les recettes annexes des communes

Dans un contexte économique et fiscal difficile et incertain, les communes sont à la recherche de nou-velles marges de manœuvre budgétaires. Le recours à la fiscalité directe n'étant pas toujours possible ou souhaité, les municipalités aspirent à trouver d'autres recettes.

Même si la fiscalité est en grande partie entre les mains de l'État, il existe de nombreuses recettes annexes que les communes peuvent instituer ou moduler. Toutefois, cela reste un domaine complexe, relevant selon les cas du droit administratif local, du droit fiscal ou du droit de l'urbanisme. Qu'elles aient un caractère fiscal ou non, elles répondent à des règles précises. L'ambition de cet ouvrage est de les recenser et de les décrire sous forme de fiches.

Cette nouvelle édition tient compte des dernières évolutions législatives : profonde modification des taxes d'urbanisme (instauration de la taxe d'aménagement en remplacement de plusieurs taxes), réforme de la fiscalité sur la consommation finale d'électricité, évolution des taxes et participations sur les eaux pluviales et l'assainissement, précisions sur le versement transports...

Dans un premier temps, ce Dossier d'experts fournira aux fonctionnaires et aux élus l'information et les outils nécessaires à leurs prises de décision. Mais les fiches proposent également d'aider le lecteur à mettre en place des outils de suivi de ces recettes. Ainsi, la collectivité pourra véritablement piloter acti-vement et maîtriser ses recettes.

Les recettes annexes des communes

Les

rec

ett

es

an

nex

es

de

s c

om

mu

ne

s


978-2-8186-0954-5

Fabrice Durif, diplômé de l’Institut d’administration des entreprises de Grenoble, titulaire d’une maîtrise de sciences de gestion et d’un DESS finances, a été directeur financier au sein de différentes communes durant plus de dix ans. Il occupe actuellement un poste de chef de service à la région Rhône-Alpes. Il intervient régulièrement pour le compte du CNFPT, en particulier pour des stages d’initiation aux finances locales et aux marchés publics.

Fabrice Durif

[Dessin Une : Patrick Lestienne]www.territorial.frISBN :

d’EXPERTS d’EXPERTSd’EXPERTS


Fabrice DurifChef de service à la région Rhône-Alpes

Groupe TerritorialCS 40215 - 38516 Voiron Cedex Tél. : 04 76 65 87 17 - Fax : 04 76 05 01 63Retrouvez tous nos ouvrages sur http://www.territorial-editions.fr

d’EXPERTS690

Octobre 2015Référence DE

Ce pictogramme mérite une explication. Son objet est d’alerter le lecteur sur la menace que représente pour l’au-teur de l’écrit, particuliè-rement dans le domaine de l’édition technique, le développement massif du photocopillage.

Nous rappelons donc que toute reproduction, partielle ou totale, de la présente publication est interdite sans autorisa-tion du Centre français d’exploitation du droit de copie (CFC, 20 rue des Grands-Augustins, 75006 Paris).

Avertissement de l’éditeur :La lecture de cet ouvrage ne peut en aucun cas dispenser le lecteur

de recourir à un professionnel du droit.

Vous souhaitez être informé de la prochaine actualisation

de cet ouvrage ?

C’est simple !Il vous suffit d’envoyer un mail

nous le demandant à :

[email protected]

Au moment de la sortie de la nouvelle édition de l’ouvrage, nous vous ferons une offre commerciale préférentielle.

ISBN version numérique :ISBN : © Groupe Territorial, Voiron

978-2-8186-0954-5978-2-8186-0955-2

Imprimé par Reprotechnic, à Bourgoin-Jallieu (38) - Novembre 2015Dépôt légal à parution

Sommaire

Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

3

Sommaire

Avant-propos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.5

Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.6

Partie 1

Le cahier d’expertise comme guide des recettes annexes

Chapitre I Outil nécessaire à tous les acteurs du système des élus, des fonctionnaires territoriaux et des citoyens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.9

Chapitre II Comment se présente-t-il ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.10

Partie 2

Le cahier d’expertise pour une meilleure analyse des recettes annexes

Chapitre I Comment le mettre en pratique ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.15

Chapitre II Quels en seront les facteurs déterminants ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.17

Chapitre III Qui taxe, qui recouvre ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.19

Chapitre IV Pour quel produit ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.21

Chapitre V Comment en assurer un suivi efficace ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.22

Partie 3

Le cahier d’expertise à suivre

Chapitre I Recettes fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.27

A - Recettes de fonctionnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.27

B - Recettes d’investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.55

4

Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Sommaire

Chapitre II Recettes non fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.61

A - Recettes de fonctionnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.61

