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Mejores prácticas y tendencias para Contadores Públicos
Universidad de PalermoUniversidad de PalermoUniversidad de PalermoUniversidad de PalermoAgosto de 2011Agosto de 2011Agosto de 2011Agosto de 2011
1- Quién contrata a las Firmas de Auditores.
2- Quién paga a las Firmas de Auditores.
3- Cuántas Firmas de Auditores existen.
4- Quién controla a las Firmas de Auditores.
Debate Actual en el Mundo
IFAC
PIOB
Media Center
IAASB(Int´l Auditing &
Assurance Stds Brd)
IAESB(Int´l Accounting Education
Standards Board)
IESBA(Int´l Ethics Standard
Board for Accountants)
IPSASB(Int´l Public Sector Accounting
Standards Board)
Forum of Firms
TAC Transational Audit Comittee
• Firmas que desarrollan Auditorías Transnacionales
• Aplicación consistente de los más altos estándares profesionalespara la práctica de auditoría basados en el uso de las NormasInternacionales de Auditoría emitidas por el IAASB
• Apoyo de la convergencia de normas nacionales con NIAS
• Aplicación de la norma ISQC1
• Cumplimiento del Código de Ética de IFAC
• Informe anual dirigido al Secretario del Forum of Firms de acuerdo a un formato preparado al efecto
BDO International Constantin AssociatesCrowe HorwathDeloitte Touche TohmatsuErnst & Young Global LtdGrant Thornton IntlHLB International IEC NetINPACT AuditJHI
JPAKPMG International KrestonMazarsMoore StephensPKF International PricewaterhouseCoopers IntlRSM International LimitedRussell Bedford International SMS Latinoamérica Talal Abu-Ghazaleh International UHY International
Normas de Control de Calidad ISQC1ISQC1 Quality Control Standards
Normas Internacionales de Auditoría (NIA /ISA)
Principios Generales y Responsabilidades General Principles and
Responsibilities
Evaluación de Riesgo y Acciones Risk and Actions
Assessment
Evidencia de Auditoría Audit Evidence
……………….
.
Uso de Trabajo de Terceros Third-parties
work use
Áreas EspecíficasSpecific areas
…
ISA 200ISA 210ISA 220ISA 230ISA 240ISA 250ISA 260ISA 265
ISA 300ISA 315ISA 320ISA 330ISA 402ISA 450
ISA 600ISA 610ISA 620
ISA 700ISA 705ISA 706ISA 710ISA 720
ISA 800ISA 805ISA 810
Conclusiones e Informes Conclusions and
reports
………………..
ISA 500ISA 501ISA 505ISA 510ISA 520ISA 530ISA 540ISA 550ISA 560ISA 570ISA 580
Las 7 Declaraciones de Obligaciones de los Miembros (SMO’s)The 7 Statements of Members’ Obligations (SMO’s)
Control de calidadQuality control
Normas de AuditoríaAuditing
Standards
Normas Internacionales de Educación
International Education
Standards
Código de ETICAETHICS Code
Normas Contables para el Sector Público
Accounting Standards
for the Public Sector
Pautas de Investigación y disciplina profesionalResearch Guidelines and
professional discipline
Normas Contables IFRS (IASB) IFRS (IASB) Accounting
Standards
1
2
3
4
5
6
7
IFAC – Estructura Normativa
Aseguramiento de la CalidadQuality Assurance
A tres niveles:At three levels:
• A nivel de cada equipo de trabajo de auditoría ISA 220At the level of each ISA 220 auditing working team
• A nivel de cada Firma o estudio de auditores ISQC 1At the level of each ISQC 1 Auditors Firm or partnership
• A nivel de cada Organismo miembro de la IFAC SMO 1At the level of each Agency member of IFAC SMO 1
IFAC – Estructura NormativaIFAC – Regulatory Structure
Declaración (SMO) 1: “Control de Calidad”Niveles de cumplimiento
Statement (SMO) 1: “Quality Control” – Compliance Levels
IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme
Sobre cadaTrabajoOn each
engagement
Sistema de controlde calidad
IndependienteIndependent quality control
system
Control internode la propia Firma
Firm’s own
internal control
Norma deQA ISQC1
QA ISQC1
Standard
y/and
Sobre elSISTEMA
On the
SYSTEM
Normas deAuditoríaNIA 220NIA 220 Auditing
Standards
SMO 1
Sobre el sistema y sobre cada trabajo
On the system and
On each engagement
• Responsabilidad de la DirecciónManagement responsibility
• Requerimientos éticos (independencia)Ethical requirements (independence)
• Políticas de aceptación y continuidad en los clientesPolicies of acceptance and continuity in the clients
• Recursos humanosHuman resources
IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme
Elementos de un sistema de QAElements of a QA system
• Proceso de desarrollo de los trabajos:Process for the development of engagements:
- Esquema de planificación, revisión y supervisiónPlanning, review and supervision scheme
- Esquema de control de calidadQuality control scheme
- DocumentaciónDocumentation
IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme
Elementos de un sistema de QAElements of a QA system
• Documentar las políticas y procedimientosDocument the policies and procedures
• Designar:Designate:
- Socio Director / Managing Partner
- Revisor de QA / QA Comptroller
- Responsable de la función “Ética” / Head of the “Ethics” function
- Responsable de RRHH / Head of the “Ethics” function
IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme
Manual de QA para Firmas de auditoríaQA Manual for Auditing Firms
• Compatibilizar el manual de QA con:Reconcile the QA manual with:
- Políticas y procedimientos de auditoría y éticaAuditing and ethics policies and procedures
- Políticas y procedimientos de RRHHHuman Resources policies and procedures: Incorporación / Admission
Entrenamiento / Training
Asignaciones / Assignments
Evaluación / Evaluation
IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme
Manual de QA para Firmas de auditoríaQA Manual for Auditing Firms
• Controles a llevar a cabo en cada auditoría por el equipo de trabajo, adicionales a la ISQC1Controls to carry out for the engagement team, in addition to the ISQC1
• Responsabilidad del Socio a cargo de la auditoríaResponsibility of the Partner in charge of the audit
• Cumplimiento de normas éticas (independencia)Compliance with the ethical standards (independence)
• Procedimientos de aceptación y continuidad del clienteAcceptance and continuity of the client procedures
IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme
ISA 220 - QA para auditorías de EEFFISA 220 - QA for financial statements audits
• Competencias y experiencia del equipoTeam competences and experience
• Dirección, supervisión y desarrollo del trabajoManagement, supervision and development of the engagement
• Revisiones y consultasReviews and enquiries
• DOCUMENTACIÓNDOCUMENTATION
IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme
ISA 220 - QA para auditorías de EEFFISA 220 - QA for financial statements audits
Las Herramientas para el Control de Calidad en Auditorías en SMS
The Tools for the Audits Quality Control at SMS
Organización basada en la CalidadOrganization based upon Quality
Control de CalidadQuality Control
CapacitaciónTraining
PIADeF
Control de CalidadQuality Control
Desarrollo de Procedimientos ComunesDevelopment of Common Procedures
Software y herramientas informáticas compartidasShared software and IT tools
Controles Cruzados y Revisiones entre ParesCrossed Controls and Reviews among Peers
