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Contabilidad Gubernamental
INTRODUCCIÓN
Actualmente, se están realizando importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa conel propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posiblesu ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionalesque les tocará asumir.
a !oordinación de la !arrera de !ontabilidad ha asumido la misión de lograr una formaciónprofesional cient"fica, tecnológica y human"stica. #ara formar l"deres con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad académica, a base de losaprendiza$es% aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
&no de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los 'anuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. (l presente 'anual ha sido elaboradocomo un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades ydestrezas, as" como para orientar la autoeducación permanente. #or ello se ubica como material dedestrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orientaa facilitar la lectura comprensiva y cr"tica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos yactitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos.
(l presente 'anual de !ontabilidad )ubernamental, está organizado en cuatro unidadesdidácticas% Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Setor P!blio. "Unidad II. Sistema Inte#rado de $dministrai%n &inaniera del Setor P!blio 'SI$P.SP("Unidad III. Plan Contable Gubernamental )ersi%n atuali*ada +,-, y su apliai%n prtia"Unidad I/. Presentai%n de los Estados &inanieros y Presupuestarios del Setor P!blio.
!ada unidad está elaborada en referencia a ob$etivos, que se espera logre el alumno, mediante
el estudio de los contenidos presentados a través de temas. !ada tema tiene una estructura modular
que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y deautoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que hanservido de base para la elaboración de contenidos.
Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos unlistado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficosy * o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendiza$e de la !ontabilidad )ubernamental.
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Contabilidad Gubernamental
0NDICE DE CONTENIDO
PortadaIntrodui%n0ndiede ontenidoOb1eti)osCompetenias Espe23iasPautaspara el estudio y los traba1os de apliai%n
#ág.
UNID$D I4 La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Setor P!blio
Semana ,- Prueba de Entrada
Conepto de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto del Setor P!blio.
Semana ,+ Los Ser)iios del Estado.
Ley 5aro de la $dministrai%n &inaniera del Setor P!blio. Ley N6+7--+.
Semana ,8 Ley General del Sistema Na. de Contabilidad. Ley N9 +7:,7.
Normas Internaionales de Contabilidad del Setor P!blio. Instruti)osContables
Semana ,; Libros y Re#istros Contables
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Setor P!blio = 'SI$& = SP(
Semana ,> Conepto de la &iloso32a del Sistema inte#rado de
$dministrai%n &inaniera del Setor P!blio 'SI$&?SP( Direi%nNaional del Presupuesto P!blio. 5E@&.
Semana ,A Direi%n Naional del Tesoro P!blio 5E@&.
Direi%n Naional de Contabilidad P!blia 5E@&.
Semana ,: Contralor2a General de la Rep!blia
Superintendenia Naional de $dministrai%n Tributaria?SUN$T.
Semana ,7 Or#anismos Setoriales P!blios.
Unidades E1eutoras P!blias
EBamen Parial.
UNID$D III Plan Contable Gubernamental )ersi%n atuali*ada +,-,
y su apliai%n prtia
Semana , Estrutura del Plan Contable Gubernamental )ersi%n atuali*ada +,-, =Elemento 'C%di#o(.
Cuentas de alane Cuentas de Gesti%n
Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4
• Apertura del Activo, #asivo y #atrimonio.
• Apertura de la aprobación del #resupuesto de 5ngresos y )astos
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43
43
/4
//
3+
32
;
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Semana -, Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4
• Apertura y 6endición del 7ondo para pagos en efectivo
• Adquisición de 8ienes !orrientes y 8ienes de !apital
• #lanilla de 6emuneraciones
• #lanilla de #ensiones
Semana -- Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4
• 9ransferencia recibidas y otorgados de 8ienes !orrientes, 8ienes de !apital y en(fectivo
• :onaciones recibidas en 8ienes corrientes, en 8ienes de !apital y en (fectivo• ;obrante de 5nventario• 8a$a de 8ienes !orrientes y 8ienes de !apital
Semana -+ Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4
;alidas del Almacén de 8ienes !orrientes%• #ara consumo• #ara transferir • #ara la producción•
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)ubernamental para la presentación de los (stados 7inancieros y #resupuestarios del ;ector
#>blico.
CO5PETENCI$S ESPEC0&IC$S• Determina los conceptos de la !ontabilidad )ubernamental y del #resupuesto del ;ector
#>blico, aepta los servicios del (stado y emplea las ?B5!@;#, los libros y registros contables,
los métodos y procedimientos de evaluación y depreciación del activo fi$o.
• Desribe el ;istema 5ntegrado de Administración 7inanciera del ;ector #>blico ?;5A7@;#,
reonoe las direcciones nacionales del #resupuesto #>blico, 9esoro #>blico y !ontabilidad
#>blica y ensea las funciones de la !ontralor"a )eneral de la rep>blica, de los =rganismos
sectoriales #>blicos y de las &nidades e$ecutoras p>blicas.
• EBpone el #lan !ontable )ubernamental )alora los libros y registros contables y e1euta el
registro de las transacciones económicas y financieras de las entidades del ;ector #>blico.
• Clasi3ia las ho$as de traba$o para elaborar los estados financieros y presupuestarios, asume
la información financiera y presupuestaria del sector p>blico y uenta con las herramientas
necesarias para la toma de decisiones de )obierno.
P$UT$S P$R$ EL ESTUDIO H LOS
TR$$FOS DE $PLIC$CIÓN
• (ste 'anual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura !ontabilidad)ubernamental, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo quepermitirá el análisis y debate colectivo del tema le"doC en otros casos, servirá como lectura quecomplemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendiza$e. (sta lectura serácomprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temasdesarrollados.
• :espués de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicaciónpropuestas en el 'anual. Algunos traba$os son individuales y otros son para desarrollarse en
grupos. #ueden ser realizados en aula, o requerir de traba$o de campoC ambas modalidadesfortalecen la capacidad de autoaprendiza$e del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con elprofesor.
Bitos y uena Suerte
DI$GR$5$ DE CONTENIDOS
DE CU$TRO UNID$DES C
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L$CONT$ILID$DGUERN$5ENT$L H EL
PRESUPUESTO DEL SECTORPJLICO
:
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UNID$D I
DI$GR$5$ DE CONTENIDOS
PL$N CONT$LEGUERN$5ENT$L /ERSIÓN
$CTU$LIK$D$ +,-,$PLIC$CIÓN PRCTIC$
PRESENT$CIÓN DE LOS EST$DOS&IN$NCIEROS H
PRESUPUEST$RIOS DEL SECTORPJLICO
SISTE5$ INTEGR$DODE $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$DEL SECTOR PULICO 'SI$& = SP(
L $
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PRUE$ DE ENTR$D$.
CONCEPTO DE L$ CONT$ILID$D GUERN$5ENT$L
H DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PJLICO
$RTS. ::6
CONSTITUCIÓN POL0TIC$ DEL PERJ
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Contabilidad Gubernamental
UNID$D I
L$ CONT$ILID$D GUERN$5ENT$L H
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PJLICO
a !ontabilidad )ubernamental y el presupuesto del ;ector #>blico se manifestó en el primer )obierno del )eneral 6amón !astilla en el año -4 llevándose como simples cuentas, luego fuereemplazado por el ;istema de #resupuesto Bacional, el mismo que fue perfeccionándose para uname$or interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de!ontabilidad )ubernamental, el -+.+.-1 se expidió el 6eglamento de la !ontabilidad Administrativa por !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica, el +.-0.-/+ se autoriza la vigencia de lasDBormas 8ásicas para la !ontabilización 5ntegral de las 9ransacciones de los 'inisterios y sus
:ependencias 6egionalesE. (stas fueron perfeccionadas constantemente hasta que !ontadur"a#>blica de la Bación aprobó la 6esolución BF!B! +-+@/@(7*2.+- aprobando el Buevo #lan!ontable )ubernamental y su vigencia a partir del +- de (nero de -3, para que registren susoperaciones las entidades del ;istema !ontable )ubernamental, as" como viabilizar la implantaciónde la tabla de operaciones del ;istema 5ntegrado de Administración 7inanciera del ;ector #>blico?;5A7@;#. Gasta que a partir de (nero 0++ entra en vigencia (l #lan !ontable )ubernamentalversión actualizada 0+-+. ?6esolución :irectoral BH ++0@0+-+@(7*2.+-
CONTENIDOS CONCEPTU$LES
• Semana ,- #rueba de (ntrada
!oncepto de la !ontabilidad )ubernamental y del #resupuesto del ;ector #>blico, Art"culo //H, !onstitución #ol"tica del #er>.
• Semana ,+ os ;ervicios del (stado.
ey 'arco de la Administración 7inanciera del ;ector #>blico. ey BH03--0.
• Semana ,8 ey )eneral del ;istema Bac. de !ontabilidad. ey BF 03/+3.
Bormas 5nternacionales de !ontabilidad del ;ector #>blico. 5nstructivos!ontables.
• Semana ,; ibros y 6egistros !ontables
'étodos y #rocedimientos de (valuación y :epreciación del Activo 7i$o e
5nfraestructura #>blica.
