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  • C u a d e r n o s S U N A T

    Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin TributariaInstituto de Administracin Tributaria y Aduanera

    A p o r t e s

    100 Casos de Valoracin Aduanera

    Luis Ernesto Ortega Portella

  • 100 Casos de Valoracin AduaneraCuadernos SUNAT: Serie Aportes, 2-2012.

    Es una publicacin producida por el Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera, IATA de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT.

    Primera edicin, mayo de 2012

    Luis Ernesto Ortega Portella, 2012

    Comit EditorialDaniel YacolcaFelicia Bravo

    Edicin y correccinDante Antonioli Delucchi

    Diseo grfico y diagramacinJorge Flores Sosa

    Todos los derechos de edicin y arte grfico reservados Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria. Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera Av. Gamarra 680 Chucuito - Callao Telfono 2195150; Buzn electrnico iata@sunat.gob.pe

    Hecho el depsito legal en la Bibioteca Nacional del Per N 2012-06060ISBN: xxxxxxxxxxxxxxxxxxx

    Tiraje 500 ejemplaresBenex SCRLJr. Rufino Torrico No. 624, Int. 210, LimaTelfono 459-9907; E-mail benex2004@hotmail.com

    Impreso en el Per / Printed in Peru

  • C u a d e r n o s S U N A T

    Serie Aportes, 2-2012

    Aportes

    100 Casos de Valoracin Aduanera

    Luis Ernesto Ortega Portella

  • 100 Casos de Valoracin Aduanera

    Cuadernos SUNAT: Serie Aportes, 2-2012

    La SUNAT no se identifica necesariamente con las opiniones ni con los contenidos aqu

    incluidos. Por tanto, este texto es responsabilidad exclusiva de su autor. Los trminos y

    expresiones vertidas en el documento y en su exposicin, su contenido, opiniones y/o

    conclusiones no son vinculantes ni comprometen los objetivos, programas y acciones

    de la SUNAT; del mismo modo, no constituyen, en ningn aspecto o circunstancia,

    la posicin oficial de la Administracin Tributaria, estando prohibido ser citadas como

    tales en cualquier publicacin, bajo responsabilidad. Toda cita o mencin que se haga del

    presente documento se debe hacer mencionando la fuente y respetando la normatividad

    vigente de derechos de autor.

  • A mi hija Mariella,tu presencia es eterna...

  • NDICE

    Sumilla 9Abstract 9Prlogo 11

    I. Introduccin 13

    II. Conceptos bsicos y evolucin normativa 152.1. Qu es el valor en aduana? 17

    2.2. Cul es la importancia del valor aduanero? 17

    2.3. Evolucin normativa del sistema de valoracin en nuestro pas 17

    2.4. Consideraciones generales para el anlisis de los casos 19

    III. Casos de valoracin aduanera 21

    IV. Casos propuestos 91

    V. Anexo 107

  • SUMILLA

    La valoracin aduanera es un procedimiento aplicado para determinar el valor en aduana de las mercancas importadas. Los derechos de aduana pueden ser especficos, ad valorem, o una combinacin de ambos. En el primer caso, se recauda una suma concreta por unidad cuantitativa de la mercanca; no hace falta de-terminar el valor en aduana de la mercanca, ya que el derecho no se basa en ese valor sino en otros criterios y por lo tanto, no es aplicable el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana. En cambio, si se aplica un derecho ad valorem, el valor en aduana es esencial para determinar el derecho que debe pagar el producto importado. Este documento contiene cien casos que han sido recogidos y clasificados por el autor y que responden a las diferentes formas en que se calcula el valor de transaccin cuando este no existe o no es aceptable por haberse distorsionado el precio.

    Etiquetas: Ad valorem, valor aduanero, valor comercial, precio CIF, casos de valoracin aduanera.

    ABSTRACT

    Customs valuation is a procedure used to determine the value customs of imported goods. Customs duties can be specific, ad valorem, or a combination of both. In the first case, raised a specific amount per unit of the goods, it is not necessary to determine the customs value of goods, as the duties is not based on that value but other criteria, and therefo-re, Customss Valuation Agreement is not applicable. In other case, applying an ad valorem, the customs value is essential for determining the entitlement which must be paid by the imported product. This document contains a hun-dred of different cases, which have been collected and sorted by author and responded to different ways to calculate the transaction value when it does not exist or is not acceptable because the price have been distorted.

