manual proceduri contabile 2015 fff bun

MANUAL DE PROCEDURI CONTABILE S.C. COINSFRI S.R.L.

MANUAL DE PROCEDURI CONTABILE S.C. XXX S.R.L.2015

MANUAL DE PROCEDURI CONTABILE S.C. XXX S.R.L.2015

S.C. XXX S.R.L.

Str. .., nr...CUI: ..Nr. Reg. Com.: .. APROBATADMINISTRATOR S.C. XXX S.R.L.,

...................MANUAL DE PROCEDURI CONTABILE

BUCURETI2015CUPRINSCAPITOLUL I - INFORMAII GENERALE.........3CAPITOLUL II PROCEDURA ELABORARE PROCEDURI 5CAPITOLUL III - PROCEDURA DE CALCUL I NREGISTRARE A SALARIILOR ........8CAPITOLUL IV - PROCEDURA DE GESTIONARE A ACHIZIIILOR I A DATORIILOR CTRE FURNIZORI.........14CAPITOLUL V - PROCEDURA DE GESTIONARE A CASIERIEI.......19CAPITOLUL VI - PROCEDURA DE GESTIONARE A IMOBILIZRILOR..23 CAPITOLUL VII - PROCEDURA DE GESTIONARE A STOCURILOR....32CAPITOLUL VIII - PROCEDURA DE GESTIONARE A VENITURILOR I CREANELOR .......42CAPITOLUL IX - PROCEDURA DE RECONCILIERE A CONTURILOR BANCARE ........47CAPITOLUL X - PROCEDURA DE REPARTIZARE A REZULTATULUI CONTABIL.......50CAPITOLUL XI - PROCEDURA N CAZUL OPERAIUNILOR DE REORGANIZARE......54CAPITOLUL XII PROCEDURA NTOCMIRII SITUAIILOR FINANCIARE....60CAPITOLUL XIII PROCEDURA PENTRU CLASIFICAREA I NREGISTRAREA CONTRACTELOR DE LEASING.....67CAPITOLUL XIV PROCEDURA PRIVIND ASOCIERILE N PARTICIPAIE....70CAPITOLUL XV - PROCEDURA DE INVENTARIERE.....75CAPITOLUL XVI PROCEDURA DE GESTIONARE A SPONSORIZRILOR I DONAIILOR. 85CAPITOLUL XVII PROCEDURA DE INTOCMIRE A DOSARELOR DE PERSONAL 87CAPITOLUL XVIII PROCEDURA OPERAIONAL REVISAL 89CAPITOLUL XIX - PROCEDURA ARHIVARE A DOCUMENTELOR93CAPITOLUL XX PROCEDURA DE CONTROL A INREGISTRRILOR95CAPITOLUL XXI PROCEDURA DE TRECERE DE LA IMPOZIT PE VENIT LA IMPOZIT PE PROFIT N CURSUL ANULUI . 97CAPITOLUL XXII TAXA PE VALOAREA ADUGAT . 99CAPITOLUL I - INFORMAII GENERALE

Obiectivul acestui Manual de Proceduri Contabile este de a stabili metodele contabile aplicate de S.C. XXX S.R.L..Prezentul Manual de Proceduri Contabile este elaborat n baza Ordinului Ministerului Finanelor Publice nr.1802/2014 pentru aprobarea Reglementrilor contabile privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate.Prezentele reglementri transpun parial prevederile Directivei 2013/34/UE a Parlamentului European i a Consiliului privind situaiile financiare anuale, situaiile financiare consolidate i rapoartele conexe ale anumitor tipuri de entiti, de modificare a Directivei 2006/43/CE a Parlamentului European i a Consiliului i de abrogare a Directivelor 78/660/CEE i 83/349/CEE ale Consiliului, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 182 din data de 29 iunie 2013.

Manualul de Proceduri Contabile urmrete aplicarea Manualului de Politici Contabile al S.C. XXX S.R.L. n cazul efecturii unor operaiuni pentru care nu exist prevedere expres n prezentele proceduri contabile, conducerea compartimentului financiar-contabil va efectua nregistrrile contabile n conformitate cu reglementrile legislative aplicabile, cu completarea i aprobarea ulterioar a procedurilor contabile aplicate n aceste cazuri, dar nu mai trziu de ntocmirea situaiilor financiare anuale.

Prezentele proceduri contabile sunt aplicate cu respectarea legislaiei specifice aplicabile, n general, i a celei care reglementeaz aspectele financiar-contabile (ordine ale ministrului finanelor publice etc.), n mod special.Procedurile contabile reprezint principiile, bazele, conveniile, regulile i practicile specifice aplicate de S.C. XXX S.R.L. la ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare anuale.

Prezentul Manual de Proceduri contabile se aplic S.C. XXX S.R.L., cu sediul n Str. .., nr, numr din registrul comerului: .., codul unic de nregistrare: ... S.C. XXX S.R.L., este persoan juridic romn i este organizat sub form de societate comercial cu rspundere limitat, cu .. asociai, respectiv . i . Administrarea entitii este condus de . Societatea se constituie i i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile Actului Constitutiv al entitii, cu cele ale Legii nr.31/1990, precum i cu celelalte legi i reglementri aplicabile entitii. S.C. XXX S.R.L. este persoan juridic romn i i desfoar activitatea potrivit legislaiei din Romnia. Durata de funcionare a entitii este nedeterminat. Obiectul de activitate al S.C. XXX S.R.L. este:Domeniul principal de activitate:

Clasa CAEN .. ..Domeniul secundar de activitate:

Clasa CAEN . - Procedurile contabile au fost elaborate astfel nct s se asigure furnizarea, prin situaiile financiare anuale, a unor informaii:

a) relevante pentru nevoile utilizatorilor n luarea deciziilor economice;

b) credibile. Organizarea i conducerea contabilitii

S.C. XXX S.R.L. organizeaz i conduce contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiar, potrivit Legii contabilitii 82/1991, republicat, i contabilitatea de gestiune adaptat la specificul activitii.

Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional (RON).Contabilitatea operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda naional, ct i n valut, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens.

Orice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitatea de document justificativ.

Conform legii, rspunderea pentru organizarea i conducerea contabilitii S.C. XXX S.R.L. revine administratorului.

S.C. XXX S.R.L. organizeaz i conduce contabilitatea n compartimente distincte, conduse de ctre contabilul ef, care are studii economice superioare i care rspunde mpreun cu personalul din subordine de organizarea i conducerea contabilitii, n condiiile legii.

Situaiile financiare anuale

n cadrul S.C. XXX S.R.L. se ntocmesc situaii financiare anuale simplificate care cuprind:

a) bilan prescurtat,

b) cont de profit i pierdere,

c) note explicative la situaiile financiare anuale simplificate.

Conform legii i a Actului Constitutiv al S.C. XXX S.R.L. asociaii au dreptul i obligaia s aprobe bilanul i s stabileasc repartizarea profitului net.

Administrarea S.C. XXX S.R.L., conform Actului Constitutiv, este controlat de administrator, oricnd se consider necesar.

Controlul const n:

controlul exactitii bilanului contabil, a contului de profit i pierdere etc.;

controlul operaiunilor de lichidare, dac este cazul.

Documentele oficiale de prezentare a situaiei economico-financiare a S.C. XXX S.R.L. sunt situaiile financiare anuale, stabilite potrivit legii, care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de entitate.

Exerciiul financiar reprezint perioada pentru care trebuie ntocmite situaiile financiare anuale i coincide cu anul calendaristic. Durata exerciiului financiar este de 12 luni.

Termenele pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale sunt urmtoarele (art. 36 din Legea contabilitii nr. 82/1991):a) societile comerciale, societile/companiile naionale, regiile autonome, institutele naionale de cercetare-dezvoltare, subentitatea fr personalitate juridic din Romnia care aparin unor persoane juridice cu sediul n strintate, cu excepia subentitilor deschise n Romnia de societi rezidente n state aparinnd Spaiului Economic European, n termen de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar;

b) celelalte persoane juridice, n termen de 120 de zile de la ncheierea exerciiului financiar.

CAPITOLUL II - PROCEDURA ELABORARE PROCEDURI Scopul procedurii

Scopul acestei proceduri este:

Prezenta procedur descrie i ghideaz forma i coninutul unei proceduri documentate; Stabilirea unei forme unitare de elaborare a procedurilor, instruciunilor i formularelor care se elaboreaz, de ctre personalul entitii;- Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate;

- D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii;

- Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului;

- Spijin auditul, iar pe manager n luarea deciziei. Domeniul

Procedurile sunt utilizate de ctre tot personalul din cadrul compartimentului financiar-contabil autorizat pentru proiectarea i implementarea Sistemului de management. Procedurile sunt puse la dispoziia ntregului personal din cadrul compartimentului pentru documentare. Reglementri aplicabile SR EN ISO 31000/2006 - Managementul riscurilor;

SR EN ISO 9000/2006 - Sisteme de management al calitii - Principii fundamentale i vocabular; SR EN ISO 9001/2008 - Sisteme de management al calitii - Cerine; SR EN ISO 9004/2010 - Conducerea unei organizaii ctre un succes durabil. O abordare bazat pe managementulcalitii. Descrierea procedurii

Entitatea a ntocmit prezentele proceduri operaionale potrivit Standardelor de calitate. Procedur - un document care detaliaz scopul i domeniul de aplicare al unei activiti specificnd totodat de ctre cine i cum trebuie efectuat corect fiecare activitate desfurat.