B - Recettes d’investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.104

Annexes

Annexe 1 Art. 7342 : versement destiné aux transports en commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.109

Annexe 2 Art. 7025 : taxe d’affouage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.111

Annexe 3 Art. 70312 : taxes funéraires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.111

Annexe 4 Art. 7338 : droits de voirie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.112

Annexe 5 Art. 7351 : taxe locale sur la consommation finale d’électricité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.113

Annexe 6 Art. 7353 : redevance des mines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.114

Annexe 7 Art. 7354 : surtaxe sur les eaux minérales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.116

Annexe 8 Art. 7362 : taxe de séjour . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.116

Annexe 9 Art. 7363 : impôt sur les cercles et maisons de jeux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.118

Annexe 10 Art. 7364 : prélèvement sur les produits des jeux, dans les casinos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.118

Annexe 11 Art. 73681 : taxe sur la publicité extérieure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.120

Annexe 12 Art. 7381 : taxe additionnelle aux droits de mutation ou à la taxe de publicité foncière . . . p.122

Annexe 13 Art. 7318 : impôt forfaitaire sur les entreprises de réseaux sur les stations radioélectriques . . p.124

Annexe 14 Art. 7343 : Impôt forfaitaire annuel sur les pylônes électriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.125

Glossaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.127

Avant-propos

Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

5

Avant-propos La fiscalité des communes en France est d’une telle diversité qu’elle méritait une étude approfondie tant dans ses aspects législatifs et réglementaires que du point de vue des usages locaux. Les collectivités locales ont en effet la possibilité d’instaurer des pratiques fiscales. Il convenait donc, par cette étude, d’essayer d’apporter un éclairage aux élus décisionnaires et aux fonctionnaires chargés de cette mise en œuvre, en élaborant un cahier d’expertise pouvant servir de guide dans les « arcanes » d’un système dont il faut bien convenir qu’il est souvent complexe, et rébarbatif pour le néophyte. Ce cahier d’expertise doit aussi permettre d’analyser précisément le système fiscal mis en place par la collectivité à la fois dans son équité, du point de vue du service public, mais aussi pour éviter des chevauchements de taxes. Il convient en effet que les taxes soient justes, pertinentes et intelligentes. C’est donc dans un esprit de lisibilité pour les communes et pour les citoyens que ce cahier d’expertise peut être utilisé comme outil d’analyse d’un dispositif local. Enfin ce document, pour garder un sens dynamique, est aussi un outil de suivi de l’évolution de la fiscalité commu-nale. Certaines taxes ne sont plus fondées à exister après plusieurs années et souvent l’usage en est maintenu. Ce document peut être à la fois un outil d’adaptation de la fiscalité locale à la réalité du développement économique de la collectivité, tout autant qu’un tableau de bord vivant de la vie d’une commune. Des pratiques managériales différentes, des transpositions de pratiques et méthodologies du monde économique peuvent également être envi-sagées dans les services publics. Les différents services intéressés par la fiscalité mettent en jeu des compétences diversifiées, il convient aussi dans cette approche qu’une transversalité puisse s’opérer entre les différents services qui fonctionnent trop souvent de façon segmentée. Pour conclure, enfin, ce travail propose une méthode d’analyse dont le principe repose sur une fiscalité dynamique, dont le cheminement a pour but l’amélioration de la performance des systèmes en place.

6

Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Introduction

Introduction Parmi les produits principaux des communes et de leurs groupements se trouvent les impôts locaux. Ces recettes contribuent au fonctionnement des communes et à l’élaboration de leur équilibre budgétaire. Les plus célèbres, de par leur caractère direct et le produit qu’elles engendrent, sont les quatre taxes directes locales ou, en d’autres termes, les taxes foncières sur le bâti et le non-bâti, la taxe d’habitation et la contribution économique territoriale. Si l’on considère les données du Guide statistique de la fiscalité directe locale 2009, édité par le ministère de l’Intérieur, ces quatre taxes ont engendré des produits fiscaux équivalents à 45,8 milliards d’euros en 2008 et à 49,12 milliards d’euros en 2009, avec une hausse de 7,25 %, pour l’ensemble des communes et des groupements. Cela représente des recettes de l’ordre de 786 euros par habitant en 2009. L’implication des contribuables à la fiscalité communale contribue donc à leur notoriété. Une autre taxe notoire est celle constituée pour l’enlèvement des ordures ménagères. Cette dernière est exclue du cahier en raison d’un suivi déjà présent par les services communaux. Cette recette fiscale est d’ailleurs traitée au même titre que les recettes des quatre taxes directes par les auteurs de ce même guide statistique. Elle est en effet souvent considérée comme étant la cinquième taxe directe locale et elle représente environ 6,4 milliards d’euros en 2009 pour l’ensemble des communes et des groupements. Cependant, il existe d’autres taxes appliquées par les communes, mais moins connues du public. En effet, un cer-tain nombre de taxes, redevances et droits sont instaurés par les conseils municipaux ou appliqués de plein droit car obligatoires. J’ai choisi de les nommer « recettes annexes » car elles ne disposent d’aucune nomination officielle. En effet, ces recettes regroupent à la fois des taxes, des redevances, des recettes fiscales et non fiscales, des impôts directs et indirects, etc. De plus, la nomenclature comptable ne les différencie pas toutes des autres impôts. Elles sont pré-sentes dans divers chapitres du budget de la commune. De manière à ne pas tronquer une partie de ces recettes, j’ai opté pour ce qualificatif d’autant que le terme « annexes » est parfois employé par les services financiers des communes.

