Linda MiezīteLinda Miezīte

SIA Mensarius, valdes priekšsēdētājaSIA Mensarius, valdes priekšsēdētāja

linda.miezite@gmail.comlinda.miezite@gmail.com

M: M: 2971583529715835

LLII KKUUMMDDOOŠŠAANNAASS,, NNOODDOOKKĻĻUU UUNN GGRRĀĀMMAATTVVEEDDĪĪ BBAASS II ZZMMAAII ŅŅAASS 22001144..GGAADDĀĀ NNVVOO

ProgrammaProgramma14.00 – 14.301. Pamatkapitāla transformācija no LVL uz EUR (SIA, AS)Pāreja uz eiro, pamatjautājumi.

14.30 – 15.002. Izmaiņas Darba likumā – atvieglojumi, minimālās likmes, algas izmaksas, aizdevumi, komandējumu, saimnieciskie avansi

15.00 – 15.203. Elektroniskās algas nodokļu grāmatiņas

15.20 – 15.404. Ierobežojumi mikrouzņēmuma nodokļu maksātājiem, uzņēmuma līgumi

15.40 – 16.005. Valdes locekļu atlīdzība 2014.gadā16.00 – 17.006. Citas izmaiņas 2014.gadā. Jautājumi, atbildes

Konvertācija

Veicot konvertēšanu, valūtas maiņas kursu nenoapaļo un nesaīsina.valūtas maiņas kursu nenoapaļo un nesaīsina. Savukārt naudas summām, kas jāmaksā vai par kurām ir jāsniedz pārskats, noapaļošana tiek veikta pēc matemātiskajiem principiem - uz augšu vai leju līdz tuvākajam centam.uz augšu vai leju līdz tuvākajam centam. Ja maiņas kursa piemērošanas rezultātā skaitlis dalās tieši uz pusēm, to noapaļo uz augšu.

Piemēram: 100,00 Ls /0,702804=142,2871 noapaļojam 142,29 €

150,00 Ls /0,702804 =213,4307 noapaļojam 213,43 €

1. Pāreja uz eiro, 1. Pāreja uz eiro, pamatjautājumipamatjautājumi

Komersanti: ➢SIA, AS – jāpiesaka izmaiņu ierakstīšanu Uzņēmumu reģistrā līdz

2016.gada 30.jūnijam. ➢Komandītsabiedrības (KS) - Uzņēmumu reģistrs veiks katra

komandīta ieguldījuma summu un komandītu ieguldījumu kopsummu pārrēķināšanu eiro līdz 2014.gada 1.jūlijam. Atšķirībā no kapitālsabiedrībām, kurām ir pienākums pašām pārrēķināt pamatkapitālu un pamatkapitāla daļas (akcijas) nominālvērtību no latiem uz euro, Uzņēmumu reģistrs veiks komercreģistrā ierakstā katra komandīta ieguldījuma summas un komandītu ieguldījumu kopsummas pārrēķinu no latiem uz euro.

Kooperatīvās sabiedrības - jāpiesaka izmaiņu ierakstīšanu Uzņēmumu reģistrā līdz 2016.gada 1.jūlijam.

http://www.ur.gov.lv/?a=1195&v=lv http://www.ur.gov.lv/?a=1195&v=lv

1. Pamatkapitāla izmaiņas UR, kurus skar eiro 1. Pamatkapitāla izmaiņas UR, kurus skar eiro ieviešana:ieviešana:

Komercķīlas - Uzņēmumu reģistrs 2014.gada 1.janvārī veiks komercķīlu reģistrā ierakstītās summas pārrēķinu no latiem uz eiro un izdarīs attiecīgas izmaiņas komercķīlu reģistrā. Ja komercķīlas puses vēlēsies mainīt komercķīlas līgumā norādītās summas, piemērojot no Euro ieviešanas kārtības likuma atšķirīgu konvertācijas kārtību, būs nepieciešams Uzņēmumu reģistram iesniegt attiecīgus izmaiņu pieteikumus – grozījumu vai pārjaunojuma pieteikumu. Publiskās un privātās partnerības līgumi - publiskajam un privātajam partnerim ir tiesības grozīt publiskās un privātās partnerības līgumu, lai konvertētu tajā noteiktās summas latos uz eiro. Uzņēmumu reģistrs neizteiks summas eiro.

