manual de orientação da ecf versão 02.2015

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no XX/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF

Atualizao: Fevereiro de 2015

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 1457

MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 10

Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 10

Seo 1.1. Introduo ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 10

Seo 1.2. Legislao ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF .......................................................................................................................................................................................................................... 12

Seo 2.1. Introduo ........................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12

Seo 2.2. Caractersticas do Arquivo .................................................................................................................................................................................................................................................................. 12

Seo 2.3. Regras Gerais de Preenchimento ......................................................................................................................................................................................................................................................... 14

Seo 2.3.1. Formato dos Campos........................................................................................................................................................................................................................................................................ 14

Seo 2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) ....................................................................................................................................................................................... 14

Seo 2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais ................................................................................................................................................................................. 14

Seo 2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ................................................................................................................................................................................ 15

Seo 2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo............................................................................................................................................................................ 15

Seo 2.4. Cdigos de Identificao ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 15

Seo 2.5. Tabelas Externas ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 17

Seo 2.6. Tabelas Internas .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 17

Seo 2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ............................................................................................................................................................................................................................................................. 17

Seo 2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ............................................................................................................................................................................................................................................. 18

Seo 2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos ......................................................................................................................................................................................................................................... 18

Captulo 3 Blocos e Registros da ECF............................................................................................................................................................................................................................................................... 19

Seo 3.1. Blocos do Arquivo .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 19

Seo 3.1.2. Tabela de Registros .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 20

Seo 3.1.3. Campos dos Registros ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 43

Seo 3.1.4. Tabelas Externas .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 43

Seo 3.1.5. Leiaute dos Registros ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 44

Seo 3.1.5.1. Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias ............................................................................................................................................................................................................................. 44

Seo 3.1.5.1.1. Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ....................................................................................................................................................................... 44




Seo 3.1.5.1.2. Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ........................................................................................................................................................................................................................................... 50

Seo 3.1.5.1.3. Registro 0010: Parmetros de Tributao .................................................................................................................................................................................................................................. 51

Seo 3.1.5.1.4. Registro 0020: Parmetros Complementares ............................................................................................................................................................................................................................. 59

Seo 3.1.5.1.5. Registro 0030: Dados Cadastrais ............................................................................................................................................................................................................................................... 71

Seo 3.1.5.1.6. Registro 0035: Identificao das SCP ........................................................................................................................................................................................................................................ 73

Seo 3.1.5.1.7. Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF ................................................................................................................................................................................................................ 74

Seo 3.1.5.1.8. Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 .................................................................................................................................................................................................................................. 77

Seo 3.1.5.2. Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ................................................................................................................................................................................................................................. 78

Seo 3.1.5.2.1. Registro C001: Abertura do Bloco C ......................................................................................................................................................................................................................................... 78

Seo 3.1.5.2.2. Registro C040: Identificador da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................ 79

Seo 3.1.5.2.3. Registro C050: Plano de Contas da ECD ................................................................................................................................................................................................................................... 80

Seo 3.1.5.2.4. Registro C051: Plano de Contas Referencial ............................................................................................................................................................................................................................. 81

Seo 3.1.5.2.5. Registro C053: Subcontas Correlatas ......................................................................................................................................................................................................................................... 82

Seo 3.1.5.2.6. Registro C100: Centro de Custos ............................................................................................................................................................................................................................................... 83

Seo 3.1.5.2.7. Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas ............................................................................................................................................................................. 84

Seo 3.1.5.2.8. Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas ....................................................................................................................................................................................................... 85

Seo 3.1.5.2.9. Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior ...................................................................................................................................................................................... 86

Seo 3.1.5.2.10. Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ...................................................................................................................................... 87

Seo 3.1.5.2.11. Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................................................................... 88

Seo 3.1.5.2.12. Registro C990: Encerramento do Bloco C ............................................................................................................................................................................................................................... 89

Seo 3.1.5.3. Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD .................................................................................................................................... 90

Seo 3.1.5.3.1. Registro E001: Abertura do Bloco E .......................................................................................................................................................................................................................................... 90

Seo 3.1.5.3.2. Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior .................................................................................................................................................................................................... 91

Seo 3.1.5.3.3. Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas .............................................................................................................................................................................................................................. 92

Seo 3.1.5.3.4. Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior ............................................................................................................................................ 93