Partie 1 - Le cahier d’expertise comme guide des recettes annexes 7

Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Partie 1 Le cahier d’expertise

comme guide des recettes annexes


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Chapitre I Outil nécessaire à tous les acteurs du système des élus, des fonctionnaires territoriaux et des citoyens

Le présent dossier a été élaboré dans le but d’éclairer les élus et les responsables locaux sur les modes d’applica-tion des « recettes annexes » des communes. Ces recettes annexes comprennent des taxes, des redevances, des droits et d’autres impôts que les communes doivent ou peuvent, selon le cas, mettre en application sur leur territoire. D’une part, il faut noter que les recettes concernées sont généralement peu connues et donc peu suivies par les services communaux et cela pour plusieurs raisons apparentes. Tout d’abord, au regard des communes, ces taxes paraissent ne représenter qu’une faible part des recettes globales des communes : l’étude a tout de même permis de constater un produit approchant 5 % des recettes globales de fonctionnement et d’investissement dans deux communes dont la population est comprise entre 5 000 et 10 000 habitants. Ensuite, les communes montrent de nombreuses difficultés à appliquer certaines taxes et à les recenser clairement quand celles-ci sont déjà en appli-cation sur leur territoire. Cela est dû essentiellement à trois facteurs :- un manque de moyens de suivi évident tant sur le personnel disponible que sur les informations mises à leur

disposition ;- la complexité de l’instauration de certaines taxes par rapport au produit engendré ;- les préoccupations des élus locaux quant à leur réélection : il n’est donc pas dans leur intérêt d’infliger de trop

lourdes ou trop nombreuses taxes à leurs électeurs. Ces facteurs agissent ensemble dans des proportions différentes et ne sont pas exhaustifs, d’autres peuvent inter-férer selon le cas propre de chaque commune. D’autre part, un tel outil permet de répondre rapidement, par un accès facile, aux possibilités fiscales d’une commune et cela dans l’intérêt des gestionnaires et des contribuables, dans un but de cohérence et d’harmonisation de la fiscalité locale. La complexité actuelle du paysage local confirme d’avantage le besoin des décideurs communaux et des groupements intercommunaux d’y voir clair sur les possibilités qui s’offrent à eux. Enfin, ce cahier est une source d’informations abondantes sur les modalités de fonctionnement des recettes annexes. Or, certains élus sont demandeurs de telles recettes auprès des responsables financiers car ils espèrent pouvoir disposer d’une partie du produit perçu pour la mission qui leur a été confiée par leur conseil municipal.


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Chapitre II Comment se présente-t-il ?

Ce dossier présente quarante-trois recettes annexes. Elles sont pour la plupart imputées à la section de fonction-nement dans les comptes 70 et 73, sauf pour cinq d’entre elles, imputées à la section d’investissement dans les comptes 10 et 13. Les taxes étudiées dans ce cahier s’appliquent soit directement au public comme par exemple la taxe locale d’équi-pement ou le droit de place, soit à un intermédiaire comme la taxe sur l’électricité ou l’impôt sur les spectacles, jeux et divertissements. La présentation des recettes est celle proposée par le Code général des collectivités territoriales. La réglementation distingue les recettes fiscales des recettes non fiscales. Après avoir interrogé certains responsables des services fiscaux et en trésorerie, il s’avère que la distinction entre fiscal et non fiscal serait la suivante :- les recettes fiscales de la commune sont celles réglementées par les services des impôts de l’État ;- a contrario, les organes délibérants des communes ou de leurs groupements décident librement de la mise en

