money

Finančné a účtovné

súvislosti v podnikaní

alebo

Nakoniec vždy ide o peniaze

Miloš Mrva 2013

Financovanie malého podniku

• Vlastné vs. cudzie zdroje

• Banka

• Štátna podpora

• Venture Capital

• Biznis angel

• Crowdfunding

Účtovné výkazy

• Jednoduché účtovníctvo

– Výkaz majetku a záväzkov

– Výkaz príjmov a výdavkov

• Podvojné účtovníctvo

– Súvaha

– Výkaz ziskov a strát

– Poznámky (výkaz cash-flow, rozdelenie HV)

Terminológia, ktorej treba rozumieť

a sväté pravdy účtovníctva• Majetok = aktíva, zdroje krytia = pasíva

• Aktíva = Pasíva (vždy)

• Výnosy nie sú príjmy a náklady nie sú

výdavky!

• Hospodársky výsledok nič nehovorí o tom,

či má firma dosť hotovosti!

• Pohľadávky a záväzky treba mať pod

kontrolou!

• Odpisy a oprávky nie sú to isté

Terminológia, ktorej treba rozumieť

a sväté pravdy účtovníctva• Majetok = investičný a obežný

• Investičný a obežný majetok sa inak

účtujú! Rozdiel je v odpisoch!

• Zdroje krytia = vlastné a cudzie

• Vlastné imanie = základné imanie +

hospodársky výsledok + kapitálové fondy

+ zákonný rezervný fond +

• Každé účtovníctvo je

nakoniec jednoduché

7

Účtovný (tribilančný) systém

Poč. stavpeňažnýchprostriedkov

Príjmy

Výdavky

Stáleaktíva

Cudzíkapitál

Vlastnýkapitál

Prevádzkovénáklady

Prevádzkovévýnosy

HV/P)

HV(F)

HV(M)

Finačnévýnosy

Finančnénáklady

Mimoriadnenáklady

Mimoriadnevýnosy

Koneč. stavpeňažnýchprostriedkov

HV/P+F+M)

Obežnýmajetok

Peňažnéprostriedky

Súvaha Výkaz ziskov a strátVýkaz cash flow

Podstata a vznik nákladov

• Náklady sú peňažným vyjadrením spotreby výrobných

faktorov....

Obežný majetok Investičný majetok

Ho

dn

ota

Obežný

majetok sa

spotrebováva

Náklady

zodpovedajú

hodnote

položky

obežného

majetku

Investičný

majetok sa

opotrebováva

Náklady

zodpovedajú

hodnote

opotrebenia

investičného

majetku

Náklady

zodpovedajú

hodnote

odpisu

Opotrebenie

investičného

majetku

vyjadrujú

odpisy

Modelový príklad na zostavenie

finančného plánu.

Znázornenie vzťahov medzi

účtovnými výkazmi.

Miloš Mrva 2013

Finančný príklad

• Založenie s.r.o., ktorá vyrába špeciálne chrómové tyče – od 1. januára 2014

Finančný príklad

• Založenie s.r.o., ktorá vyrába tanečné tyče – od 1. januára 2014

• Vklad 20 000 € na bankový účet, budova v hodnote 100 000 € tiež vložená do podnikania

Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow

I.14 XII.06

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk

Bankové účty 20 000 € 377 053 Sk

Pohľadávky 0 Sk 100 000 Sk

Dopravné prostriedky 0 Sk 400 000 Sk

Odpisy HIM 0 Sk -100 000 Sk

SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA

Základné imanie 5 000 € 200 000 Sk

Kapitálové fondy 115 000 € 1 000 000 Sk

Cudzie zdroje - úver 0 Sk 209 950 Sk

Závazky voči zamestnancom 0 Sk 10 000 Sk

Závazky voči dodávateľom 0 Sk 15 000 Sk

Záväzky voči štátu - odvody 0 Sk 3 520 Sk

Záväzky voči štátu - DPH 0 Sk 24 269 Sk

Daň zo zisku 0 Sk 59 720 Sk

HV za bežné obdobie 0 Sk 254 594 Sk

Nerozdelený HV z minulých období 0 Sk 0 Sk

SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy

Tržby za predaj tovaru 1 000 000

Náklady

materiál 300 000

energie 20 000

náklady na marketing 60 000

ďalšie náklady 12 000

odpisy 100 000

mzdy 120 000

odvody do fondov 42 240

Prevádzkový zisk 345 760

Finančné výnosy 0

úrok z úveru 31 446

Zisk z fin. operáciií -31 446

Zisk za bežnú činnosť 314 314

Daň zo zisku 19% 59 720

HV po zdanení 254 594

2006

Hotovosť na začiatku roka 200 000

HV za účtovné obdobie 254 594

Odpisy HIM a NIM 100 000

Zmena stavu pohľadávok -100000

Zmena stavu záväzkov 112509

CF I. z prev. činnosti 367103

Zmena stavu inv. majetku -400000

CF II. z inv. činností -400000

Zmena stavu kapitálu 0

Zmena stavu úverov 209950

CF III. z fin. operácií 209950

Suma CASH-FLOW 177053

Hotovosť na konci sledovaného

obdobia 377053

Príklad na podnikanie



• Prevádzkový úver, výška 40 000 €, úroková miera 10% p.a., splatný do 2 rokov, splátky mesačné.

