“la tributaciÓn y la gestiÓn administrativa de las …
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA (Creada por Ley N° 25265)
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ESPECIALIDAD DE CONTABILIDAD
TESIS:
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
MYPES-PYMES
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTADO POR:
Bach: DUEÑAS RIVERA, JOSE LUIS Bach: HUAYRA HUARCAYA, LEO KATHERIN
HUANCAVELICA - PERÚ
2017
“LA TRIBUTACIÓN Y LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (MIPYMES) DEDICADAS A RESTAURANTES, BARES Y CANTINAS
DEL DISTRITO DE HUANCAVELICA, PERIODO 2017”
ELICA DURANTE EL 2013”
4
DEDICATORIAS:
A Dios, por estar conmigo, por darme salud y fortalecer mi corazón e iluminar mi mente. Dedico el presente a mis padres por su apoyo incondicional en mi formación personal y profesional durante el periodo de mis estudios universitarios y la vida.
JOSE.
A mis padres por su apoyo incondicional que hicieron posible mi formación profesional con todo mi cariño y amor para ustedes que hicieron todo en la vida para que yo pudiera lograr mis sueños. LEO
5
ÍNDICE
Portada ................................................................................................................................. I
Índice ................................................................................................................................... II
Resumen ............................................................................................................................ III
Introducción ........................................................................................................................ IV
CAPÍTULO I: PROBLEMA ................................................................................................ 10
1.1. Planteamiento del problema ...................................................................................... 10
1.2. Formulación del problema .......................................................................................... 13
1.2.1. Problema general ............................................................................................. 13
1.2.2. Problemas específicos ...................................................................................... 14
1.3. Objetivos ..................................................................................................................... 14
1.3.1. Objetivo general ............................................................................................... 14
1.3.2. Objetivos específicos ........................................................................................ 14
1.4. Justificación ................................................................................................................ 14
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO .................................................................................... 17
2.1. Antecedentes .............................................................................................................. 17
2.2. Bases Teóricas ........................................................................................................... 27
2.3. Hipótesis ..................................................................................................................... 48
2.3.1. Hipótesis general ............................................................................................. 48
2.3.2. Hipótesis específicas ....................................................................................... 48
2.4. Variables de estudio ................................................................................................... 51
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................. 52
3.1. Ámbito de estudio ....................................................................................................... 52
3.2. Tipo de investigación .................................................................................................. 52
3.3. Nivel de Investigación ................................................................................................. 53
3.4. Método de investigación ............................................................................................. 53
3.5. Diseño de investigación .............................................................................................. 55
3.6. Población, muestra y muestreo .................................................................................. 56
3.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ...................................................... 58
6
3.8. Procedimientos de recolección de datos .................................................................... 58
3.9. Técnicas de procesamientos y análisis de datos ........................................................ 59
CAPÍTULO IV: Resultados .............................................................................................. 60
4.1. Presentación de resultados ........................................................................................ 60
4.2. Discusión .................................................................................................................... 70
Conclusiones ..................................................................................................................... 72
Recomendaciones ............................................................................................................. 73
Referencia bibliográfica ..................................................................................................... 74
Anexos
Gráficos, cuadros, imágenes.
RESUMEN
El presente trabajo de investigación científica es de tipo aplicada, nivel correlacional,
contextualizado en las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) dedicadas a
restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, habiéndose revisado trabajos
de investigación previas en materias de tributación, las mismas que para inicio del ejercicio
2017 pronosticaba el alto nivel de la informalidad; asimismo, es desfavorable en los niveles
de calidad de servicio, productividad y competitividad poco intensivas en capital esto
repercute al tener una infraestructura tecnológica deficiente, elementos centrales que
permitieron realizar la formulación del problema de investigación, haciendo la siguiente
interrogante ¿Qué relación existe entre la tributación y la gestión administrativa de las Micro
Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y
cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017?,y en cuya puesta en marcha del plan
de investigación se centró en los datos recabados de parte de las MIPYMES dedicadas a
restaurantes, pollerías, cebicherías, juguerías y recreos campestres ubicadas en el distrito
de Huancavelica con el afán de identificar la relación entre la tributación y la gestión
administrativa de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES), encontrando así
resultados reveladores que confirman la hipótesis alterna, donde dice: “La relación es
positiva entre la tributación y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas
Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de
Huancavelica, periodo 2017”; asimismo, se observa que la tributación en sus dimensiones
impuesto a la renta e impuesto general a las ventas también se relacionan positivamente
con la gestión administrativa de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES); por
otra parte, el presente estudio contiene como resultados descriptivos, los reportes de los
instrumentos (encuestas) aplicadas a los propietarios de las Micro Empresas, Pequeñas
Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de
Huancavelica, cuyas tablas de distribución de frecuencias contienen información valiosa y
para un mejor análisis de los propietarios de las empresas en estudio, puntos de vistas que
se encuentran consignados en el capítulo de conclusiones del presente informe de
investigación.
PALABRAS CLAVES: TRIBUTACIÓN, GESTIÓN Y EMPRESAS
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ABSTRACT
The present scientific research work, is an applied type, correlational level, contextualized
in micro, small and medium business (MIPYMEs) focused in restaurants, bars and canteens
in the District of Huancavelica, having reviewed previous investigation related to taxation,
the same ones that predicted for the beginning of the fiscal year 2017 a high level of
informality; in the same way, it is unfavorable in the service quality levels, productivity and
competitiveness few intensive in capital, this has an impact due to the poor technological
infrastructure, main central elements that allowed the formulation of the research problem,
asking the following question: What is the relationship between the taxation and
administrative management of Micro, Small and Medium Business Companies as
restaurants, bars and canteens of the District of Huancavelica, period 2017?, And in which
start-up of the research plan focused on the data collected on the part of the MIPYMEs
dedicated to restaurants, cevicherías, juicy stands, camps restaurants, located in the district
of Huancavelica with the purpose of identify the relationship between taxation and
administrative management of micro, small and medium enterprises (MIPYMEs), finding
revealing results that confirm the alternative hypothesis, that says: "The positive relationship
between taxation and administrative management of Micro, Small and Medium Companies
dedicated to restaurants, bars and canteens of the District of Huancavelica, period 2017 ";
additionally, it is observed that taxation in dimensions: income tax and general sales tax are
also related positively with the administrative management of micro, small and medium
companies (MIPYMES); On the other hand, the present study contains as descriptive results,
the reports of the instruments (surveys) applied to the owners of the Micro, Small and
Medium Companies dedicated to restaurants, bars and canteens of the District of
Huancavelica, whose frequency distribution tables contain valuable information and for a
better analysis of the owners of companies under study, points of view which are included
in the conclusions chapter of this report of investigation.
KEYWORDS: TAXATION, MANAGEMENT AND COMPANIES
8
9
INTRODUCCIÓN
SEÑOR PRESIDENTE Y SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO CALIFICADOR:
El presente trabajo de investigación titulado “La tributación y la gestión administrativa de las
micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) dedicadas a restaurantes, bares y
cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017” se desarrolló por las razones que nos
impulsaron abordar por las dificultades encontradas.
En el Capítulo I se expresa la preocupación latente al conocer la relación que existe
entre la tributación y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas
y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de
Huancavelica, periodo 2017; como problema central, plantear los problemas específicos en
torno a la relación que existe entre los pagos basados a los regímenes del Impuesto a la
renta y la gestión administrativa y la relación que existe entre el pago del Impuesto General
a las Ventas (IGV) y la gestión administrativa de las (MIPYMES). Definir el objetivo general
y específico, además de justificar el estudio.
En el Capítulo II se cita los antecedentes a nivel internacional, nacional y local,
respecto a estudios e investigaciones que sustentan la formulación de las hipótesis
contextualizadas en la tributación y la gestión administrativa de las micro, pequeñas y
medianas empresas (MIPYMES), de las cuales se definen las variables de estudio.
En el Capítulo III se plasma el aspecto metodológico de la investigación científica,
incidiendo en el tipo, nivel y diseño de la investigación, además de definir la población y
muestra de estudio, en el ámbito de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas
Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo
2017.
En el capítulo IV se presentan los resultados encontrados mediante los instrumentos
de recolección de datos, a través de tablas de distribución de frecuencias y tablas
respectivas para determinar la relación entre las variables en estudio, la contrastación de
hipótesis, discutir los resultados y finalmente arribar a conclusiones y recomendaciones que
contribuyan con información complementaria para la toma de decisiones de los propietarios,
gerentes y administradores de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas
Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica; además,
10
servir de información complementaria para investigadores y estudiantes interesados en la
presente línea de investigación.
LOS AUTORES.
.
11
CAPÍTULO I
PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Haciendo un esbozo de la situación económica y financiera de las Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas (MIPYME) del Distrito de Huancavelica Rubén García T. (2015)
dijo: “El presente Directorio Empresarial de las MIPYME, ha sido elaborado previo
trabajo de campo de recopilación de informaciones de los empresarios para su
actualización, ejecutado en las principales provincias de la región de mayor grado de
desarrollo de las actividades económicas empresariales” (p.2).
Asimismo, al referirse a cerca de restaurantes, bares y cantinas, Rubén García
T. (2015) dijo: “Es una de las actividades empresariales que se han desarrollado con
mayor intensidad y el número de emprendimientos en el rubro de Restaurantes y
afines, como: Chifas, Cebicherías, Pollerías, Trasterías y Café, juguerías y Fuentes de
Soda, así como Restaurantes Campestres con sus diferentes platos típicos y clásicas
a precios económicos.” (p.11).
Sin embargo, en el Distrito de Huancavelica, las Micro Empresas, Pequeñas
Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas, uno de
los principales problemas para la economía peruana, es el alto nivel de informalidad,
de parte de las micro empresas, pequeñas empresas y medianas empresas, donde no
cumplen con el pago de sus obligaciones tributarias, distinguiéndose con notoriedad
12
las micro y pequeñas empresas seguida por las medianas empresas por ser la minoría;
lo cual, ubica al país en una situación de decadencia, comparado con otras regiones
del país. Tal como dice COPEI (2014) de la Sociedad Nacional de Industrias, puesto
que la producción basada en empresas con altos niveles de informalidad, incide
desfavorablemente en los niveles de calidad de servicio, productividad y
competitividad, considerando a este tipo de empresas son normalmente intensivas en
mano de obra, pero poco intensivas en capital al tener una infraestructura tecnológica
deficiente. Para estimar el porcentaje de informalidad en empresas de dos a 100
trabajadores, nos apoyamos en dos fuentes de información: el MTPE, la Encuesta
Nacional de Hogares (ENAHO) y el Registro Único del Contribuyente (RUC) de la
Superintendencia de la Administración Tributaria. Lo que significa que, el año 2012 de
un total de 3’218,708 empresas tan solo 1’345,390 empresas que representa el 41.8
% son formales; sin embargo, 1’873,318 empresas representadas por el 58.2% eran
informales. El Texto Único Ordenado aprobado mediante el D. S. 013-2013-
PRODUCE, publicado el 28/12/2013, regula las condiciones y beneficios relativos a las
Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas (MIPYMES), en tanto
que el nuevo Régimen Tributario del país supuestamente facilita la tributación de las
MIPYMES y permite que un mayor número de contribuyentes se incorporen a la
formalidad, inclusive la SUNAT para cumplir su rol de entidad administradora,
recaudadora y fiscalizadora de los tributos realizan difusión sobre el régimen tributario;
asimismo, adopta medidas técnicas, normativas, operativas y administrativas.
Las leyes de las MYPES han sido creadas a su medida; pero, existen causas
suficientes, tal es así que, la norma no fue elaborada para cubrir sus necesidades,
desconociendo sus verdaderas necesidades, continúan sosteniendo alta tributación y
la excesiva carga burocrática que deben asumir las MIPYMES para obtener licencias
de funcionamiento, así como otros permisos que requieren. Las MIPYMES difícilmente
vienen adecuándose a las facilidades que otorga la autoridad tributaria para integrarlas
a la formalidad. Para ello, las MIPYMES pueden elegir entre tres tipos de regímenes
tributarios, para cumplir con sus obligaciones tributarias ante la SUNAT: régimen
General del Impuesto a la Renta (RG), Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER) y Régimen Único Simplificado (RUS).
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Cuadro 01
PERU: MIPES FORMALES, SEGÚN REGIMEN TRIBUTARIO, 2012
Régimen tributario Microempresa Pequeña Mediana Total de Empresa empresa Mipymes Registro Único Simplificado 537601 0 o 537601 Régimen General 453582 67285 2451 523318 Régimen Especial 278826 958 0 279784
Total 1270009 68243 2451 1340703
Fuente: Extraído de la Ley Nº 30056.
Entre los contribuyentes que están en el Régimen Único Simplificado existen
limitantes, en el sentido que solo permite emitir y entregar por las operaciones
comprendidas en este régimen, boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras que no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser
utilizados para sustentar el gasto y/o costo para efectos tributarios. Asimismo,
conforme al Art. 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta serán deducibles las
boletas de venta o tickets emitidos solo hasta el límite del 6% de los montos
sustentados con comprobantes de pago que dan el derecho a deducir gasto o costo y
que se encuentren anotados en el Registro de Ventas, dicho límite no pudiendo superar
en el ejercicio gravable las 200 UIT. Por tal razón, que el impedir emitir facturas es una
limitante para comercializar con medianas y grandes empresas que tributan de acuerdo
al Régimen General del Impuesto a la Renta. En lo que se refiere al Régimen Especial
del Impuesto a la Renta (RER), los pagos mensuales tienen carácter definitivo. A
diferencia del Régimen General, no se aplica el principio de causalidad para el cálculo
del Impuesto a la Renta, al no permitirse deducir los costos y/o gastos necesarios para
producir la renta gravada y mantener su fuente, sino que se aplica un porcentaje fijo
sobre las ventas mensuales efectuadas. causas
En consecuencia, los contribuyentes que están involucrados en el MIPYME, en
términos del monto de la recaudación tributaria, por cuanto que su participación
tributaria es mínima, así, si bien estas representan el mayor porcentaje de las
14
empresas formales en el país, lo son en número más no en su participación en la
recaudación, que encuentra concentrada en las grandes empresas. Asimismo, el tema
tributario a las MIPYMES no les permite desarrollar en toda su amplitud, sus
capacidades de gestión, de rentabilidad y de crecimiento económico.
Las MIMYPE tiene protagonismo en el mercado regional, en todas las regionales
peruanas supera en 99% de presencia en el mercado debido a que la mediana y gran
empresa aún se encuentran centralizadas en Lima, estas no se pueden adaptar a otros
mercados debido a las fuertes inversiones que hacen en su producción ya
especializada en cierto mercado. La falta de participación de la gran empresa perjudica
a las MIMYPE ya que reduce sus posibilidades de articulación y desarrollo. (TREVEJO,
2004).
Teniendo en cuenta las premisas antes mencionadas, se formula en los
siguientes términos:
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1 PROBLEMA PRINCIPAL
¿Qué relación existe entre la tributación y la gestión administrativa de las Micro
Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes,
bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017?.
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS
a) ¿Qué relación existe entre los pagos basados a los regímenes del Impuesto a la
renta y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y
Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de
Huancavelica, periodo 2017?
b) ¿Qué relación existe entre el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) y la
gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas
Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica,
periodo 2017?
