md 3er s4 contabilidad

CONTABILIDAD E.M.P 3 S. CONTABILIDAD E.M.P 3 S.Semana 04

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Todas las cuentas que surgen en las diferen-tes transacciones comerciales que realiza una empresa deben ser analizadas mensualmente por el equipo contable de la misma. Por qu? Porque aunque la contabilidad se lleve automati-zada, los cargos y los abonos lo hace un equipo humano y siempre se cometern errores en los registros. Tambin hay cuentas a las que debe encontrar su exacto valor ya que sufren modi -caciones que hay que re ejar contablemente.

Este proceso de revisar cuidadosamente los asientos hechos en el libro diario y las cuentas abonadas y cargadas, hallar las diferencias y saber las que debemos aumentar de monto o las que debemos disminuir es el proceso de ajustes.

El dinero que tenemos en el banco por ejem-plo, constantemente lo estamos moviendo, de-positando o retirando y esas operaciones vienen acompaadas de cargos o abonos por distintos conceptos que el banco nos hace y que no co-nocemos sino hasta que nos llega el estado de cuenta que el banco nos enva. Ya, al conocer las diferencias encontradas, debemos aumentar o disminuir nuestro monto en el banco segn sea el caso.

Los ajustes.

Cuando nalizamos un ejercicio econmico, todas las cuentas debern presentar un saldo real, con montos sinceros, ya que con estos va-lores se van a presentar los estados nancieros bsicos, que son el balance general y el estado de resultados.

Si los saldos de las cuentas no son con a-bles, es necesario ajustarlos, ya sea aumentan-do o disminuyendo sus montos a travs de los asientos de ajustes.

Los ajustes son los asientos necesarios para llevar los saldos de las cuentas a sus valores reales. Todos los procedimientos dentro de la lgica del cargo y abono para llevar una cuenta a su verdadero valor son ajustes.

Cuentas que necesitan ajustes.

Los ajustes ordinarios que son aquellos que deben realizarse con frecuencia en el ejercicio econmico afectan a las siguientes cuentas:

Caja

Bancos

Cuentas por cobrar.

Inventario de mercancas

Activos jos.

Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos

Ingresos cobrados por anticipado

Ingresos por cobrar

Costos y gastos por pagar

Provisiones para obligaciones laborales.

Ajustes a la cuenta Caja.

La cuenta Caja en una empresa constan-temente se est veri cando, comprobando con el encargado de caja la existencia de efectivo, y al realizar este procedimiento conocido como Arqueo de caja siempre encontramos diferen-cias entre lo que hay en efectivo y los Vouchers o documentos justi cativos encontrados (saldo segn libro), es decir, lo que hay no es lo que debe haber.

AJUSTES

Entonces las cuentas: Inventario inicial, compras y gastos de compras que tienen saldo deudor debemos abonarlas contra costo de venta y de esta manera las cerramos, mediante el siguiente asiento al 31-12-06.

Descripcin Debe Haber

Costo de venta Bs. 27.925.000

Inventario inicial Bs. 14.000.000

Compras Bs. 13.800.000

Gastos de compras Bs. 125.000

Igualmente con las cuentas: devoluciones sobre compras e inventario nal que tienen saldo acreedor debemos cargarlas contra costo de venta y as se cierran.


Devoluciones /compras Bs. 146.000

Inventario nal Bs. 18.900.000

Costo de venta Bs. 19.046.000

De las cuentas anteriores las nicas que deben quedar con saldo son: Inventario y Costo de venta. El inventario nal del periodo que se cierra ser el inventario inicial del prximo periodo (Bs. 18.900.000) Y el costo de venta se llevar al estado de resultados para deducirlo de los ingresos y determinar la utilidad bruta.

Si nos vamos al mayor, el saldo del costo de venta quedar as.

Costo de venta

Debe Haber

27.925.000 19.046.000

8.879.000

Una vez hecho el asiento de costo de venta, se procede a cerrar todos los gastos e ingresos del ejercicio contra la cuenta Ganancias y prdidas. Por ejemplo con la informacin que tenemos de la hoja de trabajo tenemos los siguientes ingresos y gastos del perodo:

Ventas

Debe Haber

Bs.18.540.0000

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Se puede dar el caso de que falte dinero, es decir que lo que encontramos en efectivo despus del arqueo de caja es menor que el saldo segn libros. Aqu debemos hacer necesariamente un ajuste para sincerar el monto.

