mã sỐ ĐỀ tài : 5 - · pdf file tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn,...

Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo

Email :[email protected]

www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí

www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận

Trang 1

MÃ SỐ ĐỀ TÀI : 5

TÊN ĐỀ TÀI : CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH

VÀ THIẾT BỊ TRƢỜNG HỌC TP.HCM

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU ............................................................................................................ 1

CHƢƠNG 1 ................................................................................................................ 6

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN SÁCH VÀ

THIẾT BỊ TRƢỜNG HỌC TP. HỒ CHÍ MINH ..................................................... 6

1.1. Thành lập .................................................................................................................................. 6

1.1.1. Tên công ty .......................................................................................................................... 6

1.1.2. Vốn điều lệ ........................................................................................................................... 6

1.1.3. Lịch sử hình thành ............................................................................................................. 6

1.1.4. Ngành nghề kinh doanh .................................................................................................. 8

1.2. Quy mô của công ty .............................................................................................................. 9

1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty ................................................................10

2.3.1. Sơ đồ công ty .....................................................................................................................10

2.3.2. Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận ..............................................................10

1.4. Quá trình sản xuất và tiêu thụ các mặt hàng ................................................................11

1.4.1. Quá trình sản xuất: ...........................................................................................................11

1.4.2. Tình hình kinh doanh các mặt hàng:..........................................................................11

CHƢƠNG 2 .............................................................................................................. 13

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT

BỊ TRƢỜNG HỌC TP.HCM .................................................................................. 13

2.1. Tổng quát về phòng kế toán ..............................................................................................13





Trang 2

2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán .................................................................................................13

2.1.2. Cơ cấu tổ chức:..................................................................................................................13

2.1.3. Nhân sự: Nhân sự phòng kế toán hiện tại có 9 người ..........................................14

2.1.4. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: ...........................................................................15

2.1.5. Trình tự thực hiện: ...........................................................................................................16

2.2. Thực tế thực hiện tại công ty ............................................................................................17

2.2.1. Kế toán tiền mặt ................................................................................................................17

2.2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng ..........................................................................................21

2.2.3. Kế toán công nợ phải thu ...............................................................................................25

2.2.4. Kế toán các khoản ứng trước ........................................................................................31

2.2.5. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ...............................................................36

2.2.6. Kế toán hàng hóa ..............................................................................................................41

2.2.7. Kế toán tài sản cố định ...................................................................................................44

2.2.8. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ................................................49

2.2.9. Kế toán chi phí phải trả và dự phòng nợ phải trả ..................................................50

2.2.10. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ......................................52

2.2.11. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu................................................................................57

2.2.12. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: ...........................................59

2.2.13. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .................................................................63

2.2.14. Kế toán thu nhập khác(TK711)...............................................................................64

2.2.15. Xác định kết quả kinh doanh(TK911) ..................................................................65

2.2.16. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .....................................................................65

CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN .................................. 70

3.1. Nhận xét ...................................................................................................................................70

3.1.1. Tổ chức công tác kế toán ...............................................................................................70

3.1.2. Về bộ máy kế toán ...........................................................................................................70

3.1.3. Hệ thống chứng từ ............................................................................................................70





Trang 3

3.1.4. Hệ thống tài khoản kế toán ...........................................................................................70

3.1.5. Hệ thống sổ sách kế toán ...............................................................................................71

3.1.6. Tổ chức kiểm tra ...............................................................................................................71

3.1.7. Phương tiện tính toán và xử lý số liệu.......................................................................71

3.2. Kiến nghị ..................................................................................................................................71

CÔNG TY CP LUẬN VĂN VIỆT

CUNG CẤP TÀI LIỆU THAM KHẢO THEO MIỄN PHÍ

- Nghiên cứu khoa học

- Luận án tiến sĩ

- Luận văn thạc sĩ

- Luận văn đại học

- Thực tập tốt nghiệp

- Đồ án môn học

- Tiểu luận

CUNG CẤP SỐ LIỆU

- Cung cấp số liệu doanh nghiệp : số liệu kế toán, hoạt động kinh doanh, nhân sự. marketing, xuất nhập khẩu.

- Cung cấp số liệu viết luận văn, báo cáo tốt nghiệp,,, nhiều lĩnh vực

TƯ VẤN VIẾT LUẬN VĂN, ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP...(TIẾNG ANH & TIẾNG VIỆT)

- Tư vấn lập đề cương luận án, luận văn, báo cáo tốt nghiệp...

- Tư vấn viết báo cáo, luận án, luận văn, báo cáo tốt nghiệp... trọn gói hoặc từng phần, có xác nhận của cơ quan thực tập

- Chỉnh sửa luận văn, báo cáo tốt nghiệp theo yêu cầu





Trang 4

TƢ VẤN VIẾT ASSIGNMENT CÁC MÔN

1. Human Resource Management,

2. Strategic Management,

3. Operation Management,

4. Principles of Management/Corporate Finance/Economic,

5. Global Organizational Environment,

6. Global Business Strategy,

7. Organizational behavior,

8. Risk Management,

9. Business/Investment/Trade/Law,

10. Marketing and other subjects relating to

11. Management Project, …

NHẬN CHECK TURNITIN

Mọi thông tin chi tiết vui lòng liên hệ :

CÔNG TY CP LUẬN VĂN VIỆT

Trụ sở chính: 92 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, P. Bến Nghé, Q.1, TP.HCM

Chi nhánh: 241 Xuân Thủy, Q.Cầu Giấy, TP.Hà Nội

Ms. Phương Thảo - 0932.636.887

Email: [email protected]

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán là một bộ phận không thể thiếu ở bất kỳ một tổ chức cơ quan đơn vị nào.

Kể cả tổ chức lợi nhuận hay phi lợi nhuận đều xem Kế toán là một công cụ quản lý,

giám sát chặt chẽ có hiệu quả mọi hoạt động kinh tế, tài chính, cung cấp thông tin đầy

đủ trung thực, kịp thời, công khai minh bạch.

Báo cáo thực tập tôt nghiệp là môn học bổ ích, giúp sinh viên tiếp cận với công tác

kế toán thực tế để phát huy nền tảng lý thuyết đã được học. Và em đã chọn đề tài thực

tập tại Công ty Cổ Phần Sách và thiết bị trường học TP. HCM để tiếp cận thực tế. Sau





Trang 5

thời gian thực tập tại công ty em đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm làm việc trong

thực tế của các anh chị trong công ty kết hợp với kiến thức đã học em xin viết bài báo

cáo thực tập về: “Công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Sách và thiết bị trường học TP.

HCM”.

Vì thời gian thực tập không được nhiều cộng với thiếu nhiều kinh nghiệm thực tế

nên bài báo cáo không tránh khỏi những thiếu xót. Em rất mong nhận được ý kiến

đóng góp của Quý cơ quan cũng như giáo viên hướng dẫn để bài báo cáo được hoàn

thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : PhƣơngThảo

Email:[email protected]

Web:www.thuvienluanvan.org


Trang 6

CHƢƠNG 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN SÁCH VÀ

THIẾT BỊ TRƢỜNG HỌC TP. HỒ CHÍ MINH

1.1. Thành lập

1.1.1. Tên công ty

Tên tiếng Việt: Công ty Cổ Phần Sách và thiết bị trường học.

Tên giao dịch: Book and Educational Equipment Joint Stock Company.

Tên viết tắt: STB JSC

Trụ sở chính: 223, Nguyễn Tri Phương, Phường 9, Quận 5, TP.Hồ Chí

Minh.

Điện thoại: (08) 8.554.645

Fax: (08) 8.564.307

Website: www.stb.com.vn

Email: [email protected]

1.1.2. Vốn điều lệ

56.655.300.000 đồng ( Năm mươi sáu tỷ sáu trăm năm mươi lăm triệu ba

trăm nghìn đồng)

Mệnh giá cổ phần : 10.000 VNĐ/cổ phần

Số cổ phần và giá trị cổ phần đã góp : 5.665.530 cổ phần, giá trị:

56.655.300.000 đồng

Các cổ phần của Công ty vào ngày thông qua vốn điều lệ này đều là cổ phần

phổ thông.

1.1.3. Lịch sử hình thành

Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị trường học TP. Hồ Chí Minh được Công ty

Sách và Thiết bị trường học TP.HCM được thành lập theo Quyết định số 290/QĐ-UB

ngày 28/12/1984 của UBND TP.HCM, từ sự hợp nhất của Phòng Phát hành – Thư

viện và Trung tâm Thiết bị trường học thuộc Sở Giáo dục TP.HCM.

http://www.stb.com.vn/

mailto:[email protected]





Trang 7

Ngày 12/03/1993, Công ty Sách và Thiết bị trường học TP.HCM được chuyển

thành doanh nghiệp Nhà nước thuộc UBND TP.HCM (Sở Giáo dục và Đào tạo), hạch

toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân theo Quyết định số 92/QĐ-UB của UBND

TP.HCM và được cấp số đăng ký kinh doanh 102459 do Trọng tài Kinh tế cấp ngày

20/03/1993.

Năm 2001, thực hiện chủ trương của UBND TP.HCM về việc sắp xếp lại các

doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số 4949/QĐ-UB ngày 09/8/2001, Xí nghiệp

Học cụ và Xí nghiệp In chuyên dùng đã sáp nhập vào Công ty Sách và Thiết bị trường

học TP.HCM, tổng hợp chức năng của 3 đơn vị trước sáp nhập thành một.

Thực hiện Quyết định số 131/2005/QĐ-TTg ngày 02/06/2005 của Thủ tướng

Chính phủ về việc phê duyệt điều chỉnh phương án sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp nhà

nước thuộc UBND TP.HCM.

Sau khi UBND TP.HCM ra Quyết định số 4564/QĐ-UBND ngày 31/08/2005 về

phê duyệt giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa của Công ty Sách và Thiết bị trường học

TP.HCM, đến ngày 23/12/2005 thì UBND TP.HCM ra Quyết định số 6500/QĐ-

UBND về phê duyệt phương án và chuyển Công ty Sách và Thiết bị trường học thành

phố thuộc Sở Giáo dục và Đào tạo thành Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị trường học

TP.HCM.

Ngày 04/07/2006, Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM cấp Giấy

Chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số 4103004971. Trước đó, ngày

14/04/2006, UBND TP.HCM ra Quyết định số 1747 về việc chuyển Công ty Sách và

Thiết bị trường học TP.HCM về Nhà xuất bản Giáo dục (Bộ Giáo dục và Đào tạo) để

hoạt động theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con. Sau đó Bộ Giáo dục và Đào tạo ra

Quyết định số 4336/QĐ-BGDĐT tiếp nhận Công ty Sách và Thiết bị trường học

TP.HCM về trực thuộc Nhà xuất bản Giáo dục. Qua hơn 20 năm hoạt động, công ty

Cổ phần Sách và Thiết bị trường học TP. Hồ Chí Minh trở thành một trong những

doanh nghiệp cung cấp thiết bị dạy và học lớn hàng đầu tại Việt Nam, doanh số ngày





Trang 8

càng tăng, luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp ngân sách, đời sống công nhân viên ổn

định, các hoạt động phục vụ sự nghiệp giáo dục ngày càng đi vào nề nếp, tay nghề của

đội ngũ cán bộ công nhân viên công ty ngày càng vững vàng hơn.

Công ty cũng đã vinh dự đón nhận Huân chương lao động hạng Nhì (năm 1996),

Huân chương lao động hạng Nhất (năm 1998), Huân chương lao động hạng Ba (năm

1983). Doanh nghiệp nhà nước loại một (năm 1993). Danh hiệu hàng Việt Nam chất

lượng cao năm 2000.

Được cấp: “Giấy chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng” theo tiêu chuẩn TCVN

ISO 9001: 2008/ISO 9001: 2008 trong lĩnh vực kinh doanh sách và thiết bị trường học.

1.1.4. Ngành nghề kinh doanh

Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103004971 đã được sửa đổi bổ

sung lần một do Sở kế hoạch và đầu tư TP.Hồ Chí Minh cấp ngày 04/07/2006. Công ty

được kinh doanh các ngành nghề:

Sản xuất:

Sách giáo khoa, sách tham khảo.

Thiết bị trường học, đồ dùng dạy học, trang thiết bị nội thất, các sản phảm

bằng gỗ.

Đồ chơi trẻ em.

Hóa chất.

Dụng cụ thể dục, thể thao.

Phim video, thiết bị nghe nhìn, máy vi tính và thiết bị ngoại vi.

Phần mềm vi tính.

In sách giáo khoa học sinh, các loại ấn phẩm nhà trường, nhãn hiệ, bao bì.

Cung ứng các giải pháp:

Trang bị đồng bộ phòng học bộ môn phòng lab học ngoại ngữ, phòng thí

nghiệm, phòng vi tính, thư viện trường học…





Trang 9

Thực hiện các dịch vụ bảo trì, sửa chữa thiết bị giáo dục.

Lĩnh vực giáo dục:

Giáo dục tiểu học, giáo dục trung học cơ sở, giáo dục trung học phổ thông,

dạy nghề.

Cho thuê văn phòng.

Bên cạnh hoạt động kinh doanh, Công ty còn đảm nhiệm vai trò công ích, phục

vụ cho sự nghiệp giáo dục và đào tạo của TP.HCM, cùng với ngành giáo dục tổ

chức các hoạt động bổ trợ cho công tác giáo dục và nâng cao chất lượng dạy và

học.