15
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar la relación que existe entre la tributación y la gestión administrativa de
las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a
restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a) Determinar la relación que existe entre los pagos basados a los regímenes del
Impuesto a la Renta y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas
Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del
Distrito de Huancavelica, periodo 2017
b) Determinar la relación que existe entre el pago del Impuesto General a las Ventas
(IGV) y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y
Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de
Huancavelica, periodo 2017
1.3. JUSTIFICACIÓN
JUSTIFICACIÓN TEORICA
El presente trabajo de investigación que se realizó a cerca de la tributación y la
gestión administrativa de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas dedicadas a
restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017, es basado
en los documentos fuentes encontrados, así como los antecedentes que contamos
para dar inicio con la investigación que nos permitirá contribuir en la mejora de la
gestión administrativa de las MIPYMES en estudio, generando de esta manera
constructos sobre la temática planteada.
JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
Con la elaboración y poner en práctica del presente trabajo de investigación se
pretende relacionar y entender la importancia que tienen de generar mayor renta
empresarial para dar mayor crecimiento económico de las Micro, Pequeñas y Medianas
16
Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica,
periodo 2017, que por cierto son la gran mayoría de las empresas, para así generar
mayor cantidad y calidad de producción de bienes y servicios, crear más empleo laboral
para conseguir el ingreso per cápita de la población de la provincia de Huancavelica.
JUSTIFICACIÓN METODOLOGICA.
La idea de todo empresario es tener buena rentabilidad empresarial que permite
a las MIPYMES, tener una mayor capacidad de desarrollo, realizar nuevas y más
eficientes operaciones, ampliar el tamaño de sus operaciones y acceder a créditos en
mejores condiciones (de tasa y plazo, entre otras).
PRENEURSHIP Monitor (2008) realizado por London Business School, el Perú
ocupa el primer lugar en nivel actividad empresarial en fase inicial Siendo este un
indicador del gran potencial de las MIPYMEs en el país.
Una empresa informal no está registrada ante la SUNAT, no realiza
declaraciones tributarias, no posee registros de propiedades ni información financiera
acerca de sus operaciones.
La formalidad de una MIPYME facilita a la empresa a tener crecimiento
económico.
JUSTIFICACIÓN SOCIAL
Por tanto, creemos que los resultados de la investigación servirán para tomar
las medidas pertinentes de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas dedicadas a
restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017, para el uso
eficiente de la renta empresarial y éste cumpla su verdadero rol de dinamizar la
economía a favor de la población Huancavelicana.
17
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES
2.1.1 A NIVEL INTERNACIONAL
Jorrat y Podestá (2010). ‘Brecha tributaria’. (trabajo de investigación), Universidad
de Chile. En su conclusión dicen:
A la diferencia entre lo que el gobierno debería recaudar, y lo que realmente
recauda. Hay diversas causas que explican que los contribuyentes paguen menos
impuestos de los que deberían pagar, estas se agrupar en tres categorías:
subdeclaración involuntaria, elusión tributaria y evasión tributaria. Donde la
“subdeclaración involuntaria” es consecuencia de los errores involuntarios que
puede cometer un contribuyente al momento de preparar su declaración de
impuestos. Estos errores son atribuibles al desconocimiento de la normativa
tributaria, los cuales se ven aumentados cuando dicha normativa es compleja. La
“elusión tributaria” es un concepto que hace referencia al uso abusivo de la
legislación tributaria, es decir, que no respeta el espíritu de la ley, con el propósito
de reducir el pago de impuestos. Por último, la ‘evasión tributaria’ corresponde a la
subdeclaración ilegal y voluntaria de los impuestos. En este caso hay un acto
deliberado por parte del contribuyente para reducir sus obligaciones tributarias.
18
Adicionalmente, el concepto de “incumplimiento tributario” se puede asociar a la
suma de la evasión tributaria y la subdeclaración involuntaria. Ambas son formas
de “incumplir” con las obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no.
Arana S. (2009). Factores que inciden en el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias. España: Dikynson. Al concluir su trabajo de investigación,
llegan a las siguientes conclusiones:
Existen factores que influyen en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y considera que la raíz no está en la normativa, sino en otros ámbitos del
saber y no sólo desde la Ley se debe enfocar la tarea de conseguir que los
contribuyentes cumplan voluntariamente con sus deberes fiscales. De este modo,
los factores de tipo sociológico, psicológico, cívico tributario o económico, sin lugar
a dudas, también juegan un papel que, aunque resulte ser fundamental,
demasiadas veces padece en el olvido. Pese a ello, si verdaderamente se ansía el
cumplimiento voluntario se debe enfocar la tarea, en un primer lugar, hacia
conseguir una Administración tributaria al servicio del ciudadano y para ello la
Administración debe cambiar su forma de actuar, conociendo al contribuyente y
dándose a conocer factores que influyen en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias al mismo. El factor de índole sociológico básicamente estudia los factores
sociales que influyen en la opinión pública, es así como trata de identificar los
factores sociales y psicológicos que influyen en el cumplimiento voluntario con las
obligaciones tributarias. Es que es la sociabilidad del ser humano la que le induce
a ser responsable y solidario con los demás, el contribuyente debe sin duda alguna
cumplir con sus obligaciones, pero ¿hasta qué punto se hacen necesarios la
confrontación, la carga excesiva de deberes formales, el litigio constante y ciertas
actuaciones por parte de la Administración?
De ahí que se entiende que se debe incentivar el cumplimiento, pero en la
forma menos gravosa posible para el ciudadano, con el debido respeto, dándole a
conocer el principio de proporcionalidad, intentando que ese debido cumplimiento
sea entendido por el ciudadano y justamente valorado por la Administración y, en
definitiva, por el conjunto de la sociedad. Es importante una buena educación cívico-
19
tributaria en el sistema educativo, a su vez, tampoco debe ignorar el hecho fiscal.
El sistema educativo tiene como función formar e informar a los jóvenes ya que el
cumplimiento fiscal es una cuestión de ciudadanía. En el factor jurídico se destaca
las regulaciones, en este sentido están las dirigidas a evitar ciertas formas de
elusión y especialmente, la evasión tributaria.
Martínez (2013). Presentó su tesis titulada “El Cobro Coactivo en Sede
Administrativa: Propuesta para su aplicación por parte de la Administración
Tributaria costarricense”. Tesis para optar el grado de Licenciatura de Derecho en
la Universidad de Costa Rica. En este trabajo la autora señala como conclusiones
más importantes, lo siguiente:
Que el procedimiento de cobro de tributos vigente en Costa Rica posee
suficientes debilidades como para pensar en modificarlo, de manera tal que el
sistema recaudatorio sea más eficiente. El cobro coactivo en sede administrativa
constituye una solución posible a los problemas de cobro que posee la
Administración Tributaria costarricense; sin embargo, si se decide adoptar esta
figura jurídica, se deberán realizar reformas en la normativa, de forma tal que se
resguarden los derechos del contribuyente de manera idónea. En el presente
trabajo de investigación se decidió hacer una apología de la cobranza coactiva en
sede administrativa, la cual hace referencia al hecho de que la propia
Administración Tributaria, a raíz de su potestad de autotutela, tiene la capacidad de
declarar la existencia de un derecho, e incluso de reclamarlo sin necesidad de
acudir ante un juez, esto de conformidad con los principios de ejecutividad y
ejecutoriedad de los actos administrativos.
Por otro lado Attorresi, S. (2009) en su tesis titulada “Capacitación en PYMES,
herramienta de gestión para generar conocimiento específico, lograr el desarrollo
sostenido y acompañar el crecimiento”, presentada a la Universidad Abierta
Interamericana – Sede Rosario (Argentina); concluyendo en lo relacionado a la
capacitación, que cada miembro de la empresa debe de conocer su trabajo como
parte integrante de un proyecto, donde se compartirán expectativas y en donde el
20
esfuerzo que se realizará será conjunto, observando de esta manera a la empresa
como un grupo de competencias que se refuerzan entre sí. Se debe ver a cada
individuo como parte de un todo donde su labor será de vital importancia para la
consecución de los objetivos finales. Las empresas saben que necesitan contar con
las personas más preparadas para poder ser competitivas en un contexto de cambio
continuo, donde los cambios tecnológicos vuelven rápidamente obsoletos, a nivel
cognitivo, a sus recursos humanos; por tal motivo, la capacitación se convierte en
una herramienta valiosa para acompañar el crecimiento de la empresa y el
desarrollo del personal durante este proceso. Además, considera que entre los
beneficios que ofrece la capacitación está el incremento de la producción, la
reducción de errores en la labor diaria, la disminución de la rotación del personal
como así también de la necesidad de supervisión directa, enriquecimiento en el
puesto de trabajo y la motivación de los empleados como aspecto clave influyente
en el desempeño eficiente de una empresa, realizó una investigación de tipo
cualitativa – descriptiva.
Rodríguez Haro, C. E. (2014). Tesis “La tributación de las pymes en el Cantón
Milagro 2008 – 2011”, arribar a la siguiente conclusión:
Las MIPYMES a nivel local como nacional, juegan un rol importante dentro
del sistema económico, a través de la generación de empleo productivo y el
crecimiento económico, de tal manera que el gobierno nacional ha evidenciado esta
realidad, por lo que ha delimitado líneas de acción, tanto desde la Constitución de
la República como de ciertas leyes, anteriormente señaladas.
Las MIPYMES en Milagro, por lo general no poseen un manual de
funciones, carecen de planificación estratégica y operativa, lo que denota que estas
iniciativas no orientan su trabajo con visión de mediano y largo plazo.
El cambio de la Matriz productiva, tendrá no solo una cobertura nacional, sino
también local, en ese escenario, se podría cumplir con lo que se pregona desde el
Plan Nacional del Buen Vivir, al implementarse las cuatro fases de desarrollo:
sustitución de importaciones, diversificación de la producción, la incorporación de
valor agregado y la convergencia productiva.
21
Aravena L, Farra B y Torres M. (2012), en su tesis “Creación de una herramienta
de diagnóstico para la Micro y Pequeña empresa”. Universidad de Chile Facultad
de Economía y Negocios, Escuela de economía y Administración Santiago, Chile.
Metodología: el nivel de investigación se define como investigación aplicada
descriptiva, a través de la creación de una herramienta ayudara a solucionar la
gestión en las mypes obteniendo como conclusión: La herramienta de diagnóstico
de la calidad intenta aportar el desarrollo de micro y pequeñas empresas y su
colaboradores, mediante la estandarización de criterios esenciales de calidad de
gestión, que les permita medir su desempeño y mejorar su situación actual, en pos
de ser más competitivo, eficientes y tener mayores proyecciones económicas y de
permanencia en el mercado. Considera 3 sub- modelos el primero extendido y con
puntaje único e igual para cada uno de los criterios, el segundo enfocado
específicamente a empresas unipersonales y con criterios con igual puntaje entre
sí: y un tercer modelo que permitirá la personalización en base a los requerimientos
de la institución que hará uso de este, o de las características del rubro al que
pertenece la empresa a analizar, preliminarmente, la herramienta había sido
concebida para que entregara resultados no comparativos entre empresas.
Sin embargo, luego de realizar la aplicabilidad del modelo a las empresas
nacionales, sería interesante desprender de los resultados tendencias respecto de
la calidad de la gestión entre rubros, ciudades. Por lo tanto, en estos casos la
herramienta si permitiría una aplicación comparativa de los resultados que se
obtienen de esta.
2.1.2 A NIVEL NACIONAL
Mendoza Linan M. S. y Herrera Vilma, N. (2016), presentaron la tesis: "Impacto de
la tributación electrónica en la fiscalización de las empresas de Lima Metropolitana,
periodo 2014" Universidad Nacional del Callao de la Facultad de Ciencias
contables, Escuela Profesional de Contabilidad, donde arribaron a la siguiente
conclusión: Que Ia Sunat implementa constantemente tecnologías de la información
mediante la aplicación de la tributación electrónica, con el fin de mejorar la
recaudación y la fiscalización tributaria. La Fiscalización es un proceso que
22
comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad verificar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias, gracias a la tributación electrónica, Ia
Sunat da acceso a la información de los contribuyentes, a fin de poder seleccionar
a las empresas fiscalizadas. Las empresas casi nunca usan las herramientas ya
implementadas por la Sunat, lo que podría ser perjudicial al momento de que la
Sunat quiera comunicar alguna observación o notificación a las empresas porque
los principales errores que cometieron las empresas se deben al desconocimiento
de la operatividad de las herramientas de la tributación electrónica. Las empresas
no se adaptan a las nuevas herramientas de la tributación electrónica, a pesar de
que para ellas ya es de uso obligatorio y que la implementación de las nuevas
herramientas de la tributación electrónica generé costos para las empresas y para
ser capacitadas para manejar las nuevas herramientas de la tributación electrónica.
Cisneros Gómez, M. y Palomino Huamán, D. (2016). Tesis titulada “Impacto
Tributario y Financiero de las Provisiones de Cobranza Dudosa en la Empresa Hilos
del Perú S.A.C”. Trabajo de suficiencia profesional para optar el título de Licenciado
en Contabilidad de la Universidad Católica sedes Sapientiae, Lima. Llegaron a la
siguiente conclusión: Se observa que la empresa está incurriendo en contingencias
tributarias, debido al desconocimiento de las normas respecto a la provisión de
cobranza dudosa. Hemos observado que no se realiza un análisis periódico de la
cartera de cuentas por cobrar, de haberlo realizado nos hubiera permitido evaluar
cuál fue su comportamiento financiero y así mismo verificar si está cumpliendo con
pagar de manera puntual o con ciertas dificultades o simplemente no paga sus
obligaciones contraídas. Los Estados Financieros no muestran los saldos correctos
en el rubro de cuentas por cobrar, ya que la cartera contiene cuentas vencidas que
debían ser provisionadas en el periodo correspondiente, trayendo como
consecuencia la toma decisión incorrecta para la gestión de la empresa.
Dianderas Vargas C. H. (2015) presentó su tesis titulada “Efectos de la tributación
en la gestión de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MIPYMES) de la
Industria Metal Mecánica del Distrito de los Olivos, para optar el grado académico
23
de Maestro en Çontabilidad y Finanzas, con mención en Gestión Tributaria,
Empresarial y Fiscal de la Universidad San Martin de Porres, Lima.
El presente estudio de investigación es no experimental, tampoco es cuasi
experimental, porque no utiliza el experimento, ni el laboratorio. Por lo tanto, el
presente estudio reúne las condiciones necesarias para ser denominado como
Investigación aplicada.
Conforme a los propósitos del estudio la investigación se centra en el nivel
descriptivo.