LIROS H REGISTROS CONT$LES. 5TODOS H
PROCEDI5IENTOS DE /$LU$CIÓN H
DEPRECI$CIÓNDEL $CTI/O &IFO E
IN&R$ESTRUCTUR$ PJLIC$. E/$LU$CIÓN
PRCTIC$-
LEH GENER$L DEL SISTE5$ N$CION$L DE
CONT$ILID$ LEH N6 +7:,7.
NOR5$S INTERN$CION$LES DE CONT$ILID$D
DEL SECTOR PJLICO.
INSTRUCTI/OS CONT$LES
LOS SER/ICIOS DEL EST$DO.
LEH 5$RCO DE L$ $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$
DEL SECTOR PJLICO
LEH N6 +7--+
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Inte#rai%n y Consolidai%n
as entidades del sector p>blico efect>an la integración y consolidación de los estados
financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las normas y
procedimientos contables emitidos por la :irección Bacional de !ontabilidad #>blica.
a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica integra y consolida los estados financieros
de las entidades del sector p>blico ?)obierno Bacional. 6egional y ocales.
+. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PJLICO
(l #resupuesto #>blico constituye la expresión cifrada de los derechos ?5B)6(;=; y
de las obligaciones ?)A;9=; que estiman liquidar durante un e$ercicio fiscal Art. //F de la
!onstitución #ol"tica del #er>, la aprobación del #resupuesto es una atribución básica del
!ongreso de la 6ep>blica, la ey de #resupuesto es una norma legal que incluye la relación de
5B)6(;=; )A;9=; que deben alcanzar en el próximo año. (l #resupuesto #>blico es una
herramienta de pol"tica gubernativa, en el cual se asignan recursos y determinan gastos paracubrir los ob$etivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del (stado.
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENER$L DE L$ REPULIC$ /IGENTE
OFETI/O• 6econocer las 7uentes de 7inanciamiento de 5ngresos y los )astos !orrientes,
)astos de !apital y ;ervicio de la :euda y las (ntidades 5ntegrantes.
INGRESOS ? &UENTE DE &IN$NCI$5IENTO
- . Reursos Ordinarios ;*. IIIIIII J III+ . Reursos diretamente reaudados ;*. IIIIIII J III
8 . Reursos por operaiones o3iiales de r . Reursos determinados ;*. IIIIIII J III!anon y sobrecanon, regal"as, rentas de aduanas yparticipaciones
!ontribuciones a fondos
7ondo de !ompensación 'unicipal
TOT$L INGRESOS S@.
EGRESOS
Gastos Corrientes
-+
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Contabilidad Gubernamental
A . Personal y Obli#aiones Soiales ;*. IIIIIII J III
: . Obli#aiones Pro)isionales ;*. IIIIIII J III
7 . ienes y Ser)iios ;*. IIIIIII J III
. Otros Gastos Corrientes ;*. IIIIIII J III
;&8 K 9=9A ;*.
G$STOS DE C$PIT$L
-, . In)ersiones ;*. IIIIIII J III
-- . In)ersiones &inanieras ;*. IIIIIII J III
-+ . Otros Gastos de Capital ;*. IIIIIII J III
;&8 K 9=9A ;*.
SER/ICIO DE L$ DEUD$
-8 . Intereses y Car#os de la Deuda ;*. IIIIIII J III
-; . $morti*ai%n de la Deuda ;*. IIIIIII J III
;&8 K 9=9A ;*.
TOT$L EGRESOS S@.
TR$$FO DE EMPOSICIÓN
-. #roceso de la elaboración del #resupuesto del ;ector #>blico0. B>mero de la ley, fecha de promulgación y vigencia.2. 6egistrar los conceptos, importes y porcenta$es de ingresos y egresos del #resupuesto #>blico.
;. 6elacionar los ingresos y los egresos con el #lan !ontable )ubernamental.
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Contabilidad Gubernamental
SE5$N$ N9 ,+
LOS SER/ICIOS DEL EST$DO
LEH 5$RCO DE L$ $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$
DEL SECTOR PJLICO LEH N6 +7--+
-. SER/ICIOS DEL EST$DO
(l (stado en cumplimiento del mando constitucional !ap"tulo 55 tiene la obligación de
e$ecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de ;ervicios del (stado para la
población de menores recursos como es la (ducación y !ultura, la ;alud, la Lusticia, la
:efensa y ;eguridad, el 9ransporte, la squeda de la estabilidad macroeconómica.
•
$lane(stán su$etos al cumplimiento de la presente ey, de las respectivas leyes, normas y
directivas de los sistemas conformantes de la Administración 7inanciera del ;ector #>blico, los
organismos y entidades representativos de los #oderes egislativo, ($ecutivo y Ludicial,
as" como el 'inisterio #>blico, el ;istema Bacional de (lecciones, el !onse$o Bacional de la
'agistratura, la :efensor"a del #ueblo, 9ribunal !onstitucional, la !ontralor"a )eneral
de la 6ep>blica, las &niversidades #>blicas, as" como las entidades :escentralizadas, los
)obiernos 6egionales y los )obiernos ocales, las personas $ur"dicas de derecho p>blico con
patrimonio propio que e$ercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de
fondos y de tributos donde el (stado posea la mayor"a de su patrimonio o capital social o que
administre fondos o bienes p>blicos.• De3inii%n
a Administración 7inanciera del ;ector #>blico comprende el con$unto de normas,
principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el
proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y
evaluación de los fondos p>blicos.
• Or#ani*ai%n en el ni)el entral
a autoridad central de la Administración 7inanciera del ;ector #>blico es el 'inisterio de
(conom"a y 7inanzas, y es e$ercida a través del
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LOS SER/ICIOS DEL EST$DO
OFETI/O
• 6econocer la capacidad del (stado de brindar un servicio eficaz y
eficiente a la población de menores recursos.
-A
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Contabilidad Gubernamental
SE5$N$ N9,8
LEH GENER$L DEL SISTE5$ N$CION$L DE CONT$ILID$D
LEH N6 +7:,7
NOR5$S INTERN$CION$LES DE CONT$ILID$D
DEL SECTOR PJLICO
INSTRUCTI/OS CONT$LES
-. PRINCIPIOS DEL SISTE5$ N$CION$L DE CONT$ILID$D LEH N9 +7:,7
Uni3ormidad
(stablecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del
registro, procesamiento y presentación de la información contable.
Inte#ridad
6egistro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.
Oportunidad
6egistro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y
circunstancias debidas.
Transparenia
ibre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del
(stado.
Le#alidad
#rimac"a de la legislación respecto a las normas contables.
+. OFETI/O DE L$ LEH N9 +7:,7
(stablecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan
armonizar la información contable de las entidades del sector p>blico y del sector privado, as"
como, para elaborar las cuentas nacionales, la !uenta )eneral de la 6ep>blica, las cuentas
fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.
Con3ormai%n del Sistema Naional de Contabilidad
(l ;istema Bacional de !ontabilidad está conformado por%
a. a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica, órgano rector del sistemaC
b. (l !onse$o Bormativo de !ontabilidadC
S$LUD
;ervicio en materia de saludy saneamiento as" como la
protección del 'edio
EST$DO
CONTROL
!autelar el uso adecuadode los recursos.
/I/IEND$ HCONSTRUCCION
Aspectos habitacionales de lapoblación y servicios
complementarios.
ENERGI$ HRECURSOS5INER$LES
Acciones de )obierno en
$CCIONLEGISL$TI/$
(l ob$etivo de esta función esla elaboración de leyes y la
TR$NSPORTE
:esarrollo de lainfraestructura para el
transporte terrestre, aéreo,acuático y otros medios de
transporte.
DE&ENS$ H SEGURID$D
;ervicio que garantiza la5ndependencia, ;oberan"a e
5ntegridad 9erritorial as" comomantener el =rden #>blico.
$SISTENCI$ H
PRE/ISIÓN SOCI$L
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Contabilidad Gubernamental
c. as oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas $ur"dicas de
derecho p>blico y de las entidades del sector p>blicoC y,
d. as oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o
$ur"dicas del sector privado.
8. L$ DIRECCIÓN N$CION$L DE CONT$ILID$D PJLIC$
a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica está a cargo del :irector Bacional de
!ontabilidad #>blica, quien se denominará !ontador )eneral de la Bación y será designado
por el 'inisterio de (conom"a y 7inanzas por un per"odo de tres ?2 años, tomando en cuenta
los siguientes requisitos%
a. ;er peruano de nacimientoC
b. 9ener 24 o más años de edadCc. #oseer t"tulo de !ontador #>blico, ser colegiado y tener como m"nimo diez años de
e$ercicio profesionalC
d. Bo tener condena penal consentida o e$ecutoriada, por delito dolosoC
e. Bo haber sido destituido de cargo p>blico por sanción disciplinaria%
f. Bo estar inhabilitado en el e$ercicio profesionalC y,
g. Bo tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector p>blico.
