UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTEFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERASASIGNATURA: CONTABILIDAD IESCUELA PROFESIONAL DE: CONTABILIDADTEMA: LIBRO MAYORCICLO: 1AULA: 303GRUPO: BINTEGRANTES:1. CANALES INFANZN, ELIZABETH (2)2. CANCHARI JER, JUAN CARLOS (7)3. FIGUEROA FLORES, ANA ROCO (1)4. HUALLPA NAVARRO, ROSMERY YULISA (3)5. JORGE ANCCASI, HAYDEE (5)6. JORGE TACAS, MARIBEL (6)7. QUISPE CAPCHA, SANDRA JASMIN (4)

DOCENTE: MG. VILLANUEVA PERLACIOS, EDGAR.

AYACUCHO-2015-I

DEDICATORIAEl presente trabajo va dedicado a nuestros padres, que da a da nos vienen apoyando, al docente por brindarnos sus conocimientos y a Dios por darnos la vida.NDICEI. LIBRO MAYOR1.1. Concepto ......51.2. Importancia ...51.3. Situacin legal .....51.4. Funciones .....61.5. Rayado del libro mayor ......61.6. Uso de las cuentas .....71.7. Traslado de cuentas del diario al mayor . 71.8. Saldo de las cuentas ...81.9. Cierre de las cuentas ..81.10. Traslado de un folio a otro.....111.11. Reapertura de las cuentas del mayor..13

II. CASO PRCTICO2.1 Ejercicio N..14

CONCLUSIONES...15RECOMENDACIONES......16REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS........17ANEXOS...18

INTRODUCCINLa contabilidad es una ciencia que trata de explicar los diferentes acontecimientos que sufre una empresa.Siendo una parte importante el uso del libro mayor en el cual explica cada concepto de activo, pasivo y capital, el cual registra las cuentas deudoras y acreedoras que proviene del libro diario que son traslados por orden progresivo de fechas asentadas en el libro diario. El presente trabajo tiene por importancia, situacin legal, funciones, rayado del libro mayor, el uso de las cuentas, traslado, saldo y cierre.Esperamos que este presente trabajo sea de su agrado y colabore a en el aprendizaje.

LIBRO MAYOR1.1 Definicin: Es un libro principal y obligatorio, de foliacin doble, que sirve como depositario de todos los valores registrados en el libro diario. De esta forma nos da a conocer las diversas posiciones que adoptan cada cuenta en virtud de las operaciones realizadas. No puede efectuarse anotacin alguna en este libro si previamente no se ha realizado un asiento en el libro diario. Es un libro intermedio entre el libro diario y el balance de comprobacin.Es conocido tambin con el nombre de libro de segunda anotacin.1.2 Importancia: Tiene por importancia conocer las diversas posiciones que adoptan cada cuenta en virtud de las operaciones efectuadas. Es necesario que exista un libro que nos d a conocer en forma inmediata la situacin contable de cada cuenta particular. Guarda todas las operaciones realizadas da a da por una empresa.1.3 Situacin Legal: Segn el cdigo de comercio en su Art. 39 establece que las cuentas de cada objeto o persona en particular se registrarn en l debe y haber del libro mayor, por consiguiente las cuentas del libro diario se trasladaran por orden de fechas a cada una de las cuentas del libro mayor. Segn el Art. 65 del impuesto a la renta: Toda persona jurdica est obligada a llevar la contabilidad completa as como todas las personas naturales cuyos ingresos anuales superen las 150 UIT De acuerdo a la resolucin de la superintendencia N 234-2006/SUNAT el libro mayor est considerado dentro de la contabilidad completa por lo que es estableci a partir del 1 de enero 2009. Este libro tributario se debe legalizar ante un juez de paz letrado o un notario pblico. Puede ser empastado o en hoja sueltas segn el requerimiento de la empresa. El notario o juez de paz deber sellar y foliar todas las hojas de libro.1.4 Funciones del libro mayor: Controlar en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta, segn las operaciones registradas en el libro diario. Sirve de puente entre el libro diario y el balance de comprobacin, facilitando los saldos de las cuentas de activos, pasivo y patrimonio. Determina los ingresos y egresos que hubiera en un ejercicio contable.1.5 Rayado del libro mayor:De acuerdo al D.S. 234-2006/SUNAT adopta el rayado de los saldos considerando como de foliacin simple, utilizando ya sea el mismo manual o mecanizado.1