Pero tambin se puede dar el caso contrario, es decir, que el valor total del arqueo de caja es mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.

Veamos los dos casos y cmo proceder para los ajustes respectivos. Por ejemplo supongamos que el cajero pag gastos de fotocopias por Bs. 6.000, pero se le olvid registrarlos, por lo tanto hay un faltante por ese valor.

El ajuste que debemos hacer para sincerar el monto es el siguiente:


Gastos varios-fotocopias Bs. 6.000

Caja Bs. 6.000

Y ya con este asiento la cuenta Caja re eja su verdadero saldo, en otras palabras est ajustada.

Qu sucede si hay un sobrante en caja? Por ejemplo, si un cliente paga Bs. 20.000 pero al cajero se le pas registrarlo, este monto por supuesto aparece como sobrante, pero debemos hacer el asiento que no se hizo en su debido momento, esto es el ajuste, para sincerar el monto. Ser el siguiente:


Caja Bs. 20.000

Cuentas por cobrar, cliente Bs. 20.000

Ajustes a la cuenta Banco.

Otra cuenta de efectivo que llamamos Ban-co y que se re ere a todo lo que tenemos en cuenta corriente o ahorro en uno o ms bancos, tambin necesita ser revisada, preferiblemente mensualmente. La revisin la hacemos compa-rando los registros en nuestro libro diario con el informe emitido por el banco sobre nuestros movimientos. Este proceso se conoce como Conciliacin bancaria.

Cuando se hace una conciliacin nos damos cuenta que hay asientos hechos por el banco que nosotros no tenemos y viceversa. Por lo que es necesario hacer ajustes para mostrar el saldo verdadero.

Las diferencias frecuentes son:

Por notas de dbito: el banco nos enva notas de dbito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisin de remesas,

En caja siempre habr diferencias entre lo que hay y lo que debera haber. Por eso se requiere ajustar.

Al nal de un periodo contable se deben cancelar todas las cuentas de ingresos y egre-sos y dejarlas con saldo cero, este procedimien-to es conocido como proceso de cierre. La fecha de cierre de un ejercicio es una etapa de mucha laboriosidad en el departamento contable de una empresa ya que aqu se determina el resultado del ejercicio.

Veamos con detalle los asientos de cierre.

Cierre del ejercicio.

Cuando ya se han realizado todos los ajustes con la ayuda de la hoja de trabajo en un periodo econmico estipulado, el siguiente procedimien-to a seguir es cerrar las cuentas de ingresos y egresos que reciben el nombre de cuentas nomi-nales e indican el resultado de las operaciones de la empresa para el ejercicio evaluado.

Todas las cuentas nominales deben quedar con saldo cero para iniciar el prximo ejercicio econmico. El resultado del ejercicio terminado ser transferido al Capital, bien sea, una ganan-cia o una prdida.

Es aqu donde radica la importancia de la hoja de trabajo ya que all estn re ejadas to-das las cuentas que se manejaron en el lapso evaluado, discriminadas en cuentas reales y cuentas nominales, permitiendo distinguir los ingresos de los egresos.

Pasos a seguir para elaborar los cierres.

Se debe empezar con cerrar las cuentas del Costo de venta. Cerrarlas es tomar las cuentas con saldo deudor y abonarlas todas contra la cuenta de Costo de venta. Y tomar las cuentas de saldo acreedor y cargarlas tambin contra Costo de venta. Pero ilustremos la explicacin con un ejemplo.

ASIENTOS DE CIERRE

En el proceso de cierre hay que estar muy pen-dientes de los detalles.

Supongamos que la seccin de costo de venta en la hoja de trabajo de nuestra empresa, nos presenta la siguiente informacin:

Costo de ventaCuenta Debe Haber

Inventario (inicial ) Bs. 14.000.000

Compras Bs. 13.800.000

Gastos de compras Bs. 125.000

Devoluciones/compras Bs. 146.000

Inventario ( nal ) Bs.18.900.000

27.925.000 19.046.000

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intereses por sobregiros, intereses por prs-tamos y otros servicios bancarios. Son cobros que nos hace el banco por servicios que no-sotros no hemos registrados al momento de recibir el informe del banco.