La población motivo de esta investigación está conformada por un total de 42
empresas asociadas a la Asociación de Talleres y Empresas de Metalmecánica del
Perú - ATEM PERÜ ubicadas en Lima Norte, que son un total de 42, en los cuales
fueron encuestados Gerentes, Administradores y Contadores. Y la muestra es 36
empresas, esta muestra fue seleccionada de manera aleatoria con la finalidad de
evitar posibles sesgos. Por lo que llegaron a la siguiente conclusión:
a. El impuesto a la renta régimen general incide desfavorablemente en los
resultados de las MIPYMES, de la industria metal mecánica del distrito de
Los Olivos.
b. El impuesto especial a la renta (RER) influye de manera negativa en una
gestión eficaz de las MYPYMES, de la industria metal mecánica del
distrito de Los Olivos.
c. El monto a pagar por concepto del nuevo (RUS) limita el crecimiento de
las MIPYMES, de la industria metal mecánica del distrito de Los Olivos.
d. El pago del impuesto general a las ventas (IGV) incide desfavorablemente
en el nivel de ventas de las MIPYMES. e. En conclusión, se ha
determinado que los regímenes tributarios vigentes inciden
desfavorablemente en la gestión de las MIPYMES de la industria metal
mecánica del distrito de Los Olivos.
Flores Konja, A. A. (2004), en su investigación “Metodología de Gestión para las
micro, pequeñas y medianas empresas en Lima Metropolitana”, llega a la siguiente
conclusión: que, la Globalización de la economía de las empresas, la complejidad
24
de los procesos productivos y la velocidad de los cambios, hacen insuficientes el
método tradicional de gerenciar las empresas de manera parcial (incompleta) e
independiente (no interrelacionado); menciona que nuestro país es único por la
diversidad de tipos de recursos del que disponemos, por ejemplo los recursos
naturales, a los que no se les da el valor agregado peruano de manera eficiente y
competitiva. Hace énfasis en la apertura económica del Perú en los noventa, el cual
dejó al descubierto las principales falencias de las Mypes peruanas ya establecidas,
en contraste con las Pymes de otros países. Avances tecnológicos, altos índices de
productividad, excelentes indicadores de gestión, factores de tipo cultural,
disposición natural a la cooperación de solidaridad y confianza en el otro
(instituciones y grupos de actores económicos) y muy especialmente, la presencia
de una política efectiva de promoción internacional hacia las Pymes).
Valdivieso Echevarría, A. R. (2008). Tesis titulada "Sistemas de Gestión
Administrativa y la Calidad del Servicio Académico en las Universidades de la
Región Huánuco", cuyo objetivo fue determinar las percepciones de autoridades y
docentes- administrativos, así como de los usuarios, con relación a los sistemas de
gestión administrativa y la calidad de servicios académicos en las universidades de
la región de Huánuco, llegó a la conclusión que ambos grupos de informantes
asignan bajas estimaciones tanto a los sistemas de gestión administrativas como a
la calidad de los servicios académicos.
2.1.3. A NIVEL LOCAL
BENDEZU ZUÑIGA, Ivonne (2014). Informe final de tesis titulado “Las MYPES
industriales y el desarrollo económico del distrito de Huancavelica, periodo 2012”.
En su conclusión define: Se ha determinado que las MYPES industriales del distrito
de Huancavelica contribuyen en el desarrollo económico de la localidad, la
evidencia encontrada mediante la estadística Chi cuadrado tiene un contraste de
significancia Sig.=0,0 por lo que se deduce que la contribución de las MYPES al
desarrollo económico es del 70% de intensidad. Además los resultados muestran
25
que el estado actual de las MYPE del nivel medio hasta un 68% de los casos y que
el grado de desarrollo también es medio con un 68% de los casos.
Asimismo, dice que los niveles de gestión empresarial por las MYPES industriales
también contribuyen al desarrollo económico, dicha contribución tiene un grado de
intensidad del 67.6% que evidentemente ha resultado significativo; además se ha
identificado que las MYPES industriales tiene un 60% de casos positivos de gestión
empresarial.
Se resolvió y las evidencias muestran que el acceso al financiamiento por las
MYPES industriales también contribuyen al desarrollo económico, dicha
contribución tiene un grado de intensidad del 70% que evidentemente ha resultado
significativo; además se ha identificado que las MYPES industriales tiene un 68%
de MYPES que tiene acceso al mercado financiero.
Valencia Gonzales, C. y Pérez Montoya, E. (2014). Tesis titulada. "Gestión
administrativa y calidad de servicio de las mypes del Distrito de Ascensión,
Provincia y Región de Huancavelica ·periodo· 2011". Universidad Nacional de
Huancavelica. La investigación realizada es de tipo básico, de nivel descriptivo y
explicativo; por lo cual el diseño que se utilizó en la investigación es el no
experimental de corte transversal. Llegaron a la siguiente conclusión:
1. Se ha determinado que los niveles de Gestión Administrativa se relacionan de
forma positiva y significativa con los niveles de la Calidad de Servicio de las
MYPEs del distrito de Ascensión. La estadística de independencia Chi
Cuadrado obtenido fue de 24,2 la misma que tienen asociado un contraste de
significancia de 0,00 que resulta significativa al nivel de 0,05. Se identificó que
el 57% de los casos en estudio tienen un nivel medio en su gestión
Administrativa, la misma que prevalece.
2. Se ha determinado que los niveles de Gestión Administrativa en su componente
de Planificación se relacionan de forma positiva y significativa con los niveles
de la Calidad de Servicio de las MYPEs del distrito de Ascensión. En el
componente de Planificación, el nivel bajo prevalece con un 65% de los casos
en estudio.
26
3. Se ha determinado que los niveles de Gestión Administrativa en su componente
de Organización, se relacionan de forma positiva y significativa con los niveles
de la Calidad de Servicio de las MYPEs del distrito de Ascensión. En el
componente de Organización, el nivel bajo y medio prevalecen con un 43% de
los casos en estudio.
En la biblioteca especializada de la Facultad de Ciencias Empresariales, así como
en la biblioteca central de la Universidad Nacional de Huancavelica, no ha sido
posible conseguir tesis que corresponde al mismo tema, es decir a tributación y
gestión empresarial de empresas privadas, tal es el caso de restaurantes.
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. TEORÍAS
2.2.1.1. MARCO TEÓRICO
La Tributación
I. La constitución y los tributos
En la constitución política del año 1993 establece lo siguiente:
Artículo 74: Los tributos se crean, modifican, derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y las tasas, las cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones
y tasa; o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la ley. El estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria, las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de
enero del año siguiente de su promulgación. Las leyes de presupuesto no
pueden contener normas sobre materia tributaria. No surte efecto las normas
tributarias dictadas en violación de los que se establece en el presente artículo.
27
Artículo 79: El congreso no puede crear tributos con fines
predeterminados, salvo por solicitud del poder ejecutivo. En cualquier otro caso,
las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren
previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas. Solo por ley expresa,
aprobada por dos tercios de los congresistas pueden establecerse selectiva y
temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona
del país.
II. Principios
La constitución política del año 1993 contiene diversos artículos
referidos a materia tributaria y se encuentran respaldados en los principios del
sistema tributario peruano, entre los cuales tenemos los siguientes:
a. Principio de legalidad – Reserva de Ley: Se distingue al principio de
legalidad de la reserva de ley, el primero es la subordinación de todos los
poderes que disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se
somete a un control de legitimidad (Poder Judicial); el principio de la
reserva de ley es la determinación constitucional que impone la regulación
solo por ley de ciertas materias, entendiéndose la creación, modificación,
derogación y exoneración de los tributos. La reserva de ley inspira a la
creación de tributos sino también los elementos fundamentales de este,
como la base de cálculo, alícuotas así como otros relacionados al régimen
sancionador a los beneficios y a la extinción de la deuda tributaria.
b. Principio de igualdad: Este principio consiste que la carga tributaria debe
ser igual para todos los contribuyentes, es decir el mismo tratamiento legal
y administrativo, sin arbitrariedades. Además, este principio brinda la
igualdad a los ciudadanos como sujetos de derechos y obligaciones frente
a distintas situaciones.
c. Principio de no confiscatoriedad: Este principio protege la propiedad
en el sentido subjetivo; garantiza el sistema económico y social plasmado
en la constitución política.
28
d. Respecto de derechos fundamentales: En su primer artículo la
constitución consagra los derechos fundamentales de la persona. Estos
derechos deben ser tomados en cuenta al establecer los tributos.
lll. Sistema tributario Nacional
El Sistema Tributario Nacional es el conjunto de normas, reglas y
principios establecido por el estado peruano en materia tributaria para
establecer los tributos (impuestos, contribuciones y tasas). Se desarrolló dentro
del marco conceptual que brinda el derecho tributario.
Los impuestos dentro de un país deben responder a un ordenamiento de
manera que estos formen un auténtico organismo. Sintetizar continuidad,
concatenación técnica y base científica razones que determinan la existencia
de un sistema.
IV. Ley Marco del Sistema tributario Nacional.
El poder ejecutivo mediante decreto legislativo N° 771, dicto la ley Marco
del Sistema Tributario Nacional, vigente desde el año 1994, teniendo los
siguientes objetivos:
- Incrementar la recaudación
- Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
- Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
Características:
En la actualidad política, económica del país es lograr el objetivo
principal de la política tributaria, busca que el estado garantice la eficiencia del
servicio público que a los contribuyentes les permita una distribución justa y
equitativa a la carga fiscal. Estos tres aspectos están orientados al logro de
objetivos en los siguientes ámbitos:
29
a. Ámbito Fiscal: Se orienta a la captación de recursos para el logro de
bienes y objetivos de la política fiscal, atender gastos y otros servicios
esenciales.
b. Ámbito Económico: Está orientado a buscar equilibrio entre el
crecimiento económico y el ingreso fiscal, provee recursos necesarios al
tesoro público, elimina impuestos innecesarios y de baja recaudación.
c. Ámbito social: Está orientado a lograr el principio de equidad, es decir
grava al contribuyente según las rentas que posee o su capacidad
económica, pero se orienta a crear conciencia tributaria y la redistribución
de riqueza.
V. Los tributos
Es la prestación obligatoria, generalmente pecuniaria, establecida por
ley, cuya finalidad es proporcionar recursos al estado o entes públicos para el
cumplimiento de sus fines.
Caracterización jurídica del tributo
Son las prestaciones en dinero o en especie que el estado exige en
ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos
que demanda la satisfacción de necesidades públicas.
a. Impuestos: es el tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las
situaciones consideradas por la ley como generadoras de la obligación
de tributar (hechos imponibles).
b. Contribuciones: son tributos debidos en razón de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o
gastos públicos o de especiales actividades del estado.
c. Las tasas: son prestaciones tributarias exigidas a aquellos a quienes de
alguna manera afecta o beneficia alguna actividad estatal. En el caso de
nuestra legislación las tasas se subdividen en: A. Arbitrios B. Derechos;
y C. Licencias.
30
Tributos del gobierno central
a. Impuesto a la Renta:
Este impuesto grava las rentas provenientes de capital, del trabajo y
la aplicación conjunta de ambos factores con una fuente durable y
susceptible de generar ingresos. Las rentas de fuente peruana afectas al
impuesto están divididas en cinco categorías, que se detalla a continuación:
1. Primera Categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o subarrendamiento, el valor de las mejoras
provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda Categoría, intereses en la colación de capitales, patentes,
regalías, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera Categoría, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta Categoría, obtenidas por el ejercicio individual de una
profesión, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta Categoría, obtenidas por el trabajo personal en relación de
dependencia.
b. Impuesto General a las Ventas:
Este impuesto grava el valor agregado en cada transacción realizada
en distintas etapas del ciclo económico. Este impuesto grava las siguientes
operaciones:
- Venta de bienes muebles
- La prestación o utilización de servicios
- Los contratos de construcción
- La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
- La importación de bienes.
31
c. Impuesto Selectivo al Consumo:
Este impuesto se aplica a la producción o importación de determinados
productos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. El impuesto
selectivo al consumo grava:
- La venta en el país a nivel de producción y la importación de los
bienes especificados en los apéndices III Y IV;
- La venta en el país por el importador de los bienes especificados
en el literal A del apéndice IV; Y,
- Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos. Además, se han creado temporalmente
impuestos adicionales:
d. Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF: este impuesto fue creado
con carácter temporal para gravar las operaciones en moneda nacional o
extranjera, realizada a través del sistema financiero. Creado por el D.
Legislativo N° 939 y la Le N° 28914 vigente del 1 de marzo del año 2004.
e. Impuesto Temporal a los Activos Netos: impuesto aplicable a los
generadores de rentas de tercera categoría, sujetos al régimen general del
impuesto a la renta sobre los impuestos a los activos netos al 31 de diciembre
del periodo anterior. La obligación surge a partir del 1 de enero de cada
periodo, se paga a partir del mes de abril de cada año.
Teoría de David Ricardo:
David Ricardo (1959). Al referirse en su teoría sobre tributación, elaborada
en 1817, indica que “el problema principal de la economía política, consiste en
determinar las leyes que regulan la distribución entre los propietarios de la tierra,
los del capital necesario para cultivarla y los trabajadores que la cultivan”. Esto
indica que, el principal problema que observó Ricardo en su época, fue la
repartición de la riqueza, puesto que la realidad observada, era el enriquecimiento
de algunos y el empobrecimiento de otros; a veces al mismo tiempo. En relación
con lo citado en líneas arriba, el mismo autor indica, que la repartición o prorrateo
32
de la riqueza, es justamente la cuestión más dispuesto de ser influida por las
opiniones políticas y sociales, ya que se genera en ella la pugna entre los intereses
económicos de las diferentes clases sociales. Como consecuencia, implantó la
importancia de los impuestos, por ser parte del producto de la tierra y del trabajo
de un país, que se pone a disposición del gobierno, y su cuantía se paga,
deduciéndolo del capital o de los beneficios del país. Sin embargo, esa aforo para
pagar los impuestos, no depende del valor total en dinero de la abundancia de
mercancías, ni del importe en dinero de los ingresos netos de los capitalistas y
latifundistas, sino del valor en dinero de los ingresos de cada persona,
comparados con el valor en dinero de las mercancías que consume siempre, por
lo que se recurre, a una serie de impuestos necesarios para cubrir los gastos del
gobierno, siendo lo siguiente: Los impuestos sobre los productos generados del
suelo, impuestos sobre la renta de la tierra, diezmos, impuestos sobre mercancías
que no son productos del suelo, los impuestos para asistencia a los pobres,
impuestos sobre el acopio del oro, impuestos sobre los edificios, impuestos sobre
los beneficios y los impuestos sobre los salarios. A pesar de los gastos enormes
del gobierno inglés durante los veinte últimos años, es indudable que fueron
compensados con creces por un aumento de la producción en parte del pueblo.
El capital nacional, no fue simplemente reproducido, sino considerablemente
elevado, por lo que la renta anual de los habitantes, aún después de pagados los
impuestos, es posiblemente, en la actualidad, mayor que en cualquiera época
anterior de nuestra historia. En consecuencia, debiera ser tarea de los gobiernos
(previa recaudación eficiente de los tributos) estimular al sector privado, para que
amplíen sus capitales y rentas, a fin de diversificar el aparato productivo, dar
incentivos para aumentar la producción, a través de mejoras en la productividad,
para así crear nuevas fuentes de trabajo, con el objeto de aumentar la inversión,
el ahorro y el consumo, con la finalidad de crear mayores niveles de satisfacción
a la población.
