luật quản lý thuế

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn


1. Các quy định chung Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật quy định chi tiết

và hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật quản lý thuế Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật quản

lý thuế Quyền, trách nhiệm của NNT, CQT và các cơ quan có

liên quan

2. Nội dung cơ bản của Luật quản lý thuế Một số quy định chung Thủ tục hành chính thuế Giám sát sự tuân thủ Chế tài xử lý vi phạm

Nội dung trình bày


Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 29/11/2006 và có hiệu lực từ ngày 1/7/2007. Luật quản lý thuế là cơ sở pháp lý cho hoạt động quản lý thuế, thực hiện chấp hành pháp luật chính sách thuế

Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật


1. Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật QLT.

2. Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của CP SDBS NĐ số 85/2007/NĐ-CP và Nghị định số 100/2008/NĐ-CP.

3. Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 quy định về xử lý vi phạm PL về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

4. Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC hướng dẫn xử phạt vi phạm pháp luật về thuế.



5. Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của BTC hướng dẫn thi hành Luật QLT và NĐ số 85/2007/NĐ-CP, NĐ 106/2010/NĐ-CP và NĐ 100/2008/NĐ-CP (hướng dẫn Luật thuế TNCN).

6. Quyết định số 93/2007/QĐ-BTC của BTC đính chính TT61.

7. Thông tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 của BTC hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.


Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vnThuế Nhà nước http://www.gdt.gov.vn

8. Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của BTC hướng dẫn Luật quản lý thuế về đăng ký thuế.

9. Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của CP về đăng ký DN.

10. Thông tư số 14/2010/TT-BKH ngày 4/6/2010 của BKH&ĐT hướng dẫn NĐ 43/2010/NĐ-CP.

11. Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 28/8/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN;

12. Thông tư số 28/2008/TT-BTC ngày 3/4/2008 của BTC hướng dẫn HD đăng ký hành nghề đại lý thuế.



• Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế của CQT, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT

• Luật hóa quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của NNT, cơ quan QLT, tổ chức, cá nhân có liên quan

• Cải cách TTHC thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch; tăng cường kiểm tra, giám sát việc chấp hành PL thuế của NNT

Thuế Nhà nước

Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT


Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT …

NNT cố tình

không tuân thủ

NNT có ý

thức tuân thủ

khi được hướng

dẫn đầy đủ

NNT có

ý thức tự

giác tuân thủ

• Mức độ tuân thủ của ĐTNTMức độ tuân thủ Các biện pháp quản lý cần tập trung với từng loại NNT

Thanh tra, cưỡng

chế, thu nợ

Đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến các văn bản, CS thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT


• Hiện đại hoá quản lý thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu quả, bao quát tốt đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế.

• Thực hiện tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế.

• Cung cấp dịch vụ, hỗ trợ người nộp thuế với thời gian nhanh nhất, chi phí ít nhất nhằm nâng cao tự tuân thủ.

Thuế Nhà nước



• Hiện đại hoá thanh tra, kiểm tra thuế đúng đối tượng, thu nợ và cưỡng chế thuế có hiệu lực.

• Xây dựng quy trình, thủ tục quản lý đáp ứng cơ chế tự khai- tự nộp thuế; cơ chế “một cửa” giảm chi phí tuân thủ

• Tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng: tuyên truyền, hỗ trợ; kiểm tra, thanh tra, điều tra, xử lý vi phạm, cưỡng chế thu nợ thuế.

• Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp, ứng dụng tốt công nghệ tin học.

Thuế Nhà nước



Phạm vi điều chỉnhPhạm vi điều chỉnh của Luật Quản lý thuế:

Phạm vi điều chỉnhPhạm vi điều chỉnh của Luật Quản lý thuế:

Quản lý các loại thuế theo quy định của pháp luật thuế, các khoản phí, lệ phí thuộc Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí

11

Quản lý các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật: tiền thuê mặt đất, mặt nước; tiền sử dụng đất; và các khoản thu khác thuộc NSNN


Đối tượng áp dụng của Luật quản

lý thuế

Người nộp thuế:- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, các khoản thu thuộc NSNN theo quy định của PL. - Tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN.- Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay NNT.

Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế:- Cơ quan QLT: CQ thuế (Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế); CQ Hải quan.- Công chức quản lý thuế (thuế, HQ).

Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế (UBND, HĐND các cấp, mặt trận tổ quốc

Việt Nam, cơ quan thông tấn báo chí…)

Các quy định chung


Kiểm tra, thanh tra thuế; giải quyết khiếu nại

Quản lý thông tin về người nộp thuế

Hoàn thuế, miễn giảm thuế, xóa nợ thuế

Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

13

Cưỡng chế thi hành QĐ hành chính thuế, xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

Quy định chung

Nội Nội dungdungquảnquản

lýlýthuếthuế

Nội Nội dungdungquảnquản

lýlýthuếthuế


Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế

Được giữ bí mật thông tin theo quy định của pháp luật

Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích vềviệc tính thuế, ấn định thuế

Được hướng dẫn nộp thuế; cung cấp thông tin,tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế

http://www.gdt.gov.vn14

Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụlàm thủ tục về thuế

Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế

Quyền

lợi

của

NNT

Quyền

lợi

của

NNT


Khiếu nại, khởi kiện QĐ hành chính, hành vi HCliên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình

Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việcthực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình

Được bồi thường thiệt hại do cơ quan QLT, công chức QLT gây ra theo quy định của pháp luật

Nhận kết luận thanh kiểm tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung kết luận của cơ quan QLT; bảo lưu ý kiến trong BB

15

Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác


Quyền lợi của NNT


Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định của PL

Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, địa điểm

Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật

16

Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao

dịch phải kê khai thông tin về thuế


Nghĩa vụ của NNT

Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ

sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước PL về

tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế

Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ

sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước PL về

tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế


Chấp hành QĐ, TB, yêu cầu của cơ quan QLT, công chức QLT theo quy định của pháp luật

Giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuếtheo yêu cầu của cơ quan QLT

Lập và giao HĐ, CT cho người mua theo đúng số lượng,chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hoá,

cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật

Nghĩa vụ

của

NNT


Chịu trách nhiệm thực hiện NVT theo quy định của PLkhi người đại diện theo PL hoặc đại diện theo UQ thay mặt NNT TH thủ tục thuế sai quy định


Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của TK mở tại NHTM, TCTD

Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của TK mở tại NHTM, TCTD


Trách nhiệm của cơ quan thuế

Tổ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật

Trách nhiệm, quyền hạn của CQT

Tuyên truyền, phổ biến PL về thuế; công khai các thủ tục

Miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ, hoàn thuế theo q.định

Giữ bí mật thông tin của

người nộp thuế

Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT theo

quy định của pháp luật


Trách nhiệm của cơ quan

thuế …

Giải thích, cung cấp thông tin đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho NNT; công khai mức thuế

phải nộp


Giải quyết khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền

Bồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định

Giao kết luận, biên bản thanh kiểm tra thuế và giải thích

khi có yêu cầu

Giám định để xác định số thuế phải nộp của NNT theo yêu cầu

của cơ quan NN



Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu xác định nghĩa vụ thuế và phối hợp với cơ quan QLTđể thực

hiện pháp luật thuế

Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo thẩm quyền; công khai

trên phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp vi phạm

pháp luật về thuế

Quyền hạn của cơ quan

thuế

Yêu cầu NNT cung cấp tài liệu xác định nghĩa vụ thuế; số hiệu,

nội dung giao dịch của TK mở tại NH, tổ chức TD; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế

20



Áp dụng biện pháp ngăn chặn, bảo đảm xử lý vi phạm PL về

thuế theo quy định

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế

Ủy nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại thuế vào

NSNN theo quy định của CP

Quyền hạn của cơ quan thuế…

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế, ấn định thuế

21


Trách nhiệm của CQ khác

Trách

nh

iệm

Đại lý thuế và cơ quan khác

Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn

HĐND, UBND, mặt trận tổ quốc

Bộ Tài chính


Nội dung cơ bản của Luật QLTNội dung cơ bản của Luật QLT

Phần I: Một số quy định chung

Phần II: Thủ tục hành chính thuế

Phần III: Giám sát sự tuân thủ

Phần IV: Chế tài xử lý vi phạm

Thuế Nhà nước http://www.gdt.gov.vn


Phần I. Một số quy định chung

1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế

2. Tiếp nhận hồ sơ gửi đến cơ quan thuế

3. Cách tính thời hạn để thực hiện các thủ tục hành chính thuế

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn25

1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế

Đối với những văn bản, hồ sơ phải nộp cơ quan thuế theo quy định thì người

nộp thuế nộp 01 bộ.

Đối với những văn bản, hồ sơ phải nộp cơ quan thuế theo quy định thì người

nộp thuế nộp 01 bộ.

Soạn thảo,ký ban hành đúng thẩm quyền

Soạn thảo,ký ban hành đúng thẩm quyền

Thời điểm cơ quan thuế nhận được bản hợp lệ được coi là thời điểm nộp văn

bản giao dịch

Thời điểm cơ quan thuế nhận được bản hợp lệ được coi là thời điểm nộp văn

bản giao dịch


2. Trách nhiệm CQT trong việc tiếp nhận hồ sơ


3. Giao dịch với cơ quan thuế

Người đại diện theo pháp luật của NNT trực tiếp ký hoặc giao cho cấp phó ký thay trên các văn bản, hồ sơ giao dịch với CQTthuộc các lĩnh vực được phân công. Việc giao ký thay phải được quy định bằng văn bản và lưu tại DN.

Uỷ quyền trong giao dịch với cơ quan thuế: Người đại diện theo pháp luật của NNT có thể uỷ quyền

cho cán bộ phụ trách dưới mình một cấp ký thừa uỷ quyền các văn bản, hồ sơ giao dịch với cơ quan thuế.

NNT là cá nhân có thể uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân khác (trừ ủy quyền cho đại lý thuế) thay mặt thực hiện giao dịch với CQT thì phải có văn bản UQ theo Bộ luật dân sự.

Văn bản uỷ quyền phải gửi CQT cùng văn bản, hồ sơ giao dịch lần đầu trong khoảng thời gian uỷ quyền.


4. Cách tính thời hạn thực hiện TTHC

Tính bằng “ngày”

Tính bằng “ngày làm việc”

Tính từ một ngày cụ thể

Ngày cuối cùng của thời hạn là ngày nghỉ

Ngày đã nộp hồ sơ thuế để tính thời hạn giải quyết công việc hành chính thuế là ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ hợp lệ, đầy đủ giấy tờ, văn bản đúng theo quy định.

Aug 2007Aug 2007

Sun Mon Tue Wed Thu Fri Sat

29 30 31 1 2 3 4

5 6 7 8 9 10 11

12 13 14 15 16 17 18

19 20 21 22 23 24 25

26 27 28 29 30 31 1

2 3 4 5 6 7 8


Phần II. Thủ tục hành chính thuế

1. Đăng ký thuế

2. Khai thuế, tính thuế

3. Ấn định thuế

4. Nộp thuế

5. Miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, hoàn thuế


1. Đăng ký thuế1. Đăng ký thuế

• Một số khái niệm cơ bản

• Nguyên tắc

• Đối tượng đăng ký thuế

• Thời hạn đăng ký thuế

• Hồ sơ đăng ký thuế

• Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

• Chứng nhận đăng ký thuế

• Sử dụng MST

• Chấm dứt hiệu lực MST

Thuế Nhà nước


Một số khái niệm cơ bản

Đăng ký thuế là việc NNT kê khai thông tin của NNT theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo qui định của pháp luật. (Mã số thuế)

Đăng ký doanh nghiệp bao gồm nội dung về đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế đối với các loại hình doanh nghiệp thành lập theo quy định của Luật DN. (Mã số doanh nghiệp)


Nguyên tắc

NNT chỉ được cấp một MSDN/MST duy nhất trừ DNTN được cấp 2 mã (1 mã cho chủ DNTN và 1 mã cho DNTN).

MSDN/MST được dùng để kê khai nộp thuế cho tất cả các loại thuế.

MST cấp cho chủ DNTN, chủ hộ kinh doanh hoặc một cá nhân không thay đổi trong suốt cuộc đời của cá nhân.

MST gồm 2 loại: 10 chữ số và 13 chữ số.


Đối tượng đăng ký thuế

Đăng ký MSDN: doanh nghiệp (kể cả đơn vị trực thuộc) thành lập theo Luật Doanh nghiệp

Đăng ký mã số thuế: các đối tượng còn lại thực hiện theo TT 80, gồm:

- Tổ chức SXKD không thành lập theo Luật DN và các đơn vị trực thuộc;

- Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh;

- Cá nhân thuộc diện chịu thuế TNCN.

- Đơn vị khác: Cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại VN (có hoàn thuế GTGT), đơn vị sự nghiệp, nhà thầu nước ngoài...


Thời hạn đăng ký thuế

Đối với DN (kể cả đơn vị trực thuộc) thành lập theo Luật Doanh nghiệp: thực hiện theo NĐ43 và TT14.

Đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD, phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, hoàn thuế: thực hiện ĐKT trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày:

- Được cấp GCN hoạt động/giấy phép TL/giấy chứng nhận đầu tư;

- Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ gđ, cá nhân thuộc diện ĐKKD nhưng chưa được cấp Giấy CN ĐKKD;

- Phát sinh nghĩa vụ thuế (TNCN, phí lệ phí, thuế SD đất phi NN, khấu trừ nộp thuế thay, hoàn thuế GTGT,…)


Hồ sơ đăng ký thuế

Đăng ký MSDN: Thực hiện theo NĐ 43. Đăng ký mã số thuế:

- Tờ khai đăng ký thuế

- Các giấy tờ cần thiết tuỳ theo từng trường hợp: Giấy CN ĐKKD/Giấy CN đầu tư/QĐ thành lập/CMTND (bản sao không cần công chứng)

- Các giấy tờ khác (giấy phép thầu, giấy xác nhận đăng ký văn phòng điều hành...)


Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

Đăng ký MSDN: DN thành lập theo Luật DN nộp hồ sơ tại cơ quan Đăng ký kinh doanh theo Nghị định 43/2010/NĐ-CP.

Đăng ký thuế: Cục Thuế nơi đặt trụ sở: DN, tổ chức khác và các

đơn vị trực thuộc không thành lập theo Luật DN; Cơ quan thuế trực tiếp quản lý:

- Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay;- Cá nhân thuộc diện nộp thuế TNCN trực tiếp.

Chi cục Thuế: Hợp tác xã, Tổ hợp tác, Hộ gia đình, Cá nhân kinh doanh.


Chứng nhận đăng ký thuế

Đăng ký MSDN: DN được cấp Giấy CN ĐKDN theo NĐ 43. Đăng ký thuế:

- Giấy Chứng nhận ĐKT: cấp cho Tổ chức có đầy đủ hồ sơ đăng ký thuế.

- Thông báo MST:

+ NNT p/s hoạt động KD mới/mở rộng KD tại ĐP khác không thành lập chi nhánh/đơn vị trực thuộc;

+ Cá nhân, nhóm cá nhân KD thiếu CMND/Giấy chứng nhận ĐKKD;

+ Cá nhân nộp thuế SD đất phi NN;

+ Bên VN nộp thay thuế nhà thầu;

+ Đơn vị sự nghiệp/vũ trang/tổ chức KT của tổ chức chính trị, chính trị - XH,…

+ Tổ chức, cá nhân khác có p/s nghĩa vụ thuế nhưng ko đủ đk cấp Giấy CN đăng ký thuế.

- Thẻ mã số thuế cá nhân: cá nhân nộp thuế TNCN trừ cá nhân KD.


Sử dụng MST/MSDN

• Đối với NNT:- Thực hiện các thủ tục khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch về thuế với cơ quan quản lý thuế.- Ghi MST/MSDN trên các giấy tờ giao dịch như: hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoá, dịch vụ, hợp đồng kinh tế...- Mở tài khoản tiền gửi tại NH.

• Đối với CQT và KBNN: quản lý NNT và thu thuế vào NSNN

• Đối với NH: ghi MST trong hồ sơ mở tài khoản của NNT và các chứng từ giao dịch qua tài khoản.


Đăng ký thay đổi thông tin ĐKT

Thay đổi thông tin trong hồ sơ ĐKDN: thực hiện theo quy định tại Điều 45 Nghị định 43.

Thay đổi thông tin trong hồ sơ ĐKT: Các tổ chức, hộ gđ, cá nhân nộp hồ sơ thay đổi thông tin ĐKT cho CQT trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi.


Cấp lại chứng nhận ĐKT

Các trường hợp được cấp lại Giấy CN ĐKT/thẻ mã số thuế cá nhân:

- TH mất, rách, nát, hỏng;

- Các chỉ tiêu trên Giấy CN ĐKT/thẻ mã số thuế cá nhân bị thay đổi;

Thời hạn cơ quan thuế cấp lại: trong thời hạn ba ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu của NNT.


Chấm dứt hiệu lực MST

Các trường hợp chấm dứt hiệu lực MST:

- Tổ chức, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động

- Tổ chức, cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự theo qui định của pháp luật

Khi phát sinh trường hợp chấm dứt hiệu lực MST:

- NNT phải thông báo với CQT quản lý trực tiếp.

- CQT công khai việc chấm dứt hiệu lực MST.

MST không được sử dụng trong các giao dịch kinh tế, kể từ ngày CQT thông báo công khai việc chấm dứt hiệu lực MST.


2. Khai thuế, tính thuế

Khái niệm Nguyên tắc khai thuế, tính thuế Hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Khai bổ sung hồ sơ khai thuế


Khái niệm

Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo qui định của từng Luật thuế, Pháp luật thuế với cơ quan thuế


Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

Tự tính số tiền thuế nộp vào NSNN1

Khai chính xác, trung thực, đầy đủ theo mẫu2

Không p/s nghĩa vụ thuế vẫn phải khai thuế3

Tuân thủ nguyên tắc kỳ kê khai4


Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

Phương pháp quản lý

Người nộp thuế Thuế GTGTThuế TNDN,

TTĐB, …

Tự khai, tự nộp

Nhóm 1: Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện đúng chế độ kế toán.

Khấu trừNộp thuếtheo thu

nhập thựctế phát sinh

Nhóm 2:- Hộ gia đình, cá nhân hạch toán được doanh số và chi phí. - Tổ chức KD vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

Trực tiếp trên GTGT

Nhóm 3: Chỉ hạch toán được doanh số, không hạch toán được chi phí.Nhà thầu, tổ chức kinh tế, hộ KD

Trực tiếp trên doanh số

Nộp thuế theo tỷ lệ %

trên doanh sốNộp thuế

theo QĐ,TB của CQT

Nhóm 4:Không thực hiện đầy đủ CĐKT.Quá hạn 10 ngày không nộp hồ sơ khai thuếHộ KD, NNT ko KD thường xuyên

Khoán (ấn định)

Khoán (ấn định)

Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế sử dụng đất phi NN, SDĐNN,...