1.2. Quy mô của công ty

Công ty Cổ Phần Sách và thiết bị trường học TP. Hồ Chí Minh gồm có hai công ty

con và ba đơn vị trực thuộc:

Công ty con:

Công ty cổ phần giáo dục An Đông

Công ty TNHH một thành viên in Chuyên Dùng

Đơn vị trực thuộc:

Chi nhánh công ty Cổ phần Sách và Thiết bị trường học TP. Hồ Chí Minh

– Xí nghiệp đồ dùng dạy học.


– Xí nghiệp thiết bị trường học.


(Tại khu công nghiệp Sóng Thần – Bình Dương).





Trang 10

1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.3.1. Sơ đồ công ty

Đại hội đồng cổ đông

Ban kiểm soát

Tổng giám đốc

Phó TGĐ

kinh

doanh

Phòng kỷ

thuật

Phó TGĐ

sản xuất

Phó TGĐ

kinh

doanh

Phòng tổ

chức

hành

chính

Phòng kế

toán tài

vụ

Phòng

kho vận

Phòng

kinh

doanh

Cửa hàng

Bình

Thạnh

Cửa hàng

Phú

Nhuận

Phòng

thiết bị

Cửa hàng

Nguyễn

Tri

Phƣơng

Xí nghiệp

thiết bị

trƣờng

học

Xí nghiệp

đồ dùng

dạy học

Hội đồng quản trị

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ công ty

2.3.2. Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận

Phòng tổ chức – hành chính: quản lý nhân sự, thực hiện công tác văn thư, trực

tiếp tổng đài điện thoại.

Phòng Kế toán – Tài vụ: Tổ chức công tác kế toán, tài chính tại công ty, bảo

toàn và phát triển vốn.

Phòng Kỹ thuật: Quản lý kỹ thuật và chất lượng sản phẩm, kiểm tra chất lượng

sản phẩm do các đơn vị thành viên sản xuất các sản phẩm nhập từ nguồn khai

thác trước khi nhập vào phòng kho vận, thực hiện cải tiến kỹ thuật, thực hiện thí

nghiệm về các sản phẩm xây dựng tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm công ty.

Phòng kho vận: Xuất, nhập, đóng gói và bảo quản hàng hóa, điều động xe

nhanh chóng, giữ gìn và bảo quản xe.





Trang 11

Phòng kinh doanh: Quản lý việc kinh doanh sách, các loại ấn phẩm nhà

trường, phụ trách các cửa hàng bán lẻ, lập kế hoạch kinh doanh, nghiên cứu thị

trường.

Phòng thiết bị: Khai thác và nhập hàng thiết bị đồ dùng dạy học, cung ứng các

thiết bị trong nhà trường, bảo hành các loại máy móc trang thiết bị cho cơ sở từ

nguồn hàng, khai thác và đầu tư sản xuất.

1.4. Quá trình sản xuất và tiêu thụ các mặt hàng

1.4.1. Quá trình sản xuất:

Khối sản xuất Khối kinh doanh

Bán lẻ Dịch vụ

Hàng hóa bên ngoài

Đại lý Bán sỉ

Khách hàng

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ sản xuất kinh doanh

1.4.2. Tình hình kinh doanh các mặt hàng:

Khối kinh doanh liên kết với khối sản xuất và hàng hóa bên ngoài cung cấp các sản

phẩm thiết bị phục vụ cho viếc dạy và học cho các đại lý, các đại lý lần lượt phân phối

cho các nhà bán sỉ, bán lẻ. Khách hàng là người tiêu thụ hàng hóa, hàng hóa sẽ nhận từ

các đại lý, các nhà bán sỉ, bán lẻ hoặc đồng thời sẽ làm các dịch vụ nếu cần.

Trong nền kinh tế thì không tránh khỏi sự cạnh tranh khắc nghiệt giữa các sản phẩm

cùng ngành.

Danh mục, số lượng thiết bị giảm nhiều và giá thẩm định thấp nên doanh thu và lợi

nhuận giảm đi nhiều. Bên cạnh đó, giá vật tư biến động liên tục, giá cước phí vận

chuyển tăng ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm làm lợi nhuận cũng giảm đáng kể.





Trang 12

Hệ thống cửa hàng bán lẻ của công ty chưa phát triển nên bị các đại lý lớn gây khó

khăn trong quá trình kinh doanh. Mặc dù các mặt hàng của công ty đảm bảo chất

lượng cao và giá xuất xưởng hợp lý nhưng công ty vẫn không thể thắng các đơn thầu

chỉ có cạnh tranh về giá.

Chi phí vận chuyển, kho bãi, lương nhân viên, lãi suất ngân hàng … tăng cao cũng

làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và giá vốn hàng bán.

Công ty đang phải cạnh tranh với những mặt hàng cùng loại mà nhập lậu, đôi khi

công ty phải hạ giá bán chấp nhận lỗ để giữ khách hàng.

Công ty đang từng bước chuyển đổi cơ chế hoạt động để phục vụ cho mục tiêu phát

triển của công ty, công ty đang tiến hành đổi mới hoàn toàn chiến lược phát triển

nguồn nhân lực từ việc tuyển dụng đào tạo, đề bạt, chú ý đến việc sử dụng chính sách

tiền lương để thu hút cán bộ nhân viên có năng lực tốt, hợp tác với công ty làm chi phí

quản lý tăng lên làm ảnh hưởng đến lợi nhuận.





Trang 13

CHƢƠNG 2

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT

BỊ TRƢỜNG HỌC TP.HCM

2.1. Tổng quát về phòng kế toán

2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán

Trƣởng phòng

kiêm kế toán

trƣởng

Phó phòng kiêm

kế toán tổng hợp

và kế toán TSCĐ

Kế toán

tiền gửi

ngân

hàng

Kế toán

thanh

toán kiêm

tạm ứng

Thủ quỹKế toán

hàng hóa

Kế toán

công nợ

phải thu

Kế toán

giá thánh

sản xuất

Kế toán

công nợ

phải trả

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty

2.1.2. Cơ cấu tổ chức:

Kế toán trƣởng kiêm trƣởng phòng: Có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn

bộ hệ thống kế toán, chỉ đạo trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công

ty, làm tham mưu cho Giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm

tra kế toán nội bộ trong công ty. Thống kê thu thập xử lý thông tin số liệu kế

toán, quản lý tài sản và việc sử dụng vốn của công ty. Chịu trách nhiệm về

ký duyệt các sổ sách, chứng từ, báo cáo liên quan đến tài chính. Khi quyết

toán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích,





Trang 14

giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi

trong bảng quyết toán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy

định.

Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp và kế toán tài sản cố định: có nhiệm

vụ vào sổ cái tài khoản, lập báo cáo tài chính và các báo cáo chi tiết trình

cấp trên, kiểm tra tính cân đối, kiểm tra việc định khoản vào sổ của kế toán

viên

Kế toán thanh toán kiêm kế toán tạm ứng: Theo dõi và hạch toán các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền mặt.

Kế toán tiền gửi ngân hàng: Theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến phân hệ

kế toán tiền gửi ngân hàng, hạch toán; lập hồ sơ vay vốn, trả nợ vay tín dụng

ngân hàng, theo dõi tình hình công nợ với ngân hàng.

Kế toán giá thành sản xuất: tập hợp chi phí sản xuất, theo dõi tình hình

nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu; tính giá thành sản phẩm hoàn thành.

Kế toán công nợ phải thu: theo dõi các khoản phải thu của khách hàng,

báo cáo kịp thời khi phát sinh nợ quá hạn để có biện pháp xử lý; định kỳ đối

chiếu công nợ với khách hàng.

Kế toán công nợ phải trả: Theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp ,

định kỳ đối chiếu công nợ.

Kế toán hàng hóa: tập hợp chứng từ, sổ sách liên quan đến tình hình xuất

nhập tồn hàng hóa, hạch toán doanh thu bán hàng, giá vốn bán hàng và thuế

GTGT, theo dõi tình hình luân chuyển hàng hóa, công cụ, dụng cụ tại công

ty.

Thủ quỹ: Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi đã được duyệt để thu và chi

tiền mặt. Định kỳ, thống kê tiền mặt tại quỹ, hàng ngày kiểm kê tiền, đối

chiếu với sổ sách kế toán. Thủ quỹ có trách nhiệm giữ và bảo quản tiền mặt.

2.1.3. Nhân sự: Nhân sự phòng kế toán hiện tại có 9 người

Ông Trần Văn Hưng – Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng

Chị Huỳnh Thị Bích Hạnh – Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng





Trang 15

Chị Trương Cẩm Tiên – Kế toán thanh toán kiêm kế toán tạm ứng

Anh Bùi Chí Hiếu – Kế toán tiền gửi ngân hàng

Anh Lê Trí Dũng – Kế toán công nợ người mua

Anh Nguyễn Trung Kiên – Kế toán hàng hóa

Chị Nguyễn Thị Thanh Nhã – Kế toán công nợ người bán

Chị Võ Thị Ngọc Hoanh – Kế toán giá thành sản xuất

Chị Lê Thị Diễm Trang – Thủ quỹ

2.1.4. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm.

Đồng tiền sử dụng để ghi sổ và lập báo cáo tài chính: đồng Việt Nam.

Phương pháp nộp thuế GTGT: Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp

khấu trừ.

Kỳ xác định kết quả kinh doanh: hàng tháng.

Phương pháp kế toán TSCĐ:

Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua.

Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng.

Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo Thông tư 203/2009/TT-BTC về hướng

dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định; thay

thế Quyết định 206/2003/QĐ-BTC và có hiệu lực từ ngày

01/01/2010.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất

Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng:

dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự

phòng.

Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).





Trang 16

Phương pháp ghi sổ: áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

Sổ quỹChứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Sổ chi tiết các tài

khoản

Sổ, thẻ chi tiết

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 2.2: Hình thức chứng từ ghi sổ

Tin học hóa kế toán: Để giảm bớt khối lượng công việc tài phòng kế toán và

hạn chế nhiều sai sót trong việc xử lý số liệu, công ty đang sử dụng hình

thức Kế toán trên máy tính với phần mềm do Nhà Xuất Bản Giáo Dục cấp

và được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức Kế toán Chứng từ ghi sổ.

2.1.5. Trình tự thực hiện:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ

ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó





Trang 17

được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ

ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính

phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ,

Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập

Bảng Cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết

(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ

đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của

tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số

tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của

các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng loại tài

khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

2.2. Thực tế thực hiện tại công ty

2.2.1. Kế toán tiền mặt

2.2.1.1. Chứng từ sử dụng

Chứng từ gốc:

o Hóa đơn GTGT

o Bảng thanh toán tiền lương

o Biên lai thu tiền

o Giấy đề nghị thanh toán

Chứng từ dùng để ghi sổ:

o Phiếu thu

o Phiếu chi

2.2.1.2. Tài khoản sử dụng





Trang 18

Số hiệu Tên Tài khoản

111 Tiền mặt tại quỹ

1111 Tiền Việt Nam

2.2.1.3. Sổ kế toán

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ cái chi tiết tài khoản 111 (tham khảo phụ lục 2.1)

2.2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán

Thủ tục chi tiền

Khi phát sinh nhu cầu mua hàng hóa, vật tư, TSCĐ hoặc thanh toán tiền công tác

phí cho nhân viên cũng như các khoản chi linh tinh khác, bộ phận hoặc cá nhân đó sẽ

lập giấy đề nghị thanh toán trình lãnh đạo bộ phận liên quan ký duyệt, sau đó chuyển

sang phòng kế toán kiểm tra trước khi trình Giám đốc ký duyệt.

Tại phòng kế toán, chị Tiên – Kế toán thanh toán sẽ kiểm tra, nếu hợp lệ sẽ tiến

hành lập Phiếu chi (hai liên) lúc này nghiệp vụ sẽ được cập nhật vào Hệ thống phần

mềm kế toán tại đơn vị do NXB Giáo dục cấp. Sau đó, Phiếu chi sẽ được chuyển cho

chú Hưng – Kế toán trưởng – duyệt chi. Nếu chú Hưng đồng ý duyệt chi, chứng từ sẽ

được chuyển cho Giám đốc.

Sau khi nhận được Phiếu chi từ chú Hưng, Giám đốc sẽ ký duyệt Phiếu chi và

chuyển về cho chị Tiên. Chị Tiên sẽ giao Phiếu chi này (cả hai liên) cho chị Trang –

Thủ quỹ – để chi tiền.

Chị Trang nhận Phiếu chi này sẽ tiến hành ký và xuất tiền cho người đề nghị chi,

sau khi chi tiền, thủ quỹ và người nhận tiền phải cùng ký tên vào Phiếu chi, sau đó

Phiếu chi liên 2 được giao cho người nhận tiền và chuyển Phiếu chi liên 1 thủ quỹ giữ

lại để ghi sổ quỹ, cuối tháng tập hợp toàn bộ Phiếu chi và giao lại cho chị Tiên đóng





Trang 19

thành cuốn lưu kèm với bản sao chứng minh nhân dân và giấy giới thiệu của người

nhận tiền.