33
Teoría de Adam Smith:
Los principios teóricos tributarios se originaron gracias al célebre economista
Adam Smith, quien en el siglo XVIII efectuó una investigación en economía política
a la cual dio por título “Investigación de la Naturaleza y Causas de la Riqueza de
las Naciones” (conocido comúnmente como “Riqueza de las Naciones”). En el
libro V de su obra, este investigador, ahonda en el estudio de las características
esenciales de los tributos. El mérito de su obra reside en el desarrollo de los
principios fundamentales, a que se debe establecer, toda norma jurídica tributaria
que se jacte de formar parte de un orden justo. A través del cual se aliente el
esfuerzo, la productividad y la imaginación creativa; elementos claves que
acceden que una nación permita razonablemente a la riqueza. Por el contrario, un
orden cubierto de abusos hacia el contribuyente, que en lugar de alentarlo lo
desalienta, sólo puede converger en la pobreza de un país. Los principios teóricos
esenciales de los tributos formulados por Adam Smith forman una aportación al
derecho tributario que ha logrado gran trascendencia. Hoy en día aún tienen
vigencia, y se encuentran establecidos en la mayoría de las constituciones,
conservándose, así como “Derecho Positivo Constitucional”, es decir, se conforma
como el fundamento de todo orden normativo tributario.
Los principios tributarios nacen para regular la relación jurídica tributaria.
Siendo su función en delimitar el marco de actuación, tanto del sujeto activo, como
del sujeto pasivo. Para que verdaderamente exista certeza sobre los alcances de
la potestad tributaria. A su vez, del establecimiento de los derechos y las
obligaciones, que en forma correlativa surgen entre el estado y los contribuyentes.
Así el papel que desempeñan estos principios, no es otro, que el de límites al
poder tributario del estado. En consecuencia, para aseverar la efectividad de
dichos principios, se deberán establecer en un régimen jurídico específico. En este
caso, en la constitución, por ser considerada la ley de más alto rango según la
teoría de jerarquía de leyes. Sólo así, podrán evitar que el estado cometa abusos,
arbitrariedades o discriminaciones en perjuicio del contribuyente. El
establecimiento de estos principios en la ley suprema de cada nación, resulta
imperioso, debido al carácter coercible de las normas que establecen las
34
contribuciones. Ya que esto implica que el estado, en ejercicio de su facultad de
imperio, puede forzar a su cumplimiento incluso en contra de la voluntad del
contribuyente.
2.2.1.2. MARCO CONCEPTUAL
Definición de tributación
Héctor Villegas (2005), al referirse sobre tributos, dice: “Tributos son las
prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en
virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines" (p.67).
Entonces es definido como la contribución que efectúa el sujeto obligado o
deudor tributario llamado también contribuyente y representado por personas
naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país, a favor del activo o acreedor
tributario que es el Estado, tal contribución se efectúa en forma coactivamente a título
definido y sin contraprestaciones directa o inmediata.
Por su parte Queral Martín, et al (2008) manifiesta que: “El tributo es un instituto
jurídico que consiste en una prestación pecuniaria exigida por una Administración
Pública como consecuencia del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de
contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos” (p. 28).
Del mismo modo, Villegas Héctor (2005) al tributo lo divide en: impuestos,
tasas y contribuciones especiales; señala además que el impuesto es la prestación
exigida al obligado independiente de toda actividad estatal relativa a él, mientras que
en la tasa existe una especial actividad del Estado materializada en la prestación de
un servicio individualizado en el obligado. Por su parte, en la contribución especial
existe también una actividad estatal que es generadora de un especial beneficio para
el llamado a contribuir (pp. 67-69).
35
2.2.1.1 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
El Nuevo RUS se implantó a raíz de la publicación del Decreto Legislativo
Nº 937 del 14.11.2003 y modificatorias; y su reglamento Decreto Supremo N° 097-
2004-EF y modificatoria. Este Régimen tuvo como referencia inmediata al Decreto
Legislativo Nº 777 de fecha 31-12-93 – Ley del Régimen Único Simplificado.
En su Artículo 6° del Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado - Referente
a Acogimiento establece:
1: Los sujetos del Régimen General o del Régimen Especial que deseen acogerse al
presente Régimen deberán cumplir los siguientes requisitos hasta la fecha de
vencimiento del período enero:
a) Declarar y pagar la cuota correspondiente al período enero, ubicándose en
la categoría que les corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral
7.1 del artículo 7°.
b) Haber declarado sus obligaciones tributarias por concepto del IGV e
Impuesto a la Renta correspondientes al período diciembre del año anterior.
c) Haber dado de baja los comprobantes de pago que tengan autorizados, que
den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan autorizados.
Cumplidos los requisitos establecidos en el párrafo anterior, el acogimiento
al Nuevo RUS surtirá efecto a partir del 1 de enero del ejercicio.
2: Los sujetos que inicien operaciones en el transcurso del año podrán acogerse
al presente Régimen con ocasión de la declaración y pago de la cuota
correspondiente al mes en que iniciaron actividades comprendidas en el
Régimen. Para tal efecto, se ubicarán en la 2 categoría que les corresponda,
de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7.1 del artículo 7°. El acogimiento
surtirá efecto a partir del primer día calendario del mes en que se inició dichas
actividades.
3: El acogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por el Régimen General o el Régimen Especial, al amparo
36
de lo dispuesto en el artículo 13°, o sea incluido en el Régimen General, de
conformidad con lo establecido en los artículos 12° o 15°.
MODIFICAN NORMAS REGLAMENTARIAS DEL NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
El 17 de diciembre del 2016 en el diario oficial El Peruano se publicó en el
sentido que mediante Ley N° 30506, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad
de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad
ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de
Petroperú S.A., el Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo, por
el plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar para, entre
otros, establecer un régimen jurídico - tributario especial para las micro pequeñas
empresas que facilite el cumplimiento de sus obligaciones y amplíe la base tributaria;
Que, asimismo, se establece que no podrá modificarse el Nuevo Régimen Único
Simplificado en lo que se refiere a la Categoría Especial y los tramos 1 y 2 del referido
sistema en lo referente al importe de la cuota y tramos de ingresos por compras y
ventas; por lo que a fin de simplificar la estructura tributaria se modifica las normas
del Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado y del Texto Único Ordenado del
Código Tributario.
Que a través del Decreto Legislativo 1270 se modifica el texto del Nuevo
Régimen Único Simplificado aprobado por el Decreto Legislativo Nº 937 y normas
modificatorias.
En el presente cuerpo legal establece de las personas no comprendidas
No están comprendidas en el presente Régimen los sujetos que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos
supere los S/ 96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algún
mes tales ingresos excedan el límite permitido para la categoría más alta de este
régimen. Esto último, no será de aplicación a los sujetos a que se refieren los
37
incisos a) y b) del numeral 7.2 del artículo 7°, en tanto se encuentren ubicados en
la “Categoría Especial”.
b) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad exceda de S/ 96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100
Soles) o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite permitido
para la categoría más alta de este régimen. Esto último, no será de aplicación a
los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2 del artículo 7°, en
tanto se encuentren ubicados en la “Categoría Especial”
Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que:
c) Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto
se trate de contribuyentes:
h) Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
para el consumo que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares
americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,
i) Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 98 de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros.
Impuestos comprendidos
El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General
a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su calidad
de contribuyentes los sujetos mencionados en el artículo 2° que opten por acogerse
al presente Régimen”.
38
Acogimiento
Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del
Régimen Especial o del Régimen MYPE Tributario:
El acogimiento al presente Régimen tendrá carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Régimen Especial o al Régimen MYPE Tributario
o afectarse al Régimen General o se encuentre obligado a incluirse en cualquiera de
estos dos últimos, de conformidad con lo previsto en el Artículo 12°.”
Categorización
7.1 Los sujetos que deseen acogerse al presente Régimen deberán ubicarse en
alguna de las categorías que se establecen en la siguiente Tabla:
PARÁMETROS
CATEGORÍAS
Total Ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/)
Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
Sin embargo, los siguientes sujetos podrán ubicarse en una categoría
denominada “Categoría Especial”, siempre que el total de sus ingresos brutos y de
sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/ 60,000.00 (sesenta mil y
00/100 Soles):
Los sujetos que se acojan al presente Régimen y no se ubiquen en categoría
alguna, se encontrarán comprendidos en la categoría 2 hasta el mes en que
comuniquen la que le corresponde, inclusive.”
Tabla de cuotas mensuales
Los sujetos del presente Régimen abonarán una cuota mensual cuyo importe
se determinará aplicando la siguiente Tabla:
39
CATEGORÍAS
CUOTA MENSUAL
(S/)
1 20
2 50
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la “Categoría
Especial” asciende a S/ 0.00 Soles.”
Al referirnos sobre las Micro empresas, Pequeñas Empresas y Medianas
Empresas (MIPYME) dentro del desarrollo del presente trabajo de investigación,
también es necesario puntualizar de la Ley 30056.
2.2.1.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias al sustituir el Capítulo XV del
Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta, en adelante RER. Es el Régimen
al que por excelencia desearían acogerse las MIPYMES por cuanto su regulación
tributaria no reviste mayor complejidad para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias sustanciales y formales; reglamentado por el D.S. N° 122-94-EF –
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta -En adelante cuando no se indique
lo contrario se entenderá que se refiere al T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.
Estas actividades podrán ser realizadas en forma conjunta.
El acogimiento al régimen de la MYPE es obligatorio para poder gozar de los
beneficios de índole laboral allí establecidos, pero ello no es obligatorio
para aquellas personas que solo desean incorporarse al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta - RER, el cual constituye un Régimen Tributario para el caso
de las Rentas Empresariales, como lo es el Régimen General o el Nuevo RUS.
Las actividades que se pueden desarrollar en el presente Régimen, de
conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto a la Renta de l
Régimen Especial (RER) se describen a continuación:
40
Artículo 117° de la Ley del Impuesto a la Renta establece a respecto al
Régimen Especial, donde dice.- Podrán acogerse al Régimen Especial establecido
en el presente Capítulo, las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cría y el cultivo; siempre que sus ingresos netos provenientes de rentas de tercera
categoría en el ejercicio gravable anterior no hubieran superado el monto referencial
contenido en el siguiente artículo, multiplicado por 12 (doce). Se encuentra incluida
dentro de las actividades que pueden acogerse al Régimen Especial la fabricación
de bienes por encargo. No pueden acogerse al presente Régimen las actividades que
sean calificadas como servicios y contratos de construcción según las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido Impuesto.
Asimismo: Los contribuyentes que, adicionalmente a los ingresos a que se
refiere el párrafo anterior, perciban otros ingresos que constituyan rentas de tercera
categoría, podrán acogerse al presente régimen, siempre que la participación de
estos últimos en el total de los ingresos netos de tercera categoría obtenidos en el
ejercicio anterior, no excedan del veinte por ciento (20%).
Los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades durante el ejercicio
gravable anterior, considerarán como ingresos netos anuales señalados en los
párrafos anteriores a los que resulten de dividir el total de ingresos netos obtenidos
en dicho ejercicio entre el número de meses transcurridos entre la fecha en que inició
actividades y la correspondiente al cierre del ejercicio, multiplicados por doce (12).
Entendiendo lo establecido se aprecia que: Para efecto de este Régimen, se
entenderá como ingreso neto, al establecido como tal en el cuarto párrafo del Artículo
20º de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del Artículo 28º,
de ser el caso.
41
El acogimiento a este Régimen, se ejercerá hasta la fecha de vencimiento del
pago a cuenta correspondiente al mes de enero, surtiendo efecto a partir del 1 de
enero de cada ejercicio gravable.
Artículo 118º del mismo cuerpo legal dice.- Se considera como monto
referencial para los efectos del presente Régimen Especial, al máximo monto de
ventas mensuales previsto en la Tabla de las categorías del Decreto Legislativo N°
777 y normas modificatorias, vigente a partir del 1 de enero del ejercicio gravable.
Como también el artículo 119º.- Podrán acogerse al presente Régimen, los
contribuyentes a que se refiere el Artículo 117° de esta Ley, que inicien actividades
en el ejercicio, siempre que presuman que el total de sus ingresos netos provenientes
de rentas de tercera categoría en dicho ejercicio, no superará el monto referencial
mensual señalado en el artículo anterior, multiplicado por el número de meses
transcurridos entre la fecha de inicio de actividades y la del cierre del ejercicio.
Los contribuyentes que, adicionalmente a los ingresos a que se refiere el
párrafo anterior, perciban otros ingresos que constituyan rentas de tercera categoría,
podrán acogerse al presente régimen, siempre que presuman que la participación de
estos últimos en el total de los ingresos netos de tercera categoría obtenidos en el
ejercicio, no excederá del veinte por ciento (20%).
Como también, el artículo 120º establece: Los contribuyentes del Régimen
Único Simplificado que en el transcurso del ejercicio opten por acogerse al Régimen
General del Impuesto a la Renta, podrán ingresar al Régimen Especial del Impuesto
a la Renta a partir del mes en que opere el cambio de régimen. En dichos casos, las
cuotas pagadas por el citado Régimen Único Simplificado tendrán carácter
cancelatorio.
Seguidamente el artículo 121º estipula: Los contribuyentes que se acojan al
presente Régimen Especial del Impuesto a la Renta, pagarán por concepto de
Impuesto a la Renta de tercera categoría, con carácter de pago definitivo, el 2.5%
(dos y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de rentas de
tercera categoría.
42
Los contribuyentes de este régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por
las normas del Impuesto General a las Ventas. No están gravados con el Impuesto
Extraordinario a los Activos Netos.
Finalmente, el artículo 122º.- Los contribuyentes que opten por el presente
Régimen podrán ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio. Sin
embargo, si sus ingresos netos superasen el monto referencial a que se refiere el
Artículo 118° de esta Ley, multiplicado por doce (12), deberán ingresar al Régimen
General a partir del mes siguiente de ocurrido este hecho.
En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen
Especial tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del
Régimen General a partir del cambio de régimen.
2.2.1.3. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG)
Se indica que, en virtud al Anexo del TUO de la Ley de MYPE (D.S. Nº 007-
2008-TR) los cambios que se han producido al Régimen General vinculados con la
regulación de MYPES, versan sobre la Contabilidad Simplificada y la depreciación
acelerada.
En el Régimen General del Impuesto a la Renta, se incluyen a las personas
naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría.
Entonces, los contribuyentes pueden incorporarse al Régimen General en cualquier
momento del año en forma voluntaria o bien puede resultar obligatorio, al no cumplir
las condiciones establecidas para estar acogidas al Nuevo RUS o Régimen
Especial del Impuesto a la Renta, conforme a las siguientes reglas:
Si promueven del nuevo RUS, el acogimiento al Régimen General se
efectuará con una comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT
utilizando para ello el formulario 2127, donde señalará la fecha a partir
del cual operará su cambio.
Si provienen del Régimen Especial de Renta (RER), el acogimiento se
efectuará con la presentación de la declaración pago correspondiente al
mes en que se incorporen.
43
El Art. 65º de la Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 2º del Anexo
del Texto Único Ordenado de la Ley de MYPES, se simplifica lo
referente a la Contabilidad de los pequeños contribuyentes que
pertenecen al Régimen General, indicando de este modo que los
perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o
jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán
llevar como mínimo (i) un Registro de Ventas, (ii) un Registro de
Compras y (iii) Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las
normas de la materia (Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, (30.12.2006).
