1

MKVK Minőségellenőrzési BizottságMKVK Minőségellenőrzési Bizottság

MER ellenőrzésMER ellenőrzésekek

egységes értelmezése egységes értelmezése

Budapest, 2013. szeptember 5.Budapest, 2013. szeptember 5.

Munkácsi MártaMunkácsi Márta

A Minőségellenőrzési Bizottság tagjaA Minőségellenőrzési Bizottság tagja

Az ellenőrzés szakaszai• I. A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelmények (5/a/2,

5/a/4, 5/a/6 kérdőív)• II. A felállított követelményrendszer alkalmazása, a vezetés minőségért való

felelőssége (5/a/6 kérdőív)• III. Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények és eljárások (5/a/6

kérdőív), Etikai követelmények és eljárások (5/a/2, 5/a/4 kérdőív)• IV. Megbízások elfogadása és megtartása (5/a/2, 5/a/4, 5/a/6 kérdőív)• V. Emberi erőforrások (5/a/6 kérdőív) • VI. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (5/a/2, 5/a/4,

5/a/6 kérdőív)• VII. Dokumentálás (5/a/4, 5/a/6 kérdőív)•

•

•

•

2

Kérdőív asszisztens nélkül dolgozó egyéni könyvvizsgálók

ellenőrzéséhez

(MMK 5/a/2. számú melléklet)

I., III., IV., VII. szakaszok

3

1. A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelmények

I. szakasz

• A szabályzat tartalmának és terjedelmének értékelése, figyelemmel az önértékelés eredményére (80% felett) - de az önértékelés megfelelőségét is ellenőrizni kell!

• Tartalom ellenőrzése: St. 1/5. alapján

4

Könyvvizsgáló Önértékelése

• A minőségellenőr elfogadja a könyvvizsgáló önértékelését. Annak eredményét csak abban az esetben változtatja meg, ha a vizsgálat során azt tapasztalja, hogy:

• a) a szabályzat nem felel meg a standardokban és a segédletben előírt követelményeknek,

• b) nem tér ki minden területre,• c) a szabályzat nem felel meg a könyvvizsgáló

sajátosságainak,• d) nem utal a működési formára és

• e) nem biztosítja az egységes eljárási rendet.

2. Etikai követelmények és eljárások III. szakasz

• Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények érvényesülése – mind a megbízók, mind az (esetleg) igénybe vett szakértők esetében!

• Dokumentálta-e a követelmények teljesülését a szabályzatában foglaltaknak megfelelően?

6

3. Megbízások elfogadása és megtartásaIV .szakasz

• Ügyfél elfogadására/megtartására alkalmazott kérdéslista – minden évben dokumentálja-e a megfelelést az ügyfél megtartásánál? Mérlegeli-e a megszokásból adódó kockázatot?

• Megbízástól való visszalépés – alkalmazta-e az eljárásokat, bejelentette-e, hogyan jár el, ha olyan információ jut a tudomására, amelynek korábbi ismerete esetén nem vállalta volna el a megbízást?

7

4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (1)

VI. szakasz • Idő- és erőforrás tényezők szerepe

• Alkalmazott program és munkapapírok – következetes-e az eljárás, a szabályzatban foglaltaknak megfelelőek-e az eszközök, alkalmazások?

• Áttekintő lista – dokumentálja-e az elvégzett munka áttekintését, levonja-e a következtetést?

8

4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (2)

VI. szakasz

• Konzultáció külső szakértővel – dokumentálta-e a konzultáció szükségességének mérlegelését a követelményeknek megfelelő szempontok alapján?

• Külső szakértő vizsgálata, dokumentumok - rendelkezésre állnak-e a külső szakértő által készített dokumentumok, dokumentált-e ezek, illetve a szakértő megfelelőségének vizsgálata?

9

4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (3)

VI. szakasz

• Tőzsdén jegyzett/közérdeklődésre számot tartó megbízás – megtörtént-e a független könyvvizsgálói áttekintés?

• Az áttekintés dokumentációja – ha megtörtént az áttekintés, rendelkezésre állnak-e ezek dokumentumai?

10

További kérdések az asszisztenssel dolgozó egyéni könyvvizsgálók MER

ellenőrzésének kérdőívéből

(MMK 5/a/4. számú melléklet)

VI., VII. szakaszok

11

4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények

VI. szakasz

• Asszisztensek teljesítménye – dokumentált-e az asszisztensek munkája, valamint az általuk végzett munka áttekintése, értékelése?

• Minőség – tartalmazza-e a dokumentáció a minőségi munkára való ösztönzést?

12

5. Dokumentálás VII. szakasz

• Megismerés – dokumentált-e, hogy a MER szabályzatot az asszisztensek is megismerték, az abban foglaltakat betartják? (Adatvédelem, titokvédelem)

• Etikai követelményeknek való megfelelés – dokumentált-e az asszisztensek megfelelősége?

• Asszisztensek munkája – rendelkezik-e dokumentációval a munka áttekintéséről, értékeléséről, felhasználásáról?

13

További kérdések a 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek

MER ellenőrzésének kérdőívéből

(MMK 5/a/6. számú melléklet)

I.,II.,III.,V.,VI., VII. szakaszok(a IV. szakasz tartalma a korábbiakban

tárgyaltakkal megegyező)

14

1. A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelmények

I. szakasz

• A rendszer kialakítása, vezető általi jóváhagyása, hatályba léptetésének ellenőrzése

• A szabályzat tartalmának és terjedelmének értékelése, az esetleges hálózati hovatartozás szerepeltetése

• Az önértékelést (80%) és a vezető aláírását is ellenőrizni kell!

15

2. A felállított követelményrendszer alkalmazása, a vezetés minőségért való

felelőssége II. szakasz

• Előző évi ellenőrzési tapasztalatok összegyűjtése - hasznosításuk, dokumentálás

• Munkatársak teljesítményének értékelése - a minőségi munka ösztönzése dokumentált formában megvalósult-e?

16

3. Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények és eljárások

III. szakasz

• Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények – munkatársak, közreműködők esetében is!

• Érintett gazdálkodók esetében –rendelkeznek-e folyamatosan vezetett, és évente aktualizált listával?

17

5. Emberi erőforrásokV. szakasz

• Idő- és erőforrás tényezők – ezek figyelembe vételével vállalta és teljesítette-e a megbízást?

• A munkatársak teljesítményének értékelése – érdekeltté vannak-e téve a minőségi munka végzésében, rendelkezésre állnak-e az ezt alátámasztó dokumentumok?

18

6. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények

VI. szakasz• Alkalmazott program, munkapapírok – a

munkát segítő számítógépes program, dokumentálást segítő munkapapírok, listák bemutatása

• (A külső vagy belső szakértő, független minőségvizsgáló felkérésével, végzett munkájának dokumentálásával kapcsolatos kérdések azonosak az 5/a/4. kérdőívnél tárgyaltakkal)

19

7. DokumentálásVII. szakasz

• A szabályzat és az etikai követelmények – dokumentált-e a munkatársak részéről a megismerés, illetve a megfelelés?

• Az asszisztensek munkájának könyvvizsgálók általi áttekintése – dokumentált-e a munka elvégzése, illetve az eredmény figyelembe vétele a vélemény kialakításakor?

20

21

Eredményes munkát kívánunk!Köszönjük a figyelmet.