Documentul include metodele, practicile, echipamentele sau materialele ce vor fi utilizateprecum i succesiunea operaiilor.

Procedura operaional - prezentare formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n vederea realizrii activitii cu privire la aspectul procesual.Aceasta procedur operaional este un model. Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile entitilor n domeniul dezvoltrii sistemelor de management i control, procedurile operaionale fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces, proceduri formalizate etc.

Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti i trebuie s reflecte activitatea procedurat.

Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura operaional respectiv.

Pentru difuzarea/retragerea i controlul procedurilor se vor folosi cele 2 anexe prezentate mai jos.

ANEXA 1

LISTA DE DIFUZARE I RETRAGERE

Ex. Nr.Locul difuzriiPersoane care utilizeaz documentulObs

FunciaNume i prenumeData Semntura

ANEXA 2INDICATORUL REVIZIILOR I APROBRILOR

Nr. Crt.Ediia ReviziaData aplicriiCapitol, subcapitol

Pagina (modificat, adaugat)Nume, Prenume, Semntura

Elaborat

Verificat

Aprobat

Documentele justificativeEntitatea menine un sistem propriu i o abordare bazat pe proces, n conformitate cu SR EN ISO 9001/2008 i mbuntirea continu a eficacitii acestui sistem n conformitate cu SR EN ISO 9004/2010, n funcie de mrime, de gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur operaional n forma prezentat, n forme completate i mbuntite cu noi componente, sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului.Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor operaionale, administratorii entitilor trebuie s asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor proprii.Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele, ca acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe suport hartie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina executanilor i celorlali factori interesai.

n msura n care dotarea tehnic i pregatirea personalului permit, operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor operaionale, se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice.Aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de activitatea procedurat.Este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare activitate.Gruparea pe categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv reglementari interne ale entitii (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate.

Persoane responsabile

Contabilul ef

organizarea i conducerea contabilitii;

urmrirea respectrii prezentei proceduri de ctre personalul din subordine;

urmrirea revizuirii n timp a procedurii, n funcie de schimbrile reglementrilor utilizate.

Personalul Compartimentului Contabilitate

respectarea procedurii de lucru;

propunerea de modificare a procedurii n funcie de modificrile legislaiei n domeniu.

Dispoziii finale Procedura va fi adus la cunotina personalului care execut activitatea respectiv.

Procedura intr n vigoare la data de 01.10.2015.

CAPITOLUL III - PROCEDURA DE CALCUL I NREGISTRARE A SALARIILOR

Scopul procedurii


stabilirea regulilor pentru ntocmirea statelor de salarii documentelor justificative care stau la baza nregistrrii n contabilitate a salariilor i a plilor efectuate ctre buget;

nregistrarea n contabilitate a operaiilor aferente salariilor astfel nct:

s se reflecte datoriile entitii fa de salariai, bugetul de stat, bugetele asigurrilor sociale, alte fonduri;

s se asigure controlul operaiunilor efectuate.

Domeniul

Procedura se aplic la nregistrarea drepturilor salariale ale personalului de ctre persoanele din cadrul compartimentului financiar-contabil.

Reglementri aplicabile

Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

O.M.F.P. nr. 1802/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru aprobarea Reglementrilor contabile privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate;

O.M.F.P. nr. 3.512/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, privind documentele financiar contabile; Legea nr.142/1998, , cu modificrile i completrile ulterioare, privind acordarea tichetelor de mas; Legea nr. 571/2003, privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

Legea nr. 53/2003, privind Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare.

Descrierea procedurii

ncadrarea n munc a personalului se face n conformitate cu prevederile Legii nr. 53/2003 privind Codul muncii cu modificrile i completrile ulterioare i ale Regulamentului de ordine interioar al entitii.

Salarizarea personalului se face potrivit prevederilor din contractele individuale de munc cu respectarea legislaiei n vigoare referitoare la salariul minim, contribuii sociale individuale i datorate de ctre angajator, impozit.

Sistemul de salarizare aplicat cuprinde :

salariul de baz;

diverse categorii de sporuri conform legislaiei n vigoare;

prime acordate;

tichete de mas;

alte avantaje n natur i n bani.

Toate elementele de calcul ale drepturilor salariale se nscriu n Statul de plat a salariilor.

A. Documentele justificative

Contractul individual de munc Decizii privind acordarea unor prime Decizii ale conducerii entitii privind acordarea unor avantaje n natur i n bani Decizie privind acordarea tichetelor de mas Certificate de concedii medicale Cereri de: concedii de odihn, evenimente deosebite, concedii fr plat Statul de salarii Statul de salarii se ntocmete ntr-un exemplar sau n dou exemplare, dup caz, lunar, pe secii, ateliere, servicii etc., pe baza documentelor de eviden a timpului lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizai n acord etc., a evidenei i a documentelor privind reinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihn, certificatelor medicale.

Se semneaz, pentru confirmarea exactitii calculelor, de ctre persoana care determin salariul cuvenit i ntocmete statul de salarii.

Coloanele libere din partea de reineri a statelor de salarii urmeaz a fi completate cu alte feluri de reineri legale dect cele nominalizate n formular.

Plile fcute n cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidrile, indemnizaiile de concediu etc. se includ n statele de salarii, pentru a cuprinde astfel ntreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile legale din perioada de decontare respectiv.

Circul:

- la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata;

- la casieria entitii pentru efectuarea plii sumelor cuvenite dac plata se efectueaz numerar;

- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitate precum i pentru efectuarea plilor prin virament bancar n cazul plilor efectuate pe card.

Se arhiveaz:

- la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de pli;

- la compartimentul care a ntocmit statele de salarii.

Termenul de arhivare este de 50 de ani.B. nregistrarea n contabilitate a drepturilor salariale

nregistrarea drepturilor salariale brute:

641=421

Cheltuieli cu salariile personaluluiPersonal salarii datorate

Tichetele de mas

Contravaloarea tichetelor de mas se cuprinde n venitul brut lunar din salarii.

Valoarea tichetelor de mas, acordate potrivit legii, luat n calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominal.

Veniturile respective se impoziteaz ca venituri din salarii n luna n care acestea sunt primite.

Contravaloarea tichetelor de mas acordate potrivit legii nu se cuprinde n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii, conform prevederilor art. 296 din Codul fiscal.

Primirea tichetelor de mas pe baz de factur de la societatea emitent:

nregistrarea facturii primite de la firma specializat:

%=401

5328/analitic tichete de masFurnizori

Alte valori

628

Alte cheltuieli cu servicii executate de teri

4426

TVA deductibil

Acordarea tichetelor de mas salariailor:

6422=5328

Cheltuieli cu tichete de mas acordate salariailorAlte valori

Reinerile salariale

Contribuia personalului la asigurrile sociale - cota de 10.5% din venitul baza de calcul.

Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate - cota de 5,5% din venitul baza de calcul.

Contribuia personalului la fondul de omaj - 0,5% din venitul baza de calcul.

