m~~fl1~liicj'll'l'ul~cjjlu'u~ln'u~fl~1mullil~thncj 1..1m...

a1u11<t1n11 --~-~-~0}:~~~-~~~-~-~~-~--- ·· ·~-:~.~~-~-~.:.~.~-~-~-~-~-~~~ ..... !~.~.: ... ?. ... ~.~-~?.2 ... ~~~-~---~- --~-~~-~ .................. ~~----·~~~1 ~q ~ ...... ~.l! .... JirfQ.i .. U1..<fc!rr .......................................................... 1uVi ~) .......... ~t.J.~.:.~.~--- - ·~~~~---·············· · ··· ··· ··········· ········ ···· ····· · · · · · · ·· · · · ·· ··· · ·· · ·· 2.~ 11 . t~.~q L~a~ ~~;;g~:~~~~;~~~:~~~~~~~;~~~"-1J1•_LijtAH~!l:l7_1ljjiJ~''"~~Q">L~~j~';J;;~~ .. ' f) if ( '0 ('ri'

L"HJ'U e:J5'1!. t:-.11'\J ~5~. LL~~ ~5'U. 901.~~ ~

Jl''JtJfle:J\Ifl1~~'UL~~Uqflj1J\'~1Li1'Uf11~~~Vl1lJLL~~tJ~~LiJ'Ut:J~fl1~tJl)~\11'UJl'1'Ufl1~L~'ULL~~ OJ_ j?O

ufY"ii"11e:~\IVJu1 EJ L D n~1 EJV11lJLLt:-.~'U n1~~~Vl1lJ LL~~tl~~ Lil'Ut:-.~~ n1~tll)u~ \11'U"1le:J\IV!u1 EJ L Dn~1EJ tJ ~~~1tJ

tJ d 1.1 o IV 4 1 Jlu t II II d 11 ~ tJ .,. o

\I'U ~~mru YLPl. l!lctct~ L'Ue:J\I~'ltJ~~tJ~L1~1\l1fl~ \l\1 ~\l~~\IL\l1VI'U1YlL"111Vl~Vl1lJLL~~ ~~LlJ'Ut:J~VI'U'ltJ u u

LUfl~1tJ ~1'U'l'U ct fl-r\1 ~'llJ ~ VIU'ltJLUfl~1tJ ~\lij

4 4 I CU d c:il

~~~~ruu~ \l .~~~~ruu~ ~~VI11\I'l'UY1 l!l(j) - l!lct lJ'U1fllJ l!lctct~ , . , . ct. ~1,rfl\11'U"!l~th~Y11'U~ (j)ct \l . 'Ufl~P1~5~~lJ~1'1l LL~~1fl~\lfl1~"!!~tJ~~Y11'U

' .t::~t q I CU Q

'Ufl~P1~5~~lJ~1'1l \l .'Ufl~P1~5~~lJ,-1'1l ~~VI11\I'l'UY1 l!l(j) - l!lct 'W(j~infllJ l!lctct~

nmrn~L~'ULL~~uqJ"ii 1Jl~~mlJtl~~LiJ'Ut:-.~~rn~tll)~\11'U\l'Ufi\IL~e:J'Un'UmEJ'U l!lctct~ ~\1"11e:J

~1 EJ\11'\Jt:-.~~ m~~ ~ VJ1lJ LL~ ~tl~~ LiJ'Ut:-.~ ~ rn~tl l)u~\11'UJl1'U rn~ L~'U LL~ ~uqJ"ii"11 e:J\IVIU'l EJ L D n~ 1 EJ~ L tl'U'th~ L~'U .Um1'1LnVJ~~1flfY ~\1-d

<0>. ~1'Yfl11fl1'UI" ~Nmh::~n ru • - iim~t11 L~'U~1Jl-ru~~~~~1 tJ1-tl'~1EJhi~ n~e:J\1

mlJ~1 EJ fl11~1Jl-ru ~ ~~~~ ~\I L~lJ 1Jl"11e:J\I'Utl~~lJ1 ru

L ti'Uf'11ecie:~lJ LL"!!lJLL~~u1~\l-rn~1u1'U~mL~u1lJ11 m 'U ' I lJ .QIIV Q.J 4 Q.l .c:::!l

fl1~fle:J~~1-:!e:J1fl1~ 1\ltJ Yl~~e:J\1 LL~~'U'UYlfl'Uqj'llLLCJfl

tJ~~ L.flY1f'11eci e:JlJ LL"!!lJ LL~ ~U 1 ~ \1-r fl'l~1 e:J 1 fl1 ~ 1~ tJ '

Yl~~e:J\1 ~'\X&1 ctC9)0ctOC9)0(9)0G"J ~\ILtl'Ufl1~tJl)u~hj L tl 'U1 tJ VJ1lJ ow~~~ 1 'I!U fY rY'~15 n 1 ~ \1 utl ~ ~ lJ1 ru

'W.Pl . l!lcto® LL~~~LLm"!!L~lJL~lJ lJ1Vl~1 (j)~ LL~~

- 1l1 VI U'l tJ \11 'U ~1 J\' -r 'U fl1 ~ ~ ~ G1 ~ ~ L ~ 'U ~ e:J

tJ l)u~ VJ1lJ-w ~~ ~1"!!'\J fY rY'~15n1·~ \I'Utl ~::lJ1 ru

'W.Pl . l!lctol!l LL~~~LLm"11L~lJL~lJ lJ1Vl~1 (9)~ LL~~

0 .Q I Q.l II ..:::111d LL~~fl1~'U1L\I'UG1\Ifl~\l 'W.Pl. l!lctct(j) "11e:J (j)ct mruYl

L ~'U'J1\11'U~~1 L i1'U fl1~\l~\11lJG1e:J~ fl~e:J\1 n'U

~1CJ fl1~~1J\'-ruL~'U~~&1~~ fl'l~ LL~\1 fle:J\1 LLt:-.I'U\11'\J

L tl~ EJ'ULL tl~\1~1 EJ n1~ \I'Utl ~~lJ1ruLl1(1 n~ e:J\IV11lJ 'U

1~ L ij E.JtJ fl1 ~ L iJ f1~1 CJ L~lJ ';J1 n fl "'~ f111 Lfitl~ fl~1 L~\J FI11:ULiJ'U'C\J~~rieJtJv11LUlJfl1'S 0 ~ I V 1.1

LL~~fl1~'U1L\I'UG1\Ifl~ \l ~ .Pl. l!lctct(9) "11'€1 C9)ct

l./." (j

l!l. m'Um~ ...

- ~-

II "' lt:l. lil1'1Jfl'l'H..:J'U

<9> . i1m~LL~'l~'l!'lru~m~~fl1~Ln'U~fl~1L~'ULL~L-.1 m~~fl1~LiiCJ'll'l'UL~CJ"JLU'U~Ln'U~fl~1mULL"il~thnCJ

\1 , u '\1

~ - fl1~l'll'U~~~Ylfi1 'Ufl1~L .rr1tJ~tJ~'l1'U 1 'U~~'U'U

GFMIS "UB'l'Vl'l.bm Ufl~1CJ~'U11

~.<9) i1n1~~B'U'Vl~1CJ1..1~~'U~Iil'llB'U1un1~ "

'IJ~tJ~'l1'WL~CJ"Jn'U~~'U'U GFMIS LiJu~vi1LU'Ufl1~ ...

"" "" "" L~CJ'll'l'WLiilmYJ..:Jm~'Ul'Wfl1~

~ .~ LL~..:J~w~'1'VlU1~~i1~YJ51um~B'W~~ LU n " . (oo.<9l) LL"'~m~Bul1'~hhCJ (B~.~) Ltl'U'Ul'll'lm~mnu . ,

~.rn '4l'll'l"'~1~~'U~B'U'Vl~1CJ1..1tJ~u~..:J1'W1 u

~~'U'U GFMIS ~1CJ1'1JtJ~llii'l1'W~'Vl'UlCJ'l1'W~'W fi'..:Jhl

i1m~ L 'IJ~CJ'U LL 'IJ"''lf'l1i'l~el'U'Vl~1~N1'U ~-~ bJ'1~vi1LU'Wfl1~LtJ~CJ'W~~"~1'W (Password)

~1'Vl~'Ufl1~tJ~llii'l1'U1u~~'U'U GFMIS ~fl1 rn L~B'U

<9).1..1~e11'U"JCJfl1~~1~fl ~el1'U"JCJfl1~~1~fl'l1'U " "

nB"~1'l'lJ"'tJ~~Y11'U"U'U11ilfl"'1'l ~el1'U"JCJfl1~ "

1l'l~'lfl1~'1J"''IJ~~Y11'U rhB''UL~1'VlU1~vi1L Dum~ 1-.1

LtJu 1 'IJm~~~L ti CJ'U m~L un~1CJL~'W"il1fll'l~'l m~

Q.l q .,J QJ d 'lo

'Uqj"l1 Y1 Efl'l'lJ .<tG')ct/tv<t<tG') "''ll'UYl <9lrn ~~'U1CJ'U .,j ... ... 1 .,j "" ~

~<t<tG') . b~el'l "1!el~l'll1~b"U1 "ilbflCJ"Jfl'Ufl1~Lfl'U

~fl~1L~'W"UB'l'Vl'ulmun~1CJ .fl1CJ 1~ir'lnlilm~ blilCJ

1..1m~~fl1~ Ln'U~fl~1~el"' fl flruLL"il~U~n CJ!'l'U"' ~ 'U , e.l 'U

<9l lilelfl 1umru~~'ij~J1CJi1"'flfl£11Lb"il rn lilelfl LL"'~ 'U 'U , ~~

i1m~~m~ Ln'U ~ n~1 L~u"B..:J!'lu 1..1n ~~~ m ~ Ln'U Q.l ~ .dl 0 v ..J ~fl~1L'l'Uf"lel~~ Lb"ill'l'U"'~Iilelfl "1'Vl~'U~ fl~~ LL"ilYl

L 'Vl~el 1..1-eJ CJL 'Uiil"'oWU"il"llel'l~l'VlU1Vl'l.h CJ L Ufl~1CJ~ " , "il~~B'U1..1m~~fl1~Ln'U~fl~1L~'Umlil~BmULL"il " , .,

~.1..1'~el1'U"JCJfl1~~1~fl ~el1'U"JCJfl1~~1~fl'l1'U " "

nB"~1'l'lJ"'tJ~~Y11'U"U'U11ilfl"'1'l ~el1'U"JCJfl1~ "

1l'l~'lfl1~"11"''1J~~Y11'W rhB''U L ~1'VluTvi'l-.1'l'll1~~1~~ L~ CJ"Jtl'Ufl1~l'll'U~~~Ylfit 'Ufl1~L .rr1tJ~llii'l1'U 1 'U~~'U'U GFMIS L~mtJum~UB'ln'Win-.1'Vlt.hCJ'l1'W1~~'Ul'll1~ ~CJ'Vl1CJ"il1flfl1~"il~~m~LUfl~1CJ~'W ~'UL""'~1;;1..:J~'W ,

cvd cvd cvd ('Vl'W'l"Bm~Yl~l'lfl1~l'l"''lY! fll'l OU::ob.wl ~ "''ll'UYl

d .:::to I V 0 I

~ ~ml'l~ ~<t~~ b~el'l fl1~L'Ufl"il1CJ ~'U LL"'~'U1"'l '

L~u1u~~'U'U GFMIS ~1'W Web Online LL"'~'Vl~'l~B "' "" .,.,~ "" .,j

fla..:lfl1~L'l'ULL"'~'U~'lJY1 fl'l'U <t<9lct/tv<t<tG') "''ll'UYl

~'0 ~()~.fl1l'l~ ~<t<tG') L~el'l iB~l'll1~b-rr11"ilL~tntl'U m~tJ~U~'l1'U~1'Ufl1~L~'ULL"'~U ~il, 'U~~'U'U'U~Vn~

fl1~L~'Wfl1~l'l~'l~lCJ~~'U'UBL~flY1~Btin61(GFMIS)

rn. ~H1rl1'W1"ilel'W~~ m~~ 1m~uhJ1~ "''l'W1~1 u rn . 1~LL'W~'I11L~tnn'Um~~1m~u"UB..:J;;1lu~1'llfl1~ " '

'Vl~fl~1'Ufl11~1CJL~'U LL"'~hJ1~tJ~~i1'Um1-rrBm1~ L""'~~fl~1'Ufl1~~1CJ~'U blilCJ1..1~eJ'IJ~'U1J ~'ld -1..1'~el1~1Clfl1~~1~fl ~el1'U"JCJfl1~~1~fl'l1'U

" " nB"11'l'lJ"'tJ~~Y1 1 'U"U'U11ilfl"'1 'l ~el1'U1Clfl1)

" 1!'1 ~ 'l m ~'lJ"'tJ ~~Y11'U n1-B''U b ~1V1'111~~ e1tJ~u~ ~1~

<1::11 a<::~ol.:::to QJ ~ Q.I ~

~~L'U CJ'Ufl1~L'Ufl"il1CJL'l'U"il1fll"m'l m~Lnmn~1L'l'W LL"'~

m~th~u

- bfl -

cs:. n1~tl5lliiL~fJ'"JntJ'V!~nth:al''U YltJ11

cs:. (9) 'VI~ ntl~~n'UG1n 'tu1~~~'U.fn~~e..~n~'ULL~1 •~: ... "

~.:~ hmm~61~ ~'U~G1tyty1'V!~eJ~~1tl~~ n'U

cs:. ~ 'VIir~~eJ~1tl~~ n'UG1 t1JtlJ1tJ1~ouuhl~ Vl

mmLL&iVllnJ tJ1~uUtJ~VleJ1fl1LL&i~lJULL~1~1~~Vl~h

'V!~eJ~ Vl L~'U f'l ~81.1~1 LL&i ~lJU

I cv 1.1 II

&i~f'l~N Yl .Pl . ~ctctC9l 'UeJ rn~ LL~~ 'lleJ rnrn LL~~

fl1~~fl)lJ'IJ~tl~~'Vl1'U~ lrilrlCS:/~ctct~ ~~-r'U~ C9lCS:

mn~1f1lJ ~ctct~ L~eJ~ l.leJtJeJl'U1-;;J1 ,X.U1~1'1Jm~ u5u~~1'1Jfl1~~1'Ufl1~L~'ULL 'Vl'UeJ5u~ 1Vl fJ 1 ,x~r1

eJ1'U1 "<il ~~ "eJ'UlJ~ m ~~ 1 fJ L~'U'Yl ~eJ 1.1~~ m fJ iie1~e1 1 'U • " CV I .o::!il Q,l Q.l 0 .oC1I

'V!~fl~1'Ufl1~-;;]1~'V!~eJ'V!~fl~1'Ufl1~'UeJ~tJ'IJ1~~'VI'U "" ""

'VI no uu 'VI~ e1-;;] ~ ~ ~ ~ 1 fJ n e1 ~ e1 e1 'U 11'~1 'U V!.U 1 ~ u . , 'V!~fl~1'Ufl1~~1fJm~ ....

I I I I .dl .oC1I I ...:t. 1.1 II q4:11 o II .!1:31

- LlJeJlJfl1~';J1fJL~'U L';J1'V!'U1'Yl'Vl'Vl1'V!'U1'Vl

LU'U~~1fJL~'U~eJ~tl~~YltJ~~1oUeJf'l'"J11J11 "~1fJL~'U . "

LL~'"J" 1VlfJ~~~1fJiieJ~eJ~tJ~eJ~fl1~~1fJLL~~~~tJ~eJ , ~~1fJL~'U~'"JfJ~1tJ~~"<il~Yl~eJlJ~~1'U b~eJ'U tJ~~1fJ n1 tltJ 111. 'U'V!~ fl ~1'U fl1 ~~1m~ 'U 'VI flu UtJ L yj eJ "" . tl~~ LfJ'IJ'U1 'Ufl1~f'l1tJfllJ LL~~m'"J-;;J&ieJtJ

CS:. n1otltJ 1 ,XL 41VI-U'1~~ ~tJ eJ Vl'IJeltJ ~1 b ij'U fl1 ~ ~~'"J-;;J&ieJtJ bL~~~'U'V!~ ntl~~n'UG1 tyty11 ,X LLn~G1tyty1

'V!~eJ~~1tl~~n'U1Vlm~'"JeJ~1~off11~Ln'U C9lct 1'U " . " ' ct.IV ICVCIIICV II II IV CV

'UtJ ~~ LLI?l'"J'U'Vl~ &1 tyty1Yl'U"<il1 fl'UeJ~ fl'Yl'U ml.l &ity ty1

LL ~ 1 1 Vl fJ 1 ,X~ eJ tJ5 U~ 1?111.1 ~ ~ L U fJ tJ ~ 1 i:J fl CV .c:JI I II V . . .cJ

'U1fJfl1~lJ'Um11Vl1fJfl1~YlG1Vl Yl .Pl. bctrnct LL~~'Vl "" , LLm'UL~lJL~lJieJ C9lCS:CS: (ieJ ~) LL~~fl1~~fl~lJ 'IJ~U~~'Vl1'U~ C9lob/ ~ctctb ~~1'U~ ct LlJ~1fJ'U ~ctctb L~eJ.:J n1'V!'UVJl5tJ5lliiL~mfi:tJfl1~~tJ fl1~ LntJ~mJ1LL~~fl1~~'U'V!~fltJ~~tl'U

~~e neJ'U~tJ'V!tr~~eJ~1tl~~n'UG1tyty1 I 1/ il CV.dl

'V!'U'"JfJ~1'U~eJ~~~1"<il&ieJtJf'l11lJ~fl~eJ~'UeJ~'V!'U~&ieJ " ~1tl~~n'UG1tyty11VlfJ'VItr~~eJ~1tl~~n'UG1tyty1l1fl

ouu ~eJ~ ~Vl m mLL&i ~lJU'Yl ~eJlJ~V\~1 'V!~eJ~ VJ L~'U

f'l~eJlJ~1 LL&i~lJU L U'U1 UV11lJU~~lJ'"J~~~~1 fl1

1.11m1 C9lorn U'ty;gBI?l'J181fl1LLG1111l.IU

ct. 1 ,X~rl1'U'"JfJfl1~~1ir n ~eJ1'U'"JfJfl1~~111'm1'U " "

n1~ b~'U LL~~u ty:atl~~ Li1'Vl~1.:~ 1 1~ LLn 'VI~ L u fJ'UfllJ neJ&1~1.:~'1J~tl~~'Vl1'U'U'U1Vlnm-:~ ~rl1'U1fJm~1fl~~m~

t1 ~ ~ n 'U G1 t1l '11 1 'VI~ L -u fJ 'U fllJ 'VI~ n tJ ~ ~ n 'U G1 t1l t1l 1 'IJ~tl~~'Vl1'U n1iuL~1'V!-U'1~1 ,Xm11J~1~t1J1 'Um~ 'VI~ L u fJ'U fll.l L ~ f'l LL~ ~'VI~ L u fJ'U fll.l ~1m.~ fl fl~ 1 'U fl1 ~ ~Vl~1'Vl~LUfl'UI"Jl.I~1'Ufl1~L~'ULL~~Uty~tl~~bi1'Vl~1-:!1

L iJ n ~ 1 fJ L~'W tl ~~ Li1 'VI~ 1-:~ 1 'VI ~ e1 ~ VJ~ 1 LL~ u1.1Yi n 1VJfJu'UYim1fJ~~LBfJVJ1,X~n~eJ~fl~ut51'U L~BH\u'U ~1fJ~~ LBfJVJ1 'W'Vl~LufJ'Ufll.l 1~~n~B.:~mut51'U Lfl~miiB 1 'Ufl1~f'l'"JtJf'll.lfhnu ~VJ~1lJLL~~m1-;;J~eJtJ

' " . ~~ v

b . fl1~ ...