LEY Nº 30056 QUE MODIFICA DIVERSAS LEYES PARA FACILITAR LA
INVERSION, EL DESARROLLO PRODUCTIVO Y EL CRECIMIENTO
El 02 de julio del 2013 se promulgó la Ley N° 30056, Ley que modifica diversas
leyes para facilitar la inversión, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento
empresarial. Entre las normas modificadas se encuentran: Ley de Organización y
Funciones del Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección
Intelectual – INDECOPI, D. Ley N° 25868; Ley de Facultades, Normas y Organización
del INDECOPI, D. Leg. N° 807; Ley que establece el Régimen Especial de
Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, D. Leg. N° 973; Ley que
establece medidas para propiciar la inversión en materia de servicios públicos y obras
públicas de infraestructura, D. Leg. N° 1014; Ley de Regulación de Habilitaciones
Urbanas y Edificaciones, Ley N° 29090; Ley que Impulsa la Inversión Pública
Regional y Local con Participación del Sector Privado, Ley N° 29230; Texto Único
Ordenado de la Ley de Impuesto a la Renta, D.S. N° 179-2004-EF; Texto Único
Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo
de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE, D.S.
Nº 007-2008-TR.
En la publicación establece diciendo que, a partir de mañana tendrá una nueva
denominación, a saber, “Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo
44
Productivo y al Crecimiento Empresarial”. Entre las principales modificaciones en
materia laboral podemos describir las siguientes:
Se regulará una nueva categoría de empresa: las medianas empresas. Así,
para calificar como micro, pequeña o mediana empresa (MIPYME) se deberá tener
en cuenta lo siguiente:
Ventas Anuales
Micro empresa Hasta 150 UIT
Pequeña empresa Mayor a 150 UIT – Hasta 1700 UIT
Mediana empresa Mayor a 1700 UIT – Hasta 2300 UIT
Como podemos apreciar, el número de trabajadores ya no será una variable a
considerar para calificar dentro de una de las citadas categorías.
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo –MTPE-, en coordinación con
el Ministerio de la Producción –PRODUCE- y el sector privado, identificará las
necesidades de capacitación laboral de las MIPYME, las cuales será cubiertas
mediante programas de capacitación. Estos programas estarán basados en las
normalizaciones de las ocupaciones laborales desarrolladas por el MTPE, en
coordinación con PRODUCE.
El Régimen Laboral Especial aplicará sólo a las micro y pequeñas empresas,
no a las medianas empresas.
La microempresa que durante 02 (dos) años calendarios consecutivos supere
el nivel de ventas establecido en el cuadro que figura más arriba, podrá conservar
por 01 (un) año calendario adicional el mismo régimen laboral.
La pequeña empresa que durante 02 (dos) años calendarios consecutivos
supere el nivel de ventas establecido en el cuadro que figura más arriba, podrá
conservar por 03 (tres) años calendarios adicionales el mismo régimen laboral.
45
Superados los plazos descritos, las empresas pasarán al régimen laboral que
les corresponda.
Las empresas que se acogieron al régimen de la microempresa establecido en
el D. Leg. N° 1086, Ley de promoción de la competitividad, formalización y desarrollo
de la micro y pequeña empresa y del acceso al empleo decente, gozan de un
tratamiento especial en materia de inspección del trabajo por el plazo de 03 (tres)
años desde el acogimiento al régimen especial, específicamente en relación con las
sanciones y fiscalización laboral. Así, ante la verificación de infracciones laborales
leves, deberán contar con un plazo de subsanación dentro del procedimiento
inspectivo. Lo anteriormente descrito no será de aplicación si se trata de conductas
reiteradas, de obligaciones laborales sustantivas o de derechos laborales
fundamentales.
El régimen laboral especial de la microempresa creado mediante la Ley N°
28015, Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa, se
prorrogará por 03 (tres) años. Sin perjuicio de ello, las microempresas, trabajadores
y conductores pueden acordar por escrito, durante el tiempo de dicha prórroga, que
se acogerán al régimen laboral regulado en el D. Leg. N° 1086. El acuerdo deberá
presentarse ante la Autoridad Administrativa dentro de los 30 (treinta) días de
suscrito.
Sobre este punto, cabe recordar que en el año 2003 se publicó la Ley N°
28015, Ley de Formalización y Promoción de la Micro y Pequeña Empresa. Esta
norma estuvo vigente hasta el 30 de setiembre de 2008. A partir del 01 de octubre de
2008 entro en vigencia el Decreto Legislativo N° 1086, Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y de
acceso al empleo decente. Esta norma y sus modificaciones (recopiladas en el
Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción
de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y
del Acceso al Empleo Decente) son las que se encuentran vigentes a la fecha, y que
han sido modificadas el día de hoy por la Ley N° 30056.
46
Cabe señalar que el D.S. N°008-2008-TR, Reglamento del TUO de la Ley de
Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña
Empresa y del Acceso al Empleo Decente, estableció que los trabajadores de las
microempresas que se habían acogido al régimen laboral especial creado por la Ley
Nº 28015 sólo mantendrían dicho régimen especial hasta el 4 de julio de 2013, luego
de lo cual deberían pasar al régimen laboral general. En consecuencia, las empresas
que se hubieran acogido a la Ley N° 28015, es decir, que se hubieran acogido al
Régimen MYPE hasta el 30 de setiembre de 2008, mantendrán el régimen laboral
especial solamente hasta el día 04 de julio de 2013, con lo cual, a partir del 05 de
julio de 2013, los trabajadores de las citadas empresas deberían migrar al régimen
laboral general, correspondiéndoles por ende mayores derechos laborales.
Ahora bien, como podemos apreciar, con la norma bajo comentario, el plazo
se ha ampliado por 03 (tres) años más, pudiendo además migrar al régimen
establecido mediante el D. Leg. N° 1086, cuyo tratamiento laboral es de naturaleza
permanente.
Las micro, pequeñas y medianas empresas generadoras de renta de tercera
categoría que se encuentren en el régimen general y que efectúen gastos de
capacitación tienen derecho a un crédito tributario contra el Impuesto a la Renta
equivalente al monto de dichos gastos, siempre que no exceda del 1% de su planilla
anual de trabajadores del ejercicio en el que devenguen dichos gastos. Los
programas de capacitación deben responder a una necesidad concreta del
empleador de invertir en la capacitación de su personal, que repercuta en la
generación de renta grabada y el mantenimiento de la fuente productora. Estas
capacitaciones deben estar comprendidas dentro de la relación que determine
PRODUCE y el Ministerio de Economía y Finanzas –MEF-, en coordinación con el
MTP.
2.2.1.4. IGV. Cuenta propia
El crédito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una
deducción que admite la Sunat sobre el tributo que gravó las adquisiciones de
insumos, bienes de capital (maquinarias, etcétera), servicios y contratos de
47
construcción, así como por el pago de aranceles (impuesto por la importación de un
bien o por los servicios de una persona no domiciliada en el país).En otras palabras,
es la compensación por el IGV que pagamos por nuestras compras frente al que
cobramos en nuestras ventas.
DETRACCIONES
Para este efecto, la Sunat creó el denominado Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT) o simplemente “detracciones”. Mediante este
mecanismo, se exige a los usuarios de determinados bienes o servicios,
deducir del pago que deben hacer a sus respectivos proveedores, un
porcentaje específico como abono del IGV, para que sea depositado en una
cuenta corriente abierta en el Banco de la Nación por el propio proveedor.
El incumplimiento de esta obligación –no hacer el depósito del monto detraído–
origina que el adquirente o usuario no pueda hacer uso del crédito fiscal
contenido en la factura de compra correspondiente.
En condiciones “normales” el IGV contenido en una factura de compra,
constituye crédito fiscal del período en que dicha factura fue emitida y
excepcionalmente, se permite su uso dentro de los 12 meses de su emisión,
aun cuando no se efectúe el pago de la misma al proveedor.
REQUISITOS
Para este fin basta su anotación en el Registro de Compras y que
el comprobante de pago cumpla con los requisitos establecidos en las normas
reglamentarias pertinentes, además del aspecto sustantivo, esto es, que
la compra en referencia sea admitida como costo o gasto conforme a las
disposiciones del impuesto a la renta y se destine a operaciones por las que
deba pagarse el IGV.
48
Sin embargo, tratándose de operaciones sujetas a las detracciones –además
de las exigencias arriba anotadas– se requiere que el adquirente o usuario
haga la detracción correspondiente y deposite el monto en la cuenta habilitada
por el proveedor. En tanto ello no ocurra, no puede usar dicho crédito.
Debe tenerse presente que el depósito de la detracción habilita al uso del
crédito fiscal, siempre que la regularización se efectúe dentro del periodo
permitido para el registro del comprobante de pago –12 meses– de lo contrario,
es decir, si la detracción se realiza pasado este plazo, se perdería el derecho
a usar el crédito fiscal en referencia.
2.2.1.5. RETENCIONES
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las
Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior
entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la renteción, pudiendo deducir los montos que se
les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso,
solicitar su devolución.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retención
El agente de retención es el único responsable frente a la administración
tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la
retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO
del Código Tributario.
2.2.1.6. PERCEPCIONES
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor
49
o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien
no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV
que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar
con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos
con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto
no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
2.2.1.7. DETRACCIONES
El sistema de detracciones de la SUNAT se creó como una manera de
facilitar el pago de tributos a quienes ofrecen determinados bienes y servicios, a la
vez que generan un descuento en el pago que hace el comprador.
El comprador deposita un porcentaje del precio total del bien o servicio en la cuenta
bancaria de detracciones de la empresa a la que le compró y el saldo se lo entrega
de la manera que convengan. Este porcentaje es la detracción y solo podrá ser
usada por la empresa para pagar sus obligaciones tributarias. Además, la
detracción siempre será menor que el IGV, por lo que al final también representará
un importante ahorro para el comprador.
La empresa solo podrá utilizar lo que se acumule en su cuenta de detracciones para
cumplir con diferentes obligaciones, tales como:
Tributos.
Multas.
Anticipos y pagos a cuenta de tributos.
Gastos por cobranza coactiva o sanciones, generadas por SUNAT.
Medidas cautelares.
50
Aportaciones a EsSalud y ONP.
Operaciones a las que se les aplica la detracción:
La venta gravada con el IGV.
Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que
se refiere la Ley de IGV en su artículo 3 inciso a).
Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región
con beneficios tributarios hacia otros lugares del país, siempre y cuando
esto no esté relacionado con una venta gravada con IGV.
Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera
de sus establecimientos (emisor itinerante).
Los bienes y servicios a los que se aplican detracciones
están detallados en el Sistema de Detracciones de la SUNAT. Para
realizar el depósito de detracciones, el valor total de las operaciones
debe ser mayor a media UIT.
2.2.2. TEORÍAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA
EVOLUCIÓN DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
La práctica de administración, se ha venido presentando desde tiempos muy
remotos, desde las antiguas civilizaciones como la Mesopotámica, Grecia, Roma
fueron perceptibles sus resultados de la práctica administrativa en diversos sectores
como son: la producción, política, entre otros, con el arribo de Frederick, W. Taylor y
la escuela de administración científica, se dio paso al estudio general de
administración como disciplina. Stoner, Freeman & Gilbert (1994) explican que los
principios de la administración ya fueron practicados y muy bien utilizados por
organizaciones tiempo atrás. Nicolás Maquiavelo en su trabajo “Los Discursos”,
publicada en 1531, y Sun Tzu en El Arte de la Guerra, textos escritos hace más de
dos milenios, explican los principios administrativos que se aplican al proceso
administración de toda organización; aun antes de que se usara el término
51
administración; En consecuencia, en su concepción científica, la gestión
administrativa tiene su origen a fines del siglo XIX e inicios del siglo XX. Ramírez,
(2002) identifica a Frederic W. Taylor y Henry Fayol, como los padres de la
administración científica o clásica, por la elaboración de sus teorías como el resultado
de sus investigaciones que realizaron en las fábricas. Identificándose a la fecha el
concepto de administración con gestión administrativa, al señalar y demostrar que
dicho término evolucionó hasta ser equivalente de dirección, gestión y gerencia.
PRECURSORES DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Hasta hoy día, de hecho que existió personajes definidos quienes con sus
aportes apoyaron para el desarrollo de la administración. Entre ellos tenemos a:
Confucio: Filósofo, aportó una serie de criterios para la Administración
gubernamental, quien recomendó lo siguiente:
a. Que, las personas que ocupan cargos públicos deberán conocer la realidad del
país o de la jurisdicción al menos, para estar en condiciones de resolver y/o
Plantear alternativas de solución.
b. Eliminar de la selección de personal, la parcialidad y el partidarismo.
c. Que, los funcionarios seleccionados deberán ser personas idóneas, en todo el
sentido de la palabra.
Adam Smith: Formuló el principio de la división del trabajo, al haber
considerado necesario la especialización y por ende, elevar el
aumento de la producción.
Henary Metacalfe: Se diferenció por instaurar nuevas técnicas de control
administrativo e ideó una nueva forma de control considerada
como muy eficiente.
Woodrow Wilson: planteo la separación entre Política y Administración y le dio el
calificativo de ciencia a la administración mantuvo su enseñanza
a nivel universidades.
Frederick W. Taylor:Se le considera padre de la administración científica; Taylor
trabajó entre 1880 y 1915 según su criterio, planteó que los
trabajadores “En lugar de emplear todo su esfuerzo a producir
52
la mayor cantidad posible de trabajo, en la mayoría de los casos
hacen deliberadamente los menos que pueden”, además,
promovió que las fuentes de empleo incrementará la paga a los
trabajadores más productivos.
Henry Fayol: Fue el primero que destruyó la teoría general de la administración,
por lo que se considera “el padre de la administración moderna”,
Fue el primero que patrocinó por que se enseñara administración
en los centros educativos. Fayol aporto catorce principios básicos
a la administración, siendo lo siguiente: División del trabajo;
Autoridad; Disciplina; Unidad de dirección; Unidad de mando;
Subordinación de interés particular al interés común;
Remuneración; Centralización; Jerarquía; Orden; Equidad;
Estabilidad del personal; Iniciativa y Espíritu de Grupo.
2.2.1.2. MARCO CONCEPTUAL
DEFINICIÓN DE GESTIÓN
La Borda Castillo, Leopoldo y De Zuani (2005), al referirse sobre gestión
empresarial dice: recurriendo a la etimología de la palabra “gestión”, encuentra que
su significado es el siguiente: acción y efecto de gestionar, acción y efecto de
administrar, y si se busca el origen etimológico de la palabra "administración",
se encuentra que su significado es: acción y efecto de administrar. Es decir,
puede afirmarse - que los términos gestión y administración podrían utilizarse como
sinónimos.
Definición de gestión administrativa
Para George Terry, Gestión administrativa es el proceso de diseñar y mantener
un entorno en el que trabajando en grupos los individuos cumplen eficientemente
objetivos específicos.
PLANEACIÓN
Antes de iniciar una acción administrativa, es necesario determinar los
resultados que pretende alcanzar el grupo social (empresa), así como las condiciones
53
futuras y los elementos necesarios para que este funcione eficientemente. La
planeación establece las bases para determinar el elemento riesgo y minimizarlo. La
eficiencia en la actuación depende en gran parte de una buena planeación que debe
realizar el empresario.
