Anul 2016 a adus schimbări în procesul de salarizare care nu îi vizează numai pe angajatori, ci și pe angajați.1) Potrivit Legii nr. 340/2015, a bugetului de stat pe anul 2016, câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2016 este de 2.681 lei.2) Aceeași lege prevede că, pentru anul 2016, cuantumul ajutorului de deces se stabilește, în condițiile legii, în cazul:a) asiguratului sau pensionarului, la 2.681 lei;b) unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 1.341 lei.3) Salariul de bază minim brut pe țară: Hotărârea nr. 1017/2015, pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe țară garantat în plată, stabilește că, începând cu data de 1 mai 2016, salariul minim brut pe țară garantat în plată va fi de 1.250 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 169,333 ore în medie pe lună, reprezentând 7,382 lei/oră.4) Deducerea personală: Impozitul pe venitul din salarii va ramane în aceeași cotă, respectiv 16%, însă se modifică deducerile personale de care beneficiază salariații. Astfel, noul Cod Fiscal statuează că deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.500 lei inclusiv (pana la 1.000 lei inclusiv – în 2015), astfel:

pentru contribuabilii care nu au persoane în întreținere – 300 lei; pentru contribuabilii care au o persoană în întreținere – 400 lei; pentru contribuabilii care au două persoane în întreținere – 500 lei; pentru contribuabilii care au trei persoane în întreținere – 600 lei; pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreținere – 800 lei;

Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.501 lei și 3.000 lei inclusiv, deducerile personale sunt degresive față de cele de mai sus și se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor publice.Pentru copilul minor aflat în întreținerea părinților sau a tutorelui, deducerea personală se acordă fiecăruia dintre părinți, respectiv tutorelui. Pentru copilul minor provenit din căsătorii anterioare, dreptul la deducerea personală revine părintelui căruia i-a fost încredințat copilul și unuia dintre dintre soți care formează noua familie.Menționăm că deducerea personală nu se fracționează în funcție de numărul de ore în cazul veniturilor realizate în baza unui contract de muncă cu timp parțial, la funcția de bază.5) Referitor la acordarea cadourilor, noul Cod Fiscal prevede următoarele: „cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariaților, cât și cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum și cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depășește 150 lei.”Limita de 150 de lei se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevăzute, pentru fiecare angajat și pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar și în cazul în care părinții lucrează la același angajator. Partea care depășește limita de 150 lei reprezintă venit impozabil din salarii.6) Contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 și primele de asigurare voluntară de sănătate conform Legii nr. 95/2006, republicată, suportate de angajați sunt deductibile la calculul impozitului pe veniturile din salarii în limita a 400 euro anual.7) Contribuții sociale în anul 2016 datorate de angajați:

Cota de contribuție de asigurări sociale – 10.5%În cota de contribuție individuală de asigurări sociale este inclusă și cota de 5,1% aferentă fondurilor de pensii administrare privat, prevăzută de Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat.Potrivit prevederilor Legii nr. 340/2015 a bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2016, valoarea punctului de pensie în anul 2016 este de 871,7 lei.

Cota de contribuție la șomaj - 0,5%. Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate - 5,5%.

8) Valoarea nominală a unui tichet de masă se păstrează la nivelul din 2015, respectiv9.41 lei/tichet.

 Util pentru angajatori: Ce schimbări aduce anul 2016 în materie de salarizare?Fiecare început de an aduce schimbări de interes pentru angajatori în ceea ce privește procesul de salarizare și 2016 nu face excepție. Modificări ale nivelului deducerilor personale, ale cotei de cheltuieli sociale, precum și alte schimbări legislative impactează direct procesul de salarizare.1) Potrivit Legii nr. 340/2015, a bugetului de stat pe anul 2016, câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2016 este de 2.681 lei.2) Aceeași lege prevede că, pentru anul 2016, cuantumul ajutorului de deces se stabilește, în condițiile legii, în cazul:a) asiguratului sau pensionarului, la 2.681 lei;b) unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 1.341 lei.3) Un alt aspect de interes și mult discutat la sfârșitul anului 2015 privește salariul de bază minim brut pe țară. Astfel, Hotărârea Guvernului nr. 1017/2015, pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată, stabilește că începând cu data de 1 mai 2016, salariul minim brut pe țară garantat în plată va fi de 1.250 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 169,333 ore în medie pe lună, reprezentând 7,382 lei/oră.4) Deducerea personală: Impozitul pe venitul din salarii va ramâne la aceeași cotă, respectiv 16%, însă se modifică deducerile personale de care beneficiază salariații. Astfel, noul Cod Fiscal statuează că deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.500 lei inclusiv (până la 1.000 lei inclusiv – în 2015), astfel:

