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LAS FISCALIZACIONES DEL
SENIAT
DEBERES Y DERECHOS
11 y 12 de Abril
2012
Administración
y Gestión Tributaria
Diplomado
Deberes Formales:
• Se definen como las obligaciones que la Ley o las disposiciones
reglamentarias, y aún las autoridades de aplicación de las normas
fiscales, por delegación de la Ley, impongan a contribuyentes,
responsables o terceros para colaborar con la Administración en
el desempeño de sus cometidos.
DEBERES
DE LOS
CONTRIBUYENTES,
RESPONSABLES Y TERCEROS
(Art. 145)
Emitir los
documentos exigidos
por las
leyes tributarias
Exhibir a los
funcionarios
competentes
lo solicitado
Inscribirse en los
registros
pertinentes RIF
Colocar el número
de inscripción
en los documentos
solicitados
Solicitar al SENIAT
permisos previos o
habilitación de
locales
Presentar en el
plazo establecido
las declaraciones
de Impuesto
Contribuir en el
proceso de
fiscalización e
inspección
Exhibir y
conservar
los soportes
contables
Llevar Libros y
Registros de
acuerdo a los
PCGA
Dar cumplimiento
a las leyes
Tributarias
Comparecer a las
Oficinas del SENIAT
cuando le sea
requerido
DEBERES FORMALES - ISLR
INSCRIPCIÓN EN EL R.I.F.
Personas Naturales:
Forma NIT N-15 debidamente llenada (sólo en
original).
Documento Constitutivo debidamente registrado.
(En caso de una firma personal)
Cédula de Identidad del solicitante o en su
defecto pasaporte.
DEBERES FORMALES - ISLR
INSCRIPCIÓN EN EL R.I.F.
Cooperativas
Forma NIT J-15 debidamente llenada (sólo en original).
Documento Constitutivo debidamente Registrado.
Cédula de Identidad del Presidente o Representante
Legal.
RIF de cada uno de los que forman la Cooperativa.
Certificado de inscripción en la SUNACOOP.
(Superintendencia Nacional de Cooperativas)
DEBERES FORMALES - ISLR
INSCRIPCIÓN EN EL R.I.F.
Personas Jurídicas, Sociedades Mercantiles y Civiles con Fines
Mercantiles:
Forma NIT J-15 debidamente llenada (sólo en original).
Documento constitutivo y última acta de asamblea donde
conste el nombramiento de la Junta
Directiva vigente debidamente registrado y publicado
(excepto para las sociedades civiles que no requieren
publicación).
Poder del representante legal (sólo cuando no estuviere
definido en los Estatutos Sociales).
Cédula de identidad del Representante Legal o en su
defecto pasaporte.
Exhibir en lugar visible de sus oficinas, sucursales o establecimientos,
el certificado de inscripción.
Dejar constancia del número de inscripción en los recibos o similares,
guías, facturas o documentos substitutivos que soporten sus
operaciones y contratos que expidan o suscriban.
Dejar constancia del número de su inscripción en las solicitudes o
documentos en general que se dirijan a organismos públicos.
Dejar constancia del número de inscripción en los libros de contabilidad
exigidos por la ley, en las marcas, etiquetas, empaques y avisos
impresos de publicidad.
Dejar constancia del número de inscripción en todos los demás casos
que determine la Administración Tributaria.
DEBERES FORMALES – RIF - ISLR
DEBERES FORMALES – ISLR
Presentar la declaración de rentas a los tres (3) meses
siguientes al cierre de su ejercicio económico
Declaración y pago
Emisión de facturas
Las facturas o comprobantes que soporten las
operaciones de venta, deberán cumplir con las
especificaciones establecidas por la Administración
Tributaria en materia de Impuesto al Valor Agregado.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
¿Qué grava el Impuesto al Valor Agregado?
La venta de bienes muebles y la prestación de servicios
aprovechados en el país.
La importación de bienes muebles y servicios.
Tipos de Contribuyente
Ordinario Formal
Importadores habituales,
Industriales
Comerciantes
Prestadores de Servicio
Ventas > 3.000 U.T.
Ventas < 3.000
U.T.
