mÓdulo quinto contabilidad 2010
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MODULO DE CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERIA
UNIDAD Nº 01
OBJETIVO:Situar al estudiante dentro del campo profesional en las funciones propias de la tesorería y de la gestión contable de las empresas.
1. FUNCIONES DEL PROFESIONAL DE LA ADMINISTRACION EN RELACION CON LA CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERIA
función que desempeña
Tareas que realiza
Formación profesional
Mercado de Trabajo
2. ELEMENTOS DE COMPETENCIA
2.1 Criterios de Realización
3. PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL EJERCICIO DE LA PRACTICA CONTABLE.
La universalización de principiosLa normativa de procedimientos
4. NORMAS QUE REGULAN LA CORRECTA PRACTICA CONTABLE
PCGA Principios de Contabilidad de General Aceptación.NIC Normas Internacionales de ContabilidadNIIF Normas Internacionales de Información Financiera
INTRODUCCION AL MODULO
NEC Normas Ecuatorianas de Contabilidad Pág. 10
1. PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL EJERCICIO DE LA PRACTICA CONTABLE
Teniendo en cuenta que los resultados de la contabilidad deben reflejar de manera objetiva la situación económica y financiera de una unidad económica (empresa) en una fecha determinada, el ejercicio de la práctica contable debe sustentarse en los criterios siguientes:
1. El criterio de la universalización de principios2. El criterio de la normatividad de procedimientos.
LA UNIVERSALIZACION DE PRINCIPIOS
Significa que los conceptos básicos para identificar a la empresa en cuanto a
la presentación de la información económica y financiera son
UNIVERSALES
LA NORMATIVA DE PROCEDIMIENTOS.
Significa aceptar que en cuanto a la materia contable y económica
estará sujeto a las regulaciones de organismos pertinentes, como:
Asociaciones de Contadores a nivel nacional (Federación Nacional de
contadores y el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador.
Asociaciones de contadores a nivel internacional (Comité de Basilea
adscrito a la Comunidad Económica Europea)
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2. NORMAS QUE REGULAN LA CORRECTA PRACTICA CONTABLE
Representan reglas y procedimientos utilizados en el registro de las
transacciones y la preparación de los Estados financieros de las empresas.
El objetivo principal de estas normas es establecer marco legal para la
preparación de los estados financieros que permita a los usuarios de la
información interpretar dicha información.
Estas Normas contables tienen su origen en:
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE GENERAL ACEPTACION (PCGA)
PCGA Principios de Contabilidad de General Aceptación.
NIC Normas Internacionales de Contabilidad
NIIF Normas Internacionales de Información Financiera
NEC Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Son conceptos que tienen por objeto orientar la práctica contable, los
cuales tiene como base el principio universal de la Partida Doble
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EL PRINCIPIO UNIVERSAL DE LA PARTIDA DOBLE
GRAFICAMENTE ESTE PRINCIPIO SE REPRESENTA DE LA FORMA SIGUIENTE:
EL QUE ENTREGA
EL QUE RECIBE
VS.
El Principio de la Partida Doble representa la base en que se fundamenta la Contabilidad y nos
demuestra en forma clara que contablemente todo tiene contrapartida
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR
NO HAY ACREEDOR SIN DEUDOR
Pág. 13
La contabilidad basada en el Principio de la Partida Doble tiene su origen
en Europa.
Fue el monje italiano LUCAS PACIOLI quien expuso este principio como
un anexo a un trabajo matemático que publicó en Venecia en el año 1494.
El Principio General de la Partida doble se sustenta en un grupo de
conceptos o principios básicos que se clasifican así:
Los conceptos básicos son considerados FUNDAMENTALES porque orientan la acción del profesional contable. Estos conceptos son
PRINCIPIOS
ESENCIALES
PRINCIPIOSGENERALES DE OPERACION
PRINCIPIOS
BASICOS
El ente contableLa equidadLa medición de recursosE periodo de tiempoLa continuidad del ente contableLa medición en términos monetariosEl precio de intercambioLa clasificación y la contabilización
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EL PRINCIPIO DEL ENTE CONTABLENos señala que todo organismo donde se aplique la contabilidad es una unidad económica independiente de otra.
EL PRINCIPIO DE LA EQUIDADSignifica que debe existir equilibrio es decir que la entrada es igual a la salida
EL PRINCIPIO DE LA MEDICION DE RECURSOSSignifica que toda transacción debe ser valorada económicamente sin excepción.
EL PRINCIPIO DEL PERIODO DE TIEMPOSignifica que el control contable tiene su punto de inicio y su punto final para analizar los resultados que corresponden al año calendario.
EL PRINCIPIO DE LA CONTINUIDAD DEL ENTE CONTABLEPara efecto de la aplicación contable el negocio debe realizar su labor en forma continua
EL PRINCIPIO DE MEDICION EN TERMINOS MONETARIOSToda transacción económica debe estar valorada en base al tipo de moneda oficial del país donde se aplica la contabilidad.
EL PRINCIPIO DEL PRECIO DE INTERCAMBIOToda transacción económica de compra-venta de un bien o servicio se sustentará en el precio determinado por el vendedor, éste obtendrá la recuperación del costo más el margen de utilidad por la inversión al cual tiene derecho.
EL PRINCIPIO DE LA CLASIFICACION Y CONTABILIZACIONLa transacción debe ser clasificada según su naturaleza de tal manera que permita un registro ordenado y secuencial.
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ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 01 (UNIDAD Nº 01)
Apellidos y nombres ____________________________________________
Fecha ________________________________________________________
1. COMPLETA:
a) El principio universal de la Partida Doble nos demuestra que:
b) Además del principio de la Partida doble existen los conceptos básicos que orientan la correcta práctica contable, éstas son:
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
c) Para efectos contables, debe existir un predominio de lo real ante lo supuesto, esto se sustenta en el concepto de:
2. analiza las transacciones siguientes e identifica el concepto básico que no se cumple, según los PCGA
a) El 02 de marzo del 2010, la empresa compra una copiadora para uso de la misma por valor de $ 1.500,00. Esta transacción es registrada en los libros contables el 30 de marzo del 2010.
Respuesta
__________________________________________________ __________________________________________________
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b) La empresa compra artículos para la venta por valor $ 3.600,00, la cual es vendida en el mismo valor.
Respuesta:
c) La empresa ha recibido en calidad de donación un terreno, como no genera ninguna salida de dinero , se lo registra sin valor económico.
Respuesta:
d) En el pago de un servicio de transporte, por no existir el documento de respaldo se lo registra en base al informe entregado por el Gerente de la empresa, cuyo valor es $ 120,00.
Respuesta:
3. En tu entorno próximo (tu hogar o tu colegio) dialoga con un (a) contadora sobre los pcga; y, en base a ello, en un maximo de diez lineas realiza un ensayo sobre los efectos de la no observancia de los mismos en la practica contable.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
N O T A
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2.2 LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC´S
De las 41 normas han sido derogadas o reemplazadas por otras. Las que están vigentes son:
NIC 16NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 2
NIC 7
NIC 8
NIC 10
NIC 11
Existencias
Estado de Flujo de Efectivos
Políticas contables, cambios de estimaciones contables y errores
Sucesos posteriores a la fecha del Balance General
Contratos de construcción
NIC 12
NIC 16
Impuesto a la Renta
Inmuebles maquinarias y equipos
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos
Es un conjunto de conceptos y procedimientos que regulan el control económico y financiero del sector empresarial en el contexto internacional.
Se adoptaron en Bruselas el 29 de septiembre del 2003son obligatorias en la Unión Europea.
Progresivamente los demás países del mundo las han adoptado al que se suma nuestro país.
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NIC 19 Beneficios a los trabajadores
NIC 20
NIC 21
NIC 24
NIC 26
NIC 27
Tratamiento contable de subsidios gubernamentales y revelaciones referentes a la asistencia gubernamental
Efecto de las variaciones en los tipos de cambio en moneda extranjera.
Costos de financiamiento
Revelaciones sobre entes vinculados
Tratamiento contable y presentación de información sobre Planes de prestación de jubilación.
Inversiones en acciones
Estados financieros consolidados e individuales
NIC 28
NIC 29
NIC 31
NIC 32
Información financiera en economías inflacionarias
Participaciones en asociaciones en participación
Instrumentos financieros - Revelaciones
NIC 23
NIC 33
NIC 34
NIC 36
NIC 37
NIC 38
NIC 39
Utilidades por acción
Informes financiaron intermedios
Deterioro del valor de los activos
Provisiones, activos y Pasivos contingentes
Activos intangibles
Instrumentos financieros - reconocimiento
Agricultura
Inversiones InmobiliariasNIC 40
NIC 41
. Pág. 19
2.3 LAS NORMAS INTERNACIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF
Conjunto De normas aplicadas a información financiera emitidas con propósitos generales por entidades financieras con fines de lucro.
Las NIIF representan un conjunto de reglas que se aplican en la presentación de los estados Financieros.
En un proceso globalizado en que la humanidad esta experimentando es necesario que el sector empresarial de los distintos países se acojan a estas reglas.
USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
E S T A D O SFINANCIEROS
PRESTAMISTAS
CLIENTES
PUBLICO EN GENERAL
EMPLEADOS
PROVEEDORESACREEDORESCOMERCIALES
ADMINISTRACION PUBLICA
INVERSIONISTASACTUALES Y
POTENCIALES
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La Superintendencia de Compañías del Ecuador, mediante resolución Nº
Q.11004 del 21 de Agosto del año 2006, publicada en el registro Oficial Nº
348 del 4 de septiembre del mismo año, adoptó las Normas Internacionales
de Información financiera (NIIF), las cuales debían entrar en vigencia desde
el año 2009.
CRONOGRAMA DE APLICACIÓN OBLIGATORIA DE LAS NIIF POR PARTE DE
LAS COMPAÑIAS Y ENTRES SUJETOS AL CONTROL Y VIGILANCIA DE ESTE
ORGANISMO
FECHA DE INICIO TIPOS DE SOCIEDAD
A partir del 01 de Enero del 2010
Las compañías y los entejes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, así como las compañías que ejercen actividades de Auditoria Externa
A partir del 01 de enero del 2011
Las compañías que tengan Activos totales iguales o superiores a $ 4.000.000,00 al 31 de diciembre4 del 2007
A partir del 01 de enero del 2012
Las demás compañías no consideradas en los grupos anteriores
NOTA: Para la aplicación de estas normas, las respectivas compañías de acuerdo al grupo al que pertenecen, tomarán como proceso de transición el año inmediato anterior en el cual deben prepararse oportunamente
Pág. 21NIIF VIGENTES APROBADAS POR EL ECUADOR
NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF
NIIF 2
NIIF 3
NIIF 4
NIIF 5
Pagos basados en acciones
Combinación de negocios
Contratos de seguros
Activos no corrientes mantenidos para la venta
NIIF 6
NIIF 7
NIIF 8
Exploración y evaluación de recursos minerales
Instrumentos financieros: información a revelar
Segmentos operativos
Son normas aplicadas en nuestro país desde el 18 de Septiembre del año 2002, por disposición expresa de la superintendencia de compañías del Ecuador, que de acuerdo con lo dispuesto en la resolución Nº 08.G.DSC del 20 de Noviembre del 2008 tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre del 2011.
Estas normas fueron preparadas en base a las Normas Internacionales de contabilidad pero no han sido revisadas periódicamente, a diferencia de las Normas Internacionales de Información Financiera NIFF que se actualizan constantemente por existir una comisión Internacional permanente.
2.4 LAS NORMAS ECUATORIANS DE CONTABILIDAD NEC
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LAS NORMAS ECUATORIANAS VIGENTES A LA FECHA SON LAS SIGUIENTES:
NEC 1 Presentación de los Estados Financieros
NEC 2
NEC 3
NEC 5
NEC 6
NEC 7
Revelación en los Estados financieros de Bancos y otras Instituciones Financieras similares.
.Estado de Flujo de Efectivos
Contingencia y sucesos que ocurren después de la fecha del balance
Utilidad o pérdida neta por el periodo, errores fundamentales y cambios en políticas contables
Revelaciones de partes relacionadas
Reportando información financiera por segmentos
Efecto de las variaciones en tipos de cambio de moneda extranjera
NEC 8
NEC 9
NEC 10
NEC 11
Ingresos
Costo de financiamiento
Inventarios
NEC 4
NEC 12
NEC 13
NEC 14
NEC 15
NEC 16
NEC 18
Propiedades, planta y equipo
Contabilización de la depreciación
Costos de investigación y desarrollo
Contratos de construcción
Corrección monetaria integral de los estados financieros
Contabilización de las inversiones
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. Pág.: Contabilización de inversiones en asociadas
Estados financieros consolidadosNEC 19
NEC 20
NEC 21 Combinación de negocios
NEC 22
NEC 23
NEC 25
NEC 26
NEC 27
.Contabilidad de empresas con actividades descontinuadas
Utilidades por acción.
Contabilización de las concesiones del gobierno
Tratamiento de los activos intangibles
Provisiones activos y pasivos contingentes
Deterioro del valor de los activos
NEC 24
Pág. 24
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 2
Nombres y apellidos _________________________________________________________
Fecha: _____________________________________________________________________
1. Completa:
a) El tratamiento de los arrendamientos está regulado por la NIC
b) La NIC que regula las variaciones en los tipos de cambio en moneda extranjera es la:
2. Analiza y responde:
¿Por qué se afirma que la contabilidad es universal?
3. Analiza la denominación de las NEC de cada literal.4. Marca con una (X) una de las 3 NIC ubicadas a la derecha en la cual está
originalmente basada la misma.
a
b
c
NEC 1
NEC 11
NEC 18
NIC 16 NIC 1 NIC 4
NIC 2 NIC 14 NIC 10
NIC 7 NIC 20 NIC 25
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5. Prepara una hoja de encuesta para que la apliques al personal que labora en el área administrativa contable del mismo, con respecto a su experiencia personal sobre la aplicación de las Normas ecuatorianas Contables, estudiadas en esta unidad.
Con la información obtenida, emite tu criterio personal al respecto.
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N O T A
UNIDAD Nº 02
OBJETIVO
Introducir al alumno en los aspectos económicos de la empresa, analizar el
patrimonio empresarial, su concepto jurídico-económico y las masas
patrimoniales.
1. CONCEPTO ECONOMICO DE LA EMPRSA
Concepto de empresa
Clases
La información
2. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Concepto
Elementos patrimoniales
3. LAS MASAS PATRIMONIALES
Clasificación de las masas patrimoniales
La ecuación fundamental del Patrimonio
El Patrimonio Neto
EL CONCEPTO ECONOMICO DE LA EMPRESALA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
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1. CONCEPTO ECONOMICO DE LA EMPRESA DE LA EMPRESA
La empresa es un conjunto ordenado de factores de producción que, tras un
proceso de transformación, dirigido y controlado por el empresario,
permiten la consecución de una serie de objetivos
1.2 CLASES:
La empresa es una unidad económica que puede ser de varias clases:
Unipersonal
Sociedad
Empresa unipersonal: Es cuando la empresa tiene un solo dueño o propietario
Sociedad o compañía: Es cuando la empresa tiene varios dueños o
propietarios, la cual de acuerdo a sus conveniencias puede adoptar
denominaciones y siglas permitidas en la Ley de compañías. Ejemplo:
Compañía en nombre colectivo ( y Cía)
Compañía de responsabilidad Limitada (Cía Ltda..)
Compañía Anónima (C.A) (S.A)
Compañía de Economía Mixta (C.E.M.)
Compañía en Comandita simple y dividida en acciones (Cía en
Cmdta.)
Los factores productivos tradicionales son:1. Tierra Los recursos naturales 2. Trabajo El capital humano3. Capital El capital físico y el capital
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Es importante identificar a una empresa desde su propia razón social; para
efectos legales el nombre de la empresa debe ir acompañado del nombre del
propietario cuando es unipersonal. Ejemplo
EMPRESA UNIPERSONAL
a) Que una compañía sea propietaria de una sola empresa en donde la razón
social es el nombre de la compañía. Ejemplo:
b) Que una compañía sea propietaria de varias empresas:
LIBRERÍA “RAQUEL”De Raquel Ortiz
Razón socialNombre real
ARTEFACTA S.A. Razón Social
LUFARELI S.A.
EMPRESA 1
EMPRESA 2
COMISARIATOPOPULAR
RESTAURANTSABOR LATINO
Cuando se trata de una compañía puede darse la
situación siguiente:
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La contabilidad se ocupa de llevar control económico y financiero de
cada unidad económica en base a las NIC y luego consolidarlo para la
compañía a fin de entregar la información a los organismos de control.
1.3 LA INFORMACION EN LA EMPRESA: SU TRATAMIENTO
Aspecto relevante para la toma de decisiones en la empresa es la Información
Económico-Financiera.
La situación económica-financiera es:
USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
Aquella que se refiere al valor y composición de los bienes de la empresa y a su situación financiera
2. Aquella que es proporcionada por la
contabilidad
USUAROS DE INFORMACION
CONTABLE
INTERNOS
EXTERNOS
SOCIOS
DIRECTIVOS
EMPLEADOS
PROPIETARIOS
CLIENTES
PROVEEDORES
INSTIT. FINANCIERAS
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La contabilidad se ocupa de llevar control económico y financiero de
cada unidad económica en base a las NIC y luego consolidarlo para la
compañía a fin de entregar la información a los organismos de control.
1.3 LA INFORMACION EN LA EMPRESA: SU TRATAMIENTO
Aspecto relevante para la toma de decisiones en la empresa es la Información
Económico-Financiera.
La situación económica-financiera es:
USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
2. Aquella que es proporcionada por la
contabilidad
Aquella que se refiere al valor y composición de los bienes de la empresa y a su situación financiera
USUAROS DE INFORMACION
CONTABLE
INTERNOS
EXTERNOS
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ACTIVIDAD DE COMPETENCIA N º 1
1. Lee detenidamente los nombres de las empresas del listado siguiente.
a) Identifica si se trata de una empresa unipersonal o compañía. Anota la
respuesta frente a cada ejemplo.
Comisariato “MAX”
Compañía “Luz del Camino”
Almacenes “Tulcán”
Almacén “Mario Donoso”
Almacenes “La Ganga” S.A.
Comisariato “AKI”
Farmacia “Los Ríos”
Almacenes “TIA”
Transportes “Buena Fe”
Consorcio “Wong”
Fábrica “La Oriental “ S.A.
Hotel “Mejía”
La contabilidad es el medio más importante para preparar y dar a conocer la situación económica-financiera
de la empresa
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b) Realiza una clasificación de las clases de compañías del literal
anterior:
___________________________ ____________________________ ___________________________ ____________________________ ___________________________ ____________________________ ___________________________ ____________________________ ___________________________ ____________________________ ___________________________ ____________________________ ___________________________ ____________________________ ___________________________ ____________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ____________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________
c) Anota en que te basaste para realizar la clasificación
d) Identifica los usuarios internos y externos de tu colegio. Presenta este trabajo utilizando un mapa conceptual
Comisariato “Popular”.
Colegio Particular “América”
Farmacia “Sana Sana”
NOMBRE DE LA COMPAÑIA TIPO DE COMPAÑIA
N O T A
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2. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
El patrimonio de una empresa está constituido por una serie de elementos que
tienen valoración económica.
ELEMENTOS PATRIMONIALES
Elementos que componen el
patrimonio de una empresa
¿QUÉ SON BIENES’
Son elementos que la empresa utiliza para alcanzar sus objetivos.
¿QUÉ SON DERECHOS?
Son valores de cobro frente a entes ajenos a la empresa. (Clientes, Cuenta corrientes, de Ahorros)
¿QUÉ SON OBLIGACIONES?
Deudas de la empresa a terceros (Proveedores, Entidades financieras)
BIENES
OBLIGACIONES
D E R E C H O S
El patrimonio empresarial está formado por bienes, derechos y obligaciones.
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EL ANÁLISIS ANTERIOR NOS PERMITE DEFINIR LOS CONCEPTOS DE:
1. Patrimonio Bruto
2. Patrimonio Neto
Aplicación Práctica:
a) Determinar el Patrimonio Bruto y Patrimonio Neto de la Empresa comercial “Quinto contabilidad” cuyos bienes ascienden a $ 120.000,00, sus derechos a $ 90.000,00 y sus obligaciones son de $ 110.000.00.
PATRIMONIO BRUTO
PATRIMONIO NETO
PATRIM. BRUTO = BIENES + DERECHOS + OBLIGACIONES
PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES
Pág. 09
VALOR ECONOMICO QUE TIENE UNA EMPRESA EN UNA FECHA DETERMINADA.
El Patrimonio de una empresa está representado por el Derecho de Propiedad que tiene el o los dueños sobre el negocio. Representa la diferencia entre lo que posee y lo que debe.
Para fines contables las propiedades toman el nombre de Activos, las deudas representan los Pasivos.
En consecuencia el patrimonio se lo obtiene con la aplicación de la siguiente fórmula:
En una empresa Unipersonal el elemento Patrimonio refleja el aporte de capital del propietario más la ganancia líquida obtenida en cada período contable.
Cuando estamos frente a una compañía o empresa que tienen varios dueños, el Patrimonio se lo obtiene en base a los elementos siguientes:
a) Capital Social: aporte de capital de todos los sociosb) Reservas: Porción de la ganancia obtenida que queda en la empresac) Utilidades: La ganancia líquida que les corresponde a los socios a los
socios o inversionistas que permanecerá en la empresa mientras no la retiren.
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
De acuerdo a las leyes de nuestro país, los rubros que integran el Patrimonio de una sociedad (Reservas y Utilidades) se calculan después de la participación a los trabajadores y el pago del Impuesto a la renta al Estado.
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EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 01
1. Determinar las masas patrimoniales en el ejercicio siguiente:
Variedades “Elizabeth” de propiedad de la señora Miriam Espinoza, inicio su negocio con aporte de $ 12.000,00. Durante el periodo adquirió deudas con sus proveedores. Al terminar el periodo su negocio refleja la situación siguiente:
Interpretando lo anteriormente expuesto tendremos:
Si consideramos que el aporte de capital que hizo la propietaria fue de 12.200,00 significa que la ganancia obtenida en el año fue de $ 8.500,00 que la obtiene estableciendo la diferencia entre sus Ingresos y sus Costo y Gastos.
Si relacionamos la ganancia con la inversión tendremos que esta empresa tiene una rentabilidad del 70%
RENTABILIDAD = GANANCIA/CAPITAL INICIAL
RENTABILIDAD = $ 8.500,00 / $ 12.000
RENTABILIDAD = 70,%
GANANCIA = VENTAS - (COSTOS + GASTOS)
GANANCIA = 17.500,00 - 9.000,00
GANANCIA = 8.500,00
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
PATRIMONIO = $ 21.000,00 - $ 5.500,00
PATRIMONIO = $ 15.500,00
Propiedades $ 21.000,00Deudas 5.500,00Total de venta de mercaderías 17.500,00Total de compras de mercaderías y gastos 9.000,00
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EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 01
2. Determinar las masas patrimoniales en el ejercicio siguiente:
Variedades “Elizabeth” de propiedad de la señora Miriam Espinoza, inicio su negocio con aporte de $ 60.000,00. Durante el periodo adquirió deudas con los proveedores por valor de $ 10.500,00 Al terminar el periodo su negocio refleja la situación siguiente:
Interpretando lo anteriormente expuesto tendremos:
Si consideramos que el aporte de capital que hizo la propietaria fue de 12.200,00 significa que la ganancia obtenida en el año fue de $ 8.500,00 que la obtiene estableciendo la diferencia entre sus Ingresos y sus Costo y Gastos.
Si relacionamos la ganancia con la inversión tendremos que esta empresa tiene una rentabilidad del ________ %
RENTABILIDAD = GANANCIA/CAPITAL INICIAL
RENTABILIDAD = ____________________________
RENTABILIDAD = ________
GANANCIA = _______________________________
GANANCIA = _______________________________
GANANCIA = _______________________________
PATRIMONIO = _____________________________
PATRIMONIO = _____________________________
PATRIMONIO = _________________
Propiedades $ 60.000,00Deudas 10.500,00Total de venta de mercaderías 41.500,00Total de compras de mercaderías mas gastos 25.000,00
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EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 02
La empresa comercial “Quinto contabilidad“ S.A. inició sus actividades económicas con el siguiente aporte de sus tres socios:
SOCIO A $ 10.000,00 SOCIO B 12.000,00 SOCIO C 14.000,00
Al cierre del primer ejercicio económico se determina que el monto de sus
ventas fue de $ 60.000,00, sus costos sumaron 23.000,00 y sus gastos
$ 500,00.
Se pide:
a) Determinación de la ganancia de la empresa
b) Distribución de la Utilidad o ganancia obtenida por la empresa
c) Integración del Patrimonio de al empresa al cierre del primer año
d) Determinar el nivel de rentabilidad alcanzado por la empresa
e) Determinar el valor de utilidad que le corresponde a cada accionista por la
inversión realizada.
DESARROLLO
a) DETERMINACION DE LA GANANCIA DE LA EMPRESA
GANANCIA = VENTAS - (COSTOS + GASTOS)
GANANCIA = $ 60.000,00 - ( 23.000,00 + 500,00 )
GANANCIA = 60.000,00 - 23.500,00
GANANCIA = 36.500,00
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b) DISTRIBUCION DE LA GANANCIA OBTENIDA POR LA EMPRESA
Procedimiento de cálculo:
Utilidad …………………………………………………… 36.500,00
15% Utilidad. Trab. = 36.500 x 15 / 100 ……………… (-) 5.475,00 31.025,00
25% Impuesto a la Renta:
31.025 x 25 / 100 ……………………………………… (-) 7.756,25 23.268,75
Reserva Legal:
23.268,75 x 10 / 100 ……………. (-) 2.326,87
Utilidad para accionista: 20.941.88
c) INTEGRACION DE PATRIMONIO DE LA EMPRESA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO ECONOMICO.
Procedimiento de cálculo:
Capital social:……………………………………………… $ 36.000,00 SOCIO A $ 10.000,00 SOCIO B 12.000,00 SOCIO C 14.000,00
Utilidad = $ 36.500,00(-) 15% Utilidad para Trabajadores = 5.475,00(-) 25% Impuesto a la Renta = 7.756,25(-) 10% Reserva Legal = 2.326,87(=) Utilidad del Ejercicio (para Accionistas) = 20.941,88
Capital social = $ 36.000,00 Reservas = 2.326,87 Utilidad del Ejercicio = 20.941,88TOTAL DEL PATRIMONIO = 59.268,75
Pág. 13
d) NIVEL DE RENTABILIDAD ALCANZADO POR LA EMPRESA
e) RENTABILIDAD DE LA INVERSION DE CADA SOCIO.
Procedimiento de cálculo:
1) Cálculo del porcentaje para cada socio.
SOCIO “A” = 36.000,00 100 10.000,00 x = 10.000 x100 / 36.000 = 28%
SOCIO “B” = 36.000,00 100 12.000,00 x = 12.000 x 100 / 36.000 = 33%
SOCIO “C” = 36.000,00 100 14.000,00 x = 14.000 x 100 / 36.000 = 39%
100%
2) Cálculo de la ganancia para cada socio:
SOCIO “A” Utilidad $ 20.941,88 x 28 / 100 = $ 5.863,73 SOCIO “B” Utilidad 20.941,88 x 33 / 100 = 6.910,82 SOCIO “C” Utilidad 20.941,88 x 39 / 100 = 8.167,33 TOTAL …………………………………………. $20.941,88
Rentabilidad = Utilidad / Capital SocialRentabilidad = 36.500,00 / 36.000,00Rentabilidad = 1.01388(100)Rentabilidad = 101%
ACCIONISTAS CAPITAL INVERTIDO % GANAC. RETENIDA
Accionista “A” $ 10.000,00 28 5.863,73 Accionista “B” 12.000,00 33 6.910,82Accionista “C” 14.000,00 39 8.167,33TOTAL 36.000,00 100 $ 20.941,88
Pág. 11
EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 02
La empresa comercial “Quinto Contabilidad “ S.A. inició sus actividades
económicas con el siguiente aporte de sus tres socios:
SOCIO A $ 10.000,00 SOCIO B 12.000,00 SOCIO C 14.000,00
Al cierre del primer ejercicio económico se determina que el monto de sus
ventas fue de $ 60.000,00, sus costos sumaron 23.000,00 y sus gastos
$ 500,00.
Se pide:
a) Determinación de la ganancia de la empresa
b) Distribución de la Utilidad o ganancia obtenida por la empresa
c) Integración del Patrimonio de al empresa al cierre del primer año
d) Determinar el nivel de rentabilidad alcanzado por la empresa
e) Determinar el valor de utilidad que le corresponde a cada accionista por la
inversión realizada.
