misiune de audit intern model 1

8/16/2019 Misiune de Audit Intern Model 1

1/57

“UNIVERSITATEA ŞTEFAN CEL MARE” SUCEAVAFacultatea de Ştiinţe Economice şi Administaţie !u"lic#

Conta"ilitate şi In$omatic# de %estiune

MISIUNE DE AUDIT INTERN PRIVIND ACTIVITATEA DE DESFACERE

Student& 'eam#t# (iana) Ale*anda

S+eciali,ae& CI%- Anul III- %u+a .

Suceava, 2016.


2/57

PREZENTAREA INSTITUŢIEI

SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRL este situat# 3n Comuna 'oodniceni- St4 !inci+ala- N4

556- 7udţul Sucea8a şi a $ost 3n$iinţat# 3n 122. şi ae ca o"iect de acti8itate +oducţia şi comeciali,aea

+oduselo lactate şi a "9n,etuilo4!inci+ala sus# de $inanţae a societ#ţii este din 8enitui din acti8itatea de +oducţie şi

comeciali,ae de "9nn,etui şi +oduse lactate4 SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRL 3şi o:ani,ea,# şi

conduce conta"ilitatea +o+ie 3n con$omitate cu nomele le:ale 3n 8i:oae 3n ceea ce +i8eşte

conta"ilitatea societ#ţilo comeciale4

Şe$ul com+atimentului $inancia)conta"il este +esoana cae ocu+# $uncţia de conducee a

com+atimentului $inancia)conta"il şi cae #s+unde de acti8itatea de 3ncasae a 8enituilo şi de +lat#

a c;eltuielilo- de 3ntocmie a e:istelo o"li:atoii şi a situaţiilo $inanciae anuale4

Con$om le:ii conta"ilit#ţii- conta"ilitatea se ţine 3n lim"a om9n# şi 3n moned# naţional#4

Finali,aea e*eciţiului "u:eta şi a timestelo se conceti,ea,# conta"il 3n situaţii $inanciae

cae +e,int# situaţia +atimoniului societ#ţii4 Acestea se 3ntocmesc con$om nomelo ela"oate de

Ministeul Finanţelo !u"lice4

!inci+alele e:iste conta"ile utili,ate de aceast# societate sunt& Re:istul 7unal- Re:istul

In8enta şi Re:istul Catea Mae4

Conta"ilitatea sintetic# se ţine +e 1?.@@.

şi 0dinul Ministeului Finanţelo !u"lice n4.B5?12264

!inci+alele c;eltuieli ale instituţiei sunt&

) c;eltuieli +i8ind stocuile

) c;eltuieli cu luc#ile şi se8iciile e*ecutate de teţi

) c;eltuieli cu +esonalul

1


3/57

) c;eltuieli $inanciae

) c;eltuieli de ca+ital- amoti,#i

) c;eltuieli e*taodinae4

5


4/57

Procedura P01: Iniţierea audiu!ui

SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRLCom+atimentul de Audit Inten N4 .?.242412.B

"RDIN DE SER#I$IU

Dn con$omitate cu +e8edeile at4 >- litea c4 din Le:ea n4 1?1221 +i8ind auditul +u"licinten- a 0MF! n4 5>?1225 de a+o"ae a nomelo metodolo:ice :eneale +i8ind e*ecitaeaacti8it#ţii de audit inten- cu modi$ic#ile si com+let#ile ulteioae şi a !lanului de audit inten +entuanul 12.6- se 8a e$ectua %i&iunea de audi inern 'rivind Aciviaea de de&(acere, 3n +eioada.B42412.B [email protected]

Sco+ul misiunii de audit este de a da asi:u#i asu+a modului de des$#şuae a acti8it#ţii dedes$acee- 3n con$omitate cu cadul le:islati8 şi nomati8- ia o"iecti8ul acestuia ae 3n 8edee&

o Livrarea de mărfuri

Menţion#m c# se 8a e$ectua un audit de con$omitate al modului de o:ani,ae a sistemului +i8ind acti8itatea de des$acee4

Audior,)rea%** Diana

6


5/57


SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRLCom+atimentul de Audit Inten

DE$+ARAŢIA DE INDEPENDENŢ Nume şi +enume& 'eam#t# (iana

Misiunea de audit& Activitatea de desfacere (ata& .242412.B

Incompatibilităi !n le"ătură cu entitatea#$tructura auditată DA N%

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?

- X

Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii ani într-un alt mod înactivitatea entităţii/structurii ce va fi auditată?

- X

Aveţi responsabilităţi în derularea programelor !i proiectelor finanţate integral sau parţial de "niunea #uropeană?

- X

Aţi fost implicat în elaborarea !i implementarea sistemelor de control aleentităţii/structurii ce urmează a fi auditată?

- X

$unteţi soţ/soţie, rudă sau afin p%nă la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorulentităţii/structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere colectivă? - X

Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă anga&are sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivel guvernamental?

- X

Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată !i alte instrumente de plată pentruentitatea/structura ce va fi auditată?

- X

Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? - X

Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structurace va fi auditată?

- X

'acă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală, eternă sauorganizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs de a lucra !i a facerapoartele de audit imparţiale, notificaţi !eful $erviciului de audit intern de urgenţă?

X -

Audito inten-

'eam#t# (iana

B


6/57



DE$+ARAŢIA DE INDEPENDENŢ Nume şi +enume& 7ucan Ancuta

Misiunea de audit& Activitatea de desfacere (ata& .242412.B

Incompatibilităi !n le"ătură cu entitatea#$tructura auditată DA N%

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?

- X

Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii ani într-un alt mod înactivitatea entităţii/structurii ce va fi auditată?

- X

Aveţi responsabilităţi în derularea programelor !i proiectelor finanţate integral sau parţial de "niunea #uropeană?

- X

Aţi fost implicat în elaborarea !i implementarea sistemelor de control aleentităţii/structurii ce urmează a fi auditată?

- X

$unteţi soţ/soţie, rudă sau afin p%nă la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorulentităţii/structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere colectivă? - X

Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă anga&are sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivel guvernamental?

- X

Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată !i alte instrumente de plată pentruentitatea/structura ce va fi auditată?

- X

Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? - X

Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structurace va fi auditată?

X -

'acă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală, eternă sauorganizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs de a lucra !i a facerapoartele de audit imparţiale, notificaţi !eful $erviciului de audit intern de urgenţă?

X -

Audito inten-

7ucan Ancuta


7/57

Procedura P0-: Iniţierea audiu!ui

SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRLCom+atimentul de Audit Inten N4 1? .242412.B

N"TI.I$AREAPRI#IND DE$+AN/AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

$*re: SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRL

De !a: Com+atimentul de Audit Inten

Re(erior: *isiunea de audit intern Activitatea de de$facere

Si%ae: domnule Ionescu Andei

Dn con$omitate cu +lanul de audit intern pe anul .- umea,# ca 3n +eioada .B42412.B

[email protected] s# e$ectu#m o misiune de audit inten a89nd ca tema Aciviaea de de&(acere

Sco+ul misiunii de audit inten este acela de a $uni,a o asi:uae inde+endent# conduceii 3n

ceea ce +i8eşte $uncţionalitatea sistemului de contol inten ataşat acti8it#ţii auditate şi $omulaea de

ecomand#i +entu 3m"un#t#ţiea acestuia4

!eioada su+us# e8alu#ii este 2.42.412.6 5.4.1412.6

V# u:#m- de asemenea- s# desemnaţi o +esoan# de contact +entu a ne a=uta 3n tim+ul deul#ii

misiunii de audit inten- um9nd a sta"ili de comun acod data şedinţei de desc;idee- a89nd +e odinea

de ,i um#toaele&

- +e,entaea auditoilo

- +e,entaea şi discutaea o"iecti8elo misiunii de audit inten-discutaea +o:amului inte8enţiei la $aţa locului

-sta"iliea +esoanelo de le:#tu# 3n cadul com+atimentelo auditate

-alte as+ecte o:ani,atoice necesae des$#şu#ii misiunii4

!entu o mai "un# documentae a ec;i+ei de audit inten e$eitoae la acti8itatea diecţiei- 8#

u:#m sa ne +uneţi la dis+o,iţie um#toaea documentaţie necesa#&

• cadul le:al si de e:lementae a+lica"il domeniului des$acee


8/57

• o:ani:ama instituţiei SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRL

• e:ulamentul de o:ani,ae şi $uncţionae

• $işele +ostuilo

• +oceduile scise cae desciu acti8it#ţile ce se des$#şoa# in cadul diecţiei

•

a+oatele de audit inten anteioae• alte a+oate- note- dosae anteioae cae se e$e# la aceasta tem#4

!entu e8entualele 3nte"#i +i8ind aceast# acţiune- 8# u:#m s# contactaţi +e doamna

'eam#t# (iana- audito inten- coodonatoul misiunii 4

Cu deose"it# consideaţie-

Audior,)rea%** Diana

>


9/57

Procedura P0: $o!ecarea i 're!ucrarea in(or%aţii!or

$"+E$TAREA IN."RMAŢII+"R

Mi&iunea de audi& Activitatea de desfacere3noc%i& 'eam#t# (iana (ata& 2>42>412.B

$"+E$TAREA IN."RMATII+"R

(A NU 0GSERVATIIIdenti$icaea le:ilo si e:ulamentelo a+lica"ile stuctuiiauditate

H )

0"ţineea o:ani:amei H )0"ţineea Re:ulamentului de o:ani,ae si $uncţionae H )0"ţineea $iselo +ostuilo H )0"ţineea +oceduilo scise si $omali,ate ) H E*ist# doa +aţialIdenti$icaea +esonalului es+onsa"il H )0"ţineea Ra+otului de audit inten anteio ) H Anteio nu au $ost

eali,ate misiuni deaudit inten +i8indacti8itatea de lo:istic#

Ra+oate ela"oate de alte instituţii H )

@


10/57

Procedura P04: Ana!i5a ri&cu!ui


+ISTA $ENTRA+IZAT"ARE A "IE$TE+"R AUDITAI+E

Mi&iunea de audi& Activitatea de desfacere3noc%i& 'eam#t# (iana (ata& 2>42>412.B

Nrcr

"7iecive "7iece audia7i!e "7&ervaţii

1 LIVRAREA DE &'RF%RI .4 Modul de 3ntocmie a $actuilo? a8i,elo de 3nsoţie a m#$ii14 Dnteţineea mi=loacelo de tans+ot utili,ate +entu li8aeam#$uilo 54 Res+ectaea temenelo de li8ae a m#$ii