-~-

b. f11';i1Jl';i1~Gffl'U1'U~1~~

b.&> f11';i"L iJ f1~11JlBU LL 'Vl'U f11';i'\.Jl)mh1"!! f11';i'U B f1

L1G'l1';i1"!lf11';i YftJ'l1

- tJhJ i1 B 1 'U 1 ~ B 'U 11 &i LlJ 'U tJ B 'U 11 &i 1 ~ \1 , \.1 ,

'\.Jl)'U1\\11'U'UBf1L1G'l111"!lf11';i

- ih.J~';i1CJ~B~'\.Jl)'\J&i\11'U'WBm1m';i1"!lm';i H~1\I'WU1

- i1m1~m11LLG'l~~\11 u611~~L Dn~1 LL 1\1

LLG'l~~11JlB'U LL 'Yl'U f111'1Jl}\J&i\11'U'U B f1 L 1G'l1"1JB\I~ fl~ 1\1

~11"1111 H~1\1Vl'I!11~CJ~ f111'1Jl}llii\11'U~\11lJ LL~1 L~~~ - hJi1 f111 LL9i \1·~\1 ~ fld'U ~:W\11'1..1 f11 1'\.J l)\J&i

\11'U'UBf1L'JG'l111"!lf111

- tJ 1"11'\.J fl:W \11'1..1 m1'\.J fi\r&i \11'1..1 'U B m 1 G'l1 " • -:..1

11"!lf111G'l\I'U1:W-r'U1B\If111'1Jl}'U1\\11'U'UBf1L1G'l111"!lf111

1'W1'U~G'l1~f1~B'U - 1lJ1~ LL 'U'U f11';i11CJ\11'Uc..JG'l f111'1Jl}\J&i\11'U

'UBf1L1G'l111"!lf11~'\.J';i~f1B'\Jf11';i"Liif1~1CJL~'U

b.lv f11';jLDn~1CJL~'U~11-ff~1m~'W'V11\11'\.J';i1"!lf11';i

- '!J111"!lf11';i~1 LL'VltJ\1'\.J';i~ Lfl'Vlvi'11 'IJ ';i~~'U B1l1~ LL~~~1LL'VltJ\11"!!1f111 ';j~~'Ui1'U1~f111 LDf1~1

1 ~ CJ ~ 11 Lfl ~B\1 D 'U~ 1 f1 B'U G'l 11 "!l51ii fi'lvt1B1 f11 PI CJ 1'1..1 • ~B'WLiiB\1 .ff'UM\151n:U (Premium Flex) •

- 1~tJB1'W1CJf11';i~1~n tJB1'W1CJf11';i~1~n\11'W " 'U

nv~~1\l"!lG'l'IJ1~'V11'U"ll'U1~f1G'l1\l tJB1'U1CJf111 "

1m'lm1'1fG'l'IJ1~'V11'U rhffuL~1Vlti1vi'l~Vltl1m1'W~ LU'UPI'U6 ~'U'Vl'Ufl1CJ 1~Vltl1mD n~ 1CJ~ ~vh 1 'U~1~ n1

'U • ·~

L D f1~1 LL 1\1 LLG'l~~1 {;1 B'U LL 'Vl'U f111'1.ll}'IJ&i\11'U'UB f1

L 1G'l111"!lf111"1JB\I~ f1-.ij'1\1~1 fl111 :U1f1G'l1 CJiiB~B 1 'U 'U

VI~ f1~1'U f11 1G'l\l L 'JG'l1 f11 1'\.J 5\J&i\11'1..1 LLG'l ~G'l1 CJi1 B~B 1 'W'Vl~f1~1'Uf111'05llii-:J1'U'UB m 1G'l111'1ff111 1~CJ 1 ~

~~vl1Vl~\l:u1m~~~~'I.Jf11';j'IJ5\J&i\11'U vr'~tf ~n B1'U1:UG'l\I'U1:w~oo'IX'IJ5u1i'I1'W'WBm1m11"!lf11';i ~B\1

LtJ~i1a1u1~1Jl1:wri'1i\ln1m~'\.J';i~'V11'Uv1 ~cr~ 'U

~\11 'Uv1 &>~ f11fl!J1fl:W l!Jctct~ L~ B\1 :WB'Uel 1'1..11~ 1 ~ '!J111'1ff111'1Jl}\J&i ';i1'1ff111~1'Uf11';i"L~'ULL'Yl'UB5'U~ LLG'l~

1.1 oea. .o:::~~ v111

IJlB\1~1L'U'Um11Jl1:1J1~L'UCJ'Uf11~'V111\If111flG'l\111~1CJf111

LD n~ 1~~11JlB'ULL'Vl'Wm1'1J5 'IJ&i \11'U'WBm1m11"!lf11';i

Yl.Pl. lvctcto 1~mfl~\lfl-r~

- 1'1XtJai'W1CJn1';i~1~n ~B1'W1CJf11';i~1~n\11'W 'U 'U

nB~~1\I"!lG'J'\.J';i~'Yl1'U"ll'U1~f1~1\l tJB1'U'JCJf11';i "

1fl';j\l f11';j"!J~'IJ ';i~'V11'U n1-ffm ~1Vl-u1v1 L~:wm1:w ';i~11~';i~1 '11 'Uf11';i1Jl';i1:U~B'U LBf1~1';i'\.J';i~f1B'U f11';i

Liif1~1CJ1~~f1~B\Ifl';i'Utl1'UnB'Uf11';i"Liif1~1CJ 1~CJ1~~B 'U

'IJ5'1J&iiJ11:WYl';i~';ii"!ln~~~m~11-ff~1CJ1'Wm';iL~'U'V11\I 1• 1 ( .., d ) o ~ u';i1'1ff11';i u'IJ'U'Vl ~ Yl.Pl. l!Jctctm LL~~fl1~\lf11:W

'lf~'\.J';i~'V11'U~ ct(;T'} ,1\vctct~ ~\11'1..1~ rrl L:w~1CJ'U l!Jctct~ L~ B\1 ~'Yl5 f11';j L D n ~ 11~ CJ~1';i Lfl~ B\ID 'W m:w:w&i

fl ru~ -r ~:W'U {;1~ n 1Vl'U ~~ 'V15 f111 L iJ f1 ~ 11~ CJ~1 ';j "'

Lfl~B\It:i'U~1Vl-r'U'!J1';i1'1ff11';i~ 1LL VltJ\I'\.J';i~Lfl'Vl.yj'11 '\.] ';i~~'UB1l1~ LL~~~1LL'VltJ\11"!l1f111 ';i~~'Ui1'U1~f11';i

i1~'V15 L iJ n~ 11~CJ~1';i"Lfl~B\Iii'Wfl1CJ 1 '1..1'\.J';i~L 'VlPILL~~ 9i1\I'\.J';i~L'V1P11~ 'U.ff'U'\.J';i~Vl~~ ~\11~ ~L~1Vl't!1~ L~ CJf1

fi'UL~ 'U 1 'UG11'Uv1 L D mil 'U~'V16~1n.V 1';i1'1ff11';j~ ,!'U • 'U .. ., "'

L';i"CJ'\J';i"BCJLLG'l1

- <t-

... 0 Q.l qq - 1.1 Q.J

- 'YJ fl fl~ ~ 'Vll.J n1~'1.l e:J e:J~ ty1 ~ L111'U 'V11~ L '1.11 ~ 'U

fl1~tl fle:J'U~l.J'Vf~e:J L -ll'1~1l.J~l.Jl.J'U 11 'U Lfl~ ~ fl1~ ~1~ 1 m~'l.le:Je:J'Uf111~L~'U'V11~hh1"11fl1~ \l:m~u1~1:1't.h~;;,~ri'

, g~ , ,

1 um~L~'U'V11~11 "~111~e:J~1"11fl1~LLa~L -ll'1~1l.J Lfl~~m~

- 1~~~1'U1~fl1~~1~fl ~~1'U1~fl1~~1~fl~1'U 'U 'U

ne:J;;1~1~"11a~~~'V11'U'I.l'U1111fla1~ ~~1'U1~fl1~ 'U

Lfl~~ n11"11a~ -a~'V11'U fhiu L ~1'Vfti 1~ L~l.Jfl11l.J ~~lY 111~~-r ~ 1 'Ufl1~~~1\1;;1e:J'ULe:Jfl;;11~~~~fle:J'Ufl1~L D fl~ 1~

tlne:J'U~l.J/ ~l.Jl.J'U1.," L111~1liLL'UD'Vf~~~e:J'Vf~e:J 1m~m~ 1~1:1n~mflwil1une:Jum~LDn~1~ mrilm~'l.le:Je:J"Uru1~ 'U • u

~1~~'Ue:J'UlJ~ LLa ~'Vf~~~e:Je:J'UlJ~1 ~ L -U'1~1l.J Lm ~ fl1~ L~'U'V11~L~e:J~111~ e:l11"11fl1~LLa~Li'1~1l.JLfl~~m~tJ fle:Jml.J . . . 'Y111 mli;;11l.J1~1:11~'U~~~~L 1(;11"1h~1111L U'Ufl1'H Dn me:J~l.Jl.J'U1;;11l.J1~mDfl~1~fh1off~1~1~ ~ ~~~L.fl'Vl Ae:J • f111 off~ 1 ~ L~'U'V11~ 1 ~~1"11 fl1~'Vf~e:Jf111 off~ 1 ~1 u n1 ~ f111i~1~1vm~L~um~1~~1"11fl1~LLa~f111i~1~1um~

tlne:J'U~l.J~~~~~a~e:Jm~fl1u1ruf111i~1~ tlnoo~ ~.Ju ~~~e:J~L~~n~~~e:Jme:JLfl~~m~~~u e:J'U~ Ll.a~~e:J~'U~ Li'1~1l.JLfl~~fl1~\11fl~ LD fl L~e:J

- ~L -ll'1~'Um~tlne:J'U~l.J'Vf~e:J~l.Jl.J'U1 LDnf11 'U

~~n1 'U~fl'l~fru~L'Vfl.J1~1~

0

b.~ m-aLDn~1m~u;;,1;;,~m~Lnmnum-a

fmnvw1u1a 0

1.1 ct. I ct. Q.J .o:::!it. d CV

- ~L'Ufl\11~L~'U;;11;;1111fl1~Lfl~1fl'Ufl1~ 'U

~fl~1'VW1'U1(;1~1 ~ fl1~fl1~~~1\1;;1'1.l.fl1'V'l 1111~ LL 'U'U , ~1~a~LB ~111~1~m~LLa~er ~~1~ LD n~~~ne:Jum~L D n ~ 1 ~ LLa ~ 1111~uu Vi n~1 ~a~ La~ 111~1 ~ n1~~ ~1 \l~'IJ.fl1'V'l

f11e:11'~1~L V1m.J LLa~e:J~mru~1m um-au1u111~n~1 , L1fl 1 'U'Vl~Lth.J'Ufll.Jfl11LDn~1m~u;;,1;;,~m1L~~1n'U ,

, , 'U

1off ~~~fle:J'Ufl1~m1\1;;1e:J'U1 ~LoU u1~ml.l~~~L.fl'Vl 0 0

Q.l ~ cv q Q.l ocv d

m nmum LLa~e:J ~11'Vl m~11~m1Ra ~L!-'l~fl1;;1 ~n~

.col " Lflm'l.lrn

- 1~~~1u1~n11~1~n ~rl1u1~n11~1~n~1u 'U 'U

ne:J;;1~1~"11a~1~'V11'U'I.l'U1111fl(;l1~ ~~1'U1~fl11 'U

Lfl1~fl11"11a~1~'V11'U n1i'UL~1'Vfti1~L~l.Jfl11l.J 1~l1' 1111~1'~ 1 u ni1~ 11\1;;1-e:J'U Le:J n;;,11~1~fle:J'Un11

L Dn~1 ~1 ~1:1n~e:J~muil1une:Jum·n Dn~1~ 1111~ 'U

~e:J~~e:J~!jllii~1l.J1~L U ~'U fl1~'V111~fl11fl~~11~1~ f111i~1~1un1-atlne:Ju1&Jn1-a~111~1u~a~n1-a

~1~"11l.J1~'Vf':h~~1~L'V1P1 (UU'U~ Q'l) 'V'l.Pl. ~<t<t<t , fl11L D fl~1 ~fl1~~ fl mru L -ll'1~'U fl1'ltl fle:J'U ';jl.J'Vf~e:J

0

~l.Jl.J'U1 ~e:J~LDnfhVJ~fl~1l.JVJ~1~'l~~ ~~1m~

L~ 1'Vfti 1~ L~ ~flA'UL~'U 1 'U~1'U~ LD flLfl'U~'Vlfi\11fl~ii ...

ct. ct. II v q 1.1 1.1

;;1'V15~'U'UL1~me:Jm~.a1

- 1 ~~rl1u1~·m1~1~ n ~rl 1u1~m1~1~ n~1u 'U 'U

n e:1;;,~ 1~"11ath~'V11'U'I.l'U1111nm~ ~ rl 1u1~m'l 1m~m1 'U

"11a~1~'V11'U n1-ff'UL~1'Vfti1~L~l.Jfl11l.J1~lJ1111~1~L'Ufl11 m1\1;;1e:J'U LLa~L~ ~fl'Vf~ fl\i1'U't.h~ne:J'Ufl1'lL D n~ 1~ 1 ~

"' 1.1 II I ct. I 4:11 ..:::rr.

1:1 n~ e:J~fl'l'Umun e:J'Ufl11L'U fl\11~ mru fl11L'U m1~m1 'U

~11\1;;1'1.lm'V'l f11e:J1'm~LVJ~l.J LLa~e:1~mru~1mum1 . , u 1U 111~ fl~1L1fl1 ~ L~ ~fl'Vf~ fl\i1'U~ LL;;1111~11~(;l~LB ~111

"' 11~fl11L!.a~el ~11fl11LD fl't.h~fle:J'Ufl11LD fl~ 1m~u L!.a~

1~u'U'Yim1~a~ba~~m1LDm1~m1~~n~111'U'Vl~bu~u

fl&Jm1LDn~1~~um?t~m'lbfimnum1~n~1'V'lmu1a v b .<t fl1~brn. ..