DESARROLLO
a) DETERMINACION DE LA GANANCIA DE LA EMPRESA
GANANCIA = VENTAS - (COSTOS + GASTOS)
GANANCIA = ______________________________________________________
GANANCIA = ______________________________________________________
GANANCIA = ______________________________________________________
Pág. 12
b) DISTRIBUCION DE LA GANANCIA OBTENIDA POR LA EMPRESA
Procedimiento de cálculo:
Utilidad ……………………………………………… __________
(-) 15% Utilidad. Trab. = (___________________) __________ __________
(-) 25% Impuesto a la Renta:
(_______________________) ………………………
Reserva Legal:
(_______________________)……………………… (-) ___________
Utilidad para accionista: ___________
c) INTEGRACION DE PATRIMONIO DE LA EMPRESA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO ECONOMICO.
Procedimiento de cálculo:
Capital social:……………………………………………… $ ___________ SOCIO A $ _________ SOCIO B _________
SOCIO C
Utilidad = ____________(-) 15% Utilidad para Trabajadores = ____________(-) 25% Impuesto a la Renta = ____________(-) 10% Reserva Legal = ____________(=) Utilidad del Ejercicio (para Accionistas) = ____________
Capital social = $ _________ Reservas = _________Utilidad del Ejercicio = _________TOTAL DEL PATRIMONIO =
Pág. 13
d) NIVEL DE RENTABILIDAD ALCANZADO POR LA EMPRESA
e) RENTABILIDAD DE LA INVERSION DE CADA SOCIO.
Procedimiento de cálculo:
1) Cálculo del porcentaje para cada socio.
SOCIO “A” = ____________________________________________ ____________________________________________
SOCIO “B” = _________________________________________ _________________________________________
SOCIO “C” = ________________________________________ _________________________________________
100%
2) Cálculo de la ganancia para cada socio:
SOCIO “A” Utilidad $ _________________________________ SOCIO “B” Utilidad _________________________________ SOCIO “C” Utilidad _________________________________
TOTAL …………………………………………. _______________
Rentabilidad = Utilidad / Capital SocialRentabilidad = ______________________Rentabilidad = ______________________Rentabilidad = ______________________
ACCIONISTAS CAPITAL INVERTIDO % GANAC. RETENIDA
Accionista “A” $ ___________ _____ $ _____________ Accionista “B” ___________ _____ _____________Accionista “C” TOTAL $ $
Pág. 14
3. LAS MASAS PATRIMONIALES
Los elementos patrimoniales se reagrupan en cuentas, pero éstas a su vez se reagrupan y organizan en lo que llamamos masas patrimoniales.
3.1 CLASIFICACION DE LAS MASAS PATRIMONIALES
Podemos agrupar las masas patrimoniales en tres grupos:
ACTIVO
PASIVO
NETO o PATRIMONIO
CLASIFICACION DE LAS MASAS PATRIMONIALES
ACTIVO
DisponibleRealizableExistenciaInmovilizado
PATRIMONIO
Diferencia entre Activo y Pasivo
PASIVO
Exigible a corto plazo.Exigible a largo plazo
Masas patrimoniales significa la reagrupación de los elementos patrimoniales en cuentas.
Pág. 15
3.2 LA ECUACION FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO
Es una condición indispensable y es una de los pilares de la contabilidad
ANALISIS DEL ACTIVO:
Es la estructura económica. Está compuesta por los bienes y derechos de la
empresa.
Pág. 16
PASIVO = ACTIVO - NETO NETO = ACTIVO - PASIVO
ACTIVO = NETO
ACTIVO = PASIVO + NETO
ACTIVO = BIENES + DERECHOS
GRUPOS EN QUE SE DIVIDE EL ACTIVO
Existencia Inventarios CIRCULANTE Deudores Derechos de cobro a tercer. (Bienes y derechos Invers. Financ. Temp. Compra acciones menos de un año) Tesorería Disponibilidades monetarias. A C T I V O Inmovilizado material Bienes tangibles Inmovilizado inmater. Element. Intang. FIJO Inmovilizado financ. Invers. otras emp. (bienes de uso de la Gastos de establecim. Gastos derivaos empresa, más de un año) por const. empresa
ACTIVIDADES DE APLICACIÓN
1. Con los saldos siguientes, utilizando la Ecuación Contable, determina el Activo, Pasivo y Patrimonio
a) CAJA ………………………………………………..$ 35.900,00
BANCOS ……………………………………………. 40.800,00
CUENTAS POR COBRAR …………………………. 12.400,00
CUENTAS POR PAGAR …………………………… 25.790,00
CAPITAL …… ………………………………………. ¿
b) DOCUMENTOS POR PAGAR ………………………. 45.300,00
BANCOS ………………………………………………. 60.500,00
PRESTAMOS BANCARIOS ……………………… 18.200,00
CUENTAS POR PAGAR …………………………… 15.700,00
VEHICULOS …………………………………………. 80.000,00
CAPITAL ……………………………………………... ¿
c) HIPOTECAS POR PAGAR …………………………… 22.000,00
CUENTAS POR PAGAR ………………………………. 4.500,00
CAPITAL ……………………………………………….. 44.200,00
PERDIDA DEL EJERCICIO ………………………….. 8.100,00
ARRIENDOS POR PAGAR …………………………… 5.100,00
DOCUMENTOS POR PAGAR …………………………. 800,00
ACTIVO …………………………………………………. ¿
d) INTERESES PREPAGADOS …………………………… 8.500,00
IMPUESTOS RETENIDOS ……………………………… 6.200,00
BANCOS …………………………………………………. 12.800,00
CAPITAL ………………………………………………… 48.500,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO ……………………… 12.200,00
UTILES DE OFICINA 1.700,00
PASIVO ………………………………………………….. ¿
Pág. 17
ANALISIS DEL PASIVO: Es la estructura financiera. Está compuesto por las
deudas y obligaciones de la empresa. Estos recursos pueden proceder de otras
empresas, instituciones de créditos, organismos públicos, etc.
3.3 EL PATRIMONIO O NETO: Está compuesto por las aportaciones de los
socios capitales o propietarios de la empresa.
GRUPOS EN QUE SE DIVIDE EL PASIVO
CIRCULANTE Préstamos o créditos a C.P. (Deudas menor un año)
P A S I V O
F I J O Préstamos o créditos a L.P. (Deudas mayor un año)
PASIVO = OBLIGACIONES
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
COMPOSICION DEL PATRIMONIO APORTACIONES Socios
PATRIMONIO UTILIDADES Ganancia líquida
Legal RESERVAS Estatutaria Facultativa
Pág. 18
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 2
1. Interpreta y responde con argumentos valederos en cada caso:
2. El señor Luís Domínguez es propietario del almacén de calzado “DOMINGUEZ” hizo una inversión inicial de $ 12.000,00, al término del año económico sus Ventas fueron $16.000,00 y sus costos y gastos de $ 10.200,00. ¿Cuál es el monto de su patrimonio al cierre del periodo contable?
DESARROLLO:
Respuesta
3. La señorita ………………………………… es propietaria de una tienda comercial, y desea saber sobre la continuidad de su negocio; para lo cual realiza un análisis y emite tu criterio con los argumentos correspondientes como que fuera tuya esta decisión:
Datos:
Aporte de capital ……………………….. $ 12.000,00 Ventas realizadas durante el periodo 21.000,00 Costos y gastos 18.000,00 Total de Activos 25.400,00 Total de Pasivos 16.100,00
DESARROLLO
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________//////////////////
Respuesta: ______________________________________________________________________________________________________________________________________
Pág. 19
4. En base a la información siguiente:
a) Determina la Utilidad Líquida obtenida por la empresa al término del primer año económico.
b) Determina el nuevo patrimonio de la empresa , teniendo en cuenta que los accionistas no retiraron el 30% de sus utilidades con la finalidad de incrementar su aporte individual.
c) Emite tu criterio personal sobre la variación del patrimonio de esta empresa.
DATOS:
1) Aportes de Accionistas: Aporte Accionista “A” $ 9.200,00Aporte Accionista “B” 11.900,00Aporte Accionista “C” 12.000,00Aporte Accionista “D” 10.800,00
2) Ventas realizadas 88.200,003) Total de costos y gastos realizados 48.500,00
DESARROLLO
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
N O T A
UNIDAD Nº 3
OBJETIVO: Analizar el significado contable de las cuentas, su clasificación y
Principios Fundamentales de la Partida Doble.
1. LA CONTABILIDAD
1.1. Concepto. Importancia. Objetivo
1.2. Obligación de llevar contabilidad
1.3. Actividad empresarial
1.4. Sistema contable
1.5. Proceso Contable
2. METODOLOGIA CONTABLE
2.1 Los hechos contable
3. LAS CUENTAS
3.1 Definición
3.2 Representación gráfica
3.3 Partes de la cuenta
3.4 Función
4. EL SISTEMA POR PARTIDA DOBLE
4.1 Principios fundamentales
LA CONTABILIDAD, LAS CUENTAS, EL
SISTEMA POR PARTIDA DOBLE
Pág. 2
1.1. CONCEPTO:
La contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte que nos permite llevar
control económico y financiero de un determinado ente Contable en un
determinado periodo.
IMPORTANCIA:
Es importante porque nos permite controlar:
Las entradas y salidas de dinero.
Los costos y los gastos realizados por una unidad económica para
poder determinar las utilidades.
OBJETIVO:
Tienen como objetivo fundamental constituirse en una herramienta básica
para la toma de decisiones bajo los principios, normas y procedimientos
señalados por los organismos que regulas su práctica.
L A C O N T A B I L I D A D
Pág. 03
1.2 OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD
De acuerdo a lo que determina la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno, están obligados a llevar contabilidad:
Sociedades con fines de lucro Sociedades sin fines Sociedades sin fines de lucro
Que al inicio de cada año tengan un
Capital propio mayor a $ 60.000,00
Que sus ingresos (Ventas) del año
anterior sean mayores a $ 100.000,00
Que los costos y gastos del año
anterior sean mayores a $ 80.000,00
1.3 ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Es la actividad que realiza una persona con la participación de otras.
A esta actividad puede estar vinculada con la producción y
comercialización o la prestación de servicios.
OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
SECTOR
PUBLICO
PERSONAS
NATURALES QUE
REALICEN
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
TODAS LAS SOCIEDADES
Pág. 04
Ejercicio de aplicación Nº 01
El señor Carlos Caicedo es propietarios de Almacenes Los Ríos quien se dedica a la compra-venta de ropa confeccionada, desde el año 2008. Al inicio del 2010 sus propiedades ascienden a $ $ 90.000,00, pero tiene deudas por b $ 40.000,00, sus ventas del año anterior fueron de 95.000,00, costos y gastos del año anterior representaron $ 60.000,00
SE PIDE:
1. Realizar un análisis para de4terminar si este negocio está obligado o no a llevar contabilidad
a) Verificando su capital propio:
CONCLUSION:
Por este elemento el señor Mendoza no está obligado a llevar contabilidad.
b) Verificando sus ingresos del año anterior
La norma tributaria dice que los ingresos (ventas) mayores a $ 100.000,00, y el señor Caicedo únicamente realizó ventas por $ 95.000,00
CONCLUSIÓN:
Por este elemento el señor Caicedo no está obligado a llevar Contabilidad.
Propiedades o Capital total ……………………..$ 90.000,00
(-) Deudas o Capital ajeno …………………….. 40.000,00
(=) Capital Propio ……………………. 50.000,00
Pág. 05
d) Verificado sus costos y gastos del año anterior.
La norma tributaria dice costos y gastos mayores a $ 80.000,00
y el señor Caicedo únicamente tuvo costos y gastos por $
60.000,00
CONCLUSION: Por este elemento el señor Mendoza no está obligado a llevar
contabilidad
CONCLUSION GENERAL:
El señor Caicedo no está obligado a llevar contabilidad para el año 2010.
NOTA:
No es necesario que se cumplan las tres condiciones
basta que se cumpla una e ellas para que se
determine la obligatoriedad de llevar contabilidad a
una persona natural que realiza actividades
empresariales.
Pág. 06
Ejercicio de aplicación Nº 02
El señor Armando Toala es propietario de una casa valorada en $ 80.000,00, la
cual le produce un arriendo de $ 1.500,00 mensuales.
¿Esta obligado a llevar Contabilidad?
Respuesta: No porque no es actividad empresarial
Ejercicio Nº 03
La señora Rebeca Pesantez es propietaria de una joyería, al inicio del año 2010
sus propiedades vinculadas con la joyería son de $65.000,00, pero tiene deudas
por $ 20.000,00. Sus ventas del año anterior fueron 102.000,00 sus costos y
gastos fueron equivalentes a $ 75.000,00.
¿Está obligada a llevar contabilidad?
Respuesta: Si, porque es actividad empresarial y sus ingresos fueron
mayores a $ 100.000,00
Pág. 07
Ejercicio Nº 04
El señor Roberto Vélez tiene como actividad económica su profesión de
Ingeniero Civil, la cual ejerce desde el año 2005. Los bienes de su actividad
vinculada con su actividad económica están valorados en $ 95.000,00, las
ventas de sus servicios profesionales del año anterior reportaron $ 115.000,00
y los costos y gastos fueron de $ 59.000,00.
¿Está obligado a llevar Contabilidad?
Respuesta: No, porque no es actividad empresarial
CONCLUSIONES
Los cuatro ejemplos nos permiten identificar la persona natural que está obligada a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad e un contador Público.La empresa debe contar con recursos materiales, económicos, tecnológicos y humanos.Aunque una persona que realiza actividad empresarial no este dentro del campo legal para llevar contabilidad, esto no significa que no tiene ninguna obligación con el Estado.Para quienes no están obligadas a llevar Contabilidad, la administración tributaria les obliga a llevar un control de sus ingresos y egresos, en formularios especiales, emitidos por el Estado.
Pág. 04
Ejercicio de aplicación Nº 01
El señor Carlos Caicedo es propietarios de Almacenes Los Ríos quien se dedica a la compra-venta de ropa confeccionada, desde el año 2008. Al inicio del 2010 sus propiedades ascienden a $ $ 90.000,00, pero tiene deudas por $ 40.000,00, sus ventas del año anterior fueron de 95.000,00, costos y gastos del año anterior representaron $ 60.000,00
SE PIDE:
2. Realizar un análisis para determinar si este negocio está obligado o no a llevar contabilidad
a)Verificando su capital propio:
CONCLUSION: Por este elemento el señor Caicedo __________________
_______________________________________________________________
c) Verificando sus ingresos del año anterior
La norma tributaria dice que los ingresos (ventas) mayores a $ 100.000,00, y el señor Caicedo únicamente realizó ventas por $ 95.000,00
CONCLUSIÓN: Por este elemento el señor Caicedo _______________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Propiedades o Capital total ……………………..$ __________
(-) Deudas o Capital ajeno …………………….. __________
(=) Capital Propio ……………………. __________
Pág. 05
e) Verificado sus costos y gastos del año anterior.
La norma tributaria dice costos y gastos mayores a $ 80.000,00
y el señor Caicedo únicamente tuvo costos y gastos por
$ 60.000,00
CONCLUSION:
Por este elemento el señor Caicedo ________________________________
______________________________________________________________
CONCLUSION GENERAL:
El señor Caicedo _______________________________________________
______________________________________________________________
NOTA:
No es necesario que se cumplan las tres condiciones
basta que se cumpla una e ellas para que se
determine la obligatoriedad de llevar contabilidad a
una persona natural que realiza actividades
empresariales.
Pág. 06
Ejercicio de aplicación Nº 02
El señor Armando Toala es propietario de una casa valorada en $ 80.000,00, la
cual le produce un arriendo de $ 1.500,00 mensuales.
¿Esta obligado a llevar Contabilidad?
Respuesta:
Ejercicio Nº 03
La señora Rebeca Pesantez es propietaria de una joyería, al inicio del año 2010
sus propiedades vinculadas con la joyería son de $65.000,00, pero tiene deudas
por $ 20.000,00. Sus ventas del año anterior fueron 102.000,00 sus costos y
gastos fueron equivalentes a $ 75.000,00.
¿Está obligada a llevar contabilidad?
Respuesta:_______________________________________________________
____________________________________________________
Pág. 07
Ejercicio Nº 04
El señor Roberto Vélez tiene como actividad económica su profesión de
Ingeniero Civil, la cual ejerce desde el año 2005. Los bienes de su actividad
vinculada con su actividad económica están valorados en $ 95.000,00, las
ventas de sus servicios profesionales del año anterior reportaron $ 115.000,00
y los costos y gastos fueron de $ 59.000,00.
¿Está obligado a llevar Contabilidad?
Respuesta:
CONCLUSIONES
Los cuatro ejemplos nos permiten identificar la persona natural que está obligada a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad e un contador Público.
La empresa debe contar con recursos materiales, económicos, tecnológicos y humanos.
Para quienes no están obligadas a llevar Contabilidad, la administración tributaria les obliga a llevar un control de sus ingresos y egresos, en formularios especiales, emitidos por el Estado.
Pág. 08 ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 01
1. Marca con una (X) si el contribuyente está obligado a llevar contabilidad.
1. Abg. Sixto Ganchazo ……………………………… ( )
2. SOLCA (Sociedad De lucha contra el cáncer) ……… ( )
3. TIA (Tiendas Internacionales Asociadas) ………….. ( )
4. Dirección Provincial de Educación de Los Ríos …….. ( )
5. Dr. Jorge Guerrero …………………………………… ( )
6. Comisariato “La Favorita” ……………………………. ( )
7. Hotel ORO VERDE S.A. ……………………………... ( )
8. Variedades LUISITA (Ventas año anterior $ 70.000) … ( )
9. Municipio del Cantón Buena Fe ………………………. ( )
10. Fundación VISTA PARA TODOS ……………………. ( )
11. Bazar STEFANIA (Se inició con un capital de $ 10.000) ( )
12. Comercial “ Campoverde” S:A ……………………… ( )
13. LA GANGA …………………………………………. ( )
14.Banco Nacional de Fomento …………………………… ( )
15. Servientrega S.A ………………………………………. ( )
16. Comercial “ Tierra Virgen” (Costos y gastos 90.000) ( )
2. Explica individualmente la razón de los enunciados NO seleccionados en
cuanto a su obligación de llevar Contabilidad.
1. _________________________________________________________
2. _________________________________________________________
3. _________________________________________________________
4. _________________________________________________________
5. _________________________________________________________
6. _________________________________________________________
Pág. 09
3. Investiga en tu entorno o en el lugar donde resides:
a) Cuatro empresas unipersonales que estén obligadas a llevar
contabilidad
1. _________________________________________________________
2. _________________________________________________________
3. _________________________________________________________
4. _________________________________________________________
b) Anota cuatro empresas unipersonales que no estén obligadas a llevar
contabilidad
1. _________________________________________________________
2. _________________________________________________________
3. _________________________________________________________
4. _________________________________________________________
NOTA
Pág. 10
1.4 SISTEMA CONTABLE
SISTEMA CONTABLE
Objetivos o Materiales Subjetivos o Inmateriales
Doc. sustentatorios Plan de cuentas Registros Reportes Equipo de Apoyo
Principios y normas contables.
Normativa tributaria Políticas económicas y
contables de la entidad
E L E M E N T O S
Sobre esta base se podrá aplicar correctamente la Contabilidad Operativa en una institución Pública,
Sociedad sin fines de lucro, Sociedades Mercantiles, Personas Naturales que realicen
actividades económicas y quieran ejercer un buen control de su inversión.
Hoy el uso de los equipos de cómputo, el Plan de Cuentas con su respectiva codificación es
indispensable.
Pág. 11
ELEMENTOS OBJETIVOS O MATERIALES
DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS
Es el conjunto de documentos o comprobantes apegados a las normas
legales pertinentes que legalizan una transacción comercial.
CLASIFICACION
Factura
Nota de Venta
Liquidación de compra
Tiquete de Caja registradora
Otros Comp. Autorizados SRI
Retenc. Impuesto a la Renta
Retención del IVA
Guía de Remisión
Nota de Crédito Comercial
Nota de Débito Comercial
Papeleta de Depósito bancario
Cheque Nota de Crédito Bancario Nota de Débito Bancario Letra de Cambio, Pagaré
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Egreso Comp. de Depósito Bancario Comprobante de diario
Proforma
Nota de Entrega Orden de Compra Ingreso de Bodega
Rol de Pagos
DOCUMENTOSTRIBUTARIOS
COMPROBANTES DE VENTA
COMPROBANTESDE RETENCION
COMPROBANTESCOMPLEMENTARIO
S
DOCUMENTOS DE SOPORTE ECONOMICO DE LA TRANSACCION
DOCUMENTOS CONTABLES
DOCUMENTOS DE ORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO
Pág. 12
PLAN DE CUENTAS
Un plan de Cuentas es un listado o catálogo que están detalladas todas las
cuentas contables que intervienen en el proceso económico de una determinada
entidad.
R E G I S T R O S
Representan los lugares de almacenamiento de información proveniente de los
documentos contables, tales como: Disquetes, CD·S, o en el disco duro de los
equipos de cómputo u ordenadores electrónicos de la entidad.
REPORTES CONTABLES
Representan los informes que debe preparar el Contador para dar a conocer el
resultados obtenido al término del proceso contables o en cualquier momento
que los administradores los requieran.
EQUIPO DE APOYO
En la actualidad el equipo de apoyo esta representado por el equipo de cómputo
con los programas informáticos contables que son recursos indispensables para
efectuar un control efectivo y en el menor tiempo posible.
Adicional a ello tenemos: copiadoras, calculadoras, scanner, etc.
1.5 PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de fases que se deben cumplir para un eficiente control
económico y financiero de una entidad empresarial.
Fases:
Pág. 14
2 METODOLOGIA CONTABLE
Los hechos contables:
Definición: Es toda transacción económica que afecta al patrimonio de la
empresa y es susceptible de ser registrada.
Tipos
Hecho contable simple: cuando afecta a dos elementos patrimoniales
(dos cuentas). Ejm. La empresa adquiere unas computadoras para uso de
la oficina por valor de $ 5.000,0 al contado.
Contabilizando en T
(1) (2)
D EQUIPO COMPUTO H D C A J A H
$ 5.000,00 $ 5.000,00
2) Cuenta Deudora EQUIPO DE COMPUTO
3) Cuenta Acreedora CAJA
Respuesta: Es un hecho contable simple porque se compone de dos cuentas
Pág. 15
Hecho contable compuesto: cuando afecta a más de dos elementos
patrimoniales (más de dos cuentas). Ejm. La empresa vende artículos del
almacén por valor de $ 12.000,00 y un camión por no prestar el uso
necesario por valor de $ 25.000,00. Se cobra el valor total en cheque.
Contabilizando en T:
(1) (2)
D C A J A H D MERCADERIAS H
$ 37.000,00 $ 12.000,00
(3)
VEHICULOS
$ 25.000,00
1) Cuenta deudora CAJA
2) Cuenta Deudora MERCADERIAS
3) Cuenta Acreedora VEHICULOS
Respuesta: Es un hecho contable compuesto porque se compone de
mas de dos cuentas
Es un hecho contable compuesto porque se compone de más de dos
Pág. 16
1. IDENTIFICAR LOS HECHOS CONTABLES SIMPLES Y COMPUESTOS EN LAS TRANSACCIONES SIGUIENTES:
a) Nuestra empresa deposita en su cuenta corriente la suma de $ 2.000,00 en efectivo
b) Compramos para uso de la empresa 3 computadoras y para la venta 10 computadoras por valor total de $ 750,00 cada una, cancelamos con cheque del Banco Pichincha.
c) Cancelamos una factura vencida por valor de $ 3.600,00 y una Letra vencida por valor de $ 4.900,00, el 50% del valor en efectivo y por el saldo giramos un cheque del banco Pichincha
d) Vendemos una copiadora por no prestar el uso necesario a la empresa por valor de $ 1.200,00 a crédito personal a 30 días plazo..
e) Cobramos un crédito personal a nuestros clientes por valor de $ 1.200,00 el cual nos deposita en nuestra cuenta corriente.
f) Cancelamos a nuestros empleados el sueldo correspondiente al presente mes por valor de $ 2.000,00; la planilla de luz por valor de $ 230,00 y varios anuncios en TV. Por valor de $ 80,00. La mitad del valor total pagamos en efectivo y por el saldo giramos un cheque Bco. Pichincha.
g) Cobramos arriendos de varios locales comerciales de propiedad de la empresa por valor total de $ 1.800,00 en efectivo.
h) Compramos artículos para la venta por valor de $ 20.000,00. de los cuales $12.000,00 pagamos en cheque, $ 3.000,00 a crédito personal y por el saldo firmamos un pagaré.
i) El Banco del Pichincha nos confirió un préstamos por valor de $ 10.000,00 el cual nos deposito en nuestra cuenta corriente.
SE PIDE:
1) Contabilizar cada transacción en T
2) Identificar las cuentas deudoras y acreedoras
3) Indicar la clase de hecho contable (simple o compuesto.
Pág. 13
Conjunto de fases que se debe cumplir para un eficiente control económico y financiero de la entidad
1 9
2 8
3 7
4 6 5
Pág. 13
Estado deSituaciónFinanciera
BalanceGeneral( E.S.F. )
Análisis
DocumentaciónSoporte de laTransacción
EstadosDe
Resultados
Libro Diario
(Archivo de asientos
contables)
Balance de Comprobación
Ajustado
Libro Mayor(control
Individual de cuentas contables)
Ajustes
Contables
Balance de Comprobación
simple
______________________________________ ______________________________________ ______________________________________
1 9
2 8
3 7
4 6 5
)
Pág. 17
Definición
La cuenta es un nombre específico asignado a un conjunto de bienes, servicios y
valores monetarios, el cual no debe variar durante un periodo contable
Representación gráfica: Esquemáticamente se representa en forma de “T”
D TITULO DE LA CUENTA H
Anotaciones en el Anotaciones en el
DEBE HABER
O o DEBITO CREDITO
Pág. 18
PARTES DE UNA CUENTA
DEBE DEBITO
SALDOBALANCE
HABERCREDITO
Saldo Deudor
SaldoAcreedor
Saldo Cero
ANALISIS DE LAS PARTES DE UNA CUENTA
1. DEBE o DEBITO: Registra en el lado izquierdo todos los valores que
recibe la cuenta.
2. HABER o CREDITO: Registra en el lado derecho todos los valores
que entrega la cuenta.
3. SALDO o BALANCE: Es la diferencia entre la suma de Debe y el
Haber
Saldo Deudor: una cuenta tienen saldo Deudor cuando la suma del Debe
es mayor que la suma del Haber
Saldo Acreedor: Una cuenta tiene saldo Acreedor cuando la suma de
Debe es menor que la suma de Haber.
Saldo Cero: o cuenta saldada cuando la suma del Debe y el Haber son
iguales.
Pág. 19 T A L L E R
DEBITAR: Es la acción de registrar un valor en el Debe de la
cuenta
ACREDITAR: Es la acción de registrar un valor en el Haber de
una cuenta.
1. Determinar el saldo de las cuentas siguientes:
EUDORAS Y ACREEDOR Pág. 19
D MERCADERIAS H
$ 25.067,59 $ 11.380,56 17.900,10 927,00 1.854,28 5.754,23 950,30 45.772,27 18.061,79
SUMA DEBE $ 45.772,27 (-) SUMA HABER 18.061,79
SALDO Deudor $ 27.710,48
D CUENTAS POR PAGAR H
$ 14.897,67 $ 16.043,00 845,00 8.400,00 3.008,76 2.654,00 2.806,40 1.075,45 $ 21.557,83 $ 28.172,45
SUMA DEBE $ 21.557,83 (-) SUMA HABER 28.172,45.
SALDO Acreedor $ 6.614,62
D PRESTAMOS BANCARIOS H
$ 15.564,00 $ 8.256,00 3.800,00 5.342,00 6.785,00 9.545,00 8.978,00 16.167,00 $ 35.127,00 $ 35.127,00
SUMA DEBE $ 35.127,00. (-) SUMA HABER 35.127,00
SALDO Cero $ --0--
D SUELDOS Y SALARIOS H
$ 13.987,00 6.109,00 3.651,00 7.107,00 $. 30.854,00
SUMA DEBE $ 30.854,00 (-) SUMA HABER -- 0 --
SALDO Deudor $ 30.854,00
D ARRIENDOS COBRADOS H
$ 2.600,00 1.300,00 300,00 960,00 900,00 $ 6.060,00 SUMA DEBE $ --0-- (-) SUMA HABER 6.060,00
SALDO Acreedor $ 6.060,00 ………………...
