuat maka semua perkiraan laba rugi akan ditutup dengan jurnal penutup.
• Setelah perkiraan laba rugi ditutup perusahaan dapat memulai pencatatan untuk periode berikutnya.
04/19/23
Kegiatan Penyelesaian Akuntansi Posting jurnal penyesuaian kedalam akun
buku besarnya. Penyusunan Laporan Keuangan Pembuatan jurnal penutupan:
Untuk menihilkan saldo akun laba rugi. Untuk memindahkan laba ke dalam akun ekuitas
(laba ditahan). Untuk menyiapkan akun untuk periode berikutnya.
Pembuatan jurnal balik.
04/19/23
PROSES PENGIKHTISARAN
Pembuatan neraca saldo Pembuatan jurnal penyesuaianPembuatan neraca lajur (optional)Penyusunan Laporan keuanganPembuatan jurnal penutupPembuatan jurnal balik
04/19/23
NERACA SALDO
Adalah daftar saldo perkiraan-perkiraan yang ada dalam buku besar pada saat tertentuAngka dalam neraca saldo ada yang tidak mencerminkan nilai sebenarnya sehingga perlu disesuaikanNeraca saldo merupakan titik awal dalam penyusunan laporan keuangan
04/19/23
NERACA SALDONomor Nama
Debit Kredit
111 Kas 2.776
112 Perlengkapan 210
121 Peralatan 800
122 Truk 13.800
211 Utang 8.400
311 Modal Erik 9.000
321 Prive Erik 200
411 Pendapatan jasa 1.571
511 Biaya gaji 500
512 Biaya sewa 125
513 Biaya truk 150
514 Biaya listrik, air & tlp 100
515 Biaya perlengkapan
516 Biaya serba-serbi 310
JUMLAH 18.971 18.971
Neraca Saldo
04/19/23
JURNAL PENYESUAIANAdalah jurnal yang digunakan untuk menyesuaikan angka-angka dalam neraca saldo sehingga menunjukkan jumlah yang sebenarnya.Jurnal penyesuaian ini juga harus diposting ke dalam buku besarHal yang menyebabkan perlu jurnal penyesuaian :
Transaksi telah terjadi tetapi belum dicatatTransaksinya telah dicatat tetapi saldonya perlu dikoreksi
04/19/23
Akuntansi Berbasis Akrual Seluruh transaksi di atas melibatkan penerimaan
atau pengeluaran kas (dan biasanya dikumpulkan dalam bukti penerimaan/bukti pengeluaran kas sebagai bukti transaksi).
Untuk menerapkan akuntansi yang berbasis akrual, pada akhir periode akuntansi harus dibuat jurnal penyesuaian agar dapat dilakukan pengukuran laba.
Laporan Laba Rugi adalah produk dari sistem akuntansi yang berbasis akrual yang tidak ditemui dalam sistem berbasis kas.
Pendapatan bukan Penerimaan, Beban bukan Pengeluaran, Laba bukan Cashflow.
04/19/23
Dasar Akrual:Transaksi dicatat ketika
pendapatan diterima atau beban terjadi
Dasar Akrual:Transaksi dicatat ketika
pendapatan diterima atau beban terjadi
Dasar Kas:Transaksi dicatat
ketika kas diterima atau kas dibayarkan
Dasar Kas:Transaksi dicatat
ketika kas diterima atau kas dibayarkan
Dua Dasar Dalam Akuntansi
04/19/23
Contoh
Pada Januari 2002, Asuransi Prensa menjual asuransi kesehatan 3 tahun
Dalam kontrak disebutkan bahwa klien akan membayar Rp 150.000 di muka
Biaya yang terjadi setiap tahun sebesar Rp 20.000
Berapa laba/rugi perusahaan tiap tahunnya
04/19/23
Contoh Dasar kas dan Dasar Akrual
Dasar Akrual2002 2003 20042002 2003 2004(dalam 000)
Pendapatan 50 50 50Beban 20 20 20Laba 30 30 30
04/19/23
Dasar Kas2002 2003 20042002 2003 2004(dalam 000)
Kas masuk 150 0 0Kas keluar 20 20 20Laba / (rugi) 130 (20) (20)
Contoh Dasar kas dan Dasar Akrual
04/19/23
JURNAL PENYESUAIAN
Hal-hal yang perlu jurnal penyesuaian
Beban yang masih harus dibayarBeban dibayar dimukaPendapatan masih harus diterimaPendapatan diterima dimuka
Penyesuaian untuk alokasi beban / pemakaian terkait dengan aktiva tetap, aktiva tidak berwujud.