Li$ta centrali(atoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care se elaborează în cadrul procedurii Anali(a ri$curilor !i cuprinde obiecte auditabile, structurate pe un obiectiv, care va fi evaluat în continuare pentru obţinerea Tematicii !n detaliu a mi$iuniide audit intern

.2


11/57



IDENTI.I$AREA RIS$URI+"R

Mi&iunea de audi& Acti8itatea de des$aceePerioada audia*& ...-...3noc%i& 0reamătă 'iana (ata& 2>42>412.B

Nrcr

"7iecive "7iece audia7i!e Ri&curi &e%ni(icaive 8ideni(icae9 "7&

1 LIVRAREA DE &'RF%RI

.4Modul de 3ntocmie a$actuilo? a8i,elo de 3nsoţiea m#$ii

.4 Ine*istenţa uno +ocedui scise?mono:a$ii +i8ind modul de3ntocmie a $actuilo? a8i,elo

14 Dne:istaea eonat# a $actuilo? a8i,elo 54 Neactuali,aea +o:amelo in$omatice de :eneae a $actuilo64 !oceduile +i8ind modul de 3ntocmie a $actuilo? a8i,elo nusunt cunoscute 3n totalitate de +esoana desemnat#

14 Am"alaea şi de+o,itaea

m#$uilo +9n# la momentulli8#ii

B4 Ine*istenţa uno +ocedui +i8ind am"alaea şi de+o,itaea

m#$uilo 4 !oceduile +i8ind am"alaea şi de+o,itaea m#$uilo nu suntcunoscute de +esoana desemnat#4 Nedesemnaea +esoanelo es+onsa"ile cu am"alaea şide+o,itaea m#$uilo >4 (e+o,itaea m#$uilo 3n locui necoes+un,#toae@4 %eşiea temenului de 8ala"ilitate a m#$uilo

.24 Ti+#iea incoect# a denumiii +odusului54 Temenul de li8ae a m#$ii ..4 Ine*istenţa uno +ocedui scise +i8ind temenul de li8ae a

m#$ii.14 (e$ecţiunea sistemului de #cie a maşinii- $a+t ce cau,ea,#de:adaea m#$uilo şi inca+acitatea de a mai $i li8ate

..


12/57

Nrcr

"7iecive "7iece audia7i!e Ri&curi &e%ni(icaive 8ideni(icae9 "7&

.54 Temenul de li8ae con8enit 3nte 89n,#to şi cum+##to nu estees+ectat.64 !osi"ilitatea ca ma$a s# $ie e$u,at# de cum+##to din cau,# c#nu a $ost li8at# la tim+

Identificarea ri$curilor este al doilea document care se elaborează în cadrul procedurii Anali(a ri$curilor !i presupune asociereariscurilor semnificative la operaţiile stabilite în

Li$ta centrali(atoare a obiectelor auditabile 'e regulă, se asociază unul sau mai multe

riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reie!ite din propria eperienţă 1n situaţia în care la operaţiile auditabile se ata!ează mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc în parte sau petotal operaţie/obiect auditabilă

1n acest studiu de caz au fost identificate obiecte auditabile cărora le-au fost ata!ate . riscuri

.1


13/57



STAI+IREA .A$T"RI+"R, P"NDERI+"R /I NI#E+URI+"R DEAPRE$IERE A+ RIS$U+UI

Mi&iunea de audi& Acti8itatea de des$aceePerioada audia*& ...-...3noc%i& 0reamătă 'iana (ata& 2>42>412.B

.acori de ri&c8.i9

Ponderea(acori!or de

ri&c8Pi9

Nive!u! de a'reciere a! ri&cu!ui 8Ni9

N 1 N 2 N -

A'reciereaconro!u!uiinern .1

P1 40;E*ist# +ocedui şi

se a+lic#

E*ist# +ocedui-sunt cunoscute-da nu se a+lic#

Nu e*ist# +ocedui

A'reciereacaniaiv* <

.2P2 -0;

Im+act $inancia sc#,ut

Im+act $inancia nomal sau mediu

Im+act $inancia idicat

A'reciereaca!iaiv* .-

P- 20;Vulnea"ilitate

mic#Vulnea"ilitate

medieVulnea"ilitate

mae

Notă)2ei trei factori de risc din acest document sunt stabiliţi prin normele generale !i sunt acoperitori

pentru entitate, însă dacă dorim să evidenţiem !i alţi factori de risc, cu nivelurile de aprecierecorespunzătoare, se recomanda sa avem în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc să fie deasemenea .

1n funcţie de importanţa !i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile !i nivelurile deapreciere ale riscurilor

.5


14/57


15/57



STAI+IREA NI#E+U+UI RIS$U+UI /I A PUN$TA?U+UI T"TA+ A+ RIS$U+UI

Mi&iunea de audi& Acti8itatea de des$acee

Perioada audia*& ...-...3noc%i& 0reamătă 'iana (ata& 2>42>412.B

Nrcr

"7iecive "7iece audia7i!e Ri&curi &e%ni(icaive

$rierii de ana!i5a a ri&curi!or

Punca@u! oa!

A'reciereaconro!u!uiinern 8.19

A'reciereacaniaiv*

8.29

A'reciereaca!iaiv*

8.-9P1

40; NiP2

-0; NiP-

20; Ni


.4 Modul de 3ntocmiea $actuilo? a8i,elo de3nsoţie a m#$ii

.4 Ine*istenţa uno +ocedui scise?mono:a$ii +i8indmodul de 3ntocmie a $actuilo? a8i,elo

0,4 2 0,- 1 0,2 2 1,

14 Dne:istaea eonat# a $actuilo? a8i,elo 0,4 - 0,- 2 0,2 2 2,454 Neactuali,aea +o:amelo in$omatice de :eneae a$actuilo

0,4 2 0,- 1 0,2 1 1,4

14 Am"alaea şide+o,itaea m#$uilo +9n# la momentulli8#ii

64 !oceduile +i8ind modul de 3ntocmie a $actuilo?a8i,elo nu sunt cunoscute 3n totalitate de +esoanadesemnat#

0,4 2 0,- 1 0,2 2 1,

B4 Ine*istenţa uno +ocedui +i8ind am"alaea şide+o,itaea m#$uilo

0,4 1 0,- 1 0,2 1 1

4 !oceduile +i8ind am"alaea şi de+o,itaea m#$uilonu sunt cunoscute de +esoana desemnat#

0,4 1 0,- 2 0,2 1 1,-

4 Nedesemnaea +esoanelo es+onsa"ile cu am"alaea şide+o,itaea m#$uilo

0,4 1 0,- 1 0,2 1 1

54 Temenul de li8aea m#$ii

>4 (e+o,itaea m#$uilo 3n locui necoes+un,#toae 0,4 2 0,- 2 0,2 1 1,B@4 %eşiea temenului de 8ala"ilitate a m#$uilo 0,4 2 0,- - 0,2 2 2,-.24 Ti+#iea incoect# a denumiii +odusului 0,4 1 0,- 2 0,2 2 1,4

..4 Ine*istenţa uno +ocedui scise +i8ind temenul deli8ae a m#$ii

0,4 1 0,- 2 0,2 - 1,

.B


16/57

Nrcr

"7iecive "7iece audia7i!e Ri&curi &e%ni(icaive

$rierii de ana!i5a a ri&curi!or

Punca@u! oa!

A'reciereaconro!u!uiinern 8.19

A'reciereacaniaiv*

8.29

A'reciereaca!iaiv*

8.-9P1

40; NiP2

-0; NiP-

20; Ni

.14 (e$ecţiunea sistemului de #cie a maşinii- $a+t cecau,ea,# de:adaea m#$uilo şi inca+acitatea de a mai $ili8ate

0,4 - 0,- 2 0,2 - 2,

.54 Temenul de li8ae con8enit 3nte 89n,#to şicum+##to nu este es+ectat

0,4 1 0,- 2 0,2 1 1,-

.64 !osi"ilitatea ca ma$a s# $ie e$u,at# de cum+##to dincau,# c# nu a $ost li8at# la tim+ 0,4 2 0,- 2 0,2 2 2

N*T')

Stabilirea nivelului ri$cului +i a puncta,ului total al ri$cului este documentul din +ocedua Anali(a ri$curilor 3n cae auditoule8aluea,# iscuile +e "a,a in$omaţiilo şi documentelo- 3n +osesia c#oa a intat +9n# 3n acest moment- a C-e$tionarului de Luare laCuno+tină . CLC/ +e cae l)a o"ţinut de la mana:ementul :eneal şi mana:ementul de linie al stuctuii auditate- da şi a e*+eti,ei +esonale 3n domeniu şi a in$omaţiilo din mass)media sau de +e intenet4 (e asemenea- auditoii inteni- 3n $uncţie de esusele alocatemisiunii Jnum# de +esoane- tim+ul a$eent ş4a4K- sta"ilesc +uncta=ul total al iscuilo o+eaţiei?acti8it#ţii es+ecti8e- 3n "a,a $omulei decalcul&

unde&t

+ 5 +uncta=ul total

i 3 ni8elul iscuilo +entu $iecae citeiu utili,ati

+ +ondeea citeiilo de isc

!entu continuaea anali,ei- :u+ea,# iscuile 3n um#toaele tei cate:oii&• 6iscuri mici .-2 ) .-• 6iscuri medii .-> ) 1-1• 6iscuri mari 1-5 ) 5-2

Ela"oaea acestui document +e,int# un :ad elati8 mae de su"iecti8itate şi din acest moti8 auditoii inteni aduc 3m"un#t#ţiiacestei luc#i- +e toat# duata misiunii de audit- 3n s+ecial 3n Etapa interveniei la faa locului 3n $uncţie de in$omaţiile +e cae lecolectea,# cu oca,ia test#ilo e$ectuate4

(in e*+eienţa +actic#- ecomand#m ca +ondeea iscuilo medii s# $ie su" .2- deoaece aceasta denot# o ne;ot#9e din +atea

∑=

×=n

i

iit + 3 +

.

.


17/57

auditoilo inteni- e$eitoae la cate:oia de iscui 3n cae s# le includ#- lu9nd 3n consideae c# 3n auditae 8o inta- de e:ul#- iscuilemai şi medii- consideate iscui semni$icati8e4

.


