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MMAARRCCOORREECCTTOORRDDEELLAA

AAUUDDIITTOORRIIAAIINNTTEERRNNAADDEELL

SSEECCTTOORRPPBBLLIICCOO

Honduras,C.A.

MarcoRectordelaAuditoriaInternadelSectorPblico 003/2009

2

TRIBUNALSUPERIORDECUENTAS

CERTIFICACIN

Lainfrascrita,SecretariaGeneraldelTribunalSuperiordeCuentas,CERTIFICA:

ElAcuerdoAdministrativoN003/2009,de fecha30deabrildeldosmilnueve (2009),

aprobadosegnactaadministrativaN07celebradaeldamircoles30deabrilde2009,

elcualdebeleersedelaformasiguiente:

ACUERDOADMINISTRATIVOTSCNo.003/2009

ELTRIBUNALSUPERIORDECUENTAS

CONSIDERANDO:QueelArtculo222 reformadode laConstitucinde laRepblicade

Honduras define al Tribunal Superior de Cuentas como el ente rector del sistema de

controldelosrecursospblicos.

CONSIDERANDO:QuedeconformidadconelArtculo31,numeral2,delaLeyOrgnica

delTribunalSuperiordeCuentas (LOTSC),elTribunal tiene la funcinadministrativade

emitirlasnormasgeneralesdelafiscalizacininternayexterna.

CONSIDERANDO: Que de conformidad con el Artculo 106 de la Ley Orgnica del

Tribunal Superior de Cuentas, el Tribunal est facultado para emitir normas generales

sobrelasauditorasinternas.

CONSIDERANDO:QueelTribunalSuperiordeCuentasmedianteAcuerdoAdministrativo

TSC No. 002 de 2007 aprob el Reglamento del Sistema Nacional de Control de los

Recursos Pblicos, SINACORP, el cual en el Numeral 2 del Artculo 8, dispuso que le


3

corresponde alTribunal SuperiordeCuentasemitir lasnormas generaleso rectorasde

auditorainterna,teniendoencuentalosestndaresinternacionales.

CONSIDERANDO:QueelTribunalSuperiordeCuentasmedianteAcuerdoAdministrativo

TSCNo.001/2009,publicadoenelDiarioOficialLaGaceta,No.31,844,del21defebrero

de2009,aprobyemitielMarcoRectordelControlInternodelosRecursosPblicos.

CONSIDERANDO: Que es necesario emitir elMarco Rector de Auditora Interna del

Sector Pblico elaborado en el contexto de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de

Cuentas,delSistemaNacionaldeControlde losRecursosPblicos (SINACORP)yde las

Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la de Auditora Interna del

InstitutodeAuditoresInternos(IIA).

PORTANTO:

ELTRIBUNALSUPERIORDECUENTAS

Enusode las facultadesque las leyes leconfierenyenaplicacindelArtculo222de la

ConstitucindelaRepblicaydelosArtculos4,7y31numeral2ydemsaplicablesdela

LeyOrgnicadelTribunalSuperiordeCuentas.

ACUERDA:

ARTCULOPRIMERO:Aprobaryemitirelmarcorectordelaauditorainterna,integrado

por las normas generales presentadas en el documento tituladoMarco Rector de la

AuditoraInternadelSectorPblico,queseadjuntaacontinuacin:

MARCORECTORDELAAUDITORAINTERNA

DELSECTORPBLICO


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INTRODUCCIN

LaConstitucindelaRepblica,Artculo222,definealTribunalSuperiordeCuentascomo

el ente rector del sistema de control de los recursos pblicos, del cual es elemento

fundamentalelcontrolinternoydentrodestelaauditorainterna,queesparteintegral

dedichocontrol.Corresponde,portanto,alTribunalSuperiordeCuentas(TSC)emitirlas

normasgeneralesdeauditorainternaenejerciciodelarectoraconstitucionaldelcontrol

interno, tal como lo preve la LeyOrgnica del Tribunal Superior de Cuentas (LOTSC),

Decreto 102002E. Esta Ley en su Artculo 106, le otorga al TSC la facultad de emitir

normasgenerales sobre lasauditoras internas,ascomoparadeterminar lacalificacin

profesional del personal auxiliar de las auditoras, en relacin con la naturaleza de las

actividadesquecompetenalainstitucinrespectiva.

Enestecontexto,elTribunalSuperiordeCuentas,medianteAcuerdoTSCNo.027/2003,

ArtculoTercero,aproblasNormasGeneralesvigentessobreAuditorasInternas,lasque

en la perspectiva de la organizacin del Sistema Nacional de Control de los Recursos

Pblicos,SINACORP, sehaestimadonecesario revisarlasyactualizarlas conbaseen los

mandatosconstitucionalesylegalesdeHondurasydelasMejoresPrcticasprofesionales

ytcnicas,reconocidasanivelinternacional.

Deotraparte,el InstitutodeAuditores Internos, IAI (The Instituteof InternalAuditors,

IIA)1, en el mes de enero de 2009, divulg la versin actualizada de las Normas

Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna2 (en adelante

1The Instituteof InternalAuditors, IIA:Esunaasociacin internacionaldedicadaaldesarrolloprofesionalcontinuado del Director de Auditora Interna y de la profesin de auditora interna, cuenta con msde120,000miembros de 165 pases y de la cual el Instituto de Auditores Internos de Honduras es unCaptulo.ElIIAtienesedeen:247MaitlandAvenue,AltamonteSprings,FL327014201,USA.SudireccindeemailparaaspectosrelacionadosconlosEstndaresdeAuditoraInternaes:.

2TheIIA:InternationalStandardsfortheProfessionalPracticeofInternalAuditing.2009..

mailto:[email protected]://www.theiia.org/


5

identificadascomoNIEPAIenelpresentedocumento),lascualeshandefinidolaauditora

interna, como una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebidaparaagregarvalorymejorarlasoperacionesdeunaorganizacin.

Considera el IIA que la auditora interna ayuda a una organizacin a cumplir con sus

objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la

efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno y, seala como

propsitosdelasNIEPAI,lossiguientes:

Definirprincipiosbsicosquerepresentenelejerciciodelaauditorainternatalcomo

stedeberaser.

Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de

auditorainternadevaloraadido.

Establecerlasbasesparamedireldesempeodelaauditorainterna.

Fomentarlamejoraenlosprocesosyoperacionesdelaorganizacin

Enelsectorpblico,laauditorainternaconstituyeadems,unidneomedioparalograr

el cambio constante y permanente hacia lamejora y fortalecimiento de la eficiencia,

transparencia y probidad de la gestin pblica. Por lo tanto, se hace necesario que su

ejercicio se realice con un alto grado de profesionalidad, con base en criterios y

normativasquecreenunmarcosatisfactorioparasueficazdesempeo.Estemarcodebe

ser coherente con los estndares internacionales de las Normas Internacionales del

InstitutodeAuditoresInternos,queadopteelTSCparaelsectorpblico.

Conbaseen larevisindedichasnormasy lassugerenciasde losdirectoresde lasreas

misionales deAuditora, Control y Evaluacin y Supervisin y Seguimiento del Tribunal

SuperiordeCuentas(TSC),enelpresentedocumentoseincluyenlasNormasGeneralesde

Auditora Interna. En la finalizacin del proceso de ajuste se ha contado con la

cooperacindelProyectodeApoyoalFortalecimientoIntegraldelControldelosRecursos

Pblicos (PAFICORP), basado en la puesta enmarcha, implementacin y desarrollo del


6

SistemaNacionaldeControlde losRecursosPblicos(SINACORP),con lacooperacinde

laAgenciaSuecaparaelDesarrollo Internacional (ASDI)mediante fondosen fiduciadel

BancoMundial.

LasNormasGeneralesdeAuditoraInternaGubernamentalseidentificanconlasiglaTSC

NOGENAIGseguidadeunnmeroconsecutivodedosdgitosparadistinguircadaNorma.

Ensuestructura lasTSCNOGENAIGestnconformadasporunenunciadoyunconjunto

dedeclaracionesinicialesqueconstituyenparteintegraldelmarcogeneraldelaauditora

internadelSectorPblicoyquealgunasdeellas,soncomplementariasdelosestndares

internacionales que se adoptan por este Acuerdo. El texto principal de cada TSC

NOGENAIG sepresenta con fondo sombreado,a continuacindel cual se incluye como

parte integral la declaracin inicial, para facilitar su mejor comprensin, desarrollo y

aplicacin. Finalmente, el Tribunal Superior de Cuentas, ejercer el monitoreo del

cumplimiento y calidad del ejercicio de la Auditora Interna Gubernamental de

conformidadconlaspresentesNormas.

CAPTULONICO

NORMASGENERALESDEAUDITORIAINTERNAGUBERNAMENTALNOGENAIG

TSCNOGENAIG01OBLIGATORIEDAD

LossujetospasivosdelaLeyOrgnicadelTribunalSuperiordeCuentas(LOTSC)indicados

enelArtculo5de lamisma,que formanpartedel SectorPblico,debenestablecer y

manteneruna auditora interna comoparte integraldel control interno, salvo aquellos

para loscualeselTribunaldisponga,porvareglamentariaodisposicinsingular,quesu

existencia no se justifica en atencin a criterios tales como presupuesto asignado,

volumendeoperaciones,nivelderiesgoinstitucionalotipodeactividad.Enestoscasos,el

Tribunal supervisar que la entidad respectiva establezca los mtodos de control o

fiscalizacinqueledefina.


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DeclaracinTSCNOGENAIG01:

Laauditorainternaesparteintegraldelcontrolinterno,deconformidadconlodispuesto

en el Artculo 115 de la LeyOrgnica del Presupuesto (LOP) y laDeclaracin sobre el

PrincipioRectordeControlInterno,TSCPRICI12013sobreEvaluacinSeparada,emitido

por el Tribunal Superior de Cuentas (TSC) en uso de las atribuciones que le otorga el

Artculo47desuLeyOrgnica.Deotraparte,elmismoArtculo47delaLOTSCdisponela

obligatoriedad de todos los sujetos pasivos de la Ley de aplicar sistemas de control

interno,deacuerdoconnormasgeneralesqueemitaelTribunal.