Kế toán chi tiền mặtCá nhân/BP có nhu

cầuKế toán viên Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ

Bắt đầu

Lập giấy đề

nghị thanh toán

Giấy đề nghị thanh toán

Kiểm tra tính hợp lệ

Lập phiếu

chi

Phiếu chi

Duyệt và ký phiếu

chi

Quyết địnhKý

phiếu chi

Ký duyệt và chi tiền

Ghi sổ quỹ

Nhận tiền và ký PC

Phiếu chi liên 2

N

No

Yes

Yes

No

Phiếu chi

Phiếu chi liên 1

Phiếu chi đã duyệt

2Phiếu chi đã duyệt và k{

1

Ghi sổ kế toán tiền mặt

Sơ đồ 2.3: Kế toán chi tiền mặt

Thủ tục thu tiền

Căn cứ vào hóa đơn bộ phận hoặc cá nhân có nhu cầu nộp tiền, sẽ phát sinh đề

nghị nộp tiền cho chị Tiên - Kế toán than toán.

Sau khi nhận được đề nghị nộp tiền từ nhân viên, chị Tiên sẽ tiến hành lập Phiếu

thu tiền mặt (hai liên), sau đó chuyển cho chú Hưng – Kế toán trưởng.





Trang 20

Sau khi nhận Phiếu thu, chú Hưng sẽ tiến hành duyệt thu và ký, sau đó chuyển lại

cho chị Trang – Thũ quỹ. Chị Trang ký nhận Phiếu thu, tiến hành thu tiền và chuyển

Phiếu thu cho người nộp tiền ký, Phiếu thu liên 2 được giao cho người nộp tiền, liên 1

chị Trang giữ lại và tiến hành ghi sổ quỹ.

Sau khi thủ tục thu hoàn hành xong, chị Tiên tiến hành ghi sổ kế toán tiền mặt.

Cuối tháng chị Trang sẽ chuyển toàn bộ Phiếu thu liên 1 phát sinh trong tháng cho chị

Tiên và chị Tiên sẽ đóng thành cuốn và lưu trữ cùng các chứng từ liên quan.

Kế toán thu tiền mặt

Cá nhân/BP nộp tiền Kế toán viên Kế toán trưởng Thủ quỹ

Bắt đầu

Hóa đơn

Nộp tiền

Lập phiếu

thu

Kí và duyệt

thu

Kí phiếu thu và

nộp tiền

2Phieu thu

Ghi sổ quỹGhi sổ kế toán tiền

mặt

N

Nhận tiền và

kí phiếu

thuPhiếu thu

Phiếu thu đã được duyệt

1Phiếu thu

1Phiếu thu

Sơ đồ 2.4: Thủ tục thu tiền mặt

2.2.1.5. Ví dụ minh họa

Ngày 26/12/2011, Phiếu thu số 004606, thu tiền hàng của công ty CP Phát

Hành Sách TP. HCM - FAHASA, số tiền 33.264.000 đồng

Nợ TK 1111 33.264.000

Có TK 1311 33.264.000





Trang 21

Ngày 26/12/2011, Phiếu chi số 004968, chi tiền mua súng phun sơn F75 cho xí

nghiệp đồ dùng dạy học kèm theo HĐ 0000076 và phiếu đề nghị chi tiền mặt,

số tiền: 3.900.000 đồng

Nợ TK 1531 3.900.000

Có TK 1111 3.900.000

Chứng từ bao gồm: Phiếu thu số 004606 tham khảo phụ lục 1.1.1, Phiếu chi số

004968 tham khảo phụ lục 1.2.1, Hóa đơn GTGT số 0000076 tham khảo phụ lục

1.3.1, phiếu đề nghị chi tiền mặt tham khảo phụ lục 1.9.1

2.2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng

Hầu hết mọi khoản chi lớn của công ty đều được thực hiện qua ngân hàng. Công

ty có các tài khoản tại chủ yếu tại 4 ngân hàng: Công Thương (VietinBank), Nông

Nghiêp và Phát triển nông thôn (Agribank), Vietcombank, Đầu tư và Phát triển nông

thôn (BIDV).


Giấy Báo Nợ

Giấy Báo Có

Ủy Nhiệm Thu

Ủy Nhiêm Chi

Ủy Nhiêm Chi

2.2.2.2. Tài khoản sử dụng:


112 Tiền gửi Ngân hàng

1121 Tiền Việt Nam gửi ngân hàng

1122 Ngoại tệ gửi ngân hàng






Trang 22

Sổ chi tiết TGNH

Sổ cái tổng hợp TGNH

2.2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng

Quy trình chi tiền gửi ngân hàng:

Khi nhận được phiếu đề nghị chuyển khoản đã được kế toán công nợ kiểm tra, đối

chiếu và được cấp trên ký duyệt, anh Hiếu – Kế toán ngân hàng – tiến hành lập Lệnh

chi (2 liên, riêng ngân hàng Công thương yêu cầu 4 liên) và trình kế toán trưởng duyệt,

sau đó anh Hiếu phải mang Lệnh chi đến cho Giám đốc duyệt trước khi gởi cho ngân

hàng để thực hiện nghiệp vụ chuyển khoản thanh toán tiền cho người bán. Sau khi

thực hiện xong, ngân hàng sẽ gửi trả một liên của Lệnh chi và Giấy báo Nợ về công ty.

Căn cứ vào Lệnh chi và Giấy báo Nợ, anh Hiếu sẽ hạch toán vào hệ thống phần mềm

kế toán tại đơn vị (giảm tiền gửi ngân hàng và giảm nợ phải trả).





Trang 23

Phiếu đề nghị chuyển

khoản

Kế toán viên Giám đốc Ngân hàngKế toán trưởng

Lệnh chi K{ duyệt Yes K{ duyệt Yes

No

Kết thúc

No

Lệnh chi đã duyệt

Lệnh chi đã duyệt

Kế chi tiền gửi ngân hàng

Thanh toán cho

khách hàng

N

Lập giấy báo Nợ

Giấy báo Nợ

Giấy báo Nợ

Nhập liệu

Sơ đồ 2.5: Kế toán chi tiền gửi ngân hàng

Quy trình thu tiền gửi ngân hàng:

Công ty chuẩn bị bộ chứng từ thanh toán gửi cho khách hàng ( bao gồm: Hóa đơn

GTGT, Đề nghị thanh toán), bộ chứng từ này phải có con dấu và chữ ký của Giám

đốc.

Khách hàng nhận được bộ chứng từ sẽ thanh toán cho doanh nghiệp qua tài khoản

ngân hàng được công ty cung cấp.





Trang 24

Ngân hàng nhận được tiền thanh toán nợ của khách hàng chuyển qua ngân hàng (

hoặc tiền gửi của công ty)...sẽ tiến hành lập Giấy báo Có và chuyển Giấy báo Có cho

anh Hiếu – Kế toán ngân hàng.

Nhận được Giấy báo Có, anh Hiếu tiến hành kiểm tra đối chiếu với các chứng từ

gốc kèm theo và tiến hành ghi nhận trên hệ thống kế toán của đơn vị (tăng tiền gửi

ngân hàng và giảm khoản phải thu).

Kế toán thu TGNH

Giám đốc Khách hàng Ngân hàng Kế toán viên

Bộ chứng từ

Kí duyệt

Thanh toán

Thu tiền và

lập giấy

báo có

Giấy báo có

Bộ chứng từ được

duyệt

Giấy báo có

Bộ chứng từ

Đối chiếu bộ chứng

từ

Giấy đề nghị đối chiếu

Ghi sổ kế toán TGNH

N

No

Yes

Sơ đồ 2.6: Kế toán thu tiền gửi ngân hàng

Chỉnh hợp tài khoản tiền gửi ngân hàng:

Đầu giờ làm việc mỗi ngày, anh Hiếu – Kế toán tiền gửi ngân hàng – sẽ nhận sổ

phụ từ ngân hàng để tiến hành đối chiếu với các khoản thu chi qua ngân hàng đã được

ghi nhận trên sổ sách trong hệ thống phần mềm kế toán tại đơn vị.





Trang 25

Các khoản khớp nhau sẽ được đánh dấu trực tiếp trên sổ phụ và từ trước đến nay

hầu như công ty chưa phát sinh khoản chênh lệch giữa sổ phụ ngân hàng và sổ sách kế

toán.


Ngày 19/12/2011, căn cứ vào Giấy báo Nợ số 1328 của Ngân hàng TMCP

Công Thương Việt Nam chi nhánh 5 TP.Hồ Chí Minh về việc Công ty CP sách

và thiết bị trường học TP.Hồ Chí Minh trả tiền mua vật tư thiết bị cho công ty

TNHH TM Tân Vương số tiền 9.000.000đ. Kế toán định khoản:

Nợ 331 9.000.000

Có 1121 9.000.000

Ngày 19/12/2011, căn cứ vào Giấy Báo Có số 96 về việc trường tiểu học Tân

Quý Tây thanh toán hóa đơn mua thiết bị số tiền 9.660.000đ.Kế toán định

khoản:

Nợ 1121 9.660.000

Có 131 9.660.000

Chứng từ gồm: Phiếu đề nghị chuyển khoảntham khảo phụ lục 1.9.2, Giấy báo Nợ số

1328 tham khảo phụ lục 1.4.1, Giấy Báo Có số 96 tham khảo phụ lục 1..5.1

2.2.3. Kế toán công nợ phải thu

2.2.3.1 Kế toán phải thu khách hàng:

Phải thu khách hàng là khoản tiền doanh nghiệp phải thu lại của khách hàng do

doanh nghiệp đã bán sách, thiết bị cho khách hàng nhưng chưa thu được tiền.

a. Chứng từ sử dụng

Hóa đơn GTGT





Trang 26

Giấy Báo Có

Phiếu thu

Phiếu xuất kho

b. Tài khoản sử dụng

c. Sổ kế toán

Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng

d. Quy trình kế toán phải thu khách hàng

Sau khi bán hàng, Phòng kinh doanh sẽ gửi Hóa đơn GTGT về phòng kế toán,

những HĐ thanh toán bằng tiền mặt sẽ được chuyển cho anh Kiên – Kế toán hàng hóa

– ghi nhận doanh thu. Những hóa đơn thanh toán sau sẽ được chuyển cho anh Dũng –

kế toán công nợ phải thu – cập nhật vào hệ thống phần mềm kế toán. Hệ thống phần

mềm sẽ tự động cập nhật nợ phải thu trên sổ chi tiết nợ phải thu. Khi khách hàng thanh

toán thì khoản nợ phải thu sẽ được phần mềm tự động cập nhật liên tục khi Phiếu thu

được lập hoặc Giấy báo Có đã được cập nhật trên phần mềm. Cuối ngày, anh Dũng sẽ

vào phân hệ tiền mặt và TGNH trên phần mềm kế toán để kiểm tra đối chiếu những

Số

hiệu Tên Tài khoản

131 Phải thu khách hàng

13111 Phải thu khách hàng mua SP, HH

13312 Thuế GTGT được khấu trừ của HH, DV

(5%)

13313 Thuế GTGT được khấu trừ của HH, DV

(10%)

13322 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

(5%)


(10%)





Trang 27

nghiệp vụ phát sinh ghi nhận giảm nợ phải thu có chính xác hay không để kịp thời điều

chỉnh cho phù hợp.

Hóa đơn thanh toán sau được lưu vào hồ sơ Hóa đơn chưa thanh toán theo thứ tự

đến hạn trả để theo dõi. Hàng ngày, anh Dũng mở hồ sơ này và lập danh sách những

khoản nợ đến hạn phải thu hồi để trình kế toán trưởng xem xét.

Sau đó, anh Dũng có nhiệm vụ thực hiện các biện pháp để đòi nợ. Thông thường

khách hàng phải mang tiền hoặc séc đến phòng kế toán của công ty để thanh toán, tuy

nhiên đôi khi anh Dũng cũng phải đến khách hàng để thu tiền).

Phòng kinh doanh Kế toán Nợ phải thu

Bộ chứng từ Đối chiếu

Yes

NoChỉnh lại dữ liệu

Hạch toán

Giấy Báo Có Ngân hàngNgân hàng

Sơ đồ 2.7: Phải thu khách hàng





Trang 28

e. Đối chiếu công nợ với khách hàng

Vào 30/06 và 31/12 hàng năm, anh Dũng – Kế toán công nợ khách hàng – trích

xuất số dư từ sổ chi tiết công nợ trên Hệ thống phần mềm kế toán tại đơn vị cho tất cả

các khách hàng (đối với các khách hàng lớn thì cứ hàng tháng hoặc mỗi 3 tháng)

để lập các Biên bản đối chiếu công nợ. Các Biên bản này sẽ được chuyển cho Giám

đốc ký tên, chuyển cho văn thư đóng dấu trước khi gởi cho các khách hàng qua bưu

điện hoặc fax.

Sau đó, anh Dũng có trách nhiệm theo dõi để thu hồi các Biên bản này từ khách

hàng cũng như giải quyết các sai biệt nếu có. Nếu có sai biệt, anh Dũng phải tìm ra các

chứng từ chứng minh cho số dư nợ trên sổ sách kế toán của mình để gởi cho đối tác

kiểm chứng. Nếu vẫn không giải quyết được thì báo cáo với kế toán trưởng để tìm

hướng xử lý.