18/57



$+ASAREA "IE$TE+"R AUDITAI+E 8"PERAŢII+"R9 3N .UN$ŢIE DE ANA+IZA RIS$U+UI

Mi&iunea de audi& Acti8itatea de des$acee Perioada audia*& ...-... 3noc%i& 0reamătă 'iana (ata& 2>42>412.B

Nrcr

"7iecive "7iece audia7i!e Ri&curi &e%ni(icaivePunca@

oa! $!a&are "S1 LIVRAREA DE

&'RF%RI .4 Modul de 3ntocmie a$actuilo? a8i,elo de3nsoţie a m#$ii

.4 Ine*istenţa uno +ocedui scise?mono:a$ii +i8ind modul de 3ntocmie a $actuilo? a8i,elo 1, Mic

14 Dne:istaea eonat# a $actuilo? a8i,elo 2,4 Mae54 Neactuali,aea +o:amelo in$omatice de:eneae a $actuilo

1,4 Mic

14 Am"alaea şide+o,itaea m#$uilo

+9n# la momentul li8#ii

64 !oceduile +i8ind modul de 3ntocmie a$actuilo? a8i,elo nu sunt cunoscute 3n totalitate de

+esoana desemnat#

1, Mic

B4 Ine*istenţa uno +ocedui +i8ind am"alaea şide+o,itaea m#$uilo

1 Mic

4 !oceduile +i8ind am"alaea şi de+o,itaeam#$uilo nu sunt cunoscute de +esoana desemnat#

1,- Mic

4 Nedesemnaea +esoanelo es+onsa"ile cuam"alaea şi de+o,itaea m#$uilo

1 Mic

54 Temenul de li8ae am#$ii

>4 (e+o,itaea m#$uilo 3n locui necoes+un,#toae 1,B Mediu@4 %eşiea temenului de 8ala"ilitate a m#$uilo 2,- Mae.24 Ti+#iea incoect# a denumiii +odusului

1,4 Mic

.>


19/57

Nrcr

"7iecive "7iece audia7i!e Ri&curi &e%ni(icaivePunca@

oa! $!a&are "S..4 Ine*istenţa uno +ocedui scise +i8indtemenul de li8ae a m#$ii 1, Mic

.14 (e$ecţiunea sistemului de #cie a maşinii- $a+t cecau,ea,# de:adaea m#$uilo şi inca+acitatea de amai $i li8ate

2, Mae

.54 Temenul de li8ae con8enit 3nte 89n,#to şicum+##to nu este es+ectat 1,- Mic

.64 !osi"ilitatea ca ma$a s# $ie e$u,at# decum+##to din cau,# c# nu a $ost li8at# la tim+ 2 Mediu

No*:Dn documentul $!a&area o'eraţii!or Cn (uncţie de ana!i5a ri&curi!or se eali,ea,# 3m+#ţiea celo .6 iscui- :u+ate +e cele 5

o"iecte audita"ile şi . o"iecti8- 3n 5 cate:oii de iscui- mici- medii şi mai- sta"ilite 3n $a,ele anteioae ale +oceduii Analiza riscurilorDn continuae- iscuile mici 8o $i eliminate din auditae- ia iscuile mai şi medii- consideate iscui semni$icati8e- 3n num# de B-

vor intra în faza de ierar7izare a riscurilor !i vor fi preluate în Ta7e!u! 'unce ari i 'unce &!a7e

.@


20/57



TAE+U+ PUN$TE TARI /I PUN$TE S+AE

Mi&iunea de audi& Acti8itatea de des$acee Perioada audia*& ...-... 3noc%i& 0reamătă 'iana

(ata& 2>42>412.B

Nrcr

"7iecive"7iece

audia7i!eRi&curi &e%ni(icaive

PunceTS

$on&ecinţa(uncţion*rii<

ne(uncţion*riiconro!u!ui

inern

rad de Cncredere

a! audioru!uiinern Cnconro!u!

inern

"S


.4 Modul de3ntocmie a$actuilo?a8i,elo de3nsoţie a m#$ii

.4 Dne:istaea eonat# a$actuilo? a8i,elo

S Sc#,ut

14 Temenul deli8ae a m#$ii

14 (e+o,itaea m#$uilo 3nlocui necoes+un,#toae S Sc#,ut

54 %eşiea temenului de8ala"ilitate a m#$uilo S Sc#,ut64 (e$ecţiunea sistemului de#cie a maşinii- $a+t ce cau,ea,#de:adaea m#$uilo şiinca+acitatea de a mai $i li8ate

S Sc#,ut

B4 !osi"ilitatea ca ma$a s# $iee$u,at# de cum+##to din cau,#c# nu a $ost li8at# la tim+

S Sc#,ut

Notă) Dn $a,a de ierar>i5are a o'eraţii!or Cn (uncţie de ri&curi- 3n cae au intat numai iscuile semni$icati8e- a $ost ela"oat documentulTa7e!u! 'unce ari i 'unce &!a7e- +in cae au $ost identi$icate obiecte auditabile, evaluate ca fiind puncte tari , care vor fi eliminate

12


21/57

din auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte $labe vor răm%ne în continuare în auditare #valuarea operaţiilor identificate ca fiind puncte tari s)a eali,at +in a+ecieea $uncţionalit#ţii sistemului de contol inten al

acti8it#ţilo auditate- cae ast$el limitea,# e$ectul iscuilo asociate acestoa4 1n urma operaţiei de ierar7izare, au fost preluate spre auditareîn continuare obiectivele !i obiectele auditabile considerate ca fiind puncte $labe , în documentul Te%aica Cn dea!iu a %i&iunii de audiinern , care vor fi renumerotate !i ulterior va fi stabilită corespondenţa acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern

1.


22/57



TEMATI$A 3N DETA+IU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Mi&iunea de audi& Acti8itatea de des$aceePerioada audia*& ...-... 3noc%i& 0reamătă 'iana (ata& 2>42>412.B Nrcr

"7iecive"7iece audia7i!e &e!ecae

Po5iţia Cn RAI


.4 Modul de 3ntocmie a$actuilo? a8i,elo de 3nsoţie am#$ii

.4 Anali,a modului de 3ne:istae a $actuilo? a8i,elo II4 .4.4.4

54 Temenul de li8ae a m#$ii 14 Anali,a modului de de+o,itae a m#$uilo II4.414.454 Anali,a modului de sta"ilie a temenului de :aanţie II4.4141464 Anali,a de$ecţiunilo şi emedieea +o"lemelo II4.41454B4 Anali,a modului de li8ae a m#$uilo II4.41464

No*: Anali,a iscuilo a +onit de la documentele Li$ta centrali(atoare a obiectelor auditabile, cae a cu+ins . o"iecti8 stuctuate +e 5o"iecte audita"ile şi Identificarea ri$curilor/ +in cae s)au ataşat .6 iscui la aceste o"iecte audita"ile şi s)a $inali,at cu Tematica !ndetaliu a mi$iunii de audit intern 3n uma c#eia a $ost selectat 3n 8edeea audit#ii . o"iecti8- 5 o"iecte audita"ile şi B iscui asociateacestoa4 Dn continuae- cele B iscui au $ost 3nlocuite cu o"iectele audita"ile selectate Jo+eaţii ? acti8it#ţi ? $uncţii +o:ame ? domeniiKcoes+un,#toae iscuilo semni$icati8e- 3n 8edeea e$ectu#ii test#ilo- +e "a,a Pro"ramului interveniei la faa locului , şi cae se 8o mateiali,a 3n FIA!)ui şi FCRI)ui- acolo unde este ca,ul- şi 3n $inal 8o $i tans$eate şi comentate 3n 6aportul de audit intern- 3n odineadin Tematica !n detaliu a mi$iunii de audit intern

11


23/57

Procedura P06: E!a7orarea 'roFra%u!ui de audi inern


PR"RAMU+ DE AUDIT INTERN

Mi&iunea de audi& Acti8itatea de des$acee

Perioada audia*& ...-... 3noc%i& 0reamătă 'iana (ata& 2>42>412.B

"IE$TI#E+E AUDITU+UI A$TI#ITŢI+E PR"RAMATEDURATA

8)9PERS"ANE+E

IMP+I$ATE+"$U+

DES./URRIITe%a Fenera!*) Activitatea de de$facere -121 PreF*irea %i&iunii de audi BB

.4 Redactaea 0dinului de se8iciu 1 'eam#t# (iana (A!I14 Com+letaea (eclaatiei de inde+endenta 1 'eam#t# (iana (A!I54 !e:atiea si tansmiteea Noti$icaii +i8inddeclansaea misiunii de audit inten cate +atile inteesate

6 'eam#t# (iana (A!I

64 Colectaea si +elucaea in$omatiilo > 'eam#t# (iana (A!IAU(ITAT

B4 Intocmiea listei centali,atoae a o"iectelo audita"ile > 'eam#t# (iana (A!I4 Ela"oaea Ta"elului +uncte tai si +uncte sla"e > 'eam#t# (iana (A!I4 Dntocmiea tematicii 3n detaliu şi a +o:amului de auditinten

> 'eam#t# (iana (A!I

>4 Intocmiea Notei si a !o:amului +elimina alinte8entiei la $ata locului


@4 0"tineea a+o"aii notei si a ane*eloacesteiaJcolectaea si +elucaea datelo- ta"elul +unctetai si +uncte sla"e şi +o:amul inte8entiei la $ataloculuiK

.2 'eam#t# (iana (A!I

.24 !lani$icaea şi o:ani,aea şedinţei de desc;idee 1 'eam#t# (iana (A!IAU(ITAT

15


24/57

"IE$TI#E+E AUDITU+UI A$TI#ITŢI+E PR"RAMATEDURATA

8)9PERS"ANE+E

IMP+I$ATE+"$U+

DES./URRII..4 Redactaea minutei şedinţei de desc;idee 1 'eam#t# (iana AU(ITAT

2 Inervenţia !a (aţa !ocu!ui B"7iecivu!Livrarea de mărfuri

.4 E$ectuaea testelo Jc;estionae- inte8iuiK . 'eam#t# (iana

AU(ITAT(A!I

14 (iscutaea constat#ilo cu mana:eul societ#ţii 154 Ela"oaea FIA!)uilo J$işa de identi$icaeK .64 Colectaea do8e,ilo B4 Re8i,uiea documentelo de lucu din +unct de 8edee

al conţinutului şi al $omelo şi 3ntocmiea noteicentali,atoae a documentelo de lucu