De los sujetos pasivos de la LOTSC, estn obligados a tener auditora interna todos

aquellosqueformanpartedelSectorPblico,talescomo:

i) Lasentidadeseinstitucionesdelaadministracinpblicacentral;

ii) Lasentidadesde laadministracindesconcentradaydescentralizada, incluyendo las

entidadesautnomas,semiautnomasymunicipalidades;

iii) Lasempresasosociedadesdeeconomamixta;

iv) LosPoderesLegislativoyJudicial;

v) ElMinisterio Pblico, la Procuradura General de la Repblica, la Procuradura del

Ambiente, el Tribunal Supremo Electoral, el Registro Nacional de las Personas, la

SuperintendenciadeConcesiones,elComisionadoNacionaldeDerechosHumanos.

vi) Cualquier otro organismo pblico creado por ley, decreto o acuerdo ejecutivo o

municipal.

Noobstante,previoun anlisis integralde criterios comopresupuesto exiguo, relacin

costobeneficiodelaUAI,volumendeoperacionesmuybajoynivelderiesgoinstitucional

bajo,queensuconjuntoindiquequenosejustifiqueestablecery/omantenerunaunidad

deauditora interna,elTribunalSuperiordeCuentasasolicitudde larespectivaentidad

podr,porexcepcin,autorizar la inexistenciatemporalde lacorrespondienteunidadde

3 El Principio Rector de Control Interno, TSCPRICI1201 sobre evaluacin de la efectividad del controlinterno,acargode launidaddeauditora interna, fueaprobadoyemitidoporelTSC,medianteAcuerdoAdministrativoTSCNo.001/2009,publicadoenelDiarioOficialLAGACETA,No.31,844,del21defebrerode2009.


8

auditora interna,argumentandodebidamentesudecisin.EnestoscasoselTribunal le

ordenar a la entidad que se excepciona, que establezca losmecanismos de control

interno posterior para el monitoreo y seguimiento, que deber fortalecer en su

reemplazo,dentrodelprocesodecontrolinternoinstitucional.

TSCNOGENAIG02CUMPLIMIENTODENORMAS

El ejercicio de la funcin de Auditora Interna en las entidades del Sector Pblico se

ejecutarenelmarcodelaspresentesNormasGenerales,delasdisposicionescontenidas

enlaLeyOrgnicadelTSCysureglamentoy,enlosaspectosnoprevistos,enelmarcode

lasNormasInternacionalesparaelEjercicioProfesionaldelaAuditoraInterna.


LosDirectoresde lasUnidadesdeAuditora Interna (UAI)estnobligadosa cumplir las

presentesnormas,yen losaspectosnoprevistos,elejerciciode la funcindeauditora

interna seefectuarenconcordanciacon laLOTSCy su reglamento,con losestndares

contenidos en las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora

Interna (NIEPAI)4 del Instituto de Auditores Internos, IAI (The Institute of Internal

Auditors, IIA)5 y cuando corresponda con las Normas Generales de Auditora

GubernamentaldelTribunalSuperiordeCuentas(TSC).

LasNIEPAI,amplanlosrecursosdelosAuditoresInternosparasudesarrolloprofesional,

contribuyenalmejoramientode suscualidadespersonales (Normas sobreAtributosdel

DirectordeAuditora Interna)y,determinanelmarcomnimode calidadyticade los

trabajos(NormassobreelDesempeo).ElTSCdebesupervisaryevaluarquelacalidaddel

trabajodeauditorainterna,secumpladeconformidadconlaspresentesNormasy,enlos

aspectos que corresponda, con las Normas Generales de Auditora Externa

4LasNormasInternacionalesparaelEjercicioProfesionaldelaAuditoraInterna,NIEPAI,(InternationalStandardsfortheProfessionalPracticeofInternalAuditing,2009),delInstitutodeAuditoresInternos,IIA,(TheInstituteofInternalAuditors,IIA)versinenespaol,sedebenconsultarenlaWebdelInstituto:.

5Vernotadepiedepgina1,pg.6.

http://www.theiia.org/


9

GubernamentaldelTSCoconlasNIEPAIdelIAItantorelativasalosAtributosdelDirector

de laUnidaddeAuditora Interna como alDesempeode lasActividadesdeAuditora

Interna.

En caso de conflicto entre las Normas Generales de Auditora Interna Gubernamental

(NOGENAIG) del TSC y las NIEPAI del IAI (The IIA), prevalecer lo previsto en las

NOGENAIG. Igualmente,sielconflictoesentre lasNOGENAIGemitidasencumplimiento

de lo establecido en el artculo 106 de la Ley Orgnica del TSC (Decreto 102002E,

publicado en el Diario Oficial La GACETA No. 29,890 del 20 de enero del 2003) y lo

establecidoencualquierotraLeyGeneraloEspecialqueversesobre lamismamateria,

tendrn preeminencia normativa las NOGENAIG de conformidad con lo previsto en el

Artculo4delaLeyOrgnicadelTribunalSuperiordeCuentas.

TSCNOGENAIG03DEFINICINYPROPSITO

LaauditorainternadeentidadesdelSectorPublicoesunaactividaddeaseguramientoy

asesoraqueseejerceconindependenciadelasoperacionesqueauditaparamejorarlas

operaciones de la entidad y apoyar a la gerencia pblica en el cumplimiento de los

objetivosprogramadosopresupuestados,aportandounenfoquesistmicoydisciplinado

para evaluar, optimizar y agregar valor a la efectividad de los procesos de gestin de

riesgo,controlygobiernoinstitucional6;garantizandolaobjetividaddelasconclusionesy

recomendacionesformuladasensusinformes.


Laauditora internade lasentidadesdelsectorpblicodebeentendersecomounmedio

eficazparaayudar a losgerentespblicos,seanestosMinistrosoSecretariodeEstado,

Directores,Gerentes, JefesdeOficinao cualquierotradenominacinque se lede a la

MximaAutoridadEjecutivaresponsablede laentidadya losdemsservidorespblicos

delNiveldeDireccin,enellogrodelosobjetivosyresultadosinstitucionalesmediantela

6EstadefinicinhasidoadaptadaalSectorPblicoHondureodelaformuladaporelInstitutodeAuditoresInternos(TheIIA).


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evaluacin de la efectividad de los procesos de gestin de riesgo, control y gobierno

institucionalylaejecucindeauditorasinternasconunenfoqueintegralodegestin.

LaOrganizacin InternacionaldeEntidadesFiscalizadorasSuperiores, INTOSAI,define la

auditora interna, en trminos clsicos, como un medio funcional que permite a los

directivos de una entidad pblica recibir de fuentes internas la seguridad de que los

procesosdequesonresponsablesoperandetalmodoquequedenreducidasalmnimo

las probabilidades de producirse fraudes, errores o practicas ineficientes y

antieconmicas7.

Entrminosactualesde ladefinicindel InstitutodeAuditores Internos, IIA (The IIA),el

propsito de la auditora interna por una parte es el de agregar valor ymejorar las

operaciones de una organizacin y, por otra, ayudar a la organizacin a cumplir sus

objetivosyresultadosdegestinmedianterecomendacionesparamejorar laeficaciade

losprocesosdegestinderiesgos,controlygobiernoogestininstitucional,conbaseen

unenfoquesistemticoydisciplinadodeevaluacin.

Los anteriores propsitos de la auditora interna moderna tienen que ver con las

principales responsabilidades del Director de la Unidad de Auditora Interna de las

Entidades Pblicas, las cuales hacen relacin al desarrollo y mantenimiento de un

programa de aseguramiento de calidad y mejora para ayudar a que la actividad de

auditora interna agregue valor, mejore las operaciones de la entidad y proporcione

seguridaddequedichaactividadcumpleconelmarco rectorycon losvaloresticosy

moralesqueporprincipiodebendistinguiralDirectordelaUnidad.

Adems,desdeelpuntodevistagubernamental,laauditorainternadebedesempearlas

responsabilidadesprevistasenelArtculo73delReglamentode laLeyOrgnicadelTSC,

quenohayansidomodificadasporlaspresentesnormas.

7INTOSAI.DirectricesdeAplicacinEuropeadelasNormasdeAuditora.TribunaldeCuentasEuropeo,1998.GlosariodeTrminos.Voz:AuditoraInterna.


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TSCNOGENAIG04 REASDERESPONSABILIDAD

LasresponsabilidadesdelaAuditoraInternaGubernamentalseagrupanenlassiguientes

reas:1)Planeacin,programacin,anlisisderiesgosyevaluacindelControlInterno.2)

EjecucindeAuditorasInternas.3)Evaluacionesespecialesyotrasactividades.


Las responsabilidadesquecorrespondena laauditora interna seagrupanen tresreas

as:

1. Planeacin, programacin, anlisis de riesgos y evaluacin del control

interno.Estareacomprende:

Planificarestratgicamenteamedianoplazolalabordeauditorainternayprogramar

anualmentelasactividadesdeauditorainternaarealizar;y,

Evaluarlaefectividaddeloscomponentesdelprocesodecontrolinternoinstitucional:

i) Ambiente de control; ii) Identificacin y valoracin de riesgos; iii) Actividades de

Control para Gestin de Riesgos; iv) Sistema de Informacin y Comunicacin y, v)

Monitoreo y seguimiento para formular recomendaciones que agreguen valor a los

procesosen funcindemejorarel logrode losobjetivosy resultados institucionales

presupuestadosoprevistos.

2. EjecucindeAuditoras.Estaareacomprendelarealizacinde:

Auditoras internas especficas para determinar el grado de cumplimiento de las

disposiciones legales, reglamentariasynormativasdebidamenteemitidasy formular

recomendacionesparamejorardichogrado;

Auditorias de la informacin financiera y operativa, para determinar el grado de

confiabilidadde losestados financierosydems informacinyemitirunaopininal

respecto,dirigidaalaMximaAutoridadEjecutivadelaentidad,aefectodequedicha

informacinpuedaserusadaenlatomadedecisiones,enlarendicindecuentayen

elprocesodetransparenciadelagestinyformularrecomendacionesparamejorary


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agregarvaloralaconfiabilidadqueproporcionaelsistemadeinformacinfinancieray

operativaysuscanalesdecomunicacin;

Auditoriasoperacionales,degestinointegrales,parainformaraltitulardelaentidad

sobre el grado de efectividad, economa y eficiencia de la gestin y formular

recomendacionesparaagregarvalora losprocesosadministrativosyoperativospara

mejorardichogradoenrelacinconel logrode losobjetivos institucionalesyde los

resultadosprevistosopresupuestadosparalagestin;y,

DarseguimientoalasrecomendacionesformuladasporlapropiaUAI,elTSC,laOficina

NacionaldeDesarrollo IntegraldelControl Interno(ONADICI)yauditoresprivados,si

existieren.

