ПриложениеК Постановлению Счетной палаты

№17 от 03 мая 2018 года

ОТЧЕТаудита национальных программ в области здравоохранения

по состоянию на 31.12.2017

СПИСОК АББРЕВИАТУР DLI Показатели, связанные с финансированиемМЗТСЗ Министерство здравоохранения, труда и социальной защитыСПЗ Специальные права заимствованияВБ Всемирный банкНКМС Национальная компания медицинского страхованияВОЗ Всемирная организация здравоохраненияДСГ Диагностически связанные группыНЦОЗ Национальный центр общественного здоровья

I. УСЛОВНОЕ МНЕНИЕ АУДИТА ОТНОСИТЕЛЬНО ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ ИЗ ОТЧЕТА ОБ

ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТАБыла проаудирована финансовая информация, отраженная в Отчете об

исполнении бюджета (Форма №FD-044), составленном по состоянию на 31 декабря 2017 года, которая представляет собой расходы центрального аппарата Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты.

Осуществляемая аудитом деятельность с целью сбора достаточных и адекватных доказательств позволила аудиту получить разумное подтверждение ситуации для составления условного мнения относительно финансовой информации, содержащейся в отчете об исполнении бюджета в центральном аппарате МЗТСЗ, составленном за истекший бюджетный год.

II. БАЗА ДЛЯ УСЛОВНОГО МНЕНИЯ АУДИТААудит был проведен в соответствии с Международными стандартами

аудита (ISSAI 100, ISSAI 200 и ISSAI 1000-2999)1 и передовыми практиками в области публичного аудита, применяемого Счетной палатой. Согласно указанным стандартам, наши ответственности изложены в разделе Ответственность аудиторской группы из настоящего Отчета аудита. Аудиторская миссия была осуществлена независимо по отношению к аудируемому субъекту. Проведенные с целью сбора достаточных доказательств действия, а также констатации, изложенные в разделе V. „Ключевые аспекты аудита”, продемонстрировали постоянный характер искажений, относящихся к финансовой информации, отраженной в Отчете об исполнении бюджета,

1 ISSAI 100, ISSAI 200, утвержденные для применения Постановлением Счетной палаты №60 от 11.12.2013, ISSAI 1000-9999, утвержденные для применения Постановлением Счетной палаты №7 от 10.03.2014.

2

которая представляет расходы центрального аппарата МЗТСЗ, эти обстоятельства были обусловлены недостатками системы внутреннего контроля

Считаем, что собранные доказательства являются достаточными и адекватными, констатации были изложены в указанном разделе, что позволило аудиту получить разумное подтверждение для составления условного заключения, в том числе:

- искажение расходов, связанных с услугами по найму, на сумму 242,7 тыс. леев в результате оплаты авансовых платежей (50,7 тыс. леев), а также превышение договорных сумм (192,0 тыс. леев) были обусловлены несоблюдением нормативных положений2, также и недостатками внутреннего контроля;

- искажение расходов путем проведения закупок товаров и услуг без заключения договоров с экономическими агентами (10,08 тыс. леев), а также в отсутствие платежного поручения (98,0 тыс. леев), что противоречит нормативной базе3.

III. БЕЗУСЛОВНОЕ МНЕНИЕ АУДИТА ОТНОСИТЕЛЬНО ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ ИЗ ПРОЕКТА

ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОМОЩИБыли проаудированы финансовые отчеты Проекта технической помощи4

по состоянию на 31 декабря 2017 года, расходы которого в течение отчетного года составили 8376,5 тыс. леев или эквивалент 438,1 тыс. долларов США, представляющие собой расходы, осуществленные за счет финансовых средств указанного Проекта, компонента Программы ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”.

2 П.1.4.3.1 из Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений, утвержденных Приказом министра финансов №216 от 28.12.2015.3 П.3 Положения о государственных закупках небольшой стоимости, утвержденного Постановлением Правительства №665 от 27.05.2016 (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства №665 от 27.05.2016; п.3 Положения о государственных закупках небольшой стоимости, утвержденного Постановлением Правительства №148 от 14.12.2008 (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства №148 от 14.12.2008).4 Источники и использование фондов из средств Проекта технической помощи в рамках Программы ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова” на конец полугодия, завершенного 31 декабря 2017 года, тыс. долларов США; Отчет об исполнении расходов из средств Проекта технической помощи в рамках Программы ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова” на конец полугодия, завершенного 31 декабря 2017 года, тыс. долларов США; Декларация по бухгалтерскому учету DA-A, относящаяся к Проекту технической помощи в рамках Программы ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова” на конец полугодия, завершенного 31 декабря 2017 года, тыс. долларов США.

3

По мнению аудита, основанного на достаточных и адекватных доказательствах, финансовая информация Проекта технической помощи по всем существенным аспектам предоставляет надежное и достоверное отражение ситуации.

IV. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ АУДИРУЕМОЙ ОБЛАСТИРеформа центрального публичного управления

Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты является центральным отраслевым органом публичного управления в областях здравоохранения, труда, социальной защиты и демографии5.

Реформа центрального публичного управления была инициирована в соответствии с Постановлением Парламента №189 от 21.07.2017 „Об утверждении списка министерств”, а согласно Постановлению Правительства №594 от 26.07.2017 „О реструктуризации центрального отраслевого публичного управления” была проведена процедура реорганизации Министерства труда, социальной защиты и семьи в Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты путем присоединения Министерства здравоохранения, становясь преемником его прав и обязательств.

В соответствии с реструктуризацией центрального отраслевого публичного управления и с целью обеспечения перераспределения бюджетных ассигнований в период с 22 августа по 1 сентября 2017 года было приостановлено исполнение расходов органов, финансируемых из государственного бюджета как для бывшего Министерства здравоохранения, так и для Министерства труда, социальной защиты и семьи. Так, начиная с 1 сентября, коды IBAN для поступления доходов были закрыты, впоследствии они были изменены в результате проведения процесса реструктуризации.

Таким образом, одновременно с реструктуризацией этих двух министерств бюджетные ассигнования, утвержденные Законом о государственном бюджете на 2017 год6, были изменены. В этой связи, аудит проанализировал/рассмотрел расходы центральных аппаратов (Форму FD-044) как Министерства труда, социальной защиты и семьи, так и Министерства здравоохранения по состоянию на 31.08.2017. Необходимость проведения аудита расходов, отраженных в отчетах об исполнении бюджета по каждому министерству отдельно, заключается в процессе их консолидации в результате

5 П.2 Положения об организации и функционировании Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты, утвержденного Постановлением Правительства №694 от 30.08.2017.6 Закон о государственном бюджете на 2017 год №279 от 16.12.2016.

4

реорганизации, так как по состоянию на 31.12.2017 расходы центральных аппаратов были объединены и отражены в отчетности по вновь созданному Министерству.

Общие данные о Программе ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”

МЗТСЗ ответственно7 за реализацию стратегических задач на национальном уровне в системе здравоохранения, получая поддержку внешних партнеров по развитию. Так, для реализации социально-экономической политики государства, направленной на развитие системы здравоохранения, а также с целью внедрения Стратегии развития системы здравоохранения в период 2008-2017 годов8, 11 июля 2014 года было подписано Финансовое соглашение между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации Проекта ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова” в размере 20 миллионов СПЗ на срок 5 лет, которое было ратифицировано Законом №35 от 19.03.20159. Кредит был предоставлен со сроком выплаты 20 лет, льготный срок предусмотрен 5 лет и годовая процентная ставка 1,25%, ставка по обязательствам – 0,5% за год и ставка по обслуживанию – 0,75% в год.

Положения Финансового соглашения10 устанавливают, что кредит в сумме, эквивалентной двадцати миллионам специальных прав заимствования (20.000.000 СПЗ), будет распределен следующим образом:

(a) сумма, равная восемнадцати миллионам шестистам тысячам специальных прав заимствования (18.600.000 СПЗ), должна быть выделена для Программы, которая является составной частью Операции;

(b) сумма в размере одного миллиона четырехсот тысяч специальных прав заимствования (1.400.000 СПЗ) должна быть выделена для Проекта, который является составной частью Операции, с целью поддержки финансирования Операции.

Цель Операции, установленной в Соглашении, заключается в том, чтобы способствовать снижению ключевых рисков неинфекционных заболеваний и повышению эффективности услуг здравоохранения в Республике Молдова. 7 Постановление Правительства №1471 от 24.12.2007 „Об утверждении Стратегии развития системы здравоохранения в период 2008-2017 годов” (далее – Постановление Правительства №1471 от 24.12.2007).8 Постановление Правительства №1471 от 24.12.2007.9 Закон о ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации Проекта «Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова №35 от 19.03.2015 (далее - Финансовое соглашение, ратифицированное Законом №35 от 19.03.2015).10 Ст. II Финансового соглашения, ратифицированного Законом №35 от 19.03.2015.

