EXPOSITORES:

C.P.C. Librado Octavio García Aymerich

C.P.C. Gerardo Miguel Lara González

C.P.C. Jorge Alberto Márquez Balderas

C.P.C. Carlos G. Navarrete Contreras

C.P.C. Everardo Zúñiga Rodríguez 13 de Julio de 2010

AGENDA� Disposiciones Preliminares.Disposiciones Preliminares.Disposiciones Preliminares.Disposiciones Preliminares.

� CCCCóóóódigo Fiscal de la Federacidigo Fiscal de la Federacidigo Fiscal de la Federacidigo Fiscal de la Federacióóóón.n.n.n.� Ley de Ingresos de la FederaciLey de Ingresos de la FederaciLey de Ingresos de la FederaciLey de Ingresos de la Federacióóóón.n.n.n.� Impuesto Empresarial a Tasa Impuesto Empresarial a Tasa Impuesto Empresarial a Tasa Impuesto Empresarial a Tasa ÚÚÚÚnica.nica.nica.nica.� Impuesto Sobre la Renta. Impuesto Sobre la Renta. Impuesto Sobre la Renta. Impuesto Sobre la Renta. � Impuesto al Valor Agregado.Impuesto al Valor Agregado.Impuesto al Valor Agregado.Impuesto al Valor Agregado.� Impuesto a los DepImpuesto a los DepImpuesto a los DepImpuesto a los Depóóóósitos en Efectivo.sitos en Efectivo.sitos en Efectivo.sitos en Efectivo.

� Facilidades administrativas rFacilidades administrativas rFacilidades administrativas rFacilidades administrativas réééégimen simplificadogimen simplificadogimen simplificadogimen simplificado

� Decreto facilidades administrativas 30/jun/2010Decreto facilidades administrativas 30/jun/2010Decreto facilidades administrativas 30/jun/2010Decreto facilidades administrativas 30/jun/2010

� Constituye reglas administrativas.

� Complementarias y subordinadas a las leyes.� No deben ir más allá de la Ley.

� No deben ser contrarias al texto de la norma legal o reglamentaria.

� Fundamento legal: art. 33 del CFF

� Vigencia: del 12/Junio/2010 al … ¿?

MARCO LEGAL

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA.- Cuando el particular se coloca en el supuesto de sus reglas, se crean derechos a su favor, que no pueden ser desconocidos, por otras reglas que entran en vigor en fecha posterior.

Tesis aislada Novena Instancia: Segunda SalaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo: XIX, marzo de 2004 Página: 382

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL. EL HECHO DE QUE LAS AUTORIDADES FISCALES PRETENDAN SUBSANAR ALGUNA IRREGULARIDAD DEL LEGISLADOR FEDERAL A TRAVÉS DE AQUELLA, NO CONVALIDA EL VICIO DE INCONSTITUCIONALIDAD QUE PUDIERA TENER LA LEY.

Aun cuando las autoridades hacendarias se encuentran facultadas para emitir reglas de carácter general a través de la resolución miscelánea fiscal, según lo dispuesto por el artículo 33, fracción I, inciso g), del CFF, el hecho de que pretendan subsanar irregularidades del legislador federal mediante una resolución miscelánea fiscal, no puede convalidar el posible vicio de inconstitucionalidad que la propia ley pudiera tener, ya que esta última constituye una norma superior que sigue vigente y que sólo puede ser modificada, reformada o derogada, todos los requisitos previstos por el artículo 72 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Amparo en revisión 1029/2003. Embotelladora de Tampico, S.A. de C.V. yotras. 23 de enero de 2004. Unanimidad de cuatro votos. Ponente:Genaro David Góngora Pimentel. Secretario: Jorge Luis Revilla de la Torre.

Tesis aislada Novena Tesis aislada Novena Tesis aislada Novena Tesis aislada Novena éééépoca Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la poca Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la poca Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la poca Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la FederaciFederaciFederaciFederacióóóón y su Gaceta Tomo: XX, n y su Gaceta Tomo: XX, n y su Gaceta Tomo: XX, n y su Gaceta Tomo: XX,

Septiembre de 2004 Septiembre de 2004 Página: 15

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL. LAS REGLAS QUE CONTIENE PUEDEN LLEGAR A ESTABLECER OBLIGACIONES A LOS CONTRIBUYENTES, YA QUE NO CONSTITUYEN CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN SINO DISPOSICIONES DE OBSERVANCIA

GENERAL. De los artículos 33, párrafo penúltimo y 35 del Código Fiscal de la Federación se advierte que la atribución conferida diversas autoridades fiscales para dar a conocer los criterios internos que deben seguirse en la aplicación de las normas tributarias,

De los artDe los artDe los artDe los artíííículos 33, pculos 33, pculos 33, pculos 33, páááárrafo penrrafo penrrafo penrrafo penúúúúltimo y 35 del Cltimo y 35 del Cltimo y 35 del Cltimo y 35 del Cóóóódigo Fiscal de digo Fiscal de digo Fiscal de digo Fiscal de la Federacila Federacila Federacila Federacióóóón se advierte que la atribucin se advierte que la atribucin se advierte que la atribucin se advierte que la atribucióóóón conferida diversas n conferida diversas n conferida diversas n conferida diversas autoridades fiscales para dar a conocer los criterios internos autoridades fiscales para dar a conocer los criterios internos autoridades fiscales para dar a conocer los criterios internos autoridades fiscales para dar a conocer los criterios internos que deben seguirse en la aplicacique deben seguirse en la aplicacique deben seguirse en la aplicacique deben seguirse en la aplicacióóóón de las normas tributarias, n de las normas tributarias, n de las normas tributarias, n de las normas tributarias, se refiere a las interpretaciones que esas autoridades se refiere a las interpretaciones que esas autoridades se refiere a las interpretaciones que esas autoridades se refiere a las interpretaciones que esas autoridades realicen de cualquier disposicirealicen de cualquier disposicirealicen de cualquier disposicirealicen de cualquier disposicióóóón de observancia general que n de observancia general que n de observancia general que n de observancia general que incida en el incida en el incida en el incida en el áááámbito fiscal, bien sea una ley, un reglamento o mbito fiscal, bien sea una ley, un reglamento o mbito fiscal, bien sea una ley, un reglamento o mbito fiscal, bien sea una ley, un reglamento o una regla general administrativa, por lo que, por su propia una regla general administrativa, por lo que, por su propia una regla general administrativa, por lo que, por su propia una regla general administrativa, por lo que, por su propia naturaleza, naturaleza, naturaleza, naturaleza, no pueden generar obligacino pueden generar obligacino pueden generar obligacino pueden generar obligacióóóón alguna a n alguna a n alguna a n alguna a los gobernadoslos gobernadoslos gobernadoslos gobernados sino, en todo caso, ser ilustrativas sobre el sino, en todo caso, ser ilustrativas sobre el sino, en todo caso, ser ilustrativas sobre el sino, en todo caso, ser ilustrativas sobre el alcance de dichas normas y en caso de publicarse en el alcance de dichas normas y en caso de publicarse en el alcance de dichas normas y en caso de publicarse en el alcance de dichas normas y en caso de publicarse en el Diario Oficial de la FederaciDiario Oficial de la FederaciDiario Oficial de la FederaciDiario Oficial de la Federacióóóón, n, n, n, otorgarotorgarotorgarotorgaráááán derechos a n derechos a n derechos a n derechos a los contribuyenteslos contribuyenteslos contribuyenteslos contribuyentes. . . .

Contiene Reglas quefacilitan el Cumplimiento de las obligaciones Fiscalesy aclaran la interpretación

De las disposiciones Fiscales

LIBROPRIMERO

LIBROSEGUNDO

Contempla lo relativo ala elaboración y

Presentación deTramites Fiscales

I.1.I.1.I.1.I.1. Disposiciones generalesI.2.I.2.I.2.I.2. Código Fiscal de la FederaciónI.3. I.3. I.3. I.3. Impuesto sobre la rentaI.4.I.4.I.4.I.4. Impuesto empresarial a tasa únicaI.5.I.5.I.5.I.5. Impuesto al valor agregadoI.6.I.6.I.6.I.6. Impuesto empresarial sobre producción y serviciosI.7.I.7.I.7.I.7. Impuesto tenencia o uso de vehículosI.8.I.8.I.8.I.8. Contribución de mejorasI.9.I.9.I.9.I.9. DerechosI.10.I.10.I.10.I.10. Impuesto sobre automóviles nuevosI.11.I.11.I.11.I.11. Impuesto sobre depósitos en efectivoI.12.I.12.I.12.I.12. Ley de Ingresos de la FederaciónI.13.I.13.I.13.I.13. De los Decretos.

13. Decretos13.1. Del Decreto por el que se otorgan beneficios

fiscales publicado en el DOF 30 de Octubre de 2003 y modificaciones publicas en DOF 12 enero 2005, 12 de mayo y 28 de noviembre 2006 y 4 de marzo de 2008.

13.2. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales publicado en el DOF el 26 de enero de 2005.

13.3. De decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única, publicado en el DOF el 29 de noviembre de 2007.

11

13.4 Del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y al valor agregado, publicado en el DOF el 29 de noviembre de 2006.

13.5 Decreto que otorga facilidades de ISR e IVA a personas dedicadas a artes plásticas publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 modificado el 28 de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007

13.6. De la enajenación de cartera vencida.

12

Libro Segundoíndice

II.1. Disposiciones generalesII.2. Código Fiscal de la FederaciónII.3. Impuesto sobre la rentaII.4. Impuesto empresarial a tasa únicaII.5. Impuesto al valor agregadoII.6. Impuesto empresarial sobre producción y serviciosII.7. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículosII.8. Contribución de mejorasII.9. DerechosII.10. Impuesto sobre automóviles nuevosII.11. Impuesto sobre depósitos en efectivoII.12. Ley de Ingresos de la FederaciónII.13. De los Decretos.

13.1. Decreto que otorga facilidades de ISR e IVA a personas dedicadas a artes plásticas publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 modificado el 28 de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007.

13.2. Del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales publicado en el DOF 30 de Octubre de 2003 y modificaciones publicas en DOF 12 enero 2005, 12 de mayo y 28 de noviembre 2006 y 4 de marzo de 2008.

� Anexo 1Anexo 1Anexo 1Anexo 1----A fichas de tramites fiscalesA fichas de tramites fiscalesA fichas de tramites fiscalesA fichas de tramites fiscales� Facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscalesFacilitar el cumplimiento de obligaciones fiscalesFacilitar el cumplimiento de obligaciones fiscalesFacilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales� Salvo seSalvo seSalvo seSalvo seññññalamiento expreso, no eximen del cumplimiento alamiento expreso, no eximen del cumplimiento alamiento expreso, no eximen del cumplimiento alamiento expreso, no eximen del cumplimiento de requisitos sede requisitos sede requisitos sede requisitos seññññalados en disposiciones fiscalesalados en disposiciones fiscalesalados en disposiciones fiscalesalados en disposiciones fiscales

� En las paginas de Internet del SAT o SHCPEn las paginas de Internet del SAT o SHCPEn las paginas de Internet del SAT o SHCPEn las paginas de Internet del SAT o SHCP� Establezcan requisitos diferentes a los deEstablezcan requisitos diferentes a los deEstablezcan requisitos diferentes a los deEstablezcan requisitos diferentes a los dela Resolucila Resolucila Resolucila Resolucióóóón Misceln Misceln Misceln Misceláááánea que favorezcan a los nea que favorezcan a los nea que favorezcan a los nea que favorezcan a los contribuyentes.contribuyentes.contribuyentes.contribuyentes.

� Aplicar en sustituciAplicar en sustituciAplicar en sustituciAplicar en sustitucióóóón de lo sen de lo sen de lo sen de lo seññññalado en RMalado en RMalado en RMalado en RMpara el tramite correspondientepara el tramite correspondientepara el tramite correspondientepara el tramite correspondiente

� PF acudir a ALSC o a travPF acudir a ALSC o a travPF acudir a ALSC o a travPF acudir a ALSC o a travéééés de pagina SAT s de pagina SAT s de pagina SAT s de pagina SAT ““““MI PORTALMI PORTALMI PORTALMI PORTAL””””

� Promociones y SolicitudesPromociones y SolicitudesPromociones y SolicitudesPromociones y Solicitudes� Documentos anexos exhibirse en copia simpleDocumentos anexos exhibirse en copia simpleDocumentos anexos exhibirse en copia simpleDocumentos anexos exhibirse en copia simple

� Salvo que se seSalvo que se seSalvo que se seSalvo que se seññññale en forma expresa que se exhiban ale en forma expresa que se exhiban ale en forma expresa que se exhiban ale en forma expresa que se exhiban en original o en copia certificadaen original o en copia certificadaen original o en copia certificadaen original o en copia certificada

� Grandes Contribuyentes en autorizaciones y consultasGrandes Contribuyentes en autorizaciones y consultasGrandes Contribuyentes en autorizaciones y consultasGrandes Contribuyentes en autorizaciones y consultas

� Solicitudes de pago de mercancSolicitudes de pago de mercancSolicitudes de pago de mercancSolicitudes de pago de mercancíííías en deposito fiscal o as en deposito fiscal o as en deposito fiscal o as en deposito fiscal o bajo custodia de Autoridad Aduanerabajo custodia de Autoridad Aduanerabajo custodia de Autoridad Aduanerabajo custodia de Autoridad Aduanera� DocumentaciDocumentaciDocumentaciDocumentacióóóón en original o copia certificadan en original o copia certificadan en original o copia certificadan en original o copia certificada

CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION

título 1.2.

CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION

título 1.2.