Venta exclusiva
de productos
exentos
DEBERES FORMALES - IVA
INSCRIPCIÓN EN REGISTROS
Inscribirse en el RIF
Actualizar los datos relativos al RIF
EMISIÓN DE FACTURAS
MODELOS
DEBERES FORMALES - IVA
LIBROS PARA CONTRIBUYENTES ORDINARIOS
LIBRO DE COMPRAS
LIBRO DE VENTAS
FECHA Nº Nº DECL ADUANAS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL RIF B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL
COMPRAS
EXENTAS
COMPRAS
EXONERADAS
COMPRAS NO
SUJETAS
FACTURA/ND/NCALIC. GENERAL ALIC. REDUCIDA ALIC. ADICIONAL
COMPRAS GRAVADAS
FECHA Nº Nº DECL ADUANAS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL RIF B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL
VENTAS
EXENTAS
VENTAS
EXONERADAS
VENTAS NO
SUJETAS
FACTURA/ND/NCALIC. GENERAL ALIC. REDUCIDA ALIC. ADICIONAL
VENTAS GRAVADAS VALOR
FOB
RELACIÓN DE VENTAS
FECHA N° INICIO N° FINAL MONTO CONSOLIDADO
RELACIÓN DE COMPRAS
DEBERES FORMALES - IVA
RELACIONES PARA CONTRIBUYENTES FORMALES
FECHA Nº Nº DECL ADUANAS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL RIF B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL B. IMP. C. FISCAL
COMPRAS
EXENTAS
COMPRAS
EXONERADAS
COMPRAS NO
SUJETAS
FACTURA/ND/NCALIC. GENERAL ALIC. REDUCIDA ALIC. ADICIONAL
COMPRAS GRAVADAS
DEBERES FORMALES - IVA
DECLARACIÓN INFORMATIVA
INGRESOS ENTRE 1.500 Y 3.000 U.T ABRIL JULIO OCTUBRE ENERO
INGRESOS INFERIORES A 1.500 U.T. JULIO ENERO
CONTRIBUYENTES ORDINARIOS
CONTRIBUYENTES FORMALES
DECLARACIÓN
DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS CONTINUOS
SIGUIENTES AL PERÍODO DE IMPOSICIÓN
ASPECTOS LEGALES COT
Artículo 101: Constituyen ilícitos formales relacionados con la
obligación de emitir y exigir comprobantes: Ilícitos IVA C.O.T. Sanción
No emitir las Facturas,
comprobantes u otros
documentos
equivalentes
Arts. 54 y 55
Ley
101
num. 1
1 U.T. p/cada documento
(máx. 200 U.T.)
(Bs. 76,00 a 15.200,00) En caso
de que el monto total de las
facturas no emitidas exceda las
200 U.T. se procede a clausurar
de 1 a 5 días
No entregar la facturas
y otros documentos
cuya entrega sea
obligatoria
Art. 62
Reglamento
101
num. 2
1 U.T. p/cada documento
(máx. 150 U.T. por cada período)
(Bs. 76,00 a 11.400,00)
Emitir facturas con
prescindencia total o
parcial de requisitos
101
num.3
1 U.T. p/cada documento
(máx. 150 U.T. por cada período)
(Bs. 76,00 a 11.400,00)
ASPECTOS LEGALES COT
Artículo 101: Constituyen ilícitos formales relacionados con la
obligación de emitir y exigir comprobantes: Ilícitos IVA C.O.T. Sanción
Emitir documentos,
mediante sistemas
computarizados, que no
reúnan los requisitos.
101 num.
4.
1 U.T. p/cada documento
(máx. 150 U.T. por cada
período)
Emitir documentos o
facturas con monto no real
a la operación.
Art. 30 Ley 101 num.
6
5-50 U.T.
No exigir facturas por la
adquisición de bienes o
servicios.
101 num.
5
1 – 5 U.T.
Aceptar documentos o
facturas con monto no
real a la operación.
101 num.
6
5-50 U.T.
De 1 U.T. a 5 U.T.
De Bs. 5 U.T a 50 U.T.
De 5 U.T. a 50 U.T. 0
ASPECTOS LEGALES COT
Artículo 102: Constituyen ilícitos formales relacionados con la
obligación de llevar libros y registros especiales y contables:
Ilícitos C.O.T. Sanción
No llevar libros y registros
contables y especiales.
102 num. 1 50 U.T. Incr. 50 U.T. Máx. 250 U.T.