04/19/23
JURNAL PENYESUAIANPerlengkapan yang tersisa sebesar Rp 50Biaya gaji yangmasih terhutang sebesar Rp 100
JurnalnyaBiaya perlengkapan 160
Perlengkapan 160Biaya gaji 100
Utang 100
Jurnal ini diposting ke dalam buku besar dan dimasukkan dalam neraca lajur
04/19/23
JURNAL PENYESUAIANSaldo perelengkapan dalam neraca saldo 1.700.000, berdasarkan hasil perhitungan jumlahnya tinggak 500.000Peralatan dibeli dengan harga 50 juta, masa manfaatnya 5 tahun, metode penyusutan garis lurusBiaya sewa didibayar dimuka sebesar 15 juta untuk sewa mesin selama 3 tahun mulai 1 Januari 2000Biaya iklan saldo 4.000.000 untuk 10 kali iklan di surat kabar. Sampai tanggal pelaporan baru diiklankan 8 kaliGaji dokter sebesar 5 juta baru dibayar pada awal bulan JanuariPasien telah membayar uang muka 10 juta untuk perawatan 20 hari, sampai tanggal pelaporan baru menginap 15 hariPasien telah menginap 10 hari dan menghabiskan biaya 5 juta, tetapi belum membayar karena belum pulang.Rumah sakit memiliki deposito tertanggal 16 Desember 2000, sebesar 50 juta, bunga 12%
04/19/23
KERTAS KERJA / WORKSHEETTerdiri dari sepuluh kolom (lima pasang debit kredit)
Neraca saldo
Penyesuaian
Neraca saldo setelah disesuaikan
Laba rugi
Neraca
Worksheet ini digunakan untuk membantu dalam menyusun laporan keuangan.
Saldo debit pada laba rugi dan saldo kredit pada neraca mengindikasikan bahwa perusahaan laba
Jumlah total debit dan total kredit pada tiap-tiap pasang kolom harus sama, karena berasal dari hal yang sama (neraca saldo) dan ditambah dengan hal yang sama (jurnal penyesuaian)
04/19/23
KERTAS KERJA / WORKSHEETNomor Nama Penyesuaian
Debit Kredit Debit KreditDebit Kredit
111 Kas 2.776 2.776
112 Perlengkapan 210 160 50
121 Peralatan 800 800
122 Truk 13.800 13.800
211 Utang 8.400 100 8.500
311 Modal Erik 9.000 9.000
321 Prive Erik 200 200
411 Pendapatan jasa 1.571 1.571
511 Biaya gaji 500 100 600
512 Biaya sewa 125 125
513 Biaya truk 150 150
514 Biaya listrik, air & tlp 100 100
515 Biaya perlengkapan 160 160
516 Biaya serba-serbi 310 310
JUMLAH 18.971 18.971 260 260 19.071 19.071
Neraca Saldo NS Disesuaikan
04/19/23
KERTAS KERJA / WORKSHEETNomor Nama Penyesuaian
Debit Kredit Debit KreditDebit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
111 Kas 2.776 2.776 2.776
112 Perlengkapan 210 160 50 50
121 Peralatan 800 800 800
122 Truk 13.800 13.800 13.800
211 Utang 8.400 100 8.500 8.500
311 Modal Erik 9.000 9.000 9.000
321 Prive Erik 200 200 200
411 Pendapatan jasa 1.571 1.571 1.571
511 Biaya gaji 500 100 600 600
512 Biaya sewa 125 125 125
513 Biaya truk 150 150 150
514 Biaya listrik, air & tlp 100 100 100
515 Biaya perlengkapan 160 160 160
516 Biaya serba-serbi 310 310 310
JUMLAH 18.971 18.971 260 260 19.071 19.071 1.445 1.571 17.626 17.500
126 126
1.571 1.571 17.626 17.626
Neraca Saldo NeracaLaba RugiNS Disesuaikan
04/19/23