5

Согласно положениям Финансового соглашения11, Операция состоит из: (i) Программы (ii) Проекта технической помощи - ,,Укрепление потенциала Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты и Национальной компании медицинского страхования для реализации Программы”, МЗТСЗ будучи ответственным за внедрение двух подпрограмм из пяти, установленных в Программе12, а именно: .

1) Политики и менеджмент в секторе здравоохранения, которая составляет расходы на содержание центрального аппарата МЗТСЗ и представляет собой операционный бюджет Министерства для выполнения своих функций13;

2) Специальные национальные программы в области здравоохранения – которые предусматривают реализацию деятельности, указанной в Национальной программе по контролю над табаком.

V. КЛЮЧЕВЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТА

V.1. Расходы, осуществленные за счет средств Программы ,,Политики и менеджмент в секторе здравоохранения”, представляют собой операционный бюджет14 и обобщают расходы центральных аппаратов бывших Министерств здравоохранения и труда, социальной защиты и семьи за 8 месяцев, а также расходы за 4 месяца Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты (после реорганизации).

Реформа центрального публичного управления15 путем процедуры реорганизации Министерства труда, социальной защиты и семьи в Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты с объединением Министерства здравоохранения, обусловила проведение аудита их расходов по состоянию на 31.08.2017, а также расходов центрального аппарата нынешнего Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты по состоянию на 31.12.2017.

Исполнение расходов бывшим Министерством здравоохранения за 8 месяцев отчетного года за счет расходов, связанных с реализацией подпрограммы ,,Политики и менеджмент в секторе здравоохранения”,

11 Ст. II п. 2.01. Финансового соглашения, ратифицированного Законом №35 от 19.03.2015.12 Ст. III п.3.01 Финансового соглашения, ратифицированного Законом №35 от 19.03.2015.13 п.26 (i) Документа по оценке Программы по кредиту, предложенному в размере 20 млн. СПЗ, эквивалентных 30,8 млн. долларов США для Операции по преобразованию сектора здравоохранения, утвержденной 30.04.2014.14 П.26 (i) Документа по оценке Программы по кредиту для Республики Молдова для Операции по преобразованию сектора здравоохранения, утвержденной 30.04.2014.15 Постановление Правительства №594 от 26.07.2017 „О реструктуризации центрального отраслевого публичного управления” (далее – Постановление Правительства №594 от 26.07.2017).

6

составило сумму 8.026,0 тыс. леев, фактические расходы были осуществлены в сумме 8.639,2 тыс. леев. Расходы центрального аппарата МЗТСЗ за 4 месяца 2017 года были исполнены в сумме 8.983,3 тыс. леев или на 878,0 тыс. леев меньше уточненного плафона. Фактические расходы составили 10.235,5 тыс. леев, превысив уровень утвержденных расходов на 374,2 тыс. леев в результате текущих задолженностей по оплате труда.

Отчеты об исполнении бюджетов как Министерства здравоохранения, Министерства труда, социальной защиты и семьи за 8 месяцев, так и Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты за последний квартал 2017 года (Форма FD-044) представлены в приложениях №2, №3 и №4 к настоящему Отчету аудита.

Согласно отраженным данным отмечается, что наиболее существенные расходы были на персонал, удельный вес которых составил 50% от общих расходов и включающие оплату труда, взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, далее следуют расходы, предназначенные для оплаты за закупленные товары и услуги с общим удельным весом 13%.

V.1.1. Отраженные в отчетности расходы, связанные с услугами по найму, не предоставляют надежного и достоверного отражения ситуации, будучи искаженными на сумму 242,7 тыс. леев в результате осуществления авансовых платежей (50,7 тыс. леев), а также превышения договорных сумм (192,0 тыс. леев).

В рамках аудита было установлено, что бывшее Министерство здравоохранения допустило в 2017 году в отношениях с одним субъектом двойную оплату накладной, относящейся к услугам по найму (от 31.12.2016 в сумме 50,7 тыс. леев). Это обстоятельство определило превышение стоимости услуг, отраженных в накладных, так и превышение договорной суммы на 37,0 тыс. леев, чем не было обеспечено соблюдение нормативных положений16.

Анализ, проведенный аудитором относительно правильности указания в накладных стоимости услуг, предоставляемых публичным учреждением, путем сопоставления статей, объема и их стоимости с указанными в договорах,

16 П.1.4.3.1 Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений, утвержденных Приказом министра финансов №216 от 28.12.2015.

7

показал, что стоимость услуг, указанных в накладных, превысила договорную сумму на 155,0 тыс. леев, что противоречит нормативным положениям17.

Отмеченные обстоятельства указывают на необходимость улучшения процессов внутреннего контроля по этому разделу с обеспечением соблюдения нормативной базы, регистрацией и верным отражением в отчетности расходов, относящихся к закупке товаров и услуг.

V.1.2. Закупка ценностей должна осуществляться на основании планирования закупок, а недостатки внутреннего контроля привели к искажению расходов путем проведения закупок товаров и услуг без заключения договоров с экономическими агентами (10,08 тыс. леев), а также в отсутствие платежного счета (98,0 тыс. леев).

В нарушение нормативной базы18, бывшее Министерство здравоохранения допустило 31.08.2017 закупку товаров и услуг в отсутствие подтверждения платежного поручения в сумме 12,0 тыс. леев, превышение договорных сумм на 7,0 тыс. леев в случае с 2 экономическими агентами, чем не было обеспечено соблюдение нормативных положений19, что привело к искажению расходов на сумму 19,0 тыс. леев20.

Также, по состоянию на 31.08.2017 Министерство труда, социальной защиты и семьи осуществило незапланированную закупку товаров и услуг путем допущения их закупки без заключения договоров с экономическими агентами (10,0 тыс. леев), а также без подтверждения посредством платежного поручения в размере 40,0 тыс. леев21.

В конце 2017 года (4 месяца) МЗТСЗ произвело платежи в отсутствие платежного поручения в сумме 39,0 тыс. леев22, ситуация обусловила осуществление непредусмотренных расходов и неправильное применение процесса закупок путем понесения необоснованных с экономической точки зрения расходов.17 П.15 и п.20 Положения, утвержденного Постановлением Правительства №665 от 27.05.2016.18 П.3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства №665 от 27.05.2016; п.3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства №148 от 14.12.2008.19 П.1.4.3.1 Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений, утвержденных Приказом министра финансов №216 от 28.12.2015.20 Счет 333110 – 0,5 тыс. леев; счет 336110 – 2,3 тыс. леев; счет 222400 – 1,0 тыс. леев; счет 222720 – 6,0 тыс. леев; счет 222220 – 2,2 тыс. леев; счет 318110 – 0,4 тыс. леев; счет 222500 – 5,0 тыс. леев; счет 339110 – 2,0 тыс. леев.21 Счет 222990 – 21,2 тыс. леев; счет 332110 – 3,5 тыс. леев; счет 336110 – 1,6 тыс. леев; счет 222500 – 2,7 тыс. леев; счет 339110 – 0,6 тыс. леев; счет 222400 – 6,5 тыс. леев; счет 222720 – 1,0 тыс. леев.22 Счет 222720 – 0,3 тыс. леев; счет 222990 – 6,2 тыс. леев; счет 336110 – 22,5 тыс. леев; счет 222500 – 0,6 тыс. леев; счет 222720 – 0,2 тыс. леев; счет 222210 – 0,5 тыс. леев; счет 339110 – 0,4 тыс. леев; счет 222400 – 1,0 тыс. леев; счет 222910 – 6,3 тыс. леев.

8

V.2. Расходы, произведенные за счет средств Проекта технической помощи, предоставляют надежное и достоверное отражение ситуации и не сопровождаются существенными искажениями.

Расходы, осуществленные за счет средств Проекта технической помощи, предназначены для поддержки реализации задач Программы путем укрепления потенциала МЗТСЗ и НКМС.

Так, для предоставления адекватной и в полезно используемый срок технической помощи по причине, что МЗТСЗ располагает ограниченными возможностями по закупке консалтинговых услуг, из общей стоимости Финансового соглашения (30,8 млн. долларов США) была предусмотрена сумма 2,1 млн. долларов США в рамках отдельного компонента, которая будет иметь процедуры по кредитованию для инвестиций, из которых должен быть профинансирован отобранный набор видов деятельности по технической помощи и укреплению потенциала23.