Seo 3.1.5.3.5. Registro E030: Identificao do Perodo .................................................................................................................................................................................................................................... 94

Seo 3.1.5.3.6. Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD ....................................................................................................................................................................... 96

Seo 3.1.5.3.7. Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ............................................................................................................................................................ 97




Seo 3.1.5.3.8. Registro E990: Encerramento do Bloco E.................................................................................................................................................................................................................................. 98

Seo 3.1.5.4. Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento ...................................................................................................................................................................................................................................... 99

Seo 3.1.5.4.1. Registro J001: Abertura do Bloco J ........................................................................................................................................................................................................................................... 99

Seo 3.1.5.4.2. Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ...................................................................................................................................................................................................................... 100

Seo 3.1.5.4.3. Registro J051: Plano de Contas Referencial ............................................................................................................................................................................................................................ 103

Seo 3.1.5.4.4. Registro J053: Subcontas Correlatas ........................................................................................................................................................................................................................................ 104

Seo 3.1.5.4.5. Registro J100: Centro de Custos .............................................................................................................................................................................................................................................. 107

Seo 3.1.5.4.6. Registro J990: Encerramento do Bloco J ................................................................................................................................................................................................................................. 108

Seo 3.1.5.5. Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ................................................................................................................................................................................................................ 109

Seo 3.1.5.5.1. Registro K001: Abertura do Bloco K ....................................................................................................................................................................................................................................... 109

Seo 3.1.5.5.2. Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .......................................................................................................................... 110

Seo 3.1.5.5.3. Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .................................................................................................................................... 112

Seo 3.1.5.5.4. Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final ........................................................................................................................................................................................................ 116

Seo 3.1.5.5.5. Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................................................................... 118

Seo 3.1.5.5.6. Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................... 120

Seo 3.1.5.5.7. Registro K990: Encerramento do Bloco K ............................................................................................................................................................................................................................... 121

Seo 3.1.5.6. Bloco L: Lucro Lquido............................................................................................................................................................................................................................................................... 122

Seo 3.1.5.6.1. Registro L001: Abertura do Bloco L ........................................................................................................................................................................................................................................ 180

Seo 3.1.5.6.2. Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .......................................................................................................................... 181

Seo 3.1.5.6.3. Registro L100: Balano Patrimonial ........................................................................................................................................................................................................................................ 183

Seo 3.1.5.6.4. Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ........................................................................................................................................................................................................... 186

Seo 3.1.5.6.5. Registro L210: Informativo da Composio de Custos ............................................................................................................................................................................................................ 187

Seo 3.1.5.6.6. Registro L300: Demonstrao do Resultado do Exerccio ....................................................................................................................................................................................................... 193

Seo 3.1.5.6.7. Registro L990: Encerramento do Bloco L................................................................................................................................................................................................................................ 195

Seo 3.1.5.7. Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) .............................................................................. 196

Seo 3.1.5.7.1. Registro M001: Abertura do Bloco M ..................................................................................................................................................................................................................................... 196

Seo 3.1.5.7.2. Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ............................................................................................................................................................................. 197

Seo 3.1.5.7.3. Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real...................................................................................... 199




Seo 3.1.5.7.4. Registro M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur ............................................................................................................................................................................................................... 201

Seo 3.1.5.7.5. Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ........................................................................................................................................................................................................................... 340

Seo 3.1.5.7.6. Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ......................................................................................................................................................... 342

Seo 3.1.5.7.7. Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .......................................................................................................................................................................... 344

Seo 3.1.5.7.8. Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ...................................................................................................................................... 345

Seo 3.1.5.7.9. Registro M350: Lanamentos da Parte A do e-Lacs ................................................................................................................................................................................................................ 346

Seo 3.1.5.7.10. Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs .......................................................................................................................................................................................................................... 408

Seo 3.1.5.7.11. Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs ........................................................................................................................................................ 410

Seo 3.1.5.7.12. Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ........................................................................................................................................................................ 412

Seo 3.1.5.7.13. Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento .................................................................................................................................... 413

Seo 3.1.5.7.14. Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A ...................................................................................................................................... 414

Seo 3.1.5.7.15. Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento .................................................................................................................................... 416

Seo 3.1.5.7.16. Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ............................................................................................................................................................... 417

Seo 3.1.5.7.17. Registro M990: Encerramento do Bloco M ........................................................................................................................................................................................................................... 420

Seo 3.1.5.8. Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL ......................................................................................................................................................................................................................................... 421

