monografie contabila

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

MONOGRAFIE CONTABILĂ

1. Pe data de 01.03.N se constituie societatea comercială “ABC” S.A. cu un capital social de 500.000 lei, format din 20.000 acţiuni cu valoarea nominală de 25 lei. Aporturile de capital se realizează astfel: 6.000 acţiuni sunt remunerate prin aport în natură sub forma unei clădiri, 1.500 acţiuni sunt remunerate sub forma unui stoc de materii prime (3.750 kg), iar restul sub forma de aport în numerar.

101 “ Capital” = 456 “Decontari cu actionarii 500000/asociatii privind capitalul

”

2. Acţiunile remunerate prin aport în natură sunt integral eliberate la data subscrierii, iar cele sub formă de aport în numerar sunt eliberate pentru 50% din valoarea nominală.

1012 “ Capital subscris varsat” = 456 “Decontari cu actionarii 343750/asociatii privind capitalul

”

3. Pentru constituirea societăţii au fost achitate prin OP nr.1/ 01.03.N taxe notariale în sumă de 1.500 lei şi prin OP nr.2/ 01.03.N taxe de înmatriculare în sumă de 3.500 lei.

512 “ Conturi curente la banci” = 446 “Alte impozite, taxe si 1500varsaminte asimilate”

512 “ Conturi curente la banci” = 446 “Alte impozite, taxe si 3500 varsaminte asimilate”

1


4. Societatea care ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie, cumpără conform facturii nr.10/3.03.N, 1.500 kg de materii prime la preţul de facturare de 10,50 lei/kg şi TVA 24% şi cheltuieli de transport: 300 lei şi TVA 24%.

% = 401 “Furnizori” 16122 301 “Materii prime” 11970 4423 “TVA de plata” 3780 624 “Cheltuieli de transport” 300 4423 “TVA de plata” 72

5. Se primesc materiale consumabile conform facturii nr.32/7.03.N în valoare de 5.000 lei şi TVA 24%. La recepţie se constată o diferenţă în plus (nefacturată de furnizor) în valoare de 200 lei, fără TVA.

% = 302 “Materiale consumabile” 6200 602 “Cheltuieli cu materiale consumabile 5000 4423 “TVA de plata” 1200

6. Diferenţa în plus este admisă la recepţie de societate şi se primeşte factura nr.35/8.03.N, în valoare de 200 lei şi TVA 24%.

% = 302 “Materiale consumabile” 248 602 “Cheltuieli cu materiale consumabile 200 4423 “TVA de plata” 48

2


7. La data de 8.03.N se dau în consum 3.800 kg de materii prime, conform Bon de consum; evaluarea la ieşire se face utilizând metoda FIFO.

601 “Cheltuieli cu materii prime” = 301 “Materii prime” 38025

8. Se contractează la data de 9.03.N un credit bancar pe 3 luni în sumă de 90.000 lei, care trebuie rambursat în 3 rate lunare egale, începând cu sfârşitul primei luni. Dobânda este de 12% pe an şi trebuie achitată lunar.

5191 “Credite bancare pe termen scurt” = 512“Conturi curente la banci” 30000

9. La data de 10.03.N se plătesc prin OP nr.3, OP nr.4 şi OP nr.5 facturile nr.10/3.03.N, nr.32/7.03.N şi nr.35/8.03.N.

512 “Conturi curente la banci” = 401“Furnizori” 16122



3


10. Se achiziţionează 5 aparate de măsură cu preţul de facturare de 1.100 lei/bucată şi TVA 24%. Cheltuielile de transport sunt de 500 lei şi TVA 24%.

% = 456 “Decontari cu actionarii/ 7440 asociatii privind capitalul”

2131 “Echipamente tehnologice” 5500 4423 “TVA de plata” 1320 624 “Cheltuieli de transport” 500 4423 “TVA de plata” 120

11. Se dau în folosinţă 2 aparate de măsură.

456 “Decontari cu actionarii/” = 2131“Echipamente tehnologice” 2200 asociatii privind capitalul”

12. Se obţin semifabricate evaluate la cost efectiv de 1.400 lei. Ulterior, se eliberează pentru prelucrare în alte secţii semifabricate în valoare de 800 lei.

301“Materii prime” = 711“Variatia stocurilor” 1400 711 “Variatia stocurilor” = 341 “Semifabricate” 800

4


13. În cursul lunii martie se fabrică 1.000 de bucăţi produse finite, pentru care s-au efectuat următoarele cheltuieli de producţie: consum de materii prime 35.000 lei, consum de materiale consumabile 3.600 lei, consum de energie electrică 400 lei. Costul efectiv aferent producţiei finite obţinute în această lună este de 39.000 lei.