D C A J A H
$ 16.087,90 $ 5.890,00 10.410,00 3.745,40 1 .322,10 6.473.30 960,00 10.751,30 $. 27.820,00 $ 27.820,00 SUMA DEBE $ . 27.820,00 (-) SUMA HABER 27.820,00
SALDO Cero $ -- 0--
T A L L E R2. Determinar el saldo de las cuentas siguientes:
EUDORAS Y ACREEDOR
Pág. 20
D MERCADERIAS H
$ 25.067,59 $ 11.380,56 17.900,10 927,00 1.854,28 5.754,23 950,30 ______________________________
SUMA DEBE $ ……………. (-) SUMA HABER
SALDO _______ $ ___________
D CUENTAS POR PAGAR H
$ 14.897,67 $ 16.043,00 845,00 8.400,00 3.008,76 2.654,00 2.806,40 1.075,45 _______________________________
SUMA DEBE $ ……………… (-) SUMA HABER .
SALDO ________ $ __________
D PRESTAMOS BANCARIOS H
$ 15.564,00 $ 8.256,00 3.800,00 5.342,00 6.785,00 9.545,00 8.978,00 16.167,00 ________________________________
SUMA DEBE $ ……………. (-) SUMA HABER
SALDO ______ $ __________
D SUELDOS Y SALARIOS H
$ 13.987,00 6.109,00 3.651,00 7.107,00 ________________
SUMA DEBE $ …………….. (-) SUMA HABER
SALDO_________ $ __________
D ARRIENDOS COBRADOS H
$ 2.600,00 1.300,00 300,00 960,00 900,00 _______________ SUMA DEBE $ ……………… (-) SUMA HABER
SALDO ________ $ __________ ………………...
D C A J A H
$ 16.087,90 $ 5.890,00 10.410,00 3.745,40 1 .322,10 6.473.30 960,00 10.751,30 _______________________________ SUMA DEBE $ . …………….. (-) SUMA HABER
SALDO ___________ $ ____________
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
LAS CUENTAS DE ACTIVO, DE COSTOS Y GASTOS:
Aumentan (+) cuando se debitan
Disminuyen (-) cuando se acreditan
(+) (-) (+) (-)
(+) (-)
LAS CUENTAS DE PASIVO. PATRIMONIO E INGRESOS
Disminuyen (-) cuando se debitan
Aumentan (+) cuando se acreditan
(-) (+) (-) (+)
Pág. 21
D ACTIVO H
D PASIVO H
D COSTOS H
D INGRESOS H
D GASTOS H
D PATRIMONIO H
SISTEMA DE LA PARTIDA DOBLE
La contabilidad de un hecho contable se realiza a través del sistema de
Partida Doble basado en Principios Fundamentales.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
Pág. 22
PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES
1. En Contabilidad, todas las cuentas deben
considerarse personificadas,
2. En toda transacción no hay Deudor sin
Acreedor por un valor equivalente y
viceversa
3. En toda transacción, la suma de los valores Deudores es igual a la suma de lo valores Acreedores
RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS
Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras en una transacción, utilizamos
las preguntas siguientes:
Pág. 23
PREGUNTAS QUE SE UTILIZAN
PARA RECONOCER LAS CUENTAS
CUENTAS DEUDORAS
¿Qué recibe?
‘Qué entra?
¿Qué ingresa?
CUENTAS ACREEDORAS
¿Qué entrega?
¿Qué sale?
¿Qué egresa?
Este procedimiento se utiliza para controlar las entradas o salidas de las cuentas y se lo realiza basado en el Principio Fundamental de la Partida Doble:
“NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR POR UN VALOR EQUIVALENTE Y VICEVERSA”
ACTIVIDADES DE APLICACIÓN
IDENTIFICAR AL DEUDOR Y ACREEDOR, REGISTRAR EL SIENTO EN EL DIARIO Y LA CLASE DE ASIENTO CONTABLE.
1. La empresa comercial “ÉXITO” de propiedad del señor Carlos Andrade, compra una copiadora para uso de su negocio por valor de $ 2.200,00, cancela con cheque del banco del Pichincha.
Contabilizar en T
D H D H
LIBRO DIARIO
2. La empresa comercial “ Quinto contabilidad” compra, materiales para uso de la oficina por valor de $ 600,00, cancela mediante crédito personal.
Contabilizar en T
(1) (2) D H D H
Pág. 24
FECHA CODIGO EXPLICACION DEBE HABER
Respuesta:
Respuesta:
LIBRO DIARIO
3. Almacenes La Ganga compra a sus proveedores artículos para la venta por valor de $ 17.000,00 a crédito documentario.
Desarrollo:
Contabilizar en T
D H D H
LIBRO DIARIO
Pág. 25
FECHA CODIGO EXPLICACION DEBE HABER
FECHA CODIGO EXPLICACION DEBE HABER
Respuesta:
4. Novedades “Karla” paga el arriendo del local el valor de $ 300,00 por el presente mes de septiembre
Contabilizar en T
D H D H
LIBRO DIARIO
5. Bazar “Doris ” cancela el valor del préstamo bancario la suma de $ 1.150,00 a través de su cuenta corriente.
D H D H
b) RECONOCER LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS (hechos
Pág. 26
FECHA CODIGO EXPLICACION DEBE HABER
Respuesta:
FECHA CODIGO EXPLICACION DEBE HABER
Respuesta:
ACTIVIDADES DE APLICACIÓN:
IDENTIFICAR AL DEUDOR Y ACREEDOR, REGISTRAR EL SIENTO EN EL DIARIO E IDENTIFICAR LA CLASE DE ASIENTO
1. “Mi Comisariato” compra vitrinas para uso del negocio por valor de $ 5.500,00, cancela la mitad con cheque y por el saldo firma una Letra de Cambio
Contabilizando en T:
D H D H
D H
LIBRO DIARIO
Pág. 27
FCHA CODIGO EXPLICACION DEBE HABER
Respuesta: _____________________________________________
2. La Botica “Sana Sana” cancela la planilla de luz por valor de $ 75,00 el arriendo del presente mes $ 500,00 y el sueldo a sus empleados $ 600,00, cancela mediante cheque bancario.
Desarrollo
Contabilizando en T:
D H D H
D H D H
LIBRO DIARIO
Pág. 28
FECHA CODIGO EXPLICACION DEBE HABER
Respuesta: ________________________________________________
3. Comisariato “Max” compra una furgoneta para repartir mercaderías por valor de $ 25.000,00 y artículos para la venta por $ 15.000,00. Cancela $ 5.000,00 en efectivo, $ 4.000,00 con cheque y por el saldo giró una Letra de Cambio.
Contabilizando en T:
D H D H
D H D H
D H
LIBRO DIARIO
Pág. 29
PREGUNTA BIEN O SERVICIO VALOR NOMBRE CUENTA D/A
Respuesta: _______________________________________________
4. El comisariato “FENIX” cobra una factura vencida por valor de $ 500,00, por concepto de una Letra de Cambio $ 1.000,00 y por la venta de unas vitrinas $ 360,00. El valor total lo recibe en cheque.
Desarrollo
Contabilizando en T:
D H D H
D H
D H
LIBRO DIARIO
Pág. . 22
FECHA CODIGO EXPLICACION DEBE HABER
Respuesta: _______________________________________________
LA PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS
CUENTAS DE ACTIVO
Pág. 23
C A J A Billetes, monedas, cheques a la fecha de terceros existentes en Caja.
B A N C O S Valores depositados en Cta. Cte. o Ahorros a nombre de la empresa.
INVENTARIO DE MERCADERIAS Conjunto de bienes que tiene la empresa para vender a sus clientes .
CUENTAS POR COBRAR(CREDITOS PERSONAL)
Deudas que tienen los clientes con la empresa. (Facturas pendientes)
DOCUMENTOS POR COBRAR(CREDITO DOCUMENTARIO)
Deudas que tienen los clientes con la empresa con Letras y Pagarés
MUEBLES DE OFICINA Mesas, sillas, escritorios, etc. Que posee la empresa para su uso.
EQUIPO DE OFICINA Máquinas de escribir, copiadoras, fax, etc. para uso de la oficina
EQUIPO DE COMPUTO Computadoras, impresoras, scanner destinados para uso de la empresa.
VEHICULOS Camiones, camionetas, furgonetas, destinados para uso de la empresa.
CUENTA PERSONIFICADA DENOMINACION
CUENTAS DE PASIVO
Pág. 31
Pág. 24
CUENTAS POR PAGAR(CREDITO PERSONAL)
Deudas (corto plazo) con Facturas pendientes de pago a los proveedores.
DOCUMENTOS POR PAGAR(Crédito documentario)
Letras y Pagarés pendiente de pago a los proveedores.
PRESTAMOS BANCARIOS Préstamos concedidos por entidades bancarias a la empresa
CAPITAL PAGADO Aporte de capital pagado por los dueños socios a la empresa.
GASTOS ADMINISTRATIVOSGastos generados por la empresa en el área administrativa como: sueldos, aportes al IESS, Beneficios sociales, arriendos, etc.
GASTOS DE VENTA
Gastos generados por la empresa en el área de ventas como: sueldos, Aportes al IESS, Beneficios sociales, comisiones, arriendos, fletes, publicidad. Servicios básicos, etc.
GASTOS FINANCIEROSGastos incurridos por la empresa para la obtención de créditos, préstamos para el desarrollo de la empresa
PATRIMONIO
CUENTAS DE GASTOS
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA
1. Selecciones la respuesta correcta:
1. El espacio de tiempo destinado para la aplicación del proceso contable
se denomina:
Cuenta contable
Ente Contable
Periodo Contable
2. Los valores que recibe una cuenta se registran en:
El Débito
El Crédito
3. Señalar la opción correcta:
La cuenta Bancos presenta las sumas siguientes:Suma del Debe $ 23.089,10; Suma del Haber $ 15.031,01
El Saldo de la Cuenta Bancos es:
a) b)
Ninguna de las anteriores la respuesta correcta es
La cuenta Documentos por Pagar presenta los valores siguientes:Suma del Debe $ 56.099.45; Suma del haber $ 70.046,07
El saldo de la cuenta es:
a) b)
Ninguna de las anteriores la respuesta correcta es:
La cuenta Cuentas por Cobrar presenta los valores siguientes:Suma del Debe $ 2.089,01; Suma del haber $ 2.089,01
El saldo de la cuenta es:
a) b)
Ninguna de las anteriores la respuesta correcta es:
Pág. 25
$ 8.058.09 Acreedor
$ 13.946,02 Acreedor $ 126.146,15 Deudor
$ 4.178,02 Deudor $ 4.178,02 Acreedor
$ 8.058,09 Deudor
3. Identifica el nombre de la cuenta personificada correspondiente, en
Los hechos contables siguientes:
a) Nuestra empresa cancela Sueldos y Salarios de los empleados del
departamento administrativo con cheque.
Cuenta deudora
Cuenta Acreedora
b) Distribuidora “Los Andes” compra 10 escritorios para destinarlos a la
venta, paga con Letra de Cambio a 30 días plazo.
Cuenta deudora
Cuenta Acreedora
c) Comercial “El Éxito” vende a sus clientes artículos de su almacén y una
copiadora que estaba al servicio de la empresa. Cobra una parte con
cheque y por el saldo concede crédito personal
Cuentas Deudoras
Cuentas Acreedoras
UNIDAD Nº 04
NOTA
EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
OBJETIVO: Introducir al estudiante en el estudio del Plan General de
Contabilidad, sus estructura, contenidos y principios contables.
1. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
Definición
Clasificación de las cuentas
2. PROCEDIMIENTO PARA ESTRUCTURAR UN PLAN DE CUENTAS
Subdivisión de las cuentas
3. PLAN GENERAL DE CUENTAS
3,1 Modelo
.
Pág. 01
PARA REFLEXIONAR
No es la aptitud la que nos conduce al éxito, sino la actitud con que asumimos cada uno de los actos de
nuestra vida
EL PLAN GENERAL DE CUENTAS
1. DEFINICIÓN:
El Plan General de cuentas es un listado de las cuentas que van a intervenir
en la contabilidad y que tiene por objeto normalizar la función contable.
2. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS.
Cuentas de Balance Cuentas de Gestión
Pág. 02
3. SUBDIVISION DE LAS CUENTAS
Las cuentas de Balance tienen carácter permanentedesaparecen cuando se cierran o se da de baja
Las cuentas de Gestión son temporales ya que se saldan al final del ejercicio para calcular resultados
PLAN GENERAL DE CUENTAS
CLASIFICACION
CUENTAS PATRIMONIALES
CUENTAS DE RESULTADO
ActivoPasivoPatrimonio o Neto
IngresosCostos yGastos
1. Activo: 1.%2% Corriente o circulante1.2 No Corriente o Fijo (Propiedad, Planta y Equipo 1.3 Otros Activos.
2. Pasivo: 2.1 Corriente o Circulante (corto plazo)2.2 No Corriente o Fijo (largo plazo)2.3 Otros Pasivos.
3. Patrimonio o Neto 3.1Capital social
3.2 Reservas.3.3 Superávit
4. Ingresos: 4.1 Ingresos Operacionales 4.2 Ingresos No Operacionales
5. Costos: 5.1 Costos Operacionales.
6. Gastos: 6.1 Gastos Operacionales
6.1.1 Gastos Administrativos 6.1.2 Gastos de Venta
6.2 Gastos No Operacionales 6.2.1 Gastos Bancarios y Financieros 6.2.2 Depreciaciones y Amortizaciones
Pág. 03 PLAN GENERAL DE CUENTAS
CODIGO CUENTA CONTABLE
1. A C T I V O S
1.1. ACTIVO CORRIENTE1.1.01 Caja General1.1.02 Caja Chica1.1.03 Fondo Rotativo1.1.04 Bancos1.1.04.01 Banco X1.1.04.02 Banco Y1.1.04.03 Banco Z1.1.05 Inversiones Temporales 1.1.05.01 Certificados de Depósitos1.1.06 Créditos comerciales1.1.06.01 Cuentas por Cobrar1.1.06.02 Documentos por Cobrar1.1.06.03 (-) Provisión Acumulada Créditos Incobrables1.1.07 Otras Cuentas por Cobrar1.1.07.01 Anticipo a trabajadores1.1.07.02 Préstamos a empleados y Socios1.1.07.03 Intereses Acumulados por cobrar1.1.07.04 Acciones Suscritas por Cobrar1.1.08 Inventarios1.1.08.01 Inventario de Mercaderías1.1.08.01.01 Inventario de Mercaderías Tarifa 12%1.1.08.01.02 Inventario de Mercaderías Tarifa 0%1.1.08.02 Inventario de suministros y Materiales1.1.08.03 Inventario de Materiales de Producción en Bodega1.1.08.03.01 Inventario de Material Directo1.1.08.03.02 Inventario de Material Indirecto1.1.08.04 Inventario de Productos en Proceso1.1.08.05 Inventario de Productos Terminados1.1.09 Impuesto al Valor Agregado1.1.09.01 IVA en compra de Bienes1.1.09.02 IVA en Compra de Servicios1.1.09.03 IVA en Compra de Activos Fijos1.1.09.04 Crédito Tributario del IVA1.1.09.05 Crédito Tributario Ret. en la Fte. del IVAPág. 04
1.1.10 Crédito Tributario del Impuesto a la Renta1.1.10.01 Retención del Impuesto a la renta Recibido1.1.10.02 Anticipo del Impuesto a la Renta1.1.11 Prepagados1.1.11.01 Arriendos Prepagados1.1.11.02 Publicidad Prepagada1.1.12 Otros Activos Corrientes
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.01 Activo Fijo No Depreciable1.2.01.01 Terrenos1.2.01.02 Construcciones1.2.02 Activo Fijo Depreciable1.2.02.01 Edificio1.2.02.02 (-) Depreciación Acumulada de Edificios 1.2.02.03 Vehículos1.2.02.04 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos1.2.02.05 Equipo de Cómputo1.2.02.06 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo1.2.02.07 Muebles y Enseres1.2.02.08 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y enseres1.2.03 Activo Fijo Intangible1.2.03.01 Marcas1.2.03.02 (-) Amortización Acumulada Marcas1.2.03.03 Patentes1.2.03.04 (-) Amortización Acumulada Patentes1.2.04 Activo Diferido1.2.04.01 Gastos de Constitución1.2.04.02 (-) Amortización Acumulada Gastos de Constitución 1.2.04.03 Gastos de Investigación1.2.04.04 (-) Amortización Acumulada Gastos de Investigación
2. P A S I V O S
2.1 PASIVO A CORTO PLAZO O CORRIENTE2.1.01 Obligaciones con Instituciones Financieras2.1.01.01 Préstamos Bancarios2.1.01.02 Sobregiros Bancarios2.1.02 Obligaciones Comerciales o con Proveedores2.1.02.01 Cuentas por Pagar2.1.02.02 Documentos por PagarPág. 05
2.1.03 Obligaciones Laborales2.1.03.01 Remuneraciones por Pagar2.1.03.02 Comisiones por Pagar2.1.03.03 Honorarios por Pagar2.1.03.04 Beneficios sociales por Pagar2.1.03.05 Participación a trabajadores por Pagar2.1.04 Obligaciones al IESS por Pagar2.1.04.01 Aporte Personal al IESS por Pagar2.1.04.02 Aporte Patronal al IESS por Pagar2.1.04.03 Fondo de reserva por Pagar52.1.05 Obligaciones Fiscales por Pagar2.1.05.01 IVA en Ventas2.1.05.02 Retenc. Fuente del Imp. A la Renta por Pagar2.1.05.02.01 Retención en la Fuente del 1%2.1.05.02.02 Retención en la Fuente del 2%2.1.05.02.03 Retención en la Fuente del 8%2.1.05.02.04 Retención en la fuente del 25%2.1.05.02.05 Retención en Relación de dependencia2.1.05.03 Retención del IVA por Pagar2.1.05.03.01 Retención del IVA 30%2.1.05.03.02 Retención del IVA 70%2.1.05.03.03 Retención del IVA 100%2.1.05.04 IVA por Pagar2.1.05.05 Impuesto a la Renta por Pagar2.1.06 Precobrados2.1.06.01 Arriendos Precobrados2.1.07 Obligaciones de terceros2.1.07.01 Descuentos para Asociación, Sindicatos.2.1.07.02 Otros Descuentos del Personal2.1.08 Provisiones2.1.08.01 Provisiones del Personal2.1.08.02 Otras Provisiones2.1.09 Otros Pasivos corrientes2.1.09.01 Anticipo de Clientes2.2 PASIVO A LARGO PLAZO O NO CORRIENTE2.2.01 Obligaciones con Instituciones Financieras2.2.01.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo2.2.01.02 Hipotecas por Pagar
Pág. 06
3. P A T R I M O N I O
3.1 CAPITAL SOCIAL3.1.01 Capital suscrito3.1.02 Capital Pagado3.1.02.01 Capital Pagado acciones3.1.02.02 Capital Pagado Aportaciones3.2 RESERVAS3.2.01 Reserva Legal3.2.02 Reserva Estatutaria3.2.03 Reserva Facultativa3.3 RESULTADOS3.3.01 Utilidades3.3.01.01 Utilidades del Ejercicio3.3.01.02 Utilidades retenidas de Ejercicios Anteriores3.3.02 Pérdidas3.3.02.01 Pérdida del Ejercicio3.3.02.02 Pérdida Acumulada de Ejercicios Anteriores
4. I N G R E S O S
4.1 INGRESOS OPERACIONALES4.1.01 Ventas4.1.01.01 Ventas Tarifa 12%4.1.01.02 Ventas Tarifa 0%4,1,02 Intereses en Ventas4.1.03 Utilidad Bruta en ventas4.1.04 Utilidad Operacional4.1.05 Utilidad Neta4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES4.2.01 Intereses Ganados o Rendimientos Financieros4.2.02 Utilidad en Venta de Activos Fijo4.2.02.01 Utilidad en Venta de Activo Fijo Muebles4.2.02.02 Utilidad en Venta de Activo Fijo Inmueble4.2.03 Otros Ingresos No Especificados
Pág. 07
5. C O S T O S
5.1 COSTOS DE PRODUCCION5.1.01 Costo de Mano de Obra Directa5.1.02 Costo de Material Directo5.1.03 Costos Indirectos de Producción5.1.03.01 Costos Indirectos de Producción Reales5.1.03.02 Costos Indirectos de Producción Estimados5.2 COSTOS OPERACIONALES5.2.01 Costo de Ventas
6 G A S T O S6.1 GASTOS OPERACIONALES6.1.01 Gastos de Administración 6.1.01.01 Gastos de Sueldo Unificado de Administración6.1.01.02 Gastos de Beneficios Sociales de Administración6.1.01.03 Gastos de Aporte Patronal de Administración6.1.01.04 Gastos de Luz y Agua de Administración6.1.01.05 Gastos de Teléfono de Administración6.1.01.06 Gastos de Suministros y Materiales de Adm.6.1.01.07 Gastos de honorarios de Profesionales de Adm.6.1.01.08 Gastos de mantenimiento y Reparaciones de Adm.6.1.01.09 Gastos de Administración de administración6.1.01.10 Gastos de Amortización de Administración6.1.01.11 Gastos de cuentas Incobrables de Administración6.1.01.12 Gastos de Arriendos de Administración6.1.01.13 Gastos IVA sin Derecho a Crédito Tributario6.1.01.14 Otros Gastos de administración6.1.02 Gastos de Venta6.1.02.01 Gastos de sueldo Unificado de Venta6.1.02.02 Gastos de Beneficios sociales de Venta6.1.02.03 Gastos de Aporte patronal de ventas6.1.02.04 Gastos de Luz y Agua de Venta6.1.02.05 Gastos de Teléfono de Venta6.1.02.06 Gastos de suministros y Materiales de Venta6.1.02.07 Gastos de Honorarios Profesionales de venta6.1.02.08 Gastos de mantenimiento y Reparaciones de venta6.1.02.09 Gastos de Depreciación de Venta6.1.02.10 Gastos de Amortización de Venta
Pág. 08
6.1.02.11 Gastos de Arriendo de Venta6.1.02.12 Gastos de Promoción y Publicidad de Venta6.1.02.13 Gastos de Comisiones de Venta6.1.02.13.01 Gastos Comisión Relación de Dependencia6.1.02.13.02 Gastos comisión Trabajadores Autónomos6.1.02.13.03 Gastos comisión Sociedades6.1.02.14 Otros Gastos de Venta6.2 GASTOS NO OPERACIONALES6.2.01 Gastos Financieros6.2.01.01 Gastos Intereses por Créditos Recibidos6.2.01.02 Gastos Administrativos Bancario6.2.02 Otros Gastos financieros
7. C U E N T A S D E O R D E N
7.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS7.1.01 Mercaderías Recibidas en consignación7.1.02 Garantías Recibidas7.1.03 Valores en Custodia
UNIDAD Nº 05
OBJETIVO:
Analizar la organización y el soporte físico del registro contable.
1. LOS LIBROS CONTABLES
1.%2% Concepto y funciones2.%2% Clasificación 3.%2% Normativa Legal
2. ESTRUCTURA, CARACTERISTICAS Y USOS
1.%2% Libro Diario2.%2% Libro Mayor3.%2% Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
Pág. 02
LOS LIBROS CONTABLES
INTEGRIDAD
Es cumplir todos los principios éticos, es ser recto, sincero y justo.
1. CONCEPTO Y FUNCIONES: Los Libros contables informan de lo que
acontece en la empresa y reflejan la situación y evolución de su patrimonio.
Los Libros más importantes son
- El libro Diario.
- El Libro Mayor.
- El Libro de Inventario y cuentas anuales.
2. ESTRUTURA, CARACTERISTICAS Y USO DE LOS LIBROS CONTABLES
2.1El Libro Diario:
El libro Diario según el Código de Comercio, registrará día a día todas las
operaciones relativas a la actividad de la empresa demostrando en cada una de
ellas al deudor y al acreedor.
2.1 Estructura del Diario: Modelo de rayado.
Pág. 03
EXISTEN OTROS LIBROS LLAMADOS AUXILIARES
DIARIO GENERAL
2.2 Clases de asientos:
2.3 Asiento contable: Es la anotación de una transacción o hecho contable en
el Libro Diario
2.4 Requisitos de un asiento del Diario
1. Fecha: se compone de año mes y día de la transacción
2. Número del Código de la cuenta de acuerdo al Plan de Cuentas
3. En la columna Explicación se anota:
Número de orden del asiento.
Nombre de las cuentas deudoras con su valor en el DEBE
Nombre de las cuentas acreedoras con su valor en el HABER
Breve explicación del asiento.
4. Ref. Número de la página del Libro Mayor
Pág. 04
Ejemplo:
FECHA COD EXPLICACION REF PARCIAL DEBE HABER
Formulación de asientos en el Libro diario.
Transacción:
La Empresa Comercial “Quinto contabilidad” S.A. compra a Autolasa una camioneta para uso de la empresa por valor de $ 25.000,00 más IVA, según Fact. 654, el comprador de acuerdo a lo que dispone la Ley aplica la retención del Impuesto a la Renta. Se cancela con cheque del Banco Estudiantil. C.E. 98
Procedimiento de cálculo:
Valor de la camioneta $ ______________
(+) IVA PAGADO (__________________) ______________
Total de la Factura $ ______________
(-)Retención Imp. Renta (______________) _____________
Valor del cheque $ ______________
Para formular el asiento en el Libro Diario aplicamos este procedimiento:
D H D H
D H D H
Pág. 05
LIBRO DIARIO
ELEMENOS DEL ASIENTO CONTABLE
De lo anteriormente expuesto podemos concluir que los elementos del Asiento
Contable son:
Es importante señalar las recomendaciones siguientes
Pág. 06
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Fecha
Código de la cuentas que intervienen
Nombre de las cuentas deudoras y acreedoras
Valor que recibe o ingresa la cuenta
Valor que entrega o egresa la cuenta
Glosa o referencia.
En la contabilidad computarizada los asientos se elaboran en el
formulario de entrada la mismo tiempo que se almacena en el Libro
Diario.
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN: Nº 01
Registrar en los Libros Diario y Mayor las transacciones siguientes:1. Comercial “Quinto Contabilidad” S.A. compra artículos para la venta s/fat. 234 a
Importadora “Salcedo” Cía Ltda. por valor de $ 15.300,00 más IVA. Cancela 50% a crédito personal y por el saldo firma una Letra de Cambio a 30 días plazo. Comp. Diario Nº 100
2. Venta a Comercial “ El Éxito” artículos por valor de $ 10.200,00 más IVA cobra el valor en efectivo. C.I. Nº 50
3. Con el 60% del valor de la venta del día anterior se abre una Cta. Cte. en el Banco del Pichincha, según comprobante de depósito Nº. 187
4. Compra a Distribuidora “ Andina” dos vitrinas para uso de la empresa por valor de $ 450,00 c/u, s/Fact. 123. Nos conceden crédito personal a 45 d/p. el 45% y el saldo lo cancelamos con cheque. C.E. 01
5. Compra de 12 computadora para la venta por valor de $ 500,00 c/u. Se cancela el 20% con cheque, el 10% en efectivo y por el saldo firmamos una Letra de cambio a 90 días plazo. C.E. 02
6. Venta de artículos por valor $ 1.500,00 más IVA al contado. C.I. 51
7. El valor de la venta anterior se deposita en la Cta. Cte. Banco. Pichincha. Comp. Depósito Nº 188
8. Se cancela con cheque a Buena Visión $ 300,00 por publicidad. C.E 03
9. Se cancela la Fact. 123 a Distribuidora “Andina” en efectivo. C.E. 04
10. Se cancela sueldos a dos empleados a $ 300,00 cada uno. Pág. 07
LIBRO MAYOR
El uso del código es obligatorio para cuenta
El asiento debe formularse con cuentas
terminales y no con cuentas de grupos.
CONCEPTO:
Es un registro contable cuya finalidad es alcanzar un correcto control
económico y financiera de una entidad contable.
El Libro Mayor se lo utiliza para llevar el control individual de cada
cuenta que interviene en el proceso contable.
La información del Mayor proviene de los asientos registrados en el
diario.
Controla los movimientos de las cuentas de Grupo, subgrupos y de las
cuentas terminales.
En el Diario se utilizan las cuentas terminales el mayor debe observar el
mismo procedimiento.
Ejemplo:
La mayorización consiste en trasladar cada movimiento del Libro
Diario hacia el Mayor
En cada movimiento hay que determinar el saldo de la cuentaPág, 08
CONTROL DEL MAYOR
CUENTA DE GRUPO CUENTA TERMINAL o MOVIMIENTO
Banco del PichinchaBANCOS Banco de Guayaquil
Para mayorizar las cuentas se deben tener en cuenta el control siguiente:
Aa Saldo Inicial deudor
Saldo Final deudor
Saldo Inicial acreedor
Saldo Final acreedor
Saldo Inicial acreedor
Saldo final acreedor
Saldo inicial acreedor
Saldo final acreedor
Saldo Inicial deudor
Saldo final deudor
Saldo Inicial deudor
Saldo Final deudor
Pág. 09
CONTROL PARA MAYORIZAR LAS
CUENTAS
CUENTAS DE A C T I V ODIGITO 1
CUENTAS DE P A S I V O DIGITO 2
CUENTAS DE PATRIMONIO
DIGITO 3
CUENTAS DE INGRESOS DIGITO 4
CUENTAS DEC O S T O S DIGITO 5
CUENTAS DEG A S T O S DIGITO 6
Para mayorizar las cuentas:
Cuando la cuenta es Deudora en el Diario, también es deudora en el Mayor.