;. CON&OR5$CIÓN DEL CONSEFO NOR5$TI/O DE CONT$ILID$D
(l !onse$o Bormativo de !ontabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el
'inisterio de (conom"a y 7inanzas, y es integrado por un representante de cada una de las
entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes%
a. 8anco !entral de 6eserva del #er> K 8!6#C
b. !omisión Bacional ;upervisora de (mpresas y blica será miembro nato del !onse$oC y
N. (l !onse$o Bormativo de !ontabilidad contará con un asesor $ur"dico permanente.
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Contabilidad Gubernamental
>. $TRIUCIONES DEL CONSEFO NOR5$TI/O DE CONT$ILID$D
(l !onse$o Bormativo de !ontabilidad tiene las atribuciones siguientes%
a. (studiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de
los sectores p>blico y privadoCb. (mitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades
del sector privadoC y,
c. Absolver consultas en materia de su competencia.
A. $TRIUCIONES DE L$S O&ICIN$S DE CONT$ILID$D
as oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes%
a. #roponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rectorC
b. #roponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan, sintransgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes C y
c. (fectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que
correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios, con su$eción al
sistema contable de su competencia funcional.
:. PROCESOS DEL SISTE5$ N$CION$L DE CONT$ILID$D LEH N9 +7:,7
• PROCESO CONT$LE
In)esti#ai%n Contable
a investigación contable es el con$unto de actividades de estudio y análisis de los
hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los
presupuestos y los costos en las entidades de los sectores p>blico y privado, conducentes a la
aprobación de normas y al me$oramiento de los sistemas y procedimientos contables.
Normati)idad ontable
a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica y el !onse$o Bormativo de !ontabilidad,
en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables
aplicables en los sectores p>blico y privado, respectivamente.
Di3usi%n y Capaitai%n
a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica, desarrolla las acciones necesarias para la
difusión, capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables
vigentes.
El Re#istro Contable
(l registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las
cuentas correspondientes del #lan contable que corresponda, utilizando medios manuales,
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Contabilidad Gubernamental
mecánicos, magnéticos, electrónicos ?;5A7.;# o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo
a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.
(l registro contable oficial es el autorizado por la :irección Bacional de !ontabilidad
#>blica, estando las entidades del sector p>blico obligadas a su total cumplimiento, en
aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector, utilizando
los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos p>blicos, as" como
los sistemas contables que les sean aplicables como se indica%
7. CONT$ILID$D DEL SECTOR PJLICO
Doumentos ue inter)ienen en la aduisii%n y ontrol de los ienes y Ser)iios ue
sustentan el re#istro ontable
Doumentos &uente
7.- Gesti%n de $lma
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Contabilidad Gubernamental
7.8 Gesti%n de Presupuesto
os documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de
fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.
7.; Gesti%n de Contabilidad
os documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son documentos
fuente de esta área, además otros documentos tales como 6esoluciones, :eclaraciones
Luradas, !ontratos, !arta 7ianza, etc.
. NOR5$S INTERN$CION$LES DE CONT$ILID$D DEL SECTOR PJLICO
INSTRUCTI/OS CONT$LES
.- INTRODUCCIÓN
(l #er> es miembro del 5;A! ?Goy 5A;8 !omité de Bormas 5nternacionales a través de la7ederación de !olegios de !ontadores #>blicos y su Lunta de :ecanos, la cual se encarga de
la traducción y aprobación de las B5!Os en tanto el !onse$o Bormativo de !ontabilidad como
parte del ;istemaBacional de !ontabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la
normatividad !ontable que requiere el pa"s para el sector p>blico y privado de la oficialización
de estas normas.
.+ OLIG$CIÓN DE $PLIC$CIÓN DE L$S NICS EN EL SECTOR PJLICO
'ediante la 6esoluciónde !ontadur"a BH -22@0+++@(7*2 publicada en el :iario =ficial (l
#eruano el 0- de Agosto del 0+++ se indica dentro de algunos aspectos los siguientes%
• as Bormas 5nternacionales de !ontabilidad del ;ector #>blico ?B5!@; se encuentran
basadas en las B5!Os y el 'arco !onceptual es para la preparación y presentación de los
((.77.
O3iiali*ai%n de las Nis?SP
a oficialización de las B5!Os@;# no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa
revisión y adaptación por parte de la !omisión especial constituida por la !omisión
9écnica encargada de revisar los estándares 5nternacionales de !ontabilidad para el
;ector #>blico. uego de efectuar este proceso se oficializa mediante 6esolucionesemitidas por la !ontadur"a #>blica de la Bación.
Normas Internaionales de Contabilidad aprobadas para el Setor P!blio
as Bormas 5nternacionales de !ontabilidad aprobadas para el ;ector #>blico que han sido
aprobadas a la fecha de edición del presente texto son%
B5!@;# - #resentación de (stados 7inancieros
B5!@;# 0 (stado de 7lu$o de (fectivo
+-
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Contabilidad Gubernamental
• Instruti)o N9 : D!ierre !ontable 5nformación !ontable que
deberán presentar las (ntidades #>blicas a la !uenta )eneral de
la 6ep>blicaE
• Instruti)o N9 7 D!ontabilización de los :ocumentos
!ancelatorios @ 9esoro #>blicoE
• Instruti)o N6 % D6evaluación de 8ienes del Activo 7i$oE
• Instruti)o N6 -,% D!onsolidación de 5nformación !ontable de
los )obiernos ocalesE
• Instruti)o N6 -- D:iversas BormasE
• Instruti)o N6 -+ D6eestructuración de 5nformación y
:ocumentación !ontable Acciones a 6ealizarE
• Instruti)o N9 -8 D5nstructivo !ontable para efectuar
9ransferencias de ;aldos relacionados con el #ersonal, 6ecursos7inancieros, 8ienes y :ocumentos en Aplicación a la ey BH
0100 @ ey 'arco de :escentralizaciónE
• Instruti)o N9 -; D5nstructivo !ontable para efectuar
9ransferencias de ;aldos relacionados con el #ersonal, 6ecursos
7inancieros, 8ienes y :ocumentos en Aplicación al :ecreto de
&rgencia BH +2+@3E
• Instruti)o N9 -> D#roceso para facilitar la 9ransferencia de la
5nformación !ontable de la )estión 'unicipalE
• Instruti)o N9 -A D#rocedimiento de !ontabilización del(ndeudamiento #>blico 5nterno y (xternoE
• Instruti)o N9 -: D#rocedimiento de la !ontabilización de la
!onstrucción de Bichos, Administración de !ementerios y
;ervicios 7unerariosE
• Instruti)o N9 -7 D#rocedimiento !ontable de la &tilización de
6ecursos #>blicos por la 'odalidad de (ncargosE
• Instruti)o N9 - D#roceso para 7acilitar la 9ransferencia de la
5nformación !ontable y Administrativa a las Buevas Autoridades
'unicipalesE• Instruti)o N9 +, D6egistro y !ontrol de las =bligaciones
#revisionales a !argo del (stadoE
• Instruti)o N9 +- D#rocedimiento para el 6egistro !ontable de
las 9ransacciones derivadas del #roceso de #romoción de la
5nversión #rivada
• Instruti)o N9 ++ D9ratamiento !ontable en los )obiernos
ocales para 6egistrar la 9ransferencia de los 6ecursos
=rdinarios 6ecibidos
+8
-
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Contabilidad Gubernamental
• Instruti)o N9 +8 D!ierre !ontable y #resentación de
5nformación para la !uenta )eneral de la 6ep>blicaE
+;
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Contabilidad Gubernamental
SE5$N$ N9,;
LIROS H REGISTROS CONT$LES
5TODOS H PROCEDI5IENTOS DE /$LU$CIÓN
H DEPRECI$CIÓN DEL $CTI/O &IFO E
IN&R$ESTRUCTUR$ PJLIC$
-. I5PORT$NCI$ DE LOS LIROS H REGISTROS CONT$LES4
(stablecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y ibros !ontables
#rincipales y Auxiliares acordes con el #lan !ontable )ubernamental
-
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Contabilidad Gubernamental
os =rganismos del ;ector #>blico Bacional, excepto (mpresas #>blicas continuarán
registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican%
PRINCIP$LES
•
ibro de 5nventarios y 8alances• ibro :iario
• ibro 'ayor
REGISTROS
• !a$a
ibro 8ancos ?por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes
6egistro de
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Contabilidad Gubernamental
Re#istros
Ca1a
&tilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
Re#istro de /entas Re#istro de Compras
&ondo para Pa#os en E3eti)o
;e utilizará el documento denominado D6endición del 7ondo para #agos en (fectivoE.
anos
;e deberá aperturar por cada cuenta corriente.
(l registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en
el formato Auxiliar (stándar del ;istema de !ontabilidad )ubernamental, excepto el 6egistro
de
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Contabilidad Gubernamental
&IN$LID$D
9iene por finalidad%
(stablecer las normas que deben cumplir las entidades del )obierno Bacional, )obierno
6egional, )obiernos ocales y organismo p>blicos descentralizados ?=#: para
determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la
categor"a de bienes del activo fi$o e infraestructura p>blica.
(stablecer el método y porcenta$es de depreciación sobre el valor de los bienes
materiales que conforman el activo fi$o e infraestructura p>blica.
:eterminar el valor de un bien a ser considerado como Activo 7i$o.