Các Biên bản này sau đó sẽ được lưu vào một hồ sơ riêng. Trong trường hợp có

sai biệt mà nguyên nhân đã xác định là do công ty ghi nhầm, các bút toán điều chỉnh

thích hợp sẽ được lập căn cứ trên Biên bản đối chiếu công nợ có ý kiến của khách

hàng và chứng từ ghi sổ do anh Dũng lập và kế toán trưởng duyệt.

f. Ví dụ minh họa

Ngày 26/12/2011, căn cứ vào Phiếu thu số 004606 về việc Công ty CP Phát

Hành Sách TP.HCM-FAHASA thanh toán tiền mua sách với tổng số tiền thanh

toán là 33.264.000đ. Kế toán định khoản:

Nợ TK 1111 33.264.000

Có TK 13111 33.264.000

Chứng từ gồm: Phiếu thu số 004606 tham khảo phụ lục 1.1.1

2.2.3.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ:





Trang 29


Hóa đơn GTGT

Tờ khai thuế GTGT


Số hiệu Tên tài khoản

133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ


c. Sổ kế toán

Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào

Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra

d. Quy trình kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng:

Cuối tháng, anh Kiên – Kế toán hàng hóa – tập hợp tất cả các Hóa đơn đầu vào và

đầu ra kết hợp với tờ khai của tháng trước để lập tờ khai thuế GTGT cho tháng này. Tờ

khai thuế GTGT được lập thành 2 liên để gửi cho cơ quan thuế. Sau đó, cơ quan thuế

giữ lại liên 1 và gửi trả liên 2 về cho công ty. Anh Kiên sẽ có nhiệm vụ lưu giữ tờ khai

thuế.





Trang 30

Phòng kế toán Cơ quan thuế

Bắt đầu

Hóa đơn GTGT

đầu vào

Hóa đơn GTGT đầu ra

Nhận Hóa đơn

Xử l{

2Hóa đơn

GTGT đầu vào

1Hóa đơn

GTGT

2Hóa đơn

GTGT

3Hóa đơn

GTGT

Xử l{ hóa đơnXử l{ hóa đơn

Bảng kê mua vào

Tờ khai kz trước

Bảng kê bán ra2

Tờ khai kz trước

1Tờ khai thuế

GTGGT

1Tờ khai kz

trước

2Tờ khai thuế

GTGT

2Tờ khai thuế

GTGTNKết thúc

Kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng

Sơ đồ 2.8: sơ đồ kê khai và nộp thuế GTGT

e. Hoàn thuế

Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toán sẽ ghi:

Nợ TK 3331

Có TK 1331

Nhưng từ trước đến nay công ty hầu như không có trường hợp hoàn thuế.





Trang 31

f. Kê khai và quyết toán thuế

Hồ sơ kê khai thuế Giá trị gia tăng do anh Kiên – Kế toán hàng hóa – và thuế Thu

nhập doanh nghiệp do chị Hạnh – kế toán tổng hợp – lập theo đúng kỳ hạn quy định.

Căn cứ để lập các hồ sơ kê khai thuế này là số liệu từ hệ thống phần mềm kế toán tại

đơn vị. Riêng với thuế Thu nhập cá nhân, hàng tháng khi phát lương, phòng lao động

tiền lương đã trừ trước vào tiền lương của các nhân viên có liên quan trong Bảng tính

lương. Căn cứ vào số thuế đã tính trừ trước vào tiền lương của nhân viên trên các Bảng

tính lương, chị Hạnh – Kế toán tổng hợp – lập hồ sơ kê khai thuế Thu nhập cá nhân để

gởi cơ quan thuế.

2.2.4. Kế toán các khoản ứng trƣớc

2.2.4.1. Kế toán công nợ tạm ứng


Chứng từ gốc

Hóa đơn mua hàng

Biên lai thu tiền

Chứng từ dùng để ghi sổ:

Tờ trình xin tạm ứng

Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng

Phiếu Thu, Phiếu Chi



141 Tạm ứng





Trang 32

1411 Tạm ứng CBCNV

c. Sổ kế toán

Hồ sơ tạm ứng

Sổ cái TK 141 (tham khảo phụ lục 2.2)

d. Tóm tắt quy trình tạm ứng

Khi có nhân viên cần tạm ứng tiền, nhân viên này sẽ lập Yêu cầu tạm ứng trình

Giám đốc xét duyệt.

Sau khi được xét duyệt, Yêu cầu tạm ứng sẽ được chuyển cho chị Tiên - Kế toán

thanh toán – kiểm tra tính hợp lý và lập Phiếu chi (trên hệ thống phần mềm kế toán tại

đơn vị tự động cập nhật nghiệp vụ ghi nhận giảm tiền và tăng tạm ứng), đồng thời chị

Tiên cũng phải cập nhật vào Hồ sơ tạm ứng (Một file Excel được tổ chức độc lập với

hệ thống phần mềm kế toán, có cài password nên chỉ chị Tiên mở được).

Phiếu chi sau đó được gửi cho chú Hưng - Kế toán trưởng - duyệt, sau đó chuyển

qua cho chị Trang – Thủ quỹ – tiến hành chi tiền.

Nếu là tạm ứng lương, cuối tháng phòng lao động tiền lương khi tính bảng lương

sẽ căn cứ vào Hồ sơ tạm ứng để tự động trừ vào số lương thực nhận trong tháng của

các nhân viên có tạm ứng, đồng thời cập nhật vào Hồ sơ tạm ứng. Nếu là tạm ứng

công tác phí, khi hoàn thành công tác được giao, nhân viên phải tập hợp các chứng từ

liên quan để lập Bảng kê thanh toán tạm ứng, trình Giám đốc duyệt trước khi mang

đến chị Tiên để thanh toán.

Sau khi đối chiếu số thực chi với chứng từ và với số đã tạm ứng, chị Tiên – Kế

toán thanh toán - ký tên vào Bảng kê thanh toán tạm ứng rồi chuyển cho chú Hưng -

Kế toán trưởng - ký duyệt trước khi kết chuyển số thực chi bằng tạm ứng vào chi phí

trong kỳ trên Hệ thống phần mềm kế toán hiện hành tại đơn vị. Số tiền chênh lệch sẽ





Trang 33

được chi tiếp cho nhân viên liên quan hoặc nhập lại quỹ theo những thủ tục thu chi tiền

mặt đã trình bày ở trên.

Bắt đầu

Bộ phận yêu cầu

Lập yêu cầu tạm

ứng

Duyệt tạm ứng

Yêu cầu đã duyệt

Yêu cầu tạm ứng

Yes

Thủ quỹKế toán viênGiám đốc

Kiểm duyệt

Yêu cầu đã kiểm duyệt

K{ duyệt

Yes

A

A

Chi tiền

Lập bảng thanh toán

Bảng thanh toán tạm

ứng

Đối chiếu

Kết thúc công việc

PC bổ sung

Thực chi > tạm ứng

Thu lại nhập quỹ

(trừ lương)

Tạm ứng > Thực chi

Kết thúc

No

Kết thúc

Phiếu chi

PC đã duyệt

Phiếu chi

No

Yes

PC đã duyệt N

Sơ đồ 2.9: Kế toán tạm ứng

e. Ví dụ minh họa

Ngày 27/12/2011, nhân viên Nguyễn Văn Ngàn đề nghị tạm ứng tiền hàng

5.000.000 đồng. BGĐ đã phê duyệt, chị Tiên – Kế toán thanh toán – đã lập

phiếu chi số 004977 và chị Trang – Thủ qũy – tiến hành chi tiền:





Trang 34

Nợ TK 1411 5.000.000

Có TK 1111 5.000.000

Ngày 30/12/2011, nhân viên Nguyễn Văn Ngàn thanh toán tạm ứng như sau:

Chi phí mua 24 trụ Inox đk 25 theo HĐ 0096141

Nợ TK 642 3.600.000

Nợ TK 13313 360.000

Có TK 1411 3.960.000

Chi phí cắt dán decal và mua 10 hộp card cho cửa hàng Nguyễn Tri Phương:

Nợ TK 642 570.000

Nợ TK 13313 57.000

Có TK 1411 627.000

Chi phí mua cờ phướng, cờ nước, cờ Đảng cho công ty:

Nợ TK 642 775.000

Có TK 1411 775.000

Chi phí mua làm bảng mica cho WC Nam và Nữ:

Nợ TK 642 80.000

Có TK 1411 80.000

Chứng từ bao gồm: Phiếu đề xuất tham khảo phụ lục 1.9.3, Bảng thanh toán tiền

tạm ứng tham khảo phụ lục 1.9.4, Hóa đơn GTGT số 0096141 tham khảo phụ lục

1.3.2, Hóa đơn GTGT số 0046644 tham khảo phụ lục 1.3.3, Hóa đơn bán lẻ tham

khảo phụ lục 1.3.4, Hóa đơn GTGT số 0058564 tham khảo phụ lục 1.3.5, PC số

004977 – tham khảo phụ lục 1.2.2

2.2.4.2. Kế toán các khoản chi phí trả trƣớc ngắn và dài hạn

Chi phí trả trước ngắn hạn:





Trang 35

Tập hợp những khoản chi phí đã thực chi nhưng không thể phân bổ hết một lần

vào chi phí mà phải phân bổ trong ngắn hạn (ví dụ như chi phí công cụ dụng cụ, sửa

chữa nhỏ TSCĐ…). Trường hợp doanh nghiệp sợ trong tương lai hàng hóa khan hiếm

nên phải đưa tiền trước cho NCC để đảm bảo có hàng đầy để để cung ứng cho hoạt

động sản xuất kinh doanh, thì trường hợp này sẽ không được phép theo dõi trên tài

khoản 142 mà sẽ theo dõi trên tài khoản 331 – Phải trả NCC.

Chi phí trả trước dài hạn:

Bao gồm khoản trả trước tiền thuê đất, sửa chữa lớn TSCĐ và chi phí phân bổ

công cụ dụng cụ.

Tiền thuê đất thể hiện số tiền thuê đất đã được trả trước. Tiền thuê đất trả trước

được phân bổ vào Kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp đường thẳng tương

ứng với thời gian thuê.

Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và công cụ dụng cụ được phản ánh ban đầu theo

nguyên giá và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 2 năm.

31/12/2011 31/12/2010

VND VND

Công cụ dụng cụ chờ phân bổ 1.307.082.878 708.650.184

Sữa chữa nhà xưởng Tân tạo 40.022.895 200.114.522

Sửa chữa nhà 223 Nguyễn Tri Phương 2.525.200.207 843.827.451

Sửa chữa, cải tạo Cửa hàng 122 Phan Văn Trị 517.053.815 899.453.981

Sửa chữa nhà 780 Nguyễn Kiệm - 22.727.271

Sửa chữa nhà xưởng Bình Dương 27.162.851 41.978.951

Chi phí sửa chữa lớn chờ phân bổ 1.041.017.841 432.805.165

Chi phí thuê đất trả trước tại KCN Sóng Thần (a) 8.524.162.275 8.713.588.107

Chi phí thuê đất trả trước tại KCN Tân tạo (b) 1.911.922.733 1.960.530.941

Chi phí khác 21.791.040 -

Cộng 15.915.416.535 13.823.676.573

(a): Thuê 20.600 m2 đất ở KCN Sóng Thần Bình Dương với thời hạn thuê từ ngày

26/12/2006 đến 31/12/2055.





Trang 36

(b): Thuê 2.575 m2 đất ở KCN Tân Tạo Thành Phố Hồ Chí Minh với thời hạn thuê

từ ngày 20/03/2001 đến 17/06/2047.

2.2.5. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

2.2.5.1. Kế toán nguyên vật liệu


Hóa dơn GTGT

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ



152 Nguyên liệu, vật liệu

1521 Nguyên liệu, vl chính

1523 Nhiên liệu

1524 Phụ tùng thay thế

c. Sổ kế toán

Thẻ kho

Sổ chi tiết vật liệu

d. Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên phụ liệu

Chứng từ nhập





Trang 37

Thẻ kho

Sổ chi tiết NPL

Chứng từ xuất

Việc xuất kho NPL theo từng mã hàng dựa trên định mức tiêu hao NPL do phòng

Kinh doanh lập phiếu lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất kho vật tư. Được lập làm 3 liên

đưa xuống kho vật tư. Sau đó tổng hợp số lượng vào thẻ kho rồi chuyển kế toán 1 liên,

1 liên để nơi phát hành phiếu, bên nhận hàng giữ 1 liên. Dựa vào chứng từ xuất kho,

kế toán kho vào sổ chi tiết TK 152 theo từng mã hàng.





Trang 38

Phòng kinh doanh Kho Kế toán

Bắt đầu

Lập lệnh

cấp phát

kiêm

phiếu XK

Lệnh cấp phát

kiêm phiếu XK

Lệnh cấp phát

kiêm phiếu XK

A

A

Nhập liệu

Lập phiếu

XK

Phiếu xuất kho

Nhập liệu

N

Bên nhận

hảng

N

Sơ đồ 2.10: Quy trình nguyên phụ liệu

e. Sơ đồ hạch toán chữ T

TK 3311 TK 1521,

1523

TK 632





Trang 39

NVL mua ngoài NVL xuất bán

TK 1388

NVL nhập hồi

TK 154 TK 1388

NVL sử dụng không

hết

NVL xuất trả, xuất đổi

TK 621

NVL xuất sản xuất

TK 627

NVL xuất cho may mẫu

2.2.5.2. Kế toán công cụ, dụng cụ


Tờ trình

Hóa đơn GTGT

Hóa đơn bán hàng

Phiếu nhập kho


Bảng kê Công cụ, dụng cụ





Trang 40


c. Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ

Công cụ dụng cụ do phòng tổ chức hành chánh theo dõi. Khi bộ phận nào có

nhu cầu mua công cụ, dụng cụ, bộ phận đó sẽ làm Tờ trình xin mua đưa cho Giám

Đốc ký duyệt. Sau khi công cụ, dụng cụ được mua về được nhập vào kho công cụ,

dụng cụ. Căn cứ vào Hóa Đơn bán hàng , kế toán kho sẽ lập Phiếu Nhập Kho gồm

3 liên: 1 liên lưu tại kho, 2 liên chuyển lên phòng hành chánh. Dựa vào bộ chứng từ

gồm Hóa đơn bán hàng, Tờ trình xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế toán công cụ, dụng

cụ của bộ phận đó sẽ Lập tờ trình xin thanh toán đưa TGĐ ký. Khi có chữ ký của

TGĐ, Kế toán thanh toán sẽ lập Phiếu Chi.