CONCEPTO DE PLANEACIÓN
Por su parte BURT K. SCALAN (2007): Sistema que comienza con los
objetivos, desarrolla políticas, planes procedimientos y cuenta con un método de
retroalimentación de información para adaptarse a cualquier cambio en las
circunstancias.
Como también GEORGE R. TERRY (1992): Planeación es la selección y
relación de hechos, así como la formulación y uso de suposiciones respecto al futuro
en la visualización y formulación de las actividades propuestas que se cree sean
necesarias para alcanzar el resultado deseador.
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN:
La planeación es muy importante porque propicia el desarrollo de la empresa
al establecer métodos de utilización racional de los recursos.
Reduce los niveles de inseguridad que se pueden presentar en el futuro.
Prepara a la empresa para hacer frente a las eventualidades que se
presenten, con las mayores garantías de éxito.
Mantiene una mentalidad futurista teniendo más visión del proceder y un afán
de lograr y mejorar las cosas.
Establece un sistema racional para la toma de decisiones, evitando las
corazonadas o empirismo.
Promueve la eficiencia al eliminar la postergación.
La moral se eleva sustancialmente, ya que todos los miembros de la empresa
conocen hacia donde se dirigen sus esfuerzos.
Maximiza el aprovechamiento del tiempo y los recursos, en todos los niveles
de la empresa.
54
ORGANIZACIÓN
La palabra organización tiene tres significados, la primera etimológicamente,
proviene del griego órganon que significa instrumento, otra se refiere a la
organización como una entidad o grupo social; y otra más que se refiere a la
organización como una entidad o grupo social; y otra más que se refiere a la
organización como un proceso. Esta etapa del proceso administrativo se basa en la
obtención deficiencia que solo es posible a través del ordenamiento y coordinación
racional de todos los recursos que formen parte del grupo social.
Para, Agustín Reyes Ponce: La organización es la estructuración delas
relaciones que deben existir entre las funciones, niveles y actividades de los
elementos materiales -y humanos de un organismo social, con el fin de lograr su
máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados.
Eugenio Sisto Velasco: organizar es ordenar y agrupar las actividades
necesarias para alcanzar los fines establecidos creando unidades administrativas,
asignado en su caso funciones, autoridad, responsabilidad y jerarquía y
estableciendo las relaciones que entre dichas unidades deben existir.
Harold Koontz y Cyril o’ Donnell: organizar es agrupar las actividades
necesarias para alcanzar ciertos objetivos, asignar a cada grupo un administrador
con la autoridad necesaria para supervisarlo y coordinar tanto en sentido horizontal
como vertical toda la estructura de la empresa.
IMPORTANCIA DE LA ORGANIZACIÓN
La organización es importante por las siguientes razones:
Es de carácter continuo (expansión, contracción, nuevos productos)
Es un medio que establece la mejor manera de alcanzar los objetivos.
Suministra los métodos para que se puedan desempeñar las actividades
eficientemente, con el mínimo de esfuerzos.
Evita lentitud y eficiencia.
Reduce o elimina la duplicidad de esfuerzos, al delimitar funciones y
responsabilidades.
55
DIRECCIÓN
La dirección de la empresa en base al concepto de gestión implica un elevado
nivel de comunicación por parte de los administradores para con los empleados, y
esto nace a partir de tener el objetivo de crear un ambiente adecuado de trabajo y así
aumentar la eficacia del trabajo de los empleados aumentando las rentabilidades de
la empresa.
CONTROL
El control es la función final que debe cumplir el concepto de gestión aplicado
a la administración, ya que de este modo se podrá cuantificar el progreso que ha
demostrado el personal empleado en cuanto a los objetivos que les habían sido
marcados desde un principio.
Teniendo en cuenta las funciones antes señaladas se puede notar la eficiencia
que posee el hecho de llevar a cabo la administración de empresas en base al
concepto de gestión ya que contribuye un nivel mucho más alto de organización
permitiendo así que las empresas o instituciones puedan desempeñarse de la mejor
manera en su área de trabajo.
META
Las metas son como los procesos que se deben seguir y terminar para poder
llegar al objetivo.
OBJETIVO
Todo objetivo está compuesto por una serie de metas, que unidas y
alcanzadas conforman el objetivo. De la anterior definición de la expresión meta,
podemos concluir que el objetivo es la sumatoria de todas las metas. Es el resultado
final de una serie de metas y procesos. El objetivo es la cristalización de un plan de
acción o de trabajo el cual está conformado por metas.
56
2.3. HIPÓTESIS
2.3.1 HIPÓTESIS GENERAL
La relación es positiva entre la tributación y la gestión administrativa de las Micro
Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a
restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017.
2.3.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
a) La relación es positiva entre los pagos basados a los regímenes del
Impuesto a la Renta y la gestión administrativa de las Micro Empresas,
Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes,
bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017.
b) La relación es positiva entre el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV)
y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y
Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito
de Huancavelica, periodo 2017.
2.4. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
IMPUESTOS
Los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible
está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica
que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo a favor del
su8jeto
DEUDOR:
Persona que tiene una deuda y la obligación de pagarle al acreedor.
ENTIDAD:
Asociación o empresa, generalmente de carácter privado.
EVALUACIÓN:
Conjunto de actividades programadas para recoger información sobre la que
profesores y alumnos reflexionan y toman decisiones para mejorar sus estrategias
de enseñanza y aprendizaje, e introducir en el proceso en curso las correcciones
necesarias.
57
FIADOR:
Persona que se compromete a pagar si otro no lo hace.
FINANCIAMIENTO:
BCRP (1995). Es el conjunto de recursos monetarios financieros para llevar a
cabo una actividad económica, con la característica de que generalmente se trata
de sumas tomadas a préstamo que complementan los recursos propios.
INTERÉS:
Cargo que se cobra al que toma prestado por utilizar el dinero o capital de otra
persona o entidad. Se paga a intervalos convenidos y que se expresa
comúnmente como un porcentaje anual del capital no pagado.
INVERSIÓN:
Compra o venta de activos financieros para obtener unos beneficios en forma de
plusvalías, dividendos o intereses.
MERCADO:
Conjunto de transacciones o acuerdos de negocios entre compradores y
vendedores. En contraposición con una simple venta, el mercado implica el
comercio regular y regulado, donde existe cierta competencia entre los
participantes.
RENTABILIDAD:
BCRP (1995). Obtención de beneficios en una actividad económica o financiera.
Es una de las características que definen una inversión junto con la seguridad y
la liquidez.
RIESGO:
La probabilidad de incurrir una pérdida por cambios imprevistos en el precio o
rendimiento de una inversión.
UTILIDAD:
Medida de la satisfacción que obtiene el consumidor al consumir o adquirir un
bien o servicio en respuesta a sus necesidades. En Latinoamérica se usa
también para referirse a las ganancias o beneficios.
TRABAJO
58
Esfuerzo personal para la producción y comercialización de bienes y/o servicios
con un fin económico, que origina un pago en dinero o cualquier otra forma de
retribución. Es una parte o etapa de una obra de un proyecto para la formación de
un bien de capital. Labor, deber, relación y responsabilidad que debe realizarse
para el logro de un fin determinado y por el cual se percibe una remuneración.
Acción de trabajar: Esfuerzo humano aplicado a la producción de la riqueza.
2.5. IDENTIFICACION DE VARIABLES
VARIABLE “1” = TRIBUTACION
VARIABLE “2” = GESTION ADMINISTRATIVA
2.6. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
VARIABLE DEFINICION
CONCEPTUAL
DIMENSIONES INDICADORES
VARIABLE 1:
TRIBUTACION
Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. (Héctor Villegas 2005).
a) Impuesto a la Renta
Régimen Único Simplificado
Régimen Especial
Régimen General
b) Impuesto General a las Ventas
IGV-Cuenta propia
Retenciones
Percepciones
Detracciones
VARIABLE 2:
GESTION
ADMINISTRATI
VA
Gestión administrativa son acciones necesarias que se realizan para el desarrollo operativo de los programas que están a cargo de la Institución. Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus actividades a través del cumplimiento de las fases del proceso administrativo, los cuales son: planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar. (Soria 2011, p. 154).
a) Planeación Pronóstico
Cumplimiento del Plan Estratégico.
b) Organización Organización formal
Organización informal
c) Dirección Liderazgo
Trabajo en equipo
Comportamiento organizacional
motivación
d) Control Evaluación de desempeño del personal
Evaluación del desempeño organizacional.
Supervisión de sistemas
Determinación de metas
59
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. ÁMBITO DE ESTUDIO
El ámbito de estudio de la presente investigación está constituido por
restaurantes, bares y cantinas, pollerías, chifa, cebichería/marisquería,
juguerias/fuentes de soda y recreos campestres ubicadas en el distrito de
Huancavelica. Pese a que los objetivos de la investigación son modestos; los
resultados del trabajo de investigación pueden servir para que los responsables de
los diferentes niveles de gobierno, los empresarios en particular tomen conciencia de
la importancia que tiene en hacer cumplir con la obligación tributaria según como
corresponde.
3.2. TIPO DE INVESTIGACIÓN
El presente trabajo de investigación que se realizó es de tipo APLICADA.
Para Oseda, Dulio (2008) la investigación es aplicada porque persigue fines de
aplicación directos e inmediatos. Busca la aplicación sobre una realidad
circunstancial antes que el desarrollo de teorías. “esta investigación busca conocer
para hacer y para actuar”.
El tipo de investigación utilizada en el presente trabajo de investigación es
aplicada, porque se busca explicar la relación entre la tributación y la Gestión
60
Administrativa de las Micro, Pequeña y Mediana Empresa (MIPYME) ubicada en el
distrito de Huancavelica. En este tipo de investigación el investigador describe para
conocer y entender mejor algún asunto o problema y plantear alternativas de
solución.
3.3. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Conforme a los propósitos del estudio, la investigación se centra en el nivel
correlacional, en razón que el presente trabajo de investigación determinó la relación
entre las variables de tributación y la gestión administrativa de las Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas dedicadas a restaurantes del distrito de Huancavelica, periodo
2017.
Para Hernández S. et al. (2014) al referirse sobre el estudio correlacional dice:
Este tipo de estudios tiene como finalidad conocer la relación o grado de asociación
que exista entre dos o más conceptos, categorías o variables en una muestra o
contexto en particular (p.93).
Por tanto, el presente trabajo es correlacional; por cuanto que existe relación
directa entre las variables tributación y la Gestión Administrativa de las Micro,
Pequeña y Mediana Empresa (MIPYME) ubicada en el distrito de Huancavelica.
3.3. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
3.3.1. METODO GENERAL
Para Bunge Mario (1972). “El Método científico es el conjunto de
procedimientos por los cuales: a) se plantean los problemas científicos; y b) se ponen
a prueba las hipótesis científicas” (Pág. 69); es un procedimiento de actuación
general que se sigue en el conocimiento científico.
Según Sierra Bravo Restituto. (1988). “El método científico consiste en
formular cuestiones o problemas sobre la realidad del mundo y los hombres, con base
en la observación de la realidad y la teoría ya existentes, en anticipar soluciones a
estos problemas y en contrastarlas o verificar con la misma realidad mediante la
observación de los hechos que ofrezca, la clasificación de ellos y su análisis” (Pág.
20).
61
3.3.2. MÉTODOS ESPECÍFICOS.-
Método deductivo. -
Yaringaño Z. (2008), dijo: Es el que aspira a demostrar en forma interpretativa,
mediante la lógica pura, la conclusión en su totalidad a partir de unas premisas, de
manera que se garantiza la veracidad de las conclusiones, si no se invalida la lógica
aplicada. Se trata del modelo axiomático como el método científico ideal. El método
inductivo necesita una condición adicional, su aplicación se considera válida mientras
no se encuentre ningún caso que no cumpla el modelo propuesto.
En este proceso el razonamiento parte de una o más declaraciones para llegar
a una conclusión. La deducción conecta las premisas con las conclusiones; si todas
las premisas son ciertas, los términos son claros y las reglas de deducción son
usadas, la conclusión debe ser cierta.
En una deducción, se comienza con un argumento general o hipótesis y se
examinan las posibilidades para llegar a una conclusión específica y lógica.
El método científico utiliza la deducción para probar hipótesis y teorías.
Método inductivo. -
Asimismo, Yaringaño Z. (2008), dijo: Es el que crea leyes a partir de la
observación de los hechos, mediante la generalización del comportamiento
observado; en realidad, lo que realiza es una especie de generalización, sin que por
medio de la lógica pueda conseguir una demostración de las citadas leyes o conjunto
de conclusiones. Dichas conclusiones podrían ser falsas y, al mismo tiempo, la
aplicación parcial efectuada de la lógica podría mantener su validez.
En este método, se hacen generalizaciones amplias desde observaciones
específicas, por eso se puede decir que va de lo especifico a lo general. Se realizan
muchas observaciones, se percibe un patrón, se hace una generalización y se infiere
una explicación o una teoría.
62
Método analítico
Siguiendo al método analítico, se ha descompuesto el todo en sus partes
constitutivos, de esa manera se analizó detalladamente la tributación; asimismo, la
gestión administrativa de las MIPYMES del distrito de Huancavelica.
Método sintético
Mientras que con el método sintético se procedió a extraer las principales
conclusiones tanto de la obtención de la tributación, así como de la gestión
administrativa de las MIPYMES dedicadas a restaurantes del distrito de
Huancavelica, periodo 2014.
También se recurrió al Método Específico de la Estadística, mediante dicho
método se realizó las mediciones y regresiones pertinentes para la contratación de
las hipótesis.
3.3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN.
El diseño que se aplicó es el No Experimental, Transeccional o transversal y
el Correlacional.
Según Hernández Sampieri Roberto (2014). Menciona que “la investigación no
experimental son estudios que se realizan sin la manipulación deliberada de variables
y en los que solo se observan los fenómenos en su ambiente natural para analizarlos”.
Asimismo, continúa explicando que: “Los diseños transeccionales (transversales)
investigaciones que recopilan datos en un momento único”.
Atendiendo al tipo de investigación el diseño asumido para la presente
investigación es correlacional. A través de este tipo de diseño se asocian los
elementos de la investigación.
63
O1
M r
O2
Donde:
M : Muestra seleccionada.
O1 : Tributación.
O2 : Gestión Administrativa de las MIPYMES
r : Relación.
Describiendo el modelo anterior, primero se identificó la muestra de estudio,
seguidamente se midió las dos variables en estudio, luego con las dos variables se
procedió a relacionarla de Tal manera que se obtuvo el coeficiente o intensidad de
la relación, para luego dar explicaciones deductivas y inductivas.
3.4. POBLACIÓN, MUESTRA Y MUESTREO
a) LA POBLACIÓN
Según Hernández, Sampieri (2014) “La población es el conjunto de todos los
casos que concuerdan con determinadas especificaciones” (Pág. 174).
Para la presente investigación, de acuerdo al documento fuente conseguida
de la Oficina de Producción, perteneciente al Gobierno Regional de Huancavelica
está conformada por las siguientes actividades:
64
ACTIVIDADES CANTIDAD
Restaurantes, 45
Pollerías 14
Chifas 6
Cebichería / marisquería 7
Juguerias y fuentes de soda 28
Recreos campestres 8
TOTAL 108
Fuente: Directorio de la Dirección Regional de la Producción del GRH.