� Corredores PCorredores PCorredores PCorredores Púúúúblicosblicosblicosblicos

� Empresas compraventa o subasta de bienesEmpresas compraventa o subasta de bienesEmpresas compraventa o subasta de bienesEmpresas compraventa o subasta de bienes

� PF Cedula profesional de valuador SEPPF Cedula profesional de valuador SEPPF Cedula profesional de valuador SEPPF Cedula profesional de valuador SEP

� Personas o Instituciones versadas en la Personas o Instituciones versadas en la Personas o Instituciones versadas en la Personas o Instituciones versadas en la materiamateriamateriamateria� Que presten sus servicios en poblaciones donde no Que presten sus servicios en poblaciones donde no Que presten sus servicios en poblaciones donde no Que presten sus servicios en poblaciones donde no se cuente con servicios de valuadoresse cuente con servicios de valuadoresse cuente con servicios de valuadoresse cuente con servicios de valuadores

� Si realizar avalSi realizar avalSi realizar avalSi realizar avalúúúúos aunque no estos aunque no estos aunque no estos aunque no estéééén registrados en n registrados en n registrados en n registrados en SATSATSATSAT

REGISTRO DE PERSONAS AUTORIZADAS PARAREALIZAR AVALUOS EN MATERIA FISCAL

PERSONAS FISICAS Podrán considerar su casa habitación como domicilio fiscal cuando:

– I.- Realicen Actividades agrícolas, ganaderas pesqueras o silvícolas

– II.- NO realicen actividades empresariales o profesionales

EXTRANJEROSSin establecimiento permanente en México

� Ingresos Arrendamiento o enajenación de inmuebles, el de la persona que actúe en nombre de ellos

� Credencial para votar expedida por IFECredencial para votar expedida por IFECredencial para votar expedida por IFECredencial para votar expedida por IFE� IdentificaciIdentificaciIdentificaciIdentificacióóóón vigente con fotografn vigente con fotografn vigente con fotografn vigente con fotografíííía y firma expedida a y firma expedida a y firma expedida a y firma expedida por:por:por:por:� La FederaciLa FederaciLa FederaciLa Federacióóóónnnn� Los EstadosLos EstadosLos EstadosLos Estados� El Distrito FederalEl Distrito FederalEl Distrito FederalEl Distrito Federal� Los municipiosLos municipiosLos municipiosLos municipios

�AdquisiciAdquisiciAdquisiciAdquisicióóóón de bienes, arrendamiento, n de bienes, arrendamiento, n de bienes, arrendamiento, n de bienes, arrendamiento, prestaciprestaciprestaciprestacióóóón de servicios u obra publican de servicios u obra publican de servicios u obra publican de servicios u obra publica

�Con cargo a fondos federales > $ 300,000.00Con cargo a fondos federales > $ 300,000.00Con cargo a fondos federales > $ 300,000.00Con cargo a fondos federales > $ 300,000.00�OpiniOpiniOpiniOpinióóóón del SAT sobre adecuado cumplimiento n del SAT sobre adecuado cumplimiento n del SAT sobre adecuado cumplimiento n del SAT sobre adecuado cumplimiento de obligaciones Fiscalesde obligaciones Fiscalesde obligaciones Fiscalesde obligaciones Fiscales�Se incluye el IEPS.Se incluye el IEPS.Se incluye el IEPS.Se incluye el IEPS.�Documento con opiniDocumento con opiniDocumento con opiniDocumento con opinióóóón tendrn tendrn tendrn tendráááá una vigencia de 30 una vigencia de 30 una vigencia de 30 una vigencia de 30 ddddíííías naturales a partir de fecha de emisias naturales a partir de fecha de emisias naturales a partir de fecha de emisias naturales a partir de fecha de emisióóóón.n.n.n.

�La emisiLa emisiLa emisiLa emisióóóón de la opinin de la opinin de la opinin de la opinióóóón debern debern debern deberáááá hacerse dentro de hacerse dentro de hacerse dentro de hacerse dentro de los 20 siguientes a la solicitud.los 20 siguientes a la solicitud.los 20 siguientes a la solicitud.los 20 siguientes a la solicitud.

– Clave CIECF sustituirClave CIECF sustituirClave CIECF sustituirClave CIECF sustituiráááá a la CIECa la CIECa la CIECa la CIEC– Conformado con RFC del contribuyente y Conformado con RFC del contribuyente y Conformado con RFC del contribuyente y Conformado con RFC del contribuyente y contrasecontrasecontrasecontraseññññaaaa

La CIEC y la CIECF La CIEC y la CIECF La CIEC y la CIECF La CIEC y la CIECF Sustituyen a la firma autSustituyen a la firma autSustituyen a la firma autSustituyen a la firma autóóóógrafa y tendrgrafa y tendrgrafa y tendrgrafa y tendráááán el mismo valor n el mismo valor n el mismo valor n el mismo valor que las leyes otorgan a los documentos que las leyes otorgan a los documentos que las leyes otorgan a los documentos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes teniendo el mismo valor probatoriocorrespondientes teniendo el mismo valor probatoriocorrespondientes teniendo el mismo valor probatoriocorrespondientes teniendo el mismo valor probatorio

� “Portal Microe”*Ingresos obtenidos ejercicio inmediato anterior $ 4’000,000.00

Que se encuentren inscritos en el RFCa) PF Actividades Empresariales y Profesionalesb) PF Régimen Intermedioc) PF Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal

de bienes inmueblesd) PM Régimen General de Leye) PM Régimen Simplificado

No aplicable además de los sujetos que se refiere el artículo 20 apartadoB del Reglamento Interior del SAT DOF 22/10/07

� A los contribuyentes que se ubiquen en los siguientes supuestos:I. Pequeños ContribuyentesII. PM o Coordinados que cumplan con las obligaciones fiscales desus integrantes.

III. Sean integrantes de PM o coordinados, que opten por cumplir con sus obligaciones fiscales a través de la persona moral o coordinado del cual sean integrantes.

IV. Sean empresas integradorasV. Sociedades Cooperativas de Producción.VI. Que tributen en el titulo III de la LISR no contribuyentesVII. Que sean contribuyentes del IEPS, del ISAN o del ISTUV. VIII. Obligadas u opten por dictaminar sus estados financieros.IX. Sean residentes en el extranjero con EP.X. Fideicomisos

� Los contribuyentes que inicien actividadespodrán optar por utilizar el portal.

- Estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a loque se refiere esta regla.

- Excedente 10% del limite de ingresos , a partir del siguiente ejerciciofiscal, cumplir con sus obligaciones fiscales conforme al régimen de la ley del ISR que les resulte aplicable.

- Excedente de más de un 10% del limite de ingresos, a partir del messiguiente a aquél en el que haya excedido del limite señalado.

Una vez ejercida la opción, el contribuyente no podrá variarla

respecto al mismo ejercicio.

Ingresos obtenidosen el ejercicio

$4,000.000.00

Mas de $4.000.000.00Hasta $4,400.000.00

Mas de $,400,000.00

Consecuencias enel mismoejercicio

Continúa con la opción

Continúa con laopción

Pierde la opcióna partir del mes siguientea haber excedido losingresos

ConsecuenciasEn el ejercicioSiguiente.

Opción decontinuar

No podrácontinuar en el régimen.

No podrácontinuar en el régimen.

� Obligaciones del usuarioAdemás de las obligaciones establecidas en las

disposiciones fiscales aplicables tendrán las siguientes:I. Presentar su aviso de opción en términos de lo establecido en el anexo 1-A a más tardar en el siguiente mes que ejerza la opción.El portal se deberá utilizar a partir del primer día del mes en que ejerzan dicha opción.

II. Contar con la CIECF y la FIEL para acceder a los diversos servicios de el portal

III. Podrán optar por registrar su nomina que en su caso tengan, o bien llevar fuera de el sistema y efectuar el registro de el egreso en el “Portal Microe“.Para efectos de la retención de ISR de sus trabajadores, incluyendo a los trabajadores asimilables a salario, deberán enterar el impuesto correspondiente en el concepto denominado “ISR retenciones por salarios”

IV. Generar y emitir los comprobantes fiscales digitales a través del portal Microe cumplir con los requisitos para la emisión de comprobantes fiscales digitales. Operaciones con publico en general podrán emitir comprobantes simplificados sin que estos contengan el sello digital correspondiente.

V. Registrar todas sus operaciones de ingresos, egresos e inversiones en el “Portal Microe” se considerará que cumplen con los requisitos de llevar contabilidad conforme al CFF y su reglamento.

VI. Actualizar la información y programas contenidos a través de la pagina del SAT.

VII. Llevar un solo registro de sus operaciones a través del “Portal Microe”

VIII. Presentar los pagos provisionales y definitivos Reglas I.2.15.1 calendario que se de a conocer por la pagina de internet del SAT.

IX. Cumplir con las obligaciones correspondientes a los periodos del mismo ejercicio anteriores al mes que opten por utilizar el Portal, deberán cumplir conforme a las disposiciones que les fueron aplicables, a excepción de la declaración anual correspondiente, aplicar lo dispuesto en este capitulo.

Incumplir con las obligaciones señaladas en las fracciones IV A la VII del párrafo anterior o con algunos de los requisitos del presente capitulo, perderán los beneficios que se otorgan en el mismo.

Personas Morales del Régimen General de Ley que opten por el Portal.

- Cumplirán con las obligaciones establecidas en la LISR, sección II del capitulo II del titulo IV, excepto art. 136-Bis.

- Calcularán y enterarán los pagos provisionales del ISR articulo 127, al resultado se le aplicara la tasa del articulo 10 de la citada ley.

- ISR del ejercicio, utilidad gravable articulo 130, al resultado se le aplicara la tasa del articulo 10 de la ley de ISR.

- Pagos provisionales de ISR anteriores a la opción serán acreditables para los pagos provisionales correspondientes al mes de inicio. Sin que sea necesario presentar declaraciones complementarias.

- Continuaran presentando sus pagos provisionales y definitivos del ISR, IETU e IVA 2.14, 2.15, 2.16 y demás disposiciones vigentes 30/11/06

- Régimen simplificado, sin contar con los beneficios de exención, reducción de impuesto y facilidades administrativas.

� Pagos Provisionales ISR Anual

Ingresos totales del periodo Ingresos Acumulables

(-)Deducciones autorizadas (-) Deducciones autorizadas

(=)Base de Impuesto (=) Base de Impuesto

(X) Tasa Articulo 10 (30%) (X) Tasa Articulo 10 (30%)

(=) Pago Provisional (=) ISR Anual

-- ISR FLUJO DE EFECTIVO

� Las personas físicas a que se refiere este capitulo cumplirán con las obligaciones establecidas LISR

- Sección II Capítulo II del Titulo IV, a excepción de las dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles, las inscritas con Actividades Empresariales y Profesionales no les será aplicable articulo 136-Bis de la LISR.

- Calcularán y enterarán los pagos provisionales del ISR articulo 127, al resultado se le aplicara la tarifa del articulo 113 de la citada ley.

- ISR del ejercicio, utilidad gravable articulo 130, al resultado se le aplicara la tarifa del articulo 177 de la ley de ISR.

- Pagos provisionales de ISR anteriores a la opción serán acreditables para los pagos provisionales correspondientes al mes de inicio.Sin que sea necesario presentar declaraciones complementarias.

- Las dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles cumplirán con lo establecido en la LISR Capitulo III del Titulo IV.

Contribuyentes que dejen de optar Contribuyentes que dejen de optar Contribuyentes que dejen de optar Contribuyentes que dejen de optar por la por la por la por la ““““OpciOpciOpciOpcióóóón Microen Microen Microen Microe““““

Para efectos de la regla I.2.4.2 en relación con el ultimo párrafo del articulo 6 CFF, se entenderá que los contribuyentes continúan usando la opción de Utilizar el portal Microe si en el mes de enero de cada año el contribuyente no presenta el aviso de solicitud de baja de la opción Microe .

En caso de que los contribuyentes que hayan optado por utilizar el Portal Microe no concluyan el ejercicio fiscal ejerciendo la opción, deberán considerar las disposiciones de la LISR que les resulten aplicables desde el 1º. de enero del ejercicio que se trate por lo que, deberán en su caso, recalcular la deducción de sus inversiones, la adquisición de mercancías y presentar las declaraciones complementarias que correspondan, acreditando los pagos provisionales efectuados en el periodo de la declaración complementaria.

CFF 6, RMF 2010 1.2.4.2

Portal Microe.Regla I.2.4.5.

� Devoluciones, descuentos o bonificacionesDevoluciones, descuentos o bonificacionesDevoluciones, descuentos o bonificacionesDevoluciones, descuentos o bonificaciones- Los que se reciban relacionados con ingresos acumulables, se considerarán

como egresos en el mes en que se paguen y se registren en el portal. Para efectos de IVA se disminuirán de estos en el mes en que se presenten.

- Las devoluciones que se efectúen, los descuentos o bonificaciones que se reciban, así como los depósitos o anticipos que se devuelvan, relacionados con deducciones autorizadas, se consideraran como ingresos cuando se cobren y registren en el portal. Para efectos de IVA, se disminuirán de estas en el mes en que se registren en dicho portal.

Portal Microe.Regla I.2.4.6.

Arrendamiento financiero

Si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, o bien prorrogar el contrato por cierto plazo, el importe de la opción no se considerará como complemento del monto original de la inversión, pudiendo deducirla como un gasto al momento que se pague. LISR 45

Portal Microe.Regla I.2.4.7. LISR 45

� Deducción de Inversiones

Deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos, excepto automóviles y aviones, los que deberán deducirse en los términos de la sección II del Capitulo II del Titulo II LISR. Tratándose de terrenos se aplicara lo dispuesto en las disposiciones fiscales. Para determinar el monto original de la inversión por las adquisiciones de activo fijo a partir de la utilización del “Portal Microe” únicamente considerar el precio del bien, no siendo parte del mismo los cargos adicionales, los cuales se consideraran como gastos y serán deducibles en el momento que efectivamente se paguen.

� Deducción de compras de Personas Morales que hayan tributado en el régimen general.

- Considerar como deducción el valor del inventario que tengan pendiente de deducir a la fecha en que ejerzan la citada opción

- Inventarios pendientes de deducir se deducirán en el ejercicio fiscal que se ejerza la opción.

- Pagos Provisionales 2010 se dividirá entre el numero de meses del ejercicio en que se utilice el Portal y se deducirá la parte proporcional correspondiente a cada mes multiplicada por el numero de meses comprendidos desde el mes inicial en que utilice el portal y hasta el mes al que corresponda el pago. La deducción se actualizará con el factor de actualización del mes de enero 2010 hasta el ultimo mes del ejercicio fiscalen el que se deduzca el monto.

� Deducción de saldos pendientes de deducir de inversiones adquiridas antes de optar por utilizar el “Portal Microe”

- Inversiones pendientes de deducir podrán continuar con lo establecido en los términos de la sección II del Capitulo II del Titulo II LISR, o bien optar por el siguiente procedimiento: el monto pendiente de deducir actualizado de las inversiones que tengan en el mes inmediato anterior a la fecha en que opten por lo establecido en este capítulo, se deduciráen el ejercicio fiscal en que ejerzan dicha opción.