/$LU$CIÓN DEL $CTI/O &IFO E
IN&R$ESTRUCTUR$ PJLIC$
• CRITERIOS DE /$LU$CIÓN
#ara la determinación del valor de un bien considerado como activo fi$o, se tendrá en cuenta lo
siguiente%
• IENES $DUIRIDOS
Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho,
etc.
• IENES CONSTRUIDOS
;e adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
• IENES DON$DOS
!uando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuará a
precio de mercado.
• IENES TR$NS&ERIDOS
;on bienes recibidos o entregados por entidades del ;ector #>blico, su registro en libros será
el que tengan en la entidad cedente.
DEPRECI$CIÓN DEL $CTI/O &IFO E
IN&R$ESTRUCTUR$ PJLIC$
5TODOS H PORCENT$FES DE DEPRECI$CIÓN
+7
-
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Contabilidad Gubernamental
5TODO
as (ntidades del ;ector #>blico responsables de efectuar la depreciación de los bienes del
activo fi$o utilizarán el 'étodo de "nea 6ecta.
PORCENT$FES
os porcenta$es anuales de depreciación serán los siguientes%
@ (dificios 2J
@ 5nfraestructura #>blica 2J
@ 'aquinaria y (quipo -+J
@ (quipo de 9ransporte 04J
@ 'uebles y (nseres -+J
+
-
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Contabilidad Gubernamental
UNID$D II
DI$GR$5$ DE CONTENIDOS
T
E
5
$
I N
T E
G
R
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D
O
D
E
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D
5
I N
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L
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I $
&
= S
P
(CONCEPTO DE L$ &ILOSO&I$ DEL
SI$&=S&
DIRECCIÓN N$CION$L DEL
PRESUPUESTO PJLICO 5E@&
8,
-
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Contabilidad Gubernamental
UNID$D II
SISTE5$ INTEGR$DO DE $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$
DEL SECTOR PULICO 'SI$& = SP(
(l avance de la tecnolog"a está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedady por lo tanto, el sector p>blico no pod"a quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exigea todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del (stado, esimportante recordar que las entidades rectores del sistema son la :irección Bacional de #resupuesto#>blico, :irección Bacional del 9esoro #>blico y la :irección Bacional de !ontabilidad #>blica paraque las operaciones que realizan las unidades e$ecutoras estén en una central de 8ase de :atoscomo un sistema de 6egistro &nico de =peraciones de )asto e 5ngreso #resupuestario, teniendo
como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad e$ecutora.
CONTENIDOS PROCEDI5ENT$LES
• (xpresa con propiedad el concepto. ;5A7@;#• 5dentifica y explica los componentes del ;5A7@;#.• (labora un mapa conceptual con las entidades componentes del ;5A7@;# y describe
el concepto y la importancia de cada entidad.
CONTENIDOS $CTITUDIN$LES
• blico.
• Asume responsabilidad en la realización de los traba$os académicos.
CONTENIDOS CONCEPTU$LES
• SE5$N$,> !oncepto de la 7ilosof"a del ;istema 5ntegrado de Administración7inanciera ;5A7@;#.
:irección Bacional del #resupuesto #>blico '(*7.
• SE5$N$,A :irección Bacional del 9esoro #>blico '(*7.
:irección Bacional de !ontabilidad #>blica '(*7.
• SE5$N$,: !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica
;uperintendencia Bacional de Administración 9ributaria@;&BA9.
SE5$N$,7 =rganismos ;ectoriales #>blicos.&nidades ($ecutoras #>blicas.
EBamen Parial.
DIRECCIÓN N$CION$L DEL
TESORO PJLICO 5E@&.
DIRECCIÓN N$CION$L DE
CONT$ILID$D PJLIC$ 5E@&
CONTR$LOR0$ GENER$L
DE L$ REPJLIC$
SUPERINTENDENCI$ N$CION$L DE
$D5INISTR$CIÓN TRIUT$RI$
SUN$T
ORG$NIS5OS SECTORI$LES
PJLICOS
UNID$DES EFECUTOR$S
PJLIC$S
8-
-
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Contabilidad Gubernamental
SE5$N$ N9 ,>
CONCEPTO DE L$ &ILOSO&I$ DEL SISTE5$ INTEGR$DO DE $D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$
DEL SECTOR PULICO 'SI$&=SP(
DIRECCIÓN N$CION$L DEL PRESUPUESTO PJLICO ? 5E&
-. CONCEPTO DE L$ &ILOSO&0$ DEL SISTE5$ 'SI$T(
(s importante precisar, a la luz de lo observado en otros pa"ses que el ob$etivo de
integración de procesos del ;istema de Administración 7inanciera, tiene diferentes enfoques.
(n nuestro caso%
• (l ;5A7 es un ;istema de ($ecución del #resupuesto, no de 7ormulación ni de
Asignaciones ?9rimestral y 'ensual, que es otro ;istema como referencia estricta al'arco #resupuestal y sus 9ablas.
• (l ;5A7 ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la )estión 7inanciera del
9esoro #>blico en su relación con las denominadas &nidades ($ecutoras ?&(s.
• (l registro, a nivel de las &(s. (stá organizado en 0 partes.
* 6egistro Administrativo ?7ases, !ompromiso, :evengado, )irado, #agado y
6endición y
* 6egistro !ontable ?contabilización de las 7ases as" como Botas !ontables.
(l 6egistro !ontable requiere que, previamente, se haya realizado el 6egistro
Administrativo. #uede realizarse inmediatamente después de cada 7ase Aprobada, pero no es
requisito para el registro de la 7ase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada.
(sto, que podr"a ser una desventa$a, ha facilitado la implantación pues el !ontador participa en
el proceso.
$5ITOS DEL SISTE5$#odemos decir que el ;istema tiene 0 ámbitos claramente definidos, a saber%
Re#istro Jnio
(l concepto de 6egistro Rnico está relacionado con la simplificación del registro de las
&(s de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el env"o de información a los
Qrganos 6ectores%
@@@ :irección Bacional de #resupuesto #>blico ?:B#.
@@@ :irección )eneral de 9esoro #>blico ?:)9#C y
@@@ :irección Bacional de !ontabilidad #>blica ?:B!#.
8+
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Contabilidad Gubernamental
Gesti%n de Pa#adur2a 'Solo para las operaiones 3inaniadas on reursos del Tesoro
P!blio(
as &(s sólo pueden registrar sus )irados en el ;5A7 cuando han recibido las Autorizaciones
de )iro de parte del 9esoro #>blico ?7ase :evengado Aprobado. (n base a estos )irados la
:)9# emite las Autorizaciones de #ago, las que son transmitidas al 8anco de la Bación ?8B,cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos !heques o !artas =rdenes cargadas en su
;istema, afectando recién en ese momento la cuenta principal de 9esoro #>blico.
(n verdad, más allá que luego tenga que intervenir el 9esoro #>blico para la Autorización de
#ago, el )irado registrado por la (& termina en el 8B, por lo que podr"amos decir que los
equipos ;5A7 que operan en las &(s son como terminales del 9esoro #>blico para realizar el
proceso de #ago a través del 8B.
I5PL$NT$CIÓN DEL SISTE5$
(n el per"odo -/@-3 la tarea primordial del '(7 ha sido la 5mplantación del ;5A7@;#
en todas las &(s del )obierno !entral y 6egiones, para cuyo logro se han realizado programasde entrenamiento, difusión y pruebas.
Ga sido fundamental el nivel de credibilidad de los &suarios en el ;istema, el mismo que
se ha consolidado durante este per"odo. :ebe destacarse muy especialmente el enorme
esfuerzo de los funcionarios de las &(s que han participado en la etapa de 5mplantación.
PUEST$ EN 5$RCQ$ O&ICI$L DEL SISTE5$
A partir de enero de - el ;5A7 se ha constituido en un ;istema =ficial de registro de
las operaciones de )asto e 5ngreso de las &(s, sustituyendo y*o complementando diversos
registros y reportes de la :B#, la :)9# y la !#B.
(l 'ódulo !ontable, por su parte, permite la obtención de los (stados 7inancieros y
#resupuestarios exigidos por el (nte 6ector !ontadur"a #>blica ?!#B en el marco de la
elaboración de la !uenta )eneral de la 6epublica. !abe señalar que, -23 #liegos ?42/ &(s
realizaron el !ierre !ontables 0+++ a través del 'ódulo !ontable ;5A7. (n lo que va del año
0++-, todas las &(s vienen traba$ando su contabilidad mensual por el ;5A7@;#. (sta
información que también llega al #liego, en el caso de los #liegos 5ntegradores, es ob$eto de
revisión y consolidación para su posterior env"o a la !#B.
PRODUCTOS DEL SISTE5$
• 'e$ora en la )estión 7inanciera del 9esoro #>blico.
• 8ase de :atos con información oportuna, confiable y cobertura adecuada.
• 'onitoreo por los ;ectores y #liegos de la ($ecución del #resupuesto.
/ENT$F$S DE L$ $SE DE D$TOS
• #roporciona a los Qrganos 6ectores información oportuna y consistente
88
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Contabilidad Gubernamental
• #ermite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y
contables.