В конце 2017 года МЗТСЗ отчиталось о расходах, относящихся к Проекту технической помощи, в сумме 8.376,5 тыс. леев или эквивалентной 438,1 тыс. долларов США. Расходы, связанные с внедрением деятельности Проекта, и расходы по институциональной поддержке были отражены в отчетности в сумме 7.670,7 тыс. леев (эквивалент 399,4 тыс. долларов США) и, соответственно, 705,8 тыс. леев (эквивалент 38,7 тыс. долларов США).

С целью реализации действий, установленных для внедрения указанного Проекта, было заключено 15 договоров с экономическими агентами поставщиками/предоставляющими услуги, в том числе с персоналом в рамках Подразделения менеджмента Проекта в сумме, соответственно, 1.066,2 тыс. долларов США, 501,2 тыс. леев и 81,7 тыс. евро.

Проверки, проведенные аудитом путем рассмотрения сумм, связанных с договорными условиями, бухгалтерских документов и другой информации, не выявили отклонений от установленных критериев, отражение в бухгалтерском учете было подтверждено первичными документами, в том числе приложениями к ним, которые подтверждают предоставление услуг/поставку товаров

Проверка отражения в отчетности остатков денежных средств по состоянию на 31.12.2017 путем анализа и определения размера всех операций,

23 П.20 Документа по оценке Программы по кредиту, предложенному в размере 20 млн. СПЗ (эквивалентных 30,8 млн. долларов США) для Республики Молдова для Операции по преобразованию сектора здравоохранения, утвержденного 30.04.2014.

9

произведенных посредством текущего счета, и сопоставления данных, зарегистрированных в бухгалтерских справках, не установила отклонений.

В соответствии с реструктуризацией центрального отраслевого публичного управления24, 21.09.2017 имело место перечисление остатка в иностранной валюте в сумме 72,6 тыс. долларов США, а также и разницы валютного курса.

Остаток финансовых средств, оставшийся на счете по состоянию на 31.12.2017, составил 49,7 тыс. долларов США, будучи подтвержденным в том числе Министерством финансов.

VI. ОТМЕТКА О ПРОДОЛЖЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Согласно Финансовому соглашению между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития, Операция по Модернизации сектора здравоохранения должна быть реализована в течение 5 лет, датой завершения ее предусмотрено 30 марта 2019 года. Согласно Памятной записке25, для обеспечения реализации всех показателей финансирования, а также полной абсорбции кредитных средств ВБ согласовал продление срока реализации Операции по Модернизации сектора здравоохранения в Республике Молдова на 12 месяцев, то есть до 30 марта 2020 года.

В аудируемом периоде на реализацию Программы повлияла реформа центральных публичных органов26, которая обусловила процедуру реорганизации путем поглощения Министерства здравоохранения Министерством труда, социальной защиты и семьи и создания центрального отраслевого органа - Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты. Последнее стало преемником прав и обязанностей. Так, эта реформа началась во втором полугодии 2017 года, были существенно оптимизированы единицы персонала (около 50%: с 210 единиц по 2 министерствам до 105 единиц для вновь созданного министерства). Исходя из стратегических приоритетов области здравоохранения, которую получает население республики, это свидетельствует о необходимости пересмотра, приведения в соответствие полномочий и обязанностей работников с целью обеспечения населения, а также конституционных прав граждан к услугам здравоохранения.

24 Постановление Правительства №594 от 26.07.2017.25 Памятная записка от 27.10.2017 относительно промежуточной оценки операции Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова.26 Постановление Правительства №594 от 26.07.2017.

10

В контексте релевантности цели, предложенной этой Программой, отмечается, что отсутствие четкого разграничения полномочий ответственных лиц за реализацию политик и показателей здоровья обуславливает риск недостижения ожидаемого и качества услуг. Вместе с тем, высокие требования к выполнению полномочий и отсутствие критериев и условий стимулирования для человеческих ресурсов учреждений, вовлеченных в реализацию Программы, могут обусловить риски в данной области и возможные эффекты нереализации задач и действий Программы ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”.

VII. ДРУГИЕ АСПЕКТЫ Подпрограмма „Политики и менеджмент в секторе здравоохранения”

VII.1. Цели подпрограммы ,,Политики и менеджмент в секторе здравоохранения” находятся на этапе актуализации.

Согласно положениям Финансового соглашения27, для внедрения Стратегии развития национальной системы здравоохранения МЗТСЗ несет ответственность за реализацию подпрограмм:

- Политики и менеджмент в секторе здравоохранения, в рамках которой есть ответственный за реализацию показателя финансирования №9 ,,Процент публичных больниц Кишинэу, которые находятся под общим менеджментом, от исходного уровня 0%”;

- ,,Специальные национальные программы в области здравоохранения – реализация деятельности, указанной в Национальной программе по контролю над табаком”.

Согласно положениям Финансового соглашения28, для получения финансовых средств Программы был установлен ряд показателей результативности, которые должны быть реализованы МЗТСЗ, будучи измеренными путем специфических показателей, связанных с выплатами, а доля финансирования, выделенная для каждого показателя, соответствует уровню необходимых усилий для его реализации и/или будучи очевидной его роль для достижения цели развития Проекта. Так, кредитные фонды должны быть профинансированы Министерством финансов в зависимости от уровня выполнения вовлеченными сторонами показателей, связанных с выплатами.

27 Ратифицировано Законом №35 от 19.03.2015. 28 Ст. III п. 3.01. часть IV, п.1 и п.2 Финансового соглашения, ратифицированного Законом №35 от 19.03.2015.

11

На 2017 год Законом о государственном бюджете на 2017 год29 были утверждены финансовые средства в сумме 24.052,6 тыс. леев за счет кредита, предоставленного ВБ для реализации Проекта ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”30. Так, в государственном бюджете по группе ,,Здравоохранение” на отчетный год были утверждены эти финансовые средства, которые были распределены следующим образом: 19.426,5 тыс. леев – МЗТСЗ и 4.626,1 тыс. леев - НКМС31.

Сумма запланированных и первоначально утвержденных ассигнований в размере 24.052,6 тыс. леев (эквивалент 841,0 тыс. СПЗ) включала ассигнования, связанные с реализацией показателей финансирования:

- ориентированных на пересмотр и введение в действие схемы стимулирования, базирующейся на эффективности в первичной медицинской помощи (показатель №6 - 323,5 тыс. СПЗ), для которой в этой связи были разработаны положения и направлены НКМС для использования при контрактации услуг с медицинскими учреждениями в данной области. Хотя деятельность по реализации соответствующего показателя была осуществлена в 2017 году, выплата финансовых средств должна быть произведена в 2018 году;

- предназначенных для реформы некоторых публичных больниц мун. Кишинэу, находящихся под общим администрированием (показатель №9 – 517,5 тыс. СПЗ). Этот показатель не был реализован в результате решения относительно временного приостановления продвижения концепции32. Так, в конце июля 2017 года было принято решение временно приостановить продвижение ,,Концепции реформирования больниц”, а в рамках оценки Программы относительно сроков решили пересмотреть этот показатель с сохранением размещения лишь 3 больниц под общий менеджмент. Эти обстоятельства обусловили отсрочку достижения показателя, что привело к неосвоению в 2017 году финансовых средств в сумме 517,5 тыс. СПЗ, эквивалентных 724,5 тыс. долларов США.

В течение 2017 года НКМС реализовала показатель по финансированию, связанный с использованием цен ДСГ при контрактации больничных медицинских услуг (показатель №8 - 970,5 тыс. СПЗ, эквивалентных 23.609,1

29 Закон о государственном бюджете на 2017 год №279 от 16.12.2016.30 Письмо Министерства финансов №10/1-6/99 от 05.04.2018.31 Письмо МЗТСЗ №01-3/3-13 от 20.01.2017.32 Отчет о прогрессе по внедрению Операции (Программы и Проекта) по модернизации сектора здравоохранения во II полугодии 2017 года, письмо МЗТСЗ №21-2/43p от 07.02.2018.

12

тыс. леев). Таким образом, для этого показателя были выплачены финансовые средства.

Согласно представленной информации, в 2017 году НКМС получила финансовые средства в сумме 4.626,1 тыс. леев, а МЗТСЗ были перечислены финансовые средства из государственного бюджета в сумме 18.983,0 тыс. леев.

Положения Финансового соглашения, а также Соглашения по внедрению, подписанного 07.05.2015 между МЗТСЗ и НКМС, устанавливают, что ответственным за реализацию показателей финансирования №1 и №9 является Министерство, а за выполнение показателей финансирования №6 и №8 – НКМС.

Оценки аудита сквозь призму анализа финансовых средств, запланированных в государственном бюджете, выплаченных и фактически перечисленных МЗТСЗ и НКМС, указывают на несоответствие распределенных финансовых средств в отношении с ответственностями и осуществляемой деятельностью для реализации показателей, связанных с финансированием.

