mẫu chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán - công ty tnhh
TRANSCRIPT
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 1
Lêi nãi ®Çu
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, c¸c doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn
nhÊt ®Þnh ph¶i cã ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ. Mét
quy luËt tÊt yÕu trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng lµ c¹nh tranh. Lµm thÕ nµo ®Ó ®øng
v÷ng ®îc trªn thÞ trêng, ®¸p øng mét phÇn nhu cÇu cña thÞ trêng víi s¶n phÈm
cã chÊt lîng cao vµ gi¸ thµnh h¹. ChÝnh v× vËy c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i
gi¸m s¸t chÆt chÏ tõ kh©u ®Çu tiªn ®Õn kh©u cuèi cïng cña qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt,
tøc lµ tõ khi t×m nguån thu mua vËt liÖu ®Õn khi t×m ®îc thÞ trêng ®Õn tiªu thô
s¶n phÈm ®Ó ®¶m b¶o ®îc viÖc b¶o toµn, t¨ng nhanh tèc ®é chu chuyÓn vèn,
thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ níc, c¶i thiÖn ®êi sèng cho ngêi lao
®éng vµ doanh nghiÖp cã lîi nhuËn ®Ó tÝch luü, më réng s¶n xuÊt.
§Ó thùc hiÖn ®îc ®iÒu ®ã doanh nghiÖp ph¶i tiÕn hµnh ®ång bé c¸c biÖn
ph¸p qu¶n lý mäi yÕu tè liªn quan tíi s¶n xuÊt kinh doanh. H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ
c«ng cô quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®Ó tiÕn hµnh qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ,
kiÓm tra viÖc sö dông tµi s¶n , vËt t, tiÒn vèn nh»m b¶o ®¶m tÝnh n¨ng ®éng,s¸ng
t¹o, tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ s¶n xuÊt
kinh doanh.
Chi phÝ vËt liÖu chiÕm tû lÖ träng kh«ng nhá trong gi¸ thµnh s¶n phÈm . V×
vËy,viÖc tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu lµ kh«ng thÓ thiÕu ®îc vµ ph¶i ®¶m b¶o c¶ ba
yªu cÇu c¬ b¶n cña c«ng t¸c h¹ch to¸n : chÝnh x¸c - kÞp thêi - toµn diÖn.
H¹ch to¸n vËt liÖu cã ®¶m b¶o ®îc tÊt c¶ th× sÏ ®¶m b¶o cho viÖc cung
c©p nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÞp thêi vµ ®ång bé cho nhu cÇu cña
s¶n xuÊt, kiÓm tra vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc sö dông vËt
liÖu, nguyªn liÖu, c«ng cô dông cô, ng¨n chÆn kÞp thêi c¸c hiÖn tîng l·ng phÝ
vËt liÖu trong s¶n xuÊt gãp phÇn gi¶m chi phÝ, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, h¹
gi¸ thµnh s¶n phÈm , n©ng cao lîi nhuËn, tiÕt kiÖm lao ®éng cho doanh nghiÖp.
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lµ mét doanh nghiÖp t nh©n quy m«
s¶n xuÊt nhá nghµnh nghÒ s¶n xuÊt chÝnh lµ s¶n xuÊt, chÕ t¹o c¸c s¶n phÈm
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 2
khu«n mÉu vµ c¸c s¶n phÈm cã liªn quan ®Õn khu«n mÉu. Sau mét thêi gian ®i
s©u t×m hiÓu ho¹t ®éng cña C«ng ty t«i nhËn thÊy ®îc sù quan träng cña vËt
liÖu, c«ng cô dông cô víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh sù cÇn thiÕt ph¶i qu¶n lý
vËt liÖu nh»m ®¸p øng kÞp thêi, nhu cÇu vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt.
NhËn thÊy ®îc nh÷ng khã kh¨n tån t¹i trong viÖc qu¶n lý vµ sö dông
nguyªn liÖu , vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ nhÊt lµ b¶o ®¶m nguån vèn lu ®éng
cho viÖc dù tr÷ tµi s¶n lu ®éng ë C«ng ty. NhËn thøc c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt
liÖu, c«ng cô dông cô ®ãng vai trß quan träng trong C«ng ty trong toµn bé c«ng
t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. §îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ V©n
vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n ë C«ng ty n¬i t«i thùc tËp em m¹nh d¹n ®i s©u nghiªn cøu
chuyªn ®Ò “H¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt.”
ë C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
Néi dung b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp :
PhÇn I : Giíi thiÖu vÒ C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
PhÇn II : Lý luËn chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng
cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
PhÇn III: Tæ chøc h¹ch to¸n c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu, c«ng cô dông cô t¹i
C«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
PhÇn IV: Nh÷ng ®¸nh gi¸ vµ kÕt luËn chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n
nguyªn liÖu, c«ng cô ë C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
Do thêi gian thùc tËp cã h¹n, víi nhËn thøc cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn b¸o c¸o
thùc tËp tèt nghiÖp ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong vµ xin
tr©n thµnh c¶m ¬n sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ anh chÞ trong C«ng
ty ®Ó b¸o c¸o ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n .!
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 3
PhÇn I
Giíi thiÖu vÒ c«ng ty TNHH kü thuËt phïng Hng
§i¹ chØ : 255& 366 Tam Trinh , Hoµng Mai , HN
Tel : 6450498
I/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty
+ VÞ trÝ ®Þa lý vµ ®iÒu kiÖn kinh tÕ x· héi cho phÐp ra ®êi c«ng ty
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lµ mét c«ng ty t nh©n n»m trªn trôc
®êng giao th«ng chÝnh cña quËn Hoµng Mai.
- PhÝa b¾c gi¸p víi C«ng ty TNHH Hoµng Hµ.
- PhÝa t©y gi¸p víi UBNN quËn Hoµng Mai.
- PhÝa ®«ng gi¸p víi c«ng an quËn Hoµng Mai.
- PhÝa nam gi¸p víi trêng cao ®¼ng kü thuËt c«ng nghiÖp1.
Do n»m trªn ®Þa bµn thµnh phè HN l¹i ngay bªn lÒ ®êng giao th«ng chÝnh , nªn
thuËn tiÖn cho viÖc tiÕp cËn thÞ trêng , thuËn tiÖn cho c«ng t¸c vËn chuyÓn
nguyªn vËt liÖu vµ s¶n phÈm ®i tiªu thô.
+ C¬ së ph¸p lý thµnh c«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
Theo quyÕt ®Þnh sè 0102002771 ngµy 07 th¸ng 6 n¨m 2001 c«ng ty
TNHH kü thuËt Phïng Hng ra ®êi .
C«ng ty ra ®êi víi ngµnh nghÒ s¶n xuÊt chÝnh lµ s¶n xuÊt khu«n mÉu
C«ng ty x©y dùng vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ,
kh«ng ngõng më réng nhu cÇu ngµy cµng cao vÒ khoa häc c«ng nghÖ . Chñ ®éng
t×m b¹n hµng trong vµ ngoµi níc ®Ó më réng thÞ trêng.
1/ Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
TiÒn th©n lµ 1 phßng thiÕt kÕ khu«n mÉu kh«ng cã thiÕt bÞ chÕ t¹o ra ®êi
1997 víi môc tiªu cung cÊp dÞch vô thiÕt kÕ chÕ t¹o khu«n mÉu cho c¸c kh¸ch
hµng ë Hµ Néi.
Trong n¨m 1998 phßng thiÕt kÕ khu«n mÉu ®· trÝch l·i ®Çu t më réng s¶n
xuÊt b»ng viÖc x©y dùng 1 xëng c¬ khÝ chÕ t¹o quy m« nhá.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 4
Sau 2 n¨m liªn tôc ph¸t triÓn do nhu cÇu cña viÖc s¶n xuÊt kinh doanh
th¸ng 6 n¨m 2001 xëng c¬ khÝ chÕ t¹o chÝnh thøc trë thµnh C«ng ty TNHH kü
thuËt Phïng Hng ngµy nay víi ®ñ c¸c chøc n¨ng : thiÕt kÕ, chÕ t¹o vµ kinh
doanh c¸c s¶n phÈm khu«n mÉu, còng nh c¸c s¶n phÈm cã liªn quan ®Õn khu«n
mÉu.
Cho ®Õn nay c«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng ®· cã hai xëng thiÕt kÕ
chÕ t¹o khu«n ( mét xëng khu«n nhùa vµ mét xëng khu«n xèp ) víi tæng diÖn
tÝch lµm viÖc trªn 600m2 cã ®Þa bµn 255&366 Tam Trinh, Hoµng Mai, HN.
Trang thiÕt bÞ m¸y mãc cña C«ng ty hiÖn nay:
1) M¸y phay : 05 c¸i
2) M¸y phay v¹n n¨ng : 02 c¸i
3) M¸y xung ®iÖn : 01 c¸i
4) M¸y c¾t d©y : 01 c¸i
5) M¸y tiÖn : 01 c¸i
6) M¸y khoan : 03 c¸i
7) M¸y EDM : 01 c¸i
8) M¸y mµi ph¼ng : 01 c¸i .
Vµ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phô, c«ng cô dông cô kh¸c. Ngoµi ra, víi sù hîp t¸c
chÆt chÏ víi c¸c ®èi t¸c trong níc vµ C«ng ty I & D - MouldManfacturing Pte.
Ltd( Singapore), C«ng ty hoµn toµn cã ®ñ n¨ng lùc thiÕt kÕ vµ chÕ t¹o khu«n mÉu
cã yªu cÇu kü thuËt cao vµ phøc t¹p.
C¸c kh¸ch hµng chñ yÕu trong thêi gian qua:
1) C«ng ty cæ phÇn nhùa Hanel.
2) C«ng ty cæ phÇn Sao Mai ( Bé Quèc Phßng).
3) C«ng ty Mount tech ( 100% vèn cña §øc).
4) C«ng ty SXvµ KD ga §µ H¶i ( Liªn doanh §µi Loan).
5) C«ng ty thiÕt bÞ vµ s¶n phÈm an toµn Protec( 100% vèn cña Mü).
6) C«ng ty ®o lêng ®iÖn (Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ).
7) C«ng ty nhùa vµ ®iÖn l¹nh Hoµ Ph¸t.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 5
8) C«ng ty MatsushitaViÖt Nam.
9) C«ng ty TNHH NguyÔn Th¾ng......
Mét sè khu«n mÉu tiªu biÓu ®· cung cÊp :
+ C¸c khu«n mÉu xèp cho c¸c s¶n phÈm : ti vi, tñ l¹nh, ®Ìn h×nh, bÕp
ga............cña c¸c C«ng ty LG, Deawoo, Hanel, Matsusita....
+ C¸c khu«n mÉu chÕ t¹o mò b¶o hiÓm xe m¸y.
+ Bé khu«n mÉu s¶n phÈm nhùa.
+ Bé khu«n mÉu vµ s¶n phÈm nhùa ( N¾p ®¹y kü thuËt cho b×nh chøa ho¸
chÊt ).
+ Bé khu«n mÉu chÕ t¹o b¸nh r¨ng.
Ngoµi viÖc thiÕt kÕ chÕ t¹o khu«n mÉu, C«ng ty cßn cung cÊp c¸c dÞch vô kh¸c:
c¸c s¶n phÈm mò EPS ( xèp h×nh ) ®en, tr¾ng, c¸c s¶n phÈm nhùa chuyªn dông
cã yªu cÇu kü thuËt cao, dÞch vô söa ch÷a khu«n mÉu.
Qua bèn n¨m ph¸t triÓn toµn thÓ C«ng ty ®· cã nh÷ng nç lùc ®¸ng khÝch
lÖ. C¬ së vËt chÊt ngµy cµng ®îc n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn
ngµy cµng ®îc c¶i thiÖn b»ng sù cè g¾ng cña chÝnh m×nh cïng sù quan t©m cña
Gi¸m ®èc. 4 n¨m ph¸t triÓn C«ng ty ®· tr¶i qua nh÷ng bíc th¨ng trÇm vµ gÆt h¸i
®îc kh«ng Ýt thµnh c«ng. §Õn nay díi sù l·nh ®¹o cña Gi¸m ®èc C«ng ty ®· 1
doanh nghiÖp cã uy tÝn trªn thÞ trêng trong níc vµ ®ang dÇn b¾t nhÞp víi thÞ
trêng quèc tÕ vÒ tr×nh ®é khoa häc c«ng nghÖ , trang bÞ kü thuËt .....
2/ M« h×nh cña C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng h×nh thøc vèn vµ lÜnh
vùc kinh doanh.
+ M« h×nh cña C«ng ty
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lµ mét doanh nghiÖp nhá . §Õn nay
(15/6/2005) toµn thÓ C«ng ty cã 41 c«ng nh©n viªn
- H×nh thøc së h÷u vèn : tù cã ( tù cung tù cÊp )
- LÜnh vùc kinh doanh
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng thuéc lÜnh vùc s¶n xuÊt c«ng nghiÖp
v× viÖc mua nguyªn vËt liÖu vµ sö dông lao ®éng vµ s¶n phÈm hoµn thµnh lµ thuéc
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 6
ngµnh c«ng nghiÖp . Ngµnh s¶n xuÊt chÝnh lµ s¶n xuÊt khu«n mÉu ( thiÕt kÕ , chÕ
t¹o s¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c s¶n phÈm khu«n mÉu còng nh c¸c s¶n phÈm cã
liªn quan ®Õn khu«n mÉu.
3/ Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty
Víi ph¬ng ch©m chÊt lîng lµ trªn hÕt vµ yÕu tè con ngêi lµ quyÕt ®Þnh
®éi ngò kü thuËt cña C«ng ty ®îc ®µo t¹o chuyªn s©u vÒ c¬ khÝ vµ khu«n mÉu
phÇn lín ®· tèt nghiÖp cao ®¼ng , ®¹i häc vµ hÇu hÕt cã kinh nghiÖm lµm viÖc
trªn 5 n¨m trong lÜnh vùc c¬ khÝ chÕ t¹o. §¹i ®a sè c«ng nh©n viªn kü thuËt nµy
®· g¾n bã cïng C«ng ty tõ nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp.
HiÖn t¹i ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn thêng xuyªn lµ :
+ 02 Kü s ChiÕm 5%
+ 31 Kü thuËt viªn ViÖt Nam ChiÕm 75%
+ 1 Kü thuËt tõ níc ngoµi ChiÕm 2,5%
+ 3 KÕ to¸n , 1 nh©n viªn v¨n phßng
+ 3 lao ®éng phæ th«ng
ChiÕm 10%
ChiÕm 7,5%
Víi ®éi ngò lao ®éng nªu trªn cho thÊy lao ®éng cña C«ng ty chñ yÕu lµ
lao ®éng nam. §iÒu nµy còng dÔ hiÓu bëi v× ngµnh s¶n xuÊt chÝnh lµ khu«n mÉu
lµ s¶n phÈm cña ngµnh c¬ khÝ chÕ t¹o . Lùc lîng lao ®éng tuy Ýt so víi mét sè
c«ng ty kh¸c nhng lao ®éng ë ®©y cã tay nghÒ mµ ®¹i ®a sè ®· qua trêng líp
®µo t¹o chuyªn nghiÖp.
b) Thu nhËp cña lao ®éng t¹i C«ng ty
Tæng quü l¬ng cña doanh nghiÖp trong n¨m 2003 lµ 750.250.000 vµ n¨m
2004 lµ 820.130.000 .
TiÒn l¬ng b×nh qu©n cña mét lao ®éng kho¶ng 1.700.000.Víi thu nhËp
nh trªn ®¸p øng ®îc nhu cÇu sinh ho¹t cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, t¹o cho
ngêi lao ®éng yªn t©m trong c«ng t¸c , s¸ng t¹o trong c«ng viÖc, cã ®iÒu kiÖn ®Ó
häc hái thªm. ChÝnh v× thÕ mµ tay nghÒ cña c«ng nh©n ngµy cµng ®îc n©ng cao.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 7
Cã ®îc thµnh tÝch nãi trªn kh«ng thÓ phñ nhËn vai trß cña l·nh ®¹o cïng víi sù
cÇn cï, nghiªm tóc, nhiÖt t×nh, s¸ng t¹o cña c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty.
C) C¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty
Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý lµ yÕu tè then chèt quyÕt ®Þnh ®Õn sù thµnh ®¹t
cña C«ng ty . V× vËy trong thêi gian ho¹t ®éng C«ng ty kh«ng ngõng c¶i tiÕn bé
m¸y lµm viÖc theo híng gän nhÑ, khoa häc. Bé m¸y qu¶n lý ®îc tæ chøc theo
chøc n¨ng, trëng c¸c ®¬n vÞ cã nhiÖm vô qu¶n lý c¸c ®¬n vÞ m×nh, nhËn chØ thÞ
trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc vµ tæ chøc c«ng viÖc, b¸o c¸o kÞp thêi nhanh chãng cã
hiÖu qu¶ ®· thùc hiÖn trong ph¹m vi ph©n c«ng phô tr¸ch.
S¬ ®å bé m¸y c«ng ty TNHH Kü ThuËt Phïng Hng
- Gi¸m ®èc :
Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña
C«ng ty lµ ngêi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng cña
C«ng ty. C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lµ c«ng ty t nh©n h×nh thøc vèn
lµ tù cã ( vèn cña C«ng ty lµ chÝnh cña b¶n th©n Gi¸m ®èc) ChÝnh v× thÕ vai trß
cña Gi¸m ®èc lµ rÊt quan träng.