6

4 Conclu,ii 6- Raportul de audit intern 160 'eam#t# (iana

.4 Redactaea +oiectului de a+ot de audit inten JRAIK 6> 'eam#t# (iana (A!I14 Re8i,uiea Ra+otului de audit inten 6> 'eam#t# (iana (A!I

54 0"ţineea a+o"#ii +oiectului de audit inten Ja+o"atde şe$ul de+atamentului de audit intenK


64 Tansmiteea +oiectului de a+ot de audit inten laentitatea auditat# şi solicitaea unui a+ot 3n temen de .B,ile


B4 !lani$icaea şi o:ani,aea euniunii de conciliee > 'eam#t# (iana AU(ITAT4 Includeea 3n a+otul de audit inten a as+ectelo

eţinute din +unct de 8edee al auditatului


4 Finali,aea a+otului de audit inten . 'eam#t# (iana (A!I>4 A+o"aea a+otului de audit inten de c#te şe$ulde+atamentului de audit inten


@4 Tansmiteea a+otului de audit inten $inal entit#ţiiauditate


%rmărirea recomandărilor .4 Dntocmiea $işei de um#ie a ecomand#ilo 16 'eam#t# (iana (A!I

16


25/57

Nota) Pro"ramul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, împărţim intre membri ec7ipeide auditori activităţile pe care le vor desfă!ura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor specifice in vederea încadrării in perioadele afectate prin +lanul de audit intern


1B


26/57

PR"RAMU+ INTER#ENŢIEI +A .AŢA +"$U+

Mi&iunea de audi: Auditaea acti8it#ţii de des$acee

Perioada audia*& ...-... 3noc%i& 0reamătă 'iana (ata& 2>42>412.B

*biectivul LIVRAREA DE &'RF%RI

N4ct4

0GIECTE AU(ITAGILE TI!UL TESTRII Locul (uataJ;K

N4 test N4 lista 8ei$icae Auditoi

.4 Modul de 3ntocmie a$actuilo? a8i,elo de3nsoţie a m#$ii

0"se8aea şi anali,amodului de 3ntocmie a$actuilo şi a8i,elo de3nsoţie a m#$ii

!C 12Inte8iu n4 .4.4.

Test .414.LV . %a8il Andei

14 Temenul de li8ae am#$ii

0"se8aea şi anali,atemenului de li8ae am#$ii

!C 12Inte8iu n4 .4.4.

Test .454.LV . %a8il Andei

Audito inten 'eam#t# (iana

1


27/57

Procedura P0: /edinţa de de&c>idere


MINUTA /EDINŢEI DE DES$)IDEREMi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: ...-... 3noc%i& 0reamătă 'iana (ata& 2>42>412.B

A +i&a 'arici'anţi!or:

Nu%e!e .uncţiaDirecţiaServiciu!

Nre!e(on

E<%ai!

Se%n*ura

'eam#t# (iana audito IS7

Ionescu Vasile Conta"il şe$ SC LA/T0TRI0 122.Istate Alina seceta# SC LA/T0TRI0 122.Amaiei %a"iel diecto SC LA/T0TRI0 122.!o+escu Mi;ai Administato SC LA/T0TRI0 122.

SenoFra%a edinţei Dn cadul şedinţei de desc;idee s)a +ocedat la&

) !e,entaea ec;i+ei de auditoi cae umea,# s# e$ectue,e misiunea de audit inten) !e,entaea şi discutaea o"iecti8ului auditului inten- semni$icaţia acestuia4 Dn acelaşi tim+- a $ost

ceut# +#eea auditaţilo cu +i8ie la acest o"iecti8- unde s)au $#cut emaci c# acesta 3n :eneale+e,int# ,one cu isc- da s)au $#cut şi unele comentaii cu +i8ie la neatacti8itatea ni8elului

salaiului +entu ata:eea uno s+ecialişti) !e,entaea +rogramului intervenţiei la faţa locului- es+ecti8 modul de a"odae +e teen a

o"iecti8elo audita"ile cae 8o $i testate- du+# anali,a de isc e$ectuat#4 ) Sta"iliea +esoanelo +e cae auditoii inteni le +ot contacta 3n 8edeea colect#ii in$omaţiilo-

e$ectu#ii de teste şi asu+a modului de o"ţinee a inte8iuilo4 (e asemenea- a $ost sta"ilit +o:amul3nt9lniilo şi tim+ul necesa +entu eali,aea acesto +ocedui

) Sta"iliea condiţiilo minime +e cae auditatul te"uie s# le asi:ue 3n 8edeea eali,#ii misiuniide audit Js+aţiu de lucu- calculatoae- +osi"ilitate de editae etc4K

) Con8eniea asu+a uno as+ecte +oceduale- es+ecti8 e8entualitatea uno şedinţe intemediae 3ncusul deul#ii misiunii de audit- in$omaea sistematic# asu+a constat#ilo e$ectuate ş4a4

) Sta"iliea 8edinţei de înc7idere- inclusi8 a +atici+anţilo la aceasta

) Sta"iliea modalit#ţii de edactae a Ra+otului de audit inten Jc9nd- cum şi cui 8a $i disti"uitK4) E*+licaea modului cum 8o $i discutate şi anali,ate ecomand#ile $omulate- ca umae a

e8entualelo dis$uncţionalit#ţi constatate- inclusi8 +lanul de acţiune eali,at de entitatea auditat# şi2alendarul implementării acestoa- cu temene şi +esoane es+onsa"ile4

Auditoi inteni- Auditaţi-

1


28/57

Procedura P0: $>e&ionar

+ISTA DE #ERI.I$ARE NR 1

*biectivul LIVRAREA DE &'RF%RI

Nrcr

A$TI#ITATEA DE AUDIT DA NU "S

11 Ana!i5a 'roceduri!or de !ucru < <• 9erificarea gradului de acoperire a activităţilor prin procedurilede lucru specifice

< <

) e*aminaea listei acti8it#ţilo +entu eali,aea o"iecti8ului < < ) identi$icaea acti8it#ţilo cae nu au la "a,# +ocedui de lucu < < ) :aantaea cu+indeii 3n +oceduile de lucu a e:lement#ilocadului nomati8- a+lica"ile $iec#ei acti8it#ţi

< <

) e*aminaea modelelo de $omulae s+eci$ice < < ) e*aminaea al:oitmilo de calcul şi a modalit#ţilo de com+letaea $omulaelo

< <

) e*istenţa e*em+lelo 3n acest sens < < ) e*aminaea sistemului de a+otae al acti8it#ţii < <• 2onfirmarea eistenţei activităţilor de control intern in punctelec7eie ale procedurii de lucru

< <

• "rmărirea eistenţei responsabilităţilor pe faze de întocmire,avizare, aprobare !i pe nivele de eecuţie

< <

• Aplicarea principiului dublei semnături < <

• Aprobarea de către persoanele competente < <• Asigurarea prelucrării datelor în sistem informatizat < <• *odalitatea ar7ivarii documentelor < <• #istenţa componentei de actualizare a procedurilor de lucru < <• 2ompararea atribuţiilor din procedurile de lucru cu cele din fi!ele posturilor

< <

• 9erificarea cunoa!terii procedurilor de către persoanele curesponsabilităţi în realizarea activităţilor

< <

• Aprecierea calităţii procedurilor de lucru de către personalul carele utilizează4

< <

) a+a dis$uncţionalit#ţi 3n tim+ul a+lic#ii +actice a +oceduilo HInerviu nr 111

) a8eţi +o+unei de +e$ecţionae a +oceduilo H ) +oceduile de lucu sunt coes+un,#toae H

12 &odul de !ntocmire a facturilor# avi(elor de !n$oire a mărfii a4 e*aminaea 3ne:ist#ii datelo 3n $actui? a8i,e H "7&ervare

direc* "4 e*istenţa e*+licaţiilo e$eitoae la datele 3ne:istate 3n $actui?a8i,e

H

1>


29/57

Nrcr

A$TI#ITATEA DE AUDIT DA NU "S

1- Termenul de livrare a mărfii a4 con$imaea temenului de li8ae coes+un,#to H TEST

nr 1-1+i&a de

conro!nr 1-1.IAP

nr 1-1

"4 ecalculaea temenelo de li8ae şi 3ncasae a ceanţelo de laclienţi

H

14 Conformitatea livrării de mărfuri) "7&ervaredirec*a4 de+o,itaea m#$uilo +9n# la li8ae H

"4 c9nt#iea cantit#ţilo necesae a $i li8ate H

(ata& Audito inten-.242>412.B 'eam#t# (iana

1@


30/57


31/57


TESTU+ NR 121

Mi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: ...-...>;#2@": @#$@":"; & Acti8itatea de li8ae a m#$uilo >;#2@;9": @#$@":"; & *odul de întocmire a facturilor/ avizelor de însoţire a mărfii '#$26;#6#A @#$@":"; &

• !o+ulaţia +entu eali,aea testului o e+e,int# list#ile in$omatice a$eente $actuilo 3ntocmite 3n cele .1 luni calendaistice ale +eioadei auditate

• Eşantionul +entu 8ei$icaea modului de 3ntocmie a $actuilo cu a=utoul sistemelo in$omatice de +elucae automat# a datelo- s)a sta"ilit la 1B din +o+ulaţia total#-es+ecti8 Re:iste de 89n,#i +e 5 luni- con$om =oii de lucru nr ..

• Testaea a um#it coectitudinea +aşilo +acuşi 3n 8edeea 3ntocmiii $actuilo

a$eente li8#ii de ma$#- cu a=utoul sistemelo in$omatice de +elucae automat# +e "a,a elementelo sta"ilite 3n :ista de verificare nr. poziţia . şi anume&

*odul de întocmire a facturilor/ avizelor de însoţire a mărfiia eaminarea înregistrării datelor în facturi/ avizeb eistenţa eplicaţiilor referitoare la datele înregistrate în facturi/ avize

Testaea s)a conceti,at 3n ela"oaea Listei de contol n4 .414.4 +i8ind *odul de întocmire a facturilor/ avizelor de însoţire a mărfii

2>3$@A@32:"B;; &

Dn "a,a acestui test s)a ela"oat FIA!)ul n4 .414.4

(ata& Audito inten-.542>412.B )rea%** Diana

5.