pentru contribuabilii care nu au persoane în întreținere – 300 lei; pentru contribuabilii care au o persoană în întreținere – 400 lei; pentru contribuabilii care au două persoane în întreținere – 500 lei; pentru contribuabilii care au trei persoane în întreținere – 600 lei; pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreținere – 800 lei.

Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.501 lei și 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive față de cele de mai sus și se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor publice.5) Cheltuielile sociale: Cota de cheltuieli sociale crește de la 2%, în 2015, la o cotă de până la 5% aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.6) Referitor la acordarea cadourilor, noul Cod Fiscal prevede următoarele: „cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariaților, cât și cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum și cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depășește 150 lei.”7) Contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 și primele de asigurare voluntară de sănătate conform Legii nr. 95/2006, republicată, suportate de angajator pentru angajații proprii, nu sunt impozabile în înțelesul impozitului pe venit în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană;Contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 și primele de asigurare voluntară de sănătate conform Legii nr. 95/2006, republicată, suportate de angajați sunt deductibile la calculul impozitului pe veniturile din salarii în limita a 400 euro anual;

Cheltuielile efectuate în numele unui angajat la schemele de pensii facultative și cheltuielile cu primele de asigurare voluntară de sănătate, sunt deductibile pentru societate în limita a 400 euro/participant/an pentru fiecare dintre cele 2 cheltuieli.8) Contribuții sociale datorate de angajator în anul 2016 vor rămâne la nivelul acelorași cote din 2015, respectiv:a) Cotele de contribuție de asigurări sociale pentru 2016 sunt:

pentru condiții normale de muncă – 15,8%; pentru condiții deosebite de muncă – 20,8%; pentru condiții speciale de muncă și pentru alte condiții de muncă – 25,8%;

b) Contribuțiile la somaj - 0,5%c) Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate- 5,2%d) Cota de contribuție pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate - 0,85%e) Cota de contribuție la fondul de garantare a creanțelor salariale - 0,25%f) Cota de contribuție de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale - între 0,15% și 0,85% diferențiată în funcție de clasa de risc, conform legii;g) Cota de contribuție la fondul de handicap - conform prevederilor Legii nr. 448/2006 privind protectia și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.

Din 2016, tichetele cadou de maxim 150 de lei nu vor mai fi impozitate1. Pentru angajatorIn prezent, cheltuielile cu cadourile in bani si in natura sunt incadrate in categoria cheltuielilor sociale, care sunt deductibile la calculul impozitului pe profit in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.Incepand cu 1 ianuarie 2016, aceasta cota creste la 5%. Astfel, entitatile vor putea deduce o suma mai are in astfel de scopuri.Nu uitati ca in aceasta categorie de cheltuieli nu intra doar cele aferente cadourilor acordate salariatilor. Alte exemple ar fi:

ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;

contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;

alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern.

Atentie! Observati formularea utilizata si in prezent si in Noul Cod fiscal. Pentru angajator, cadourile in bani sau in natura, inclusiv tichetele cadou pot fi oferite atat salariatilor, cat si copiilor minori ai acestora (nu exista conditia ca salariatii sa aiba copii minori).2. Pentru angajatiInainte de 1 ianuarie 2016Conform Codului fiscal (art 55, alin 4, lit a) din vechiul Cod fiscal, cadourile constand in bani sau in bunuri oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei. In cazul copiilor, plafonul stabilit se aplica pentru fiecare copil minor al fiecarui angajat.Tichetele cadou sunt considerate avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor. Astfel, tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent daca sunt acordate in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului sau angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, in limita sumei de 150 lei sau peste acest plafon sunt supuse impozitului pe venit. Astfel, la stabilirea impozitului pe venituri din salarii se iau in calcul