- Phßng kÕ hµnh chÝnh :
Gi¸m ®èc
Ph©n xëng xèp
Phßng kü thuËt Phßng hµnh chÝnh kÕ to¸n
Ph©n xëng nhùa
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 8
Ghi chÐp ph¶n ¸nh 1 c¸ch ®Çy ®ñ chÝnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
ph¸t sinh trong C«ng ty , ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh nh»m cung cÊp
th«ng tin cho Gi¸m ®èc quyÕt ®Þnh. Phßng cã tr¸ch nhiÖm ¸p dông ®óng chÕ ®é
kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ tæ chøc chøc n¨ng chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n.
- Phßng kü thuËt : chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c kü thuËt toµn C«ng ty .
X©y dùng c¸c ®Þnh møc kü thuËt cho tõng mÆt hµng, thiÕt kÕ b¶n vÏ theo ®óng
®¬n ®Æt hµng, qu¶n lý ®iÖn n¨ng cho toµn C«ng ty, lËp kÕ ho¹ch b¶o dìng vµ söa
ch÷a m¸y mãc theo ®óng ®Þnh kú. §ång thêi kÕt hîp cïng phßng kÕ to¸n trong
vÊn ®Ò tuyÓn dông, ®iÒu ®éng nh©n sù lao ®éng bè trÝ ph©n c«ng lao ®éng mét
c¸ch hîp lý cã hiÖu qu¶.
Phô tr¸ch hai ph©n xëng xèp vµ ph©n xëng nhùa cã tr¸ch nhiÖm híng
dÉn chØ ®¹o c«ng nh©n lµm tèt tr¸ch nhiÖm cña m×nh. Bè trÝ c«ng nh©n lµm ®óng
c«ng ®o¹n trong quy tr×nh s¶n xuÊt, ®¶m b¶o tiÕn ®é c«ng viÖc. Qu¶n lý hai ph©n
xëng còng nh c«ng nh©n cã tr¸ch nhiÖm hç trî nhau ®Ó hoµn thµnh tèt kÕ
ho¹ch khi cÇn .
d) Quy tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty
NhËn ®¬n ®Æt hµng ThiÕt kÕ b¶n vÏ theo ®¬n ®Æt hµng Ph©n lo¹i vµ
chän lùa NVL thÝch hîp tæ chøc gia c«ng l¾p ghÐp kiÓm tra s¶n phÈm
hoµn thµnh VËn chuyÓn Tæ chøc l¾p ghÐp ch¹y thö t¹i kh¸ch hµng S¶n
phÈm t¹o ra tõ khu«n lµ s¶n phÈm nh ý muèn .KÕt thóc qu¸ tr×nh
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt lµ mét quy tr×nh liªn tôc ®îc tæ chøc trªn
d©y truyÒn tù ®éng, khÐp kÝn . Mçi c¸n bé c«ng nh©n viªn ®îc giao lµm nh÷ng
c«ng viÖc kh¸c nhau phï hîp víi chuyªn m«n cña m×nh . Tõ vÊn ®Ò nguyªn vËt
liÖu ®Õn khi s¶n phÈm hoµn thµnh vËn chuyÓn l¾p ghÐp ®Õn C«ng ty kh¸ch hµng .
Mçi c«ng ®o¹n cña quy tr×nh ®Òu cã mét møc ®é quan träng , song c«ng viÖc
quan träng lµ thiÕt kÕ b¶n vÏ ( hoÆc kiÓm tra l¹i b¶n vÏ cña kh¸ch hµng(nÕu cã))
v× nÕu sai kÝch thíc sÏ kh«ng ®¸p øng ®îc c¸c chØ tiªu kü thuËt cña s¶n phÈm
,s¶n phÈm lµm ra sÏ kh«ng ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña kh¸ch hµng . V× vËy c«ng
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 9
®o¹n nµy cÇn ph¶i ®Æc biÖt lu ý . ChÝnh v× thÕ kü s ph¶i cã tr×nh ®é , cã t¸c
phong vµ ph¶i cã ý thøc lµm viÖc.
II/ §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
1. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty
H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p
tËp trung, theo h×nh thøc nµy toµn c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n. Trong c«ng viÖc
®Òu ®îc tæ chøc t¹i phßng nµy cßn c¸c bé phËn trùc thuéc kh«ng tæ chøc bé
m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ cã nh©n viªn kÕ to¸n ghi chÐp ban ®Çu thu nhËp, tæng
hîp kiÓm tra, sö lý s¬ bé chøng tõ råi ®a lªn phßng kÕ to¸n cña C«ng ty theo
®óng quy ®Þnh.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
Do c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nªn s¬ ®å bé m¸y kÕ
to¸n :
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty:
Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n :
a) KÕ to¸n trëng :
Phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng cña
phßng còng nh mäi ho¹t ®éng kh¸c cña C«ng ty cã liªn quan ®Õn vÊn ®Ò tµi
chÝnh vµ theo dâi c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. Cïng víi phßng kü thuËt
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸
thµnh
KÕ to¸n tiÒn l¬ng
Thñ quü
KÕ to¸n trëng
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 10
xem xÐt vÊn ®Ò tuyÓn chän nh©n sù . KÕ to¸n trëng cã vai trß quan träng tham
mu cho Gi¸m ®èc trong vÊn ®Ò kinh doanh.
+ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª trong C«ng ty phï hîp víi chÕ ®é
tµi chÝnh cña Nhµ níc.
+ Thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n .
+ KiÓm tra tÝnh ph¸p lý ë c¸c lo¹i hîp ®ång kÕ to¸n tæng hîp vèn kinh
doanh, c¸c quü ë C«ng ty trùc tiÕp kiÓm tra gi¸m s¸t chØ ®¹o ®èi víi c¸c nh©n
viªn trong phßng.
b) KÕ to¸n tiÒn l¬ng :
NhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n l¬ng, b¶o
hiÓm vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. L¬ng cña
c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®îc tr¶ lµm 2 kú : kú 1 - l¬ng ®îc t¹m
øng 1/2 sè l¬ng theo hîp ®ång vµo ngµy 15 hµng th¸ng vµ ®Õn ngµy 30 thanh
to¸n toµn bé sè l¬ng , phô cÊp , thëng vµ c¸c kho¶n phô cÊp kh¸c ( nÕu cã ).
C) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh .
§Ó thùc hiÖn tèt , kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ
to¸n cÇn thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô :
+ C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm cô thÓ cña C«ng ty ®Ó x¸c ®Þnh ®èi tîng kÕ to¸n
tËp hîp chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cho phï hîp.
+ Tæ chøc chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cho phï hîp víi
ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho mµ C«ng ty ®· chän lùa.
+ Tæ chøc tËp hîp kiÓm kª hoÆc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt theo ®óng ®èi
tîng, tr¸nh l·ng phÝ vµ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu kh«ng ®óng môc
®Ých.
+ §Þnh kú b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh , tæ chøc ph©n tÝch chi phÝ
t¹i C«ng ty
+ KiÓm kª ®¸nh gÝa s¶n phÈm d¬ dang ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong
kú mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c.
d) Thñ quü
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 11
Cã nhiÖm vô thùc hiÖn c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tiÒn : thanh to¸n c¸c kho¶ nép kh¸c . Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-
bao-cao-tai-chinh-cuoi-nam/
§Þnh kú b¸o c¸o cho Gi¸m ®èc vÒ vÊn ®Ò thu chi cña C«ng ty, nî ph¶i tr¶ vµ
ph¶i thu cña kh¸ch hµng , ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ c¸c kho¶n phaØ tr¶ ph¶i nép
kh¸c. Nãi chung lµ cã nhiÖm vô thu - chi vµ ®¶m b¶o tiÒn mÆt t¹i quü cña C«ng
ty.
2) ChÝnh s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty
2.1 / ChÕ ®é kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lµ mét doanh nghiÖp nhá ¸p dông
chÕ ®é kÕ to¸n theo QuyÕt ®Þnh sè 144 /2001/ Q§ - BTC ban hµnh 21/12/2001
quy ®Þnh söa ®æi bæ sung chÕ ®é kÕ to¸n cña c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá thay
thÕ mét phÇn quyÕt ®Þnh sè 1177 TC / Q§/ C§KT
2.2/ Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ trong ghi sæ kÕ to¸n ë C«ng ty. §Ó
thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
- Niªn ®é kÕ to¸n ë C«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 01/1/N vµ kÕt thóc lµ ngµy
31/12/ N.
- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong C«ng ty lµ tiÒn ViÖt Nam, cßn c¸c ngo¹i tÖ
kh¸c ®Òu ®îc quy ®æi ra tiÒn ViÖt Nam ®Ó ghi sæ.
2.3/ Ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ ë C«ng ty
HiÖn nay trong chÕ ®é qu¶n lý vµ sö dông TSC§ quy ®Þnh rÊt nhiÒu chÕ
®é khÊu hao : khÊu hao tæng hîp, khÊu hao theo sè d gi¶m dÇn , khÊu hao tæng
sè, khÊu hao theo sè lîng s¶n phÈm ......nhng ë C«ng ty ¸p dông theo ph¬ng
ph¸p khÊu hao theo thêi gian. Theo ph¬ng ph¸p nµy viÖc khÊu hao ®îc tÝnh
nh sau :
NG. TSC§
- Møc khÊu hao hµng n¨m =
TG. sö dông
- Møc khÊu hao n¨m = NG. TSC§ x tû lÖ khÊu hao.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 12
2.4/ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT ë C«ng ty
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ. Theo ph¬ng ph¸p nµy thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc h¹ch to¸n vµo tµi
kho¶n 133 ( ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ ) gi¸ trÞ hµng ho¸, vËt t mua vµo
cã thuÕ. ThuÕ GTGT ®Çu ra ®îc coi lµ kho¶n thu hé ng©n s¸ch Nhµ níc vÒ
kho¶n lÖ phÝ trong doanh thu b¸n hµng.
2.5/ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho ë C«ng ty.
- Hµng tån kho cña C«ng ty lµ tµi s¶n lu ®éng cña doanh nghiÖp díi
h×nh th¸i vËt chÊt. Hµng tån kho cña doanh nghiÖp lµ do mua ngoµi sö dông vµo
s¶n xuÊt kinh doanh cßn thõa tõ quý nµy chuyÓn sang quý sau , n¨m tríc
chuyÓn sang n¨m sau .
- Hµng tån kho cña doanh nghiÖp bao gåm : nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô
dông cô , s¶n phÈm dë dang , s¶n phÈm hoµn thµnh ( s¶n phÈm ®· lµm xong
nhng cha vËn chuyÓn cho kh¸ch hµng)
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng
xuyªn .
Theo ph¬ng ph¸p nµy ngêi kÕ to¸n vÒ TSC§ vËt t ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn
tôc trong ph¹m vi nhËp, xuÊt vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ trªn hµng tån kho. Gi¸ trÞ
hµng tån kho trªn sæ kÕ to¸n cã thÓ ®îc x¸c ®Þnh vµo bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong
kú kÕ to¸n. Nhng nguyªn t¾c sè tån kho trªn sæ kÕ to¸n lu«n trïng víi sè tån
kho thùc tÕ.
2.6 / H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n
H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña C«ng ty lµ h×nh thøc NhËt ký chung tr×nh tù ghi
sæ ®îc thÓ hiÖn trªn s¬ ®å :
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 13
s¬ ®å
Ghi sæ hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu
Ghi sæ cuèi th¸ng
Nh×n chung, C«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh
c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i C«ng ty theo ®óng mÉu sæ trong chÕ ®é quy
®Þnh víi h×nh thøc NhËt ký chung vµ tiÕn hµnh ghi sæ theo ®óng néi dung vµ
ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
2.7/ ChÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng ®ang ¸p
dông c¸c lo¹i chøng tõ bao gåm :
- C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn tiÒn tÖ : phiÕu thu, phiÕu chi , giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng, biªn lai thu tiÒn , b¶ng kiÓm kª quü .
B¶ng TH chi tiÕt Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng TH chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
Sæ C¸i
Sæ NKC
Chøng tõ gèc
B¸o c¸o Tµi chÝnh
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 14
- C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn tµi s¶n cè ®Þnh : Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh
, thÎ TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n ®¸nh gi¸ TSC§.
- C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn hµng tån kho : PhiÕu nhËp kho , phiÕu xuÊt kho, thÎ
kho, biªn b¶ng kiÓm kª vËt t , s¶n phÈm , hµng ho¸ ,
- C¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn lao ®éng tiÒn l¬ng : b¶ng chÊm c«ng, b¶ng
thanh to¸n tiÒn l¬ng, phiÕu nghØ hëng BHXH, b¶ng thanh to¸n BHXH
- C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn b¸n hµng : Ho¸ ®¬n b¸n hµng , ho¸ ®¬n GTGT ( lËp
3 liªn ), ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn , ho¸ ®¬n tiÒn níc, phiÕu mua hµng
TÊt c¶ c¸c chøng tõ nªu trªn C«ng ty ®Òu lÊy theo mÉu chøng tõ quy ®Þnh
chung theo QuyÕt ®Þnh 1177TC/ Q§- C§KT ngµy 01/1/1997 cña Bé tµi chÝnh
ban hµnh vµ QuyÕt ®Þnh 144/2001söa ®æi bæ sung ban hµnh 21/12/2001.
2.8/ ChÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n t¹i C«ng ty ¸p dông hÖ thèng TK kÕ to¸n ¸p dông
cho doanh nghiÖp võa vµ nhá bao gåm 44 TK cÊp 1 vµ 87 TK cÊp 2, c¸c TK n»m
ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 8
- C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cô thÓ C«ng ty kh«ng sö dông mét sè
tµi kho¶n sau:
1) TK 1113 : TiÒn ®ang chuyÓn
2) TK 121 : ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n .
3) TK 128 : ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c.
4) TK 129 : dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n.
5) TK 136 : ph¶i thu néi bé
6) TK 141 : thÕ chÊp, ký cîc, ký quü ng¾n h¹n
7) TK 228 : ®Çu t dµi h¹n kh¸c
8) TK 229 : dù phßng gi¶m gÝa ®Çu t dµi h¹n .,....................
- C¸c tµi kho¶n ®îc C«ng ty sö dông ®Òu më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng viÖc ghi
chÐp trªn c¸c tµi kho¶n nµy ®îc C«ng ty thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh.
2.9/ C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n n¬i C«ng ty ®ang ¸p dông :
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 15
- Sæ chi tiÕt thanh to¸n : TK131, TK 331; Sæ chi phÝ qu¶n lý , kinh doanh,
chi phÝ s¶n xuÊt; Sæ chi tiÕt t¹m øng; Sæ quü tiÒn mÆt; Sæ c¸i; Sæ TSC§; Sæ chi
tiÕt TK131, TK 331, TK 152.
2.10/ C¸c b¸o c¸o doanh nghiÖp n¬i C«ng ty ph¶i lËp.
HÖ thèng b¸o c¸o qu¸ tr×nh kinh doanh ë C«ng ty cã ®Çy ®ñ hÖ thèng sæ s¸ch
b¸o c¸o vµ ®îc ghi chÐp ®Çy ®ñ, trung thùc ho¹t ®éng hµng ngµy, th¸ng, quý,
n¨m. C¸c ph©n xëng phßng ban cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c sè liÖu thèng kª b¸o c¸o
cho c¸c phßng ban liªn quan ®Ó C«ng ty l¾m ch¾c c¸c th«ng tin vÒ kinh tÕ. §Þnh
kú lËp b¸o c¸o göi c¬ quan cÊp trªn:
+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n mÉu sè B01- DN
+ B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh : mÉu sè B02 - DN
+ B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ : mÉu sè B03 - DN
II/ Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc
s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc C«ng t¸c kÕ to¸n ë
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng h¦ng
1/ Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng
ty.
Trong bÊt kú mét qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nµo còng cÇn cã mét ph¬ng
thøc s¶n xuÊt. ChÝnh v× vËy kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu chÞu ¶nh hëng rÊt
nhiÒu cña c¸c nh©n tè, nh©n tè thuéc vÒ b¶n th©n doanh nghiÖp vµ nh©n tè thuéc
vÒ Nhµ níc.
