matrices de riesgo y plan de auditoria
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Matriz de riego de auditoríaTRANSCRIPT
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.I. RIESGOS
ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
COMPONENTE
OBSERVACIONES
CONTROL
RIESGO ENFOQUE
SÍ NO DESCRIPCIÓN
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ME
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BA
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X N/A X X X Sustantivo
Riesgo de limitación al alcance de auditoría por las observaciones antes mencionadas
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO COMBINADO
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPOS -
DEPRECIACIONES -
OPERACIONES
DISCONTINUAS
Existencia de activos no utilizados ni depreciados desde su
incorporación como parte del patrimonio autónomo La cuenta de
propiedad planta y equipos no se está
presentando razonablemente
Activos fijos provenientes de operaciones discontinuas
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
PRINCIPALES PRUEBAS
Comprobar adiciones durante el año
Probar la depreciación
Investigar los retiros de propiedad durante el año
Examinar la evidencia de propiedad legalRealizar procedimientos analíticos
Obtener un análisis o resumen de los cambios en la propiedad poseída y conciliar con mayores.
Hacer inspección física de adquisiciones importantesAnalizar cuentas de gastos de reparación y mantenimiento
Investigar la condición de la propiedad que no está actualmente en uso
Evaluar la presentación y revelación de estados financieros
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO
COMPONENTE
OBSERVACIONES
CONTROL
RIESGO
RIESGO INHERENTE
ENFOQUE
SÍ NO DESCRIPCIÓN
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X N/A X X X Sustantiva
Riesgo de salvedad por la observación antes mencionada
RIESGO DE CONTROL
RIESGO COMBINADO
PATRIMONIO - CARGOS DIFERIDOS
Registro contable de activo intangible (marca Nutriosa) a su valor de avalúo, en lugar de registrarse al costo histórico de adquisición o producción previo al avalúo, de acuerdo a lo que indican las NEC.
* Sobrevaloración del patrimonio y de los cargos diferidos
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO
PRINCIPALES PRUEBAS
* Revisión de documentación del avalúo
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS
COMPONENTE
OBSERVACIONES
CONTROL
RIESGO ENFOQUE
SI NO DESCRIPCIÓN
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O
ME
DIO
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X Sustracción de inventario X X X
Sustantivo
Control
X X X X Control
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO COMBINADO
INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS
No existe restricción de acceso fìsico al área de producción, en la que también se almacena materia prima y producto terminado.
Los camiones se pesan en báscula
Los consumos de MP en el proceso productivo se realizan sin efectuar previamente el Requerimiento de Materiales a pesar de que existe planficación de producción. Estos requerimientos se realizan al final de cada turno.
Los consumos de MP se validan mensualmente con reporte de
balanza; esta balanza registra toda la materia prima consumida.
Consumos no registrados, por lo tanto costo de producción
reducido
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS
PRINCIPALES PRUEBAS
Evaluar la planificación del inventario físico, observar la toma de inventario físico
Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de las instalaciones ejercidos por el personal de guardianía de la empresa.
Verificar que se concilien mensualmente los reportes de la balanza de producción con los
consumos emitidos por el sistema contable
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II. PLAN DE AUDITORIA
ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
ASERCIONES
EX
AC
TIT
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INT
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RID
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NC
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EN
CIA
1. M.F. 3h. X
2. Comprobar adiciones durante el año M.F. 6h. X3. Hacer inspección física de adquisiciones importantes M.F. 1h. X4. Analizar cuentas de gastos de reparación y mantenimiento M.F. 10h. X
5. Investigar la condición de la propiedad que no está actualmente en uso N.M 15h. X
6. Probar la depreciación N.M 10h.7. Investigar los retiros de propiedad durante el año N.M 5h. X8. Examinar la evidencia de propiedad legal M.F. 3h. X9. Realizar procedimientos analíticos M.F. 7h. X
10. Evaluar la presentación y revelación de estados financieros N.M 1h.
11. Identificar activos fijos de operaciones discontinuas N.M 2h. X
12. N.M 7h. X
HO
RA
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AS
Obtener un análisis o resumen de los cambios en la propiedad poseída y conciliar con mayores
Revisar movimiento de estos activos en mayores y cotejarlo con saldo en libros.