Учитывая положения Финансового соглашения33, финансовые средства, относящиеся к показателям, связанным с финансированием учреждений, ответственных за внедрение, должны быть распределены в пропорции 100% НКМС, будучи ответственной за реализацию показателя финансирования №8 ,,Внедрение и актуализация цен ДСГ для выплаты публичным больницам за оказание срочной помощи”.

Финансовые средства, выплаченные за счет кредита, предоставленного ВБ, представлены структурировано в таблице следующим образом:

Таблица Ответстве

н-ные учрежден

ия

Показатели финансирован

ия

Общая выделен-ная

сумма, тыс. СПЗ

Заплани-

ровано, тыс. СПЗ

Заплани-

ровано, тыс. леев

Заплани-

ровано, тыс.

долларов США

Выпла-чено, тыс. СПЗ

Выпла-чено,

тыс. леев

Выпла-чено, тыс.

долларов США

Согласно Закону о государственном бюджете на 2017

год

2017 2017 2017 2017 2017 2017 утверж-дено

Перечис-лено

МЗТСЗ DLI 9: Публичные боль-ницы Кишинэу,

находящиеся под общим

администрирова-нием

2588.0 517.5 14800.5 724.5 - - - - -

33 Ст. II Финансового соглашения, ратифицированного Законом №35 от 19.03.2015.13

НКМС DLI 8: И

спользование цен ДСГ,

актуализованных для

выплаты НКМС

публичным больницам за

оказание срочной помощи

1294.0 - - - 970.5 23609.1 1363.3

- -

НКМС DLI 2: Взрослые с

гипертонией, артериальное

давление которых

находится под контролем

2588.0 - - - - - - - -

НКМС DLI 6: Пересмотр и введение в

действие схемы стимулировани

я, базирующейся

на эффективности

в первичной медицинской

помощи

1294.0 323.5 9252.1 452.9 - - - - -

НКМС DLI 7: Введение

стимулирования,

базирующегося на достижениях для улучшения

(i) эффективности (ii) и качества

ухода в больницах

1294.0 - - - - - - - -

МЗТСЗ DLI 1:

Распространен-ность

курения среди

2588.0 - - - - - - - -

14

взрослых

Порядок планирования и распределения выплаченных финансовых средств

Учреждения, вовлеченные в реализацию действий по достижению показателей

финансирования

Финансовые средства, запланированные для

перечисления Фактически перечислено

МЗТСЗ 679.3 19426.5

951.0 x 18983.0 x - -

НКМС 161.8 4626.1 226.5 x 4626.1 x - -

ВСЕГО 841.1 24052.6

1177.5 970.5 23609.1 1363.3

24052.6

23609.1

Источник. Финансовое соглашение и Закон о государственном бюджете на 2017 год.

Согласно Закону о государственном бюджете на 2017 год34, утвержденные финансовые средства в сумме 24.052,6 тыс. леев для реализации Проекта ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова” были распределены МЗТСЗ в сумме 18.983,0 тыс. леев, что составляет удельный вес 80% из общей суммы выделенных финансовых средств. НКМС получила финансовые средства в сумме 4.626,1 тыс. леев, размер их составляет 20% от всех выплаченных средств.

Анализ аудита относительно планирования и утверждения финансовых средств Законом о государственном бюджете на 2017 год, а также распределения сумм свидетельствует, что в основе разграничения выплаченных сумм не находились конкретные критерии/положения, а аудиту не были представлены обоснования, относящиеся к разделению финансовых средств по сравнению с ответственностями и действиями, реализованными вовлеченными сторонами. В результате, отсутствие исчерпывающих положений о разграничении деятельности и отчетности показателей результативности как в МЗТСЗ, так и в НКМС определяют риск нереализации деятельности, установленной в Финансовом соглашении, а также неосвоение кредитных финансовых средств.

Подпрограмма ,,Специальные национальные программы в области здравоохранения о деятельности по контролю над табаком”.

34 Закон о государственном бюджете на 2017 год №279 от 16.12.2016.15

VII.2. Внедрение задач, относящихся к подпрограмме „Специальные национальные программы в области здравоохранения – реализация деятельности, указанной в Национальной программе по контролю над табаком”, осуществлялось с некоторыми задержками от сроков, первоначально установленных в Финансовом соглашении, что приведет к освоению фондов финансирования с запозданием.

МЗТСЗ ответственно за реализацию показателя финансирования №1 ,,Распространенность курения среди взрослых по сравнению с исходной ситуацией с курением”, который сводится к сокращению доли курильщиков за период внедрения Программы (март 2015 года – март 2019 года) на 1% во 2 году и на 2% в 4 году, будучи установленным в рамках подпрограммы ,,Специальные национальные программы в области здравоохранения”, который состоит в реализации видов деятельности, указанных в Национальной программе по контролю над табаком.

Реализация Плана действий по внедрению Национальной программы по контролю над табаком является одной из задач, установленных в Стратегии развития национальной системы здравоохранения на 2008-2017 годы, деятельность которой направлена на защиту граждан от влияния потребления алкоголя и табака.

Национальный цент общественного здоровья был назначен ответственным за реализацию предусмотренных мер для достижения специфических задач, установленных в Национальной программе по контролю над табаком.

Согласно представленной аудиту информации35, в течение 2017 года НЦОЗ реализовал ряд действий по снижению числа курильщиков, предотвращению зависимости от табачного дыма, среди которых:.

принятие мер по увеличению сборов на табачные изделия; создание бесплатной горячей линии для населения и экономических

агентов о последствиях курения, положений законодательства в области контроля над табаком, а также для консультирования и прекращения курения;

осуществление лабораторных исследований брендов табачных изделий местного происхождения, а также импортных;

35 Письмо НЦОЗ №02-2/814 от 28.03.2018 „О реализации Национальной программы по контролю над табаком на 2017-2021 годы и Плана действий по ее внедрению в 2017 году”.

16

проведение семинаров по обучению кадров в области контроля над табаком и др.Также, 01.09.2017 Постановлением Правительства было утверждено

Санитарное положение относительно предупреждения влияния на здоровье и маркировки табачных изделий, табака, предназначенного для закручивания в сигареты и смежную продукцию, которое устанавливает требования к содержанию и предоставлению предупреждения влияния на здоровье, содержит информацию, которая должна быть указана на каждой пачке и внешней упаковке табачных изделий, табака, предназначенного для закручивания в сигареты и смежную продукцию.

Для тестирования предварительных результатов по сокращению доли курильщиков за период внедрения Проекта, весной 2017 года было проведено исследование ,,Знание, отношение и практики”, реализованное ВОЗ при финансовой поддержке Шведского Агентства по развитию и сотрудничеству. Результаты исследования до настоящего времени не были подтверждены.

Хотя согласно Финансовому соглашению на 2017 год было предусмотрено финансирование суммы 1165,0 СПЗ, ВБ был согласен с отсрочкой промежуточного финансирования на 2019 год, связанного с этим показателем36. Так, достижение показателя финансирования №1 ,,Распространенность курения среди взрослых по сравнению с исходной ситуацией с курением” предусматривается оценить и окончательно проверить посредством изучения STEPS, запланированного на 2018 год ВОЗ в сотрудничестве с Агентством общественного здоровья. Сбор данных для этого изучения начнется во второй половине 2018 года, а результаты будут представлены в I квартале 2019 года.

VII.3. Относительно внедрения системы финансового менеджмента и контроля в рамках Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты установлены резервы.

В соответствии с Законом №229 от 23.09.201037, МЗТСЗ обязано организовать и внедрить систему финансового менеджмента и контроля для обеспечения принципов надлежащего управления и достижения задач публичного субъекта. Контрольная деятельность должна быть организована и реализована во всех операционных процессах и на всех уровнях публичного субъекта. Вместе с тем, Закон о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007

36 П.avMoldova HTO Feb-Mar visit AM Apr-06-2016 final”.37 Закон о государственном внутреннем финансовом контроле №229 от 23.09.2010.

17

четко устанавливает, что субъект обязан организовать систему внутреннего контроля.

В результате запроса для анализа подтверждающих документов по внедрению системы финансового менеджмента и контроля установлены резервы, поскольку:

не были разработаны письменные процедуры относительно внутреннего контроля и должны быть описаны процессы, связанные с управлением публичных фондов;

не был создан регистр рисков.

Деятельность внутреннего аудита МЗТСЗ является функциональной, но недостаточно документирована. Вместе с тем отмечается, что на 2017 год в бывшем Министерстве здравоохранения были запланированы 4 аудиторские миссии, из которых было реализовано лишь две, они не были утверждены министром здравоохранения. В этом аспекте релевантно отметить, что согласно годовому Плану действий Службы внутреннего аудита МЗТСЗ были запланированы 2 аудиторские миссии, не была реализована ни одна.