Hồ sơ khai thuế

Mẫu biểu

- Sử dụng mẫu biểu quy định tại TT28/2011/TT-BTC- Mẫu biểu tại các VB QPPL khác (TT152 thuế BVMT, TT153 thuế SD đất phi NN,…)

Hồ sơ khai thuế hợp lệ

Đủ Tờ khai thuế và các tài liệu liên quan; Đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục theo quy định


Hồ sơ khai thuế …

Phần thông tin về cơ sở pháp lý của tờ

khai/phụ lục

Kỳ tính thuế

Phần thông tin định danh

Phần thông tin tính toán

Phần ký xác nhận chịu trách nhiệm của NNT

Các nội dung chính của Tờ khai/phụ lục

Loại tờ khai/PL


Hồ sơ khai thuế…

STT Kỳ khai thuế Hồ sơ khai thuế

1 ThángThuế GTGT, thuế TTĐB, thuế tài nguyên, thuế TNCN (tổ chức, cá nhân chi trả khấu trừ thuế từ 5 trđ trở lên)

2 QuýThuế TNDN, thuế TNCN (cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh thực hiện chế độ kế toán hóa đơn chứng từ, cơ quan chi trả khấu trừ thuế dưới 5 trđ…)

3 Năm Thuế môn bài, …

4 QT năm Thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên

5Theo từng lần

phát sinh

Thuế TNCN (thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản...), thuế nhà thầu...

6Chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu DN,

tổ chức lại DN

7 Thuế khoán GTGT, TNCN…


Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

STT Kỳ khai thuế Thời hạn1 Tháng Ngày thứ 20 tháng tiếp theo thángPS2 Quý Ngày thứ 30 của quý tiếp theo quí PS

3 NămNgày thứ 30 tháng đầu tiên năm

dương lịch hoặc năm TC

4 Quyết toán nămNgày thứ 90, kể từ ngày kết thúc

năm dương lịch hoặc năm TC5 Theo lần phát sinh Ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh

6 Khi chấm dứt hoạt động Ngày thứ 45, kể từ ngày chấm dứt

7 Thuế khoánTrước ngày 30/12 của năm trước

năm tính thuếTrong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế NNT vẫn phải nộp hồ

sơ khai thuế trừ TH tạm ngừng KD ko p/s nghĩa vụ thuế


Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

- Thủ trưởng CQT quản lý

trực tiếp.- Thời gian gia hạn: 60 ngày

cho hồ sơ khai QTT; 30 ngày

cho hồ sơ khác

NNT gặp thiên tai,

hoả hoạn, tai nạn bất

ngờ

- Gửi văn bản trước khi hết

hạn nộp hồ sơ. - CQT trả lời bằng văn bản trong 5 ngày làm việc, nếu

không coi như chấp nhận

TH gia hạn

Người gia hạn

Thủ tục


Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Khi nào phải khai bổ sung

Hồ sơ khai thuế đã nộp cho CQT có sai sót ảnh

hưởng đến số thuế phải nộp

Vào bất cứ ngày làm việc nào, trước khi CQT, CQ có thẩm quyền

công bố quyết định kiểm tra

thuế, thanh tra thuế tại trụ sở

NNT

Thời hạn khai bổ sung

Đối với loại thuế đã quyết toán

thuế, thì kê khai điều chỉnh, bổ

sung hồ sơ khai quyết toán thuế, không kê khai điều chỉnh, bổ

sung các hồ sơ tạm tính thuế

Khai bổ sung hồ sơ QTT


Khai bổ sung hồ sơ khai thuế …

Mẫu hồ sơ khai bổ sung

1Tờ khai thuế

tương ứng với tờ khai thuế

cần được khai bổ sung

2

Bản giải trình khai bổ sung,

điều chỉnh mẫu số 01/KHBS

3Tài liệu kèm

theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung


Khai bổ sung hồ sơ khai thuế …

1. Tự tính tiền phạt chậm nộp

2. Nộp tiền thuế, tiền phạt vào NSNN

Tăng số thuế phải Tăng số thuế phải nộpnộp

Tăng số thuế phải Tăng số thuế phải nộpnộp

1. Bù trừ số thuế đã nộp với số thuế phát sinh của kỳ kê khai thuế tiếp theo.

2. Đề nghị hoàn thuế nộp thừa nếu không có số thuế còn nợ.

Giảm số thuế phải Giảm số thuế phải nộp nộp

Giảm số thuế phải Giảm số thuế phải nộp nộp



Khách quan, công bằng, đúng quy định của pháp luật thuế

Nguyên

tắc

ấn

định

thuế Ấn định số thuế phải nộp hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp


Ấn định thuế

- Không đăng ký thuế- Không nộp hồ sơ khai thuế sau 10 ngày kể từ ngày hết hạn.- Khai thuế không đầy đủ, không chính xác, CQT đã yêu cầu khai, nộp bổ sung hồ sơ nhưng NNT không khai, nộp bổ sung. - Có dấu hiệu bỏ trốn...

NNT theo PP kê khai

- Hộ KD, cá nhân KD không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ.- Hộ KD, cá nhân KD không đăng ký KD, đăng ký thuế.

NNT theo PP khoán


NNT từ chối, tìm cách trì hoãn để không chấp hành Quyết định kiểm tra, thanh tra thuế

Đã hết thời hạn thanh tra, kiểm tra NNT không

xuất trình tài liệu kế toán, hoá đơn, chứng từ,… liên

quan đến xác định số thuế phải nộp

Khai thuế ko đầy đủ, ko chính xác, CQT đã yêu cầu khai, nộp bổ sung hồ sơ nhưng NNT ko khai, nộp bổ sung

Không đăng ký thuế, Ko nộp hồ sơ khai thuế sau 10 ngày

kể từ ngày hết hạn

Ấn định

số thuế phải nộp


Qua thanh kiểm tra, có căn cứ chứng minh NNT ko hạch toán kế toán hoặc có hạch toán nhưng số liệu ko chính xác,

trung thực; NNT có dấu hiệu bỏ trốn, phát tán tài sản

Ấn định thuế NNT theo PP kê khai


Ấn định từng yếu tố liên quan


Trường hợp thanh kiểm tra, có căn cứ chứng minh NNT hạch

toán kế toán không đúng quy định, số liệu trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực,

trừ trường hợp bị ấn định số thuế phải nộp

Qua kiểm tra hàng hoá mua vào, bán ra thấy NNT hạch toán giá trị hàng hoá

mua vào, bán ra ko theo giá giao dịch trên thị trường (giá thoả thuận khách quan giữa các bên không có quan hệ

liên kết)




Cơ sở dữ liệu của CQTSố thuế phải nộp BQ củaCSKD cùng ngành nghề...