Portal MicroeRMF 2010 Regla I.2.4.10, LISR 37

- Tratándose de los pagos provisionales de 2010 la cantidad a que se refiere este párrafo se dividirá entre el numero de meses en que utilice el portal y se deducirá la parte proporcional correspondiente a cada mes multiplicada por el numero de meses comprendidos desde el mes inicial en que utilice el portal y hasta el mes al que corresponda el pago. La deducción se actualizará con el factor de actualización del mes anterior a aquel en que opten de aplicar lo establecido en el presente capítulo y hasta el ultimo mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca el monto que corresponda conforme al párrafo anterior.

- La Regla no es aplicable a Terreno

� Proporción de IVA Acreditable

Deberán considerar las actividades que se hayan realizado desde el primer mes del ejercicio fiscal del que se trate hasta el mes al que corresponda el pago respectivo.

Personas FPersonas FPersonas FPersonas Fíííísicas con sicas con sicas con sicas con Saldo a Favor en Saldo a Favor en Saldo a Favor en Saldo a Favor en DeclaraciDeclaraciDeclaraciDeclaracióóóón anual n anual n anual n anual MarcMarcMarcMarcóóóó recuadro recuadro recuadro recuadro ““““CompensaciCompensaciCompensaciCompensacióóóónnnn””””NO tenga Impuestos contra que compensarNO tenga Impuestos contra que compensarNO tenga Impuestos contra que compensarNO tenga Impuestos contra que compensarPodrPodrPodrPodráááá cambiar de opcicambiar de opcicambiar de opcicambiar de opcióóóón, presentando n, presentando n, presentando n, presentando declaracideclaracideclaracideclaracióóóón complementaria y solicitar n complementaria y solicitar n complementaria y solicitar n complementaria y solicitar devolucidevolucidevolucidevolucióóóón Saldon Saldon Saldon Saldo

SeSeSeSeññññalar alar alar alar ““““CLABECLABECLABECLABE”””” y nombre del Bancoy nombre del Bancoy nombre del Bancoy nombre del Banco

– Ingresos en Copropiedad, Sociedad Conyugal y Ingresos en Copropiedad, Sociedad Conyugal y Ingresos en Copropiedad, Sociedad Conyugal y Ingresos en Copropiedad, Sociedad Conyugal y SucesiSucesiSucesiSucesióóóón, n, n, n, Presentar Formato 32Presentar Formato 32Presentar Formato 32Presentar Formato 32

– Monto igual o mayor a $ 10,000.00Monto igual o mayor a $ 10,000.00Monto igual o mayor a $ 10,000.00Monto igual o mayor a $ 10,000.00– AutomAutomAutomAutomáááático y contar con certificado de FIELtico y contar con certificado de FIELtico y contar con certificado de FIELtico y contar con certificado de FIEL– NO cuenta con FIEL, NO cuenta con FIEL, NO cuenta con FIEL, NO cuenta con FIEL, presentar formato 32 acompapresentar formato 32 acompapresentar formato 32 acompapresentar formato 32 acompaññññado del ado del ado del ado del

certificado de Firma Digitalcertificado de Firma Digitalcertificado de Firma Digitalcertificado de Firma Digital

� Saldos mayores a $ 100,000.00Saldos mayores a $ 100,000.00Saldos mayores a $ 100,000.00Saldos mayores a $ 100,000.00� Presentar formato 32.Presentar formato 32.Presentar formato 32.Presentar formato 32.

NO inconsistencias (44)NO inconsistencias (44)NO inconsistencias (44)NO inconsistencias (44)

� Correctamente RFC del retenedorCorrectamente RFC del retenedorCorrectamente RFC del retenedorCorrectamente RFC del retenedor

� Correctamente RFC de gastos deduciblesCorrectamente RFC de gastos deduciblesCorrectamente RFC de gastos deduciblesCorrectamente RFC de gastos deducibles

� Manifestado todos los retenedoresManifestado todos los retenedoresManifestado todos los retenedoresManifestado todos los retenedores

� Dos RFC por retenedorDos RFC por retenedorDos RFC por retenedorDos RFC por retenedor

� Mas de $ 100,000.00Mas de $ 100,000.00Mas de $ 100,000.00Mas de $ 100,000.00

� Dividendos, Intereses reales deducciones importantesDividendos, Intereses reales deducciones importantesDividendos, Intereses reales deducciones importantesDividendos, Intereses reales deducciones importantes

� DevoluciDevoluciDevoluciDevolucióóóón parcialn parcialn parcialn parcial

� Diferencias por calculo de AutoridadDiferencias por calculo de AutoridadDiferencias por calculo de AutoridadDiferencias por calculo de Autoridad

� SE NEGARA ING < $ 400,000.00 y patrSE NEGARA ING < $ 400,000.00 y patrSE NEGARA ING < $ 400,000.00 y patrSE NEGARA ING < $ 400,000.00 y patróóóón efectun efectun efectun efectuóóóó el el el el calculo anualcalculo anualcalculo anualcalculo anual

La autoridad fiscal podrá compensar de oficio,

contra créditos fiscales autorizados a pagar a

plazos, cuando:

o Cuando no se garantice el interés fiscal.

o Tenga una o dos parcialidades vencidas no pagadas

Hasta por el monto a recibir o por el saldo

adeudado, cuando sea menor.

COMPENSACION DE CANTIDADES A

FAVOR DE LOS CONTRIBUYENTES(Regla I.2.5.4 C.F.F. art. 22)

Saldos a FavorSaldos a FavorSaldos a FavorSaldos a FavorAplicarla inclusive contra Saldos a Cargo del Aplicarla inclusive contra Saldos a Cargo del Aplicarla inclusive contra Saldos a Cargo del Aplicarla inclusive contra Saldos a Cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a mismo periodo al que corresponda el saldo a mismo periodo al que corresponda el saldo a mismo periodo al que corresponda el saldo a favorfavorfavorfavorPresentar declaraciPresentar declaraciPresentar declaraciPresentar declaracióóóón del saldo a favor antes de n del saldo a favor antes de n del saldo a favor antes de n del saldo a favor antes de la declaracila declaracila declaracila declaracióóóón donde se compensen donde se compensen donde se compensen donde se compense

� Aviso CompensaciAviso CompensaciAviso CompensaciAviso Compensacióóóónnnn� A partir del 6A partir del 6A partir del 6A partir del 6ºººº ddddíííía conforme al 6o da conforme al 6o da conforme al 6o da conforme al 6o díííígito del RFC (F 41)gito del RFC (F 41)gito del RFC (F 41)gito del RFC (F 41)

Sexto Dígito

Núm erico RFC.

Día

siguiente

1 y 2 6to. Y 7m o Día

3 y 4 8vo. Y 9no Día

5 y 6 10m o. Y 11ero Día

7 y 8 12do. Y 13ero Día

9 y 0 14to. Y 15to Día

Presentarse en módulos del SAT o enviarse vía INTERNET

NO AVISO vía INTERNETPagos a través del Servicio de declaraciones y Pagos

– Formato 32Formato 32Formato 32Formato 32– Anexo A 7 y 7A del Formato 32 Anexo A 7 y 7A del Formato 32 Anexo A 7 y 7A del Formato 32 Anexo A 7 y 7A del Formato 32 – DocumentaciDocumentaciDocumentaciDocumentacióóóón mencionada en la forma fiscal 32n mencionada en la forma fiscal 32n mencionada en la forma fiscal 32n mencionada en la forma fiscal 32– Medios magnMedios magnMedios magnMedios magnééééticos que contengan:ticos que contengan:ticos que contengan:ticos que contengan:

80% PROVEEDORES80% PROVEEDORES80% PROVEEDORES80% PROVEEDORES 100% OPERACI100% OPERACI100% OPERACI100% OPERACIÓÓÓÓN DE COMERCIO EXTERIORN DE COMERCIO EXTERIORN DE COMERCIO EXTERIORN DE COMERCIO EXTERIOR

Obtener de la pObtener de la pObtener de la pObtener de la páááágina SAT:gina SAT:gina SAT:gina SAT: Programa denominado Programa denominado Programa denominado Programa denominado ““““informaciinformaciinformaciinformacióóóón de operaciones n de operaciones n de operaciones n de operaciones

con proveedores, arrendadores, prestadores de con proveedores, arrendadores, prestadores de con proveedores, arrendadores, prestadores de con proveedores, arrendadores, prestadores de servicios y comercio exterior relacionadas con la servicios y comercio exterior relacionadas con la servicios y comercio exterior relacionadas con la servicios y comercio exterior relacionadas con la solicitud de devolucisolicitud de devolucisolicitud de devolucisolicitud de devolucióóóón o avisos de compensacin o avisos de compensacin o avisos de compensacin o avisos de compensacióóóón de n de n de n de saldos a favor de IVAsaldos a favor de IVAsaldos a favor de IVAsaldos a favor de IVA”””” y el programa y el programa y el programa y el programa ““““Validador de Validador de Validador de Validador de medios magnmedios magnmedios magnmedios magnééééticosticosticosticos”””” en la ALSCen la ALSCen la ALSCen la ALSC

– OpciOpciOpciOpcióóóón para contribuyente obligados al dictamen n para contribuyente obligados al dictamen n para contribuyente obligados al dictamen n para contribuyente obligados al dictamen – Con declaratoria de C.P.R.Con declaratoria de C.P.R.Con declaratoria de C.P.R.Con declaratoria de C.P.R.– Se tendrSe tendrSe tendrSe tendráááá por cumplida la obligacipor cumplida la obligacipor cumplida la obligacipor cumplida la obligacióóóón de presentarla n de presentarla n de presentarla n de presentarla cumpliendo solamente con el formato y anexoscumpliendo solamente con el formato y anexoscumpliendo solamente con el formato y anexoscumpliendo solamente con el formato y anexos

– CPR ratificara declaratorias al momento de emitir CPR ratificara declaratorias al momento de emitir CPR ratificara declaratorias al momento de emitir CPR ratificara declaratorias al momento de emitir Dictamen en el Informe sobre situaciDictamen en el Informe sobre situaciDictamen en el Informe sobre situaciDictamen en el Informe sobre situacióóóón fiscal del n fiscal del n fiscal del n fiscal del contribuyente. CPR distinto, ratificar en informe de contribuyente. CPR distinto, ratificar en informe de contribuyente. CPR distinto, ratificar en informe de contribuyente. CPR distinto, ratificar en informe de situacisituacisituacisituacióóóón fiscal.n fiscal.n fiscal.n fiscal.

– NO PRESENTACION DE MEDIOS MAGNETICOSNO PRESENTACION DE MEDIOS MAGNETICOSNO PRESENTACION DE MEDIOS MAGNETICOSNO PRESENTACION DE MEDIOS MAGNETICOS� Dictaminados 25 dDictaminados 25 dDictaminados 25 dDictaminados 25 dííííasasasas� No dictaminados 40 dNo dictaminados 40 dNo dictaminados 40 dNo dictaminados 40 dííííasasasas

Devoluciones negadas parciales o totales juicio de Devoluciones negadas parciales o totales juicio de Devoluciones negadas parciales o totales juicio de Devoluciones negadas parciales o totales juicio de revocacirevocacirevocacirevocacióóóón O demanda de nulidad.n O demanda de nulidad.n O demanda de nulidad.n O demanda de nulidad.

– Con declaratoria de C.P.R.Con declaratoria de C.P.R.Con declaratoria de C.P.R.Con declaratoria de C.P.R.– PRESENTACION PRESENTACION PRESENTACION PRESENTACION

– Ante AdministraciAnte AdministraciAnte AdministraciAnte Administracióóóón General de Grandes Contribuyentesn General de Grandes Contribuyentesn General de Grandes Contribuyentesn General de Grandes Contribuyentes– Ante AdministraciAnte AdministraciAnte AdministraciAnte Administracióóóón n n n Local de Servicios al ContribuyenteLocal de Servicios al ContribuyenteLocal de Servicios al ContribuyenteLocal de Servicios al Contribuyente– Ante AdministraciAnte AdministraciAnte AdministraciAnte Administracióóóón Central de Fiscalizacin Central de Fiscalizacin Central de Fiscalizacin Central de Fiscalizacióóóón Internacionaln Internacionaln Internacionaln InternacionalCuando promovente sea Residente en el ExtranjeroCuando promovente sea Residente en el ExtranjeroCuando promovente sea Residente en el ExtranjeroCuando promovente sea Residente en el Extranjero

– Solicitud y Declaratoria no podrSolicitud y Declaratoria no podrSolicitud y Declaratoria no podrSolicitud y Declaratoria no podráááán enviarse mediante n enviarse mediante n enviarse mediante n enviarse mediante servicio postal, ni enviarse vservicio postal, ni enviarse vservicio postal, ni enviarse vservicio postal, ni enviarse víííía Interneta Interneta Interneta Internet

– El numero de cuenta bancaria para efectuar el deposito El numero de cuenta bancaria para efectuar el deposito El numero de cuenta bancaria para efectuar el deposito El numero de cuenta bancaria para efectuar el deposito del saldo a favor, deberdel saldo a favor, deberdel saldo a favor, deberdel saldo a favor, deberáááá ser la ser la ser la ser la ““““CLABECLABECLABECLABE”””” a 18 da 18 da 18 da 18 díííígitos gitos gitos gitos proporcionada por la Instituciproporcionada por la Instituciproporcionada por la Instituciproporcionada por la Institucióóóón Financiera. n Financiera. n Financiera. n Financiera.

– Los contribuyentes podrLos contribuyentes podrLos contribuyentes podrLos contribuyentes podráááán consultar el estado que n consultar el estado que n consultar el estado que n consultar el estado que guarda la devoluciguarda la devoluciguarda la devoluciguarda la devolucióóóón a travn a travn a travn a travéééés de la ps de la ps de la ps de la páááágina del SAT, gina del SAT, gina del SAT, gina del SAT, contando con CIEC o FIEL. contando con CIEC o FIEL. contando con CIEC o FIEL. contando con CIEC o FIEL.

INFORMACION DE NOTARIOS1. En pagina Internet “Declaranot”

� Omisión de inscripción al RFC� Omisión de presentación de avisos al RFC

� Inscripción, cancelación o liquidación

� 15 días después de transcurrido un mes de la fecha de firma de la escritura.

TrabajadoresTrabajadoresTrabajadoresTrabajadores� Inscritos por patrones� Escrito libre y dispositivo magnético� Asalariados� Asimilables a Salarios� Asimilables a Salarios por AE

ºI.- Empleados PublicosII.- SC, AC y CooperativasIII.- Consejeros y comisariosIV.- Honorarios preponderantesV.- Honorarios de PM PFAE

asimilables

Trabajadores en 2009 NO inscritosRegularizados vía Declaracion Informativa RFC y CURP

Reanudacion de Trabajadores en 2010 Regularizados vía Declaracion Informativa RFC y CURP

- Los REPECOS deberán solicitar su inscripción ante oficinas de Entidades Federativas.