LAPORAN KEUANGANLaporan keuangan disusun berdasarkan angka-angka yang ada dalam kertas kerja (tinggal memindahkan dari kolom laba rugi dan neraca)Khusus untuk prive/pengambilan akan dipindahkan dalam laporan perubahan modal/ekuitasLaporan keuangan yang dibuat :
Laba rugiPerubahan modalNeracaArus kasCatatan atas laporan keuangan
04/19/23
Laporan Laba Rugi
Bengkel ErikLaporan Laba Rugi
Untuk bulan yang berakhir 30 Juni 199A
Pendapatan jasa Rp 1.571Beban operasi
Beban gaji Rp 600Beban sewa 125Beban perlengkapan 160Beban listrik & telp 100Biaya truk 150Biaya rupa-rupa
310 Total beban operasi1.445
Laba bersih Rp126
04/19/23
Laporan Perubahan Ekuitas
Bengkel ErikLaporan Perubahan Ekuitas
Untuk bulan yang berakhir 30 Juni 199A
Modal Nn Mega 1/6/199A 0Investasi pada 1/6/199A Rp 9.000Laba bersih bulan Juni126
9.126Dikurangi pengambilan prive200
Modal Nn Mega 30/6/199A 8.926
04/19/23
Laporan Neraca
Bengkel ErikLaporan Neraca
30 Juni 199A
Kas Rp 2.776 Utang Rp 8.500Perlengkapan Rp 50Peralatan Rp 800 EkuitasTruk Rp 13.800
Modal Tn Erik Rp8.926
------------------------------------
Total kewajiban Total aktiva Rp 17.426 & Modal Rp 17.426
04/19/23
JURNAL PENUTUPJurnal yang digunakan untuk menutup semua perkiraan nominal (laba rugi)Jurnal ini dibuat setelah laporan keuangan dibuatSetelah jurnal ini dibuat maka saldo pendapatan, beban dan prive menjadi nolSetelah jurnal ini dapat dibuat neraca saldo penutup yang hanya berisi perkiraan riil sajaJurnal penutup :
Menutup pendapatan : debit pendapatan kredit ikhtisar laba rugiMenutup beban : debit ikhtisar laba rugi kredit bebanMenutup ikhtisar laba rugi : debit ikhtisar laba rugi (laba) kredit modal / laba ditahanMenutup prive : debit modal kredit prive
04/19/23
JURNAL PENUTUPPendapatan jasa 1.571
Iktisar Laba Rugi 1.571Iktisar Laba Rugi 1.445
Beban gaji 600Beban sewa 125Beban truk 150Beban air, lis & tlp
100Beban perlengkapan
160Beban serba-serbi 310
Iktisar Laba Rugi 126Modal Erik 126
Modal Erik 200Prive Erik 200
04/19/23
JURNAL BALIKJurnal yang dibuat pada awal periode akuntansiDibuat dengan membalik jurnal penyesuaian yang terkaitTujuannya untuk:
Mempermudah pencatatan pada periode berikutnyaMenjaga konsistensi pencatatan
Jurnal penyesuaian yang perlu dibuat jurnal balik :
Penyesuaian yang terdapat konsekuensi pembayaran di masa depan (beban yang belum dibayar)Penyesuaian yang terdapat konsekuensi penerimaan kas di mada depan (pendapatan yang masih harus diterima)Pendapatan diterima dimuka yang pertama kali dicatat sebagai pendapatanBeban diterima dimuka yang pertama kali dicatat sebagai beban
04/19/23
JURNAL BALIK
Utang 100Beban gaji100
pada saat pembayaran gaji
Beban gaji 500
Kas 500
Jika tidak dibuat jurnal balik
Beban gaji 400
Utang 100
Kas 500
04/19/23
PERUSAHAAN DAGANG Proses akuntansi untuk jenis perusahaan yang berbeda tetap mengacu pada proses yang sama.