Seo 3.1.5.8.1. Registro N001: Abertura do Bloco N ....................................................................................................................................................................................................................................... 421

Seo 3.1.5.8.2. Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ...................................................................................... 422

Seo 3.1.5.8.3. Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ...................................................................................................................................... 424

Seo 3.1.5.8.4. Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao .......................................................................................................................................................................................................... 426

Seo 3.1.5.8.5. Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ..................................................................................................................................................................... 449

Seo 3.1.5.8.6. Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais ................................................................................................................................................................................ 459

Seo 3.1.5.8.8. Registro N620: Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa ......................................................................................................................................................................................................... 465

Seo 3.1.5.8.9. Registro N630: Clculo do IRPJ Com Base no Lucro Real ..................................................................................................................................................................................................... 472

Seo 3.1.5.8.10. Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa ........................................................................................................................................ 492

Seo 3.1.5.8.11. Registro N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa...................................................................................................................................................................................................... 494

Seo 3.1.5.8.12. Registro N670: Clculo da CSLL Com Base no Lucro Real ................................................................................................................................................................................................. 504

Seo 3.1.5.8.17. Registro N990: Encerramento do Bloco N ............................................................................................................................................................................................................................. 513

Seo 3.1.5.9. Bloco P: Lucro Presumido .......................................................................................................................................................................................................................................................... 514




Seo 3.1.5.9.1. Registro P001: Abertura do Bloco P ........................................................................................................................................................................................................................................ 526

Seo 3.1.5.9.2. Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ............................................................................. 527

Seo 3.1.5.9.3. Registro P100: Balano Patrimonial ........................................................................................................................................................................................................................................ 529

Seo 3.1.5.9.4. Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ....................................................................................................................................................................... 532

Seo 3.1.5.9.5. Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio ...................................................................................................................................................................................................... 549

Seo 3.1.5.9.6. Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido......................................................................................................................................................................................... 551

Seo 3.1.5.9.7. Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido ........................................................................................................................................................................................ 561

Seo 3.1.5.9.8. Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ............................................................................................................................................................................................. 571

Seo 3.1.5.9.9. Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ......................................................................................................................................................... 578

Seo 3.1.5.9.10. Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ......................................................................................................................................................................................... 583

Seo 3.1.5.9.11. Registro P990: Encerramento do Bloco P .............................................................................................................................................................................................................................. 590

Seo 3.1.5.10. Bloco T: Lucro Arbitrado .......................................................................................................................................................................................................................................................... 591

Seo 3.1.5.10.1. Registro T001: Abertura do Bloco T ...................................................................................................................................................................................................................................... 600

Seo 3.1.5.10.2. Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado............................................................................. 601

Seo 3.1.5.10.3. Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .......................................................................................................................................................... 603

Seo 3.1.5.10.4. Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado ............................................................................................................................................................................................ 611

Seo 3.1.5.10.5. Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ........................................................................................................................................................ 617

Seo 3.1.5.10.6. Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado .......................................................................................................................................................................................... 623

Seo 3.1.5.10.7. Registro T990: Encerramento do Bloco T.............................................................................................................................................................................................................................. 629

Seo 3.1.5.11. Bloco U: Imunes e Isentas ......................................................................................................................................................................................................................................................... 630

Seo 3.1.5.11.1. Registro U001: Abertura do Bloco U ..................................................................................................................................................................................................................................... 634

Seo 3.1.5.11.2. Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas ..................................................................................................... 635

Seo 3.1.5.11.3. Registro U100: Balano Patrimonial ...................................................................................................................................................................................................................................... 637

Seo 3.1.5.11.4. Registro U150: Demonstrao do Resultado ......................................................................................................................................................................................................................... 640

Seo 3.1.5.11.5. Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas .......................................................................................................................................................................................... 642

Seo 3.1.5.11.6. Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas ................................................................................................................ 644

Seo 3.1.5.11.7. Registro U990: Encerramento do Bloco U ............................................................................................................................................................................................................................. 650

Seo 3.1.5.12. Bloco X: Informaes Econmicas ........................................................................................................................................................................................................................................... 651




Seo 3.1.5.12.1. Registro X001: Abertura do Bloco X ..................................................................................................................................................................................................................................... 651

Seo 3.1.5.12.2. Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ......................................................................................................................................................................................................... 652

Seo 3.1.5.12.3. Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ....................................................................................................................... 659