Căn cứ ấn định


Ấn định thuế

Ban hành QĐThời hạn nộp thuế là 10 ngày hoặc 30 ngày

kể từ ngày ra QĐ

Thực hiện ấn định


4. Nộp thuế4. Nộp thuế

• Thời hạn nộp thuế

• Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt

• Gia hạn nộp thuế

• Xử lý số tiền thuế nộp thừa

Thuế Nhà nước


Thời hạn nộp thuế

TH NNT tự khai, tự nộp: ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (tháng, quý, năm, từng lần PS…)

CQT tính thuế hoặc ấn định thuế: thời hạn ghi trên thông báo, quyết định của cơ

quan quản lý thuế


Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng

Tổ chức được ủy nhiệm thu thuế

Cơ quan QLT nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế

Kho bạc Nhà nước

63

Địa điểm nộp thuế

Địa Địa điểm điểm nộp nộp thuếthuế

Địa Địa điểm điểm nộp nộp thuếthuế


Hình thức nộp thuế

Chuyển khoản Tiền mặt

Hình thức nộp thuế


Chứng từ nộp thuế

Thông tư số 85/2011/TT-BTC:

Giấy nộp tiền vào NSNN (tiền mặt, chuyển khoản)

Giấy nộp tiền vào NSNN bằng ngoại tệ

Biên lai thu tiền thuế

Bảng kê nộp thuế nơi KBNN/Ngân hàng thực hiện Dự án hiện đại hóa thu NSNN

…………


Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt

Tiền phạt

Tiền thuế phát sinh

Tiền thuế truy thu

Tiền thuế nợ


Xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa

Tiền thuế, tiền phạt nộp thừa

1

Có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải

nộp

2Có số tiền thuế được hoàn

theo quy định của pháp luật thuế GTGT, TTĐB,

TNCN, …


Xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa

1

Bù trừ số tiền thuế, tiền phạt

nộp thừa với số tiền thuế, tiền

phạt còn nợ, kể cả giữa các loại thuế với nhau

2

Trừ vào số tiền thuế, tiền phạt

phải nộp của lần nộp tiếp theo

3

Hoàn trả khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền

phạt


Gia hạn nộp thuế

TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC GIA HẠN

• Bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ.• Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu của

nhà nước mà phải ngừng hoạt động hoặc giảm SXKD, tăng CF đầu tư ở nơi SXKD mới.

• Do chính sách của nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả SXKD.

• XDCB còn nợ thuế do chưa được thanh toán vốn đầu tư từ nguồn NSNN;

• Đầu tư, kinh doanh hạ tầng, nhà đất trên đất giao, đất thuê nhưng chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất

• Gặp khó khăn đặc biệt khác.



Trường hợp Mức độ thiệt hại

Số thuế gia hạn Thời gian gia hạn

Thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ

Đến 50% Tương ứng tỷ lệ thiệt hại

1 năm

Trên 50% Toàn bộ nhưng tối đa bằng giá trị thiệt hại

2 năm

Di chuyển địa điểm, chính sách, đặc biệt khác

1 phần hoặc toàn bộ 1 năm

XDCB nợ thuế do chưa được thanh toán vốn đầu tư từ NSNN

Tương ứng với số tiền vốn NSNN chưa thanh toán

1 năm

Đầu tư, kinh doanh cơ sở hạ tầng, nhà đất được NN giao đất, cho thuê đất nhưng chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất

Tương ứng với phần đất chưa được giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất.

1 năm

• NNT không bị phạt chậm nộp trong thời gian gia hạn



Thủ tục gia hạn

- VB đề nghị gia hạn- Tài liệu chứng minh lý do đề nghị gia hạn (biên bản xác định thiệt hai, Quyết định của cơ quan NN…)

Hồ sơ

Cơ quan thuế giải quyết trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ

Thời hạn xử lý



Một số trường hợp cụ thể Hồ sơ gia hạn

Thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ

- Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế, phạt

- Biên bản kiểm kê giá trị thiệt hại do người đại diện theo PL của NNT lập và chịu trách nhiệm về tính chính xác

- Xác nhận của công an xã/phường hoặc chủ tịch UBND xã/phường nơi xảy ra thiên tai,…

Di chuyển địa điểm - Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế, phạt

- QĐ của cơ quan NN về việc di chuyển địa điểm

XDCB nợ thuế do chưa được thanh toán vốn đầu tư từ NSNN


- Bản chụp Hợp đồng KT ký với chủ đầu tư, biên bản nghiệm thu, bàn giao (nếu có)

- VB xác nhận của chủ đầu tư

Đầu tư, kinh doanh cơ sở hạ tầng, nhà đất được NN giao đất, cho thuê đất nhưng chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất


- VB xác nhận của UBND huyện/quận về việc dự án chưa thực hiện do chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất



Giải quyết gia hạn

CQT quản lý trực tiếp phải ban hành văn

bản chấp thuận đề nghị gia hạn

nộp thuế

Chấp thuận

CQT quản lý trực tiếp phải ban hành văn bản không chấp

thuận đề nghị gia hạn nộp thuế

Không chấp thuận


5. Miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, hoàn thuế

• Miễn thuế, giảm thuế

• Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

• Hoàn thuế

Thuế Nhà nước


Miễn thuế, giảm thuế

NNT tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm

thuế

CQT xem xét, quyết định miễn, giảm thuế:

CQT trực tiếp kiểm tra hồ sơ và ra QĐ

miễn, giảm thuế hoặc TB không được miễn,

giảm thuế

Trong thời hạn 30 ngày (60 ngày) CQT ra QĐ miễn giảm thuế hoặc thông báo cho NNT ko được miễn giảm



Trách nhiệm giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của thủ trưởng cơ quan thuế các cấp:

Bình thường

Cần

kiểm tra

thực tế

Thời hạn (kể từ ngày nhận đủ hồ sơ)

30 ngày 60 ngày

Văn bản ban hành:

- Thông báo kiểm tra trước Không có

- Thông báo về việc không được miễn thuế, giảm thuế (đối với số thuế không được miễn, giảm)

có có

- Quyết định miễn thuế, giảm thuế (đối với số thuế được miễn, giảm)

có có



Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế:Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế:

Tờ khai thuế (hồ sơ khai thuế hoặc hồ sơ miễn giảm thuế).

Tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn, giảm.



Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế:

Văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế, trong đó nêu rõ loại thuế đề nghị miễn giảm; lý do miễn giảm; số tiền thuế được miễn giảm.

Tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn giảm.



Nộp và tiếp nhận hồ sơ:Trường hợp người nộp thuế tự

xác định số tiền thuế được miễn, giảm thì việc nộp và tiếp nhận hồ sơ được thực hiện đồng thời với việc khai, nộp và tiếp nhận hồ sơ khai thuế.

