lcurs ics.2doc

8/18/2019 Lcurs ICS.2doc

1/18

Lecţia 7

Imobilizări financiare

În afară de investiţiile productive concretizate în imobilizări corporale şi necorporalîntreprinderile mai pot efectua investiţii financiare denumite investiţii de portofoliu.

Portofoliu – totalitatea titlurilor de valoare denumite valori mobiliare, constând în acţiun

obligaţiuni, cambii, bilete la ordin, bunuri de tezaur etc. pe care un agent economic le deţine în deplin proprietate sa în garanţie.mobilizările financiare constau în investiţii de portofoliu, adică în plasamente de disponibilită

băneşti prin cumpărarea de acţiuni sau părţi sociale emise de alte întreprinderi, acordarea de împrumutualtor unităţi în scopul realizării de venituri sub formă de devidende sau dobânzi.

!rincipalele categorii de imobilizări financiare sunt"1. Titlurile de participare (acţiuni, părţi sociale) cu durata mai mare de # an – contul $%#

asigură deţinătorului e&ercitarea unui control sau influenţe semnificative asupra societăţii emitentSe debitează cu valoarea titlurilor de participare"

' ac(iziţionatecont din gr.$% ) bani

$%* +vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare- ac(iziţionate cu plata prin bancă

$%# ) -#$#- ac(iziţionate cu plata prin casă

$%# ) -##- reprezentând aport de capital

cont din gr. $% ) /-%' aportul la capitalul social

$%# ) /-%0coaterea din gestiune

%%/ ) $%# sau

$%# ) $%*#ac(iziţionăm cu plata interioară pe bază de vărsăminte$%*# ) -#*# prin bancă

plata vărsăminte prin bancă

Se creditează cu"- valoarea titlurilor de participare cedate

%7$ sau %%/# ) cont din gr. $%- valoarea titlurilot de participare retrase ca aport

/-% ) cont din gr. $%0oldul debitor al conturilor reprezintă valoarea titlurilor de participare e&istente.

2. Titlurile de imobilizare ale activităţii de portofoliu – se deosebesc de titlurile de participa

prin aceea că deţinătorul nu poate interveni în gestiunea emitentului putând obţine însă venituri dvânzarea lor.

3. creanţe imobilizate:

♦ creanţe legate de participaţii care constau în împrumuturi acordate de o întreprindere altunităţi la care deţine titluri de participare când aceasta din urmă se află în dificultatfinanciară.

♦ Împrumuturile acordate pe termen lung – sume acordate de întreprinderi unei alte unităţi p baza unui contract de împrumut şi cu percepere de dobândă.


2/18

♦ 1lte creanţe imobilizate" garanţiile şi cauţiunile +nu se practică

Se debitează cu"- valoarea împrumuturilor acordate, garanţiilor, depozitelor depuse

$%7 ) bani +$%*

- veniturile obţinute din dobânzi$%7 ) 7% +venituri din creanţe imobilizate

Se creditează cu"- valoarea creanţelor imobilizate încasate

bani ) $%7

- valoarea pierderilor din creanţe imobilizate%% pierderi din creanţe legate de participaţii ) $%7

soldul debitor al contului reprezintă valoarea creanţelor imobilizate.

4. lte titluri imobilizate – similare cu titlurile de participare şi titlurile imobilizate ale activităde portofoliu numai în cea ce priveşte deţinerea lor durabilă, nu sunt rezultatul unor decizii d

investiţie ci a unei obligaţii de altă natură.

2&erciţiu"0e ac(iziţionează cu titluri de participare cu plata prin bancă pentru suma de $333 lei şi cu plata interioa pe bază de vărsăminte cu suma de #333 lei. 0ă se înregistreze ac(iziţionarea titlurilor.