- b-

' 4 I Clio CV 4 .c::.l Q.l

b. <t fl1'H U fl ~ 1 EJL'I'U G1'HH1 fl1'H fH.I 1 flU

fl1'jPJmnU\Jl'j ,

... AI All Cl.l<diCVII

b. b fl1'j b u fl~1 Clb'I'U~1'U fl1'j~~'1!eJ~~~1'1\Jl1lJ

1~ b ij CJU'U1 1:.1 n'hu fl'U1 ~ n1'\ilJ'U \Jl~-J1~h 1:.1 fl11~ G1 ~ ... , YLPI . ~<trn<t bb~~~bbm'llb~lJb~lJ

- hJ1~~~vl1~~eJ~'I1uGt'l~eJ/~1'1/b"lh (PO)

b~e:Jvl1fl1':i~eJ'I'IU'\.h~lJ1tu1'U1~UU GFMIS mru 1 ui'l~e:J/~1'1/b"li1 G1qJqJ1~~mi'e:~IJlfl~'~6lt'~i11'1b~'U ~'lbb~ <t,ooo U1'Vl~'Uhl

II .., ocO

m. ~1'UUru'tf

fl11&1eJU'V11'Ufl11tJij~'I1'U~1'UtJqJ6fibb~~ m1tJ1~ bi1'U~~ m1tJi)tl'~'I1'U~1'UDflJ"li \Jl 1lJ bnru'Yl

Q.l d I d A Q.J f'

rn . <9l fl11U'U'Vlflfl1bi;'1e:JlJ':i1fl1 - i;'1 'U'V11"r'HJ

Lfl':i'li;'1~1 '~~'U\i1'Uhh~u11CJ~:::bBCJ~bb~~rhb~e:JlJ 11fl1 ... '

'j1CJU flfl~ b ~e:J fl1U fllJ fl1'j b iJ fl~1 1:.11 ~dJ'UhJ . ' \Jl1lJ'\.h ~ bil 'VI e) \Jl 'j1 bb~ ~ b~ eJ 'U1 'lJ 'j ~ CJ ~ b 1 ~1~ fl'j~'Vl'j1'ffl1'jfl~'~n1~'U~

1fl1'1fl1':i~~tJ':i~'V11'U n1iub~1~ti1~b~lJfl11lJ 1~3Jm~1'11 'U fl11\Jl 11~i;'1e:JU btl fli;'111U1~fle:JU fl11

b un~11:.11 ~"nl'lmfl1ut.1'1'Une:~'U m1b u n~11:.1 1~ ~:.~1 ~ \J

~e:~tJi)tl'~\Jl1lJ~tJ'I~e:Jfl)lJtJqJ<fifl~1'1 vl1'U~~~ ~ cv ~ Q.l d'

flfl oCS::~~.rn/1 ~<9l ~'11'U'Vl <9lbTl fllJil1"r'l'U5 '

~<t<tgj b~e:J'~ tJ1:::bn'Vlbb~~erm1b~'Ut111'1fl11Pimn ' ' I I q d 0 I 0 d Cil4

bb~~fl1 b~1 b 1CJ'U '1!'1fl1~'U ~ fl1U11'1 fl11PI fl'\11'Vl b U fl , ~l'i'rndJ'U111:.1~~1'ueJ'U~~nrn~f"Mifl11 , ~1'U11~fl111'UG1'1n~, 6li'l111:.1fl11~1tJ1~n'U e:~t:T~ b ~IJ11~11lJ8~1 'U11CJ fl11~1tJ11'1fl11Plfl't11 , , 'U ,

1 .,. oeol ..,.

U\Jl1 'Ui;'1m'U Plfl't11'lle:J'I'V11'111~ fl11'Vli;'11lJ11m u n , 1~ ~'~1~ ~b~1~u1~b~~:.~n~'Ub~'U1 'U~1'U~bi.imfi'U

- n1iu1 ~b~1~ti1~fl11b~'Ubb~~tl'fll"libb~'~'~1'U ~i;'1~'1Je:J'I~U1 1:.1'11'U~ ~vi'1 fl11~e:J'I b~'U 1 'U1~UU mru • m uGt'l~e:J/~1'1/b "111 ~qjqj1~~e:JoUeJ\Jlfl~'l;'li11'1b~'U ~'lbb~ <t,ooo U1'Vl~'U1tJ 1~~:.~1~~mJi)llii\Jl1lJ

.ell A I Q Q.l ~ Q.l A

':i~b U1:.1Ufl11b Ufl~11:.1b'I'U~1flfl~'l fl11bflU1fl'\11b'I'U

bb~~fl11U1b~'U~'Ifl~'l "r'l .PI . ~<t~ <U'e:~ ~cs:: (<9l)

rn . ro n1iu1 ~ b ~ 1~u 1~ n11 b~'Ubb~ :::t:T fll<fi

~1 b otJ'U fl11 'll1''UtJ 1 \ltJ ru<fi bb tit 'll-if eJ ~ ~"r'l~1 ~ '1J eJ \1 . ... U'IUU 1:::lJ1tun eJ 'U1 ~" n l'i'e:J\1 b tl'U1 tJ \Jl1 lJWU'I~eJ

\J ' '

fl':ilJDru<finm\IVi flfl o~rn.rn/1 rolrlrn ~\li''UVi _.-... ~ r

... y rn.~ Uty~ .. .

· ··~lftl lurw

~

--1"'"y :;~11rtL~l!lt,~:;~~11rt1J:lf1.:;tL.(l.B~mt,1UQ>1Bil.~f1.~ n.~~t~»ttLU~LtnL~~n~h.:;t N tL~UBmm:;tfb

,.. . @o· R.n. ~m ,CJ.~ !.[bfl.£.[b!.LU ~LW ~n_Q.tLUfl.t} 1 L~

~fu _Q.:; ~1m t,1 !.LU ~L _Q.lftL ~ 1 » lfl._E.L iJ ~· W

fl.LIA.:;t[b~~rt!.U fl.L~!.~Lrt~fiJ _Q.~_t;JB~lft @J)J:>Gil

UOJSJa/\ ~!.~LLJ'nL~~tfl.lftfl.!.lftL~fl.L~!. ~Lrt~fiJ fl. A I l'b 0 F=r I'll

~_t;JrtL~~B~U~» t l!l ~~1l!lC1 1~Lil.L~~l ~Lt~fiJ ,CJ.fl.Q-1 . ,.. . ~ru ,V' !.~~Lil.!.LUULI!fl.£.~Lt~m ,(1~ !.[bfl.£.[b!.LUfl.t} 1L~

~fiJ ,et:; ~1m t,1 !.LU ~L _Q.lftL ~ 1» lfl._E.L iJ J:l. w

~M.£.1A.fl.~~fu ,(1~ t[bfl.£.[b!,LUfl.~ W ~1 ~fu_Q.~LIA.~,(I.gfbU1.111!tL~1rtLt.~rtB~ ~B~1 J'J'J'Gil

n~LUl!.k!bM. ~ IA.fl.t.~~ J:>J:>J:>UV~Gil~~·m lA. ~fun. ~ F" t"b F" F=r 1'0

aunuo qaM SIV\!::19

fl.L~fl.L~~I':ln~:;t[b!.LU~LW ~fl._Q.!.LU ~ftt ~ ·w

~ru_vt~~Lil.!.LUULI!fl.£.~Lt~fu,CJ.fl.Q-1kfl.£.U~fl._Q.

~ l!ll1A.Lf1 :;t[bl!l ~~t~ Lt~fu _Q.!.LU~ LW ~fl. ,(I. J:>·w

~M.£.1A.fl.~!.LU ~L!.l!l \;!, ~ruLrt:;t[bfl.~f;! n.

n t t~ ~ Lt ~ M£. lA n ~ n Q-, k fl.£. u ~ n,(l. ~trttnn u

:;~1mt,1tLUNWB~~~lf1.rtL~fb lf1.Q-mB~mLrt:;t[bn.~r;: SIV\!::19 n.n.:;tn t r.,~~Lt ~M.£.1A.n~no-1L0-~L ~lft:;tnLmBl

~ B fl. L ~ L!. rtB ~1 L ~ ~ fu ,CJ. ~ t fb fl.£. fb!.L U fl. t} 1L ~ B~1 (W·IA.~ fl.L~~L!.) !.LU~!.~lf11.L~I!~~m~fl.I!~~11!.LU

~ fu ,CJ.:; ~1m t 1!. L U ~ L _Q.lft L ~ 1 » t fl. _E. L iJ ;!'. w L~fl.M. L~L!.rtB~1L~~fu,et~t[bfl.kfb!.LU ;!J·w

(fl.LIA.:;t~~~rt!.Ufl.L~!.~Lrt

~fu ,CJ.~_t;lfl. tnL~f1.¥'~L~~~!.~l~M£.1A.fl.~~fu ,CJ. ~B~1 ~J:>J:>Gil rt~Llft~~ ~Gi\IA.fl.t.~~ ~J:>J:>UV~~·n.~ ~fun.

~ F I'll P' A

n. :;~Tint,1tLU~BUB~~~lf1.rtL~fbtnQ-1 ~B~Ull»t SIV\!::19

"' . . n.n.:;tnWM£.1A.fl.~~m,etnQ-1nB1!.LUfl.t}1L~l!l~~~BU

» t~~ ~M.k!A.fl.~l!lt.rtlft~~fb 1m~ ~fb ,~~,mm,L0-l!l~ • l!l~~fl.L~fl.B~l!l ~fl.£.~~L_Q.lf1.L~1» 1fl._E.LiJ w·w

• ~J:>J:>Gil n~Lnll~ ow

~n~n t ~Ll.f ~fiJ _Q.fl.B~l!.t.!.~!.LU~I':l~~1,L~t, ,l!lfl.lftLiJ • l!lt l!l~B,:;~~Ltn.:;tm ~M.!.IA.fl.~fl.B~I!t.!.~!.LU ~B!.,

1'5 P jv~ A ._ F"

~J:>J'Gi\ rt~Lfl.rt @Gil IA,fl,t,~~ ~J'J:>Gii/WjWW·n,~U lA. p F A F"

~fu_Q.:;~,mt,,tLU~BUB~~~lftrtL~fb t 11.f;l-1 l!l~ ~, :;~~L!.

h.:; t rt t~ M. £. lA. n ~ ~ fu ,Q. n. B ~I! r.. t ~ t L u n J} n ~ fl.fl.1,L0-l!l~:;~,, ~;!JJ:>Gil [;! V rt}B~n.m, l!l~~,:;~~L!. • fl.:;!, ftt~ M.£. lA. fl.~ ~B n.n,n,:;!. L ~, l!l B ~ U ~!. LU ~ L!.

:;~11 (~J:>.l!lM.) n~~M.!.IA.rt~n~ n,:;IA,fl.Ut.L~U~l!l 'f::ll, I'll p;7 I'll I (1)

,. n. ~m_Q.~Bil.~B ~UllrtLt.~fl.B~I!t.!.~~l!lll!l~~1 :;~~ L!.

n. ~B~l!liA.fl.~f1.1,.~B~L~~~~M.£.1A.fl.~l!ltrtlft~~fb,,

n~ ~fb mBl~B ~~~M.£.1A.fl.~~m _Q.tLU~Lt~ w·w

~B~l!liA.mn ~fu_Q.n.~~t~ftttLU~Lt~Ln. V::l r. " " 1'\ \ n.:;t ftt.,lhm ,V' !.~!.LU ~ L!.~~fl.IA.fl. ~ ~ 11.121::: ~ ~,, ~Bil. -SIV\!::19 l!l~~,:;~~L!.fl. t l!l~~,:;:~~Ltn.:;tftt-L~L!.rtB~,

~ ~M.fl.Ll!lfl.BR.l!ll':l fl.!.IA.IA.Lfl.lf1.Ll!-1lf1., fl.~L U Gil·w L ~:; m, l!l ~ B,:; ~~ L!. h.:;t rt, lhfU LJ t ~~fu fl. Gil ·w n 11 ._ l'bf".F 1'1 11 1'1 l, I'll o 1 p t k,; fb II=" l"b

,. . ,. ~m_Q.~!.[bfl.£.[b!.LUm~L~fl.t

LIA.l!li!!.LU~LIA.t-11.1, ~B!. 1 ~J:>J'Gil rt~Ll.fRbM. O@ 0 ,..., F"

::nmm~ma. II .

~U,t-~C!Il.fl.l!l1:;tf\ ,. II "

- ~ -

- ~ -

I I J1 I t.f CV ..:::l~CV4 CV I'

-l 1'U1::: Vl11-l f1 BG111-l f1 Btl f111~ 1-l'U qj"t!Yi f1G1'U'V11Yi CJ

Ltl'U~'U'VI-r'Vi~11CJ~11 'U1:::'U'U GFMIS

~ Vlvl1'VI::: L U CJ1.Jfll.JL~'U1..h:::n'U~~..:J1'UI'l1l.J11Clf111~ , 'IJ-r'Uth ..:J 1 'ULLI'l~:::..:J1VI-l1'U~~1tJ"li11:::VIi1 1"11l.JL tJ'U 1 'tJ ,

CV 4 CV I ~ q

(;11l.JVI'U..:JG1Bf11:::'VI11-lf111fl~-l V11'U'VIG1VI 'VI , '

f1fl o~o~.w1 (9)crcr ~..:J1uVi ~cr Ll.J~1tJ'U ~crcrcr

L~ B-l LL U1'1J~ u~ L~ tJ10'U f111U'UVi f111tJ f111L~ 'U

'IJ1:::n'U~m1'U~1'U GFMIS Web Online

rn.gy n1 ru 11 tJ f111"1l mum tl'Uu '1!~~n..:J1u

1:::VI'J1-l rlBG1~1-lLL~:::ij L U f1 Ln'U~-l ~U 1BtJ1~-l 1 'U

11111 vd ~ cvq 1:::'U'U GFMIS VIL"il1VI'U1'VIf111L-l'ULL~:::'Uqj"tf

., 0 ~ Q.l q

VI1L 'U'Uf111 Vl-l'U

(9). mruL tl'U11 tJ f111"1lm untJil"il"ilUU1 ~ ' CV 4 1.1 CV .QQ.I I I 1.1 J1

'U'U'VIf1~1-l'U qj"t!Yi f1-l 1'U 1:::VI11-l f1BG111-l VlJ CJ tJB VI

G1'V16( -<S 1'U1'U L~'U"IJB L U f1~f1 ;}1 tJ -<S1'U1'U L~'U L U f1 Ln'U , ~..:J~'U1BtJ1~-l)L tJ'U 1 'IJ(;11l.Jfhi..:J f11l.J"tf~'IJ1:::'VI1'U~

' ' (9)gJ~ ~cr~ ~..:J1uVi ~"' ~..:JVI1fll..l ~crcr~ L~a..:J

1m -tl~iiam1'1J~U~-l1'U;}1'Uf111L~'U LL~:::uqjm 'U

1:::'U'U GFMIS

h mruL tl'U11tJf111"1JBL untJ..:J'U'IJ1:::l.J1ru

rlB'U 1;}\JuVi f1~1..:JL tl'UU qj~-l1'U1:::VI'Jl-lrlBG1~1-l

LLl;'l::: 1a'UL tl'U~'U'VI-r'Vi~m1111tJ~1 1 'U1:::'U'U GFMIS

L~tJ'U~BtJLb~1 1 ~~VI-<S1VI'I.hCJ1~G1~'U'VI-r'Vi~Cl111 QJ Q.l I 0 Clio ~ Q. I 4

11 tJ 1'11 Vl-l f1 ~ 11 (;11l.J"il1'U1 'U L-l'U L 'U f1 Lf1'U G1-l fl 'U

1 a t!1 ~ ..:J ~hit;}~ n ~ 1-l 11 CJ n1 1 ~a L u n 1 VI CJ

wt.hmun~1tJ~iiLfl~B..:J GFMIS Terminal 1~..:J1'U f11 1 b~'U LL~ :::u qj~ ~1 L ti 'U f11 1 ~ VI-<S 1VI'U 1 CJ 1;} L el-l

Vlt.hmun~1tJm~iiLfl~a..:J GFMIS Terminal 1~ ~VI~-l LBf1G1111 ~~1'UUqj~ f1B-lf111 L~'ULL~:::uqj~

~1L U'Uf111~VI-<S1VI'!.htJ

. ~-l;1 L-.5'1VI'iJ1~f1B-lf111L~'ULL~:::uqjm~n1~'Ubb~:::LL'U:::tJ11~~'1J~U~-l1'U~1'Uf111b~'UbL~:::uqj~ LL~:::~~L~tJ1oUB..:J'IJ~tm-l1'U1~LtJ'U1'1Jml..lf1!) 1:::LUtJ'U LL~:::fhi..:JI'11-l'l ~b~tJJoUB-l LL~:::n1VI'UV~1~VI't1Jmun~1tJ 11 tJ..:J1'U~~ f111~1L U'U f111(;11l.JoUB LG1'UBLL 'U:::LL~:::"il :::~VI(;11l.J LLm::'tJ1::: LiJ'U~~B~1-ll'lB L ~el-l

ilruVI1LL~:::m.l6l11f!'U€1~VItbCJLUmhf.l~L"li1~VI(;11l.JLLm:'l.l1:::LiJu~~ ., ' "il1 ni m1-:~ Lf1111 m 1~ lil ml..l LL~ :::'IJ1::: LiJ'U~~ n1 1'1J ~ u~-:J1'U ~1 'U m 1 L~'U LL~ :::u qJ~"IlB-:JVIt.h v

" Lun~1v Yi'U6'11LVI(;l ~-:~11 , (9). Vl't.hmun~1tJ'U1-:!VI'!.htJ L'li'U 1m-:Jfl11'lJ~'IJ1:::'V11'U~-:JVI1V~ ~B-:!~1bU'Ufl11bUfl~1tJb~'U

1 Vfn'UIIl'UL€1-:J LL~ :::wt.b CJ..:J1'U~ L tl'U l"l'U ~ ~'U'VI'Um CJ 1~wt.h CJ L u n~1 CJ~-:~:U'tl~l..l1t:tN1'U~?f-:~l..l1 n Li1m 'IJ~mJ L Vi CJ'U n'U "' " \.1 .

eJ(;l 11 n1~-:!"1J e:J-:~er'IJ n'tJ"i-:!1'U~ 1'U f111 b~'Ubb~ :::u ru~"1J€1-:!VItl1 tJ L U fl~1V ~ ~ v

h fl11"111VI ...