  • PRLOGO

    Es motivo de satisfaccin redactar las lneas del prlogo de esta magnfi-ca obra, que entraa muchos aos de experiencia y dedicacin de Luis Ortega, sobre la valoracin aduanera. Se trata de un libro que plantea cien casos de valoracin aduanera y que genera muchas reflexiones que van ms all de la oportunidad coyuntural de la temtica, construyendo criterios que involucran posibles soluciones al quehacer prctico en resolver interro-gantes que se presentan da a da en las reas operativas de Aduanas sobre valoracin aduanera. El contenido del libro que tengo el honor de prologar, no solo desarrolla la valoracin aduanera de modo conceptual, sino casustico. Buscando integrar una proyeccin ms ambiciosa, esto es, en bsqueda de casos que se presentan comnmente. As, el estudio que realiza el autor parte de un profundo anlisis de los problemas de la valoracin aduanera. Debido a su calidad de testigo, como bien precisa como introito, sobre los cambios que sobre esta materia aduanera se han dado a lo largo del tiempo; desde la creacin de la Oficina de Precios y Valores Declarados, la aplicacin de la Definicin del Valor de Bruselas, hasta el actual Sistema basado en el Acuerdo del Valor de la OMC, pasando circunstancialmente por la Comisin Especial de Valoracin de Im-portaciones, as como por el mtodo del precio usual de competencia aplicado bajo el Sistema de Supervisin de Importaciones.El autor nos muestra, con la honestidad intelectual que lo caracteriza, la preocupacin que la Administracin Aduanera tiene en relacin al poder ejercer un control del valor declarado para evitar la evasin, la competencia desleal, la subvaluacin, as como proteger a la industria nacional. Por ello, propone en esta obra situaciones muy sencillas y otras, que pueden presentar cierto grado de dificultad, dejando abierta la posibilidad a otros que puedan seguir con nuevas reflexiones.

  • 12

    100 Casos de Valoracin Aduanera

    Preliminarmente, es preciso destacar y tomar atencin, que el autor nos da un concepto de lo que debe entenderse como valoracin aduanera, refirindose que vendra a ser el Valor en Aduana de las mercancas importadas, es la base imponible para el clculo de los derechos arancelarios ad.valorem. Cuya base imponible o valor aduanero, se determina segn las normas establecidas en el pas de importacin y, nuestro pas, aplica a partir del 1 de enero de 2000 como Sistema de Valoracin, el Acuerdo del Valor de la OMC. Asimismo, nos refiere que el valor aduanero se distingue del valor comercial, precisamente porque el valor aduanero es aquel que determina la administra-cin aduanera en aplicacin del Sistema de Valoracin vigente y, el valor co-mercial es el que figura en la factura comercial de compra-venta internacional como precio de transaccin variable y como resultado de negociacin de las partes. Concepto que se debe tomar en consideracin al momento de analizar los casos planteados, apoyados de las consideraciones generales que el autor precisa que el lector debe tomarlas en cuenta al momento de su lectura.La puesta a disposicin y discusin de los casos desarrollados en la obra por el autor, estamos seguros que redundar en la mejora de la tcnica aduanera y la adopcin de criterios encaminados a esclarecer la mayora de casos sobre valoracin aduanera que se presentan y se vendrn presentando en el quehacer cotidiano aduanero. En definitiva, la contribucin de Luis Ortega, de seguro, ser bien recibida por todos nosotros: sus compaeros de labores, sus amigos y, por ltimo, sus alumnos, que ms cerca han disfrutado vivamente sus enseanzas en la antigua Escuela Nacional de Aduanas (ENA), hoy integrada en el Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera de la SUNAT, que tengo el honor de dirigir.

    Lima, 15 de mayo de 2012

  • I. INTRODUCCIN

    Cuanta duda razonable he tenido para iniciar el presente trabajo, pero estimo que primero debo expresar mi ms sincero reconocimiento a todas las personas que han trabajado o trabajan en el tema del valor aduanero en nuestro pas.He sido testigo de los cambios que sobre esta materia aduanera se han dado a lo largo del tiempo; desde la creacin de la Oficina de Precios y Valores De-clarados, la aplicacin de la Definicin del Valor de Bruselas, hasta el actual Sistema basado en el Acuerdo del Valor de la OMC, pasando circunstancial-mente por la Comisin Especial de Valoracin de Importaciones, as como por el mtodo del precio usual de competencia aplicado bajo el Sistema de Supervisin de Importaciones.Siempre es preocupacin de la Administracin Aduanera el poder ejercer un control del valor declarado para evitar la evasin, la competencia desleal, la subvaluacin, as como proteger a la industria nacional.La determinacin de la base imponible para efectos aduaneros suele presentar cierto grado de dificultad para quienes se inician en el tema, hecho que ha motivado se pueda publicar este compendio que contiene casos prcticos y cuya seleccin no ha sido una tarea difcil porque corresponde a diferentes casos tomados en los exmenes de la Escuela Nacional de Aduanas (ENA), del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera (IATA), casos de algunos autores de libros sobre la materia, casos del curso dictado por la Organizacin Mundial de Ad