Хотя отчетный год был годом реформ для бывших центральных публичных органов, объединение их выдвинуло новые цели, возможности, стратегии и, соответственно, другие риски, субъект не интенсифицировал процедуры внутреннего контроля с целью улучшения деятельности субъекта, оценки и управления рисками.

Эти обстоятельства не обеспечивают объективную оценку системы финансового менеджмента и контроля, не предоставляя руководству рекомендации по усовершенствованию и улучшению деятельности Министерства.

21.04.2018 субъект представил утвержденные действия по внедрению системы финансового менеджмента и контроля на 2018 год.

VIII. ВНЕДРЕНИЕ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПРЕДЫДУЩИХ АУДИТОВ

Что касается проверки уровня выполнения требований из Постановления Счетной палаты №16 от 26.04.2017 „По Отчету аудита консолидированной финансовой отчетности Министерства здравоохранения и подведомственных учреждений, составленной по состоянию на 31.12.2016”, отмечается, что требование №2.3 было выполнено частично, аудиту был представлен план действий, утвержденный Министерством здравоохранения в январе 2017 года,

18

который не был пересмотрен сквозь призму требования ,,разработки и утверждения исчерпывающих положений по непосредственному вовлечению каждого учреждения в реализацию Проекта ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”, учитывая законные полномочия и ответственности, с разграничением реализации видов деятельности Министерством здравоохранения, труда и социальной защиты и НКМС и взаимодействием отчетных данных показателей результативности, соответственно, финансирования и получения кредитных финансовых средств.

Вместе с тем, ссылаясь на рекомендацию №2 из Отчета аудита консолидированной финансовой отчетности Министерства здравоохранения и подведомственных учреждений, составленной по состоянию на 31.12.201638, отмечается, что она была исполнена частично. Хотя были переданы уведомления лицам, которым были необоснованно выплачены финансовые средства (24,5 тыс. леев), лишь одно лицо возместило сумму 3,2 тыс. леев. Аудиту не были представлены подтверждения относительно принятия мер, согласно законодательным нормам, по возмещению необоснованно выплаченных сумм за счет публичных средств в сумме 21,3 тыс. леев, в том числе финансовых средств в сумме 3,4 тыс. леев, необоснованно выплаченных при увольнении одного лица, занимаемого ответственную государственную должность, а также суточных и расходов на проживание, выплаченных лицу, которое не работало в учреждении, в сумме 17,9 тыс. леев.

В этих обстоятельствах считается, что рекомендации, направленные Счетной палатой, не были полностью выполнены, должны быть повторены в настоящем Отчете аудита.

IX. РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТА Руководству Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты

обеспечить:1. выявление и оценку потребностей в товарах и услугах в пределах

финансовых средств, с составлением годового Плана проведения государственных закупок в соответствии с действующими законодательными и нормативными положениями (п. 5.1.2);

38 Постановление Счетной палаты №16 от 26.04.2017 „По Отчету аудита консолидированной финансовой отчетности Министерства здравоохранения и подведомственных учреждений, составленной по состоянию на 31.12.2016”.

19

2. соблюдение методологических норм по организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности в бюджетной системе путем недопущения уплаты авансовых платежей и превышения договорных сумм (п.5.1.1);

3. внедрение системы финансового менеджмента и контроля, в том числе обеспечение функциональности Службы внутреннего аудита путем проведения аудитов, внесения рекомендаций и осуществления мониторинга их внедрения (п.7.3);

4. возмещение финансовых средств, необоснованно выплаченных при увольнении одного лица, занимаемого ответственную государственную должность, в сумме 3,4 тыс. леев, а также суточных и расходов на проживание, выплаченных лицу, которое не работало в учреждении, в сумме 17,9 тыс. леев (раздел VII);

5. разработку и утверждение положений, относящихся к стимулированию персонала, ответственного за разработку политик в области здравоохранения, в том числе национальных программ в области здравоохранения, с корректировкой полномочий и ответственностей в должностных инструкциях работников, вовлеченных в разработку и осуществление мониторинга качества политик в области здравоохранения;

6. планирование и распределение выплаченных финансовых средств, относящихся к Проекту ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”, в соотношении с ответственностями по реализации деятельности МЗТСЗ и НКМС и взаимодействием отчетных данных показателей результативности (п.7.1).

X. ОТВЕТСТВЕННОСТИ РУКОВОДСТВА И ЛИЦ, НАДЕЛЕННЫХ ФУНКЦИЯМИ ПО УПРАВЛЕНИЮ

ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ Руководство субъекта ответственно за подготовку и правильное

представление финансовой отчетности/информации в соответствии с применяемой базой по составлению финансовой отчетности39, а также за внедрение системы финансового менеджмента и контроля, которая обеспечит составление финансовой отчетности/информаций, не содержащих существенных искажений, связанных с мошенничеством или ошибками.

39 Ст.29 Закона о государственных закупках №131 от 03.07.2015; п. 4.2 Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений, утвержденных Приказом министра финансов №216 от 28.12.2015.

20

Роль менеджмента Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты, в качестве администратора бюджета в области публичных финансов, регламентирована ст.25 Закона о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности №181 от 25.07.2014 и заключается в: организации систем планирования, исполнения, бухгалтерского учета и отчетности бюджета в рамках соответствующих публичных органов и, по случаю, в рамках подведомственных бюджетных учреждений; разработке, утверждении, обеспечении внедрения и отчетности секторных стратегий расходов; установлении приоритетов секторной политики и обеспечении соответствия секторных стратегий расходов с документами стратегического планирования и с лимитами прогнозируемых/ утвержденных в бюджете расходов; обеспечении распределения лимита секторных расходов по бюджетам, компонентам национального публичного бюджета и по центральным публичным органам в рамках сектора, за который несет ответственность, в том числе определении трансфертов специального назначения из государственного бюджета в местные бюджеты и др.

XI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА Ответственность аудитора заключается в планировании и реализации

аудиторской миссии внешнего публичного аудита, с получением достаточных и адекватных доказательств с целью поддержки базы для составления аудиторского заключения за 2017 бюджетный год. Вместе с тем, ответственность аудитора состоит в составлении заключения касательно финансовой информации, основанного на проведении аудита в соответствии с Международными стандартами аудита.

Цель внешнего публичного аудита состоит в предоставлении разумного подтверждения относительно того, что финансовая информация Отчета об исполнении бюджета Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты, а также финансовая отчетность Проекта технической помощи, связанная с исполнением бюджета за 2017 год, составлена и представлена в соответствии с применяемой базой по составлению финансовой отчетности, представляет надежное и достоверное отражение финансовой ситуации и лишена существенных искажений по причине мошенничества или ошибок.

Аудиторская группа

21

Главный государственный контролер Пынтя Ирина

Начальник Главного управления аудитасоциального сектора София Чувалски

Приложение №1Методология, цели аудита и сфера подхода

На основании ст.31 и ст.32 Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова №260 от 07.12.2017 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2018 год, утвержденной Постановлением Счетной палаты №75 от 29.12.2017, Счетная палата провела аудит национальных программ в области здравоохранения в Министерстве здравоохранения, труда и социальной защиты и в некоторых подведомственных субъектах. Сфера аудита охватила Отчет об исполнении бюджета (Форму FD-044), составленный по состоянию на 31 декабря 2017 года, который включает

22

расходы центрального аппарата МЗТСЗ, а также финансовые отчеты Проекта технической помощи по состоянию на 31 декабря 2017 года, которые составляют расходы, понесенные в течение 2017 года за счет финансовых средств указанного Проекта, компонента Программы ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”.

Методология аудита С целью подтверждения констатаций, формулирования выводов и

рекомендаций аудиторские доказательства были получены в результате применения техник предварительной оценки системы внутреннего контроля и процедур по существу, учитывая существенность, уровень материальности и выявленные риски, с применением различных техник и методов (рассмотрений, подтверждений, перерасчетов, интервьюирования и др.), путем проверки первичных документов и бухгалтерских регистров, анализа показателей и некоторых существенных данных, а также путем рассмотрения объяснений некоторых ответственных лиц.

Деятельность аудита по тестированию отраженных в отчетности за 2017 год расходов была специфичной, учитывая реформу центральных публичных органов. Согласно Постановлению Правительства №594 от 26.07.2017 „О реструктуризации центрального отраслевого публичного управления”, была инициирована процедура реорганизации Министерства труда, социальной защиты и семьи в Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты, которая производилась путем присоединения Министерства здравоохранения, становясь преемником его прав и обязательств.