1. Pamatkapitāla izmaiņas UR, kurus 1. Pamatkapitāla izmaiņas UR, kurus skar eiro ieviešana:skar eiro ieviešana:

2. Darbinieku komandējumu, 2. Darbinieku komandējumu, saimnieciskie avansisaimnieciskie avansi

➢Mērķis - novērst avansā izmaksātās summas ilgstošu lietošanu privātām vajadzībām

➢Algota darba ienākumam pielīdzina avansu, kas tiek piešķirts darbiniekam, ja par to nav veikts norēķins 90 dienu laikā

➢pēc komandējuma vai darba brauciena beigām; ➢ citos gadījumos - no naudas avansa izsniegšanas dienas .

➢Algota darba ienākumam pielīdzinātajam ienākumam piemēro vispārējo 24% IIN likmi.

➢Izņēmums: avansu nepārkvalificē par darba algu, ja kopējā izsniegto naudas avansu atlikusī summa nepārsniedz minimālās mēneša darba algas apmēru (2013 - LVL 200,00, 2014. €320,00).

➢Neattiecas uz aizdevumiem fiziskām personām

Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksasValsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksasParastajiem darbiniekiemParastajiem darbiniekiemPensionāriemPensionāriemPašnodarbinātajiemPašnodarbinātajiemPašnodarbinātajiem pensionāriemPašnodarbinātajiem pensionāriem

  46400 EUR46400 EUR23,59%+10,50%=34,09%23,59%+10,50%=34,09%20,16%+8,96% = 29,12%20,16%+8,96% = 29,12%31,06%31,06%28,66%28,66%

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 24%

Pievienotās vērtības nodoklis 21%

Minimālā darba alga 320 EUR/mēn.

Neapliekamais minimums 75 EUR/mēn.

Atvieglojumi par apgādājamajiem 165 EUR/mēn.

Atvieglojumi par I un II grupas invalīdiem 154 EUR/mēn.

Atvieglojumi III grupas invalīdiem 120 EUR/mēn.

Atvieglojumi politiski represētajiem 154 EUR/mēn.

Minimālā stundas likme 1.933 EUR/mēn.

Minimālā stundas likme pusaudžiem 2,209 EUR/mēn.

2. Nodoļu likmes, atvieglojumi 20142. Nodoļu likmes, atvieglojumi 2014

MK noteikumi Nr.304 Kārtība, kādā piešķirama algas nodokļa MK noteikumi Nr.304 Kārtība, kādā piešķirama algas nodokļa grāmatiņa, kas stāsies spēkā grāmatiņa, kas stāsies spēkā 2014.gada 1.jūnijā2014.gada 1.jūnijā..

3. Algas nodokļu grāmatiņas - 3. Algas nodokļu grāmatiņas - elektroniskielektroniski

Algas nodokļa grāmatiņa pieejama, izmantojot Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS), un to uztur VID.

➢nodokļa atvieglojumi par apgādībā esošām personām - apgādībā esošās personas, par kurām piemērojams nodokļa atvieglojums, laikposms, par kādu nodokļa atvieglojums piemērojams, un pamatojums;➢nodokļa papildu atvieglojumi par invaliditāti vai politiski represētās personas statusu, vai nacionālās pretošanās kustības dalībnieka statusu - invaliditātes grupa vai personas statuss, laikposms, par kādu nodokļa atvieglojums piemērojams, un pamatojums;➢par pensijas piešķiršanu vai tiesību uz pensiju zaudēšanu - valsts iestāde, kura piešķīrusi pensiju, pensijas veids, datums, ar kuru pensija piešķirta, datums, ar kuru ir zaudētas tiesības uz pensiju, un pamatojums.

Lai apstiprinātu grāmatiņas iesniegšanu vietā, kuru nodokļa maksātājs uzskata par galveno algota darba ienākuma gūšanas vietu vai galveno ienākuma gūšanas vietu, bet kura nav saistīta ar personas saimniecisko darbību, nodokļa maksātājs (izņemot mikrouzņēmuma darbinieku), uzsākot darba tiesiskās attiecības, apstiprina konkrēto darba devēju vai citu institūciju, kā arī apstiprina darba devējam vai citai institūcijai sniedzamo grāmatiņā esošo informāciju, izmantojot VID EDS. Tāpat, lai mainītu vietu, kuru nodokļa maksātājs uzskata par galveno algota darba ienākuma gūšanas vietu, nodokļa maksātājs izdara attiecīgu atzīmi VID EDS. Darba devējam vai citai institūcijai, kura darbiniekam piemēro nodokļa atvieglojumus vai nodokļa papildu atvieglojumus, darbinieka grāmatiņā iekļautā informācija būs pieejama VID EDS. VID ne vēlāk kā otrajā darbdienā pēc izmaiņu izdarīšanas grāmatiņā elektroniski informēs darba devēju par darbinieka grāmatiņā iekļautajām izmaiņām attiecībā uz darbiniekam piemērojamiem atvieglojumiem un neapliekamo minimumu. Grāmatiņu, kas līdz šo noteikumu spēkā stāšanās dienai izsniegta papīra dokumenta formā, aizstās ar grāmatiņu elektroniska dokumenta formā, un līdz ar to grāmatiņa, kas izsniegta papīra dokumenta formā, pēc šo noteikumu spēkā stāšanās dienas nav derīga un izmantojama. Veco grāmatiņu darba devējs izsniedz fiziskajai personai vai uzglabā atbilstoši normatīvajos aktos noteiktajai kārtībai.