- ~-

t!l. m~'1l1~ LLfiGl'W~\J rhj'&l-:!1'WJi'Tu m·n~'W LLmnr ru~ ;-:! ~\J fiu&l-:!1'W Ji'1'Wm~ L~'W LL~ ~,:r ru~ ~ ~ ~ ~ ~ u

'lle:J-:l~th ~ L Dn~1m11'W 1 ~ru L tl'WYfUfl-:!1'W~1"lfm~ ~ n~1-:li1fl~11 iim~t11u L tl~ ~'W 1~n fi'1~~~e:JGl1e:J a m.Ja~fl~-:l v ~

,_,11 '!Xm~tlfiu&l-:!1'W'1l1 ~fi11:W~ m ti e:J-:l LL~~ ~tl fiu&l-:!1'WtJ1-:!~1 ~ L tl'WGl n~1-:!i1 m111lJ1Jl'lu1 ~ m~Pi mn ~ ~ ~ ~ ,

'Vl1-:!Ji'1'Wfl1~L~'WLLGl~UqJ~1~ ~~~-:! ,.,11 '1X'1l1~~fl~~ LLGl~.yi''Wji1'WJi'1'W f11~L~'U LLGl~U qj~~-:!~~ 1 '\Xm~tl~u&l-:!1'\.J Lfl~fi11:W~~'WGl1~ LL~~ti~U'&l-:!1'\.J 1~Ltl'W 1t1~1:Wfl~ ~~LU~tJ LL~~rh~-:!~1-:!1 ~L~m<U'm

m. ~tl fiu~-:!1'\.J Ji'1'U fl1~L~'U LL~ ~Uru~ fl-:!'111~~ fl~~ Lb~ ~tl~~ G1tJ fl1~ ru-:!1'\.J Ji'1'U fl1 ~ L~'U ~ ~ u

LL~~uqj~ ;-:!L tl'UG11L ~~611 Aqj~,_,11 '!Xm~tl~u~-:!1'tJ~~'WGl1~ LL~~tl~u~-:!1'\.Jhh tl'W1 tl ~1:wn~ ~~Lu ~u 0 ~ I _.J .J 1.1

LL~~fi1G1-:!~1-:l 1 'V1Lflm'1Jm

II

"lle:Jbfl'Ye:J LL 'U~

C9l. ~el1'W1 ~ f11~6iTU fl ~el1'U1 ~ fl1~6i1ti'fl-:!1'Ufl-BG1~1-:l"l!GlU ~~'Vl1'W ~el1'W1 ~ fl1~ 1m-:! f11 ~ ~ ~ ~

"If~ tJ ~~'Vl1'U fl1 ~ij fl1 ~Yl 'l1 ~ ru 1 LG1'W e:J'll B~ ~G1 ~~e)~~ 1 n 1~-:! 611~1u fl1 ~tl ~ U~ -:!1'W Ji'1'W fl1~ b~'U LLGl ~U qj~

'1Je:J-:!~tl1 ~ L D n~1~1 'IX L ~ ~-:l'WB LLGl~ L ~:w1~G1:w L ~e:J 1 'IXG11:W1~~tl~u~-:!1'U 1Jla ~1-:!liti~~~'VlB.fl1'W LLGl ~ ~ ~oU B ~ ~'W Gl1 ~-:! 1'\.J Ji'1'U fl1~ L~ 'W LL~ ~ U qj ~'lle:J-:l m:W"l!Gl tl ~~ 'Vl1 'tJ LLGl ~ b tiv-:! 'l1 fl fl ~ ~'Vl ~1-:l fl1~fl~-:! 1Ji'ij fl1 ~ t11u L tl~ ~'UVI~mmu'Y11L~~15tl ~u~1 'Ufl1~~1m~'U m~1u L~'U LL~~m~th L~'U~-:lfl~-:l'lle:J-:!~1'W ~1"1! n1~ ~1'tJ~~uu~iL~n'Vl~e:Jum1 (KTB Corporate Online) ;-:ln1~'U~ 1 '1X<U'1~1"lff11~B~1-:!Ue:J~ t!l fi'U L tl'W~tl~u"'&l-:!1'\.J 1'W~~tJtJ

t!l. fl1~Yl'l1~UJ1LL~-:l~-:!~tl~u&l-:!1'tJJi'1'Wf11~L~'tJLLGl~Uqj~'1Je:J-:l~tJ1mtJfl~1~ m~LL~-:l~-:l 'l1f1~~ijl~fl1~Pin~1~~ ~-:!flU f11~tl~'lJ'&l-:!1'W LL~ ~ 1Ji'~1'Wf11~e:JtJ~:W~f1~~ L~ ~1 fltJ f11~tl~'lJ'&l-:!1'WJi'1'Uf11~L~'tJ LL~~uqJ~

"' ll · ~ 0 1.1 d .Q 4 cv ~ q d .J .::. .Q

m. fl1 ~'l1-:l'j f1'l1-:l"lf1 fi~11'Vl1~'U 1'Vl fl1~ L-:l'U LL~ ~~~e:JtJ qj"lf :W fi11:W Lr;1 ~-:l'Vl 'l ~ L f1 ~ fl1 ~'Vl'l ~ ~

LL~ ~ti~~'W 'J~l1"lfBtJ ~-:l,r'W ~B.:JU ~'\J~ ~ 1:W:W&lfl ru~1ji:W'W~~ LLGl ~~ m~'Vl~1-:l fl1 ~fl~-:l n1~'U~ ~1:W'VIti'-:!~e:J f1~~'Vl~1-:lfl1~fl~-:l ~ flfl octot!:l/1 C9lm~ ~-:ll'U~ t!l~ 5'W11fi:W t!lctm'b L~e:J-:l fl1~n1~'tJ~~~ntl~~fl'tJ 1 'W m ~~ 1-:l'j n-.ij1-:!i1 f1~11,_,1~u1~ m~ L~'W LLGl ~~~au qj~

~. ~u-:l A'u ,:r qJ"lf1fl1~~-:j LG1~:w1 'IX~tl~u~-:!1'tJJi'1'W m~L~'U LL~ ~tr qJ~1Jl1u m~~ nau ~:w

~1'W f11~L~'WLL6'l~Uqj~B~1-:!G1~1 LG1:WB ~~e:JG1titJG1~'W-:!tJti~~:W1UJL ~B~1 L U'Uf11~~ f1BtJ~:W.fl1~ 1 'tJ~1'tJ~1"lff11~

~-:!L~~'U:W1L~B 1 ti~~'Vl~1tJ LL~~'l~ 1~LL~-:l 1 '\X~eJ1'tJ1~f11~li11ti'f1-:!1'tJ"lf~U~~'Vl1'W ~el1'U1~f11~ ~ ~

6i1ti'f1-:!1'UflB"i~1-:!'1J'tJ1~ f1~1-:l LLGl ~~el1'U1 ~f11~ 1fl~-:l f11~"l!GlU~~'V11'tJ 'V1~1tJ~e:J 1 tl ~

WN

1o~'"v~~ (l -vmn.1 :w1~?f~~;ru)-,

15~. ~ ~ f\.tl. ~~~~

('W1-:!G111Vivnmru 1:a~1mm)

~e:J.-:ltJ.

(u1f.l~il~\\ltt1 na~~u~{) ~6\J . .

~(~~ _(tJi t.J&rqJ-liu tnvp-~iv) _

- tJo'II. .~--

~ t' ~.fl .. ~\i[ ~·

รายงานผลการติดตามและประเมินผลการปฏิบัติงานของหนวยเบิกจาย ประจําปงบประมาณ พ.ศ.2559

หลักการและเหตุผล ตามกฎกระทรวงการแบงสวนราชการกรมชลประทาน กระทรวงเกษตรและสหกรณ พ.ศ.2557 เม่ือวันท่ี 16 ธันวาคม 2557 กําหนดใหกองการเงินและบัญชีมีหนาท่ีรับผิดชอบดําเนินการเก่ียวกับการเงินการบัญชีและบริหารงบประมาณของกรมและปฏิบัติงานรวมกับหรือสนับสนุนการปฏิบัติงานของหนวยงานอ่ืนท่ีเก่ียวของหรือท่ีไดรับมอบหมาย กองการเงินและบัญชีในฐานะเปนหนวยงานท่ีมีหนาท่ีรับผิดชอบเก่ียวกับการเงินและบัญชีควบคุมกํากับดูแลการปฏิบัติงานของหนวยเบิกจายไดมีการติดตามการปฏิบัติงานดานการเงินและบัญชีของหนวยเบิกจายพบวา ขอมูลในรายงานการเงินยังมีความคลาดเคลื่อน การบันทึกบัญชีในระบบ GFMIS ยังไมเปนไปตามข้ันตอนการปฏิบัติงานในระบบ GFMIS รวมท้ังผูปฏิบัติงานไมปฏิบัติตามกฎ ระเบียบ ดานการเงินและบัญชี และการปฏิบัติงานดานการเงินและบัญชีของแตละหนวยเบิกจายยังไมเปนแนวทางเดียวกัน กองการเงินและบัญชีจึงไดจัดทําแผนการติดตามและประเมินผลการปฏิบัติงานของหนวยเบิกจาย ประจําปงบประมาณ พ.ศ.2559 เพ่ือติดตามและประเมินผลการปฏิบัติงานของหนวยเบิกจาย นําผลการติดตามและประเมินผล รวมท้ังปญหาและอุปสรรคของการควบคุมภายในดานการเงินและบัญชี ใชเปนขอมูลในการปรับปรุงการปฏิบัติงาน การบริหารงาน และการพัฒนางานของหนวยเบิกจายใหเกิดประสิทธิภาพและประสิทธิผล

วัตถุประสงค 1 .เพ่ือใหผูปฏิบัติงานปฏิบัติงานไดอยางถูกตองเปนไปตามกฎ ระเบียบ ขอบังคับ มติคณะรัฐมนตรี รวมท้ังหลักการและนโยบายบัญชีภาครัฐสําหรับสวนราชการ 2. เพ่ือประเมินผลการจัดวางระบบควบคุมภายในดานการเงินและบัญชีของหนวยเบิกจาย วามีความเพียงพอและเหมาะสม 3. เพ่ือเสนอแนะวิธีการหรือมาตรการปรับปรุงแกไขการปฏิบัติงานดานการเงินและบัญชี และการปฏิบัติงานดานตางๆ ท่ีเก่ียวของใหมีประสิทธิภาพ ประสิทธิผล คุมคาและเหมาะสม

หนวยงานท่ีเขาติดตามและประเมินผล /ระยะเวลาท่ีเขาติดตามและประเมินผล 1. สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 9 จ.ชลบุรีระหวางวันท่ี 24 – 26 กุมภาพันธ 2559 2. สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 7 จ.อุบลราชธานี และโครงการชลประทานอุบลราชธานี จ.อุบลราชธานี ระหวางวันท่ี 7 – 11 มีนาคม 2559 3. สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 1 จ.เชียงใหม และโครงการชลประทานเชียงใหมจ.เชียงใหม ระหวางวันท่ี 21 – 25 มีนาคม 2559 4. สํานักงานกอสรางชล ประทานขนาดกลางท่ี 12 จ.สุพรรณบุรี และโครงการชลประทานสุพรรณบุรี จ.สุพรรณบุรี ระหวางวันท่ี 21 – 25 มีนาคม 2559 5. สํานักงานชลประทานท่ี 15 จ.นครศรีธรรมราช และโครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ.นครศรีธรรมราช ระหวางวันท่ี 21 – 25 พฤษภาคม 2559

- 2 -

ขอบเขตในการติดตามและประเมินผล จากแผนการติดตามและประเมินผลการปฏิบัติงานของหนวยเบิกจาย ประจําปงบประมาณ พ.ศ. 2559 ไดวางแผนการตรวจติดตามและประเมินผล โดยกําหนดขอบเขตการติดตามและประเมินผล ดังนี้ 1. การควบคุมการใชจายเงินใหเปนไปตามพระราชบัญญัติวิธีการงบประมาณ พ.ศ. 2502 และท่ีแกไขเพ่ิมเติม หนังสืองบประมาณท่ี นร 0704/ว 49 ลงวันท่ี 23 เมษายน 2555 เรื่อง ขอซักซอมความเขาใจเก่ียวกับการใชจายงบประมาณรายจายสําหรับรายการคาวัสดุ คาครุภัณฑ และสิ่งกอสรางตามหลักการจําแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ หนังสือสํานักงบประมาณท่ี นร 0704/ว 37 ลงวันท่ี 6 มกราคม 2559 เรื่อง แนวทางการพิจารณาสิ่งของท่ีจัดเปนวัสดุและครุภัณฑตามหลักการจําแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ และระเบียบ คําสั่งท่ีเก่ียวของ 2. การรับ - จาย และการเก็บรักษาเงินใหเปนตามระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษา และการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 รวมท้ังการจัดทําทะเบียนคุมการรับ - จายเงินประเภทตางๆ 3. การปฏิบัติงานในระบบการบริหารการเงินการคลังภาครัฐแบบอิเล็กทรอนิกส ( GFMIS) 4. การปฏิบัติงานดานบัญชีและประเมินผลการปฏิบัติงานดานบัญชีตามเกณฑกรมบัญชีกลาง 5. ตรวจสอบใบสําคัญประกอบการเบิกจาย และการจัดทําทะเบียนคุมการเบิกจายเงิน ประเภทตางๆ

วิธีการติดตามและประเมินผล สุมตรวจสอบและสัมภาษณเจาหนาท่ีผูปฏิบัติงานท่ีเก่ียวของ

ผูรับผิดชอบในการติดตามและประเมิน เจาหนาท่ีกองการเงินและบัญชีสวนควบคุมงบประมาณ สวนตรวจสอบและสั่งจาย สวนการเงิน สวนบัญชี และสวนพัฒนาระบบงานคลัง

รายงานผลการติดตามและประเมินผลการปฏิบัติงาน

ดานการเงินและบัญชีของหนวยเบิกจาย

1

สรุปผลการติดตามและประเมินผลการปฏิบัติงานดานการเงินและบัญชี

กิจกรรม ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ หมายเหตุ

ดานงบประมาณ การควบคุมการใชจายเงินในระบบ BIS โครงการชลประทานอุบลราชธานี จ.อุบลราชธานี

1. การบันทึกเงินจัดสรรไมครบถวนทุกรายการตามท่ีไดรับจัดสรร 2. การกอหนี้ผูกพันและหรือจัดทําสัญญา ยังบันทึกไมครบถวนทุกรายการ

3. เอกสารใบสําคัญตางๆ เม่ือตรวจสอบความถูกตองแลวไมไดบันทึกในระบบ BIS 4. ไมไดจัดทําทะเบียนคุมการใชจายเงินงบประมาณและเงินกันขยายเหลื่อมปในระบบ BISและทะเบียนคุมการใชจายเงินนอกงบประมาณ 5. การบันทึกควบคุมคาสาธารณูปโภคในระบบฐานขอมูล ไมครบถวน 6. การใหรหัสบัญชีแยกประเภทของหนวยงานไมถูกตอกับประเภทรายจายและรหัสแหลงของเงิน

ขอ 1 –5 ไดแนะนําและฝกปฏิบัติใหกับเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีในการบันทึกขอมูลการใชจายเงินในระบบ BIS ใหถูกตองครบถวนเปนปจจุบันตรงกับรายการในระบบ GFMIS (คําสั่งกรมท่ี 263/58 ลงวันท่ี 15 ธันวาคม 2558 เรื่อง ใหควบคุมการใชจายเงินงบประมาณและเงินกันไวเบิกเหลื่อมปในระบบ BIS) 6.ปรับ JV รหัสบัญชีแยกประเภท

- ติดตามผล - เจาหนาท่ีการเงินไดดําเนินการปรับปรุงบัญชีใหถูกตองแลว

2



สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 7 จ.อุบลราชธานี

1. การบันทึกเงินจัดสรรไมครบถวนทุกรายการตามท่ีไดรับจัดสรร 2. การกอหนี้ผูกพันและหรือจัดทําสัญญา ยังบันทึกไมครบถวนทุกรายการ 3. เอกสารใบสําคัญตางๆ เม่ือตรวจสอบความถูกตองแลวไมไดบันทึกในระบบ BIS 4. การบันทึกการควบคุมคาสาธารณูปโภคในระบบฐานขอมูล ไมครบถวน

5. การใหรหัสบัญชีแยกประเภทของหนวยงานยังไมถูกตองกับประเภทรายจายและรหัสแหลงของเงิน

6. มีการนําเงินท่ีไดรับจัดสรรไปใชจายไมถูกตองตามรายการท่ีไดรับจัดสรรโดยของบประมาณเปนคาซอมแซมและบํารุงรักษา อาคาร แตนํามาใชในการกอสรางอาคาร วิจัย ทดลอง และบันทึกบัญชีแยกประเภทคาซอมแซมและบํารุงรักษาอาคาร วิจัย ทดลอง รหัส 5104010107

ขอ 1 – 4 ไดแนะนําและฝกปฏิบัติใหกับเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีในการบันทึกขอมูลการใชจายเงินในระบบ BIS ใหถูกตองครบถวนเปนปจจุบันตรงกับรายการในระบบ GFMIS (คําสั่งกรมท่ี 263/58 ลงวันท่ี 15 ธันวาคม 2558 เรื่อง ใหควบคุมการใชจายเงินงบประมาณและเงินกันไวเบิกเหลื่อมปในระบบ BIS) 5. ปรับ JV รหัสบัญชีแยกประเภท 6. ใหเจาหนาท่ีท่ีเก่ียวของถือปฏิบัติตามพระราชบัญญัติ วิธีการงบประมาณ พ.ศ.2502 และท่ีแกไขเพ่ิมเติม มาตรา 19 และระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 ขอ15 โดยเครงครัดกรณีงานท่ีดําเนินการจริงไมสอดคลองกับรายการท่ีไดรับเงินจัดสรรกอนดําเนินการ ควรแจงกองแผนงานเปลี่ยนแปลงรายกา รงบประมาณใหถูกตองตามความเปนจริง

- เจาหนาท่ีการเงินไดดําเนินการตามคําแนะนําแลว - เจาหนาท่ีการเงินไดดําเนินการปรับปรุงบัญชีใหถูกตองแลว - เจาหนาท่ีการเงินไดดําเนินการปรับปรุงบัญชีแยกประเภทจากคาซอมแซมและบํารุงรักษา รหัส 5104010107 เปนบัญชีพักงาน ระหวางกอสราง รหัส 1211010102เรียบรอยแลว

3



สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 12 จ.สุพรรณบุร ี

1. ปงบประมาณ พ.ศ.2559 การบันทึกรายการเงินจัดสรรไมครบถวนทุกรายการตามท่ีไดรับจัดสรร และการบันทึกรายการเงินคาจางชั่วคราวในระบบ BIS ไมไดแยกประเภทงบรายจาย

2. งบลงทุนบางรายการใหรหัสบัญชีแยกประเภทไมถูกตอง