Вместе с тем, с целью обеспечения перераспределения бюджетных ассигнований в период 22 августа – 1 сентября 2017 года было приостановлено исполнение расходов органов, финансируемых из государственного бюджета как для бывшего Министерства здравоохранения, так и для бывшего Министерства труда, социальной защиты и семьи. Так, начиная с 1 сентября, коды IBAN для поступления доходов были закрыты для двух бывших министерств, впоследствии они были изменены в результате осуществления процесса реструктуризации40.

Таким образом, учитывая новые практики, разработанные Министерством финансов, отражение в отчетности расходов по состоянию на 31.12.2017 Министерством здравоохранения, труда и социальной защиты охватило период 4 месяцев, а за период 8 месяцев отчет был составлен отдельно бывшими

40 Письмо Министерства финансов №2413-5/246 от 21.08.2017.23

Министерством здравоохранения и Министерством труда, социальной защиты и семьи, которое было преемником прав и обязательств.

Эти обстоятельства обусловили проведение аудита расходов отдельно центрального аппарата как бывшего Министерства труда, социальной защиты и семьи, так и бывшего Министерства здравоохранения по состоянию на 31.08.2017, так и вновь созданного Министерства за последующие 4 месяца. Необходимо отметить, что за аудируемый период методология организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности в бюджетном секторе41 не претерпела изменений, что находилось в основе непрерывности деятельности бюджетных учреждений и составления финансовой отчетности. В результате, аудит охватил финансовый год с 1 января по 31 декабря, связанный с регистрацией и отчетностью публичных расходов, учитывая поэтапную отчетность за 8 месяцев по Министерству здравоохранения и Министерству труда, социальной защиты и семьи, и за 4 месяца по Министерству здравоохранения, труда и социальной защиты.

В рамках аудиторской миссии в качестве критериев аудита послужили положения законодательства в данной области, которые регламентируют условия планирования, утверждения, мониторинга и контроля за использованием публичных средств, в том числе трудового законодательства, финансовый менеджмент и внутренний контроль и др.

Цели аудита и сфера подходаПутем применения уровня существенности к финансовой отчетности, были

установлены цели аудита. Так, аудиторские доказательства были собраны в рамках Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты.

Цели аудита были установлены в результате применения аналитических процедур и ознакомления с аудируемой областью и состоят в:

a) получении разумного подтверждения того, что бюджетные расходы были правильно зарегистрированы/отражены в бухгалтерском учете, регламентировано рассчитаны и оплачены, а также достоверно отражены в отчетности;

b) получении разумного подтверждения того, что были правильно и в полной мере отражены в бухгалтерском учете, а также достоверно отражены в отчетности:

41 План счетов бюджетного учета и Методологические нормы организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений, утвержденные Приказом министра финансов №216 от 28.12.2015.

24

расходы на оплату труда. Для получения релевантных и разумных доказательств, поддерживающих мнение аудиторов, были оценены существенные элементы, будучи примененной следующая выборка:

оплата труда – 40%; взносы обязательного государственного социального страхования – 30%; взносы ОМС, оплаченные патронами – 30%; пособия, выплаченные при приостановлении трудовых отношений –

100%;расходы на оплату товаров и услуг, а именно: услуги за наем – 100%; взносы в качестве члена в международные организации – 100%; служебные командировки за границу – 100%; охранные услуги – 100%; услуги, не отнесенные к другим статьям – 100%.Также, были проаудированы расходы Проекта технической помощи по

выборке 100%;c) подтверждении того, что Министерство здравоохранения, труда и

социальной защиты внедрило эффективную систему финансового менеджмента и контроля с целью надлежащего управления публичными финансовыми средствами и публичным имуществом.

Путем применения уровня существенности к финансовой отчетности, были установлены существенные элементы из финансовой информации и цели аудита, а впоследствии – сфера аудита из общих расходов, отраженных в отчетности по состоянию на 31.12.2017.

В ходе проведения аудиторской миссии при осуществлении деятельности и процедур аудита аудиторская группа руководствовалась: ISSAI 200, ISSAI 1200, ISSAI 1220, ISSAI 1230, ISSAI 1240, ISSAI 1250, ISSAI 1260, ISSAI 1580, ISSAI 1570 и др.

25

Приложение № 2Анализ Отчета об исполнении доходов и расходов Министерства труда, социальной защиты и семьи

по состоянию на 31.08.2017 (Форма FD-044), леев

Название показателя ЭКО к1-к6

Первоначально утверждено на

год

Уточненный план на год

Исполнено в отчетном периоде

Фактические доходы / расходы

ВСЕГО

Обязательства Долги

I. ДОХОДЫ, ВСЕГО 15877666.0 10387866.0 10387322.67 10390322.67Поступления от оказания платных услуг 142310 20000.0 12000.0 12000.0 15000.0

Финансирование из бюджета 149800 15857666.0 10375866.0 10375322.67 10375322.67II. РАСХОДЫ, ВСЕГО 15335700.0 10290066.0 10289719.75 10329430.03 150.0 621518.1Должностной оклад 211110 3618188.66Надбавки и доплаты к должностному окладу 211120 1272242.46

Материальная помощь 211130 515141.82Премии 211140 1388567.27Плата труда 211180 9888700.0 6852700.0 6852688.9 467786.76Взносы обязательного государственного социального страхования

212100 2145500.0 1486400.0 1486363.51 1474769.94 109148.41

Взносы обязательного медицинского страхования, уплачиваемые работодателями и работниками на территории страны

212210 413000.0 286800.0 286745.49 286745.5 6775.45

Расходы на использование топлива и горюче-смазочных материалов 221110 75191.69

Расходы на использование продуктов питания 221130 2682.64

Расходы на использование хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей

221160 13271.84

Расходы на использование других материалов 221190 19953.3

Тепловая энергия 222130 424300.0 207491.94 207491.94 149969.37Другие коммунальные услуги 222190 3085.72 3085.72 4628.58 1542.86

26

Информационные услуги 222210 31600.0 31600.0 31600.0Телекоммуникационные услуги 222220 160000.0 45999.53 45999.53 52838.28 12769.37Услуги по найму 222300 846700.0 784997.79 784994.79 741972.7Транспортные услуги 222400 23900.0 11099.39 11099.39 10863.39 150.0Услуги по текущему ремонту 222500 121979.0 121979.0 125749.0 3770.0Профессиональная подготовка 222600 202000.0Служебные командировки внутри страны 222710 35000.0 63.8 63.8 63.8

Служебные командировки за границу 222720 29066.0 29066.0 29066.0Протокольные услуги 222920 50500.0 18512.5 18512.5 18512.5Почтовые услуги и услуги по распределению социальных услуг 222980 94200.0 21770.6 21770.6 23157.6 1387.0

Услуги, не отнесенные к другим подстатьям 222990 43000.0 21704.26 21704.26 21907.84 203.58

Пособия при прекращении действия трудового договора 273200 140400.0 100700.0 100695.23 117415.54 16720.31

Компенсации за временную нетрудоспособность, оплачиваемые из финансовых средств работодателя

273500 105600.0 37300.0 37206.81 34942.54 1414.36

Расходы по выбытию активов 289100 66718.62Расходы по безвозмездной передаче активов 289200 4803.8

ОПЕРАЦИОННЫЙ ОСТАТОК 541966.0 97800.0 97602.92 60892.64 X XIII. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 512900.0 97800.0 97602.92 9609.88Покупка топлива и горюче-смазочных материалов 331110 210100.0 62900.0 62827.58 9369.88

Покупка запасных частей 332110 19200.0 3600.0 3580.0Покупка продуктов питания 333110 2700.0 2682.64Покупка материалов для педагогических, научных и других целей

335110 11500.0

Покупка хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей 336110 232100.0 12700.0 12673.6

Покупка других материалов 339110 40000.0 15900.0 15839.1 240.0БЮДЖЕТНЫЙ ОСТАТОК (ДЕФИЦИТ/ИЗЛИШЕК) 3000 X X

Источник: Отчет об исполнении доходов и расходов Министерства труда, социальной защиты и семьи по состоянию на 31.08.2017 (Форма FD-044)

27

Приложение № 3Анализ Отчета об исполнении доходов и расходов Министерства здравоохранения по состоянию на

31.08.2017 (Форма FD-044), леев

Название показателя ЭКО к1-к6

Первоначально утверждено на

год

Уточненный план на год

Исполнено в отчетном периоде

Фактические доходы / расходы

ВСЕГО обязательства

ВСЕГО долги

I. ДОХОДЫ, ВСЕГО 12354500.0 8192341.0 8191621.7 8191621.7Финансирование из бюджета 149800 12344500.0 8119200.0 8074748.1 8074748.1Поступления от оказания платных услуг Încasări din prestarea serviciilor cu plată