4.Izmaiņas mikrouzņēmuma nodokļa 4.Izmaiņas mikrouzņēmuma nodokļa likumā.likumā.Atgādinājums no likuma

a) dalībnieki (ja tādi ir) ir fiziskās personas,mikrouzņēmuma īpašnieks — mikrouzņēmuma kritērijiem atbilstošas sabiedrības ar ierobežotu mikrouzņēmuma īpašnieks — mikrouzņēmuma kritērijiem atbilstošas sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībnieks, individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības īpašnieks, atbildību dalībnieks, individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības īpašnieks, individuālais komersants vai cita fiziskā persona, kas reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā kā individuālais komersants vai cita fiziskā persona, kas reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējssaimnieciskās darbības veicējs

b) apgrozījums kalendāra gadā nepārsniedz 100 000 euro,c) darbinieku skaits nevienā brīdī nav lielāks par pieciem. Darbinieku skaitā neiekļauj personu, kura darba attiecību laikā atrodas prombūtnē (tai skaitā mācību atvaļinājumā bez darba algas saglabāšanas, grūtniecības, dzemdību, bērna kopšanas atvaļinājumā, atvaļinājumā bērna tēvam, adoptētājiem vai citai personai, kura faktiski kopj bērnu, kā arī atvaļinājumā bez darba samaksas saglabāšanas vai saņem slimības pabalstu) un par šo periodu nesaņem no mikrouzņēmuma ienākumu, kā arī no darba atstādinātus darbiniekus,d) sabiedrības ar ierobežotu atbildību valdes locekļi ir tikai mikrouzņēmuma darbinieki;

Algas nodokļu grāmatiņai jābūt iesniegtai mikrouzņēmumāAlgas nodokļu grāmatiņai jābūt iesniegtai mikrouzņēmumā

➢Darbinieku skaits mikrouzņēmumā nedrīkst pārsniegt 5 cilvēkus. Ja darbinieku skaits būs par 1-2 cilvēkiem vairāk (ar nosacījumu, ka šie darbinieki strādās ne mazāk par 6 mēnešiem), ar 2014.gada 1.janvāri netiks piemērota papildus 2% likme.

➢Netiks piemērota papildus 20% likme apgrozījumam, kas pārsniedz 100 000 EUR, ja šis apgrozījums salīdzinot ar iepriekšējo gadu ir palielinājies ne vairāk kā uz 30% .

➢Ar 2015.gada 1.janvāri mainās mikrouzņēmuma nodokļa likmes. Ja mikrouzņēmuma apgrozījums tekošajā gadā nepārsniedz 7000 EUR, tad likme saglabāsies 9% līmenī. Ja apgrozījums pārsniegs 7 000 EUR, likme uz pārsniegto summu sastādīs:

2015.gadā – 11%2016.gadā – 13%2017.gadā – 15%.

2. Izmaiņas mikrouzņēmuma nodokļa 2. Izmaiņas mikrouzņēmuma nodokļa likumā.likumā.

5. Domājamā valdes locekļa 5. Domājamā valdes locekļa atalgojuma ieviešana atalgojuma ieviešana

No 2014.gada 1.janvāra ir noteikts pienākums, izpildoties noteiktiem kritērijiem, maksāt valsts sociālā apdrošināšanas obligātās iemaksas un algas nodokli no kapitālsabiedrības valdes locekļu domājamā ienākuma, kas atbilst normatīvajos aktos noteiktajam minimālās mēneša darba algas apmēram, ja:pirmstaksācijas gadā pirmstaksācijas gadā

-kapitālsabiedrībai nebija neviena darba ņēmēja vai darba ņēmējiem, tai skaitā arī valdes locekļiem, mēneša darba samaksa ir bijusi mazāka par minimālo mēneša darba algu;

-kapitālsabiedrības apgrozījums ir pārsniedzis normatīvajos aktos noteikto 12 minimālo mēneša darba algu apmēra reizinājumu ar koeficientu 3,3 7920,00€;taksācijas gadā taksācijas gadā

-attiecīgajā taksācijas gada mēnesī, kapitālsabiedrībā nav bijis neviens darbinieks vai valdes loceklis, kurš gūst atlīdzību vismaz minimālās mēneša darba algas apmērā; -taksācijas gada mēnesī kapitālsabiedrībai ir apgrozījums (pamatdarbības ieņēmumi).