1. ไดแนะนําและฝกปฏิบัติใหกับเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีในการบันทึกรายการจัดสรรเงินงบประมาณใหถูกตองและครบถวน โดยใหตรวจสอบยอดเงินจัดสรรและกระทบยอดใหถูกตองตรงกับรายงานสถานะเงินงบประมาณจากเว็บไซตสวนควบคุมงบประมาณhttp://kromchol.rid.go.th/fad/fad_bud/fad_bud.htm 2. แนะนําเพ่ิมเติมเก่ียวกับการใชจายเงินงบประมาณตามหนังสือสํานักงบประมาณเรื่องการปรับปรุงหลักการจําแนกประเภทรายจายงบประมาณ (ตาม หนังสืองบประมาณ ดวนท่ีสุด ท่ี นร 0704/ว 68 ลงวันท่ี 29 เมษายน 2558 เรื่อง การปรับปรุงหลักการจําแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ และตามหนังสือสํานักงบประมาณ ท่ี นร 0704/ว37 ลงวันท่ี6 มกราคม 2559 เรื่อง แนวทางการพิจารณาสิ่งของท่ีจัดเปนวัสดุและครุภัณฑตามหลักการจําแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ)

- เจาหนาท่ีการเงินไดดําเนินการบันทึกรายการในระบบ BISถูกตองครบถวนแลว - เจาหนาท่ีการเงินดําเนินการแกไขแลวโดยตรวจสอบใน ระบบ BIS เม่ือวันท่ี 16 มิถุนายน 2559 - ไดดําเนินการปรับปรุง JV และไดแนะนําหลักการให GL โดยใหตรวจสอบกับผังบัญชีมาตรฐาน version 2551

http://kromchol.rid.go.th/fad/fad_bud/fad_bud.htm

4



โครงการชลประทาน สุพรรณบุรี จ.สุพรรณบุรี

3. การเบิกจายคาจางชั่วคราวในระบบ GFMIS ไดนําคาลวงเวลารวมเบิกกับคาจางชั่วคราว ในขบ. เดียวกัน และในระบบ BIS การลงลางเบิกจายไมไดแยกรายการเงินสมทบกับเงินคาจางออกจากกัน

1. ปงบประมาณ พ.ศ.2559 การบันทึกรายการเงินจัดสรรไมครบถวนทุกรายการตามท่ีไดรับจัดสรร และการบันทึกรายการเงินคาจางชั่วคราวในระบบ BIS ไมไดแยกประเภทงบรายจาย 2. งบรายจายอ่ืน และรายการซ่ึงเปนคาใชจายในการฝกอบรมใหรหัสบัญชีแยกประเภทไมถูกตองตามผังบัญชีมาตรฐาน version 2551

3.ไดแนะนําและใหคําปรึกษาเก่ียวกับการบันทึกระบบการเบิกจายคาแรงคาจางชั่วคราวในระบบ BIS เพ่ือใหสามารถตรวจสอบคาจางชั่วคราวและเงินสมทบไดอยางถูกตอง 1. ไดแนะนําและฝกปฏิบัติใหกับเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีในการบันทึกรายการจัดสรรเงินงบประมาณใหถูกตองและครบถวน โดยใหตรวจสอบยอดเงินจัดสรรและกระทบยอดใหถูกตองตรงกับรายงานสถานะเงินงบประมาณจากเว็บไซตสวนควบคุมงบประมาณ http://kromchol.rid.go.th/fad/fad_bud/fad_bud.htm 2. ไดแจงใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีใหดําเนินการปรับปรุง JV และไดแนะนําหลักการให GL โดยใหตรวจสอบกับผังบัญชีมาตรฐาน version 2551

- เจาหนาท่ีการเงินไดดําเนินการแกไขตามคําแนะนําแลว - เจาหนาท่ีการเงินดําเนินการบันทึกรายการถูกตองครบถวนแลว - เจาหนาท่ีการเงินดําเนินการแกไขแลว โดยไดตรวจสอบในระบบ BIS เม่ือวันท่ี 16 มิถุนายน 2559

http://kromchol.rid.go.th/fad/fad_bud/fad_bud.htm

5



ดานการเงิน 1. การจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวัน สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี9 จ. ชลบุร ี สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 7 จ.อุบลราชธานี

โครงการชลประทานเชียงใหม จ. เชียงใหม

สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 1 จ.เชียงใหม

3. การบันทึกในระบบ BIS บันทึกลางเบิกจายคาแรง คาจางชั่วคราว แตไมไดแยกรายการเงินสบทบกับเงินคาจางออกจากกัน เจาหนาท่ีการเงินไมไดลงลายมือชื่อรับเงินในวันท่ีรับเงินจากกรรมการเก็บรักษาเงิน แตลงลายมือชื่อในวันท่ีรับ – จายเงินในวันถัดไป 1. ไมไดจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวันทุกวันท่ีมีการรับและจายเงิน 2. กรรมการเก็บรักษาเงินลงนามในสมุดรายงานเงินคงเหลือประจําวันไมครบตามจํานวน

1. วันท่ีไมมีการรับ – จายเงิน ไมระบุในชองหมายเหตุ 2. มีการรับเงินแลวนําฝากธนาคาร ไมไดบันทึกในรายงานเงินคงเหลือประจําวัน

1. วันท่ีไมมีการรับ – จายเงิน ไมระบุในชองหมายเหตุ 2. มีการรับเงินแลวนําฝากธนาคาร ไมไดบันทึกในรายงานเงินคงเหลือประจําวัน

3. ไดแนะนําเพ่ิมเติมและใหคําปรึกษาเก่ียวกับการบันทึกระบบการเบิกจายคาแรง คาจางชั่วคราวในระบบ BIS เพ่ือใหสามารถตรวจสอบคาจางชั่วคราวและเงินสมทบไดอยางถูกตอง ใหเจาหนาท่ีการเงินลงลายมือชื่อในวันท่ีไดรับเงินจากคณะกรรมการเก็บรักษาเงิน (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ. 2551 ขอ 93) ไดแนะนํา ให เจาหนาท่ีการเงินและบัญชีจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวันทุกวัน ใน กรณีท่ีวันใดไมมีรายการรับจายเงิน จะไมจัดทํารายงานการเงินคงเหลือประจําวันในวันนั้นก็ได แตใหหมายเหตุไวในวันท่ีมีการรับเงินของวันทําการถัดไป เม่ือสิ้นเวลาการรับจายเงินใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีนําเงินและเอกสารแทนตัวเงินใหคณะกรรมการเก็บรักษาเงินรวมกันตรวจสอบกับรายงานคงเหลือประจําวันเม่ือปรากฏวาถูกตองแลวใหเก็บรักษาในตูนิรภัย และใหกรรมการเก็บรักษาเงินทุกคนลงลายมือชื่อในรายงานคงเหลือประจําวันไวเปนหลักฐาน (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 ขอ 88 และ 89)

- เจาหนาท่ีการเงินไดดําเนินการแกไขตามคําแนะนําแลว - เจาหนาท่ีการเงินดําเนินการจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวันตามคําแนะนําแลว - เจาหนาท่ีการเงินดําเนินการจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวันตามคําแนะนําแลว

6



สํานักงานชลประทานท่ี 15 จ.นครศรีธรรมราช โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ.นครศรีธรรมราช

1. วันท่ีไมมีการรับ – จายเงิน ไมระบุในชองหมายเหตุ 2. กรรมการเก็บรักษาเงินและเจาหนาท่ีการเงินลงนามไมครบถวน 1. วันท่ีไมมีการรับ จายเงิน ไมระบุในชองหมายเหตุ 2.กรรมการเก็บรักษาเงินและเจาหนาท่ีการเงิน ลงนามไมครบถวน 3. รับเงินโดยออกใบเสร็จรับเงิน ชป.308 แตไมไดจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวัน 4.ไมไดระบุเลขท่ีเช็ค ใน รายงานเงินคงเหลือประจําวัน

ไดแนะนํา ให เจาหนาท่ีการเงินและบัญชีจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวันทุกวัน ในกรณี ท่ีวันใดไมมีรายการรับจายเงิน จะไมจัดทํารายงานการเงินคงเหลือประจําวันในวันนั้นก็ได แตใหหมายเหตุไวในวันท่ีมีการรับเงินของวันทําการถัดไป เม่ือสิ้นเวลาการรับจายเงินใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีนําเงินและเอกสารแทนตัวเงินใหคณะกรรมการเก็บรักษาเงินรวมกันตรวจสอบกับรายงานคงเหลือประจําวันเม่ือปรากฏวาถูกตองแลวใหเก็บรักษาในตูนิรภัย และใหกรรมการเก็บรักษาเงินทุกคนลงลายมือชื่อในรายงานคงเหลือประจําวันไวเปนหลักฐาน (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 ขอ 88 และ 89)

- เจาหนาท่ีการเงินดําเนินการจัดทํารายงานเงินคงเหลือประจําวันตามคําแนะนําแลว

7



2. การแตงตั้งกรรมการเก็บรักษาเงิน สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลาง ท่ี 9 จ.ชลบุร ี โครงการชลประทานอุบลราชธานี จ.อุบลราชธานี

นางจิรัชยา สะอ้ิงทอง เจาพนักงานการเงินและบัญชีชํานาญการ ปฏิบัติหนาท่ีเปนเจาหนาท่ีการเงินทําหนาท่ีรับ – จายเงิน และไดรับการแตงตั้งเปนกรรมการเก็บรักษาเงิน

กรรมการเก็บรักษาเงินเพียงคนเดียวเปนผูเก็บรักษากุญแจตูนิรภัย

ใหหนวยเบิกจายทบทวนปรับปรุงคําสั่งการแตงตั้งกรรมการเก็บรักษ เพ่ือใหเปนไปตามหลักการแบงแยกหนาท่ีความรับผิดชอบ โดยพิจาแตงตั้งขาราชการซ่ึงดํารงตําแหนง ระดับสามหรือเทียบเทาข้ึนไปอย 2 คนเปนกรรมการเก็บรักษาเงิน ( ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงิน พ.ศ. 2551 ขอ 82) ใหหนวยเบิกจายถือปฏิบัติตามระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การักษาเงินและการนําเงินสงคลังพ.ศ. 2551 ขอ 80 และ ขอ 83 แลหนังสือกองการเงินและบัญชี ท่ี E กงบ.575/2557 ลงวันท่ี 13 มิถุน 2557 เรื่อง ซอมความเขาใจเก่ียวกับการเก็บรักษาเงินของหนวยภายใตสังกัดกรม โดยใหกรรมการเก็บรักษาถือลูกกุญแจตูนิรภัยคน ดอก ในกรณีท่ีตูนิรภัยมีลูกกุญแจ 3 ดอก และมีกรรมการเก็บรักษสองคนใหกรรมการเก็บรักษาเงินถือกุญแจคนละดอก สําหรับลูกกุเหลือใหอยูในดุลพินิจของหัวหนาหนวยเบิกจายท่ีจะมอบใหกรรมกรักษาเงินผูใดถือกุญแจ ท้ังนี้ ควรกําหนดไวในคําสั่งแตงตั้งกรรมการเก็บรักษาเงิน ใหผูรักษราชการแทนเปนกรรมการเก็บรักษาเงิน เพ่ือปฏิบัติหนาท่ีแทนชั่วค หากกรรมการเก็บรักษาเงินท่ีไดรับการแตงตั้งไมสามารถปฏิบัติหนากรรมการได เนื่องจากลาพักผอนหรือเดินทางไปราชการ

- ติดตามผล - ติดตามผล

8



3. การใชสิทธิในระบบ GFMIS สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลาง ท่ี 9 จ.ชลบุร ี สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลาง ท่ี 7 จ.อุบลราชธานี

ในรายงานการขอเบิกเงินจากคลัง ผูมีอํานาจอนุมัติลงนามไมครบถวน โดยผูมีอํานาจอนุมัติการจายเงิน (อม.2) ลงนามแตเพียงผูเดียว สวนผูอนุมัติการขอเบิกเงิน (อม.1) ไดลงนามเปนผูบันทึก มีคําสั่งมอบหมายตัวบุคคลใหปฏิบัติงานในระบบGFMIS โดยมอบหมายใหผูรับผิดชอบในการปฏิบัติงานเก่ียวกับระบบ GFMIS เปนผูดําเนินการเพียงคนเดียวท้ังกระบวนการ

ใหหนวยเบิกจายกําหนดมาตรการในการควบคุม ภายในเก่ียวกับการเขาดําเนินงานในระบบ GFMIS ใหมีความชัดเจน และรัดกุม เพ่ือใชเปนหลักปฏิบัติสําหรับผูมีสิทธิและผูท่ีไดรับมอบหมายในการเขาใชงานในระบบ GFMIS (หนังสือกรมบัญชีกลางท่ี กค 0409.3/ว 35 ลงวันท่ี 3 พฤษภาคม 2549 เรื่อง ซอมความเขาใจเก่ียวกับการใชงานของบัตรกําหนดสิทธิการใช (GFMIS Smart Card) ใหหนวยเบิกจายจัดทําคําสั่งมอบหมายเปนลายลักษณอักษรโดยกําหนดหนาท่ีความรับผิดชอบของบุคคลผูมีสิทธิใชงานในระบบ GFMIS ทําหนาท่ีเปนผูมีอํานาจอนุมัติขอเบิกเงิน ผูมีอํานาจอนุมัติการจายและอนุมัติการนําเงินสงคลัง ท้ังนี้ หามมิใหมีการมอบหมายใหบุคคเพียงคนเดียวทราบรหัสผานและสามารถดําเนินการในระบบ GFMISไดเองทุกข้ันตอน เพ่ือเปนการปองกันมิใหหนวยงานไดรับความเสียหาจากการทุจริตการเบิกจายเงิน รับและนําสงเงิน (หนังสือกระทรวงการคลังท่ี กค 0406.3/ว 87 ลงวันท่ี 4 ตุลาคม 2544 เรื่อง การเบิกจาย รับ และนําสงเงินในระบบ GFMIS ผาน Web Online และหนังสือกองการเงินและบัญชีท่ี กงบ 515/25 ลงวันท่ี 26 พฤษภาคม 2557 เรื่อง ซอมความเขาใจเก่ียวกับการปฏิบัติงานดานการเงินและบัญชีในระบบบริหารการเงินการคลังดวระบบอิเล็กทรอนิกส(GFMIS) )


9



โครงการชลประทานอุบลราชธานี จ.อุบลราชธานี โครงการชลประทานเชียงใหมจ. เชียงใหม โครงการชลประทานสุพรรณบุรีจ. สุพรรณบุรี สํานักงานกอสรางขนาดกลางท่ี 12 จ. สุพรรณบุรี สํานักงานชลประทานท่ี 15 จ.นครศรีธรรมราช

1. มีคําสั่งมอบหมายตัวบุคคลใหปฏิบัติ งานในระบบ GFMISโดยแตงตั้งเจาหนาท่ีผูมีสิทธิในการอนุมัติเบิก (อม. 1) และการอนุมัติจาย (อม.2) เปนบุคคลเดียวกัน 2. ไมไดดําเนินการเปลี่ยน รหัสผาน ( Password) สําหรับการปฏิบัติงานในระบบGFMIS ทุก 3 เดือน มีคําสั่งมอบหมายตัวบุคคลใหปฏิบัติงานในระบบGFMISโดยแตงตั้งเจาหนาท่ีผูมีสิทธิในการอนุมัติเบิก(P1) และการอนุมัติจาย (P2) เปนบุคคลเดียวกัน ไมไดดําเนินการเปลี่ยนรหัสผาน ( Password) สําหรับการปฏิบัติงานในระบบ GFMIS ทุกๆ 3 เดือน 1.ไมมีคําสั่งมอบหมายบุคคลเพ่ือปฏิบัติงานเปนผูบันทึกขอมูลในระบบ GFMIS 2.ไมไดดําเนินการเปลี่ยนรหัสผาน (Password) สําหรับการปฏิบัติงานในระบบ GFMIS ทุกๆ 3 เดือน

ใหหนวยเบิกจายถือปฏิบัติตามระเบียบการเบิกจายเงิน การเก็บรักษาเงินและนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 ขอ 9-11 และหนังสือกระทรวงการคลังท่ี กค 0406.3/ว 87 ลงวันท่ี 4 ตุลาคม 2554 เรื่อง การเบิกจาย รับ และนําสงเงินในระบบGFMIS ผาน Web online โดยเครงครัด


10



โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ. นครศรีธรรมราช 4. การจายเงิน โครงการชลประทานอุบลราชธานี จ.อุบลราชธานี โครงการชลประทานสุพรรณบุรี จ. สุพรรณบุรี สํานักงานกอสรางขนาดกลางท่ี 12 จ.สุพรรณบุรี