% = 512 “Conturi curente la banci” 39000

301 “Materii prime” 35000 302 “Materiale consumabile” 3600 605 “Cheltuieli privind energia” 400

14. Produsele finite se înregistrează la costul standard de 40 lei/bucata.

345 “Produse finite” = 512“Conturi curente la banci” 40000

15. La data de 15.03.N se realizează al doilea vărsământ pentru 50% din aportul în numerar, conform extrasului de cont.

1012 “ Capital subscris varsat” = 456 “Decontari cu actionarii 156250/asociatii privind capitalul

”

5


16. Se încasează la data de 15.03.N prin bancă chiria aferentă lunilor martie şi aprilie, în sumă de 20.000 lei şi TVA 24%; se include în rezultat valoarea chiriei aferente lunii martie.

706 “Venituri din redevente, = % 12400 locatii de gestiune si chirii

411 “Clienti” 10000 4427 “TVA colectata” 2400

17. Se plăteşte la data de 16.03.N prin OP nr.6 o primă de asigurare de 5.000 lei şi TVA 24%, aferentă lunilor martie – iunie N; se include în rezultat valoarea primei de asigurare aferente lunii martie.

% = 613 “Cheltuieli cu asigurarile” 1550401 “Furnizori” 12504423 “TVA de plata” 300

18. La data de 16.03.N se livrează pa baza facturii nr.1, 600 de bucăţi produse finite cu preţul de v ânzare de 50 lei/bucata şi TVA 24%. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a produselor vândute.

411 “Clienti” = % 37200711 “Variatia stocurilor” 300004427 “TVA colectata” 720

701 “Venituri din vanzarea produselor = 345 “Produse finite” 37200 Finite”

6


19. Se încasează factura nr.1/16.03.N cu ordin de plată, conform extrasului de cont.

512 “Conturi curente la banci” = 411 “Clienti” 37200

20. Societatea comercială ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul, cu ajutorul metodei inventarului permenent. Se cumpără de la societatea “ALPHA” mărfuri conform facturii nr. 46/16.03.N la preţul de achiziţie de 15.000 lei şi TVA 24%. Adaosul comercial practicat este de 30%. Să se calculeze preţul de vânzare cu amănuntul.

% = 371 “Marfuri” 18600 401 “Furnizori” 15000 4423 “TVA de plata” 3600

21. Ulterior, societatea mai face o aprovizionare din aceeaşi categorie de marfă de la societatea “BETA”, conform facturii nr.62/18.03.N la preţul, fără TVA, de 20.000 lei, TVA 24%. Pentru mărfurile provenite din această aprovizionare adaosul comercial practicat este de 40%. Să se calculeze preţul de vânzare cu amănuntul.

% = 371 “Marfuri” 24800 401 “Furnizori” 20000 4423 “TVA de plata” 4800

7


22. În data de 18.03.N, societatea este verificată de către Administraţia Financiară, în urma controlului societatea fiind amendată cu suma de 1.000 lei, în baza Procesului verbal de control nr.10253/18.03.N. Amenda este achitată prin OP nr.7/ 18.03.N.

401 “Furnizori” = 6581 “Despagubiri, amenzi si penalitati” 1000

23. La data de 19.03.N se plătesc prin OP nr.8 şi OP nr.9 facturile nr.46/16.03.N şi nr.62/18.03.N, conform extrasului de cont.

512 “Conturi curente la banci” = 401 “Furnizori” 18600


24. Societatea vinde mărfuri, încasate în numerar, în valoare de 20.000 lei, preţ de vânzare cu amănuntul. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute.

401 “Furnizori” = 371 “Marfuri” 20000

707 “Venituri realizate din vanzarea marfurilor” = 371 “Marfuri” 20000

8


25. Societatea comercială cumpără la data de 19.03.N, 1.000 acţiuni ale unei entităţi afiliate în scopul revânzării, cu plata ulterioară prin virament bancar, la preţul de 27 lei/acţiune.

1012 “ Capital subscris varsat” = 456 “Decontari cu actionarii 27000/asociatii privind capitalul”

26. Societatea comercială vinde, la data de 20.03.N, 400 de bucăţi produse finite la export ştiindu-se următoarele: livrarea produselor se face în condiţiile CAF pentru suma de 7.000 EURO; cheltuielile externe de transport se calculează la facturare pentru suma de 1.000 EURO; comisionul vamal este de 1.000 lei. Cursul de schimb la facturare este 4,10 lei/EURO. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a produselor vândute.

345 “Produse finite” = % 33800701 “Venituri din vanzarea 28700Produselor finite” 624 “Cheltuieli cu transportul” 4100622 “Cheltuieli cu comisioane” 1000

27. Societatea comercială vinde conform facturii nr.2/20.03.N mărfuri în valoare de 10.000 lei, preţ de vânzare cu amănuntul. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Societatea acceptă ca decontarea să se facă pe baza unui bilet la ordin întocmit de client, cu scadenţa în data de 22.03.N.