Para mayorizar las cuentas:
Cuando la cuenta es acreedora en el Diario, también es acreedora en el Mayor.
DEMOSTRACION DEL TRASLADO DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO DIARIO AL LIBRO MAYOR
EMPRESA COMERCIAL “QUINTO CONTABILIDAD”RUC. 1808867542001
LIBRO DIARIO(En dólares americanos)
Pág 01 FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- 2 -
01/12/09 1.2.02.03 VEHICULOS 25.000,00 C.E. 98 1.1.10.03 IVA EN COMPRAS ACT. FIJOS 3.000,00 C.E. 98 1.1.04.01 BANCO DEL PICHINCHA 27.750,00 C.E. 98 2.1.05.02.01 RETENC. EN LA FUENTE 1% 250,00 C.E. 98 P/R. compra de activo fijo
- 3 -03/12/09 1.1.01 CAJA GENERAL 8.000,00 C.I. 01 DOC. POR COBRAR 8.000,00 C.I. 01 P/R. cobro de Letra de Cambio
04/12/09 - 4 - 1.1.04.01 BANCO DEL PICHINCHA 8.000,00 C.D. 04 1.1..01 CAJA GENERAL 8.000,00 C.D. 04 P/R. depósito en Cta. Cte.
07/12/09 - 5 - 2.1.02.02 DOC. POR PAGAR 1.200,00 C.E. 01
1.1.04.01 BANCO DEL PICHINCHA 1.200,00 C.E. 01 P/R. Cancelación de Pagaré
EMPRESA COMERCIAL “QUINTO CONTABILIDAD”RUC. 1808867542001
LIBRO MAYOR(En dólares americanos)
CODIGO: 1.1.04.01 CUENTA: BANCO DEL PICHINCHA Pag. 01
Pág. 10
FECHA D E T A L L E REF. MOVIMIENTOS SALDOS DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR
30//11/10 Saldo Inicial 35.500,0001/12/10 Compra de Activo fijo 02 27.750,00 7.750,0004/12/10 Depósito en Cta. Cte. 04 8.000,00 15.750,0007/12/10 Cancelación de Pagaré 05 1.200,00 1.4.550,00
LIBRO DE INVENTARIOS
CONCEPTO:
Es el registro utilizado para controlar la existencia de los bienes que posee la
empresa.
FINES ESPECIFICOS:
a) Para destinarlos a la venta
b) Para destinarlos al consumo interno
c) Para destinarlos a la obtención de otros bienes
Bienes destinados a la venta: Desde el punto de vista contable se los llama
Mercaderías.
Bienes destinados al consumo interno: Son aquellos que están destinados al
consumo interno de la empresa se los llama Suministros y Materiales
Bienes destinados para la obtención de otros bienes: Son aquellos utilizados
en la empresa industria, agrícola, pecuaria, etc.
El Libro de Inventario y cuentas Anuales, exige que se elabore los siguientes
balances:
a) Balance de comprobación de sumas y saldos
b) Estados de Situación
Pág. 11
1. BALANCE DE COMPROBACION O DE SUMAS Y SALDOS
DEFINICIÓN:
El Balance de Comprobación es un estado contable en el cual se presentan las
sumas deudoras y/o acreedoras, así como los saldos deudores o acreedores de
todas las cuentas en un momento determinado.
El modelo de rayado:
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
FINALIDADES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN:
1. Finalidad Técnica: consiste en corregir errores.
2. Finalidad Informativa: consiste en resumir la información del
Mayor
Nº NOMBRE DE CUENTAS SUMAS SALDOS
Ord DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Pág. 12
2. BALANCE DE SITUACION
DRFINICION:
Un balance de Situación es un estado contable en el que se agrupan,
siguiendo un orden determinado, los elementos patrimoniales de Activo,
Pasivo y Neto tanto al inicio como a la terminación del período contable.
PRESENTACION:
El Balance de Situación tiene dos formas de presentación:
1. Vertical o en forma de Reporte.
2. Horizontal o en forma de Cuenta
BALANCE DE SITUACION
FORMAS DE PRESENTACION
Forma de cuenta Forma de Reporte
Se caracteriza porque el Activo
se ubica en el lado izquierdo y
el Pasivo y Patrimonio en el
lado derecho.
Se caracteriza porque el Activo
se ubica en la parte superior y a
continuación el Pasivo y el
Patrimonio
FORMULAACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
FORMULAACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO
Pág. 13
ACTIVIDADES DE APLICACIÓN:
1. Con los datos siguientes elabora el Balance de Comprobación de Sumas y
Saldos
2. Partiendo del Balance de Comprobación, elabora el Estado de Situación
Final en forma de cuenta y de reporte.
EMPRESA COMERCIAL “QUINTO CONTABILIDAD
BALANCE DE COMPROBACION
Al ………………….. 2010
Nº S U M A SOr. DESCRIPCION D E B E H A B E R
1. CAJA 17.879,20 17.879,202. BANCOS 30.379,20 4.088,293. CUENTAS POR COBRAR 600,00 600,004. DOCUMENTOS POR COBRAR 906,00 906,005. PUBLICIDAD PREPAGADA 960,00 -----------6. VEHICULOS 18.000,00 -----------7. LOCAL COMERCIAL 19.200,00 ----------8. CUENTAS POR PAGAR -----0----- 700,009. DOCUMENTOS POR PAGAR 980,00 980,0010. COMISIONES PRECOBRADAS --------- 850,0011. INTERESES PRECOBRADOS --------- 780,0012. HIPOTECAS POR PAGAR --------- 8.200,0013. CAPITAL ----------- 14 IMPUESTOS RETENIDOS 86,40 ----------15 EQUIPO DE OFICINA 985,60 ---------16 RET. EN LA FUENTE POR PAGAR --------- 8,8017 IESS POR PAGAR -------- 313,90
S U M A N
Pag. 14
EMPRESA COMERCIAL “QUINTO CONTABILIDAD”
BALANCE DE COMPROBACION
Al …………………. 2010
Pág. 15
Nº S U M A S S A L D O SOr. DESCRIPCION D E B E H A B E R DEUDOR ACREEDOR
1. CAJA 17.879,20 17.879,20
2. BANCOS 30.379,20 4.088,29
3. CUENTAS POR COBRAR 600,00 600,00
4. DOCUMENTOS POR COBRAR 906,00 906,00
5. PUBLICIDAD PREPAGADA 960,00 - 0 -
6. VEHICULOS 18.000,00 - 0 -
7. LOCAL COMERCIAL 19.200,00 - 0 -
8. CUENTAS POR PAGAR - 0 - 700,00
9. DOCUMENTOS POR PAGAR 980,00 980,00
10. COMISIONES PRECOBRADAS - 0 - 850,00
11. INTERESES PRECOBRADOS - 0 - 780,00
12. HIPOTECAS POR PAGAR - 0 - 8.200,00
13. CAPITAL
14 IMPUESTOS RETENIDOS 86,40 - 0 -
15 EQUIPO DE OFICINA 985,60 - 0 -
16 RET. EN LA FUENTE POR PAGAR - 0 - 8,80
17 IESS POR PAGAR - 0 - 313,90
S U M A N
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 1
1. Seleccionar la respuesta correcta con una marca:
a) El uso de los Libros contables es:
Obligatorio
Opcional
3. El Libro que lleva el control individual de las cuentas es:
Diario
Mayor
Inventarios
4. Las cuentas que tienen saldo deudor al comenzar y terminar el
periodo contable son:
Patrimonio Costos
Activo Pasivo
Ingresos Gastos
5. Señalar la opción correcta:
El Libro de Inventarios y cuentas Anuales está conformado por:
Libro Diario Balance de Comprobación
Estado de situación Libro Bancos
Libro Caja Libro Mayor
Pág. 16
6. Enlista los registros tratados en esta Unidad y selecciona al principal.
Argumenta tu respuesta.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
_______________________________________
7. Con los formatos estudiados en esta Unidad, elabora en EXCEL cada
uno de los Registros, aplicando las fórmulas respectivas.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
_________________________________________
N O T A
UNIDAD Nº 06
OBJETIVO:
Conocer el sistema básico de registro contable de las empresas.
1. CONSTITUCION DE LA EMPRESA
Aporte de Capital
Cuadro de aportaciones
Registro del Estado de Situación Inicial.
Registro en el diario
Registro en el Mayor
2. EL SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE
2.1 Formularios de Entrada al sistema de registro contable
EL SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE
LAS OPERACIONES INICIALES
DE LA EMPRESA
Pág. 02
1. CONSTITUCION DE LA EMPRESA:
1. 1 Aportación de Capital:
Para crear una empresa y desarrollar una actividad determinada, los socios en primer
lugar necesitan de un capital disponible para realizar las primeras inversiones.
CLASES DE APORTACIONES:
Aportaciones Dinerarias.
Son aquellas aportaciones depositadas en una cuenta corriente
bancaria donde son de plena disponibilidad de la empresa
Actividades de aplicación:
Cuatro personas deciden iniciar una actividad empresarial y deciden aportar $
25.000,00 cada uno para realizar inversiones iniciales necesarias. Estas
aportaciones las depositan en cuenta corriente bancaria, dejando $ 5.000,00
disponible en Caja
Pág. 03
CUADRO DE APORTACIONES
LIBRO DIARIO
2,2 Aportaciones No Dinerarias.
Las aportaciones materiales diferentes del dinero se denominan
aportaciones no dinerarias.
FECHA DETALLE Ref. DEBE HABER
01/……/10 - 1 - CAJA $ 5.000,00 BANCOS 95.000.00 Banco Bolivariano CAPITAL SOCIAL $ 100.000,00 P/R. aportaciones Iniciales
Nº NOMBRE COMPLETOS CAJA BANCOS TOTAL
01 SOCIO “A” $ 1.250,00 $ 23.750,00 $ 25.000,00
02 SOCIO “B” 1.250,00 23.750,00 25.000,00
03 SOCIO “C” 1.250,00 23.750,00 25.000.00
04 SOCIO “D” 1.250,00 23.750,00 25.000,00
TOTAL $ 5.000,00 $ 95.000,00 $ 100.000,00
Pág. 04
Ejercicio de Aplicación:
Tres personas deciden iniciar una actividad empresarial. Las aportaciones
se dan de la forma siguiente:
SOCIO A y C aportan en dinero efectivo $ 20.000,00 cada uno.
SOCIO B aporta tres computadoras por valor de $1.000,00 cada
una, tres programas de gestión por valor de $ 1.500,00 cada uno y $
12.500,00 en efectivo.
CUADRO DE APORTACIONES
Nº NOMBRES SOCIOS CAJA EQUIPO DE APLICACIO TOTAL COMPUTO INFORMAT.
01 SOCIO “A” $ 20.000,00 $ 20.000,00
02 SOCIO “B” 12.500,00 $ 3.000,00 $ 4.500,00 20.000,00
03 SOCIO “C” 20.000,00 20.000,00
TOTAL $ 52.500,00 $ 3.000,00 $ 4.500,00 $ 60.000,00
Pág. 05
Las aportaciones son depositadas en una cuenta corriente bancaria , excepto
$ 4.500,00 valor que se deja en Caja.
LIBRO DIARIO
PASOS DEL CICLO CONTABLE:
El primer paso es la presentación del Estado Inicial: Cuando se inicia una actividad mercantil, el Código de comercio obliga la presentación de un Inventario Inicial al comienzo de cada ejercicio el cual debe reflejar la situación de cada elemento patrimonial.
Actividades de aplicación:
Ejemplo: Una empresa inicia sus actividades con los valores siguientes:
FECHA DETALLE Ref DEBE HABER
01/10/08 -1-
CAJA $ 4.500,00 BANCOS 48.000,00 Banco Bolivariano EQUIPO DE COMPUT 3.000,00 APLIC. INFORMAT. 4.500,00 CAPITAL SOCIAL $ 60.000,00 Socio “A” 20.000 Socio “B” 20.000 Socio “C” 40.000 P/R. Asiento de apertura
Pág. 06
INVENTARIO INICIAL
El segundo paso es registrar en el libro Diario el asiento
de apertura.
LIBRO DIARIO
ACTIVO PASIVO
CAJA $. 30.000,00 CAPITAL SOCIAL $ 150.000,00BANCOS 80.000,00MUEBLES DE OFICINA 20.000,00EQUIPO DE COMPUTO 15..000,00APLICACIONES INFORM. 5.000,00
TOTAL ACTIVO $ 150.000,00 TOTAL CAPITAL SOCIAL $ 150.000,00
FECHA DETALLE Ref DEBE HABER
01/10/08 -1-
CAJA $ 30.000,00 BANCOS 80.000,00 Banco Bolivariano MUEBLES DE OFICINA 20.000,00 EQUIPO DE COMPUTO 15.000,00 APLIC. INFORMAT. 5.000,00 CAPITAL SOCIAL $ 150.000,00 P/R. Asiento de apertura
Pág. 07
El tercer paso a realizar es pasar el asiento de apertura del libro Diario al
libro Mayor, de forma que abramos las cuentas para posteriormente
operar con ellas.
C A J A Código 1.1.1 Pág. 01
B A N C O S Código 1.1.2 Pág. 02
MUEBLES DE OFICINA Código Pág. 03
FECHA EXPLICACION As.D. DEBE HABER SALDO D/H
Ingreso por aportaciones iniciales 1 30.000,00 30.000,00 D de los socios
FECHA EXPLICACION As D. DEBE HABER SALDO D/H Ingreso Cta. Cte. aportaciones 1 80.000,00 80.000,00 D Iniciales de los socios.
FECHA EXPLICACION AS.D DEBE HABER SALDO D/H Muebles aportados 1 20.000,00 20.000,00 D
Pág. 08
EQUIPO DE COMPUTO Código Pág. 04
APLICACIONES INFORMATICAS Código Pág. 05
CAPITAL SOCIAL Código Pág. 06
FECHA EXPLICACION AS.D DEBE HABER SALDO D/H Equipo informático aportado 1 15.000,00 15.000,00 D Por socio “B”
FECHA EXPLICACION AS.D DEBE HABER SALDO D/H Programa gestión aportado 1 5.000,00 5.000,00 D Por socio “B”
FECHA EXPLICACION AS.D DEBE HABER SALDO D/H Aportaciones iniciales de los Socios 1 150.000,00 150.000,00 H
Pág. 04
Ejercicio de Aplicación:
Tres personas deciden iniciar una actividad empresarial. Las aportaciones
se dan de la forma siguiente:
SOCIO A y C aportan en dinero efectivo $ 20.000,00 cada uno.
SOCIO B aporta tres computadoras por valor de $1.000,00 cada
una, tres programas de gestión por valor de $ 1.500,00 cada uno y $
12.500,00 en efectivo.
CUADRO DE APORTACIONES
Nº NOMBRES SOCIOS
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Pág. 05
Las aportaciones son depositadas en una cuenta corriente bancaria , excepto
$ 4.500,00 valor que se deja en Caja.
LIBRO DIARIO
PASOS DEL CICLO CONTABLE:
El primer paso es la presentación del Estado Inicial: Cuando se inicia una actividad mercantil, el Código de comercio obliga la presentación de un Inventario Inicial al comienzo de cada ejercicio el cual debe reflejar la situación de cada elemento patrimonial.
Actividades de aplicación:
FECHA DETALLE Ref DEBE HABER
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Ejemplo: Una empresa inicia sus actividades con los valores siguientes:
Pág. 06
INVENTARIO INICIAL
El segundo paso es registrar en el libro Diario el asiento
de apertura.
LIBRO DIARIO
ACTIVO PASIVO
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
FECHA DETALLE Ref DEBE HABER
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Pág. 07
El tercer paso a realizar es pasar el asiento de apertura del libro Diario al
libro Mayor, de forma que abramos las cuentas para posteriormente
operar con ellas.
C A J A Código Pág. 01
B A N C O S Código Pág. 02
MUEBLES DE OFICINA Código Pág.
03
FECHA EXPLICACION As.D. DEBE HABER SALDO D/H
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
FECHA EXPLICACION As D. DEBE HABER SALDO D/H ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
FECHA EXPLICACION AS.D DEBE HABER SALDO D/H ___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Pág. 08
EQUIPO DE COMPUTO Código Pág. 04
APLICACIONES INFORMATICAS Código Pág. 05
CAPITAL SOCIAL Código Pág. 06
FECHA EXPLICACION AS.D DEBE HABER SALDO D/H ___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
FECHA EXPLICACION AS.D DEBE HABER SALDO D/H ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________________________________________________________
FECHA EXPLICACION AS.D DEBE HABER SALDO D/H ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Pág. 10
EL SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES INCIALES DE LA EMPRESA
Una vez que el Contador ha definido el Sistema Contable para llevar el control
económico y financiero de la empresa debe ingresar la información a sistema de
cómputo, para lo cual es necesario determinar los formularios de entrada al
Módulo principal de contabilidad los cuales son los siguientes:
1. Comprobante de Diario
2. Comprobante de Ingreso de Caja
3. Comprobante de Egreso de Caja
4. Comprobante de Depósito.
Pág. 11
1. COMPROBANTE DE DIARIO:
Este comprobante contable se utiliza para registrar las transacciones que no
generan ni entrada ni salida de dinero de la empresa. Como es el caso de una
compra o venta totalmente a crédito.
Se utiliza además en los casos en que la empresa hace uso de transferencias
bancarias para cobrar a sus clientes o pagar a sus proveedores, es decir no
interviene el cajero o tesorero con el movimiento de caja o chequera.
MODELO DE COMPROBANTE DE DIARIO
EMPRESA COMERCIAL “QUINTO CONTABILIDAD” RUC 1798756343001 COMPROBANTE DE DIARIO Pedro Vicente Maldonado Teléfono 2951230 Nº 001 Buena Fe – Ecuador
POR $ __________________Fecha ______________________________________________________________________________Por concepto de______________________________________________________________________Referencia a ________________________________________________________________________
C O N T A B I L I Z A C I O N
CODIGO CUENTAS DEBITOS CREDITO Elaborado por:
Auxiliar de Contabilidad
Pág. 12
2. COMPROBANTE DE INGRESO DE CAJA
Se utiliza para registrar todas las entradas de dinero a la empresa provenientes de
ventas, cobros a clientes, valores devueltos por los proveedores, anticipos de
clientes y cualquier otro concepto que origine entrada de dinero, cheques, aún
cuando el valor no represente el cobro total.
El uso de este comprobante esta en el área de Caja o tesorería y constituye un
soporte fundamental para la práctica de los Arqueos de Caja.
MODELO DE COMPROBANTE DE INGRESO DE CAJA
EMPRESA COMERCIAL “QUINTO CONTABILIDAD RUC 1795687440001 COMPROBANTE DE INGRESO Pedro Vicente Maldonado 567 Teléfono 2951230 Nº 001 Buena Fe- Ecuador
Fecha____________________________________________ Por $ ______________Recibido de ___________________________________________________________Dirección _________________________________________ Teléfono ___________Ciudad ____________________________________________EMAIL ___________Por concepto __________________________________________________________ ___________________________________________________________La suma de CONTABILIZACION
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO Forma de Ingreso
Efectivo Cheque
Banco Cta. Cte.
Recibí conforme Entregué conforme
____________ ____________
CI/RUC C.I/RUC
Pág. 13
4. COMPROBANTE DE DEPOSITO
Se lo utiliza para dejar constancia de las salidas de dinero de Caja
exclusivamente relacionados a los depósitos bancarios.
Este documento representa un respaldo para el cajero o tesorero ya que al
entregar él dinero a otra persona transfiere la responsabilidad de la
custodia del valor.
MODELO DE COMPROBANTE DE DEPOSITO
EMPRESA COMERCIAL “QUINTO CONTABILIDAD” RUC 1798756343001 COMPROBANTE DE DEPOSITO Pedro Vicente Maldonado Teléfono 2951230 Nº 001 Buena Fe – Ecuador POR $ __________________Fecha ______________________________________________________________________________Banco _________________________________________Cuenta Corriente Nº ___________________La suma de _________________________________________________________________________
C O N T A B I L I Z A C I O N CODIGO CUENTAS DEBITOS CREDITO
Recibí conforme Entregué conforme
_______________ _______________ “NN” “NN” CI/RUC CI/RUC
Pág. 09
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN:
La compañía “Sexto Contabilidad” inicia sus actividades comerciales con aporte de sus Accionista:
Señor Carlos Alarcón suscribe 50 acciones de $ 100,00 c/u, paga el 50% mediante depósito a la cuenta de integración de capital $ 2.000,00 y $ 500,00 en cuatro computadoras para ser usadas por la empresa
Srta. Nelly Olvera suscribe 160 acciones de $ 100,00 c/u. Entrega un terreno valorado en $ 30.000,00, el cual se encuentra hipotecado por el Banco del Pichincha, el saldo de la deuda que asume la empresa es de $ 12.000,00
Sr. Mauricio Ortiz suscribe 70 acciones de $ 100,00 c/u. cancela el 50% de la manera siguiente: depósito de integración de capital $ 2.500,00 y $ 1.000,00 en cuatro escritorios para uso de la empresa a $ 250,00 c/u.
Sra. Laura García suscribe 420 acciones de $ 100,00 c/u.. cancela el 50% de la forma siguiente: depósito en la cuenta integración de capital el 50% de la forma siguiente: depósito en la cuenta integración de capital el 50%, en mercaderías de acuerdo al detalle siguiente:
30 televisores de 20 pulgadas LG a $ 180,00 c/u. 25 refrigeradoras de 12 pies marca MABE a $ 240,00 c/u.
SE PIDE:1. Tomando los formularios señalados en esta unidad, realiza el siguiente
trabajo:
a) Genera el cuadro de integración de capital.b) Identificación de las cuentas deudoras y acreedorasc) Generar el comprobante de Diario del Ejercicio resuelto.d) Contabiliza el asiento de apertura en el Libro Diarioe) Apertura las respectivas tarjetas de Mayor en base a las cuentas que
intervienen en el asiento contable y traslada los valores desde el Libro al Libro Mayor
Pág. 11
Analizando el ejemplo anterior para determinar la cuenta contables que
intervienen haremos lo siguiente:
COMPROBANTES DE PAGO DE LOS ACCIONISTAS
¿QUE RECIBE LA
EMPRESA?
B A N C O S
MERCADERIAS MUEBLES DE OFIC.
TERRENOS
EQUIPO DE COMP.
HIPOTECAS POR PAGAR
CAPITAL SUSCRITO POR PAGAR
¿QUÉ ENTREGA LA EMPRESA
Ahora el formulario que se utiliza para la entrada de estos valores para
ingresar la información al sistema informático contable es el Comprobante de Diario
Pág. 12
MODELO DE COMPROBANTE DE DIARIO
EMPRESA COMERCIAL “QUINTO CONTABILIDAD” RUC 1798756343001 COMPROBANTE DE DIARIO Pedro Vicente Maldonado Teléfono 2951230 Nº 001 Buena Fe – Ecuador
POR $ __________________Fecha ______________________________________________________________________________
Por concepto de Aporte de accionistas para integración de la Sociedad.Referencia a Cuadro de Integración de Capital Social
C O N T A B I L I Z A C I O N CODIGO CUENTAS DEBITOS CREDITO 1.1.04.02 Banco de Guayaquil 15.000,001.1.07.04 Acc. Susc. Por Cobrar 28.500,001.1.08.01.01 Inv. Merc. T 12% 10.500,00 Elaborado por:1.2.02.05 Equipo de Cómputo 2.000,001.2.02.07 Muebles de Oficina 1.000,001.2.01.01 Terrenos 30.000,002.3.01.02 Hipotecas por Pagar 12.000,003.1.01.01 Capital Pagado Acc. 46.500,003.1.01.02 Capital Susc. no Pag. 28.500,00 Auxiliar de Contabilidad
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El comprobante de diario se distribuye de la forma siguiente:
Si se hace uso del sistema contable computarizado el proceso de transferencia de la información el flujo operativo es el siguiente:
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”RUC. 1864898650001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO C U E N T A S DEBITO CREDITO REF.
- 1 -01/02/10 1.1.04.2 Banco de Guayaquil 15.000,00 CD. 01 1.1.07.04 Acc. Susc. por Cobrar 28.500,l00 CD.01 1.1.08.01.01 Inv. Mercadeía T. 12% 10.500,00 CD.01 1.2.02.05 Equipo de Cómputo 2.000,00 CD.01 1.2.02.07 Muebles de Oficina 1.000,00 CD.01 1.2.01.01 Terrenos 30.000,00 CD.01 2.3.01.02 Hipotecas por Pagar 12.000,00 CD.01 3.1.01.01 Capital Pagado Acciones 46.500,00 CD.01 3.1.01.02 Capital Susc. no Pagado 28.500,00 CD.01 Integración de la sociedad
COMPROBANTE DE DIARIO
LIBRO DIARIOLIBRO MAYOR
FACTURA
CHEQUE
COMP. DE RETENC.
LIBRO DIARIO
ASIENTO CONTABLE
LETRA CAMB.
COMPROBANTE CONTABLE
La información de este Comprobante de diario, quedará almacenada en el Libro Diario de la forma siguiente:
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Analizando el ejemplo anterior para determinar la cuenta contables
que intervienen haremos lo siguiente:
COMPROBANTES DE PAGO DE LOS ACCIONISTAS
__________________
¿QUE RECIBE LA EMPRESA?
.
__________________
¿QUÉ ENTREGA LA EMPRESA
Ahora el formulario que se utiliza para la entrada de estos valores
para ingresar la información al sistema informático contable es el Comprobante de Diario
Pág. 12
MODELO DE COMPROBANTE DE DIARIO
EMPRESA COMERCIAL “QUINTO CONTABILIDAD” RUC 1798756343001 COMPROBANTE DE DIARIO Pedro Vicente Maldonado Teléfono 2951230 Nº 001 Buena Fe – Ecuador
POR $ __________________Fecha ______________________________________________________________________________
Por concepto de ___________________________________________________________Referencia a
C O N T A B I L I Z A C I O N CODIGO CUENTAS DEBITOS CREDITO
Elaborado por:
Auxiliar de Contabilidad
La información de este Comprobante de diario, quedará almacenada en el Libro Diario de la forma siguiente:
Pág. 13
El comprobante de diario se distribuye de la forma siguiente:
Si se hace uso del sistema contable computarizado el proceso de transferencia de la información el flujo operativo es el siguiente:
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”RUC. 1864898650001
LIBRO DIARIO
COMPROBANTE DE DIARIO
.
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ACTIVIDAD DE COMPETENCIA
1. Analiza detenidamente cada una de las transacciones planteadas y selecciona el tipo de Comprobante que debes utilizar como formulario de entrada de la información:
Compra de una casa con cheque
Pago de luz con débito bancario
Cobro de una letra de cambio con cheque
Depósito de un cheque en la cuenta corriente bancaria
Venta de mercaderías totalmente a crédito
C.D. C.I. C.E. C.DEP.
C.D. C.I. C.E. C.DEP.
C.D. C.I. C.E. C.DEP.
C.D. C.I. C.E. C.DEP.
C.D. C.I. C.E. C.DEP.
FECHA CODIGO C U E N T A S DEBITO CREDITO REF.
- 1 -
Compra de mercaderías parte al contado y parte a crédito
Compra de una computadora parte con cheque y parte con letra de cambio
Pago de una letra de cambio con cheque
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2. ANALIZAR:
La empresa Individual “ Variedades Éxito” compra mercaderías para la
venta por valor de $ 15.000,00, paga el 20% a crédito personal y por el
saldo firma un pagaré.
De la mercadería comprada el día anterior devuelve el 10% por lo cual
disminuye la deuda.
Del saldo de la mercadería vende el 50% en efectivo, con un margen de
utilidad del 30%, cuyo valor lo deposita en la Cta. Cte.
Del nuevo saldo vende el 70% con un margen de utilidad del 35% de lo
cual le cancelan el 80% con cheque y por el saldo concede crédito
personal a 30 días plazo.
El valor recibido el día anterior lo deposita en Cta. Cte.
El Pagaré pendiente de pago lo cancela con cheque
De la existencia en mercaderías vende el 20%
Deposita en el banco el valor recibido en el día anterior.
C.D. C.I. C.E. C.DEP.