421=%

Personal salarii4312

Contribuia personalului la asigurrile sociale

4314

Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate

4372

Contribuia personalului la fondul de omaj

444

Impozitul pe salarii

427

Reineri din salarii datorate terilor

nregistrarea obligaiilor sociale ale angajatorului:CAS: 15,8% condiii normale de munc, 20,8% condiii deosebite de munc, 25,8% condiii speciale de munc x baza de calcul (valabil la ce datoreaz un angajator)6451=4311

Contribuia entitii la asigurrile socialeContribuia entitii la asigurrile sociale

Fondul de sntate: 5,2 % baza de calcul

6453=4313

Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntateContribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate

Fondul de omaj: 0,5% x baza de calcul

6452=4371

Contribuia entitii pentru ajutorul de omajContribuia entitii pentru ajutorul de omaj

Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate: 0,85% x baza de calcul

6453=4313/analitic

Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntateContribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate

Contribuia pentru fondul de garantare a creanelor salariale: 0,25% x baza de calcul

635=447

Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilateFonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate

Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale: Cota conform codului CAEN 6451=4311

Contribuia entitii la asigurrile socialeContribuia entitii la asigurrile sociale

nregistrarea concediilor medicale:

- indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc:

Suportat de angajator:

6458=423

Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia socialPersonal i ajutoare materiale datorate

Suportat din FNUASS:

4313=423

Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntatePersonal i ajutoare materiale datorate

- reineri din indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc:

423=%

Personal i ajutoare materiale datorate4312


4372


444

Impozitul pe venituri de natura salariilor

Plata drepturilor de personal:

%=5311/5121 (plata cash/plata pe card)

421Casa n lei/ Conturi la bnci n lei

Personal-salarii datorate

423

Personal i ajutoare materiale datorate

Plata contribuiilor i impozitelor ctre buget:

%=5121

4311Conturi la bnci n lei

Contribuia entitii la asigurrile sociale

447

Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate

4371

Contribuia entitii la fondul de omaj

4313

Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate

4312


4314

Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate

4372


444

Impozitul pe venituri de natura salariilor

ncasarea sumelor de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate la aprobarea cererii de rambursare:

5121=4411/analitic

Conturi la bnci n leiContribuia entitii la asigurrile sociale


Contabilul ef organizarea i conducerea contabilitii;

verificarea articolele contabile aferente nregistrrii drepturilor salariale i contribuiilor aferente;

urmrirea respectrii prezentei proceduri;

urmarirea revizuirii n timp a procedurii, n funcie de schimbrile reglementrilor utilizate.


primirea spre operare a documentelor justificative care ndeplinesc condiiile de form i fond;

contabilizarea operaiunilor privind drepturile salariale;



Dispoziii finale Procedura va fi adus la cunotina personalului care execut activitatea respectiv. Procedura intr n vigoare la data de 01.10.2015.

CAPITOLUL IV - PROCEDURA DE GESTIONARE A ACHIZIIILOR I A DATORIILOR CTRE FURNIZORI Scopul procedurii

Scopul acestei proceduri este: stabilirea condiiilor ce trebuie ndeplinite de documentele justificative care stau la baza nregistrrii n contabilitate a datoriilor, stingerea datoriilor scoaterea din eviden a datoriilor prescrise

nregistrarea n contabilitate a datoriilor astfel nct:

s se asigure nregistrarea datoriilor la valoarea nominal a acestora;

s se reflecte valoarea real a acestora.

Domeniul

Procedura se aplic la recepia facturilor, nregistrarea, evaluarea datoriilor fa de furnizori de ctre persoanele din cadrul compartimentului financiar-contabil.




O.M.F.P. nr. 3.512/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, privind documentele financiar contabile.


Documentele justificative

nregistrarea datoriilor ctre furnizorii de bunuri i servicii se realizeaz pe baza umtoarelor documente justificative:

Contract

Factur

Aviz de nsoire a mrfurilor

Bon fiscal

Borderou de achiziie

nregistrarea scoaterii din eviden a datoriilor ctre furnizorii de bunuri i servicii se realizeaz pe baza urmtoarelor documente justificative:

Plata datoriilor

Chitana

Ordinul de plat Bonul fiscal Cambia

Cambia este un instrument de plat ce cuprinde:

Denumirea de cambie trecut n textul titlului;

Ordinul necondiionat de a plti o sum determinat;

Numele celui care trebuie s plteasc (trasul), respectiv numele i prenumele, n clar, ale persoanei fizice, respectiv denumirea persoanei juridice ori a entitii care se oblig;

Codul IBAN al trasului, respectiv un numr unic de identificare prevzut n documentele de identificare sau de nregistrare ale trasului; Artarea scadenei;

Artarea locului unde plata trebuie fcut;

Numele acelui cruia sau la ordinul cruia plata trebuie fcut;

Artarea datei i a locului emiterii;

Semntura celui care emite cambia (trgtor), ce cuprinde att numele n clar ct i semntura olograf.

Cambia are valoarea unui titlu executoriu.

CEC- ul

Cecul trebuie s cuprind urmtoarele elemente:

elementele de identificare a entitii de credit trase: denumirea i/sau sigla entitii de credit trase, adresa sediului entitii de credit trase, meniunea Pltii n schimbul acestui CEC;

referina cecului;

rubrica emis n localitatea;

data emiterii;

suma n cifre i litere i moneda plii;

beneficiarul plii;

denumire trgtor nscris n momentul n care trgtorul primete formularele de cec de la banca al crei client este; Cod trgtor, pretiparit respectiv:

- pentru persoane juridice rezidente: codul unic de identificare fiscal al trgtorului;

- pentru persoane juridice nerezidente: informaia solicitat de banca tras la deschiderea contului curent;

- pentru persoanele fizice rezidente: codul numeric personal al trgtorului;

- pentru persoane fizice nerezidente: informaia solicitat de banca tras la deschiderea contului curent.

IBAN trgtor;

rubrica Girat de, pentru completarea numelui giranilor;

rubrica ctre, pentru completarea numelui giratarilor;

rubrica la data, pentru completarea datei la care au loc operaiunile de girare;

semntura girant;

semntura trgtorului.

Orice semntur a unui cec trebuie s cuprind:

a) numele i prenumele persoanei fizice sau denumirea persoanei juridice ori a entitii care se oblig, n clar;

b) semntura olograf a persoanei fizice, respectiv a reprezentanilor legali sau a mputerniciilor persoanelor juridice.

Trgtorul rspunde de plat.

Cecul are valoare de titlu executor pentru capital i accesorii.

Biletul la ordin

Prescrierea datoriilor

Decizia administratorului

Scoaterea din eviden a datoriilor prescrise se poate face, dup efectuarea tuturor demersurilor legale pentru decontarea acestora, n urma inventarierii elementelor de activ i de pasiv. Pe baza propunerilor comisiei de inventariere administratorul, cu avizul conductorului compartimentului financiar-contabil i al conductorului compartimentului juridic poate decide scderea din eviden a datoriilor prescrise.

Datoriile n valut sau exprimate n lei n funcie de cursul unei valute

Datoriile n valut se nregistreaz iniial att n valut ct i n lei la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data efecturii operaiunii.

Diferenele de curs valutar care apar cu ocazia decontrii datoriilor n valut la cursuri diferite fa de cele la care au fost nregistrate iniial pe parcursul lunii sau fa de cele la care sunt nregistrate n contabilitate se recunosc n luna n care apar, ca venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar.

Atunci cnd datoria n valut este decontat n decursul aceleiai luni n care a survenit, ntreaga diferen de curs valutar este recunoscut n acea lun.

Atunci cnd datoria n valut este decontat ntr-o lun ulterioar, diferena de curs valutar recunoscut n fiecare lun, care intervine pn n luna decontrii, se determin innd seama de modificarea cursurilor de schimb survenit n cursul fiecrei luni.

Diferenele de valoare care apar cu ocazia decontrii datoriilor exprimate n lei, n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial pe parcursul lunii sau fa de cele la care sunt nregistrate n contabilitate trebuie recunoscute n luna n care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare.

Atunci cnd datoria este decontat n decursul aceleiai luni n care a survenit, ntreaga diferen rezultat este recunoscut n acea lun.

Atunci cnd datoria este decontat ntr-o lun ulterioar, diferena recunoscut n fiecare lun, care intervine pn n luna decontrii, se determin innd seama de modificarea cursurilor de schimb, survenit n cursul fiecrei luni.

La finele fiecrei luni datoriile n valut/exprimate n lei n funcie de cursul unei valute se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a lunii n cauz. Diferenele de curs nregistrate se recunosc n contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar/alte venituri sau cheltuieli financiare. B. nregistrarea n contabilitate

Datoriile sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile i evenimentele se produc i nu pe msur ce numerarul sau echivalentul su este ncasat sau pltit.

n contabilitatea furnizorilor se nregistreaz operaiunile privind cumprrile de mrfuri i produse, serviciile prestate, precum i alte operaiuni similare efectuate.

Datoriile ctre furnizorii de bunuri, respectiv prestatorii de servicii, de la care, pn la finele lunii, nu s-au primit facturile se evideniaz distinct n contabilitate n contul 408 Furnizori - facturi nesosite, pe baza documentelor care atest primirea bunurilor, respectiv a serviciilor.

n baza contabilitii de angajamente, entitatea trebuie s evidenieze n contabilitate toate cheltuielile i datoriile rezultate ca urmare a unor prevederi legale sau contractuale.

n conturile de furnizori se evideniaz distinct datoriile din penaliti stabilite conform clauzelor contractuale, despgubiri datorate pentru contracte ntrerupte nainte de termen i alte elemente de natur similar.