3. Evaluacionesespecialesyotrasactividades.Estareacomprende:

Laevaluacindelacalidadyefectividaddeloscontrolesyseguridaddelatecnologa

informticaaplicada;

Laasistenciaenauditoradesistemasa losprocesosdeevaluacinoauditorade las

otrasreas,incluyendolautilizacindelempleodeTcnicasdeAuditoraAsistidaspor

Computador(TAAC);y,

Otras actividades de evaluacin no programadas o de investigaciones especficas

derivadasdehallazgosdeauditorainterna.

TSCNOGENAIG05 NOMBRAMIENTOEINDEPENDENCIA

El nombramiento delDirector de laUnidad de Auditora Interna de los entes pblicos

correspondealasautoridadesjerrquicassuperioresdelasentidadespblicasobligadasa

tener auditora interna, a fin de asegurar un nivel de independencia apropiado de la

Unidaddentrode larespectivaentidadydeproveerunaltogradodeobjetividadde los

auditoresinternoseneldesempeodesusfunciones,atribucionesyresponsabilidades.


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LaLeyOrgnicadelTribunalSuperiordeCuentas(LOTSC),Artculo106,sobreAuditoras

Internas,determinaque:ElnombramientodeljefedelaunidadcorresponderalPoder

Ejecutivo en la administracin centralizada y a las juntas directivas o Corporacin

Municipalen laadministracindescentralizada,desconcentradaymunicipalidades. Igual

facultadtendrn losPoderesLegislativoyJudicialascomo losentesurganosestatales

creadosporleyesespeciales.8

LacontratacindelDirectordelaUnidaddeAuditoraInterna(UAI)ydemspersonalde

laUnidadserefectuadaporlarespectivaentidadparalocualdeberincluirlaspartidas

adecuadasdelosrecursosensusrespectivospresupuestos.

El nombramiento delDirector de laUAI y si fuere el caso del SubDirector deber ser

comunicadoporlaMximaAutoridadEjecutivadelaentidadalaONADICIyalTSC,ams

tardarelprimerdahbildeliniciodefuncionesenelrespectivocargo.

Enelcaso,queenunaentidadexistiere lanecesidaddetenerSubDirectorde laUnidad

deAuditora InternasunombramientotendrelmismotrmitedelJefede laUnidadde

AuditoraInterna,entodoslosaspectosprevistosenlaspresentesnormas.

Cuandohubiereausencia temporaldelDirectorde laUnidaddeAuditora Interna (UAI),

debidamente justificada, laMximaAutoridadEjecutivade laentidadpodrencargarde

lafuncindeauditorainternaalSubDirectordelaUnidadsilohubiereo,ensudefecto,a

unprofesionaldelaUnidadmientrassereincorporaelDirectordelaUnidaddeAuditora

Interna.

Encasodeausenciadefinitivaporcualquiermotivo, laMximaAutoridadEjecutivade la

entidad,podrencargarinterinamentealSubDirectordelaUnidaddeAuditoraInterna,

8ElEstndar Internacional1110de lasNIEPAI,promulgadoenenerodel2009porTHE IIA,prevqueeldirector ejecutivo o jefe de auditora interna debe responder ante un nivel jerrquico tal, dentro de laorganizacin,quepermita a la actividadde auditora interna cumplir con sus responsabilidades yen elestndar 1110.A1 establece que La actividad de auditora interna debe estar libre de injerencias aldeterminarelalcancedelaauditorainterna,aldesempearsutrabajoycomunicarsusresultados.


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si lo hubiere o, en su defecto, nombrar unDirector de laUnidad deAuditora Interna

interino,mientrassecumpleelprocesodeseleccindelnuevoDirectordelaUAI.

Efectuados losencargosonombramientos interinos,stosdebernsercomunicadosa la

ONADICI y al Tribunal Superior de Cuentas por la Mxima Autoridad Ejecutiva de la

entidaddentrodelostresdashbilessiguientesalencargoonombramientointerinoyen

ningncasoelencargoointerinidadpodrdurarmsdetresmesesnipodrrenovarse.

ElcumplimientodeestaNormaydesuDeclaracin,estorientadoafortalecerelgrado

de independencia y objetividad, en el desempeo de las funciones y atribuciones del

Director de la Unidad de Auditora Interna y del Sub Director, si existiere; pero debe

tenerseclaroquelaindependenciadelDirectordelaUAIesconrelacinalasoperaciones

yprocesosqueevalaoauditayportantonoesabsoluta,puesdeserloas,dejaradeser

el Director de la UAI, para convertirse en un auditor externo, funcin que

constitucionalmentecorrespondealTribunalSuperiordeCuentasyelprocesodecontrol

interno institucional quedara sin el elemento retro alimentador para la mejora

permanenteycontinuadelosprocesos,queproporcionalaauditorainternaparaapoyar

alniveldedireccinde lasentidadespblicasen funcindel logrode losobjetivosde

controlydelosresultadosdelagestininstitucional.

TSCNOGENAIG06REQUISITOSMNIMOS

ElDirectorde laUnidaddeAuditora Internadeber acreditar los siguientes requisitos

mnimos:

1. Serhondureoenejerciciodesusderechos;

2. Ser Licenciado en Contadura Pblica o PeritoMercantil y Contador Pblico o ser

Licenciado en Administracin, o en Sistemas de Informacin o en cualquier otra

profesin o disciplina que tenga relacin con la naturaleza de las actividades

principalesdelarespectivaentidad,siempreycuandoseatambinPeritoMercantily

ContadorPblico.Entodosloscasosdebernestardebidamentecolegiados;


15

3. Tenerexperienciamnimadeunaoenactividadesoprcticasdeauditorainternao

externa;y,

4. Poseerdondeliderazgo.


La idoneidad y calidad profesional de los recursos humanos de auditora interna es

condicinindispensableparaellogrodelospropsitosdelamisma.

Eltrabajodeauditora internadebeejecutarseconequiposmultidisciplinarios,endonde

la participacin de licenciados en contadura pblica, administradores pblicos,

administradores de empresas, licenciados en sistemas de informacin, ingenieros de

sistemas,abogadosyotrosprofesionalesresultamuytil.

No obstante lo anterior, la direccin de la unidad de auditora interna debe recaer,

preferiblemente, en un auditor profesional Licenciado en Contadura Pblica, para

garantizarelxitoyresponsabilidaddesuejerciciodadasuformacinacadmicabsica

en contabilidad, finanzas, control y auditora y en las relaciones de estas reas con la

administracin,elderechoylaeconoma.

Enelcasoque ladireccinrecaigaenotroprofesional,esnecesarioquesteseadeuna

disciplinaquetengarelacinconlanaturalezadelasactividadesprincipalesdelaentidad

yademsque seaPeritoMercantilyContadorPblico colegiado,paraproporcionarun

razonablegradodeseguridadencuantoaconocimientosapropiadosparadesempearse

comoDirectordelaUnidaddeAuditoraInterna.

El don de liderazgo se evaluarmediante pruebas psicotcnicas y la solvenciamoral

debersersoportadamediantereferenciadelcolegioprofesionalaquepertenece.

TSCNOGENAIG07 SELECCIN

Entodosloscasos,elDirectordelaUnidaddeAuditoraInternaseseleccionarmediante

concurso pblico demritos, que deber ser administrado por la Oficina Nacional de


16

Desarrollo Integral del Control Interno, ONADICI, la cual someter a no objecin del

TribunalSuperiordeCuentas(TSC)unaternadelosmejorescandidatospararemitirlaala

MximaAutoridadEjecutivadelaentidadpblicacorrespondiente,aefectodelrespectivo

nombramiento.


La seleccin de los Directores de las Unidades de Auditora Interna debe efectuarse

mediante un proceso de evaluacinmeritocrtica, llevado a cabo para proveer listas

integradaspor los tresmejores candidatospara cada cargo,que cumplan los requisitos

mnimosestablecidosenlaspresentesnormas.

Estaevaluacin sedeberhacer conbaseenun concursopblicodemritosque ser

conducidopor laOficinaNacionaldeDesarrollo IntegraldelControl Interno,ONADICIy

cadaternaconsurespectivoexpedientedeevaluacinyseleccindeberserenviadaal

TSCparasunoobjecinyunavezobtenidasta,remitirlaalaMximaAutoridadEjecutiva

de laentidadcorrespondientepara laseleccin finalynombramientodelDirectorde la

UnidaddeAuditoraInterna.

EnelcasoqueelTSCtengaobservacionessobrelasternas,lassealarparasucorreccin

yrepeticindelprocesoenlosaspectosquecorrespondiere.

IgualprocesodeseleccindelDirectorde laUnidaddeAuditora Interna(UAI)aplicarn

los Poderes Legislativo y Judicial y los dems rganos constitucionales sin adscripcin

especfica;perodichoprocesoserconducidoensuspropiosmbitosadministrativos.

Los dems recursos humanos de cada Unidad de Auditora Interna debern ser

seleccionadosporconcursodemritosrealizadoporelDirectordelarespectivaUnidad.

El Director de la ONADICI gestionar ante la Secretaria de Estado correspondiente la

previsinenelPresupuestode laRepblicade lapartidanecesariaparaque laONADICI

puedaconducirelconcursopblicodemeritosyefectuarlaseleccindelasternas.


