monografia clase de conturi 3

8/19/2019 Monografia Clase de Conturi 3

1/13

ContabilitateaOperatiunilor cu

Titluri

Nurciu TeicaIvascencu Georgiana Madalina


2/13

Operaţiunile cu titluri sunt în creştere pepieţele monetare şi bursiere şi sunt

determinatede interesul persoanelor fizice şi juridice

pentru câştiguri mari cu eforturicomerciale mici!


3/13

"n sfera economic# a titlurilor sunt cuprinse o serie deinstrumente cum sunt$ acţiunile obligaţiunile

bonurile de tezaur bonuri de cas# certificate detrezorerie instrumente ale pieţei monetare titluri de

participare ale organismelor de plasament colectiv

contracte futures financiare inclusiv contracte similarecu decontare final# în fonduri contracte fo%ard pe

rata dobânzii s%apuri pe rata dobânzii pe curs de

sc&imb şi pe acţiuni! "n contabilitatea bancar# titlurilesunt grupate în funcţie de modul de interferenţ# cuprocesul bancar şi se reg#sesc în$


4/13

' titlurile tranzacţionabile (titluri de tranzacţie

titluri de plasament şi titluri de investiţii) caresunt evidenţiate cu ajutorul conturilor din clasaa'III'a *Operaţiuni cu titluri şi operaţiunidiverse+!

' titluri imobilizate (p#rţi în societ#ţilecomerciale legate titluri de participare şi titluriale activit#ţii de portofoliu) care sunt evidenţiate

cu ajutorul conturilor din clasa a'I,'a *,aloriimobilizate+!


5/13

302-Contabilitatea titlurilor de

tranzactie

"nregistrarea cesiunii titlurilor de tranzacţie se

se face la preţul de vânzare iar diferenţele între preţul de înregistrare şi preţul devânzare (cesiune) al acestora se consemneaz# în conturile de venituri sau c&eltuieli dup#caz!


6/13

-onntabilizarea operaţiunilor se realizeaz# cuajutorul contului ./0 1Titluri de tranzacţie+care cuprinde conturile de gradul 'II'$ ./02

1Titluri de tranzacţie+ ./03 1Titluri date cu împrumut+ ./04 1Titluri luate cu împrumut+ ./05 16atorii privind titlurile+!


7/13

7iecare din primele trei conturi sintetice degradul II se detaliaz# în câte patru conturi

sintetice de gradul III în funcţie de naturatitlurilor adic#$ efecte publice şi asimilate8obligaţiuni şi alte valori cu venit fi98 acţiuni şialte titluri cu venit variabil8 acţiuni proprii!


8/13

-ontul ./02 1Titluri de tranzacţie+ este uncont de activ! :e debiteaz# cu valoarea deintrare a titlurilor provenite din cump#r#riformat# din preţul de ac&iziţie şi c&eltuielileaferente! :e crediteaz# cu valoarea titlurilor detranzacţie vândute! Titluri de tranzacţie se potcump#ra pe cont propriu cu plata din contul

curent sau se pot cump#ra prin societ#ţile deburs# plata urmând s# se efectueze ulteriorlivr#rii


9/13

Monografia Contabila

1)se înregistrează achiziţia de titluri de tranzacţie

./02 ; ...

*Titluri de tranzacţie+ *-onturile societ#ţilor la burs#+ 2)în cazul diferenţelor favorabile:

./02 ; 5/.0*Titluri de tranzacţie+ *,enituri din titluri de tranzacţie+


10/13

3)în cazul diferenţelor nefavorabile:

4/.0 ; ./02*


11/13

&)se înregistrează v!nzarea de titluri de tranzacţie" cazul c!nd

#reţul de v!nzare este $ai $ic dec!t #reţul de înregistrare

%diferenţă nefavorabilă):

= ; ./02... *Titluri de tranzactie+

*-ontul societatilor la bursa+4/.0

*


12/13

()se reevaluează titlurile luate cu î$#ru$ut i se constată:

-diferenţe favorabile care se înregistreaz# ca venituri$

./052 ; 5/.0

*6atorii privind titlurile luate cu împrumut+ *,enituri din titlurile detranzacţie+

-diferenţe nefavorabile care se înregistreaz# la c&eltuieli$

4/.0 ; ./052*


13/13

*)se înregistrează dob!nda cuvenită titlurilor de tranzacţie #ri$ite

4/.5 ; ./055*-&eltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri+ *6atorii ataşate+

+)se înregistrează #lata dob!nzii aferente titlurilor luate cu

î$#ru$ut:

./055 ; 222

*6atorii ataşate+ *-ont curent >N?+

monografia clase de conturi 3

Documents