13. Evaluar la presentación y revelación de estados financieros N.M 3h.
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
ASERCIONES
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X
X X
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ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
ASERCIONES
EX
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TIT
UD
INT
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AD
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EN
CIA
1. Sustantiva M.F 2h. X X
1.1. Obtener análisis de documentos por cobrar2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores Sustantiva M.F 6h. X X
2.1. Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la correcta.
3. Determinar si la provisión de cuentas incobrables es la adecuada Sustantiva M.F 2h. X
4. Control M.F 5h. X
5. Control M.F 12h. X X
6. Control M.F 3h.
7. Control M.F 10h. X
8. Control M.F 7h. X X
9. Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento sobre variaciones Control M.F 2h. X X
HO
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Obtener una lista de las cuentas por cobrar por períodos y conciliar con mayores
Evaluar estado de clientes crédito que se encuentren en trámite legal por falta de pagoObservar y hacer indagaciones sobre el desempeño de las diversas funciones
Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y examinarlas en busca de evidencia de revisión por una segunda persona
Realizar indagaciones sobre las políticas de crédito, seleccionar una muestra de las transacciones de ventas y examinar evidencia de aprobación de crédito
Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y conciliar los listados seleccionados con los registros contables y con el banco
10. Control M.F 1h.Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisión de las clasificaciones de las cuentas
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRARASERCIONES
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X X
X
X X
X X
X
X
X X
X X
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ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
ASERCIONES
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EN
CIA
1. Obtener balance de las cuentas por pagar y conciliar con mayores Sustantiva N.M 7h. X
2. Sustantiva N.M 8h. X
3. Sustantiva N.M 10h. X X
4. Verificar si existen cuentas por pagar que no hayan sido contabilizadas Sustantiva N.M 12h. X
5. identificar cuentas por pagar a partes relacionadas Sustantiva N.M 3h.
HO
RA
S
PL
AN
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AD
AS
Comprobar saldos por pagar a proveedores o acreedores revisando los soportes documentados Conciliar pasivos con los extractos mensuales a proveedores, revisando cuentas por pagar
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR
ASERCIONES
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X X
X X
X
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TAC
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ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
ASERCIONES
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EN
CIA
1. Control M.F 4h. X
2. Circularización de prestamistas (acreedores) Sustantiva N.M. 4h. X
3. Sustantiva M.F 5h. X X X
4. Verificar reclasificación de deuda a largo plazo Control M.F 1h. X X
5. Verificar aumentos y disminuciones en las deudas a C/P y L/P Sustantiva N.M. 13h. X X
6. Determinar la existencia de obligaciones no registradas Control N.M. 7h. X X X
7. Control N.M. 3h. X
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Verificar que los préstamos y emisión de obligaciones son debidamente aprobados
Revisar pagarés de préstamos bancarios junto con sus documentos relacionados, y copias de las obligaciones negociables (bonos), que correspondan al corto y largo plazo. Hacerles seguimiento hasta los registros contables
Examinar el balance para verificar la presentación y revelación correcta de las obligaciones a corto y largo plazo, partes relacionadas, activos entregados como prenda de los pagarés, y las restricciones resultantes de las obligaciones por pagar.
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P
ASERCIONES
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X
X X X
X
X
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ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
ASERCIONES
EX
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EN
CIA
1. N.M 4h. X X
2. N.M 5h. X X X X
3. Examen de cambios en la cuenta de utilidades/ pérdidas retenidas. N.M 13h. X X X X
4. N.M 7h. X X X X
5. Revisión de la utilidad/pérdida neta de este año. N.M 12h. X X X X6. Asignación correcta por ley del 10% a la Reserva Legal. N.M 1h. X X X
7. N.M X X
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Análisis de las cuentas de capital social detallando cualquier cambio realizado durante el año.
Comparación de los saldos de capital social al inicio del año con los que aparecen en los papeles de trabajo del año anterior.
Comparación de la utilidad/pérdida neta de este año con los años anteriores.