- Personas Físicas: - Sector Primario con ingresos en el ejer. inmediato anterior hasta 40 SMG - Arrienden Inmuebles para colocación de anuncios.- Pequeños mineros con ingresos en el ejer. Inmediato anterior hasta

$4,000,000

- Podrán inscribirse a través de los adquirentes o arrendadores. - Los contribuyentes deberán proporcionar:

- Nombre- CURP- Actividad- Domicilio Fiscal

MODIFICACION CLAVE DE RFCSe asignara nueva clave de RFC A petición expresa del contribuyente� Cambio de Nombre� Cambio de Denominación o Razón Social � Corrección de errores u omisiones que den lugar

a dichos cambios� COMPROBANTES con RFC anterior

Seguir utilizándolos hasta que se agoten o caduquen anotar “nueva clave del RFC”

� Los contribuyentes deberá expedir comprobante cuando la operación sea de $100.00

� No existe obligación de expedir comprobante cuando:� Se trate de transporte colectivo urbano.� Se trate de enajenación de bienes en máquinas expendedoras.

� No se conserve el comprobante (máquinas que de acceso a un lugar.

� Formas prepagada o valoradas

� Estimaciones por Obra PEstimaciones por Obra PEstimaciones por Obra PEstimaciones por Obra Púúúúblicablicablicablica� Pago Contribuciones FederalesPago Contribuciones FederalesPago Contribuciones FederalesPago Contribuciones FederalesEstatales o Municipales.Estatales o Municipales.Estatales o Municipales.Estatales o Municipales.Productos Y Pagos por compra de Bases de Productos Y Pagos por compra de Bases de Productos Y Pagos por compra de Bases de Productos Y Pagos por compra de Bases de LicitaciLicitaciLicitaciLicitacióóóón de Obra Publican de Obra Publican de Obra Publican de Obra PublicaSello o impresiSello o impresiSello o impresiSello o impresióóóón maquina registradora y n maquina registradora y n maquina registradora y n maquina registradora y requisitos I, III, IV, V y VI y LEYENDArequisitos I, III, IV, V y VI y LEYENDArequisitos I, III, IV, V y VI y LEYENDArequisitos I, III, IV, V y VI y LEYENDA

� Operaciones ante Notario y/o corredor publicoOperaciones ante Notario y/o corredor publicoOperaciones ante Notario y/o corredor publicoOperaciones ante Notario y/o corredor publicoExcepto Honorarios y Gastos de EscrituraciExcepto Honorarios y Gastos de EscrituraciExcepto Honorarios y Gastos de EscrituraciExcepto Honorarios y Gastos de Escrituracióóóón.n.n.n.

� Sueldos y Salarios y los Asimilables.Sueldos y Salarios y los Asimilables.Sueldos y Salarios y los Asimilables.Sueldos y Salarios y los Asimilables.� Publico en GeneralPublico en GeneralPublico en GeneralPublico en General� Notas de venta de PequeNotas de venta de PequeNotas de venta de PequeNotas de venta de Pequeñññños Contribuyentesos Contribuyentesos Contribuyentesos Contribuyentes

� Copias de Boletos de pasajero “E Ticket”� Guías aéreas de carga� Ordenes de cargos misceláneos� Cargos por exceso de equipaje y otrosExpedidos por las líneas aéreas enformatos autorizados por la SCT o por International Air Transport Association (IATA)

� Copias de boletos de pasajero transporte terrestre autorizados por SCT o IATA

� Consignar cantidades sin fracciones de peso pago en Consignar cantidades sin fracciones de peso pago en Consignar cantidades sin fracciones de peso pago en Consignar cantidades sin fracciones de peso pago en mismos tmismos tmismos tmismos téééérminos AVISOrminos AVISOrminos AVISOrminos AVISO

� Sin EP en MéxicoServicios prestados en el Extranjero� Nombre, denominación o razón Social� Domicilio de quien lo expide� Lugar y fecha de expedición� Descripción del servicio que amparen� Monto total de la contraprestación pagada

� En su caso acompañar traducción al español

� Anotar en comprobantes� Nombre, domicilio fiscal y

clave del RFC de terceros� Cedula, datos del impresor y todos los demás

requisitos fiscales

� Requisitos:Requisitos:Requisitos:Requisitos:� Erogaciones gravadas al 11% o 16%Erogaciones gravadas al 11% o 16%Erogaciones gravadas al 11% o 16%Erogaciones gravadas al 11% o 16%

� Clave del RFC de enajenanteClave del RFC de enajenanteClave del RFC de enajenanteClave del RFC de enajenante

� Registro de operaciones en contabilidadRegistro de operaciones en contabilidadRegistro de operaciones en contabilidadRegistro de operaciones en contabilidad

� Vincular operaciones en Estado de Cuenta con gastos o Vincular operaciones en Estado de Cuenta con gastos o Vincular operaciones en Estado de Cuenta con gastos o Vincular operaciones en Estado de Cuenta con gastos o erogaciones y con operaciones registradas en la erogaciones y con operaciones registradas en la erogaciones y con operaciones registradas en la erogaciones y con operaciones registradas en la contabilidadcontabilidadcontabilidadcontabilidad

� Conservar originalesConservar originalesConservar originalesConservar originales

� Operaciones NO > a $ 100,000.00 sin IVAOperaciones NO > a $ 100,000.00 sin IVAOperaciones NO > a $ 100,000.00 sin IVAOperaciones NO > a $ 100,000.00 sin IVA

� Operaciones sin IVA desglosado dividir entre 1.16 o 1.11 Operaciones sin IVA desglosado dividir entre 1.16 o 1.11 Operaciones sin IVA desglosado dividir entre 1.16 o 1.11 Operaciones sin IVA desglosado dividir entre 1.16 o 1.11

ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA (REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)

ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA ESTADOS DE CUENTA (REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)(REGLA I.2.10.19, ART. 29 CFF PAGINA SAT)

� ADQUISICIONES > a $ 100,000.00ADQUISICIONES > a $ 100,000.00ADQUISICIONES > a $ 100,000.00ADQUISICIONES > a $ 100,000.00Exentas o a Tasa 0%Exentas o a Tasa 0%Exentas o a Tasa 0%Exentas o a Tasa 0%

� Requisito Comprobante Simplificado:Requisito Comprobante Simplificado:Requisito Comprobante Simplificado:Requisito Comprobante Simplificado:� Nota de ventaNota de ventaNota de ventaNota de venta� Nota de remisiNota de remisiNota de remisiNota de remisióóóónnnn� Punto de ventaPunto de ventaPunto de ventaPunto de venta� Maquina de comprobaciMaquina de comprobaciMaquina de comprobaciMaquina de comprobacióóóón Fiscaln Fiscaln Fiscaln Fiscal� Maquina registradora convencionalMaquina registradora convencionalMaquina registradora convencionalMaquina registradora convencional

� Describir los bienes y el IVA desglosado y RFC Describir los bienes y el IVA desglosado y RFC Describir los bienes y el IVA desglosado y RFC Describir los bienes y el IVA desglosado y RFC impresoimpresoimpresoimpreso

� Deducciones o acreditamientos.Deducciones o acreditamientos.Deducciones o acreditamientos.Deducciones o acreditamientos.

� Comprueben a travComprueben a travComprueben a travComprueben a travéééés del Estado de Cuentas del Estado de Cuentas del Estado de Cuentas del Estado de Cuenta� Considerar la fecha de aplicaciConsiderar la fecha de aplicaciConsiderar la fecha de aplicaciConsiderar la fecha de aplicacióóóón del cargo en la cuenta n del cargo en la cuenta n del cargo en la cuenta n del cargo en la cuenta

de que se trate independientemente de la fecha de pagode que se trate independientemente de la fecha de pagode que se trate independientemente de la fecha de pagode que se trate independientemente de la fecha de pago

� Se incluyen tambiSe incluyen tambiSe incluyen tambiSe incluyen tambiéééén los estados de cuenta n los estados de cuenta n los estados de cuenta n los estados de cuenta emitidos al utilizarse una tarjeta de serviciosemitidos al utilizarse una tarjeta de serviciosemitidos al utilizarse una tarjeta de serviciosemitidos al utilizarse una tarjeta de servicios

(empresas comerciales no bancarias)(empresas comerciales no bancarias)(empresas comerciales no bancarias)(empresas comerciales no bancarias)

� ViViViViááááticos en comisiones nacionales e Internacionalesticos en comisiones nacionales e Internacionalesticos en comisiones nacionales e Internacionalesticos en comisiones nacionales e Internacionales

� Erogados a favor del patrErogados a favor del patrErogados a favor del patrErogados a favor del patróóóón en alimentacin en alimentacin en alimentacin en alimentacióóóón hospedaje, n hospedaje, n hospedaje, n hospedaje, transportacitransportacitransportacitransportacióóóón y renta autosn y renta autosn y renta autosn y renta autos

� A travA travA travA travéééés del Estado de Cuenta de tarjeta de crs del Estado de Cuenta de tarjeta de crs del Estado de Cuenta de tarjeta de crs del Estado de Cuenta de tarjeta de créééédito, dito, dito, dito, debito o serviciosdebito o serviciosdebito o serviciosdebito o servicios� Contrato precisar uso exclusivo en serviciosContrato precisar uso exclusivo en serviciosContrato precisar uso exclusivo en serviciosContrato precisar uso exclusivo en servicios

� Monto no exceder viMonto no exceder viMonto no exceder viMonto no exceder viááááticos a Servidores Pticos a Servidores Pticos a Servidores Pticos a Servidores Púúúúblicosblicosblicosblicos

� PatrPatrPatrPatróóóón contar con comprobantes a que se refiere el n contar con comprobantes a que se refiere el n contar con comprobantes a que se refiere el n contar con comprobantes a que se refiere el articulo 29articulo 29articulo 29articulo 29----A CFFA CFFA CFFA CFF

CFD GLOBALESRFC GENERICO

XAXX010101000CDF CON CLIENTES

EXTRANJEROSRFC GENERICO

XEXX010101000

ARTICULO DECIMO TRANSITORIO FR II

IMPRESOS HASTA AGOTARSE O TERMINE SU VIGENCIA

� Mismos alcances y efectos que los CFD que les dieron origen, Mismos alcances y efectos que los CFD que les dieron origen, Mismos alcances y efectos que los CFD que les dieron origen, Mismos alcances y efectos que los CFD que les dieron origen, cumplir Requisitos del articulo 29cumplir Requisitos del articulo 29cumplir Requisitos del articulo 29cumplir Requisitos del articulo 29----A y:A y:A y:A y:

� Cadena original con la que se genero el Sello DigitalCadena original con la que se genero el Sello DigitalCadena original con la que se genero el Sello DigitalCadena original con la que se genero el Sello Digital� Sello digital correspondiente al CFDSello digital correspondiente al CFDSello digital correspondiente al CFDSello digital correspondiente al CFD� No de Serie del certificado del sello digitalNo de Serie del certificado del sello digitalNo de Serie del certificado del sello digitalNo de Serie del certificado del sello digital� No de referencia bancaria o No de cheque con el que se efectuNo de referencia bancaria o No de cheque con el que se efectuNo de referencia bancaria o No de cheque con el que se efectuNo de referencia bancaria o No de cheque con el que se efectuéééé el pago el pago el pago el pago

(OPCIONAL)(OPCIONAL)(OPCIONAL)(OPCIONAL)� Leyenda Leyenda Leyenda Leyenda ““““este documento es una impresieste documento es una impresieste documento es una impresieste documento es una impresióóóón de un CFDn de un CFDn de un CFDn de un CFD� En su caso No de serieEn su caso No de serieEn su caso No de serieEn su caso No de serie� Impuestos retenidosImpuestos retenidosImpuestos retenidosImpuestos retenidos� Unidad de medidaUnidad de medidaUnidad de medidaUnidad de medida� No y aNo y aNo y aNo y añññño de aprobacio de aprobacio de aprobacio de aprobacióóóón de los foliosn de los foliosn de los foliosn de los folios� Monto de la tasa del impuesto trasladadoMonto de la tasa del impuesto trasladadoMonto de la tasa del impuesto trasladadoMonto de la tasa del impuesto trasladado� Hora minuto y segundo de expediciHora minuto y segundo de expediciHora minuto y segundo de expediciHora minuto y segundo de expedicióóóónnnn

� PF y PM podrPF y PM podrPF y PM podrPF y PM podráááán emitir CFD Requisitos:n emitir CFD Requisitos:n emitir CFD Requisitos:n emitir CFD Requisitos:� Sistema aplique folio SAT y en su caso serieSistema aplique folio SAT y en su caso serieSistema aplique folio SAT y en su caso serieSistema aplique folio SAT y en su caso serie

� Registro automRegistro automRegistro automRegistro automáááático en contabilidad al emitir CFD de la tico en contabilidad al emitir CFD de la tico en contabilidad al emitir CFD de la tico en contabilidad al emitir CFD de la fecha, hora y minuto en forma exactafecha, hora y minuto en forma exactafecha, hora y minuto en forma exactafecha, hora y minuto en forma exacta

Sucursales en un plazo de 24 horasSucursales en un plazo de 24 horasSucursales en un plazo de 24 horasSucursales en un plazo de 24 horas

� VVVVíííía validacia validacia validacia validacióóóón impida duplicidad de folios y series n impida duplicidad de folios y series n impida duplicidad de folios y series n impida duplicidad de folios y series asegurando No de aprobaciasegurando No de aprobaciasegurando No de aprobaciasegurando No de aprobacióóóón an an an añññño y folios asignadoso y folios asignadoso y folios asignadoso y folios asignados

� PF y PM podrPF y PM podrPF y PM podrPF y PM podráááán emitir CFD Requisitos:n emitir CFD Requisitos:n emitir CFD Requisitos:n emitir CFD Requisitos:� Genere un archivo mensual FIEL e informaciGenere un archivo mensual FIEL e informaciGenere un archivo mensual FIEL e informaciGenere un archivo mensual FIEL e informacióóóónnnn

� RFC clientesRFC clientesRFC clientesRFC clientes

� Publico en general y extranjeros 1 CFD mensualPublico en general y extranjeros 1 CFD mensualPublico en general y extranjeros 1 CFD mensualPublico en general y extranjeros 1 CFD mensual

� Folio, Serie numero y aFolio, Serie numero y aFolio, Serie numero y aFolio, Serie numero y añññño de aprobacio de aprobacio de aprobacio de aprobacióóóón de foliosn de foliosn de foliosn de folios