C.D. C.I. C.E. C.DEP.
C.D. C.I. C.E. C.DEP..
NOTA: Para efectos de mayorización considerar que la Cuenta corriente tenía un
saldo de $ 10.000,00
3. Con la información anterior:
4. Elabora el Libro Diario
Identifica y utiliza el tipo de comprobante en cada transacción.
Determina el valor de la deuda de esta empresa en el Mayor
Determina el valor que le adeudan a la empresa en el Mayor
Determina el saldo que dispone la empresa en el banco en el Mayor.
Pág. 16
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA
2. Analiza el ejercicio resuelto y responde.
a) ¿ Por qué al formular el Asiento contable, se utiliza la cuenta
Inventario de Mercaderías T 12% y no únicamente Inventario de
Mercaderías?
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________
b) En qué orden deben ubicarse las cuentas al momento de formular el
asiento contable?
________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________
c) Por qué se ha seleccionado como formulario de entrada de la
información al sistema el Comprobante de Diario y no el
comprobante de Ingreso?
_______________________________________________________
_______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
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3. Revisa la Ley de Régimen Tributario Interno, Título Segundo,
Capítulo 1 e identifica cuál es la base legal para que la entrega de
bienes que hacen los socios a la empresa como parte de sus
aportaciones, no graven IVA:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Investiga y emite tu criterio:
¿De qué se vale la empresa para determinar el valor real de los bienes que
los socios entregan como parte de sus aportaciones de capital?
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
UNIDAD Nº 07
OBJETIVO:
Conocer el registro contable de las compras y de las formas de pago de las
mismas, las normas de valorización de las mercaderías y las formas de
realizar el control contable de estas operaciones.
1. LA CUENTA MERCADERIAS
Definición
2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE COMPRA
Las transacciones de compras de mercaderías
Normativas internas de la empresa
N O T A
APROVISIONAMIENTO
REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE COMPRA DE MERCADERIAS
Asiento contable de una compra de mercaderías.
Pág. 02
1. LA CUENTA MERCADERIAS
1.1. MERCADERIAS:
Registra el valor del Inventario Inicial de mercaderías el cual
permanecerá invariable durante el periodo. Al finalizar se registra el
valor del Inventario Final (extracontable)
DEBE MERCADERIAS HABER
Inventario Inicial Regulación
Inventario Final
2. REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE COMPRA DE MERCADERIAS
La justiciaMás el que siembra justicia
tendrá galardón firme.Proverbios 11:18
2.1 LAS TRANSACCIONES DE COMPRA DE MERCADERIAS
Para realizar el registro de las transacciones, es necesario analizar el
proceso de pago a realizarse en Tesorería en una unidad económica
la misma que puede ser:
a) Una sociedad mercantil
b) Una persona natural
c) Una sociedad sin fines de lucro que sustenta sus ingresos en
la venta de bienes al realizar su labor social.
Pág. 03
2.3 NORMATIVAS INTERNAS DE LA EMPRESA
2.3 ASIENTO CONTABLE DE UNA COMPRA DE MERCADERÍA
Cualquiera que sea el tipo de unidad económica, el manejo de las entradas y salidas de recursos estará sujeta
a revisiones o auditorias internas o externas.
Para que el departamento de tesorería esté totalmente respaldado en su acción, el personal que labora debe actuar en base al reglamento o normativa interna de la empresa, que por lo general consiste en el visto bueno de gerencia o del funcionario responsable, mediante la emisión de la respectivo orden de pago.
Para la formulación del asiento contable de una compra de mercaderías debemos basarnos en la NIC 2, y la NEC 11 vigentes en nuestro país, para lo cual es necesario conocer el costo del inventario, lo cual incluye los gastos.
Pág. 04
En base a lo señalado llegamos a la conclusión siguiente:
MERCADERIAS
COMPRAS INTERESES EN COMPRAS
DEVOLUCION EN COMPRA
INGRESA A LA EMPRESA
CUENTA CONTABLE
INVENTARIO DE MERCADERIAS
INGRESA A LA EMPRESA
CUENTA CNTABLE
INVENTARIO DE MERCADERIAS
SALE DE LA EMPRESA
CUENTA CONTABLE
INVENTARIO DE MERCADERIAS
APLICACIÓN PRACTICA:
Ejercicio Nº 01
La empresa comercial “ Sexto contabilidad” S.A. compra a Importadora
“Proveedor “A” S.A. mercaderías que grava IVA por valor de $ 15.500,00
según Fact. Nº 345. Forma de pago con cheque del Banco Estudiantil.
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ANALISIS DE LA TANSACCION:
Valor de la Mercadería $ 15.500,00(+) IVA 12% 1.860,00 TOTAL DE LA FACTURA $ 17.360,00(-) Ret. Fte. Imp. a la Renta ( 1% de $ 15.500,00) 155,00
(=) VALOR DEL CHEQUE $ 17.205.00
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 15.500,00IVA EN COMPRA BIENES 1.860,00
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?BANCO ESTUDIANTIL $ 17.205,00RET. FTE. IMP. RTA. POR PAGAR 1% 155,00
SUMAN IGUALES $ 17.360,00 $ 17.360,00
Por tratarse de una salida de dinero, se hace uso del comprobante de Egreso Nº 160 en el cual se registra el asiento contable, que al ingresar al Libro diario queda registrado de la manera siguiente:
Empresa Comercial “Sexto contabilidad”R.U.C. 1789076452001
LIBRO DIARIO
Pág. 06Ejercicio Nº02La Empresa Comercia “Sexto contabilidad” compra a Proveedor “B” S.A. (Contribuyente Especial) mercaderías de acuerdo el detalle siguiente:
Mercaderías que grava IVA $ 7.750,00 (aplica 5% dscto.) Mercaderías que no grava IVA 6.000,00 Forma de pago con cheque del Banco Estudiantil
ANALISIS DE LA TANSACCION:
Valor de la Mercadería que grava IVA $ 7.750,00 Valor de la Mercadería No grava IVA 6.000,00 SUBTOTAL 13.750,00(-) Descuento (5% de $ 7.750,00) 387,50
SUBTOTAL NETO 13.362,50(+) IVA 12% de (7.750,00 – 387,50) 883,50.
VALOR DE LA FACTURA 14.246,00(-) Ret. Fte. Imp. a la Renta ( 1% de $ 15.500,00) 133,63
(=) VALOR DEL CHEQUE $ 14.112,37
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad? INVENTARIO MERCADERIAS T 12% 7.365,25
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 45 - 1.1.08.01.01 INV. MERCADERIAS T 12% 15.500,00 C.E. 65 1.1.10.01 IVA EN COMPRA BINES 1.860,00 C.E. 65 1.1.04.01 BANCO ESTUDIANTIL 17.205,00 C.E. 65 2.1.05.02.01 RET. FTE. IMP. RTA. 1% 155,00 C.E. 65 Compra S/ Fact. 345
INVENTARIO MERCADERIAS T. 0% 6.000,00 IVA 12% 883,50
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad? CHEQUE BANCO ESTUDIANTIL $ 14.112,37
RET. FTE. IMP. RTA. 1% 133,63
SUMAN IGUALES $ 14.248,75 $
LIBRO DIARIO
Pág. 06Ejercicio Nº 02La Empresa Comercia “Sexto contabilidad” compra a Proveedor “B” S.A. (Contribuyente Especial) mercaderías de acuerdo el detalle siguiente:
Mercaderías que grava IVA $ 7.750,00 (aplica 5% dscto.) Mercaderías que no grava IVA 6.000,00 Forma de pago con cheque del Banco Estudiantil
ANALISIS DE LA TANSACCION:
Valor de la Mercadería que grava IVA ……………. Valor de la Mercadería No grava IVA ……………. SUBTOTAL ……………….(-) Descuento (5% de $ 7.750,00) ……………
SUBTOTAL NETO ………………(+) IVA 12% de (7.750,00 – 387,50) …………….
VALOR DE LA FACTURA ……………….(-) Ret. Fte. Imp. a la Renta ( 1% de $ 15.500,00) …………….
(=) VALOR DEL CHEQUE
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
SUMAN IGUALES
LIBRO DIARIO
Pág. 07
Ejercicio Nº 03
Comercial “Sexto contabilidad” S.A. (Contribuyente Especial) compra al Proveedor “C” mercaderías que grava IVA por valor de $ 12.535,00 según Fact. 5987. Forma de pago: 40% con cheque del Banco Estudiantil y el saldo con Pagaré a 90 días plazo con un recargo del 1% por financiamiento
ANALISIS DE LA TRANSACCION:
Valor De la mercadería $ 12.535,00IVA 12% 1.504,20Financiamiento (1% de $ 7.521,00) 75,21($ 7.521,00 = 12.535,00 x 60%)TOTAL DE LA FACTURA 14.114,41(-) Ret. Fte. Imp. Rta. (1% de 12.610,21) 126,10( 12.610,00 = ¡2.535,00 + 75,21)(-) Ret. Fte. IVA 30% de 1.504,20 451,26= VALOR DEL CHEQUE $ 13.537,05
Forma de Pago:
Cheque 40% de 13.537,05 5.414,82Pagaré saldo, 60% de 13.537,05 8.122,23
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
Total 13.537,05
Empresa Comercial “Sexto contabilidad”R.U.C. 1789076452001
LIBRO DIARIO
Pág. 07
Ejercicio Nº 03
Comercial “Sexto contabilidad” S.A. (Contribuyente Especial) compra al Proveedor “C” mercaderías que grava IVA por valor de $ 12.535,00 según Fact. 5987. Forma de pago: 40% con cheque del Banco Estudiantil y el saldo con Pagaré a 90 días plazo con un recargo del 1% por financiamiento
ANALISIS DE LA TRANSACCION:
Valor De la mercadería ……………IVA 12% ……………Financiamiento (1% de $ 7.521,00) ……………($ 7.521,00 = 12.535,00 x 60%). TOTAL DE LA FACTURA …………….(-) Ret. Fte. Imp. Rta. (1% de 12.610,21) …………….( 12.610,00 = ¡2.535,00 + 75,21)(-) Ret. Fte. IVA 30% de 1.504,20 ……………= VALOR DEL CHEQUE
Forma de Pago:
Cheque 40% de 13.537,05 ……………Pagaré saldo, 60% de 13.537,05 ……………
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 46 -
1.1.08.01.01 INV. MERCADERIAS T 12% 12.610,21 C.E. 66 1.1.10.01 IVA EN COMPRA BIENES 1.504,20 C.E. 66 1.1.04.01 BANCO ESTUDIANTIL 5.414,82 C.E. 66 2.1.05.02.01 RET. FTE. IMP. RTA. 1% 126,10 C.E. 66 2.1.02.02.01 RET. FTE. IVA 30% 451,26 C.E. 66 2.1.02.02.01 DOC. POR PAGAR PROV. “C” 8.122,23 C.E. 66 Compra S/ Fact. 345
Total ……………
Empresa Comercial “Sexto contabilidad”R.U.C. 1789076452001
LIBRO DIARIO
Pág. 08
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 01
1. Interpreta las transacciones planteadas, realiza los cálculos matemáticos, selecciona el comprobante de venta e ingresa en el Libro diario los respectivos asientos contables que corresponden a la Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” con RUC 1789076452001
Se compra al Proveedor “A” mercaderías por valor de $ 4.500,00 más IVA, según factura 654. Se paga con cheque 001 del Banco Estudiantil.
Se compra al Proveedor “B” mercaderías por valor de $ 11.500,00 más IVA según Fact. 987 Se paga el 50% con cheque Nº 002 y el saldo con Letra de Cambio.
Se recibe Nota de Crédito del Proveedor “B” por devolución de mercaderías adquirida el día anterior con Fact. 987. Por el importe de la devolución nuestro proveedor nos disminuye la deuda. Valor de la mercadería devuelta es de $ 850,00
Se compra al Proveedor “C” mercaderías por valor de $ 10.800,00 según Fact. 345. Se paga el 40% con cheque y el saldo con Pagaré a 60 días con un recargo del 3% sobre el valor de la deuda por concepto de financiamiento, el mismo que se incluye en la factura.
Se compra totalmente a crédito al Proveedor “D” mercaderías por valor de $ 14.000,00 según Fact. 639 con L.C. que inclñuye 2% de interés por financiamiento.
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 46 -__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
DESARROLLOCALCULOS MATEMATICOS:_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pág. 09
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pag. 10EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC. 1789076452001LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO C U E N T A S DEBE HABER COMP
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
UNIDAD Nº 01
OBJETIVO:
Conocer el sistema de registro contable de las ventas y las distintas
modalidades de venta y cobro de las mismas, así como realizar el control
contable de estas operaciones.
1. TRANSACCIONES DE COMERCIALIZACIÓN Y VENTAS
1.1 Formas de ventas de mercaderías
REGISTRO DE OPERACIONES DE
COMERCIALIZACION Y VENTAS
2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE VENTA DE
MERCADERIAS.
2.1 Cuentas que intervienen.
3. CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO CONTABLE DE VENTA
3.1 Contabilización de la Factura de venta.
3.2 Contabilización de la salida de mercaderías de las
bodegas de la empresa
3.3 Contabilización del proceso de venta de mercaderías
Pág. 02
1. TRANSACCIONES DE COMERCIALIZACION Y VENTAS
1.1. Formas de venta de mercaderías:
Las transacciones de comercialización y ventas deben ajustarse a las
normativas tributarias y a las políticas de comercialización de la empresa por lo
cual las ventas pueden ser:
a) Totalmente al contado
b) Parte al contado y parte a crédito
c) Totalmente a crédito.
a) Total al contado: Originan una entrada de dinero directa a caja a través
de efectivo, cheques a la fecha o transferencias bancarias cuando el
cliente es del sector público.
Para efecto del registro de la transacción debe seleccionarse el
comprobante contable teniendo en cuenta lo siguiente:
Si el cliente hace pago en efectivo o entrega cheque a la fecha se
utiliza el Comprobante de Ingreso
Si el cliente hace el pago mediante transferencia bancaria, el dinero no
lo recibe ni el cajero ni el tesorero entonces se utiliza el Comprobante
de Diario
Pág. 03
b) Ventas parcialmente a crédito: Este tipo de venta genera entrada de dinero
correspondiente a una parte del valor facturado. Se realiza el mismo análisis del
caso anterior.
Si hay entrada de dinero o cheque a la fecha se utiliza el Comprobante de
ingreso. En caso contrario se utiliza el Comprobante de diario.
c) Venta totalmente a crédito: Este tipo de venta puede presentarse de la
siguiente forma:
Ventas a crédito personal: Es cuando el cliente no firma ningún
documento negociable, suele acostumbrarse firmar un recibo o nota de
entrega.
Ventas a crédito documentario: Es cuando el cliente se compromete al
pago de la deuda mediante Pagaré o Letra de Cambio.
Ventas con tarjeta de crédito: Es un tipo de venta muy utilizado en la
actualidad.
Representa a la empresa vendedora mejores garantía para el cobro de la
deuda, pues la misma está garantizada por el Sistema Bancario desde el
momento que el cliente firma el denominado VOUCHER que es un
Pagaré con un diseño especial para estas transacciones.
Esta transacción no representa ingreso de dinero a Caja, por lo tanto se
utiliza el Comprobante de Diario
Pág. 03
FORMAS DE VENTA DE MERCADERIAS
Dinero C.I.
Cheque C.I.
Transf.. banc C.D.
Dinero C.I.
Cheque C.I
Créd. Pers. C.I.
FORMAS DE VENTA DE
MERCADERIAS
TOTALMENTE AL CONTADO
PARTE AL CONTADO Y
PARTE A CREDITO
Créd. Pers. C.D.
Créd. Doc. C.D.
Tarj. Créd. C.D.
Pág.04
ACTIVIAD DE COMPETENCIA
1. Selecciona El Comprobante Contable correcto que se debe realizar en las transacciones siguientes:
a) Venta de mercaderías respaldado con 15 Letras de Cambio
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Diario
b) Venta de mercaderías, cliente paga 40% en billetes, 30% con cheque a la fecha y el saldo con Tarjeta de crédito.
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Diario
c) Venta de mercaderías al sector público, el pago se lo realiza con transferencia bancaria.
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Diario
d) Venta de mercaderías con tarjeta de crédito.
TOTALMENTE A CREDITO
Comprobante de Ingreso
Comprobante de diario
2. Analiza el caso siguiente:
Comercial Sexto Contabilidad “ S.A vende mercaderías por valor de $ 17.000,00 más IVA al Cliente “A”, para legalizar el pago, de mutuo acuerdo con la empresa el cliente entrega tres cheques:
Cheque Nº 1 por $ 5.900,00 a la fecha de la transacción Cheque Nº 2 por $ 3.500,00 a 30 días. Cheque Nº 3 por $ 7.600,00 a 60 días Del análisis realizado, responde lo siguiente
a) Comprobante Contable a utilizarPor qué? …………………………………………………… …………………………………………….........................................................................................................................................
Pág. 06b) La modalidad de pago por la empresa es legal?
SI NO
Por que? …………………………………………………………. .. ……………………………………………………………………… ………………………………………………………………………
c) Qué efecto tendría en un arqueo de caja practicado al cajero de la empresa, el hecho de haber elaborado un comprobante de Ingreso de Caja en una venta por transferencia bancaria.
3. Construye un diagrama que represente la vinculación de cada tipo de transacción con el Comprobante Contable a utilizar.
Pág. 07
REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE VENTA DE MERCADERIAS
El asiento de venta de mercaderías como cualquier otro tipo de asiento, se lo
registra inicialmente en el Comprobante contable para luego tranbsferirlo al
Libro diario.
Para reconocer las cuentas que intervienen, es necesario señalar que toda venta
representa un ingreso presente o futuro para la empresa. Hay que considerar que
el precio de venta de un bien se determina de la forma siguiente:
+ =
Para contabilizar una venta es necesario tener presente que la salida de
mercaderías de la empresa se da en base a valores económicos
N O T A
C O S T O MARGEN DE GANANCIA
PRECIO DE VENTA
El asiento contable de venta se lo puede realizar en uno o dos asientos:
Pág. 08
CONTABILIZACION DEL PROCESO DE LA VENTA
a) En dos asientos contables:
Ejercicio de aplicación: La Empresa Comercial Sexto contabilidad vende al Cliente “D” (no lleva contabilidad) mercaderías según factura 654 por valor al costo de $ 6.000,00. Según política de venta de la empresa el precio de venta para la factura se determina con el 40% de recargo sobre el valor del Costo, el cliente paga con cheque a la fecha.
Procedimiento de cálculo:
Costo de la mercadería (kardex) $ 6.000,00Recargo del 40% 2.400,00Precio de venta de la mercadería 8.400,00IVA 12% 1.008,00TOTAL DE LA FACTURA 9.408,00
NOTA: Como el cliente no lleva Contabilidad no puede aplicar retenciones.
SALIDA DE MERCADERIAS
AL VALOR DE COSTO
AL PRECIO DE VENTA
Se lo toma del control de existencia (KARDEX)
Se lo toma de la factura (Comprobante de venta
emitido)
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS PARA CONTABILIZAR LA FACTURA DE VENTA:
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?
Un cheque CUENTA CONTABLE CAJA
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?
Mercaderías a precio de venta CUENTA CONTABLE VENTAS 12% IVA que le cobra al cliente CUENTA CONTABLE IVA EN VENTA
Cuando la venta genera un ingreso de dinero se utiliza el Comprobante de Ingreso, luego se registra el asiento en el Diario de la forma siguiente:
Pág. 09
LIBRO DIARIO
Pág. 07
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS PARA CONTABILIZAR LA SALIDA DE LA MERCADERÍA DE LAS BODEGAS DE LA EMPRESA.
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 45 - 1.1.01 Caja General 9.408,00 C.I.78 4.1.01.01 Ventas T 12% 8.400,00 C.I.78 2.1.05.01 IVA en Ventas 1.008,00 C.I.78 P/R: Vta. s/Fact. 654
El Costo de lo que ha vendido COSTO DE VENTA
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?
Mercaderías valorada al Costo INVENTARIO DE MERCADERIAS
En consecuencia el asiento contable por la salida de mercaderías al costo quedaría de la forma siguiente:
LIBRO DIARIO
Pág. 10
CONTABILIZACION DEL PROCESO DE LA VENTA EN UN SOLO ASIENTO CONTABLE
Con el mismo análisis y fusionando los dos asientos, éstos se registrarán en
el Comprobante de Ingreso de la manera siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 46 - 5.2.05 Costo de Ventas 6.000,00 CD.79 1.1.08.01.01 Inventario de Mercaderías 6.000,00 CD.79
P/R. Costo Factura 654
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 4 - 1.1.01 Caja General 9.408,00 CI.78 5.2.05 Costo de Ventas 6.000,00 CI.78 4.1.01.01 Ventas T. 12% 8.400,00 CI.78 2.11.05.01 IVA en Ventas 1.008,00 CI.78 1.1.08.01.01 Inv. de Mercaderías T 12% 6.000,00 CI.78 P/R. vta s/Fact. 654 P/R. Costo Factura 654
Pág. 08
CONTABILIZACION DEL PROCESO DE LA VENTA
b) En dos asientos contables:
Ejercicio de aplicación: La Empresa Comercial Sexto contabilidad vende al Cliente “D” (no lleva contabilidad) mercaderías según factura 654 por valor al costo de $ 6.000,00. Según política de venta de la empresa el precio de venta para la factura se determina con el 40% de recargo sobre el valor del Costo, el cliente paga con cheque a la fecha.
Procedimiento de cálculo:
Costo de la mercadería (kardex) _____________Recargo del 40% _____________Precio de venta de la mercadería _____________IVA 12% _____________TOTAL DE LA FACTURA ________________
NOTA: Como el cliente no lleva Contabilidad no puede aplicar retenciones.
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS PARA CONTABILIZAR LA FACTURA DE VENTA:
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?
______________________ CUENTA CONTABLE: ___________________
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?
_________________________ CUENTA CONTABLE __________________
_________________________ CUENTA CONTABLE ___________________
Cuando la venta genera un ingreso de dinero se utiliza el Comprobante de Ingreso, luego se registra el asiento en el Diario de la forma siguiente: Pág. 09
LIBRO DIARIO
Pág. 07
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS PARA CONTABILIZAR LA SALIDA DE LA MERCADERÍA DE LAS BODEGAS DE LA EMPRESA.
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?
El Costo de lo que ha vendido CUENTA CONTABLE: ___________________
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 45 -
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?
Mercaderías valorada al Costo CUENTA CONTABLE: ___________________ ________________________________
En consecuencia el asiento contable por la salida de mercaderías al costo quedaría de la forma siguiente:
LIBRO DIARIO
Pág. 10
CONTABILIZACION DEL PROCESO DE LA VENTA EN UN SOLO ASIENTO CONTABLE
Con el mismo análisis y fusionando los dos asientos, éstos se registrarán en
el Comprobante de Ingreso de la manera siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 46 - ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 4 -____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pág. 11
EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 01
La empresa Comercial “Sexto Contabilidad” S.A. vende mercaderías según Fact. 678 por valor $ 6.650,00 más IVA al Cliente “F” S.A. (contribuyente especial) . El cliente paga con cheque a la fecha.
Procedimiento de cálculo:
Valor de la mercadería $ 6.650,00(+) IVA 12% 798,00Total de la Factura 7.448,00(-) Ret. Imp. Rta. (1% de 6.650,00) 66,50(-) Ret. IVA (30% de 798,00) 239,40(=) Valor del Cheque 7.142,10
NOTA:
Para determinar el valor del costo de la mercadería vendida se considera que es política de la empresa fijar el precio de venta con el 35% de recargo sobre su costo.
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS CONTABLES
1. Para la contabilización de la factura de venta:
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?
Un cheque a la fecha
Comprobante de Retención que contiene las retenciones
Ret. Imp. a la renta Ret. del IVA
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?
Mercaderías a precio de venta IVA que le cobra al cliente
Pág. 12
PARA CONTABILIZAR LA SALIDA DE MERCADERIAS
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?
El Costo de lo que ha vendido
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?
Mercaderías
CUENTA CONTABLE: INVENTARIO DE MERCADERIAS
CUENTA CONTABLE: COSTO DE VENTA
CUENTA CONTABLE: VENTAS 12%CUENTA CONTABLE: IVA EN VENTA
CUENTA CONTABLE: RET. IMO. RTA. RECIBIDASCUENTA CONTABLE: CRED. TRIB. RTC. FTE. IVA
CUENTA CONTABLE: CAJA GENERAL
En consecuencia los asientos contables que corresponden a esta venta quedan registrados en el Libro diario de la forma siguiente:
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” S.A.RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
Pág. 13EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 02
La Empresa “Sexto Contabilidad” S.A. vende mercaderías según Fact. 896 que grava IVA por valor de $ 4.850,00 al Municipio de Quevedo. Cobra a través de transferencia bancaria. La política de la empresa es fijar al precio de venta el 30% de recargo sobre su costo.
Procedimiento de cálculo:
Valor de la mercadería $ 4.850,00(+) IVA 12% -----------Total de la Factura $ 4.850,00(-) Ret. Fte. Imp. Rta. (1% de 4.850,00) 48,50
(=) Valor de la Transferencia $ 4.801,50
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 89 -
1.1.01 Caja General 7.142,10 CI.91 1.1.11.01 Ret. Fte. Imp. Rta. Recibida 66,50 CI.91 1.1.10.05 Cred. Trib. Ret. Fte. IVA 239,40 CI.91 4.1.05.01 Ventas T. 12% 6.650,00 CI.91 2.1.05.01 IVA en Ventas 798,00 CI.91 P/R. Vta. s/Fact. Nº. 678
- 90 -
5.2.05 Costo de Ventas 4.925,93 CD.80 1.1.08.01.01 Inv. Mercaderías T. 12% 4.925,93 CD.80 P/R. Costo Fact. Nº 678
Con el mismo procedimiento de reconocimiento de comprobante contable, los asientos de venta son registrados en el Diario de la forma siguiente:
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” S.A.RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
Pág. 14
EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 03
La empresa Comercial “Sexto Contabilidad” S.A. (Contribuyente Especial) vende a Comercial “C” Cía Ltda. según factura Nª 987 mercaderías que grava IVA por $ 8.850,00 y mercaderías que no grava IVA por $ 5.510,00
Forma de Pago: 30% con cheque y el saldo con L/C.
Procedimiento de cálculo:
Valor de la Mercadería que grava IVA $ 8.850,00
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 90 -
1.1.04.01 Banco del Pichincha 4.801,50 CI.92 1.1.11.01 Ret. Fte. Imp. Rta. Recibida 48,50 CI.92 4.1.05.01 Ventas T. 12% 4.850,00 CI.92 P/R. Vta. s/Fact. Nº. 896
- 91 -
5.2.05 Costo de Ventas 3.730,77 CD.89 1.1.08.01.01 Inv. Mercaderías T. 12% 3.730,77 CD.89 P/R. Costo Fact. Nº 896
Valor de la Mercadería No grava IVA 5.510,00 SUBTOTAL 14.360,00(+) IVA 12% de (8.850,00) 1.062,00
VALOR DE LA FACTURA 15.422,00(-) Ret. Fte. Imp. a la Renta ( 1% de $ 14.360,00) 143,60
(=) VALOR A COBRAR $ 15.278,40
Valor del Cheque (30% de 15.278,40) 4.583,52Valor de la Letra de cambio (70% de 15.278,40) 10.694,88
Pág. 15
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” S.A.RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
Los asientos contables que se registran en el Libro Diario son de la manera siguiente:
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 92 -
1.1.01 Caja General 4.583,52 CI.93 1.1.06.02.01 Doc. Por Cobrar Co. “C” 10.694,88 CI.93 1.1.11.01 Ret. Imo. Rta. Recibida 143,60 CI.93 4.1.05.01 Ventas T. 12% 8.850,00 CI.93 4.1.01.02 Ventas T. 0% 5.510,00 CI.93 2.1.05.01 IVA en Ventas 1.062,00 CI.93 P/R. Vta. s/Fact. Nº. 987
- 93 -
5.2.05.01 Costo de Ventas T. 12% 6.807,69 CD.90 5.2.05.02 Costo de Ventas T. 0% 4.238,46 CD.90 1.1.08.01.01 Inv. Mercaderías T. 12% 6.807,69 CD.90 1.1.08.01.02 Inv. Mercaderías T. 0% 4.238,46 CD.90 P/R. Costo Fact. Nº 987
Pág. 14
Pág. 11
EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 01
La empresa Comercial “Sexto Contabilidad” S.A. vende mercaderías según Fact. 678 por valor $ 6.650,00 más IVA al Cliente “F” S.A. (contribuyente especial) . El cliente paga con cheque a la fecha.