Seo 3.1.5.12.4. Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida......................................................................................................... 674

Seo 3.1.5.12.5. Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .................................................................................................................................................................. 681

Seo 3.1.5.12.6. Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes .......................................................................................................................................................................... 691

Seo 3.1.5.12.7. Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ....................................................................................................................................................................... 692

Seo 3.1.5.12.8. Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes .......................................................................................................................................................................... 702

Seo 3.1.5.12.9. Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ..................................................................................................................................................................................................... 703

Seo 3.1.5.12.10. Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ................................................................................................................................................................. 705

Seo 3.1.5.12.11. Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .................................................................................................................................................................... 709

Seo 3.1.5.12.12. Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ................................................................................................. 713

Seo 3.1.5.12.13. Registro X353: Demonstrativo de Consolidao ................................................................................................................................................................................................................. 714

Seo 3.1.5.12.14. Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ................................................................................................................................................................................................... 715

Seo 3.1.5.12.15. Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ............................................................................................................................................................................................... 716

Seo 3.1.5.12.16. Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria........................................................................................................................................................................................................ 718

Seo 3.1.5.12.17. Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................. 719

Seo 3.1.5.12.18. Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao ..................................................................................................................................................................................... 722

Seo 3.1.5.12.19. Registro X410: Comrcio Eletrnico ................................................................................................................................................................................................................................... 732

Seo 3.1.5.12.20. Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior ...................................................................................................................................................... 734

Seo 3.1.5.12.21. Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ....................................................................................................................... 739

Seo 3.1.5.12.22. Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ........................................................................................................ 745

Seo 3.1.5.12.23. Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ............................................................................................................................................................................ 751

Seo 3.1.5.12.24. Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital ........................................................................................................................................................................................... 768

Seo 3.1.5.12.25. Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas .. 779

Seo 3.1.5.12.26. Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental ...................................................................................................................................................................................... 817

Seo 3.1.5.12.27. Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)........................................................................................................................................................................................... 832

Seo 3.1.5.12.28. Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC) ................................................................................................................................................................................................................ 837




Seo 3.1.5.12.29. Registro X990: Encerramento do Bloco X ........................................................................................................................................................................................................................... 841

Seo 3.1.5.13. Bloco Y: Informaes Gerais .................................................................................................................................................................................................................................................... 842

Seo 3.1.5.13.1. Registro Y001: Abertura do Bloco Y ..................................................................................................................................................................................................................................... 842

Seo 3.1.5.13.2. Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ..................................................................................................................................................................... 843

Seo 3.1.5.13.3. Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ............................................................................................................................... 845

Seo 3.1.5.13.4. Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ......................................................................................................................................................... 846

Seo 3.1.5.13.5. Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora .......................................................................................................................................................................... 847

Seo 3.1.5.13.6. Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte .................................................................................................................................................................. 849

Seo 3.1.5.13.7. Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .................................................................................................................................................................................................................. 853

Seo 3.1.5.13.8. Registro Y590: Ativos no Exterior ......................................................................................................................................................................................................................................... 855

Seo 3.1.5.13.9. Registro Y600: Identificao de Scios ou Titular ................................................................................................................................................................................................................ 857

Seo 3.1.5.13.10. Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular ..................................................................................................................................................................... 860

Seo 3.1.5.13.11. Registro Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas ................................................................................................................................................................ 863

Seo 3.1.5.13.12. Registro Y620: Participao Avaliada Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial .............................................................................................................................................................. 865

Seo 3.1.5.13.13. Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento .................................................................................................................................................................................................................. 869

Seo 3.1.5.13.14. Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ................................................................................................................................................................................................. 871

Seo 3.1.5.13.15. Registro Y650: Participantes do Consrcio ......................................................................................................................................................................................................................... 873

Seo 3.1.5.13.16. Registro Y660: Dados de Sucessoras ................................................................................................................................................................................................................................... 874

Seo 3.1.5.13.17. Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial ....................................................................................................................................................................................... 875

Seo 3.1.5.13.17. Registro Y671: Outras Informaes ..................................................................................................................................................................................................................................... 878

Seo 3.1.5.13.18. Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) ...................................................................................................................................................................... 882

Seo 3.1.5.13.19. Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ................................................................................................................................ 887

Seo 3.1.5.13.20. Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) .............................................................................................................................................. 888

Seo 3.1.5.13.21. Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ........................................................................................................................................................................... 894