§èi víi C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn
c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh
nghiÖp chñ yÕu thuéc vÒ b¶n th©n doanh nghiÖp: nh t liÖu s¶n xuÊt, yÕu tè con
ngêi, m«i trêng c¹nh tranh ... vµ c¸c yÕu tè ®Çu vµo vµ c¸c yÕu tè ®Çu ra. Trong
®ã c¸c yÕu tè ®Çu vµo bao gåm : nguyªn liÖu lu«n ®îc cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi
thêng xuyªn vÒ mÆt sè lîng, chÊt lîng vµ chñng lo¹i......m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n
xuÊt hay chÝnh lµ tµi s¶n cè ®Þnh , c«ng cô dông cô ph¶i lu«n ®îc ®¶m b¶o ®Çy
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 16
®ñ vµ ®óng tiªu chuÈn kü thuËt........MÆt kh¸c díi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m
®èc vµ c¸c gi¸m s¸t s¶n suÊt lao ®éng C«ng ty lu«n bè trÝ hîp lý nh»m ph¸t huy
t«Ý ®a hiÖu qu¶. Søc s¶n xuÊt s¶n phÈm phô thuéc vµo vÞªc cung cÊp ®Çy ®ñ m¸y
mãc thiÕt bÞ, vËt t sù bè trÝ lao ®éng hîp lý, nªn nhê ®ã mµ lîi nhuËn cña C«ng
ty tõ khi thµnh lËp ®Õn nay ®Òu ®¹t ®îc ®¸ng kÓ. Hai n¨m gÇn ®©y lîi nhuËn ®Òu
®¹t trªn 1 tû ®ång. Cã ®îc thµnh tÝch ®¸ng kÓ trªn ph¶i nãi ®Õn sù l·nh ®¹o cña
Gi¸m ®èc cïng víi sù tù gi¸c vµ ý thøc lµm viÖc vµ tay nghÒ cña c¸n bé, kü s,
c«ng nh©n viªn C«ng ty. Sù kÕt hîp nhuÇn nhuyÔn Êy sÏ t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm
tèt ®îc thÞ trêng chÊp nhËn.
2. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng tíi c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng kh«ng cã phßng kinh doanh mµ c«ng
t¸c kinh doanh cña doanh nghiÖp thùc chÊt lµ do Gi¸m ®èc cïng phßng kÕ to¸n
chÞu tr¸ch nhiÖm. V× quy m« s¶n xuÊt nhá viÖc thu nhËp chøng tõ vµ sö lý chøng
tõ, quy tr×nh lu chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n hÕt søc ®¬n gi¶n. ChÝnh v× vËy viÖc
h¹ch to¸n kh«ng gÆp mÊy khã kh¨n.
Bªn c¹nh ®ã phßng kÕ to¸n l¹i ®îc trang bÞ mét hÖ thèng m¸y tÝnh hÕt søc
hiÖn ®¹i nh»m phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n vµ in c¸c mÉu biÓu b¸o c¸o, mÆt
kh¸c nh©n viªn v¨n phßng ®Òu cã tr×nh ®é, n¨ng lùc lµm viÖc lªn c«ng t¸c kÕ to¸n
cña C«ng ty hÕt søc thuËn lîi. Ngoµi ra do ë ®Þa bµn thµnh phè lªn viÖc tiÕp cËn
th«ng tin vÒ chuyªn m«n vµ c¸c th«ng tin söa ®æi cña Bé tµi chÝnh hÕt søc nhanh
nhËy.
Kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n khai th¸c triÖt ®Ó c¸c nh©n tè thuËn lîi qua c¸c
n¨m ho¹t ®éng s¶n xuÊt C«ng ty ®· ®¹t ®îc c¸c chØ tiªu vÒ kinh tÕ sau :
§¬n vÞ tÝnh : §ång
ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 17
1. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n
hµng vµ cung cÊp dÞch vô
8. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ.
9.ThuÕ thu nhËp doanh
nghiÖp.
10. Lîi nhuËn sau thuÕ.
11. Tæng quü l¬ng.
4.411.077.512
1.163.631.057
1.163.631.057
820.450.520
7.803.740.828
2.782.710.780
389.579.509
2.393.131.271
916.794.000
9.120.760.800
3.194.810.000
447.273.400
2.747.535.600
970.250.000
Qua sè liÖu trªn cho thÊy :
Sau khi thµnh lËp n¨m 2001 C«ng ty ®· tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh mÆt
hµng khu«n mÉu . Kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n tõ ®iÒu kiÖn kinh tÕ, x· héi m«i
trêng bªn trong doanh nghiÖp, m«i trêng c¹nh tranh ®· thu ®îc nh÷ng thµnh
tùu ®¸ng kÓ:
Doanh thu hµng n¨m t¨ng vµ n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tríc tõ n¨m 2002
lµ 4.411.007.512 vµ ®Õn n¨m 2003- 7.803.740.828 vµ t¨ng lªn 9.120.760.800
n¨m 2004. Mét con sè t¨ng ®¸ng kÓ nhng sau khi trõ ®i c¸c lo¹i chi phÝ nh :
chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng , chi phÝ kh¸c.... th× lîi nhuËn sau thuÕ
®¹t n¨m 2002 - 1.000.722.709 vµ ®Õn n¨m 2003 - 2.393.131.271 vµ ®Õn n¨m
2004 lîi nhuËn sau thuÕ lµ 2.747.536.600. Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp trong
n¨m 2002 kh«ng ph¶i nép vµ hai n¨m sau ®îc gi¶m 50% V× “C¨n cø theo quyÕt
®Þnh t¹i tiÕt a, ®iÓm 1, môc 1, phÇn § th«ng t sè 18/202/TT- BTC ngµy
20/2/2002 cña Bé tµi chÝnh ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt khu«n mÉu vµ c¸c vÊn ®Ò
cã liªn quan ®Õn khu«n mÉu: MiÔn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp trong 2 n¨m ®Çu
tiªn vµ gi¶m 50% thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho 2 n¨m tiÕp theo kÓ tõ khi cã
thu nhËp chÞu thuÕ.” ChÝnh v× vËy n¨m 2002 lîi nhuËn tríc thuÕ vµ sau thuÕ
kh«ng thay ®æi do kh«ng ph¶i ®ãng thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ ®Õn 2 003
&2004 sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i ®ãng ®îc gi¶m 50% . Nh vËy trung
b×nh mét doanh thu cña doanh nghiÖp trªn mét tû ®ång, dù kiÕn ®Õn n¨m 2005
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 18
®¹t 4 tû ®ång . Víi lîi nhuËn thu ®îc trong c¸c n¨m tríc sÏ bæ sung vµo nguån
vèn ®Ó më réng s¶n xuÊt .
MÆc dï lµ mét doanh nghiÖp míi thµnh lËp nhng víi sù ®iÒu hµnh
trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc, c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty ra søc lao ®éng hoµn
thµnh nhiÖm vô ®îc giao t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm cã uy tÝn vµ ®îc kh¸ch hµng
chÊp nhËn. N©ng cao doanh thu t¹o uy tÝn víi b¹n hµng trong vµ ngoµi níc.
Doanh thu t¨ng ®ång nghÜa víi thu nhËp cña ngêi lao ®éng t¨ng. Møc l¬ng
n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tríc
phÇn II :
Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu,
c«ng cô, dông cô.
I/ Sù cÇn thiÕt kh¸ch quan ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n
xuÊt kinh doanh.
1. TÇm quan träng cña nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong qu¸
tr×nh s¶n xuÊt.
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm míi, nguyªn liÖu vËt liÖu c«ng cô
dông cô tham gia vµo chu kú s¶n xuÊt vµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vÒ
mÆt hiÖn vËt nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc tiªu dïng kh«ng cßn gi÷ nguyªn h×nh th¸i
ban ®Çu, gi¸ trÞ nguyªn liÖu ®îc chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gÝa trÞ cña s¶n
phÈm míi t¹o ra.
XÐt vÒ mÆt gi¸ trÞ lÉn hiÖn vËt, nguyªn liÖu vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu
tè kh«ng thÓ thiÕu ®îc cña bÊt kú qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng
cô dông cô lµ mét trong nh÷ng yÕu tè kh«ng thÓ nµo thiÕu ®îc cña bÊt cø qu¸
tr×nh t¸i s¶n xuÊt. Díi h×nh th¸i hiÖn vËt nã biÓu hiÖn lµ mét bé phËn quan träng
cña tµi s¶n lu ®éng. Cßn díi h×nh th¸i gi¸ trÞ nã cã biÓu hiÖn thµnh vèn lu
®éng. Do vËy, viÖc qu¶n lý nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô chÝnh lµ qu¶n
lý vèn s¶n xuÊt kinh doanh vµ t¸i s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 19
C¹nh tranh lµ mét yÕu tè kh¸ch quan trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng : ®Ó cã thÓ
c¹nh tranh doanh nghiÖp cßn chó ý ®Õn gi¸ b¸n cña s¶n phÈm trªn thÞ trêng, ®Æc
biÖt trong ®iÒu kiÖn ViÖt Nam hiÖn nay søc mua cßn cã h¹n v× thu nhËp quèc néi
cßn thÊp, gi¸ thµnh s¶n phÈm cÊu thµnh bëi nhiÒu lo¹i chi phÝ kh¸c nhau trong ®ã
chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín thêng tõ 50-70% gi¸ thµnh
s¶n phÈm vµ c«ng cô dông cô tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm . Do vËy
viÖc tËp trung qu¶n lý chÆt chÏ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ kh©u : thu
mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt .
§iÒu nµy cã ý nghÜa v« cïng quan träng trong viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong
mét chõng mùc nhÊt ®Þnh gi¶m møc tiªu hao NLVL mét c¸ch hîp lý, tiÕt kiÖm
nhÊt tøc lµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn vèn.
2. Yªu cÇu trong qu¶n lý nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô
- Kinh tÕ - v¨n hãa x· héi ngµy cµng ph¸t triÓn, nhu cÇu x· héi ngµy
cµng cao, ®ßihái s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ph¶i nhiÒu h¬n, chÊt lîng ph¶i cao h¬n vµ
ph¶i ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, mÉu m·. ChÝnh v× vËy, vËt liÖu cÊu thµnh nªn s¶n
phÈm còng kh«ng ngõng ®îc n©ng cao vÒ chÊt lîng vµ chñng lo¹i. Trong ®iÒu
kiÖn hiÖn nay, c¸c nghµnh s¶n xuÊt níc ta cha ®¸p øng ®îc ®Çy ®ñ vËt liÖu
cho yªu cÇu s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i vËt liÖu ph¶i nhËp ngo¹i, do v©þ tèc ®é s¶n xuÊt
cßn bÞ phô thuéc rÊt nhiÒu.
Do ®ã viÖc sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô sao cho ®¹t
hiÖu qu¶ kinh tÕ lµ hÕt søc quan träng.Nh vËy cã thÓ xem xÐt trªn c¸c khÝa c¹nh
+ Qu¶n lý viÖc thu mua nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô sao cho cã
hiÖu qu¶ tr¸nh ®îc thÊt tho¸t, l·ng phÝ . Nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô
thu mua theo ®óng yªu cÇu sö dông gi¸ mua hîp lý, thÝch hîp víi viÖc vËn
chuyÓn ®Ó h¹ thÊp gi¸ thµnh.
+ Qu¶n lý viÖc dù tr÷ vËt liÖu: Do ®Æc tÝnh cña vËt liÖu chØ tham gia vµo
mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh , trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bÞ tiªu hao toµn bé vµ
do vËt liÖu lu«n biÕn ®éng nªn viÖc dù tr÷ vËt liÖu nh thÕ nµo ®Ó ®¸p øng nhu
cÇu s¶n xuÊt kinh doanh hiÖn t¹i lµ ®iÒu kiÖn hÕt søc quan träng. Môc ®Ých cña
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 20
dù tr÷ lµ ®¶m b¶o cho nhu cÇu s¶n xuÊt, kh«ng qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn, kh«ng
qu¸ Ýt lµm gi¸n ®o¹n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt .
+ Qu¶n lý viÖc sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ph¶i
qu¸n triÖt nguyªn t¾c : sö dông ®óng ®Þnh møc quy ®Þnh, ®óng quy tr×nh s¶n xuÊt
,®¶m b¶o tiÕt kiÖm chi phÝ trong gi¸ thµnh.
Do tÇm quan träng cña nguyªn liÖu , vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã tÇm
quan träng nh vËy nªn viÖc t¨ng cêng h¹ch to¸n lµ v« cïng cÇn thiÕt. C¶i tiÕn
c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, dông cô cho phï hîp víi thùc tÕ s¶n xuÊt vµ cã hiÖu
qu¶ cao.
3.Vai trß , t¸c dông cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
3.1/ Vai trß cña kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
. H¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu , c«ng cô dông cô kÞp thêi chÝnh x¸c, ®Çy
®ñ th× l·nh ®¹o míi n¾m ®îc chÝnh x¸c t×nh h×nh thu mua, dù tr÷ vµ sö dông vËt
liÖu c¶ vÒ kÕ ho¹ch lÉn thùc hiÖn, tõ ®ã cã biÖn ph¸p qu¶n lý thÝch hîp. MÆt kh¸c
tÝnh chÝnh x¸c, kÞp thêi cña c¸c c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, nãi c¸ch kh¸c chÊt
lîng cu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã ¶nh hëng kh«ng nhá
®Õn chÊt lîng cña h¹ch to¸n gi¸ thµnh.
3.2/ Chøc n¨ng , nhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
. §Ó thùc hiÖn chøc n¨ng gi¸m ®èc vµ lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ xuÊt ph¸t
tõ vÞ trÝ kÕ to¸n trong qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý doanh nghiÖp Nhµ níc ®· x¸c
®Þnh nhiÖm vô kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
+ Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn b¶o
qu¶n t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu. TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu, c«ng
cô dông cô ®· mua, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua vÒ mÆt sè
lîng, chñng lo¹i , gi¸ c¶ vµ c¶ thêi h¹n nh»m ®¶m b¶o ®Çy ®ñ vËt liÖu , c«ng cô
dông cô cho s¶n xuÊt kinh doanh.
+ ¸p dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông
cô , híng dÉn c¸c bé phËn cña doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é h¹ch tãan
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 21
ban ®Çu vÒ vËt liÖu, dông cô theo chÕ ®é nh»m ®¶m b¶o sù thèng nhÊt trong c«ng
t¸c kÕ to¸n t¹o thuËn lîi chØ ®¹o toµn bé cña doanh nghiÖp.
+ Gi¸m s¸t, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n , dù tr÷ , sö dông
vËt liÖu c«ng cô dông cô , ph¸t hiÖn ng¨n ngõa vµ ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p xö lý
vËt liÖu , c«ng cô, dông cô thõa - thiÕu- Ýt ®äng - kÐm phÈm chÊt, tÝnh to¸n x¸c
®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu, dông cô thùc tÕ ®a vµo sö dông.
+ Tham gia kiÓm kª , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông lËp b¸o c¸o ph©n tÝch t×nh
h×nh thu mua,b¶o qu¶n dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu nh»m h¹ thÊp gi¸ thµnh.
3.3 / T¸c dông cña kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô .
KiÓm tra kÞp thêi, chÝnh x¸c , nghiªm tóc lµ c¬ së ®Ó cung cÊp sè liÖu cho
viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm cña doanh nghiÖp, n¾m b¾t ®îc th«ng tin t×nh
h×nh s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c .
Nhê cã c«ng t¸c h¹ch to¸n mµ míi biÕt ®îc t×nh h×nh sö dông vèn lu
®éng , tõ ®ã cã biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, t¨ng nhanh vßng quay
vèn lu ®éng. H¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cung cÊp nh÷ng th«ng tin ®Ó
doanh nghiÖp cã kÕ ho¹ch thu mua, dù tr÷ nguyªn liÖu vËt liÖu tr¸nh t×nh tr¹ng
gi¸n ®o¹n quy tr×nh s¶n xuÊt.
II / ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu , c«ng cô dông cô.
1. Ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô .
§Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh doanh nghiÖp ph¶i sö dông nhiªu lo¹i vËt
liÖu kh¸c nhau víi khèi lîng lín. Mçi lo¹i vËt liÖu còng nh c«ng cô dông
cô cã c«ng dông kinh tÕ vµ tÝnh n¨ng lý ho¸ kh¸c nhau. ChÝnh v× vËy, ®Ó qu¶n
lý vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái ph¶i nhËn biÕt
®îc tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô, cho nªn ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i .
Ph©n lo¹i vËt liÖu lµ viÖc s¾p xÕp vËt liÖu cã cïng mét tiªu thøc nµo ®ã vµo
mét lo¹i. §èi víi vËt liÖu c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ,vai trß cña chóng trong
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ,c¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp chia
vËt liÖu thµnh c¸c lo¹i sau:
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 22
- Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh ( bao gåm c¶ thµnh phÈm mua ngoµi) NLVL
chÝnh lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh lªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm
mua ngoµi víi môc ®Ých tiÕp tôc s¶n xuÊt ra s¶n phÈm
- Nguyªn liÖu vËt liªô phô : VËt liÖu phô chØ cã t¸c dông trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm lµm t¨ng chÊt lîng nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh vµ s¶n
phÈm phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý : cho nhu cÇu c«ng nghÖ, cho viÖc bao gãi s¶n
phÈm nh ho¸ chÊt , thuèc tÈy bao b× , phô gia ....
- Phô tïng thay thÕ : Bao gåm c¸c lo¹i phô tïng, chi tiÕt dïng ®Ó thay thÕ söa
ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt , ph¬ng tiÖn vËn t¶i ......
- PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm nh :
gç , thÐp phÕ liÖu thu håi trong qóa tr×nh thanh lý tµi s¶n.
- Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý mµ kÕ to¸n chi tiÕt cña tõng doanh nghiÖp mµ
trong tõng lo¹i vËt liÖu nªu trªn l¹i ®îc chia thµnh tõng nhãm mét c¸ch chi tiÕt
h¬n.
§èi víi c«ng cô dông cô ph©n lo¹i theo tÝnh n¨ng sö dông tuú theo ®Æc thï s¶n
xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô.
