UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EP Contabilidad y Gestión Tributaria

Infracciones y Sanciones Tributarias en el Régimen General

Monografía presentada como aprendizaje autónomo

Autor

Canchán Calderón, John Michel

Profesor

CP. Santos Maldonado, Abraham Braulio

Lima, Junio de 2015

ContenidoRESUMEN............................................................................................................................................. III

INTRODUCCIÓN................................................................................................................................. III

CAPÍTULO 1.......................................................................................................................................... 5

1.1 SANCIONES......................................................................................................................................51.2. INFRACCIONES................................................................................................................................5

CAPITULO2........................................................................................................................................... 6

2.1. ARTÍCULO 173° DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO..................................................................62.1.1 Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración......................................................................................................6

2.2. ARTÍCULO 174° DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO..................................................................72.2.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.........................................................................................7

2.3. ARTÍCULO 175° DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO..................................................................82.3.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos...........................................................................................................8

2.4. ARTÍCULO 176° DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO...............................................................102.4.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones....................................................................................................................................10

CONCLUSIÓN..................................................................................................................................... 11

BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................................... 12

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Resumen

Con la finalidad de dar a conocer las sanciones e infracciones tributarias que tienen los sujetos dentro del Régimen General de renta. Este trabajo de investigación detallará las infracciones y sanciones para que los contribuyentes tomen precauciones a la hora de ejercer sus actividades. El código tributario señala las diversas infracciones y que sanciones tiene cada una. Las multas se basan en la infracción y también en la clase de régimen en el que el contribuyente se encuentra. Para cancelar esas multas se usan las Unidades Impositivas Tributarias (UIT) que para este año tiene el valor de S/. 3,850.00 cada una.

Palabras clave: Sanciones, Infracciones, Régimen, General,

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Introducción

El presente trabajo de investigación se desarrollará con el fin de mostrar a ciencia cierta, todos los beneficios que trae esta “Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia”.

Como todos conocemos, Iquitos, la capital de Loreto, se encuentra ubicada geográficamente en medio de la selva y rodeada por grandes ríos, siendo estos, el único medio de comunicación más económico para llegar y salir de la ciudad. Siendo este el caso, el Estado Peruano ha decidido promulgar una ley.

Así el día 30 de Diciembre del año 1998 se promulga la “Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia”, consta de 4 capítulos y 21 artículos, los cuales tienen por objetivo principal promover el desarrollo sostenible en la región. Para su efecto comprende a los siguientes departamentos: Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martin.

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Capítulo 1

Conceptos Generales

1.1 Sanciones

La sanción es la aplicación de algún tipo de pena o castigo a un individuo ante

determinado comportamiento considerado inapropiado, peligroso o ilegal (Definición

ABC, s.f.) . Las sanciones para objetos tributarios son las siguientes:

Penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal

de establecimiento u oficinas de profesionales independientes y suspensiones de licencias,

permisos, concesiones o autorizaciones otorgadas por entidades del estado.

1.2. Infracciones

Una infracción es una transgresión, un incumplimiento o el quebrantamiento de una

norma, una convención o un pacto preestablecido (Definición ABC, s.f.). Las infracciones

no pueden ser transmisibles por su naturaleza personal. No son transmisibles a los

herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

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Capitulo2

Tabla de Infracciones con su respectiva Sanción en el Régimen General

2.1. Artículo 173° del TUO del Código Tributario

2.1.1 Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración.

Infracciones Referencia Sanciones en el Régimen General

No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción constituye para el goce de un beneficio.

Numeral 1 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo.

Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no conforme con la realidad.

Numeral 2 50% de la UIT

Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.

Numeral 3 50% de la UIT

Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falso o adulterado en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.

Numeral 4 50% de la UIT

No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin

Numeral 5 30% de la UIT

-6-

observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.

Numeral 6 30% de la UIT

No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.

Numeral 7 30% de la UIT

(Huamaní Cueva, 2013)

2.2. Artículo 174° del TUO del Código Tributario

2.2.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos

Infracciones Referencia Sanciones en el Régimen General

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

Numeral 1 Cierre(3) (3-A)(i)

Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

Numeral 2 50% de la UITo cierre(3) (4)

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Numeral 3 50% de la UITo cierre (3) (4)

Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.