application de certaines recettes qui sont alors considérées comme des recettes non fiscales. Chacune de ces catégories se décline en deux autres. Cette distinction est présente à la fois dans le Code général des collectivités territoriales et dans la nomenclature comptable de la M14. Il s’agit de la section de fonctionnement et de la section d’investissement :- la section de fonctionnement regroupe toutes les dépenses nécessaires au fonctionnement des services commu-

naux et toutes les recettes provenant de ressources régulières ;- la section d’investissement comprend les comptes de bilan : elle retrace les opérations qui modifient le patrimoine

de la commune. C’est selon ce plan qu’est présenté le cahier d’expertise des recettes annexes des communes. Parmi les recettes fiscales, il était possible de distinguer la fiscalité directe de la fiscalité indirecte. Cependant, il semble que cette différenciation ne soit plus à l’ordre du jour dans le nouveau paysage des services fiscaux français. En effet, l’intégration des deux anciens réseaux fiscaux sous le même ministère des finances chapeauté par une administration centrale située à Bercy n’envisage plus une distinction de l’administration des contributions indi-rectes et des impôts directs. C’est pourquoi cette distinction sera éludée dans la présentation du cahier d’expertise. Une autre catégorisation est envisageable pour l’ensemble de ces recettes. Il s’agit d’un regroupement d’après leur dénomination en trois catégories : les taxes, les redevances et les droits. Or, certaines recettes ne sont précédées par aucun de ces trois attributifs : comment les différencier ? C’est d’autant plus difficile que les définitions de ces termes (cf. glossaire) ne donnent pas une distinction clairement établie. La première distinction entre les recettes fiscales et les recettes non fiscales paraît donc la plus pertinente. Au-delà de ces distinctions, chaque recette est abordée de deux manières différentes à l’aide de deux fiches, cha-cune ayant une utilisation particulière selon l’approche souhaitée par l’utilisateur. Dans un premier temps, une fiche explicative définit la recette considérée et présente ses différentes caractéris-tiques. Pour ce faire, les informations ont été collectées dans trois ouvrages principaux (Le Code de l’urbanisme, le Code général des impôts et le Code général des collectivités territoriales) dont le recoupement a permis d’étayer les données ainsi regroupées.Chaque fiche est présentée de façon identique, dans la mesure où les informations collectées le permettaient, de manière à faciliter les recherches et la compréhension du lecteur. Un code de couleur et de forme a été utilisé pour une visualisation plus rapide. Toutes fiches confondues, onze catégories d’informations caractérisent ces recettes :


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Les catégories d’informations :1. article d’affectation dans la nomenclature M14 ;2. caractère facultatif ou obligatoire de la recette ;3. champ d’application et assiette ;4. moyens d’instauration ;5. taux ou tarif applicable et mode d’instauration ;6. caractéristiques du taux ou du tarif ;7. mode de recouvrement : - qui est redevable ? - comment s’effectue le recouvrement ? - qui recouvre ? - quelles sont les étapes intermédiaires ? - délai de recouvrement ?8. sanctions possibles en cas de non-recouvrement ;9. affectation du produit ;10. pièces justificatives nécessaires au bon déroulement de la mise en place et du recouvrement de la taxe ;11. services, organismes ou personnes susceptibles d’effectuer un suivi du produit fiscal. La présentation sous forme de fiche ne permettant pas des explications très détaillées, lorsque cela est nécessaire, un renvoi en annexe éclaire sur certains points particuliers indispensables à une bonne compréhension. Dans un deuxième temps, une fiche méthodologique propose aux responsables communaux un processus à suivre lors du contrôle, notamment de l’application et du recouvrement de ces recettes perçues par la commune. Les données de la fiche explicative, éclairant sur les informations que doivent se procurer les communes, ont contri-bué à la mise en place de ces processus. Chaque information collectée devait être étudiée de façon à susciter des interrogations possibles. Le but de cette opération était de révéler un enchaînement logique de questions et d’actions impératives sur lesquelles devront se pencher les communes.

Partie 2 - Le cahier d’expertise pour une meilleure analyse des recettes annexes 13

Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Partie 2 Le cahier d’expertise

pour une meilleure analyse des recettes

annexes


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Outre la connaissance détaillée des recettes annexes locales, le cahier d’expertise, ainsi constitué, contraint son utilisateur à une lecture de chacune des fiches pour prendre connaissance de leurs disparités et similitudes. Or, en pratique, l’utilisateur préférera aller directement à l’essentiel en fonction des atouts et des contraintes de la com-mune concernée.C’est pourquoi une présentation sous forme de tableaux de critères de recherche ou de caractéristiques particulières semble judicieuse pour répondre aux besoins effectifs des utilisateurs de ce cahier. Ces tableaux, accompagnés d’une analyse de leur intérêt et de leur utilisation, permettront de restreindre et de faciliter les recherches et contri-bueront à un gain de temps.Il est cependant évident qu’une lecture sur fiche sera inévitable pour des renseignements plus pointus.Les recettes annexes peuvent donner lieu à diverses approches selon que l’on s’intéresse à leur champ d’application, à leur produit, à leur mode de recouvrement ou encore aux sources d’informations, etc. La liste des tableaux dont l’approche m’a paru la plus pertinente n’est pas exhaustive, d’autant que seuls quelques-uns sont présentés ci-après.