Achiziii de bunuri sau servicii pe baz de factur, bon fiscal:

%=401

3xx, 6xxFurnizori

4426

TVA deductibil

Achiziii de bunuri sau servicii pentru care nu s-a primit factura:

%=408

3xx, 6xxFurnizori facturi nesosite

4428

TVA neexigibil

Primirea facturii:

408=401

Furnizori facturi nesositeFurnizori

Despgubiri, amenzi i penaliti:

658=401

Alte cheltuieli de exploatareFurnizori

Diferenele nefavorabile din evaluarea datoriilor n valut sau n lei n funcie de cursul unei valute:

6651/668=401/404/462/408

Cheltuieli din diferene de curs valutar/Alte cheltuieli financiareFurnizori

Diferenele favorabile din evaluarea datoriilor n valut sau n lei n funcie de cursul unei valute:

401/404/408/462=7651/768

FurnizoriVenituri din diferene de curs valutar/Alte venituri financiare

Achitarea datoriilor:

401/404/462=512, 531, 541, 542

Furnizori/Furnizori de imobilizri/creditori diveri

Plata prin alte instrumente de plat acceptate (cec, bilet la ordin, cambie):

401/404/462=403

Furnizori/Furnizori de imobilizri/creditori diveriEfecte de pltit

Plata prin produse proprii:

401=345

FurnizoriProduse finite

Datorii prescrise, scutite sau anulate:

401/404/462=7581

Furnizori/Furnizori de imobilizri/creditori diveriVenituri din despgubiri, amenzi i penaliti

Reduceri financiare primite:

401/404=767

Furnizori/Furnizori de imobilizriVenituri din sconturi obinute

Reduceri comerciale primite ulterior facturrii:

401/404=609

Furnizori/Furnizori de imobilizriReduceri comerciale primite


Contabilul ef

organizarea i conducerea contabilitii;

verificarea articolelor contabile aferente nregistrrii, evalurii, stingerii datoriilor;


urmrirea revizuirii n timp a procedurii, n funcie de schimbrile reglementrilor utilizate.



contabilizarea operaiunilor privind nregistrarea datoriilor, evaluare, stingerea;



Dispoziii finale

Procedura va fi adus la cunotinta personalului care execut activitatea respectiv. Procedura intr n vigoare la data de 01.10.2015.

CAPITOLUL V - PROCEDURA DE GESTIONARE A CASIERIEI

Scopul procedurii


stabilirea regulilor pentru completarea documentelor justificative care stau la baza nregistrrii n contabilitate i n gestiune a numerarului;

nregistrarea n contabilitate a operaiilor cu numerar astfel nct:

s se reflecte toate intrrile i ieirile de numerar, soldul la zi al casieriei;

s se asigure datele necesare efecturii inventarierii patrimoniului;

Domeniul

Procedura se aplic la ncasrile i plile efectuate cu numerar de ctre persoanele din cadrul compartimentului financiar-contabil i casierie.


Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;


O.M.F.P. nr. 3.512/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, privind documentele financiar contabile.

Descrierea proceduriiA. Documentele justificative Chitana

Chitana pentru operaiuni n valut

Se ntocmete la entitatea care efectueaz operaiuni n valut, n dou exemplare, pentru fiecare sum n valut, de ctre casierul entitii i se semneaz de ctre acesta.

Circul la pltitor, exemplarul 1, cu tampila entitii.

Exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a operaiunilor nregistrate n registrul de cas n valut.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul 2).

Dispoziie de plat/ncasare pentru achitarea n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, pentru ncasarea n numerar a unor sume care nu reprezint venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale.

Se ntocmete n dou exemplare de ctre compartimentul financiar-contabil:

- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat, cnd nu exist alte documente prin care se dispune plata; - n cazul utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.;

- n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exist alte documente prin care se dispune ncasarea.

Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil.

Circul:

- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz n cazurile prevzute de lege;

- la persoanele autorizate s aprobe ncasarea sau plata sumelor respective;

- la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plat, dup caz, i se semneaz de casier; n cazul plilor se semneaz i de ctre persoana care a primit suma;

- la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitate:

- la pltitor.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas.

Bonul fiscal emis de cas de marcat

Evidena ncasrilor i plilor n numerar se ine cu ajutorul registrului de cas, care se ntocmete de ctre casier pe baza documentelor justificative.

Registrul de cas

Se ntocmete n dou exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de ctre persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de ncasri i pli.

La sfritul zilei, rndurile neutilizate se bareaz.

Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd al registrului de cas pentru ziua n curs.

Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate.

Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).

Exemplarul 1 rmne la casier.

Se arhiveaz:

- la casierie (exemplarul 1);

- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).

Compartimentul financiar-contabil verific n aceeai zi sau cel trziu a doua zi, documentele de ncasri i pli predate de casier, precum i dac soldul nscris n registrul de cas este stabilit corect.

n cazul operaiunilor de ncasri se verific dac sumele nscrise n registrul de cas corespund cu cele din duplicatele chitanelor emise, din carnetele de cecuri sau alte documente specifice.

n cazul operaiunilor de pli se verific dac sumele nscrise n registrul de cas corespund cu cele din documentele prezentate.

B. nregistrarea n contabilitate a operaiunilor cu numerar

Ridicarea de numerar de la banc:

581=5121

Viramente interneConturi la bnci n lei

5311=581

Casa n leiViramente interne

Depunerea de numerar la banc:

581=5311

Viramente interneCasa n lei

5121=581

Conturi la bnci n leiViramente interne

Achiziia de numerar n valut:

581=5311

Viramente interneCasa n lei

5314=581

Casa n valutViramente interne

ncasarea unor sume pe baz de chitan sau dispoziie de ncasare:

5311=411, 461, 462, 428

Casa n lei

ncasarea unor sume din vnzri:

5311=701,704,707,705,706,708, 4427

Casa n lei

Achitarea numerar unor sume datorate terilor:

401,404,421, 423, 424, 425, 426, 428=5311

Casa n lei

Plata numerar a unor sume reprezentnd cheltuieli efectuate:

612, 613, 622, 623,624, 626, 628=5311

Casa n lei

Acordarea unor avansuri de trezorerie:

542=5311

Avansuri de trezorerieCasa n lei

Decontarea cheltuielilor de deplasare atunci cnd este depit avansul acordat:

625=5311

Cheltuieli cu deplasri, detari i transferriCasa n lei

Diferenele favorabile din evaluarea disponibilului n valut din casierie la finele lunii/anului:

5314=7651

Casa n valutVenituri din diferene de curs valutar

Diferenele nefavorabile din evaluarea disponibilului n valut din casierie la finele lunii/anului:

6651=5314

Cheltuieli cu diferenele de curs valutarCasa n valut


Contabilul ef organizarea i conducerea contabilitii;

analizeaz, verific i aprob documentele de ncasri i pli n numerar;

verific din punct de vedere al coninutului i formei registrului de cas;

verific documentele de pli i ncasri nscrise n registrul de cas i dac soldul este stabilit corect;

verific corespondena ntre sumele nscrise n registrul de cas cu cele din duplicatele chitanelor emise, din cecurile n numerar sau din alte documente specifice;


urmrirea revizuirii n timp a procedurii, n funcie de schimbrile reglementrilor legislative.



contabilizarea operaiunilor cu numerar;



Casierul

elibereaz numerarul din casierie pe baza documentelor corespunztoare;

primete numerarul n casierie i emite dispoziii de ncasare sau chitane dup caz;

nregistreaz ncasrile i plile efectuate n registrul de cas;

nainteaz la sfritul zilei personalului serviciului financiar contabilitate documentele justificative mpreun cu Registrul de cas n vederea nregistrrii n contabilitate a operaiilor.

Dispoziii finale

Procedura va fi adus la cunotina personalului care execut activitatea respectiv.


CAPITOLUL VI - PROCEDURA DE GESTIONARE A IMOBILIZRILOR

Scopul procedurii


stabilirea regulilor pentru completarea documentelor justificative care stau la baza nregistrrii n contabilitate i n gestiune a bunurilor de natura imobilizrilor corporale i necorporale;

stabilirea responsabilitilor privind ntocmirea, avizarea i aprobarea documentelor justificative care au ca finalitate nregistrarea n contabilitate a operaiunilor economice consemnate n acestea;

nregistrarea n contabilitate a operaiilor aferente imobilizrilor corporale i necorporale.

Domeniul

Procedura se aplic la recepia, inventarierea, scoaterea din gestiune a imobilizrilor de ctre persoanele din cadrul compartimentelor tehnic, informatic i financiar-contabil.




O.M.F.P. nr. 3.512/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, privind documentele financiar - contabile; Legea nr.15/1994, Republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale. Descrierea procedurii


Recepia bunurilor de natura imobilizrilor se realizeaz pe baza urmtoarelor documente justificative:

Factura

Aviz de nsoire

Proces-verbal de recepie, proces-verbal de recepie provizorie, proces-verbal de punere n funciune

Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, astfel:

- procesul-verbal de recepie se ntocmete pentru mijloacele fixe independente care nu necesit montaj i nici probe tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la data achiziionrii lor;

- procesul-verbal de recepie provizorie se ntocmete pentru utilajele care necesit montaj, dar care nu necesit probe tehnologice, produse cu ciclu lung de fabricaie care depesc un exerciiu bugetar, realizate pe faze de fabricaie, precum i cldirile i construciile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la data terminrii montajului, respectiv la data terminrii construciei;

- procesul-verbal de punere n funciune se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj i probe tehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la terminarea probelor tehnologice.

Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei care este format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

Documentele justificative trebuie s cuprind toate elementele obligatorii potrivit legislaiei.

Documentele trebuie s fie semnate de ctre persoanele responsabile.

nregistrarea intrrii n gestiune a imobilizrilor se face de ctre gestionar prin completarea:

Registrului numerelor de inventar

Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil prin nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe intrate n entitate.

Se folosete un registru pentru fiecare grup de mijloace fixe sau se folosete un registru pentru mai multe grupe, n funcie de numrul mijloacelor fixe existente i al celor care urmeaz a intra n entitate.

Fiecrui mijloc fix, care constituie obiect de eviden i se atribuie un numr de inventar n momentul intrrii n societate prin achiziionare, construire, confecionare, transfer etc. (cu excepia celor luate cu chirie), care se consemneaz n registrul numerelor de inventar.

Numerotarea mijloacelor fixe n cadrul registrului se face n ordinea succesiv a numerelor i/sau pe grupe de mijloace fixe.

Numrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeaz s fie trecut n toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv.

Numrul de inventar atribuit se imprim direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se graveaz pe o plcu ce se fixeaz pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care s asigure identificarea mijlocului fix respectiv.

Pe fiecare obiect este obligatoriu s se imprime i iniialele entitii creia i aparin mijloacele fixe respective.

Pentru mijloacele fixe complexe pe fiecare obiect se indic numrul de inventar atribuit.

n aceste cazuri, pe lng numrul de inventar respectiv, se folosesc i numere suplimentare.

Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor entiti sau scoase din funciune nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate n entitate. Aceste numere rmn libere pn la renumerotarea mijloacelor fixe, cnd se ntocmete un nou registru al numerelor de inventar.

Mijloacele fixe nchiriate se evideniaz n contabilitatea entitii care le-a luat cu chirie, n conturi n afara bilanului, cu numerele de inventar atribuite de entitatea care le-a dat cu chirie.


Fia mijlocului fix

Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare, care au aceleai cote de amortizare i sunt puse n funciune n aceeai lun.

Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor.

Cnd formularul este folosit ca fi colectiv, mijloacele fixe se nscriu pe un singur rnd, specificndu-se n prima coloan numerele de inventar atribuite. n acest caz, valoarea unitar de inventar se poate nscrie n coloana a treia a formularului.

n coloana Buci, intrrile se nscriu n negru, iar ieirile n rou.

nregistrrile n coloanele Debit, Credit i Sold se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe.

n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afar de datele privind marca, numrul de fabricaie, seria, se nscriu i prile componente ale mijlocului fix.

Data amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate.


Transferul imobilizrilor corporale ntre gestiuni se efectueaz pe baza urmtoarelor ducumente justificative:

Bonul de micare a mijoacelor fixe

Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana desemnat de compartimentul care dispune micarea mijloacelor fixe

Circul:

- la persoana care aprob micarea mijlocului fix;

- la secia predtoare, pentru semnare de predare de ctre responsabilul cu mijloacele fixe i pentru semnare de primire de ctre delegatul seciei, serviciului etc. primitor (ambele exemplare);

- la secia primitoare mpreun cu mijlocul fix, pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin;

- la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix.

Se arhiveaz:

- la compartimentul financiar-contabil un exemplar;

- la secia predtoare al doilea exemplar.

Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:

- denumirea formularului;

- numrul documentului, data eliberrii (ziua, luna, anul), predtor, primitor;

- numrul curent, denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice, numrul de inventar, buci, valoarea de inventar;

- subentitatea predtoare, numele i prenumele, semntura;

- subentitatea primitoare, numele i prenumele, semntura;

- aprobat: data, semntura. Amortizarea imobilizrilor

Se efectueaz potrivit duratelor de via stabilite prin Manualul de politici contabile al entitii.

Se nregistreaz lunar ca i cheltuial, n analitice ale conturilor de imobilizri.

Se opereaz n fia mijlocului fix de ctre persoana care gestioneaz imobilizarea respectiv.

Scoaterea din gestiune a imobilizrilor corporale se nregistreaz pe baza urmtoarelor documente:

Procesul-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale

Se ntocmete n dou exemplare pe baza documentaiei:

not privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi scos din funciune;

deviz estimativ al reparaiei capitale;

act constatator al avariei;

avize;

not justificativ privind descrierea degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru declasare.

Formularul se completeaz astfel:

- capitolele I i II, de ctre comisia constituit n acest scop, dup caz, cu constatrile i concluziile rezultate din analiza documentaiei primite i din verificarea strii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funciune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se semneaz de ctre membrii comisiei;

- capitolul III, dup aprobarea propunerilor i efectuarea scoaterii din funciune, din uz sau declasrii, de ctre comisia de analiz i avizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaii numii de conducerea entitii care semneaz pentru realitatea operaiunilor; servete i ca document de predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau din declasarea bunurilor materiale.

Se menioneaz c, n cazul scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, numrul de inventar se va trece la cap. II n coloana Denumirea. n situaia n care capitolul III se completeaz n alte exerciii financiare, este necesar s se ntruneasc o nou comisie care s ntocmeasc un nou proces-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale, care s confirme datele completate n acest capitol.

Circul:

- la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);

- la secie pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a mijloacelor fixe scoase din funciune (ambele exemplare);

- la magazie, pentru descrcarea gestiunii, respectiv nregistrarea n eviden a bunurilor materiale declasate (ambele exemplare);

- la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe i materialelor recuperabile i refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i nregistrarea operaiunilor privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau declasarea bunurilor materiale un exemplar;

- la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de declasare, pentru nregistrare al doilea exemplar.

Se arhiveaz:

- la compartimentul financiar-contabil un exemplar;

- la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe al doilea exemplar.

Modelul procesului-verbal de casare a mijloacelor fixe ideclasare sau casare a mijloacelor materialeNumr documentData Predtor

ZiuaLunaAnul

I. CONCLUZIILE COMISIEIComisia numita prin decizia administratorului nr din, pe baza documentelor anexate, constat urmtoarele: .................................propune...............................................

II. Mijloacele fixe scoase din funciune sau bunurile materiale declasate Nr.crtDenumireaCodU/MCantitateaPre unitarValoarea Amortizarea pn la scoaterea din funciune

III. Ansamble, subansamble, piese, componente i materiale rezultate

Numr documentData PredtorPrimitor

ZiuaLunaAnul

Nr. Crt.DenumireaCodU/MCantitateaPre unitarValoarea

Comisia

Delegai la dezmembrare sau la declasarePrimit n gestiune

Nume i prenumeSemnturaNume i prenumeSemnturaNume i prenumeSemnturaNume i prenumeSemntura

Factura de vnzare

Avizul de nsoire a mrfurilor pentru bunurile expediate

Se ntocmete, n dou sau mai multe exemplare:

- n momentul livrrii mrfurilor sau altor valori materiale;

- n cazul transferului de bunuri ntre gestiunile aceleiai entiti, dispersate teritorial;

- n vederea transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vnzrii sau testri la locul de desfacere, premii, materiale promoionale etc.). n acest caz avizul de nsoire a mrfii va purta meniunea Fr factur, dup caz.

- pentru transmiterea unor bunuri pentru prelucrare la teri . Pe avizul de nsoire a mrfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la teri se face meniunea Pentru prelucrare la teri.

n celelalte situaii dect cele prevzute mai sus se face meniunea cauzei pentru care s-a ntocmit avizul de nsoire a mrfii i factura.

Circul:

- la delegatul entitii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;

- la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea cantitilor livrate n evidenele acestuia i pentru ntocmirea facturii;

- la compartimentul financiar-contabil.

Se arhiveaz:

- la compartimentul desfacere;

- la compartimentul financiar-contabil.