1. บุคคลท่ีไดรับมอบหมายใหทําหนาท่ีบันทึกขอมูลขอเบิกเงินจากคลัง ยายไปปฏิบัติงานท่ีหนวยงานอ่ืน ยังไมไดมีการเปลี่ยนชื่อในคําสั่งมอบหมายบุคคลเพ่ือปฏิบัติงานในระบบ GFMIS 2. ไมไดดําเนินการเปลี่ยน รหัสผาน( Password) สําหรับการปฏิบัติงานในระบบGFMIS ทุก 3 เดือน หลักฐานการจายเงินบางฉบับไมไดมีการประทับตราขอความ “จายเงินแลว” และผูท่ีไดรับมอบหมายใหอนุมัติสั่งจายเงินไมไดลงลายมือชื่อในหลักฐานการจายเงิน และบางฉบับมีแตประทับตราในตําแหนงท่ีไมชัดเจนยากตอการตรวจสอบ 1. ผูท่ีไดรับมอบหมายใหอนุมัติสั่งจายเงินไมไดลงลายมือชื่อในหลักฐานการจายเงิน 2. หลักฐานการจายเงินบางฉบับไมไดมีการประทับตราขอความ “จายเงินแลว” และผูท่ีไดรับมอบหมายใหอนุมัติสั่งจายเงินไมไดลงลายมือชื่อในหลักฐานการจายเงินและระบุชื่อตัวบรรจงของผูจายเงินพรอมวัน เดือน ปท่ีจายเงิน ไมครบทุกฉบับ

ใหหนวยเบิกจายถือปฏิบัติตามระเบียบการเบิกจายเงิน การเก็บรักษาเงินและนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 ขอ 9-11 และหนังสือกระทรวงการคลังท่ี กค 0406.3/ว 87 ลงวันท่ี 4 ตุลาคม 2554 เรื่อง การเบิกจาย รับ และนําสงเงินในระบบGFMIS ผาน Web online โดยเครงครัด ไดแนะนําเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีท่ีทําหนาท่ีจายเงินประทับตราขอความวา “จายเงินแลว” โดยลงลายมือชื่อรับรองการจายและระบุชื่อผูจายเงินดวยตัวบรรจงพรอมท้ังวัน เดือน ปท่ีจายกํากับไวในหลักฐานการจายเงินทุกฉบับ เพ่ือประโยชนในการควบคุมและตรวจสอบ และประทับตรา “จายเงินแลว” ในหลักฐานการจายทุกฉบับ เพ่ือปองกันมิใหนํามาเบิกซํ้าอีก (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงิน และการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 ขอ 37 และ หนังสือกองการเงินและบัญชี ท่ี E กงบ.1321/2557 ลงวันท่ี 9 ธันวาคม 2557 เรื่อง แนวทางการประทับตราขอความวา “จายเงินแลว”ในหลักฐานการจายเงินของสวนราชการ)


11



สํานักงานชลประทานท่ี 15 จ. นครศรีธรรมราช โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ. นครศรีธรรมราช

ผูมีอํานาจอนุมัติการจายเงิน ไมไดลงนามในหลักฐานประกอบการจายหรือหลักฐานการขอรับชําระหนี้ 1. ผูมีอํานาจอนุมัติการจายเงิน ไมไดลงนามในหลักฐานประกอบการ จายเงินหรือหลักฐานการขอรับชําระหนี้ 2. เจาหนาท่ีการเงินไมไดประทับขอความ “จายเงินแลว” ในหลักฐานการจายเงิน

ใหหนวยเบิกจายถือปฏิบัติตามคําสั่งกรมชลประทานท่ี 774/2558 ลงวันท่ี 14 กรกฎาคม 2558 เรื่อง มอบอํานาจใหขาราชการปฏิบัติราชการดานการเงินแทนอธิบดี โดยใหผูมีอํานาจอนุมัติตามคําสั่งกรมสั่งอนุมัติการจายเงินพรอมลงลายมือชื่อในหลักฐานการจายหรือหลักฐานการขอรับชําระหนี้ทุกฉบับหรือจะลงลายมือชื่ออนุมัติในหนางบหลักฐานการจายก็ได (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงิน และการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 ขอ 32 และ ขอ 33) ท้ังนี้ ไดแนะนําใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีท่ีทําหนาท่ีจายเงินประทับตราขอความวา “จายเงินแลว” และระบุชื่อผูจายเงินดวยตัวบรรจงพรอมท้ัง วัน เดือน ปท่ีจายเงินในหลักฐานการจายเงินทุกฉบับ (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 ขอ 37)

- ติดตามผล

12



5. การควบคุมการสั่งจาย โครงการชลประทานชลประทานนครศรีธรรมราช 6. การเบิกจายเงินยืม

1. การจัดทําทะเบียนคุมเช็คมีรายละเอียดไมครบถวน ทําใหไมสามารถตรวจสอบไดวาผูใดเปนผูเบิกเช็คไปใชและมีการยกเลิกเช็คฉบับใด 2. เม่ือมีการยกเลิกเช็คสั่งจาย ไมมีการดําเนินการขีดเสนตรงดวยหมึกแดงในสมุดลงนามสั่งจายเช็ค ไมไดระบุวันครบกําหนดการสงใชเงินยืมในสัญญาการยืมเงิน

ไดแนะนํา ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีจัดทําทะเบียนคุมสมุดเช็คโดยมีรายละเอียดใหครบถวนตามแบบฟอรมท่ีกองการเงินและบัญชีกําหนด เพ่ือใชในการตรวจสอบและควบคุมการใชสมุดเช็คท่ีไดรับมาจากธนาคาร ท้ังนี้ กรณีมีเช็คฉบับใดยกเลิกใหดําเนินการทําลายโดยการเจาะปรุ หรือประทับตรายกเลิกในเช็คฉบับนั้น พรอมท้ังขีดเสนตรงดวยหมึกแดงในสมุดเสนอลงนามสั่งจายเช็คจากชองเลขท่ีเช็คไปจนถึงชองหมายเหตุและเขียนคําวา “ยกเลิก” ในชองหมายเหตุ และเสนอใหผูมีอํานาจลงนามสั่งจายเช็ครับทราบดวย (หนังสือกองการเงินและบัญชี ท่ี กงบ. 795/2557 ลงวันท่ี 14 สิงหาคม 2557 เรื่อง ซอมความเขาใจการปฏิบัติงานดานการเงินและบัญชีเก่ียวกับเรื่อง เช็ค) ไดแนะนํา ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีระบุวันครบกําหนด ในสัญญายืมเงิน เพ่ือ ใหผูยื มเงินสงหลักฐานการจายเงินและเงินเหลือจาย(ถามี) ภายในระยะเวลาท่ีกําหนด (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 ขอ 60)


13



7. ตรวจสอบใบเสร็จรับเงิน โครงการชลประทานสุพรรณบุรี จ. สุพรรณบุรี

1. ใบเสร็จรับเงินบางหนวยงาน ไมไดแสดงยอดรวมเงินรับท้ังสิ้นตาม ใบเสร็จรับเงินทุกฉบับท่ีไดรับในวันนั้น ไวในสําเนาใบเสร็จรับเงินฉบับสุดทายและลงลายมือชื่อกํากับไวดวย 2. ใบเสร็จรับเงินบางหนวยงานเม่ือสิ้นปงบประมาณ มีใบเสร็จรับเงินท่ียังไมไดใช แตไมไดดําเนินการยกเลิก 3. บันทึกรายละเอียดในทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงิน ไมครบถวนเชน ใบเสร็จรับเงินท่ียกเลิกไมไดบันทึกในทะเบียนคุมฯ และสิ้นปงบประมาณไมไดปดเลมทะเบียนคุมฯ ณ 30 กันยายน 2558

ไดแนะนํา ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีถือปฏิบัติตามระเบียบโดยเครงครัด ดังนี้ 1. เม่ือสิ้นเวลารับเงินใหเจาหนาท่ีการเงินแสดงยอดรวมเงินรับตามใบเสร็จรับเงินทุกฉบับท่ีไดรับในวันนั้น ไวในสําเนาใบเสร็จรับเงินฉบับสุดทาย และลงลายมือชื่อกํากับไวดวย (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 หนา 17 ขอ 78) 2. ใบเสร็จรับเงินเลมใดสําหรับรับเงินของปงบประมาณใด ใหใชรับภายในปงบประมาณนั้น เม่ือข้ึนปงบประมาณใหมใหใชใบเสร็จรับเงิเลมใหม ใบเสร็จรับเงินท่ีไมไดใชใหคงติดไวกับเลมแตใหปรุ เจาะรู หประทับตราเลิกใช เพ่ือใหเปนท่ีสังเกตมิใหนํามาใชรับเงินไดอีกตอไ (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินส พ.ศ.2551 หนา 15 ขอ 70) 3. เพ่ือระบบการควบคุมภายในเก่ียวกับการควบคุมใบเสร็จรับเงิน แนะนําใหเจาหนาท่ีการเงินบันทึกรายละเอียดในทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงินใหถูกตองครบถวน

- เจาหนาท่ีผูรับผิดชอบไดดําเนินการตามคําแนะนําแลว

14



สํานักงานกอสรางขนาดกลางท่ี 12 จ.สุพรรณบุรี 8. ตรวจสอบการปฏิบัติเก่ียวกับเรื่องหลักประกัน โครงการชลประทานอุบลราชธานี สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 9 จ.ชลบุร ีสํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 12 จ.สุพรรณบุรี

ไมไดจัดทําทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงิน หลักประกันสัญญาท่ีครบกําหนดในป พ.ศ. 2555 ซ่ึงพนภาระผูกพันแลว ยังไมมีการสงคืนคูสัญญาหรือผูคํ้าประกัน ทะเบียนคุมหลักประกันสัญญา ไมไดบันทึกวันครบกําหนดสัญญา ทะเบียนคุมหลักประกันสัญญา ไมไดบันทึกวันครบกําหนดสัญญา

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีจัดทําทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงินไว เพ่ือใชในการตรวจสอบและควบคุมการใชใบเสร็จรับเงิน (ตามระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินสงคลัง พ.ศ.2551 หนา 15 ขอ 66) ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีดําเนินการตรวจสอบและคืนหลักประกันสัญญาใหแกคูสัญญาหรือผูคํ้าประกันโดยเร็วอยางชาไมเกิน 15 วัน นับ ตั้ง แตวันท่ีคูสัญญาพนจากขอผูกพันตามสัญญาแลว (ระเบียบสํานักนายกรัฐมนตรีวาดวยการพัสดุ พ.ศ.2535 และท่ีแกไขเพ่ิมเติมขอ 144 (ขอ 2) และคําสั่งกรมชลประทานท่ี 106/ 2556 ลงวันท่ี 5 เมษายน 2556 เรื่อง กําหนดวิธีปฏิบัติเก่ียวกับการรับ การเก็บรักษา และการคืนหลักประกัน) ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีใหความสําคัญเก่ียวกับการจัดทําทะเบียนคุมตางๆ ใหมีการบันทึกรายละเอียดใหถูกตองครบถวน เพ่ือใชเปนขอมูลในการตรวจสอบวาสัญญาหมดภาระผูกพันหรือไม เพ่ือไมใหเปนภาระกับงานการเงินและบัญชี

- เจาหนาท่ีผูรับผิดชอบไดดําเนินการจัดทําทะเบียนคุมใหถูกตองครบถวนแลว - ติดตามผล - เจาหนาท่ีผูรับผิดชอบไดดําเนินการจัดทําทะเบียนคุมใหถูกตองครบถวนแลว

15



โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ.นครศรีธรรมราช สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 12 จ.สุพรรณบุรี

1. ไมไดจัดทําทะเบียนหลักฐานการขอเบิกเงิน 2. ทะเบียนคุมหลักประกัน (เงินสด) ไมไดบันทึกรับเงินประกัน จํานวน 2 รายการ 1. มีการจัดทําทะเบียนคุมเงินประกันซอง แตรายละเอียดไมครบถวน 2. มีการจัดทําทะเบียนเงินประกันสัญญา แตรายละเอียดไมครบถวน 3. หนังสือคํ้าประกันสัญญาบางฉบับไมติดอากรแสตมป บางฉบับติดอากรแสตมปแตไมไดขีดฆาหรือขีดเสนครอมฆาแสตมป

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีถือปฏิบัติตามคําสั่งกรมชลประทานท่ี 102/2550 ลงวันท่ี 1 พฤษภาคม 2550 เรื่อง ข้ันตอนทางเดินเอกสารและการปฏิบัติงานตามระบบบริหารงานการเงินการคลังภาครัฐดวยระบบอิเล็กทรอนิกส( GFMIS) และคําสั่งกรมชลประทานท่ี ข 106/2556 ลงวันท่ี 23 เมษายน 2556 เรืองการกําหนดวิธีปฏิบัติเก่ียวกับการรับ การเก็บรักษา และการคืนหลักประกัน) ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีจัดทําตามแบบฟอรมท่ีกรมกําหนด (คําสั่งกรมชลประทานท่ี 106/ 2556 ลงวันท่ี 5 เมษายน 2556 เรื่อง กําหนดวิธีปฏิบัติเก่ียวกับการรับ การเก็บรักษา และการคืนหลักประกัน) ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีท่ีมีหนาท่ีรับหนังสือคํ้าประกันสัญญา ตรวจสอบความถูกตองของหนังสือคํ้าประกันสัญญาวาติดอากรแสตมปครบถวนหรือไมกอนท่ีจะรับไวสําหรับหนังสือคํ้าประกันสัญญาท่ีไมไดติดอากรแสตมปหรือติดอากรแสตมปไมครบติดตอผูท่ียื่นหนังสือคํ้าประกันสัญญา ใหนําอากรแสตมปมาติดใหครบถวนพรอมขีดฆา หรือขีดเสนครอมฆาแสตมป (ประมวลรัษฎากร มาตรา 103 บัญชีอัตราอากรแสตมป)

1. ติดตามผล 2. เจาหนาท่ีไดดําเนินการจัดทําทะเบียนคุมใหถูกตองครบถวนแลว - เจาหนาท่ีไดดําเนินการจัดทําทะเบียนคุมใหถูกตองครบถวนแลว - ติดตามผล

16



9.การตรวจสอบใบสําคัญประกอบการเบิกจายเงิน สํานักงานกอสรางขนาดกลางท่ี 9จ.ชลบุรี โครงการชลประทานอุบลราชธานี จ.อุบลราชธานี

การเบิกจายเงินคาตอบแทนการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ มีการจัดทําและสงใบสําคัญเบิกคาแรงและคาตอบแทนการปฏิบัติงานนอกเวลาของลูกจางชั่วคราวประจําเดือนกุมภาพันธ 2559 ไวลวงหนาโดยท่ีปฏิบัติงานยังไมแลวเสร็จ ซ่ึงเจาหนาท่ีการเงินไดบันทึกรับใบสําคัญดังกลาวจากฝายเครื่องจักรกลกอสรางงานดินท่ี 4 สํานักเครื่องจักรกล ในวันท่ี 24 กุมภาพันธ 2559 1. ไมไดแนบการรายงานผลการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ เปนหลักฐานประกอบการเบิกจายการเบิกคาตอบแทนนอกเวลาราชการของขาราชการและลูกจาง 2. ไมมีการแตงตั้งผูควบคุมงานการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ

ใหหนวยเบิกจายกําชับหนวยงาน ท่ีเปนศูนยตนทุน ภายใตหนวยเบิกจาย ดําเนินการใหถูกตอง ในการจัดทําใบสําคัญเบิก จายคาแรงและคาตอบแทนการปฏิบัติงานนอกเวลาของลูกจางชั่วคราวใหจัดทําจากลายมือชื่อ ในหลักฐาน การลงเวลาการปฏิบัติงานและลายมือชื่อ ในหลักฐาน การปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ และ จัดทําใบสําคัญเพ่ือขอเบิกจายเงิน เม่ือเสร็จสิ้นการปฏิบัติงานแลว ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีแจงผูเบิกทราบและถือปฏิบัติโดยเครงครัด ในการเบิกคาตอบแทนนอกเวลาของขาราชการและลูกจางตองใหผูเบิกแนบรายงานผลการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการประกอบการเบิกจายดวยเปนไปตามระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการเบิกจายคาตอบแทนการปฏิบัตินอกเวลาราชการ พ.ศ.2550 ขอ 9 ท่ีกําหนดวา “การควบคุมดูแล การปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ ใหปฏิบัติดังนี้ 9.1กรณีผูปฏิบัติงานนอกเวลาราชการรวมกันหลายคนใหผูปฏิบัติงานคนใดคนหนึ่งเปนผูรับรองการปฏิบัติงานหากเปนการปฏิบัติงานเพียงลําพังคนเดียวใหผูปฏิบัติงานนั้นเปนผูรับรอง 9.2 ใหรายงานผลการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการตอผูมีอํานาจอนุมัติตามขอ5 ภายในสิบหาวันนับแตวันท่ีเสร็จสิ้นการปฏิบัติงาน”