Chapitre I Comment le mettre en pratique ?

Nous classerons d’abord les recettes selon l’activité à laquelle elles se rapportent. Il s’agit d’un classement de toutes les recettes répertoriées, selon la fonction ou l’activité à laquelle elles se rap-portent. Neuf catégories sont distinguées d’après les fonctions du budget ou selon des affinités qui sont évidentes. Ce classement donne un aperçu rapide des recettes potentielles selon un domaine d’attribution particulier de la commune.

Recettes d’urbanisme

10228 Taxe d’aménagement

13350 Participation pour non-réalisation d’aires de stationnement

Recettes funéraires

70312 Autres redevances et taxes funéraires

70312 Taxe d’inhumation et d’exhumation

70312 Droits de séjour dans les caveaux provisoires

Recettes d’utilisation du domaine

70250 Taxe d’affouage

70321 Droits de stationnement et de location sur la voie publique

70322 Droits de stationnement et de location sur le domaine public portuaire et fluvial

70323 Redevance pour occupation du domaine public

7033 Redevance pour appareil distributeur d’essence

7034 Droit de pesage, mesurage, jaugeage

7035 Location de droits de chasse et de pêche

7036 Taxe de pâturage et de tourbage

7037 Contribution pour dégradation des voies et chemins

70381 Taxe de pavage

70381 Taxe de trottoirs

7332 Taxe de balayage

7336 Droit de place

Partie 2 - Le cahier d’expertise pour une meilleure analyse des recettes annexes16

Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

7337 Droits de stationnement

7338 Droits de voirie

7318 Impôt forfaitaire sur les entreprises de réseaux sur les transformateurs électriques

7318 Impôt forfaitaire sur les entreprises de réseaux sur les stations radioélectriques

Recettes liées à l’électricité

7343 Taxe sur les pylônes électriques

7351 Taxe sur la consommation finale d’électricité

7318 Impôt forfaitaire sur les entreprises de réseaux sur les éoliennes et hydroliennes

7318 Impôt forfaitaire sur les entreprises de réseaux sur les installations de production d’électricité d’origine nucléaire ou thermique à flamme

7318 Impôt forfaitaire sur les entreprises de réseaux sur les installations de production d’électricité d’origine photovoltaïque ou hydraulique

Recettes liées aux stations classées

70382 Redevance de ski de fond

7362 Taxe de séjour et de séjour forfaitaire

7366 Taxe sur les remontées mécaniques

Recettes liées à la publicité et au commerce

73681 Taxe locale sur la publicité extérieure

73113 Taxe sur les surfaces commerciales

Recettes liées aux services

70613 Redevance pour enlèvement des déchets industriels, artisanaux et commerciaux

7066 Droits de copie

7363 Impôt sur les spectacles, jeux et divertissements

7364 Prélèvement communal sur les produits des jeux dans les casinos

7364 Prélèvement au titre des enjeux hippiques

Recettes liées aux ressources naturelles

7353 Redevance des mines

7353 Surtaxe sur les eaux minérales

Autres recettes annexes

1334 Surtaxes locales temporaires

7342 Versement destiné au transport en commun

7381 Taxe additionnelle aux droits de mutation ou à la taxe à la publicité foncière

7388 Taxe forfaitaire sur la cession à titre onéreux de terrains nus devenus constructibles

70684 Redevance d’archéologie préventive

7318 Taxe sur les résidences mobiles terrestres

Recettes liées à l’environnement

7345 Taxe pour la gestion des eaux pluviales urbaines

70613 Participation pour assainissement collectif

7334 Taxe sur les passagers maritimes


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Chapitre II Quels en seront les facteurs déterminants ?

Affectation d’un ou plusieurs facteurs déterminants à l’existence des recettes annexes sur un territoire donné. Au-delà de l’aspect facultatif ou obligatoire, fiscal ou non fiscal, ce tableau présente de manière très succincte les facteurs déterminants de chaque recette annexe. Ce tableau permet à la commune de vérifier l’existence de ces facteurs sur son territoire. Ainsi, elle peut éliminer un certain nombre de recettes qu’elle ne pourra pas intégrer à son budget, du moins dans son contexte actuel. Ses responsables s’intéresseront alors aux recettes potentiellement applicables.