Procedimiento de cálculo:
Valor de la mercadería _________(+) IVA 12% _________Total de la Factura _________(-) Ret. Imp. Rta. (1% de 6.650,00) _________(-) Ret. IVA (30% de 798,00) _________(=) Valor del Cheque _________
NOTA:
Para determinar el valor del costo de la mercadería vendida se considera que es política de la empresa fijar el precio de venta con el 35% de recargo sobre su costo.
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS CONTABLES
1. Para la contabilización de la factura de venta:
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?
__________________
Comprobante de Retención que contiene las retenciones
__________________ _____________________
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?
__________________________ __________________________
Pág. 12
PARA CONTABILIZAR LA SALIDA DE MERCADERIAS
¿Qué recibe la Empresa Sexto Contabilidad?
__________________________
¿Qué entrega la empresa “Sexto contabilidad?
______________
CUENTA CONTABLE: _________________________________
CUENTA CONTABLE: ___________________
CUENTA CONTABLE: _____________________CUENTA CONTABLE: _____________________
CUENTA CONTABLE: _____________________________CUENTA CONTABLE: _____________________________
CUENTA CONTABLE: ______________________________
En consecuencia los asientos contables que corresponden a esta venta quedan registrados en el Libro diario de la forma siguiente:
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” S.A.RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
Pág. 13EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 02
La Empresa “Sexto Contabilidad” S.A. vende mercaderías según Fact. 896 que grava IVA por valor de $ 4.850,00 al Municipio de Quevedo. Cobra a través de transferencia bancaria. La política de la empresa es fijar al precio de venta el 30% de recargo sobre su costo.
Procedimiento de cálculo:
Valor de la mercadería _________(+) IVA 12% _________Total de la Factura _________(-) Ret. Fte. Imp. Rta. (1% de 4.850,00) _________
(=) Valor de la Transferencia _________
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 89 -__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Con el mismo procedimiento de reconocimiento de comprobante contable, los asientos de venta son registrados en el Diario de la forma siguiente:
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” S.A.RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
Pág. 14
EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 03
La empresa Comercial “Sexto Contabilidad” S.A. (Contribuyente Especial) vende a Comercial “C” Cía Ltda. según factura Nª 987 mercaderías que grava IVA por $ 8.850,00 y mercaderías que no grava IVA por $ 5.510,00
Forma de Pago: 30% con cheque y el saldo con L/C.
Procedimiento de cálculo:
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 90 -
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Valor de la Mercadería que grava IVA __________ Valor de la Mercadería No grava IVA SUBTOTAL (+) IVA 12% de (8.850,00)
VALOR DE LA FACTURA ____________(-) Ret. Fte. Imp. a la Renta ( 1% de $ 14.360,00)
(=) VALOR A COBRAR __________
Valor del Cheque (30% de 15.278,40) __________Valor de la Letra de cambio (70% de 15.278,40) __________
Pág. 15
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” S.A.RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
Los asientos contables que se registran en el Libro Diario son de la manera siguiente:
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER COMP
- 92 -__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Pág. 14
Pág. 16ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 2
1. Analiza las transacciones siguientes. Realiza el procedimiento de cálculo respectivo. Identifica los Comprobantes contables y de Venta y formula los asientos en el Libro Diario que corresponde a las ventas realizadas por la Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” S.A. teniendo en cuenta que su política de venta es determinar el precio de venta con el 36% de recargo sobre el valor del costo de la mercadería vendida.
Día 3 Venta de mercaderías según Fact. 01 al señor Arturo Briones por valor de $ 12.800,00 más IVA (no lleva contabilidad). Forma de cobro a través de cheque bancario.
Día 5 Venta de mercaderías según Fact. 02 el valor de $ 7.850,00 más IVA al Cliente “D” S.A. Se cobra este valor el 40% con cheque y el saldo con Letra de Cambio a 45 días plazo.
Día 10 Con Fact. 03 se vende mercaderías que grava IVA a Almacenes “La Ganga” (Contribuyente Especial) por valor de 5.500,00. Se cobra mediante tarjeta de crédito.
Día 15 El Cliente “D” S.A. nos devuelve $ 500,00 en mercaderías más IVA Por el valor de la devolución emitimos la Nota de Crédito.
Día 30 Venta según Fa.t 04 a la Asociación de Profesores del Colegio “Velasco Ibarra” por valor de $ 2.780,00 más IVA, concedemos crédito personal a 30 días plazo.
2. Elabora en Excel los comprobantes contables que corresponde a las transacciones planteadas.
3. Transfiere al diario la información de los comprobantes contables.
DESARROLLO
PROCEDIMIENTO DE CALCULO:
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Pág. 09
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pág. 09
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pag. 10EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC. 1789076452001LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO C U E N T A S DEBE HABER COMP
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pag. 10EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC. 1789076452001LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO C U E N T A S DEBE HABER COMP
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
UNIDAD Nº 09UNIDAD Nº 02
OBJETIVO:
Estudiar las previsiones de tesorería y la forma de planificar
adecuadamente la misma, así como el uso de los medios que tiene la
empresa para resolver problemas de liquidez.
GESTION, PLANIFICACION Y
CONTROL DE TESORERIA
1. EL SERVICIO DE TESORERIA
Funciones.
Previsión y planificación de tesorería.
2. LA GESTION DE TESORERIA
Gestión de Ingresos de Caja
Gestión de Egresos de Egresos de Caja
3. EL CONTROL DE TESORERIA
El Arqueo de Caja
La Conciliación bancaria
Pág. 02
1. EL SERVICIO DE TESORERIA:
El servicio de tesorería vigila las entradas y salidas de dinero, así como su
origen y sus beneficios.
Tanto la falta como el exceso de liquidez son causas de gastos adicionales
para una empresa.
Sus funciones son:
a) Control y planificación de la liquidez
b) Gestión de las necesidades.
c) Control y gestión de las operaciones con entidades financieras.
Previsión y planificación de Tesorería:
A continuación realizaremos una previsión a corto plazo.
Vencimiento de cobros de clientes.
Vencimiento de pagos a proveedores
Estimación de cobros y pagos al contado
Servicios y suministros.
Gastos de personal
Pág. 03
2. LA GESTION DE TESORERIA
Consiste en el manejo de Caja y Bancos fundamentado en las entradas y
salidas de dinero por estas dos vías.
2.1 GESTION DE INGRESOS: Los ingresos de dinero en una empresa
provienen de las fuentes siguientes:
a) Venta de mercaderías o prestación de servicios
b) Cobro de deudas a clientes.
c) Venta de activo fijo o Inmovilizado
d) Obtención de créditos
e) Intereses recibidos.
f) Ventas de acciones.
g) Otros.
Pág. 04
2.2 GESTION DE EGRESOS: Los egresos generados en una empresa
tienen como aplicación:
a) Compra de mercaderías o insumos para la prestación de
servicios.
b) Pago de deudas a proveedores.
c) Cancelación de créditos bancarios
d) Compra de Activo fijo o Inmovilizado.
e) Pago de intereses.
f) Compra de acciones por expansión empresarial.
g) Pagos corrientes.
h) Otros.
Pág. 05
GESTION DE INGRESOS DE RECURSOS ECONOMICOS
La recepción de dinero por diferentes conceptos será de absoluta responsabilidad
del Cajero (a) o Tesorero (a) la cual se ajusta al proceso siguiente
Es necesario identificar la acción que realiza el funcionario de cada área.
Conocer la vinculación de las tareas,
En base a la normativa propia de cada empresa
GESTION DE INGRESOS DE RECURSOS ECONOMICOS
Pág. 06GESTION DE SALIDA DE RECURSOS ECONOMICOS
La gestión de salida de recursos económicos (dinero o cheque) la analizaremos desde dos puntos de vista:
SALIDA DE RECURSOS DE CAJA SALIDA DE RECURSOS DESDE EL BANCO
IDENTIFICACION DEL INGRESOVERIFICACION DEL INGRESO
(BILLETES O CHEQUES)
ENTREGA ORIGINAL DE COMPROBANTE DE INGRESO AL
CLIENTE
ARCHIVO COPIA DEL COMPROBANTE DE INGRESO
ENVIA COPIA DEL COMPROBANTE INGRESO A CONTABILIDAD
INGRESA MOVIMIENTO EN EL LIBRO CAJA
LEGALIZA COMPROBANTE DE INGRESO
ELABORA COMPROBANTE DE INGRESO
1 2
3
6
78
5
4
Determinar la suma de dinero y solicitar elaboración de papeleta de depósito
AUXILIAR DE CAJA O TESORERIA
Llena la papeleta o comprobante de depósito
CAJERO O TESORERO
21
Pág. 07
La entrega de dinero de la empresa a través del sistema bancario pude hacerse mediante cheque, débitos bancarios o transferencias
El flujo operativo salida de recursos por diferentes conceptos lo señalamos a continuación:
GESTION DE LA SALIDA DE DINERO CON CHEQUE
CAJERO O TESORERO
C O N S E R J E
CAJERO O TESORERO
Entrega la papeleta al Cajero o tesorero
Legaliza comprobante de depósito
Realiza el depósito y retira la papeleta o comprobante bancario legalizado por el cajero del
Banco
Entrega dinero y comprobante depósito al conserje responsable del depósito
Registra el comprobante de depósito en el Libro Auxiliar de Bancos y actualiza saldo en el Auxiliar
de Caja
Transfiere copia del comprobante bancario a Contabilidad
SALIDA DE RECURSOS A TRAVÉS DEL SISTEMA BANCARIO
Emite orden de pago a cajero o tesorero generalADMINISTRADOR
AUXILIAR DE TESORERIA
Registra cheque en libro banco, hace legalizar comprobante de egreso y entrega
cheque al beneficiario
Entrega copia de comprobante de egreso a contabilidad y archiva la
copia
CAJERO O TESORERO GENERAL
Solicita a auxiliar de tesorería calcular retenciones y determinar valor a pagar
AUXILIAR DE TESORERIA Elabora comprobante de retención, comprobante de egreso y cheque
CAJERO O TESORERO GENERAL
Legaliza cheque y devuelve a auxiliar para su registro
Pág. 08
3. EL CONTROL DE TESORERIA
El control de Tesorería se ejecuta a través de las prácticas de Arqueo
de Caja y las conciliaciones bancarias.
3.1 EL ARQUEO DE CAJA: Es un examen sorpresivo que se practica a la
persona encargada del manejo de dinero en las empresas.
Las prácticas de Arqueo pueden reflejar las situaciones siguientes:
a) Una Caja bien manejada refleja resultados sin novedades.
b) Una Caja mal llevada refleja resultados como: Sobrantes o
Faltantes de dinero.
Las novedades suelen darse debido a la falta de organización y
responsabilidad en el manejo del efectivo.
El Cajero debe respaldar su trabajo con documentos de soporte
económico como: Comprobantes de Ingreso y de Egreso
El Cajero está obligado a responder por las irregularidades que se detecten por omisión, voluntaria o premeditada, falta de documentación o mal uso del dinero bajo su responsabilidad.
Toda empresa debe practicar a los Cajeros por lo menos cuatro arqueos
anuales, los resultados permitirán tomar decisiones oportunas.
Pág. 09
El acta de Arqueo de Caja debe contener la información siguiente:
1. Día, fecha y hora de realización2. Identificación de las partes.3. Saldo conciliado del último arqueo.4. Detalle de valores recibidos en el periodo de revisión.5. Detalle de egresos aplicados en el periodo de revisión.6. Detalle de existencia física del dinero o cheques al momento
del examen.7. Nuevo saldo conciliado.8. Observaciones.9. Legalización del custodio y del examinador.
EJERCICIO DE APLICACIÓN:
Practicar el Arqueo de Caja al señor _____________________Cajero de la empresa comercial Sexto contabilidad el día martes 19 de Octubre del 2010 a partir de las 09H00, siendo el examinador el señor: ____________________ Jefe Financiero de la empresa, en base a la información siguiente:
1. El saldo conciliado 20 de Junio del 2010 es de $ 5,850,002. Comprobantes de Ingreso numerados del 285 al 540, $ 12.520,003. Comprobantes de Egreso del periodo del 21/06/10 al 20/10/10 por de
valor de 17.465,00.4. Depósitos bancarios s/comprobantes Nº 100-190 $ $ 15.150,005. Dinero en efectivo: Cant. Detalle V/Unit. V/Total 6 Billetes 20,00 120,00 8 Billetes 50,00 900,00 Moneda fraccionaria 45,00
6. En cheques:
Nº Cuenta Banco Valor 209 345239 Pichincha 720,00 876 765437 Guayaquil 530,00
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Fecha: Martes 19 de Octubre del 2010 Hora: 09H00Custodio: __________________________ Cargo: CajeroExaminador: _______________________ Cargo: Jefe Financiero
1. Saldo conciliado en Arqueo del 20/06/10 $ 5.850,002. Valores recibidos según comprobante de Ingreso 12.520,00
(Del 285 al 540)3. Total en custodia del periodo 18.370,00
4. Egresos aplicados en el periodo del 21/06/10 al 20/10/10 $ 17.465,004.1 Depósitos bancarios s/Comp. Depósito del 100 al 190 $ 15.150,00
5. Existencia física reportada 2.315,00
5.1 En efectivo: $ 1.065,00
Cant. Detalle V/Unit. V/Total 6 Billetes 20,00 120,00 8 Billetes 50,00 900,00 Moneda fraccionaria 45,00
En cheques 1.250,00 Nº Cuenta Banco Valor
209 345239 Pichincha 720,00 876 765437 Guayaquil 530,00
6. Valor no justificado $ 905,00
7. Observaciones
El cheque 209 del Banco del Pichincha está girado a la orden de Emilio Sandoval y está posfechado para Noviembre 05 del 2010.El cheque 876 del Banco de guayaquil está girado a la orden del señor Carlos Correa y tiene fecha Septiembre 30 del 2010.
Revisados y devueltos al custodio los bienes. Objetos de revisión (documentos, dinero y cheques) concluye este Arqueo con los resultados expuestos en el Acta. Para constancia de lo actuado, firman las partes intervinientes siendo las 12H00 del día martes 19 de Octubre del 2010, en tres ejemplares iguales, uno de los cuales queda en poder del custodio.
________________________ ________________________
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
EXAMINADOR CAJEROPág. 10
Fecha: __________________________ Hora: __________________Custodio: __________________________ Cargo: __________________Examinador: _______________________ Cargo: __________________
1. Saldo conciliado en Arqueo del 20/06/10 ___________2. Valores recibidos según comprobante de Ingreso
(Del 285 al 540) ___________3. Total en custodia del periodo ___________
4. Egresos aplicados en el periodo del 21/06/10 al 20/10/10 __________4.1 Depósitos bancarios s/Comp. Depósito del 100 al 190 __________
5. Existencia física reportada
5.1 En efectivo: __________
Cant. Detalle V/Unit. V/Total _______________________________ _______________________________ _______________________________
En cheques Nº Cuenta Banco Valor
_______________________________ _______________________________
6. Valor no justificado __________
7. Observaciones__________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Revisados y devueltos al custodio los bienes. Objetos de revisión (documentos, dinero y cheques) concluye este Arqueo con los resultados expuestos en el Acta. Para constancia de lo actuado, firman las partes intervinientes siendo las 12H00 del día martes 19 de Octubre del 2010, en tres ejemplares iguales, uno de los cuales queda en poder del custodio.
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
________________________ ________________________ EXAMINADOR CAJERO
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ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 1
1. Señale cuatro fuentes principales de ingresos de una empresa comercial____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. De las diferentes aplicaciones de fondos o egresos que tiene una empresa comercial, identifica cuál es la principal. ¿Por qué?_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Desde tu apreciación, construye el perfil profesional ideal para el cargo de Cajero (a) en una empresa
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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4. Emite tu criterio personal sobre el resultado de un Arqueo de Caja que presenta un saldo no justificado de $ 300,00__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Si tuvieras tu propia empresa y te corresponde seleccionar a una persona para el cargo de cajero (a), para calificar a los diferentes aspirantes haz un listado de tres atributos personales y tres atributos intelectuales, asígnales una valoración individual a cada atributo de tal manera que el puntaje total llegue a 100 puntos.
ATRIBUTOS PERSONALES Y PROFESIONALES VALORACION
__________________________________________________ ________________ __________________________________________________ ________________
__________________________________________________ ________________ __________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ________________ TOTAL ________________
Revisa a qué atributo le asignaste mayor puntaje y explica ¿Por qué)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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La conciliación bancaria es un proceso de comparación y ajuste de los saldos del Libro Auxiliar de Bancos y el Estado de Cuenta Bancario, en base a lo cual podemos señalar el proceso siguiente:
CONCILIACION BANCARIA
AUXILIAR DE TESORERIA Recibe estado bancario
Elabora conciliación bancaria
Compara movimiento entre el libro auxiliar de bancos y el estado bancario para determinar diferencias
Verifica el proceso y legaliza la conciliación bancaria
Elabora comprobante contable para ingresar en el Libro Diario información que no había sido registrada en el libro bancos
Envía copia del comprobante contable a Contabilidad
AUXILIAR CONTABLE
N O T A
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OPERACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE CREDITO
LA CUENTA AUXILIAR DE BANCOS:
Registra los movimientos de cada cuenta bancaria en forma independiente.
Formato de Libro Bancos:
EMPRESA COMERCIAL
“N. N.”
LIBRO BANCOS
Cuenta Corriente Nº._______________ Responsable __________________
Banco ___________________________ Cargo: _______________________
Verifica movimientos y saldos
CO N T A D O R
FECHA COMP Nº DETALLE DEPOSITO RETIRO SALDO
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Actividad de Aplicación
Registrar en el Libro Auxiliar de Bancos los movimientos del mes de septiembre del 2010, siguientes:
1. El saldo Inicial de la Cuenta Corriente Nº 6707756-1 del Banco Estudiantil de la Empresa Comercial “Quinto Contabilidad “ es de $ 29.406,00
2. Cancelamos la Fact. Nº 567 por compra de mercaderías al Proveedor “A” la suma de $ 3.456,00 con cheque Nº 45678. Comp. Egreso 01
3. Vendemos artículo por valor de $ 5.780,00 en efectivo. Este valor lo depositamos en nuestra cuenta corriente. Comp. Ing. 01 y Comp. Dep. 01
4. Cancelamos una cuenta vencida al Proveedor “B” por valor de $ 5.900,00 mediante el Ch. Nº 45679. Comp. Dep. 02
5. Cobramos al Cliente “C” la suma de $ 7.830,00 por concepto de una Letra vencida, el cual lo depositamos en nuestra cuenta corriente. Comp. Ing. 02 y Comp. Dep. 03
6. Por error de cálculo anulamos el cheque Nº 456807. Compramos computadoras para la venta por valor total de
$ 2.500,00 a ARTEFACTA, cancelamos con el ch. Nº 45681 Cop,. Eg. 038. Depositamos en nuestra cuenta corriente la suma de $ 17.060,00 en
efectivo y un cheque del Cliente “B” por valor de $ 350,00 Comp. Dep. 04
9. Giramos el cheque Nº 45682 por la suma de $ 800,00 para abrir la Caja chica a nombre del Sr. Abraham Alvarez Comp. Eg. 04
10. Cancelamos por concepto de SOAT a la empresa de Seguros “Latina” la suma de $ 189,00 mediante el Ch. Nº 45683 Comp. Eg. 05
Se requiere:
Registrar los asientos en el Libro Diario Registrar los asientos en el Mayor Registrar los movimientos bancarios en el Libro Auxiliar de Bancos Utilizar los cheques correspondientes. Papeletas de deposito
Comprobantes de depósito Comprobantes de Ingresos y Egresos.
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EMPRESA COMERCIAL SEXTO CONTABILIDAD
LIBRO BANCOS
MES DE ……………………………. 2010
Cuenta Corriente Nº._______________ Responsable __________________Banco ___________________________ Cargo: _______________________
FECHA COMP Nº DETALLE DEPOSITO RETIRO SALDO __________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
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PRACTICA DE CONCILIACION BANCARIA
Es un mecanismo obligatorio que debe cumplirse en cada empresa para
determinar el correcto manejo de las cuentas bancarias y en especial la
capacidad económica real para el cumplimiento de sus obligaciones.
La conciliación bancaria debe practicarse por cada cuenta corriente que
tenga la empresa y solamente se la puede realizar cuando la empresa ha
recibido de la respectiva entidad bancaria el Estado de Cuenta .
La conciliación es el resultado de la comparación de los dos registros: Libro
bancos y estado Bancario.
ELABORACION:
Se elabora comparando el saldo contable con el saldo del Estado de Cuenta
Corriente.
Ocurre normalmente que el saldo del Libro auxiliar de bancos no coincide
con el saldo del Estado de cuenta bancario.
En este caso se realiza una Conciliación bancaria para analizar de dónde
provienen esas discrepancias y realizar los ajustes necesarios que consistirá en
contabilizar todos aquellos hechos contables que hayan acontecido y que no se
han registrado en el Libro Auxiliar de Bancos de la empresa.
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Para conciliar el Saldo del Estado de Cuenta Bancario se aplica la fórmula
siguiente:
Para conciliar el Saldo del Libro Bancos se aplica la fórmula siguiente:
.
OBSERVACIONES:
1. Cuando los saldos del Estado Bancario y el saldo del Libro Auxiliar de
Bancos coinciden, no es necesario realizar la conciliación.
.
2. En los Libros de Contabilidad de la empresa se registra el resultado
de la conciliación.
SALDO DEL ESTADO DE CUENTA(+) DEPOSITOS EN TRANSITO(-) CHEQUES EN CIRCULACION(=) SALDO CONCILIADO EN BANCOS
SALDO EN LIBRO AUXILIAR BANCOS (+) NOTAS DE CREDITO (-) NOTAS DE DEBITO (-) CHEQUES `PROTESTADO (=) SALDO CONCILIADO EN LIBROS
3. Se realizan los asientos de ajuste en el Libro Diario de la empresa y se
comunica al banco cualquier error que él haya cometido.
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 01
1. El saldo de la cuenta Bancos de la Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” es de $ 2.252,17 y el Saldo del Estado de Cuenta Corriente enviado por el Banco es de $ 2.452,25 correspondiente al mes de Septiembre del 2010
2. Después de comparar estos dos saldos, se determina que la causa de esta diferencia está en lo siguiente:
1. Un cheque protestado:
Nº 345321 del Banco Estudiantil por $ 24,56 ha sido protestado por
insuficiencia de fondos.
2. Tres Notas de Débito:
Nº 135 por $ 12,00 valor de la chequera Nº 138 por $ 28,00 pago de luz Nº 140 por $ 11,00 pago de agua
3. Cuatro cheques en circulación: Banco Estudiantil:
Ch. Nº 22567 por $ 36,02 Ch. Nº 22580 por $ 123,08 Ch. Nº 22582 por $ 76,90 Ch. Nº 22585 por $ 42,00
4. Un depósito de $ 84,00 que se encuentra en tránsito según papeleta de depósito Nº 9876
5. Dos Notas de crédito:
Nº 268 por $ 63,58 por cobro de documento Nº 260 por $ 18,06 intereses sobre saldo.
SE REQUIERE: 1. Realizar conciliación bancaria 2. Asientos de ajuste
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EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 3
La Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” ha realizado movimientos con la
cuenta Bancos los cuales se detallan a continuación:
1. Cuenta Corriente Nº 101015
2. Banco “Estudiantil
3. Responsable: _______________________________
4. Cargo: Auxiliar de Cuentas Corrientes.
5. Saldo al 31 de Agosto del 2010 $ 10.530,00
6. Sep. 02: Se deposita $5.200,00 Comp. Dep. Nº 001
7. Sep. 05: Se gira el Ch. 150 a Imprenta ABC por $ 600,00 C:E: 001
8. Sep. 08: Se gira el Ch. 151 a Julián Arce por $ 310,00. C.E. 002
9. Sep. 12: Se gira el Ch. 152 a Germán Ruiz por $ 840,00. C.E 003
10. Sept. 15: Se gira el Ch. 153 a Roberto García por $ 550,00. C.E. 004
11. Sep. 16: Se gira el Ch. 154 a Carlos Hernández por $ 620,00. C.C. 005
12. Sep. 18: Se deposita la suma de $ $ 7.550,00. C.Dep. 002
13. Sep. 20: Se gira el Ch. 155 a Pedro Cedeño por $ 750,00. C.E. 006
14. Sep. 23: Se gira el Ch. 156 a Ramón Oriz por $ 1.520,00. C.E. 007
15. Sep. 27: Se gira el Ch. 157 a Cía. Escudero por $ 2.150,00. C.E 008
16. Sep. 28: Se anula el Ch. 158
17. Sep. 28: Se gira el Ch. 159 a Karla Andrade por $ 3.410,00. C.E. 009
18. Sept. 30: Se deposita la suma de $ 8.575,00. C. Dep. 003
SE PIDE:
Registrar los movimiento en el Libro Auxiliar de Bancos.
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EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” S.A.
LIBRO BANCOS
MES DE SEPTIEMBRE DEL 2010
Cuenta Corriente 101015 Responsable __________________
Banco: Estudiantil Cargo: ______________________
FECHA COMP. DETALLE DEBITO CREDITO SALDO DIARIO
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EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” S.A.
LIBRO BANCOS
MES DE SEPTIEMBRE DEL 2010
Cuenta Corriente ______________ Responsable __________________
Banco: ________________________ Cargo: ______________________
FECHA COMP. DETALLE DEBITO CREDITO SALDO DIARIO
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
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MODELO DE ESTADO DE CUENTA
BANCO DEL PICHINCHAESTADO DE CUENTA BANCARIO
Señores: Empresa comercial “Sexto contabilidad” S.A.Cuenta Corriente Nº: 13041082
FECHA DOCUM. TRANSACCION INGRESOS EGRESOS SALDO DIARIO
01/09/10 Saldo según corte 31/08/10 12.500,0002/09/10 1018500 Depósito 5.200,00 17.700,0005/09/10 140 Cheque 770,00 16.930,0008/09/10 151 Cheque 310,00 16.620,0010/09/10 150 Cheque 6.000,00 10.620,0015/09/10 1090150 Depósito 7.550,00 18.170,0018/09/10 154 Cheque 620,00 17.550,0019/09/10 148 Cheque 1.000,00 16.550,0020/09/10 152 Cheque 840,00 15.710,0023/09/10 153 Cheque 550,00 15.160,0024/09/10 158 Cheque 3.410,00 11.750,0025/09/10 305010 Nota de Débito (luz) 35,50 11.714,5026/09/10 354080 Nota de Débito (teléfono) 47,04 11.667,4630/09/10 451050 Nota de Crédito (interés) 11,15 11.678,61
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ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 01
1. Señala tres fuentes principales de ingreso de una empresa comercial.___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. De las diferentes aplicaciones de fondos o egresos que tiene una empresa comercial, identifica cuál es el principal. ¿Por qué?____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Investiga y responde:Esta permitido en nuestro país girar cheques por cualquier monto.
SI________ NO_______Por qué?___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Según tu apreciación construye el perfil profesional ideal para el cargo de Cajero (a) en una empresa.______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
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5. Emite tu criterio personal sobre el resultado del arqueo de Caja presentado en el ejemplo modelo de esta unidad.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6. Si tuvieras tu propia empresa y te corresponde seleccionar a una persona para el cargo de cajero(a), para calificar a los aspirantes realiza un listado de cinco atributos personales y cinco intelectuales, asigna puntos a cada atributo de modo que al sumar llegue a 100 puntos.
Explica la razón por la cual asignaste mayor puntaje a cierto atributo.______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
ATRIBUTOS ATRIBUTOSPERSONALES VALORACION INTELECTUALES VALORACION
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
TOTAL 50 TOTAL 50
UNIDAD Nº 03
1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE TESORERIA
1.1 Transacciones relacionadas con el cobro de deudas a los clientes.
-Cobro de deudas a los clientes antes del vencimiento.
-Cobro de deudas a los clientes el día del vencimiento
-Cobro de deudas después del vencimiento.
1.2 Transacciones relacionadas con la compra de servicios
-Cálculo de retención de servicios.
1.3 Nuevo Reglamento de Facturación.
2 FUENTES DE FINANCIACION A CORTO PLAZO
2.1 Préstamos de Socios o Accionistas2.2 Préstamos del sector financiero2.3 Deudas con Proveedores.
N O T A
REGISTRO CONTABLE DE LAS
OPERACIONES DE TESORERIA Y
FINANCIACION
3. EJERCICIOS DE APLICACION
Pág. 02
1. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE TESORERIA
1.1 TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL COBRO DE DEUDAS A
LOS CLIENTES
1. Cuentas por Cobrar y cuentas por Pagar
2. Documentos por Cobrar y documentos por Pagar
3. Deudores Varios y Acreedores Varios
Cuentas Financieras representa todas aquellas cuentas que se
relacionan con deudas y créditos de la empresa y son:
1. Caja
2. Bancos
2. REGISTRO Y CONTROL CONTABLE DE OPERACIONES
Se originan en las ventas que la empresa realiza a sus clientes a crédito, pueden instrumentarse en Letras de Cambio o Pagarés.