LA MUESTRA
La muestra se consideró “como cualquier sub conjunto de la población”, para
Thomás, (2007) dice que, se usará la muestra para inferir lo que ocurre dentro de la
población.
La muestra de las actividades que están realizando dentro de las MIPYMES
del Distrito de Huancavelica ha sido considerada aleatoria simple del total de
MIPYMES, es decir, de las 108 que conforman la población. Se tomó un tamaño de
muestra determinado de MIPYMES para la evaluación del proyecto de investigación.
Se procedió a determinar la muestra con la fórmula, de la siguiente manera:
qpZNE
NqpZn
22
2
1
65
Siendo:
p y q : Probabilidad de ser seleccionado y no ser seleccionado:50% y 50%
Z : Valor estándar del nivel de confianza. 1,96
N : El total de la población: 108
E : Representa el error de la estimación. 5%.
Reemplazando y desarrollando:
2
1.96 x 0.5 x 0.5 x 108
n = ---------------------------------------------------- = 51 2 2 (0.05) (108 – 1) + 1.96 x 0.5 x 0.5
El número de muestra son 51 MIPYMES dedicadas a restaurantes y pollerías
ubicadas en el distrito de Huancavelica.
MUESTREO
Para la elección de las MIPYMES fue por el muestreo probabilístico
específicamente por muestreo aleatorio simple.
3.5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Se define a las técnicas de recolección de datos como el conjunto de mecanismos,
medios, procedimientos específicos; mediante las cuales el investigador recolecta,
conserva, ordena, clasifica, evalúa y transmite los datos obtenidos de la realidad, y
los instrumentos como las herramientas que se va a utilizar.
La técnica que se utilizó en el proyecto de investigación fue con la utilización
de los cuestionarios.
Para recoger información sobre la evaluación de la tributación y la gestión
administrativa se aplicó el instrumento denominado “encuesta” que representa un
listado de preguntas, de esa manera obtuvo información para el proyecto de
investigación.
66
Según Hernández Sampieri, Roberto (2014). Dice: “El cuestionario es el
conjunto de preguntas respecto de una o más variables que se van a medir” (Pag.
217).
3.6. PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Los datos se recolectaron a través de la siguiente fuente:
Fuentes primarias: Los datos se obtendrán directamente mediante las entrevistas a
los responsables de las MIPYMES en estudio del distrito de Huancavelica, para lo cual
se elaborarán los respectivos cuestionarios de preguntas.
3.7. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS
Para el análisis de la información obtenida mediante el instrumento de
medición se usaron básicamente el software estadístico SPSS v. dos técnicas:
a) Las tablas y los gráficos para obtener los resultados requeridos.
b) Se determinó el coeficiente de correlación utilizando el sistema de tau b de
Kendall; asimismo, la campana de gaus para conocer la región de rechazo y de
aceptación para contrastar la hipótesis de investigación.
67
CAPÍTULO IV RESULTADOS
4.1 Técnicas estadísticas para el procedimiento de la información
Para obtener los resultados del trabajo de investigación a partir de los datos
recopilados con los instrumentos previamente diseñados y validados por expertos,
en función de los objetivos y teniendo en cuenta el diseño de investigación, con el
propósito de contrastar estadísticamente la hipótesis de investigación, dado que no
se conoce la forma de distribución y ni los parámetros poblacionales de la variable de
estudio.
Del mismo modo, en el trabajo de investigación se tuvo como unidades de
análisis a 51 MIPYMES del distrito de Huancavelica, en el periodo del 2017, quienes
han sido evaluados a través de una encuesta de 7 ítems para la variable tributación
y otra encuesta de 12 ítems para la variable gestión administrativa, que responden a
la matriz de evaluación.
Finalmente, la codificación y el procedimiento de los datos se realizaron con el
soporte del software estadístico SPSS (Programa Estadístico para las Ciencias
Sociales) y la hoja de cálculo Microsoft Excel.
68
4.2 Descripción de las muestras de estudio
La muestra de estudio, para la presente investigación estuvo constituida por
51 MIPYMES del distrito de Huancavelica, dedicadas a los giros de restaurant, bares
y cantinas, los datos se aprecian en la tabla adjunta.
Tabla Nº 1
MIPYMES, según giro comercial
Giros comerciales fi %
Válidos
Restaurant 15 29%
Bares 12 24%
Cantinas 9 17%
Juguerías 7 14%
Pollerías 8 16%
Total 51 100%
Gráfico Nº 1
MIPYMES, según giro comercial
De la tabla 1 y gráfico 1, respecto a los giros comerciales de las MIPYMES en el
distrito de Huancavelica se identifica que el 29% son restaurant, bares, son el 24%, 17%
corresponden a cantinas, 14% representa a juguerías, y el 16% son pollerías.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
RESTAURANT BARES CANTINAS JUGUERÍAS POLLERÍAS
29%
24%
17%
14%16%
69
4.3 Resultados de la encuesta, variable tributación
Respecto a los resultados de la variable tributación de los MIPYMES del
distrito de Huancavelica, los datos de la tabla adjunta nos indican que el 36% lograron
el puntaje de 8 respecto al cumplimiento con la tributación.
Tabla Nº 2 Variable Tributación
Puntajes alcanzados fi %
2 2 4%
3 1 2%
4 5 10%
5 4 8%
6 3 6%
7 7 14%
8 19 36%
9 3 6%
10 7 14%
Total 51 100%
Gráfico Nº 2
Variable tributación
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
1 2 3 4 5 6 7 8 9
4%2%
10%8%
6%
14%
36%
6%
14%
70
4.3 Resultados de la encuesta, variable gestión administrativa
Respecto a los resultados de la variable gestión administrativa de los
MIPYMES del distrito de Huancavelica, los datos de la tabla adjunta nos
indican que el 29% de los representantes de los diferentes giros comerciales
alcanzaron un puntaje de 4, otros 27% lograron un puntaje de 6, mientras
que puntaje de 8 alcanzaron el 22%
Tabla Nº 3 Gestión Administrativa
Puntajes alcanzados fi %
1 1 2%
2 0 0%
3 0 0%
4 15 29%
5 2 4%
6 14 27%
7 8 16%
8 11 22%
Total 51 100%
Gráfico N° 3 Gestión Administrativa
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
1 2 3 4 5 6 7 8
2%0% 0%
29%
4%
27%
16%
22%
71
Puntajes totales
Respecto a los resultados de ambas variables de los MIPYMES del
distrito de Huancavelica, los datos de la tabla adjunta nos indican que
el mayor porcentaje corresponde a la escala entre 14 - 16
Tabla Nº 4 Puntaje total
[ xi ) fi %
6 - 8 3 6%
8 -10 4 8%
10 - 12 8 16%
12 - 14 10 20%
14 - 16 14 27%
[16 - 18] 12 23%
Total 51 100%
Según la tabla y gráfico precedente, se ha logrado establecer que hay 3 giros
comerciales se ubican en el nivel de malo, 12 giros comerciales están en el nivel de
aceptable y 6 giros comerciales coinciden en el nivel de bueno.
Coeficiente de correlación de tau_b de Kendall:
De acuerdo a la siguiente tabla
De 0,00 a 0,19 Muy baja correlación
De 0,20 a 0,39 Baja correlación
De 0,40 a 0,59 Moderada correlación
De 0,60 a 0,79 Buena correlación
De 0,80 a 1,00 Muy buena correlación
72
A continuación, a fin de efectuar la prueba estadística correspondiente, fue
necesaria la presentación de los resultados en términos globales por la variable
tributación, que se ha organizado de acuerdo a las categorías establecidas en tres
niveles, tal como se aprecia a continuación:
NIVELES INTERVALO
Deficiente [0 – 5]
Aceptable [6 – 10]
Bueno [11 – 15]
Hipótesis específica 1:
La relación es positiva entre los pagos basados a los regímenes del Impuesto
a la Renta y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas
y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de
Huancavelica, periodo 2017.
Correlaciones entre los pagos basados del impuesto a la renta y la gestión administrativa
Pagos
basados del
impuesto a la
renta
Gestión
Administrativa
tau_b de Kendall Tributación Coeficiente de
correlación 1,000 0,413**
Sig. (bilateral) . 0,002
N 51 51
Pagos basados del
impuesto a la renta
Gestión Administrativa
Coeficiente de
correlación 0,413** 1,000
Sig. (bilateral) 0,002 .
N 51 51
**. La correlación es moderada en el nivel 0,01 (2 colas).
Hipótesis específica 2:
La relación es positiva entre el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV)
73
y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas
Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica,
periodo 2017.
Correlaciones entre los pagos basados del impuesto a la renta y la gestión
administrativa
Pagos del
impuesto
general a las
ventas
Gestión
Administrativa
tau_b de
Kendall
Tributación Coeficiente de
correlación 1,000 0,394**
Sig. (bilateral) . 0,002
N 51 51
Pagos del impuesto
general a las ventas
Gestión
Administrativa
Coeficiente de
correlación 0,394** 1,000
Sig. (bilateral) 0,002 .
N 51 51
**. La correlación es baja en el nivel 0,01 (2 colas).
4.4 Resultados de las encuestas
Tabla Nº 6
Tributación y Gestión Administrativa
Gestión Administrativa
Total Deficiente Aceptable Buena
Tributación Deficiente 12 5 1 18
Aceptable 31 3 0 34
Buena 0 0 0 0
Total 43 8 0 51
A continuación, a fin de efectuar la prueba estadística correspondiente, fue
necesaria la presentación de los resultados en términos globales por la variable
gestión administrativa, que se ha organizado de acuerdo a las categorías
establecidas en tres niveles, tal como se aprecia a continuación:
74
NIVELES INTERVALO
Malo [00 – 08]
Aceptable [09 – 16]
Bueno [17 – 24]
4.5 Prueba de hipótesis
Tabla Nº 7
Correlaciones entre las variables
tributación
Gestión
Administrativa
tau_b de
Kendall
Tributación Coeficiente de
correlación 1,000 0,470**
Sig. (bilateral) . 0,002
N 51 51
Gestión
Administrativa
Coeficiente de
correlación 0,470** 1,000
Sig. (bilateral) 0,002 .
N 51 51
**. La correlación es moderada en el nivel 0,01 (2 colas).
El nivel de significancia, empleado fue 5% = 0,05, de modo que la correlación
encontrada con los datos proporcionados por los representantes de la MIPYMES, de
la localidad de Huancavelica, se explican en base a la siguiente hipótesis:
Hipótesis general
La relación es positiva entre la tributación y la gestión administrativa de las
Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a
restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017.
Realizando la ubicación del puntaje obtenido en la tabla de Tau b de Kendall
se tiene 0,470 podemos afirmar que existe relación moderada entre la tributación y la
gestión administrativa de los giros comerciales de los MIPYMES del distrito de
Huancavelica.
75
Nivel de significancia.
05,0 es decir, el 5%
a) Estadística de prueba
21
2
r
Nrt
t = 3,739
b) Región de rechazo y aceptación
=0.05
gl = 51 - 2= 49
Valor crítico = 1,660
c) Recolección de datos y cálculos
N= 51
r = 0,470
t = 3,739
76
d) Decisión estadística
Puesto que t calculada es mayor que t teórica (3,739 > 1,66), en consecuencia,
se rechaza la hipótesis nula (Ho) y se acepta la hipótesis alterna (Ha).
e) Conclusión estadística.
Se concluye que existe una correlación directa y positiva entre la tributación y
la gestión administrativa en la MIPYMES del distrito de Huancavelica, en el año 2017.
77
DISCUSIÓN
Los resultados del trabajo de investigación muestran el grado de correlación
entre la tributación y la gestión administrativa de los giros comerciales de los
MIPYMES del distrito de Huancavelica, obteniendo la ubicación del puntaje obtenido
en la tabla de Tau b de Kendall de 0,470, entonces podemos afirmar que existe
relación moderada entre la tributación y la gestión administrativa.
Hecho la prueba de las hipótesis generales y específicas nos indican que la
relación entre las variables de estudios es de manera relación moderada, pues su
probabilidad asociada es significativa al nivel 0,05, este resultado nos garantiza que
efectivamente se ha identificado una relación directa entre las variables.
La validez interna de los resultados de la investigación se justifica por el hecho
de haber elegido el diseño adecuado de la investigación y además por haber
controlado los factores como:
Historia- Los instrumentos de medición se ha aplicado en el grupo de propietarios de
las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) dedicadas a restaurantes,
bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, de condición socioeconómica
homogénea.
Maduración- La tributación y la gestión administrativa de las micro, pequeñas y
medianas empresas (MIPYMES) fueron medidos en un espacio temporal único del
2017, por lo que dijo Piaget (1979) es un periodo adecuado para observar las
relaciones entre las variables en estudio.
Instrumento- Los instrumentos tienen las propiedades de validez y confiabilidad. La
validez externa de los resultados obtenidos tiene que ver con la posibilidad de
generalización o grado de representatividad de relación positiva.
Validez de población- Los encuestados de la muestra proceden del mismo estrato
socioeconómico, con similar idiosincrasia de vida tanto en lo religioso y normas
morales de su entorno.
78
De esta manera se garantiza la validez de los resultados que se han obtenido
en la investigación, la misma que procedemos a discutir con los antecedentes y las
bases teóricas:
Silvia Maritza González Cómbita en su tesis dice observó que una de las
mayores dificultades que presentan estas empresas es en la obtención de recursos
a través de fuentes externas con el fin de solventar sus operaciones y emprender
proyectos que favorezcan su desarrollo y crecimiento; sin embargo, la investigación
se centró en abordar dicha problemática pero desde una perspectiva interna, es decir,
abordando los obstáculos que presentan la Pymes en su gestión, para lo cual se
seleccionó específicamente la variable gestión financiera.
Carlos Hugo Dianderas Vargas en su tesis dice el impuesto a la renta régimen
general incide desfavorablemente en los resultados de las MIPYMES, el impuesto
especial a la renta (RER) influye de manera negativa en una gestión eficaz de las
MYPYMES, el monto a pagar por concepto del nuevo (RUS) limita el crecimiento de
las MIPYMES, y el pago del impuesto general a las ventas (IGV) incide
desfavorablemente en el nivel de ventas de las MIPYMES. Se ha determinado que
los regímenes tributarios vigentes inciden desfavorablemente en la gestión de las
MIPYMES de la industria metal mecánica del distrito de Los Olivos.
Por tanto, como resultado del trabajo de investigación efectuado se concluye
que la tributación tiene una relación directa con la gestión administrativa de las
MIPYMES dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica.
79
CONCLUSIÓN
Luego de haber realizado el trabajo de investigación sobre “La tributación y la
gestión administrativa de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES)
dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo
2017, teniendo como respaldo las técnicas de procesamiento y análisis de datos
estadísticos aplicados al cuestionario respectivo se concluye en lo siguiente:
1. Se determinó la relación que existe entre la tributación y la gestión
administrativa teniendo la ubicación del puntaje obtenido en la tabla de Tau
b de Kendall se tiene 0,470 podemos afirmar que existe correlación
moderada.
2. Se determinó la correlación que existe entre los pagos basados a los
regímenes del Impuesto a la Renta y la gestión administrativa de las
(MIPYMES) siendo la ubicación del puntaje obtenido en la tabla de Tau b de
Kendall de 0,413 podemos afirmar que existe correlación moderada, teniendo
la correlación significativa en el nivel 0,01.