MODELO DEL LIBRO MAYORFORMATO 6.1 FOLIO N2

PERIODO : 20133

RUC : 201514140124

APELLIDOS Y NOMBRES, :RAZN SOCIAL, : ELIXA SAC5

CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 121 Facturas por cobrar

FECHA DE OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIODESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDORACREEDOR

ABCDE

TOTALES

Observaciones: I. En la parte superior de nota lo que presenta la cabecera de la cuenta como son:1 Escribir el folio correspondiente2 El periodo correspondiente al ejercicio contable.3 Nmero de RUC.4 Razn social de la empresa o en su defecto apellidos y nombres del representante del negocio.5 La denominacin de la cuenta respectiva a nivel de 3 dgitos como mnimo.II. En la parte inferior se anota los datos referentes a la operacin mercantil. Veamos segn el literal de cada columna.Columna A: En la primera columna se anota la fecha de la operacin.Columna B: Posteriormente se anota en nmero correlativo del asiento correspondiente al libro diario.Columna C: Luego en esta columna se anota la glosa de cada motivo al asiento como por ejemplo: El saldo inicial correspondiente al periodo contable anterior. Pago a proveedores, cobro a clientes, etc.Columna D-E: Al final de anota los saldos ya asea deudores o acreedores pertenecientes a cada cuenta, Dichos saldos provienen del libro diario.1.6 Uso de Cuentas: La cuenta T es la herramienta ms simple en la contabilidad y es la base de los fundamentos del sistema de doble entrada, en el cual establece que en toda transaccin comercial existe un doble efecto segn el tipo de cuenta disminuyendo en algunos casos y en otros aumentando o viceversa.

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDORACREEDOR DBITOCRDITO CARGAABONO1.7 Traslado de las Cuentas del diario al mayor: Es considerado como una tarea de transcripcin en forma cronolgica, las cuentas que se encuentran cargadas en el libro diario deben de trasladarse como cargo y transferirse en al debe del libro mayor con el mismo importe. Las cuentas que se encuentran abonadas en el libro diario deben trasladarse y transcribirse en el haber del libro mayor con mismo importe, a esta accin se le llama Mayorizacin que es un procedimiento manual y computarizado.1.8 Saldo de Cuentas: Es la diferencia entre la suma de los saldos del deudor y acreedor.a) Cuando la suma del deudor son mayores que las del acreedor se dice que el saldo es deudor.b) Si las sumas del acreedor son mayores que las sumas del deudor se dice que el saldo es acreedor.c) Si ambas sumas son iguales se dice que la cuenta est saldada.Ejemplo: La empresa El Pacfico SA con RUC 20151410123, en el ejercicio Diciembre 2014 tiene los siguientes importes Deudores y Acreedores con respecto a la subcuenta 201 mercaderas manufacturadas:01 Diciembre: Tiene un saldo inicial de S/. 2.00015 Diciembre: Compras de mercadera porS/. 3.00020 Diciembre: Costo de venta mercadera porS/. 4.000NOTA: Los nmeros correlativos del libro diario son supuestos.OBSERVACIONES:Como observamos la subcuenta 201 Mercaderas manufacturadas tienen un importe deudor de S/. 5.000 y un importe acreedor de S/. 4.000 por consiguiente a la fecha 20 de Diciembre tiene un saldo deudor de S/. 1.000, porque el importe deudor supera al importe acreedor en S/. 1.000.

FORMATO 6.1 FOLIO N01PERIODO : 2013RUC : 20102045933APELLIDOS Y NOMBRES, :RAZN SOCIAL, : El Pacfico SACDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 201 Mercaderas manufacturadas.

