Curso Administración y Recuperación  de la Cartera de Créditos

Semana 5: Manejo contable del crédito

Material de Apoyo

Documento de Apoyo compilado por Isaías Velasco Instructor CSF SENA Regional Distrito Capital

MANEJO DE INTERESES.1

Concepto de interés.

El interés puede definirse como la suma pagada por el uso del dinero durante un tiempo dado, o como el retorno obtenido de una inversión productiva.

En la noción de interés intervienen cinco elementos, a saber:

1. Plazo: Es la duración total de un préstamo o de una inversión y se mide en términos de tiempo.

2. Tasa de intereses: Es el factor que se aplica al capital, y que se expresa en términos decimales o términos porcentuales.

Ejemplo: el 18% en forma porcentual; o 0.18 en forma decimal.El 2% en forma porcentual; o el 0.02 en forma decimal.

3. Período de Aplicación: Es la frecuencia con que se aplica la tasa de interés y se indica normalmente con una unidad de tiempo: anualmente, trimestralmente, semestralmente, mensualmente, etc.

4. Base de aplicación: Es la cantidad de dinero sobre la cual se aplica la tasa de interés en cada período de aplicación. Ejemplo: Saldo al comienzo del período, saldo promedio del período, etc.

1 Trabajo preparado por Fernando Arango Barrientos.

5. Modalidad de aplicación: Hace relación al instante durante, el período de aplicación en que efectivamente se cobra o se paga el interés. Por ejemplo: Anticipadamente, quiere decir que se cobra o paga al principio del período, y vencido, quiere decir que se cobra o paga al final del período.

Clases de interés.

Los intereses pueden clasificarse según varios criterios, a saber:

Según la oportunidad de su pago, los intereses pueden ser remuneratorios o moratorios:

Remuneratorios: Son aquellos que devenga un crédito durante el plazo y por regla general, los que produce un préstamo en dinero o capital mientras el deudor está legitimado para mantenerlo en su poder durante el plazo.

Moratorios: Corresponde a aquellas sumas que deben pagarse a título de indemnización de perjuicios, desde el momento en que se constituye en mora el deudor, es decir, desde el incumplimiento de la obligación principal hasta la fecha de pago.

Según su origen de fijación, los intereses se dividen en:

Los usuales en el mercado y en un momento determinado.Dentro de esta clasificación se presentan dos tipos principales, a saber:

Interés bancario corriente: Es el interés promedio aplicado por las entidades de crédito en sus operaciones. (Art., 884 del código de comercio).

Interés bancario corriente de libre asignación: Es el que pueden cobrar los establecimientos bancarios para sus operaciones activas ordinarias, en operaciones que no son redescontables.

Los Intereses convencionales:

Son los fijados por las partes intervinientes en los contratos. Están sujetos a limitaciones y regulaciones por parte del estado.

Intereses legales:

Interés legal es el fijado por el legislador para casos especiales en que habiéndose estipulado el interés no se especifica por convenio la tasa correspondiente. Para los comerciantes el interés legal es el interés bancario corriente. Para los no comerciantes, el artículo 2.232 del código civil lo fija en el 6% anual.

Limitaciones a los intereses.

Para el efecto se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el artículo 884 del Código de Comercio y el artículo 2.231 del Código Civil.

1. Interés convencional remuneratorio; Será interés bancario corriente.

2. Interés máximo remuneratorio: Será el interés bancario más la mitad de éste.

3. Interés de usura: Es el cobrado en la cartera ordinaria de libre asignación más la Mitad de este. así lo establece el artículo el artículo 235 del código Penal.

4. Máximo moratorio teórico: no puede exceder del doble del interés bancario corriente

5. Máximo moratorio real: cuando la tasa establecida para el interés de usura sea inferior al límite del interés moratorio, se tendrá esta como nuevo límite moratorio.

En cuanto al período de capitalización se considera de dos tipos de interés:

Interés simple: Es aquel en el cual al final de cada período se pagan los intereses causados y no se hacen abonos a capital, es decir, cuando el capital que genera los intereses permanece constante durante todo el período del préstamo.Interés compuesto:Es aquel en el cual al final de cada período se agregan o capitalizan los intereses causados durante el mismo período al capital que los generó, para formar un nuevo capital que igualmente generará intereses.