§¸nh gÝa nguyªn liÖu , vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn
gi¸ trÞ cña hiÖn vËt theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh, ®¶m b¶o yªu cÇu tr©n thùc
vµ chÝnh x¸c.Cã nh vËy míi ®¶m b¶o qu¶n lý chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶ .
Víi nguyªn t¾c vËt liÖu , c«ng cô dông cô lµ tµi s¶n lu ®éng ph¶i ®¸nh gi¸
gÝa trÞ thùc cña nã . Tøc lµ gi¸ trÞ ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ
to¸n tæng hîp ph¶i nªu gi¸ trÞ thùc tÕ. Song do vËt liÖu cã nhiÒu biÕn ®éng trong
qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu
ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi hµng ngµy t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã cña vËt liÖu
nªu trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu cßn cã thÓ ®îc ®Þnh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n.
§¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo gi¸ thùc tÕ.
a. TÝnh gi¸ nhËp
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 23
§èi víi vËt liÖu , c«ng cô dông cô mua ngoµi lµ : gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ mua ghi
trªn ho¸ ®¬n c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®îc hoµn l¹i céng víi c¸c chi phÝ thu mua thùc
tÕ. Chi phÝ thu mua thùc tÕ bao gåm : chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp, ph©n lo¹i b¶o
qu¶n ,...., vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ n¬i mua ®Õn kho cña doanh nghiÖp, c«ng
t¸c phÝ cña c¸n bé thu mua chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp vµ sè hao hôt tù
nhiªn trong ®Þnh møc (nÕu cã ).C¸c kho¶n triÕt khÊu th¬ng m¹i gi¶m gÝa hµng
mua ®îc trõ khái gi¸ mua.
- Trêng hîp doanh nghiÖp thu mua vËt liÖu , c«ng cô dông cô dïng vµo s¶n
xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
th× gi¸ trÞ cña vËt liÖu mua vµo ph¸n ¸nh theo gi¸ cha cã thuÕ . ThuÕ GTGT cña
hµng ho¸ mua vµo, thuÕ GTGT cña dÞch vô vËn chuyÓn bèc xÕp , b¶o qu¶n, chi
phÝ gia c«ng.......®îc khÊu trõ vµ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®îc
khÊu trõ’’( TK133)
- Trêng hîp doanh nghiÖp mua vËt liÖu , c«ng cô dông cô dïng s¶n xuÊt
kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng
ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng thuéc ®èi tîng nép thuÕ GTGT hoÆc dïng cho ho¹t
®éng khen thëng, dù ¸n th× gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vµo ®îc ph¶n
¸nh theo tæng gÝa thanh to¸n bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®îc khÊu
trõ ( nÕu cã).
- §èi víi vËt liÖu , c«ng cô dông cô mua ngoµi b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i ®îc
quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ
liªn ng©n hµng do Nhµ níc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô.
b. TÝnh gi¸ xuÊt.
- Trong t×nh h×nh ®æi míi hiÖn nay viÖc ®¸nh gi¸ vËtliÖu, c«ng cô dông cô
theo gi¸ thùc tÕ lµ v« cïng quan träng. §ã chÝnh lµ c¬ së sè liÖu ®Ó ph¶n ¸nh mét
gi¸ trÞ thùc cña tµi s¶n dù tr÷ sau khi ®· trõ kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån
kho ( cho c¸c lo¹i vËtliÖu ë thêi ®iÓm lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n).
- §Ó tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c chi phÝ thùc tÕ vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô
®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong trêng hîp kÕ to¸n doanh
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 24
nghiÖp chØ sö dông gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu kÕ to¸n sö dông mét trong c¸c
ph¬ng ph¸p sau ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho.
+ Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n: Theo ph¬ng ph¸p nµy , gi¸ trÞ
thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho trong kú ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ thùc tÕ Sè lîng §¬n gi¸ b×nh qu©n
NLVl = NLVl x NLVL
xuÊt kho xuÊt kho xuÊt kho
Trong ®ã ®¬n gi¸ b×nh qu©n NLVL xuÊt kho ®îc x¸c ®Þnh :
§¬n gi¸ b×nh qu©n Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú
=
NLVLxuÊt kho Sè lîng tån ®Çu kú + Sè lîng nhËp trong kú
Khi tÝnh gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cã thÓ sö dông díi d¹ng sau :
Gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ : Gi¸ nµy ®îc x¸c ®Þnh sau khi kÕt thóc kú h¹ch
to¸n nªn cã thÓ ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c quyÕt to¸n nhng c¸ch tÝnh th× ®¬n gi¶n
Ýt tèn kÐm.
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú tríc: TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL xuÊt kho trong kú nµy
sÏ ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n cuèi kú tríc. Ph¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n, dÔ
lµm, ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña sè liÖu kÕ to¸n, nhng møc ®é chÝnh x¸c kh«ng
cao v× kh«ng tÝnh ®Õn sù biÝen déng cña gi¸ c¶ kú nµy.
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp : Gi¸ nµy ®îc x¸c ®Þnh ngay sau mçi lÇn
nhËp NLVl ....Ph¬ng ph¸p nµy võa ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña sè liÖu kÕ to¸n ,
võa ph¶n ¸nh ®îc tÝnh biÕn ®éng cña gi¸ c¶. Tuy nhiªn khèi lîng c«ng viÖc
qu¸ lín , tèn nhiÒu c«ng søc.
- Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ tån ®Çu kú trªn c¬ së gi¸ mua thùc tÕ
cuèi kú . Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho ®îc x¸c ®Þnh:
Gi¸ trÞ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ
= NLVL + NLVL - NLVL
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 25
XuÊt kho tån ®Çu kú nhËp trong kú tån kho
cuèi kú
Trong ®ã , gi¸ trÞ thùc tÕ NLVL tån kho cuèi kú ®îc tÝnh
Gi¸ thùc tÕ Sè lîng Gi¸ thùc tÕ
NLVL = NLVl x NLVL
tån kho cuèi kú tån kho cuèi kú nhËp kho lóc cuèi kú
Ph¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n nhanh chãng nhng møc ®é chÝnh x¸c kh«ng cao,
kh«ng ph¶n ¸nh ®îc sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶.
- Ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc ( ph¬ng ph¸p FIFO) theo ph¬ng
ph¸p nµy ta ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho tõng lÇn nhËp. Sau ®ã
c¨n cø vµo sè lîng xuÊt ra tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c tÝnh theo
gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho thuéc lÇn tríc . Sè cßn l¹i ( Tæng
sè xuÊt kho - sè lîng thuéc lÇn nhËp tríc) ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ c¸c
lÇn nhËp sau. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho thuéc c¸c lÇn nhËp sau cïng.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ nhËp sau xuÊt tríc ( ph¬ng ph¸p
FIFO) theo ph¬ng ph¸p nµy, ta còng ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ cña
tõng lÇn nhËp, nhng khi xuÊt kho sÏ c¨n cø vµo sè lîng xuÊt vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ
tån kho lÇn cuèi. Gi¸ thùc tÕ cu¶ vËt liÖu tån kho cuèi kú chÝnh l¹i lµ gi¸ thùc tÕ
vËt liÖu tÝnh theo ®¬n gi¸ cña lÇn nhËp ®Çu kú .
- Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph¬ng ph¸p nµy ®îc sö dông ®èi
víi c¸c lo¹i hµng cã gi¸ trÞ cao vµ cã tÝnh t¸ch biÖt. Theo ph¬ng ph¸p nµy , hµng
®îc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ theo chiÕc hay tõng l« vµ ®îc gi÷ nguyªn gi¸ tõ lóc nhËp
vµo ®Õn lóc xuÊt ra, khi xuÊt hµng nµo sÏ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng ®ã.
2.2 §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n.
§èi víi doanh nghiÖp cã chñng lo¹i vËt t lín , gi¸ c¶ biÕn ®éng nhiÒu ,
viÖc nhËp - xuÊt vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn hµng ngµy th× viÖc h¹ch to¸n theo
gi¸ thùc tÕ trë lªn phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng søc vµ cã khi kh«ng thÓ thùc hiÖn
®îc. Do ®ã viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ngµy cña kÕ to¸n vËt liÖu nªn sö dông
gi¸ h¹ch to¸n.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 26
Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu lµ gi¸ quy ®Þnh thèng nhÊt trong ph¹m vi doanh nghiÖp
vµ ®îc sö dông æn ®Þnh trong mäi thêi gian dµi . Gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu cã
thÓ lµ gi¸ mua vµo cña vËt liÖu ®· ®îc x©y dùng. Hµng ngµy , kÕ to¸n ph¶n ¸nh
t×nh h×nh nhËp - xuÊt vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n . Cuèi kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n tæng
hîp gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu lu©n chuyÓn trong kú vµ tÝnh ®æi gi¸ h¹ch to¸n vËt
liÖu vÒ gi¸ thùc tÕ . ViÖc tÝnh ®æi nµy ®îc thùc hiÖn dùa trªn c¬ së hÖ sè gi¸ vËt
liÖu.
HÖ sè gi¸ NLVL lµ hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu so víi gi¸
h¹ch to¸n cña vËt liÖu . HÖ sè gi¸ vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh :
HÖ sè gi¸ Gi¸ thùc tÕ NLVl tån kho trong kú + Gi¸ thùc NLVL nhËp kho
trong kú
=
NLVL Gi¸ h¹ch to¸n NLVl tån kho ®Çu kú + Gi¸ h¹ch to¸n NLVL nhËp
kho trong kú
Gi¸ thùc tÕ Gi¸ h¹ch to¸n
NLVl = NlVl + HÖ sè gi¸ cña NLVL
xuÊt kho trong kú xuÊt kho trong kú
ViÖc h¹ch to¸n theo hai qu¸ tr×nh : h¹ch to¸n vµ thùc tÕ ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña
c«ng t¸c kÕ to¸n, tõ ®ã t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, dông cô. MÆt kh¸c ,
viÖc h¹ch to¸n theo 2 gi¸ ®¬n gi¶n bít khèi lîng tÝnh to¸n cho kÕ to¸n vËt liÖu.
III/ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
1. Chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖ,dông cô.
- Mäi hiÖn tîng kinh tÕ xÈy ra trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña doanh nghiÖp liªn quan ®Õn viÖc nhËp -xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô
®Òu ph¶i ®îc lËp chøng tõ kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c theo
®óng chÕ ®é quy ®Þnh ghi chÐp ban ®Çu vÒ vËt t . Mçi b¶n chøng tõ cÇn chøa
®ùng tÊt c¶ c¸c chØ tiªu ®Æc trng cho nghiÖp vô, vÒ thêi gian vµ ®Þa ®iÓm s¶y ra
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 27
nghiÖp vô còng nh ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nghiÖp vô vµ ngêi lËp b¶ng
chøng tõ.
- HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh
nhËp xuÊt lµ c¬ së ®Ó tiÕn hµnh ghi chÐp trªn thÎ kho vµ trªn sæ kÕ to¸n . §Ó
kiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ sè lîng cña tõng thø vËt liÖu. Thùc
hiÖn qu¶n lý vËt liÖu cã hiÖu qu¶ , phôc vô nhu cÇu vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô
phôc vô ®Çy ®ñ nhu cÇu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
Chøng tõ kÕ to¸n nhËp - xuÊt vËt liÖu , dông cô bao gåm :
+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t . MÉu sè 05- VT
+ PhiÕu nhËp kho . MÉu sè 01-VT
+ PhiÕu xuÊt kho . MÉu sè 02- VT
+ PhiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc . MÉu sè 04-VT
+ PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. MÉu sè 03-VT
+ Biªn b¶n kiÓm tra vËt t. MÉu sè 08-VT
VÞªc lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp - xuÊt vËt liÖu ph¶i ®îc thùc hiÖn ®óng
c¸c quy ®Þnh vÒ biÓu mÉu, ph¬ng ph¸p ghi chÐp tr¸ch nhiÖm ghi chÐp sè liÖu
cÇn thiÕt , ph¶i tu©n theo tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ .
2. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu , dông cô.
Mét trong nh÷ng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®ßi hái ph¶i qu¶n lý
theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cho tõng thø, tõng lo¹i vÒ c¶ sè
lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô sÏ
®¸p øng ®îc nh÷ng yªu cÇu nµy.
HiÖn nay, trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu,
dông cô gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cã thÓ thùc hiÖn mét trong c¸c ph¬ng ph¸p
sau:
Ph¬ng ph¸p thÎ song song.
- Theo ph¬ng ph¸p nµy , ë kho thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n
¸nh t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho hµng ngµy cña tõng thø, vËt liÖu theo chØ tiªu
sè lîng. ThÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp cho tõng lo¹i (danh ®iÓm ) vËt liÖu ë tõng
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 28
kho. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt - thñ kho ghi vµo thÎ kho,s
au khi ®· kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña chóng , cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho
. Sau ®ã tËp hîp vµ ph©n lo¹i c¸c chøng tõ råi giao cho phßng kÕ to¸n th«ng qua
phiÕu giao nhËn chøng tõ .
- ë phßng kÕ to¸n : Sö dông sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp -
xuÊt tån kho hµng ngµy theo chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng vËt liÖu . Sæ chi
tiÕt vËt liÖu ®îc kÕt cÊu nh thÎ kho nhng cã thªm cét ®¬n gi¸ vµ ph¶n ¸nh
riªng theo sè lîng , gi¸ trÞ cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu.
- Hµng ngµy, sau khi nhËn c¸c chøng tõ ë kho , kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra vµ
hoµn chØnh chøng tõ råi ghi chÐp trªn sæ s¸ch .
§Þnh kú tiÕn hµnh kiÓm tra sè liÖu trªn thÎ kho vµ sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng tÝnh ra
sè tån kho vµ ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ kÕ to¸n tæng hîp.
Ph¬ng ph¸p nµy cã nh÷ng yªu ®iÓm nhîc ®iÓm sau :
+ ¦u ®iÓm: ViÖc ghi sæ, ®¬n gi¶n dÔ dµng , kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu , qñan
lý chÆt chÏ sù biÕn ®éng cña vËt liÖu theo sè lîng vµ gi¸ trÞ cña chóng.
+ Nhîc ®iÓm : ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, khèi lîng
c«ng viÖc ghi chÐp lín, nªn chñng lo¹i vËt t nhiÒu viÖc xuÊt nhËp cång kÒnh,
chËm vµ h¹n chÕ tÝnh kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n , c«ng viÖc thêng dån vµo
cuèi th¸ng.
Sæ ( thÎ ) kho
Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt
Sæ chi tiÕt
VËt liÖu
2.2Ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
- ë kho : Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp
xuÊt tån kho vËt liÖu gièng nh ë ph¬ng ph¸p thÎ song song.
Dịch vụ kế toán http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-ke-toan/
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 29
- ë phßng kÕ to¸n : KÕ to¸n sö dông sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp vµ
ph¶n ¸nh tæng hîp sè vËt liÖu lu©n chuyÓn trong th¸ng còng nh sè tån kho cuèi
th¸ng cña tõng danh ®iÓm vËt t theo chØ tiªu sè lîng vµ gÝa trÞ. Sè ®èi chiÕu
lu©n chuyÓn ®îc më cho c¶ n¨m, mçi lo¹i vËt liÖu ë tõng kho ®îc ghi vµo tõng
dßng trong sæ . §Þnh kú, sau khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ, ph©n lo¹i chøng tõ theo
tõng thø tù vËt liÖu råi lËp ra b¶ng kª nhËp - xuÊt- tån kho b»ng c¶ chØ tiªu sè
lîng vµ gi¸ trÞ. KÕ to¸n dïng sè liÖu nµy ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho vµ sè
liÖu cña kÕ to¸n tæng hîp.
Nh÷ng u ®iÓm nhîc ®iÓm
+ Khèi lîng ghi chÐp gi¶m bít v× chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng.
Nhîc ®Øªm : viÖc ghi chÐp vèn trïng lÆp, c«ng viÖc kÕ to¸n dån vµo cuèi th¸ng,
viÖc ®èi chiÕu kiÓm tra kh«ng kÞp thêi , h¹n chÕ c«ng t¸c qu¶n lý vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm.
Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn :
Danh ®iÓm
Lo¹i vËt liÖu
§¬n vÞ tÝnh
Sè d ®Çu th¸ng Lu©n chuyÓn
trong kú SL TT
S¬ ®å :
ThÎ kho
chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt
B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu B¶ng kª xuÊt
lu chuyÓn
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 30
Tæng hîp
2.3 / Ph¬ng ph¸p sæ sè d
§Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nµy lµ kÕt hîp chÆt chÏ viÖc h¹ch to¸n nghiÖp vô cña
thñ kho víi viÖc ghi chÐp kÕ to¸n t¹i phßng kÕ to¸n. Trªn c¬ së ®ã , ë kho chØ
theo dâi vÒ mÆt sè lîng cßn ë phßng kÕ to¸n theo dâi vÒ mÆt gÝa trÞ, xo¸ bá viÖc
ghi chÐp trïng lÆp nh hai ph¬ng ph¸p trªn . MÆt kh¸c t¹o ®iÒu kiÖn kiÓm tra
thêng xuyªn vµ cã hÖ thèng cña kÕ to¸n ®èi víi thñ kho. §¶m b¶o sè lîng
chÝnh x¸c, kÞp thêi.
