MEMAHAMI AKUNTANSI DANA

KELOMPOK 3

ANGGOTA KELOMPOK

• FANNY PANGARIBUAN 12030110120056• KRISTINA LASMARIA 12030110120060• NOOR FAIZAH ARIYANI 12030110120065• AMITA SURYANINGSIH 12030110120069• INDU PRASETYA NING R 12030110120070• RIKA A. WONING 12030110120072• M. ABDULLAH MUFID 12030110120074• FIRA FIMANAYA 12030110120077• AGNES CAROLINA 12030110120083• AMOS RICO BROLIN 12030110120090• ANNASTACYA MARIA BONITA 12030110120091• NUZUL NOOR R 12030110120096

MEMAHAMI AKUNTANSI DANA

Akuntansi Dana adalah sistem akuntansi yang sering digunakan oleh organisasiorganisasi nirlaba dan institusi sektor publik. Sistem tersebut merupakan metode pencatatan dan penampilan entitas dalam akuntansi seperti aset, dan kewajiban yang dikelompokkan menurut kegunaannya masing-masing

Berikut adalah apa yang akan dibahas :• Dasar- dasar Dana• Dana pemerintah (dana umum,

dana pendapatan khusus, dana modal proyek, dana utang, dan dana permanen)

• Dana Proprietary (dana perusahaan dan dana layanan internal)

• Dana Fidusier (dana pensiun dan dana imbalan perwalian karyawan lainnya, dana investasi perwalian, dana perwalian tujuan-pribadi, dan dana kelembagaan).

A. DASAR-DASAR DANA

Menurut Pernyataan 1 dari National Council on Governmental Accounting (NCGAS 1) berjudul “Akuntansi Pemerintah dan Prinsip Laporan Keuangan” dana didefinisikan sebagai sebuah fiskal dan entitas akuntansi dengan self-balancing rekening-rekening yang merekam kas dan sumber daya keuangan lainnya, serta dengan seluruh kewajiban yang terkait dan sisa ekuitas atau saldo, dan perubahan di dalamnya, yang dipisahkan untuk tujuan dari menjalankan kegiatan tertentu atau mencapai kegiatan tertentu sesuai dengan peraturan khusus, larangan atau pembatasan.

Jumlah Dana yang harus Ditetapkan

• Jumlah dana yang ditetapkan oleh pemerintah didasarkan pada persyaratan hukum dan penilaian manajemen, berapa banyak dana yang dimungkinkan diputuskan dalam suatu rapat keuangan pemerintah.

• manajemen pemerintah harus menentukan berapa banyak dana yang dibutuhkan dalam menjalankan program tertentu atau mencapai tujuan tertentu

B. DANA PEMERINTAH

• Dana pemerintah pada dasarnya menjelaskan kegiatan pemerintah yang tidak dianggap eksklusif (kegiatan pemerintahan umum)

• Dana pemerintah menggunakan modifikasi dasar akuntansi akrual dan fokus pengukuran sumber daya keuangan saat ini.

Dana Pemerintah meliputi :1. Dana Umum2. Dana Pendapatan Khusus3. Dana Proyek Modal4. Catatan Antisipasi Obligasi5. Obligasi Permintaan6. Utang Penilaian Khusus7. Dana Layanan Hutang8. Dana Tetap

Dana Umum

• Dana umum adalah dana operasi utama pemerintahan

• Dana umum mencakup dana keseluruhan.

• Dana umum mencatat semua sumber daya keuangan pemerintah kecuali sumber daya keuangan yang telah dicatat dalam dana lain

Ada dua metode akuntansi untuk persediaan dalam dana umum dan dana pemerintah lainnya:

1. Metode PembelianMetode ini hanya mencatat pengeluaran untuk bahan dan persediaan ketika mereka dibeli

2. Metode KonsumsiMetode ini mencatat pengeluaran untuk persediaan ketika mereka dikonsumsi. Dengan metode ini, ketika persediaan telah dibeli, mereka dicatat dalam neraca sebagai aset. Sebagaimana persediaan digunakan sepanjang tahun, akun aset akan berkurang dan pengeluaran akan dicatat. Pada akhir tahun fiskal, jumlah yang dicatat sebagai "persediaan" pada neraca merupakan biaya persediaan yang masih dimiliki pemerintah di tangan, yang belum dikonsumsi sepanjang tahun.