$%# ) -#$# cu $333$%# ) $%*# cu #333

$%# ) 4 cu 333-#$# cu $333

$%*# cu #333$%*# ) -#*# cu #333scoaterea %%/ ) $%# cu 333


3/18

Lecţia 5

ACTIVELE CIRCULANTE1ctivele circulante denumite capitalul circulant – include o serie de valori economice, delimitate suaspectul naturii şi destinaţiei în următoarele categorii"

# stocurile$ creanţele titlurile de plasament/ disponibilităţi băneşti2lementele patrimoniale cuprinse în sfera activităţilor circulante se deosebesc de activeimobilizate prin următoarele particularităţi"♦ se află într'o continuă fluenţă valorică în cadrul ciclului de e&ploatare, sc(imbându'şi form

materială în fiecare fază a fiecărui ciclu +aprovizionare, producţie, comercializare astfel"- în faza de aprovizionare – banii îmbracă forma stocurilor de materiale prime

materiale consumabile6- în faza de producţie – stocurile de materii prime şi materiale se consumă îmbrăcân

forma de c(eltuieli apoi de produse finite sau de producţie în curs de e&ecuţie6- în faza de comercializare, desfacere produsele finite sunt vândute clienţilor cu pla

imediată sau cu plata anterioară denumită vânzare pe credit. 1ceastă a doua formă ddesfacere, generând forma de creanţă asupra clienţilor care prin încasare la scadenţă transformă în bani, făcând astfel posibilă reluarea ciclului de e&ploatare.

♦ ea mai mare parte a componentelor activelor circulante sunt bunuri fungibile +se consum prin întrebuinţare şi de aceea se reînnoiesc continuu cu e&emplare noi, de aceeaşi speţă, reluarea fiecărui ciclu de e&ploatare. 1ceastă reînnoire continuă, determină o implica permanentă şi directă în activitatea întreprinderii, a celor mai multe componente ale activelcirculante. 1cestea compun" stocurile, creanţele, mi8loacele băneşti.

♦ 1ctivele circulante au o durată de rotaţie mai mică de # an +adică se reînnoiesc de mai multori în cursul unui e&erciţiu financiar şi e&istă un grad mai ridicat de lic(iditate.

ele patru grupe de active circulante menţionate cuprind elementele diferite sub raportul formsub care se regăsesc şi al rolului ce'l îndeplinesc, trăsături a căror cunoaştere prezintă interes practic legătură cu reflectarea în contabilitate a mişcărilor şi transformărilor fiecărui activ circulant.

# 0tocurile şi producţia în curs de e&ecuţie – clasa uprinde următoarele conturi"

- grupa 3 ' stocuri de materii prime şi materiale- grupa $ ' obiecte de inventar - grupa ' producţia în curs de e&ecuţie- grupa / ' produse- grupa - ' stocuri aflate la terţi- grupa % ' animale- grupa 7 ' mărfuri- grupa 5 ' ambala8e- grupa * ' provizioane pentru deprecierea stocurilor şi producţiei în curs de e&ecuţie.

grupa 30 – socuri !e maerii prime "i maerialeonstau în cantitatea de bunuri materiale, componente ale activelor circulante, e&istente la

anumită dată într'o întreprindere în scopul de a'şi asigura continuitatea activelor de producţie sau d


4/18

desfacere. La unităţile cu activităţi de producţie sunt preponderente" materii prime, materiale consumabil produsele finite, semifabricatele, producţia în curs de e&ecuţie.

În sc(imb, la unităţile cu activitate e&clusiv de comercializare, mărfurile şi ambala8ele deţinstructură însemnată în structura stocurilor.

9elimitarea şi analiza separată a elementelor structurale cuprinse în stocuri ne determină să clasificăm astfel"

- conul 30# maerii prime con !e aci$e&emplu"

ac(iziţionarea de la furnizori pe bază de factură fiscală4 ) %0# cont furnizori30# !:1:9

;


5/18

3# ) %3#1:9 1'

Ie"irile !in gesiune'onsumul materiilor prime%3# ) 3#%7# ) 3# +calamităţi'date la prelucrarea la terţi

-# ) 3#1:9 1''deprecierea materiilor prime +scade cantitatea lor%3# ) 3#'trecerea materiilor prime de la materiale prime la mărfuri7# ) 3#1:9 1''=aterii prime constatate plus la inventar 3# ) %3# +c(eltuieli cu materii prime'=aterii prime constatate minus la inventar %3# +c(eltuieli cu materii prime ) 3# +materii prime

%'# ) 41:9 *+)

! : %%&* ;biectele de inventar constau în general unelte de muncă mărunte care se consumă treptat î

activitatea de e&ploatare sau alte activităţi desfăşurate de întreprindere. 1cest consum e&primat valoric sinclude în c(eltuieli +c(eltuieli privind c(eltuieli de inventar, având ec(ivalent în pasiv, uzura obiectelde inventar.