Según la base en la que deben ser informados al público, se dividen en:

Interés nominal.Es aquel en cual la tasa de interés anunciada se expresa casi siempre como tasa referida a una base anual (explicita o tácita), pero inmediatamente seguida del período real de aplicación y la modalidad de pago, ya sea anticipada o vencida. Ejemplo: 30% anual trimestre vencido, o el 24.32% semestre anticipado.

Interés efectivo.Es aquel en el cual se especifica la tasa de interés que realmente se aplica por período y el período de aplicación. Se expresa como interés pagadero en forma vencida. Ejemplo: 36% efectivo mensual. Se utiliza para determinar la verdadera rentabilidad ofrecida por una tasa nominal.

Cálculo de interés simple: Para el cálculo del interés simple que produce un capital a una tasa dada, durante un período de aplicación, es necesario definir algunos elementos nemotécnicos que se usarán, a saber:

I: Es el valor del interés que se produce.P: Es la base de aplicación o capital.i :Es la tasa anual de interés aplicada, la cual se expresa

en forma decimal.

t : es el tiempo durante el cual se causa el interés, que se expresa como año, o fracción de año.

F: Es la suma acumulada final, del capital más los intereses, mejor conocido como monto.

Debe recalcarse que tanto la tasa de in6terés “i” como el tiempo “t” deben expresarse en forma homogea, es decir en términos de año.

Cálculo de monto.Se denomina monto al total acumulado del capital inicial más los intereses, al final de un período.

F= P+ I

Pero como I = Pit

Entonces F= p + Pit

Factorizando F= P (1+it)

Por lo tanto, el monto o sea la suma final del capital y los intereses,, denominado por “F” se calcula así:

Interés compuesto.

En la misma forma como se hizo para el interés simple, es necesario definir algunos elementos que se usan en la formulación del interés compuesto a saber:

I = Pit

F = P (1+ it)

P es la cantidad única que se coloca en el momento cero punto focal.

F Es la suma acumulada al final de los períodos de capitalización

A Es la cantidad igual y periódica, o anualidad, que se coloca durante períodos sucesivos

n Es el número de períodos durante los cuales se aplica la capitalización de intereses

ip Es la tasa periódica de interés aplicada en cada período de capitalización-

En consecuencia tenemos:

Determinación del interés efectivo anual.

Utilizando la ecuación que expresa el valor futuro en función del valor presente y realizando algunas transformaciones algebraicas es posible determinar una formula que exprese el interés efectivo anual en función del interés periódico.

A continuación se presenta la fórmula que permite calcular el interés efectivo anual en función del interés periódico, cuando este corresponde a modalidad vencida:

n

F= P (1+ip)

360/ días

i efectivo = (1+ip) -1

En forma similar es posible hacer la deducción de la fórmula que permite calcular el interés efectivo anual cuando el interés periódico corresponde a modalidad anticipada.

De cada una de las fórmulas anteriores se puede despejar el interés periódico en función del interés efectivo anual.

La siguiente es la fórmula que permite calcular el interés periódico vencido en función del interés efectivo anual.

A continuación se indica la fórmula para calcular el interés periódico anticipado en función del interés efectivo anual:

-360/ días

i efectivo = (1-ip ) -1

Días/360

Ip = (1+ i efectivo) -1

1 Ip = 1- -------------------- días /360

(1+ i efectivo)

Ejemplos:

1- Un inversionista desea escoger la mejor alternativa para invertir su dinero a un año, entre varias que le ofrecen en una entidad financiera. Tales opciones son las siguientes:

a) El 26% anual trimestre vencidob) El 24 anual trimestre anticipadoc) El 26.5% anual semestre vencidod) El 28 efectivo anual.