Libellé Facultative/ obligatoire

Fiscale Non fiscale

Facteurs déterminants

10223 Taxe d’aménagement Facultative mais de plein droit si :

communes de + de 10 000 hab., ou si

communes d’Île-de-France prévues par

décret.

Fiscale Permis de construire

1334 Surtaxes locales temporaires Obligatoire Non fiscale Travaux sur chemins de fer et voies ferrées

13350 Participation pour non-réalisation d’aires de stationnement

Facultative Non fiscale PLU

70250 Taxe d’affouage Facultative Non fiscale Forêt communale

70312 Autres redevances et taxes funéraires Facultative Non fiscale Superposition de corps Crématorium

70312 Taxe d’inhumation et d’exhumation Obligatoire Non fiscale Inhumation exhumation

Réinhumation Translation de corps

70312 Droits de séjour dans les caveaux provisoires Obligatoire Non fiscale Décès


Facultative Non fiscale Distribution d’électricité et de gaz - Stockage

d’hydrocarbures


Facultative Non fiscale Rivière, fleuve, port, quai

70323 Redevance pour occupation du domaine public Facultative Non fiscale Canalisations pour le gaz


Facultative Non fiscale Canalisation souterraine destiné aux carburants

7034 Droits de pesage, mesurage, jaugeage Facultative Non fiscale Poids public

7035 Location de droits de chasse et de pêche Facultative Non fiscale Lieux de chasse ou de pêche

7036 Taxe de pâturage et de tourbage Facultative Non fiscale Terres à vocation pastorale Tourbières communales


Facultative Non fiscale Dégradation de la voie par un transporteur

70381 Taxe de trottoirs et de pavage Facultative Non fiscale Frais de pavage à la charge des riverains

par l’usage Construction d’un trottoir

70382 Redevance de ski de fond Facultative Non fiscale Station de sport d’hiver


Facultative Non fiscale Élimination des déchets autres que ménagers


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Libellé Facultative/ obligatoire

Fiscale Non fiscale

Facteurs déterminants

7066 Droits de copie Facultative Non fiscale Photocopie

7332 Taxe de balayage Facultative Fiscale Balayage des voies

7336 Droit de place Facultative Fiscale Halles, marchés, foires…

7337 Droits de stationnement Facultative Non fiscale Stationnement de véhicules sur voirie

ou en parc

7338 Droits de voirie Facultative Non fiscale Terrasses de cafés restaurants sur la voie

publique Ouvrages d’art


Obligatoire Fiscale Transformateurs électriques


Obligatoire Fiscale Stations radioélectriques

7342 Versement destiné au transport en commun Facultative Fiscale Transports urbains Plus de 20 000 hab.

Entreprises de + de 9 salariés

7343 Taxe sur les pylônes électriques Obligatoire Fiscale Pylônes électriques très haute tension

7351 Taxe sur la consommation finale d’électricité Facultative Fiscale Puissance fournie par le distributeur


Obligatoire Fiscale Éoliennes et hydroliennes


Obligatoire Fiscale Centrales électriques nucléaires ou thermiques

à flamme


Obligatoire Fiscale Centrales électriques photovoltaïques ou hydrauliques

7353 Redevance des mines Obligatoire Fiscale Exploitation de mines

7353 Surtaxe sur les eaux minérales Facultative Fiscale Exploitation de sources

7362 Taxe de séjour et de séjour forfaitaire Facultative Fiscale Stations classées Promotion du tourisme,

du patrimoine ou de l’environnement


Obligatoire Fiscale Spectacles, jeux et divertissements


Obligatoire Fiscale Casino

7366 Taxe sur les remontées mécaniques Facultative Fiscale Station de sport d’hiver

73681 Taxe locale sur la publicité extérieure Facultative Fiscale Publicité


Obligatoire Fiscale Cession de biensPlus de 5 000 habitants


Facultative Fiscale PLU


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Chapitre III Qui taxe, qui recouvre ?

Il est ici présenté les trois entités principalement intéressées. Il s’agit en premier lieu de l’ordonnateur de la recette, « le taxeur ». On retrouve dans cette catégorie notamment la direction départementale de l’Équipement, le maire, le conseil municipal, etc. Ensuite, sont intéressées les personnes morales ou physiques assujetties à une taxe, « le taxé » (entreprises, particuliers, non-résidents). Enfin, en troisième position il ne faut pas oublier le responsable du recouvrement, « le recouvreur » qui est dans la plupart des cas le Trésor public ou les services fiscaux.