Dalam membaca laporan keuangan dana pemerintah, saldo dana dari dana umum biasanya memiliki jumlah salah satu komponen yang disebut "disediakan untuk persediaan" yang sama dengan jumlah persediaan dicatat sebagai aset pada neraca yang sama. Alasan ini dilakukan untuk mengingatkan pembaca bahwa laporan keuangan neraca berisi aset, persediaan, yang secara teknis bukan sumber daya "keuangan" saat ini yang tersedia untuk dibelanjakan atau untuk membayar kewajiban lancar.

• Kewajiban dalam dana umum yakni hutang usaha dan pengeluaran yang masih harus dibayar, pendapatan ditangguhkan, dan pendapatan atau catatan pajak yang diantisipasi.

• Rekening dana umum untuk hutang usaha dan pengeluaran yang masih harus dibayar berhubungan dengan akuntansi dicatat dalam akun pengeluaran.

• Pengeluaran pada umumnya tercatat dalam dana ketika kewajiban tersebut terjadi.

• Dalam contoh sederhana, barang dan jasa yang diterima sebelum akhir tahun fiskal harus diakui sebagai pengeluaran (yaitu hutang usaha atau beban yang masih harus dibayar)karena kewajiban terhadap barang atau jasa telah terjadi.

• Dengan kata lain, sejak pemerintah menerima barang atau jasa, mereka wajib membayarnya.

• Jika tagihan telah diterima untuk barang dan jasa dalam akhir tahun fiskal, kewajiban tersebut disebut "hutang.“

• Jika tagihan belum diterima untuk barang dan jasa pada akhir tahun fiskal, kewajiban disebut "beban masih harus dibayar."

Namun ada pengecualian, yakni ada 8 jenis pengeluaran yang tidak diakui pada saat kewajiban itu terjadi dalam dana umum dan dana pemerintahan lainnya:

• Kompensasi absen• Hukum dan klaim• Pensiun tanpa dana kontribusi• Pesangon Khusus• Landfill closure dan biaya postclosure• Utang layanan• Persediaan (dibahas di atas)• Operasi sewa dengan kenaikan sewa dijadwalkan

• Pengecualian ini muncul karena dana pemerintah, seperti dana umum, mencatat pengeluaran ketika kewajiban tersebut terjadi, tetapi hanya mencatat kewajiban untuk dana ketika kewajiban akan dilikuidasi dengan menghabiskan sumber daya keuangan yang tersedia.

• Contoh: pemerintah memiliki kewajiban memberi pesangon pada karyawan yang di PHK atau pensiun. Kewajiban ini tidak akan dibayar dengan sumber daya keuangan saat ini. Hanya beberapa karyawan yang di PHK /pensiun selama tahun ini yang akan dibayar

• Dana umum tidak akan mencatat semua kewajiban yang diharapkan untuk dibayar oleh pemerintah karena itu tidak akan dibayar dengan sumber daya saat ini.

• Kewajiban lain yang kadang-kadang ditemukan dibukukan di neraca dana umum adalah pendapatan atau catatan pajak yang diantisipasi

• Ini adalah pinjaman jangka pendek yang kadang-kadang digunakan pemerintah untuk mengurangi fluktuasi dalam arus kas pemerintah selama tahun ini.

• Misalnya, sebuah kota mengumpulkan pendapatan pajak real estate secara setengah tahunan, katakanlah 1 Juli dan 1 Januari. Kota ini juga memiliki kebutuhan uang tunai sangat berat selama periode dari bulan September sampai Desember. Kota ini dapat memutuskan untuk menerbitkan wesel antisipasi pajak di mana ia menerima dana dari hasil catatan pada bulan September dan menjanjikan pendapatan pajak yang "diantisipasi" untuk diterima pada bulan Januari untuk melunasi catatan.

Dana Pendapatan Khusus

• Dana pendapatan khusus digunakan untuk menjelaskan hasil sumber pendapatan tertentu yang dibatasi untuk dikeluarkan untuk tujuan tertentu

• Penciptaan dan penggunaan dana pendapatan khusus adalah opsional kecuali ada persyaratan hukum dari pemerintah tentang pembuatan dana pendapatan khusus

Ada dua contoh umum dari pendapatan yang dicatat dana pendapatan khusus.

1. Hibah yang diterima dari tingkat pemerintah lainnya, seperti hibah federal atau negara, atau dari individu atau yayasan yang membatasi penggunaan dana untuk tujuan tertentu.