ë kho : Hµng ngµy ,hoÆc ®Þnh kú tõ 3-5 ngµy sau khi thÎ kho xong, thñ kho tËp
hîp toµn bé c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt ph¸t sinh trong ngµy trong kú, ph©n lo¹i
theo tõng lo¹i vË liÖu, dông cô. C¨n cø vµo kÕt qu¶ ph©n lo¹i chøng tõ lËp phiÕu
giao nhËn chøng tõ trong ®ã ghi râ sè lîng, sè liÖu chøng tõ cña mçi nhãm vËt
liÖu vµo sæ sè d. Sæ sè d kÕ to¸n më cho tõng kho ghi c¶ n¨m . Ghi sè d xong
, thñ kho chuyÓn giao cho kÕ to¸n vµ tÝnh thµnh tiÒn.
Nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu phô tr¸ch kho nµo ph¶i thêng xuyªn tõ 3-5 ngµy
xuèng kho mét lÇn ®Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho vµ thu nhËp chøng tõ.
ë phßng kÕ to¸n : Khi nhËn chøng tõ, kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh gi¸ chøng tõ ( theo
gi¸ h¹ch to¸n ) tæng céng sè tiÒn vµ ghi chÐp vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu giao nhËn
chøng tõ , ®ång thêi ghi vµo cét sè tiÒn trªn b¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt - tån .
B¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu ®îc më cho tõng kho , mçi kho mét cét.
Sè cét trong c¸c phÇn nhËp - xuÊt nhiÒu hay Ýt phô thuéc vµo quy ®Þnh cña kÕ
to¸n xuèng kho thu nhËn chøng tõ . C¬ së ®Ó ghi vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ
nhËp, chøng tõ xuÊt.
Cuèi th¸ng ,sau khi tÝnh gi¸ vµ ghi sæ sè tiÒn nhËp - xuÊt cu«i cïng trong
th¸ng vµo b¶ng,kÕ to¸n tÝnh ra sè tån kho cuèi kú b»ng tiÒn cña tõng nhãm hay
tõng lo¹i trªn b¶ng luü kÕ. §ång thêi , kÕ to¸n tæng hîp toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu
nhËp-xuÊt kho trong th¸ng theo tõng nhãm lo¹i vËt liÖu ë b¶ng luü kÕ nhËp- b¶ng
luü kÕ xuÊt ®Ó ghi vµo b¶ng kÎ tæng hîp nhËp xuÊt -tån kho vËt liÖu . Sau ®ã ,kÕ
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 31
to¸n tÝnh ra sè tiÒn cña tõng nhãm ,lo¹i vËt liÖu vµ ghi ngay vµo b¶ng kÎ tæng hîp
nµy.
MÆt kh¸c ,cuèi th¸ng khi nhËn sè d do thñ kho chuyÓn ®Õn ,kÕ to¸n
thùc hiÖn tÝnh gi¸ thø nhãm cña tõng lo¹i vËt liÖu tån kho theo gi¸ h¹ch to¸n trªn
c¬ së ®¬n gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi vµo sæ sè d. Sè liÖu ë sæ sè d ®îc ®èi chiÕu víi
sè liÖu ë b¶ng kª nhËp -xuÊt -tån kho vËt liÖu vÒ gi¸ trÞ cña tõng nhãm lo¹i vËt
liÖu tån kho cuèi th¸ng.Sè liÖu ë b¶ng kª nhËp -xuÊt -tån kho vËt liÖu ph¶i ®îc
®èi chiÕu víi sè liÖu ë sæ kÕ to¸n tæng hîp .
Dịch vụ báo cáo tài chính vay vốn ngân hàng http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-bctc-vay-
von-ngan-hang/
- Nh÷ng u vµ nhîc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p sæ sè d:
*¦u ®iÓm: Gi¶m ®îc sè lît ghi sæ kÕ to¸n chØ ghi theo chØ tiªu gi¸ trÞ vµ
theo lo¹i ,nhãm vËt .C«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng , t¹o ®iÒu kiÖn
cung cÊp kÞp thêi tµi liÖu kÕ to¸n phôc vô cho c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý doanh
nghiÖp ,®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cao .
*Nhîc ®iÓm:ViÖc theo dâi chi tiÕt tõng nhãm ,lo¹i vËt liÖu cã trêng hîp sai sãt
,nhÇm lÉn th× viÖc ®èi chiÕu ,kiÓm tra , ph¸t hiÖn t¬ng ®èi phøc t¹p .
*§iÒu kiÖn ¸p dông: Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã
chñng lo¹i vËt t kh¸ lín ,viÖc nhËp -xuÊt vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn hµng
ngµy , ®· x©y dùng ®îc hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n ,hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu ,
tr×nh ®é cña c¸n bé qu¶n lý vµ kÕ to¸n kh«ng thÊp ,thñ kho cã tr¸ch nhiÖm
cao.Cã nh vËy míi ®¶m b¶o tr¸nh ®îc sù nhÇm lÉn sai sãt.
S¬ ®å :
ThÎ kho
Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt
PhiÕu giao nhËn chøng tõ Sæ sè d PhiÕu giao nhËn chøng tõ
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 32
B¶ng kª nhËp B¶ng tæng hîp B¶ng kª xuÊt
N - X - TK
IV/ .kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, dông cô.
NLVL lµ tµi s¶n lu ®éng , thuéc nhãm hµng tån kho cña doanh
nghiÖp,viÖc më tµi kho¶n tæng hîp,ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hang
tån kho, gi¸ trÞ hµng b¸n ra hoÆc xuÊt dïng vµo doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån
kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hay kiÓm kª ®Þnh kú.
Phong ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp,
ph¶n ¸nh thêng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån kho c¸c lo¹i vËt
liÖu,thµnh phÈm, c«ng cô dông cô... trªn c¸c tµi kho¶n vµ sç kÕ to¸n tæng hîp khi
cã c¸c chøng tõ nhËp-xuÊt hµng tån kho. Nh vËy, viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu
xuÊt dïng ®îc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· tËp hîp, ph©n lo¹i
theo c¸c ®èi tîng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n.
Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi
thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp-xuÊt hµng tån kho trªn c¸c tµi kho¶n hµnh
tån kho ma chØ theo dâi, ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi th¸ng c¨n
cø vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hangtån kho. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt
dïng trªn tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨ncø vµo chøng tõ xuÊt kho mµ l¹i
c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú, nhËp trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm
kª cuèi kú ®Ó tÝnh. ChÝnh v× vËy, trªn tµi kho¶n tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ
vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi tîng cã nhu cÇu kh¸c nhau. Ph¬ng ph¸p nµy
®îc ¸p dông trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« nhá.
A. KÕ To¸n tæng hîp NLVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
1. Tµi kho¶n sö dông
TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu (NLVL).
TK 153- C«ng cô dông cô (CCDC).
TK152,TK153
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 33
Sè d: XX
+Gi¸ gèc cña NLVL, CCDC nhËp kho
mua ngoµi, tù gia c«ng chÕ biÕn, nhËn
gãp vèn liªn doanh hoÆc tõ c¸c nguån
kh¸.
+ Gi¸ gèc cña NlVL thõa ph¸t hiÖn khi
kiÓm kª.
+ KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt
liÖu tån kho cuèi kú ( doanh nghiÖp
thùc hiÖn kÕ to¸n hµng tån kho theo
ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú )
D : Gi¸ trÞ NLVL, CCDC tån kho cuèi
kú
+ Gi¸ trÞ NLVL, CCDC xuÊt kho ®Ó sö
dông cho s¶n xuÊt kinh doan, thuª
ngoµi gia c«ng , gãp vèn liªn doanh
hoÆc nhîng b¸n.
+ Gi¸ trÞ NLVl, CCDC thiÕu hôt ph¸t
hiÖn khi kiÓm kª.
+ KÕt chuyÓn gi¸ trÞ cña nguyªn liÖu,
vËt liÖu tån kho ®Çu kú ( doanh nghiÖp
thùc hiÖn kÕ to¸n tån kho theo ph¬ng
ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú )
TK 152 ®îc më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2, tµi kho¶n cÊp 3 ....®Ó kÕ to¸n chi tiÕt
theo tõng lo¹i vËt liÖu tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
TK 1521: Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh.
TK1522: Nguyªn liÖu vËt liÖu phô.
TK1523: Nhiªn liÖu.
TK1524: Phô tïng thay thÕ .
..............................
TK158: VËt liÖu kh¸c.
TK 151 - Hµng mua ®ang ®i ®êng : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i vËt
t, hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi b¸n
nhng cha vÒ nhËp kho cña doanh nghiÖp, cßn ®ang trªn ®êng vËn chuyÓn , ë
bÕn b·i hoÆc ®· vÒ ®Õn doanh nghiÖp nhng cha lµm thñ tôc nhËp kho( chê kiÓm
kª).
KÕt cÊu cña TK 151- Hµng mua ®ang ®i ®êng
TK151
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 34
D: XX
+ TrÞ gi¸ cña vËt t ®ang ®i trªn ®êng.
+ KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hµng ®ang
®i ®êng lóc cuèi kú (theo ph¬ng
ph¸p kiªm kª ®Þnh kú)
D cuèi :
Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®êng lóc ®Çu kú
( theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú).
+Gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ ®ang ®i ®êng
®· nhËp kho hoÆc chuyÓn giao cho c¸c
®èi tîng sö dông hay kh¸ch hµng.
+ KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hµng ®ang
®i ®êng lóc ®Çu kú ( theo ph¬ng ph¸p
kiÓm kª ®Þnh kú ).
- KÕ to¸n chi tiÕt TK 153 - C«ng cô dông cô ph¶i thùc hiÖn theo tõng kho,
tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø, c«ng cô dông cô. Trêng hîp c«ng cô dông cô
xuÊt dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh cã gi¸ trÞ lín, cã t¸c dông cho nhiÒu n¨m th×
cã thÓ ¸p dông theo ph¬ng thøc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh
cña c¸c n¨m.
- TK153 - C«ng cô dông cô ®îc theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i c«ng cô,
dông cô theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n.
2.1 KÕ to¸n t¨ng
a) T¨ng do mua
NÕu lµ mua hµng trong níc
Khi mua nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô vÒ nhËp kho c¨n cø
vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho : ( hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ )
+ §èi víi nguyªn liªô, vËt liÖu, c«ng cô dông cô chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo
ph¬ng ph¸p khÊu trõ ghi:
Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu
Nî TK153 : C«ng cô , dông cô
Nî TK 133: ThuÕ GIGT ®îc khÊu trõ ( TK1331)
Cã TK 111: TiÒn mÆt ( Tæng gi¸ thanh to¸n )
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 35
Cã TK 112: TiÒn göi ( Tæng gÝa thanh to¸n )
Cã TK 141: Thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng ( Tæng gÝa TT)
Cã TK331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n ( Tæng gi¸ thanh to¸n )......
+ §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ
GTGT vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng thuéc diÖn chÞu
thuÕ GTGT hoÆc c¸c ho¹t ®éng phóc lîi, dù ¸n,ghi:
Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Nî TK 153- C«ng cô, dông cô ( Tæng gi¸ thanh to¸n ).
Cã TK 111,112,141,331.....( Tæng gÝa thanh to¸n ).
NÕu hµng mua thanh to¸n tiÒn sím th× ®îc hëng chiÕt khÊu thanh to¸n
( chiÕt khÊu thanh to¸n lµ sè tiÒn ngêi b¸n thëng cho ngêi mua) tÝnh vµo
doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh .
Nî TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n n
Nî TK 112: TiÒn göi ng©n hµng.
Nî TK 1388: míi tho¶ thuËn cha thanh to¸n
Cã TK 515: doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Trêng hîp hµng mua vÒ nhng cha cã ho¸ ®¬n, kÕ to¸n sÏ ghi gi¸ trÞ vËt
liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho theo gi¸ t¹m tÝnh:
Nî TK 152,153 - ghi theo gi¸ t¹m tÝnh
Cã TK 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n.
Khi nhËn ho¸ ®¬n, tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ( gi¸ ghi
trªn ho¸ ®¬n).
+ NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lín h¬n gi¸ t¹m tÝnh : ghi bót to¸n ®en:
Nî TK 152, 153 ( PhÇn chªnh lÖch lín h¬n)
Cã TK331
+ NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n nhá h¬n gi¸ t¹m tÝnh: Ghi bót to¸n ®á :
Nî TK 152,153 (PhÇn chªnh lÖch nhá h¬n).
Cã TK331
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 36
Trêng hîp doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc ho¸ ®¬n mua hµng nhng nguyªn
liÖu, vËt liÖu,c«ng cô dông cô cßn ®ang ®i ®êng th× kÕ to¸n lu ®¬n vµo mét tËp
hå s¬ riªng “ Hµng mua ®ang ®i ®êng ” khi vÒ kho sÏ ghi sæ:
+ NÕu hµng vÒ nhËp kho ngay trong th¸ng:
Nî TK 152,153
Cã TK 111,112,331,141.....
+ NÕu cuèi th¸ng hµng vÉn cha vÒ nhËp kho :
Nî TK 151
Cã TK 111,112,331,141....
+ Sang th¸ng hµng vÒ nhËp kho :
Nî TK152,153
Cã TK111,112,331...
C¸c chi phÝ thu mua bèc xÕp , vËn chuyÓn, nguyªn liªiô vËt liÖu, c«ng cô
dông cô tõ n¬i mua ®Õn doanh nghhiÖp, trêng hîp nguyªn liÖu , vËt liÖu c«ng cô
dông cô dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT vµ tÝnh theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ ghi:
Nî TK152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Nî TK153: C«ng cô, dông cô.
Cã TK 133:
Cã TK 111,112,141,331....
Nguyªn liÖu, vËt liÖu,c«ng cô dông cô mua vÒ kh«ng ®óng chÊt lîng, qui
c¸ch phÈm chÊt theo hîp ®ång ®· ký kÕt ph¶i tr¶ l¹i cho ngêi b¸n hoÆc ngêi
b¸n gi¶m gi¸ khi xuÊt kho tr¶ l¹i hoÆc gi¶m gi¸, ghi:
Nî TK331: Ph¶i tr¶ l¹i cho ngêi b¸n( Tæng gi¸ thanh to¸n )
Cã TK152: Nguyªn liÖu vËt liÖu.
Cã TK153: C«ng cô dông cô.
Cã TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ .
b) T¨ng do ph¸t hiÖn thõa.
- NÕu thõa so víi ho¸ ®¬n ghi theo ho¸ ®¬n. Cã 2 c¸ch ghi :
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 37
+ C¸ch 1: ghi theo sè thùc nhËp.
Nî TK152, TK153: theo gi¸ trÞ thùc nhËp.
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Cã TK331: Tæng sè tiÒn thanh to¸n.
Xö lý gi¸ trÞ thõa :
Nî TK 3381: Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt.
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Cã TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Cã TK153: C«ng cô , dông cô.
Mua l¹i sè hµng thõa viÕt ho¸ ®¬n:
Nî TK 3381:
Nî TK133
Cã TK111,112,331,141....
+ C¸ch 2: Sè tiÒn thõa gi÷ hé ngêi b¸n ghi theo sè ho¸ ®¬n
Gi¸ trÞ thõa - Nî TK 002: VËt t,hµng ho¸ nhËn gi÷ hé,
Gi¸ trÞ tr¶ l¹i cho ngêi b¸n - Cã TK 002 gia c«ng
Mua l¹i: Nî TK 152,153
Nî TK133.
Cã TK 111,112,141,331....
C) Nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho do thuª ngoµi gia c«ng chÕ
biÕn:
+ Khi xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu ®a ®i gia c«ng chÕ biÕn ghi :
Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Cã TK 152,153: NVL, CCDC.
+ Khi ph¸t sinh chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn ghi :
Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Cã TK 111,112,331,141.....
- Khi nhËp kho sè nguyªn liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn xong :
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 38
Nî TK 152, 153 : NVL,CCDC
Cã TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Nguyªn liÖu, vËt liÖu c«ng cô dông cô nhËp kho tù chÕ
- Khi xuÊt kho vËt liÖu, tù chÕ :
Nî TK 154: ChÝ phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Cã TK152,153: NVL, CCDC
- Khi nhËp kho nguyªn liÖu, vËt liÖu ®· tù chÕ ghi:
Nî TK 152 ,153: NVL,CCDC
Cã TK154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
d) T¨ng do nhËn vèn gãp .
- NhËn vèn gãp :
Nî TK152,153:
Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh.
- NhËn l¹i vèn gãp:
Nî TK 152,153: NVL,CCDC
Cã TK 128: §Çu t kh¸c .
Cã TK 222: Gãp vèn liªn doanh.
e) T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n :
Nî TK152,153: NLVL, CCDC.
Cã TK412 : Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
f) Do ®îc tÆng :
Nî TK 152,153: NLVL, CCDC.
Cã TK 711:Thu nhËp kh¸c ( chi tiÕt theo ho¹t ®éng).
Sau khi nép thuÕ thu nhËp sè cßn l¹i bæ sung nguån vèn kinh doanh.
+ PhÕ liÖu:
Nî TK 152: Nguyªn liÖu vËt liÖu.
Cã TK154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Cã TK711: Thu nhËp kh¸c.
+ Vay: Nî TK 152,153
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 39
Cã TK 3388: Ph¶i tr¶ kh¸c.
T¨ng do mua hµng nhËp khÈu.
Dịch vụ kế toán nội bộ http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-ke-toan-noi-bo/
+ NÕu mua nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp khÈu vÒ
dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ GTGT tÝnh
theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi:
Nî TK 152,153: NVL, CCDC.