Libellé Taxeur Taxé Recouvreur Page

10228 Taxe d’aménagement DDE ou le maire Particulier contribuable

Trésor public page 55

1334 Surtaxe locale temporaire Préfet Voyageurs Transporteur page 104

7025 Taxe d’affouage Conseil municipal Usagers Trésor public page 61

70312 Autres redevances et taxes funéraires Conseil municipal Usagers Trésor public page 63

70312 Taxe d’inhumation et d’exhumation Conseil municipalConseil d’État

Usagers Trésor public page 65

70312 Droits de séjour dans les caveaux provisoires

Conseil municipal Usagers Trésor public page 67


Conseil municipal ou le maire

Contribuable stationnant

page 70


Services fiscaux EPIC

Voies navigables de France

Contribuable stationnant

page 72


Conseil municipal Entreprises contribuables




Entreprises contribuables


7034 Droits de pesage, mesurage, jaugeage


Usagers Régisseur ou le trésor public

page 78

7035 Location de droits de chasse et de pêche

Conseil municipal Usagers Trésor public page 80

7036 Taxe de pâturage et de tourbage Conseil municipalPréfet

Usagers page 82


Conseil municipalTribunal

administratif

Entreprisescontribuables


70382 Redevance de ski de fond Conseil municipal Usagers Trésor public page 86


Conseil municipal Entreprises usagères Trésor public page 88

7066 Droits de copie Conseil municipal Usagers Trésor publicRégisseur

page 90

7332 Taxe de balayage Conseil municipal Riverains contribuables


7336 Droit de place Conseil municipalOrganisations

professionnelles

Usagers Trésor publicRégisseur

page 29

7337 Droits de stationnement MaireGestionnaire fermier ou

concessionnaire

Usagers Trésor publicRégisseur

page 94

7338 Droits de voirie Conseil municipal Commerçants usagers



Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Libellé Taxeur Taxé Recouvreur Page


Législateur Entreprises contribuables





7342 Versement destiné au transport en commun

Conseil municipal Entreprises contribuables

Organismes sociaux

page 33

7343 Taxe sur les pylônes électriques Service des rôles de Paris

EDF Trésorier principal de Paris

page 35


Conseil municipalSyndicat de communes

Usagers Distributeur page 36










7353 Redevance des mines Conseil d’État Entreprises usagères Services fiscaux page 38

7354 Surtaxe sur les eaux minérales Conseil municipal Entreprises usagères Services fiscaux page 40

7362 Taxe de séjour et de séjour forfaitaire Conseil municipalGroupement de

communes

Non résidentsusagers


7363 Impôt sur les cercles et maisons de jeux


Services fiscaux page 44


Conseil municipalConseil d’État

Entreprises contribuables


7366 Taxe sur les remontées mécaniques Conseil municipalGroupement de

communes - Préfet

Usagers Trésor public page 49

73681 Taxe locale sur la publicité extérieure Conseil municipal Entreprises usagères Trésor public page 52


Législateur Particuliers contribuables

Notaire page 53


Conseil municipal Cédants Trésor public page 57

7364 Prélèvement au titre des enjeux hippiques

Législateur Sociétés de courses Trésor public page 48


Conseil municipal Propriétaires d’immeubles


70684 Redevance d’archéologie préventive Législateur Maîtres d’ouvrage Trésor public page 69

73113 Taxe sur les surfaces commerciales Législateur Magasins de commerce de détail


7318 Taxe sur les résidences mobiles terrestres

Législateur Occupants Trésor public page 32

7334 Taxe sur les passagers maritimes Législateur Passagers maritimes Trésor public page 51

7388 Taxe annuelle sur les locaux à usage de bureaux, les locaux commerciaux et les locaux de stockage

Législateur Occupants Trésor public page 59


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Chapitre IV Pour quel produit ?

Taxes pouvant engendrer un produit supérieur à 15 000 euros dans des communes atteignant au moins 5 000 habitants. Cette étude met en exergue les taxes qui sont susceptibles d’engendrer des produits supérieurs à 15 000 euros dans des communes dont la population dépasse 5 000 habitants. Ce tableau ne peut pas être considéré comme une généralité et une étude approfondie des budgets des communes françaises infirmerait peut-être ces suppositions. Cependant, les informations recueillies auprès de quelques communes ou sur simple consultation de budgets ont suscité les hypothèses émises lors de l’élaboration de ce tableau. Cette présentation reste intéressante dans le sens où elle attire l’attention vers des taxes à fort potentiel. Lors d’un état des lieux rapide, le tableau axera les recherches sur des recettes pouvant avoir une influence sur un budget.