¿Cuál le recomendaría usted, a fin de que obtenga el mayor beneficio?Para resolver el problema es necesario convertir todas las alternativas a interés efectivo anual, que es el que se utiliza para hacer comparaciones, a fin de recomendar la mejor. Para ello se utilizan las fórmulas deducidas anteriormente.

a) El 26% anual trimestre vencido:

Se determina el interés periódico pagado bajo esta modalidad:

i anual 0.26 Ip = ----------------------------- = ______________ = 0.06

# Períodos 4

Se determina el efectivo anual:

360/días

i efectivo = (1+ip ) -1

360/90

i efectivo = ( 1+.0.65 ) -1 = 28.65% anual

b) El 24% anual trimestre anticipado:

i anual 0.24ip = ____________ = ________ = 0.06 # Períodos 4

-360/días

i efectivo = (1- ip) - 1

-360/90

i efectivo =( 1-0.06) -1 =28.08 anual

c) el 26.5% anual semestre vencido

Utilizando la misma metodología de literal a) se tiene:

360/180

i efectivo = (1+0.1325) _1 = 28.25% anual

d) El 22% anual año anticipado

Utilizando la misma metodología del literal b se tiene:

-360/360

I efectivo = (1-0.22) -1 = 28.21% anual

e) El 28 efectivo anual.

Modalidad Propuesta Interés efectivo

26% anual trimestre vencido 28.65%

24% anual trimestre anticipado

28.08%

26.5% anual semestre vencido 28.26%

22% anual semestre vencido 28.21%

28% efectiva anual 28.00%

De las alternativas propuestas, la mejor es el 26% trimestre vencido pues representa la tasa de interés efectiva más alta, el 28.65% efectivo anual.

Ejercicios:

En los ejercicios que se presentan a continuación, se da la respuesta, con el fin de que el estudiante compare el resultado de sus propios cálculos con los resultados presentados.

1.- Hallar la tasa efectiva anual equivalente al 28% nominal anual capitalizable tanto anticipadamente como vencido, si la capitalización es:

Anticipada Vencidaa) Mensual 32.7528% 31.8881%b) Bimestral 33.2083% 31.4772%c) Trimestral 33.6805% 31.0796%d) Semestral 35.2082% 29 .9600%

2- Una entidad financiera asegura una tasa efectiva anual del 38,05% mediante capitalización de interés mensual. Cual es la tasa nominal vencida, tanto en términos anuales como en términos mensuales.

Tasa nominal anual 32.6817%Tasa nominal mensual 2.7235%

3- Otra entidad financiera ofrece una tasa efectiva anual del 36.11% mediante capitalización anticipada: cual es la tasa nominal periódica anticipada y cual la tasa nominal anual anticipada, si la capitalización es

Periódica Anuala) Mensual 2.5364% 30.4367% b) Bimestral 5.0084% 30.0507%c) Trimestral 7.4178% 29.6712%d) Semestral 14.2854% 28.5707%e) Anual 26.5300% 26.5300%

Hallar la tasa efectiva anual equivalente al 25% anual pagadera año anticipado

Tasa efectiva 33.3333%

Encontrar la tasa nominal anual capitalizable año anticipado equivalente al 36% anual pagadero año vencido.

Tasa efectiva anual 36.0000%Tasa nominal anual 26.4706%

En el material de contabilizaciones de créditos y pago de cuotas de los préstamos presentaremos ejercicios sobre el cálculo de intereses directamente aplicados a esta actividad.

Planes de Amortización.

Amortización de una deuda es cancelarla mediante una serie de pagos que incluyen o no intereses, dependiendo de la modalidad del préstamo y de la forma como se causan y pagan los intereses.

La representación esquemática de la amortización de una deuda se hace a través del denominado cuadro de amortización, que debe incluir, como mínimo, cinco columnas, a saber:

La primera corresponde al período de pago: la segunda refleja el saldo de la deuda al finalizar el período en consideración, la tercera indica el valor pagado por intereses, la cuarta muestra la suma correspondiente al capital amortizado y la quinta señala el valor del flujo de caja total del período.

El cuadro de amortización debe indicar en sus filas las cifras correspondientes a las columnas mencionadas, teniendo en cuenta que siempre se debe presentar el renglón correspondiente al período cero o inicio del préstamo.