371 “Marfuri” = 411 “Clienti” 10000 707 “Venituri din vanzarea marfurilor” = 371 “Marfuri” 10000

9


28. După primirea biletului la ordin, societatea îl depune la bancă şi îl încasează la scadenţă, comisionul bancar este de 1%.

411 “Clienti” = 512 “Conturi curente la banci” 10000 512 “Conturi curente la banci” = 627 “Cheltuieli cu comisioane bancare” 100

29. Se încasează contravaloarea produselor exportate, cursul de schimb la încasare este de 4,11 lei/ EURO, conform extrasului de cont din data de 22.03.N.

345 “Produse finite” = 512 “Conturi curente la banci” 33880

30. Se decontează cheltuielile externe de transport, cursul de schimb este de 4,12 lei/EURO, conform extrasului de cont din data de 23.03.N.

624 “Cheltuieli cu transportul” = 401 “Furnizori” 4120

31. Se achiziţionează din import un utilaj în valoare de 5000 EURO. Facturarea s-a făcut la cursul de 4,10 lei/EURO. Taxa vamală este 10%, comisionul vamal este 0,25% şi TVA-ul este 24%. Plata TVA, a taxelor vamale şi a comisionului vamal se face din contul bancar, curs 4,12 lei/EURO, conform OP nr.10, OP nr.11 şi OP nr.12 din data de 23.03.N

401 “Furnizori” = 2131 “Echipamente tehnice” 20500 512 “Conturi curente la banci” = 446 “Alte taxe si impozite” 2060 512 “Conturi curente la banci” = 622 “Cheltuieli cu comisioane” 51.5

10


32. Plata furnizorului extern se face din contul bancar în devize, conform OP nr.13/24.03.N, curs de schimb 4,11 lei/EURO, conform extrasului de cont.


33. Societatea achiziţionează 24.03.N un calculator personal în valoare de 3.000 lei şi TVA 24%, conform factură nr.1203/24.03.N. Se emite un bilet la ordin care este acceptat de către furnizor, cu scadenţa în data de 26.03.N.

401”Furnizori” = % 3720

2131 “Echipamente tehnice” 3000

4423 “TVA de plata” 720

34. La data de 24.03.N se vând 400 de acţiuni, din cele cumpărate, la preţul de 28 lei/acţiune cu încasare în numerar.

456 “Decontari cu actionarii = 531 “Casa” 11200 /asociatii privind capitalul

35. Societatea comercială a încheiat la data de 24.03.N un contract privind livrarea de semifabricate. Conform contractului se încasează un avans de 500 lei, în numerar, conform Dispoziţiei de încasare.

472 “Venituri inregistrate in avans” = 531 “Casa” 500

11


36. Se vând la data de 24.03.N unui client mărfuri pe bază de Aviz de însoţire în valoare de 15.000 lei, preţ de vânzare cu amănuntul.

411 “Clienti” = 371 “Marfuri” 15000

37. Se livrează semifabricate conform facturii nr.3/25.03.N în valoare de 1.000 lei şi TVA 24%. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a semifabricatelor vândute, costul de înregistrare al acestora este de 600 lei.

341 “Semifabricate” = % 1240 411 “Clienti” 1000 4427 “TVA colectata” 240

702 “Venituri din vanzarea semifabricatelor” = 341 “Semifabricate” 600

38. La data de 25.03.N se întocmeşte factura nr.4 pentru mărfurile vândute în data de 24.03.N. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Decontarea facturii se face prin virament bancar, conform extrasului de cont din data de 26.03.N.

371 “Marfuri” = % 15000 411 “Clienti” 11400 4427 “TVA colectata” 3600

707 “Venituri din vanzarea marfurilor” = 371 “Marfuri” 15000

39. În data de 26.03.N se achită c/valoarea biletului la ordin emis în data de 24.03.N, conform extrasului de cont.


12


40. Societatea comercială vinde mărfuri însoţite de factura nr.5/27.03.N. Totalul facturii este de 2.480 lei (preţ de vânzare cu amănuntul); rabatul pentru defecte de calitate este de 100 lei, remiza pentru poziţia preferenţială a cumpărătorului în clientela întreprinderii este de 200 lei; TVA 24%.