En la Letra de Cambio o el Pagaré se especifica quién debe pagarla, dónde y cuándo.
Pág. 03
TRANSACIONES RELACIONADAS CON EL COBRO DE DEUDAS A LOS
CLIENTES
Otra de las fuentes de ingresos económicos de una empresa, está representada en
la recuperación parcial o total de los créditos a los clientes, quienes se ajustaran
a la política particular de cada empresa.
Estas políticas pueden ser:
1. Cobro de deudas andes de su vencimiento.
2. Cobro de deudas el día de su vencimiento
3. cobro de deudas después de la fecha de vencimiento.
1. Cobro de deudas antes de su vencimiento: con el fin de asegurar
liquidez, las empresas suelen utilizar estrategias que consisten en realizar
descuentos por pronto pago al valor de la deuda comercial.
Este mecanismo tiene dos formas de contabilización:
Registrando en el Débito del asiento la cuenta Descuento por
Pronto Pago que en el Plan de cuentas corresponde a otros
GASTOS DE OPERACIÓN.
Ajustando a la venta original
Pág. 04
Ejemplo:
1. La Empresa Comercial Sexto Contabilidad, vendió mercaderías al Cliente
“B” (no lleva contabilidad) por valor de $ 8.690,00 más IVA, quien
cancela el 50% de lo facturado mediante cheque Nº 65543 del Banco del
Pichincha, y por el saldo firma una Letra de Cambio a 30 días plazo.
2. La política de la empresa es fijar el precio de venta de su mercadería con
el 35% de recargo sobre su valor de costo y conceder el 2% de descuento
a los clientes que cancelan sus deudas comerciales dentro del plazo de
hasta 10 días antes de su vencimiento.
3. El Cliente “B” cancela su deuda 12 días antes de su vencimiento.
Análisis de la transacción y Procedimiento de cálculo:
Valor de la venta de mercaderías $ 8.690,00 VENTAS
(+) IVA 12% 1.042,80 IVA COB.
Total de la Factura 9.732,80
(No proceden retenciones)
VALOR POR COBRAR AL CLIENTE: 9.732,00
FORMA DE PAGO
Cheque 50% 4.866,40 CAJA .
Letra de Cambio 50% 4.866,40 DOC. POR COB.
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COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA 6.437,04
(135 8.690,00
100 x = 100 x 8.690,00 / 135 = 6.437,04
1.- CONTABILIZACION POR LA ACCION DE LA VENTA
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
1.- CONTABILIZACION POR LA ACCION DE COBRO DE LA DEUDA
VALOR DE LA DEUDA (LETRA DE CAMBIO) $ 4.866,40
DESCUENTO DEL 2% 97,33
Desglose:
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- 5 - CAJA GENERAL 4.886,40 C.I 50 DOCUMENTOS POR COBRAR 4.886,40 C.I. 50 VENTAS T. 12% 8.690,00 C.I. 50 IVA COBRADO 1.042,80 C.I. 50 P/R. vta. s/Fact. 65543
- 6 - COSTO DE VENTAS 6.437,04 C.D. 89 INVENTARIO DE MERCAD. 6.437,04 C.D. 89 P/R. costo Fact. 65543
Ventas T. 12% (100 x 97,33 / 112) 86,90
IVA en Ventas (12 x 97,33 / 112) 10,43
VALOR DEL CHEQUE QUE ENTREGA EL CLIENTE 4.769,07
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EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
1. El valor no recibido se lo vincula con la venta original, con lo cual se
hace uso del comprobante de soporte NOTA DE CREDITO.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN:
Contabilizar en el Libro diario las transacciones siguientes:
1. La Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” vende mercancías al
Cliente “AB” (lleva contabilidad) según factura 345 la suma de $
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- 25 - CAJA GENERAL 4.769,07 C.I. 70 VENTAS T. 12% 86,90 C.I 70 IVA COBRADO 10,43 C.I. 70 DOCUMENTOS POR COBRAR 4.866,40 C.I. 70 P/R. cobro de deuda comercial
16.800,00 más IVA. Por este valor el cliente firma un Pagaré a 45
días plazo. Comprobante de Diario Nº 67 (cancela antes del
vencimiento)
Pág. 07
2. Se vende mercaderías tarifa 0% al Cliente “C” ( no lleva
contabilidad) la suma de $ 3.200,00 y $ 5.600,00 con tarifa 12%,
según factura Nº 346 Por este valor cancela el 30$ con cheque y la
3. diferencia a crédito personal a 60 días plazo. (cancela antes del
vencimiento
4. Se vende computadoras por no prestar el uso necesario a la empresa
por la suma de $ 980 al señor “XYZ”. Por este valor nos firma una
Letra de Cambio a 30 días plazo. (cancela antes del vencimiento)
5. Se vende mercaderías tarifa 0% la suma de $ 1.200,00 según Fact. 347
al Gobierno Municipal del Cantón, cancela el 80 en efectivo y por el
saldo concedemos crédito personal a 30 días plazo. (cancelas antes del
vencimiento)
6. Se vende mercancías mediante Fact. 348 por valor de $ 6.650,00 más
IVA a Comercial Rosero Cía. Ltda.. (Contribuyente Especial). El
cliente nos cancela el 40% con cheque y por el saldo nos firma una
Letra de Cambio a $ 60 días plazo.
7. La política de la empresa es recargar el 30% sobre el valor del costo
para determinar el precio de venta y descontar el 3% . si el cliente
cancela su deuda 10 días antes de su vencimiento.
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2. COBRO DE DEUDAS EL DIA DE SU VENCIMIENTO:
El tratamiento del cobro de las deudas comerciales el día de su vencimiento,
tiene un solo procedimiento de registro. Aplicando el ejercicio Nº 1, el
asiento contable es como sigue:
LIBRO DIARIO
3. COBRO DE DEUDAS DESPUES DE LA FECHA DE SU
VENCIMIENTO:
Partiendo del criterio de que toda empresa debe ser manejada, algunas
empresas así como conceden descuentos por pronto pago, suelen castigar con
interés por mora a los créditos vencidos
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- 25 - CAJA GENERAL 18.816,00 C.I. 95 DOCUMENTOS POR COBRAR 18.816,00 C.I. 95 P/R. cobro de deuda comercial
El proceso de registro contable es aplicado en base a dos procedimientos.
Ejemplo: asumiendo que el cliente nos cancela 45 días después del
vencimiento y la política de la empresa es castigar las deudas pagadas por lo
clientes con la tasa de interés legal equivalente a cada día de mora
Pág. 09
ANALISIS:
Valor de la deuda $ 18.816,00
Días de mora 45
Tasa de interés anual 18%
Cálculo de interés: 18.816,00 x 18 x 45 = 423,36
36.000
Valor del cheque $ 19.239,36
ASIENTO CONTABLE PRIMER CASO:
LIBRO DIARIO
ASIENTO CONTABLE SEGUNDO CASO:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- 25 - CAJA GENERAL 19.239,36 C.I. 95 DOCUMENTOS POR COBRAR 18.816,00 C.I. 95 INTERESES GANADOS DEUDAS VENCIDAS 423,36 C.I.95 P/R. cobro de deuda comercial
Pág. 10
DESGLOSE DEL INTERES DE $ 423,36
112 423,36
100 X = 100 x 423,36 / 112 = $ 378,00
112 423,36
12 X = 12 x 423,36 / 12 = 45,36
TOTAL $ 423,36
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- 25 - CAJA GENERAL 19.239,36 C.I. 95 DOCUMENTOS POR COBRAR 18.816,00 C.I. 95 VENTAS T. 12% 378,00 C.I. 95 IVA COBRADO 45,36 C.I. 95 P/R. cobro de deuda comercial
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” RUC 1798756343001 COMPROBANTE DE DIARIO Pedro Vicente Maldonado Teléfono 2951230 Nº 001 Buena Fe – Ecuador
POR $ __________________Fecha ______________________________________________________________________________
Por concepto de______________________________________________________________________
Referencia a ________________________________________________________________________
C O N T A B I L I Z A C I O N
CODIGO CUENTAS DEBITOS CREDITOS
Elaborado por:
______________________
Pág. 11
TRANSACCIONES RELACIONADAS CON LA COMPRA DE SERVICIOS
Sea cual fuere el tipo de empresa, para la consecución de sus objetivos
requiere hacer uso de servicios, tales como:
1. Servicio de energía eléctrica
2. Servicio de telefonía
3. Servicios de abastecimiento de agua potable
4. Servicio de asesoría
5. servicio de promoción y publicidad
6. Servicio de arrendamiento de inmuebles
7. Servicio de mano de obra etc.
Estos y otros servicios pueden ser prestados por personas naturales o jurídicas
por lo cual los pagos se sujetarán al reglamento de comprobantes de venta, los
cuales estarán sujetos a retenciones.
Porcentaje de retención de servicios:
Para aplicar los porcentajes de retención es necesario identificar si el servicio
prestado proviene de una persona natural o es vendido por una persona jurídica
(sociedad.
Pág. 12
SERVICIOS PRESTADO POR PERSONAS NATURALES
FISICO O MANO DE OBRA INTELECTUAL
OTROS SERVICIOS DE
ARRENDAMIENTO
Se retiene el 2% Se retiene el 8% Se retiene el 8%
SERVICIO PRESTAD
1% 2%
Servicio de transporte: pago a medios de comunicación y agencias de publicidad.
A excepción de lo anterior todo pago a sociedad genera retención del Imp. Renta 2%
SERVICIOS PRESTADOS POR SOCIEDADES
Pág. 13
CONTABILIZACION:
La empresa Comercial “Sexto Contabilidad” realiza las siguientes transacciones
teniendo en cuenta que todo servicio recibido por la empresa es un GASTO el
mismo que se ubicará en el área administrativa de ventas o financieras según la
naturaleza del mismo.
Sep. 1 Cancela mediante Cheque Nº 676 del Banco Estudiantil la suma de
800,00 por servicio de arrendamiento de las oficinas de la empresa a Empresa
Inmobiliaria S.A. por servicio recibido correspondiente el mes de Agosto, según
Fact,. 765
Sept. 5 Cancelación de la factura Nº 543 emitida por el Abogado Rodolfo Anda
por asesoría legal a la empresa, el valor de $ 600,00. Cheque Nº 677
Sept. 10 Cancelación mediante cheque Nª 678 del Banco Estudiantil de la
factura emitida por el señor Enrique Mendoza la suma de $ 120,00 por concepto
de reparación de una copiadora de la empresa
Sept. 14 Cancelación mediante cheque N 679 la planilla Nº 298 emitida por
EMELGUR por consumo de energía eléctrica, correspondiente al mes anterior la
suma de $ 129,00
Sept. 16 Cancelación con Cheque Nº 680 la suma de 60,00 la factura 234
emitida por Transportes Buena Fe por servicio de transportes del mercaderías
adquirida por la empresa
Pág. 14
PROCEDIMIENTO DE CALCULO
DIA 01
Valor del servicio $ 800,00 Gastos Arrendamiento Administ. IVA 12% 96,00 IVA Compra servicios TOTAL FACTURA $ 896,00(-) Ret. Fte. Imp. Rta.(2% de $ 800,00) 16,00 Ret. Fte. 2% (=) VALOR CHEQUE $ 880,00 Banco Pichincha
DIA 05
Valor del servicio $ 600,00 Gastos Honorarios Profes. Adm. IVA 12% 72,00 IVA Compra servicios TOTAL FACTURA $ 672,00(-) Ret. Fte. Imp. Rta.(8% de $ 600,00) 48,00 Ret. Fte. 8% (-) Ret. Fte. IVA(100% de $ 72,00) 72,00 Ret. IVA 100% (=) VALOR CHEQUE $ 552,00 Banco Pichincha
DIA 10
Valor del servicio $ 120,00 Gastos Mant. y Reparac. Ad. IVA 12 % 14,00 IVA compra serviciosTOTAL FACTURA $ 134,40
(-) Ret. Fte. Imp. Rta.(2% de $ 120,00) 24,00 Ret. Fte. 8% (-) Ret. Fte. IVA(70% de $ 14,00) 10.08 Ret. IVA 70% (=) VALOR CHEQUE $ 100.32 Banco Pichincha
Pág. 15
DIA 14
Valor del servicio $ 129,00 Gastos Luz Administrativo. IVA % 0,00 TOTAL FACTURA $ 129.00NO HAY RETENCIONES 0,00(=) VALOR CHEQUE $ 129,00 Banco Pichincha
DIA 16
Valor del servicio $ 60,00 Inventario de Mercaderías IVA 12% 0,00TOTAL FACTURA $ 60,00(-) Ret. Fte. Imp. Rta.(1% de $ 60,00) 0,60 Ret. Fte. 1% (=) VALOR CHEQUE $ 59.40 Banco Pichincha
DIA 19
Valor del servicio $ 55 ,00 Gastos de Promoción y Public IVA 12% 6.60TOTAL FACTURA $ 61,60(-) Ret. Fte. Imp. Rta.(1% de $ 55,00) 0,55 Ret. Fte. 1%
(=) VALOR CHEQUE $ 61,05 Banco Pichincha
Pág. 16
Empresa comercial “Sexto ContabilidadLIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS REF. DEBITO CREDITO
01/09/09 01 Gasto Arrendamiento Administrativo C.E. 45 800,00 IVA Compras de Servicios C.E. 45 96,00 Banco del Pichincha C.E. 45 880,00 Retención en la Fuente 2% C.E. 45 16,00 P/R. pago de arriendo de oficina mes Agosto/09
0205/09/09 Gasto de Honorario de Profesionales administrativo C.E.46 600,00 IVA compra de servicios C.E.46 72,00 Banco del Pichincha C.E. 46 552,00 Retención en la Fuente 8% C.E.46 48,00 Retención del IVA 100% C.E.46 72,00 P/R. pago Honorario de profesionales
0310/09/09 Gastos Mantenimiento y Reparaciones administ. 120,00 IVA Compra de servicios 14,40 Banco del Pichincha 100,32 Retención en la fuente 2% 24,00 Retención IVA 70% 10,08 P/R: pago servicio de reparación
0414/09/09 Gasto de Luz Administrativo 129,00 Banco del Pichincha 129,00 P/R. pago servicio de luz
0516/09/09 Inventario de Mercaderías 60,00 Banco del Pichincha 59,40 Retención en la Fuente 1% 0,60 P/R. pago de transporte de mercaderías
0619/09/09 Gasto de Promoción y Publicidad 55.00 IVA Compra de servicios 6,60 Banco del Pichincha 61,05 Retención en la Fuente 1% 0,55 P/R: pago de servicios de publicidad
Pág. 14
PROCEDIMIENTO DE CALCULO
DIA 01
Valor del servicio $ ________ ____________________________ IVA 12% ________ ____________________________ TOTAL FACTURA $ ________ (-) Ret. Fte. Imp. Rta.(2% de $ 800,00) ________ ____________________________ (=) VALOR CHEQUE $ ________ ____________________________
DIA 05
Valor del servicio $ IVA 12% _________ ___________________________ TOTAL FACTURA $ _________(-) Ret. Fte. Imp. Rta.(8% de $ 600,00) _________ __________________________ (-) Ret. Fte. IVA(100% de $ 72,00) _________ __________________________ (=) VALOR CHEQUE $ _________ __________________________
DIA 10
Valor del servicio $ _________ _________________________
IVA 12 % _________ _________________________TOTAL FACTURA $ _________(-) Ret. Fte. Imp. Rta.(2% de $ 120,00) _________ _________________________ (-) Ret. Fte. IVA(70% de $ 14,00) _________ _________________________ (=) VALOR CHEQUE $_________ _________________________
Pág. 15
DIA 14
Valor del servicio $ ________ _________________________ IVA % ________ _________________________TOTAL FACTURA $ ________NO HAY RETENCIONES ________(=) VALOR CHEQUE $ ________ _________________________
DIA 16
Valor del servicio $ ________ __________________________ IVA 12% ________TOTAL FACTURA $ ________(-) Ret. Fte. Imp. Rta.(1% de $ 60,00) ________ _________________________ (=) VALOR CHEQUE $ ________ _________________________
DIA 19
Valor del servicio $ _________ _________________________ IVA 12% _________ _________________________TOTAL FACTURA $ _________
(-) Ret. Fte. Imp. Rta.(1% de $ 55,00) _________ _________________________ (=) VALOR CHEQUE $_________ _________________________
Pag. 17EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC. 1789076452001LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO C U E N T A S DEBE HABER COMP
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pág. 18
TRANSACIONES RELACIONADAS CON LA OBTENCIÓN DE FINANCIAMIENTO
Con la finalidad de que la empresa cuente con liquidez para el cumplimiento de
sus compromisos comerciales, los créditos recibidos por la empresa pueden ser:
de los propios accionistas o socios, del sector financiero y de los proveedores.
1. Préstamos de Socios o Accionistas. Representa el sector de acreedores
con menor riesgo para la empresa y por lo general no genera intereses
2. Préstamo del Sector financiero.- Los préstamos que obtiene la empresa
en el sector financiero pueden estar dirigidos al Gasto corriente o a la
Inversión Fija en el primer caso los plazos son por lo general de 3 meses
con opción a renovaciones y pueden llegar hasta los 12 0 24 meses.
En el segundo caso los plazos son mayores y a más de la firma del
documento de crédito (pagaré) la deuda se respalda en la hipoteca de
inmueble.
3. Deudas con proveedores.- Lo más usual en el sector empresarial es
obtener de los proveedores plazos para el pago de sus compras, en este
caso reciben el mismo tratamiento de las ventas:
Pág. 19
Que las obligaciones se cancela antes de su vencimiento.
Que la obligación se cancele el día de su vencimiento.
Que la obligación se cancele después del vencimiento.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN Nº 01
Préstamos de socios o accionistas
Sept. 3 La Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” recibe un cheque a la fecha del Socio MN por concepto de un préstamo de $ 20.000,00 para ser devuelto en 45 días pactado sin intereses. De acuerdo a lo convenido la empresa cancelará el préstamo mediante transferencia bancaria a la cuenta del socio a los 30 días. Cancelación antes de la fecha de vencimiento.
SE PIDE:
1. formular el asiento al momento de la obtención del préstamo
2. Formular el asiento al momento de la cancelación de la deuda.
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- 1 -03/09/10 CAJA 20.000,00 PRESTAMOS A SOCIOS 20.000,00 P/R. Préstamos a socios.
CANCELACION DEL PRESTAMO
- 2 -18/10/10 PRESTAMOS A SOCIO 20.000,00 BANCO ESTUDIANTIL 20.000,00 P/R. pago préstamos a socios.
Pág. 20
EJERCICIOS DE APLICACIÓN Nº 02
Préstamos del sector financiero
Sept. 5 La Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” obtiene del Banco del Pichincha un préstamo por $ 15.000,00 a 90 días plazo con una tasa de interés del 18% reajustable trimestralmente. El préstamo es cancelado el día de su vencimiento mediante débito bancario autorizado por la gerencia de la empresa.
SE PIDE:
1. Formular el asiento al momento de la concesión del préstamo2. Formular el asiento al momento de la cancelación del préstamo
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIOFECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
ASIENTO CONSECION DEL CREDITO
- 1 -05/09/10 BANCO ESTUDIANTIL 14.800,00 GASTOS LEGAL. CRED. BANCARIO 200,00 PRESTAMO BANCARIO 15.000,00 P/R. préstamos bancario recibido.
CANCELACION DEL PRESTAMO - 2 -05/12/10 PRESTAMOS BANCARIO 15.000,00 GASTOS INTERESES CRED. BANC. 675,00 BANCO ESTUDIANTIL 15.675.00 P/R. cancelación prést. Banc.
Pág. 19
Que las obligaciones se cancela antes de su vencimiento.
Que la obligación se cancele el día de su vencimiento.
Que la obligación se cancele después del vencimiento.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN Nº 01
Préstamos de socios o accionistas
Sept. 3 La Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” recibe un cheque a la fecha del Socio MN por concepto de un préstamo de $ 20.000,00 para ser devuelto en 45 días pactado sin intereses. De acuerdo a lo convenido la empresa cancelará el préstamo mediante transferencia bancaria a la cuenta del socio a los 30 días. Cancelación antes de la fecha de vencimiento.
SE PIDE:
3. formular el asiento al momento de la obtención del préstamo
4. Formular el asiento al momento de la cancelación de la deuda.
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
________________________________________________________________________________
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________________________________________________________________________________
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EJERCICIOS DE APLICACIÓN Nº 02
Préstamos del sector financiero
Sept. 5 La Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” obtiene del Banco del Pichincha un préstamo por $ 15.000,00 a 90 días plazo con una tasa de interés del 18% reajustable trimestralmente. El préstamo es cancelado el día de su vencimiento mediante débito bancario autorizado por la gerencia de la empresa.
SE PIDE:
3. Formular el asiento al momento de la concesión del préstamo4. Formular el asiento al momento de la cancelación del préstamo
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
ASIENTO CONSECION DEL CREDITO________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
CANCELACION DEL PRESTAMO - 2 -________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Pág. 21
EJERCICIOS DE APLICACIÓN Nº 03
Deuda con proveedores:
Sept. 7 La empresa Sexto Contabilidad S.A. compra mercaderías con factura
675 al Proveedor “A” por valor de $ 12.500,00 más IVA. Forma de pago 40%
con cheque, saldo con Letra de Cambio a 90 días plazo.
La política de la empresa vendedora es conceder el 3% de descuento a las
deudas comerciales que se cancelen hasta 10 días antes de su vencimiento y
castigar los pagos tardíos con el interés del 18% anual por el tiempo de mora.
SE PIDE:
1. Realizar el procedimiento de cálculo respectivo
2. Formular el asiento de compra
3. Formular el asiento de pago 10 días antes de su vencimiento en las dos
alternativas.
4. Formular el asiento de pago el día del vencimiento.
5. Formular los asientos de pago 51 días después de su vencimiento en las dos alternativas
Pág. 22
a) ASIENTO DE COMPRA
DESARROLLO
(1)PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO
Valor de la mercadería $ 12.500,00+ IVA 12% 1.500,00TOTAL DE LA FACTURA 14.000,00(-) Rtc. Fte. Imp. Rta. (1% de 12.500) 125,00= Valor a Pagar 13.875,00
FORMA DE PAGO:40% con cheque 5.550,0060% con L.C. 8.325,00
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIOFECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
07/09/10 INVENTARIO DE MERCADERIAS 12.500,00 IVA COMPRA DE BIENES 1.500,00 BANCO DEL PICHINCHA 5.550.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 8.325,00 RET. FTE. IMP. RTA. 1% 125,00 P/R. C/mercaderías s/Fac. 675
Pág. 23
b) PAGO ANTES DE SU VENCIMIENTO
ANALISIS
Valor de la deuda 8.325,00(-) Descuento del 3% por pago de deuda 12 días antes vencimiento 249,75(=) Valor del cheque 8.075,25
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
c) PAGO EL DIA DEL VENCIMIENTO
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1905644359001
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- x -
27/11/10 DOCUMENTOS POR PAGAR 8.325,00 DESC. POR PRONTO PAGO A PROV.. 249,75 BANCO 8.075,25 P/R. pago deuda prov. 12 días antes/ venc.
LIBRO DIARIO
Pág. 24
PAGO DE DEUDA DESPUES DEL VENCIMIENTO
ANALISIS:
Valor de la deuda 8.325,00(+) Intereses de mora 51 días Interés = 8325,00 x 18 x 51 / 36.000 212,29
(=) Valor del cheque 8.553,29
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- x -
07/12/10 DOCUMENTOS POR PAGAR 8.325,00 BANCO 8.325,00 P/R. pago deuda a 90 d/p.
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
- x -
28/01/11 DOCUMENTOS POR PAGAR 8.325,00 GASTOS DE INTERES POR MORA 212,29 BANCO 8.553,29 P/R. pago deuda a prov. 51 d/vencimiento
Pág. 22
a) ASIENTO DE COMPRA
DESARROLLO
(1)PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO
Valor de la mercadería _________+ IVA 12% _________TOTAL DE LA FACTURA _________(-) Rtc. Fte. Imp. Rta. (1% de 12.500) _________= Valor a Pagar _________
FORMA DE PAGO:40% con cheque _________60% con L.C. _________
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
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b) PAGO ANTES DE SU VENCIMIENTO
ANALISIS
Valor de la deuda ________(-) Descuento del 3% por pago de deuda 12 días antes vencimiento ________(=) Valor del cheque ________
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
c) PAGO EL DIA DEL VENCIMIENTO
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
Pág. 24
PAGO DE DEUDA DESPUES DEL VENCIMIENTO
ANALISIS:
Valor de la deuda _________(+) Intereses de mora 51 días Interés = 8325,00 x 18 x 51 / 36.000 _________
(=) Valor del cheque _________
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
Pág. 25
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 1
1.- SELECCIONE LA RESPUESTA CORRECTA:
1.1 El cobro de una deuda comercial de 8.500,00 vencida 55 días, castigada con un interés de mora del 18.5% anual, genera un ingreso de Caja de:
Ninguno de los anteriores, lo correcto es: _________________
1.2 El Cobro de una deuda comercial de $ 12.800,00 que se cancela 5
días antes del vencimiento genera un descuento por pronto pago de:
Ninguno de los anteriores lo correcto es: _____________________
$ 8.920,24
$ 8.740,24
$ 15.459,00
$ 15.759,00
$ 240,24
$ 1.459,00
1.3 Los documentos de soporte de un crédito comercial son:
Pág. 26
1.4 Puede un comerciante cobrar a sus clientes en las ventas a crédito tasas de interés a su libre criterio. Argumenta la respuesta.________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Registra los asientos contables de concesión del préstamo y pago con los respectivos procedimientos de cálculo de la transacción siguiente.
2.1 Una deuda comercial respaldada por un pagaré por valor de $ 14.200,00, pactada a una tasa de interés por mora del 17.50% la misma que se cancela con cheque del Banco Estudiantil 65 días después del vencimiento.________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Letra de Cambio
Cheque
Factrura
Pagaré
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pág. 27
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
3. Un préstamo al Banco Estudiantil por la suma de $ 25.000,00 a 3 meses plazo a una tasa de interés del 18.5% cancelado con transferencia bancaria a los 75 días. Por concepto de gastos por trámites el banco cobra el 1% del valor del préstamo en el momento de la concesión.
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
ASIENTO CONSECION DEL CREDITO_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Pág. 28
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA Nº 2
1.- SELECCIONE LA RESPUESTA CORRECTA:
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
ASIENTO CONSECION DEL CREDITO_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Una deuda comercial de $ 32.000,00 comprometida con un interés de mora del 18% de interés anual vencida por 60 días, genera un costo adicional para la empresa de:
Ninguno de los anteriores, lo correcto es: _________________
Pág. 29
La cuenta contable que se utiliza para registrar un descuentos por pronto pago de un cliente es:
La Nota de crédito para legalizar un descuento por pronto pago originada por una deuda comercial respaldad con Letra de cambio, la elabora la empresa:
En base al ejemplo del numeral 1.1 elabora el asiento contable correspondiente.
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
$ 32.960,00
$ 32.860,00
Deudora
Acreedora
La Empresa deudora
La empresa portadora de la Letra de Cambio
Pág. 30
1. Qué efecto se produce cuando se registra un asiento proveniente de un crédito documentario por un valor superior al mismo porque al momento de su cancelación se cobró intereses por mora. Fundamente la respuesta basado en los principios de la Partida Doble
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Registra el asiento de cancelación de $ 1.200 por los servicios a un auditor por haber realizado un examen de los libros de contabilidad de la empresa.
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
07/09/10 INVENTARIO DE MERCADERIAS 12.500,00 IVA COMPRA DE BIENES 1.500,00 BANCO DEL PICHINCHA 5.550.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 8.325,00 RET. FTE. IMP. RTA. 1% 125,00 P/R. C/mercaderías s/Fac. 675
FECHA CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO REF.