8;
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Contabilidad Gubernamental
CU$DRO DEL SISTE5$ INTEGR$DO DE
$D5INISTR$CIÓN &IN$NCIER$ 'SI$& = SP(
OFETI/O
• 9ener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional
tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del e$ercicio para integrarla al ;istema de la
!uenta )eneral de la 6ep>blica.
Direi%n Naional deContabilidad P!blia
-. ;istema Bacional de!ontabilidad
2. !uenta )eneral de la
Direi%n Naional delTesoro P!blio
Autorización de )iro
Direi%n Naional delPresupuesto P!blio
-. #resupuesto0. !alendario de
compromisos
Or#anismosSetorialesReportes
Contralor2aPa#osase de Datos
Tabla de Operaiones
#resupuestales9esorer"a!ontables
SUN$T
UnidadE1eutora
-. !ompromisos0. :evengados3. )irados
Autorización de#agoCPCC. S. Avelino Sandoval Lozano
.N.
8>
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Contabilidad Gubernamental
+. DIRECCIÓN N$CION$L DEL PRESUPUESTO PJLICO=5E@&
CONCEPTO
a :irección Bacional del #resupuesto #>blico es el órgano rector del ;istema Bacional
de #resupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito,
en el marco de lo establecido en la presente ey, :irectivas #resupuestarias y disposiciones
complementarias.
L$S PRINCIP$LES $TRIUCIONES DE L$ DIRECCIÓN DEL
PRESUPUESTO PJLICO SON4
a. #rogramar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestarioC
b. (laborar el ante #royecto de la ey Anual de #resupuestoC
c. (mitir las directivas y normas complementarias pertinentesCd. (fectuar la programación mensualizada del #resupuesto de 5ngresos y )astosC
e. #romover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestariaC y
f. (mitir opinión autorizada en materia presupuestal.
• EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PJLICO
(l #resupuesto del ;ector #>blico es el instrumento de programación económica y
financiera, de carácter anual y es aprobado por el !ongreso de la 6ep>blica. ;u e$ecución
comienza el - de enero y termina el 2- de diciembre de cada año.
• INGRESOS DEL SECTOR PJLICO
;on 7ondos #>blicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o
por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del #resupuesto del ;ector
#>blico, desagregados.
• G$STOS DEL SECTOR PJLICO
os gastos del (stado están agrupados en )astos !orrientes, )astos de !apital y
;ervicio de la :euda, desagregados.
a. )asto !orriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los serviciosque presta el (stado.
b. )asto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento
inmediato o futuro del patrimonio del (stado.
c. ;ervicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones
originadas por la deuda, sea interna o externa.
8A
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Contabilidad Gubernamental
• L$ EFECUCIÓN DEL INGRESO H G$STO DEL SECTOR PJLICO
a ($ecución del 5ngreso comprende las etapas de la estimación, determinación y
percepción.
a. a estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo
concepto se espera alcanzarC
b. a determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros elementos
relativos a la realización del ingresoC y
c. a percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos p>blicos.
• L$ EFECUCIÓN DEL G$STO CO5PRENDE L$S ET$P$S DEL CO5PRO?5ISO
DE/ENG$DO H P$GO
a. (l compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o
disposiciones administrativasC
b. (l devengado es la e$ecución definitiva de la asignación presupuestaria por el
reconocimiento de una obligación de pagoC y
c. (l pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma.
8:
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Contabilidad Gubernamental
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENER$L DE
L$ REPULIC$ /IGENTE
OFETI/O• 6econocer las 7uentes de 7inanciamiento de 5ngresos y los )astos !orrientes,
)astos de !apital y ;ervicio de la :euda y las (ntidades 5ntegrantes.
INGRESOS ? &UENTE DE &IN$NCI$5IENTO- . 6ecursos =rdinarios ;*. IIIIIII J III
0 . 6ecursos directamente recaudados ;*. IIIIIII J III
2 . 6ecursos por operaciones oficiales de crédito ;*. IIIIIII J III
. :onaciones y 9ransferencias ;*. IIIIIII J III
4 . 6ecursos determinados ;*. IIIIIII J III
!anon y sobrecanon, regal"as, rentas de aduanas yparticipaciones
!ontribuciones a fondos
7ondo de !ompensación 'unicipal
TOT$L INGRESOS S@.
EGRESOS
Gastos Corrientes
1 . #ersonal y =bligaciones ;ociales ;*. IIIIIII J III
/ . =bligaciones #rovisionales ;*. IIIIIII J III
3 . 8ienes y ;ervicios ;*. IIIIIII J III
. =tros )astos !orrientes ;*. IIIIIII J III;&8 K 9=9A ;*.
G$STOS DE C$PIT$L
-+ . 5nversiones ;*. IIIIIII J III
-- . 5nversiones 7inancieras ;*. IIIIIII J III
-0 . =tros )astos de !apital ;*. IIIIIII J III
;&8 K 9=9A ;*.
SER/ICIO DE L$ DEUD$
-2 . 5ntereses y !argos de la :euda ;*. IIIIIII J III
- . Amortización de la :euda ;*. IIIIIII J III
;&8 K 9=9A ;*.
TOT$L EGRESOS S@.
87
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Contabilidad Gubernamental
$. ENTID$DES CONSIDER$D$S EN EL PROCESO PRESUPUEST$RIO DEL GOIERNO
N$CION$L REGION$L H LOC$L SON4
GOIERNO N$CION$L
(l )obierno Bacional considera los #oderes del (stadoC ()5;A95
-
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Contabilidad Gubernamental
C. GOIERNOS LOC$LES
9ransferencia del )obierno !entral para el 7ondo de !ompensación 'unicipal y para el
programa del blico.
;,
-
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Contabilidad Gubernamental
SE5$N$ N9,A
DIRECCIÓN N$CION$L DEL TESORO PJLICO=5E@&
DIRECCIÓN N$CION$L DE CONT$ILID$D PJLIC$=5E@&
-. CONCEPTO
a :irección Bacional del 9esoro #>blico es el órgano rector del ;istema Bacional de
9esorer"a, dicta las normas y establece los procedimientos, directivas e instructivos de
9esorer"a y disposiciones complementarias.
$. L$S PRINCIP$LES $TRIUCIONES DE L$ DIRECCIÓN N$CION$L DEL TESORO
PJLICO SON4a. (laborar el presupuesto de ca$a del )obierno Bacional.
b. !entralizar la disponibilidad de fondos p>blicos.
c. #rogramar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administraC
d. !ustodiar los valores del 9esoro #>blicoC y
e. (mitir opinión autorizada en materia de tesorer"a.
• !onstit>yase la !a$a Rnica del 9esoro #>blico con el ob$eto de centralizar las cuentas que
determine la :irección Bacional del 9esoro #>blico para asegurar una gestión integral de los
recursos financieros del (stado.
• (xcl>yase de la presente disposición a las personas $ur"dicas de derecho p>blico y privadofacultadas a desarrollar la actividad empresarial del (stado, al igual que a (;;A&:.
• a :irección Bacional del 9esoro #>blico mantiene en el 8anco de la Bación una cuenta
bancaria, denominada !uenta #rincipal, en la cual se centraliza los fondos p>blicos
provenientes de la fuente de financiamiento 6ecursos =rdinarios.
• a !uenta #rincipal contiene subcuentas bancarias de gasto que la :irección Bacional del
9esoro #>blico autoriza a nombre de las &nidades ($ecutoras para la atención del pago de las
obligaciones contra"das.
. L$ DIRECCIÓN N$CION$L DEL ENDEUD$5IENTO PJLICO=DNEPa :irección Bacional del (ndeudamiento #>blico es el órgano rector del ;istema
Bacional de (ndeudamiento, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con
su ámbito en el marco de lo establecido en la ey, y otras relacionadas con el endeudamiento
p>blico.
C. L$S PRINCIP$LES $TRIUCIONES DE L$ DIRECCIÓN N$CION$L DEL
ENDEUD$5IENTO PJLICO SON4
a. !onducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones de
endeudamiento del )obierno Bacional y de sus avales o garant"asC
b. 6egistrar la deuda de las entidades y organismos del ;ector #>blico%
;-
-
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Contabilidad Gubernamental
c. Atender el servicio de la deuda del )obierno Bacional.
d. :esarrollar la administración de pasivosC y
e. Actuar como agente financiero >nico del )obierno Bacional pudiendo autorizarse la realización
de gestiones financieras espec"ficas a otras entidades del (stado mediante resoluciónministerial de (conom"a y 7inanzas.
• as entidades y organismos p>blicos del ;ector #>blico están impedidos de efectuar por cuenta
propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo. (l
'inisterio de (conom"a y finanzas, a través de la :irección nacional del (ndeudamiento
#>blico es la >nica entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento
externo.
DI&ERENCI$ ENTRE PRESUPUESTO PJLICO H TESORO PULICO
OFETI/O
• (stablecer la diferencia entre #resupuesto #>blico y 9esoro #>blico.
PRESUPUESTO
• (stimación de 5ngresos y )astos para un
determinado ($ercicio 7iscal que empieza
el -H de enero y culmina el 2- de
diciembre de cada año de acuerdo al Art.//H de la !onstitución #ol"tica del #er>.
