manual de orientaÇÃo do leiaute da … · manual de orientaÇÃo do leiaute da escrituraÇÃo...

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF

Atualizao: Maio de 2017.

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 594

MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 10

Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 10

1.1. Introduo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 10

1.2. Legislao ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12

1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior .......................................................................................................................................................................................... 12

1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas ......................................................................................................................................................................................................................................................... 13

1.5. Arquivo da ECF ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 13

1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ........................................................................................................................................................................................................ 14

1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF ............................................................................................................................................................. 14

1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Parte B do e-Lalur ................................................................................................................................................................................................................ 14

1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Parte B do e-Lacs ................................................................................................................................................................................ 15

1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo................................................................................................................................................................................. 15

1.11. Plano de Contas e Mapeamento ............................................................................................................................................................................................................................................................ 15

1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150) ....................................................................................................................................................................... 16

1.13. Conta Resultado do Exerccio ........................................................................................................................................................................................................................................................... 16

1.14. Retificao da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 16

1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB?.............................................................................................................................................................. 16

1.16. Transformao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 17

1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores ......................................................................................................................................................................................................................... 17

1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores ........................................................................................................................................................................................................ 18

1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP) ....................................................................................................................................................................................... 18

1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial ........................................................................................................................................................................................................ 19

1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados ................................................................................................................................................................................................................. 19

1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees ..................................................................................................................................................................................................................... 20

1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao .................................................................................................................................... 20

1.24. CIO (Comit Olmpico Internacional), RIO 2016 e Empresas Vinculadas .......................................................................................................................................................................................... 21




Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF .......................................................................................................................................................................................................................... 22

2.1. Introduo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 22

2.2. Caractersticas do Arquivo ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 22

2.3. Regras Gerais de Preenchimento ............................................................................................................................................................................................................................................................ 23

2.3.1. Formato dos Campos ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 23

2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) .................................................................................................................................................................................... 23

2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais............................................................................................................................................................................... 24

2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ............................................................................................................................................................................. 24

2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo......................................................................................................................................................................... 25

2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ........................................................................................................................................................................................................ 25

2.3.7. Pesquisa nos registros ................................................................................................................................................................................................................................................................... 25

2.4. Cdigos de Identificao......................................................................................................................................................................................................................................................................... 26

2.5. Tabelas Externas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 27

2.6. Tabelas Internas ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 27

2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ................................................................................................................................................................................................................................................................ 27

2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ................................................................................................................................................................................................................................................ 28

2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos ............................................................................................................................................................................................................................................. 28

Captulo 3 Regras de Validao ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 29

Seo 3.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1 .............................................................................................................................................................................................................................. 30

Seo 3.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 ............................................................................... 30

Captulo 4 Blocos e Registros da ECF............................................................................................................................................................................................................................................................... 31

4.1. Blocos do Arquivo .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 31

4.2. Tabela de Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 33

4.3. Campos dos Registros ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 59

4.4. Tabelas Externas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 59

4.5. Leiaute dos Registros .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 60

Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias ....................................................................................................................................................................................................................................... 60

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ............................................................................................................................................................................. 60




Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ................................................................................................................................................................................................................................................. 67

Registro 0010: Parmetros de Tributao ........................................................................................................................................................................................................................................ 68

Registro 0020: Parmetros Complementares ................................................................................................................................................................................................................................... 77

Registro 0021: Parmetros de Identificao dos Tipos de Programa ............................................................................................................................................................................................... 93

Registro 0030: Dados Cadastrais...................................................................................................................................................................................................................................................... 97

Registro 0035: Identificao das SCP .............................................................................................................................................................................................................................................. 99

Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF .................................................................................................................................................................................................................... 100

Registro 0990: Encerramento do Bloco 0....................................................................................................................................................................................................................................... 104

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................ 105

Registro C001: Abertura do Bloco C ............................................................................................................................................................................................................................................. 105

Registro C040: Identificador da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................ 106

Registro C050: Plano de Contas da ECD ....................................................................................................................................................................................................................................... 107

Registro C051: Plano de Contas Referencial ................................................................................................................................................................................................................................. 108

Registro C053: Subcontas Correlatas ............................................................................................................................................................................................................................................. 109

Registro C100: Centro de Custos ................................................................................................................................................................................................................................................... 110

Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas ................................................................................................................................................................................. 111

Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas ........................................................................................................................................................................................................... 112

Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior .......................................................................................................................................................................................... 113

Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ............................................................................................................................................ 114

Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................ 115

Registro C990: Encerramento do Bloco C ..................................................................................................................................................................................................................................... 116

Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD............................................................................................................................................ 117

Registro E001: Abertura do Bloco E .............................................................................................................................................................................................................................................. 117

Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior......................................................................................................................................................................................................... 118

Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas .................................................................................................................................................................................................................................. 119

Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior ................................................................................................................................................ 121

Registro E030: Identificao do Perodo ........................................................................................................................................................................................................................................ 122

Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD............................................................................................................................................................................ 124

Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................ 125

Registro E990: Encerramento do Bloco E ...................................................................................................................................................................................................................................... 126

Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento .............................................................................................................................................................................................................................................. 127

Registro J001: Abertura do Bloco J................................................................................................................................................................................................................................................ 127




Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ............................................................................................................................................................................................................................ 128

Registro J051: Plano de Contas Referencial ................................................................................................................................................................................................................................... 132

Registro J053: Subcontas Correlatas .............................................................................................................................................................................................................................................. 134

Registro J100: Centro de Custos .................................................................................................................................................................................................................................................... 137

Registro J990: Encerramento do Bloco J ....................................................................................................................................................................................................................................... 138

Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais .......................................................................................................................................................................................................................... 139

Registro K001: Abertura do Bloco K ............................................................................................................................................................................................................................................. 139

Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ................................................................................................................................ 140

Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .......................................................................................................................................... 143

Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .............................................................................................................................................................................................................. 147

Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................................................................... 149

Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................... 151

Registro K990: Encerramento do Bloco K ..................................................................................................................................................................................................................................... 153

Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................... 154

Registro L001: Abertura do Bloco L .............................................................................................................................................................................................................................................. 212

Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ................................................................................................................................ 213

Registro L100: Balano Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 216

Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ................................................................................................................................................................................................................. 219

Registro L210: Informativo da Composio de Custos .................................................................................................................................................................................................................. 220

Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ........................................................................................................................................................................................ 222

Registro L990: Encerramento do Bloco L ...................................................................................................................................................................................................................................... 225

Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ....................................................................................... 226

Registro M001: Abertura do Bloco M ............................................................................................................................................................................................................................................ 226

Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ................................................................................................................................................................................... 227

Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ............................................................................................ 231

Registro M300: Demonstrao do Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................... 234

Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ................................................................................................................................................................................................................................. 241

Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ............................................................................................................................................................... 243

Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ................................................................................................................................................................................ 245

Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ............................................................................................................................................ 247

Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL ........................................................................................................................................................................................................ 248

Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs .................................................................................................................................................................................................................................. 254




Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs ................................................................................................................................................................ 256

Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ................................................................................................................................................................................ 258


Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .............................................................................................................................................. 261


Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................... 264

Registro M990: Encerramento do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................... 266

Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................. 267

Registro N001: Abertura do Bloco N ............................................................................................................................................................................................................................................. 267

Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ............................................................................................ 268

Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ............................................................................................................................................ 271

Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao ................................................................................................................................................................................................................ 273

Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ............................................................................................................................................................................ 276

Registro N615: Informaes da Base de Clculo dos Incentivos Fiscais ....................................................................................................................................................................................... 280

Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................ 285

Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real ........................................................................................................................................................................................................ 287

Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa ................................................................................................................................................ 289

Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa........................................................................................................................................................................................................... 291

Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real ...................................................................................................................................................................................................... 295

Registro N990: Encerramento do Bloco N ..................................................................................................................................................................................................................................... 297

Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................... 298

Registro P001: Abertura do Bloco P .............................................................................................................................................................................................................................................. 310

Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ................................................................................... 311

Registro P100: Balano Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 313

Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ............................................................................................................................................................................. 316

Registro P150: Demonstrativo do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ....................................................................................................................................................................................... 319

Registro P200: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................ 322

Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido .............................................................................................................................................................................................. 324

Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................... 326

Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ............................................................................................................................................................... 328

Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 330

Registro P990: Encerramento do Bloco P ...................................................................................................................................................................................................................................... 332




Bloco Q: Livro Caixa ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 333

Registro Q001: Abertura do Bloco Q ............................................................................................................................................................................................................................................. 333

Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015/OBRIGATRIO A PARTIR DO ANO-CALENDRIO 2016) ............................. 334

Registro Q990: Encerramento do Bloco Q ..................................................................................................................................................................................................................................... 336

Bloco T: Lucro Arbitrado...................................................................................................................................................................................................................................................................... 337

Registro T001: Abertura do Bloco T .............................................................................................................................................................................................................................................. 346

Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ..................................................................................... 347

Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................. 349

Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................................... 351

Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................ 353

Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................... 355

Registro T990: Encerramento do Bloco T ...................................................................................................................................................................................................................................... 357

Bloco U: Imunes e Isentas..................................................................................................................................................................................................................................................................... 358

Registro U001: Abertura do Bloco U ............................................................................................................................................................................................................................................. 362

Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................. 363

Registro U100: Balano Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 365

Registro U150: Demonstrao do Resultado .................................................................................................................................................................................................................................. 369

Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................. 372

Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas......................................................................................................................... 374

Registro U990: Encerramento do Bloco U ..................................................................................................................................................................................................................................... 376

Bloco W: Declarao Pas-a-Pas (Country-by-Country Report) .......................................................................................................................................................................................................... 377

Registro W001: Abertura do Bloco W ........................................................................................................................................................................................................................................... 381

Registro W100: Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declarao Pas-a-Pas ........................................................................................................................... 382

Registro W200: Declarao Pas-a-Pas ......................................................................................................................................................................................................................................... 396

Registro W250: Declarao Pas-a-Pas Entidades Integrantes ................................................................................................................................................................................................... 409

Registro W300: Observaes Adicionais Declarao Pas-a-Pas .............................................................................................................................................................................................. 416

Registro W990: Encerramento do Bloco W ................................................................................................................................................................................................................................... 419

Bloco X: Informaes Econmicas ....................................................................................................................................................................................................................................................... 420

Registro X001: Abertura do Bloco X ............................................................................................................................................................................................................................................. 420

Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ................................................................................................................................................................................................................. 421

Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ............................................................................................................................... 431

Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ................................................................................................................. 434




Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .......................................................................................................................................................................... 436

Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes .................................................................................................................................................................................. 448

Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ............................................................................................................................................................................... 450

Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes .................................................................................................................................................................................. 462

Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ............................................................................................................................................................................................................. 463

Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ........................................................................................................................................................................... 467

Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .............................................................................................................................................................................. 471

Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ........................................................................................................... 475

Registro X353: Demonstrativo de Consolidao ........................................................................................................................................................................................................................... 476

Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ............................................................................................................................................................................................................. 477

Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ......................................................................................................................................................................................................... 478

Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria .................................................................................................................................................................................................................. 481

Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ............................................................................................................................................................................................ 482

Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas ..................................................................................................................................................... 484

Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor ................................................................................................................................................................................. 487

Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior................................................................................................................................................................. 489

Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ................................................................................................................................. 496

Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior .................................................................................................................. 503

Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ....................................................................................................................................................................................... 511

Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital ..................................................................................................................................................................................................... 513

Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ............ 515

Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental ................................................................................................................................................................................................ 518

Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ..................................................................................................................................................................................................... 520

Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC)........................................................................................................................................................................................................................... 522

Registro X990: Encerramento do Bloco X ..................................................................................................................................................................................................................................... 524

Bloco Y: Informaes Gerais ................................................................................................................................................................................................................................................................ 525

Registro Y001: Abertura do Bloco Y ............................................................................................................................................................................................................................................. 525

Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ............................................................................................................................................................................. 526

Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ....................................................................................................................................... 529

Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ................................................................................................................................................................. 531

Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora .................................................................................................................................................................................. 532

Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte........................................................................................................................................................................... 534




Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .......................................................................................................................................................................................................................... 538

Registro Y590: Ativos no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................................. 540

Registro Y600: Identificao e Remunerao de Scios, Titulares, Dirigentes e Conselheiros ..................................................................................................................................................... 542

Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas .................................................................................................................................................. 547

Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial ..................................................................................................................................................................... 549

Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ............................................................................................................................................................................................................................ 554

Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ........................................................................................................................................................................................................... 556

Registro Y650: Participantes do Consrcio.................................................................................................................................................................................................................................... 558

Registro Y660: Dados de Sucessoras ............................................................................................................................................................................................................................................. 559

Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real).......................................................................................................................................................................................................................... 561

Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) ................................................................................................................................................................................ 565

Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................ 570

Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ........................................................................................................................................................ 571

Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ..................................................................................................................................................................................... 573

Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES .................................................................................................................................................................................................................... 575

Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores ..................................................................................................................................................................................................................... 577

Registro Y800: Outras Informaes ............................................................................................................................................................................................................................................... 580

Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ..................................................................................................................................................................................................................................... 582

Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital .......................................................................................................................................................................................................................................... 583

Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ............................................................................................................................................................................................................................................... 583

Registro 9100: Avisos da Escriturao ........................................................................................................................................................................................................................................... 584

Registro 9900: Registros do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................. 585

Registro 9990: Encerramento do Bloco 9....................................................................................................................................................................................................................................... 587

Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 588

Anexo - Alteraes do Manual ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 589

Alterao no item: 2.3.7. Pesquisa nos registros: Incluso de item. ...................................................................................................................................................................................................... 589

Alterao no item: Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica: Incluso de regra. ..................................................................................................................... 589

Alterao no item: Registro 0010: Parmetros de Tributao: Atualizao da descrio do campo. ................................................................................................................................................... 589

Alterao no item: Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal: Incluso de conta no L300A ................................................................................................................. 591

Alterao no item: Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur: Incluso de regra. ......................................................................................................... 592

Alterao no item: Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs: Incluso de regra. .......................................................................................................... 593

Alterao no item: Registro W100: Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declarao Pas-a-Pas: Alterao de regra. ................................................................... 593




Alterao no item: Registro W200: Declarao Pas-a-Pas: Alterao do tipo dos campos de N para NS. ................................................................................................................................. 593

Alterao no item: Registro W250: Declarao Pas-a-Pas Entidades Integrantes: Alterao do tamanho dos campos. ................................................................................................................. 593

Alterao no item: Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas): Incluso de campo........................................................................................................................ 594

Alterao no item: Registro X340: Identificao da Participao no Exterior: Incluso de campo. ..................................................................................................................................................... 594




ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

Captulo 1 Informaes Gerais

Este Manual refere-se ao leiaute 3, vlido para as situaes normais e eventos (8 Desenquadramento de Imune/Isenta e 9 Incluso no Simples Nacional) do ano-calendrio 2016; e

situaes especiais de 2017 (1 Extino; 2 Fuso; 3 Incorporao \ Incorporada; 4 Incorporao \ Incorporadora; 5 Ciso Total e 6 Ciso Parcial).

Leiaute Perodo Manual

Leiaute 1 Ano-calendrio 2014 e Situaes Especiais de 2015 Ato Declaratrio Cofis no 60/2015



1.1. Introduo

O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da

seguinte maneira:

O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e

das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)

O projeto SPED tem como objetivos principais:

- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;

- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e

- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento

de dados e auditoria eletrnica.

So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:

- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;

- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;

- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;

- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;




- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;

- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;

- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;

- Rapidez no acesso s informaes;

- Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;

- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;

- Reduo de custos administrativos;

- Melhoria da qualidade da informao;

- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;

- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;

- Reduo do "Custo Brasil"; e

- Aperfeioamento do combate sonegao.

A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituiu a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo

dia til do ms de julho do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped).

So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:

I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de

que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;

II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;

III - As pessoas jurdicas que no tenham efetuado qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante

todo o ano-calendrio.

H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica

que scia ostensiva e o CNPJ de cada SCP.




Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.

Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro

Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso

da parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro.

Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.

1.2. Legislao

- Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).

- Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD).

- Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF).

- Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30, de 3 de maio de 2017 Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF).

1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior

O arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar

o arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). A ECD recuperada deve estar validada, assinada e transmitida.

Para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido e imunes ou isentas obrigadas a entregar a ECD, a recuperao da ECD na ECF obrigatria. Nesse caso, o campo escriturao

TIP_ESC_PRE do registro 0010 deve ser preenchido com C (obrigada a entregar a ECD).

Para as pessoas jurdicas no obrigadas a entregar a ECD, o campo escriturao TIP_ESC_PRE do registro 0010 deve ser preenchido com L (no obrigada a entregar a ECD). Nessa

situao, os blocos C, E, J e K no sero preenchidos.

O programa da ECF consegue recuperar mais de um arquivo da ECD, desde que os perodos dos arquivos da ECD sejam equivalentes ao perodo do arquivo da ECF.