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TSCNOGENAIG08INHABILIDADES

NopodrnsernombradoscomoDirectorde laUnidaddeAuditora Internade losentes

pblicos:

1. Los cnyuges yparientesdentrodel cuarto gradode consanguinidad y segundode

afinidad, delMinistro o Secretario de Estado, Director, Gerente, Jefe de Oficina o

cualquierotradenominacinquetengalaMximaAutoridadEjecutivaresponsablede

la entidad, o de los miembros de la junta directiva o de los miembros de la

CorporacinMunicipal,segnfuereelcaso;niloscnyugesyparientesentresdentro

delcuartogradodeconsanguinidadosegundodeafinidad;

2. Quienescomoproductoderelacionescontractualestenganreclamacionespendientes

contraelEstado;

3. Quienes sean socios o representantes legales de entidades privadas que tengan

relacionescontractualesconlarespectivainstitucin;

4. Quienes estn mencionados en responsabilidades o en investigaciones de

enriquecimiento ilcito,oaquellosqueelTribunalSuperiordeCuentashayaremitido

suexpedientealMinisterioPblicoporconsiderarquehancometidounilcitopenal;

5. Quieneshayansidocondenadospordelitodoloso;

6. Quienes hayan sido sancionados disciplinariamente en el ejercicio de su respectiva

profesin;

7. LosdeudoresmorososdelEstado;

8. Losmiembrosdelrganocentraldedireccinygobiernode lospartidospolticos,en

losltimosdoce(12)meses;

9. Quieneshanpertenecidoalaentidadynohancumplidodoce(12)mesesdehaberse

retirado.Y,

10. Quienes han desempeado el cargo de Jefe Administrativo o Jefe Financiero de la

entidadynohancumplidocinco(5)aosdehaberseretirado.


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Lanaturalezaycaractersticasde lasactividadesypropsitosde la funcindeauditora

interna requieren la ausencia absolutadenexos familiares, comerciales yprofesionales

entreelpersonalresponsablededichaauditoraylasautoridadesdelarespectivaentidad

oconstamisma,quepuedansugerirunposibleconflictodeinters.

Igualmente,quienesestnmencionados enpliegosde responsabilidad,o remitidos sus

expedientesalMinisterioPblico,o losquehan sido sujetosde responsabilidadesode

enriquecimiento ilcito o hayan sido condenados por delito doloso, no pueden

desempearse comoDirectores o SubDirectores de laUnidad deAuditora Interna en

ningunaentidadpblica.Tampocoquienesincumplensusobligacionespecuniariasconel

Estado podrn ser nombrados para dichos cargos, ni quienes han faltado a la tica

profesional.

Al efecto, entre los requisitos para participar en el concurso demritos se incluir la

presentacindeunadeclaracinjuradaendondecadaaspirantedebemanifestarnoestar

inhabilitadosporningunadelascausasomotivosprevistosenestanorma.Elnopresentar

dichadeclaracin impedirque sunombrepueda serconsideradoenelconcursoypor

ningnmotivopodrserfavorecidoconelnombramiento.

Finalmente,tambinestarnsujetosalasinhabilidadesprevistasenlaspresentesnormas

ypor tanto apresentar ladeclaracin jurada antesmencionada, los aspirantes aotros

cargos de auditora interna que sern especificados en la Gua de Organizacin y

FuncionamientodelasUAIqueseelaboreenejecucindelasactividadesdelcomponente

deFortalecimientodelControlInternodelProyectodeApoyoalFortalecimientoIntegral

deControldelosRecursosPblicos,basadoenlaimplantacinydesarrollodelSINACORP.

TSCNOGENAIG09ATRIBUCIONES

El Director de la Unidad de Auditora Interna y el personal de auditora interna,

especficamente acreditado ante la Mxima Autoridad Ejecutiva de la entidad por el

DirectordelaUAI,tendrnlassiguientesatribucionesprincipales:


19

1. Libreacceso,encualquiermomento,atodosloslibros,archivos,valoresydocumentos

delaentidadpblicarespectiva,ascomoaotrasfuentesdeinformacinrelacionadas

consuactividad;

2. Solicitarde cualquier funcionariooempleado,en la forma, condicionesyplazoque

estime conveniente, informes, datos y documentos necesarios para el cabal

cumplimientodesusfunciones;

3. Solicitardefuncionariosyempleadosdecualquierniveljerrquico,lacolaboracin,la

asesoraylasfacilidadesquedemandeelejerciciodelalabordeauditorainterna;y,

4. Cualesquiera otras necesarias para el cumplimiento de sus deberes, acordes con el

ordenamientojurdicovigente.

DeclaracinTSCNOGENAIG09

Lautilidadyxitode lafuncindeauditora internadependeengranpartedelgradode

colaboracin que todos los niveles de la organizacin proporcionen al Director de la

Unidad de Auditora Interna, as como al personal de lamisma. Por tanto, la entidad

respectiva debe facilitar al Director de la Unidad de Auditora Interna y personal

debidamente acreditado de dicha Unidad, el acceso irrestricto a las fuentes de

informacinque requieran,proveero suministrara lamayorprontitudodentrode los

plazos sealados los informes,documentosydatosque les sean solicitadosparapoder

desempear adecuadamente sus labores, yproporcionales la colaboracin y facilidades

necesariasparaeldesempeodesusresponsabilidades.

AdemsdelrespetoalgradodeindependenciadelDirectordelaUAI,serequieretambin

que los entes pblicos doten la unidad de auditora interna con los recursos humanos

adecuados seleccionados por el Director de la UAI, en el marco de Organizacin y

Funcionamientode lasmismas,ascomoconelequipamientonecesarioparaeldebido

desempeo de sus funciones. Por otra parte, es deber del Director de la Unidad de

Auditora Interna y de todo el personal de la unidad promover permanentemente la

importancia y utilidad de la auditora interna en todos los niveles de la estructura

organizacional de la respectiva entidad, desempear con lamxima integridad y tica


20

pblica sus funciones,manifestar en todas sus acciones un espritu constructivo para

mejoraryagregarvaloralosprocesosadministrativosyoperativosdelainstitucin,detal

formaquesegenereunrespeto institucionalhacia lafuncindeauditora internayuna

voluntadplenadecolaboracinhaciasustareas.

TSCNOGENAIG10 PROHIBICIONES

ElDirectordelaUnidaddeAuditoraInternayengeneralelpersonaldeauditorainterna,

debenestarlibresdepresionespolticaspartidistasodecualquierotrandoleparapoder

practicarlasevaluacionesyauditorasconindependencia,objetividadeimparcialidad,as

como para informar de sus hallazgos y emitir las opiniones, conclusiones y

recomendacionessintemorareaccionesdecualquiernaturalezaquelesafecte.Portanto,

el Director de la Unidad y el personal de lamisma tendrn las prohibiciones que se

detallanacontinuacin,enlaDeclaracinsobrelapresenteNorma.


Confinesdeasegurarsedeestar libresdepresionesdepolticapartidistaodecualquier

otra naturaleza o ndole los Directores de las Unidades de Auditora Interna y dems

personaldelamisma,tendrnlassiguientesprohibiciones:

i) Realizar funciones y actuaciones de administracin activade la entidad excepto las

relativasalasdelapropiaunidaddeauditorainterna,oformarpartedeunrganode

direccinenlaentidadodeunprocedimientoadministrativo9.

ii) Ejercer profesiones liberales fuera del cargo, salvo en asuntos estrictamente

personales,en losde sucnyuge, susascendientes,descendientesycolateralespor

consanguinidad y afinidad hasta tercer grado, o bien, cuando la jornada no sea de

tiempo completo, excepto que exista impedimento por la existencia de un inters

9Elartculo76delReglamentodelaLeyOrgnicadelTribunalSuperiordeCuentas(LOTSC),establecequeelpersonal de las auditoras internas no participar en los procesos de administracin, aprobacin,contabilizacinoadopcindedecisionesdelaentidad.


21

directo o indirecto del propio ente u rgano. De esta prohibicin se excepta la

docenciasiemprequeseafueradelajornadalaboral;

iii) Participar en actividades de poltica partidista, salvo la emisin del voto en las

eleccionesnacionales.

iv) Perteneceraorganizacionessindicalesoasociacionesdeempleados;

v) Revelar informacinsobre lasauditorasoestudiosespecialesdeauditoraquese

estn realizando y sobre aquello que determine una posible responsabilidad

administrativa,civiloeventualmentepenaldelosfuncionariosdelosentesurganos

sujetosalaLOTSC;

vi) Aconsejar, asesoraro representar aparticulares en asuntos relacionados con las

actuacionesdestosenlaentidaddondeprestasusservicios;

vii) Intervenir en cualquier forma en aquellos asuntos en que directa e indirectamente

tuvierenun interspersonal. Esta prohibicin comprende a su cnyuge yparientes

dentrodelcuartogradodeconsanguinidadysegundodeafinidad.

Entodosloscasos,elpersonaldelaUAIestarsujetoaunsistemadeadministracinde

personalenelcuallasremuneraciones,lacapacitacin,lapermanenciaenelpuestoylas

promociones sebasenen susmritos, sinexclusindepuestoalguno cualquiera seael

niveljerrquico.

TSCNOGENAIG11DURACINDELNOMBRAMIENTO

ElDirectorde laUnidaddeAuditora Interna(UAI)sernombradoporuntrminode10

aos, no renovable. No obstante, podr ser suspendido o destituido del cargo por la

Mxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, previa obtencin de opinin favorable del

TribunalSuperiordeCuentas (TSC),cuandosecomprobare,con lasgarantasdeldebido

proceso,elincumplimientoofaltagraveenelejerciciodesucargoo,asolicituddelTSC,

cuando los resultados de la evaluacin peridica de la calidad de la organizacin y

desempeode las responsabilidadesdedireccinyadministracinde laUAI respectiva,

seannegativos.


22


ElnombramientodelDirectordelaUnidaddeAuditoraInternaporunperiododetiempo

definido pero razonable, fortalece su independencia para el desempeo de sus

responsabilidadesylaobjetividadparaformularsusjuiciosyrecomendaciones.

No obstante, podr ser destituido del cargo en cualquier momento por justa causa

comprobada;para lo cual laMximaAutoridadEjecutivade laentidaddeberobtener

previamentedelTribunalSuperiordeCuentas (TSC)opinin favorableal respecto.Enel

caso de que el titular de la entidad no obtenga dicha opinin del TSC, incurrir en

responsabilidadadministrativa,pasibledesanciny ladestitucindelDirectorde laUAI

seconsiderarnula.

Desde el punto de vista de la aplicacin de la presente norma, incurrirn en

responsabilidadadministrativagravequedaderechoaldespidodelDirectordelaUnidad

deAuditora Interna y cualquier otro servidorpblico de lamisma, cuando por dolo o

culpagrave,incumplansusdeberesyfunciones,infrinjanlasnormastcnicasaplicableso

el rgimen de prohibiciones referidas a la Ley del Tribunal y en la Ley General de la

AdministracinPblica,todoellosinperjuiciode lasresponsabilidadesdecarctercivilo

penalquepudierenserimputadas.