aceste avantaje, care sunt cuprinse in venitul brut lunar din salarii, avantaje care se impoziteaza cu cota de 16%.In prezent, avem de-a face cu un tratament discriminatoriu. Daca acorzi un cadou in bani cu ocaziile de mai sus este considerat neimpozabil, iar daca acorzi tichete cadou le impozitezi cu 16%. Nu este normal sa se intample astfel, iar Noul Cod fiscal rezolva aceasta problema.Tichetele cadou acordate potrivit legii nu se cuprind in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii.Asadar, din punct de vedere al angajatilor, cadourile pot fi acordate doar in beneficiul copiilor minori ai acestora.Exemplu:Entitatea Leader are 2 angajati:- Cristina nu are copii;- Georgiana are un copil minor.Cu ocazia Craciunului, entitatea acorda celor 2 angajati un cadou in bani de 150 lei/persoana.Pentru entitate, atat timp cat se incadreaza in limita de 2% din cheltuielile cu salariile, aceasta cheltuiala cu cadourile de 300 lei este deductibila, chiar daca Cristina nu are copii.Pentru Cristina, suma de 150 lei va fi considerata venit salarial si impozitata cu 16%.Pentru Georgiana, suma de 150 lei va fi considerata venit neimpozabil pentru ca se acorda in beneficiul copilului si nu intra nici in vaza de calcul a contriutiilor sociale.Dupa 1 ianuarie 2016Conform art 76, alin. (4) lit. a) din Noul Cod fiscal, cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariatilor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.Observati asadar ca tichetele cadou, daca sunt acordate cu acele ocazii speciale: 

nu vor mai fi considerate venituri salariale si nu vor mai fi impozitate cu 16%.

De retinut: cadourile oferite in situatiile de mai sus sunt neimpozabile pentru toti salariatii, nu doar

pentru copiii angajatilor; regulile de neimpozitare in aceste ocazii se aplica si tichetelor cadou.

Practic, in exemplul de mai sus, inclusiv pentru Cristina suma de 150 lei ar fi considerata venit neimpozabil, chiar daca nu are copii.Iată ce se schimbă în Codul fiscal, din 2016, la capitolul Impozitarea veniturilor din salarii1. Se modifică definiția veniturilor din salarii în vederea identificării corecte a elementelor de venituri ce intră sub incidența acesteiaAstfel sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani şi/sau în natură obţinute de o persoană fizică rezidentă ori nerezidentă ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detaşare sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate persoanelor care obţin venituri din salarii şi asimilate salariilor2. Clarificări în ceea ce privește veniturile salariale impozabileÎn noul Cod fiscal se clarifică includerea în venituri salariale impozabile a următoarelor: 

diurnele acordate salariaților și administratorilor angajatorior rezidenți, pentru deplasări în țară și în străinătate, care depășesc limita de 2,5 * limita permisă angajaților instituțiilor publice. Aceste prevederi întăresc ideea că și administratorii beneficiază de diurnă; 

diurnele acordate salariaților și administratorilor angajatorilor nerezidenți, pentru deplasări în România, care depășesc nivelul legal pentru diurna acordată personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotărâre a Guvernului, corespunzător ţării de rezidenţă a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din instituţiile publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă;

în cazul diurnelor se precizează în mod expres că plafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de 12 ore, considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în interesul desfăşurării activităţii;

tichetele cadou, dacă se acordă altfel decât în limita a 150 lei/persoană/ocazie pentru ocaziile Paște, Crăciun, 1 Iunie, 8 Martie. Mai multe informații despre impozitarea tichetelor cadou începând din 2016 puteți citi în articolul dedicat acestui subiect.