1numite bunuri materiale sunt asimilate obiectelor de inventar cum ar fi ec(ipament de lucru, d producţie, îmbrăcăminte specială, 09


6/18

Inrări !e maeriale consumabile 9e la furnizori cu factură fiscală4 ) %0# cont furnizori

30& !:1:9

;


7/18

1:9 1'

9eprecierea materiilor prime +scade cantitatea lor%3$ ) 3$1 :9 ) 1'

Lipsuri imputabile +lipsuri la inventar/%# ) 4

1:9 7-5! : //$7 ;


8/18

Lec/ia 1

.rupa 3% – pro!use finie "i mărfuri – produsele finite sunt bunuri materiale rezultate dintr'un proces producţie care au parcurs toate fazele procesului te(nologic. 1u fost supuse probelor şi operaţiilor drecepţie şi au fost depozitate în scopul de a fi vândute cu plata imediată sau ulterioară.

2emifabricaele – produse care au o situaţie intermediară între produsele finite şi producţia neterminat1u parcurs numai anumite faze de fabricaţie după care din statutul acesta pot continua şi devin produs

finite sau pot fi livrate clienţilor care le folosesc ca materii prime.

ro!usele rezi!uale – constau în materiale recuperabile din operaţiunile de prelucrare. 0unt deşeurile sarebuturile definitive.

.rupa 3% – pro!usele finie0emifabricatele " /# cont de activ/# ) 7##1:9 !:

@ecepţionarea de la terţi

/# ) -/#şi înregistrarea manoperei

4 ) /3#/#

;


9/18

/## ) 41:9 73#

//$7 ;


10/18

4 ) -#3#3$

înregistrarea manoperei4 ) /3#3#3$

;


11/18

Lecţia #3

4ărfuri – con 3*# aci$0unt bunuri economice care satisfac nevoi umane. 0unt destinate vânzării'cumpărării la preţu

care se formează liber în raport cu cererea şi oferta. =ărfurile sunt cumpărate de unele societăţi ddesfacere, pentru a fi revândute, de regulă în aceeaşi stare, fără a fi supuse unor transformări esenţiale.

9iferenţa dintre preţul de cumpărare a mărfii ac(iziţionate de agenţii economici şi preţul dvânzare al mărfii respective, este denumită adaos comercial.

1daosul comercial este sursă de acoperire a c(eltuielilor de comercializare şi de obţinere a profitulu9iferenţa dintre cele două preţuri cuprinde şi ;


12/18

//$7

'scoaterea din gestiune +se dau pe c(eltuială%37 ) 7#

'înregistrarea minusurilor la inventar +se dau pe c(eltuială%37 ) 7#

'imputarea către debitori diverşi/%# ) 47-5 – cresc veniturile mele//$7

' înregistrarea c(eltuielilor datorate calamităţilor naturale%7# ) 7# + se dau pe c(eltuială

2&emple .0e cumpără marfă de -333 lei cu tva #*4. Anitatea practică un adaos comercial de 34 şi desfacmărfuri en gros.

#. se ac(iziţionează mărfuri de la furnizor pe bază de factură fiscală

4 ) /3#7# //$%

$. se plăteşte furnizorul din contul din bancă/3# ) -#$#

. se înregistrează adaosul comercial7# ) 75

/. se vând mărfuri către clienţi, pe bază de factură/## ) 4

737//$7

-. se încasează contravaloarea mărfurilor vândute clienţilor -## ) /##%. se descarcă gestiunea de mărfurile vândute

%37 ) 7#7. se înregistrează adaosul comercial

75 ) 7# 0e înregistrează factura fiscală de la un furnizor, cuprinzând marfă în valoare de #333 lei, cu tva #* 4.

#. se înregistrează factura fiscală de la furnizor 4 ) /3#

#333 7# #*3 //$%##*3$. se plăteşte furnizorul din contul din bancă

/3# ) -#$# sau se plăteşte furnizorul din contul din bancă

/3# ) -##

. se înregistrează vânzarea de mărfuri către clienţi, cu tva inclus, pe bază de factură/## ) 4

737 ' #333:33)#33//$7' $/7


13/18

#-/7-. se încasează contravaloarea mărfurilor vândute clienţilor

-#$# ) /##%. se descarcă gestiunea de mărfurile vândute

4 ) 7##333 %37 33 75 $/7 //$5

#-/7 2&emple"0e încasează prin contul de la bancă, contravaloarea reparaţiei efectuate unui client.