• Kúpa auta, 400 000 Sk s DPH. Odpisuje sa rovnomerne 4 roky

• Výroba 10 výrobkov mesačne, prvé dva mesiace nevyrába nič. Cena výrobku 10 000 Sk, náklady na materiál 3 000 Sk

• Ďalšie náklady: 20 000 Sk/ročne energie, 10 000 Sk/mesačne hrubá mzda, 5 000 Sk/mesačne náklady na marketing, 1000 Sk/mesačne režijné náklady

• Lehota splatnosti dodávateľských faktúr (my platíme za materiál) – 15 dní

• Lehota splatnosti odberateľských faktúr (nám platia za výrobky) – 30 dní


I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk



Dopravné prostriedky 0 Sk 400 000 Sk

Odpisy HIM 0 Sk -100 000 Sk

SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA



Cudzie zdroje - úver 0 € 20 995 €








SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 300 000

energie 20 000



odpisy 100 000

mzdy 120 000









2014



Odpisy HIM a NIM 100 000

Zmena stavu pohľadávok - 100 000

Zmena stavu záväzkov 112 509

CF I. z prev. činnosti 367 103

Zmena stavu inv. majetku - 400 000

CF II. z inv. činností - 400 000


Zmena stavu úverov 20 995

CF III. z fin. operácií 209 950

Suma CASH-FLOW 177 053


obdobia 377 053

CF + 40 000 € – 19 005 €

- úroky

Splácanie úverov

• Celková splátka = splátka istiny + splátka

úroku.

• Úrok sa vždy počíta k aktuálnej dlžnej sumy.

• Dva typy úverov:

– Konštantná celková splátka

– Konštantná splátka istiny

ča

sKonštantná splátka Konštantná istina

Istina / úrok Istina / úrok

Vykazovanie cash flow

Priamo

• priame sledovanie všetkých peňažných príjmov a peňažných

výdavkov podniku za určité obdobie (v peňažnom denníku pri

jednoduchom účtovníctve)

Nepriamo

• zisk po zdanení a odpisy z investičného majetku sa upravujú

o výnosy, ktoré v sledovanom období nevyvolali peňažný príjem,

o náklady, ktoré v sledovanom období neznamenali peňažné

výdavky a o ďalšie peňažné príjmy a výdavky, ktoré sa v danom

období neprejavili vo výnosoch ani nákladoch podniku

Priama metóda cash flow

HOTOVOSŤ NA ZAČIATKU OBDOBIA

+ všetky príjmy, ktoré prišli na účet

- všetky výdavky, ktoré z účtu odišli

HOTOVOSŤ NA KONCI OBDOBIA

Nepriama metóda cash flow

HOTOVOSŤ NA ZAČIATKU OBDOBIA

+ ZISK

+ ODPISY

+/- ZMENY STAVY SÚVAHOVÝCH POLOŽIEK

AKTÍVNE POLOŽKY:

nárast stavu = mínus CF

Pokles stavu = plus CF

PASÍVNE POLOŽKY:

nárast stavu = plus CF

Pokles stavu = mínus CF

HOTOVOSŤ NA KONCI OBDOBIA





• Kúpa auta, 40 000 €. Odpisuje sa rovnomerne 4 roky

• Výroba 10 výrobkov mesačne, prvé dva mesiace nevyrába nič. Cena výrobku 10 000 Sk, náklady na materiál 3 000 Sk





I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk



Dopravné prostriedky 0 € 40 000 €

Oprávky HIM 0 € -10 000 €

SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA











SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 300 000

energie 20 000



odpisy 10 000

mzdy 120 000









2014



Odpisy HIM a NIM +10 000











obdobia 377 053






• Výroba 10 výrobkov mesačne, prvé dva mesiace nevyrába nič. Cena výrobku 1 000 €, náklady na materiál 300 €





I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk





SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA











SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014

Tržby za predaj tovaru 100 000

Náklady

materiál 30 000

energie 20 000



odpisy 10 000

mzdy 120 000









2014














obdobia 377 053

2 mesiace nevyrába







• Ďalšie náklady: 2 000 €/rok energie, 1 000 €/mesiac hrubá mzda, 500 €/mesiac náklady na marketing, 100 €/mesiac iné režijné náklady