Izpildoties minētajiem kritērijiem, tiek uzskatīts ka tajā mēnesī, kad kapitālsabiedrībai ir apgrozījums, kapitālsabiedrības valdes loceklis ir guvis ar algas nodokli un valsts sociālās apdrošināšanas obligātām iemaksām apliekamu ienākumu minimālā mēneša darba algas apmērā.

Līgumu veidiLīgumu veidi➢Darba līgums - darba likums

➢Uzņēmuma līgums - Uzņēmuma līguma gadījumā izpildītājs (uzņēmējs) uzņemas izpildīt otrai pusei par atlīdzību noteiktu pasūtījumu, ar darbu vai pakalpojumu sasniedzamu rezultātu, veic to patstāvīgi vai uztic uz savu risku arī tiešai personai (ievērojot CL 2217.panta noteikumus). Pašnodarbināta persona (nodokļu maksātājs) ➔Uzņēmējs izmaksā tai visu nolīgto summu ➔Reģistrējas VID kā nodokļu maksātājs ➔Veic grāmatvedības uzskaiti vienkāršā ieraksta sistēmā ➔Veic nodokļu aprēķināšanu un pārskaitīšanu budžetā ➔Sastāda Iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju par saimniecisko gadu ➢Autoratlīdzība (honorārs)➔Sociālie maksājumi netiek veikti, jo nav darba attiecības ➔Izmaksātājam jāpārskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis ➔Ja autoratlīdzības izmaksātājs nav darba devējs izmaksas saņēmējam, tad var piemērot noteiktas izdevumu normas, nosakot apliekamo ienākumu

AutordarbiAutordarbi • literārie darbi (grāmatas, brošūras, runas, datorprogrammas, lekcijas,

aicinājumi, ziņojumi, sprediķi un citi līdzīga veida ) • dramatiskie un muzikāli darbi, scenāriji, audiovizuālu darbu literārie

projekti • horeogrāfiskie darbi un pantomīmas • audiovizuālie darbi• zīmējumi, glezniecības, tēlniecības un grafikas darbi un citi mākslas darbi • lietišķās mākslas darbi, dekorācijas un scenogrāfijas darbi • dizaina darbi • fotogrāfiskie darbi un darbi, kas izpildīti fotogrāfijai līdzīgā veidā • būvju, arhitektūras darbu, dārzu skices, projektiAtvasinātie darbiAtvasinātie darbi • tulkojumi un apdares, pārstrādāti darbi, anotācijas, referāti, kopsavilkumi,

apskati, muzikāli aranžējumi, ekranizācijas un dramatizējumi un tamlīdzīgi darbi

• darbu krājumi (enciklopēdijas, antoloģijas, atlanti un tamlīdzīgi darbu krājumi) un datu bāzes

6. Parādnieku reģistrs6. Parādnieku reģistrs

Iespējas: Valsts iestāžu prasību izpilde;Darījumu partneru reputācijas izvērtējums;Papildus informācija, izvērtējot, vai darījumu partneris nav karuseļa

krāpnieks.«Melnais sarakstsMelnais saraksts» – par saimnieciskās darbības apturēšanu:

http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=11&id=5828&hl=1 ➢Valsts iestāžu prasību izpilde;➢Darījumu partneru reputācijas izvērtējums;➢Papildus informācija, izvērtējot, vai darījumu partneris nav karuseļa

krāpnieks.➢«Melnais sarakstsMelnais saraksts» – par saimnieciskās darbības apturēšanu:

http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=11&id=5828&hl=1

Kritēriji: ➢persona, kura ir piekritusi ieņemt komercsabiedrības valdes locekļa amatu bez nolūka veikt komercdarbību;

➢persona, kuras deklarētās dzīvesvietas adrese atbilst terminam "riska

adrese"; ➢personas amata pienākumu pildīšanas laikā ir iestājušies apstākļi, kas bija par pamatu komercsabiedrības saimnieciskās darbības apturēšanai, un no dienas, kad Valsts ieņēmumu dienests ir pieņēmis lēmumu par komercsabiedrības saimnieciskās darbības apturēšanu nav pagājuši divi gadi; ➢ir nokavētie nodokļu maksājumi, kas pārsniedz EUR 7 000 (spēkā ar 01.07.2014.); ➢kura ir vai ir bijusi amatpersona komercsabiedrībā, un tās amata pienākumu pildīšanas laikā komercsabiedrībai ir izveidojušies nokavētie nodokļu maksājumi, kas pārsniedz EUR 15 000.00 (spēkā ar 01.07.2014).