Numeral 4 Internamiento temporal del vehículo (5)

Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

Numeral 5 50% de la UIT o internamiento temporal del vehículo (6)

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre la materia.

Numeral 6 Comiso (7)

No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los servicios que le fueran

Numeral 7 5% de la UIT

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prestados, según las normas sobre la materia.Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.

Numeral 8 Comiso (7)

Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.

Numeral 9 Comiso o multa (8)

Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.

Numeral 10 Comiso (7)

Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.

Numeral 11 Comiso o multa(8)

Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.

Numeral 12 50% de la UIT (9)

Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.

Numeral 13 Comiso o multa (8)

Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, según lo establecido en las normas tributarias.

Numeral 14 Comiso(7)

No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.

Numeral 15 Comiso(7)

Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.

Numeral 16 Comiso o multa (8)

(Ortega Salavarrría, Castillo Guzmán , Pacherres Racuay, & Morales Mejía , 2011)

2.3. Artículo 175° del TUO del Código Tributario

2.3.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos

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Infracciones Referencia Sanciones en el Régimen General

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

Numeral 1 0.6% de los IN(10)

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

Numeral 2 0.3% de los IN(11) (12)

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.

Numeral 3 0.6% de los IN(10)

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Numeral 4 0.6% de los IN(10)

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.

Numeral 5 0.3% de los IN(11)

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

Numeral 6 0.2% de los IN(13)

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.

Numeral 7 0.3% de los IN(11)

No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.

Numeral 8 0.3% de los IN(11)

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores

Numeral 9 30% de la UIT

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de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.

2.4. Artículo 176° del TUO del Código Tributario

2.4.1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones

Infracciones Referencia Sanciones en el Régimen General

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

Numeral 1 1 UIT

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

Numeral 2 30% de la UIT o 0.6% de los IN

(14)Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.

Numeral 3 50% de la UIT

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.

Numeral 4 30% de la UIT

Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.

Numeral 5 30% de la UIT(15)

Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.

Numeral 6 30% de la UIT(15)

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.

Numeral 7 30% de la UIT

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.

Numeral 8 30% de la UIT

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Conclusión

La profesión de contador a mi opinión es la única que es sancionada con pena de cárcel si hacemos algo mal o realizamos un fraude. Sin embargo los médicos al practicar una cirugía en ocasiones terminan matando a su paciente y la ley no es tan ruda como los con nosotros. Por eso no debemos rompernos la cabeza en tratar de realizar un fraude sin que la SUNAT se dé cuenta de lo que estamos haciendo, y eso lo hacemos para llevarnos unas cuantas monedas más en el bolsillo pero tarde o temprano la verdad saldrá a la luz y terminaremos mal.

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Bibliografía

(s.f.). Obtenido de Definición ABC: http://www.definicionabc.com/derecho/infraccion.php

(s.f.). Obtenido de Definición ABC: https://www.google.com.pe/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=3&cad=rja&uact=8&ved=0CCUQFjAC&url=http%3A%2F%2Fwww.definicionabc.com%2Fsocial%2Fsancion.php&ei=rIZ0VYipKI7gsASI2IDoDw&usg=AFQjCNEj4VcJ_00sPik_Oarhbnuxl-q0sg&sig2=EIdN0ndrz74H9p8dvIzTtQ

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empresarial, A. (2008). Impuesto a la renta empresas. Lima: entrlíneas.

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Huamaní Cueva, R. (2013). Código tributario comentado. Lima: Juristas Editores.

Ortega Salavarrría, R. I., Castillo Guzmán , J. E., Pacherres Racuay, A. Y., & Morales Mejía , J. A. (2011). Manual Tributario. Lima: Caballero Bustamante.

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PUCP. (s.f.). Obtenido de http://blog.pucp.edu.pe/item/22966/regimenes-tributarios-para-mypesnuevo-rus-y-rer-a-proposito-de-la-nueva-ley-mype-vigente-a-partir-del01-10-2008

Sunat. (s.f.). Obtenido de http://www.sunat.gob.pe/index.html

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