2. Hasil dari pajak tertentu dibatasi untuk tujuan tertentu.

Dana Proyek Modal

• Pemerintah sering menggunakan dana proyek modal untuk memperhitungkan dan melaporkan akuisisi modal utama dan kegiatan konstruksi

• Dana proyek modal digunakan untuk memperhitungkan pendapatan khusus yang berhubungan dengan proyek modal

Catatan Antisipasi Obligasi

• Catatan Antisipasi Obligasi adalah catatan jangka pendek yang diharapkan akan dibayar kembali dengan pendapatan dari obligasi jangka panjang yang dikeluarkan setelah catatan antisipasi obligasi dikeluarkan

• Cara yang memungkinkan pemerintah untuk membayar catatan antisipasi obligasi ini sebagai kewajiban jangka panjang adalah jika ada perjanjian pembiayaan sebelum laporan keuangan diterbitkan yang memenuhi kriteria tertentu yang menunjukkan bahwa pemerintah dapat menerbitkan utang jangka panjang yang akan digunakan untuk melunasi seluruh catatan antisipasi obligasi.

Obligasi Permintaan

• Obligasi yang bisa ditarik / dipanggil kembali oleh penerbit

• Jangka waktu pemanggilan :–Langsung dipanggil dlm beberapa hari–5 sampai 10 tahun setelah penerbitan

Jika pemerintah memiliki kemampuan yang cukup ketat untuk menghindari membayar permintaan obligasi dari sumber daya keuangan saat ini dengan menggunakan pencabutan perjanjian, kewajiban tidak harus disimpan di dalam dana pemerintah dan akan muncul hanya pada pernyataan aktiva bersih pemerintahan yang luas sejak itu akan dianggap sebagai kewajiban jangka panjang.

• Namun, jika tidak ada kesepakatan pencabutan perjanjian, atau jika pencabutan perjanjian memiliki beberapa celah, asumsinya adalah bahwa sumber daya keuangan saat ini mungkin harus digunakan untuk membayar permintaan obligasi, dan kewajiban untuk permintaan obligasi akan dicatat sebagai kewajiban di dalam neraca dari dana pemerintahan serta pada pernyataan aktiva bersih pemerintahan yang luas

Utang Penilaian Khusus

• Utang penilaian khusus adalah jenis lain dari utang yang disimpan di dana proyek modal

• Pemerintah umumnya membiayai proyek-proyek modal dengan utang dan ada sejumlah isu akuntansi yang menunjukkan ketika utang sebenarnya dicatat sebagai kewajiban proyek modal

• Dana proyek modal biasanya mencatat proyek modal yang dibiayai dengan hasil dari utang penilaian khusus.

• Proyek penilaian khusus adalah modal dasar dan dirancang untuk meningkatkan utilitas, aksesibilitas, atau nilai estetika sifat yang berpengaruh.

• Proyek-proyek juga dapat memberikan perbaikan atau penambahan aktiva modal pemerintah, termasuk infrastruktur.

• Beberapa jenis umum dari penilaian khusus modal termasuk jalan, trotoar, fasilitas parkir, dan trotoar dan selokan. Sebagai contoh, pemerintah akan membangun trotoar di lingkungan yang sebelumnya tidak memiliki trotoar.

Dana Layanan Hutang

• Dana layanan hutang adalah jenis dana pemerintah yang digunakan untuk mencatata layanan hutang yang kamu perkirakan

• Layanan hutang adalah sebuah cara sederhana untuk "melakukan pembayaran pokok dan bunga atas hutang pemerintah

Dana layanan hutang menggunakan dasar akrual yang dimofikasi dan fokus pengukuran sumber daya keuangan saat ini. Ada tiga isu akuntansi yang sering ditemui berkaitan dengan dana layanan utang.

1. Apakah dan kapan pendapatan pajak harus dicatat langsung dalam dana layanan hutang

2. Pengeluaran yang diakui untuk pembayaran layanan hutang.

3. Meningkatkan pengembalian dana dari penerbitan hutang

Apakah dan kapan pendapatan pajak harus dicatat langsung dalam dana layanan hutang

• Ini merupakan situasi dimana sumber pendapatan tertentu, seperti pajak properti atau pajak penjualan, dibatasi untuk pembayaran hutang pada umumnya utang jangka panjang

• Ketika pajak secara khusus dibatasi untuk pembayaran hutang, mereka dapat dilaporkan secara langsung sebagai pendapatan pada dana layanan utang

Pengeluaran yang diakui untuk pembayaran layanan hutang.

• Seperti disebutkan, dana layanan hutang sebagai dana pemerintah, menggunakan basis akrual modifikasi dari akuntansi. Namun, berlaku umum juga bagi hasil pemerintah dalam pengeluaran layanan hutang yang dicatat secara basis akuntansi yang sama dengan basis kas.

• Penting untuk dicatat bahwa pencatatan kewajiban dan pengeluaran untuk layanan hutang dalam pengecualian terbatas adalah pilihan dan tidak diperlukan.