Llevar libros sin cumplir los
requisitos
102 num. 2 25 U.T. Incr. 25 U.T. Máx. 100 U.T.
No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad
102 num. 3
25 U.T. Incr. 25 U.T. Máx. 100 U.T.
No conservar durante el
plazo, registros, copias de
comprobantes de pagos,
etc.
102 num. 4
25 U.T. Incr. 25 U.T. Máx. 100 U.T.
Ilícitos C.O.T. Sanción
No presentar las
declaraciones que
determinen tributos
103 num. 1 10 U.T. Incr. 10 U.T Máx 50 U.T.)
No presentar otras
declaraciones o
comunicaciones
103 num. 2 10 U.T. Incr. 10 U.T Máx 50 U.T.
Presentar las
declaraciones que
determinen tributos de
forma incompleta o fuera
de plazo
103 num. 3 5 U.T. Incr. 5 U.T Máx 25 U.T.
Artículo 103: Constituyen ilícitos formales relacionados con la
obligación de presentar declaraciones y comunicaciones:
ASPECTOS LEGALES COT
Ilícitos C.O.T. Sanción
Presentar de forma incompleta o
extemporánea otras declaraciones o
comunicaciones
101 num. 4. 5 U.T. Incr. 5 U.T Máx 25 U.T.
Presentar más de una declaración
sustitutiva fuera del plazo previsto en
la Ley
101 num. 5 5 U.T. Incr. 5 U.T Máx 25 U.T.
Presentar declaraciones en los
formularios, medios, formatos o
lugares, no autorizados por la
Administración Tributaria
101 num. 6 5 U.T. Incr. 5 U.T Máx 25 U.T.
No presentar o presentar
extemporáneamente las declaraciones
sobre inversiones en jurisdicciones de
baja imposición fiscal
101 num. 7 1.000 a 2.000 U.T. si no presenta la
declaración respectiva. De 250 U.T.
a 750 U.T.) por presentarla con
retardo
Artículo 103: Constituyen ilícitos formales relacionados con la
obligación de presentar declaraciones y comunicaciones:
ANEXO INFORMATIVO DE DERECHOS EN EL PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACIÓN Y/O VERIFICACIÓN
DERECHOS
1.- A que las actuaciones de la Administración Tributaria y las que se realicen ante ella,
se practiquen en días y horas hábiles, sin perjuicio de las habilitaciones que autorice
la Administración Tributaria de conformidad con las leyes y reglamentos.
2.- A ser notificado de los actos emanados de la Administración Tributaria, cuando éstos
produzcan efectos individuales.
3.- Al cumplimiento de los trámites legales en la realización de las notificaciones.
4.- A ser notificado de la autorización expresa emanada de la Administración Tributaria,
en los casos de verificaciones de los deberes formales y de los deberes de los
agentes de retención en el establecimiento del contribuyente o responsable.
5.- A ser notificado de la sanción respectiva mediante resolución, en los casos en que se
verifique el incumplimiento de deberes formales o de deberes de los agentes de
retención y percepción; y/o de los ajustes respectivos en los casos en que se
constate diferencias en los tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a
cuenta de tributo.
DERECHOS
6.- A ser notificado de una Providencia de la Administración Tributaria de su domicilio, en los
casos de inicio de una fiscalización, la cual deberá indicar con toda precisión el
contribuyente o responsable, tributos, períodos y, en su caso, los elementos constitutivos
de la base imponible a fiscalizar, identificación de los funcionarios actuantes, así como
cualquier otra información que permita individualizar las actuaciones fiscales.
7.- A que se señale con precisión, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes,
responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la
Administración Tributaria.
8.- A que la fecha de comparecencia se anote en el escrito si lo hubiere y, en todo caso, se le
otorgue en el acto constancia oficial al interesado.
9.- Al carácter reservado de las informaciones y documentos que la Administración Tributaria
obtenga por cualquier medio, cuyo uso indebido dará lugar a la aplicación de las
sanciones respectivas.
10.- A que se aseguren los documentos revisados durante la fiscalización, incluidos los
registrados en medios magnéticos o similares, objeto de retención por parte de la
Administración Tributaria y a que se tomen las medidas necesarias para su conservación,
cuya retención no podrá ser mayor a treinta (30) días continuos, previo levantamiento del
Acta correspondiente.