Evaluar el impacto del registro de la marca en los estados financieros tanto en patrimonio como en la cuenta de cargos diferidos
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO
ASERCIONES
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X
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XX X
X
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EN
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ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
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ASERCIONES
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1. CONTROL N.M./ M.F. 6 8 X X X
1.1. Seleccionar muestra de transacciones de compras
1.2.
1.3. Verificar que el pedido haya sido aprobado por el departamento de compras
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
OBJETIVO: Validar que las transacciones de compras estén adecuadamente soportadas y se reflejen en los libros contables
Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de compras
Verificar que se haya emitido la respectiva orden de compra para cada transacción de compras en la muestra
Verificar que las órdenes de compra tengan secuencia numérica y las firmas autorizadas.
Revisar la correcta emisión de la orden de compra y constatar que la misma se emita antes de la factura
Revisar que el pago haya sido efectuado al proveedor y se haya emitido el comprobante de egreso por el mismo valor
Confirmar que con el comprobante de egreso se cancele el valor exacto de las facturas
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
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1.8. Verificar que se emita la boleta de peso
1.9.
1.10.
1.11.
1.12. Revisar el registro contable respectivo
2. Revisar cargo de costos a ordenes de produccion CONTROL M.F. 10 8 X X
2.1.
2.2.
2.3.
Verificar que se emita el respectivo movimiento de ingreso de bodega y que éste coincida con las cantidades de la factura
Revisar el cumplimiento de requisitos de comprobantes de ventas (CV) tales como fecha de emisión, caducidad, RUC, etc.
Revisar que se efectúe la retención en la fuente y del IVA en caso de que éste aplicara
OBJETIVO: Validar la correcta asignación de los tres elementos del costo a cada orden de producción y validar saldo de Costo de Ventas
Verificar que la cantidad producida según órdenes de producto terminado coincida con la MP directa cargada a las respectivas órdenes de producción
Verificar que se carguen a las órdenes de producto terminado la MP indirecta y los gastos indirectos de fabricación
Constatar firmas de responsabilidad en órdenes, tanto de quien elabora como del que aprueba
OBJETIVO: Verificar si se cumple con los procedimientos establecidos para la toma física, posible inclusión de inventarios obsoletos o dañados
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
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3. CONTROL N.M. 10 8 X XEvaluar la planeación de la toma física del inventario, observar la realización del inventario físico y hacer conteos de prueba
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
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CIA
3.1. Evaluar la planificación del inventario fisico
3.2.
3.3. Constatar la existencia de productos caducados, obsoletos o dañados
3.4.
4. Realizar pruebas analíticas para el Inventario y Costo de Ventas SUSTANTIVO N.M./ M.F. 20 28 X X X
5. SUSTANTIVO M.F. 4 3 X
6. Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de las instalaciones CONTROL N.M. 6 4 X X
Evaluar el cumplimiento de los procedimientos para adecuada toma física de inventario por parte del personal de la empresa
Efectuar conteos de prueba sobre la materia prima directa e indirecta, el inventario de repuestos/materiales y el inventario de producto terminado. La mayor parte del conteo se realizará sobre las existencias de alto valor
OBJETIVO: Validar saldo contable del Costo de Venta mediante análisis de movimientos y conciliación de las cuentas intervinientes
OBJETIVO: Opinar sobre variaciones entre costo real y estandar, y opinar sobre actualizacion de los factores que se usan para el costo estandar
Realizar prueba analítica para el costo real y el costo estándar del año 2007. Verificar ajustes periodicos
OBJETIVO: Probar la seguridad física sobre los inventarios de la empresa
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
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7. CONTROL N.M. 4 3 X
8. CONTROL M.F. 5 3
OBJETIVO: Probar los consumos de materia prima registrados en la contabilidad
Verificar que se concilien mensualmente los reportes de la balanza de producción con los consumos emitidos por el sistema contable
OBJETIVO: Opinar sobre la presentación del rubro Inventarios - Costo de Ventas dentro de los Estados Financieros
Evaluar la presentación en los estados financieros del rubro de inventarios y costo de bienes vendidos
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS
ASERCIONES
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ASERCIONES
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