Por notas de crdito: El banco enva notas crdito por concepto de prstamos abo-nados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos nancieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el informe, debe ajustar la cuenta Banco.

Las notas de dbitos disminuyen nuestra cuenta Banco, las notas de crditos la au-mentan.

Por ejemplo: si nuestra empresa recibe el informe del banco sobre nuestros movimientos en esa cuenta y nos percatamos que hay una nota de dbito por Bs. 12.500 por la solicitud de una chequera y una nota de crdito de Bs. 35.000 por concepto de intereses, que an no tenemos contabilizadas, entonces debemos hacer los respectivos ajustes por esos montos.


Gastos varios solicitud chequera Bs. 12.500

Banco Bs. 12.500

-o-

Banco Bs. 35.000

Intereses ganados Bs. 35.000

Y de esta manera hemos ajustado la cuenta Banco que con estos cambios mostrar el verdadero saldo a la fecha.

El efectivo en banco tambin debe ser revisado para ajustar las diferencias.

1. Escribe la diferencia entre una marca de fbrica y una patente de invencin y la razn por las que se consideran activos.

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2. Menciona la diferencia entre Plusvala y Franquicia y explica el motivo por el que se clasica como activos.

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3. Cul es la diferencia entre depreciacin, amortizacin y agotamiento?

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4. Una empresa tiene una patente cuyo valor es Bs. 3.000.000 y el plazo de vencimiento de la misma es de 5 aos. Cmo calculara la amortizacin de la patente? Cul sera el asiento respectivo de

ajuste?

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Act

ivid

ades

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La marca de fabrica es una propiedad intelectual que genera benecios para una empresa.


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Pero veamos en qu consisten algunos de los activos intangibles ms conocidos.

Marcas de fbrica: es un signo distintivo que indica que ciertos productos o servicios han sido producidos o proporcionados por una persona o empresa determinada, lo que permite al consu-midor distinguir dichos productos o servicios de los de otros.

Patente de Invencin: es un certicado que otorga el Gobierno, donde se reconoce que se ha realizado una invencin y que pertenece a una persona en exclusiva: El titular de la Paten-te; dndole por un tiempo limitado el derecho exclusivo de impedir que sin su consentimiento terceras personas utilicen o exploten su inven-cin.

La plusvala: es el incremento de valor de un negocio por distintas razones extrnsecas como por ejemplo, la clientela, la ubicacin, la tradicin.

Franquicia: Es una concesin de derechos de explotacin de un producto, actividad o nom-bre comercial, otorgada por una empresa a una o varias personas en una zona determinada.

Gastos de organizacin: son aquellos gas-tos en que incurre la empresa para iniciar sus

actividades, tales como estudio de factibilidad y mercado, asesora legal, registro mercantil, etc.

El requisito que deben cumplir los activos intangibles para ser catalogados como activos y no como gastos es que exista una razonable certeza de que generarn benecios para la empresa, ya sea incrementando los ingresos o reduciendo los costos.

Pero estos activos tambin deben estimar su devaluacin con el tiempo. La amortizacin para los activos intangibles es el equivalente a la depreciacin para los activos jos. La amortiza-cin consiste en la reduccin peridica del acti-vo, el clculo sobre el cual se basa el ajuste es una apreciacin, sea en un porcentaje jo o divi-dido entre un nmero de perodos. En el asiento se hace un cargo a Amortizacin del gasto con un abono a Amortizacin acumulada de ese mismo gasto.

Por ejemplo: supongamos que nuestra em-presa pag un monto de Bs. 2.000.000 por ase-sora legal, registro y publicidad para iniciar sus actividades comerciales. Para ajustar la cuenta, el monto va amortizando ao por ao hasta com-pletar lo estipulado de duracin. Supongamos que se estim amortizar en 5 aos, y este es el primer ao.

