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Kostenträgerrechnung:Praktische Umsetzung und Handlungsmöglichkeiten
Dipl.-Kfm. Tilmann Götzner
Leiter Finanzen, WolfartKlinik, Gräfelfing
Bremen, den 19. April 2007
WolfartKlinik
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FuturaMed AG 2
Gliederung
• Kurzvorstellung Referent• Begriffsbestimmungen• Warum Kostenträgerrechnung?• Voraussetzungen
• Ergebnisse – Nutzen
• Fazit und Ausblick
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FuturaMed AG 3
Zur Person
seit 1990 im Krankenhausbereich tätig
• Ursprüngliches Aufgabengebiet: Controlling
• PLAUT Unternehmensberatung: Aufbau der Kostenrechnung im Krankenhaus
• seit 1995: – GF Frauenklinik Dr. Geisenhofer GmbH
– Leiter Finanzen WolfartKlinik
– Vorstand FuturaMed AG
• Mitglied des Vorstandes des DVKC e.V.
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FuturaMed AG 4
Begriffsbestimmung
Kostenartenrechnung Kostenträgerechnung Kostenstellenrechnung
Prozesskostenrechnung
z. B. OP-Bedarf OP Chirurgie Patient Müller DRG XY
Zunahme der Komplexität
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FuturaMed AG 5
Systematik der Kostenrechnung
Kostenverrechnung
Kostenarten-rechnung
Kosten- erfassung
Kostenstellen-rechnung Kostenträger-
rechnung
Welche Kosten sind angefallen?
Erfassungsrechnung
Wo sind die Kosten angefallen?
Wofür sind dieKosten angefallen?
Verteilungsrechnung Kalkulationsrechnung
Einzelkosten
Gemeinkosten
Tagesgleiche Pflegesätze (bis
1993)
Abt.Pflegesätze, FP/ SE (bis 2004/2005)
DRGs (seit 2004/2005)
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FuturaMed AG 6
Kostenträgerrechnung – warum ?
• DRG-System mit seinen neuen wirtschaftlichen Anreizen und die Komplexität der Behandlungsprozesse wird die Notwendigkeit der Kostentransparenz noch weiter verstärken
• Jedes Krankenhaus wird seine eigenen internen Fall- und Prozesskostenrechnungen durchführen müssen => Fallkosten versus Fallerlösen
• OP-Bereich steht dabei besonders im Fokus, da 25% - 50% der Behandlungskosten dort anfallen
• OP-Management nur möglich, wenn die internen Kosten bekannt sind
• Keine interne Leistungsverrechnung, keine Kennzahlen ohne Kostenträgerrechnung
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FuturaMed AG 7
Wer / was kann Kostenträger sein?
• Patient Müller• OP-Art (ICPM)• Patientengruppe• DRG• etc.
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FuturaMed AG 8
Voraussetzungen für die Kostenträgerrechnung
a) - Zuordnung der Kosten pro Behandlungspfad / Fall
b) - Zuordnung der Erlöse pro Behandlungspfad / Fall
c) Ergebnis ist Deckungsbeitrag (+/-) pro Behandlungspfad / Fall
Zu a)Personalkosten über OP- / Anästhesieminuten Sachkosten: Einzelerfassung / Leistungsverrechnung
Zu b) Zurechnung eines Anteils der DRG-Erlöse (evtl. anhand InEK-
Daten)
Steuerung durch - Soll- / Ist-Vergleich- Optimierung bei negativen DB
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FuturaMed AG 9
Beispiel: Welche Kosten?
• Personalkosten – OP-Funktionsdienst – Anästhesie-Funktionsdienst
• Materialkosten – 40 / 60 – Regel
• Medikamente • Sterilisation • Raumkosten • Gerätekosten • Wartungskosten
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FuturaMed AG 10
Leistungs- und Kostenrechnung im Krankenhausbetrieb
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FuturaMed AG 11
Praktische Erfahrungen bei der Einführung der Kostenträgerrechnung
• Unvollständige Leistungsdokumentation /keine Einzelkostenerfassung
• Unsaubere Kostenstellenrechnung
• EDV-Probleme
• Hoher Personalaufwand
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FuturaMed AG 12
Praktische Erfahrungen bei der Einführung der Kostenträgerrechnung
• Große Projektbegeisterung
• Transparenzgewinn schafft Akzeptanz
• Schwachstellen werden aufgedeckt
• Großes Interesse der Beteiligten an Ergebnissen -> Interesse an Weiterentwicklung
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FuturaMed AG 13
Zwischenfazit Kostenträgerrechnung
• Aufwändiger, aber lohnender Weg durch den Kosten – Dschungel
• Prozesskosten sind für den Großteil der Fälle ermittelbar
• Mut zur Kostenzuordnung / - schlüsselung
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FuturaMed AG 14
Ergebnisse der Kostenträgerrechnung
• Vielfältige („beliebige“) Auswertungsmöglichkeiten– Fall– DRG– Belegarzt, Abteilung etc.