411 “Clienti” = % 2703.2 371 “Marfuri” 2180 4427 “TVA colectata” 523.2

41. La data de 27.03.N se vând restul de acţiuni la preţul de 26,50 lei/acţiune cu încasare în numerar.

456 “Decontari cu actionarii = 531 “Casa” 15900/asociatii privind capitalul

42. Se înregistrează la data de 27.03.N impozitul pe clădiri în sumă de 12.000 lei, achitat prin OP nr.13/ 27.03.N.

512 “Conturi curente la banci” = 446 “Alte taxe si impozite” 12000

43. Se ridică la data de 27.03.N din bancă suma de 1.400 lei, în vederea plăţii chenzinei I (avansul). Se achită chenzina I, conform Listei de avans chenzinal şi a Dispoziţiei de plată.

512 “Conturi curente la banci” = 531 “Casa” 1400 531 “Casa” = 425 “Avansuri salarii” 1400

13


44. La data de 28.03.N se face decontarea facturii nr.3/25.03.N prin virament bancar, ţinându-se cont de avansul încasat anterior, în data de 24.03.N.

707 “Venituri din vanzarea marfurilor” = 371 “Marfuri” 640

45. Se încasează în data de 29.03.N prin virament bancar factura nr.5/27.03.N, conform extrasului de cont.

411 “Clienti” = 512 “Conturi curente la banci” 2703.2

46. Se cumpără cu numerar mărci poştale în sumă de 200 lei, din care se folosesc pentru corespondenţă mărci poştale în sumă de 170 lei.

531 “Casa” = 302 “Materiale consumabile” 200 302 “Materiale consumabile” = 602 “Cheltuieli cu materiale 170

Consumabile”

47. Societatea are angajate 3 persoane cu contract de muncă, pentru care se cunosc următoarele: - Pop Marin are un salariu brut de 1.200 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 10%. Salariatul

are un copil minor în întreţinere şi a primit un avans în sumă de 500 lei. - Vasile Andrei are un salariu brut de 1.200 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 10%. A primit

un avans în sumă de 500 lei. - Ion Gheorghe are un salariu brut de 1.000 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 5%. A primit

un avans în sumă de 400 lei şi i se reţine o rată la bancă de 100 lei.În baza statului de salarii se calculează salariile brute cuvenite angajaţilor şi reţinerile din salariu. Se

înregistrează salariile brute.

641 “Cheltuieli cu salariile” = 421 “Salarii” 3243

14


48. Se calculează şi înregistrează contribuţiile datorate de unitate.

% = 421 “Salarii” 1856431 “Asigurari sociale” 903437 “Fondul de somaj” 953

49. Se înregistrează reţinerile din salariu.

421 “Salarii” = 428 “Creante personal” 100

50. Se calculează valoarea chenzinei a II-a şi se ridică din bancă această sumă. Se înregistrează plata chenzinei a II-a la data de 31.03.N, conform Statului de salarii şi a Dispoziţiei de plată.

512 “Conturi curente la banci” = 531 “Casa” 1387 531 “Casa” = 421 “Salarii” 1387

51. Se înregistrează plata prin virament bancar a datoriilor legate de salarii.

% = 512 “Conturi curente la banci” 1856431 “Asigurari sociale” 903437 “Fondul de somaj” 953

15


52. În data de 31.03.N, conform Scadenţar credit, se rambursează prima rată din creditul contractat şi dobânda aferentă.

512 “Conturi curente la banci” = 519 “Credite bancare pe termen scurt” 30900

53. Se constată la inventarierea de la sfârşitul lunii un minus de materii prime în valoare de 2.000 lei, care se impută gestionarului la valoarea actuală de 2.100 lei şi TVA 24%. Debitorul achită suma la casieria unităţii, conform Dispoziţiei de încasare.

601 “Cheltuieli cu materii prime” = 301 “Materii prime” 2000531 “Casa” = % 2604

428 “Creante personal” 2100 4427 “TVA colectata” 504

54. Să se completeze Jurnalul pentru cumpărări şi Jurnalul pentru vânzări. Să se înregistreze regularizarea TVA-ului la sfârşitul lunii.

4427 “TVA colectata” = 4423 “TVA de plata” 13692

55. Se închid conturile de cheltuieli şi venituri la sfârşitul lunii.

701” Venituri din vanzarea = 121 “ Profit si pierdere” 65900produselor finite”

702 “Venituri din vanzarea semifabricatelor” = 121 “Profit si pierdere” 600

707 “Venituri din vanzarea marfurilor” = 121 “Profit si pierdere” 45640

16


56. Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit.

691 “Cheltuieli privind = 441 “ Impozitul pe 11642.4impozitul pe profit” profit”

57. Se închide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit.58. Să se înregistreze operaţiile în mod sistematic (Cartea - Mare)59. Să se întocmească Balanţa de verificare la sfârşitul lunii martie N.60. Să se întocmească Bilanţul şi Contul de profit şi pierdere la sfârşitul lunii martie N.

17

monografie contabila

Documents