153 Công cụ, dụng cụ

1531 Công cụ, dụng cụ





Trang 41

Bộ phận liên quan Giám đốc Kế toán

Bắt đầu

Lập trờ

trình

Tờ trình

Ký duyệt

Kết thúc

Xin tạm ứng/

mua hàng

Hóa đơn

Lập PNK

Phiếu Nhập kho

Nhập liệu

N

Phiếu NK

Bộ chứng từ (X)

Lập tờ

trình

No

Yes

Ký duyệt

Lập Phiếu

chiYes

No

Phiếu Chi

N

Giao các

BP liên

quan

Sơ đồ 2.11:Kế toán công cụ dụng cụ

2.2.6. Kế toán hàng hóa

2.2.6.1. Kế toán nghiệp vụ mua hàng hóa


Hóa đơn GTGT





Trang 42

Phiếu nhập kho

Phiếu chi

Giấy báo nợ



156 Hàng hóa

15612 Hàng hoá sách

15617 Hàng hoá: Thiết bị giáo dục

c. Sổ kế toán

Sổ chi tiết hàng hóa

Sổ cái TK 1561

d. Tóm tắt quy trình mua hàng hóa

Đối với hàng mua trong nƣớc

Khi có nhu cầu mua hàng, bộ phận có nhu cầu mua hàng lập yêu cầu mua hàng.

Yêu cầu mua hàng sau khi được sự phê duyệt của ban lãnh đạo bộ phận sẽ được

gửi cho các nhà cung cấp. Các nhà cung cấp sẽ gửi bảng báo giá cho đơn vị. Căn

cứ vào các bảng báo giá, tiến hành so sánh các bảng báo giá nhận được có khớp với

yêu cầu mua hàng của đơn vị hay không (về giá, thời gian giao hàng, thanh toán,

quy cách-phẩm chất của hàng hóa…). Sau khi có được bảng báo giá ưng ý nhất:

đối với các loại hàng hóa nhỏ thì không cần lập hợp đồng mua bán mà chỉ căn cứ

vào yêu cầu mua hàng (PO) là có thể thực hiện thanh toán và giao hàng được. Đối

với các loại hàng hóa lớn thì lập hợp đồng mua bán (sales contract) dựa vào báo giá

nhận được sau đó fax sang cho nhà cung cấp yêu cầu ký đóng dấu và fax lại để tiến

hành chuyển tiền.





Trang 43

Khi nhận được Phiếu nhập kho đã có chữ ký của thủ kho chuyển lên, anh Kiên

– Kế toán hàng hóa – căn cứ vào ngày tháng ghi trên Hóa đơn của nhà cung cấp để

ghi nhận hàng mua vào hệ thống kế toán tại đơn vị và lưu vào hồ sơ hàng nhập

theo thứ tự ngày nhập kho.

Đối với hàng nhập khẩu về để bán

Tương tự như mua hàng trong nước chỉ khác ở chỗ: công ty thuê dịch vụ làm

các thủ tục khai hải quan.

Khi nhận được chứng từ của công ty nhập khẩu, anh Kiên – Kế toán hàng hóa

– căn cứ vào ngày tháng ghi trên Hóa đơn của nhà cung cấp để ghi nhận hàng mua

vào hệ thống kế toán tại đơn vị. Phiếu nhập kho đã có chữ ký của thủ kho sau đó sẽ

được chuyển về lại phòng kế toán trễ nhất là 3 ngày để kế toán trưởng ký, sau đó

anh Kiên lưu vào hồ sơ hàng nhập theo thứ tự ngày nhập kho (cùng với bộ chứng

từ của lô hàng, bao gồm chủ yếu là các Bill of Lading, Packing List và tờ khai hải

quan).


Ngày 29/12/2011, căn cứ vào phiếu nhập kho số N1/2128 về việc Công ty cổ

phần Sách và Thiết bị trường học TP.HCM có mua: Bảng nỉ từ toán 1,2,3 số

lượng 15 cái, đơn giá 118.746đ/cái; Bộ DC khoa học L4 số lượng 4 bộ, đơn giá

595.818đ/bộ, KS CĐ rơi tự do, GT&CĐ mặt phẳng số lượng 2 bộ, đơn giá

216.484đ/bộ; Đèn laser và giá lắp L9 số lượng 3 bộ, đơn giá 271.473đ/bộ của

Công ty CP Sách và TBGD Miền Nam, địa chỉ 231, Nguyễn Văn Cừ, P.4,Q.5,

TP.HCM, có mả số thuế 0309902130, Hóa đơn GTGT của bên bán số 0006100

ngày 16/12/2011, chưa trả tiền cho người bán. Kế toán định khoản:

Nợ TK 1561 5.411.849

Nợ TK 13312 454.928

Có TK 3311 5.866.777





Trang 44

15 cái x 118.746đ/cái+4 bộ x 595.818đ/bộ+2 bộ x 216.484đ/bộ +3 bộ x

271.473đ/ bộ = 5.411.849đ

Chứng từ bao gồm: PNK số N1/2128 tham khảo phụ lục 1.6.1, HĐGTGT

0006100 tham khảo phụ lục 1.3.5

2.2.7. Kế toán tài sản cố định

Tài sản cố định hữu hình được phản ánh theo giá gốc, trình bày theo nguyên giá

trừ giá trị hao mòn lũy kế.

Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên

thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao cụ thể như sau:

Loại tài sản Thời gian khấu hao (năm)

Nhà cửa, vật kiến trúc 8 - 50

Máy móc thiết bị 5 - 7

Phương tiện truyền tải, truyền dẫn 6 - 10

Thiết bị dụng cụ quản lý 3 - 5

Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho thuê,

quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác được ghi nhận theo giá gốc. Việc tính

khấu hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từ

khi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng


Hóa đơn GTGT

Phiếu Nhập kho, Phiếu Xuất kho

Hợp đồng kinh tế

Biên bản nghiệm thu

Biên bản giao nhận TSCĐ





Trang 45

Biên bản đánh giá lại TSCĐ

Biên bản thanh lý hợp đồng

Lệnh điều động TSCĐ



211 Tài sản cố định hữu hình

2111 Nhà cửa vật kiến trúc

2112 Máy móc thiết bị

2113 Phương tiện vận tải,truyền dẫn

2114 Thiết bị dụng cụ quản lí


Sổ chi tiết tài sản cố định (tham khảo phụ lục 2.3)

Sổ đăng ký tài sản cố định

2.2.7.4. Quy trình kế toán tài sản cố định

Bộ phận hoặc phòng ban có nhu cầu lắp đặt, mua TSCĐ về sử dụng sẽ lập Phiếu

yêu cầu mua sắm TSCĐ và trình lên Tổng Giám Đốc ký duyệt.

Các Máy móc thiết bị, Nhà xưởng, Phương tiện vận tải…nằm trong đề xuất của

Phó Tổng Giám Đốc sau khi được Hội Đồng Quản Trị ký duyệt xuyên suốt 1 năm, thì

Bộ Phận Cơ Điện làm thủ tục xin mua từng đợt nhưng không được vượt quá đề xuất

ban đầu.

a. Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm

Nhân viên các bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập Phiếu yêu cầu mua sắm tài

sản cố định và trình Giám Đốc duyệt. Căn cứ trên dự toán đã được duyệt, Giám đốc

xét duyệt các Phiếu yêu cầu trước khi chuyển cho bộ phận mua hàng.





Trang 46

Khi nhận được Phiếu yêu cầu đã được duyệt, bộ phận mua hàng lập các thư mời

báo giá gởi cho các nhà cung cấp. Sau khi nhận được Bảng báo giá của nhà cung cấp,

trưởng bộ phận mua hàng sẽ căn cứ trên giá dự toán để lựa chọn nhà cung cấp thích

hợp nhất và duyệt Bảng báo giá của nhà cung cấp đó.

Căn cứ trên Bảng báo giá đã được duyệt, nhân viên bộ phận mua hàng sẽ lập Đơn

đặt hàng (2 liên) chuyển cho Giám đốc ký và bộ phận văn thư đóng dấu, sau đó

chuyển cho nhà cung cấp. Đơn đặt hàng được đánh số thứ tự trước và liên tục sau đó

được điền đầy đủ các mô tả và thông số kỷ thuật của tài sản cố định cần mua, số lượng

và đơn giá, ngày giao hàng và các thông tin quan trọng khác. Nếu đồng ý bán theo các

điều kiện của Đơn đặt hàng, nhà cung cấp sẽ ký tên, đóng dấu và gởi trả một liên của

Đơn đặt hàng về cho bộ phận nhận hàng của đơn vị.

Khi tài sản cố định được giao, bộ phận nhận hàng sẽ căn cứ trên Đơn đặt hàng để

kiểm nhận. Nếu hàng được giao đúng và đủ, bộ phận nhận hàng sẽ lập Biên bản nhận

hàng và cùng với đại diện bên giao hàng ký tên vào Biên bản. Sau đó, bộ phận nhận

hàng sẽ chuyển tài sản cố định này đến bộ phận sử dụng. Đại diện bộ phận sử dụng sẽ

ghi ngày nhận và ký tên vào Biên bản nhận hàng. Biên bản nhận hàng sẽ được lưu lại

ở bộ phận nhận hàng để làm chứng từ.

Hóa đơn của nhà cung cấp, Đơn đặt hàng đã được ký tên, đóng dấu đầy đủ và các

hồ sơ khác của tài sản cố định sẽ được chuyển cho phòng Kế toán để làm căn cứ ghi

tăng tài sản cố định và theo dõi việc thanh toán.





Trang 47

Bắt đầu

Lập Phiếu yêu cầu mua

sắm TSCĐ

Phiếu yêu cầu mua sắm TSCĐ

Xét duyệt

Kết thúc

K{ duyệt

No

Đơn đặt hàng đã k{

AY

es

No Lập thư báo giá

Đơn đặt hàng

Yes

Phiếu yêu cầu đã duyệt

Chọn NCC và lập đơn đặt

hàng

Đơn đặt hàng 1

Hóa đơn

Biên bản giao nhận TSCĐ

B

Bảng báo giá

Lập bảng báo giá

A

Điền thông tin về TSCĐ

Ghi sổ TSCĐ

N

B

Quy trình mua sắm TSCĐ

Bộ phận yêu cầu Giám đốc Bộ phận mua hàng Nhà cung cấp Kế toán viên

Sơ đồ 2.12:Sơ đồ tăng TSCĐ do mua sắm

b. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển

Trường hợp các đơn vị (Xí Nghiệp trực thuộc) cần sử dụng TSCĐ thì đơn vị đó sẽ

lập Phiếu yêu điều cầu điều động TSCĐ trình Tổng Giám Đốc ký duyệt. Sau khi có

chữ ký của TGĐ trên Phiếu yêu cầu, bộ phận Quản Lý TSCĐ căn cứ vào đó sẽ lập

Lệnh Điều Động (2 bản). Bộ phận quản lý giữ 1 bản, đơn vị giữ 1 bản. Đơn vị cầm

Lệnh Điều Động chuyển xuống cho bộ phận viết phiếu để lập Phiếu Xuất Kho (3 liên)

và phải có đầy đủ chữ ký của Tổng Giám Đốc, Kế Toán Trưởng. Sau đó 1 liên của

Phiếu Xuất Kho được lưu ở Phòng Kế Toán và kế toán TSCĐ sẽ đối chiếu TSCĐ đó

về Nguyên giá, thời hạn sử dụng, khấu hao đã trích... cho đơn vị nhận TSCĐ. 1 liên Bộ

phận lập phiếu giữ, và liên còn lại đơn vị giữ.

c. Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý

Khi bộ phận có nhu cầu thanh lý TSCĐ, bộ phận đó sẽ trình giám đốc bộ phận liên

quan ký duyệt sau đó sẽ thành lập Hội đồng thanh lý tài sản cố định sẽ được thành lập





Trang 48

bao gồm: Giám đốc, Kế toán trưởng, trưởng phòng tổ chức hành chánh và trưởng bộ

phận. Các TSCĐ đã được đề xuất thanh lý trước hết sẽ được đấu giá công khai trong

nội bộ đơn vị muốn mua, các tài sản cố định này sẽ được chào bán cho bên ngoài.

Khi nhận được tiền thanh toán, căn cứ trên giấy báo Có của ngân hàng hay Phiếu

thu của thủ quỹ, chị Hạnh – Kế toán tổng hợp – sẽ ghi nhận vào thu nhập khác đồng

thời kết chuyển giá trị còn lại của tài sản cố định đã thanh lý vào chi phí khác.

d. Quá trình theo dõi và quản lý TSCĐ

Hàng năm đơn vị tiến hành kiểm kê tài sản cố định hai lần vào 30/06 và 31/12.

