la reforma tributaria en el agro
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LA REFORMA TRIBUTARIA EN EL AGRO. Adrián Tambler Gonzalo Muñoz. o p y p a oficina de programación y política agropecuaria. CONTENIDO. INTRODUCCION ANTECEDENTES LA REFORMA EN EL AGRO IRAE IMEBA PATRIMONIO IVA BPS. I. INTRODUCCION. OBJETIVOS DE LA REFORMA Mayor equidad - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
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LA REFORMA TRIBUTARIALA REFORMA TRIBUTARIAEN EL AGROEN EL AGRO
Adrián TamblerAdrián TamblerGonzalo MuñozGonzalo Muñoz
o p y p ao p y p aoficina de programación y política agropecuariaoficina de programación y política agropecuaria
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CONTENIDOCONTENIDO
I.I. INTRODUCCIONINTRODUCCION
II.II. ANTECEDENTESANTECEDENTES
III.III. LA REFORMA EN EL AGROLA REFORMA EN EL AGRO• IRAEIRAE• IMEBAIMEBA• PATRIMONIOPATRIMONIO• IVAIVA• BPSBPS
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I. INTRODUCCIONI. INTRODUCCION
OBJETIVOS DE LA REFORMAOBJETIVOS DE LA REFORMA
• Mayor equidad• Mejor asignación de recursos en la
economía• Estimular la inversión productiva y el
empleo• Simplificación de la estructura impositiva• Racionalización del sistema
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Se derogan 14 impuestos; irp, cofis, Se derogan 14 impuestos; irp, cofis, ira, imaba, etc.ira, imaba, etc.
Imposición a la renta: Imposición a la renta: • Impuesto a las Rentas de las Actividades
Económicas (IRAE)• Impuesto a las Rentas de las Personas
Físicas (IRPF)• Impuesto a las Rentas de los No
Residentes.
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II. ANTECEDENTESII. ANTECEDENTES
Recaudación del agro en el total Recaudación del agro en el total 20062006
(Fuente: DGI, MGAP)(Fuente: DGI, MGAP)
3,3%
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Presión Fiscal Total del País Presión Fiscal Total del País 2005 (recaudación / PBI) 2005 (recaudación / PBI)
((Fuente: DGI)Fuente: DGI)
25,1%
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Presión Fiscal del Agro 2006Presión Fiscal del Agro 2006(recaudación agro / PBI sectorial)(recaudación agro / PBI sectorial)
(Fuente: Opypa-MGAP)(Fuente: Opypa-MGAP)
7,6%
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Presión Fiscal Regional del Agro 2005Presión Fiscal Regional del Agro 2005 (Fuente: CAS-Redpa; MGAP)(Fuente: CAS-Redpa; MGAP)
PaísPaís Presión fiscalPresión fiscal
ArgentinaArgentina 23,3%23,3%
ParaguayParaguay 7,4%7,4%
UruguayUruguay 7,3%7,3%
BrasilBrasil 2,8%2,8%
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III.III. LA REFORMA EN EL AGROLA REFORMA EN EL AGRO
• IRAEIRAE• IMEBAIMEBA• PATRIMONIOPATRIMONIO• IVAIVA• BPSBPS• Montributo Montributo
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IRAE: generalidades de leyIRAE: generalidades de ley
Gravará la renta neta de las actividades agropecuarias
Tasa baja del 30 al 25% (+7% reparto utilidades)
Deberán tributar preceptivamente este impuesto:
• S.A. y Comanditas por acciones • Los que superen límite establecido por PE• Actividades de pastoreo, arrendamiento, aparcería,
servicios, la enajenación de bienes de activo fijo afectados a la explotación (ej. venta inmuebles rurales)
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IRAE LímitesIRAE Límites
Empresas comprendidas preceptivamente en el IRAE son las que cumplan con cualquiera de estas condiciones:• Sociedades Anónimas y en comandita por acciones.• Las empresas con más de 1500 hás coneat 100
(disminuye a 1250 has en ejercicio 2009/10).• Quienes tengan ventas netas superiores al los 2 millones
de UI equivalente a 136 mil.
La opción entre IMEBA e IRAE se mantiene durante ejercicio 07/08 salvo para las sociedades por acciones y las que superen las 1500 has IC 100.
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IRAE LímitesIRAE Límites
Impuesto Ejercicio 07/08 Ejercicio 08/09 Ejercicio 09/10
IRAE preceptivo - Sociedades por acciones.
- Superficie mayores a 1500 has I.C. 100
-Sociedades por acciones.
-Superficie mayores a 1500 has I.C. 100
-Facturación superior a USD 136 mil en ejercicio 2007/08
-Sociedades por acciones.
-Superficie mayores a 1250 has I.C. 100
-Facturación superior a USD 136 mil en ejercicio 2008/09
Tienen opción IRAE/Imeba
El resto El resto El resto
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IRAE FICTOIRAE FICTO
Los de ingreso preceptivo tendrán opción de optar por un aporte ficto siempre que:• no superen el límite de contabilidad suficiente
(UI 4 millones equivalente a USD 272 mil)• No sean sociedades con acciones
El aporte ficto es por Imeba a tasa máxima incrementada en 50%. Para todas las ventas, incluyendo las que no pagan IMEBA (ventas entre productores)
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IRAE: Formas de PagoIRAE: Formas de Pago
Forma de pago Ejercicio 07/08 Ejercicio 08/09 Ejercicio 09/10
Tendrán opción por renta Ficta
Superficie mayores a 1500 has I.C. 100
Superficie mayores a 1500 has I.C. 100
Facturación superior a USD 136 mil y menor a USD 272 mil en ejercicio 2007/08
Superficie mayores a 1250 has I.C. 100
Facturación superior a USD 136 mil pero menor a USD 272 mil en ejercicio 2008/09
Renta Real preceptiva
Sociedades por acciones.