Trường hợp cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế:Cơ quan hải quan có thẩm

quyền (thuế XNK và các loại thuế khác liên quan đến hàng hoá XNK).

Cơ quan thuế quản lý trực tiếp (các loại thuế khác).



Nộp và tiếp nhận hồ sơ:

Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế

Gửi qua đường bưu chính

Nộp thông qua giao dịch điện tử



Nộp và tiếp nhận hồ sơ: Trường hợp hồ sơ miễn

thuế, giảm thuế chưa đầy đủ, trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, CQT phải thông báo cho NNT để hoàn chỉnh hồ sơ.


Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá

sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt.

Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ

Các trường hợp xóa nợ


Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạtHồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

• Văn bản đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt của CQT quản lý trực tiếp NNT thuộc diện được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt• Tờ khai quyết toán thuế đến thời điểm Toà án ra quyết định mở thủ tục giải quyết yêu cầu tuyên bố phá sản doanh nghiệp• Tài liệu liên quan đến việc đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt (Bản sao QĐ tuyên bố phá sản…)

• Văn bản đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt của CQT quản lý trực tiếp NNT thuộc diện được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt• Tờ khai quyết toán thuế đến thời điểm Toà án ra quyết định mở thủ tục giải quyết yêu cầu tuyên bố phá sản doanh nghiệp• Tài liệu liên quan đến việc đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt (Bản sao QĐ tuyên bố phá sản…)


Hoàn thuế

Trường hợp được hoàn thuế

Phân loại hồ sơ hoàn thuế

Giải quyết hồ sơ hoàn thuế


5. Hoàn thuế

- Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế GTGT

- Cá nhân thuộc diện được hoàn thuế TNCN.-Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện được hoàn thuế TTĐB. - Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp vào NSNN lớn hơn số tiền thuế phải nộp.

TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾTRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ


Thủ tục hồ sơ hoàn thuế:Văn bản yêu cầu hoàn thuế.Chứng từ nộp thuế.Các tài liệu khác liên quan đến yêu cầu hoàn thuế.

Hoàn thuế


Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế:Nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý

thuế Gửi qua đường bưu chínhNộp thông qua giao dịch điện tửTrường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa

đầy đủ, trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, CQT phải thông báo cho NNT để hoàn chỉnh hồ sơ.

• Hoàn thuế


Địa điểm nộp hồ sơ hoàn thuế: Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (tổ chức, cá nhân là người nộp thuế và có mã số thuế).Tại Cục Thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành, nơi cá nhân có địa chỉ thường trú (tổ chức, cá nhân không phải là người nộp thuế: ban quản lý dự án,…).Tại Cục Thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành, nơi cá nhân có cơ sở thường trú hoặc Cục Thuế nơi tổ chức, cá nhân đã nộp số thuế đề nghị hoàn (hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần).

Hoàn thuế


Tại Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế (trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập và cá nhân trực tiếp nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN). Tại Cơ quan thuế nơi thực hiện dự án (trường hợp nhà thầu chính nước ngoài thực hiện dự án ODA). Tại Cục Lễ tân nhà nước trực thuộc Bộ Ngoại giao, cơ quan này sẽ xác nhận hồ sơ và gửi đến Cục Thuế tỉnh, thành phố có liên quan (đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao).

Hoàn thuế


PHÂN LOẠI HỒ SƠ HOÀN THUẾ

- Quá trình chấp hành tốt pháp luật về thuế phải có thời hạn trên 2 năm tính từ thời điểm đề nghị hoàn thuế chưa bị phát hiện trốn thuế, gian lận thuế. - Giao dịch phải thanh toán qua ngân hàng theo quy định:+ Đối với hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu+ Đối với hoạt động trao đổi, mua bán trong nước có giá trị trên 20 triệu đồng

1/ Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau, khi CSKD đáp ứng các điều kiện sau:



- Hoàn thuế theo quy định của điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên

2/ Hồ sơ hoàn thuế thuộc đối tượng kiểm tra trước khi hoàn thuế:

- NNT đề nghị hoàn lần đầu trừ đề nghị hoàn thuế TNCN

- NNT đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm, kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận về thuế

- Không có chứng từ thanh toán qua NH đối với các giao dịch phải thanh toán qua ngân hàng theo quy định



- Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê DNNN

2/ Hồ sơ hoàn thuế thuộc đối tượng kiểm tra trước khi hoàn thuế:

- Hết thời hạn theo thông báo của cơ quan thuế nhưng NNT không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế. Quy định này không áp dụng đối với phần hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện và thủ tục hoàn thuế theo quy định

- Người nộp thuế còn nợ chứng từ thanh toán qua ngân hàng tại thời điểm nộp hồ sơ đề nghị cơ quan Hải quan hoàn thuế


THỜI HẠN GIẢI QUYẾT HỒ SƠ HOÀN THUẾ

Chậm nhất là 15 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế phải ra Quyết định hoàn hoặc QĐ hoàn kiêm bù trừ thu NSNN, Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc thông báo bằng văn bản về việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau hoặc thông báo lý do không hoàn thuế.

1/ Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau

1/ Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau


THỜI HẠN GIẢI QUYẾT HỒ SƠ HOÀN THUẾ

Chậm nhất là 60 ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế phải ra Quyết định hoàn hoặc QĐ hoàn kiêm bù trừ thu NSNN, Lệnh hoàn hoặc thông báo lý do không hoàn thuế.

2/ Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau

2/ Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau


GIẢI QUYẾT HỒ SƠ HOÀN THUẾ

Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn khác số thuế đề

nghị hoàn thì xử lý như sau:

Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn khác số thuế đề

nghị hoàn thì xử lý như sau:

- Nếu số thuế đề nghị hoàn lớn hơn số thuế đủ điều kiện được hoàn thì NNT được hoàn bằng số thuế đủ điều kiện được hoàn

- Nếu số thuế đề nghị hoàn lớn hơn số thuế đủ điều kiện được hoàn thì NNT được hoàn bằng số thuế đủ điều kiện được hoàn

- Nếu số thuế đề nghị hoàn nhỏ hơn số thuế đủ điều kiện được hoàn thì NNT được hoàn bằng số thuế đề nghị hoàn

- Nếu số thuế đề nghị hoàn nhỏ hơn số thuế đủ điều kiện được hoàn thì NNT được hoàn bằng số thuế đề nghị hoàn


Phần III. Giám sát sự tuân thủ của NNT

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT

KIỂM TRA THUẾ, THANH TRA THUẾKIỂM TRA THUẾ, THANH TRA THUẾ


Nguyên tắc kiểm tra thuế, thanh tra thuế

1

Phân tích thông tin, dữ liệu liên quan

đến NNT, đánh giá việc chấp hành

pháp luật của NNT, xác minh và thu

thập chứng cứ để xác định hành vi

VPPL thuế của NNT.