Cã TK 138: Ph¶i thu kh¸c.
Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.
Cã TK 3333: ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu ( chi tiÕt thuÕ nhËp khÈu).
§ång thêi ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ph¶i nép ®îc khÊu trõ, ghi :
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Cã TK 3331- ThuÕ GTGT( 33312:ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu)
+ §èi víi nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp khÈu vÒ dïng cho
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT vµ tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc
tiÕp hoÆc dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ
GTGT ghi:
Nî TK 152,153( gi¸ cã thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu).
Cã TK 138: Ph¶i thu kh¸c.
Cã TK 331:Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n .
Cã TK 3333: ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu ( chi tiÕt thuÕ nhËp khÈu).
Cã TK 3331: ThuÕ GTGT (33312).
Trong c¸c h×nh thøc kÕ to¸n, kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô
®îc thùc hiÖn trªn nhiÒu sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan tuú thuéc vµo h×nh thøc kÕ
to¸n mµ doanh nghiÖp ¸p dông.
KÕ to¸n gi¶m
Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt gi¶m chñ
yÕu do xuÊt dïng cho xuÊt dïng nhu cÇu s¶n xuÊt s¶n phÈm, phôc vô qu¶n lý s¶n
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 40
xuÊt trong ph¹m vi c¸c bé phËn s¶n xuÊt qu¶n lý doanh nghiÖp .... KÕ to¸n ph¶i
ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tÝnh chÝnh x¸c gi¸
thùc tÕ xuÊt dïng theo ph¬ng ph¸p tÝnh ®· ®¨ng ký vµ tÝnh ph©n bæ ®óng ®¾n
vµo ®óng ®èi tîng.
a) C¨n cø vµo thùc tÕ xuÊt kho :
+ C¨n cø vµo thùc tÕ xuÊt kho:
Nî TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Nî TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Nî TK 641: dïng cho phôc vô b¸n hµng.
Nî TK 642: dïng qu¶n lý doanh nghiÖp.
Nî TK 241 : dïng cho söa ch÷a lín TSC§, cho XDCB
Cã TK152- NÕu lµ nguyªn liÖu, vËt liÖu(chi tiÕt c¸c TK).
Cã TK153- NÕu lµ c«ng cô dông cô.
b) XuÊt kho cho gia c«ng chÕ biÕn :
Nî TK 154:( chi tiÕt tù gia c«ng hoÆc thuª ngoµi).
Cã TK 152
c) Gãp vèn liªn doanh. Nî TK 128 : §Çu t kh¸c.
Nî TK222: Gãp vèn liªn doanh.
Cã TK152,153
d) Cho vay: Nî TK 128 : lÊy l·i.
Nî TK 1388: (T¹m thêi)
Cã TK 152, 153 : gi¸ thùc tÕ.
e) XuÊt b¸n : Nî TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 152,153( NLVL, CCDC).
f) KiÓm kª: C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª
+ Thõa cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n:
Nî TK152,153: Nguyªn liÖu vËt liÖu,c«ng cô dông cô
Cã TK 3381: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 41
+ ThiÕu :
Nî TK1381: Tµi s¶n thiÕu chê sö lý.
Nî TK1388: Ph¶i thu kh¸c.
Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n.
N¬k TK 811: Chi phÝ kh¸c.
g) Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô gi¶m do mÊt m¸t, thiÕu hôt.
Mäi trêng hîp ph¸t hiÖn vËt liÖu , c«ng cô dông cô mÊt m¸t, thiÕu hôt trong
kho hoÆc n¬i qu¶n lý, b¶o qu¶n ph¶i x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n vµ quy tr¸ch nhiÖm
ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt.
+ NÕu do ghi chÐp nhÇm lÉn ,sai sãt trong c©n ®ong ®o ®Õm, kÕ to¸n ®iÒu
chØnh sæ kÕ to¸n cho ®óng víi sè thùc tÕ theo ph¬ng ph¸p ch÷a sæ quy ®Þnh
Nî TK cã liªn quan
Cã TK152,153.
+ NÕu NLVL thiÕu hôt trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp ( hao hôt trong ®Þnh
møc ) ®îc phÐp tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
Nî TK642
Cã TK 152,153
+ NÕu thiÕu hôt ngoµi ®Þnh møc, quy tr¸ch nhiÖm cho ngêi ph¹m lçi ph¶i båi
thêng :
Nî TK 111( sè tiÒn båi thêng ®· thu)
Nî TK 3334( Sè tiÒn båi thêng trõ vµo l¬ng).
Nî TK 138( 1387- Sè tiÒn båi thêng cßn ph¶i thu).
Cã TK 152,153: Nguyªn liÖu,c«ng cô dông cô.
+ NÕu nguyªn liÖu,vËt liÖu,c«ng cô dông cô thiÕu cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n
cßn chê quyÕt ®Þnh xö lý.
Nî TK 138: Ph¶i thu kh¸c.
Cã TK 152,153: Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
Khi cã quyÕt ®Þnh sö lý, tuú tõng trêng hîp cô thÓ :
Nî TK liªn quan
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 42
Cã TK 138(1381).
h) Gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
Cã TK 152, 153: Nguyªn liÖu,vËt liÖu, c«ng cô dông cô
Riªng víi c«ng cô, dông cô dïng cho môc ®Ých trang bÞ lÇn ®Çu hoÆc thay thÕ
hµng lo¹t th× gi¸ trÞ xuÊt dïng ®îc ph©n bæ vµo chi phÝ tµi chÝnh.
- NÕu ph©n bæ 1n¨m tµi chÝnh, nhiÒu n¨m tµi chÝnh.
Nî TK 142: Chi phÝ tr¶ tríc .
Nî TK 242: Chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n.
Cã TK153: C«ng cô dông cô.
- NÕu ph©n bæ gi¸ trÞ xuÊt dïng vµo chi phÝ kinh doanh :
Nî TK 647: Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Cã TK 142,242.
- Khi b¸o háng b¸o mÊt hoÆc hÕt thêi gian sö dông ph©n bæ nèt sè cßn l¹i sau
khi trõ ®i phÕ liÖu thu håi båi thêng vËn chuyÓn ( nÕu cã).
Nî TK 627,111,1388.
Cã TK142,242.
- Bao b× lu©n chuyÓn : Nî TK 142.
Cã TK153.
Cuèi kú nhËp l¹i kho :
Nî TK 1532 gi¸ trÞ cßn l¹i.
Cã TK 142
Gi¸ trÞ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ nhËp trong kú HÖ sè gi¸ =
Gi¸ h¹ch to¸n
B / KÕ to¸n tæng hîp Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
theo pp kiÓm kª ®Þnh kú .
1. Tµi kho¶n sö dông.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 43
§èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ¸p dông ph¬ng ph¸p kiÓm kª
®Þnh kú cho viÖc h¹ch to¸n hµng tån kho th× TK 152,153(151) dïng ®Ó kÕt
chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu vµ hµng mua ®ang ®i ®êng lóc ®Çu kú vµ cuèi
kú vµo TK 611- Mua hµng .
TK 611 dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè vËt t, hµng ho¸ mua
vµo xuÊt dïng trong kú:
KÕt cÊu cña TK611:
TK611- Mua hµng
-KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸,
vËt t tån ®Çu kú.
- Gi¸ trÞ thùc tÕ, vËt t hµng ho¸ nhËp
trong kú
- TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt t, hµng ho¸ kiÓm
kª lóc cuèi kú.
- TrÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ xuÊt trong kú.
- TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ vËt t ®· göi
b¸n nhng cha x¸c ®Þnh lµ tiªu thô.
- ChiÕt khÊu hµng mua, gi¶m gi¸ , hµng
tr¶ l¹i.
Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d .
Ngoµi ra, kÕ to¸n còng sö dông c¸c tµi kho¶n cã liªn quan kh¸c nh ph¬ng ph¸p
kª khai thêng xuyªn.
2.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu.
2.1 /KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ NLVL tån kho ®Çu kú ,
Nî TK 611(6111).
Cã TK152,151,153.
2.2/ Trong kú nhËp kho .
Nî TK 611(6111)
Cã TK111,112,141,331.....
- ChiÕt khÊu mua hµng ®îc hëng :
Nî TK 331:
Cã TK611
- Gi¶m gi¸ hµng mua, hµng bÞ tr¶ l¹i:
Nî TK111,112,331
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 44
Cã TK611.
2.3/ Cuèi kú c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n x¸c
®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt dïng trong kú nh sau:
TrÞ gi¸thùc tÕ TrÞ gi¸ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ
NLVL,CCDC = thùc tÕ VL, DC + NLVL, CCDC - NLVL,CCDC
xuÊt dïng tån ®Çu kú nhËp trong kú tån kho cuèi kú.
§Ó x¸c ®Þnh ®îc gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi tîng,
tõng nhu cÇu s¶n xuÊt s¶n phÈm, mÊt m¸t, hao hôt ....kÕ to¸n ph¶i kÕt hîp víi sè
liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc do kÕ to¸n tæng hîp kh«ng theo
dâi ghi t×nh h×nh xuÊt dïng liªn tôc trªn c¬ së c¸c chøng tõ xuÊt.
C¸c nghiÖp vô lóc cuèi kú ®îc ghi sæ nh sau:
- KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu,c«ng cô dông cô tån kho :
Nî TK 152,153.
Cã TK 611.
- TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, dông cô xuÊt trong kú:
Nî TK 631( xuÊt cho s¶n xuÊt kinh doanh ).
Nî TK 632( xuÊt b¸n).
Cã TK611- Mua hµng.
- TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thiÕu hôt, mÊt m¸t : c¨n cø vµo biªn b¶n quyÕt
®Þnh xö lý:
Nî TK 138(1381): Tµi s¶n thiÕu chê xö lý.
Nî TK111,334
Cã TK611
Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã thÓ tæng
qu¸t theo s¬ ®å sau:
Theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú :
TK621,627,641
TK152 TK611 642,632,631
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 45
KÕt chuyÓn trÞ gi¸ NVL TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL,
CCDC tån ®Çu kú CCDC xuÊt kho
TK111,112,331,154 TK138,111,334
NhËp kho trong kú TrÞ gÝa NVL, CCDC
thiÕu hôt, mÊt m¸t
TK111,112,338,331 TK152,153
ChiÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng tr¶ l¹i KÕt chuyÓn trÞ gi¸
NVL, CCDC tån kho cuèi kú
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 46
- Theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn:
TK111,112,141,331,151... TK 152,153 TK 621 ,622,627,641,642
NhËp NLVL,CCDC NLVL, CCDC
mua ngoµi xuÊt dïng
TK154 TK154
NhËp kho do gia c«ng XuÊt dïng cho gia
chÕ biÕn c«ng chÕ biÕn.
TK331
TK411
NhËn gãp vèn liªn doanh. ChiÕt khÊu th¬ng m¹i,
gi¶m gi¸ hµng b¸n.
TK128,228 TK632
NhËp l¹i do nhËn l¹i vèn gãp NLVL, CCDC xuÊt b¸n
TK111,112,141,331,333 TK128,222
Chi phÝ cho viÖc thu mua XuÊt kho gãp vèn liªn doanh
TK338 TK138
VËt liÖu thõa khi kiÓm kª ThiÕu khi kiÓm kª
TK412 TK412
Gi¸ trÞ NLVL, CCDC t¨ng do Gi¸ trÞ gi¶m do ®¸nh gi¸
®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n l¹i tµi s¶n .
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 47
PhÇn III :
tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
I / Thùc tÕ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu,
c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty.
1. Mét sè ®Æc ®iÓm vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty.
Lµ mét c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt kh«ng lín, s¶n phÈm s¶n xuÊt ra mang
tÝnh ®Æc thï : s¶n xuÊt khu«n mÉu vµ c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn khu«n mÉu vµ
c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®ªn khu«n mÉu theo ®¬n ®Æt hµng. MÆt hµng s¶n xuÊt
cña C«ng ty lµ cè ®Þnh do ®ã nguyªn liÖu, c«ng cô dông cô lµ cè ®Þnh vÒ chñng
lo¹i chØ thay ®æi vÒ sè lîng. ChÝnh v× vËy viÖc h¹ch to¸n nguyªn liÖu, c«ng cô
dông cô ®¬n gi¶n vµ thuËn tiÖn.
Bªn c¹nh ®ã cã nh÷ng hîp ®ång ký kÕt ®ßi hái ®îc chÕ t¹o tê nh÷ng vËt
liÖu ngo¹i nhËp hay cã yªu cÇu kü thuËt cao. Cã nh÷ng vËt liÖu khã b¶o qu¶n nh
rä khÝ, xèp mò ....§Æc ®iÓm nµy ®ßi hái nhµ qu¶n lý ph¶i cã biÖn ph¸p b¶o qu¶n
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
H¬n n÷a viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm kh«ng tËp trung mét sè c«ng ®o¹n ph¶i
thuª ngoµi nh :®óc ph«i, ®óc gç.. do ®ã viÖc qu¶n lý qu¸ tr×nh ra vµo cña nguyªn
vËt liÖu gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n .
§èi víi bÊt kú nghµnh s¶n xuÊt nµo kÓ c¶ s¶n xuÊt khu«n mÉu th× nguyªn
vËt liÖu chiÕm 60- 70% gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bëi vËy nÕu nguyªn vËt liÖu mµ
thiÕu th× sÏ dÉn ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bÞ ngõng trÖ, kh«ng ®¶m b¶o ®îc kÕ
ho¹ch giao khu«n cho kh¸ch hµng.
Nh÷ng ®Æc ®Øªm nªu trªn lµ nh÷ng khã kh¨n lín cho viÖc qu¶n lý còng nh
sö dông nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng
Hng.Muèn lµm tèt ®îc ®iÒu ®ã ®ßi hái ph¶i thùc hiÖn ®ång bé c¸c biÖn ph¸p
qu¶n lý ë ®ång bé c¸c bé phËn . Cã nh vËy míi ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ vµ
®óng yªu cÇu cña vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 48
2.Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty.
Nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty ®îc ph©n lo¹i nh sau:
+ Nguyªn vËt liÖu chÝnh ( TK1521) : ph«i , s¾t thÐp , khu«n c¬ së, xèp mò ...
+ Nguyªn vËt liÖu phô ( TK 1522) : rä khÝ, s¾t thÐp, .....
+ Nhiªn liÖu: keo, dÇu bãng.....
+ PhiÕ liÖu: phoi , thÐp rØ....
II./ H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë
C«ng ty TNHH kü thuËt phïng hng.
1/ Thñ tôc nhËp, xuÊt kho :
NhËp kho - Chøng tõ : Sau khi hµng mua vÒ ngêi mua hµng nép ho¸ ®¬n
GTGT ( nÕu cã) hoÆc chøng tõ mua hµng.
ViÕt phiÕu nhËp kho sè hµng mua vÒ .
Hµng xuÊt kho: xuÊt kho cho s¶n xuÊt gi¸ xuÊt kho lµ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n
céng chi phÝ vËn chuyÓn( kh«ng cã thuÕ GTGT ®èi víi C«ng ty thùc hiÖn theo
thuÕ theo PP khÊu trõ ).
II / Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt :
ë C«ng ty kÕ to¸n ¸p dông ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi
tiÕt vËt liÖu, dông cô.
III/ KÕ to¸n tæng hîp.
1. Tµi kho¶n sö dông:
TK152-Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
TK153 C«ng cô dông cô
2.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n.
2.1 KÕ to¸n t¨ng :
+ ë C«ng ty nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¨ng chñ yÕu lµ do mua ngoµi
trong ®ã cã mua trong níc vµ níc ngoµi ( chñ yÕu lµ nhËp khÈu rä khÝ víi
khèi lîng lín ). C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¨ng lµ rÊt nhiÒu . Mét sè
nghiÖp vô diÔn ra trong quý I n¨m 2005:
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 49
Hãa ®¬n
Gi¸ trÞ gia t¨ng
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
Ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005
§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai
§Þa chØ : D¬ng X¸ - Gia L©m - Hµ Néi.
Hä tªn ngêi mua hµng : L©m ViÕt H¶i .
Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
§Þa chØ : 336 & 255 Tam trinh, Hoµng Mai, Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n : 0011000321826.
H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt
STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n
vÞ tÝnh Sè
lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
A B C 1 2 3
1)
Xèp mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng lîng 220g chiÕc 6.514 11.400 74.259.600
2)
Xèp mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LM- träng lîng 220g ChiÕc 10.460 11.100 116.106.000
Céng tiÒn hµng : 190.365.600
ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT : 19.036.560
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 209.402.160
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai tr¨m linh chÝn triÖu bèn tr¨m linh hai ngµn mét tr¨m s¸u m¬i ®ång
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 50
PhiÕu chi
Ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005
Nî TK 1521
- Hä tªn ngêi nhËn tiÒn : L©m viÕt H¶i . Cã TK111
- §Þa chØ : ph©n xëng xèp .
- Lý do chi : thanh to¸n tiÒn hµng cho C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai.
- Sè tiÒn :209.402.106 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m linh chÝn triÖu bèn tr¨m linh hai
ngµn mét tr¨m linh s¸u ngµn.
- KÌm theo H§0026254 chøng tõ gèc....