Mọi tài sản cố định muốn được vận chuyển ra ngoài phải xuất trình được Lệnh vận

chuyển do Giám đốc ký.

Tất cả tài sản cố định được ghi nhận trên một file Excel “Sổ đăng ký TSCĐ” trên

máy tính của chị Hạnh – Kế toán tổng hợp – bao gồm các chi tiết: mã số tài sản cố

định, tên tài sản cố định, đặc điểm kỹ thuật, bộ phận sử dụng, ngày mua, nguyên giá và

thời gian khấu hao (các máy tính của phòng kế toán được nối mạng với nhau và để mở

được thì mỗi máy đều có mật khẩu).

Chị Hạnh cũng lập ra Bảng tính khấu hao với các chi tiết tương tự như file “Sổ

đăng ký TSCĐ” nhưng thêm vào các cột tính toán ra số khấu hao mỗi tháng. Hàng

tháng, chị Hạnh copy Bảng tính khấu hao của tháng trước, cập nhật thêm các tài sản cố

định mới mua và mới thanh lý trong tháng để tính ra số khấu hao tháng này. Số khấu

hao của tứng tháng tính được từ Bảng tính khấu hao sẽ được cập nhật vào hệ thống

phần mềm kế toán tại đơn vị bằng một bút toán nhật ký.


Ngày 14/12/2011, ông Đoàn Ngọc Hảo đề xuất mua bộ cửa cổng xếp inox – mô

tơ đặt tại cổng chính công ty đường Nguyễn Tri Phương. Ngày 15/12/2011,

mua bộ cửa cổng xếp inox – mô tơ 00034 – Cty TNHH SX TMDV Hảo Phát trị





Trang 49

giá 72.860.000 đồng kèm theo Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản nghiệm thu

đưa vào sử dụng, Phiếu xuất kho TSCĐ đưa vào sử dụng và Phiếu kế toán

Nợ 2112 72.860.000

Có 3311 72.860.000

Chứng từ bao gồm: Phiếu đề xuất tham khảo phụ lục 1.9.5, Hóa đơn GTGT số

0000034 tham khảo phụ lục 1.3.6, Biên bản bàn giao TSCĐ số tham khảo phụ lục

1.9.6, Biên bản thanh lý hợp đồng tham khảo phụ lục 1.9.7, Biên bản nghiệm thu

tham khảo phụ lục 1.9.8, Phiếu xuất kho tham khảo phụ lục 1.7.1, chứng từ kế toán –

tham khảo phụ lục 1.8.1

2.2.8. Kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng


Báo cáo chấm công tháng

Danh sách đăng ký tự nguyện làm thêm giờ

Báo cáo chấm công ngoài giờ

Bảng thanh toán lương tháng

Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Bảng thanh toán BHXH



334 Phải trả CBCNV

33411 Phải trả CBCNV

338 Phải trả khác

3382 Kinh phí công đoàn

3383 Bảo hiểm xã hội

3384 Bảo hiểm y tế

2.2.8.3. Quy trình tiền lƣơng





Trang 50

Tại công ty, bộ phận lao động tiền lương trực thuộc phòng tổ chức hành chánh,

nên toàn bộ nghiệp vụ lương đều được theo dõi tại bộ phận này. Cuối tháng, sau khi

tính lương xong, bộ phận lao động tiền lương sẽ chuyển Bảng thanh toán tiền lương

tháng về phòng kế toán để tiến hành chi lương cho công nhân viên.


Chi tiền lương kỳ 1 tháng 12/2011 – LĐTV – XNTBTH, chứng từ số 004759 số

tiền 11.140.000 đồng ngày 14/12/2011

Nợ 33411 11.140.000

Có 1111 11.140.000

Chứng từ bao gồm: Bảng kê tạm ứng lương tham khảo phụ lục 1.9.9, Phiếu chi

số 004759 – tham khảo phụ lục 1.2.3, sổ cái chi tiết tài khoản 33411 (tham khảo phụ

lục 2.4)

2.2.9. Kế toán chi phí phải trả và dự phòng nợ phải trả

2.2.9.1 Khóa sổ và lập dự phòng hay trích trƣớc

Căn cứ vào ngày tháng ghi trên Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất

kho mà các nghiệp vụ thu – chi tiền, nhập hàng và bán hàng được ghi nhận vào niên

độ kế toán phù hợp. Đối với các nghiệp vụ khác, căn cứ để chia cắt niên độ là ngày

tháng ghi trên các chứng từ liên quan.

Khi kết thúc năm tài chính, chị Hạnh – Kế toán tổng hợp – xác định các khoản chi

phí cần lập dự phòng hay trích trước để lập các bút toán nhật ký ghi nhận vào Hệ

thống phần mềm kế toán tại đơn vị (căn cứ chứng từ liên quan, chị Hạnh lập chứng từ

ghi sổ và trình kế toán trưởng duyệt để làm chứng từ gốc cho các khoản này). Các chi

phí này chủ yếu bao gồm:





Trang 51

Chi phí điện, nước, điện thoại, của tháng 12 ước tính dựa trên giấy báo chỉ số

điện, nước và giấy báo cước.

Chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi: khoản dự phòng này được lập cho từng

trường hợp cụ thể khi có bằng chứng cụ thể rằng khoản nợ phải thu có thể không

thu hồi được.

Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho: ước tính dựa trên giá trị ghi sổ trừ đi

giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng hóa tại thời điểm 31/12.

Các chi phí khác: ước tính dựa trên các tài kiệu hoặc tình hình liên quan.

2.2.9.2 Kế toán các khoản phải trả



Đơn đặt hàng

Hóa đơn GTGT

Phiếu nhập kho

Phiếu chi

Giấy báo nợ



331 Phải trả ngƣời bán

3311 Phải trả cho người cung cấp

c. Sổ kế toán

Sổ chi tiết công nợ người bán





Trang 52

d. Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả

Khi có nghiệp vụ mua hàng chưa trả tiền phát sinh, kế toán công nợ sẽ căn cứ vào

hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho để hạch toán. Khi đến hạn thanh toán, nếu phải trả

bằng tiền mặt Kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu đề nghị chi tiền mặt đã được ký

duyệt để lập phiếu chi và thủ quỹ sẽ chi tiền cho Khách hàng, nếu phải trả bẳng

TGNH, kế toán TGNH cũng căn cứ vào phiếu đề nghị chuyển khoản đã được kế toán

công nợ đối chiếu số liệu và cấp trên ký duyệt để lập lệnh chi.


Ngày 02/12/2011, căn cứ vào phiếu chi số 004554 về việc công ty chi tiền

thanh toán cho nhà cung cấp với số tiền là 9.441.500đ.Kế toán định khoản như

sau:

Nợ TK 3311 9.441.500

Có TK 1111 9.441.500

Chứng từ bao gồm: PC số 004554 – tham khảo phụ lục 1.2.4

2.2.10. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2.2.10.1 Kế toán chi phí sản xuất

a. Đối tƣợng tập hợp chi phí

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là theo từng mã hàng:

Đối với chi phí sản xuất chung, do không thể tập hợp riêng cho từng mã hàng

nên được tập hợp chung cho toàn công ty, sau đó phân bổ cho từng mã hàng theo tiêu

thức doanh thu nhập kho.

Đối tượng tính giá thành là từng mã hàng sản phẩm hoàn thành.

b. Tổ chức luân chuyển chứng từ trong quá trình tập hợp chi phí nguyên vật

liệu





Trang 53

Chứng từ, sổ sách sử dụng


Báo cáo tiêu hao và tiết kiệm nguyên liệu

Lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất vật tư theo hạn mức

Phiếu nhập kho

Hóa đơn GTGT (khi mua NPL)

Bảng kê chi tiết TK 152

Bảng tổng hợp chi tiết TK 621

Tài khoản sử dụng


621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

62114 CP NVL trực tiếp phim,băng,đĩa...

62115 CP NVL trực tiếp in ấn,cắt rọc

62117 CP NVL trực tiếp thiết bị giáo dục

Hạch toán thực tế

Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên liệu chính và phụ liệu tại công ty

trong quý 4/2011 cho xí nghiệp sản xuất hàng thiết bị giáo dục, ta có

bút toán sau:

Xuất nguyên liệu dùng cho sản xuất tháng 12/2011:

Nợ TK 62117 1.248.488.740

Có TK 1520007 1.248.488.740

Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 15417 để tính giá

thành sản phẩm

Nợ TK 15417 1.248.488.740

Có TK 62117 1.248.488.740





Trang 54

Chứng từ bao gồm: Phiếu kế toán – tham khảo phụ lục 1.8.2, sổ chi tiết 62117 tham

khảo phụ lục 2.5

c. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Chứng từ, sổ sách sử dụng

Báo cáo thực hiện kế hoạch sản lượng

Thẻ chấm công

Phiếu báo làm thêm giờ

Bảng đơn giá

Bảng cân đối công đoạn

Bảng chấm công

Bảng lương và thanh toán tiền lương

Phiếu chi tiền mặt

Bảng kê chi tiết TK 622

Bảng tổng hợp chi tiết TK 622



622 Chi phí nhân công trực tiếp

62217 CP nhân công trực tiếp thiết bị giáo

dục

Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Lương công nhân viên được tính thông qua bảng chấm công. Bảng chấm công

được lập hàng tháng và lập riêng cho từng phòng ban, trên đó liệt kê danh sách từng

nhân viên và các cột chấm công tương ứng với các ngày.

Cuối tháng thông qua bảng chấm công, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời gian

lao động và tính lương cho từng bộ phận phòng ban.





Trang 55

Hạch toán thực tế

Trích lương sản xuất tháng 12/2011:

Nợ TK 62217 118.666.749

Có TK 3388 118.666.749

Kết chuyển chi phí NC trực tiếp Thiết bị giáo dục tháng 12/2011:

Nợ TK 15417 118.666.749

Có TK 62217 118.666.749

d. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung

Mặc dù là chi phí gián tiếp và chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành sản phẩm (10%)

nhưng chi phí sản xuất chung không thể thiếu trong quá trình tạo ra sản phẩm. Chi phí

sản xuất chung gồm:

Chi phí nhân viên phân xưởng

Chi phí vật liệu, bao bì

Chi phí dụng cụ sản xuất

Chi phí khấu hao tài sản cố định

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí bằng tiền khác

Chứng từ sử dụng

Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý phân xưởng.

Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân

xưởng

Bảng tính khấu hao

Phiếu chi

Hóa đơn điện, nước, điện thoại…

Các hóa đơn về chi phí vận chuyển hàng





Trang 56



627 Chi phí sản xuất chung

62714 CP sản xuất chung băng dĩa

62715 CP sản xuất chung -In ấn cắt rọc

62717 CP sản xuất chung XN Giáo Dục

Thiết Bi

Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung

Xuất giấy A4 tháng 12/2011:

Nợ TK 62717 280.635

Có TK 1531 280.635

Phân bổ CCDC xuất dùng:

Nợ TK 62717 15.752.245

Có TK 1421 15.752.245

Kết chuyển chi phí chung Thiết bị giáo dục – XN tháng 12/2011:

Nợ TK 15417 114.898.834

Có TK 62717 114.898.834

2.2.10.2. Tính giá thành sản phẩm

a. Đối tƣợng tính giá thành sản phẩm

Căn cư vao đăc điêm san xuât cua công ty là sản xuất ra nhiều loại sản phẩm trên

cùng dây chuyên công nghê co sư tach bach vê măt thơi gian , quá trình sản xuất ngắn ,

liên tuc.Do vây, đôi tương tinh gia thanh đươc xac đinh cung la đôi tương tâp hơp chi

phí sản xuất, đo la tưng san phâm.

b. Kỳ tính giá thành, đơn vị tính giá thành

Đê đap ưng yêu câu hiêu qua trong san xuât kinh doanh , cũng như yêu cầu về

quản lý, công ty xac đinh ky tinh gia la 1 tháng.





Trang 57

Đơn vi tinh gia đươc sư dung la VNĐ/sp.

c. Phƣơng phap đanh gia san phâm dơ d ang

Công ty đanh gia san phâm dơ dang theo chi phi nguyên vât liêu trưc tiêp .Sản

phâm dơ dang chi tinh phân chi phi NVL trưc tiêp , các chi phí khác được tính hết cho

sản phẩm hoàn thành .Nguyên vât liêu chinh đươc xuât du ng toan bô ngay tư đâu qua

trình sản xuất và mức tiêu hao về nguyên vật liệu chính tính cho sản phẩm hoàn thành

và sản phẩm dở dang là như nhau:

Chi phi san xuât

dơ dang cuôi ky =

Chi phi san xuât dơ dang đâu ky+Chi phi NVL

trưc tiêp thưc tê phat sinh x

Sô lương

sản phẩm

dơ dang

cuôi ky

Sô lương san phâm hoan thanh trong ky +Sô

lương san phâm dơ dang cuôi ky

d. Phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm

Sản phâm cua công ty đươc san xuât theo quy trinh công nghê gian đơn, khép kín,

tư khi bo nguyên liêu vao san xuât đên khi san phâm hoan thanh, sản phẩm được sản

xuât hang loat va bao gôm nhiêu loai.Do đo kê toan chon phương phap tinh giá thành

giản đơn để tính giá cho từng sản phẩm

Tông gia

thành

sản phẩm

hoàn thành

Chi phi

sản xuất

dơ dang

đâu ky

+

Chi phi

sản xuất

phát sinh

trong ky

-

Chi phi

sản xuất

dơ dang

cuôi ky

-

Các khoản

làm giảm

chi phí

(nêu co)

Giá thành đơn vị sản phẩm = Tông gia thanh san phâm hoan thanh trong ky

Sô lương san phâm hoan thanh trong ky

2.2.11. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu

2.2.11.1. Nguồn vốn kinh doanh





Trang 58

Ngày 23/12/2005, UBND TP.HCM ra Quyết định số 6500/QĐ-UBND về phê

duyệt phương án và chuyển Công ty Sách và Thiết bị trường học thành phố thuộc Sở

Giáo dục và Đào tạo thành Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị trường học TP.HCM.