TESORO PJLICO
• (s el control de la recaudación y
distribución financiera mensual
considerada en el #resupuesto )eneral
de la 6ep>blica por concepto de larecaudación de impuestos ?renta, 5)
-
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Contabilidad Gubernamental
DIRECCIN N$CION$L DE CONT$ILID$D PJLIC$ = 5E@&
+. CONCEPTO
a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica, es el órgano rector del ;istema
Bacional de !ontabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionadoscon su ámbito, en el marco de lo establecido por la presente ey, disposiciones
complementarias y las :irectivas e instructivos de !ontabilidad.
• Las prinipales atribuiones de la Direi%n Naional de Contabilidad P!blia en
el maro de la $dministrai%n &inaniera del Estado son4
a. Bormar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las
transacciones de las entidades del ;ector #>blico, con incidencia en la situación
económico@financieraC
b. (laborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismasC
c. 6ecibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la !uenta
)eneral de la 6ep>blicaC
d. (valuar la aplicación de las normas de contabilidadC y
e. =tras de su competencia.
$. CUENT$ GENER$L DE L$ REPJLIC$
De3inii%n
a !uenta )eneral de la 6ep>blica, es el instrumento de gestión p>blica que
contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros,
económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión
financiera, en la actuación de las entidades del sector p>blico durante un e$ercicio fiscal.
$lane
;e encuentran su$etas a la rendición de cuentas para la elaboración de la !uenta
)eneral de la 6ep>blica todas las entidades del sector p>blico sin excepción
comprendidas por el )obierno Bacional, )obiernos 6egionales y )obiernos ocales.
Ob1eti)os
os ob$etivos de la !uenta )eneral de la 6ep>blica son%a. 5nformar los resultados que la gestión p>blica en los aspectos presupuestarios,
financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metasC
b. #resentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector p>blico
incluyendo los indicadores de gestión financiera%
c. #roveer información para el planeamiento y la toma de decisionesC y,
d. 7acilitar el control y la fiscalización de la gestión p>blica.
Elaborai%n de la Cuenta General de la Rep!blia
as rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de
la !uenta )eneral de la 6ep>blica, en el marco de lo dispuesto en la presente ey y las
;8
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Contabilidad Gubernamental
normas contables aprobadas por la :irección Bacional de !ontabilidad #>blica y el
!onse$o Bormativo de !ontabilidad, en lo que sean pertinentes.
a :irección Bacional de !ontabilidad #>blica remite la !uenta )eneral de la
6ep>blica a la !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica para ser auditada y a una !omisión
6evisora del !ongreso de la 6ep>blica, en un plazo que vence el 2+ de $unio del añosiguiente al e$ercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre
las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas.
a !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica y la !omisión 6evisora del !ongreso de la
6ep>blica promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de
su competencia legal.
. ESTRUCTUR$ DE L$ CUENT$ GENER$L DE L$ REPJLIC$
Estrutura
a estructura de la !uenta )eneral de la 6ep>blica es la siguiente%
a. #roducto bruto internoC
b. Ahorro e inversiónC
c. 5nflación
d. 9ipo de cambioC
e. 8alanza de pagosC
f. !uentas monetarias del sistema financiero y bancarioC
g. =peraciones del sector p>blico, brechas y resultados económicosC
h. !umplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de )obiernoC e
i. =tros considerados por la :irección Bacional de !ontabilidad #>blica.
Setor P!blio
!ontiene información integrada y consolidada del sector p>blico, de acuerdo al
detalle siguiente%
a. 5nformación #resupuestariaC
- 'arco egal del presupuesto de ingresos y egresosC
- !lasificación económica de ingresos y egresosC
- !lasificación funcional y geográfica de los egresosC y
- (stado de programación y e$ecución del presupuesto.
b. Análisis de resultados% #rimario, económico y financieroC
c. 5nformación financiera%
- 8alance generalC
- (stado de gestiónC
- (stado de cambios en el patrimonio netoC
- (stado en flu$os de efectivoC
- Botas a los estados financierosC y
- Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros.
;;
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Contabilidad Gubernamental
SE5$N$ N9 ,:
CONTR$LOR0$ GENER$L DE L$ REPJLIC$ DEL PERJSUPERINTENDENCI$N$CION$L DE $D5INISTR$CIÓN TRIUT$RI$SUN$T
-. CONCEPTO
a !ontralor"a )eneral de la 6ep>blica del #er> es un organismo constitucional
autónomo del (stado #eruano encargado de controlar los bienes y recursos p>blicos del
pa"s. 9iene su sede central en Les>s 'ar"a, ima, #er>, y cuenta con -3 oficinas
6egionales de !ontrol a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho,
!a$amarca, !hiclayo, !usco, Guancayo, Guánuco, Guaraz, 5ca, 5quitos, ima !allao,'oquegua, 'oyobamba, #iura, #uno, 9ru$illo y 9acna. (s el órgano superior del ;istema
Bacional de !ontrol, que cautela el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del
#er>, la correcta gestión de la deuda p>blica, as" como la legalidad de la e$ecución del
presupuesto del sector p>blico y de los actos de las instituciones su$etas a controlC
coadyuvando al logro de los ob$etivos del (stado en el desarrollo nacional y bienestar de
la sociedad peruana.
a !ontralor"a )eneral tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia
el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionariosy servidores p>blicos, as" como, contribuir con los #oderes del (stado en la toma de
decisiones y con la ciudadan"a para su adecuada participación en el control social.
(l actual !ontralor )eneral de la 6ep>blica es 7uad Thoury Parzar desde el -2 de
mayo del año 0++.
&uniones
-. #resentar anualmente el informe de auditor"a practicado a la !uenta )eneral de la
6ep>blica ?Art. 3-F de la !onstitución #ol"tica0. ;upervisar la legalidad de la e$ecución del #resupuesto del (stado, de las
operaciones de la deuda p>blica y de los actos de las instituciones su$etas a control
?Art. 30F de la !onstitución #ol"tica
2. 6ealizar el control para que los 7ondos destinados a satisfacer laos requerimientos
log"sticos de las 7uerzas Armadas y #olic"a Bacional se dediquen exclusivamente
para ese fin ?Art. -/+F de la !onstitución #ol"tica
. 7acultad de iniciativa legislativa en materia de control ?Art. -+/F de la !onstitución
#ol"tica.
4.
;>
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Contabilidad Gubernamental
SUPERINTENDENCI$ N$CION$L DE $D5INISTR$CIÓN TRIUT$RI$
+. CONCEPTO
a ;uperintendencia Bacional de Administración 9ributaria es, de acuerdo a su
ey de creación, ey BF 030 y su ey )eneral aprobada por :ecreto egislativo BF
4+-, una 5nstitución #>blica descentralizada del ;ector (conom"a y 7inanzas, dotada de
personer"a $ur"dica de :erecho #>blico, patrimonio propio y autonom"a económica,
administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el :ecreto
;upremo BF +1-@0++0@#!'.
(xpedido al amparo de lo establecido en el numeral -2.- del art"culo -2F de la ey
BF 0/143, ha absorbido a la ;uperintendencia Bacional de Aduanas, asumiendo lasfunciones, facultades y atribuciones que por ley, correspond"an a esta entidad.
&IN$LID$DES
a ;uperintendencia Bacional de Administración 9ributaria con las facultades y
prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera,
tiene por finalidad%
• Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los
municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al
seguro ;ocial de ;alud ?(;;A&: U A A =ficina de Bormalización #revisional
?=B#, a las que hace referencia la norma 55 del t"tulo #reliminar del 9exto >nico
=rdenado del !ódigo 9ributario y, facultativamente, respecto también de
obligaciones no tributarias de (;;A&: y de la =B#, de acuerdo a lo que por
convenios interinstitucionales se establezca.
• Administrar y controlar el tráfico internacional de mercanc"as dentro del territorio
aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
• 7acilitar las actividades económicas de comercio exterior, as" como inspeccionar el
tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones
necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.• #roponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la
elaboración de las mismas.
• #roveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
• as demás que señale la ley.