� Fecha y hora de emisiFecha y hora de emisiFecha y hora de emisiFecha y hora de emisióóóón, monto e IVA trasladadon, monto e IVA trasladadon, monto e IVA trasladadon, monto e IVA trasladado

� Estado del CDF (cancelado o vigente)Estado del CDF (cancelado o vigente)Estado del CDF (cancelado o vigente)Estado del CDF (cancelado o vigente)

� Cumplir con especificaciones TCumplir con especificaciones TCumplir con especificaciones TCumplir con especificaciones Téééécnicas Anexo 20 rubro Ccnicas Anexo 20 rubro Ccnicas Anexo 20 rubro Ccnicas Anexo 20 rubro C

� Genere sellos digitales para los CFD segGenere sellos digitales para los CFD segGenere sellos digitales para los CFD segGenere sellos digitales para los CFD segúúúún estn estn estn estáááándares ndares ndares ndares TTTTéééécnicos Anexo 20 rubro Dcnicos Anexo 20 rubro Dcnicos Anexo 20 rubro Dcnicos Anexo 20 rubro D

� PF y PM podrPF y PM podrPF y PM podrPF y PM podráááán usar en forma simultanea CFD y n usar en forma simultanea CFD y n usar en forma simultanea CFD y n usar en forma simultanea CFD y comprobantes impresos Requisitos:comprobantes impresos Requisitos:comprobantes impresos Requisitos:comprobantes impresos Requisitos:� Dictaminados u Opten por dictaminar en ejercicio inmediato Dictaminados u Opten por dictaminar en ejercicio inmediato Dictaminados u Opten por dictaminar en ejercicio inmediato Dictaminados u Opten por dictaminar en ejercicio inmediato

anterioranterioranterioranterior� Informar mensualmente CFD emitidos Informar mensualmente CFD emitidos Informar mensualmente CFD emitidos Informar mensualmente CFD emitidos

incluyendo el dato de los comprobantes impresos emitidos incluyendo el dato de los comprobantes impresos emitidos incluyendo el dato de los comprobantes impresos emitidos incluyendo el dato de los comprobantes impresos emitidos conforme Regla I.2.11.5 fr. IVconforme Regla I.2.11.5 fr. IVconforme Regla I.2.11.5 fr. IVconforme Regla I.2.11.5 fr. IV

� Con publico en general en forma simultanea con CFDCon publico en general en forma simultanea con CFDCon publico en general en forma simultanea con CFDCon publico en general en forma simultanea con CFD

� Pagina SAT validar autenticidad de foliosPagina SAT validar autenticidad de foliosPagina SAT validar autenticidad de foliosPagina SAT validar autenticidad de folios

� Emitir Constancias y copias a terceros de Emitir Constancias y copias a terceros de Emitir Constancias y copias a terceros de Emitir Constancias y copias a terceros de declaraciones informativasdeclaraciones informativasdeclaraciones informativasdeclaraciones informativas

� Imprimir a travImprimir a travImprimir a travImprimir a travéééés de anexos 1. 2 y 4s de anexos 1. 2 y 4s de anexos 1. 2 y 4s de anexos 1. 2 y 4

en lugar de formatos 28, 37 y 37en lugar de formatos 28, 37 y 37en lugar de formatos 28, 37 y 37en lugar de formatos 28, 37 y 37----AAAA

� Optativos y ObligatoriosOptativos y ObligatoriosOptativos y ObligatoriosOptativos y Obligatorios� De la A a la F 16 al 19 de Julio 2010De la A a la F 16 al 19 de Julio 2010De la A a la F 16 al 19 de Julio 2010De la A a la F 16 al 19 de Julio 2010

� De la G a la O 20 al 22 de Julio 2010 De la G a la O 20 al 22 de Julio 2010 De la G a la O 20 al 22 de Julio 2010 De la G a la O 20 al 22 de Julio 2010

� De la P a la Z 23 al 26 de Julio 2010De la P a la Z 23 al 26 de Julio 2010De la P a la Z 23 al 26 de Julio 2010De la P a la Z 23 al 26 de Julio 2010

� ControladorasControladorasControladorasControladoras� A mas tardar el 2 de Agosto 2010A mas tardar el 2 de Agosto 2010A mas tardar el 2 de Agosto 2010A mas tardar el 2 de Agosto 2010

� RRRRéééégimen Simplificado y PF actividades agropecuarias y gimen Simplificado y PF actividades agropecuarias y gimen Simplificado y PF actividades agropecuarias y gimen Simplificado y PF actividades agropecuarias y TransporteTransporteTransporteTransporte� IDEMIDEMIDEMIDEM

� Renuncia en optativos mes correspondienteRenuncia en optativos mes correspondienteRenuncia en optativos mes correspondienteRenuncia en optativos mes correspondiente

AMAS

TARDAREL 26DE

JULIO

�NO Obligados� No recibieron ningún ingreso

� Recibieron ingresos hasta $ 400,000

Aviso mas tardar el 15 de marzo ALSCALSCALSCALSC

Acompañar DATOS de las declaraciones presentadas en el ejercicio

No aplica a fideicomisos

� Concepto de pago Concepto de pago Concepto de pago Concepto de pago � Mes al que corresponde Mes al que corresponde Mes al que corresponde Mes al que corresponde

� Cantidad a cargo y No de operaciCantidad a cargo y No de operaciCantidad a cargo y No de operaciCantidad a cargo y No de operacióóóónnnn

� DeclaraciDeclaraciDeclaraciDeclaracióóóón anual de ingresos y egresosn anual de ingresos y egresosn anual de ingresos y egresosn anual de ingresos y egresos� Fecha de presentaciFecha de presentaciFecha de presentaciFecha de presentacióóóón y No operacin y No operacin y No operacin y No operacióóóónnnn

� DeclaraciDeclaraciDeclaraciDeclaracióóóón Informativa mn Informativa mn Informativa mn Informativa múúúúltipleltipleltipleltiple� Fecha de presentaciFecha de presentaciFecha de presentaciFecha de presentacióóóón y No de operacin y No de operacin y No de operacin y No de operacióóóónnnn

Información para garantizar la (ART 17 TRANSITORIOtransparencia de los donativos recibidosY el uso y destino de los mismos 31 JULIO (2008)

� Impuestos Retenidos y Trasladados (SE ELIMINO)Impuestos Retenidos y Trasladados (SE ELIMINO)Impuestos Retenidos y Trasladados (SE ELIMINO)Impuestos Retenidos y Trasladados (SE ELIMINO)� Requisitos:Requisitos:Requisitos:Requisitos:

� Presentar Escrito libre (15 dPresentar Escrito libre (15 dPresentar Escrito libre (15 dPresentar Escrito libre (15 díííías)as)as)as)� Pago 20% como primera parcialidadPago 20% como primera parcialidadPago 20% como primera parcialidadPago 20% como primera parcialidad� Plazo mPlazo mPlazo mPlazo mááááximo 36 meses pago diferido 12 mesesximo 36 meses pago diferido 12 mesesximo 36 meses pago diferido 12 mesesximo 36 meses pago diferido 12 meses

� No obligaciNo obligaciNo obligaciNo obligacióóóón de garantn de garantn de garantn de garantííííaaaa� DeclaraciDeclaraciDeclaraciDeclaracióóóón anual de ISR PF plazo 6 meses n anual de ISR PF plazo 6 meses n anual de ISR PF plazo 6 meses n anual de ISR PF plazo 6 meses � Pago en cantidades y fechas correspondientesPago en cantidades y fechas correspondientesPago en cantidades y fechas correspondientesPago en cantidades y fechas correspondientes

�NO PAGO DE 2 PARCIALIDADES SE REVOCANO PAGO DE 2 PARCIALIDADES SE REVOCANO PAGO DE 2 PARCIALIDADES SE REVOCANO PAGO DE 2 PARCIALIDADES SE REVOCA

1.1.1.1. Ingresar a Ingresar a Ingresar a Ingresar a ““““Servicios de declaraciones y pagos. Servicios de declaraciones y pagos. Servicios de declaraciones y pagos. Servicios de declaraciones y pagos. Subservicio de declaraciones de pagoSubservicio de declaraciones de pagoSubservicio de declaraciones de pagoSubservicio de declaraciones de pago””””

� CIECF o FIELCIECF o FIELCIECF o FIELCIECF o FIEL

2.2.2.2. Seleccionar Periodo a Declarar y Tipo Seleccionar Periodo a Declarar y Tipo Seleccionar Periodo a Declarar y Tipo Seleccionar Periodo a Declarar y Tipo DeclaraciDeclaraciDeclaraciDeclaracióóóónnnn

� Llenar Datos en LLlenar Datos en LLlenar Datos en LLlenar Datos en Líííínea o Fuera de Lnea o Fuera de Lnea o Fuera de Lnea o Fuera de Lííííneaneaneanea

3.3.3.3. Programa mostrarPrograma mostrarPrograma mostrarPrograma mostraráááá automautomautomautomááááticamente ticamente ticamente ticamente obligaciones registradas en RFCobligaciones registradas en RFCobligaciones registradas en RFCobligaciones registradas en RFC

4.4.4.4. Optar por Optar por Optar por Optar por CCCCáááálculo Automlculo Automlculo Automlculo AutomááááticoticoticoticoLlenado de Datos en forma manualLlenado de Datos en forma manualLlenado de Datos en forma manualLlenado de Datos en forma manual

5.5.5.5. Enviar declaraciEnviar declaraciEnviar declaraciEnviar declaracióóóón a pn a pn a pn a páááágina de internet del SATgina de internet del SATgina de internet del SATgina de internet del SATSAT enviarSAT enviarSAT enviarSAT enviaráááá acuse de reciboacuse de reciboacuse de reciboacuse de reciboNo. OperaciNo. OperaciNo. OperaciNo. Operacióóóón, Fecha de Presentacin, Fecha de Presentacin, Fecha de Presentacin, Fecha de Presentacióóóón y Sello digitaln y Sello digitaln y Sello digitaln y Sello digitalImpuesto a Pagar = Importe Total, LImpuesto a Pagar = Importe Total, LImpuesto a Pagar = Importe Total, LImpuesto a Pagar = Importe Total, Líííínea de Captura y Fecha nea de Captura y Fecha nea de Captura y Fecha nea de Captura y Fecha LLLLíííímite de pago.mite de pago.mite de pago.mite de pago.

6.6.6.6. Importe a PagarImporte a PagarImporte a PagarImporte a PagarPagarse a TravPagarse a TravPagarse a TravPagarse a Travéééés de transferencia electrs de transferencia electrs de transferencia electrs de transferencia electróóóónica con Lnica con Lnica con Lnica con Líííínea de nea de nea de nea de CapturaCapturaCapturaCapturaBancos enviarBancos enviarBancos enviarBancos enviaráááán n n n ““““Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Recibo Bancario de Pago de Contribuciones FederalesFederalesFederalesFederales””””

� Cuando por alguna de las obligaciones no se tenga Cuando por alguna de las obligaciones no se tenga Cuando por alguna de las obligaciones no se tenga Cuando por alguna de las obligaciones no se tenga cantidad a pagarcantidad a pagarcantidad a pagarcantidad a pagar

� Derivado de la mecDerivado de la mecDerivado de la mecDerivado de la mecáááánica de aplicacinica de aplicacinica de aplicacinica de aplicacióóóón de la ley o n de la ley o n de la ley o n de la ley o saldo a favorsaldo a favorsaldo a favorsaldo a favor� Informar razones por las cuales No realiza pagoInformar razones por las cuales No realiza pagoInformar razones por las cuales No realiza pagoInformar razones por las cuales No realiza pago

� A travA travA travA travéééés de programa Internets de programa Internets de programa Internets de programa Internet

�Actividades Empresariales Actividades Empresariales Actividades Empresariales Actividades Empresariales hasta $ 2hasta $ 2hasta $ 2hasta $ 2’’’’160,130.00160,130.00160,130.00160,130.00

�No Actividades EmpresarialesNo Actividades EmpresarialesNo Actividades EmpresarialesNo Actividades Empresarialeshasta $ 370,310hasta $ 370,310hasta $ 370,310hasta $ 370,310

� Inicio Actividades (estimar)Inicio Actividades (estimar)Inicio Actividades (estimar)Inicio Actividades (estimar)NO LISTADO DE IETU

Pagos provisionales presentados

En plazo y términos

1. Acudir ALSC C/hoja de ayuda o“Espacios Abiertos al Publico por Internet”

2. Llenar “Bitácora de declaraciones y Pagos”3. Proporcionar información y enviar vía Internet, se

entregara acuse4. Si resulta importe a pagar acudir a Banco C/ acuse

Efectivo o Cheque del mismo banco5. Banco entregara Recibo de pago Bancario

� Correspondientes al ejercicio PM y PF � Normales, Complementarias� Extemporáneas y Corrección Fiscal

� ISR, IETU e IMPAC o registren acreditamiento de IDEregistren acreditamiento de IDEregistren acreditamiento de IDEregistren acreditamiento de IDE� Obtener Programa página SAT (DEM) (DECLARASAT)� Capturada la Información (bajo protesta de que los

datos son ciertos)

•Enviarla Página SAT. •SAT enviará Acuse de Recibido •No. De Operación, fecha y Sello Digital

NOIMPUESTOA CARGO

� Capturada la Información y tenga Impuestos a Cargo

•Previo envío Página SAT•Enviarla Página Portales del Banco•Capturar Únicamente Impuestos a Cargo,

No. de op. fecha y sello digital SAT•Realizar Transferencia de Fondos •Banco enviará Acuse con sello Digital

PM Titulo IIIidem

� Actividades Empresariales Actividades Empresariales Actividades Empresariales Actividades Empresariales hasta $ 2hasta $ 2hasta $ 2hasta $ 2’’’’160,130.00160,130.00160,130.00160,130.00

� No Actividades EmpresarialesNo Actividades EmpresarialesNo Actividades EmpresarialesNo Actividades Empresarialeshasta $ 370,310.00hasta $ 370,310.00hasta $ 370,310.00hasta $ 370,310.00

ANTE BANCOS

SOLO PAGO

EFECTIVO O CHEQUE

PERSONAL

IMPUESTO A CARGO

ANTE ALSC ó

BANCOS

FORMATO OFICIAL 13

NO IMPUESTO A CARGO

ASALARIADOS FORMATO 13-A

ASALARIADOS Y OTROS

INGRESOS > $ 400,000

VIA INTERNET

SIEMPRE QUE NO

SEAN SUJETOS DE IETU

O ACREDITEN

IDE

� Adquisición DIESEL para consumo final en:�Vehículos de Baja Velocidad o Bajo Perfil.