tichetele de masă, tichetele de creșă și voucherele cadou acordate cu orice ocazie.3. Clarificări privind avantajele salariale neimpozabileNoua legislație fiscală aplicabilă din 2016 stabilește că nu se impozitează următoarele avantaje: 

ajutoarele pentru dispozitive medicale; servicii turistice și/sau de tratament acordate de angajator salariaților și membrilor de familie ai

acestora, pe perioada concediului, conform contractului de muncă;  cadourile oferite salariaților și copiilor minori ai acestora în limta a 150 lei/persoană/ocazie de ocaziile: 1

iunie, Crăciun, Paște. Anterior se permitea acordarea de cadouri neimpozabile numai copiilor minori ai salariaților. Cadoul poate avea orice forma: bani, bun/serviciu, tichet cadou; 

cadourile oferite salariatelor în limta a 150 lei/persoană/ocazie de 8 Martie. Cadoul poate avea orice forma: bani, bun/serviciu, tichet cadou; 

contribuțiile la fondurile de pensii facultative suportate de angajator pentru angajați, în limita a 400 euro/an/persoană; 

primele de asigurare voluntară de sănătate suportate de angajator pentru angajați, în limita a 400 euro/an/persoană; 

avantajele reprezentate de folosința în scop personal a mașinilor pentru care se aplică limitarea de deductibilitate a TVA și cheltuielilor la impozit pe profit de 50%.

4.  Modificări în ceea ce privește deducerile personaleNoul Cod fiscal modifică modul de acordare și nivelul deducerii personale:

Deducerea se acordă numai la locul de muncă de bază, ca și până acum, iar persoanele în întreținere trebuie să nu aibă venituri mai mari de 300 lei/lună. Se exceptează din veniturile luate în calcul:

bursele școlare, premiile la competiții sportive, premii obținte de elevi și studenți la competiții interne și internaționale, pensiile de urmaș, prestațiile sociale primite de persoanele cu handicap.

De asemenea,  la calculul impozitului la funcția de bază se permite și deducerea primei pentru asigurările voluntare de sănătate suportată de asigurat, în limita a 400 euro/an.5. Impozitarea salariilor obținute din străinătatePentru veniturile din salarii obținute din străinătate pentru activități desfășurate în România: 

obligația de plată și declarare a impozitului revine persoanei fizice. Prin opțiune, obligația poate reveni angajatorului; 

orice persoană la care persoana fizică își desfășoară activitatea este obligată să anunțe organul fiscal cu privire la începerea și încetarea activității persoanei fizice, în termen de 30 de zile de la data evenimentului;

în cazul în care persoana fizică este rezidentă a unui stat cu care România are încheiată Convenție de evitare a dublei impuneri și își prelungește șederea peste perioada menționată în Convenție, atunci impozitul se datorează pentru întreaga perioadă de desfășurare a activității în România. Plata și declararea impozitului pentru această perioadă se face până pe data de 25 a lunii următoare celei în care s-a împlinit termenul prevăzut de Convenție.

Exemplu: O persoană fizică rezidentă în Franța, angajată a companiei France SARL este detașată în România pentru a îndeplini funcția de director a unei companii deținută 100% de France SARL. Salariul va fi plătit de compania France SARL direct din Franța, fiind facturat apoi de compania France SARL companiei din Romania.

Conform Convenției de Evitare a Dublei Impuneri dintre România și Franța: "9. Derogând de la prevederile paragrafului 1, remuneraţiile pe care un rezident al unui stat contractant le primeşte pentru un serviciu salarizat prestat în celălalt stat contractant nu sunt impozabile decât în primul stat contractant, dacă:a) beneficiarul rămâne în celălalt stat o perioadă sau perioade care nu depăşesc în total 18 luni în curs de 3 ani consecutivi;b) remuneraţiile sunt plătite de către o persoană sau în numele unei persoane care nu este rezidenta a celuilalt stat; şic) sarcina remuneraţiilor nu este suportată de către un sediu stabil sau o bază fixa pe care o persoană o are în celălalt stat."Astfel, până la împlinirea a 18 luni de activitate în România (pe parcursul a 3 ani) nu se datorează impozit în România pentru activitatea salarială desfășurată în ROmânia de rezidentul francez. În momentul în care se depășesc însă cele 18 luni, impozitul se va datora pentru toate veniturile, inclusiv cele obținute în primele 18 luni, dar obligația de plata intervine în luna în care se depășesc cele 18 luni, impozitul trebuind a fi declarat și plătit până la 25 a lunii în care s-a împlinit termenul de 18 luni.