B. nregistrarea n contabilitate a operaiunilor aferente imobilizrilor

nregistrarea intrrilor de imobilizri

1. Prin achiziie

de la un furnizor intern

nregistrarea facturii de avans emis de furnizor:

%=404

21 (20)Furnizori de imobilizri

Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)

4426

TVA deductibil

Primirea imobilizrii i nregistrarea acesteia:

%=404

21 (20)Furnizori de imobilizri

Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)

4426

TVA deductibil

Recepie imobilizare fr factur:

21 (20)=

Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)Furnizori facturi nesosite

primirea ulterioar a facturii:

%=401

408Furnizori

Furnizori facturi nesosite

4426

TVA deductibil

recepie imobilizare ce necesit punere n funciune:

231=404

Imobilizri corporale n curs de execuieFurnizori de imobilizri

recepie imobilizare gata pentru utilizare:

21=231

Imobilizri corporaleImobilizri corporale n curs de execuie

intracomunitar

21 (20)=404

Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)Furnizori de imobilizri

4426=4427

TVA deductibilTVA colectat

import

21 (20)=404

Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)Furnizori de imobilizri

21 (20)=446

Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate

4426=5121

TVA deductibilConturi la bnci n lei

2. Din producie proprie

Colectarea cheltuielilor dup natur, pe baza devizelor:

%=280, 281, 3XX, 4XX

681

601,602,603

604,605, 612, 621, 624, 628,635, 641,645

nregistrarea la finele perioadei:

231 =72x

Imobilizri corporale n curs de execuieVenituri din producia de imobilizri

Recepia imobilizrii:

21 (20)231

Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)Imobilizri corporale n curs de execuie

3. Cu titlu gratuit (donaie, subvenie):

Donaie:

2131=4753

Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)Donaii pentru investiii

21 (20)=4451

Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)Subvenii guvernamentale

Sumele nregistrate n conturile 4753 i 4451 vor fi reluate pe venituri concomitent cu amortizarea imobilizrilor aferente.

nregistrarea amortizrii imobilizrilor:

6811=280, 281

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilorAmortizri privind imobilizrile (ne)corporale

nregistrarea ieirii imobilizrilor:

prin casare sau cedare cu titlu gratuit:

%=20 (21)

6583Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)val. neamortizat

Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital

280 (281)val. amortizat

Amortizri privind imobilizrile (ne)corporale

Ajustarea TVA dedus dac este cazul

6354426

Cheltuieli cu alte impozite i taxeTVA deductibil

4. Prin vnzare:

factura de vnzare:

461=%

Debitori diveri7583

Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital

4427

TVA colectat

%=20 (21)

6583Imobilizri necorporale (Imobilizri corporale)val. neamortizat

Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital

280 (281)val. amortizat

Amortizri privind imobilizrile (ne)corporale


Procedura va fi difuzat personalului care particip la ntocmirea, avizarea i aprobarea documentelor justificative, persoanelor care primesc n gestiune i elibereaz mijloacele fixe, persoanelor care nregistreaz n contabilitate operaiunile ce privesc imobilizrile.

Dispoziii finale

Procedura va fi adus la cunotin personalului care execut activitatea respectiv.


CAPITOLUL VII - PROCEDURA DE GESTIONARE A STOCURILOR

Scopul procedurii


stabilirea regulilor pentru completarea documentelor justificative care stau la baza nregistrrii n contabilitate i n gestiune a bunurilor de natura stocurilor;

nregistrarea n contabilitate a operaiilor aferente stocurilor astfel nct:

s se reflecte cantitativ i valoric toate intrrile/ieirile de stocuri;

s se asigure datele necesare efecturii inventarierii patrimoniului;

s se asigure controlul gestiunilor de bunuri materiale.

Domeniul

Procedura se aplic la recepia, utilizarea, vnzarea, scoaterea din gestiune a bunurilor de natura stocurilor de ctre persoanele din cadrul compartimentelor tehnic, informatic i financiar-contabil.




O.M.F.P. nr. 3.512/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, privind documentele financiar contabile. Descrierea procedurii

Documentele justificative

Stocurile pot intra n administrarea entitii pe mai multe ci: achiziii;

transfer de la alte entiti;

producie proprie i prelucrare n entitate;

prelucrare la teri;

dezmembrri i casri de imobilizri sau alte stocuri;

plusuri de inventar;

- donaii de la persoane fizice sau juridice

Recepia i nregistrarea n contabilitate a bunurilor se realizeaz pe baza urmtoarelor documente justificative:

Pentru achiziii:

Factur

Aviz de nsoire

Bonul fiscal

Nota de recepie i constatare diferene

Se ntocmete n dou exemplare, la locul de depozitare sau n entitatea cu amnuntul, dup caz, pe msura efecturii recepiei.

n situaia n care la recepie se constat diferene, Nota de recepie i constatare de diferene se ntocmete n trei exemplare de ctre comisia de recepie.

n cazul n care bunurile materiale sosesc n trane, se ntocmete cte un formular pentru fiecare tran, care se anexeaz apoi la factur sau la avizul de nsoire a mrfii.

Datele de pe verso formularului se completeaz numai atunci cnd se constat diferene la recepie.

Circul:

- la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate (toate exemplarele);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate (toate exemplarele), precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire a mrfii);

- la entitatea furnizoare (exemplarul 2) i la entitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite.


Pentru stocurile procurate de la persoane fizice

Borderoul de achiziie

Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana care efectueaz aprovizionarea cu bunuri de pe piaa rneasc, de la productorii individuali sau de la alte persoane fizice, n momentul achiziiei.

Se semneaz de ctre persoana care face achiziiile respective i de ctre gestionarul care primete bunul.

Circul:

- la gestiune, pentru semnarea de primire a bunurilor i ntocmirea Notei de recepie i constatare de diferene (ambele exemplare), dup caz;

- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);

- rmne n carnet (exemplarul 2).

Se arhiveaz:


- la delegatul achizitor (exemplarul 2). Nota de recepie i constatare diferene

Pentru stocurile transferate de la alte entiti:

Avizul de nsoire a mrfii

Nota de recepie i constatare diferene

Pentru stocurile rezultate din casarea mijloacelor fixe sau a obiectelor de inventar:

Procesul verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe de declasare a unor bunuri materiale;

Pentru bunurile rezultate din prelucrare:

Proces-verbal de transformare;

Bon de predare-transfer, restituire, pentru stocurile de produse finite predate la magazine. Bonul de predare a produselor finite se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a produselor.

Circul:

- la magazia de produse finite, semnndu-se de predare de ctre secie (atelier) i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare);

- la compartimentul ce efectueaz controlul tehnic de calitate, semnndu-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare), dup caz;

- la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic un exemplar;

- la compartimentul care urmrete realizarea produciei al doilea exemplar.

Se arhiveaz:

- la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena;

- la compartimentul care urmrete realizarea produciei.

Bonul de predare a materialelor refolosibile la magazie se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a materialelor refolosibile de ctre secii, ateliere etc. i se semneaz de eful seciei care dispune predarea.

Circul:

- la magazia de materiale refolosibile, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei, atelierului etc. i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1 pentru evidena materialelor i exemplarul 2 pentru evidena costurilor).

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).

Bonul de transfer ntre dou gestiuni aflate n incinta entitii se ntocmete n dou exemplare, pe msur ce se efectueaz transferul, de ctre persoana care dispune transferul, care semneaz la rubrica corespunztoare. Transferul se efectueaz numai ntre gestiuni din incinta aceleiai entiti. n cazul gestiunilor dispersate teritorial se ntocmete Aviz de nsoire a mrfii (cod 14-3-6A).

Circul:

- la magazia predtoare pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar (ambele exemplare);

- la delegatul magaziei primitoare care semneaz de primire pe exemplarul 1 i reine exemplarul 2;

- la compartimentul financiar-contabil, ambele exemplare, care, dup confruntarea lor, stau la baza efecturii nregistrrilor n evidena magaziilor.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).

Pentru bunurile primite cu titlu gratuit:

Contractul de donaie, pentru stocurile primite cu acest titlu

Scderea din gestiune a stocurilor

Obiectele de inventar se nregistreaz la darea n folosin.

Consumul n procesul de producie

Bonul de consum

Se ntocmete n dou exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie pentru consum, de ctre compartimentul care efectueaz lansarea, pe baza programului de producie i a consumurilor normate, sau de ctre alte compartimente ale entitii, care solicit materiale pentru a fi consumate.

Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii tehnicii de calcul.

Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceluiai cont de materiale, loc de depozitare i loc de consum.

n situaia n care materialul solicitat lipsete din depozit, se procedeaz n felul urmtor:

- n cazul bonului de consum se completeaz rubrica cu denumirea materialului nlocuitor, dup ce, n prealabil, pe verso formularului se obin semnturile persoanelor autorizate s aprobe folosirea altor materiale dect cele prevzute n consumurile normate;

- n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului nlocuit i se semneaz de aprobare a nlocuirii, n dreptul rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii materialului nlocuitor se ntocmete un bon de consum separat pentru materialul nlocuitor sau se nscrie pe un rnd liber n cadrul aceluiai bon de consum.

Circul:

- la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);

- la persoanele autorizate s aprobe folosirea altor materiale, n cazul materialelor nlocuitoare;

- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar i de primire de ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (ambele exemplare).


Casri

Proces-verbal de casare;

Lipsuri la inventariere

Procesul-verbal de inventariere Transferurile interne

Bon de predare-transfer, restituire

Bunuri primite n consignaie

Bonul de primire n consignaie

Se ntocmete de ctre entitatea care preia bunul n dou exemplare.