Riska personaRiska persona Paredzēts ieviest riska personas definīciju.Paredzēts ieviest riska personas definīciju.

➢Izpildoties kritērijam, Valsts ieņēmumu dienestam ir tiesības piecu darbdienu laikā pieņemt lēmumu par personas iekļaušanu riska personu sarakstā. Valsts ieņēmumu dienestam noteikts pienākums uzturēt riska personu reģistru un nodrošināt informācijas par riska personu reģistrā reģistrētajām personām regulāru nodošanu Uzņēmumu reģistram.

➢Riska personas statuss tiek piešķirts uz trīs gadiem. Pēc termiņa beigām persona automātiski tiks izslēgta no saraksta.

➢Sekas ir attiecībā uz no jauna dibināmām sabiedrībām vai reģistrējamām izmaiņām, bet nevis jau esošajiem uzņēmumiem un to amatpersonām

➢Riska persona var būt komercsabiedrības dalībnieks!

VID datubāzes

EvaNodokļa parādsNodokļa parāds Noteikts nodokļa parāda apmērs: >150 EUR

Darījumi skaidrā naudāDarījumi skaidrā naudāDeklarēšanas pienākums Darījumu aizliegums

Ierobežojums – visi darījumiLVL 1 000/ €1500 mēnesī

LVL 5 000/ €7200 mēnesī *Virs LVL 5 000 – 2013

€ 7200 - 2014

Sankcija par nedeklarēšanu 5 % 15 %

Sankcija - deklarācijas termiņa kavējums

Fiz. personām LVL 50 – 250Jur. personām LVL 100 – 500

-

Darījumi ar fiziskām personām Ja viena operācija > LVL 2 000/€ 3000 LVL 5 000/ €7200

Sankcija – fiziskām personām 3 % 15 %

Noilgums6 mēneši no pārkāpuma izdarīšanas

6 mēneši no pārkāpuma pārtraukšanas (ilgstošam pārkāpumam)

Darījumi skaidrā naudāDarījumi skaidrā naudā

Ierobežojums attiecas uz darījumu neatkarīgi no maksājumu skaitaJādeklarē arī:

‒ Aizdevumu izsniegšana (izsniegšana un atmaksa – VID izpratnē atsevišķi darījumi);

‒ No CSDD saņemtie pakalpojumi;‒ Valūtas maiņa, izņemot kredītiestādes;‒ Ja norēķins daļēji veikts skaidrā naudā – deklarē to daļu, kas veikta

skaidrā naudā, ja tā pārsniedz LVL 1 000/ €1500.Nav jādeklarē:‒ Kredītiestāžu pakalpojumi;‒ Skaidrās naudas iemaksa kredītiestāžu kontos;‒ Pārdošana mazumtirdzniecībā – gala patēriņam vai izmantošanai.

PVN izmaiņas 2014.gadāPVN izmaiņas 2014.gadāEvaMazas vērtības dāvana: ➢prece vai pakalpojums, kuru nodod bez atlīdzība; un ➢ kuras vērtība bez nodokļa vienam cilvēkam kalendāra gada laikā nepārsniedz 14,23 EUR !!! izņemot preci vai pakalpojumu, kas ir attiecināms uz reklāmas vai reprezentācijas izdevumiem. Līdz 31.12.2013 mazas vērtības dāvanas max vērtība

Priekšnodokļa atskaitīšana Priekšnodokļa atskaitīšana ➢Precizēts priekšnodokļa atskaitīšanas koncepts – nodoklis ir atskaitāms par saņemtajām precēm un pakalpojumiem, nevis izmantotajām.

➢Precizēts regulējums proporcijas atskaitāmā priekšnodokļa daļas aprēķināšanai, t.i., tiek piemērots tikai nākamais veselais skaitlis aiz komata.

➢Noteikts pienākums veikt atskaitītā priekšnodokļa korekciju, ja preču zudumu vērtība pārsniedz plānoto zudumu normatīvus taksācijas gadā.

Jautājumi!Jautājumi!