metsävähennys - mhy · 2014-01-27 · edunvalvontaa puunjuurelta brysseliin....

Metsävähennys

Timo Hannonen

Mhy Päijät-Häme

Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK

Perusteita:

• Metsävähennys on käytettävissä 1.1.1993 jälkeen vastikkeellisesti hankituilla metsätiloilla.

• Metsävähennysoikeutta ei ole yleensä alle 2 ha kiinteistöillä ja määräaloilla, ellei se ole osa suurempaa maatilakokonaisuutta.

• Kuolinpesänosuuksien kaupoista ei synny metsävähennysoikeutta, vaikka kuolinpesä omistaisi vain metsää.

• Vaihtotilanteissa voi syntyä myös metsävähennystä. Ts. vastikkeena käytetään metsää.


Metsävähennys-pohja

• 60% tilan hankintamenosta. Hankintamenoon lasketaan kaupanvahvistus, varainsiirtovero ja muut kaupanteon kulut. Nämä eivät ole vähennyskelpoisia muuten.

• Lahjaveroja ei voi lisätä metsävähennyspohjaan.

• Ennen v. 2008 hankituilla metsillä oli alun perin 50% metsävähennyspohjaa, mutta niillekin lisättiin pohjaa 1.1.2008 10%-yksikköä.


Esimerkki metsävähennyspohjasta:

• Kauppahinta on 100.000€

• Varainsiirto 4% eli 4.000€

• Kaupanvahvistus 112€

• Lainhuudatus 107€

• Matkakulut kaupan tekoon 100km x 0,25€/km=25€

• Hankintameno yhteensä 104.244€, josta 60% on metsävähennyspohja eli 62.546,4€.

• Tulevista puukaupoista on siis vähennettävissä 62.546,4€.


Milloin metsävähennys-pohjaa ei muodostu?

• Lahjana ja perintönä saatuihin metsiin. Niissä voi kuitenkin olla edellisen omistajan siirtyvää käyttämätöntä metsävähennyspohjaa.

• Hallintaoikeuden pidätys vie mahdollisuuden metsävähennyksen käyttöön pidätyksen ajaksi.

• Muusta kuin hankittaessa metsänä olleesta maasta. Ei esim. hankinnan jälkeen metsitetystä pellosta.


Miten metsävähennys-tä käytetään?

• Enintään 60% vuotuisista verotettavista tuloista.

• Tuloja voi olla puun myyntitulo, vakuutuskorvaus, vahingonkorvaus, verotettava tuki tai verotettava omaan käyttöön otettava puutavara.

• Hankintatyön arvosta ei voi tehdä metsävähennystä.

• Metsävähennys tehdään ennen muita vähennyksiä eli muut vähennykset eivät ”syö” metsävähennystä.


Metsävähennyk-sen käyttö jatkuu…

• Metsävähennys on omistajakohtainen ts. samalla veroilmoituksella olevat metsät ovat yhdessä.

• Metsävähennystä voi käyttää vain niiltä tiloilta/alueilta tulevista tuloista, joilla on metsävähennyspohjaa tai joilla sitä joskus on ollut samalla omistajalla.

• Jos metsän pinta-ala luovutuksen tai maankäytön muuttumisen vuoksi pienenee, pienenee myös metsävähennyspohja pinta-alan suhteessa.


Metsävähennyk-sen käyttö jatkuu…

• Metsävähennyksen minimimäärä on 1500€/v, joka edellyttää vähintään 2500€ tuloja vuodessa. Huomioitava esim. pienissä puukaupoissa, että tuloja on riittävästi samalle vuodelle.

• Metsävähennys tulee itse vaatia veroilmoituksella.

• Jos jälkeenpäin huomaa unohtaneensa vaatia, voi vaatimuksen esittää takautuvasti.

• Metsävähennys on käytettävissä määräämättömän ajan.


Esimerkki metsävähennyk-sen käytöstä.

• Puukauppatuloa 50.000€, kemera-hankeen tukea 1000€, vakuutuskorvausta 1000€ samana kalenteri vuonna metsävähennykseen oikeuttavalta tilalta.

• Käyttämätöntä metsävähennyspohjaa 62.546,4€.

• Verotettava metsätalouden pääomatulo 52.000€, josta enintään 60% on metsävähennyksen määrä eli 31.200€.

• 62.546,4€-31.200€=31.346,4€ jää metsävähennyspohjaa odottamaan seuraavia tuloja.

• Verotettavaa tuloa jää ennen muita vähennyksiä 20.800€


Metsävähennys luovutusvoiton laskennassa

• Metsätilan luovutusvoittoon lisätään käytetyt metsävähennykset.

• Lisäys on enintään ko. luovutetun alueen tai määräosan metsävähennyspohja.

• Lisäys tehdään vaikka metsävähennystä olisi käytetty ko. alueella, vaan muuallakin käytetty huomioidaan.

• Lisäys ei ole riippuvainen siitä, onko luovutus voitollinen vai tappiollinen.



• Jos myytävä metsä on saatu vastikkeetta ja mukana on seurannut käyttämätöntä metsävähennystä, tehtävä lisäys on enintään siirtyneen metsävähennyksen suuruinen.

• Aiemman omistajan käyttämää metsävähennystä ei lisätä.

• Metsävähennystä ei lisätä kokonaan verovapaisiin luovutuksiin, kuten yli 10v metsän luovutus lähiomaiselle.



• Lisäystä ei tehdä, jos metsää luovutetaan muuhun käyttöön. Esimerkiksi määräalana myytävä tontti metsätilasta.

• Lisäystä ei tehdä, jos myytävä metsä tai määräala on hankittu samana kalenterivuonna kuin edelleen myynti tapahtuu.

• Metsävähennystä kannattaa aina käyttää lisäyksistä mahdollisessa luovutustilanteessa huolimatta. Lisäys on enintään metsävähennyksellä säästetyn veron verran.


Esimerkki metsävähennyk-sestä luovutusvoiton laskennassa

• Hankintameno yhteensä 104.244€.

• Käytetty metsävähennys 31.200€.

• Myyntihinta 80.000€ ja myyntikulut 5000€.

• Luovutusvoitto on 80.000€-104.244€-5000€+31.200€=1956€

metsävähennys - mhy · 2014-01-27 · edunvalvontaa puunjuurelta brysseliin....

Documents