La primirea obiectului se face descrierea caracteristicilor acestuia i se stabilete preul de vnzare n funcie de preul de evaluare sau de achiziie.

Ambele exemplare sunt semnate de ctre deponent i consignatar din care primul exemplar este predat deponentului drept dovada c a predat obiectul pentru vnzare n regim de consignaie.

Restituirile se fac la cererea deponentului, semnndu-se pentru primirea obiectelor restituite.

n cazul n care deponentul este pltitor de TVA, mrfurile depuse n consignaie sunt nsoite de avizul de nsoire a mrfii care va purta meniunea: pentru vnzare n regim de consignaie.

Entitatea de consignaie va face ncrcarea n gestiune cu mrfurile primite spre vnzare pe baza facturii primite de la deponent, lunar dup ce marfa a fost vndut.

Exemplarul al doilea constituie fia de eviden pentru nregistrare n contabilitatea entitii de consignaie.

Circul la:

- deponent pentru confirmarea de predare a obiectului pentru vnzare n consignaie (exemplarul 1);

- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).

Borderoul de primire a obiectelor n consignaie Se ntocmete de ctre preuitor sau persoana desemnat cu evaluarea obiectelor primite de la deponeni, n dou exemplare, i se semneaz de ctre acesta pentru predare i de ctre gestionar pentru primirea obiectelor.

Circul:


- la gestionar, mpreun cu obiectele primite n consignaie (exemplarul 2).

Se arhiveaz:


- la gestionar (exemplarul 2).

Borderoul de ieire a obiectelor din consignaie Servete la evidena micrii obiectelor primite n consignaie.

Se ntocmete n dou exemplare, de ctre gestionar, pe baza bonurilor fiscale sau facturilor, la momentul vnzrii bunului primit n consignaie.

Vnzare

Factura de vnzare


Dispoziia de livrare

Se ntocmete n dou exemplare de ctre serviciul desfacere.

Circul:

- la magazie, pentru eliberarea produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale i pentru nregistrarea n evidena magaziei, semnndu-se de ctre gestionarul predtor pentru cantitile livrate (ambele exemplare);

- la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea bunurilor livrate n evidenele acestuia i pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau facturii, dup caz (exemplarul 2).

Se arhiveaz:

- la magazie (exemplarul 1);

- la compartimentul desfacere (exemplarul 2) sau compartimentul financiar-contabil, dup caz.

Contabilitatea analitic se ine cu ajutorul formularelor:

Fia de magazie

Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material i se completeaz de ctre:

- compartimentul financiar-contabil la deschiderea fiei i la verificarea nregistrrilor.

- gestionar sau persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare la intrri, ieiri i stoc.

Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fie distincte care se in separat de cele ale valorilor materiale proprii.

n scopul inerii corecte a evidenei la magazie, persoanele desemnate de la compartimentul financiar-contabil verific inopinat, cel puin o dat pe lun, modul cum se fac nregistrrile n fiele de magazie, dup caz.

Cantitile se nregistreaz zilnic de gestionar sau persoana desemnat, pe baza documentelor de intrare (factur, aviz de nsoire a mrfii, not de recepie i constatare de diferene etc.) i a documentelor de ieire (bon de consum, fi limit de consum, aviz de nsoire a mrfii, factur, bon de transfer etc.), poziie cu poziie.

Fiele de magazie se in n ordinea n care sunt nscrise materialele n registrul stocurilor.

n fiele de magazie se nscriu plusurile de la inventar pe coloana Intrri i minusurile de la inventar pe coloana Ieiri.

Nu circul, fiind document de nregistrare.


Fi de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin

Se ntocmete ntr-un exemplar, pe msura drii n folosin a bunurilor, pe fiecare persoan, de ctre gestionarul care elibereaz obiectele respective sau de ctre persoana desemnat s in evidena acestora.

Formularul se completeaz n mod diferit, n funcie de organizarea depozitrii acestora, i anume:

- cnd eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor, coloanele destinate eliberrilor se completeaz pe baza bonului de consum, iar coloanele destinate restituirilor, pe baza bonului de restituire;

- cnd eliberarea se face din magazia de exploatare, att eliberarea, ct i restituirea obiectelor date n folosina personalului se fac pe baz de semntur direct n fi;

- n cazul obiectelor eliberate pe baz de nomenclatoare stabilite pe funcii, care nu se ntocmesc dect dup restituirea obiectelor uzate, nregistrrile n fia de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin se pot face, pentru simplificare, o singur dat, la eliberarea iniial i la restituirea definitiv a obiectelor respective.

Nu circul, fiind document de nregistrare.


Registrul stocurilor

Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil la sfritul fiecrei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar i produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic, prin nscrierea stocurilor din fiele de magazie i evaluarea lor la preurile de nregistrare.

Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.


B. nregistrarea n contabilitate

nregistrrile n contabilitate se fac pe baza documentelor justificative, cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data ntocmirii sau intrrii lor, i sistematic, n conturile sintetice i analitice.

Contabilitatea sintetic se desfoar n analitic, pe gestiuni i locuri de folosin, iar n cadrul acestora pe surse de finanare i activiti (curent i mobilizare).

nregistrarea n contabilitate a stocurilor se face la valoarea de intrare (contabil), prin care se nelege:

costul de achiziie, pentru cele procurate cu titlu oneros;

costul de producie, pentru cele realizate n entitate;

valoarea just pentru cele primite cu titlu gratuit, plusuri de inventar sau rezultate cu ocazia scoaterii din funciune a mijloacelor fixe.

Achiziii interne

nregistrarea achiziiei stocurilor de mrfuri pe baz de factur:

%=401

301, 302, 303, 361, 371Furnizori

4426

TVA deductibil

Primire bunuri n regim de consignaie:

Se nregistreaz n conturile n afara bilanului, la valoarea evaluat sau nscris n avizul de nsoire a mrfii.

8033 Debit

Valori materiale primite n pstrare sau custodie

nregistrarea vnzrii bunului ctre teri, pe baz de factur sau bon fiscal:

5311 (411)=%

Casa n lei/Clieni707

Venituri din vnzarea mrfurilor

4427

TVA colectat

nregistrarea n gestiune a bunului pe baza facturii:

%=401

371Furnizori

Mrfuri

4426

TVA deductibil

dac deponentul este persoan fizic, nregistrarea n gestiune a bunului pe baz borderoului de achiziie:

371=461

MrfuriDebitori diveri

nregistrarea adaosului comercial:

371=%

Mrfuri378adaos comercial

Diferene de pre la mrfuri

4428TVA aferent adaos

TVA neexigibil

Descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute:

%=371

607Mrfurivaloare de achiziie

Cheltuieli privind mrfurile

378adaos comercial

Diferene de pret la mrfuri

4428TVA

TVA neexigibil

Descrcarea de gestiune din conturile extrabilaniere:8033 Credit

Valori materiale primite n pstrare sau custodie

Bunuri primite pe baza Avizului de nsoire pentru care nu s-a ntocmit factura:

%=408

3xxFurnizori facturi nesosite

4428

TVA neexigibil

Primirea facturii de la furnizor:

408=401

Furnizori- facturi nesositeFurnizori

4426=4428

TVA deductibilTVA neexigibil

Achiziii intracomunitare

3xx=401

Furnizori

4426=4427

TVA deductibilTVA colectat

Importuri

3xx=401

Furnizori

3xx=446

Alte impozite, taxe i vrsaminte asimilate

Producie

nregistrare consumuri:

601=%

Cheltuieli cu materiile prime301

Materii prime

302

Materiale consumabile

alte cheltuieli:

641=421

Cheltuieli cu salariile personaluluiPersonal - salarii datorate

645=%

Cheltuieli privind asigurrile i protecia social431

Asigurri sociale

437

Ajutor de omaj

Amortizare:

6811=281

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilorAmortizri privind imobilizrile corporale

nregistrarea altor cheltuieli:

%=401

605Furnizori

Cheltuieli privind energia i apa

6022

Cheltuieli privind combustibilii

628

Cheltuieli cu alte servicii prestate de teri

4426

TVA deductibil

obinerea produselor finite:

345=711

Produse finiteVenituri aferente costurilor stocurilor de produse

Donaii, stocuri rezultate din dezmembrri

3xx=7582

Venituri din donaii primite

Vnzri de stocuri

Vnzarea pe baz de factur:

411=%

Clieni701, 707, 706

4427

TVA colectat

descrcarea de gestiune:

%=371

607Mrfurivaloare de achiziie

Cheltuieli privind mrfurile

378adaos comercial

Diferene de pre la mrfuri

4428TVA

TVA neexigibil

Stocurile la dispoziia clientului transferate pe baz de aviz de nsoire:357=371

Mrfuri aflate la teriMrfuri

nregistrarea veniturilor la emiterea facturii:

411=%

Clieni707

Venituri din vnzarea mrfurilor

4427

TVA colectat

Descrcarea de gestiune:

607=357

Cheltuieli privind mrfurileMrfuri aflate la teri

Vnzarea pe baz de aviz de nsoire a mrfurilor:418=%

Clieni facturi de ntocmit701, 707

4428

TVA neexigibil

Descrcarea de gestiune pe baza bonului de consum:

607=371

Cheltuieli privind mrfurileMrfuri

711=345

Venituri din variaia stocurilorProduse finite

ntocmirea facturii:

411=418

ClieniClieni facturi de ntocmit


Contabilul ef - organizarea i conducerea contabilitii;

- verificarea articolele contabile aferente intrrilor/ieirilor de stocuri;

- urmrirea respectrii prezentei proceduri;

- urmrirea revizuirii n timp a procedurii, n funcie de schimbrile reglementrilor utilizate.



contabilizarea operaiunilor privind intrrile/ieirile de stocuri;



Dispoziii finale

Procedura va fi adus la cunotina personalului care execut activitatea respectiv.