• Benchmark– Kosten / Erlös pro DRG / Fall etc.– Kosten / Kosten der InEK-Kalkulation– Kosten / Kosten Kooperationskliniken
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FuturaMed AG 15
Auswertungen der WolfartKlinik
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FuturaMed AG 16
Auswertungen der WolfartKlinik
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FuturaMed AG 17
Auswertungen der WolfartKlinik
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FuturaMed AG 18
Auswertungen der WolfartKlinik
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FuturaMed AG 19
Auswertungen der WolfartKlinik
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FuturaMed AG 20
Auswertungen der WolfartKlinik
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FuturaMed AG 21
Auswertungen der WolfartKlinik
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FuturaMed AG 22
Auswertungen der WolfartKlinikKalkulation Hüft-TEP 2006
PK PD PK FD/MTD SK AM SK Blut SK IMPL SK SMB ABD PKSK MINF PKSK NMINF GESAMTKOSTEN
Normalstation LF 394.908,00 2.614,00 2.614,00 2.614,00 2.614,00
KS 0,50 4,15 2,34 7,93 66,55
LF x KS 196.849,79 10.856,80 6.128,78 20.729,02 173.964,10 408.528,49 €
OP LF 110.870,00 36.000,00 330.995,68 36.000,00 249,00 36.000,00 36.000,00
KS 0,46 0,07 1,16 1,17 27,28 0,63 1,51
LF x KS 50.849,42 2.463,84 383.554,48 42.126,48 6.793,72 22.843,80 54.352,80 582.940,34 €
OP-Einzelkosten 19.955,80
Anästhesie LF 19.150,00 27.025,00 27.025,00 27.025,00 27.025,00
KS 1,76 0,42 0,25 0,35 0,55
LF x KS 33.618,21 11.329,96 53.978,61 6.864,35 9.550,36 14.968,34 130.309,83 €
Kreißsaal LF 0,00 0,00 0,00 0,00
KS 14,37 22,28 63,57 44,58
LF x KS 0,00 0,00 0,00 0,00 - €
Röntgen LF 177.600,00 177.600,00 177.600,00 177.600,00 177.600,00
KS 0,01 0,00 0,00 0,04 0,01
LF x KS 1.278,72 1,78 287,71 7.951,15 2.292,82 11.812,18 €
Labor LF 2.614,00 2.614,00 2.614,00 2.614,00 2.614,00
KS 1,94 0,00 0,58 0,62 1,21
LF x KS 5.073,46 0,00 1.524,72 1.628,47 3.150,58 11.377,23 €
Fremdlabor LF 2.614,00
KS 1,09
LF x KS 2.854,62 2.854,62 €
Labor Gesamt LF x KS 5.073,46 0,00 4.379,34 1.628,47 3.150,58 14.231,85 €
Sonstige U+B LF 314.450,00 314.450,00 314.450,00 314.450,00 314.450,00
KS 0,07 0,00 0,00 0,01 0,05
LF x KS 22.652,98 0,00 47,17 3.773,40 14.634,50 41.108,05 €
GESAMTKOSTEN LF x KS 196.849,79 113.472,79 24.652,38 53.978,61 383.554,48 59.833,83 26.749,52 66.476,20 263.363,14 1.188.930,74 €
Blutkonserven 9.341,45 2,56 23.944,66
Cell-Saver 29.108,76 0,97 28.115,57
Eigenblut 1.656,42 1,16 1.918,38
Sachkosten Blut 53.978,61
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FuturaMed AG 23
Auswertungen der WolfartKlinik
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FuturaMed AG 24
FAZIT
• DRG-Abrechnungssystem (Erlöse pro Fall) zwingt dazu, die Kosten pro Fall zu ermitteln
• Aufwand – Nutzen bei Einführung beachten
• Automatische Erfassung / Auswertung zwingend erforderlich
Ziel aller Beteiligten: effiziente und wirtschaftliche Nutzung der vorhandenen personellen und räumlichen Ressourcen mit maximaler Ausnutzung des OPs ist anzustreben -> großer Informationsbedarf
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FuturaMed AG 25
FAZIT - Vorteile
• Ergebnisse liefern wichtige Erkenntnisse zur Standortbestimmung im DRG-System
• Möglichkeit des Benchmarks
• Basis für Prozessoptimierung
• Verbesserung der Internen Budgetierung
• Grundlage für strategische Entscheidungen
• Erkenntnisse über vorhandene Stärken und Schwächen
• Modernes betriebswirtschaftliches Steuerungstool
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FuturaMed AG 26
Ausblick
• Kostenträgerrechnung ist Voraussetzung für die OP-Optimierung
• Einbindung in Unternehmenssteuerung, QM-System, Kostenträgerrechnung muss Abfallprodukt werden
if you can‘t measure it, you can‘t manage it …L.
Iacocca
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FuturaMed AG 27
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit
Für weitere Rückfragen stehe ich Ihnen gerne bereit:
WolfartKlinik Tilmann GötznerLeiter FinanzenWaldstraße 782166 Gräfelfing
Tel: [email protected]