I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk





SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA











SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 30 000

energie 2 000



odpisy 10 000

mzdy 12 000









2014


energie - 2 000

marketing - 6 000

ďalšie náklady - 1 200

mzdy a odvody - 16 224









obdobia 377 053

CF priamou metódou


I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk





SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA











SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 30 000

energie 2 000



odpisy 10 000

mzdy 12 000









2014




energie, marketing, iné - 92 000

mzdy a odvody 162 240









obdobia 377 053

CF nepriamou metódou

Zamestnávateľ Zamestnanec SPOLU

zdravotné poistenie 10,0% 4,0% 14,0%

rezervný fond solidarity 4,75% 0,0% 4,75%

garančné poistenie 0,25% 0,0% 0,25%

poistenie v nezamestnanosti 1,0% 1,0% 2,0%

úrazové poistenie 0,8% 0,0% 0,8%

invalidné poistenie 3,0% 3,0% 6,0%

starobné dôchodkové poistenie 14,0% 4,0% 18,0%

nemocenské poistenie 1,4% 1,4% 2,8%

SUMA 35,2% 13,4% 48,6%

Odvody v prípade trvalého pracovného

pomeru

Dohoda o brigádnickej práci študentov

Náklady na zamestnanca 101,1% 505,3 €

garančné poistenie 0,25% 1,3 €

úrazové poistenie 0,8% 4,0 €

Hrubý príjem 100,0% 500,0 €

daň z príjmu 19% 19,0% 95,0 €

Čistá mzda 81,0% 405,0 €

Náklady na zamestnanca 122,8% 580,3€

rezervný fond solidarity 4,75% 16,4 €

invalidné poistenie 3,0% 10,4 €

starobné dôchodkové poistenie 14,0% 48,3 €

garančné poistenie 0,25% 1,3 €

úrazové poistenie 0,8% 4,0 €

Hrubý príjem 100,0% 500,0 €

starobné dôchodkové poistenie 4,0% 13,8 €

invalidné poistenie 3,0% 10,4 €

daň z príjmu 19% 19,0% 90,4 €

Čistá mzda 77,1% 385,4 €







• Ďalšie náklady: 2 000 €/rok energie, 1 000 €/mesiac hrubá mzda, 500 €/mesiac náklady na marketing, 100 €/mesiac iné režijné náklady




I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk


Pohľadávky 0 € 10 000 €



SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA





Závazky voči dodávateľom 0 € 1 500 €






SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 30 000

energie 2 000



odpisy 10 000

mzdy 12 000









2014














obdobia 377 053

Odberatelia – 10X1 000

Dodávatelia – 10X300 / 2


I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk





SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA




Závazky voči zamestnancom 0 € 1 000 €


Záväzky voči štátu - odvody 0 € 352 €

Záväzky voči štátu - DPH 0 € 3 040 €

Daň zo zisku 0 € 5 972 €

HV za bežné obdobie 0 € 254 594 Sk

Nerozdelený HV z minulých období 0 € 0 Sk

SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 30 000

energie 2 000



odpisy 10 000

mzdy 12 000









2014





Zmena stavu záväzkov +11 864









obdobia 377 053


I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk





SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA









HV za bežné obdobie 0 € 254 594 Sk


SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 30 000

energie 2 000



odpisy 10 000

mzdy 12 000









2014





Zmena stavu záväzkov +11 864









obdobia 377 053

Pridaná hodnota = 60 800 €

DPH 20% - 12 160 €/ 4


I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 1 000 000 Sk





SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA









HV za bežné obdobie 0 € 25 459 €


SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 30 000

energie 2 000



odpisy 10 000

mzdy 12 000


Prevádzkový HV 34 576



HV z fin. operáciií -3 145

HV za bežnú činnosť 31 431



2014














obdobia 377 053

HV a daň


I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 100 000 €





SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA

Základné imanie 5 000 € 5 000 €

Kapitálové fondy 115 000 € 115 000 €









SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 30 000

energie 2 000



odpisy 10 000

mzdy 12 000









2014














obdobia 377 053

stav kapitálu a majetku

CF nepriamou metódou


I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 100 000 €

Bankové účty 20 000 € 38 318 €




SPOLU AKTÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

PASÍVA










Nerozdelený HV z minulých období 0 € 0 €

SPOLU PASÍVA 120 000 € 1 777 053 Sk

Výnosy 2014


Náklady

materiál 30 000

energie 2 000



odpisy 10 000

mzdy 12 000









2014














obdobia 38 318

bankové účty


I.14 XII.14

AKTÍVA

Budova 100 000 € 100 000 €

Bankové účty 20 000 € 38 318 €




SPOLU AKTÍVA 120 000 € 178 318 €

PASÍVA










Nerozdelený HV z minulých období 0 € 0 €

SPOLU PASÍVA 120 000 € 178 318 €

Výnosy 2014


Náklady

materiál 30 000

energie 2 000



odpisy 10 000

mzdy 12 000









2014














obdobia 38 318

ROVNOSTI

Všetko sedí, účtovník môže ísť na pivo

money

Business