El clculo ser Bs. 2.000.000 entre el nmero de aos (5) cuyo resultado es 400.000 Bs que ser el monto de la amortizacin anual y el asiento queda as:

Fecha Descripcin Debe Haber

31-12-06 Amortizacin gastos de organizacin Bs. 400.000

Amortizacin acumulada gastos de orga-nizacin Bs.400.000

Semana 09

Modelo de estado de cuenta que enva un banco cticio llamado BVF:

CONTABILIDAD E.M.P 3 S. CONTABILIDAD E.M.P 3 S.

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Existen actividades especiales como la explotacin de recursos naturales (minas, bos-ques, etc) que tambin tienen su tratamiento contable de ajustes ya que son activos jos lla-mados agotables.

Hay otros activos que generan grandes bene cios para el que los posee, pero que slo se pueden ver expresados en un documento legal. Nos referimos por ejemplo a marcas de fbrica, derechos de autor, patentes. No tienen existencia fsica o corprea pero han implicado un costo de adquisicin para sus dueos y son aprovechables en el negocio.

Estos tipos de activos tambin requieren ajustarse peridicamente.

Activos agotables.

Activos agotables son aquellos cuya explo-tacin va acabando con ellos, como la extraccin de minerales, de petrleo, etc. Son activos espe-ciales que estn en manos de grandes empre-sas especializadas en esa actividad y que deben tener permiso del Estado para la explotacin.

En contabilidad se emplea el trmino Ago-tamiento para representar el costo de un activo agotable o recurso natural consumido durante un periodo. Se contabiliza en forma similar a la depreciacin.

El procedimiento es el siguiente: se halla el costo total del activo (Va) que ser el monto de la inversin ms todos los gastos incidentales. Se determina el valor residual (Vr) que ser el valor futuro que tendr el activo en cuestin despus de haber sido explotado totalmente y el valor de reserva (Vup) que ser las unidades de producto estimadas que podrn ser extradas en el tiempo.

Vemoslo en una frmula matemtica:

Agotamiento =Va - Vr Vup

Esto nos da un coe ciente que luego mul-tiplicaremos por el total de unidades extradas del activo agotable durante el periodo de pro-duccin.

Coe ciente de agotamiento x N de unidades extradas = valor de agotamiento para el periodo en curso.

Activos intangibles.

Los activos intangibles representan dere-chos o privilegios que se adquieren con la inten-cin de que aporten bene cios espec cos en las operaciones del negocio durante perodos que van ms all de aquel en que fueron adqui-ridos.

Las cuentas principales que representan este grupo del activo suelen ser: patentes, marcas de fbrica, concesiones, franquicias o derechos de explotaciones, gastos de organizacin, etc.

TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS AGOTABLES Y ACTIVOS

INTANGIBLES

Un pozo petrolero por ejemplo es un activo agotable cuya explotacin est reservada al Estado.

1. Cul es la diferencia entre la cuenta efectivo en caja y la cuenta efectivo en banco?

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2. Si tienes una cuenta de ahorro o una cuenta corriente, de seguro habrs consultado tu saldo o tus movimientos en un fecha determinada y habrs notado que hay cantidades que te aumentan o te rebajan tu cuenta. Cmo se llaman esos cargos y abonos que el banco hace en nuestra cuenta?

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3. Si en un retiro de efectivo bien sea de tu cuenta corriente o de tu cuenta de ahorro, el cajero por error te entrega efectivo dems y t no lo regresas como crees t que se ajuste esa diferencia en la contabilidad del banco?

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4. El caso contrario anterior tambin sucede en la prctica muchas veces, el cajero te entrega una cantidad menor de lo que deba entregarte, si llevas debidamente tu contabilidad, cmo re ejaras este hecho?

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5. Cuando retiras dinero con tu tarjeta de dbito en un cajero electrnico de un banco que no es donde tienes tu cuenta, te cobran un monto que vara segn el banco que utilices. Supongamos que retiras Bs. 35.000 y te cobran 3.000 Bs, qu asiento haras t en el libro diario si llevaras la contabilidad?


6. Si eres cajero de una empresa, y te sobra dinero qu procedimiento deberas hacer?

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02-Contabilidad III.pdf01-Contabilidad III.pdf

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