MIESTNE DANE A AKO NA NE

Vladimír Babčák

Univerzita Pavla Jozefa Šafárika v Košiciach

Právnická fakulta

Všeobecná právna úprava miestnych daní

čl. 59 ods. 1 Ústavy SR - člení dane na štátne a miestne zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení zákon č. 302/2001 Z. z. o samospráve VÚC zákon č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy zákon č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy

Konkrétna právna úprava miestnych daní

zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach (v skrátenom názve)

Dve skupiny miestnych daní

1. miestne dane, o ukladaní ktorých rozhoduje obec:

daň z nehnuteľností daň za psa daň za užívanie verejného priestranstva daň za ubytovanie daň za predajné automaty daň za nevýherné hracie prístroje daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta daň za jadrové zariadenie

2. miestne dane, o ukladaní ktorých rozhoduje VÚC:

daň z motorových vozidiel

Charakteristické znaky zákona č. 582/2004 Z. z.Charakteristické znaky zákona č. 582/2004 Z. z.

fakultatívnosť ukladania a vyberania miestnych daní;fakultatívnosť ukladania a vyberania miestnych daní; posilneniposilneniee právomoci a samostatnosti obcí (v jednom prípade právomoci a samostatnosti obcí (v jednom prípade VÚCVÚC) )

pri rozhodovaní pri rozhodovaní o nio niektorých základných náležitostektorých základných náležitostiachiach daní; daní; sadzby miestnych daní nemajú stanovenú hornú hranicu s tým, že sadzby miestnych daní nemajú stanovenú hornú hranicu s tým, že

obce, resp. VÚC samé rozhodnú o konkrétnej daňovej povinnosti;obce, resp. VÚC samé rozhodnú o konkrétnej daňovej povinnosti; obce, resp. obce, resp. VÚCVÚC nemôžu ukladať a vyberať iné platby charakteru nemôžu ukladať a vyberať iné platby charakteru

miestnych daní;miestnych daní; zdaňovacím obdobím je kalendárny rokzdaňovacím obdobím je kalendárny rok (okrem (okrem dane za užívanie dane za užívanie

verejného priestranstva, dane za ubytovanie a dane za vjazd a verejného priestranstva, dane za ubytovanie a dane za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, u ktorých zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, u ktorých zdaňovacie obdobie určuje správca danezdaňovacie obdobie určuje správca dane));;

správu dane z nehnuteľností vykonáva obec, na ktorej území sa správu dane z nehnuteľností vykonáva obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza; správu ostatných miestnych daní vykonáva nehnuteľnosť nachádza; správu ostatných miestnych daní vykonáva obec, ktorá ich zaviedla; správu dane z motorových vozidiel vykonáva obec, ktorá ich zaviedla; správu dane z motorových vozidiel vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa miesta evidencie vozidla;daňový úrad miestne príslušný podľa miesta evidencie vozidla;

význam všeobecne záväzného nariadenia obce.význam všeobecne záväzného nariadenia obce.

Miestne dane ukladané na území mesta KošiceMiestne dane ukladané na území mesta Košice

Na základe VZN M - KE č. 70:Na základe VZN M - KE č. 70: Daň za užívanie verejného priestranstvaDaň za užívanie verejného priestranstva Osobitným spôsobom je upravená daň za užívanie verejného Osobitným spôsobom je upravená daň za užívanie verejného

priestranstva na dočasné parkovanie motorového vozidla na priestranstva na dočasné parkovanie motorového vozidla na vyhradenom priestore verejného priestranstva (VZN č. 68)vyhradenom priestore verejného priestranstva (VZN č. 68)

Na základe VZN M - KE č. 69:Na základe VZN M - KE č. 69: Daň za ubytovanie Daň za ubytovanie

Na základe VZN M – KE č. 71:Na základe VZN M – KE č. 71: Daň z nehnuteľnostíDaň z nehnuteľností Daň za psaDaň za psa Daň za predajné automatyDaň za predajné automaty Daň za nevýherné hracie prístrojeDaň za nevýherné hracie prístroje

Na základe VZN VÚC č. 3:Na základe VZN VÚC č. 3: Daň z motorových vozidielDaň z motorových vozidiel

Práva daňovníkov dane z nehnuteľnostíPráva daňovníkov dane z nehnuteľností

1.1. Právo na zníženie dane alebo na oslobodenie od dane. O Právo na zníženie dane alebo na oslobodenie od dane. O uplatnení tohto práva rozhoduje obec VZN – ním, v ktorom určuje uplatnení tohto práva rozhoduje obec VZN – ním, v ktorom určuje aj rozsah a podmienky, za ktorých sa znižuje daň alebo sa aj rozsah a podmienky, za ktorých sa znižuje daň alebo sa oslobodzuje od dane. Daňovník však musí spĺňať tieto podmienky oslobodzuje od dane. Daňovník však musí spĺňať tieto podmienky k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (ďalej len „ZO“);k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (ďalej len „ZO“);

2.2. Právo na vrátenie pomernej časti zaplatenej dane z nehnuteľností Právo na vrátenie pomernej časti zaplatenej dane z nehnuteľností pri vydražení nehnuteľností udelením príklepu v priebehu ZO.pri vydražení nehnuteľností udelením príklepu v priebehu ZO.