2

Không cản trở hoạt động bình thường của người nộp thuế.

3

Tuân thủ quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan.


Kiểm tra, thanh tra thuế

Xử lý kết quả kiểm tra, thanh tra thuếXử lý kết quả kiểm tra, thanh tra thuế

Căn cứ kết quả kiểm tra, thanh tra, thủ trưởng cơ quan thuế ra QĐ xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính hoặc đề nghị người có thẩm quyền ra QĐ xử phạt.

Căn cứ kết quả kiểm tra, thanh tra, thủ trưởng cơ quan thuế ra QĐ xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính hoặc đề nghị người có thẩm quyền ra QĐ xử phạt.

Phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm, trong 10 ngày làm việc, cơ quan thuế chuyển hồ sơ cho CQ có thẩm quyền để điều tra theo quy định của PL tố tụng hình sự. Cơ quan thuế có trách nhiệm phối hợp.

Phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm, trong 10 ngày làm việc, cơ quan thuế chuyển hồ sơ cho CQ có thẩm quyền để điều tra theo quy định của PL tố tụng hình sự. Cơ quan thuế có trách nhiệm phối hợp.


1. Kiểm tra thuế

Trụ sở cơ quan thuế Trụ sở NNT

Các hình thức kiểm tra thuế


Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

• Các hồ sơ thuế gửi đến cơ quan thuế đều phải được kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế nhằm đánh giá sự tự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT.

• Khi kiểm tra hồ sơ thuế, đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với các thông tin, tài liệu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế


Kiểm tra thuế tại trụ sở NNT

NNT không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng; hoặc không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp.

Kiểm tra trước khi hoàn thuế theo quy định.

Trường hợp kiểm tra tại trụ sở NNTTrường hợp kiểm tra tại trụ sở NNT


Kiểm tra thuế tại trụ sở NNT…

Bước 1: Ban hành, công bố Quyết định kiểm tra

Bước 2: Thực hiện kiểm tra thuế nhưng không được quá 15 ngày làm việc.

Bước 3: Lập biên bản kiểm tra thuế trong vòng 15 ngày kể từ ngày hết hạn kiểm tra.

Bước 4: Xử lý kết quả kiểm tra thuế hoặc chuyển cấp có thẩm quyền xử lý.

Trình tự, thủ tục kiểm tra thuếTrình tự, thủ tục kiểm tra thuế



Quyền của NNT trong kiểm tra thuế

Từ chối kiểm tra khi không có Quyết định kiểm tra thuế. Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra thuế; thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ TH pháp luật có quy định khác. Nhận biên bản kiểm tra thuế và yêu cầu giải thích nội dung biên bản kiểm tra thuế. Bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế. Khiếu nại, khởi kiện và yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật. Tố cáo hành vi vi phạm PL trong quá trình kiểm tra thuế.

Từ chối kiểm tra khi không có Quyết định kiểm tra thuế. Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra thuế; thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ TH pháp luật có quy định khác. Nhận biên bản kiểm tra thuế và yêu cầu giải thích nội dung biên bản kiểm tra thuế. Bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế. Khiếu nại, khởi kiện và yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật. Tố cáo hành vi vi phạm PL trong quá trình kiểm tra thuế.



Nghĩa vụ của NNT trong kiểm tra thuế

Chấp hành Quyết định kiểm tra thuế của cơ quan thuế. Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra theo yêu cầu của đoàn kiểm tra thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp. Ký biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra; Chấp hành Quyết định xử lý kết quả kiểm tra thuế.

Chấp hành Quyết định kiểm tra thuế của cơ quan thuế. Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra theo yêu cầu của đoàn kiểm tra thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp. Ký biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra; Chấp hành Quyết định xử lý kết quả kiểm tra thuế.


2. Thanh tra thuế

Các trường hợp thanh tra thuế

• Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng.• Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, có căn cứ xác định NNT khai thiếu nghĩa vụ thuế, trốn thuế, gian lận thuế nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.• Giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.

• Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng.• Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, có căn cứ xác định NNT khai thiếu nghĩa vụ thuế, trốn thuế, gian lận thuế nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.• Giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.


2. Thanh tra thuế

Bước 1: Lập kế hoạch thanh tra

Bước 2: Lựa chọn đối tượng thanh tra

Bước 2: Ban hành quyết định thanh tra

Bước 3: Thực hiện thanh tra (công bố QĐ, tiến hành thanh tra, lập

biên bản)

Bước 4: Báo cáo kết quả thanh tra và kết luận thanh tra

Trình tự, thủ tục thanh tra thuế Trình tự, thủ tục thanh tra thuế


2. Thanh tra thuế

Quyền của NNT trong thanh tra thuế

• Giải trình về những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế.• Bảo lưu ý kiến trong biên bản thanh tra thuế.• Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung thanh tra, tài liệu thuộc bí mật Nhà nước, theo quy định pháp luật.• Khiếu nại với người ra quyết định thanh tra thuế về quyết định trái pháp luật của đoàn thanh tra thuế khi có căn cứ pháp lý.• Yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật;• Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật của thủ trưởng cơ quan thuế, trưởng đoàn, thành viên đoàn thanh tra thuế.

• Giải trình về những vấn đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế.• Bảo lưu ý kiến trong biên bản thanh tra thuế.• Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung thanh tra, tài liệu thuộc bí mật Nhà nước, theo quy định pháp luật.• Khiếu nại với người ra quyết định thanh tra thuế về quyết định trái pháp luật của đoàn thanh tra thuế khi có căn cứ pháp lý.• Yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật;• Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật của thủ trưởng cơ quan thuế, trưởng đoàn, thành viên đoàn thanh tra thuế.


2. Thanh tra thuế

Nghĩa vụ của NNT trong thanh tra thuế

• Chấp hành quyết định thanh tra thuế.• Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra theo yêu cầu và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực.• Chấp hành yêu cầu, kết luận thanh tra thuế, QĐ xử lý của cơ quan QLT, trưởng đoàn thanh tra thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền.• Ký biên bản thanh tra trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thanh tra thuế.

• Chấp hành quyết định thanh tra thuế.• Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra theo yêu cầu và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực.• Chấp hành yêu cầu, kết luận thanh tra thuế, QĐ xử lý của cơ quan QLT, trưởng đoàn thanh tra thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền.• Ký biên bản thanh tra trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thanh tra thuế.