32/57


."AIE DE +U$RU NR 121

0"iecti8ul & +I#RAREA DE MR.URI

Eşantionul +entu testaea modului de 3ntocmie a $actuilo? a8i,elo de 3nsoţie a m#$ii cu

a=utoul sistemelo in$omatice de +elucaea automat# a datelo a $ost constituit ast$el&

• !o+ulaţia total# este e+e,entat# de $actuile? a8i,ele de 3nsoţie a m#$ii din +eioada

ianuaie 12.6 decem"ie 12.6- es+ecti8 din .1 liste in$omatice lunae ale acestuia

• Eşantionul a $ost sta"ilit la 1B din +o+ulaţia total#- es+ecti8 5 liste in$omatice-a$eente lunilo iulie- au:ust- se+tem"ie 12.6

• Eşantionul ast$el constituit 8a $i 8ei$icat inte:al

• Vei$icaea eşantionului se 8a conceti,a 3n ela"oaea :istei de control nr ..

(ata& Audito inten- Dn +e,enţa- .542>412.B )rea%** Diana A%ariei a7rie!

51


33/57

+ISTA DE $"NTR"+ NR 121 +i8ind

*odul de întocmire a facturilor/ avizelor de însoţire a mărfii

(ata& Audito inten- Dn +e,enţa- 2B4.2412.B )rea%** Diana Aioanei a7rie!

Elementetestate

ElementeEşantionate

#aminareaînregistrăriidatelor în

facturi/ avize

#istenţaeplicaţiilor referitoare la

dateleînregistrate în facturi/ avize

6egistrul v%nzăriluna iulie

X H

6egistru v%nzăriluna august

=;A+ H

6egistru v%nzăriluna septembrie

X H

55


34/57


.I/A DE IDENTI.I$ARE /I ANA+IZ A PR"+EMEI NR 121

Mi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: 2.42.412.6 5.4.1412.6

PR"+EMA:Dne:istaea eonat# a $actuilo? a8i,elo cu a=utoul sistemelo in$omatice de +elucae

automat# a datelo

$"NSTATARE:

La entitatea auditat#- 3ntocmiea $actuilo?a8i,elo se eali,ea,# cu a=utoul sistemelo in$omatice de +eluae automat# a datelo de intae4Ec;i+a de auditoi inteni a constatat nees+ectaea modului de 3ne:istae a o+eaţiunilo

economico)$inanciae 3n mod conolo:ic- du+# data ieşiii documentelo din entitate4(e asemenea- s)a constatat neconcodanţa 3nte natua o+eaţiilo economico)$inanciae

3ne:istate şi $uncţiile contuilo utili,ate +entu e$lectaea 3n conta"ilitate a acesto o+eaţiuni4 S+ee*em+lu mateiile +ime au $ost 3ne:istate 3n conta"ilitate ca m#$ui4

Dn acest $el nu se es+ect# +e8edeile :egii

$AUZE:) ine*istenţa +oceduilo

) nee$ectuaea contolului iea;ic) ne+e:#tiea +esonalului

$"NSE$INŢE&) nees+ectaea 3ne:ist#ii conolo:ice a $actuilo a$eente li8#ii de m#$ui) nu se +ot um#i elementele +atimoniale 3n oice moment

RE$"MANDRI&) ela"oaea de +ocedui

) sta"iliea unui es+onsa"il +i8ind e*ecitaea contolului iea;ic) sta"iliea unui sistem de +e:#tie +o$esional# a an:a=aţilo

(ata& Audito inten- .542>412.B )rea%** Diana

56


35/57

Procedura P0B: $o!ecarea dove5i!or


TESTU+ NR 1-1

Mi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: 2.42.12.6 5.4.1412.6>;#2@": @#$@":"; & Acti8itatea de li8ae a m#$uilo >;#2@;9": @#$@":"; & @ermenul de livrare a mărfii '#$26;#6#A @#$@":"; &

!entu e$ectuaea testului s)au anali,at temenele 3n cae au $ost li8ate m#$uile- de +e$eatcele mai scute

• Populaţia constituită în vederea evaluării o constituie societăţile afate în evidenţa entităţii ca ind clienţi

• Eşantionul 8a $i constituit din totalitatea clienţilo- adic# .22• Testaea a um#it tim+ul 3n cae au $ost li8ate m#$uile c#te clienţi , +e "a,a

elementelo sta"ilite 3n :ista de verificare nr .- poziţia . ast$el&@ermenul de livrare a mărfii4

a confirmarea termenului de livrare corespunzătorb recalcularea termenelor de livrare !i încasare a creanţelor de la clienţi

Testaea s)a conceti,at in ela"oaea :istei de control nr .. privind @ermenul de livrare a mărfii

2>3$@A@32:"B;; &Dn "a,a acestui test s)a ela"oat FIA!)ul n4 .454.4

(ata& Audito inten-.642>412.B Ivanovici >eorF>e

5B


36/57

+ISTA DE $"NTR"+ NR 1-1 +i8ind

@ermenul de livrare a mărfii

N4ct4

E!e%ene e&ae

Po'u!aţia

2onfirmarea termenuluide livrare corespunzător

6ecalcularea termenelor de livrare !i încasare acreanţelor de la clienţi

.4 Client A (A NU14 Client G (A NU54 Client C (A NU64 Client ( NU (A

(ata& .642>412.B

Audito inten- Inte8ie8at-)rea%** Diana A%ariei a7rie!

5


37/57


.I/A DE IDENTI.I$ARE /I ANA+IZ A PR"+EMEI NR 1-1

Mi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: 2.42.412.6) 5.4.1412.6

PR"+EMA&%eşiea temenului de 8ala"ilitate a m#$uilo

$"NSTATARE&Im+imaea teemenului de 8ala"ilitate +e +odusul destinat li8#ii se $ace cu a=utoul unei

ştam+ile- da nu a $ost im+imat# data coect#

$AUZE&) neatenţia +esoanei desemnate) ine*istenţa unei 8ei$ic#i ulteioae a temenului de 8ala"ilitate

$"NSE$INŢE&- etunaea m#$uilo de c#te clienţi

RE$"MANDRI&) sta"iliea unui es+onsa"il cu 8ei$icaea temenului de 8ala"ilitate a m#$uilo ) o instuie mai "un# a +esoanei desemnate

(ata& Audito inten- .642>412.B )rea%** Diana

5


38/57


$)ESTI"NAR DE $"NTR"+ INTERN NR 241 +entu

E8aluaea sistemului de li8ae a m#$uilo adesat

domnului Po'e&cu Mi>ai- administato al SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRL

Mi&iunea de audi& Acti8itatea de des$aceePerioada audia*& 2.42.412.6 5.4.14412.6

Nrcr

A$TI#ITATEA DE AUDIT DA NUNici unr*&'un&

$o%enarii

.4

Dntocmiea $actuilo de li8ae a m#$uilo este $#cut# de +esoana desemnat# +entuaceast# acti8itate sau de +esoana3m+utenicit# s# o 3nlocuiasc#

H!esoana desemnat#

cu 3ntocmiea facturilor ae aceast#sacin# tecut# 3n fi!a

postului cae esteactuali,at# şi cae a

$ost semnat# deaceasta4

14

6egistrul de v%nzări este 8ei$icat de c#te +esoana es+onsa"il# cu e8idenţa conta"il# aacti8it#ţii de 89n,ae

H!esoana

es+onsa"il# cue8idenţa conta"il# a

acti8it#ţii de 89n,ae-8ei$ic# ,ilnic

le:alitatea şicoectitudinea$actuilo din

Re:istul de 89n,#i

54

V# o: s#)mi +e,entaţi modalitatea +in caesunt coectate eoile din 6egistrul de v%nzărie$ectuate de c#te +esoana es+onsa"il# cue8identa acti8it#ţii de 89n,ae din cadulinstituţiei

H

64

A:enţii de 89n,#i din cadul entit#ţiiin$omea,# diectoul :eneal atunci c9nd sunt

sume mai estante ce te"uiau 3ncasate de laclienţi

HOilnic diectoul

:eneal şi diectoul

de 89n,#i suntin$omaţi 3n le:#tu#cu sumele ce te"uie3ncasate de la clienţi-

+ecum şi datascadenţei

B4(ac# da- +uteţi e*em+li$ica sistemul dein$omae a diectoului cu +i8ie la sumeleestante de 8olum mae

H

4

(ac# nu- 8# o: s# a+eciaţi cae a +utea $iconsecinţele nein$om#ii diectoilo H

0 sum# mae de "anine3ncasat# de laclienţi duce la o

+iedee

5>


39/57

Nrcr

A$TI#ITATEA DE AUDIT DA NUNici unr*&'un&

$o%enarii

4In8entaieea m#$uilo din unitate se $ace 3nmod +eiodic

H

>4!uteţi +e,enta documentele din +imele şiultimele 1 ,ile ale +eioadei auditate

H

(ata& Audito inten-.42>412.B )rea%** Diana

5@


40/57

Procedura P0G: $on&aarea i ra'orarea ireFu!ari*ţi!or

."RMU+AR DE $"NSTATARE /I RAP"RTAREA IREU+ARITŢI+"R < .$RI NR 21

Către: do%nu! P"PES$U I"AN

$"NSTATAREDn uma misiunii de audit inten- e$ectuat# la SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRL- 3n

+eioada .B42412.B [email protected] la Activitatea de desfacere- s)au constatat um#toaele&) Dntocmiea $actuilo şi a8i,elo de 3nsoţie a m#$ii nu au $ost 3ne:istate tot tim+ul coect-

mai e*act- nu au $ost 3ntocmite 3n mod conolo:ic- $a+t ce a denatuat Re:istul de 89n,#i- unde$actuile nu a8eau o odine4

A$TE N"RMATI#E 3N$+$ATEP

P

RE$"MANDRIP 3ne:istaea coect# şi conolo:ic# a $actuilo a$eente 89n,#iiP ela"oaea uno +ocedui +i8ind aceast# acti8itate

ANE=E) co+ie du+# facturile !i avizele de însoţire a mărfii

(ata& Audito- 1242>412.B )rea%** Diana

62


41/57

Procedura P10: Revi5uirea docu%ene!or de !ucru


N"TA $ENTRA+IZAT"ARE A D"$UMENTE+"R DE +U$RU

Mi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: 2.42.412.6)5.4.1412.63noc%i: 'eam#t# (iana (ata [email protected]

*b0nr0 Con$tatarea Document ,u$tificativ

E1i$tă Da Nu

.4 • La entitatea auditat#- 3ntocmiea $actuilo a8i,elo seeali,ea,# cu a=utoul sistemelo in$omatice de +eluaeautomat# a datelo de intae4

- Factui H

14 • Ec;i+a de auditoi inteni a constatat nees+ectaeamodului de 3ne:istae a o+eaţiunilo economico)$inanciae 3n mod conolo:ic- du+# data ieşiiidocumentelo din entitate4

- Re:istul de 89n,#i H

54 • (e asemenea- s)a constatat neconcodanţa 3ntenatua o+eaţiilo economico)$inanciae 3ne:istate şi$uncţiile contuilo utili,ate +entu e$lectaea 3nconta"ilitate a acesto o+eaţiuni4 S+e e*em+lumateiile +ime au $ost 3ne:istate 3n conta"ilitate ca

m#$ui4

- 0"se8aea diect# J3n +o:amul in$omaticK

H

64 • Im+imaea teemenului de 8ala"ilitate +e +odusuldestinat li8#ii se $ace cu a=utoul unei ştam+ile- da nu a$ost im+imat# data coect#

- Etic;eta +oduselo H

Audito inten- 'eam#t# (iana

6.