Meningkatkan pengembalian dana dari penerbitan hutang

• Topik ini berkaitan erat dengan persyaratan GAAP, ketika hutang dikembalikan dapat dihapus dari pernyataan pemerintah

• Pernyataan Nomor 7 dari GASB menetapkan aturan hutang dapat dihapus dari laporan aktiva bersih sebagai akibat dari pembatalan dalam substansi

Dana Tetap

• Dana tetap yakni sejumlah modal yang digunakan untuk secara tetap untuk menghasilkan pembayaran yang mempertahankan beberapa kewajiban keuangan.

• Dana tetap digunakan untuk melaporkan sumber daya yang secara dibatasi hanya sejauh pendapatan, dan bukan modal, dapat digunakan untuk tujuan yang mendukung program pemerintah, yang berarti program untuk kepentingan pemerintah atau warga negaranya

• Contoh dari dana tetap adalah dana perawatan pemakaman terus-menerus, yang menyediakan sumber daya untuk pemeliharaan dari sebuah pemakaman umum.

C. DANA PROPRIETARY (DANA KEPEMILIKAN)

• Dana Kepemilikan : Salah satu jenis dana pemerintah yang digunakan untuk menjalankan aktivitas bisnis pemerintah

• Terdapat dua jenis dana berpemilik yaitu : (1) dana perusahaan (2) dana pelayanan internal• Dana berpemilik ini menggunakan akuntansi

berbasis akrual dan pengukuran yang berfokus pada sumber daya ekonomi

Dana Perusahaan

Digunakan untuk operasi yang dibagi kedalam dua kategori dasar yaitu :

• Aktivitas yang dibiayai dan dioperasikan dalam gaya yang hampir sama dengan perusahaan bisnis swasta, dimana tujuan dari badan pemerintahan adalah untuk membiayai dan memulihkan biaya dalam menyediakan barang dan jasa untuk publik dalam suatu basis berkelanjutan yang terutama melalui retribusi

• Pelaksanaan dimana badan pemerintahan telah memutuskan bahwa keputusan mengenai pendapatan yang dihasilkan secara periodik, beban-beban yang timbul, dan/atau pendapatan bersih cocok untuk pemeliharaan kekayaan, kebijakan publik, pengendalian manajemen, akuntabilitas dan tujuan lain.

• Dana perusahaan utamanya digunakan untuk melaporkan kegiatan yang dibiayai melalui tarif pengguna (retribusi)

• Contoh: Kegiatan umum yang merupakan dana perusahaan, seperti air dan dana untuk saluran pembuangan maupun dana utilitas listrik. Parkir yang dioperasikan oleh pemerintah juga merupakan contoh lain dari kegiatan eksklusif yang dipertanggungjawabkan dalam dana kepemilikan.

Dana perusahaan digunakan apabila satu atau lebih dari kriteria ini dipenuhi:

• Aktivitas dibiayai dengan hutang yang dijamin oleh barang jaminan dari pendapatan dengan biaya dan ongkos dari suatu aktivitas.

• Hukum atau regulasi mengharuskan biaya aktivitas dalam menyediakan jasa-jasa (termasuk biaya modal seperti depresiasi dan atau hutang jasa) didapat kembali dari biaya dan ongkos, daripada pajak atau pendapatan lainnya.

• Kebijakan penentuan harga dari aktivitas menentukan biaya dan ongkos yang dibuat untuk mengembalikan biaya-biayanya, termasuk biaya modal seperti depresiasi atau hutang jasa.

Dua bagian dari dana perusahaan yang penting untuk mengerti dana perusahaan :

• Modal sumbangan Aset bersih dari dana perusahaan dikategorikan sebagai : (1) investasi dalam aset modal setelah dikurangi hutang yg berhubungan ; (2) terbatas ; (3) tidak terbatas.

• Hutang ganti rugiKetika pemerintah mengganti rugi hutang dalam dana berpemilik, hal tersebut menimbulkan keuntungan atau kerugian akuntasi. Keuntungan dan kerugian ini dihitung sebagai perbedaan antara biaya dari hutang lama dan harga pengakuisisian kembali.

Dana Pelayanan Internal

• Dana ini digunakan untuk melaporkan pembiayaan penyediaan barang dan jasa oleh suatu departemen atau agensi dari unit pemerintahan yang sama dalam sebuah basis biaya penggantian kerugian

• Karena dana pelayanan ini menggunakan basis akuntansi akrual dan pengukuran yang berfokus pada sumber daya ekonomi, mereka mengijinkan biaya penuh dalam penyediaan barang jasa ke departemen atau agensi lain untuk memungut biaya dari departemen atau agensi penerima jasa itu

• Dana ini sering digunakan untuk menentukan dan mengalokasikan biaya untuk bermacam-macam aktivitas seperti : menduplikasi dan mencetak jasa, persediaan mesin, dan bengkel utama, pengolah informasi, pembeliaan, toko utama dan pergudangan.