Una dintre cele mai importante privește veniturile din activități independente. Acum acestora li se aplică contribuția la asigurările sociale (CAS), chiar dacă se obțin și venituri de natură salarială. De asemenea, persoanele fizice care nu obțin venituri și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata CASS au obligația să solicite înregistrarea la organul fiscal competent.Noul Cod fiscal a fost aprobat în septembrie și modificat, la începutul lunii noiembrie, printr-o ordonanță de urgență publicată în Monitorul Oficial. Astfel, printre cele mai importante noutăți cuprinse în actul normativ se află:

scăderea impozitului pe dividende la 5% din 2016, nu din 2017 cum era stabilit inițial un nou regim fiscal aplicabil microîntreprinderilor și mărirea plafonului pentru acestea scăderea TVA la apă de la 24% la 9% încadrarea unităților din învățământul preuniversitar particulare în categoria persoanelor juridice române

care nu datorează impozit pe profit

Noi definiții, introduse în Codul fiscalActul normativ cuprinde mai multe definiții modificate, precum și unele care au fost pur și simplu completate. Mai mult, în cuprinsul său au apărut și definiții noi, care nu au mai făcut parte din legislația fiscală de până acum.Printre noutățile stabilite de actul normativ se află modificarea definiției acestor activități sau sporirea contribuțiilor pe care le vor datora persoanele care le desfășoară.Din 2016, în categoria veniturilor din activități independente vor fi incluse, alături de veniturile din comerț, prestări de servicii, veniturile din profesiile liberale și veniturile in drepturi e proprietate intelectuală, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente, și veniturile din producție.De anul viitor, veniturile din activități independente vor fi incluse în categoria veniturilor asupra cărora se aplică contribuția la asigurările sociale (CAS), chiar dacă se obțin și venituri de natură salarială.De exemplu, persoanele fizice autorizate vor datora, de la 1 ianuarie 2016, și contribuția CAS de 10,5%, la venitul net efectiv realizat, plafonat la cinci salarii medii brute lunare. De asemenea, PFA vor plăti, pe lângă impozitul de 16%, și contribuția de asigurări de sănătate (CASS) de 5,5%, și CAS de 10,5%.

Ce se schimbă la regimul fiscal al microîntreprinderilorDe la 1 ianuarie 2016, plafonul până la care o persoană juridică se va putea înscrie ca microîntreprindere va ajunge, de la 65.000 de euro, cât este în prezent, la 100.000 de euro, în timp ce sistemul de cote de impozitare aplicat microîntreprinderilor va fi diferențiat, pe baza numărului de salariați.

Sistemul de cote de impozitare diferențiate, în funcție de numărul de angajați, presupune o cotă cuprinsă între 1% și 3%, după cum urmează:cotă de impozitare de 1% pentru microîntreprinderile care vor avea cel puţin doi salariați;cotă de impozitare de 2% pentru microîntreprinderile cu un singur angajat;cotă de impozitare de 3% pentru microîntreprinderile care nu vor avea nici măcar un salariat.De la 1 ianuarie 2016, când noul Cod fiscal va intra în vigoare, se vor schimba și regulile privind impozitul pe profit. Consultanții fiscali de la Viboal FindEx au analizat, pentru AvocatNet.ro, peste 50 de modificări  aduse acestui tip de impozitare.În ceea ce privește depunerea declarației de impozit pe profit, contribuabilii care aplică sistemul de plăți anticipate, plata și declararea impozitului pentru trimestrul IV se va face până pe 25 decembrie a anului de calcul, și nu 25 ianuarie a anului următor, cum se întâmplă în prezent.În cazul în care în primul an de aplicare a sistemului de plăți anticipate se obține pierdere fiscală, în al doilea an se va plăti impozitul calculat trimestrial ca 16% * profit contabil, numai trimestrul I-III, urmând să se facă definitivarea până la 25 martie.