Sociedades por acciones.
Facturación superior a USD 272 mil en ejercicio 2007/08
Sociedades por acciones.
Facturación superior a USD 272 mil en ejercicio 2008/09
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IRAE: INCENTIVOS A IRAE: INCENTIVOS A INVERSIONES Y TECNOLOGÍAINVERSIONES Y TECNOLOGÍA
Listado de inversiones que se consideran gastos:• Cultivos anuales• Implantación de praderas permanentes• Alambrados• Tajamares, alumbramientos de agua, tanques australianos, pozos,
bombas, molinos, cañerías distribución de agua, bebederos, obras de riego
• Implantación de bosques protectores o de rendimiento
Gastos incrementados• Honorarios profesionales• Capacitación• Investigación• Semilla etiquetada
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IRAE: INCENTIVOS A IRAE: INCENTIVOS A INVERSIONES Y TECNOLOGÍAINVERSIONES Y TECNOLOGÍA
Inversiones a descontar de renta (hasta 40%):
Maquinaria agrícolaMejoras fijas: tajamares, represas, pozos y
perforaciones, molinos, tanques australianos, bombas de agua, bretes, tubos, cepos, balanza fija, porteras, gallinero, chiquero, conejeras, represas para irrigación, tanques de frío, instalaciones para energía y paneles solares.
Hardware: equipos de trazabilidadVehículos: camiones
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IRAE: restricciones a las IRAE: restricciones a las deduccionesdeducciones
Deberán ser gastos debidamente documentados Deducción proporcional de gastos: problema
cuando gasto es alcanzado por distinto impuesto al IRAE.(ej. arrendamientos por persona física, servicios de productores de IMEBA, de cooperativas, de SFR)• Arrendamientos: opción en 12/25 del valor pactado y los
fictos por el ejercicio 07/08(*):• Arroz 8 bolsas/ha• Lechería 0,8 lts. cuota/ha/día• General $ 517/ha• Agricultura secano $ 1700/ha
(*) salvo contratos inscriptos antes 1/01/07 y durante su vigencia
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IRAE: Otras aspectosIRAE: Otras aspectos
Opción IRAE/Imeba: una vez optado por IRAE hay que mantenerse por 3 ejercicios
Pérdidas deducibles en 5 años Sueldo mensual patronal: retribución de
dueño o socio (1/12 del 20% del MNI del patrimonio, aprox. USD 1147); con un máximo de 3 socios. La deducción como gastos estará condicionada al pago de aportes al BPS.
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IMEBAIMEBA Alcanza a los que opten por este impuestos y no
estén obligados a tributar por el IRAE
Deberán tributar preceptivamente IRAE los contribuyentes de IMEBA que obtengan rentas por:
• pastoreos, aparcerías y similares • enajenación de Activo Fijo afectados a la
explotación• servicios agropecuarios
siempre y cuando éstas superen el límite de UI 300 mil equivalente a USD 20 mil
Si superan el tope se tributará IRAE únicamente por dichas rentas e IMEBA por el resto
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Impuesto al PatrimonioImpuesto al Patrimonio
Desde el 1/1/2001 el Patrimonio afectado a explotaciones agropecuarias esta exento
Dicha Exoneración se mantiene salvo para:• SA y Comanditas residentes con acciones al
portador• SA con acciones nominativas, cuyos titulares
no sean personas físicas• Entidades no residentes, salvo personas físicas
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IVAIVA
Se mantiene la situación actual (frutas, hortalizas, flores, maquinaria, insumos y otros)
Se agrega la posibilidad de que el Poder Ejecutivo exonere a la carne de cerdo y aves
Se elimina Imesi del gasoil y pasa a tener tasa básica de IVA (Ley 18.109).
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BPSBPS
El pago del aporte patronal se mantiene por superficie elevándose la tasa para cubrir el aporte sobre los asalariados.
La tasa será inferior a la vigente antes de las exoneraciones vigentes.
En consecuencia afecta poco a predios chicos y medianos y a producciones intensivas.
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Aportación especial de artesanales:Aportación especial de artesanales: opción del opción del ““monotributomonotributo””
Evitar la doble tributación y facilitar la formalización de productores a pequeña escala que transforman su materia prima
Se aplica un “monotributo” siempre que cumpla con ciertas condiciones de facturación, no paga IVA ni IRAE adicional; y quedan incluidos en BPS Rural
Pagarán IRAE (falta dec. reg.)los que superen: • Con la facturación de la producción artesanal, el
limite de ingresos brutos que establezca el Poder Ejecutivo, o
• Con la facturación total del predio (artesanal y agrícola), un segundo limite de ingresos que establezca el PE en la reglamentación.
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Efectos de la reformaEfectos de la reformaCon Reforma Comentarios
Impuesto sobre la tierraBPS patronal Aumenta
Contribución Inmobiliaria
Se mantiene
Patrimonio Aumento/se mantiene en 0
Incremento para SA y CPA
Impuesto a la rentaIRA Cambio por IRAE Los que superen el
límite y baja alícuota
IMEBA Se mantienen
Adicionales IMEBA Se mantienen
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Efectos de la reformaEfectos de la reforma
Impuestos indirectosIMESI e IVA combustibles
Cambia por IVA del 22%
Ley del “gasoil productivo”
Municipal Se mantiene
Tasas de registro
Se mantiene
IMABA Se elimina