42/57

Procedura P11: /edinţa de Cnc>idere


MINUTA /EDINŢEI DE 3N$)IDERE

A Menţiuni Fenera!e:Mi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: 2.42.412.6)5.4.1412.63noc%i: 'eam#t# (iana (ata [email protected]

Li$ta participanilor)

Nu%e!e .uncţiaDirecţiaServiciu!

Nre!e(on

E


43/57

Procedura P12: E!a7orarea 'roiecu!ui de Ra'or de audi


P+ANU+ DE A$ŢIUNE/I

$A+ENDARU+ DE IMP+EMENTARE A RE$"MANDRI+"R

"IE$TEAUDITAI+E

RE$"MANDRI A$ŢIUNI MSURI TERMENE RESP"NSAI+I

"7iecivu! Aciviaea de !ivrare a %*r(uri!or

Modu! de Cnoc%ire a(acuri!oravi5e!or de Cn&oţire a %*r(ii

.4 Ela"oaea de +ocedui +i8ind 3ntocmiea$actuilo? a8i,elo de 3nsoţie a m#$ii

) Ela"oaea +oceduilo +i8ind modul de3ntocmie şi 3ne:istae a $actuilo

5.4.2412.BConta"il şe$

14 Sta"iliea unui sistem de +e:#tie +o$esional# aan:a=aţilo54 Sta"iliea unui es+onsa"il +i8ind e*ecitaeacontolului iea;ic

) Sta"iliea es+onsa"ilului cu ela"oaea şiactuali,aea +oceduilo ) E$ectuaea unui sistem de +e:#tie +o$esional#a an:a=aţilo

5.4.2412.B

5.4.2412.BRes+onsa"il

+ocedu#

Ter%enu! de!ivrare a %*r(ii

64 Sta"iliea unui es+onsa"il cu 8ei$icaeatemenului de 8ala"ilitate a m#$uilo B4 0 instuie mai "un# a +esoanei desemnate

) Sta"iliea es+onsa"ilului cu ela"oaea şiactuali,aea +oceduilo ) Ela"oaea uno +ocedui de instuie a

+esoanlului desemnat

5.4.2412.B

5.4.2412.BRes+onsa"il

+ocedu#

65


44/57

Procedura P14: Ra'or de audi


RAP"RT DE AUDIT INTERN

I INTR"DU$ERE

Ec>i'a de audiare a $ost constituit# din& 'eam#t# (iana audito

Mi&iunea &


45/57

A!e e>nici de audi:• ob$ervarea fi(ică& 3n 8edeea $om#ii unei +#ei +o+ii +i8ind modul de 3ntocmie şi

emitee a documentelo• interviul/ note de relaii & se eali,ea,# de c#te auditoii inteni +in inte8ie8aea

+esoanelo auditate- im+licate şi inteesate şi in$omaţiile +imite- cae te"uie s# $ie

susţinute de documente4 !entu e8entualele e*+licaţii su+limentae se solicit# note eelaţii scise4

• anali(a: const# 3n descom+uneea unei entit#ţi 3n elemente- cae +ot $i i,olate-identi$icate- cuanti$icate şi m#suate distinct4

In&ru%ene!e de audi inern cae s)au utili,at&• C-e$tionarul de luare la cuno+tină . CLC) +entu o"ţineea uno in$omaţii e$eitoae

la conte*tul socio)economic- o:ani,ae inten#- $uncţionaea entit#ţii?stuctuii auditate• C-e$tionarul de control intern . CCI) oientea,# auditoii inteni 3n acti8itatea de

identi$icae o"iecti8# a dis$uncţiunilo şi cau,elo eale ale acestoa

• Li$tă de verificare . LV) utili,at# +entu sta"iliea condiţiilo de e:ulaitate +e caete"uie s# le 3nde+lineasc# $iecae domeniu audita"il4 Cu+inde un set de o+eaţii cete"uie +acuse de audito +entu a anali,a acti8it#ţile de contol inten 3nco+oate 3n

+ocedui- e*istenţa es+onsa"ilit#ţilo +entu e$ectuaea acestoa şi +emite sta"ilieatestelo de con$omitate atunci c9nd sunt semnalate di$eite dis$uncţionalit#ţi4

Docu%ene!e eHa%inae Cn cadru! S$ +AT"TRI" 2001 PR"D SR+ +i8ind acti8itatea

de des$acee au 8i,at documentaţia a$eent# +eioadei auditate- es+ecti8&- Factui? a8i,e de 3nsoţie a m#$ii- documentele =usti$icati8e cae stau la "a,a 3ne:ist#ilo o+eaţiilo 3n conta"ilitate- Re:istu de 89n,#i

Docu%ene!e e!a7orae 'e i%'u! audi*rii acivi*ţii, Cn 'rinci'a! &un:- anali,a iscuilo- ta"elele +unctelo tai şi sla"e- tematica 3n detaliu a misiunii de audit- +o:amul de audit inten- +o:amul inte8enţiei la $aţa locului- liste de 8ei$icae stuctuate +e o"iecti8e- $oi de lucu +entu sta"iliea eşantioanelo- c;estionae de contol inten- teste- liste de contol- $işe de identi$icae şi anali,# a +inci+alelo +o"leme constatate ) FIA!)ui- $omulae de constatae şi a+otae a ie:ulait#ţilo ) FCRI)ui- a+otul +elimina de audit inten- minutele şedinţelo de desc;idee- de 3nc;idee şi de conciliee- a+otul $inal de audit inten- +lanul de acţiune şi calendaul de im+lementae a ecomand#ilo- $işa de um#ie a im+lement#ilo ecomand#ilo4

"rFani5area Livrării mărfurilor !n cadrul SC LA3T*TRI* 4556 PR*D SRL)) (iecţia a

$uncţionat 3n +eioada su+us# audit#ii cu un num# de 2 salaiaţi- din cae 5 au e+e,entat +ostuide conducee in con$omitate cu ati"uţiile de se8iciu o:ani:ama şi Re:ulamentului deo:ani,ae şi $uncţionae4

6B


46/57

!entu toţi salaiaţii e*ist# $işe ale +ostuilo +in cae s)au sta"ilit ati"uţiile de se8iciu-elaţiile iea;ice de su"odonae şi elaţiile de cola"oae dinte di$eitele +esoane?com+atimente4

!inci+alele acti8it#ţi des$#şuate 3n cadul instituţiei sunt um#toaele&) $a"icaea de +oduse lactate şi "9n,etui) am"alaea +oduselo) li8aea +oduselo lactate

) o:ani,aea e:istelo de conta"ilitate) conduceea conta"ilit#ţii) conduceea acti8it#ţii $inanciae) ela"oaea "ilanţului conta"il) ela"oaea contului de e*ecuţie "u:eta#) o:ani,aea sistemului de a+otae) o:ani,aea şi e$ectuaea contolului $inancia +e8enti8) $ia"ilitatea sistemului in$omatic) o:ani,aea a;i8#ii documentelo4

II $"NSTATRI SI RE$"MANDARI

Dn acest ca+itol- +e,entam +inci+alele constat#i ale ec;i+ei de auditoi inteni- cau,ele-consecinţele şi ecomand#ile $omulate- o"ţinute 3n uma test#ilo e$ectuate şi conceti,ate 3nFIA!)uile şi FCRI)uile 3ntocmite 3n #tapa ;ntervenţiei la faţa locului, 3n 8edeea coect#iidis$uncţionalit#ţilo semnalate sau ale celo cae +ot s# a+a# 3n +eioada imediat um#toae- umaea acesto constat#i4 (e asemenea- 8om +e,enta şi comenta +osi"ila e8oluţie a iscuilo e*istenteşi a necesit#ţilo de de,8oltae a sistemelo de mana:ement şi contol inten al acti8it#ţilo auditate-cu sco+ul $acilit#ii atin:eii o"iecti8elo +esta"ilite de mana:ementul :eneal

II1 Aciviaea de !ivrare a %*r(uri!or

II 11 Modul de 3ntocmie a $actuilo? a8i,elo de 3nsoţie a m#$ii

;;... Analiza procedurilor de lucru

Ec;i+a de auditoi inteni a testat e*istenţa şi com+letitudinea +oceduilo de lucu +i8indli8aea m#$uilo J ;nterviul nr...4K- din cae a e,ultat c# +entu li8aea de m#$ui e*ist#

+ocedui de lucu- da acestea nu sunt scise şi $omali,ate4

;; 4 .. #laborarea eronată a facturilor de livrare a mărfurilor cu a&utorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, pentru care s-a elaborat =;A+-ul nr ..