Asmismo,cuandolosresultadosdelaevaluacinqueefecteelTSCperidicamente,de

la calidad de la organizacin y desempeo de las responsabilidades de direccin y

administracin de cada UAI, sean negativos, el TSC podr solicitar la suspensin o

destitucindelDirectorde laUAIrespectiva, lacualdeberseratendidapor laMxima

Autoridad Ejecutiva de la Entidad, de lo contrario incurrir en responsabilidad

administrativa,pasibledesancin.

TSCNOGENAIG12 COMPORTAMIENTOTICO

LosDirectoresdelasUnidadesdeAuditoraInternayengeneralelpersonaldeauditora

interna de las entidades del Sector Pblico, debernmantener permanentemente un


23

comportamiento y actitud tica, en el ejercicio y desempeo de sus funciones y

responsabilidades.


LosDirectores de lasUnidades deAuditora Interna y el personal de auditora interna,

debenserintegrrimosyportantoestnobligadosateneruncomportamientoyactitud

en elmarco del Principio Rector del Control Interno (PRICI0101) que sobre la tica

PblicafueformuladoporelTSCmedianteAcuerdoAdministrativoTSCNo:001/2009del

5defebrerode2009.

El comportamiento tico ymoral de los auditores internos resulta indispensable para

contribuir a un adecuado ambiente de control al interior de la respectiva institucin u

organismopblico yparagenerar la credibilidad y respeto,que la funcindeauditora

interna demanda. Por la naturaleza de dicha funcin, los Directores de la UAI estn

llamadosaserejemplodeticaymoral.Elejemplodeunaactuacinsiempretica,por

partedelpersonaldeauditorainterna,estanimportantecomolaqueporprincipiodeun

adecuadocontrolinterno,lecorrespondedaraladireccinsuperiordelenteauditado.El

prestigioyrespetodelDirectorde laUnidaddeAuditora Interna,ascomodelpersonal

delaUnidad,descansaenlossiguientesatributosprincipales:Suactitudticaymoral,su

competenciaprofesionalylaobjetividaddesusjuicios.

Enconsecuencia,losDirectoresdelasUAIdelasentidadesdelSectorPblicoyelpersonal

delaUnidad,estnobligadosacumplirelCdigodeticadelServidorPblicoyacatarel

CdigodeticaadoptadooqueadopteelInstitutodeAuditoresInternosdeHonduraso

el de los respectivos colegios profesionales a que pertenezcan. El Tribunal, evaluar

peridicamenteelcomportamientoyactitudticadelpersonaldelasUAI.

TSCNOGENAIG13ROLASESOR

La funcin de auditora interna en el Sector Pblico cumple fundamentalmente un rol

asesoralaMximaAutoridadEjecutivadelaentidad,tantoparaprevenirlosriesgosque


24

atentencontraeladecuadomanejo,usoe inversinde losrecursospblicoscomopara

agregar valor a los procedimientos administrativos y operativos, en funcin de la

efectividadde losobjetivos institucionalesyde lamejorade losprocesosdegestinde

riesgos,controlygobiernodelaentidad.


Esta funcin asesora de las UAI se materializa mediante la formulacin de

recomendacionesderivadasde lasevaluacionesyauditorasqueefectaparamejorare

incrementar la efectividad de los procesos de administracin de riesgos, control y

gobiernode laentidad,en funcindel logrode losobjetivosyresultados institucionales

programados, presupuestados o previstos, para la gestin pblica institucional. La

Auditora Interna Gubernamental cumple una funcin eminentemente preventiva de

suma importancia, pues le permite alertar tempranamente a la Mxima Autoridad

Ejecutiva de la institucin u organismo, respecto a aquellos hechos que puedan ser

generadoresdesiniestros futurosdeluso,manejoe inversinde losrecursospblicosy

del logro de los objetivos institucionales y de los resultados de la gestin y sugerir las

medidasnecesariasparamejorarlagestindelosriesgosafindeevitarquelossiniestros

sematerialicenyquesison inevitablessu impactonegativoen lagestin,seaelmnimo

razonablementeposible.

TSCNOGENAIG14OPORTUNIDAD

LasactividadesdeAuditoraInternaGubernamentalsedebenefectuarconposterioridada

la ejecucin de las operaciones por la administracin, para asegurar su independencia

respectoadichasoperaciones,evitar ladilucinde la responsabilidadde los servidores

pblicosypodercumplirobjetivamentesurolasesor.

DeclaracinTSCNOGENAIGI14:

Por ningnmotivo debe entenderse que la funcin preventiva de la Auditora Interna

impliqueelejerciciodeactividadesdecontrolprevio,yaquestassonderesponsabilidad


25

de cada uno de los servidores pblicos que intervienen en los diferentes procesos

administrativos10 y por tanto las entidades pblicas no pueden crear dependencias o

unidadesparacentralizaroejercercontrolespreviosporpersonasdiferentesalospropios

responsablesdelasoperaciones.

Cuandolaauditorainternaparticipapreviamenteenlosprocesosadministrativos,elimina

el carcter preventivo de la funcin de auditora interna por cuanto dichamodalidad

diluyehaciaella laresponsabilidadde losservidorespblicosqueejecutanotienenasu

cargolasoperaciones,lacomprometeconlosactosdelaadministracinylaconvierteen

juez y parte o simplemente en coadministradora. Todos estos aspectos afectan

negativamenteelcarcterindependientequeporprincipiodebetenerlaauditorainterna

respectoalasoperacionesqueauditaylimitan,enconsecuencia,laobjetividadquedebe

tenerparaasesorarprofesionalmenteal titularde laentidad.Por tanto, laaccinde la

auditorainternaesexclusivamenteaposteriori,paralocuallasentidadespblicas,enel

plazoprevistoenelpresenteAcuerdo,tomarnlasmedidasconducentesparagarantizar

elcumplimientodeloprevistoenestaNorma.Porsuparte,enlaGuadeOrganizaciny

FuncionamientodelaAuditoraInternasecontemplarnlosprocedimientosgeneralesde

control a posteriori que reemplazarn las actividades de control previo que estn

aplicando las UAI en la actualidad y que debern ser aplicados por los propios

responsablesde lasoperaciones,peroporningnmotivosepodrncreardependencias

enlasentidadesparacentralizarlaaplicacindecontrolesinternosprevios.

TSCNOGENAIG15CLASIFICACINDELASUAI

LasUnidadesdeAuditora Interna(UAI)de lasentidadespblicas,seclasificarnentres

gruposas:UnidadesdeAuditoraInternaTipoA,TipoByTipoC,segnsealaclasificacin

10Elcontrolprevioesporprincipioeltpicoautocontrolejercidoporlospropiosservidorespblicosresponsablesdelasoperaciones(Ver:TSCPRICI10Autocontrol,DiarioOficiallaGacetaNo.31,844del21deFeb.de2009).


26

de la respectivaentidadpblicaaque corresponden. Suestructura yorganizacin ser

comnparalasUAIdecadaunodelosTiposenquesehanagrupado.


ParalaclasificacindelasUnidadesdeAuditoraInternaenUAITipoA,UAITipoByUAI

TipoC,aefectodeunaracionalyadecuadaorganizacinyfuncionamientodelasmismas,

setomarcomobase laagrupacinde lasentidadespblicasenGRANDES,MEDIANASy

PEQUEAS,conbaseenlarelacinporcentualdelPresupuestodeEgresosdecadaunade

las respectivas entidades pblicas de la Administracin Central, Desconcentrada y

Descentralizada,segnelPresupuestodeIngresosyEgresosdelaRepblicadelrespectivo

ao en que se clasifica cada entidad, con referencia o relacin alMAYOR presupuesto

asignadoaunaentidadpblicaen la leydepresupuestodelmismoao,deacuerdoa la

siguienteescala:

GRANDES: Las entidades cuya relacin presupuestaria est entre el 6% y el 100% del

mayorpresupuestoasignadoparaelmismoaoaunaentidadpblica,quesertomada

comoentebaseparalarelacinporcentualdelrespectivoao.

MEDIANAS:Lasentidadescuyarelacinpresupuestariaestentreel0.01%yel5.99%del

mayorpresupuestoasignadoparaelmismoaoalentebase.

PEQUEAS:Lasentidadescuyarelacinpresupuestariasea inferioral0.01%delmayor

presupuestoasignadoparaelmismoaoalentebase.

Establecidosestoscriterios,laclasificacindelasUAIescomosigue:

UAITIPOA:TodasaquellasdelasEntidadesPblicasGrandes

UAITIPOB:TodasaquellasdelasEntidadesPblicasMedianas

UAITIPOC:TodasaquellasdelasEntidadesPblicasPequeas

La clasificacin de las entidades pblicas podr variar en el transcurso del tiempo;

consecuencialmente,podrvariarladelasUAIsegncambielarelacinporcentualdesu

presupuesto con relacin a la demayor presupuesto en elmismo ao. Por tanto, el

Tribunal Superior de Cuentas en el curso de los 30 das calendario, siguientes a la


27

aprobacin por el Congreso Nacional, del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la

Repblicaparaelao2009,clasificarlasentidadespblicasdeacuerdoconlodispuesto

en esta norma y comunicar a la ONADICI, a las UAI y a las entidades su respectiva

clasificacin, para lo cual la dependencia correspondiente del TSC de supervisin de

Auditoras Internas har el respectivo estudio. Esta primera clasificacin ser tomada

como aobasepara laorganizacin y funcionamientode lasUAI ydeber actualizarse

cadaaoenelmismoplazoprevistoparaelaobase.

TSCNOGENAIG16ORGANIZACINYFUNCIONAMIENTODELASUAI

Las Unidades de Auditora Interna de las entidades pblicas, estarn ubicadas en la

estructuraorganizacionalde lasmismasalnivelde laMximaAutoridadEjecutivade la

respectiva entidad, a la cual deben reportar. Su organizacin y funcionamiento se

establecerndeacuerdocon laclasificacinde lamisma,esdecirsisetratadeunaUAI

TipoA,TipoBoTipoC.