Seo 3.1.5.13.22. Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES .......................................................................................................................................................................................................... 896

Seo 3.1.5.13.23. Registro Y800: Outras Informaes ..................................................................................................................................................................................................................................... 898

Seo 3.1.5.13.23. Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ........................................................................................................................................................................................................................... 900

Seo 3.1.5.14. Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital ............................................................................................................................................................................................................................... 901




Seo 3.1.5.14.1. Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ....................................................................................................................................................................................................................................... 901

Seo 3.1.5.14.2. Registro 9100: Avisos da Escriturao................................................................................................................................................................................................................................... 902

Seo 3.1.5.14.3. Registro 9900: Registros do Arquivo ..................................................................................................................................................................................................................................... 903

Seo 3.1.5.14.4. Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 .............................................................................................................................................................................................................................. 905

Seo 3.1.5.15. Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital ..................................................................................................................................................................................................................... 906

Captulo 4 Regras de Validao ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 907

Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1 ................................................................................................................................................................................................................................... 908

Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 .................................................................................... 908

Seo 5. Anexos ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 909

Seo 5.1. Planos de Contas Referenciais .......................................................................................................................................................................................................................................................... 909

Seo 5.1.1. Lucro Real ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 909

Seo 5.1.1.1. Contas Patrimoniais .................................................................................................................................................................................................................................................................... 909

Seo 5.1.1.1.1. L100A - PJ em Geral ................................................................................................................................................................................................................................................................ 909

Seo 5.1.1.1.2. L100B - Financeiras ................................................................................................................................................................................................................................................................. 996

Seo 5.1.1.1.3. L100C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar ......................................................................................................................................................................... 1074

Seo 5.1.1.2. Contas de Resultado .................................................................................................................................................................................................................................................................. 1081

Seo 5.1.1.2.1. L300A PJ em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................................. 1081

Seo 5.1.1.2.2. L300B Financeiras .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1139

Seo 5.1.1.2.3. L300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar ......................................................................................................................................................................... 1157

Seo 5.1.2. Lucro Presumido .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 1162

Seo 5.1.2.1. Contas Patrimoniais .................................................................................................................................................................................................................................................................. 1162

Seo 5.1.2.1.1. P100 ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1162


Seo 5.1.2.2.1. P150 ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1249

Seo 5.1.3. Imunes e Isentas ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1308

Seo 5.1.3.1. Contas Patrimoniais .................................................................................................................................................................................................................................................................. 1308

Seo 5.1.3.1.1. U100A Imunes e Isentas em Geral ...................................................................................................................................................................................................................................... 1308

Seo 5.1.3.1.2. U100B Associao de Poupana e Emprstimo .................................................................................................................................................................................................................. 1317




Seo 5.1.3.1.3. U100C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos) .............................................................................................................................................................. 1374

Seo 5.1.3.1.4. U100D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar ............................................................................................................................................................................................... 1380

Seo 5.1.3.1.5. U100E Partidos Polticos .................................................................................................................................................................................................................................................... 1390


Seo 5.1.3.2.1. U150A Imunes e Isentas em Geral ...................................................................................................................................................................................................................................... 1406

Seo 5.1.3.2.2. U150B Associao de Poupana e Emprstimo .................................................................................................................................................................................................................. 1415

Seo 5.1.3.2.3. U150C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos) .............................................................................................................................................................. 1430

Seo 5.1.3.2.4. U150D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (Plano de Gesto Administrativa) ......................................................................................................................................... 1434

Seo 5.1.3.2.5. U150E Partidos Polticos .................................................................................................................................................................................................................................................... 1441




ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

Captulo 1 Informaes Gerais

Seo 1.1. Introduo

O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da

seguinte maneira:

O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)

O projeto SPED tem como objetivos principais:

- promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;

- racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e

- tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento

de dados e auditoria eletrnica.

So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:

- diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;

- reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;

- uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;

- reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;

- reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte;

- simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;

- fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;

- rapidez no acesso s informaes;

- aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;




- possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;

- reduo de custos administrativos;

- melhoria da qualidade da informao;

- possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;

- disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;

- reduo do "Custo Brasil"; e

- aperfeioamento do combate sonegao.

A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substitui a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo dia

til do ms de julho de 2015 no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped).

So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:

I - s pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de

que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;

II - aos rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas; e

III - s pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB no 1.306, de 27 de dezembro de 2012.