$on&aare:La entitatea auditat#- 3ntocmiea $actuilo?a8i,elo se eali,ea,# cu a=utoul sistemelo

in$omatice de +eluae automat# a datelo de intae4Ec;i+a de auditoi inteni a constatat nees+ectaea modului de 3ne:istae a o+eaţiunilo

economico)$inanciae 3n mod conolo:ic- du+# data ieşiii documentelo din entitate4(e asemenea- s)a constatat neconcodanţa 3nte natua o+eaţiilo economico)$inanciae

3ne:istate şi $uncţiile contuilo utili,ate +entu e$lectaea 3n conta"ilitate a acesto o+eaţiuni4S+e e*em+lu mateiile +ime au $ost 3ne:istate 3n conta"ilitate ca m#$ui4

Dn acest $el nu se es+ect# +e8edeile :egii

6


47/57

$au5e:) ine*istenţa +oceduilo ) nee$ectuaea contolului iea;ic) ne+e:#tiea +esonalului

$on&ecinţe&

) nees+ectaea 3ne:ist#ii conolo:ice a $actuilo a$eente li8#ii de m#$ui) nu se +ot um#i elementele +atimoniale 3n oice moment

Reco%and*ri&) ela"oaea de +ocedui) sta"iliea unui es+onsa"il +i8ind e*ecitaea contolului iea;ic) sta"iliea unui sistem de +e:#tie +o$esional# a an:a=aţilo

II 12 Ter%enu! de !ivrare a %*r(ii

;; .. Analiza procedurilor de lucru

Ec;i+a de auditoi inteni a testat e*istenţa şi com+letitudinea +oceduilo de lucu +i8indli8aea m#$uilo J ;nterviul nr...4K- din cae a e,ultat c# +entu li8aea de m#$ui e*ist#

+ocedui de lucu- da acestea nu sunt scise şi $omali,ate4

II4 .41414 %eşiea temenului de 8ala"ilitate a m#$uilo- +entu cae s)a ela"oat FIA!)uln4 .454.4

$on&aare&

< Im+imaea teemenului de 8ala"ilitate +e +odusul destinat li8#ii se $ace cu a=utoul uneiştam+ile- da nu a $ost im+imat# data coect#

$au5e&) neatenţia +esoanei desemnate) ine*istenţa unei 8ei$ic#i ulteioae a temenului de 8ala"ilitate

$on&ecinţe&- etunaea m#$uilo de c#te clienţi

Reco%and*ri&

) sta"iliea unui es+onsa"il cu 8ei$icaea temenului de 8ala"ilitate a m#$uilo ) o instuie mai "un# a +esoanei desemnate

6


48/57

III $"N$+UZII

+rezentul proiect de 6aport de audit intern a fost întocmit în baza Tematicii in detaliu ami$iunii de audit !i a Pro"ramului interveniei la faa locului , a constatărilor efectuate în etapade colectării !i prelucrării informaţiilor !i în timpul interveniei la fata locului @oate constatărileefectuate au la bază probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note

de relaţii si in urma analizei si interpretării acestora s-au elaborat =;A+-uri si =26;-uri care aucondus la recomandările !i concluziile cuprinse in Raportul de audit intern0Stuctua auditat# ae o"li:aţia s# 3ntocmeasc# ProFra%u! de acţiune &i $a!endaru!

i%'!e%en*rii reco%and*ri!or şi s# a+ote,e +eiodic ec;i+ei de auditoi stadiul im+lement#iiacestoa4

Ec;i+a de auditoi inteni- +e "a,a anali,elo şi e8alu#ilo e$ectuate a+ecia,# Aciviaeade de&(acere, con$om :ilei +e,entate 3n continuae4Nrcr

"IE$TI#U+APRE$IERE

.UN$ŢI"NA+ DE 3MUNTŢIT $RITI$.4 Acti8itatea de li8ae a

m#$uilo H

E8aluaea ae la "a,# discuţiile cae au a8ut loc- cu +i8ie la ecomand#ile auditoilo inteni- 3n şedinţele de 3nc;idee şi conciliee al misiunii de audit inten- a+eciate de c#te

+atici+anţi- ca $iind ealiste şi +osi"il de im+lementat 3n +actic#4(e asemenea- conside#m c# e,ultatele e8alu#ii auditoilo inteni +i8ind Aciviaea

(inanciar


49/57

SINTEZA

RAP"RTU+UI DE AUDIT INTERN

I INTR"DU$ERE

Misiunea de audit inten +i8ind Activitatea de de$facere s)a des$#şuat 3n con$omitate cu +e8edeile :egii nr EF/ privind auditul intern, 3ormelor generale privind eercitareaactivităţii de audit public intern, aprobate prin >*=+ nr G/ !i a normelor specifice aprobatede conducerea entităţii

Misiunea de audit inten s)a eali,at 3n "a,a +lanului de audit intern pe anul ., a+o"at deconduceea entit#ţii- +eioada auditat# $iind 2.42.412.6 5.4.1412.6 şi a $ost e$ectuat#- 3n +eioada.B42412.B [email protected] de c#te auditoul inten 'eam#t# (iana4

Ec;i+a de auditoi inteni 3n "a,a anali,ei +i8ind iscuile- a test#ilo +e teen- şi ae8alu#ilo eali,ate +i8ind Activitatea de de$facere, stuctuat# +e o"iecti8ul sta"ilit +entudeulaea misiunii- a+ecia,# $uncţionalitatea sistemului de contol inten- du+# cum umea,#&

Nrcr

"IE$TI#U+APRE$IERE

.UN$ŢI"NA+DE

3MUNTŢIT$RITI$

.4 Acti8itatea de li8ae a m#$uilo H

II $"NSTATRI /I RE$"MANDRI

!inci+alele constat#i şi ecomand#i e,ultate din e8aluaea auditoilo inteni sunt cele +e,entate 3n continuae&

< $on&aare 1: Ec;i+a de auditoi inteni a constatat nees+ectaea modului de 3ne:istaea o+eaţiunilo economico)$inanciae 3n mod conolo:ic- du+# data ieşiii documentelo dinentitate4

Reco%andare 1:Ec;i+a de auditoi conside# necesa# im+lementaea unui sistem de +e:#tie +o$esional# a

+esonalului din cadul com+atimentelo- ast$el 3nc9t 6egistrul v%nzări s# $ie utili,at 3nconcodanţ# cu destinaţia acestuia- es+ecti8 s# +emit# 3n oice moment- identi$icaea şi contolultutuo $actuilo4

< $on&aare 2: S)a constatat neconcodanţa 3nte natua o+eaţiilo economico)$inanciae3ne:istate şi $uncţiile contuilo utili,ate +entu e$lectaea 3n conta"ilitate a acesto o+eaţiuni4S+e e*em+lu mateiile +ime au $ost 3ne:istate 3n conta"ilitate ca m#$ui4

Reco%andare 2:Ec;i+a de auditoi inteni +o+une +entu +esonalul im+licat 3n aceast# acti8itate- sta"iliea

uno ati"uţii concete- coo"oate cu +oceduile şi $işele de +ost4(e asemenea- auditoii inteni conside# necesa# im+lementaea unui sistem de +e:#tie

+o$esional# a +esonalului im+licat 3n 3ntocmiea $actuil şi im+licit a Re:istului de 89n,#i

6@


50/57

< $on&aare -: Im+imaea teemenului de 8ala"ilitate +e +odusul destinat li8#ii se $acecu a=utoul unei ştam+ile- da nu a $ost im+imat# data coect#

Reco%andare -:(esemnaea unei +esoane es+onsa"ile cu monitoi,aea temenului de 8ala"ilitate a

+oduselo4

(e asemenea- auditoii inteni conside# necesa# im+lementaea unui sistem de +e:#tie +o$esional# a +esonalului im+licat

Ec;i+a de auditoi inteni conside# necesa# constituiea de u:enţ# a grupului de lucru pentru implementarea noului sistem de control intern, în conformitate cu >*=+ nr DE/C privind 2odul controlului intern

III $"N$+UZII

Eva!uarea A2@;9;@@6;> . +6>' $6: Cn7a5a e&e!or i ana!i5e!or e(ecuae, 'er%i audiori!or inerni &* e%i* o a&iFurare re5ona7i!*

%anaFe%enu!ui Fenera! 'rivind ca!iaea &i&e%u!ui de conro! inern a! acivi*ţii audiae,ne(iind ideni(icae o7&aco!e Cn (uncţionarea ace&eia

Ec;i+a de auditoi inteni +in anali,a acti8it#ţilo audita"ile şi e8alu#ile eali,ate 3n eta+ade inte8enţie la $aţa locului- a ela"oat un num# de ecomand#i- a$eent o"iecti8ului misiunii deaudit inten4

Conside#m c# +ioitatea 3n acti8itatea de im+lementae a ecomand#ilo o e+e,int#elaborarea +i actuali(area $i$tematică a procedurilor operaionale/ $cri$e +i formali(ate/ +entu3ntea:a acti8itate a diecţiei- concomitent cu de(voltarea $i$temelor de conducere ba(ate pe

"e$tiunea ri$curilor/ +in ela"oaea şi utili,aea 3n conduceea cuent# a Re"i$trului ri$curilor cae e+e,int# $etul de recomandări ma,ore0

(ata Audito inten- [email protected] 'eam#t# (iana

B2


51/57

Procedura P1: Ur%*rirea reco%and*ri!or


.I/A DE URMRIRE A RE$"MANDRI+"R

ENTITATEA PU+I$ AUDIT INTERN IS? Daa: J

S$ +AT"TRI" 2001 PR"D SR+Misiunea de audit +u"lic inten&

ACTIVITATEA DE DESFACERE

Ra'or deaudi nr =

JJ2014

Nrcr

Reco%andarea I%'!e%enaParţia!

i%'!e%enaNei%'!e%en

a

Daa'!ani(ica*

Daai%'!e%en*rii

"7iecivu! nr 1 "rFani5area reFi&re!or de cona7i!iae.4 Ela"oaea +oceduilo o+eaţionale- scise şi $omali,ate- +i8ind ela"oaea şi

3ne:istaea $actuilo H5.4.1412.B

14 Sta"iliea unui es+onsa"il cu ela"oaea şi actuali,aea sistematic# a +oceduilo4 H 5.4.1412.B54 Ela"oaea unui sistem de +e:#tie +o$esional# a +esonalului H 5.4.1412.B

64 Sta"iliea unui es+onsa"il cu monitoi,aea am"al#ii m#$uilo H 5.4.1412.B

B4 Dne:istaea coect# şi conolo:ic# a $actuilo a$eente 89n,#ii H 5.4.1412.B

4 Im+lementaea unui nou +o:am in$omatic +i8ind acti8itatea de $actuae am#$uilo

H5.4.1412.B

B.