� Escrito Libre (30/4/2011) ALSC�Sujeto del estímulo, inventario de vehículos, altas y bajas durante el ejercicio anterior.

� Sistema Control Consumo Diesel� Comprobantes Requisitados.

� AdquisiciAdquisiciAdquisiciAdquisicióóóón DIESEL para consumo final en:n DIESEL para consumo final en:n DIESEL para consumo final en:n DIESEL para consumo final en:� VehVehVehVehíííículos Transporte Pculos Transporte Pculos Transporte Pculos Transporte Púúúúblico de personas o Carga.blico de personas o Carga.blico de personas o Carga.blico de personas o Carga.

� Pago con Tarjeta CrPago con Tarjeta CrPago con Tarjeta CrPago con Tarjeta Créééédito o Ddito o Ddito o Ddito o Déééébito, Cheque Nominativo, bito, Cheque Nominativo, bito, Cheque Nominativo, bito, Cheque Nominativo, monedero electrmonedero electrmonedero electrmonedero electróóóónico o Transferencia Electrnico o Transferencia Electrnico o Transferencia Electrnico o Transferencia Electróóóónica.nica.nica.nica.

� Estaciones de Servicio acreditar con factor SATEstaciones de Servicio acreditar con factor SATEstaciones de Servicio acreditar con factor SATEstaciones de Servicio acreditar con factor SAT� Tasa igual o menor a 0 Factor = 0Tasa igual o menor a 0 Factor = 0Tasa igual o menor a 0 Factor = 0Tasa igual o menor a 0 Factor = 0� Acreditar VS ISR o retenciones de ISRAcreditar VS ISR o retenciones de ISRAcreditar VS ISR o retenciones de ISRAcreditar VS ISR o retenciones de ISR� Transporte Privado de carga, pasajeros o turTransporte Privado de carga, pasajeros o turTransporte Privado de carga, pasajeros o turTransporte Privado de carga, pasajeros o turíííístico stico stico stico ppppúúúúblico o privado.blico o privado.blico o privado.blico o privado.� A travA travA travA travéééés Carreteras o Caminos del pas Carreteras o Caminos del pas Carreteras o Caminos del pas Carreteras o Caminos del paíííís.s.s.s.

� Presentar Escrito Libre (Marzo 2011) ALSC.� Sujeto del Estímulo

� Inventario de Vehículos

� Denominación del equipo incluyendo el nombre técnico o comercial y capacidad de carga o pasajeros

� Modelo de la Unidad� No de control de inventario, No de serie y No placas� Fecha de incorporación o de baja del inventario.

� Sistema Control de Pago de Autopistas (IAVE). O Sistema electrónico de pagos

� Conservar Estados de cuenta de IAVE o Sistema electrónico de pagos

� CAPUFE podrá proporcionar reportes con información requerida

� Aplicar por factor de 0.5 (sin IVA)A toda la red nacional de autopistas de Cuota

LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA

título 1.3.

LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA

título 1.3.

� Información de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital en efectivo > a $ 600,000.00

� Posteriores 15 días siguientes a la percepción de las cantidades� Formato Oficial 86-A

� “Aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital en efectivo”

� Pagos > $2,000

� Cheque Nominativo, Tarjeta de crédito, de Débito o de Servicios, o monedero electrónico.

� Solo aplicable con la entrega de una cantidad en dinero.

� No aplicable cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante otra forma de extinción de obligaciones.

� Posibilidad de deducir combustible con los estados de cuenta originales emitidos por personas que expidan “Monederos Electrónicos”.

RequisitosEstado deCuenta(R II 3.2.1.1)

1. Nombre y RFC adquirente monedero

2. Nombre RFC y domicilio emisor monedero

3. Número de Cuenta adquirente monedero

4. RFC enajenante combustible e identificación

de la estación de servicio

5. Monto del consumo de combustible

6. Monto comisión por emisión y uso monedero

7. Monto de impuestos trasladados

8. Identificador o No. de cada monedero

9. Fecha, hora y No. de Folio de cada operación

10. Monto total de combustible por c/operación

Requisitos de Estado de Cuenta

11. No. de Folio del documento

12. Volumen de combustible adquirido C/operación

13. Precio Unitario del combustible adquirido

14. Nombre del combustible adquirido

15. Requisitos Arts. 29 y 29-A CFF

16. Pagos al emisor con cheque nominativo, tarjeta

de crédito o débito o Transferencia electrónica

17. Registrar en Contabilidad operaciones de

estado de cuenta

18. Vincular operaciones de Estado de Cuenta con

Contabilidad

19.- Conservar original de Estado de cuenta

20.- Consumos de combustible hayan sido

realizados a través de monederos electrónicos

� Posibilidad de deducir combustible con los estados de cuenta originales de las tarjetas de crédito o débito:� Registradas en Contabilidad.

� Operaciones vinculadas entre la contabilidad y el estado de cuenta.

� Conservar el estado de cuenta.

� Contenga el RFC de la estación de servicio (ya no se requiere la palabra “GAS”).

� IVA incluido dividirlo entre 1.11 ó 1.16

� Pagos hechos por Distribuidores autorizados o las Estaciones de Servicio a Pemex Refinación.

� Deducibles aun que importe > $2,000.

� Condicionado a compra de Gasolina o Diesel y obtener comprobante requisitado.

� Depósito en cuentas propias señaladas por pemex

� Gastos e Inversiones proporcionales a ingresos exentos Gastos e Inversiones proporcionales a ingresos exentos Gastos e Inversiones proporcionales a ingresos exentos Gastos e Inversiones proporcionales a ingresos exentos del Sector Primario.del Sector Primario.del Sector Primario.del Sector Primario.

� No deducibleNo deducibleNo deducibleNo deducible Ingresos ExentosIngresos ExentosIngresos ExentosIngresos ExentosIngresos TotalesIngresos TotalesIngresos TotalesIngresos Totales

IVA Acreditable x Factor = IVA no Acreditable.IVA Acreditable x Factor = IVA no Acreditable.IVA Acreditable x Factor = IVA no Acreditable.IVA Acreditable x Factor = IVA no Acreditable.

Efecto en CUFINEfecto en CUFINEfecto en CUFINEfecto en CUFIN

Ejercer opción al momento de inscribirse en RFC

2010 presentar aviso de actualización

de obligaciones

� Posibilidad de Aplicar el Costeo Directo en la Integración del Inventario Final y del Costo de Mercancías que se enajenan.

� Identificar y Agrupar Gastos de Fabricación Indirectos que varíen del volumen producido.

� Gastos Fijos = Erogaciones que son constantes e independientes de los volúmenes producidos. .

� Régimen Transitorio

de Inventarios:

� Podrán no Incluir el

Inventario Acumulado en 2009.

� Únicamente Aplicable para 2005, 2006, 2007, 2008 0 2009� No deberán Incluir el Inventario Acumulable en los Ingresos Nominales conforme tercer párrafo del artículo 14 LISR.

Resultado Fiscal(+) Pérdida Fiscal Aplicada(+) Deducción Inmediata(-) Inventario Acumulable

Ingresos Acumulables(-) Ajuste por Inflación Acumulable(-) Inventario Acumulable

= C.U.

Quienes obtengan Ingresos por Anticipos podrán deducir costo de ventas estimado por dichos cobros.

Cobros por Anticipos

(-)Comprobantes expedidos por dichos cobros.

(-)Entrega de Mercancía por dichos cobros.

(=)Ingreso Acumulable por Anticipos

(Al final de Ejercicio).

� Acumulación de anticipos en pagos provisionales y para anual cuando se emita comprobante o cuando se entregue el bien.

� Costo estimado:Saldo del registro de Anticipos x Factor

En donde:

Factor = costos de ventas del ejercicio

Ingresos obtenidos en el ejercicio

Para siguientes ejercicios:

�Al Ingreso del periodo disminuir el Ingreso Acumulado vía anticipos.

�Al total de deducción por costo de ventas disminuir el costo deducido vía estimación.

No aplicable a Contratos de Obra Inmueble (Art. 19 LISR)

Costo de Ventas(Regla I 3.2.3 Art. 18 Fr. I LISR)

�R-106 R.M. 1993.� Deducción 3.33%

� Act. Último mes 1a.mitad

Dic. ‘86 (88)

�Deducción saldo� Cambio actividad

� Liquidación

Disminuir al saldo

el importe que se

haya deducido del

inventario base del

2004

15/ISR INVENTARIOS NEGATIVOS� Contribuyentes que obtengan una cantidad negativa del

monto que se tienen que acumular en el ejercicio por concepto de Inventario Acumulable, en el supuesto que el Inventario de cierre de 2005 hubiese disminuido respecto del Inventario Base. IDEM Ejercicios Posteriores.

� Se considera práctica indebida el hecho de disminuir las cantidades negativas de los ingresos acumulables toda vez que se trata de un Inventario acumulable y NO de una deducción autorizada

� Posibilidad de deducir la adquisición de Refacciones como una Inversión.

� Sólo que no se adquieran por separado de la inversión correspondiente y se consigne su adquisición en el mismo comprobante.

� En adquisiciones posteriores se considerarán deducciones autorizadas de cumplir con los requisitos.

� Recibirán Constancia de autorización, previa a su publicación, para recibir donativos.

� Para obtener esta Constancia se deberá cumplir con la ficha 10/ISR del Anexo 1-A

� La autorización continuará vigente presentando anualmente las fichas 12/ISR y 16/ISR del Anexo 1-A

� Expedir comprobante:

� Nombre, domicilio y RFC del donatario y del donante; Lugar y Fecha de Expedición; Cantidad y descripción de bien o monto del donativo.

� Leyenda “En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es deducible”

� Obligación de Inscripción al RFC

� Ejercicio Anterior obtuvieron por Préstamos, Donativos y/o Premios > de $600, 000

� Obligados a Informar en Anual.

� Si ya están Inscritos, relevados de aumento de obligaciones.

IDEM para Intereses Reales > $100,000 (R-I.3.16.1)

� En caso de presentar la declaración anual 2009 en los meses de Febrero y Marzo se considera presentada el 1 de Abril.

ENAJENACIÓN DE CASA HABITACIÓN� Monto de Contraprestación no exceda de 1’500,000 UDIS. ($6’600 al 1-julio-10)� Excedente calcular ganancia (PP y Anual)

� Deducción en Forma Proporcional

� Se formalice la Enajenación ante Notario público.

� No procede exención cuando ya se haya aplicado a otra enajenación en los 5 ejercicios anteriores.

� Sin Límite:�Cuando Enajenante compruebe haber residido en la casa habitación 5 años anteriores a la fecha de la enajenación.

� Fedatario Público:�Consultar a las autoridades Fiscales si el Contribuyente enajenó alguna casa habitación.

�Aviso de la Autoridad de que la Exención es procedente.

� Obligación del Notario para constatar primer enajenación se cumple:� Manifestación del contribuyente bajo protesta de decir verdad que es la primera enajenación de casa habitación en los últimos cinco ejercicios.

� Comprobación de habitar 5 años en casa habitación:� Credencial para votar.� Comprobantes de c/año (Luz o teléfono y estados de cuenta bancarios o comerciales)

� Empleadores deberán expedir constancias a sus trabajadores con leyenda que contenga lo siguiente:� Fecha de presentación Informativa DIM.

� Número de folio o de operación asignada.

� Manifestación si se realizó cálculo anual.

� Sello y firma al final de la Leyenda.

� Proporcionar a trabajadores a más tardar el 28 de febrero de cada año.

� Obligación de los Patrones a Expedir Constancia de Percepciones y retenciones a los empleados:� Contraprestaciones > $400,000

� Comunicación de Presentar Anual.

� Cuando los empleados las soliciten.

Únicamente Servicios Profesionales

INGRESOS

EJ ANTERIOR

HASTA

$ 1’079,912.43

DEDUCIR

• ACTIVOS FIJOS

• GASTOS O CARGOS

DIFERIDOS

CONFORME SE

PAGUEN

NO APLICA

• AUTOMOVILES

• TERRENOS

• CONSTRUCCIONES

� Opción de aplicar tabla del anexo 9 en lugar de actualizar con INPC.

� Opción de no efectuar retención por adquisición de vehículos:� Monto de operación < $227,400.

� En caso de ser mayor, cuando la utilidad sea menor a 3 S.M.G.A.G.A.� Manifestando que el enajenante no obtiene ingresos por Capitulo II Titulo IV de ISR.

LEY DEL IMPUESTO

EMPRESARIAL A TASA UNICA

título 1.4.

LEY DEL IMPUESTO

EMPRESARIAL A TASA UNICA

título 1.4.

� Intereses derivados de contratos de Arrendamiento Financiero�NO forman parte del precio

� Arrendatarios consideraran como deducibles únicamente erogaciones que cubran el valor del bien objeto del contrato

� Sí se cumple con el requisito relativo a la fecha de expedición de la documentación comprobatoria en el ejercicio

� Cuando el comprobante haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquel en que se haya efectivamente pagado la erogación deducible

� SALDO A FAVOR DE ISR� En Declaración anual de ISR

� Se podrán compensar VS IETU� En la misma declaración del ejercicio

� AVISO DE COMPENSACION� Presentarse en mes de MAYO 2010

� NO aplica a Grandes Contribuyentes

� Cuando se tenga derecho a solicitar la devolución del IMPAC efectivamente pagado

� Se podrá compensar contra ISR propio del ejercicio fiscal de que se trate

� Si se compensa ya no se podrá solicitar la devolución de las cantidades compensadas

� Pagos Provisionales de IETU efectivamente pagados� Se podrán compensar VS ISR que efectivamente se vaya a pagar del mismo ejercicio

� Antes de acreditarse contra propio IETU � Hasta monto de ISR� Compensación se considerara como ISR efectivamente pagado

� Pagos compensados NO podrán acreditarse ni solicitarse en devolución

� ISR efectivamente pagado� ISR del ejercicio o provisional que se enteren simultáneamente con la declaración del ejercicio o del pago provisional

SALDO A FAVOR DE IETU

Compensarse vs ISRSi queda remanente

Se podrán compensar vs impuestos federalesSaldo solicitarse en devolución

ISR efectivamente pagado del ejercicio o provisional el que se entere simultáneamente en la declaración anual o provisional

ARRENDADORES PFExentos PP ISR

OPCIONNO EFECTUAR

PAGOS PROVISIONALES

SECTOR AGROPECUARIO• PM INGRESOS 20 SM

POR CADA SOCIOPF INGRESOS 40 SM

PP ISR SEMESTRALES

OPCIONEFECTUAR PP

CUATRIMESTRALES

ARRENDADORES PF A TRAVES DE FIDEICOMISO

OPCIONEFECTUAR PP

SEMESTRALES

• DONATIVOS DEDUCIBLES EN PP • PP DE ISR ACREDITABLES VS PP DE IETU

CONSIDERARSALARIO MINIMOEFECTIVAMENTE

PAGADO

• SALARIOS QUE NOPAGUEN ISR

• NO INCLUIRSE HASTA POR ELMONTO EXENTO

CREDITOAPLICABLE

� Ejercicio Base para Devolución IMPAC� El primer ejercicio a partir de 2008

� En que efectivamente se pague el ISR� Limite el ejercicio de 2017 solicitar la devolución del IMPAC pagado en 2007

� 10% se calculara tomando el monto total del IMPAC por recuperar que se considere para el primer ejercicio base

� Base para la devolución� Cuando no haya pago de IMPAC en 2005,2006 ó 2007� Se tomara el IMPAC menor pagado en cualquiera de los 10 ejercicios anteriores, el que se tome se considerara en los ejercicios subsecuentes

� Adquisición de desperdicios para comercialización o insumos en industrialización.

