managementul riscului in audit
TRANSCRIPT
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
1/16
MANAGEMENTUL RISCULUI N RELA IACU AUDITUL
Universitatea din Craiova
Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor
Analiza i Evaluarea Financiar a Organizaiilor
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
2/16
CONCEPTUL DE RISC
Pentru n elegerea no iunii de risc se porne te de la termenul de incertitudine, termen ce eprim o stare de
nesiguran cu privire la viitor!"iscul se asociaz cu opro#a#ilitate de apari ie a unor evenimente nedorite!Cu
c$t consecin ele sunt mai nedorite cu at$t este mairiscant decizia ce a fost adoptat!
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
3/16
Categorii de riscuri naudit
"iscuri specificeentit ii
legate de situa ia economic a intreprinderii
legate de organizarea general a entitatii
legate de atitudinea conducerii
%atura icompleitateastructurilor si
regulilor
Calitateagestiunii
&istemulinforma ional
conta#il
A#sen a unorproceduri
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
4/16
Categorii de riscuri naudit
"iscuri legate de naturaopera iunilor'
Ecep ionale
"epetitive
Punctuale
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
5/16
(n func ie de eperien a i pregtirea lor
profesional, procedeele alese de practicieni
prezint n mod inevita#il un anumit nivel de
risc! Auditorul tre#uie s) i planificemisiunea de audit, astfel nc$t pe #aza
factorilor de risc pe care i cunoa te, s) i orienteze aten ia asupra erorilor posi#ile care
pot avea o influen semnificativ asupra
costurilor i opera iunilor, precum i asupra modului de aplicare a principiilor
economicit ii, eficien ei i eficacit ii n
activitatea entit ii auditate!
Categorii de riscuri n
audit
"iscuri ce suntlegate de procedeelei domeniile
semnificative alesede auditori
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
6/16
COMPONENTELE RISCULUI
riscul ca informa iile despre opro#lem s fie n mod semnificativ
denaturateriscul de nedetectare
"isculinerent
"iscul
decontrol
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
7/16
RISC AUDIT = RISC INERENT X RISC CONTROL X RISC NEDETECTARE
Riscul de audit trebuie s fe nttdeauna !ai !ic de "#
&tandardele *nternaionale de Audit au n vedere treicategorii principale de riscuri' riscul inerent, riscul decontrol i riscul de nedetectare! Produsul acestorareprezinta riscul de audit!
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
8/16
"iscul inerent
Riscul inerent reprezint susceptibilitatea ori
neansa ca soldul i rulajul unui cont sau ocateorie de opera!ii s con!in in"or#a!ii eronate$care ar putea % se#ni%cati&e indi&idual sau atuncic'nd sunt cu#ulate cu in"or#a!ii eronate din alteconturi sau opera!iuni$ presupun'nd c nu e(istcontroale interne)
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
9/16
"iscul de control
Riscul de control estedeter#inat de incapacitateasiste#ului de control intern al
subiectului auditat de apre&eni$ *n ti#p util$ oabatere sau o a%r#a!ieneade&rat$ care ar puteade&eni se#ni%cati& %eindi&idual$ %e cu#ulat cu
erori din alte aser!iuni$conturi i cateorii deopera!iuni)
Risul de nedetectare sau
non-depistare, reprezintnt$mplarea nefavora#il cao a#atere sau ineactitate,care nu este corectat decontrolul intern, s nu fiedetectat de auditor!
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
10/16
&*%+U"A COPO%E%-A A "*&CU.U* /E AU/*- A&UP"A
CA"E* 0A.O"* AU/*-O"U. POA-E *%-E"0E%* AC-*0 E&-E"*&CU. /E %E/E-EC-A"E /EOA"ECE ACE&-A E&-E
A&OC*A- E1C.U&*0 AC-*0*-A-** AU/*-O"U.U*!
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
11/16
CNCE!TUL DE MANAGEMENT AL RISCULUI
anagementul riscurilor reprezint un proces2structurat, consistent i continuu n ntreagaorganizaie n vederea identificrii, evalurii iaprecierii riscurilor, sta#ilirii responsa#ilitilor,luarea de msuri de atenuare sau anticipare aacestora, revizuirea periodic i monitorizarea
progresului3, care garanteaz sigurana iintegritatea financiar a entiti pu#lice!
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
12/16
Etapele "unda#entale n #anage#entul riscurilor
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
13/16
Metode i te$nici de identi"icare a riscurilor
(n practic, dar i n literatura de specialitate, riscul de audit sedetermin, de o#icei, prin'
-e4nicile sonda5ului statistic6atricea riscurilor de audit financiar,
care evalueaz rela ia dintre componentele
riscului de audit6
atricea sintezei riscurilor!
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
14/16
&untei responsa#ilul cu auditul ciclului
v$nzri)ncasri al unuispital privat!
&pitalul are o reputaie ecelent printre pacieni dar o gestionare conta#il
necorespunztoare, principalul motiv fiind insuficiena personalului calificat! (n
anii anteriori, ai descoperit mai multe erori n facturri, ncasri i creane)clieni!
A5ungei la concluzia c mecanismele de control aplicate mi5loacelor #netisunt ecelente i c pro#a#ilitatea apariiilor unor fraude este etrem de mic! (ns
suntei mai puin convins de ineistena unor erori neintenionate n facturare,
nregistrarea v$nzrilor, ncasrilor, creanelor)clieni i creaelor incerte!
Cerin%e&
'() Identi"ica%i principalii "actori care a"ectea*+ riscul de audit accepta,il alacestui audit
'.) Ce riscuri inerente /+ preocup+0
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
15/16
'() !rincipalii "actori de risc /or "i&
Dependena utilizatorilor externi de situaiile financiare
)eaminarea situaiilor financiare, inclusiv a notelor informative ale acestora6
)citirea proceselor ver#ale ale sedinelor CA pentru a determina care sunt planurile de viitorale spitalului6
)/iscutarea planurilor financiare cu managementul!
Probabilitatea apariiei dificultilor financiare
-Analiza situaiilor financiare n scopul detectrii dificultilor financiare prin utilizarea
indicatorilor i a altor proceduri analitice6
) Eaminarea situaiilor istorice i previzionale ale fluurilor de trezorerie n scopuldeterminrii naturii intrrilor i ieirilor de mi5loace #neti!
Competenta managementului
-
7/23/2019 managementul riscului in audit
16/16
'.) Riscuri inerente identi"icate&
"iscuri legate de natura activitii clientului 7ramura n care clientul i desfoaractivitatea este foarte specializat86
Factorii legai de prezentrile eronate care rezult din raportarea financiar frauduloas
"ezultatele auditurilor anterioare
Erorile constatate n cursul auditului anului precedent prezint o mare pro#a#ilitate de a se
repeta n cursul auditului anului curent!
Ac4iziiile ma5ore de mi5loace fie, leasing)urile prezint o pro#a#ilitate mai mare de a fi
nregistrate greit de ctre client dec$t operaiunile uzuale, deoarece nu are eperien n
nregistrarea lor!
%umeroase solduri de conturi necesit calculul unor estimri i o doz important de
logic managerial! Eemplificm' a5ustri 7provizioane pentru creanele incerte, rezervele
pentru pierderi din credite #ancare,etc8