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UNIDAD Nº 03
1. LAS OPERACIONES DE PERSONAL
2. OPERACIONES RELACIONADAS CON PAGO DE ANTICIPO Y PRÉSTAMO AL PERSONAL
Aplicación práctica
3. OPERACIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE REMUNERACIONES AL PERSONAL
Aporte Personal al IESS Aporte Patronal al IESS Cálculo de aporte al IESS La constatación del pago Rol de pagos
REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES DE PERSONAL Y DE OTRAS OPERACIONES DE GESTION
4. OPERACIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE BENEFICIOS SOCIALES
Pago de la Décima Tercera Remuneración Pago de la Décima Cuarta Remuneración Pago de Utilidades Pago de Fondo de Reserva al IESS
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REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE PERSONAL Y OTRAS OPERACIONES DE GESTION
LAS OPERACIONES DE PERSONAL
Para el análisis y tratamiento de las operaciones relacionadas con el personal de
la empresa a continuación señalaremos las obligaciones que tiene la empresa
como PATRONO O PARTE EMPLEADORA conforme lo señala el Código de
Trabajo y la Ley de Seguridad Social:
Pago de Remuneraciones
Pago de Beneficios Sociales
Anticipo de
Préstamos
indemnizaciones
OPERACIONES DE PERSONAL
Operación relacionada con pago de anticipos y préstamos al personal
Algunas empresas entre los servicios que ofrecen a su personal conceden
anticipos y préstamos al personal que labora en la misma por lo cual no exigen
el pago de interés o recargo adicional
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Por lo general el anticipo se lo concede para ser cubierto en el mismo mes,
mientras que el préstamo puede ser descontado en varias cuotas previamente
convenidas
El descuento al empleado se lo realiza a través del Rol de Pagos para lo cual el
empleador solicita una autorización de descuento al trabajador.
Proceso contable para la concesión del anticipo o préstamo al trabajador:
Ejemplo:
La Empresa Comercial “Sexto Contabilidad” S.A. tiene como política conceder
el 30% de anticipo a su personal al término de la primera quincena de trabajo
mensual, para lo cual elabora el siguiente cuadro de anticipos:
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD” S.A.
CUADRO DE ANTICIPO DE SUELDOS
PRIMERA QUINCENA DEL MES DE SEPTIEMBRE 2009
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LIBRO DIARIO
Operaciones relacionadas con el pago de remuneraciones al personal:
Para el pago de las remuneraciones el empleador debe considerar el proceso de
cálculo de los beneficios sociales según el Código de trabajo otorga al
trabajador, así como cumplir con lo dispuesto por la Ley de Seguridad Social
para el respectivo cálculo de los aportes personales y patronales y los beneficios
empresariales que la empresa reconoce a sus trabajadores.
1. ANALISIS DE ELEMENTOS:
a) Sueldo Básico:
Nº NOMINA CARGO VALOR Nº RECIBI ANTICIPO CHEQUE CONFORME
01 _______________ CONTADOR 440,00 401 ________________02 _______________ SECRETARIA 350,00 402 ________________03 _______________ AUXILIAR CONTABLE 300.00 403 ________________04 _______________ CAJERA 240,00 404 ________________05 _______________ VENDEDOR 220,00 405 ________________06 _______________ AUXILIAR SERV. GEN. 180.00 406 ________________
TOTALES $ 1.730,00
FECHA FOLIO CUENTA DEBE HABER COMP. Nº
- 5 - Anticipo de SueldosSept. 15 1.1.03.01 ANTICIPO DE TRABAJADORES 519,00 C:E: 120 1.1.04.03 BANCO ESTUDIANTIL 519.00 C:E: 120
El sueldo básico que debe percibir un trabajador que trabaja a tiempo
completo en una empresa establecido por el CONADES según Acuerdo
Nº 00219 del 31 de diciembre del 2008, el sueldo o salario básico
unificado para los trabajadores del sector privado es de $ 218,00, dejando
abierta la posibilidad de incrementarlo en el segundo semestre del 2009
Pág. 04
LIBRO DIARIO
Operaciones relacionadas con el pago de remuneraciones al personal:
Para el pago de las remuneraciones el empleador debe considerar el proceso de
cálculo de los beneficios sociales según el Código de trabajo otorga al
trabajador, así como cumplir con lo dispuesto por la Ley de Seguridad Social
para el respectivo cálculo de los aportes personales y patronales y los beneficios
empresariales que la empresa reconoce a sus trabajadores.
1. ANALISIS DE ELEMENTOS:
b) Sueldo Básico:
FECHA FOLIO CUENTA DEBE HABER COMP. Nº
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El sueldo básico que debe percibir un trabajador que trabaja a tiempo
completo en una empresa establecido por el CONADES según Acuerdo
Nº 00219 del 31 de diciembre del 2008, el sueldo o salario básico
unificado para los trabajadores del sector privado es de $ 218,00, dejando
abierta la posibilidad de incrementarlo en el segundo semestre del 2009
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c) Sobretiempo
Corresponde al valor adicional que tiene derecho a recibir el trabajador
por el tiempo laborado en la empresa adicional a lo estipulado en la
jornada de trabajo semanal (40 horas). El sobretiempo tiene la figura de
horas suplementarias y horas extraordinarias de trabajo.
-Horas suplementarias: son aquellas que se ejecutan a continuación de
la jornada de trabajo hasta las 12 de la noche. Para el cálculo aplicamos
la fórmula siguiente:
S.B = Sueldo o salario básico
240 = Constante que resulta de multiplicar los 30 días del mes por las
8 horas diarias de trabajo.
1.5 = Representa el 50% de recargo que señala la Ley
H.T. = El número de horas suplementarias laboradas por el trabajador.
S.BH.S. = (1.5) horas de trabajo 240
Horas Extraordinarias: Son aquellas que el trabajador ejecuta:
a) Los fines de semana
b) Días de descanso obligatorio a cualquier hora
c) Los días de lunes a viernes después de las 12 de la
noche.
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Fórmula para el cálculo de las Horas Extraordinarias:
La constante 2 representa el 100% de recargo que señala la Ley
d) Décima tercera Remuneración: Es un beneficio social reconocido
por el Código de Trabajo. En algunos casos se lo cancela
mensualmente y se lo incluye en el Rol de pagos; y en otros se paga en
el mes de diciembre.
Fórmula para el cálculo del Décimo Tercer Sueldo en forma
mensual es:
S.BH.E. = (2) horas de trabajo 240
S.Básico + Sob. + Ben. Emp.XIII = 12
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e) Décima Cuarta Remuneración: Es un beneficio social reconocido
por el Código del Trabajo, puede ser cancelado mensualmente o en el
mes de Abril en la Costo o en el mes de Septiembre en la Sierra
La alícuota mensual se obtiene así:
f) Los Beneficios Empresariales: Corresponde a los beneficios que el
empleador reconoce a sus trabajadores por voluntad propia o por
compromisos asumido en los contratos colectivos.
Los más comunes son:
Bonificación por responsabilidad del Cargo
Bono del Comisariato
Bono de Transporte
Bono o subsidio Familiar
Bonificación o subsidio de antigüedad
Sueldo Básico UnificadoXIV = 12
-No están sujetos a aportaciones del IESS para determinar los aportes
Patronal y Personal
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Aporte Personal al IESS: Le corresponde al trabajador para lo cual el
empleado le descuenta mensualmente en el Rol de Pagos el 9.35% de
la Base imponible de aportación.
Aporte Patronal al IESS: Le corresponde al empleador y se lo
determina aplicando el 12.15% de la base Imponible de la Aportación.
De este porcentaje, el 0,5% debera ser entregado por el IESS al IECE y
el 0,5% al SECAP
Fondo de Reserva: Adicionalmente el empleador deberá hacer el
cálculo del Fondo de reserva cuyo valor debe ser entregado al IESS.
Retención en la Fuente del Trabajo en Relación de Dependencia:
Mensualmente el empleador hará el cálculo del anticipo del pago del
Impuesto a la Renta cuando esta proceda.
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EJERCICIO DE APLICACIÓN:
La Empresa Comercial Sexto Contabilidad realiza el pago de las remuneraciones
del personal de la manera siguiente:
1. Cada quincena abona el 40% del sueldo básico a cada empleado en
calidad de anticipo, para lo cual el contador elabora el cuadro de anticipo
respectivo.
2. El último día laborable de cada mes, paga la remuneración mensual. Se
realiza las provisiones de los beneficios sociales de Ley como: Décimo
Tercer Sueldo, Décimo Cuarto sueldo para cancelarlos en la fecha de
vencimiento.
3. Los beneficios empresariales que reconoce la empresa en forma mensual
son:
Bonificación por Responsabilidad del cargo de Contador
equivalente al 30% e su sueldo básico.
Bono de comisariato o alimentación de $ 50,00 a cada empleado.
Comisión del 2.5% sobre ventas netas mensuales al vendedor.
Subsidio familiar de $ 15,00 por carga familiar (esposa que no
trabaja, hijos menores de edad) con límite de cuatro cargas. En
caso de que el trabajador tenga una carga con discapacidad se le
reconocerá el doble.
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4. La nómina el personal que labora en la empresa es la siguiente:
NOMINA CARGO S. BASICO F. INGRESO CARGAS FAMIL. Anchundia J. Contador $ 850,00 01-10-05 2 hijos Baque María Secretaria 380,00 01-08-04 1 hijo Carriel Keila Aux. Cont. 300,00 01-10-06 3hijos (1discap.) Domo J Cajero 420,00 01-04-05 2 hijos Holguín J. Vendedor 320,00 01-07-07 Cónyuge y 3 hijos Martínez A. Aux. Serv. Gen 250,00 01-01-03 Cónyuge y 3 hijos
5. Reporte de Sobretiempo
H. Suplementarias H. Extraordinarias Secretaria 8 12 Auxiliar Contable 6 14 Cajera 8 4 Auxiliar Servicios Generales 8 8
6. Total de Ventas Netas del mes $ 25.415,00
7. Gastos Personales declarados por los empleados en Enero del 2009 en el Formulario SRI-GP
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NOTA: Los valores señalados son anuales
8. CÁLCULO DEL SOBRETIEMPO SE APLICA LA FÓRMULA GENERAL SIGUIENTE:
9. Cálculo del Aporte al IESS: Para el el cálculo del aporte personal y patronal al IESS, nos apoyamos en la Ley de Seguridad Social en base a
NÓMINA ALIMENTACIÓN VESTIMENTA SALUD EDUCACIÓN VIVIENDA TOTAL
Contador 2.500,00 400,00 150,00 500,00 150,00 3.700,00
Secretaria 1.800,00 700,00 200,00 200,00 1.800,00 4.700,00
Vendedor 2.600,00 600,00 400,00 300,00 300,00 4.100,00
Sobretiempo = ( (SB/240) (1.5) ( h. trabajo) + (SB/240) ( 2) (h. trabajo))
Nom. CARGO SOBRETIMEPO TOTAL H. Suplementarias TOTAL h. Extraordinarias TOTAL SOBRET. (SB./240) (1.5) (h.t) (SB/240) (2) (h.t)
B.M Secretaria (380/240) (1.5) (8) 19,00 (380/240) (2) (12) 38,00 57,00
C.K. Aux. Cont (300/240) (1.5) (6) 11.25 (300/240) (2) (14) 35,00 46,25
D.J.. Cajero (420/240) (1.5) (8) 21,00 (420/240) (2) (4) 14,00 35,00
M.A. Aux. S. Gn (250/240) (1.5) (8) 12,50 (250/240) (2) (8) 16.67 29,27
TOTALES 63,75 103,67 167,42
lo cual determinamos la base imponible de aportación en cada caso, luego de determinar sus ingresos mensuales:
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CALCULO DE LOS APORTES AL IESS
Base Imponible IESS = Sueldo Básico + Sobret. +Bonf. Resp. + Comisiones
CALCULO DE LA RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para realizar el cálculo del Impuesto a la Renta nos basamos en el Art. 8 y 9,
LRTI y art. 79, 80, 81 y 82 de su reglamento de aplicación con lo cual
determinamos la base imponible de la manera siguiente:
CONTADOR:
Nómina Cargo Sueldo Sobret. Bonif Comisio. Bono Sub. Total Básico Respons Comis. Famil Ingesos
Anchundia Contador 850,00 ------- 255,00 ------- 50,00 30,00 1.185,00
Baque M. Secretaria 380,00 57.00 -------- ------- 50,00 15,00 502,00
Carriel Keila Aux. Cont 300,00 46,25 -------- -------- 50,00 75,00 471,25
Domo Jack Cajero 420,00 35,00 -------- --------- 50,00 30,00 535,00
Holguín J. Vendedor 320,00 ------- -------- 635,38 50,00 60,00 1.065,38 AuxiliarMartínez A. Serv. Gen. 250,00 29,27 ------- -------- 50,00 60,00 389,27
BASE IMP. IESS APORT. PERS. APORT. PATR. 9.35% 12.15%CONTADOR 1.105,00 103,32 134,26SECRETARIA 437,00 40,86 53,09AUX. CONTAB. 346,25 32,37 42,07CAJERO 455,00 42,54 55,28VENDEDOR 955,38 89,33 116,08AUX. SERV. GEN. 279,50 26,13 33,96
TOTAL 3.578,13 334,55 434,74
Ingreso Anual proyectado 1.185,00 x 12 = 14.220,00(-) Aporte Personal Proyectado 103,32 x 12 = 1.239,84(-)Gastos Personales declarados 3.700,00(=)BASE IMPONIBLE PROYECTADO 9.280.16 (-)Fracción Básica Exenta 8.570,00(=) Fracción Excedente 710,16
Imp. Sobre F. Básica - 0 -(+) Imp. Sobre F. Excedente 5% (710,16 x 5%) $ 35,51(=) Imp. A la Renta Proy. $ 35.51Retención mensual (35,51 / 12) 2,96
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VENDEDOR
Ingreso Anual Proyectado 1.065,38 x 12 = 12.784,56(-) Aporte Personal proyectado 89,33 x 12 = 1.071,96(-) Gastos Personales 4.100,00(=) Base Imponible proyectada 7.612,60
No supera la Fracción Básica Exenta
NO HAY RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA VENDEDOR
CALCULO DE ALICUOTA DEL FONDO DE RESERVA
Como todos los empleados tienen más de un año de servicio en la empresa,
todos tienen derecho al Fondo de Reserva. La base imponible para el fondo de
Reserva es la misma base imponible para el IESS y se divide para 12 (12 meses
del año)
FORMULA:
S.B. +Sobret. + Bonif. Resp. + ComisFondo Reserva = 12
Fondo de Reserva = 3.578,13 / 12 = $ 298,18 mensual
CONSTATACION DEL PAGO
La constatación que tiene la empresa y el trabajador de los pagos efectuados
mensualmente, es a través del Rol de Pagos que con el Uso de Programas
especiales de manera individual, se consolida la información en el Rol Global o
General. Ejemplo:
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ROL INDIVIDUAL DE PAGO
EMPRESA COMERCIAL SEXTO CONTABILIDADROL INDIVIDUALO DE PAGOS
(En dólares americanos)
CODIGO: 001 NOMBRE: ______________________CARGO : Contador SECCION AdministrativaPERIODO Septiembre 20… FECHA ______________________
INGRESOS EGRESOS
SUELDO BASICO $ 850,00 AP.PERSONAL IESS $ 103,32SOBRETIEMPO 0,00 IMP. A LA RENTA 2,96COMISIONES 0,00 RETENCIONES JUDIC. 0,00BON. RESPONS. 255,00 ANTICIPOS 340,00SUBS. FAMILIAR 30,00 PRESTAMOS 0,00BONO COMISARIATO 50,00 OTROS 0,00OTROS 0,00 TOTAL INGRESOS $ 1.185,00 TOTAL EGRESOS $ 446,28 VALOR A RECIBIR $ 738,72
ENTREGUE CONFORME RECIBI CONFORME
________________________ _____________________ EMPLEADOR TRABAJADOR
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ROL INDIVIDUAL DE PAGO
EMPRESA COMERCIAL SEXTO CONTABILIDADROL INDIVIDUALO DE PAGOS
(En dólares americanos)
CODIGO: 001 NOMBRE: ______________________CARGO : Contador SECCION AdministrativaPERIODO ______________ FECHA ______________________
INGRESOS EGRESOS
SUELDO BASICO ___________ AP.PERSONAL IESS ____________SOBRETIEMPO ___________ IMP. A LA RENTA ____________COMISIONES ___________ RETENCIONES JUDIC. ____________BON. RESPONS. ___________ ANTICIPOS ____________SUBS. FAMILIAR ___________ PRESTAMOS ____________BONO COMISARIATO ___________ OTROS ____________OTROS ___________ TOTAL INGRESOS $ ___________ TOTAL EGRESOS $____________ VALOR A RECIBIR $____________
ENTREGUE CONFORME RECIBI CONFORME
________________________ _____________________ EMPLEADOR TRABAJADOR
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ROL INDIVIDUAL DE PAGO
EMPRESA COMERCIAL SEXTO CONTABILIDADROL INDIVIDUALO DE PAGOS
(En dólares americanos)
CODIGO: 001 NOMBRE: ______________________CARGO : Contador SECCION AdministrativaPERIODO ______________ FECHA ______________________
INGRESOS EGRESOS
SUELDO BASICO ___________ AP.PERSONAL IESS ____________SOBRETIEMPO ___________ IMP. A LA RENTA ____________COMISIONES ___________ RETENCIONES JUDIC. ____________BON. RESPONS. ___________ ANTICIPOS ____________SUBS. FAMILIAR ___________ PRESTAMOS ____________BONO COMISARIATO ___________ OTROS ____________OTROS ___________ TOTAL INGRESOS $ ___________ TOTAL EGRESOS $____________ VALOR A RECIBIR $____________
ENTREGUE CONFORME RECIBI CONFORME
________________________ _____________________ EMPLEADOR TRABAJADOR
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ROL INDIVIDUAL DE PAGO
EMPRESA COMERCIAL SEXTO CONTABILIDADROL INDIVIDUALO DE PAGOS
(En dólares americanos)
CODIGO: 001 NOMBRE: ______________________CARGO : Contador SECCION AdministrativaPERIODO ______________ FECHA ______________________
INGRESOS EGRESOS
SUELDO BASICO ___________ AP.PERSONAL IESS ____________SOBRETIEMPO ___________ IMP. A LA RENTA ____________COMISIONES ___________ RETENCIONES JUDIC. ____________BON. RESPONS. ___________ ANTICIPOS ____________SUBS. FAMILIAR ___________ PRESTAMOS ____________BONO COMISARIATO ___________ OTROS ____________OTROS ___________ TOTAL INGRESOS $ ___________ TOTAL EGRESOS $____________ VALOR A RECIBIR $____________
ENTREGUE CONFORME RECIBI CONFORME
________________________ _____________________ EMPLEADOR TRABAJADOR
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ROL INDIVIDUAL DE PAGO
EMPRESA COMERCIAL SEXTO CONTABILIDADROL INDIVIDUALO DE PAGOS
(En dólares americanos)
CODIGO: 001 NOMBRE: ______________________CARGO : Contador SECCION AdministrativaPERIODO ______________ FECHA ______________________
INGRESOS EGRESOS
SUELDO BASICO ___________ AP.PERSONAL IESS ____________SOBRETIEMPO ___________ IMP. A LA RENTA ____________COMISIONES ___________ RETENCIONES JUDIC. ____________BON. RESPONS. ___________ ANTICIPOS ____________SUBS. FAMILIAR ___________ PRESTAMOS ____________BONO COMISARIATO ___________ OTROS ____________OTROS ___________ TOTAL INGRESOS $ ___________ TOTAL EGRESOS $____________ VALOR A RECIBIR $____________
ENTREGUE CONFORME RECIBI CONFORME
________________________ _____________________ EMPLEADOR TRABAJADOR
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ROL INDIVIDUAL DE PAGO
EMPRESA COMERCIAL SEXTO CONTABILIDADROL INDIVIDUALO DE PAGOS
(En dólares americanos)
CODIGO: 001 NOMBRE: ______________________CARGO : Contador SECCION AdministrativaPERIODO ______________ FECHA ______________________
INGRESOS EGRESOS
SUELDO BASICO ___________ AP.PERSONAL IESS ____________SOBRETIEMPO ___________ IMP. A LA RENTA ____________COMISIONES ___________ RETENCIONES JUDIC. ____________BON. RESPONS. ___________ ANTICIPOS ____________SUBS. FAMILIAR ___________ PRESTAMOS ____________BONO COMISARIATO ___________ OTROS ____________OTROS ___________ TOTAL INGRESOS $ ___________ TOTAL EGRESOS $____________ VALOR A RECIBIR $____________
ENTREGUE CONFORME RECIBI CONFORME
________________________ _____________________ EMPLEADOR TRABAJADOR
Pág. 17EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
ROL GENERAL DE PAGOSDel 01 al 30 de Septiembre del 2009
(En dólares americanos)
Buena Fe, Septiembre 30 del 2009. Elaborado por Revisado por Aprobado ___________________________ ___________________________ _________________________ AUXILIAR DE CONTABILIDAD CONTADOR GERENTE
Nº Nomina Cargo Días Sueldo Sobrett. Comis . Bonific Subsidio Bono Otros Total de Ap. Pers Impuest Ant. y Total Valor a Firma Lab. Básico Respon. Familiar Comis. Ingresos IESS Renta Prést. Egresos Pagar de pago
Administrativa
01 Anchubndia J. Contador 30 850,00 0,00 0,00 255,00 30,00 50,00 0,00 1.185,00 103,32 2 ,96 340,00 446,28 738,72
02 Baque María Secretaria 30 380,00 57,00 0,00 0,00 15,00 50,00 0,00 502,00 40,86 0,00 152,00 192,86 309,14
03 Carriel Keila Aux. Cont 30 300.00 46,25 0,00 0,00 75,00 50,00 0,00 471,25 32,37 0,00 120,00 152,37 318,88 04 Domo J. Cajero 30 420,00 35,00 0.00 0,00 30,00 50,00 0,00 535,00 42,54 0,00 168,00 210,54 324,46
05 Martínez A. Aux. S. G 30 250,00 39,27 0,00 0,00 60,00 50,00 0,00 389,50 26,13 0,00 100,00 126,13 263,37
SUMAN 2.200,00 167,62 0,00 255,00 210,00 250,00 0,00 3.082,75 245,22 2,96 880,00 1.128,18 1.954,57
Ventas
06 Holguín J. Vendeor 30 320,00 0,00 635,38 0,00 60,00 50,00 0,00 1.065,38 89,33 0,00 128,00 217,33 848,05
SUMAN 320,00 0,00 635,38 0,00 60,00 50,00 0,00 1.065,38 89,33 0,00 128,00 217,33 848,05
TOTAL 2.520,00 167,62 635,00 255,00 270,00 300,00 0,00 4.148,13 334,55 2,96 1.008,00 1.345,51 2.802,62
Pág. 17 EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”ROL GENERAL DE PAGOS
Del 01 al 30 de Septiembre del 2009(En dólares americanos)
Buena Fe, Septiembre 30 del 2009. Elaborado por Revisado por Aprobado
___________________ ___________________________ _________________________ AUXILIAR DE CONTABILIDAD CONTADOR GERENTE
Nº Nomina Cargo Días Sueldo Sobrett. Comis . Bonific Subsidio Bono Otros Total de Ap. Pers Impuest Ant. y Total Valor a Firma Lab. Básico Respon. Familiar Comis. Ingresos IESS Renta Prést. Egresos Pagar de pago
Administrativa
01 Anchubndia J. Contador
02 Baque María Secretaria
07 Carriel Keila Aux. Cont 08 Domo J. Cajero
09 Martínez A. Aux. S. G
SUMAN
Ventas
10 Holguín J. Vendeor
SUMAN
TOTAL
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
ARTICULO: …………………………………………….......... EXISTENCIA MAXIMA …………………………….
METODO: …………………………………………………… EXISTENCIA MINIMA …………………………….
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
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Pág-
TARJETA KARDEX: En el sistema de Inventario Permanente se controla el
movimiento de las mercaderías a través de las tarjetas kárdex, las cuales contienen:
1. Razón social (nombre de la empresa)
2. Denominación del artículo o mercaderías
3. Código
4. Existencia máxima
5. Existencia mínima
6. Nombre del Método de valoración
7. Unidad de medida
8. Fecha de la transacción
9. Ingresos o entradas o Compras:
9.1 Cantidad
9.2 Valor unitario
9.3 Valor total
10. Egresos o salidas o Ventas
10.1 Cantidad
10.2 Valor unitario
10.3 Valor total
11.Saldos o Existencia
11.1 Cantidad
11.2 Valor unitario
11.3 Valor total
Pág. 11
Modelo:
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”
ARTICULO: ………………………………… EXISTENCIA MAXIMA ………………………...METODO : ………………………………… EXISTENCIA MINIMA ………………................. UNIDAD DE MEDIDA ……………….................
METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS
Los métodos más utilizados para la valoración de Inventario de Mercaderías son
los siguientes:
1. P.E.P.S (Primera entrada Primera Salida)
2. U.E.P.S. (Ultima entrada Primera Salida)
3. Promedio Ponderado
4. Última compra (Costo Actual o Precio de Mercado)
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS C VU VT C VU VT C VU VT
Pág. 12
1. P.E.P.S Primeras en entrar, primeras en salir: Significa que las mercaderías
que ingresan primero son las primera que tienen que salir. Proviene del
inglés “first in, first out” (FIFO)
2. U.E.P.S. últimas en entrar, primeras en salir. Significa que las mercaderías
que e1ntraron al último son las primeras que tienen que salir. Proviene del
término en inglés “ last in, first out” (LIFO)
3. PROMEDIO PONDERADO: En este método se determina el valor promedio
de las mercaderías.
Para obtener el precio unitario promedio en la columna de Existencia se
divide el Valor Total para la cantidad.
4. ULTIMA COMPRA (Costo Actual) Consiste en valuar las mercaderías al costo
actual de mercado, mediante ajuste contable. El asiento de ajuste es el
siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
………… x …………
INVENTARIO DE MERCADERIAS xxxxxxxxxx
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION xxxxxxxxx
P/R. valor del ajuste Fact. ……….
LABORATORIO
El día miércoles 25 de Agosto del 2010, a las 08H00 se efectúa el Arqueo de Caja , al señor ………………………………….., cajero de la empresa comercial “Sexto contabilidad” Del examen se obtiene los datos siguiente:
1. Dinero presentado:Níquel
180 monedas de $ 0,50 _______________ 340 monedas de $ 0,10 _______________
Billetes 12 de $ 1,00 _______________ 14 de $ 5,00 _______________ 25 de $ 10,00 _______________ 6 de $ 20,00 _______________ 8 de $ 50,00 _______________
Cheques
Cheque Nº 345670 del Banco del Pichincha $ 268,00 Cheque Nº 459879 del Banco Bolivariano 157,80 Cheque Nº 549876 del Banco de Guayaquil 300,00
Comprobantes
Comprobante de Egreso Nº 0098 del 20 de Agosto autorizado por el gerente, por valor de $ 11,00.
2. Saldo contable y Ventas del día anterior no contabilizadas:
Saldo contable certificado $ 104,20(+) Ventas del 24 de agosto/10 1.610,00(=) Saldo contable actualizado $ 1.715,00
Se requiere:
Elaborar el acta de Arqueo de Caja
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”Buena Fe – Los Ríos
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
Fecha: ______________________________ Hora: ______________________
Cajero: Señor ________________________ Delegado: ___________________
Los valores efectivos y los comprobantes ascienden al valor total de $ 1.712,80 los cuales fueron contados en mi presencia y devueltos a entera satisfacción.
CAJERO DELEGADO
EFECTIVO
Cantidad Detalle Valor
Níquel180 Monedas de $ 0,50 $ 90,00340 Monedas de $ 0, 34,00 Total 124,00
Billetes 12 Billetes de $ 1,00 12,00 14 Billetes de $ 5,00 70,00 25 Billetes de $ 10,00 250,00 6 Billetes de $ 20,00 120,00 8 Billetes de $ 50,00 400,00 Total 852,00
Cheques Cheque Nº 345670 del Banco del Pichincha 268,00 Cheque Nº 459879 del Banco Bolivariano 157,80 Cheque Nº 549876 del Banco de Guayaquil 300,00 Total 725,80
ComprobantesFecha Concepto Autorizado Valor
20/08/10 Comprobante Egreso Nº 0098 Gerencia 11.00
Total 11,00
Total presentado $ 1.712,80 Saldo contable 1.715,00 Faltante 2,20
EMPRESA COMERCIAL “SEXTO CONTABILIDAD”Buena Fe – Los Ríos
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
Fecha: ______________________________ Hora: ______________________
Cajero: Señor ________________________ Delegado: ___________________
Los valores efectivos y los comprobantes ascienden al valor total de $ los cuales fueron contados en mi presencia y devueltos a entera satisfacción.
_______________________ __________________________ CAJERO DELEGADO
EFECTIVO
Cantidad Detalle Valor
Níquel______________________________________________________________________________________________________________________________________ Total
Billetes_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Total
Cheques ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ Total ComprobantesFecha Concepto Autorizado Valor
___________________________________________________________________ Total
Total presentado ___________ (-) Saldo contable ___________ (=) __________________________
PARA REFLEXIONAR
“He aquí, yo estoy contigo y te guardaré a donde quieras que fueres.”
Génesis 28:15