� En caso de saldo a favor lo podrán disminuir del IVA retenido, en el mismo periodo y hasta por dicho importe.

Constancia de Retención

�Leyenda en los Comprobantes:�“Impuesto Retenido de Conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado”

�Monto de Impuesto Retenido.

Por Escrito oMediante Sello

� A través de página de Internet SAT

� Formato A-29� Declaración Informativa de operaciones con terceros

� Relación Mensual de IVA Acreditable

� Mas de 500 registros ante la ALSC� CD o USB que serán devueltos

� En el campo En el campo En el campo En el campo ““““Monto IVA pagado NO acreditable Monto IVA pagado NO acreditable Monto IVA pagado NO acreditable Monto IVA pagado NO acreditable incluyendo importaciincluyendo importaciincluyendo importaciincluyendo importacióóóónnnn”””” ya deberya deberya deberya deberáááá llenarse por personas llenarse por personas llenarse por personas llenarse por personas morales.morales.morales.morales.

� En campo “proveedor global” señalar información de proveedores no relacionados en forma individual

Opción de NO relacionar individualmente a proveedores en DIOT (R I 5.5.5)

� Hasta el 10% del total de los pagos en el mes.

� Sin que el monto de lo no relacionado exceda de $50,000 por proveedor.

� No se considera incluidos en esta opción el consumo de combustible pagados sin cheque, tarjetas o monederos.

NO son alimentos preparados:� Alimentos envasados al vacío o congelados.� Alimentos que requieran ser sometidos a a un proceso

de cocción o fritura para su consumo.� Preparaciones de carne o despojos, embutidos, y

cárnicos crudos sujetos a procesos de curación ómaduración.

� Tortillas de maíz o de trigo.� Productos de panificación, en panaderías, resultado de

un proceso de horneado, cocción o fritura inclusive pasteles y galletas aunque no se elaboren en una panadería.

� A quienes aplique estA quienes aplique estA quienes aplique estA quienes aplique estíííímulo sobre jugos nmulo sobre jugos nmulo sobre jugos nmulo sobre jugos nééééctares y otras ctares y otras ctares y otras ctares y otras bebidas 19 julio 2006bebidas 19 julio 2006bebidas 19 julio 2006bebidas 19 julio 2006� Jugos y Néctares, Concentrados de Frutas y Verduras.

� Productos para Beber en que la Leche sea un componente que se combina con Vegetales, Cultivos Lácteos o Lactobacilos.

� Edulcorantes u otros Ingredientes.

� Yoghurt para beber, Licuados, etc.

� Agua no gaseosa ni compuesta, en envases menores a 10 lts.

� Excluir para el cálculo de estimativa....

� Inicio de actividades en 2008Inicio de actividades en 2008Inicio de actividades en 2008Inicio de actividades en 2008� Ejercen opciEjercen opciEjercen opciEjercen opcióóóón de estimativa al inscribirse en RFCn de estimativa al inscribirse en RFCn de estimativa al inscribirse en RFCn de estimativa al inscribirse en RFC

� Estimar valor de actos o actividadesEstimar valor de actos o actividadesEstimar valor de actos o actividadesEstimar valor de actos o actividadesante autoridades fiscalesante autoridades fiscalesante autoridades fiscalesante autoridades fiscales

� NO opciNO opciNO opciNO opcióóóón de estimativa presentar cambio a n de estimativa presentar cambio a n de estimativa presentar cambio a n de estimativa presentar cambio a rrrréééégimen general o intermediogimen general o intermediogimen general o intermediogimen general o intermedio

� Depósito a través de servicios por organismos públicos descentralizados, obligación de informar:� Número de cuenta del beneficiario.

� Fecha del Depósito.

� Monto del Depósito.

� Número de Referencia o clave del Depósito.

� Identificación del Depósito cuando se realice en efectivo.

Depósitos en efectivo en cuentas de personas físicas o morales, que en su carácter de comisionistas reciben pagos destinados a terceros.

�Se podrán considerar efectuados los depósitos a los terceros:

� Siempre que la institución financiera pueda otorgar constancia a cada uno de los terceros a favor de quien se realizó el depósito.

� Requisitos:

� Contrato de comisión mercantil.

� Comisionista actúa a nombre y por cuenta del comitente.

� Comitente debe de aceptar la disminución del IDE.

� Comitente podrá acreditar, compensar o solicitar en devolución.

� Comisionistas entregarán escrito a las institución financiera de cumplir requisitos.

Requisitos para la exención:

1. Proporcionar a las instituciones financieras RFC y, en su caso, Cédula de Identificación Fiscal.

2. Si adquieren en el ejercicio el supuesto de no obligados al pago del IDE:

• Las instituciones podrán no recaudar el IDE a partir del mes siguiente a aquél en el que el SAT les informe el cambio.

• Podrán solicitar la devolución de la retención en el mes de cambio en la situación fiscal hasta el mes en que se dejóde recaudar.

Requisitos para la exención:

3. Cuando pierdan su calidad de no sujetos al pago del impuesto, las instituciones recaudarán el IDE a partir del mes siguiente a aquél en el que el SAT les informe el cambio.

4. Una vez concluido el ejercicio las instituciones del sistema financiero, a petición del SAT, proporcionarán información de los depósitos en efectivo durante los meses que no efectuórecaudación.

� Concepto de depósito en efectivo. Se consideran depósitos en efectivo en cuentas propias abiertas con motivo de créditos que hayan sido otorgados por el sistema financiero, los que se destinen para el pago de dichos créditos.

� Tratándose de depósitos en moneda extranjera, se calculará el depósito tomando el tipo de cambio que publique el Banco de México el día anterior a aquél en que se recaude.� El banco señalará en la Constancia el tipo de Cambio

Utilizado.

� En caso de depósitos en efectivo en cuentas abiertas en UDIS, el tipo de cambio será el vigente a la fecha de recaudación, de conformidad con el valor publicado por el Banco de México.

� Instituciones de crédito podrán recaudar el impuesto al tercer día hábil siguiente al último día del mes de que se trate.

� A falta de fondo en cualquiera de las cuentas abiertas en la Institución.

� En caso de Cheques de Caja, el Impuesto se recaudará al momento de su adquisición, sobre el monto pagado en efectivo (R I 11.13)

Información al SAT del Sistema Financiero:

� A más tardar el día 10 del mes inmediato siguiente.

� A través del programa electrónico “Declaración informativa mensual del impuesto a los depósitos en efectivo” “IDE-M”.

� Información pendiente de recuperar, será la que exista a la fecha de corte de las cuentas, y se proporcionará hasta el corte del mes de diciembre que corresponda al año que se informa.

� En caso de Cheques de Caja la constancia deberáentregarse en el momento de dicha adquisición.

� Las Constancias Mensuales deberán enviarse a más tardar el día 10 del mes siguiente y las anuales a más tardar el 15 de Febrero del Año siguiente.

� Estados de Cuenta Bancarios podrán considerarse Constancias de Recaudación de IDE.

� Opción de emitir constancias en forma Electrónica a petición del Contribuyente.

Acreditamiento del IDE

� Considerarán el IDE Efectivamente Pagado en el mes de que se trate.

� Sólo será acreditable contra los impuestos pagados a la Federación en el mismo periodo.

� No existe acreditamiento de IDE vs PPISR:� PPISR anteriores > PPISR del periodo.

� Disminución de pérdidas.

� Otros acreditamientos a que tiene derecho.

� No existe acreditamiento de IDE vs retenciones de ISR:� No Existan Retenciones.

� Otros Acreditamientos a que tiene derecho.

� IDE no acreditado compensable.

� No Existe Cantidad a Compensar cuando:� No se hayan Causado Otras Contribuciones.

� Se hayan extinguido obligaciones de pago por cualquier otro medio

� Diferencia no compensada solicitar devolución.

� Si después de acreditamiento y compensación subsiste un saldo, se podrá solicitar en devolución cuando sea dictaminada por CPR.

� Se tendrá por cumplida la obligación de dictaminar la devolución mensual cuando el contribuyente estéobligado a dictaminarse para efectos fiscales, o cuando opte por dictaminarse, siempre que haya presentado dictamen de penúltimo o último ejercicio fiscal.

Deducir sin documentación comprobatoria con todos los requisitos hasta el 18% de los ingresos propios:� Mano de obra eventual del campo� Alimentación de ganado� Gastos menores

Requisitos:� Gasto efectivamente erogado y vinculado con la actividad� Registro en contabilidad� Comprobante sin todos los requisitos

Sector agropecuario

Regla 1.4

Opción de pagos provisionales mediante coeficiente de utilidad

Regla 1.5

Pago del 4% por retención de ISR a trabajadores eventuales del campo

No obligación de informativa de salarios en DIMPresentación de listas de nómina a más tardar el 15 de febrero de 2011

Opción de presentar pagos semestrales de ISR e IETU.

�Opción de enterar retenciones de ISR en mismos plazos que PP de ISR.

�Solo aplica si se presenta en el mismo plazo la declaración de IVA

�Deberán presentar aviso de opción, dentro de los 30 días siguientes a la entrada en vigor de las Facilidades.

�Solo aplica si no se ha presentado declaración mensual en 2010.

Para aquellos que ya venían con esta opción enEjercicios Anteriores no obligados al Aviso

Los pagos a Contribuyentes con Actividad Agrícola, Silvícola, Ganadera o Pesquera cuyo monto no sea > $20,000 estarán relevados de hacerlo con Cheque, Tarjeta de Crédito o Débito.

(R-1-11, 2.12, 3.14 y 4.5)

Pago de combustibles deducibles hasta el 30% sin cheque nominativo, tarjetas o monederos.

Informativa de IVA (R-1.13)

Opción de Presentarla en mismos plazos

que el provisional de ISR

Sector de autotransporte terrestre de carga federalSector de autotransporte terrestre de carga federalSector de autotransporte terrestre de carga federalSector de autotransporte terrestre de carga federal

Facilidades de comprobación sólo válidas para ISR y no para IETU:1. Maniobras

2. Viáticos

3. Refacciones y reparaciones menores

4. Deducción ciega hasta del 10% de los ingresos propios con pago de ISR al 16%

Retención de ISR al 7.5% sobre salarios según convenio con IMSS

Transportistas que hayan ejercido la opción de la deducción ciega:�Podrán considerar como Acreditable el ISR que efectivamente paguen por dicha facilidad.

SIMPLIFICACION

ADMINISTRATIVADOF jun. 30. 2010

� Simplificación Tributaria

Consideraciones

- Sistema fiscal complejo y oneroso

Objetivo

- Apoyar a los contribuyentes con una simplificación administrativa.

- Reorientar los recursos que actualmente utilizan para cubrir otras necesidades.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a presentar listado de IETU de los pagos provisionales y declaración anual conforme al Art. 22 segundo párrafo LIF 2010, podrán optar por no presentar la información que debe entregarse en el mismo plazo de los pagos provisionales y presentar unicamente la información al ejercicio fiscal, siempre que dicha información se presente dentro del mes inmediato siguiente al termino del ejercicio.

Entrada en vigor 1º. Julio del presente año.

Los contribuyentes del IVA y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el articulo 2-A de la LIVA podrán optar por no presentar la información a que se refiere el articulo 32 fracción VII de dicha ley en las declaraciones del ISR, siempre que cumplan con la obligación de presentar mensualmente la información a que se refiere la fracción VIII del citado articulo 32.

Entrada en vigor 1º. Julio del presente año.

Solicitud de devolución de IDE

Los contribuyentes de acuerdo al articulo 8 LIDE , soliciten la devolución de la diferencia de dicho impuesto que resulte déspues de aplicar el acreditamiento y compensación podrán optar por no presentar el dictamen, siempre que presenten la información en los plazos y medios, que mediante reglas de carácter general establezcan las autoridades fiscales correspondientes.

Entra en vigor a partir del 1º. De septiembre del presente año. Primero Transitorio.

Decimo párrafo 17-D CFF Personas Físicas , firma eléctronica avanzada, a partir de la entrada en vigor del presente Decreto tendrá una vigencia máxima de cuatro años contados a partir de la fecha en que se hayan expedido.

El SAT y el IMSS a través de su consejo técnico podrán expedir las disposiciones de carácter general que sean necesarias para la correcta y debida aplicación del presente decreto , mismas que se deberán publicar en el DOF.

Entrada en vigor 1º. de julio del presente año.

Dictamen Fiscal

EL DICTAMEN FISCAL SIGUE SIENDO OBLIGATORIO

Sigue vigente el artículo 32-A del CFF que obliga a los contribuyentes a ser dictaminados para efectos fiscales en función de los ingresos, activos y/o número de trabajadores, así como la opción para los no obligados (voluntarios).

El decreto solo da una opción adicional para los que teniendo la obligación de dictaminarse en los términos del 32-A del CFF y cumpliendo con las reglas que se van a expedir (que con seguridad están relacionadas con el cumplimiento de la universalidad de las obligaciones fiscales en tiempo y forma, incluyendo las declaraciones informativas e información adicional), puedan optar por no presentar el dictamen fiscal obligatorio.

Por lo que el cambio, no elimina la obligatoriedad del dictamen fiscal.