Laorganizacin y funcionamientode lasUAI seestablecernpartiendode las reasde

responsabilidad de la funcin de auditora interna gubernamental, que a su vez se

convierten en las reas tcnicas de la estructura de lasmismas o grupos de trabajo.

Comprende adems una serie de aspectos que deben analizarse y considerarse, tales

como:

i) La agrupacin de las UAI en niveles correlativos al tamao presupuestal de las

entidades;

ii) La estructura comn a cada Tipo de UAIs, con base en las responsabilidades de

auditorainternalascualessoncomunesatodaslasUnidades;dichasresponsabilidadesse

asignarna tresgruposoreasde trabajoenelcasode lasUAITipoA,adosgruposo

reasdetrabajolasdelasUAITipoByaungrupooreadetrabajodelasUAITipoC.

iii) Laclasedelosconocimientosyatributosadicionalesdelosprofesionalesqueladeben

conformar;


28

iv) Lainfraestructuradeapoyodequedebeestardotada;

v) Los niveles de cargos que componen la planta de personal de cada Tipo de UAI,

teniendoencuentaquesoloelDirectorde laUnidadpodrdenominarseDirectorde la

UnidaddeAuditoraInterna.Losdemscargosserndesupervisoresdeauditorainterna,

especialistas, jefesdeequipodeauditora internay,asistentesdeauditora interna,que

podrnserdevariosgrados,segnlaexperienciarequerida.

vi) ElperfilyrequisitosmnimosdecadacargodelaplantadelaUnidadpersonaltcnico

auxiliarysusfunciones,ascomolosderechos,deberesyprohibicionesdelpersonaldela

Unidad;

vii) Lametodologadeauditoraportipodeevaluacin;

viii) Lasevidenciasysoportesdelasauditorasoevaluacionesqueefecta;

ix) Elinformeylacomunicacinderesultados.

AlrespectoseelaborarunaGuadeOrganizacinyFuncionamientode lasUnidadesde

AuditoraInternaquecomprendaydesarrolleloprevistoenlapresenteNorma,queser

sometida a la consideracin del TSC para su incorporacin en elManual General de

AuditoraGubernamental.

TSCNOGENAIG17ALCANCEINTEGRALDELAAUDITORAINTERNA

Conbaseenunanlisisyvaloracinderiesgos,lostrabajosdeauditorainternadebern

comprender la evaluacin de las operaciones de las respectivas entidades del Sector

Pblico con un alcance integral de la gestin institucional, que abarque la eficacia,

economayeficienciaoperacional, laconfiabilidadde la informacinyefectividadde la

comunicacinyelcumplimientotantodelasdisposicioneslegalesyreglamentariascomo

de lanormatividad tcnicadebidamenteemitida,para informara laMximaAutoridad

Ejecutivade la respectivaentidad yagregar valora losprocedimientosparamejorar la

efectividaddelosprocesosdegestinderiesgos,controlygobiernoinstitucional.


29


Ademsdelafuncindeevaluacinpermanentedelaefectividaddeloscomponentesdel

proceso de control interno establecidos en la Normas Generales de Control Interno

emitidaspor TSC,basadasenel anlisis y valoracinde los riesgosde losobjetivosde

control a que se refieren los Principios y Preceptos Rectores de Control Interno, las

auditorasinternasabarcarnenlasevaluacionesyauditorasquerealicen,laverificacin

aposterioride:

i) El cumplimientode lasdisposiciones legales yde losprincipios,preceptos ynormas

tcnicasbsicasemitidastantoporlosrganosrectoresdelossistemasysubsistemasde

administracin; de los principios, preceptos y normas generales de control interno

emitidos por el Tribunal Superior de Cuentas; de las normas especficas de la Oficina

Nacional de Desarrollo Integral del Control Interno (ONADICI) que desarrollen los

principios, preceptos y normas generales o rectoras del control interno; los

procedimientosdelosprocesosdegestinderiesgos,controlygobiernodelentepblico

ydelosmecanismosdecontrolinternoinmersosenellos.

ii) La confiabilidad del sistema integrado de informacin contablefinanciera,

administrativayoperativa.

iii) Laeficacia,economayeficienciadelagestinpblicainstitucionalpararesultados.

Al respecto se elaborar una Gua para la preparacin del Plan General de Auditora

Interna (PGAI)ydelPlanOperativoAnual (POA)deAuditora Interna,quecomprenday

desarrolleloprevistoenlapresenteNormaquesersometidaalaconsideracindelTSC

parasuincorporacinalManualGeneraldeAuditoraGubernamental.

TSCNOGENAIG18 PLANEACINGENERALYPOADEAUDITORAINTERNA

LaslaboresdelasUnidadesdeAuditoraInterna(UAI)delasentidadesdelSectorPblico

debern estar debidamente planeadas y programadas por los Directores de la UAI,

basadosenunaevaluacinyvaloracinderiesgos.


30


Conbaseenunanlisisyvaloracinglobalderiesgosinherentesallogrodelosobjetivos

institucionalesyde losresultadosde lagestinprevistosoprogramadosde larespectiva

entidadpblica, lasUAIelaborarnunPlanGeneraldeAuditoraInternadecuatroaos,

que constituir la estrategia de la UAI para cubrir todas las reas o procesos

administrativos y operativos, que les garantice el ejercicio de su funcin de manera

integral y sistemtica, jerarquizando la importanciadedichas reasoprocesospara su

priorizacin y previendo tiempos adecuados para el trabajo por excepcin. Para tal fin

cadaUAI tendrencuentaelplanestratgicode la respectivaentidad,elanlisisde la

identificacin, valoracin y gestin de riesgos efectuado en la misma y el POA del

correspondienteaoelaboradopor laentidad.Elplangeneraldeauditora internaser

evaluadoanualmenteporelDirectordelaUnidadyajustadosifuerenecesario.

Lametodologa de evaluacin de riesgos incluye dos fases. Unamacro evaluacin de

riesgosque afectan a laentidad yque incidenenelPlan Estratgico Institucionalpara

determinarelPlanGeneraldeAuditorayunamicroevaluacindelosriesgosqueafectan

losprocesosolasreasquesevanaevaluar,auditaroexaminaryquehacenrelacinal

PlanOperativoAnualdelaentidadparadeterminarelprogramaanual(POA)deauditora

interna.

ElPlanGeneraldelaUAI,seexplicaryconvendrconlaMximaAutoridadEjecutivade

laentidadyseejecutarmedianteProgramasOperativosAnuales,POA,queservirnde

base para la elaboracin del proyecto anual de presupuesto de laUAI que deber ser

incorporadoalanteproyectodepresupuestodelaentidad.

ElPOAcontendr lasoperacionesyactividadesaejecutar,dandoprioridada lasreasy

operacionesdemayorriesgoyalseguimientodelasmedidasadoptadasporlarespectiva

entidad pblica para administrar dichos riesgos, el tiempo de ejecucin, los insumos

necesarios, los responsables de su ejecucin, el costo, y las condicionantes de cada

actividad,etc.A suvez,cadaoperacinoactividadespecficadelPOA,deber tener su

propioProgramadeTrabajo.


31

ElPOAdecadaUAIdelperiodo siguienteoaoprximodeber ser remitido,antesde

finalizarelmesde juniodelaoactual,a laOficinaNacionaldeDesarrollo Integraldel

ControlInternoONADICIconcarcterinformativoyalTribunalSuperiordeCuentas(TSC)

para fines de complementariedad de la auditora interna con el control externo.

Consecuentemente,elTSCylaONADICIpodrnformularcomentariosyrecomendaciones

alrespecto.

TantoelplangeneralcomoelPOAdecadaaodebernrevisarseperidicamente,porlo

menoscadaseismesespara,sifuereelcaso,actualizarloscomoconsecuenciadenuevos

eventosy/oriesgos.

Los Directores de las Unidades de Auditora Interna, informarn trimestralmente al

TribunalSuperiordeCuentasyalaONADICIlaejecucindelasactividadesprevistasenel

POA.

Aestos fines, seelaborarunaGuapara lapreparacindelPlanGeneraldeAuditora

Interna (PGAI)ydelPlanOperativoAnual (POA)deAuditora Interna,quecomprenday

desarrolleloprevistoenlapresenteNormaquesersometidaalaconsideracindelTSC

parasuincorporacinenelManualGeneraldeAuditoraGubernamental.

TSCNOGENAIG19 TECNOLOGAINFORMTICAYAUDITORAINTERNA

LasUnidadesdeAuditoraInternade lasentidadesdelSectorPblicodebernevaluar la

calidadyefectividadde loscontrolesyseguridadde latecnologa informticaaplicaday

utilizarinstrumentosdetecnologainformticaparaapoyarelejerciciodesufuncin.


Lasistematizacinpormedioselectrnicosdelprocesodegestinfinanciera integraday

deotrosprocesosconexos,tantoenelGobiernoCentralcomoen lasdemsentidadesy

organismos del Sector Pblico, demanda la necesidad de evaluacin peridica por

auditora interna,de lagestin informtica,conbaseenunaadecuadavaloracinde los

riesgos de los objetivos de control y seguridad, establecidos. El propsito de esta

evaluacin es asegurar el cumplimiento de las polticas, normas y procedimientos


32

establecidos y, analizar la seguridad y los controles relacionados con los sistemas de

informacin,lascomunicacionesyelambientedecomputacin,engeneral.

La respectiva UAI evaluar tambin el Plan de Contingencia Informtica que, para

garantizarlacontinuidaddelasoperaciones,hayaestablecidolacorrespondienteentidad

pblica.EncasodenoexistirdichoPlan,previaevaluacinobjetivade sunecesidad, la

auditorainternapromoversuestablecimiento.

De otra parte, es conveniente que la ejecucin de auditoras internas y evaluaciones

especiales por las UAI, sean apoyadas mediante el empleo de Tcnicas de Auditora

Asistidas por Computador (TAAC) o de Software de Auditora, de las que debern ser

dotadasporelrespectivoente.

TSCNOGENAIG20 APOYOESPECIALIZADO

LanaturalezadelasactividadesdelasentidadesdelSectorPblicopuederequerirquela

planta de personal de lasUnidades de Auditora Interna tenga un especialista en una

disciplina relacionada condichasactividadesoque lasentidades contraten serviciosde

consultoraespecializadaparaapoyartrabajosespecficosdeauditorainterna.