Impozitarea veniturilor din salarii în noul Cod fiscalReglementările ce vizează impozitarea veniturilor din salarii vor suferi și ele modificări, de la 1 ianuarie 2016. Potrivit consultanților fiscali de la Viboal FindEx, printre noutăți se află modificarea definiției veniturilor din salarii. Concret, se urmărește identificarea corectă a elementelor de venituri ce intră sub incidența acestei definiții.De asemenea, vor fi aduse clarificări în privința veniturilor salariale impozabile, noul Cod fiscal incluzând în această categorie următoarele:diurnele acordate salariaților și administratorilor angajatorior rezidenți, pentru deplasări în țară și în străinătate, care depășesc limita de 2,5 * limita permisă angajaților instituțiilor publice. Aceste prevederi întăresc ideea că și administratorii beneficiază de diurnă;diurnele acordate salariaților și administratorilor angajatorilor nerezidenți, pentru deplasări în România, care depășesc nivelul legal pentru diurna acordată personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotărâre a Guvernului, corespunzător ţării de rezidenţă a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din instituţiile publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă;în cazul diurnelor se precizează în mod expres că plafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de 12 ore, considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în interesul desfăşurării activităţii;tichetele cadou, dacă se acordă altfel decât în limita a 150 lei/persoană/ocazie pentru ocaziile Paște, Crăciun, 1 Iunie, 8 Martie. Mai multe informații despre impozitarea tichetelor cadou începând din 2016 puteți citi în articolul dedicat acestui subiect.tichetele de masă, tichetele de creșă și voucherele cadou acordate cu orice ocazie.

Impozitarea veniturilor din activități independente. Modificări esențiale, din 2016De la 1 ianuarie 2016, vor suferi modificări și reglementările care vizează impozitarea veniturilor obținute din activități independente. În acest sens, consultanții fiscali de la Viboal FindEx au explicat, pentru AvocatNet.ro, că vor dispărea regulile speciale de impozitare a veniturilor din Contracte conform Codului Civil. Concret, aceste venituri nu vor mai putea fi încadrate în categoria venituri din activități independente, ci cel mult în categoria venituri din alte surse.De asemenea, noul Cod fiscal va impune un plafon de deductibilitate pentru cheltuielile sociale majorat de la 2% la 5% aplicat asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, precum și

introducerea unei prevederi conform căreia vor fi considerate cheltuieli deductibile și primele de asigurare pentru bunurile utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing.O altă modificare o reprezintă introducerea faptului că, în mod expres, vor fi deductibile limitat cheltuielile pentru asigurarea securității și sănătății în muncă.Începând de la anul, companiile vor reține 5% impozit pe dividendele distribuite.În ceea ce privește contribuția de asigurări sociale de sănătate în cazul veniturilor din dividende, aceasta va fi stabilită în anul următor celui în care au fost realizate veniturile. În acest sens, va fi aplicată asupra venitului brut o cotă individuală de 5,5%.Persoanele care vor realiza concomitent venituri din salarii, pensii, activități independente, precum și din alte indemnizații primite de la stat, nu vor datora contribuția CASS pentru veniturile din dividende.Din 2016, statul va reține CASS numai pentru partea din pensie care va depăși valoarea punctului de pensie, care va ajunge anul viitor la 871,7 lei.La mijlocul lui decembrie, Guvernul a adoptat o ordonanță de urgență prin care a adus clarificări de natură tehnică în ceea ce privește stabilirea bazei lunare a contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul veniturilor din pensii. Astfel, baza de calcul va fi reprezentată numai de „partea de venit care depășește valoarea, întregită la un leu, a unui punct de pensie”.

Noul Cod fiscal, noi obligații pentru persoanele fără venituriPersoanele fără venituri vor fi obligate, din 2016, să achite CASS și să depună o declarație fiscală în acest scop la Agenția Națională de Administrare Fiscală.Potrivit noului Cod fiscal, ele vor datora o contribuție lunară de 5,5% din salariul minim brut pe economie. Astfel, până pe 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie și 25 decembrie, persoanele fizice care nu realizează venituri vor fi obligate să plătească 173,25 de lei (prin aplicarea cotei de 5,5% la 1050 de lei, cât este valoarea actuală a salariului minim brut pe economie, reiese că suma lunară de plată va fi de 57,75 de lei pe lună).