;A
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Contabilidad Gubernamental
+. CONCEPTO
(s el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en la cual se
desconcentra parte del e$ercicio presupuestario ?delegación u órganos administrativosdesconcentrados con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendadaC
puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. #or lo
mismo, se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. as
entidades que a continuación se indica%
a. 8anco de 'ateriales ?8AB'A9C
b. =rganismos de 7ormalización de la #ropiedad 5nformalC
c. ('A#A !AV(9(C
d. ('A#5!AC
e. ('A#5!A * 5!ACf. ('A#5;!=C
g. (mpresa nacional de #uertos ;.A. ?(BA#&C
h. 7ondo Bacional de :esarrollo #esquero ?7=B:(#(;C
i. 7ondo para la 6econstrucción 5ntegral de las Ponas Afectadas por los ;ismos del -4
de agosto del 0++/ ?7=6;&6C
$. 5nstituto Bacional #enitenciario ?5B#(C
N. 5nstituto #eruano del :eporte ?5#:C
l. #rograma ;ubsectorial de 5rrigaciones ?#;5 K 'inisterio de AgriculturaC
m. 'inisterio de (ducación * L5!AC
n. 'unicipalidades :istritales de #rovinciasCo. =ficina de 5nfraestructura (ducativa ?=5B7( K 'inisterio de (ducaciónC
p. #royecto (special 9ambo !caracocha ?#(9A!!C
q. ;('A#A!GC
r. ;ervicio Bacional de Mreas Baturales #rotegidas por el (stado ?(x 5B6(BAC
s. ;ociedad de 8eneficencia #>blica de 5caC
t. &niversidad Bacional D;an uis )onzaga de 5caEC
;7
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Contabilidad Gubernamental
UNID$D III
DI$GR$5$ DE CONTENIDOS
P
L
$
N
C
O
N
T $
L
E
G
U
E
R
N
$
5
E
N
T $
L ESTRUCTUR$ DEL PL$N CONT$LE
GUERN$5ENT$L /ERSIÓN $CTU$LIK$D$ +,-,
CUENT$S DE $L$NCE
CUENT$S DE GESTIÓN
CUENT$S DE PRESUPUESTO H DE ORDEN
;
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Contabilidad Gubernamental
UNID$D III
PL$N CONT$LE GUERN$5ENT$L /ERSIÓN $CTU$LIK$D$ +,-,
H SU $PLIC$CIÓN PRCTIC$
(l Buevo #lan !ontable )ubernamental 0++, versión actualizada ?6esolución :irectoralBF ++0@0+-+@(7*2.+- como herramienta de la !ontabilidad )ubernamental permitirá me$orar de manera sustancial el registro y procesamiento de la 5nformación !ontable.
As" como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la
elaborai%n de la Cuenta General de la Rep!blia , las !uentas 7iscales, las !uentasBacionales, el #laneamiento, la 7iscalización y el !ontrol, como también de los reportes degestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar losniveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las&nidades ($ecutoras y pliegos del ámbito del Sistema inte#rado de $dministrai%n&inaniera del Setor P!blio 'SI$&?SP( el cual comprende al )obierno Bacional, los)obiernos 6egionales y los )obiernos ocales.
CONTENIDOS CONCEPTU$LES
• SE5$N$ , Estrutura del Plan Contable Gubernamental )ersi%n
atuali*ada +,-,? Elemento 'C%di#o(
!uentas de 8alance
!uentas de )estión
6egistro !ontable del ibro :iario y 'ayor%
Apertura del Activo, #asivo y #atrimonio.
Apertura de la Aprobación del #resupuesto de 5ngresos y )astos.
• SE5$N$-, Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4
Apertura y 6endición del 7ondo para pagos en efectivo.
Adquisición de 8ienes !orrientes y 8ienes de !apital.
#lanilla de 6emuneraciones, #lanilla de #ensiones, con recursos del9esoro #>blico y 6ecursos :irectamente 6ecaudados
$PLIC$CIÓN PRCTIC$
REGISTRO CONT$LE DEL LIRO
DI$RIO H 5$HOR
$SIENTOS CONT$LES
$PLIC$CIÓN PRCTIC$
REGISTRO CONT$LE DEL LIRO
DI$RIO H 5$HOR
$SIENTOS CONT$LES
$PLIC$CIÓN PRCTIC$REGISTRO CONT$LE DEL LIRO
DI$RIO H 5$HOR$SIENTOS CONT$LES
PRCTIC$ +
>,
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Contabilidad Gubernamental
• SE5$N$ -- Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4
9ransferencias recibidas y otorgadas de 8ienes !orrientes, 8ienes de !apital yen (fectivo.
:onaciones recibidas en 8ienes !orrientes, en 8ienes de !apital y en(fectivo.
;obrante de 5nventario.
8a$a de 8ienes !orrientes y 8ienes de !apital.
• SE5$N$ -+ Re#istro Contable del Libro Diario y 5ayor4
;alidas de 8ienes !orrientes del Almacén y -
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Contabilidad Gubernamental
RESOLUCIÓN DIRECTOR$L N9 ,,-?+,,?E&@8.,- ',A.,+.+,,(
ESTRUCTUR$
$L$NCE EST$DO DE GESTIÓN
ELE5ENTO CL$SE ELE5ENTO CL$SE
- $CTI/OS ; INGRESOS
+ P$SI/OS > G$STOS
8 P$TRI5ONIO A RESULT$DOS
CUENT$S DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELE5ENTO CL$SE
7 PRESUPUESTO
ESTRUCTUR$
/ERSIÓN $CTU$LIK$D$
RESOLUCIÓN DIRECTOR$L N9 ,,+?+,-,?E&@8.,-
$L$NCE EST$DO DE GESTIÓN
>+
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ELE5ENTO ELE5ENTO
- $CTI/OS ; INGRESOS
+ P$SI/OS > G$STOS
8 P$TRI5ONIO A RESULT$DOS
PRESUPUESTO
Elemento
7 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
CUENT$S DE ORDEN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (0.02.2009)
CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN
1. ACTIVO 2. PASIVO !. INGRESOS
>8
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Contabilidad Gubernamental
1101 CA"A # BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. # OTROS !101 IMPUESTO A LA RENTA$101 PERS. # OBLIG
EFECTIVO
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. # BENEF. POR PAGAR !102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD $102 OTRAS RETRIB
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR !103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN # EL CONSUMO $103 CONTRIBUCIO
1203 PR%STAMOS 210! INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS !10! IMP. SOBRE EL COMERCIO #LAS TRANSAC.INTERNAC. $201 PENSIONES
120! FIEICOMISO 210$ OBLIGAVCIONES TESORO P&BLICO !10$ OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. $202 PRESTACIONE
120$ SERVICIOS # OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
2201 OPERACIONES DE CR%DITO !10 CONTRIB. OBLIGATORIAS $301 CONSUMO DE
1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE C OBRAN'A
DUDOSA # RECLAMACIONES (CR)
2301 DEUDA P&BLICA !10 DEVOL. DE TRIBUTOS $302 CONTRATACIÓ
1301 BI ENES # SUMINISTROS DE FUNC IONA MIENTO 2302 DEUDA DIREC TA A LA RGO PLA'O !201 CONTRIB . SOCIALES AL SISTEMA DE SUG. SOCIA L
$!01 DONAC.CTES.
BIENES
1302 BIENES PARA LA VENTA 2!01 PROVISIONES !202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
$!02 TRASPASOS #
CORRIENTES
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2$01 INGRESOS DIFERIDOS !301 VENTA DE BIENES
$!03 DONAC. DE CA
BIENES
130! MATERIAS PRIMAS !302 VENTA DE DERECOS # TASAS ADMINISTRATIVOS
$!0! TRASPASOS #
CAPITAL
130$ MATER. AU*ILIARES+ SUMINISTR. # REPUESTOS !303 VENTA DE SERVICIOS $$01 SUBSIDIOS
130 ENVASES # EMBALA"ES 3. PATRIMONIO !!01 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO # BIENES $$02 TRANSF. A INS
130 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 ACIENDA NACIONAL !!02 TRASPASOS # REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES $$03 SUB. A PERS. N
>;
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Contabilidad Gubernamental
130, PRODUCTOS TERMINADOS 3202 ACIENDA NACIONAL ADICIONAL !!03 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. # EN BIENES
$$0! PAGO DE IMPU
MULTAS GUBERNA
1309 BIENES EN TRNSITO 3301 RESERVAS !!0! TRASPASOS # REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS $$0$ INDEMNI'. # C
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3!01 RESULTADOS ACUMULADOS !$01 RENTAS DE LA PROPIEDAD $$0 OTROS GASTO
!$02 MULTAS # SANCIONES NO TRIBUTARIAS $01 INTERESES DE
1!01 INVERS. EN TITULOS # VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN !$03 APORTES POR REGULACIÓN $02 COMIS. # OTRO
1!02 ACCIONES # PARTICIPACIONES DE CAPITAL !$0! TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES $01 COSTO DE VTA
1$01 EDIFICIOS # ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS # COMPROMISOS APROBADOS !$0$ INGRESOS DIVERSOS $02 VALOR EN LIB
1$02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS # COMPROMISOS POR CONTRA !01 VTA. DE EDIF. # ESTRUCT. $03 OTROS COSTO
1$03 VECULOS+ MAUINARIA # OTROS 9103 VALORES # GARANTIAS !02 VTA. DE VEIC. MA. # OTROS $,01 ESTIMACIONE
1$0! INVERSIONES INTANGIBLES 910! VALORES # GARANTIAS POR CONTRA !03 VENTA DE OTROS ACTIVOS $,02 PROVISIONES
1$0$ ESTUDIOS # PRO#ECTOS 910$ BIENES EN PRESTAMO+ CUSTODIA # NO DEPRECIABLE !0! VENTA DE OB"ETOS DE VALOR
1$0 OB"ETOS DE VALOR
910 CONTROL DE BIENES EN PR%STAMO+ CUSTODIA # NO
DEPRECIABLE
!0$ VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 101 SUPERAVIT O
1$0 OTROS ACTIVOS 910 OBLIGACIONES PREVISIONALES !01 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
1$0, DEPREC. AMORTI'. # AGOTAM. 910, CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
101 TRASPASOS # REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR C ONTRA
>>
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Contabilidad Gubernamental
SE5$N$S N9 -, -- y -+
$PLIC$CIÓN PRCTIC$REGISTRO CONT$LE DEL LIRO DI$RIO H 5$HOR
I5PORT$NCI$
#ara la correcta aplicación del #lan !ontable )ubernamental en las entidades del
)obierno, es necesario observar las Bormas 5nternacionales de !ontabilidad ;ector #>blico ?B5!;# y de la Bormas 5nternacionales de 5nformación 7inanciera ?B557, as"
como las normas impuestas por el derecho, la $urisprudencia, usos y costumbres
administrativas K contables.