Paralelamentealcrecimientode laadministracinpblicayde laautomatizacindesus

procesos, la funcin de auditora internamoderna, demanda la necesidad de que las

Unidades de Auditora Interna, tengan entre su personal auditores internos contables,

expertos en evaluacin de procesos, auditores de sistemas, ingenieros de sistemas,

licenciadosensistemasdeinformacin,y,desernecesario,especialistasenlanaturaleza

delasactividadespropiasdelarespectivainstitucinuorganismo.

Sin embargo, es posible que la respectiva entidad del Sector Pblico por limitaciones

cuantitativas de recursos humanos profesionales o cualitativas por la naturalezade las

operaciones a evaluar, requiera contratar un especialista temporal o servicios

profesionales de consultora especializada, en apoyo a su responsabilidad de auditora

interna,con firmascalificadasydebidamentereconocidasenelpas,por la integridady


33

calidad profesional de su trabajo, para lo cual deber prever en su proyecto de

presupuestoanuallaspartidascorrespondientesaefectodepodercubrirloscostosdela

contratacin.Lacontratacin,enestoscasos,estarsujetaalcumplimientodeTrminos

de Referencia, elaborados en el marco general o reglamento que emita el Tribunal

SuperiordeCuentas.

Enaquellasentidadesquepor lanaturalezade susoperaciones, laUnidaddeAuditora

Interna(UAI)requieraelapoyopermanentedeunprofesionaldelreadelanaturalezade

lasoperacionesdelaentidad,laorganizacindelaUAIdeberpreverlaplazarespectiva

ensuplantadepersonaly laentidaddeberproveerdichorecursohumanoa laUAIde

manerapermanente.

TSCNOGENAIG21EVIDENCIASYSOPORTES

Las Unidades de Auditora Interna de las entidades del Sector Pblico debern

documentaro fundamentar losresultadosdesusevaluacionesyauditoras,enregistros

de informacin de importancia material; el correspondiente archivo y conservacin

adecuada de las evidencias y soportes, fsicos o electrnicos, de dichas evaluaciones y

auditorasesunaresponsabilidaddelDirectordelaUnidad.

DeclaracinTSCNOGENAIGI21:

LosDirectores de laUnidades deAuditora Interna de las entidadesdel SectorPublico

debern estar en condiciones y capacidad de demostrar, con base en las evidencias

obtenidas en la auditora, las conclusiones de los trabajos realizados y la validez y

aplicabilidaddelasrecomendacionesosugerenciasformuladasaladireccinsuperiorde

la respectiva institucin u organismo pblico. Los resultados de las evaluaciones o

auditorasinternasespecialesdebernsersoportadoseninformacinregistradaentextos

escritos o en cualquier dispositivo vlido de almacenamiento electrnico de datos

pertinentes.Asmismo,esresponsabilidaddelDirectorde laUAIestablecerymantener


34

unadecuadosistemadearchivoycustodiadelasevidenciasysoportesdelasauditorasy

demsactividadesrealizadasporlaUnidaddeAuditoraInterna.

TSCNOGENAIG22RESERVA

LosDirectoresdelasUnidadesdeAuditoraInternadelasentidadesdelSectorPblicoy,

en general, el personal de dichas Unidades, deben guardar reserva de los asuntos

conocidosdurantelaejecucindeuntrabajo,hastatantosteesttotalmenteterminado

yoficialmentecomunicadoslosresultados.


La naturaleza de las actividades de auditora interna en el Sector Pblico permiten al

Directorde laUnidaddeAuditora Internao aunequipode auditora interna conocer

informacin,cuyadivulgacinanticipadapuedeentorpecerlosresultadosdeltrabajoolos

procedimientosdeverificacineinvestigacinocausarperjuiciosaentidadesopersonas

quenocorresponden.

Portanto,duranteelprocesodeunaauditorainternaoevaluacinespecial,realizadaen

unaentidadpblicaosujetopasivodelaLOTSC,latotalidaddelequipodeauditoraque

participensuejecucin,cuidardenodivulgarlosasuntosconocidosodetectadosenel

cursodelamismaaquienesoficialmentenolescorrespondaconocerdelosmismos,an

seanotrosauditores,parientes,cnyuges,empleadosdelaentidadauditadaoevaluada,

funcionariospblicosdecualquierjerarquaytercerosengeneral;exceptocuandoexista

unmandatolegalespecfico.

Seentiendequeporlanaturalezadelafuncindeauditorainterna,lareservadurantelos

procesosdeevaluacinespecialodeauditorainterna,noesincompatibleconelPrecepto

deTransparenciaaqueestnsujetoslosresultadosfinalesdedichosprocesos,niconlos

estndaresinternacionalesdeauditorainterna11.

11NIEPAI2330.A1y2330A2.SobrecontroldelaccesoalosregistrosdeltrabajodeAuditorainterna.


35

TSCNOGENAIG23 INFORMEYCOMUNICACINDERESULTADOS

Los resultadosde lasevaluacionesoauditoras internaspracticadasencadaentidaddel

SectorPblicodebernsercomunicadosporelDirectordelaUnidaddeAuditoraInterna

a laMximaAutoridadEjecutivade laentidad,medianteun informeque incluir,entre

otros aspectos, las recomendacionespertinentesparael aseguramiento ymejorade la

calidaddelprocesodecontrolinternoinstitucionalyparaagregarvaloralosprocesoscon

elpropsitode lograr los resultadosprevistosoprogramadosde lagestinpblicayel

PlandeAccinpara laaplicacinde las recomendaciones.Copiadedicho informe ser

enviadosimultneamentealTribunalSuperiordeCuentas.


LaevaluacinderiesgosenellogrodelosobjetivosdecontrolrealizadasporlasUnidades

de Auditora Interna, as como las evaluaciones especiales o auditoras internas que

practiquen, deben concluir con la emisin de un informe con los resultados de los

respectivos trabajos y con las recomendaciones que correspondan para mantener y

mejorar lasefectividaddelprocesodecontrol interno institucionalyagregarvalora los

procesos para incrementar la eficacia de gestin respecto al logro de los objetivos

institucionalesydelagestinpblicapararesultados.

Los tiposde informesdeauditora internay losprocedimientospara laelaboracin, los

requisitosquedebencumplirylosdestinatariosyformadecomunicacindelosmismos,

sern establecidos por el Tribunal Superior de Cuentas (TSC) como parte delManual

GeneraldeAuditoraGubernamental,queademscompendiarlasGuasprevistasenlas

presentes Normas. Igualmente, el Manual deber contemplar los elementos de

presentacindelasrecomendacionesydeloshallazgosdehechosquepuedanderivaren

responsabilidad administrativa o en indicios de responsabilidad civil o penal de los

servidorespblicos,ascomo losprocedimientospara remitircopiade los informescon

losresultadosdelasevaluacionesoauditorasinternasefectuadas,alTribunalSuperiorde

Cuentas(TSC).


36

TSCNOGENAIG24 SEGUIMIENTODERECOMENDACIONESDELASUAI

El seguimiento de las recomendaciones de auditora interna, para garantizar su

cumplimiento y adecuada implantacin por las entidades del Sector Pblico, es una

responsabilidadinherentealasfuncionesdelasUnidadesdeAuditoraInterna,UAI.


Elciclodelprocesodecontrolinternodeunaoperacin,actividad,reao,engeneral,de

la gestin de las entidades del Sector Publico, se completa con el desarrollo del

componentedeMonitoreo,elcualincluyeelseguimientodelasmedidasque,conbaseen

las recomendaciones de auditora interna, adopta la administracin para mejorar la

efectividad de los controles internos,minimizar los riesgos ymejorar el logro de los

objetivosinstitucionales.

Corresponde, por tanto, a las Unidades de Auditora Interna,mediante aplicacin del

Sistema de Seguimiento de Recomendaciones de Auditora (SISERA) emitido por el

TribunalSuperiordeCuentas,darseguimientoa la implantacinde lasrecomendaciones

formuladasensus informes,de lasrecomendacionesdeauditoraexternaformuladasen

losinformesdelTribunalSuperiordeCuentas,lasformuladasporfirmasprivadasylasque

formule la ONADICI. Dicho sistema ser revisado con fines de actualizacin para su

compendioenelManualGeneraldeAuditoraGubernamental.

Porsuparte,elTribunalSuperiordeCuentasen lasevaluacionesespecialesoauditoras

externasquepractique,evaluarelcumplimientoyaplicacindelasrecomendacionesde

la respectiva unidad de auditora interna y de las formuladas por auditores externos

privados,sifuereelcaso.

TSCNOGENAIG25 ASEGURAMIENTOYCONTROLDECALIDAD

ElTribunalSuperiordeCuentasdesarrollarymantendrunProgramadeAseguramiento

deCalidadyMejoraquegaranticeunasupervisineficientedelejerciciodelasfunciones

y actividades de auditora interna y un permanente control del nivel de calidad de los

trabajos.


37


Paraaseguramientoy calidadde las funcionesoactividadesdeauditora internade las

UAI,elTSCelaboraryestablecerunProgramaqueseraplicadopor losdirectoresde

lasUAI, con el propsito de garantizar que cada trabajo agregue valor ymejora a los

procesosdegestinderiesgos,controlygobierno institucionalya lasoperacionesde la

respectivaentidadpblicayasegureel cumplimientode lasNOGENAIGyde lasNIEPAI

quecorresponda,enfuncindelosobjetivosdecontroleinstitucionales.

El TSC a travs de la dependencia responsable de la supervisin y seguimiento de la

calidadde laauditora internade lasentidadesdelsectorpblico,evaluaramstardar

cada cincoaos la calidadde laorganizacinydesempeode las responsabilidadesde

direccinyadministracindecadaUAIydelaaplicacindelProgramadeAseguramiento

yMejora12.Asmismo,ejerceruncontrolpermanentedelniveldecalidaddecadauno

de lostrabajosde lasUAIparagarantizarsucalidadyeficiencia,deconformidadcon las

NormasqueemitaelTSCparatalfin.AdemsydesernecesarioelTSCpodrcontratar

serviciosdeauditoraprivadaparaevaluarlacalidaddelaorganizacinyeldesempeode

unaUAIdeterminada.