- ติดตามผล - ใหเจาหนาท่ีการเงินประสานกับผูใชสิทธินําหนังสือหรือหลักฐานมาประกอบการเบิกจายใหครบถวน - ติดตามผล

17



สํานักงานชลประทานท่ี 15 จ. นครศรีธรรมราช

โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ. นครศรีธรรมราช

1.พิมพรายชื่อผูปฏิบัติงานนอกเวลาราชการไวลวงหนา 2.ผูรับรองการปฏิบัติงานไมไดลงนามรับรองการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการทุกวันโดยลงนามรับรองการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ 3 วัน /ครั้ง 3.ไมมีการรับรองการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการกรณีผูรับรองการปฏิบัติราชการเดินทางไปราชการ

1.ผูทําหนาท่ีรักษาการในตําแหนงผูอํานวยการสวนบริหารเครื่องจักรกลท่ี 7 เปนผูอนุมัติใหเจาหนาท่ีฝายเครื่องจักรกล เรือขุด และเรือกําจัดวัชพืชท่ี 7 ปฏิบัติงานนอกเวลาทําการ 2.ผูรับรองปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ ลงชื่อรับรองการปฏิบัติงานในวันท่ีลาพักผอน

ใหเจาหนาท่ีท่ีเก่ียวของดําเนินการควบคุมดูแลการปฏิบัติงานนอกเราชการอยางเครงครัด ดังนี้ 1. การลงลายมือชื่อในหลักฐานการลงเวลาปฏิบัตินอกเวลาราชการชื่อ สกุล ตัวบรรจง โดยใหเซ็นซ่ือเม่ือเริ่มและเสร็จสิ้นการปฏิบัติงาน แตละวัน 2. การควบคุมเวลาการปฏิบัติงานใหผูรับรองการปฏิบัตินอกเวลารนามรับรองการปฏิบัติงานในทุกวันท่ีปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ กรับรองการปฏิบัติงานเดินทางไปราชการ หากเปนการปฏิบัตินอกเวรวมหลายคนใหผูปฏิบัติงานคนใดคนหนึ่งเปนผูรับรองการปฏิบัติงา (ระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการเบิกจายคาตอบแทนการปฏิบันอกเวลาราชการ พ.ศ. 2550 ขอ 9.1)

ใหแตละหนวยงานถือปฏิบัติตามคําสั่งกรมชลประทานท่ี 774/25 วันท่ี 14 กรกฎาคม 2558 เรื่อง มอบอํานาจใหขาราชการปฏิบัติรดานการเงินแทนอธิบดีอยางเครงครัด โดยใหผูมีอํานาจตามคําสั่งกรผูอนุมัติใหปฏิบัติงานนอกเวลาราชการสําหรับขาราชการ ลูกจาง พนักงานราชการในสังกัดในการควบคุมเวลาการปฏิบัติงานใหผูรับรปฏิบัตินอกเวลาราชการลงนามรับรองการปฏิบัติงานในทุกวันท่ีปฏินอกเวลาราชการ กรณีท่ีผูรับรองการปฏิบัติงานลาพักผอน หากเปนปฏิบัตินอกเวลาราชการรวมหลายคนใหผูปฏิบัติงานคนใดคนหนึ่งเปรับรองการปฏิบัติงาน (ระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการเบิกจายคาตอบแทนการปฏิบนอกเวลาราชการพ.ศ. 2550 ขอ 9.1)



18




สํานักงานชลประทานท่ี 15 จ. นครศรีธรรมราช

โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ. นครศรีธรรมราช

การเบิกจายเงินคาใชจายเดินทางไปราชการ นายฉลองพันธุ ศิริโอภาส ตําแหนงนายชางอาวุโส สังกัดสํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 7 กองพัฒนาแหลงน้ําขนาดกลาง ขออนุญาตเดินทางไปราชการกรมชลประทานสามเสน เบิกคาโดยสารเครื่องบินจากอุบลราชธานีถึงทาอากาศยานดอนเมือง ชั้นก่ึงธุรกิจ (Premium Flex) จํานวนเงิน 1,450 บาท

นายพิทักษพงษติ๊บแกว ตําแหนงวิศวกรชลประทานชํานาญการ สังกัดสํานักงานชลประทานท่ี 15 ขออนุญาตเดินทางไปราชการเพ่ือติดตอราชการ เบิกคาโดยสารเครื่องบินจากนครศรีธรรมราช ถึงทาอากาศยานดอนเมือง กรุงเทพมหานคร ชั้นก่ึงธุรกิจ (Premium Flex)

นายอัคคพล นวลมังสอ ตําแหนงวิศวกรชลประทานปฏิบัติการ ศูนยอํานวยการและประสานการพัฒนาพ้ืนท่ีลุมน้ําปากพนังฯ สํานักงานชลประทานท่ี 15 ขออนุญาตเดินทางไปราชการเพ่ือติดตอราชการท่ีกรมชลประทานสามเสน โดยเบิกคาพาหนะรับจางไป - กลัระหวางสถานท่ีพัก กับสถานียานพาหนะประจําทาง และไป – กลับ ระหวางสถานท่ีพักถึงกรมชลประทาน สามเสน

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี เพ่ิมความระมัดระวังในการตรวจสอบเอกสารประกอบการเบิกจายใหถูกตองครบถวนกอนการเบิกจาย โดยใหถือปฏิบัติตามพระราชกฤษฎีกาคาใชจายในการเดินทางไปราชการ (ฉบับท่ี 8) พ.ศ.2553 และคําสั่งกรมชลประทานท่ี 57 /2558 ลงวันท่ี 7 เมษายน 2558 เรื่อง สิทธิการเบิกคาโดยสารเครื่องบินตามมติคณะรัฐมนตรี กําหนดสิทธิการเบิกคาโดยสารเครื่องบินสําหรับขาราชการตําแหนงประเภทท่ัวไป ระดับอาวุโส และตําแหนงวิชาการ ระดับชํานาญการ มีสิทธิเบิกคาโดยสารเครื่องบินภายในประเทศและตางประเทศไดในชั้นประหยัด

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีเพ่ิมความระมัดระวังในการตรวจสอบเอกสาประกอบการเบิกจายใหถูกตองครบถวนกอนการเบิกจาย กรณีขาร ระดับปฏิบัติการเดินทางมาติดตอราชการใหใชยานพาหนะประจําท ไมมียานพาหนะประจําทางหรือมีแตตองการความรวดเร็ว เพ่ือประแกทางราชการใหใชพาหนะอ่ืนได แตผูเดินทางจะตองชี้แจงเหตุผลความจําเปนไวในรายงานการเดินทางหรือหลักฐานการขอเบิกเงินคนั้น (พระราชกฤษฎีกาคาใชจายเดินทางไปราชการ พ.ศ. 2526 มา

- ติดตามผล - ประสานกับเจาหนาท่ีการเงินเพ่ือใหเรียกคืนในสวนท่ีเบิกเกินสิทธิ - ติดตามผล - ประสานกับเจาหนาท่ีเพ่ือใหผูเบิกดําเนินการใหถูกตองเปนไปตามกฎหมายกําหนด

19



โครงการชลประทานสุพรรณบุรี จ. สุพรรณบุรี สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 12 จ.สุพรรณบุรี สํานักงานชลประทานท่ี 15 จ.นครศรีธรรมราช

ไมไดบันทึกคาใชจายในการเดินทางในทะเบียนคุมรายบุคคล ไมไดจัดทําทะเบียนคุมรายบุคคล การเบิกจายคาใชจายในการฝกอบรม นายอุดมเกียรติ เกิดสม ตําแหนงเจาพนักงานเกษตรอาวุโส เดินทางเขารับการฝกอบรมโครงการฝกอบรมเชิงปฏิบัติการหลักสูตรความรูเก่ียวกับวินัยและการรักษาวินัยสําหรับขาราชการ เบิกคาท่ีพักในลักษณะเหมาจาย วันละ 500.00 บาท จํานวน 2 วัน เปนเงินจํานวน 1,000.00 บาท

ไดแนะนําใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีจัดทําทะเบียนคุมการเบิกรายตัวของขาราชการ ลูกจางประจํา พนักงานราชการและลูกจางชั่วคราว เพ่ือควบคุม ไมใหมีการเบิกเบี้ยเลี้ยงซํ้าซอนกับการเบิกคาตอบแทนนอกเวลาราชการ หรือซํ้าซอนกับวันท่ีลา ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี เพ่ิมความระมัดระวังในการตรวจสอบเอกสารประกอบการเบิกจายใหถูกตองครบถวนกอนการเบิกจาย ท้ังนี้ ในการเดินทางเขารับการฝกอบรม ตองเบิกคาท่ีพักตามท่ีจายจริงเทานั้น (ระเบียบกระทรวงการคลังวาดวย คาใชจายในการฝกอบรม การจัดงานและการประชุมระหวางประเทศ (ฉบับท่ี 3) พ.ศ.2555)

- ติดตามผล - ติดตามผล - ประสานกับเจาหนาท่ีการเงินเพ่ือใหเรียกคืนในสวนท่ีเบิกเกินสิทธิ

20



โครงการชลประทาน นครศรีธรรมราช จ.นครศรีธรรมราช

ทุกครั้งท่ีมีการขออนุญาตเดินทางเขารับการฝกอบรมหรือ สัมมนาฯ ผูขออนุญาต จะระบุวา “ติดตอราชการและเขารวมโครงการฝกอบรม สัมมนาฯ” โดยไมแนบหนังสือหรือโครงการท่ีไดรับอนุมัติ และหนังสืออนุมัติเขารวมโครงการประกอบการเบิกจาย

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี เพ่ิมความระมัดระวังในการตรวจสอบเอกสารประกอบการเบิกจายใหถูกตองครบถวนกอนการเบิกจายท้ังนี้ กรณีขออนุญาตเดินทางเพ่ือติดตอราชการและเขารวมโครงการฝกอบรมหรือ สัมมนาฯ สามารถเบิกจายคาใชจายได 2 ประเภท คือ คาใชจายในการเดินทางไปราชการและคาใชจายในการฝกอบรม ดังนั้น เจาหนาท่ีท่ีทําหนาท่ีตรวจสอบตองเรียกหนังสือหรือโครงการท่ีไดรับอนุมัติและหนังสืออนุมัติเขารวมโครงการจากผูเบิก เพ่ือใชประกอบการตรวจสอบความถูกตองใหเปนไปตามประเภท หลักเกณฑและอัตราท่ีกระทรวงการคลังและคําสั่งกรมท่ีเก่ียวของ


21



โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ.นครศรีธรรมราช โครงการชลประทานอุบลราชธานี จ.อุบลราชธานี

การเบิกจายเงินสวัสดิการเก่ียวกับการรักษาพยาบาล เจาหนาท่ีเบิกคารักษาพยาบาลรายการตรวจสุขภาพประจําป ไมไดแนบรายละเอียดรายการตรวจสุขภาพ 1. นายสุทัศน สองแกว ตามใบเสร็จรับเงินเลมท่ี 2923 เลขท่ี 60 ลงวันท่ี 17 มีนาคม 2558 จํานวนเงิน 880.- บาท 2. นางสาวสุวิภาดา โรจนโพธิ์ ตามใบเสร็จรับเงินเลมท่ี 2923 เลขท่ี 59 ลงวันท่ี 17 มีนาคม 2559 จํานวนเงิน 880.- บาท ผูมีสิทธิแนบสําเนาใบเสร็จรับเงินของสถานพยาบาลท่ีเขารับการรักษา และสําเนาใบรับรองการเขารับการรักษาในสถานพยาบาลเอกชน เปนหลักฐานประกอบการเบิกจายเงินสวัสดิการคารักษาพยาบาล

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี เพ่ิมความระมัดระวังในการตรวจสอบหลักฐานประกอบการเบิกจายใหถูกตองครบถวน กรณีการตรวจสอบสุขภาพประจําป ตองใหผูใชสิทธิแนบรายละเอียดรายการตรวจสุขภาพ เพ่ือใชประกอบการตรวจสอบใหเปนไปตามอัตราและรายการท่ีกระทรวงการคลังกําหนด (หนังสือกรมบัญชีกลาง ดวนท่ีสุด ท่ี กค 0417/ว 177 ลงวันท่ี 24 พฤศจิกายน 2549 เรื่อง อัตราคาบริการสาธารณสุขเพ่ือใชสําหรับการเบิกจายคารักษาพยาบาลในสถานพยาบาลของทางราชการ และหนังสือกรมบัญชีกลาง กค 0422.2/ว 362 ลงวันท่ี 5 ตุลาคม 2554 เรื่อง การปรับปรุงแกไขหลักเกณฑ การเบิกคาตรวจสุขภาพประจําป รายการคาเอกซเรยปอด Chest X-ray) ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี เพ่ิมความระมัดระวังในการตรวจสอบหลักฐานประกอบการเบิกจายใหถูกตองครบถวนกอนการเบิกจาย การเบิกจายเงินของสวนราชการในทุกกรณีใหแนบหนังสือหรือหลักฐานตัวจริงประกอบการเบิกจาย และใหจัดทําทะเบียนคุมการเบิกคารักษาพยาบาลใหครบถวนทุกรายดวย

- ติดตามผล - ประสานกับเจาหนาท่ีการเงินตรวจสอบใหเรียกรายละเอียดรายการตรวจสุขภาพของท้ัง2 ราย เพ่ือใชเปนหลักฐานประกอบการเบิกจายพรอมตรวจสอบรายการและอัตราใหเปนไปตามระเบียบกําหนด - ติดตามผล

22



โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ.นครศรีธรรมราช สํานักงานกอสรางขนาดกลางท่ี 9 จ.ชลบุร ี

ผูมีสิทธิเบิกคาอุปกรณในการบําบัดรักษาโรค แตผูรับผิดชอบไมไดมีการบันทึกประเภทอุปกรณในการบําบัดรักษาโรคในทะเบียนคุมการเบิกคารักษาพยาบาลรายบุคคล เชน การเบิกเครื่องชวยฟงสําหรับคนหูพิการ (กรมบัญชีกลางกําหนดกรณีแพทยเห็นวามีความจําเปนใหเปลี่ยนไดทุก 3 ป) จัดทํา ทะเบียนคุมการเบิกเงินสวัสดิการคารักษาพยาบาล แตไมได บันทึกรายละเอียดเก่ียวกับการเบิกรายการตรวจสุขภาพ คาอวัยวะเทียม และอุปกรณท่ีใชในการบําบัดรักษาโรค

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี เพ่ิมความระมัดระวังในการตรวจสอบหลักฐานประกอบการเบิกจายใหถูกตองครบถวนกอนการเบิกจายกรณีผูมีสิทธิเบิกคาอวัยวะเทียมหรืออุปกรณในการบําบัดรักษาโรค ผูรับผิดชอบตองบันทึกประเภทอุปกรณในการบําบัดรักษาโรคในทะเบียนคุมการเบิกคารักษาพยาบาลรายบุคคลใหถูกตองครบถวน เพ่ือใชในการตรวจสอบควบคุมการเบิกใหเปนไปตามประเภท อัตรา และเง่ือนไขระยะเวลาตามท่ีกระทรวงการคลังกําหนด (หนังสือกรมบัญชีกลาง ดวนท่ีสุด ท่ี กค 0422.2/พิเศษ ว 1 ลงวันท่ี 4 ธันวาคม 2556 เรื่อง ประเภทและอัตราคาอวัยวะเทียมหรืออุปกรณในการบําบัดรักษาโรค หนังสือกรมบัญชีกลาง ดวนท่ีสุด ท่ี กค 0417/ว 177 ลงวันท่ี 24 พฤศจิกายน 2549 เรื่อง อัตราคาบริการสาธารณสุขเพ่ือใชสําหรับการเบิกคารักษาพยาบาลในสถานพยาบาลของทางราชการ และหนังสือกรมบัญชีกลาง ท่ี กค 0422.2/ว 362 ลงวันท่ี 5 ตุลาคม 2554 เรื่อง การปรับปรุงแกไขหลักเกณฑการเบิกคาตรวจสุขภาพประจําป รายการคาตรวจเอกซเรยปอด (Chest X–ray)


23



การเบิกจายเงินสวัสดิการการศึกษาบุตร นายพิทยา พงศพทยายุทธ เบิกคาเลาเรียนบุตร นางสาวศิริกัญญา พงศพทยายุทธ ตามใบเสร็จรับเงินเลมท่ี 17 ก 02375 เลขท่ี 4 ลงวันท่ี 16 กุมภาพันธ 2559 เบิกคาบํารุงการศึกษาปการศึกษา.2558 เปนจํานวนเงิน 4,080.00บาทโดยมีรายการเบิกคาประกันอุบัติเหตุรวมอยูดวย จํานวนเงิน 180.00 บาท