Vốn điều lệ là 28,800,000,000 đ. Nhưng hiện nay, vốn điều lệ của công ty là

56.655.300.000 đồng

Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.

Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phải trả trong Bảng Cân

đối kế toán của Công ty sau khi có thông báo chia cổ tức của Hội đồng Quản trị Công

ty.

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là số lợi nhuận từ các hoạt động của doanh

nghiệp sau khi trừ (-) các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế

toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước.


Giấy phép kinh doanh

Biên bản góp vốn



411 Nguồn vốn kinh doanh

4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu

4112 Thặng dư vốn cổ phần

4118 Vốn khác

2.2.11.2. Chênh lệch tỷ giá hối đoái





Trang 59

Số dư các tài sản bằng tiền và công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ tại ngày

kết thúc niên độ kế toán được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày này.

Số

hiệu Tên Tài khoản

413 Chênh lệch tỷ giá

4131 Chênhlệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm TC

2.2.11.3. Các quỹ của doanh nghiệp

Quỹ đầu tư phát triển và quỹ dự phòng tài chính được trích lập theo Nghị quyết

của Đại hội cổ đông.


414 Quỹ đầu tư phát triển

415 Quỹ dự phòng tài chính

416 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

419 Cổ phiếu quỹ

2.2.12. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

2.2.12.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

Hóa đơn GTGT

Phiếu thu

Phiếu xuất kho

Đơn đặt hàng

2.2.12.2 Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tên tài khoản

511 Doanh thu hàng bán

51112 Doanh thu HH sách

51117 Doanh thu HH thiết bị giáo dục





Trang 60

51124 Doanh thu SP phim, băng, đĩa...

51125 Doanh thu in ấn, cắt rọc

51127 Doanh thu SP thiết bị giáo dục

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

5118 Doanh thu khác

512 Doanh thu bán hàng nội bộ

51212 Doanh thu HH nội bộ Sách

51217 Doanh thu HH nội bộ thiết bị giáo dục

51222 Doanh thu nội bộ TP Sách [in ấn]

51227 Doanh thu nội bộ TP thiết bị giáo dục

2.2.12.3 Sổ kế toán

Sổ cái chi tiết TK 511 (tham khảo phụ lục 2.6)

2.2.12.4 Quy trình doanh thu

Đối với hàng bán cho các nhà phân phối:

Cuối mỗi năm, các nhà phân phối được yêu cầu phải gởi kế hoạch mua hàng trong

năm tới cho công ty. Giám đốc Kinh doanh sẽ căn cứ vào đó để lập sự báo tiêu thụ

trình Tổng giám đốc phê duyệt.

Khi thực tế mua hàng, các nhà phân phối sẽ lập đơn hàng gởi cho công ty. Trưởng

bộ phận kinh doanh sẽ xem xét hạn mức nợ dành cho mỗi nhà phân phối đã được

Giám đốc tài chính phê duyệt để phê duyệt lên đơn đặt hàng và gởi trả lại nhà phân

phối (công ty chỉ lưu lại một bản sao của đơn đặt hàng tại phòng Kinh doanh).

Sau đó, phòng Kinh doanh sẽ thông báo bằng email về ngày giao hàng, chủng loại,

số lượng và đơn giá cho ông A – Thủ kho để chuẩn bị giao hàng.

Đến ngày giao hàng, nhà phân phối sẽ đến nhận hàng tại kho của công ty. Lúc đó,

anh Kiên phải lập Phiếu xuất kho và Hóa đơn trình kế toán trưởng duyệt và giao cho

thủ kho để đưa cho nhà phân phối xác nhận khi nhận hàng. Người nhận hàng phải ký





Trang 61

tên lên Phiếu xuất kho và Hóa đơn trước khi nhận hàng. Phiếu xuất kho sau đó được

thủ kho ký xác nhận. Sau đó, một liên của Phiếu xuất kho và Hóa đơn được giao cho

nhà phân phối để làm chứng từ đi đường, liên còn lại của Phiếu xuất kho được chuyển

về phòng kế toán cùng với hai liên của Hóa đơn.

Anh Kiên khi nhận được Hóa đơn và Phiếu xuất kho sẽ ghi nhận doanh thu vào hệ

thống phần mềm kế toán tại đơn vị.

Đối với hàng bán trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng:

Khi có người mua trực tiếp, phòng Kinh doanh sẽ dẫn người mua xuống kho hàng

để chọn hàng hoặc người mua có thể chọn hàng trực tiếp tại cửa hàng trưng bày sản

phẩm. Sau khi đã chọn được hàng, người này đến phòng kế toán để làm thủ tục mua

hàng. Khi đó, căn cứ trên thông báo bằng email của phòng kinh doanh về chủng loại,

số lượng và đơn giá hàng bán, phòng kinh doanh lập Phiếu xuất kho và Hóa đơn để

đưa cho khách hàng ký tên và chuyển cho thủ kho để chuẩn bị giao hàng. Căn cứ vào

hóa đơn GTGT và PXK được chuyển lên anh Kiên tiến hành ghi nhận doanh thu.

Đối với khách hàng mua lẻ, khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt cho thủ quỹ

thì thủ tục thu tiền sẽ được tiến hành như đã nêu ở phần hành kế toán tiền mặt. Trong

trường hợp thanh toán bằng chuyển khoản, khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng,

chị Tiên cũng sẽ lập Phiếu thu. Sau đó, một liên Phiếu thu được gởi cho khách hàng để

làm chứng từ nhận hàng.

Khi nào khách hàng xuất trình được Phiếu thu, thủ kho (hoặc cửa hàng trưng bày

sản phẩm) sẽ giao hàng cho khách hàng.

Khi nhận lại Phiếu xuất kho đã được thủ kho (hoặc cửa hàng trưng bày sản phẩm)

ký xác nhận, anh Kiên sẽ ghi nhận doanh thu vào hệ thống kế toán tại đơn vị.

Căn cứ theo hợp đồng kinh tế, phòng kinh doanh tiến hành lập phiếu xuất kho và

hóa đơn GTGT gồm 4 liên:





Trang 62

Liên trắng: phòng kinh doanh giữ

Liên đỏ: giao cho khách hàng

Liên xanh: kế toán lưu

Liên vàng: kho giữ

Kho nhận được hóa đơn sẽ xuất kho giao hàng cho khách và chuyển hóa đơn lên

phòng kế toán.Kế toán căn cứ vào chứng từ đã nhận được sẽ ghi nhận doanh thu vào

phần mềm kế toán.Riêng ở các cửa hàng vào cuối ngày, nhân viên bán hàng sẽ nộp

tiền và hóa đơn về phòng kế toán để kế toán hạch toán.

Phòng kinh doanh Kho Phòng kế toán


Hóa đơn GTGT(4 liên)

Hóa đơn GTGT

A

A

Hóa đơn GTGT

KH

Xuất kho

Phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho

Nhập liệu

Sơ đồ 2.13: Quy trình doanh thu

2.2.12.5 Ví dụ minh họa

Ngày 26/12/2011, căn cứ vào hóa đơn GTGT ký hiệu AA/11P số 0031851 về

việc Công ty cổ phần Sách và Thiết bị trường học TP.HCM có bán thiết bị cho

công ty TNHH một thành viên Nam Gia với số tiền 12.339.818đ, thuế GTGT

10%, thanh toán sau. Kế toán ghi chép nghiệp vụ như sau:

Nợ TK 13111 13.573.800





Trang 63

Có TK 51117 12.339.818

Có TK 33311 1.233.982

Chứng từ gồm: Hóa đơn GTGT số 0031851 tham khảo phụ lục 1.3.7, phiếu xuất kho

số 210 tham khảo phụ lục 1.7.2

2.2.13. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính gồm khá nhiều khoản như: tiền lãi (lãi cho vay, lãi

tiền gởi, lãi bán trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được

hưởng, lãi cho thuê tài chính…); thu nhập cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài

sản; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán;

chênh lệch do bán ngoại tệ, lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch chuyển

nhượng vốn; thu nhập về các hoạt động đầu tư khác…


Phiếu thu

Giấy báo có

Bảng kê chênh lệch tỷ giá

b. Sơ đồ chữ T tài khoản doanh thu hoạt động tài chính

TK 515

- -

127 291 563 1121

57 300 000 1122

205 500 000 13111

34 800 000 1381

102 000 000 1388

911 616 891 563 90 000 000 3311

616 891 563 616 891 563





Trang 64

2.2.14. Kế toán thu nhập khác(TK711)

Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước

được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng xảy ra hoặc đó là những khoản thu nhập

không mang tính chất thường xuyên.Chẳng hạn như:

Thu về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định

Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

Thu các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước

Khoản nợ phải trả nay đã mất chủ được ghi tăng thu nhập

Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho

doanh nghiệp

Các khoản thu khác

a. Chứng từ, sổ sách sử dụng

Hóa đơn GTGT

Biên bản vi phạm hợp đồng

Biên bản Trang lý hợp đồng

Quyết định Trang lý, nhượng bán TSCĐ

b. Sơ đồ chữ T tài khoản thu nhập khác

TK 711

- -

50 215 000 1111

8 541 515 1311

5 154 000 138

50 033 167 3311

90 500 000 338

911 204 443 682 -





Trang 65

204 443 682 204 443 682

2.2.15. Xác định kết quả kinh doanh(TK911)

Xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của

doanh nghiệp, đây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của toàn bộ sản

phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước (trừ

thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán

Sổ kế toán sử dụng : sổ cái chi tiết tài khoản 91127 (tham khảo phụ lục 2.7)

2.2.16. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp thể hiện tổng giá trị của số thuế phải trả hiện tại và số

thuế hoãn lại.

Số thuế hiện tại phải trả được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm. Thu

nhập chịu thuế khác với lợi nhuận thuần được trình bày trên Báo cáo Kết quả hoạt

động kinh doanh vì không bao gồm các khoản thu nhập hay chi phí tính thuế hoặc

được khấu trừ trong các năm khác (bao gồm cả lỗ mang sang, nếu có) và ngoài ra

không bao gồm các chỉ tiêu không chịu thuế hoặc không được khấu trừ.

2.2.16.1 Chứng từ sử dụng

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Báo cáo tài chính năm

Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Tợ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.16.2 Tài khoản sử dụng


821 Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp





Trang 66

8211 Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành

2.2.16.3 Lập báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả

kinh doanh của một doanh nghiệp. Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các

thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh

nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra

các quyết định kinh tế. Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những

thông tin của một doanh nghiệp về:

Tài sản

Nợ phải trả

Vốn chủ sở hữu

Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ

Các luồng tiền

Các thông tin này cùng với các thông tin trình bày trong Bảng thuyết minh báo cáo

tài chính giúp người sử dụng dự đoán được các luồng tiền trong tương lai và đặc biệt

là thời điểm và mức độ chắc chắn của việc tạo ra các luồng tiền và các khoản tương

đương tiền

a. Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn

hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.

Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh

nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản

đó.

Dựa vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cũng như các bảng cân đối kế toán các

kỳ trước để lập Bảng cân đối kế toán.

Bảng cân đối kế toán (tham khảo phụ lục 3.2)

b. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh





Trang 67

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình và kết quả

kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh

chính và các hoạt động khác.

Căn cứ vào sổ kế toán các tài khoản (từ loại 5 đến loại 9) và báo cáo của các kỳ

trước để lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( tham khảo phụ lục 3.3)

c. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ

Doanh nghiệp được trình bày các luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, hoạt

động đầu tư và hoạt động tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc điểm kinh

doanh của doanh nghiệp. Việc phân loại và báo cáo luồng tiền theo các hoạt động sẽ

cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá được ảnh hưởng của các hoạt động đó

đối với tình hình tài chính và đối với lượng tiền và các khoản tương đương tiền tạo ra

trong kỳ của doanh nghiệp. Thông tin này cũng được dùng để đánh giá các mối quan

hệ giữa các hoạt động nêu trên.

Công ty CP Sách và Thiết bị truồng học TP.HCM lập cáo lưu chuyển tiền tệ theo

phương pháp trực tiếp.

Cơ sở lập bảo cáo lưu chuyển tiền tệ là Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt

động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế toán cái tài khoản liên quan…

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh:

Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận trước

thuế và điều chỉnh cho các khoản:

Các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như khấu hao TSCĐ, dự

phòng...

Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện

Tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải

trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập và các khoản phải nộp khác sau

thuế thu nhập doanh nghiệp).





Trang 68

Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư.