Ejemplo para amortización con cuotas iguales a capital:

Se tiene una deuda de $1.000.000 con un plazo de un año, amortización trimestral en cuotas iguales a capital e intereses sobre saldos insolutos del 30% trimestre vencido. Preparar el cuadro de amortización correspondiente.

El valor de la cuota que se toma a capital se determina dividiendo el monto del préstamo por el número de cuotas pactadas, de acuerdo con la formula siguiente:

PAmortización = ________

N

En donde: P: Monto del préstamon. Número de cuotas pactadasJ Número de cuota a

Período Saldo Intereses Capital Flujo de Caja

o1.000.000 -0- -0- 1.000.000

1 750.000 75.000 250.000 -325.000

2 500.000 56.250 250.000 -306.250

3 250.000 37.500 250.000 -287.500

4-0- 18.750 250.000 -268.750

Bajo este sistema, en el cual para cada cuota el valor del capital es igual y los intereses son vencidos sobre saldos, es posible determinar el valor de cualquier cuota, mediante la siguiente formula

p j-1

A = ________+ (pip x (1- ______)) n n

:

Así, tenemos, por ejemplo a continuación se averigua el valor total de la cuota número tres:

1000.000 3- 1

A3 = _________ + (1.000.000x 0.075(1-____))=287.500 4 4Si los intereses se cobran a la tasa del 30% nominal anual trimestre anticipado el cuadro de amortización es el siguiente:

Período Saldo Intereses Capital Flujo de Caja

o1.000.000 75.000 925.000

1 750.000 56.250 250.000 -306.250

2 500.000 37.500 250.000 -287500

3 250.000 18.750 250.000 -268.750

4-0- -0’ 250.000 -250.000

En la misma forma como se indico para los intereses vencidos es posible calcular el valor de cualquier cuota en la que los intereses se paguen bajo la modalidad anticipada, utilizando la siguiente formula:

p

Aj = ___ (1-(j x ip)) + (p x ip) n

Así por ejemplo, a continuación se Averigua el valor total de la cuota No. Tres:

1.000.000

A3=_______(1-(3 x 0.075))+(1.000.000 x 0.075)= 268.750

4

Amortización gradual de créditos, con cuotas iguales que contiene capital e intereses:

Se tiene una deuda de $1.000.000 con plazo de un año, amortización gradual trimestral en cuotas iguales, con intereses de 30% trimestre vencido. Preparar cuadro de amortización correspondiente:

Para obtener el valor de la cuota se utiliza la siguiente formula:

Período Saldo Intereses Capital Flujo de

n (1+ip) x ip

A = p ______ n

(1+ip) -1

Caja

o1.000.000 1.000.000

1 776,432.49 75.000 223.567.51 -298.567.51

2 536,097.42 58.232.44 240.335.07 -298.567.51

3 277.737.22 40.207.31 258.360.20 -298.567.51

4-0- 20-830.29 277.737.22 -298.567.51

CONTABILIZACIONES

En este capitulo manejaremos los aspectos contables de créditos concedidos por el sector financiero, para ello realizaremos el registro contable de algunas de las operaciones que se presentan en una oficina bancaria

1-Se desembolsa un crédito por la suma de $12.000.000.oo, plazo 18 meses, tasa 22.5% efectiva anual, pagadera mes vencido, garantía la firma de dos codeudores, el cliente se encuentra vinculado con una cuenta de ahorros. El crédito había si aprobado hace 15 días.

Contabilización en la fecha de aprobación

6120 Créditos aprobados no desembolsados612005 Obligaciones estipuladas en M.L. 12.000.000.

6220 Créditos aprobados no desembolsados por el contra622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal 12.000.000

Contabilización en la fecha de desembolso. (entrega del dinero al cliente)

144115 Prestamos ordinarios 12.000.000212005 Depósitos de ahorros ordinarios activos 12.000.000

Cancelación del registro realizado en la fecha de aprobación

622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal 12.000.000612005 Cred.aprob. no desem.estilados M.L: 12.000.000

2-Se aprueba una aceptación bancaria por la suma de $60.000.000 plazo 90 días comisión del 0.75% por mes de fracción pagada por anticipado. El cliente se encuentra vinculado al banco a través de una cuenta corriente.