Perbedaan yang ada adalah untuk perusahaan dagang, maka perusahaan memiliki persediaan barang yang dijual, dan memiliki aktivitas pembelian dan penjualan.
Untuk memudahkan pencatatan transaksi di perusahaan dagang sering dibuat jurnal khusus yaitu jurnal khusus penjualan, pembelian, penerimaan kas dan pengeluaran kas.
Dalam perusahaan dagang akan dihitung harga pokok penjualan yang dirumuskan sebagai persediaan awal + pembelian - persediaan akhir.
04/19/23
PERUSAHAAN MANUFAKTUR Proses akuntansi untuk jenis perusahaan yang berbeda tetap mengacu pada proses yang sama.
Perbedaan yang ada adalah untuk perusahaan manufaktur terdapat proses produksi untuk mengolah dari barang baku menjadi barang jadi, sehingga harus dihitung terlebih dahulu harga pokok barang yang telah diproduksi (COGM).
Secara khusus untuk mengetahui lebih detail mengenai metode pencatatan dan perhitungan biaya produksi dapat mempelajari Akuntansi Biaya.
Dalam perusahaan jenis ini biaya-biaya dapat diklasifikasikan ke dalam biaya produksi dan non produksi. Biaya produksi akan diakumulasikan untuk mendapatkan harga pokok barang yang diproduksi kemudian dari hasil ini akan dihitung harga pokok penjualannya.
04/19/23
Prinsip Pengembangan Sistem Akuntansi Keuangan Daerah Pemisahan fungsi otorisasi, penyimpanan uang
dan pencatatan. Standar akuntansi keuangan daerah yang diterima
umum (generally accepted). Prosedur pencatatan/akuntansi yang dikuatkan
dengan peraturan yang mengikat. Pemilihan konsultan dengan penguasaan teknikal
sistem akuntansi yang teruji. Pengembangan pendidikan/pelatihan akuntansi
yang berorientasi profesi dan berkesinambungan.
04/19/23
KASUS Keterangan Debit KreditKas Rp 4.800 Rp ------Iklan dibayar dimuka 1.240 -------Sewa film dibayar di muka 4.000 -------Pajak tontonan dibayar di muka 1.390 --------Perlengkapan 1.600 ------Peralatan 7.200 -------Akumulasi penyusutanperalatan
------ 600
Gedung 16.800 ------Akumulasi penyusutan gedung ------- 350Tanah 6.000 ------Hutang dagang ----- 880Wesel bayar ----- 3.000Modal Nyonya Dewi ----- 34.620Prive Nyonya Dewi 850 -----Penjulan karcis ----- 6.790Biaya giji 1.740 -----Biaya listrik 640 -----
Rp 46.240 Rp 42.240
• Biaya iklan yang menjadi beban bulan September Rp 750
• Biaya sewa film yang menjadi beban Rp 3.370
• Pajak tontonan yang menjadi beban adalah Rp 1.150
• Biaya penyusutan peralatan Rp 120 sedang penyusutan gedung adalah Rp 70
• Bunga yang masih harus dibayar untuk wesel bayar adalah Rp 20
• Gaji yang masih harus dibayar adalah Rp 300
• Iklan yang oleh pemasangan belum dibayar berjumlah Rp 1.500
• Perlengkapan yang masih tersisa adalah Rp 400