• Berdasarkan GASB, setiap balance aset atau hutang yang tidak dieliminasi, akan dilaporkan dalam kolom aktivitas pemerintahan dalam laporan.

D. DANA FIDUSIER

• Karena dana fidusier menjelaskan tentang uang masyarakat yang lain, maka aset, kewajiban, pendapatan, dan biaya tidak termasuk dalam pemerintah di seluruh laporan keuangan

• Dana fidusier disajikan sebagai kelompok yang terpisah dari dana dalam laporan keuangan yang dilaporkan sebagai bagian dasar laporan keuangan pemerintah.

Ada empat jenis dana fidusier:

1. Lembaga dana pensiun (dan manfaat karyawan lainnya)

2. Investasi lembaga dana3. Lembaga dana swasta 4. Badan dana

Lembaga Dana Pensiun (dan manfaat karyawan lainnya)

Pemerintah hampir selalu menawarkan manfaat pensiun untuk karyawan mereka. Program pensiun yang berkaitan dengan imbalan ini dilaporkan sebagai lembaga dana pensuin dalam laporan keuangan pemerintah jika salah satu dari kriteria berikut ini terpenuhi:

• Program pensiun memenuhi syarat sebagai unit komponen dari pemerintah (ini akan dibahas lebih lanjut dalam Bab 5 tentang perusahaan pelapor).

• Dana pensiun tidak memenuhi syarat sebagai unit komponen pemerintah, namun aset rencana yang dikelola oleh pemerintah.

• Lembaga dana pensiun (dan manfaat karyawan lainnya) menggunakan basis akrual dari akuntansi dan fokus pengukuran sumber daya ekonomi

• Selain program pensiun, mungkin ada jenis pensiun lain dan dana imbalan kerja yang akan dilaporkan bersama dengan dana pensiun dijelaskan di atas. Sebagai contoh, pemerintah kadang-kadang memiliki dana yang melengkapi pensiun manfaat yang akan dilaporkan dalam kategori ini. Selain itu, beberapa pemerintah melaporkan rencana kompensasi ditangguhkan

Lembaga Investasi Dana

• Jenis khusus dari lembaga dana, investasi lembaga dana, digunakan oleh pemerintah yang mensponsori kolam Investasi eksternal dan bahwa menyediakan rekening investasi individu ke lainnya secara hukum terpisah entitas yang bukan merupakan bagian dari entitas laporan keuangan yang sama.

GASB 31:• Bagian eksternal dari kolam investasi eksternal. S• Rekening investasi individu. Pemerintah entitas yang

menyediakan rekening investasi individu ke lainnya secara hukum terpisah entitas yang bukan merupakan bagian dari pelaporan keuangan yang sama entitas harus melaporkan investasi tersebut dalam satu atau lebih terpisah investasi dana.

• Dengan kata lain, jika pemerintah menginvestasikan dana atas nama lain, dana tersebut harus dilaporkan dalam lembaga investasi dana. Ini terlepas dari apakah pemerintah menggabungkan uang entitas lain dengan sendiri atau apakah itu memberi entitas yang lain rekening terpisah sendiri.

Lembaga dana swasta

• Lembaga dana swasta adalah jenis dana fidusier yang digunakan untuk melaporkan semua pengaturan kepercayaan (selain pensiun dan imbalan kerja lainnya dan dana investasi trust) di mana kepala sekolah dan individu penghasilan manfaat, organisasi swasta, dan pemerintah lainnya

• Mirip dengan dana fidusier lain, lembaga dana swasta tidak bisa digunakan untuk mendukung program pemerintah sendiri

Badan dana• Badan dana digunakan untuk memperhitungkan aset

yang dimiliki semata-mata dalam kustodian kapasitas. • Akibatnya, aset lembaga dana adalah selalu sama

dengan kewajiban kepada pemilik aset• Badan dana biasanya hanya melibatkan penerimaan,

investasi sementara, dan Penyetoran aset untuk masing-masing pemiliknya.

• Badan dana sering digunakan oleh distrik sekolah untuk memperhitungkan dana kegiatan mahasiswa yang dipegang oleh distrik sekolah tetapi aset yang secara sah dimiliki oleh para siswa.

peppertanyaan