TSCNOGENAIG26CERTIFICACINDEAUDITORESINTERNOS

El ejercicio de la Auditora Interna en el Sector Pblico deber corresponder a

profesionalescalificadosycertificadosendichafuncin,para locualelTribunalSuperior

deCuentasdisearydesarrollarunplanalrespecto.


Lasignificativaevolucinquelaauditorainternahatenidoenlosltimosaosconllevala

conveniencia de que los auditores internos de las entidades y organismos del Sector

Pblicoademsdesucalificacinprofesionalsecertifiquenensucompetencia.Para tal

fin,elTribunalSuperiordeCuentaspromover lacertificacincomoauditores internos,

12NIEPAI1300,1310y1311:RelativasalProgramadeAseguramientodeCalidadySeguimiento.


38

tanto de los profesionales que se desempeen como Directores de las Unidades de

Auditora Internayde losdemsquecumplanoejerzan laboresdeauditora internaen

dichas Unidades, como de los Auditores del TSC, de conformidad con los programas

ofrecidosporelInstitutodeAuditoresInternosIIA(TheIIA).

Igualmente, la dependencia del Tribunal Superior de Cuentas responsable de la

supervisinyseguimientodelacalidaddelaauditorainternadelasentidadesdelSector

Pblico deber disear y desarrollar, para consideracin del Tribunal, un plan de

Certificacin como Auditores Internos Gubernamentales de los Auditores Internos

CertificadosporelIIA(TheIIA).

Dicho Plan estar orientado a la especializacin y certificacin de su personal y de

potencialesaspirantesaejercerdichafuncinen lasentidadesdelSectorPblico,en los

aspectosparticularesde lagestinpblicayde la legislacinynormatividadtcnicaque

regulasuejercicio.

TSCNOGENAIG27RELACINDELTSCCONLASUAI

Entre el Tribunal Superior de Cuentas (TSC) y las Unidades de Auditora Interna se

establecern y mantendrn adecuados canales de comunicacin y coordinacin que

materialicen lacomplementariedaddelcontrolexternocon laauditora interna,entodo

aquello que corresponda, para lo cual el Tribunal respaldar la funcin de auditora

internayasupersonal,respectoasuniveldeindependenciaycumplimientodesulabor

enprocuradeunimpactopositivoenlosobjetivosinstitucionalesdelaentidadpblicay

enelmanejoeinversindelosrecursospblicos.


Paraqueenunaaccin interrelacionadadicha funcin tengaunefectivo impactoenel

logrodelosobjetivosinstitucionales,seadviertanlosriesgosquepuedanafectarlosyse,

asegure razonablemente el adecuadomanejo e inversin de los recursos, el Tribunal

promoverantelasentidadespblicaslaimportanciayutilidaddelafuncindeauditora

interna, el desarrollo profesional permanente de los recursos humanos de la unidad


39

mediante un programa de capacitacin continuada y de certificacin como auditores

internos gubernamentales, tanto de los auditores del TSC como de los Directores de

Unidades deAuditora InternaGubernamental y de los profesionales que desempean

labores de auditora en lasUAI y establecer ymantendr un programa de reuniones

frecuentesdelreaespecializadadelTribunalconlosauditoresinternos.

Porsupartelasauditorasinternasseesforzaranporlamejorapermanenteycontinuade

sufuncin,porelacatamientodelaLeyOrgnicadelTSCysuReglamento,ascomodelas

presentesNormasGeneralesdeAuditoraInternaGubernamentalydelasguasynormas

especficas que elabore la Oficina Nacional de Desarrollo Integral del Control Interno

(ONADICI)endesarrollodelMarcoRectoremitidoporelTSC.

Igualmente, se esforzarn por el fortalecimiento de su grado de independencia, por el

mantenimientodeunaactitudejemplarenmateriaticayporqueentodomomentosu

trabajocumplaconelprincipiodecomplementariedadconelcontrolexterno.

GLOSARIO:

Mxima Autoridad Ejecutiva: Principal autoridad, unipersonal o colegiada, de cada

entedelsectorpblicosujetopasivodelaLOTSC,enquienrecaentantolasfuncionesde

direccinygestinde laentidadpara lograr losobjetivos institucionalesy losresultados

programadosopresupuestados,comolasresponsabilidadesdeestablecerymantenerun

adecuadoprocesodecontrolinternoinstitucionalydedarorendircuentadelagestin.

DirectordelaUnidaddeAuditoraInterna:Eselresponsableencadaentepblico

dedirigir las funcionesyactividadesdeauditora internaydedarcuentadeello,enel

marcodelaspresentesnormasydemsregulacionesvigentes.

ARTCULOSEGUNDO:ElMarcoRectordelaAuditoraInternadelSectorPblicoquese

apruebaporelpresenteAcuerdo,deber seracatadopor los sujetospasivosde la Ley

OrgnicadelTribunalSuperiordeCuentas (LOTSC)que formanpartedelSectorPblico

Hondureo y el ejercicio de la auditora interna de las entidades que forman parte de


40

dichoSector,estarsujetoa lasNormasGeneralesdeAuditora InternaGubernamental

(NOGENAIG)contenidasendichoMarco.

ARTCULOTERCERO:ElTribunalSuperiordeCuentas(TSC)ylaOficinaNacionalParael

Desarrollo Integral del Control Interno (ONADICI), con la cooperacin del Proyecto de

Apoyo al Fortalecimiento Integral del Control de los Recursos Pblicos efectuarn la

difusin y sensibilizacinde los servidorespblicos,enelpresenteMarcoRectorde la

Auditora InternadelSectorPublico,comounMdulodelSeminarioTallerdeDifusiny

SensibilizacinenelMarcoRectordelControlInterno.

ARTCULOCUARTO:Lossujetospasivosde laLOTSCprocedernaponerenmarchay

aplicacinelMarcoRectorde laAuditora Internadel SectorPblicoque se aprueba y

emiteporelpresente acuerdo,otorgndoseunplazohastael30deOctubrede2009,

paraque los servidorespblicos responsablesde lasoperaciones asuman los controles

previosqueenlaactualidadestnsiendoaplicadosporlasunidadesdeauditorainterna.

ARTCULOQUINTO:ElTribunalSuperiordeCuentasactualizarelManualGeneralde

AuditoraGubernamentalenelmarcode laspresentesnormas, incorporando tanto las

Guas previstas en lasmismas, cuya elaboracin se efectuar con la cooperacin del

ProyectodeApoyoalFortalecimientoIntegraldelControldeRecursosPblicos,comode

losaspectosrelativosa losprocedimientosdeejecucinde lasauditora internasyde la

comunicacindesusresultados.

ARTCULO SEXTO: El Tribunal Superior de Cuentas dar seguimiento y evaluar el

acatamientoycumplimientodelpresenteMarcoRectordelaAuditoraInternadelSector

Pblico.

ARTCULOSPTIMO:SederogaelArtculoPRIMEROc)delAcuerdoAdministrativoTSC

No.027/2003,entodo locorrespondientea lasNORMASGENERALESSOBREAUDITORIAS


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INTERNAS,conexcepcindelasSeccionesVIsobreEjecucindelaAuditoraInternayVII

sobre Comunicacin de Resultados, las cuales se mantendrn vigentes hasta la

actualizacin y aprobacin delManual General de Auditora Gubernamental a que se

refiereelArtculoQuintodelpresenteAcuerdo.

ARTCULOOCTAVO: El presente Acuerdo entrar en vigencia al da siguiente de su

publicacinenelDiarioOficialLaGaceta.

YparaserpublicadoenelDiarioOficialLaGaceta,sefirmaenlaCiudaddeTegucigalpa,

MunicipiodelDistritoCentral,alostreinta(30)dasdelmesdeabrildel2009

DOYFE

DAYSIOSEGUERADEANCHECTA

SECRETARIAGENERALTSC

Nota:

PublicadoenelDiarioOficiallagacetael4dejuniode2009,N31927

TSC-NOGENAIG-03 DEFINICIN Y PROPSITO TSC-NOGENAIG-04 REAS DE RESPONSABILIDADTSC-NOGENAIG-05 NOMBRAMIENTO E INDEPENDENCIADeclaracin TSC-NOGENAIG-05:TSC-NOGENAIG-06 REQUISITOS MNIMOS TSC-NOGENAIG-07 SELECCIN TSC- NOGENAIG-08 INHABILIDADES TSC-NOGENAIG-09 ATRIBUCIONES TSC-NOGENAIG-10 PROHIBICIONES TSC-NOGENAIG-11 DURACIN DEL NOMBRAMIENTO TSC-NOGENAIG-12 COMPORTAMIENTO TICO TSC- NOGENAIG-13 ROL ASESOR TSC- NOGENAIG-14 OPORTUNIDAD TSC- NOGENAIG-15 CLASIFICACIN DE LAS UAI TSC- NOGENAIG-16 ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LAS UAIDeclaracin TSC-NOGENAIG-16:TSC- NOGENAIG-17 ALCANCE INTEGRAL DE LA AUDITORA INTERNATSC-NOGENAIG-18 PLANEACIN GENERAL Y POA DE AUDITORA INTERNA TSC-NOGENAIG-19 TECNOLOGA INFORMTICA Y AUDITORA INTERNADeclaracin TSC-NOGENAIG-19:TSC-NOGENAIG-20 APOYO ESPECIALIZADO Declaracin TSC-NOGENAIG-20:TSC-NOGENAIG-21 EVIDENCIAS Y SOPORTES Declaracin TSC-NOGENAIG-I-21: TSC- NOGENAIG-22 RESERVA Declaracin TSC-NOGENAIG-22:TSC-NOGENAIG-23 INFORME Y COMUNICACIN DE RESULTADOS Declaracin TSC-NOGENAIG-23:TSC-NOGENAIG-24 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE LAS UAIDeclaracin TSC-NOGENAIG-24:TSC-NOGENAIG-25 ASEGURAMIENTO Y CONTROL DE CALIDADDeclaracin TSC-NOGENAIG-25:TSC- NOGENAIG-26 CERTIFICACIN DE AUDITORES INTERNOSDeclaracin TSC-NOGENAIG-26:TSC-NOGENAIG-27 RELACIN DEL TSC CON LAS UAIDeclaracin TSC-NOGENAIG-27:

marco rector de la auditoria interna del … vigente/normativas externas_pdf/marco... · normas...

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