La politica dell’ entrata

Le entrate pubbliche

Le entrate pubbliche

• Le entrate come strumento per effettuare le spese. Tre vie : TRIBUTI, emissione TITOLI DEL DEBITO PUBBLICO, creazione di MONETA

• Le entrate come strumento di politica economica. Nelle fasi di DEPRESSIONE lo Stato deve diminuire le imposte per aumentare i consumi, nelle fasi di INLAZIONE lo Stato deve aumentare le imposte diminuire i consumi.

• La PRESSIONE TRIBUTARIA T/PIL.

Le entrate originarie e derivate

• Le entrate originarie ( quelle che lo Stato ottiene dalla gestione diretta delle sue risorse, come affitti di immobili di sua proprietà) derivano dalla gestione diretta delle risorse al fine dell’OTTENIMENTO DI UN REDDITO.

• Le entrate derivate ( quelle che lo Stato preleva coercitivamente dai cittadini come potere d’imperio) tributi e pene pecuniarie.

• Tassa ( somma che il privato paga in cambio di una prestazione di servizio pubblico). Contributo ( somma che il privato è obbligato a pagare poiché ha ricevuto un particolare vantaggio da un’opera pubblica). Imposta ( somma che un privato deve pagare in base ai redditi indipendentemente dalla contropartita pubblica ottenuta. Pene pecuniarie ( le multe e contravvenzioni)

Le entrate straordinarie

• Le entrate straordinarie sono : ALIENAZIONE DI BENI, IMPOSTE STRAORDINARIE, PRESTITI PUBBLICI, EMISSIONE DI CARTA MONETA.

• Con la finanza funzionale le entrate straordinarie hanno perso il carattere della eccezionalità. Il ricorso al prestito pubblico rappresenta sempre di più la normalità.

• L’inflazione dall’emissione di carta moneta si traduce in un imposta iniqua.

I prestiti pubblici

CLASSIFICAZIONE DEI PRESTITI

Dei mercati nazionali o internazionali Debito fluttuante ( a breve termine)Debito consolidato (a lungo termine)

Volontari o forzosi ( imposta straord.) Titoli nominativiTitoli al portatore

Emissione direttaEmissione indirettaEmissione mista

Prestiti a interessePrestiti a premioPrestiti misti

Emissione alla pariEmissione sotto la pari

Titoli a reddito fissoTitoli a reddito variabile ( o indicizzati)Titoli di stato Titoli emessi da enti pubblici

L’alleggerimento del debito pubblico

• Debito irredimibile, non esiste quasi più consisteva nel prelevare un capitale e non restituirlo pagando per tutta la vita gli interessi.

• Debito redimibile il capitale viene rimborsato alla scadenza del prestito.

• Ammortamento del debito. Consiste nell’alleggerimento mediante estinzione del debito ovvero riducendo le spese pubbliche e aumentando le entrate tributarie. Conversione del debito con il concambio di titoli con altri titoli più o meno favorevoli per durata e tasso.

La scelta tra imposta straordinaria e prestito pubblico

• Per far fronte a spese straordinarie bisogna scegliere tra ricorso a imposte straordinarie e prestito pubblico.

• Secondo Ricardo la scelta è indifferente poiché il reddito degli individui rimane identico

• Altri economisti ritengono invece il contrario, ossia che per far fronte a spese straordinarie è più opportuno ricorrere al prestito pubblico che rimane pur sempre un effetto negativo sul reddito del cittadino ma conserva il suo patrimonio formalmente intatto.

Le tasse

• La misura delle tasse varia in relazione all’utilità individuale o collettiva del servizio

• A seconda del servizio le tasse sono di natura:Industriale > quelle pagate in cambio di un’attività economicaAmministrativa > quelle pagate in cambio di un servizio reso da

un organo amministrativoGiudiziaria > quelle pagate in cambio di un servizio reso da un

organo giudizialeA esenzione diretta > pagate con bollettini o bonificiA esenzione indirette > pagate tramite l’acquisto di marche da

bollo

Le imposte

• L’imposta è una somma che il privato deve pagare all’ente pubblico senza ottenere una controprestazione immediata.

• Gli elementi dell’imposta sono:Il soggetto attivo> lo statoIl soggetto passivo> il contribuenteIl presupposto > il possesso di un redditoLa base imponibile> il valore su cui calcolare l’impostaL’ aliquota > percentuale (rapporto tra ammontare

dell’imposta e base imponibile)

Le imposteSPECLASSIFICAZIONE DELLE IMPOSTE

DIRETTE Che colpiscono immediatamente il reddito

INDIRETTE Che colpiscono indirettamente il reddito mediante trasferimento di beni

PERSONALI Colpiscono la ricchezza di un individuo tenendo conto della sua situazione personale

REALI Colpiscono la ricchezza di individuo senza tener conto della sua situazione personale

GENERALI Quando colpisce tutti i rami dell’attività economica

SPECIALI Quando colpisce alcuni rami dell’attività economica

ORDINARIE Ha carattere permanente

STRAORDINARIE Ha carattere temporaneo

FISSE Quando consiste nel pagamento di una somma

PROPORZIONALI Quando il suo ammontare aumenta in misura proporzionale alla base imponibile ( ad aliquota fissa )

PROGRESSIVE Quando il suo ammontare aumenta in misura più che proporzionale alla base imponibile ( ad aliquota crescente )

REGRESSIVE Quando il suo ammontare aumenta in misura meno che proporzionale alla base imponibile ( ad aliquota decrescente )

Capacità contributiva e progressività dell’imposta

• La capacità contributiva esprime la possibilità di pagare un tributo.