Exemplo: Arquivo da ECF - de 01/01/2015 a 31/12/2015

Arquivos da ECD:

Arquivo 1 da ECD: de 01/01/2015 a 31/03/2015



Portanto, o programa da ECF conseguir recuperar os trs arquivos da ECD, pois eles correspondem ao mesmo perodo da ECF (de 01/01/2015 a 31/12/2015).




O programa da ECF tambm permite a recuperao da ECF de perodo imediatamente anterior transmitida. A recuperao da ECF do perodo imediatamente anterior obrigatria quando:

1 A data inicial da ECF (0000.DT_INI) do perodo atual for diferente de 01/01/2014; e

2 O indicador de situao de incio de perodo (0000.IND_SIT_INI_PER) for igual a 0 (Regular Incio no primeiro dia do ano) ou 2 (Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso

ou realizou incorporao).

No momento da transmisso, o erro de no recuperao da ECF anterior ocorrer de acordo com as seguintes regras:

- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1), se existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior e com o HASHCODE igual ao

que foi informado no campo hascode da ECF do perodo imediatamente anterior a ser recuperado HASH_ECF_ANTERIOR do registro 0010.

- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1) e no existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior, se o campo hascode da ECF

do perodo imediatamente anterior a ser recuperado HASH_ECF_ANTERIOR do registro 0010 no est preenchido.

1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas

A partir do ano-calendrio 2015, todas as pessoas jurdicas imunes ou isentas esto obrigadas a entregar a ECF.

As imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que no estejam obrigadas a entregar a ECD devero preencher os seguintes registros:

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica

Registro 0010: Parmetros de Tributao

Registro 0020: Parmetros Complementares

Registro 0030: Dados Cadastrais

Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF

Registro X390: Origem e Aplicaes de Recursos - Imunes e Isentas

Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular.

Observao: No caso do registro 0930, para as imunes/isentas que no estejam obrigadas a entregar a ECD, s ser exigida a assinatura do representante legal. Portanto, no ser

obrigatria a assinatura do contador.

As imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que estejam obrigadas a entregar a ECD, alm dos registros acima, tambm preenchero os blocos C, E, J, K e U (esses blocos sero

preenchidos pelo sistema por meio da recuperao dos dados da ECD). Nessa situao, a assinatura do contador obrigatria.

1.5. Arquivo da ECF

Para gerar um arquivo da ECF, crie a ECF no programa (Arquivo/Criar), preencha os dados principais e clique em Ferramentas/Exportar Escriturao.




1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial

Para que no seja necessrio digitar todo o mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso de recuperao de dados da ECD sem o respectivo mapeamento, pode ser seguido o procedimento

abaixo:

1) Importar a ECF.

2) Recuperar ECD, marcando a opo "Utilizar os dados recuperados da ECD para preenchimento do balano e/ou DRE". Com essa opo marcada, o programa da ECF copiar as informaes

para o bloco J e K, mas no calcular o balano patrimonial e a DRE, pois no existe mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355 estaro de acordo com a ECD.

3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento correto. O programa da ECF incluir o mapeamento nos registros K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calcular o balano

patrimonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o mapeamento da ECF.

1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF

Os encerramentos do exerccio na ECF seguem o perodo de apurao do tributo. Por exemplo, se a empresa do lucro presumido, os encerramentos do exerccio da ECF sero trimestrais.

Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas um encerramento anual), no momento da validao no programa da ECF, poder aparecer

uma mensagem com o valor da diferena entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse caso, a pessoa jurdica poder ajustar os saldos por meio de alterao nos registros K155 e K355

(alterao de saldo de uma ou mais contas).

Tambm h a opo de criar uma nova conta do plano de contas da pessoa jurdica (J050) para fazer o ajuste. Contudo, neste caso, tambm ser necessrio fazer o mapeamento desse conta para o

plano de contas referencial (J051).

1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Parte B do e-Lalur

Quando ocorrer um prejuzo fiscal no perodo (Registro M300), o procedimento a seguir :

- Criar uma conta de Prejuzos Fiscais de Perodos Anteriores no registro M010.

- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro

manual de orientaÇÃo do leiaute da … · manual de orientaÇÃo do leiaute da escrituraÇÃo...

Documents