Así, ahora podemos clasificar a los contribuyentes de la siguiente manera:

I-Contribuyentes obligados a dictaminarse fiscalmente y que cumpliendo las reglas que serán expedidas, opten por presentar el dictamen fiscal.

II-Contribuyentes obligados a dictaminarse fiscalmente y que cumpliendo las reglas que serán expedidas, opten por NO presentar el dictamen fiscal.

III- Contribuyentes obligados a dictaminarse fiscalmente y que no cumplan con las reglas que serán expedidas, y que por tanto seguirán obligados a presentar el dictamen para efectos fiscales.

IV-. Las donatarias y las empresas en fusión, o escisión, obligados a presentar dictamen para efectos fiscales.

V-. Empresas del Sector Público obligadas a presentar dictamen para efectos fiscales.

VI- Contribuyentes que seguirán presentando para efectos fiscales, dictaminen voluntariamente, no siendo obligados legalmente.

De los contribuyentes que están obligados a dictaminarse para efectos fiscales podemos hacer dos apartados:

Contribuyentes que se dictaminan por convicción.Contribuyentes que típicamente se dictaminan por obligación

Los contribuyentes que se dictaminan por convicción, son los contribuyentes que por su cultura están preparados para cumplir con las reglas, pero como valoran los beneficios otorgados por el dictamen fiscal, no tomarán la opción y por tanto seguirán presentando su dictamen fiscal.

Los contribuyentes que se dictaminan por obligación, son los que posiblemente, no estarán preparados para cumplir las reglas y por lo tanto seguirán obligados a presentar su dictamen. Por tanto, de darse éstas situaciones no habría cambio drástico en el número de contribuyentes que presentan su dictamen.

Por otra parte los clasificados como voluntarios seguirán dictaminándose porque es su voluntad y convicción.

Por otro lado nos debe de quedar muy claro que el dictamen fiscal se basa en

las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas aplicables al dictamen

financiero y que por lo tanto, independientemente de la suerte del dictamen

fiscal en el pasado, en el presente y en el futuro, hoy más que nunca son

aplicables las normas de calidad que aseguran la realización de los servicios

profesionales concernientes a la auditoría de los estados financieros, con

óptima calidad profesional del dictaminador.

Atentamente.C.P.C. José Luis Elizondo Cantú

Director GeneralDespacho Elizondo Cantú, S.C.

�Puede evitar la revisión directa por parte de las autoridades fiscales de acuerdo a lo establecido por el Art. 52 A del CFF.

�Genera confianza ante las autoridades fiscales en cuanto al cumplimiento de las obligaciones fiscales.

�Facilita al contribuyente el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales.

�Previene posibles multas y pago de accesorios derivados de revisiones de la autoridad fiscal.

�Se cubre la exigencia de algunos proveedores y del sistema financiero de que los estados financieros de sus clientes están dictaminados.

�Facilita y/o permite la participación en concursos y licitaciones.

�Se obtienen recomendaciones para mejorar controles internos.

Algunas ventajas Algunas ventajas

� Se cuida la observancia de las Normas de Información Financiera.

� Puede permitir mejores condiciones crediticias y de incorporación de nuevas inversiones.

� A falta de personal suficiente la autoridad fiscal puede enfocar sus revisiones a contribuyentes que no dictaminan sus estados financieros.

Aproximadamente 90,000 dictámenes se presentaron durante 2009, de los cuales cerca del 30% fueron registrados como voluntarios, no obstante una parte del 70% que fueron registrados como obligados por su nivel de ingresos, trabajadores o monto de activos, lo hacen también en forma voluntaria.

Sin duda, cada vez se toma mas conciencia por parte delos contribuyentes la importancia de contar con el dictamen de estados financieros emitidos por Contador Público Certificado, tanto para efectos financieros como fiscales.

Los comentarios y opiniones aquí contenidos van

encaminados a dar un marco de referencia sobre los

temas sobre los que versan, por lo que los autores que

intervienen en esta publicación, no se hacen responsables

en forma alguna de decisiones tomadas con base en los

mismos, ya que en ninguna forma pueden ser tomados

como asesoría de cualquier tipo, pues pueden cambiar las

condiciones específicas e interpretación al caso al que

pretendan ser aplicadas.169

G R A C I A S G R A C I A S

Por su participación a este evento.

170 170

Plan Estratégico

Objetivo 3: Ser una entidad sustentable

Dictamen Fiscal

Comentarios por parte del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos, A.C.

172

Plan Estratégico

Objetivo 3: Ser una entidad sustentable

Abril 30, 1959.

Se crea el dictamen fiscal mediante publicación hecha en el DOF.

En el, por Decreto Presidencial se crea la Dirección de Auditoria Fiscal Federal, como el área responsable de los asuntos relativos al dictamen fiscal.

173

Enero 18,1962.

Se publica en el DOF el Oficio 102-119, en el que se señala que el causante que hubiese sido dictaminado por Contador Público, ya no sería revisado por la Dirección de Auditoria Fiscal Federal, en materia de ISR, por los ejercicios dictaminados.

174

Abril 1°, 1967.

Entró en vigor el nuevo Código Fiscal de la Federación, publicado el 30 de diciembre de 1966, que en su artículo 85 incluye los lineamientos relativos al dictamen fiscal.

175

Abril 9, 1980.

Se publicó en el DOF el reglamento del artículo 85 del Código Fiscal de la Federación.

176

Septiembre 11. 1980.

Se publicaron en el DOF las reglas para la elaboración y presentación de estados financieros dictaminados para fines fiscales.

.

177

Febrero 23, 1981Marzo 2, 1982Marzo 31, 1983

Se dieron a conocer en los DOF los lineamientos aplicables al dictamen fiscal mediante reglas de carácter general.

178

Enero 1°, 1983.

Entró en vigor el Código Fiscal de la Federación publicado en el DOF 31 de diciembre de 1981, que rige hasta la fecha.

En su artículo 52 se incluyen las disposiciones normativas aplicables al dictamen fiscal.

179

Febrero 29, 1984

Se publicó en el DOF el Reglamento del Código Fiscal de la Federación, aún en vigor, que en sus artículos 45 a 58 regula diversos aspectos relativos al dictamen fiscal.

180

Octubre 23, 1987.

Se publicaron en el DOF, como adición a las reglas generales de carácter fiscal para 1987, diversas disposiciones relacionadas con el dictamen fiscal, con el informe complementario sobre el IVA y con la declaratoria de Contador Público para efectos de devolución de IVA.

181

Junio 30, 1988.

Se publicaron en el DOF diversas reformas al Reglamento del Código Fiscal de la Federación aplicables al dictamen fiscal, resaltando el hecho de que disminuyó de manera sensible el número de anexos fiscales a presentar.

182

Enero 4, 1990.

Se publicaron en el DOF, diversas modificaciones al Reglamento Interior de la SHCP, siendo una de ellas el cambio de nombre de la Dirección General de Auditoria y Revisión Fiscal, al de Dirección General de Auditoria Fiscal Federal.

183

Diciembre 26, 1990.

Se publicó en el DOF la incorporación al Código Fiscal de la Federación del artículo 32-A, que establece que para cierto tipo de personas, físicas y morales, será obligatorio dictaminarpara fines fiscales sus estados financieros, por los ejercicios fiscales que terminen a partir del 31 de diciembre de 1990.

184

Marzo 15, 1991.

Se publican en diversos DOF adecuaciones tales como:

- Reglas para la presentación de los avisos e informes

- Nuevos formularios a utilizar, destacando la opción de presentar el dictamen fiscal en diskette

- La posibilidad para los dictaminados de disminuir en forma automática el coeficiente de utilidad que aplican en sus pagos provisionales.

185

Octubre 23, 1991.

Se publicaron en el DOF del 23 de octubre de 1991 las disposiciones relacionadas con la integración del cuaderno de dictamen fiscal simplificado (regla 26-A de la RM), que presentan las personas que tienen autorización para recibir donativos, así como los requisitos que deben de reunir cada uno de los anexos que integran dicho informe (Regla 26-B).

186

Otras reformas:

Diciembre 20, 1991 Reformas al Código Fiscal de la Federación.

Marzo 31, 1992 Entre otras, se obliga al C.P. a cumplir con un programa

de actualización profesional continua, o bien, sustentar examen anual anta la

SHCP.

187

Estadística de los Contribuyentes Dictaminados

Ejercicio

Dictámenes obligatorios Dictámenes Voluntarios

Dictámenes

Personas físicas

Personas

Morales Total Personas Físicas

Personas

Morales Total

1989 35,500 ** ** ** *** ***

1990 41,830 *** *** *** *** ***

1991 62,057 1,323 30,633 31,956 3,514 26,587 30,101

1992 66,407 1,448 36,643 38,091 2,998 25,318 28,316

1993 68,361 1,754 39,629 41,383 3,312 23,666 26,978

1994 68,689 1,697 38,960 40,657 3,507 24,525 28,032

1995 70,101 1,481 38,935 40,416 3,980 25,705 29,685

1996 72,300 1,346 38,531 39,877 4,237 28,186 32,423

1997 74,274 1,650 40,466 42,116 3,973 28,185 32,158

1998 76,568 *** *** *** *** *** ***

1999 77,427 *** *** *** *** *** ***

2000 79,872 *** *** *** *** *** ***

2001 82,189 *** *** *** *** *** ***

2002 82,246 *** *** *** *** *** ***

2003 82,541 1,428 51,179 52,607 3,096 26,838 29,934

20041 94,458 1,534 54,115 55,649 2,738 25,844 28,582

2005 86,077 1,628 56,571 58,199 2,645 25,233 27,878

* Fuente: Centro de Procesamiento Nacional del SAT** No existía la obligación de presentar dictamen fiscal*** No se cuenta con información clasificada1. Suman 84,231 dictámenes con validez y 10,227 sin validez por haberse presentados en forma extemporánea.

188

Estadística de los Contribuyentes Dictaminados

Ejercicio DictámenesEstados

FinancierosDonatarias

Régimen

Simplificado

Grandes

Contribuyentes

2006 88,007 75,704 3,802 2,412 6,089

2007 90,403 77,684 3,925 2,506 6,288

20082 91,694 78,502 4,125 2,494 6,573

2. Por este ejercicio, se presentaron 67,660 dictámenes obligatorios y 24,034 dictámenes voluntarios.

Por 2009 se presentaron también mas de 91,000 Dictámenes de Contador Público, de los cuales cerca del 30% fueron Dictámenes Voluntarios.

Mas de 4,000 corresponden a Donatarias autorizadas.

189

Dictamen Fiscal.

Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

190

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Decreto que crea esta opción:

El pasado 30 de Junio del 2010 se dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación el “ Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria ”.

191

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Facilidad:

Destaca de este Decreto la facilidad relativa al tema del Dictamen de estados financieros para efectos fiscales y del Seguro Social, en el sentido de que, manteniéndose su obligatoriedad, se ofrece la opción de que los contribuyentes puedan optar por no presentarlos, por el ejercicio fiscal de 2010 y posteriores, siempre y cuando presenten la información ( en los plazos y medios ) que, mediante reglas de carácter general, establezcan las autoridades fiscales correspondientes.

192

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Consideraciones:

Como consideración para el otorgamiento de esta facilidad se explica en el Decreto que la estructura actual de nuestro sistema fiscal resulta, en algunos casos, compleja y onerosa, tanto para el contribuyente como para la autoridad fiscal.

193

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Consideraciones:

También se explica que, derivado de un diagnóstico realizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que tomó en consideración diversos estudios efectuados por organismos internacionales, así como por organizaciones y cámaras que agrupan a algunos sectores de contribuyentes de México, se advirtió que la complejidad mencionada provoca que los contribuyentes dediquen mayor tiempo al cumplimiento de sus obligaciones fiscales en comparación con otros sistemas tributarios.

194

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Consideraciones:

Estos considerandos coinciden con lo que en el IMCP hemos venido señalando en el sentido de que, por las diversas razones que en su momento hemos expresado, el esquema fiscal de nuestro país no es competitivo en el contexto internacional, por lo que todo aquello que efectivamente ayude a revertir esta limitante debe ser apoyado.

.

195

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Alcance:

En este momento no conocemos todavía cuál será la información y las reglas que deben establecer las autoridades fiscales para que un contribuyente pueda optar por la no presentación de los Dictámenes de referencia.

196

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Alcance:

Tampoco se han precisado cuales serán los beneficios que podrán disfrutar aquellos contribuyentes que se dictaminen ( devoluciones de saldos a favor en línea, disminución automática de pagos provisionales, no revisiones directas, etc.), ni las desventajas de aquellos que opten por no presentarlos.

197

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Acciones:

El mismo día que se emitió este Decreto se acordó con la SHCP y con el SAT abrir de inmediato un proceso de comunicación, con objeto de que el IMCP tenga una participación directa en la determinación y precisión de los puntos indicados ( información requerida – ventajas de estar dictaminado fiscalmente ).

198

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Reflexiones:

Es importante recordar que cada vez se toma más conciencia en la comunidad financiera y de negocios, de la importancia de contar con los Dictámenes de Estados Financieros emitidos por Contador Público, no solamente para efectos fiscales, sino también para efectos financieros, con independencia de que estos sean o no obligatorios.

199

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Reflexiones:

Así lo demuestran los hechos, baste recordar que de los mas de 90,000 dictámenes que para efectos fiscales se presentaron el último año, cerca del 30% fueron Dictámenes voluntarios.

200

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Reflexiones:

Debe tenerse presente que, tomar la opción de no dictaminarse, requiere de cualquier forma presentar la información que se determine mediante reglas de carácter general. Por lo expuesto en la exposición de motivos del Decreto, consideramos que en este proceso no se está contemplando que las autoridades fiscales y del IMSS reciban, en términos generales, menos información de la que ya venían recibiendo para fiscalizar a los contribuyentes.

201

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Reflexiones:

Por todo lo anterior, advertimos que, con independencia de la existencia de la alternativa de no presentar el Dictamen Fiscal, en la práctica la mayoría de los contribuyentes preferirán presentar voluntariamente el Dictamen Fiscal, por las ventajas reales que podrán obtener y por las desventajas que representará no hacerlo.

202

Dictamen Fiscal / Opción de no presentarlo por el ejercicio 2010 y posteriores.

Reflexiones:

Finalmente vale la pena reflexionar que los contribuyentes que no obstante todo lo anterior tomaran la opción de no presentar el Dictamen Fiscal, seguirán requiriendo del apoyo de la Contaduría Pública para efectos de cumplimentar la información que mediante reglas de carácter general se determine, como requisito para ejercer la opción que nos ocupa.

Muchas gracias

por su asistencia.