Povinnosti daňovníkov dane z nehnuteľností Povinnosti daňovníkov dane z nehnuteľností

1.1. Daňová povinnosť vzniká 1. januára ZO nasledujúceho po ZO, v Daňová povinnosť vzniká 1. januára ZO nasledujúceho po ZO, v ktorom daňovník nadobudol nehnuteľnosť do vlastníctva, a zaniká ktorom daňovník nadobudol nehnuteľnosť do vlastníctva, a zaniká 31. decembra ZO, v ktorom zanikne daňovníkovi vlastníctvo k 31. decembra ZO, v ktorom zanikne daňovníkovi vlastníctvo k nehnuteľnosti;nehnuteľnosti;

2.2. Pre vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru ZO. Na Pre vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru ZO. Na zmeny skutočností, ktoré nastanú v priebehu ZO sa neprihliada;zmeny skutočností, ktoré nastanú v priebehu ZO sa neprihliada;

3.3. Povinnosť podať daňové priznanie do 31.januára toho ZO, v Povinnosť podať daňové priznanie do 31.januára toho ZO, v ktorom daňovníkovi vznikla daňová povinnosť; v ďalších ZO ktorom daňovníkovi vznikla daňová povinnosť; v ďalších ZO podáva daňové priznanie len pri zmene skutočností rozhodujúcich podáva daňové priznanie len pri zmene skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane;na vyrubenie dane;

4.4. Daňovník, ktorý nadobudne nehnuteľnosť vydražením udelením Daňovník, ktorý nadobudne nehnuteľnosť vydražením udelením príklepu v priebehu ZO podáva daňové priznanie do 15 dní od príklepu v priebehu ZO podáva daňové priznanie do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti. Súčasne musí zaplatiť pomernú časť vzniku daňovej povinnosti. Súčasne musí zaplatiť pomernú časť dane;dane;

5.5. Spoluvlastníci podávajú daňové priznanie každý zvlášť; môžu sa Spoluvlastníci podávajú daňové priznanie každý zvlášť; môžu sa však dohodnúť, že priznanie podá iba jeden z nich. Toto však však dohodnúť, že priznanie podá iba jeden z nich. Toto však musia písomne oznámiť správcovi dane pred uplynutím lehoty na musia písomne oznámiť správcovi dane pred uplynutím lehoty na podanie priznania;podanie priznania;

6.6. Povinnosť daň si sám vypočítať;Povinnosť daň si sám vypočítať;7.7. Povinnosť zaplatiť daň z nehnuteľností do 31. marca bežného ZO; Povinnosť zaplatiť daň z nehnuteľností do 31. marca bežného ZO;

Daň však musí byť vyrubená platobným výmerom. Daň je splatná Daň však musí byť vyrubená platobným výmerom. Daň je splatná do 15 dní od doručenia platobného výmeru.do 15 dní od doručenia platobného výmeru.

Práva daňovníkov dane z motorových vozidielPráva daňovníkov dane z motorových vozidiel

Právo na vrátenie pomernej časti zaplatenej dane pripadajúcej Právo na vrátenie pomernej časti zaplatenej dane pripadajúcej na zostávajúce dni ZO pri zániku daňovej povinnosti v na zostávajúce dni ZO pri zániku daňovej povinnosti v priebehu ZO. Toto právo musí byť uplatnené v lehote do 3 priebehu ZO. Toto právo musí byť uplatnené v lehote do 3 rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bola daň rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bola daň zaplatená. zaplatená.

Povinnosti daňovníkov dane z motorových vozidielPovinnosti daňovníkov dane z motorových vozidiel

Povinnosť podať daňové priznanie. Daňovník podáva daňové Povinnosť podať daňové priznanie. Daňovník podáva daňové priznanie, ak je držiteľom motorového vozidla alebo prípojného priznanie, ak je držiteľom motorového vozidla alebo prípojného vozidla používaného na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním;vozidla používaného na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním;

Daňová povinnosť vzniká dňomDaňová povinnosť vzniká dňom a) pridelenia evidenčného číslaa) pridelenia evidenčného čísla b) zápisu zmeny držiteľa vozidla v evidencii vozidielb) zápisu zmeny držiteľa vozidla v evidencii vozidiel c) začatia užívania vozidla na podnikanie c) začatia užívania vozidla na podnikanie Daňová povinnosť zaniká dňomDaňová povinnosť zaniká dňom a) vyradenia vozidla z evidenciea) vyradenia vozidla z evidencie b) prevodu držby vozidla na inú osobub) prevodu držby vozidla na inú osobu c) skončenia užívania vozidla na podnikaniec) skončenia užívania vozidla na podnikanie Daňovník podáva daňové priznanie do 15 dní odo dňa vzniku Daňovník podáva daňové priznanie do 15 dní odo dňa vzniku

daňovej povinnosti alebo do 15 dní odo dňa zmeny skutočností daňovej povinnosti alebo do 15 dní odo dňa zmeny skutočností rozhodujúcich na určenie dane;rozhodujúcich na určenie dane;

Povinnosť daň si sám vypočítať;Povinnosť daň si sám vypočítať; Povinnosť zaplatiť daň vopred bez vyrubenia najneskôr do 31. Povinnosť zaplatiť daň vopred bez vyrubenia najneskôr do 31.

januára ZO. Ak je celková daň vyššia ako 50 tis. Sk, daň sa platí v 4 januára ZO. Ak je celková daň vyššia ako 50 tis. Sk, daň sa platí v 4 rovnakých splátkach (31. január, 30. apríl, 31. júl, 31. október) alebo rovnakých splátkach (31. január, 30. apríl, 31. júl, 31. október) alebo mesačne vo výške 1/12 dane pri daňovej povinnosti nad 250 tis. Sk mesačne vo výške 1/12 dane pri daňovej povinnosti nad 250 tis. Sk ročne.ročne.

MIESTNE DANE A AKO NA NE