DERECHOS
11.- A que se adopten las medidas administrativas necesarias para impedir la
destrucción, desaparición o alteración de la documentación que se exija conforme a las
disposiciones del Código Orgánico Tributario, incluidos los registrados en medios
magnéticos o similares.
12.- A que se otorgue una copia de algún documento que se encuentre en los archivos u
oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria, cuando fuera requerido
para el cumplimiento de sus obligaciones, dejando constancia en el expediente llevado
por la fiscalización.
13.- A que se levante un acta en los casos en que proceda el comiso, en la que se harán
constar todas las circunstancias que concurran y se especificarán los efectos del comiso,
su naturaleza, número, peso y valor.
14.- A que los interesados, representantes y los abogados asistentes tengan derecho a
los expedientes y puedan consultarlos sin más exigencia que la comprobación de su
identidad y legitimación, salvo que se trate de las actuaciones fiscales, las cuales
tendrán carácter confidencial hasta que se notifique el Acta de Reparo.
15.- A que se difundan los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer
contra los actos dictados por la Administración Tributaria.
DERECHOS
16.- A invocar todos los medios de prueba admitidos en derecho, con excepción del
juramento y de la confesión de empleados públicos, cuando ella implique prueba
confesional de la Administración.
17.- A que el término de prueba sea fijado de acuerdo con la importancia y complejidad
de cada caso y no ser inferior a diez (10) días hábiles y a prescindir de el en los asuntos
de mero derecho.
18.- A que se notifique, una vez finalizada la fiscalización, del Acta de Reparo contentiva
de los requisitos establecidos en el artículo 183 del Código Orgánico Tributario, en donde
se le emplaza a que proceda a presentar la declaración omitida o rectificar la
presentada, y pagar el tributo resultante dentro de los quince (15) días hábiles de
notificada.
19.- A aceptar el reparo y pagar el tributo omitido, en cuyo caso la Administración
Tributaria dejará constancia de ello mediante Resolución, liquidando los intereses
moratorios, multa de un diez por ciento (10%) del tributo omitido y demás multas a que
hubiere lugar, poniendo fin al procedimiento.
20.- A que se levante un Acta de Conformidad, cuando la fiscalización estimase correcta
la situación tributaria.
DERECHOS
21.- A la instrucción del sumario administrativo, teniendo un plazo de veinticinco (25) días
hábiles para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su
defensa.
22.- A la evacuación de las pruebas promovidas en el escrito de descargos.
23.- A que se practiquen experticias para la comprobación o apreciación de hechos que
exijan conocimientos especiales.
24.- A ser notificado de la Resolución culminatoria del Sumario Administrativo en un
plazo máximo de un (1) año contado a partir del vencimiento del lapso para presentar el
escrito de descargos; en caso contrario, quedará concluido el sumario y el acta de
reparo invalidada y sin efecto legal alguno; alargándose a dos (2) años en los casos de
fiscalizaciones de precios de transferencia.
25.- A interponer los recursos administrativos y judiciales contra la Resolución
culminatoria del sumario administrativo.
26.- A que la Administración Tributaria reconozca la nulidad absoluta de los actos
dictados por ella.
27.- A que la Administración Tributaria corrija errores materiales o de cálculo en que
hubiere incurrido en la configuración de sus actos.
OBLIGACIONES
1.- A prestar su concurso a todos los órganos y funcionarios de la Administración
Tributaria, y suministrar, eventual o periódicamente, las informaciones que con
carácter general o particular requieran los funcionarios competentes.
2.- Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y
fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
3.- Exhibir su contabilidad y demás documentos relacionados con su actividad.
4.- Proporcionar los datos e informaciones que se le requieran con carácter individual o
general.
5.- Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria, personalmente o por
medio de representante legal o voluntario, previo requerimiento y a contestar las
preguntas que se le formulen o a reconocer firmas, documentos o bienes.
ANEXO INFORMATIVO DE OBLIGACIONES EN EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y/O VERIFICACIÓN
OBLIGACIONES
6.- Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás
decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
7.- A que el gerente, director o administrador de firmas personales, sociedades
civiles o mercantiles, o el presidente de las asociaciones, corporaciones o
fundaciones, y en general los representantes de personas jurídicas de
derecho público y privado se entiendan facultados para ser notificados a
nombre de esas entidades, no obstante cualquier limitación establecida en
los estatutos o actas constitutivas.