Procedura intr n vigoare la data de 01.10.2015.CAPITOLUL VIII - PROCEDURA DE GESTIONARE A VENITURILOR I CREANELOR Scopul procedurii


stabilirea condiiilor ce trebuiesc ndeplinite de documentele justificative care stau la baza nregistrrii n contabilitate a creanelor i veniturilor, ncasarea creanelor, scoaterea din eviden a creanelor prescrise, evaluarea creanelor;

nregistrarea n contabilitate a veniturilor i creanelor astfel nct:

s se asigure respectarea principiului prudenei;

s se reflecte creanele la valoarea lor probabil de ncasat.

Domeniul

Procedura se aplic la emiterea i nregistrarea n contabilitate a documentelor justificative prin care se constituie creane, de ctre persoanele din cadrul compartimentelor tehnic, comercial i financiar-contabil.


Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;


O.M.F.P. nr. 3.512/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, privind documentele financiar - contabile.



nregistrarea creanelor ctre clieni sau alti debitori se realizeaz pe baza urmtoarelor documente justificative:

Contract

Factur

Facturile emise cuprind:

numrul de ordine,

data emiterii facturii;

data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ncasrii unui avans, n msura n care aceast dat este anterioar datei emiterii facturii;

denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, codul de identificare fiscal ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;

denumirea/numele i adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de identificare fiscal al beneficiarului, dac acesta este o persoan impozabil ori o persoan juridic neimpozabil;

denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit n Romnia i care i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrareale reprezentantului fiscal;

denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;

baza de impozitare a bunurilor i serviciilor

avansurile facturate, pentru fiecare cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar, exclusiv taxa, precum i rabaturile, remizele, risturnele i alte reduceri de pre, n cazul n care acestea nu sunt incluse n preul unitar;

indicarea cotei de tax aplicate i a sumei taxei colectate, exprimate n lei, n funcie de cotele taxei;

n cazul n care factura este emis de beneficiar n numele i n contul furnizorului, meniunea autofactur;

n cazul n care este aplicabil o scutire de tax, trimiterea la dispoziiile aplicabile au orice alt meniune din care s rezulte c livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;

n cazul n care clientul este persoan obligat la plata TVA, meniunea taxare invers;

n cazul n care se aplic regimul special pentru ageniile de turism, meniunea regimul marjei agenii de turism;

dac se aplic unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, una dintre meniunile regimul marjei bunuri second-hand, regimul marjei opere de art sau regimul marjei obiecte de colecie i antichiti, dup caz;

n cazul n care exigibilitatea TVA intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, meniunea TVA la ncasare;

o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeai operaiune.


Bon fiscal

nregistrarea scoaterii din eviden a creanelor pe baza urmtoarelor documente justificative

ncasarea creanelor

Chitana

Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre casierul entitii i se semneaz de acesta pentru primirea sumei.

Circul la depuntor un exemplar cu tampila entitii.

Al doilea exemplar rmne n carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaiunilor efectuate n registrul de cas.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a carnetului.

Ordinul de plat

Cambia

Cec-ul

Biletul la ordin

Compensarea datoriilor i creanelor

- procesul verbal de compensare

Prescrierea creanelor

- Decizia administratorului

Cesiunea de creane

- contractul de cesiune de creane

Creanele n valut sau exprimate n lei n funcie de cursul unei valute.

Creanele n valut se nregistreaz iniial att n valut ct i n lei la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data efecturii operaiunii.

Diferenele de curs valutar care apar cu ocazia decontrii creanelor n valut la cursuri diferite fa de cele la care au fost nregistrate iniial pe parcursul lunii sau fa de cele la care sunt nregistrate n contabilitate se recunosc n luna n care apar, ca venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar.

Atunci cnd creana n valut este decontat n decursul aceleiai luni n care a survenit, ntreaga diferen de curs valutar este recunoscut n acea lun.

Atunci cnd creana n valut este decontat ntr-o lun ulterioar, diferena de curs valutar recunoscut n fiecare lun, care intervine pn n luna decontrii, se determin innd seama de modificarea cursurilor de schimb survenit n cursul fiecrei luni.

Diferenele de valoare care apar cu ocazia decontrii creanelor exprimate n lei, n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial pe parcursul lunii sau fa de cele la care sunt nregistrate n contabilitate trebuie recunoscute n luna n care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare.

Atunci cnd creana este decontat n decursul aceleiai luni n care a survenit, ntreaga diferen rezultat este recunoscut n acea lun.

Atunci cnd creana este decontat ntr-o lun ulterioar, diferena recunoscut n fiecare lun, care intervine pn n luna decontrii, se determin innd seama de modificarea cursurilor de schimb, survenit n cursul fiecrei luni.

La finele fiecrei luni creanele n valut/exprimate n lei n funcie de cursul unei valute se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a lunii n cauz. Diferenele de curs nregistrate se recunosc n contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar/alte venituri sau cheltuieli financiare.B. nregistrarea n contabilitate

Creanele sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile i evenimentele se produc i nu pe msur ce numerarul sau echivalentul su este ncasat.

n contabilitatea clienilor se nregistreaz operaiunile privind livrarile de mrfuri i produse, serviciile prestate, precum i alte operaiuni similare efectuate.

Creanele fa de clienii pentru care, pn la finele lunii, nu au fost ntocmite facturile se evideniaz distinct n contabilitate n contul 418 Clieni facturi de ntocmit, pe baza documentelor care atest livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor.

n baza contabilitii de angajamente, entitatea trebuie s evidenieze n contabilitate toate veniturile i creanele rezultate ca urmare a unor prevederi legale sau contractuale.

n conturile de clieni se evideniaz distinct creanele din penaliti stabilite conform clauzelor contractuale, despgubiri cuvenite pentru contracte ntrerupte nainte de termen i alte elemente de natur similar.

Livrri de bunuri sau servicii pe baz de factur, bon fiscal:

411=%

Clieni701, 704, 706, 707

4427

TVA colectat

Livrri de bunuri sau servicii pentru care nu s-a ntocmit factura:

418701, 704, 706, 707

Clieni facturi de ntocmit

ntocmirea facturii:

411=418

ClieniClieni facturi de ntocmit

Despgubiri, amenzi i penaliti:

411=7581

ClieniVenituri din despgubiri, amenzi i penaliti

Reactivare creane prescrise:

411=754

ClieniVenituri din creane reactivate i debitori diveri

Diferenele nefavorabile din evaluarea creanelor n valut sau n lei n funcie de cursul unei valute:

6651/668=411/418/461

Diferene nefavorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate n valut /Alte cheltuieli financiareClieni

Diferenele favorabile din evaluarea datoriilor n valut sau n lei n funcie de cursul unei valute:

411=7651/768

ClieniDiferene favorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate n valut /Alte venituri financiare

ncasarea creanelor:

512/531=411

Conturi la bnci/CasaClieni

Reinerea garaniilor:

267=411

Creane imobilizateClieni

ncasarea prin alte instrumente de plat acceptate (cec, bilet la ordin, cambie):

511/413=411

Valori de ncasat/ Efecte de primit de la clieniClieni

Cesiunea creanelor:

%=411valoarea nominal

461Clienivaloarea negociat de ncasat de la cesionar

Debitori diveri

654diferena: Valoare nominal valoare de ncasat

Pierderi din creane i debitori diveri

Creane prescrise, scutite sau anulate:

658=411/461

Alte cheltuieli de exploatareClieni/ Debitori diveri

Creane n litigiu scoase din eviden:

654=411/461

Pierderi din creane i debitori diveriClieni/ Debitori diveri

Reduceri financiare acordate:

manual proceduri contabile 2015 fff bun

Documents

profit n cursul anului

publicat n jurnalul

procedura n cazul operaiunilor

i a celei

lprezentul manual