FECHA DE LA OPERACIONNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIODESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDORACREEDOR

01 Dic.Saldo Inicial2.000

15 Dic.12Compra de Mecaderas3.000

20 Dic.21Costo de Ventas4.000

TOTALES5.0004.000

1.9 Cierre de las cuentas Mayor: No es el mismo decir que una cuenta esta saldada con una cuenta cerrada. Una cuenta saldada presenta un saldo igual a cero pero contina abierta, es decir que es posible seguir anotando nuevas partidas.Sin embargo en una cuenta cerrada ya no puede anotarse ms partidas a menos que se proceda a la reapertura de dicha cuenta.Para cerrar una cuenta es importante tomar como referencia la Mayorizacin de los asientos de regularizacin y cierre de libro diario, as de esta forma las cuentas quedarn cerradas en ambos lados ya sea los importes correspondientes al deudor y acreedor.1. Veamos el caso anterior de la empresa El Pacfico SA cuyo saldo deudor es de S/. 1.000.FORMATO 6.1 FOLIO N01PERIODO : 2014RUC : 20151410123APELLIDOS Y NOMBRES, :RAZN SOCIAL, : El Pacfico SACDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 201 Mercaderas manufacturadas.

FECHA DE OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIODESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDORACREEDOR

01 Dic.Saldo Inicial2.000

15 Dic.12Compra de Mecaderas3.000

20 Dic.21Costo de Ventas1

4.000

31 Dic.Saldo (deudor) del prximo mes1.000

TOTALES5.0005.000

10. Traslado de un folio a otro: Si una de las partes de la cuenta se termina y no existe un espacio ms para los siguientes registro es necesario pasar el resultado acumulado a otro folio del libro mayor, para ello se suman el lado de la cuenta que se culmin escribiendo a su costado VAN AL FOLIO N.

LIBRO MAYOR1

FORMATO 6.1 FOLIO N08 PERIODO : 2014RUC : 20151410123APELLIDOS Y NOMBRES, :RAZN SOCIAL, : El Pacfico SACDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 121 facturas por cobrar

FECHA DE OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIODESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDORACREEDOR

01 Dic.Saldo Inicial6.000

15 Dic.5Deuda de clientes por ventas3.000

15 Dic.7Cobro de facturas a clientes2.000

20 Dic.9Cobro de facturas a clientes5.0002

VAN AL FOLIO 10 TOTALES3

7.0009.000

1. La sub cuenta 121 facturas por cobrar correspondiente al folio 8, es el dato que va a completar para seguir registrando los valores ya sean deudores o acreedores.2. Por lo tanto se procede a sumar los saldos dando como resultado un importe deudor de S/. 7.000 y un importe acreedor de S/. 9.000.3. Una vez totalizado los resultados se registran las palabras VAN AL FOLIO 10 en la parte izquierda de los totales.4. Se reapertura la cuenta 121 facturas por cobrar registrndose las palabras VIENE DEL FOLIO 08 con los importes finales del folio 08 y se contina mayorizando los valores que puedan darse en lo posterior.LIBRO MAYORFORMATO 6.1 FOLIO N10PERIODO : 2014RUC : 20151410123APELLIDOS Y NOMBRES, :RAZN SOCIAL, : El Pacfico SACDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 121 facturas por cobrar

FECHA DE OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIODESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

ACREEDOR

Vienen del folio 84

7.0009.000

TOTALES

1.11 Reapertura de las cuentas del mayor: Una vez finalizado el ejercicio econmico se procede a la reapertura de la cuenta en el siguiente periodo para ello se proceder a redactar un asiento de apertura en el libro diario colocando el saldo al debe y el haber. Posteriormente se registrar en el libro mayor siguiendo las siguientes normas. Primera norma: Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue deudor, registrado en el haber, para el siguiente periodo dicho importe se asentar en l debe escribiendo a un costado la palabra SALDO INICIAL. Segunda norma: Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue acreedor registrado en l debe, para el siguiente periodo dicho importe se asentar en el haber escribiendo a un costado la palabra SALDO INICIAL1. Caso Prctico:LIBRO DIARIO FOLIO N 6La empresa Inversiones SANTA CLARA S.A.C. con Ruc N 20151223125, dedicada a la compra-venta de computadoras y accesorios, inici sus actividades con lo siguiente:Dinero en efectivo 30,000.00Cuentas Corrientes15,000.0050 computadoras c/u 1,850.0015 laptops c/u 1,300.00Muebles y enseres 8,000.00Prstamos en el BCP15,000.00Factura por Pagar 19,000.00Realiza las siguientes operaciones:El 02 de enero, 2015; la empresa adquiere a Importaciones 2000S.R.L, 55 computadoras a un valor unitario de S/. 1,050.00 ms IGV; segn factura N001-2400. La operacin es al crdito.El 10 de enero, 2015 se vende 50 computadoras a la empresa UCV S.A.C, a un valor unitario de S/. 1900.00 ms IGV, La operacin es al crdito.El 20 de enero, 2015 se cobra el 30% de la venta de mercaderas.El 26 de enero, 2015 se cancela los siguientes servicios pblicos; en los importes se encuentra incluido el IGV.Agua por S/. 450.00Luz por S/. 550.00Telfono por S/. 180.00Los gastos se destinan: 50% a gastos administrativos y el 50% a gastos de ventas.4