E5PLEO DE L$S CUENT$S
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico@financieras y
presupuestarias de los entes del )obierno, y la elaboración de los estados financieros ypresupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del
#lan !ontable )ubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro d"gitos.
REGISTRO CONT$LE
• a contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional ?nuevos
soles y seg>n el principio de la D#artida :obleE.
• 9odas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, deberán ser
efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y
refrendado por los responsables.
• as transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas
contablemente en los libros :iario, 'ayor e 5nventario y 8alanceC as" como en loslibros auxiliares normados en el ;istema !ontable )ubernamental y otros registrosque la entidad considere necesarios, para el me$or control de las operaciones y
obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.
• os libros y registros contables pueden ser llevados por mediosC manual,
mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la informacióncontenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el
;istema ;5A7.
• os libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las
operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos
legales vigentes.
&ECQ$ DE CIERRE DE LOS EFERCICIOS CONT$LES
(l e$ercicio contable termina el 2- de :iciembre de cada año, salvo que la entidadobtenga autorización para el cierre en fecha distinta.
>A
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C$SO PRCTICO5INISTERIO DE L$ PRODUCCIÓN
-. ;e registra el #resupuesto de 5ngresos y )astos aprobados
#6(;&(;9= :( 5B)6(;=; 04,+++.++
6ecursos :irectamente 6ecaudados 04,+++.++
#6(;&(;9= :( )A;9=; 2+,+++.++
6ecursos =rdinarios 2-4,+++.++
6ecursos :irectamente 6ecaudados 04,+++.++
0. ;e inicia el e$ercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio
!a$a y 8ancos -0,+++.++
!uentas por cobrar 4,4++.++
;uministros 0+,3++.++
)astos pagados por anticipado 4,1/+.++
5nmueble 'aquinaria y (quipo 4/,4++.++
:epreciación Acumulada 20,0/+.++
!uentas por pagar 1,/++.++
Gacienda Bacional +,+++.++
Gacienda Bacional Adicional -+,+++.++
6esultados Acumulados 0,4++.++
2. ;e registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por ;*.
,+++.++, se efect>a el depósito en cta.cte como 6ecursos :irectamente 6ecaudados.
. ;e aprueba la orden de compra BF +44 para la compra de Rtiles de escritorio por ;*.
4,2+.++.
4. ;e aprueba la orden de servicios BF +-00 para el pago de teléfonos por ;* 4,0-0.++.
1. ;e registra la #lanilla de sueldos del personal por ;*. 4+,+++.++ considerando las cargas
sociales y los descuentos de ley.
/. ;e cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas
sociales.
3. ;e registra la atención de la orden de compra BF +44 y se ingresan los >tiles de
escritorio a los almacenes.
>:
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. ;e registra la atención de las ordenes de servicios BF +-00.
-+. ;e dan salida de los almacenes seg>n ordenes de pedidos suministros por ;*. 0,4++.++.
--. ;e gira un cheque para la cancelación de la orden de compra BF +44.
-0. ;e gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios BW +-00 por ;*.
2,++.++.
-2. ;e aprueba la orden de compra BF +43 para la compra de una computadora por ;*.
4,++.++.
-. Bos atienden la orden de compra BF +43 recibiendo la computadora en los almacenes.
-4. ;e registra una depreciación del activo fi$o por ;*. 43+.++.
-1. ;e registra una disminución del presupuesto de gastos del e$ercicio por ;*. -+,+++.++.
-/. ;e registra una disminución del presupuesto de ingresos del e$ercicio por ;*. -+,+++.++.
-3. ;e registra en el 8alance !onstructivo la transferencia de la Gacienda Bacional
Adicionalala Gacienda Bacional, al final del e$ercicio.
-. ;e realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.
>7
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UNID$D I/
DI$GR$5$ DE CONTENIDOS
$L$NCE DE CO5PRO$CIÓN
$L$NCE CONSTRUCTI/O
P R
E
S
E
N
T
$
C
I Ó N
D
E
L
O
S
T
$
R
I O
S
D
E
L
A
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UNID$D I/
PRESENT$CIÓN DE LOS
EST$DOS &IN$NCIEROS H PRESUPUEST$RIOS
DEL SECTOR PJLICO
os (stados 7inancieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del ibro'ayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar lasituación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones dela entidad durante un per"odo.
as ho$as de traba$o constituye el alane de Comprobai%n y el alaneConstruti)o y los Estados &inanieros, alane General Estado de Gesti%n, Estado deCambios en el Patrimonio Neto y el Estado de &lu1o de E3eti)o , con explicaciones dehechos a través de notas a los (stados 7inancieros.
(n cuanto a la importancia de los (stados #resupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar losanálisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.
• SE5$N$-8 alane de Comprobai%n
alane Construti)o• :istribución de ;aldos• Asientos de 6egularización #atrimonial• Asientos de determinación de 6esultados• !ierre de !uentas
• SE5$N$-; alane GeneralEstado de Gesti%n
SE5$N$-> Estado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de &lu1o de E3eti)o.Estados Presupuestarios
SE5$N$-A EBposii%n de $lumnos
• SE5$N$-: EBamen &inal
SE5$N$ N9 -8
$L$NCE DE CO5PRO$CIÓN = &OR5$ DE PRESENT$CIÓN
$L$NCE CONSTRUCTI/O = DISTRIUCIÓN DE S$LDOS
EST$DOS PRESUPUEST$RIOS
EST$DO DE C$5IOS EN EL P$TRI5ONIONETO
EST$DO DE &LUFO DE E&ECTI/O
$L$NCE GENER$LEST$DO DE GESTIÓN PRESENT$CIÓN $
/$LORES CONST$NTES
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-. CONCEPTO
El alane de Comprobai%n es una ho$a de traba$o que sirve para comprobar los
saldos DEUDORES y $CREEDORES a tiempo determinado de una entidad p>blica.
El alane Construti)o es una ho$a de traba$o que sirve para realizar la
:istribución de ;aldos del Activo, #asivo y #atrimonio para elaborar el alane General
y los 5ngresos y )astos para elaborar el Estado de Gesti%n.
$L$NCE CONSTRUCTI/O
OFETI/O
• !onocer el diseño del 8alance de !omprobación y del 8alance !onstructivo como
herramienta base para elaborar los (stados 7inancieros.
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SE5$N$ N9-;
$L$NCE GENER$L H EST$DO DE GESTIÓN
PRESENT$CIÓN $ /$LORES CONST$NTES
CONCEPTO
• os (stados 7inancieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en
consideración que los importes registrados en el e$ercicio anterior deberá aplicarse
en los (stados 7inancieros comparativos seg>n se indica en el !ap"tulo 555 Bormas
)enerales de la 6esolución BF0 del !onse$o Bormativo de !ontabilidad
OFETI/O
• ;irve para la toma de decisiones de la )estión #>blica respecto a las metas
proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del
(stado. Asimismo se presenta los modelos de los (stados 7inancieros utilizados en
el ;ector #>blico.
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SE5$N$ N9 ->
EST$DO DE C$5IOS EN EL P$TRI5ONIO NETO
EST$DO DE &LUFO DE E&ECTI/OEST$DOS PRESUPUEST$RIOS
CONCEPTO
• =btener información >til para los usuarios de los (stados 7inancieros sobre los
cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el (stado de !ambios en
el #atrimonio Beto y el (stado de 7lu$o de (fectivo, en el cual se detalle el origen y
aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de
operación, inversión y financiamiento del e$ercicio.
OFETI/O
• (s importante para la toma de decisiones de la gestión p>blica respecto a las metas
proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del
(stado, se ad$untó los modelos del (stado de !ambio del #atrimonio Beto y del
(stado de 7lu$o de (fectivo
EST$DOS PRESUPUEST$RIOS
CONCEPTO
(s la estimación de ingresos y gastos que proyecta el (stado para un ($ercicio 7iscal
comprendido en un per"odo comprendido del -F de (nero al 2- de :iciembre de cada año, es
un presupuesto a corto plazo.
os 5B)6(;=; se denominan 7uentes de 7inanciamiento.
os ()6(;=; están divididos en A )astos !orrientes, 8 )astos de !apital, !
;ervicio de la :euda.
a e$ecución del presupuesto da como resultado la !uenta )eneral de la 6ep>blica.
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as 7uentes de 7inanciamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentespara el periodo.
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