• Progressività dell’imposta ossia: il totale delle imposte pagate da un individuo deve aumentare più che proporzionalmente rispetto al suo reddito. Una eccessiva progressività spinge l’individuo ad evadere e poi il FISCAL DRAG ( drenaggio fiscale) ovvero: in periodi di forte inflazione si riduce il potere d’acquisto del reddito accrescendo il peso tributario sui contribuenti.

La curva di Laffer

• Arthur Laffer il quale affermava che : una eccessiva progressività dell’imposta spinge il contribuente a produrre meno reddito e quindi a lavorare meno, quindi un’eccessiva progressività anziché aumentare le entrate dello Stato, cioè il gettito, può diminuirle.

gettito dell’imposta

0 m aliquota dell’imposta

L’applicazione della progressivitàQUATTRO SISTEMI PER REALIZZARE LA PROGRESSIVITA’ DI UN’IMPOSTA

PROGRESSIVITA’ CONTINUA L’aliquota aumenta in modo continuo all’aumentare della base imponibile

PROGRESSIVITA’ PER CLASSI A ogni classe corrisponde un’aliquota crescente

PROGRESSIVITA’ PER SCAGLIONI L’aliquota cresce ogni volta che lo scaglione diventa più elevato

PROGRESSIVITA’ PER DETRAZIONI Un’aliquota costante è applicata alla base imponibile diminuita di una somma fissa

• Con il sistema per classi l’imposta aumenta molto bruscamente• Con il sistema a scaglioni l’aumento dell’imposta è più graduale• Con il sistema per detrazioni l’imposta si trasforma da una imposta nominalmente proporzionale in un’imposta progressiva

La base imponibile dell’imposta progressiva

• La scelta della base imponibile è importante. Può essere il reddito in generale o più opportunamente quella parte del reddito che:

Viene consumata> come affermavano Einaudi e Fischer in modo da proteggere quella risparmiata.

Viene dalla produzione> molto difficile da determinare

Viene dalle entrate> come aumento del patrimonio considerando il redito al lordo delle spese per produrre le entrate o al netto di queste

I principi giuridici delle imposte

• Principio della generalità ( o universalità) = “tutti ( coloro che risiedono nello Stato) sono tenuti a pagare le imposte”.

• Principio dell’uniformità ( o uguaglianza) dell’imposta = “il carico tributario generale dovrebbe essere ripartito in modo equo tra i contribuenti”

I principi giuridici delle imposteIL PRINCIPIO DELL’UNIFORMITA’ SI REALIZZA IN TRE MODI

TEORIA DEL BENEFICIO Chi riceve più servizi deve pagare di più

TEORIA DEL SACRIFICIO Ognuno deve pagare secondo il sacrificio che sopporta

Teoria del sacrificio uguale

Teoria del sacrificio proporzionale

Teoria del sacrificio minimo

(J. S. Mill ) per tutti lo stesso sacrificio

Per i ricchi un sacrificio maggiore che per i poveri

(F.Y. Edgeworth) la somma dei sacrifici deve essere per tutti minore

TEORIA DELLA CAPACITA’ CONTRIBUTIVA

Ognuno deve pagare secondo i mezzi di cui disponeDiscriminazione quantitativa dei rediti = tassare in misura maggiore i redditi più elevati

Discriminazione qualitativa de redditi = tassare i redditi in modo diverso rispetto alla loro origine

Personalità dell’imposizione = il fisco deve tener conto delle condizioni personali del contribuente

I principi amministrativi delle imposte

Due obiettivi le imposte devono essere: I. accertate con esattezza; II. riscosse con minori costi possibili.Per realizzare questi obiettivi si applicano i seguenti

principi amministrativi

Certezza dei tributi Comodità della riscossione Economicità della riscossione

Somma da pagare, termine e modo devono essere stabiliti dalla legge

Della riscossione i tempi e i modi devono essere quelli che arrecano meno disagio possibile

Le spese di accertamento e riscossione devono essere le più basse possibili

Fasi dell’accertamento

1^ faseDeterminazione del soggetto passivo e della base

imponibile con quattro modalità, mediante:

1. Autoaccertamento;2. Attività dell’amministrazione finanziaria;3. Collaborazione tra amm.ne e contribuente;4. Studi di settore.

Fasi dell’accertamento

2^ faseLa tassazione o liquidazione dell’impostaRitenuta alla fonte:1. Ritenuta a titolo d’imposta definitiva;2. Ritenuta d’acconto;3. Ritenuta diretta.

Fasi dell’accertamento

3^ faseNotificazione al contribuente:1. Mediante avvisi individuali,2. Mediante iscrizione a ruolo.

RISCOSSIONE3. Per ritenuta alla fonte,4. Autoliquidazione e versamento a mezzo conto fiscale;5. Autoliquidazione e versamento a mezzo banca;6. Mediante bollo.

Gli effetti economici delle imposteLe reazioni all’imposizione fiscale sono:

EVASIONE Sottrazione illegalmente al pagamento del tributo. Diverso è l’ELUSIONE fiscale con cui il contribuente legalmente si sottrae al pagamento del tributo

RIMOZIONE Il contribuente modifica il suo comportamento di consumo o di produzione di un bene

TRASLAZIONE Il contribuente trasferisce ad altri l’onere del tributo

DIFFUSIONE Propagazione degli effetti dell’imposta attraverso l’economia

AMMORTAMENTO Un’imposta determina una diminuzione del valore patrimoniale del bene

La traslazione delle imposte

• La traslazione può modificare la ripartizione del carico che il legislatore aveva voluto

• La traslazione può essere voluta dal legislatore• La traslazione può verificarsi in avanti e all’indietro• La teoria che la traslazione può avvenire per le

imposte indirette possono essere trasferite, le imposte dirette non possono essere trasferite NON E’ SEMPRE VERO dipende anche dalla elasticità della domanda