Taxes pouvant engendrer un produit supérieur à 15 000 euros dans des communes atteignant au moins 5 000 habitants

10223 Taxe d’aménagement





7337 Droits de stationnement

7338 Droits de voirie


7362 Taxe de séjour et de séjour forfaitaire


73681 Taxe locale sur la publicité extérieure


7336 Droit de place

7353 Redevance des mines

7353 Surtaxe sur les eaux minérales


7366 Taxe sur les remontées mécaniques


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Chapitre V Comment en assurer un suivi efficace ?

Les recettes dont le suivi semble possible, suivi facilité en appliquant certaines méthodes. Il décline une douzaine de taxes pour lesquelles un suivi ou un contrôle est susceptible d’être effectué, d’après les renseignements obtenus lors des rencontres avec des responsables financiers de communes. Ce tableau divisé en deux parties suggère d’une part, les services pouvant être nommés responsables de ce suivi et d’autre part, la manière dont ce suivi peut être appréhendé.

Taxes dont le suivi semble possible

10223 Taxe d’aménagement Service urbanisme

70312 Taxes funéraires Service financier/État civil

70321 Droits de stationnement et de location sur la voie publique Service urbanisme

70322 Droits de stationnement et de location sur le domaine public portuaire et fluvial Police municipale

7066 Droits de copie Accueil/État civil

7336 Droit de place Régisseur

7337 Droits de stationnement Police municipale

7338 Droits de voirie Police municipale

7362 Taxe de séjour et de séjour forfaitaire Service financier

7363 Impôt sur les spectacles, jeux et divertissements Service financier

73681 Taxe locale sur la publicité extérieure Service urbanisme

Quelques outils pour un meilleur suivi

10223 Tableau de bord récapitulatif des permis en cours et des versements à effectuer

70312 Recoupement des décès et des taxes perçues

70321 Recoupement avec les autorisations de stationnement accordées

70322 Vérification sur le terrain

7066 Compteur sur le photocopieur

7336 Recoupement avec les talons des tickets vendus par le régisseur




7363 Recoupement avec la déclaration effectuée par l’organisateur du spectacle

73681 Recoupement avec les autorisations accordées par le service urbanisme

73820 Recoupement produits perçus et nombre de permis délivrés par le maire Par exemple, pour la taxe locale d’équipement, le suivi peut s’effectuer à l’aide d’un tableau présentant chaque redevable et les modalités de paiements le concernant. Ce recoupement est issu d’une étroite collaboration entre le service d’urbanisme et le service financier de la commune. Il existe cependant quelques limites à cette méthode, comme notamment les échelonnements de paiement qui sont accordés à la discrétion du Trésor public. Si la trans-mission de l’information ne s’opère pas, il y a rupture du circuit d’informations. Or il n’est pas toujours facile pour les communes, notamment celles de moindre taille, de consacrer du temps à la recherche de la méthode optimale de suivi des recettes annexes. C’est pourquoi, dans ce domaine, les communes trouveront leur intérêt dans la pratique du benchmarking.


Les

rece

ttes

anne

xes

des

com

mun

es

Le benchmarking est « le processus qui consiste à identifier, analyser et adopter, en les adaptant, les pratiques des organisations les plus performantes dans le monde en vue d’améliorer les performances de sa propre organisation »1. Une partie de la mission concernant les recettes annexes a consisté à appliquer cette méthode de façon à délivrer aux communes de meilleures pratiques pour le suivi de leurs taxes sans engager de forts moyens et/ou une mission de trop grande envergure auprès de consultants externes. Dans ce cas précis, le benchmarking a pour but d’améliorer les performances des personnels responsables notam-ment des finances ou de la fiscalité par l’amélioration du processus de suivi et donc du processus prévisionnel indispensable à la commune lors de l’élaboration de son budget. Le benchmarking appliqué dans les communes est qualifié de fonctionnel2, car les communes ne sont pas concur-rentes dans ce domaine. Le but essentiel de cette méthode, au-delà de faciliter le travail des agents concernés, est de leur permettre d’acquérir les méthodes et les outils de travail de façon à satisfaire au mieux les besoins des citoyens électeurs. Le benchmarking doit être compris comme un autodiagnostic dont les retombées sont la mise en œuvre d’une meilleure pratique.

1. Jean Brilman, Les Meilleures Pratiques de management, 1998.2. Le benchmarking fonctionnel consiste en des comparaisons de fonctions similaires entre organisations non concurrentes du même secteur d’activité

pour déceler des techniques novatrices. C’est bien le cas des communes : elles ne sont pas concurrentes et certaines d’entre elles ont développé des méthodes notamment de suivi que d’autres ne connaissent pas encore.

les recettes annexes des communes

Documents