52/57

In&rucţiuni Eniaea&rucura audia*

. ;ntroduceţi recomandările de audit după cum sunt prezentate înraportul de audit

SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRL

9erificaţi coloana corespunzătoare4 implementat, parţialimplementat, neimplementat

(ata şi semn#tua conduc#toului& Ione$cu Va$ile

;ntroduceţi data planificată pentru implementare în 6aportul deaudit !i data implementării

(ata şi semn#tua auditoilo inteni&)rea%** Diana

B1


53/57

Procedura P1B: Su'ervi5area


+ISTA DE SUPER#IZARE A D"$UMENTE+"R

Mi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: 2.42.412.6)5.4.1412.63noc%i: 'eam#t# (iana

Nr0crt0 Lucrarea

Propunerea +efului $tructurii de audit#

$upervi(orului mi$iunii/ caurmare a revi(uirii

documentului

Ră$pun$ul auditorilor

Revi(uirea ră$pun$urilor auditorilor de către +eful

$tructurii deaudit#$upervi(orului

mi$iunii de audit intern. 'eclaraţia de

independenţă 3u eistă incompatibilitate 'e acord 'e acord

Analiza riscurilor $ă se întocmească laobiectivul obiectulauditabil #videnţa te7nicoperativă

'e acord, a fostintrodus

'e acord

Analiza riscurilor Ata!area operaţiilorcorespunzătoare riscurilor

semnificative la obiecteleauditabile

'e acord, riscurile semnificative au fost înlocuite indocumentul

@ematica în detaliua misiunii de auditintern cu operaţiileauditabilecorespunzătoare

'e acord

JJ

J ;ntervenţia la faţalocului K2ontabilitatearezultatelor

inventarierii

:a această activitate aţielaborat un =26; 9ărecomand să elaboraţi !iun =;A+

'e acord, s-aelaborat =;A+ nr F.

'e acord

JJJ

t =;A+-ul nr G. $-a constatat lipsa $tatelorde salarii pe luna martie. !i nu s-a întocmit

=26;

$-a întocmit =26;nr G.

'e acord

B5


54/57

ProFra%u! de a&iFurare i C%7un**ţire a ca!i*ţii

Şe$ul stuctuii de audit inten te"uie s# ela"oe,e un +rogram de asigurare !i îmbunătăţire acalităţii activităţii de audit - adic# es+ectaea nomelo metodolo:ice- a Codului +i8ind conduita

etica a auditoului inten- a Standadelo şi a "unei +actici intenaţionale de c#te toţi auditoiiinteni4

!in !o:amul de asi:uae şi 3m"un#t#ţie a calit#ţii se eali,ea,# o e8aluae +in ado+taeaunui +oces +emanent de su+a8e:;ee a e$icacit#ţii :lo"ale a +o:amului de calitate4

E8aluaea const# 3n su+e8i,aea eali,#ii misiunii de audit inten- +in e$ectuaea decontoale +emanente de c#te şe$ul stuctuii de audit inten- +in cae acesta e*aminea,#e$icacitatea nomelo de audit inten şi dac# +oceduile de asi:uae a calit#ţii misiunii de auditsunt a+licate 3n mod coes+un,#to :aant9nd calitatea Ra+otului de audit inten4

Su+e8i,aea 8a +emite de+istaea de$icienţelo 3n anumite eta+e din deulaea misiunii şi 8a +emite iniţieea de acti8it#ţi de 3m"un#t#ţie a 8iitoaelo misiuni de audit inten şi asi:uaea +e$ecţion#ii +o$esionale a auditoilo4

E8aluaea se eali,ea,# du+# $iecae misiune de audit inten4 Este $omali,at# +in 3ntocmiea =i!ei de evaluare a misiunii de audit intern

B6


55/57



.I/A DE E#A+UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Mi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: 2.42.412.6)5.4.1412.6Perioada %i&iunii: .B42412.B [email protected] eva!ua: 'eam#t# (iana Luat la cunoştinţ#&

(ata&

2u"etul de timp efectiv) 764 ore 2u"etul de timp planificat) 764 ore

6 4 7 8 9 *b$ervaii Dn eta+a de +e:#tie a misiunii- auditoul a identi$icat iscuile şi

contoalele +e8#,ute +entu +ocesele le:ate de o"iecti8ele de audit şi aestimat coes+un,#to iscuile acti8it#ţii H

!o:amele de audit au $ost ela"oate 3n 8edeea 3nde+liniii o"iecti8elo misiunii 3n cadul "u:etului de tim+ alocat

H

A $ostnecesa s# seluce,e +este

oele de +o:am

0"iecti8ul auditului- sco+ul- +oceduile şi "u:etul au $ost eanali,ate 3nmod constant +entu a asi:ua o e$icient# $olosie a esuselo de audit

H

A e*istat o "un# comunicae 3nte audito şi auditat şi 3nte audito şiconduceea stuctuii de audit inten

H

A e*istat o "un# comunicae 3nte audito şi conduceea stuctuii deaudit inten HAu $ost luate 3n consideae +es+ecti8ele şi ne8oile auditaţilo 3n

+ocesul de auditH

Au $ost atinse o"iecti8ele de audit 3nt)o manie# e$icient# şi la tim+ HAuditaţii au a8ut +osi"ilitatea s# e8ad# constat#ile şi ecomand#ilec9nd au $ost identi$icate +o"lemele

H

Nomele de audit inten- au $ost es+ectate HConstat#ile de audit demonstea,# anali,e +o$unde şi conclu,ii-es+ecti8 sunt $omulate ecomand#i +actice +entu +o"lemeidenti$icate

H

Comunic#ile scise au $ost clae- concise- o"iecti8e şi coecte H

E*ist# +o"e de audit cae s# susţin# conclu,iile auditoului H!oceduile de audit utili,ate au a8ut ca e,ultat do8e,i su$iciente-com+etente- ele8ante şi $olositoae

H

(ocumentele au $ost com+letate 3n mod coes+un,#to şi 3n con$omitatecu nomele de audit inten

H

Gu:etul de tim+ a $ost es+ectat H Ni8el de +oducti8itate +esonal# al auditoului inten4 H

E8aluaea misiunii de audit inten mai +oate $i eali,at# şi de conduceea stuctuii auditatec#eia i se 3naintea,# un c;estiona de e8aluae +in cae i se solicit# s# +e,inte o a+eciee asu+ades$#şu#ii misiunii de audit şi a modului de im+licae al auditoilo inteni +e +acusul misiunii4

E8aluaea misiunii de audit inten de c#te stuctua auditat# este $omali,at# +in =i!a deevaluare a misiunii de audit intern 3ntocmit# de c#te stuctua auditat#4

BB


56/57



.I/A DE E#A+UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Mi&iunea de audi: Acti8itatea de des$aceePerioada audia*: 2.42.412.64)5.4.1412.6Perioada %i&iunii: .B42412.B [email protected]%i: Ionescu Vasile- diecto SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRL

.I/A DE E#A+UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERNDE $TRE STRU$TURA AUDITAT

Nrcr

"7ieciv audia Noe "7&1 2 - 4

.4 0"iecti8ele de audit au $ost comunicate cla la 3nce+utulmisiunii

H

14 Au $ost $uni,ate su$iciente in$omaţii +i8ind misiunea dee$ectuat

H

54 Misiunea a conti"uit la o"ţineea de e,ultate sau la3m"un#t#ţiea unoa de=a e*istente

H

64 Misiunea a "ene$iciat de diecţii clae şi +ecise +i8indmodul de des$#şuae

H

B4 0"iecti8ul de audit sta"ilit a $ost 3n concodanta cu

acti8it#ţile des$#şuate

H

4 Constat#ile au $ost +e,entate 3nt)o maniea lo:ic#-stuctuat#- dinamic# şi inteesant#

H

4 S)a #s+uns 3n toate ca,uile la 3nte"#ile le:ate demisiunea de audit- ia #s+unsuile au condus la o"ţineeade conclu,ii ele8ante

H

>4 Misiunea a $ost des$#şuat# adec8at- inte8enţia la $atalocului a +i8it doa o"iecti8ele sta"ilite şi comunicate

H

@4 A e*istat un $eed)"acQ +e tot +acusul misiunii- ia acestaa $ost util 3n :#siea de soluţii la +o"leme

H

.24 Cum e8aluaţi 3n :eneal misiunea de audit H

..4 Consideaţi ca o"iecti8ele de audit sta"ilite au +i8itacti8it#ţile cu iscui ma=oe

H

.14 In des$#şuaea misiunii de audit au $ost +e,entateconstat#ile şi ecomand#ile c9nd au $ost identi$icate

+o"lemeH

.54 A e*istat o "una comunicae inte audito şi auditat H

.64 Auditoii au a8ut un com+otament adec8at şi +o$esional H

.B4 Ce 8)a +l#cut cel mai mult +e tim+ul misiunii de audit descieţi cel +uţin 5 as+ecte cae 8)au +l#cutcel mai mult) claritatea recomandărilor ) conduita auditorilor interni) calitatea discuţiilor

.4 Ce 8)a +l#cut cel mai +uţin +e tim+ul misiunii de audit descieţi cel +uţin 5 as+ecte cae 8)au +l#cut cel mai +uţin 1nt%lnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu întotdeauna din vina auditatului

B


57/57

.4 Ce o"iecti8e de audit consideaţi c# nu au $ost atinse 3n totalitate din cele comunicate 3u sunt comentarii

.>4 Ce o"iecti8e de audit consideaţi c# a $i necesa a $i cu+inse 3n +o:amul 8iito de audit2alitatea procedurilor privind ac7iziţiile publice elaborate in urma recomandărilor

.@4 Alte comentaii

Ta"elele de mai sus 8o $i com+letate ţin9nd cont de um#toul sistem de +uncta=&• . pentru nesatisfăcător• pentru slab• pentru satisfăcător• pentru bine• C pentru foarte bine

3otă4 Dn +actic# se 8a um#i ca +entu oice notae su" 5 s# se solicite e*+licaţii scise4

(iecto SC LA/T0TRI0 122. !R0( SRL-

Ione&cu #a&i!e

(ata& [email protected]

Luat la cunoştinţ#- auditoi inteni&

)rea%** Diana

(ata& [email protected]

misiune de audit intern model 1

Documents