-#$# ) /##0e înregistrează factura fiscală de la furnizor, pentru servicii +apa, energie electrică

4 ) /3#%3-

//$%0e plăteşte factura

/3# ) -#$# +sau -##

0e înregistrează factura pentru o reparaţie'%##4 ) /3#%##

//$%0e înregistrează factura pentru c(eltuielile cu c(iria lunii curente '%#$

4 ) /3#%#$

//$%

0e înregistează factura pentru serviciul telefonic'%$%4 ) /3#

%$% //$%6econuri 0e acordă din casierie unui salariat, un avans de deplasare , conform ordinului, de $3- lei.

-/$'avansuri de trezorerie%$/'c(eltuieli de transport%$-'c(eltuieli cu deplasarea

salariatul aduce" ' bilet de tren – 7$ lei' notă plată (otel – #33 lei' diurna – $3 lei' tva – * lei

%$/)/3# 7$ lei4 ) /3#%$- #33 leitva * lei

#5# lei%$-)-/$' $3 lei/3#)-/$' #5# lei $3# lei

Vărsămine +)#


14/18

0e înregistrează ridicarea în numerar din bancă, se depun în casă"-##)-#$#-5#)-#$#-##)-5#

6econări cu salaria/ii %Biecare c(eltuială cu salariaţii are un cont distinct.0e înregistrează fondul de salarii pe luna curentă, în valoare de $*5- lei.

%/# – c(eltuieli cu personalul/$# – personal – remuneraţii datorate+se dă pe c(eltuială

%/# ) /$#

10 %/-# Lucrează cu /## /7$ contribuţia personaluluiC>=1D %/-$ Lucrează cu /7# /#/ contribuţia personalului la 100100 %/- Lucrează cu /#B>E9 92 @0 %/-5 Lucrează cu /#-=!>F; ///

0e înregistrează contribuţia unităţii la 10" %/-# ) /##

0e înregistrează contribuţia unităţii la şoma8" %/-$ ) /##

0e înregistrează contribuţia unităţii la 100" %/- ) /#

Bond de risc" %/-# ) /##

omision 3,7- pentru cărţi de muncă" %- ) //7

0alariul tarifar +negociat, de bază

0por conducere

0por vec(ime

?rut >bligaţii

& G 0p. v +&:Gsp.v. 10 #*,7- 4C>=1D $,-4100 74Bond risc #,4

Calculul celui !e,al #3,lea salariu7salariul de bază + încadrare : salariul de merit : îndemnizaţia de conducere

Conribu/ia salariaului 8la lic9i!are:7/$# ) 4/#$/7$/#/ /// /$- +dacă s'a plătit un avans


15/18

Lec/ia ##

6EC-NT;RILE eneficiarul sumei

- bileul la or!in – un înscris prin care o persoană se obligă să plătească o sumde bani la scadenţă altei persoane +la ordinul acestuia unei bănci unde arcontul.

- CEC,ul – o persoană dă ordin să plătească o anumită sumă de bani. -

$alori imobiliare , înscrisuri care conferă titularilor anumite drepturi –acţiuni şi obligaţiuni- iluri reprezenai$e ale mărfurilor – înscrisuri care conferă un drept real de proprieta

asupra unor mărfuri în depozite.- Recipisa !e !epozi – un înscris care conferă titularului dreptul d

proprietate asupra mărfurilor depozitate în magazii.- ?aranul , un înscris care conferă calitatea de titular a unei drept de g

asupra mărfurilor depozitate spre păstrare la un magazin sadepozit +dreptul de garanţie.

Conul %%& Taa pe $aloarea a!ăugaă 8TVA:

;a&a pe valoarea adăugată este un impozit indirect care se stabileşte asupra operaţiunilor privintransferul proprietăţii bunurilor sau prestărilor de servicii.


16/18

înregistrate ca plătitoare de ;


17/18

//$7//$/

Conul %%&' – TVA Taa pe $aloarea a!ăugaă !e recupera – este un cont de 1 ' se naşte prdiferenţa pozitivă a //$% I //$7 )I //$/2videnţiază ;


18/18

' %37 ) 7#75 ) 7#

emă7> unitate comercială desface mărfuri en detail şi practică un adaos comercial de 34. Anitate

ac(iziţionează mărfuri în valoare de 7 333 lei ;

lcurs ics.2doc

Documents