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีเพ่ิมความระมัดระวัง ในการตรวจสอบกอนการเบิกจาย คาบํารุงการศึกษาท่ีกําหนดใหเบิกจายไดตองเปนรายการท่ีสถานศึกษาของทางราชการเรียกเก็บตามอัตราท่ีไดรับอนุมัติจากกระทรวงศึกษาธิการ สวนราชการในสังกัดฯ รายการคาประกันอุบัติเหตุไมรวมอยูในคาบํารุงการศึกษาบุตรในสถานศึกษาของทางราชการท่ีสามารถเบิกได (หนังสือกรมบัญชีกลาง ดวนท่ีสุด ท่ี กค 0422.3/ว 21 ลงวันท่ี 13 กุมภาพันธ 2557เรื่อง ประเภทและอัตราเงินบํารุงการศึกษาและคาเลาเรียน) สําหรับปการศึกษา 2559กระทรวงการคลังไดยกเลิก หนังสือกรมบัญชีกลาง ดวนท่ีสุด ท่ี กค 0422.3/ว 21 ลงวันท่ี 13 กุมภาพันธ 2557เรื่อง ประเภทและอัตราเงินบํารุงการศึกษาและคเลาเรียน และไดกําหนดประเภทและอัตราเงินบํารุงการศึกษาและคเลาเรียนใหม โดยไมกําหนดรายการขอยกเวนรวมท้ังปรับเพ่ิมอัตรการเบิกจายเงินสวัสดิการเก่ียวกับการศึกษาของบุตรในสถานศึกษาของทางราชการและสถานศึกษาของเอกชน (หนังสือกรมบัญชีกลาง ดวนท่ีสุด ท่ี กค 0422.3/ว 257 ลงวันท่ี 28 มิถุนายน 2559 เรื่อง ประเภทและอัตราเงินบํารุงการศึกษาแลคาเลาเรียน)

- ประสานเจาหนาท่ีการเงินใหเรียกคืนในสวนท่ีเบิกเกินสิทธ ิ

24



โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช จ.นครศรีธรรมราช

การเบิกจายเงินดานการจัดซ้ือจัดจางตามระเบียบนายกสํานักนายกรัฐมนตรีวาดวยการพัสดุ พ.ศ. 2535 และ ท่ีแกไขเพ่ิมเติม 1. ใบสั่งเชาเลขท่ี ศร.ช 01/2559 ลงวันท่ี 27 ตุลาค 2559 บริษัท กสท โทรคมนาคม จํากัด (มหาชน) จํานวนเงิน 19 ,260.00 บาท คาเชาบริการอินเตอรเน็ต 12 เดือน เดือนละ 1,605.00 บาท รวมเปนจํานวนเงิน 19,260.00 บาทของศูนยอํานวยการและประสานการพัฒนาพ้ืนท่ีลุมน้ําปากพนัง พบวา 1.1 ไมไดจัดทําหรือลงใบสั่งซ้ือ หรือใบสั่งจาง/เชา เพ่ือทําการจองงบประมาณในระบบ GFMIS (ไมทํา PO) 1.2 ไมมีผูอนุมัติใหจายได 1.3 ไมเรียกใบเสร็จรับเงินจากบริษัท/หาง/ราน เปนหลักฐานประกอบการเบิกจายเงิน 2. สัญญาเลขท่ี นศ.จ 02/2559 ลงวันท่ี 17 ธันวาค 2558 หางหุนสวน จํากัด ส.สมชัยวิศวกรรม จํานวนเงิน 9,067,183.98 บาท การสงมอบงานงวดท่ี1 ไดทําขอเบิกและจายเงินแลว 2.1 หลักฐานการจายไมมีผูมีอํานาจอนุมัติใหจายได 2.2 ไมเรียกใบเสร็จรับเงินจากบริษัท/หาง/ราน เปนหลักฐานประกอบการเบิกจายเงิน

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีถือปฏิบัติตามระเบียบโดยเครงครัด ดังนี ้1. แจงงานพัสดุของหนวยงานจัดทําการจองเงินในระบบ กรณีมีใบซ้ือ/จาง/เชา สัญญาหรือขอตกลงซ่ึงมีวงเงิน ตั้งแต 5,000 บาทข้ึนไป (ระเบียบการเบิกจายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนําเงินคลัง พ.ศ.2552 ขอ 24 (1) ) 2. ใหผูมีอํานาจอนุมัติตามคําสั่งกรมชลประทานท่ี 774/2558 ลงวันท่ี 14 กรกฎาคม 2558 เรื่อง มอบอํานาจใหขาราชการปฏิบัราชการดานการเงินแทนอธิบดี เปนผูสั่งอนุมัติการจายเงิน 3. เรียกและพิมพรายงานแสดงการจายเงินเขาบัญชีธนาคารของเจาหนี้หรือผูมีสิทธิรับเงินจากระบบ GFMIS เพ่ือใชหลักฐานการจายเงินของหนวยงานและใหเจาหนาท่ีผูจายเงินประทับตราขอความวา “จายเงินแลว” โดยลงลายมือชื่อรับรองการจายและระบุชื่อผูจายเงินดวยตัวบรรจง พรอมท้ังวัน เดือน ปท่ีจายเงินกํากับไวในรายงานการจายเงิน เพ่ือประโยชนในการควบคุมและตรวจสอบ เม่ือไดรับใบเสร็จรับเงินจากเจาหนี้หรือผูมีสิทธิรับเงินในภายหลังใหเจาหนาท่ีการเงินประทับตราขอความวา “จายเงินแลว” ในใบเสร็จรับเงินเชนเดียวกับการประทับตรา “จายเงินแลว” ในรายงานการจายชําระเงิน


25



10. การสอบทานการปฏิบัติงานดานบัญชีและการประเมินผลการปฏิบัติงานดานบัญชีตามเกณฑกรมบัญชีกลาง โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช

1. การบันทึกรายการปรับปรุงบัญชีคาเสื่อมราคา – สินทรัพยไมระบุรายละเอียด ณ วันสิ้นปงบประมาณ กระทบยอดกับรายการรายละเอียดตามแบบคํานวณคาเสื่อมราคา – สินทรัพยไมระบุรายละเอียด (GFMIS-FA 3) พบวา 1.1 คาเสื่อมราคา-สินทรัพยโครงสรางพ้ืนฐานไมระบุรายละเอียด จํานวนเงิน 67 ,857,225.13 บาท บันทึกรายการปรับปรุงบัญชีสูงไปเปน จํานวนเงิน 542,223.79 บาท 1.2 คาเสื่อมราคา-อาคารฯไมระบุรายละเอียด จํานวนเงิน1 ,280 ,284.67 บาทบันทึกรายการปรับปรุงบัญชีสูงไปเปนจํานวนเงิน 6.00 บาท

(หนังสือกองการเงินและบัญชี ท่ี กงบ. 1321 ลงวันท่ี 9 ธันวาคม 2557 เรื่อง แนวทางการประทับตราขอความวา “จายเงินแลว” ในหลักฐานการจายเงินของสวนราชการ) ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี ดําเนินการปรับปรุงบัญชีแกไขขอผิดพลาดของปงบประมาณกอน โดยจัดทําใบสําคัญการปรับปรุงบัญชีบันทึกรายการท่ีจะตองปรับปรุง ดังนี้ เดบิต คาเสื่อมสะสม-สินทรัพยโครงสรางพ้ืนฐานไมระบุรายละเอียด 542,223.79 บาท คาเสื่อมสะสม-อาคารฯไมระบุฯ 6.00 บาท เครดิต ผลสะสมแกไขขอผิดพลาด 542,229.79 บาท (หนังสือกรมบัญชีกลางท่ี กค 0423.3/ว 173 ลงวันท่ี10 พฤษภาคม 2556 เรื่อง แนวทางการจัดทําใบสําคัญการปรับปรุงบัญชี)


26



2. ตรวจสอบบัญชี ครุภัณฑ ไมระบุรายละเอียดและคาเสื่อมราคาไมระบุรายละเอียดในรายละเอียดตามแบบคํานวณคาเสื่อมราคา–สินทรัพยไมระบุรายละเอียดGFMIS-FA 3 พบวา บัญชีสินทรัพยไมระบุรายละเอียดและคาเสื่อม ราคาไมระบุรายละเอียดในรายละเอียด GFMIS-FA 3มูลคาไมตรงกับบัญชีในงบทดลอง ดังนี้ บัญชี งบทดลอง รายงานGFMIS-FA3 อาคาร-ไมระบุฯ106,732,472.07 50,676,591.27 ครุภัณฑ-ไมระบุฯ290,353,688.20 288,759,123.00 สท.พื้นฐานไมระบุฯ5,140,950,983.865,210,857,745.82

3. การบันทึกบัญชีสินทรัพย พบวา มีรายการบัญชีสินทรัพยท่ีตองโอนเปลี่ยนแปลงหมวดสินทรัพย คงคางอยูในงบทดลอง ดังนี้ - บัญชีสะพาน จํานวน 8 รายการ มูลคา 151,040,110.98 บาท - บัญชี อางเก็บน้ํา จํานวน3 รายการ มูลคา 495,558,567.05 บาท

ใหเจาหนาท่ีท่ีรับผิดชอบดานพัสดุของแตละศูนยตนทุน คือ 1. โครงการชลประทานนครศรีธรรมราช ศูนยตนทุน 0700300127 2. โครงการสงนํ้าฯ นครศรีธรรมราช ศูนยตนทุน 0700300290 3. โครงการสงนํ้าฯ ปากพนังบน ศูนยตนทุน 0700300292 4. โครงการสงนํ้าฯ ปากพนังลาง ศูนยตนทุน 0700300291 5. โครงการกอสราง สํานักงานชลประทานท่ี 15ศูนยตนทุน 0700300295

ท่ีมีรายการบัญชีครุภัณฑ ไมระบุรายละเอียด โดยตรวจสอบความถูกตองของบัญชีดังกลาวกับทะเบียนคุมทรัพยสิน (พด.59) และรายการยกยอดเขาระบบของสินทรัพยไมระบุรายละเอียด แบบฟอร A ป 2547 และจัดทําแบบยืนยันการตรวจสอบบัญชีสินทรัพยไมระบุรายละเอียด (หนังสือกองการเงินและบัญชี ท่ี กงบ.373/2558 ลงวันท่ี 21 มีนาคม 2558 เรื่อง สินทรัพยไมระบุรายละเอียด โดยกําหนดเวลาแจงผลการตรวจสอบบัญชีภายในวันท่ี 30 มิถุนายน 2559)

ใหเจาหนาท่ีท่ีรับผิดชอบดานพัสดุ จัดทําแบบแจงเปลี่ยนแปลงหมวสินทรัพย สงใหกองพัสดุดําเนินการโอนเปนบัญชีสินทรัพยในระบบ GFMIS ใหถูกตอง (หนังสือกองการเงินและบัญชี งบ.852/2557 ลงวันท่ี 26 สิงหาค 2557 เรื่อง บัญชีสินทรัพยโครงสรางพ้ืนฐานในผังบัญชีมาตรฐานกรมชลประทาน)


27



4.. การปรับปรุงบัญชีคาเสื่อมราคา พบวา การแจงจบสิ้นเสร็จงาน/โครงการ (รายงาน สท.3) เพ่ือโอนงานระหวางทําเปนสินทรัพยรายตัวในระบบ GFMIS กรณีไมไดบันทึกรับรูเปนสินทรัพยรายตัวในปงบประมาณท่ีเกิดรายการสินทรัพย ทําใหตองมีการปรับปรุงคาเสื่อมราคาของสินทรัพยท่ีไดมาจนถึงวันท่ี 30 กันยายนของกอนปงบประมาณปจจุบัน ตามแบบคํานวณคาเสื่อมราคาเก่ียวกับปรับปรุงบัญชีสินทรัพยในระบบ GFMIS ณ วันท่ี 30 กันยายน 2558

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี ดําเนินการปรับปรุงบัญชีคาเสื่อมราคาของปงบประมาณกอน โดยจัดทําใบสําคัญการปรับปรุงบัญชี ดังนี้ เดบิต ผลสะสมแกไขขอผิดพลาด 2,825,347.27 บาท เครดิต คาเสื่อมราคาเข่ือน 1,356,409.95 บาท (รหัส 100000048051-1) คาเสื่อมราคาเข่ือน 1,568,937.29 บาท (รหัส 100000048052-1)

(หนังสือกองการเงินและบัญชี ท่ี งบ.9628/2555 ลงวันท่ี 9 พฤศจิกายน 2555 เรื่อง ซอมความเขาใจแนวปฏิบัติทางบัญชีเก่ียวกับการปรับปรุงบัญชีสินทรัพย)


28



5. การบันทึกบัญชีรายได พบวารายการบัญชีรับเงินคาขายซากวัสดุยานพาหนะชํารุด10 รายการตามใบเสร็จรับเงินเลมท่ี 28 เลขท่ี 46953 บันทึกรายการบัญชีรายไดผิดประเภทโดยบันทึกรับรูเปนบัญชีรายรับจากการขายครุภัณฑ 6. ทะเบียนคุมประกันผลงาน พบวา ไมมีการบันทึกรายการประกันผลงานผาน GFMIS Web online กรณีท่ีหนวยเบิกจายมีการบันทึกรายการ ขอเบิกเพ่ือจายชํารหนี้แตละงวดงาน ดวยยอดเงินสุทธิหลังหักเงินประกันผลงาน

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี ดําเนินการปรับปรุงบัญชีรายรับจากการขายครุภัณฑเปนบัญชีรายไดคาขายเบ็ดเตล็ดใหถูกตองตามผังบัญชีมาตรฐานสําหรับหนวยงานภาครัฐ version 2551 หรือผังบัญชีมาตรฐาน กรมชลประทาน ดังนี ้เดบิต รายรับจากการขายครุภัณฑ 1,900.00 บาท เครดิต รายไดคาขายของเบ็ดเตล็ด 1,900.00 บาท ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชี ดําเนินการบันทึกรายการปรับปรุงบัญชีบช.01 ประเภทเอกสาร JV ระบุวันท่ีผานรายการใหตรงกับวันท่ีขอเบิกเงินเพ่ือชําระหนี้ในแตละงวดงาน ดังนี้ เดบิต คาใชจายหรือพักงานระหวางกอสราง XXXXXXXX เครดิต เงินประกันอ่ืนXXXXXXXX

และจัดทําทะเบียนคุมเงินประกันผลงานตามรายการท่ีปรับปรุงในแตละงวดงานท่ีจายชําระหนี้ตามหนังสือกรมบัญชีกลาง (หนังสือกระทรวงการคลัง ดวนท่ีสุด ท่ี กค 0409.3/ว 155



29




1.บัญชีพักสินทรัพย (ระบุประเภท) ยังมียอดคงคางในงบทดลอง

2. ไมไดนํายอดเงินเบิกเกินสงคืนมาลดยอดบัญชีงานระหวางกอสรางกอนการลางบัญชีพักสินทรัพย เปนสินทรัพยรายตัวในระบบ GFMIS

ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีดําเนินการปรับปรุงบัญชีพักสินทรัพย (ระบุประเภท) เปนสินทรัพยรายตัว (ระบุประเภท) หรือเปนคาใชจาย (ระบุประเภท) ใหหมดภายในทุกสิ้นเดือนและเปนไปตามเกณฑการประเมินผลการปฏิบัติงานดานบัญชีของสวนราชการประจําปงบประมาณ พ.ศ.2559 ตามท่ีกรมบัญชีกลางกําหนด และในการจัดเก็บใบสําคัญท่ีจายเงินแลวควรจัดเก็บตามทะเบียนคุมการเบิกจายเงินแยกเปนรายเดือนตามรหัสงบประมาณเพ่ือสะดวกตอการคนหาเอกสาร

กรณีรายการขอเบิกเปนบัญชีพักงานระหวางกอสรา งและมีเบิกเกินสงคืนรอนําสงในระบบ GFMIS ใหเจาหนาท่ีการเงินและบัญชีดําเนินการ ดังนี้ 1. กรณีเปนรายการขอเบิกปปจจุบัน บันทึกลางบัญชีพักงานระหวางกอสรางดวยยอดสุทธิ (จํานวนเงินขอเบิกหักดวยจํานวนเงินเบิกเกินสงคืนรอนําสง) (คําสั่งกรมชลประทานท่ี 179 /2552 ลงวันท่ี 27 สิงหาคม 2552 เรื่อง ใหใชคูมือการปฏิบัติงานดานการเงินและบัญชีในระบบ GFMIS) 2. กรณีเปนรายการขอเบิกปงบประมาณกอน ไดบันทึกลางเปนบัญชีงานระหวางกอสรางและโอนเปนสินทรัพยถาวรรายตัวในระบบ GFMIS เรียบรอยแลว ใหตัดจําหนายรหัสสินทรัพยถาวรรายตัวดังกลาวตามจํานวนเงินเบิกเกินสงคืนรอนําสงท่ีไมไดหักลางรายการขอเบิก โดยหนวยเบิกจายท่ีมีเครื่อง GFMIS


30



11.การจัดทํารายงานผลการประเมินการควบคุมภายใน ตามระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผนดิน วาดวยการกําหนดมาตรฐานการควบคุมภายใน พ.ศ.2544 สํานักงานกอสรางชลประทานขนาดกลางท่ี 9 จ.ชลบุร ี

1. ไมไดจัดทํารายงานผลการประเมินการควบคุมภายใน ตามท่ีกรมกําหนด -ไมไดจัดทํารายงานแบบ WP 1 แบบประเมินองคประกอบการควบคุมภายใน สําหรับรายงานผลการประเมินในแตละองคประกอบของการควบคุมภายใน เพ่ือสรุปเปนแบบ ปย.1 - ไมไดจัดทํารายงานแบบ WP 2 ใชสําหรับการบันทึกกระบวนการในการประเมินผลระบบควบคุมภายใน เพ่ือระบุความเสี่ยงท่ียังมีอยู จุดออนและสาเหตุ พรอมการปรับปรุงท่ีตองดําเนินการ - ไมไดจัดทํารายงานแบบ WP 3 รายงานผลการ

Terminal ใหงานการเงินและบัญชีดําเนินการตัดจําหนายไดเอง หนวยเบิกจายท่ีไมมีเครื่อง GFMISTerminalใหจัดสงเอกสารใหสวนบัญชี กองการเงินและบัญชีดําเนินการตัดจําหนาย ใหเจาหนาท่ีผูเก่ียวของดําเนินการจัดทํารายงานผลการประเมินการควบคุมภายใน ใหมีความถูกตอง ครบถวน เปนไปตามระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผนดินวาดวยการกําหนดมาตรฐานการควบคุมภายใน พ.ศ.2544 และแนวทางการปฏิบัติเก่ียวกับการจัดวางระบบควบคุมภายในของกรมชลประทานโดยเครงครัด


31



ติดตามการปฏิบัติตามแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน เพ่ือติดตามการประเมินผลและการปรับปรุงควบคุมภายใน (ปย.2) ของงวดกอน 2. ปงบประมาณ พ.ศ.2558 มีการจัดทําและนําสงรายงานผลการประเมินการควบคุมภายใน รอบ 12 เดือน แตหัวหนาหนวยงานไมมีการ ลงลายมือชื่อในรายงานดังกลาว

m~~fl1~liicj'll'l'ul~cjjlu'u~ln'u~fl~1mullil~thncj 1..1m...

Documents