.............§· nhËn ®ñ sè tiÒn : Hai tr¨m linh chÝn triÖu bèn tr¨m linh hai
ngµn mét tr¨m linh s¸u ngµn.
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thñ qòy Ngêi nhËn tiÒn
( Ký,®ãng dÊu) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
PhiÕu chi
Ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005
Nî TK 152
- Hä tªn ngêi nhËn tiÒn :D¬ng Minh Tïng . Cã TK 111
- §Þa chØ : L¸i xe.
- Lý do chi : thanh to¸n tiÒn vËn chuyÓn hµng.
- Sè tiÒn :350.000 (viÕt b»ng ch÷) Ba tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång ch½n.
- KÌm theo ...... ........chøng tõ gèc....
.............§· nhËn ®ñ sè tiÒn : Ba tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång ch½n .
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thñ qòy Ngêi nhËn tiÒn
( Ký,®ãng dÊu) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 51
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005. Sè ..02..........
Nî TK 1521
- Hä tªn ngêi nhËn hµng : Lª Ch¬ng Cã TK 111
- Theo H§ 0026254 ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005.
- NhËp kho: ph©n xëng xèp .
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm
chÊt vËt t s¶n phÈm
M· sè
§¬n vÞ
tÝnh
Sè lîng §¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo ctõ Thùc nhËp
1)
Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL - träng lîng 220g ChiÕc 6.514 6.514 11.400 74.259.600
2
Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì L-M-träng lîng 220g ChiÕc 10.460 10460 11.100 116.106.000
Céng 190.365.600
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét tr¨m chÝn m¬i triÖu ba tr¨m s¸u n¨m ngµn s¸u tr¨m
®ång ch½n./
NhËp, ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005.
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn)
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 52
- Víi sè hµng nhËp nãi trªn ®· vµo c¸c lo¹i sæ : sæ chi tiÕt TK152, sæ quü
TM, sæ NKC, sæ c¸i , sæ chi tiÕt thanh to¸n, sæ nhËt ký chung .
- T¨ng c«ng cô, dông cô:
§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty TM S¬n LÖ.
Ngµy 17 th¸ng 4 n¨m 2005
STT
Tªn hµng, ho¸ dÞch
vô
§¬n vÞ
tÝnh
Sè
lîng
§¬n
gi¸
Thµnh
tiÒn
A B C 1 2 3
1) M¸y mµi9523NB chiÕc 1 670.000 670.000
2) M¸y mµi MT951 ChiÕc 1 780.000 780.000
Céng tiÒn hµng : 1.450.000
ThuÕ suÊt GTGT : 5% TiÒn thuÕ GTGT : 72.500
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.522.500
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m hai hai ngµn n¨m tr¨m ®ång.)
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký tªn, ®ãng dÊu )
- Trªn ®©y lµ hai nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong quý I n¨m2005 . Qóy I n¨m
2005 C«ng ty mua rÊt nhiÒu nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô cho s¶n
xuÊt . §îc thÓ hiÖn qua b¶ng tæng hîp sè hµng nhËp kho quý I n¨m 2005.
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 53
BiÓu sè 1
§¬n vÞ :
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
B¶ng kª nhËp kho vËt liÖu
Quý I n¨m 2005
TK1521- Chi tiÕt xèp cèt
Chøng tõ
DiÔn gi¶i §¬n vÞ
tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn Sè
Ngµy th¸ng
1 22/01
Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng lîng 220g/c chiÕc 6.514 11.400 74.259.600
Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LM träng lîng 200g/ c chiÕc 10.460 11.100 116.106.000
2 28/2
Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng lîng 220g/c chiÕc 2.960 11.400 33.744.000
Xçp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LM träng lîng 200g/c chiÕc 17.960 11.100 199.356.000
............................................................................................................ .................
7 29/4
Xçp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng lîng 220g/c chiÕc 4.163 11.400 47.458.200
Xèp cèt mò b¶o hiÓm
cì Ltr¾ng chiÕc 1.063 10.300 10.948.900
Xèp cèt mò cì LM tr¾ng träng lîng 220g/ c chiÕc 8.160 11.100 90.576.000
Xèp cèt mò b¶o hiÓm
cì M tr¾ng chiÕc 10.200 8.700 88.740.000
Céng 97.750 1.025.780.800
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 54
KÕ to¸n gi¶m nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
C¨n cø vµo yªu cÇu thùc tÕ s¶n xuÊt khi cã lÖnh xuÊt kho thñ kho xuÊt theo sè
yªu cÇu :
LÖnh xuÊt kho
Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2005.
Ngêi ®Ò nghÞ xuÊt kho: Lª H÷u Ch¬ng .
Lý do xuÊt kho : cho s¶n xuÊt .
Lo¹i hµng xuÊt kho: xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng LL träng lîng 220g
Sè lîng : 10.358 chiÕc
XuÊt t¹i kho : ph©n xëng xèp .
Phô tr¸ch bé phËn sö dông Thñ kho Ngêi ®Ò nghÞ Qu¶n ®èc ph©n xëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
- Sau khi cã lÖnh xuÊt kho thñ kho tiÕn hµnh xuÊt kho theo yªu cÇu :
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 55
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2005 Sè: 15
Hä tªn ngêi nhËn hµng : Lª H÷u Ch¬ng. Nî TK 621
Lý do xuÊt kho : cho s¶n xuÊt. Cã TK : 1521
XuÊt t¹i kho : ph©n xëng xèp .
Sè TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t s¶n
phÈm
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng §¬n gi¸
Thµnh tiÒn
yªu cÇu Thùc xu©t
1)
Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL - träng lîng 220g ChiÕc 10.358
10.358 11.444 118.356.952
Céng 118.356.952
Tæng sè tiÒn( ViÕt b»ng ch÷ ) : Mét tr¨m mêi t¸m triÖu ba tr¨m n¨m m¬i s¸u ngµn chÝn tr¨m n¨m hai ®ång.
Trong quý I n¨m 2005 doanh nghiÖp ®· xuÊt rÊt nhiÒu nguyªn liÖu vËt liÖu cho s¶n xuÊt trªn ®©y lµ mét nghiÖp
vô kinh tÕ . B¶ng kª nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt kho trong quý I .
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 57
B¶ng kª xuÊt kho nguyªn vËt liÖu
Quý I n¨m 2005
Sè TT
Ngµy th¸ng xuÊt
Tªn vËt liÖu §¬n
vÞ tÝnh Sè
lîng §¬n
gi¸ Thµnh tiÒn
1 22/1/05 Xèp ...mò cì L220g chiÕc 6.514 11.400 74.259.600
Xèp... mò cì LM 200g chiÕc 10.460 11.100 116.106.000
2 10/2/05 Xèp ... mò cì LL chiÕc 1.063 11.447 12.168.161
Xèp ...mò cì M chiÕc 510 8.700 4.437.000
3 20/2/05 Xèp ...mò cì LL220g chiÕc 4.163 11.447 26.905.150
Xèp ...mò cì LM 200g chiÕc 8.160 11.100 90.576.000
.... .............. ......................... ......... .............. ........... ..................
7 15/4 Xèp ...mò cì LL220g chiÕc 10.358 11.444 118.536.952
Xèp ...mò cì LM 200g chiÕc 17.980 11.100 199.578.000
Céng 85.240 894.501.845
3/ Sæ kÕ to¸n .
Bao gåm : sæ nhËt ký chung, sæ c¸i , sæ chi tiÕt thanh to¸n , sæ chi tiÕt vËt liÖu,
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 58
Doanh nghiÖp: CTy TNHHkü thuËt Phïng Hng MÉu sè : S13-SKT/DN
Sæ chi tiÕt vËt liÖu
Quý I - 2005 Tµi kho¶n : 152(Nguyªn liÖu, vËt liÖu. Tªn vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸ : Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng lîng 220g/c
§¬n vÞ tÝnh : ChiÕc
Chøng tõ
DiÔn gi¶i TK
®èi øng
§¬n gi¸
NhËp XuÊt Tån
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn
Tån kho ®Çu quý 11.500 1,500 17250000
1 22/1 NhËp kho vËt liÖu 111 11.400 6.514 74.259.600 8,014 91509600
Chi phÝ vËn chuyÓn 111 230.000 8,014 91,739,600
2 10/2 XuÊt kho cho s¶n xuÊt 621 11.447 1.063 12168161 6,951 79,571,439
3 20/2 XuÊt kho cho s¶n xuÊt 621 11.447 4.163 47653861 2,788 31,917,578
4 28/2 NhËp kho vËt liÖu 331 11.400 2.960 33.744.000 5,748 65,661,578
5 Chi phÝ vËn chuyÓn 111 150.000 5,748 65,811,578
6 15/3 XuÊt cho s¶n xuÊt. 621 11.449 2.300 26332700 3,448 39,478,878
7 31/3 NhËp kho vËt liÖu 112 11.400 9.300 106.020.000 12,748 145,498,878
Chi phÝ vËn chuyÓn 111 400.000 12,748 145,898,878
8 15 /4 XuÊt cho s¶n xuÊt. 621 11.444 10.358 118536952 2,390 27,361,926
9 29/4 NhËp kho vËt liÖu 112 11.400 4.163 47.458.200 6,553 74,820,126
Tån kho cuèi quý 6,553 74,820,126
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 60
Doanh nghiÖp :
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
MÉu sè : S14- SKT / DN
Ban hµnh theo Q§ sè
1177TC/ Q§/ C§KT
Ngµy 23/12 /1996 cña Bé tµi chÝnh .
B¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn liªô,
s¶n phÈm, hµng ho¸
Tµi kho¶n : 152
Quý I n¨m 2005.
STT
Tªn quy c¸ch vËt liÖu,
s¶n phÈm, hµng ho¸
Sè tiÒn
Tån ®Çu kú NhËp trong
kú XuÊt
trong kú Tån cuèi
kú
1 Nh«m c¸n 17.250.000 117.249.500 133.473.410 1.026.090
2 Xèp cèt mò b¶o hiÓm 79.340.700 1.025.780.800 894.501.845 210.619.655
3 Khu«n c¬ së 0 450.750.272 450.750.272 0
4 ThÐp tÊm 19.251.400 27.501.600 35.789.125 10.963.875
5 èng ®ång 0 6.628.900 4.628.900 2.000.000
6 B¹c cÇn ®Èy 203.500 4.152.800 3.254.000 1.102.300
7 NÊm ®Èy 2.000.000 4.000.000 3.874.400 2.125.600
8 CÇn ®Èy 462.500 31.15.312 30.000.000 1.877.812
9 Bu l«ng Inox 450.520 870.85 780.526 540.679
..... .................... ..................... .................... .................. ....................
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 62
Sæ nhËt ký chung
Chøng tõ
DiÔn gi¶i §·
ghi sæ c¸i
Sè hiÖu TK
Sè ph¸t sinh
Sè Ngµy
th¸ng Nî Cã
1 1-Mar Thanh to¸n tiÒn Internet
th¸ng 12 n¨m 2004 x
642 200.000
111 200.000
2 4/1/2005
§óc ph«i nh«m c¸c lo¹i theo yªu cÇu b¶n vÏ cha
thanh to¸n x
152 15.240.435
331 15.240.435
3 7/1/2005 Thanh to¸n tiÒn ®óc nh«m x
152 25.371.360
133 1.68.640
111 26.640.000
...... .............. ...................................... ....... ......... .............. ................
10 29/1
B¸n khu«n mÉu tñ l¹nh cho C«ng ty cæ phÇn
Hanel xèp nhùa x
112 104.500.000
511 95.000.000
333 9.500.000
11 29/1
Thanh to¸n tiÒn dÇu m¸y x
1523 113.620
133 5.681
111 119.301
..... ........ ................................. .... ........ ................. .................
28 13/3 Mua m¸y mµi 9523NB
vµ m¸y mµi MT951 x 153 1.450.000
ThuÕ 5% x 133 72.500
Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt x 111 1.522.500
.... .............. .......................... ........ ......... ................. ..............
45 29/4
Mua xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng theo ho¸ ®¬n
0046605
x 1521 153.420.102
x 133 15.342.010
x 112 168.762.112 168.762.112
46 29/4
Mua thªm rä khÝ cña Hanel phôc vô cho s¶n
xuÊt
x 1522 1.800.00
x 133 180.00
x 111 1.980.000 1.980.000
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 64
C«ng ty TNHH kü thuËt PHïng Hng
Sæ c¸i
Tµi kho¶n : 152- nguyªn liÖu vËt liÖu Trang: 18
Chøng tõ
DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu Ngµy th¸ng
Nî Cã
D ®Çu kú 6.548.500
PC14 6/1 Thanh to¸n tiÒn mua vÝt 1 111 150.000
H§ 57964 10/1 NhËp kho ph«i nh«m ®· ®óc theo yªu cÇu b¶n vÒ ®iÒu hoµ
1 331 15.240.435
H§98427 17/1 XuÊt kho thÐp tÊm cho s¶n xuÊt khu«n diÒu hoµ
1 621 10.025.500
H§26254 22/1 NhËp kho xèp cèt mò 2 112 209.402.216
pc18 22/1 Chi phÝ vËn chuyÓn 2 111 180.000
HD0019781 25/1 Mua èng ®ång 3 111 798.900
6/2 XuÊt kho xèp cèt mò cho s¶n xuÊt 4 621 56.410.000
....... ...................... ......... ......... ................... ....................
px15 15/4 XuÊt kho b¹c cÇn ®Èy 5 621 10.800.000
PC28 15/4 NhËp kho nÊm ®Èy 5 111 8.000.000
pc30 15/4 Chi phÝ vËn chuyÓn 5 111 250.000
........ ........... ................. .......... ,..... .............. ..............
Tån kho cuèi quý 370.450.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 65
Doanh nghiÖp:
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
Sæ c¸i
Tk 153 - C«ng cô dông cô
Trang : 20
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang nhËt ký
chung
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu Ngµy th¸ng
Nî Cã
Sè tån kho ®©u quý 4.350.800
PC16 17/1 Mua m¸y mµi, m¸y khoan 1 111 1.340.000
HU01/05 17/1 Ph©n bæ CCDC m¸y mµi,
m¸y khoan vµo chi phÝ SX 1 154 1.340.000
PC20 20/2 Mua m¸y mµi, m¸y khoan 2 331 1.450.000
HU02/05 20/2 Ph©n bæ CCDC m¸y mµi,
m¸y khoan vµo chi phÝ SX 2 154 1.450.000
PC35 26/3 Mua quo¹t 3 111 2.360.000
HU03/05 Ph©n bæ CCDC quo¹t vµo
chi phÝ SX 3 154 2.360.000
PC40 4-Dec Mua m¸y vi tÝnh 4 111 8.240.000
HU041/05 Ph©n bæ CCDC m¸y vi
tÝnh vµo chi phÝ SX 5 642 8.240.000
H§0052468 26/4 Mua m¸y mµi, m¸y khoan 6 331 1.790.480
HU042/05 26/4 Ph©n bæ CCDC m¸y mµi,
m¸y khoan vµo chi phÝ SX 6 154 1.790.480
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 66
Doanh nghiÖp: C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
Sæ chi tiÕt thanh to¸n
TK sö dông: TK 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n .
§èi tîng : C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai.
Chøng tõ DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè Ph¸t sinh
SH NT Nî Cã
HD 22/1 Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm theoH§0026254 152 190.365.600
UNC 28/2 Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm theo H§0026294 112 233.100.000
HD Mua xèp cèt mò b¶o hiÓm theo H§0011730 152 185.026.000
UNC 31/3 Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm theo H§0011789 112 174.835.000
PC46 26/4 Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm theo H§0046605 111 153.420.100
Doanh nghiÖp: C«ng tyTNHH kü thuËt Phïng Hng
Sæ Chi tiÕt thanh to¸n
TK sö dông: TK 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n .
§èi tîng : C«ng ty th¬ng m¹i S¬n LÖ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè Ph¸t sinh
SH NT Nî Cã
PC30 17/1 Mua m¸y mµi 9523NB theo H§ 0051489 111 1.340.000
HD 28/2 Mua m¸y mµi theo H§006847 153 1.450.000
HD 26/4 Mua m¸y mµi, m¸y khoan theo H§0020387 153 1.790.460
PC 27/4 Mua qo¹t 111 2.360.000
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 68
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
Quý I n¨m 2005
Ghi cã c¸c TK TK152 153
ChØ tiªu (ghi nî c¸c TK)
TK1521 TK1522
HT TT HT TT HT TT
I.Tån kho ®Çu quý 425.000.000 425.000.000 217.000.000 217.000.000 520.000.000 520.000.000
CTõ sè 27: ghi cã TK 331 2.024.450.000 2.125.672.500 41.230.000 43.291.500 112.796.000 118.435.800
CTõ sè 23: ghi cã TK111 3.492.109.485 3.666.714.959 2.520.000.000 2.646.000.000 920.350.000 966.367.500
CTõ sè 24: ghi cã TK112 2.250.000.000 2.362.500.000 2.120.000.000 2.226.000.000 12.000.000 12.600.000
CTõ sè 25 : ghi cã TK141 8.929.000 9.375.450 1.750.000 1.837.500 2.520.000 2.646.000
CTõ : ghi cã TK 154 321.098.080 337.152.984 494.890.610 519.635.141 212.000.000 222.600.000
Céng sè d ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng 8.521.586.565 8.926.415.893 5.394.870.610 5.664.614.141 1.779.666.000 1.842.649.300
IV. HÖ sè chªnh lÖch 1,05 1,05
V. XuÊt dïng trong th¸ng 5.845.194.195 6.079.001.962 5.386.244.000 5.460.641.000 1.150.120.000 1.650.000.000
VI. Tån kho cuèi th¸ng (III-V) 2.676.392.370 2.847.413.931 8.626.610 203.973.141 629.546.000 192.649.300
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 69
PhÇn IV:
NhËn xÐt ®¸nh gÝa vµ kÕt luËn .