Sponsorizările, mai avantajoase din 2016În anul 2016, la fel ca în prezent, cheltuielile de sponsorizare/mecenat, burse private, vor rămâne nedeductibile la calculul impozitului pe profit.În schimb, odată cu intrarea în vigoare a noului Cod fiscal, firmele vor putea să scadă din impozitul pe profit sumele acordate ca sponsorizări în limita a 5 la mie (și nu 3 la mie, ca în 2015) din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

Pentru ce operații se aplică TVA redusDe la anul, lista operațiunilor pentru care se aplică măsurile de simplificare în domeniul TVA se va extinde la opt. Astfel, vor fi adăugate:Livrarea de clădiri, părți de clădire și terenurile de orice fel în regim de taxare;Livrările de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, tablete PC, laptopuri, console de jocuri, definite și livrate conform condițiilor specific prevăzute de lege și efectuate până la data de 31 decembrie 2018 inclusiv.Lista celorlalte șase operațiuni care beneficiau și până acum de taxare inversă cuprinde:Livrările din sectorul comercializării cerealelor și plantelor tehnice – expiră la 31 mai 2014;Livrarea de deșeuri și materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora;Livrarea de masă lemnoasă și materiale lemnoase;Transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră, precum și transferul altor unități care pot fi utilizate de operatori în conformitate cu aceeași directivă;Livrarea de energie electrică către un comerciant persoană impozabilă – expiră la 31 decembrie 2018;Transferul de certificate verzi – expiră la 31 decembrie 2018.

Cum vor fi impozitate cadourile oferite de angajator salariațilorRegimul fiscal al tichetelor cadou va fi modificat odată cu intrarea în vigoare a noului Cod fiscal. Astfel, printre schimbările care îi afectează pe  angajați se numără faptul că tichetele cadou de maxim 150 de lei nu vor mai fi impozitate. Astfel, ele nu vor mai considerate venituri salariale și nu vor mai fi impozitate cu 16%.Pe de altă parte, în ceea ce îi privește pe angajatori, din 2016 crește limita de deductibilitate a cheltuielilor cu cadourile în bani și în natură acordate angajaților. Cu alte cuvinte, cheltuielile cu cadouri vor fi încadrate în categoria cheltuielilor sociale, deductibile la calculul impozitului pe profit în limita unei cote de 5%, și nu în limita unei cote de 2%, ca în 2015.

Nu vor mai exista introduceri sau creșteri de taxe în timpul anuluiPotrivit noului Cod fiscal, orice majorări, reduceri sau introduceri de noi impozite vor intra în vigoare doar de la 1 ianuarie a fiecărui an, fără posibilitatea de a mai fi modificate.Cu toate acestea, în prevederile actului normativ a fost lăsată o portiță la art. 4 alin. (4), prin care se arată că modificarea sistemului de impozitare și a nivelului taxelor poate să fie făcută în cursul anului, ca urmare a unor angajamente internaționale ale României.Impozitul pe clădiri nu se va mai calcula în funcție de deținătorul ei (persoană fizică/persoană juridică), ci în funcție de destinația clădirii (rezidențială/nerezidențială). Astfel, schimbarea va duce la creșterea de până la zece ori a taxelor pentru persoane fizice ale căror locuințe vor fi folosite în scopuri comerciale.Altă modificare se referă la clădirile folosite în scop de locuință, pentru care, impozitul va fi calculat prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% - 0,2% asupra valorii impozabile a clădirii.În schimb, pentru proprietățile nerezidențiale, adică cele folosite în activități economice, cota de impozitare va fi cuprinsă între 0,2% și 1,3% (dacă aceste clădiri au fost reevaluate, construite, achiziționate în ultimii cinci ani). Dacă această condiție nu este îndeplinită, procentul va ajunge la 2% din valoarea statistică a construcției.Noul Cod fiscal aduce modificări și în cadrul sistemului de cote de taxă pe valoarea adăugată (TVA). Astfel, cota standard de TVA scade de la 24% la 20%. Vă reamintim că, din 2017, această cotă va ajunge la 19%.În același timp, pentru anumite livrări de bunuri și prestări de servicii, se va aplica o cotă de TVA redusă, de 9% sau chiar 5% în anumite cazuri.În acest an românii care își vor cumpăra o locuință nouă a cărei valoare nu va depăși 450.000 de lei, adică aproximativ 100.000 de euro, vor plăti o cotă de TVA de 5%. Prevederea nu este nouă, însă până acum limita maximă pentru care se aplica cota redusă de TVA era stabilită la 380.000 de lei.În sfârșit, locuințelor care vor costa mai mult de 450.000 de lei li se va aplica un TVA de 20%