3. Se determinó la relación que existe entre el pago del Impuesto General a las
Ventas (IGV) y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas
Empresas y Medianas Empresas del Distrito de Huancavelica, el coeficiente
de correlación obtenido en la tabla de Tau b de Kendall es de 0,394, podemos
afirmar que existe una correlación baja, correlación significativa en el nivel
0,01.
80
RECOMENDACIONES
Se recomienda lo siguiente:
1. Se recomienda a los propietarios, socios y administradores de las micro, pequeñas y
medianas empresas (MIPYMES) dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del
Distrito de Huancavelica, dar cumplimiento con los pagos de impuesto a la renta e
impuesto general a las ventas.
2. Cumplir con los pagos del impuesto a la renta de acuerdo a los regímenes que se
encuentra cada empresa. Las empresas que se encuentran como micro, pequeña o
mediana empresa deberá regirse de las normas tributarias del régimen mype tributario;
asimismo, determinar con el 10 % de impuesto a la renta a todas aquellas utilidades
que no supera las 15 UIT y si supera, el exceso deberá ser aplicada con el 29.5%.
3. Al liquidar el pago de IGV las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES),
deberá aplicar como deducción los créditos fiscales, deducir con las percepciones, y
retenciones; asimismo, deberá utilizar las detracciones si hubiere lugar.
81
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
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conocimiento específico, lograr el desarrollo sostenido y acompañar el crecimiento”.
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82
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84
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MATRIZ DE CONSISTENCIA
“LA TRIBUTACION Y LA GESTION ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (MIPYMES) DEDICADAS A RESTAURANTES,
BARES Y CANTINAS DEL DISTRITO DE HUANCAVELICA, PERIODO 2017”
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLE
S DIMENSIONE
S INDICADORES
METODOLOGIA
Problema General:
¿Qué relación existe entre la tributación y la
gestión administrativa de las Micro Empresas,
Pequeñas Empresas y Medianas Empresas
dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del
Distrito de Huancavelica, periodo 2017?
Problemas Específicos:
a) ¿Qué relación existe entre los pagos basados a los regímenes del Impuesto a la Renta y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017?
b) ¿Qué relación existe entre el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017?
Objetivo General:
Determinar la relación que existe entre la tributación y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017 Objetivos Específicos:
a) Determinar la relación que existe entre los pagos basados a los regímenes del Impuesto a la Renta y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017
b) Determinar la relación que existe entre el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017
Hipótesis General:
La relación es positiva entre la tributación y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017. Hipótesis Específicas:
a) La relación es positiva entre los pagos basados a los regímenes del Impuesto a la Renta y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017.
b) La relación es positiva entre el pago del Impuesto General de las Ventas (IGV) y la gestión administrativa de las Micro Empresas, Pequeñas Empresas y Medianas Empresas dedicadas a restaurantes, bares y cantinas del Distrito de Huancavelica, periodo 2017.
VARIABLE 1:
LA TRIBUTACION
a) Impuesto a la Renta
-Régimen Único Simplificado -Régimen Especial -Régimen General
TIPO Aplicada NIVEL Correlacional METODOS: Método general: Método Científico Método específico: Deductivo Inductivo Analítico Sintético. DISEÑO No experimental Transeccional o transversales POBLACION 108 MIPYMES MUESTRA 51 MIPYMES. O1
r M
O2
M
b) Impuesto General a
las Ventas
-IGV-Cuenta propia -Retenciones -Percepciones -Detracciones
VARIABLE 2:
GESTION
ADMINISTRATIVA
a) Planeación
-Pronóstico -Cumplimiento del Plan ---Estratégico
b) Organización
-Organización formal -Organización informal
c) Dirección
-Liderazgo -Trabajo en equipo -Comportamiento organizacional -Motivación.
d) Control
-Evaluación de desempeño del personal -Evaluación del desempeño organizacional -Supervisión de sistemas -Determinación de metas.
86
r
87
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA (CREADA POR LEY Nº 25265)
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CUESTIONARIO
ESTIMADO(A) ENTREVISTADO(A): Me complace presentar el presente trabajo de investigación “LA TRIBUTACION Y LA GESTION ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (MIPYMES) DEDICADAS A RESTAURANTES, BARES Y CANTINAS DEL DISTRITO DE HUANCAVELICA, PERIODO 2017”, para ello hacemos de su conocimiento las siguientes instrucciones: - La información recogida será de carácter anónimo y utilizado única y específicamente para procesos
estadísticos. - Lea atentamente el enunciado antes de marcar la alternativa de su preferencia. - Sírvase marcar solamente una de las alternativas en cada pregunta. TRIBUTACION 1. ¿Considera usted que, al estar acogido y pagar por concepto del Régimen Único Simplificado del impuesto
a la renta permite optimizar la gestión administrativa de su empresa? Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
2. ¿Considera usted que el pago de sus impuestos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta permite
optimizar la gestión administrativa de su empresa? Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
3. ¿Considera usted que los pagos según el Régimen General del Impuesto a la Renta (RG), permite optimizar
la gestión administrativa de su empresa? Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
4. ¿Para usted el pago del Impuesto General a las Ventas-Cuenta propia permite optimizar la gestión
administrativa de su empresa? Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
5. ¿Las retenciones pertenecientes a los regímenes anticipados del IGV, permite mejorar la gestión administrativa de su empresa? Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
6. ¿Las percepciones pertenecientes a los regímenes anticipados del IGV, permite mejorar la gestión
administrativa de su empresa? Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
7. El régimen del SPOT de detracciones, permite mejorar la gestión administrativa de su empresa? Si ( ) No ( )
88
Desconoce ( ) GESTION ADMINISTRATIVA 8. ¿Al planificar su actividad empresarial Usted pronostica tareas para realizar sus futuras actividades
empresariales? Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
9. ¿Su empresa cuenta con Plan Estratégico?
Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
10. ¿La organización que usted realiza cumplirá con el logro eficaz de sus objetivos y metas planteado?.
Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
11. ¿Al momento de organizar se percató de no haber planteado acciones o temas de necesidad en sus
objetivos y metas, Usted podrá amplíar informalmente?. Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
12. ¿La persona encargada de la conducción de su empresa actúa con liderazgo en la función que ocupa?.
Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
13. ¿El personal que trabaja en su empresa les gusta trabajar en equipo?.
Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
14. ¿El personal que trabaja en su empresa ha sido seleccionado bajo un concurso de selección?.
Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
15. ¿Al personal que trabaja en su empresa les da motivación a su personal para mejorar su desempeño
laboral?. Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
16. ¿Usted evalúa el desempeño de su personal?.
Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
17. ¿Usted supervisa los sistemas operativos de su empresa?.
Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
18. ¿Cree usted que ha cumplido con sus objetivos y metas trazadas para el éxito de su empresa?.
89
Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
19. ¿Usted ha realizado la evaluación del desempeño organizacional, es decir los fines, objetivos, políticas
interpuestos dirigidos para el éxito de la empresa?. Si ( ) No ( ) Desconoce ( )
OPINIONES Y/O SUGERENCIAS: ………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………….. ¡Muchas gracias!
90
VARIABLE: TRIBUTACION
Preguntas
Dimensión: Impuesto a la Renta
Sub total
Dimensión: Impuesto General a las Ventas
Sub total
TOTAL
Nº enc. 1 2 3 4 5 6 7 1RA. V.
1 0 0 2 2 2 2 2 0 6 8
2 2 0 0 2 2 2 2 2 8 10
3 2 0 0 2 2 2 2 0 6 8
4 2 0 0 2 2 2 2 0 6 8
5 0 0 0 0 2 2 1 0 5 5
6 0 0 2 2 1 2 2 0 5 7
7 2 0 0 2 2 2 2 0 6 8
8 0 0 2 2 2 1 2 0 5 7
9 0 0 2 2 2 2 2 0 6 8
10 0 2 0 2 2 2 2 0 6 8
11 2 0 0 2 0 0 0 0 0 2
12 2 0 0 2 2 2 2 1 7 9
13 0 2 0 2 1 1 1 0 3 5
14 2 0 0 2 2 1 0 0 3 5
15 2 0 0 2 2 2 2 0 6 8
16 2 0 0 2 2 1 2 0 5 7
17 0 0 0 0 0 2 0 0 2 2
18 1 0 0 1 1 1 0 0 2 3
19 0 1 0 1 2 2 2 0 6 7
20 0 2 0 2 2 2 2 2 8 10
21 2 0 0 2 2 2 2 0 6 8
22 0 0 2 2 2 2 0 0 4 6
23 0 2 0 2 2 2 1 0 5 7
24 0 0 2 2 2 2 1 0 5 7
25 2 0 0 2 1 1 1 0 3 5
26 2 0 0 2 2 2 2 0 6 8
27 2 0 0 2 2 2 2 0 6 8
28 2 0 0 2 2 2 2 1 7 9
29 2 0 0 2 2 2 2 0 6 8
30 2 0 0 2 0 2 2 0 4 6
31 0 0 2 2 2 2 2 2 8 10
32 2 0 0 2 2 2 2 0 6 8
33 0 0 2 2 2 2 2 2 8 10
34 0 0 2 2 2 2 2 2 8 10
35 0 0 2 2 2 2 2 0 6 8
36 0 0 2 2 2 2 2 0 6 8
37 0 0 2 2 2 2 2 0 6 8
38 0 0 2 2 2 2 1 1 6 8
39 0 0 2 2 2 1 1 2 6 8
40 0 0 2 2 2 2 1 1 6 8
91
41 0 0 2 2 2 2 1 1 6 8
42 2 0 0 2 2 0 0 0 2 4
43 2 0 0 2 2 0 0 0 2 4
44 2 0 0 2 2 0 0 0 2 4
45 0 0 2 2 2 2 1 2 7 9
46 2 0 0 2 2 1 1 1 5 7
47 0 0 2 2 2 2 0 0 4 6
48 2 0 0 2 2 0 0 0 2 4
49 2 0 0 2 2 0 0 0 2 4
50 0 2 0 2 2 2 2 2 8 10
51 0 2 0 2 2 2 2 2 8 10
VARIABLE: GESTION ADMINISTRATIVA
Preguntas Dimensión: Planeación
Sub total
Dimensión: Organización
Sub total Dimensión: Dirección
Sub total
Nº 8 9 10 11 12 13 14 15
1 1 2 3 2 0 2 2 2 0 0 4
2 1 2 3 2 2 4 2 2 2 2 8
3 1 2 3 0 0 0 2 2 2 2 8
4 1 2 3 2 0 2 2 2 1 1 6
5 1 2 3 0 0 0 0 0 1 1 2
6 1 2 3 2 2 4 2 2 2 2 8
7 1 2 3 2 1 3 2 2 1 2 7
8 1 2 3 2 0 2 2 0 1 2 5
9 1 2 3 2 0 2 2 2 0 2 6
10 1 2 3 2 0 2 2 2 0 0 4
11 1 2 3 2 0 2 2 0 1 2 5
12 1 2 3 2 0 2 2 2 1 1 6
13 1 2 3 1 2 3 0 2 2 2 6
14 1 2 3 2 0 2 2 0 0 1 3
15 1 2 3 2 0 2 2 2 1 1 6
16 1 2 3 1 2 3 2 2 0 0 4
17 1 2 3 0 0 0 2 0 0 0 2
18 1 2 3 2 2 4 1 2 0 2 5
19 1 2 3 0 0 0 2 2 0 2 6
20 1 2 3 0 0 0 2 2 1 0 5
21 1 2 3 0 0 0 2 2 0 0 4
22 1 2 3 0 0 0 2 2 0 0 4
23 1 2 3 0 1 1 2 2 2 2 8
24 1 2 3 0 0 0 2 2 1 2 7
25 1 2 3 0 0 0 2 2 1 2 7
26 1 2 3 0 1 1 2 2 1 2 7
92
27 1 2 3 2 1 3 2 2 1 2 7
28 1 2 3 2 0 2 2 2 1 2 7
29 1 2 3 0 0 0 2 2 1 2 7
30 1 2 3 0 0 0 2 2 1 2 7
31 1 2 3 2 2 4 2 2 2 2 8
32 1 2 3 2 1 3 2 2 2 2 8
33 1 2 3 2 0 2 2 2 1 2 7
34 1 2 3 2 2 4 2 2 2 2 8
35 1 2 3 2 1 3 2 2 1 2 7
36 1 2 3 2 2 4 2 2 1 2 7
37 1 2 3 2 2 4 1 1 1 2 5
38 1 2 3 2 2 4 2 2 0 2 6
39 1 2 3 2 2 4 2 2 0 2 6
40 1 2 3 2 2 4 2 2 1 2 7
41 1 2 3 2 2 4 2 2 0 2 6
42 1 2 3 0 2 2 2 2 0 2 6
43 1 2 3 0 2 2 2 2 1 2 7
44 1 2 3 2 1 3 0 0 0 0 0
45 1 2 3 2 0 2 0 0 2 2 4
46 1 2 3 0 0 0 0 0 0 0 0
47 1 2 3 2 0 2 0 2 0 2 4
48 1 2 3 0 0 0 2 2 0 2 6
49 1 2 3 2 2 4 2 2 0 2 6
50 1 2 3 2 2 4 2 0 0 2 4
51 1 2 3 2 2 4 2 2 2 2 8
Preguntas Dimensión: Control TOTAL TOTAL
Nº 16 17 18 19 2DA. V GENERAL
1 2 2 2 2 8 16
2 2 2 2 2 8 18
3 2 2 2 2 8 16
4 2 2 0 0 4 12
5 1 0 0 0 1 6
6 2 2 2 2 8 15
7 2 1 1 0 4 12
8 2 2 1 2 7 14
9 2 2 2 2 8 16
10 2 0 2 2 6 14
11 2 2 2 2 8 10
12 2 2 2 1 7 16
13 2 1 1 0 4 9
14 2 2 2 0 6 11
93
15 2 2 2 1 7 15
16 1 1 2 2 6 13
17 2 0 2 0 4 6
18 0 2 2 0 4 7
19 2 2 0 0 4 11
20 2 2 2 0 6 16
21 2 0 2 0 4 12
22 2 2 2 2 8 14
23 2 2 2 0 6 13
24 2 2 0 0 4 11
25 2 0 2 0 4 9
26 2 1 2 1 6 14
27 2 1 2 1 6 14
28 2 2 2 1 7 16
29 2 2 2 1 7 15
30 2 2 0 0 4 10
31 2 2 2 2 8 18
32 2 2 2 1 7 15
33 2 2 2 0 6 16
34 2 2 2 1 7 17
35 2 2 2 0 6 14
36 2 1 1 1 5 13
37 2 2 1 0 5 13
38 2 2 2 2 8 16
39 2 2 2 0 6 14
40 2 2 2 0 6 14
41 2 2 2 0 6 14
42 2 1 2 1 6 10
43 2 1 1 0 4 8
44 2 2 0 0 4 8
45 2 2 0 0 4 13
46 2 2 0 0 4 11
47 2 2 2 0 6 12
48 2 2 2 2 8 12
49 2 2 2 1 7 11
50 2 2 0 0 4 14
51 2 2 2 2 8 18