Contabilización en la fecha de constitución de la aceptación

1505 Aceptaciones bancaria en plazo 60.000.0002305 Aceptaciones bancarias en plazo 60.000.000

Contabilización de la comisión 210515 Cuentas corrientes privadas activas 1.566.000

2715. Ingresos recibidos por anticipado 1.350.000271510 comisiones 2170 Servicios bancarios de recaudo (iva) 216.000

3-Se aprueba un crédito por la suma de $150.000.000 con recursos del fondo Financiero Agropecuario, plazo 5 años, período de gracia 1 año, tasa 17.5% Efectiva anual pagadera trimestre vencido, garantía hipotecaria sobre un lote de terreno avaluado en $300.000.000, el cliente se encuentra vinculado al banco a través de una cuenta corriente, tasa de redescuento 12% margen de redescuento 75%.

Entrega de desembolso al cliente

145930 Préstamo con recursos otras entidades 150.000.000210515 Cuentas corrientes privadas activas 150.000.000

Contabilización de la operación del redescuento

1110 Depósitos Banco de la República111005 Cuenta corriente Bancaria 112.500.0002405 Banco de la República 112.500.000

Cancelación del registro en la fecha de aprobación

622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal 150.000.000612005 Cred.aprob. no desem.estilados M.L: 150.000.000

Contabilización de la garantía hipotecaria-

8405 Deudoras por el contra 300.000.0008213 Bienes y valores recibidos en garantía- Garantía idónea82135 Créditos comerciales 300.000.000

4-Al señor CARLOS RAMIREZ, se le concede un sobregiro por la suma de $800.000.oo, tasa de interés el 21.5% tasa nominal.

144105 Descubiertos en cuenta corriente Bancaria 800.000

210505 Depósitos en cuentas corrientes Privadas Activas 800.000

5- Ocho días después el señor Ramírez, cancela el sobregiro otorgado, liquidar y cobrar los intereses causados.

Cancelación del sobregiro.

210515 –depósitos en cuentas corrientes privadas activas 800.000144105 Descubiertos en cuenta corriente bancaria 800.000

Contabilización de los intereses

210515 Depósitos en cuentas corrientes privadas activas 3.822 410205 Intereses recibidos d cartera por descubiertos en cta cte 3.822

6- Del crédito registrado en el primer punto nos cancelan en efectivo la primera cuota.

Contabilización del pago de la cuota

110505 Caja 871.334144115 Prestamos ordinarios 666.667 160518 Cuentas por cobrar- Intereses 204.667

Para liquidar los intereses es necesario convertir la tasa efectiva a tasa nominal mes vencido esta operación nos arroja una tasa mensual de 1.705555%

Procedimiento: 1/12Tomamos la formula: ip.=(1+tasa efectiva ) -1

Reemplazando 1/12 Ip=(1+22.5/100) -1

1/12 Ip=(1.225) -1

1/12= 0.083333

0.08333 Ip.= (1.225) - 1 =1.705555

Tomamos el monto del Crédito establecemos el valor de la cuota mensual

12.000.000/18 666.667-Liquidamos los intereses

12.000.000*1.705555= 204.667.oo

Valor de la cuota está compuesto por el abono a capital más los intereses.

7- A la Distribuidora Comercial del Norte, se le aprueba y desembolsa un crédito por la suma de $200.000.000, plazo dos años, tasa de interés 22.5%efectiva anual pagadera trimestre vencida amortización trimestral, garantía personal (Firma de los Socios)

Contabilizaciones en la fecha e aprobación

6120 Créditos aprobados no desembolsados612005 Obligaciones estipuladas en M.L. 200.000.000.

6221 Créditos aprobados no desembolsados por el contra622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal 200.000.000

Contabilizaciones al entregar el dinero al cliente (desembolso)

146615 Créditos ordinarios 200.000.000210515 Cuentas corrientes privadas activas 200.000.000

Cancelación del registro realizado en la fecha de aprobación

622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal 200.000.000612005 Cred.aprob. no desem.estilados M.L: 200.000.000