Phần IV: Chế tài xử lý vi phạm

1

Hành vi vi phạm pháp

luật thuế của người nộp

thuế

2


luật thuế của cơ quan thuế,

công chức thuế

3


luật thuế của tổ chức, cá nhân có liên

quan


Nguyên tắc xử phạt

Mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế phải được xử lý kịp thời, công minh, triệt để. Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của PL.

Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt hành chính thuế khi có hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

Một hành vi vi phạm chỉ bị xử phạt một lần. Mức phạt căn cứ vào tính chất, mức độ,tình tiết tăng

nặng, giảm nhẹ. Chỉ xử phạt trong thời hiệu. Chỉ người có thẩm quyền mới được quyết định xử

phạt.


Các hình thức xử phạt, mức xử phạt

Cảnh cáo

Phạt tiền

Phạt bổ sung: Tịch thu phương tiện vi phạm


Thời hiệu xử phạt

Vi phạm thủ tục thuế: 2 năm Trốn thuế, gian lận thuế: 5 năm Truy thu tiền thuế, tiền thuế trốn, tiền thuế gian

lận: vô thời hạn Thời điểm xác định hành vi trốn thuế, gian lận thuế

xác định tính thời hiệu xử phạt là ngày tiếp theo:– Ngày cuối cùng của hạn nộp hồ sơ khai thuế của

kỳ tính thuế mà NNT có hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

– Ngày cơ quan có thẩm quyền ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.


1. Xử lý vi phạm đối với NNT

Các hành vi vi phạm pháp luật thuế: Vi phạm các thủ tục hành chính thuế. Chậm nộp tiền thuế. Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải

nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn. Trốn thuế, gian lận thuế.


Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế

Hành vi vi phạm:Chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo

thay đổi thông tin đăng ký thuế Lập, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ

khai thuế Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy

địnhVi phạm chế độ cung cấp thông tin liên quan đến

xác định nghĩa vụ thuế Vi phạm trong việc chấp hành quyết định kiểm

tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế


Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế

Hành vi nộp tiền thuế sau ngày: Ngày cuối cùng của thời hạn khai

thuế Ngày cuối cùng của thời hạn gia hạn

nộp thuế Ngày cuối cùng của thời hạn theo

Thông báo/Quyết định/Lệnh nộp thuế

Mức phạt: Phạt 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền

thuế chậm nộp đối với hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt.


Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

Các trường hợp khai sai bị xử phạt thiếu thuế

• NNT đã ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế trên sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khi lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế.• NNT chưa điều chỉnh, ghi chép vào sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ kê khai thuế, nhưng khi bị phát hiện, đã tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào NSNN trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế

• NNT đã ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế trên sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khi lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế.• NNT chưa điều chỉnh, ghi chép vào sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ kê khai thuế, nhưng khi bị phát hiện, đã tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào NSNN trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế



Các trường hợp khai sai bị xử phạt thiếu thuế

• Bị lập biên bản, kết luận có hành vi khai man, trốn thuế, nhưng nếu NNT vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế vào NSNN trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử lý

• Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào nhưng khi bị phát hiện, người mua có hồ sơ, tài liệu, chứng từ, hoá đơn chứng minh được lỗi vi phạm hoá đơn bất hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định

• Bị lập biên bản, kết luận có hành vi khai man, trốn thuế, nhưng nếu NNT vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế vào NSNN trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử lý

• Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào nhưng khi bị phát hiện, người mua có hồ sơ, tài liệu, chứng từ, hoá đơn chứng minh được lỗi vi phạm hoá đơn bất hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định



Mức xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp hoặc tăng số

thuế được hoàn, được miễn giảm: 10% tính trên số tiền thuế khai thiếu

hoặc số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm cao hơn so với mức quy định của pháp luật về thuế

0,05% trên số tiền thuế chậm nộp hoặc tiền thuế bị chiếm dụng


Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế: Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ

sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp

Không xuất hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hoá đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán.



Các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế …Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để

hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn.

Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn.



• Mức phạt: 1- 3 lần số thuế trốn, số thuế gian lận.

Có các mức độ tăng nặng, giảm nhẹ tuỳ theo vi phạm lần thứ bao nhiêu của người vi phạm


2. Xử lý vi phạm với CQT, công chức thuế

Cơ quan thuế thực hiện không đúng theo quy định của Luật QLT, gây thiệt hại cho NNT thì phải bồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định của PL.

Công chức thuế bị xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự và bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật trong trường hợp:– Gây phiền hà, khó khăn cho NNT làm ảnh

hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp của NNT.– Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng,

bao che cho NNT, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.

– Sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế.


3. Xử lý vi phạm với tổ chức, cá nhân khác

NHTM, TCTD khác không thực hiện trách nhiệm trích chuyển từ TK của NNT vào tài khoản của NSNN đối với số tiền thuế, tiền phạt phải nộp của NNT theo yêu cầu của cơ quan thuế.

Người bảo lãnh việc thực hiện nghĩa vụ thuế không nộp tiền thuế, tiền phạt thay cho NNT được bảo lãnh trong TH NNT không nộp thuế, nộp phạt.

Tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi thông đồng, bao che NNT trốn thuế, gian lận thuế, không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

Tổ chức, cá nhân có liên quan không thực hiện trách nhiệm của mình theo quy định của Luật QLT.


4. Cưỡng chế thi hành QĐ hành chính thuế

Trường hợp áp dụng:

1. Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.

2. Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.

3. Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn.



Các biện pháp cưỡng chế:

- Biện pháp 1: Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại KBNN, NHTM, TCTD khác; yêu cầu phong toả tài khoản.

- Biện pháp 2: Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập.

- Biện pháp 3: Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước.



Các biện pháp cưỡng chế…

- Biện pháp 4: Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ.

- Biện pháp 5: Thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn; thu hồi Giấy chứng nhận kinh doanh, Giấy phép thành lập và hoạt động, Giấy phép hành nghề.


5. Khiếu nại, tố cáo về thuế

• Khiếu nại là việc công dân, cơ quan, tổ chức hoặc cán bộ, công chức đề nghị cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại quyết định hành chính, hành vi hành chính hoặc quyết định kỷ luật CBCC khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.

• Tố cáo là việc công dân báo cho cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết về hành vi vi phạm pháp luật của bất cứ cơ quan, tổ chức, cá nhân nào gây thiệt hại hoặc đe doạ gây thiệt hại lợi ích của Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp của công dân, cơ quan, tổ chức.


XIN CẢM ƠN!

luật quản lý thuế

Documents