H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica

que scia ostensiva e um cdigo criado pela prpria pessoa jurdica para identificao de cada SCP de forma unvoca.

Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), a utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.

Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015.

Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de

Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso da parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro.

Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.




Seo 1.2. Legislao

- Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007 Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED.

- Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD)

- Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF).

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF

Seo 2.1. Introduo

A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso

e visualizao.

possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edio de campos.

A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a ECD.

Seo 2.2. Caractersticas do Arquivo

O arquivo a ser importado para o programa gerador da ECF deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal),

zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC.

Ademais, o arquivo possui organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro.

Exemplo: Seja a estrutura hipottica de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da ECF, conforme abaixo:

Registro 10 - Nvel hierrquico 1







H trs registros pais: 10, 20 e 70.

Os registros 10 e 70 no tm filhos.

O registro 20 tem dois filhos, 30 e 60. O registro 30, filho de 20, tem, por sua vez, dois filhos, 40 e 50.




Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel.

A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros.

Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos.

Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador | (Pipe), os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).

Exemplo (campos do registro):

1o 2o 3o 4o

REG NOME CNPJ IE

|I550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF

|I550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF

Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo ou nulo ou null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo.

Exemplos (contedo do campo):

Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda |Jos da Silva & Irmos Ltda| Campo numrico: 1234,56 |1234,56| Campo numrico ou alfanumrico vazio ||

Exemplo (campo vazio no meio da linha):

|123,00||123654788000354|

Exemplo (campo vazio em fim de linha):

||CRLF




Seo 2.3. Regras Gerais de Preenchimento

Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro.

Seo 2.3.1. Formato dos Campos

ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no

imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII).

NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII).

NUMRICO SINALIZADO: representados por NS um nico caractere de sinal + ou -, posies 43 e 45 respectivamente da Tabela ASCII, acrescidos de um ou mais algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII. Quando o sinal for omitido, o nmero ser considerado positivo +.

Seo 2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C)

Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.

Exemplo:

COD_INF C -

TXT C 65.536

Seo 2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais

Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "."; "-" ou "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere

44 da Tabela ASCII). Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo. Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno

matemtica.

Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.):

$ 1.129.998,99 |1129989,99| 1.255,42 |1255,42| 234,567 |234,567| 10.000 |10000| 10.000,00 |10000| ou |10000,00| 17,00% |17,00| ou |17| 18,50% |18,5| ou |18,50| 30 |30| 1.123,456 Kg |1123,456| 0,010 litros |0,010| 0,00 |0| ou |0,00| 0 |0| campo vazio ||




Seo 2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data

Devem ser informados conforme o padro ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:

dd = dia

mm = ms

aaaa = ano com 4 dgitos

Exemplos (data):

01 de Janeiro de 2005 |01012005| 11.11.1911 |11111911| 21-03-1999 |21031999| 09/08/04 |09082004| campo vazio ||

Seo 2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo

Devem ser informados conforme o padro mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:

mm = ms

aaaa = ano com 4 dgitos

Exemplos (perodo):

Janeiro de 2005 |012005| 11.1911 |111911| 03-1999 |031999| 08/04 |082004| campo vazio ||

Seo 2.4. Cdigos de Identificao

Os cdigos de identificao so campos numricos ou alfanumricos onde necessrio registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrio Estadual, Inscrio Municipal, dentre outros.

Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: "."; "/"; "-"; etc.) no devem ser

informadas. Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.




Exemplo (cdigos de identificao numricos com indicao de tamanho):

CNPJ N 014

CPF N 011

NIRE N 011

CEP N 008

CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110| CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110| CPF: 882.440.449-40 |88244044940| CPF: 002.333.449-40 |00233344940| campo vazio ||

Exemplos (cdigos de identificao alfanumricos):

IE C -

IM C -

IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577| IE: 04.123.123-7 |041231237| IM: 876.543.219-21 |00087654321921| campo vazio ||

Nos campos onde necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento (nmero do documento de arrecadao, nmero do processo,

etc.) devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: "."; "/"; "-", etc.).

Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.

Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):

NUM_DA C -

NUM_PROC C -

Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43| Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34| Autenticao do documento de arrecadao: 001-1234/02120512345 |001-234/02120512345| Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78| campo vazio ||

manual de orientação da ecf versão 02.2015

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