FORMATO 5.1

PERIODO: 2015

RUC : 20151223125

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: INVERSIONES "SANTA CLARA" S.A.C

NFECHAGLOSA O DESCRIPCINREF. DE OPER.CUENTA CONTABLEMOVIMIENTO

TAB. 8NCO.N COD.DENOMINACINDEBEHABER

101/01/2015Por el inicio de las operaciones101Caja30,000.00

104Cuentas Corrientes15,000.00

201Mercaderas112,000.00

335Muebles y enseres8,000.00

421Facturas, boletas por Pag.19,000.00

451Prstamo en Inst. Financ.15,000.00

501Capital social131,000.00

202/01/2015Por la compra de computadoras601Mercaderas57,750.00

4011IGV10,395.00

421Facturas por Pagar68,145.00

302/01/2015Por el destino de la mercadera201Mercaderas Manufactur.57,750.00

611Mercaderas57,750.00

402/01/2015Por el pago de mercaderas421Facturas por Pagar68,145.00

101Caja68,145.00

510/01/2015Por la venta de mercaderas121Facturas por Cobrar112,100.00

701Mercaderas95,000.00

4011IGV17,100.00

620/01/2015Por el cobro del 30% de la mercadera101Caja33,630.00

121Facturas por Cobrar33,630.00

726/01/2015Por el compromiso de pago de servicios6361Energa elctrica381.36

pblicos6363Agua466.10

6364Telfono152.54

4011IGV180.00

469Cuentas por pagar diver.1,180.00

826/01/2015Por el destino de los servicios94Gastos Administrativos500.00

95Gastos de Ventas500.00

79Cargas Imputables a cta. C1,000.00

926/01/2015Por el pago de servicios469Cuentas por pagar diver.1,180.00

101Caja1,180.00

TOTALES508,130.00508,130.00

LIBRO MAYOR103345

(1)30,000.0068,145.00(4)(1)8,000.0015,000.00(1)

(1)15,000.001,180.00(9)

(6)33,630.00

78,630.0069,325.008,000.0015,000.00

124050

(5)112,100.0033,630.00(6)(2)10,395.0017,100.00(5)131,000.00(1)

(7)180.00

112,100.0033,630.0010,575.0017,100.00131,000.00

204246

(1)112,000.00(1)68,145.0019,000.00(1)(1)180.001,180.00(7)

(3)57,750.0068,145.00(2)

169,750.0068,145.0087,145.00180.001,180.00

6070

(2)57,750.0095,000.00(5)DEBE HABER

78,630.0069,325.00

95,000.00112,100.0033,630.00

169,750.00

57,750.00798,000.00

1,000.00(8)10,575.0017,100.00

6168,145.0087,145.00

57,750.00(3)1,000.0015,000.00

1,180.001,180.00

131,000.00

9457,750.00

57,750.00(8)500.0057,750.00

1,000.00

63500.0095,000.00

(7)381.361,000.00

(7)466.1095500.00

(7)152.54(8)500.00500.00

508,130.00508,130.00

1,000.00500.00

CONCLUSIONES El libro mayor es la transcripcin de las anotaciones del libro diario, segn cronolgicamente. El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor de una empresa nos proporciona informacin para conocer la situacin de una empresa en un momento determinado.

RECOMENDACIONES El contador debe tener mucho cuidado en la transcripcin del libro diario al libro mayor. El contador debe de brindar informacin concreta y concisa en el momento oportuno. El docente debe de estar en constante capacitacin para as compartir con los estudiantes el conocimiento adquirido.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS Erly Zevallos (Contabilidad General) 2013 Antonio Goxens (1985) http://ual.dyndns.org/biblioteca/contabilidad/Pdf/Unidad_13.pdf http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml#conclu

ANEXOS