I/ NhËn xÐt chung vÒ C«ng tyTNHH kü thuËt Phïng Hng.
1.Bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty.
1.1 Bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh:
Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng cho thÊy
víi bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh ®îc bè trÝ hÕt søc hîp lý vµ gän nhÑ phï nîp
víi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty , ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh rÊt tèt.
Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty do gi¸m ®èc chØ
®¹o, c¸c phßng ban chÞu sù chØ ®¹o, gi¸m s¸t trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc . Gi÷a c¸c
phßng ban vµ c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh cã mèi liªn hÖ mËt thiÕt víi nhau,
hç trî nhau ®Ó hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch vµ nhiÖm vô ®îc giao.
: T×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty:
XuÊt ph¸t tõ thùc tÕ nÒn kinh tÕ thÞ trêng ViÖt Nam nãi riªng vµ nÒn
kinh tÕ thÕ giíi nãi chung, ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn vµ chuyÓn ho¸. §ã lµ xu thÕ tÊt
yÕu, lµ ®êng nèi ®óng ®¾n cña §¶ng vµ Nhµ níc ta. C«ng ty TNHH kü thuËt
Phïng Hng ®øng tríc ngìng cöa cña c«ng cuéc chuyÓn ®æi ®ã còng vËn
®éng x©y dùng cho m×nh mét c¬ cÊu kinh tÕ míi phï hîp víi nhu cÇu tÊt yÕu cña
thÞ trêng.
Víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ C«ng ty ®ang sö dông hiÖn nay lµ
t¬ng ®èi æn ®Þnh. Mäi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®Òu g¾n bã, ®oµn
kÕt trªn díi mét lßng lao ®éng s¶n xuÊt vµ t×m tßi s¸ng t¹o nh÷ng ph¬ng ph¸p
lµm viÖc sao cã hiÖu qu¶ cao nhÊ. C«ng ty ®· bè trÝ c«ng nh©n viªn vµo c¸c bé
phËn kh¸c nhau tuú theo tr×nh ®é n¨ng lùc lµm viÖc cña tõng ngêi nh»m khai
th¸c triÖt ®Ó tr×nh ®é tay nghÒ ®¸p øng cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh . MÆt
kh¸c bªn c¹nh sù bè trÝ lao ®éng hîp lý nh vËy viÖc tr¶ l¬ng cho c¸n bé c«ng
nh©n viªn còng theo n¨ng lùc tr×nh ®é chuyªn m«n, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 70
thëng ph¹t theo quy ®Þnh cña §¶ng vµ Nhµ níc ®Ò ra. XuÊt ph¸t tõ thùc tÕ nh
vËy c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®Òu ra søc phÊn ®Êu, ®oµn kÕt ®em hÕt
kh¶ n¨ng trÝ tuÖ cñ m×nh cèng hiÕn vµo c«ng cuéc s¶n xuÊt kinh doanh nh»m
®a C«ng ty ngµy cµng v÷ng m¹nh , theo kÞp xu thÕ cña thêi ®¹i. Bëi vËy lîi
nhuËn n¨m sau lu«n cao h¬n n¨m tríc ®em l¹i thu nhËp cho ngêi lao ®éng
ngµy cµng ®îc n©ng lªn ®¶m b¶o ®êi sèng cho hä ®Æc biÖt gãp phÇn kh«ng nhá
vµo c«ng quü Nhµ níc hµng n¨m.
Nhê cã sù lç lùc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn díi sù chØ ®¹o gi¸m s¸t cña
Gi¸m ®èc trong nh÷ng n¨m qua s¶n phÈm do C«ng ty lµm ra ®· ®¸p øng ®îc
nh÷ng ®ßi hái kh¾t khe cña kh¸ch hµng. Víi gi¸ c¶ hîp lý chÊt lîng khu«n mÉu
tèt C«ng ty ®· cã nh÷ng b¹n hµng thêng xuyªn nh C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao
Mai, c«ng ty LG, c«ng ty Mitsusita .... ngoµi ra cßn cã mét sè kh¸ch hµng míi
nh C«ng ty NguyÔn Th¾ng , C«ng ty T©n Hïng Dòng .....
Víi sè c¸n bé c«ng nh©n viªn khiªm tèn nhng hµng th¸ng C«ng ty vÉn
s¶n xuÊt ®îc mét khèi lîng khu«n mÉu lín ®em l¹i doanh thu trung b×nh mét
th¸ng kho¶ng 300-400 triÖu ®ång . Nhng kh«ng ph¶i v× thÕ mµ doanh nghiÖp tù
tho¶ m·n víi nh÷ng g× ®¹t ®îc. C«ng ty ®ang t×m híng ph¸t triÓn míi cho
doanh nghiÖp m×nh . Víi sè vèn hiÖn cã vµ kinh nghiÖm thùc tÕ cïng sù gióp ®ì
cña c¸c chuyªn gia ngêi Singapro c«ng ty ®ang tiÕn hµnh x©y dùng hoµn thiÖn
d©y chuyÒn s¶n xuÊt míi víi sè vèn ®Çu t lªn tíi hµng vµi trôc tû ®ång. Trong
®ã tÊt c¸c c«ng ®o¹n trong quy tr×nh s¶n xuÊt khu«n vµ c¸c s¶n phÈm chuyªn
dông sÏ ®îc s¶n xuÊt.
2. NhËn xÐt vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty:
H×nh thøc nhËt ký chung lµ h×nh thøc mµ doanh nghiÖp lùa chän ®Ó ghi sæ.
C¸c chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông ë C«ng ty lµ t¬ng ®èi æn ®Þnh vµ ®óng nguyªn t¾c
cña Bé tµi chÝnh ban hµnh. Tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cña c¸c c¸n bé trong
Phßng kÕ to¸n hÕt søc ®ång ®Òu vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung ®· gióp cho
c«ng t¸c l·nh ®¹o chØ ®¹o cña gi¸m ®èc ®îc thuËn tiÖn . Lµ mét doanh nghiÖp
nhá kh«ng cã phßng kinh doanh mµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh phßng kÕ
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 71
to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm, trong nh÷ng n¨m qua phßng kÕ to¸n ®· hoµn thµnh tèt
nhiÖm vô chuyªn m«n cña m×nh , cã chiªn lîc chØ ®¹o kinh doanh cã hiÖu qu¶.
VÒ chøng tõ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông ®óng c¸c biÓu mÉu cña Bé tµi
chÝnh ban hµnh. Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n s¹ch sÏ kh«ng nhµu l¸t, kh«ng tÈy xo¸
vµ ghi ®óng nh trang biÓu, ®óng sù thËt nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. C¸c chøng
tõ ®îc b¶o vÖ rÊt cÈn thËn vµ s¾p xÕp rÊt khoa häc.
VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: hÖ thèng sæ s¸ch xÝ nghiÖp vèn b»ng tiÒn, tµi s¶n cè
®Þnh nguån vèn chñ së h÷u ®Æc biÖt lµ sæ s¸ch c¸c lo¹i thuÕ nép ng©n s¸ch Nhµ
níc , c¸c lo¹i sæ liªn quan ®Õn nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô v× ®ã lµ c¬
së ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm .
Tuy nhiªn phßng kÕ to¸n cã 4 ngêi l¹i ®¶m nhËn c¶ viÖc kinh doanh lªn c«ng
viÖc lµ h¬i nhiÒu vµ ph©n c«ng cha hîp lý l¾m v× nh thñ quü th× qu¸ nhµn mµ
c«ng viÖc dån tÊt lªn kÕ to¸n trëng .
3. §¸nh gi¸ vÒ chuyªn ®Ò thùc tËp h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô
cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng .
Qua thêi gian thùc tËp vµ nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty em nhËn
thÊy c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty lµ
®Çy ®ñ , s¹ch sÏ mÉu sæ sö dông lµ theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. C¸c tµi
kho¶n sö dông theo ®óng quy ®Þnh.
C«ng ty cã mét sè ho¹t ®éng ph¶i thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn lªn qu¸
tr×nh xuÊt nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn nªn c«ng t¸c qu¶n lý
gÆp nhiÒu khã kh¨n. MÆt kh¸c c«ng cô dông cô ë hai ph©n xëng cø trao ®æi
thêng xuyªn do nhu cÇu cña s¶n xuÊt v× thÕ qu¸ tr×nh nµy còng cÇn ®îc lu
ý.KÕ to¸n phô tr¸ch ph¶i kÕt hîp víi thñ kho cña 2 xëng ®Ó kiÓm tra gi¸m s¸t
t×nh h×nh xuÊt nhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÞp thêi vµ chÝnh x¸c.
II / Tù nhËn xÐt trong qu¸ tr×nh thùc tËp.
1.VÒ ý thøc kû luËt.
BÊt kú mét tæ chøc nµo còng cã nh÷ng néi quy, quy ®Þnh riªng ®ßi hái
mçi thµnh viªn khi tham gia ho¹t ®éng ®Òu ph¶i tu©n thñ nghiªm chØnh. Tõ khi
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 72
cßn ngåi trªn ghÕ nhµ trêng em ®· ý thøc ®îc viÖc chÊp hµnh c¸c néi quy cña
trêng.
Dịch vụ kế toán thuế trọn gói http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-ke-toan-thue-tron-goi/
Khi ®Õn C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng b¶n th©n em ®· t×m hiÓu nh÷ng
quy ®Þnh cña C«ng ty vµ ®· chÊp hµnh tèt nh÷ng quy ®Þnh ®ã: ®Õn ®óng giê,
nghiªm tóc häc hái kinh nghiÖm lµm viÖc, hoµn thµnh tèt nh÷ng nhiÖm vô ®îc
giao cña c¸c c¸n bé C«ng ty.
2.VÒ chuyªn m«n.
Sau mét qu¸ tr×nh nghiªm cøu vµ thùc tËp t¹i C«ng ty em ®· häc ®îc rÊt
nhiÒu ®iÒu míi vµ bæ Ých. Qua ®ã cho thÊy viÖc ¸p dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ
ph¶i hÕt søc nh¹y bÐn, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã
ph¶i chó ý lµm theo ®óng nguyªn t¾c vµ chÕ ®é do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh .
Thùc tÕ ®· gióp em hiÓu s©u s¾c h¬n nh÷ng g× ®· ®îc häc hái t¹i nhµ
trêng , qua ®©y cã thÓ thÊy r»ng viÖc ®i thùc tËp lµ hÕt søc cÇn thiÕt vµ ®Æc biÖt
quan träng . V× nã gióp cho häc sinh sinh viªn l¾m b¾t thùc tÕ vÒ chuyªn m«n
mét c¸ch s¸t thùc h¬n sù , ®îc tiÕp sóc thùc tÕ sÏ khiÕn sinh viªn kh«ng bì ngì
khi ra trêng vµ ®i lµm .
III/ KÕt luËn chung .
Thêi gian thùc tËp qua ®i thËt ng¾n ngñi nhng còng thËt bæ Ých ®ã lµ
c¶m gi¸c chung mµ mçi sinh viªn sau khi ®i thùc tËp ®Òu nhËn xÐt nh vËy.T×m
hiÓu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh donanh cña C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nhÊt lµ vÊn ®Ò h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô
dông cô cho em mét c¸i nh×n chi tiÕt h¬n. ThÊy ®îc nh÷ng thuËn lîi vµ khã
kh¨n mµ mét doanh nghiÖp t nh©n gÆp ph¶i trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña m×nh .
Lµm thÕ nµo ®Ó mét doanh nghiÖp võa m¬Ý thµnh lËp cha ®îc bèn n¨m víi lùc
lîng lao ®éng khiªm tèn l¹i cã doanh thu ®Õn gÇn 400 triÖu mét th¸ng .
Cã ®îc nh÷ng ®iÒu trªn lµ do sù l·nh ®¹o vµ ®Çu ãc kinh doanh nh¹y bÐn
cña chÝnh b¶n th©n gi¸m ®èc cïng víi lùc lîng lao ®éng cã chuyªn m«n, cã
n¨ng lùc,cã t¸c phong c«ng nghiÖp vµ cã ý thøc c«ng viÖc cao. §éi lao ®éng nãi
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 73
trªn ®· kÕt hîp nhuÇn nhuyÔn cïng nhau kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n ®ª ph¸t
triÓn.
VÒ c¸c chÕ ®é nguyªn t¾c C«ng ty lu«n ¸p dông theo c¸c chÕ ®é vÒ
chuÈn mùc kÕ tãan kh«ng vi ph¹m ph¸p luËt, hµng n¨m vÉn nép thuÕ theo quy
®Þnh cña luËt thuÕ Nhµ níc. C¸n bé c«ng nh©n trong C«ng ty ®îc hëng c¸c
chÕ ®é u ®·i tèt( vÒ tiÒn l¬ng, chÕ ®é b¶o hiÓm vµ c¸c phô cÊp , thëng theo
®Þnh kú ...) ®©y còng lµ mét yÕu tè thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
TRªn ®©y lµ nh÷ng c¶m nhËn chung khi tiÕp xóc thùc tÕ víi ho¹t ®éng
kinh doanh cña C«ng ty. §îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c¸n bé trong phßng kÕ
to¸n vµ thÇy c« trong bé m«n kÕ to¸n cña trêng em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o “
H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt ”.Do kiÕn
thøc cßn h¹n hÑp thêi gian thùc tÕ l¹i kh«ng nhiÒu do ®ã b¸o c¸o cßn cã nh÷ng
khiÕm khuyÕt, sai sãt kh«ng tr¸nh khái.
Trong t©m kh¶m cña lßng m×nh, em xin ch©n thµnh c¸m ¬n thÇy c« gi¸o
trong trêng. §Æc biÖt lµ c¸c thÇy c« trong bé m«n kÕ to¸n, ban gi¸m hiÖu nhµ
trêng ®· t¹o ®iÒu kiÖn truyÒn ®¹t cho em nh÷ng kiÕn thøc, kinh nghiÖm ®Ó em
häc tËp nghiªn cøu vµ lµm lªn b¸o c¸o nµy. §ång thêi em xin ch©n thµnh göi lêi
c¸m ¬n ®Õn gi¸m ®èc vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Hµ Néi, ngµy 20 th¸ng 7 n¨m 2005
Ngêi viÕt b¸o c¸o.
TrÇn thÞ NguyÖt
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 74
Môc lôc
Chuyªn ®Ò b¸o c¸o :
H¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt .
B¸o c¸o gåm 4 phÇn :
Néi dung
PhÇn I: Giíi thiÖu vÒ C«ng Ty TNHH KT PHïng Hng
I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cu¶ C«ng ty.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty............
2. M« h×nh cña C«ng ty h×nh thøc vèn vµ lÜnh vùc kinh doanh.
II. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
1. Bé m¸y kÕ to¸n
2. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty.
III Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn tæ Chøc...........
1. Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c SXKD cña C«ng ty.
2.Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
PhÇn II: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n VL,DC
I Sù cÇn thiÕt kh¸ch quan cÇn ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n NVL, DC.
1. TÇm quan träng cña VL, DC.
2. Yªu cÇu trong qu¶n lý vËt liÖu, dông cô.
3. Vai trß cña kÕ to¸n vËt liÖu, dông cô.
II Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, dông cô.
1. Ph©n lo¹i vËt liÖu, dông cô.
2. §¸nh gi¸ vËt liÖu, dông cô.
III KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô.
1. Chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖu, dông cô.
2. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô.
IV. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu,dông cô.
Trang
4
5
9
9
11
15
15
16
18
18
19
21
21
26
26
27
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 75
A. to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
1. Tµi kho¶n sö dông : 152-153
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n .
B. KÕ to¸n tæng hîp NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai ®Þnh
kú.
1. Tµi kho¶n sö dông : 611
2. Mét sè nghiÖp vô kÕt to¸n chñ yÕu.
PhÇn III : Tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu, dông cô ë
C«ng ty TNHH Kü thuËt Phïng Hng.
I. Thùc tÕ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n ...............
1. Mét sè ®Æc ®iÓm vÒ nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty.
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt.
II KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô t¹i C«ng ty.
1. Thñ tôc nhËp xuÊt kho .
III KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu , vËt liÖu t¹i C«ng ty.
1 . Tµi kho¶n sö dông.
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n .
PhÇn IV : NhËn xÐt ®¸nh gi¸ vµ kÕt luËn
I. NX chung vÒ C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
1. Bé m¸y kÕ to¸n vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
2. NhËn xÐt vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty.
3. §¸nh gi¸ vÒ chuyªn ®Ò h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, dông cô...
II Tù nhËn xÐt vÒ qu¸ tr×nh thùc tËp.
1. VÒ ý thøc kû luËt.
2.VÒ chuyªn m«n nghiÖp vô.
31
32
32
33
42
42
43
46
46
47
47
47
49
62
63
64
67
69
69
B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt Líp: TCKTD2 76