142310 10000.0 10000.0 53764.6 53764.6Добровольные пожертвования для текущих расходов 144124 63141.0 63109.1 63109.1

II. РАСХОДЫ, ВСЕГО 11012600.0 8026841.0 8026297.7 8639123.3Оплата труда работников согласно штатам 211180 7217900.0 4969700.0 4969667.6

Должностной оклад 211110 2499406.6Надбавки и доплаты к должностному окладу 211120 1432711.7

Материальная помощь 211130 158330.6Премии 211140 834837.2Взносы обязательного государственного социального 212100 1558700.0 1111100.0 1111039.4 1096542.6

Взносы обязательного медицинского страхования 212210 300500.0 218200.0 218121.3 216686.6

Расходы на использование топлива и горюче-смазочных материалов 221110 53755.0

Расходы на использование запчастей 221120 17816.0Расходы на использование продуктов питания

221130 2500.0

Расходы на использование хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей

221160 171978.3

Расходы на использование других материалов 221190 15440.0

Информационные услуги 222210 40000.0 38000.0 37983.2 37983.2

28

Телекоммуникационные услуги 222220 310000.0 72200.0 72172.1 74724.3Услуги по найму 222300 670000.0 445800.0 445788.7 395119.1Транспортные услуги 222400 0.0 12801.3 12801.3 13761.3Услуги по текущему ремонту 222500 150000.0 9998.7 9940.0 10240.0Профессиональная подготовка 222600 40000.0 0.0 0.0Служебные командировки 222720 150000.0 99000.0 98956.7 92341.2Протокольные услуги 222920 150000.0 90000.0 90000.0 90000.0Охранные услуги 222940 280500.0 153720.0 153720.0 173560.0Почтовые услуги и услуги по распределению социальных услуг 222980 35000.0 10510.0 10507.6 15186.6

Услуги, не отнесенные к другим подстатьям 222990 50000.0 153711.0 153705.7 164691.6

Расходы в связи с износом машин и оборудования

231400 495293.3

Расходы в связи с износом других основных средств 231900 -137835.5

Амортизация нематериальных активов 232000 -24030.5Пособия при прекращении действия трудового договора 273200 0.0 110600.0 110570.3 196619.2

Компенсации за временную нетрудоспособность 273500 60000.0 28300.0 28230.6 30445.5

Членские взносы в международные организации 281110 0.0 496200.0 496159.0 496159.0

Платежи по исполнительным документам 281361 0.0 7000.0 6934.3 6934.3

Возмещение бюджетных средств преды-дущих лет бюджетному учреждению 281500 3188.5

Расходы по безвозмездной передаче активов

289200 4737.8

Операционный остаток (3=1-2) 1341900.0 165500.0 165324.0 -447501.6 X XIII. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 1341900.0 165500.0 165324.0 XКапитальный ремонт зданий 311120 370300.0 0.0 0.0 XПокупка машин и оборудования Procurarea mașinilor și utilajelor

314110 370300.0 0.0 0.0 XПокупка инструментов 316110 30000.0 0.0 0.0 XПокупка топлива и горюче-смазочных материалов 331110 97500.0 20800.0 20763.5 X

Покупка запасных частей 332110 42500.0 8600.0 8560.0 XПокупка продуктов питания 333110 0.0 2500.0 2500.0 X

29

Покупка хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей 336110 401300.0 119800.0 119760.5 X

Покупка других материалов 339110 30000.0 13800.0 13740.0 XИсточник: Отчет об исполнении доходов и расходов Министерства здравоохранения по состоянию на 31.08.2017 (Форма FD-044)

Приложение № 4Анализ Отчета об исполнении доходов и расходов Министерства здравоохранения, труда и социальной

защиты по состоянию на 31.12.2017 (Форма FD-044), леев

Название показателяЭКОк1-к6

Первоначально утверждено на

год

Уточненный план на год

Исполнено в отчетном

периоде

Фактические доходы / расходы

ВСЕГО обязательства

ВСЕГО долги

I. ДОХОДЫ, ВСЕГО 10319000.0 9312812.9 9312812.9Финансирование из бюджета 149800 0 10233100.0 9299208.5 9299208.5Поступления от оказания платных услуг 142310 0 60700.0 13604.4 13604.4Добровольные пожертвования для текущих расходов 144124 0 25200.0 0.0

II. РАСХОДЫ, ВСЕГО 0 9861300.0 8983297.7 10235537.2 24343.0 1338581.7Оплата труда работников по штатам 211180 0 5501600.0 5161187.6 1029936.5Должностной оклад 211110 2341129.7Надбавки и доплаты к должностному окладу 211120 1923759.0

Материальная помощь 211130 207216.3Премии 211140 924538.0Взносы обязательного государственного социального страхования 212100 0 1225300.0 1140638.0 1205418.8 237554.8

Взносы обязательного медицинского страхования

212210 0 238500.0 221071.9 187046.0

Расходы на использование топлива и горюче-смазочных материалов

221110 18759.7

Расходы на использование запасных частей 221120 52973.4Расходы на использование продуктов питания

221130 24605.9

Расходы на использование хозяйственных материалов и канцтоваров 221160 85292.9

Расходы на использование других материалов 221190 11954.2

Тепловая энергия 222130 0 192600.0 38984.9 55903.7 16918.8

30

Другие коммунальные услуги 222190 0 7714.3 6171.4 6171.4 1542.8Информационные услуги 222210 0 51081.8 44760.0 44760.0Телекоммуникационные услуги 222220 0 82584.1 57905.5 55162.9 10026.8Услуги по найму 222300 0 591904.8 540078.5 566417.1 26338.7Транспортные услуги 222400 0 16700.0 5490.0 4730.0 50.0Услуги по текущему ремонту 222500 0 93100.0 68780.0 65010.0 2001.7Служебные командировки за границу 222720 0 341295.0 340829.1 345653.8 4824.7Издательские услуги 222910 0 47270.0 6319.2 6319.2Протокольные услуги 222920 0 40850.0 12074.1 12074.1Охранные услуги 222940 0 125400.0 125400.0 83600.0Почтовые услуги и услуги по распределению социальных услуг 222980 0 31400.0 16967.4 15598.4 18.0

Услуги, не отнесенные к другим подстатьям 222990 0 178900.0 145838.6 146235.0 1040.0 600.0

Расходы в связи с износом зданий 231100 132307.3Расходы в связи с износом машин и оборудования

231400 93579.9

Амортизация нематериальных активов Amortizarea activelor nemateriale

232000 85986.7Пособия при прекращении действия трудового договора

273200 0 556400.0 536680.1 433303.9

Компенсации за временную нетрудоспособность

273500 0 42100.0 32718.2 25263.6 10770.6

Членские взносы в международные организации

281110 0 496600.0 481403.4 481403.4

Возмещение бюджетных средств предыдущих лет бюджетному органу учреждению

281500 21301.3

Расходы по выбытию активов 289100 101757.3Расходы по безвозмездной передаче активов 289200 491605.7

Операционный остаток (3=1-2) 457700.0 329515.2 -922724.2 X XIII. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 0 457700.0 329515.2 X 2884.7 0.0Капитальный ремонт зданий 311120 0 95600.0 95586.0 XПокупка топлива и горюче-смазочных материалов 331110 0 69600.0 16020.3 X 2884.2

Покупка запасных частей 332110 0 1200.0 1182.0 XПокупка продуктов питания 333110 0 32800.0 25496.9 X

31

Покупка хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей 336110 0 226800.0 164810.0 X

Покупка строительных материалов 337110 X 0.5 0.0Покупка других материалов 339110 0 31700.0 26420.0 XИсточник: Отчет об исполнении доходов и расходов Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты на 31.08.2017 (Форма FD-044).