Luồng tiền từ hoạt động đầu tư và tài chính

Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra

đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch đó

Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi

ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán không phải là các luồng tiền

Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận thu được được

phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư. Các luồng tiền liên quan đến cổ tức

và lợi nhuận đã trả được phân loại là luồng tiền từ hoạt động tài chính.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( tham khảo phụ lục 3.4)

d. Thuyết minh báo cáo tài chính

Doanh nghiệp phải trình bày trong thuyết minh báo cáo tài chính một cách tổng

hợp về cả việc mua và thanh lý các công ty con hoặc các đơn vị kinh doanh khác trong

kỳ những thông tin sau:

Tổng giá trị mua hoặc thanh lý;

Phần giá trị mua hoặc thanh lý được thanh toán bằng tiền và các khoản tương

đương tiền;

Số tiền và các khoản tương đương tiền thực có trong công ty con hoặc đơn vị

kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý;

Phần giá trị tài sản và công nợ không phải là tiền và các khoản tương đương

tiền trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý

trong kỳ. Giá trị tài sản này phải được tổng hợp theo từng loại tài sản.

Thuyết minh báo cáo tài chính ( tham khảo phụ lục 3.5)





Trang 69




GVHD: TS. Nguyễn Phúc Sinh SVTT: Mai Thị Nga DHKT4B

CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN

3.1. Nhận xét:

3.1.1. Tổ chức công tác kế toán:

Nhìn chung công tác kế toán tại công ty được tổ chức rất chặt chẽ từ khâu lập

chứng từ đến khâu báo cáo tài chính. Các số liệu được ghi chép đầy đủ, chính xác;

định khoản rõ ràng, trung thực. Hệ thống sổ sách đầy đủ phản ánh các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh.

Mỗi kế toán viên đều có một sổ nhật ký làm việc, ghi lại đầy đủ các loại cũng

như số lượng chứng từ hàng ngày đã làm. Như vậy việc kiểm tra, theo dõi hay luân

chuyển chứng từ dễ dàng theo dõi hơn và kế toán trưởng có thể dễ dàng kiểm soát chặt

chẽ mỗi kế toán viên.

3.1.2. Về bộ máy kế toán:

Nhân viên kế toán của công ty có đầy đủ năng lực và nhiều kinh nghiệm. Tổ

chức phân công công tác kế toán chặt chẽ, rõ ràng hợp lý. Ngoài ra bộ máy kế toán của

công ty có tính kiểm soát cao, công việc các nhân viên kế toán có tính kiểm soát lẫn

nhau.

3.1.3. Hệ thống chứng từ:

Công ty áp dụng chứng từ theo đúng chế độ của Bộ Tài Chính quy đinh.

Công ty thực hiện đầy đủ các chứng từ cần thiết theo từng nghiệp vụ kinh tế phát

sinh rất phù hợp với tình hình thực tế và đảm bảo đúng quy định của luật kế toán.

Việc lưu chuyển chứng từ được tổ chức hợp lý, rõ ràng, kịp thời cho việc kiểm

tra, xử lý và cung cấp thông tin.

Chứng từ được lưu trữ cẩn thận, có phân chia nhiệm vụ cụ thể trong lưu trữ

chứng từ.

3.1.4. Hệ thống tài khoản kế toán:

Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty rất rõ ràng, dễ hiểu, dễ sử dụng và áp

dụng đúng theo quy định chung của Bộ Tài Chính.





Ngoài ra còn mở ra các tiểu khoản và tiết khoản để thuận tiện cho việc theo dõi

chi tiết từng đối tượng khách hàng, nhân viên…

3.1.5. Hệ thống sổ sách kế toán

Công ty sử dụng hệ thống sổ sách kế toán phản ánh đầy đủ thông tin phục vụ cho

việc lập Báo cáo tài chính và kiểm tra, kiểm soát hoạt động của công ty.

Các loại sổ chi tiết, sổ cái thể hiện đầy đủ, chi tiết, chính xác các nghiệp vụ phát

sinh.

3.1.6. Tổ chức kiểm tra:

Kế toán trưởng thường xuyên tổ chức kiểm tra kế toán nhằm đảm bảo việc tính

toán, ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh đầy đủ, chính xác.

Hàng năm công ty có tổ chức đại hội cổ đông nên có kiểm toán kiểm tra số liệu,

chứng từ, sổ sách. Và mỗi năm công ty có hai đợt kiểm toán, nên việc sai sót cũng có

thể hạn chế.

3.1.7. Phƣơng tiện tính toán và xử lý số liệu

Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán do Nhà Xuất Bản Giáo Dục Việt

Nam cung cấp. Phần mềm kế toán hỗ trợ hầu hết các công việc của kế toán, đặc biệt tự

động hạch toán doanh thu nên kế toán viên tiết kiệm được thời gian do giảm được

lượng công việc.

3.2. Kiến nghị

Phần hành kế toán nguyên vật liệu

Trong công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ

song song. Phương pháp này ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu nhưng việc

ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán lại trùng lặp về chỉ tiêu số lượng. Mặt

khác, do việc kiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào cuối tháng nên đã hạn chế chức

năng kiểm tra của công tác kế toán.

Thông thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và tính giá thành

sản xuất của đơn vị, do việc phấn đấu giảm thấp chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa

lớn đối với việc hạ thấp giá thành sản phẩm. Mà chi phí nguyên vật liệu trong giá





thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào hai yếu tố: lượng NVL và giá NVL. Tuy

nhiên chi phí về NVL không chỉ phụ thuộc vào khâu sản xuất mà con liên quan đến

các khâu khác như: khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản. Để giảm thấp chi phí

NVL trong điều kiện cho phép, công ty cần phải quản lý tốt các khâu sau:

Về quản lý NVL, công ty nên lựa chọn và tìm đến những khách hàng

gần và có đủ khả năng cung cấp NVL, tài chính lành mạnh và những

khách hàng cung cấp thường xuyên, tín nhiệm.

Về việc lập báo cáo vật tư cuối kỳ: ở công ty trong kỳ số liệu vật liệu

xuất dùng phục vụ cho quá trình sản xuất là theo kế hoạch, do vậy trong

quá trình sản xuất tại đơn vị vẫn còn tình trạng lượng tiêu hao vật liệu

thực tế ít hơn so với kế hoạch dẫn đến cuối kỳ vẫn còn vật liệu chưa sử

dụng. Các đơn vị còn tồn vật liệu lập phiếu báo cáo vật tư còn lại cuối

kỳ gửi cho phòng kế toán để theo dõi vật tư cuối kỳ đồng thời làm căn

cứ để tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình thực hiện định mức

sử dụng vật liệu.

Phần hành kế toán TSCĐ

Việc thanh lý TSCĐHH còn diễn ra chậm chạp bởi hệ thống thủ tục còn rườm rà.

Mỗi khi thanh lý hay nhượng bán, công ty phải lập phiếu xác định tình trạng kinh tế và

tình trạng kỹ thuật cho TSCĐHH. Lập tờ trình xin thanh lý gửi cho giám đốc và chỉ thị

nào có quyết định cho phép công ty mới được thanh lý. Vì vậy thường mất rất nhiều

thời gian cho công việc này và làm ảnh hưởng đến việc hạch toán TSCĐHH của công

ty. Việc hạch toán TSCĐHH thanh lý của công ty còn có chỗ chưa hợp lý.

Theo quy định của Bộ tài chính thì TSCĐHH thanh lý dùng vào hoạt động sản

xuất kinh doanh hay dùng vào hoạt động phúc lợi thì hạch toán riêng. Còn hạch toán

TSCĐHH thanh lý của công ty lại dùng chung cho cả hai trường hợp trên. Theo cách

hạch toán của công ty thì rất khó phân biệt được thanh lý TSCĐHH đó có được dùng

vào mục đích hoạt động nào.

Phần hành kế toán tiền lƣơng

Tại công ty, bộ phận lao động tiền lương không được đặt tại phòng kế toán mà lại

được đặt tại phòng tổ chức hành chánh. Việc này làm lãng phí nhân lực vì nhân sự tại





phòng kế toán rất đông, nên phần hành lao động tiền lương nên chuyển sang phòng kế

toán tài vụ là hợp lý.

Trong chứng từ ban đầu hạch toán sử dụng thời gian là bảng chấm công của XN,

việc ghi chép không được rõ ràng, thống nhất.

Việc theo dõi thời gian làm việc của người lao động để chấm không có mặt “O”

hay nghĩ có phép “P” không theo giấy nghỉ phép theo quy định. Chỉ cần người nghỉ có

báo miệng trước cho người chấm công thì coi như ngày nghỉ đó của họ là có phép và

được tính lương theo 100% lương cơ bản.

Hiện nay, việc áp dụng kế toán quản trị vào doanh nghiệp đang phổ biến, nhưng

tại công ty thì chưa có bộ phận kế toán quản trị. Đội ngũ nhân viên tại phòng kế toán

mạnh nếu phát triển thêm bộ phận kế toán quản trị thì sẽ tận dụng hết hiệu quả của đội

ngũ nhân viên tại phòng Kế toán tài vụ. Với sự thuận lợi của công ty Sách và Thiết bị

trường học TP. Hồ Chí Minh là công ty con của Nhà Xuất Bản Giáo Dục, nên việc

nâng cao chất lượng cho bộ phận kế toán tại công ty là vấn đề không khó khăn. Nên đề

nghị công ty cần có một bộ phận kế toán quản trị nhằm phục vụ thêm cho nhà quản trị

để công ty đạt hiệu quả tối đa hơn.

Công ty chỉ có ban kiểm soát chất lượng ISO nhưng chưa có hệ thống kiểm soát

nội bộ, để công tác kế toán tại công ty hoàn thiện hơn, công ty nên tổ chức một hệ

thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống tài khoản kế toán

Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 tài khoản 144 có tên gọi là “Cầm

cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn” nhưng công ty đặt tên là “Thế chấp, ký quỹ, ký cược

ngắn hạn”. Vậy yêu cầu công ty sửa đổi cho phù hợp.

Bộ máy kế toán tại đơn vị

Hiện tại công ty đang sử dụng mô hình kế toán tập trung, nhưng mô hình này lại

có nhược điểm là không cung cấp kịp thời các số liệu cần thiết cho các đơn vị trực

thuộc trong nội bộ đơn vị nếu địa bàn hoạt động rộng. Hơn nữa theo hình thức phân

tán, tạo điều kiện cho các đơn vị phụ thuộc nắm được tình hình sản xuất kinh doanh

một cách chính xác, kịp thời. Qua quá trình thực tập, chúng em thấy tại phòng kế toán

của công ty có một đội ngũ nhân viên lớn nên chúng em có đề xuất là công ty nên thay





đổi sang hình thức kế toán phân tán để phát huy tối đa năng lực làm việc của đội ngũ

nhân viên tại phòng kế toán.

Kế toán quản trị và hệ thống kiểm soát nội bộ

Hiện nay, việc áp dụng kế toán quản trị vào doanh nghiệp đang phổ biến, nhưng

tại công ty thì chưa có bộ phận kế toán quản trị. Đội ngũ nhân viên tại phòng kế toán

mạnh nếu phát triển thêm bộ phận kế toán quản trị thì sẽ tận dụng hết hiệu quả của đội

ngũ nhân viên tại phòng Kế toán tài vụ. Với sự thuận lợi của công ty Sách và Thiết bị

trường học TP. Hồ Chí Minh là công ty con của Nhà Xuất Bản Giáo Dục, nên việc

nâng cao chất lượng cho bộ phận kế toán tại công ty là vấn đề không khó khăn. Nên đề

nghị công ty cần có một bộ phận kế toán quản trị nhằm phục vụ thêm cho nhà quản trị

để công ty đạt hiệu quả tối đa hơn.

Công ty chỉ có ban kiểm soát chất lượng ISO nhưng chưa có hệ thống kiểm soát nội

bộ, để công tác kế toán tại công ty hoàn thiện hơn, công ty nên tổ chức một hệ thống

kiểm soát nội bộ.

MÃ SỐ ĐỀ TÀI : 5 Bản quyền:thuvienluanvan.org Trang 75

PHỤ LỤC 1: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Phụ lục 1.1 .................................................................................................. Phiếu thu

Phụ lục 1.2 .................................................................................................. Phiếu chi

Phụ lục 1.3 ................................................................................................... Hóa đơn

Phụ lục 1.4 ..............................................................................................Giấy báo nợ

Phụ lục 1.5 .............................................................................................. Giấy báo có

Phụ lục 1.6 ........................................................................................ Phiếu nhập kho

Phụ lục 1.7 ......................................................................................... Phiếu xuất kho

Phụ lục 1.8 ..................................................................................... Chứng từ kế toán

Phụ lục 1.9 ......................................................................................... Chứng từ khác


PHỤ LỤC 2: SỔ KẾ TOÁN

Phụ lục 2.1 ............................................................................ Sổ cái chi tiết TK 1111

Phụ lục 2.2 .................................................................................. Sổ chi tiết TK 1411

Phụ lục 2.3 ............................................................................ Sổ cái chi tiết TK 2112

Phụ lục 2.4 ...........................................................................Sổ cái chi tiết TK 33411





PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Phụ lục 3.1 ............................................................................................ Bảng CĐSPS

Phụ lục 3.2 ............................................................................................. Bảng CĐKT

Phụ lục 3.3 ........................................................................................... BCKQHĐKD

Phụ lục 3.4 .................................................................................................. BCLCTT

Phụ lục 3.5 ................................................................................................. TMBCTC

mã sỐ ĐỀ tài : 5 - · pdf file tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn,...

Documents