Приложение № 5Источники и использование фондов за счет средств Проекта технической помощи в рамках

Программы ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова” на конец полугодия, завершенного 31 декабря 2017 года

Описание

На текущий момент Запланировано Изменение PAD

текущее полугодие

с начала года до настоя-

щего времени

совокупно (всего) до настоящего времени

текущее полугоди

е

с начала года до настоя-

щего времени

совокупно (всего) до настоя-

щего времени

текущее полугоди

е

с начала года до настоя-

щего времени

совокупно (всего) до настоя-

щего времени

длительность жизни проект

а

Открытие наличных остатковIDA названный счет DA-A (в долларах США) 43165.22 147818.82

IDA названный счет DA-A (в МДЛ) 1298.28 0.95

Всего 44463.50 147819.77Источники финансированияЗакупка названного счета DA-A 130000.00 340000.00 670000.00Другие источники в случае, если естьВсего источников 130000.00 340000.00 670000.00Использование фондов через категорииТовары, неконсалтинговые услуги, консалтинговые услуги (включая аудиторов), стоимость обучения и функционирования

124766.22 438122.49 620302.72 260024.69 573380.96 755561.19 -135258.47

-135258.47

-135258.4

7

1932000.0

Прочее финансирование, если есть

Общие расходы для Проекта 124766.22 438122.49 620302.72 260024.69 573380.96 755561.19 -135258.47

-135258.47

-135258.4

7

1932000.0

32

Курсовая валютная разница 0 0 0 Курсовая валютная разницаЗакрытие наличных остатковНазванный счет DA-B (в долларах США) 49696.08 49696.08 49696.08

Названный счет DA-B (в МДЛ) 1.20 1.20 1.20

Всего 49697.28 49697.28 49697.28 260024.69 573380.96 755561.19 -135258.47

-135258.47

-135258.4

7

1932000.0

Приложение № 6Отчет об исполнении расходов за счет средств Проекта технической помощи в рамках Программы ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова” на конец полугодия, завершенного 31

декабря 2017 года, тыс. долларов США

Компонент, подкомпонент и деятельность проекта

Исполнение на текущий момент Запланировано Изменение PAD

текущее полуго-

дие

с начала года до настоя-

щего времени

совокупно (всего) до

настоящего времени

текущее полугодие

с начала года до настоя-

щего времени

совокупно (всего) до настоящего времени

текущее полуго-

дие

с начала года до настоя-

щего времени

совокупно (всего) до настояще

-го времени

длитель-ность жизни

проекта

1.Компонент технической помощи1. Деятельность по технической помощи1.1.1.Техническая помощь для реализации механизма оплаты ДСГ посредством исполнения затрат ДСГ, базирующихся на национальных данных

52.7 52.7 52.7 180.6 180.6 180.6 -127.9 -127.9 -127.9 784.0

1.1.2.a) Техническая помощь для проектирования схемы стимулирования, базирующейся на достижениях, для повышения качества и эффективности в больницах, контрактованных НКМС

0.0 117.7 117.7 0.0 117.7 117.7 0.0 0.0 0.0 196.1

1.1.2.b) Местная техническая помощь для пилотирования и пересмотра новой системы стимулирования, базирующейся на эффективности больниц

2.0 7.0 17.0 7.0 12.0 22.0 -5.0 -5.0 -5.0 36.0

1.1.3. Техническая помощь для реструктури- 0.0 45.0 56.2 0.0 45.0 56.2 0.0 0.0 0.0 112.633

зации деловых процессов и рабочих потоков для университетской больницы1.1.4.b) Техническая помощь для проведе-ния технической проверки соответствия DLI / DLR 1 и DLI / DLR 2, анкета STEPS

280.7

1.1.5. Техническая помощь для разработки пособия о качестве ухода и пересмотра системы оплаты труда за эффективность в первичной медицинской помощи

21.9 43.8 87.5 21.9 43.8 87.5 0.0 0.0 0.0 90.3

1.1.6. Визиты с целью изучения и обучения 12.2 14.2 20.2 12.2 14.2 20.2 0.0 0.0 0.0 16.91.1.7. Кампании по коммуникации 0.0 83.0 103.8 0.0 83.0 103.8 0.0 0.0 0.0 103.81.1.8. Статистика бюджета домашних хозяйств - Модель здоровья 0.0 20.3 22.6 0.0 20.3 22.6 0.0 0.0 0.0 31.0

1.1.9. Техническая помощь для оценки автоматизированной информационной системы для первичной медицинской помощи (AIS PHC)

0.0 0.0 27.2 0.0 0.0 27.2 0.0 0.0 0.0 27.2

1.1.9.a) Координатор Проекта AIS PHC 7.7 7.7 7.7 7.7 7.7 7.7 0.0 0.0 0.0 12.01.1.10 Международная техническая помощь для пересмотра и актуализации затрат, необходимых для инвестирования в инфра-структуру больниц Республики Молдова

8.0 8.0 8.0 8.0 8.0 8.0 0.0 0.0 0.0 35.0

1.1.11 Международная техническая помощь для пересмотра и актуализации стоимости оборудования и медицинских приборов, необходимых для инвестирования в больничный сектор Республики Молдова

0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 35.0

Промежуточный итог деятельности по технической помощи 104.5 399.4 520.6 237.4 532.3 653.5 -132.9 -132.9 -132.9 1763.8

1.2 Институциональная поддержка1.2.1 Группа по внедрению Министерства здравоохранения (Координатор и консультант ВФ)

12.5 24.1 67.1 12.5 24.1 67.1 0.0 0.0 0.0 92.7

1.2.2 Консультант по закупкам 6.0 12.0 26.6 6.0 12.0 26.6 0.0 0.0 0.0 36.01.2.3 Операционная стоимость (включая коммуникацию) 1.8 2.6 6.0 4.1 5.0 8.3 -2.3 -2.3 -2.3 20.7

34

1.2.4 Годовой финансовый аудит 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 18.8Промежуточный итог институциональной поддержки 20.3 38.7 99.7 22.6 41.1 102.0 -2.3 -2.3 -2.3 168.2

Всего 124.8 438.1 620.3 260.0 573.4 755.5 -135.2 -135.2 -135.2 1932.0

Приложение № 7Декларация по бухгалтерскому учету DA-A, относящаяся к Проекту технической помощи в рамках

Программы ,,Модернизация сектора здравоохранения в Республике Молдова”, на конец полугодия, завершенного 31 декабря 2017 года, долларов США

Отчетный остаток с предыдущего периода 147819.77 (за исключением элементов корректировки)Рефинансирование Всемирного банка, полученное в текущем периоде 340000.00Процент, полученный в течение периодаПромежуточный итог 487819.77Возмещение в течение периодаВычет:Уплаченная сумма за избранные расходы, понесенные в течение текущего периода 438122.49

Всего до возмещения и корректировки 438122.49Вычет:Сумма, возмещенная Всемирным банкомКорректировкиОстаток при закрытии 49697.28Сумма банковской декларации (в долларов США) 49696.08Сумма банковской декларации (в МДЛ) 1.20

35

Разница, которая должна быть объяснена:(в том числе разница валютного курса)

36

Приложение № 8Пересмотр физического прогресса Проекта технической помощи в рамках Программы ,,Модернизация

сектора здравоохранения в Республике Молдова” для полугодия, завершенного 31 декабря 2017 года, долларов США

Компонент Совокупные расходы

% от общей запланированно

й стоимости

Достигнутый прогресс

1.Компонент технической помощи1.1. Виды деятельности по техническому компоненту1.1.1.Техническая помощь для реализации механизма оплаты ДСГ посредством исполнения затрат ДСГ, базирующихся на национальных данных 52646.86 7%

1.1.2.a) Техническая помощь для проектирования схемы стимулирования, базирующейся на достижениях, для повышения качества и эффективности в больницах, контрактованных НКМС 117660.00 60%

1.1.2.b) Местная техническая помощь для пилотирования и пересмотра новой системы стимулирования, базирующейся на эффективности 16999.72 47%

1.1.3. Техническая помощь для реструктуризации деловых процессов и рабочих потоков для университетской больницы 56259.5 50%

1.1.4.b) Техническая помощь для проведения технической проверки соответствия DLI / DLR 1 и DLI / DLR 2, анкета STEPS 0.00 0%

1.1.5. Техническая помощь для разработки пособия о качестве ухода и пересмотра системы оплаты труда за эффективность в первичной медицинской помощи 87550.00 97%

1.1.6. Визиты с целью изучения и обучения 20162.69 100%1.1.7. Кампании по коммуникации 103800.00 100%1.1.8. Статистика бюджета домашних хозяйств - Модель здоровья 22655.59 73%Техническая помощь для оценки автоматизированной информационной системы для первичной медицинской помощи (AIS PHC) 27203.13 100%

1.1.9.a) Координатор Проекта AIS PHC 7658.14 63%1.1.10 Международная техническая помощь для пересмотра и актуализации затрат, необходимых для инвестирования в инфраструктуру больниц Республики Молдова 8033.18 23%

1.1.11 Международная техническая помощь для пересмотра и актуализации стоимости оборудования и медицинских приборов, необходимых для инвестирования в больничный сектор Республики Молдова

0.00 0%

Промежуточный итог деятельности по технической помощи 520628.81 30%1.2 Институциональная поддержка

37

1.2.1 Группа по внедрению Министерства здравоохранения (Координатор и консультант ВФ) 67120.24 73%1.2.2 Консультант по закупкам 26622.01 74%1.2.3 Операционная стоимость (включая коммуникацию) 5931.66 29%1.2.4 Годовой финансовый аудит 0.00 0%Промежуточный итог институциональной поддержки 99673.91 59% Всего 620302.72 32%

38